Venituri din activități independente [608017]

CAP. 2
Venituri din activități independente

ART. 46 Definirea veniturilor din activități independente
(1) Veniturile din activități independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere și veniturile din drepturi de proprietate intelectuală,
realizate în mod individual și/sau într -o formă de asociere, inclusiv din activități
adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerț ale
contribuabililor, din prestări de servicii, altele decât cele prevăzute la alin. (3),
precum și din practicarea unei meserii.
(3) Constituie venituri din profesii libere veniturile ob ținute din exercitarea
profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert
contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect
sau a altor profesii reglementate, desfășurate în mod independen t, în condițiile
legii.
(4) Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate
intelectuală provin din brevete de invenție, desene și modele, mostre, mărci de
fabrică și de comerț, procedee tehnice, know -how, din drepturi de autor și
drepturi conexe dreptului de autor și altele asemenea.
Norme metodologice
ART. 46^1 Venituri scutite
Veniturile din activități independente, realizate în mod individual și/sau
într-o formă de asociere, de către persoanele fizice cu handicap grav sau
accentuat sunt scutite de impozit pe venit.
ART. 47 *** Abrogat.

ART. 48 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activități
independente, determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Venitul net anual din activități independente se determină în sistem
real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferență între venitul brut și cheltuielile
deductibile efectuate în scopul realizării de venituri cu excepția situațiilor în care
sunt aplicabile prevederile art. 49 și 50.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din
desfășurarea activității;
b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte
creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă;
c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într -o
activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea
definitivă a activității;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate indepen dentă
sau de a nu concura cu o altă persoană;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în
legătură cu o activitate independentă;
f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate
ca aparate de taxat p e autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim
de taxi.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură
făcute la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia;
b) sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la
persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despăgubiri;

d) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau
donații.
(4) Condițiile generale pe care trebuie s ă le îndeplinească cheltuielile
aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) să fie efectuate în cadrul activităților desfășurate în scopul realizării
venitului, justificate prin documente;
b) să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financ iar al anului în cursul
căruia au fost plătite;
c) să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II , după caz;
c^1) să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând
investiții în mijloace fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu
prevederile art. 24 alin. (16).
d) cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanție bancară pentru creditele utilizate în
desfășurarea activității pentru care e ste autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obțin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului
3 din prezentul titlu, cu condiția impozitării sumei reprezentând prima de
asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plății de către suportator.
e) să fie efectuate pentru salariați pe perioada delegării și detașării în altă
localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând
indemnizațiile plătite acestora, precum și cheltuielile de transport și cazare.
(5) Următoarele chelt uieli sunt deductibile limitat:

a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de
burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul
determinată conform alin. (6);
b) cheltuielile de protocol, în limi ta unei cote de 2% din baza de calcul
determinată conform alin. (6);
c) *** Abrogat;
d) cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de
până la 2% la fondul de salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele
normative în materie;
f) cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori,
potrivit legii;
f^1) cheltuielile reprezentând tichetele de vacanță acordate de angajatori,
potrivit legii;
g) contribuțiile efectuate în numele angajaților la fondurile de pensii
facultative, în conformitate cu legislația în materie, precum și cele la schemele de
pensii facultative calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile
facultative de căt re Autoritatea de Supraveghere Financiară, efectuate către
entități autorizate, stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând
Spațiului Economic European, în limita echivalentului în lei a 400 de euro pentru
fiecare participant, într -un an fiscal;
h) prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita
echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoană;
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul
personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea
de cheltuială care este aferentă activității independente;

j) cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii pentru salariați și
contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă și boli
profesionale, potrivit legii;
k) dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice și juridice, altele
decât instituțiile care desfășoară activitatea de creditare cu titlu profesional,
utilizate în desfășurarea activității, pe baza contractului încheiat între părți, în
limita nivelului dobânzii de referință a Băncii Naționale a României, pentru
împrumuturile în lei, în vigoare la data restituirii împrumutului, și, respectiv,
nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valută, prevăzută la art. 23 alin. (5)
lit. b);
l) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing –
în cazul contractelor de leasing operațional, respectiv cheltuielile cu amortizarea
și dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu
prevederile privind operațiunile de leasing și societățile de leasing;
m) cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de
calcul determinată conform alin. (6);
n) cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate,
potr ivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a
5% din venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determină ca diferență între venitul brut și cheltuielile
deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mec enat, pentru acordarea
de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile
profesionale.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al
familiei sale;
b) cheltuiel ile corespunzătoare veniturilor neimpozabile ale căror surse se
află pe teritoriul României sau în străinătate;

c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe
venitul realizat în străinătate;
d) cheltuielile cu primele de a sigurare, altele decât cele prevăzute la alin. (4)
lit. d) și la alin. (5) lit. h);
e) donații de orice fel;
f) amenzile, confiscările, dobânzile, penalitățile de întârziere și penalitățile
datorate autorităților române și străine, potrivit prevederilor legale, altele decât
cele plătite conform clauzelor din contractele comerciale;
g) ratele aferente creditelor anga jate;
h) *** Abrogat.
i) cheltuielile de achiziționare sau de fabricare a bunurilor și a drepturilor
amortizabile din Registrul -inventar;
j) cheltuielile privind bunurile constatate lipsă din gestiune sau degradate și
neimputabile, dacă inventarul nu este acoperit de o poliță de asigurare;
k) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încălcării
dispozițiilor legale în vigoare;
l) impozitul pe venit suportat de plătitorul venitului în contul beneficiarilor
de venit;
l^1) 50% din cheltuielile afere nte vehiculelor rutiere motorizate care nu
sunt utilizate exclusiv în scopul desfășurării activității și a căror masă totală
maximă autorizată nu depășește 3.500 kg și nu au mai mult de 9 scaune de
pasageri, incluzând și scaunul șoferului, aflate în propri etate sau în folosință.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele
respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și
protecț ie și servicii de curierat;

2. vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv
pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru
închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi;
5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.
Cheltuielile care intră sub incidența aces tor prevederi nu includ cheltuielile
privind amortizarea.
În cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate în proprietate sau în folosință,
care nu fac obiectul limitării deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale
de deducere.
Modalitatea de a plicare a acestor prevederi se stabilește prin norme;
m) alte sume prevăzute prin legislația în vigoare.
(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectuează în
sistem real au obligația să completeze Registrul de evidență fiscală, în vederea
stabilirii venitului net anual.
(9) Modelul și conținutul Registrului de evidență fiscală vor fi apro bate prin
ordin al ministrului finanțelor publice.
Norme metodologice
ART. 49 Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
(1) În cazul contrib uabililor care realizează venituri comerciale definite
la art. 46 alin.(2) venitul net anual se determină pe baza normelor de venit de la
locul desfășurării activității.
(2) Ministerul Finanțelor Publice elaborează nomenclatorul activităților
pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit,
care se aprobă prin ordin al ministrului finanțelo r publice, în conformitate cu
activitățile din Clasificarea activităților din economia națională — CAEN, aprobată
prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare. Direcțiile

generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiu lui București au
următoarele obligații:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior
celui în care urmează a se aplica.
(2^1) Norma de venit pentru fiecare activitate independentă de sfășurată de
contribuabil care generează venit comercial nu poate fi mai mică decât salariul de
bază minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii
acesteia, înmulțit cu 12.
Prevederile prezentului alineat se aplică și în cazul în care activitatea se
desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate juridică, norma de venit fiind
stabilită pentru fiecare membru asociat.
(3) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin
înmulțirea cu 12 a salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată,
reprezintă venitul net anual înainte de aplicarea criteriilor.
Criteriile pentru stabilirea normelor de ve nit de către direcțiile generale
regionale ale finanțelor publice sunt cele prevăzute în normele metodologice.
(4) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate independentă,
care generează venituri comerciale, pe perioade mai mici decât anul ca lendaristic,
norma de venit aferentă acelei activități se corectează astfel încât să reflecte
perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă.
(5) Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care
generează v enituri comerciale, venitul net din aceste activități se stabilește prin
însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
(6) În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate desemnată
conform alin. (2) și o altă activitat e independentă, venitul net anual se determină
în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48 .
(7) *** Abrogat.

(8) Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se
determină pe bază de norme de venit au obligația să completeze numai partea
referitoare la venituri din Registrul de evidență fiscală și nu au obligații privind
evidența contabilă.
(9) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de
venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare
decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal
următor, au obligația dete rminării venitului net anual în sistem real. Această
categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună
declarația privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie
inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei
al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca
Națională a României, la sfârșitul anului fiscal. Norme metodologice
ART. 50 Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate
intelectuală
(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală se stabilește prin
scăderea din venitul brut a următoarelor cheltuieli:
a) o chel tuială deductibilă egală cu 20% din venitul brut;
b) contribuțiile sociale obligatorii plătite.
(2) În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrări de artă
monumentală, venitul net se stabilește prin deducerea din venitul brut a
următoarelor cheltuieli:
a) o cheltuială deductibilă egală cu 25% din venitul brut;
b) contribuțiile sociale obligatori i plătite.
(3) În cazul exploatării de către moștenitori a drepturilor de proprietate
intelectuală, precum și în cazul remunerației reprezentând dreptul de suită și al
remunerației compensatorii pentru copia privată, venitul net se determină prin
scăderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectivă

sau altor plătitori de asemenea venituri, potrivit legii, fără aplicarea cotei
forfetare de cheltuieli prevăzute la alin. (1) și (2). . Norme metodologice
(4) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate
intelectuală, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din
Registrul de evidență fiscală sau î și îndeplinesc obligațiile declarative direct pe
baza documentelor emise de plătitorul de venit. Contribuabilii care își îndeplinesc
obligațiile declarative direct pe baza documentelor emise de plătitorul de venit au
obligația să arhiveze și să păstreze do cumentele justificative cel puțin în limita
termenului de prescripție prevăzut de lege și nu au obligații privind evidența
contabilă. Norme metodologice
ART. 51 Opțiunea de a stabili venitul net anual, utilizându -se datele din
contabilitate
(1) Contribuabilii care obțin venituri din activități independente, impuși pe
bază de norme de venit, precum și cei care obțin venituri din drepturi de
proprietate inte lectuală au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net în
sistem real, potrivit art. 48 .
(2) Opțiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din
contabilitate, potrivit prevederilor art. 48, este obligatorie pentru contribuabil pe
o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și se consideră reînnoită pentru o nouă
perioadă dacă cont ribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin
completarea corespunzătoare a declarației privind venitul estimat/norma de venit
și depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie
inclusiv a anului următor expirăr ii perioadei de 2 ani.
(3) Opțiunea pentru determinarea venitului net în sistem real se exercită
prin completarea declarației privind venitul estimat/norma de venit cu informații
privind determinarea venitului net anual în sistem real și depunerea formular ului
la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul
contribuabililor care au desfășurat activitate în anul precedent, respectiv în
termen de 15 zile de la începerea activității, în cazul contribuabililor care încep
activitatea î n cursul anului fiscal. Norme metodologice

ART. 52 Reținerea la sursă a impozitului reprezentând plăți anticipate
pentru unele venituri din activități independente
(1) Pentru următoarele venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entități
care au obligația de a conduce evidență contabilă au obligația de a calcula, de a
reține și de a vira impozit prin reținere la sursă, reprezentând plăți anticipate, din
veniturile plătite:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b) venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civ ile
încheiate potrivit Codului civil, precum și a contractelor de agent. Fac excepție
veniturile din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile
încheiate potrivit Codului civil obținute de contribuabilii care desfășoară activități
econ omice în mod independent sau exercită profesii libere și sunt înregistrați
fiscal potrivit legislației în materie;
c) venituri din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și
extrajudiciară;
d) venitul obținut de o persoană fizică dintr -o asociere cu o persoană
juridică contribuabil, potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.
(2) Impozitul ce trebuie reținut se stabilește după cum urmează:
a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a) —c), aplicând o cotă de
impun ere de 10% la venitul brut din care se deduc contribuțiile sociale obligatorii
reținute la sursă potrivit titlului IX^2;
b) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere
prevăzută pentru impozitul pe veniturile microîntrepr inderilor la veniturile ce
revin persoanei fizice din asociere.
(3) Impozitul ce trebuie reținut se virează la bugetul de stat până la data de
25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepția
impozitului aferent veniturilor pr evăzute la alin. (1) lit. d), pentru care termenul
de virare este reglementat potrivit titlului IV^1.

Norme metodologice
(4) Plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (1) nu au obligația calculării,
reținerii la sursă și virării impozitului reprezentând plata anticipată din veniturile
plățite dacă efectuează plăți către:
a) asocierile fără personalitate juridică, precum și perso anele juridice care
organizează și conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata
impozitului pe venit se face de către fiecare asociat, pentru venitul său propriu;
b) persoanele fizice, plățile efectuate de plătitorii de venituri de la al in. (1)
reprezentând venituri realizate de persoanele fizice din cedarea folosinței
bunurilor din patrimoniul afacerii.
ART. 52^1 Opțiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele
venituri din activități independente
(1) Contribuabilii care realize ază venituri din activitățile menționate la art.
52 alin. (1) lit. a) – c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit
final. Opțiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în momentul
încheierii fiecărui raport juridic/contract și este aplicabilă veniturilor realizate ca
urmare a activității desfășurate pe baza acestuia.
(2) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul plății
veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului brut.
(3) Impozitul calculat și reținut repr ezintă impozit final.
(4) Impozitul astfel reținut se virează la bugetul de stat până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
ART. 53 Plăți anticipate ale impozitului pe veniturile din activități
independente
(1) Contribuabil ii care realizează venituri din activități independente au
obligația să efectueze plăți anticipate în contul impozitului anual datorat la
bugetul de stat, potrivit art. 82 , cu excepția veniturilor prevăzute la art. 52 ,

pentru care plata anticipată se efectuează prin reținere la sursă sau pentru care
impozitul este final, potrivit prevederilor art. 52^1 .
(2) Impozitul r eținut la sursă de către plătitori pentru veniturile obținute din
valorificarea bunurilor mobile sub forma deșeurilor din patrimoniul afacerii,
prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului brut, reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual datorat de
către contribuabilii care realizează, individual sau într -o formă de asociere,
venituri din activită ți independente determinate în sistem real, pe baza datelor
din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48 . Plățile anticipate vor fi luate în
calcul la definitivarea impozitului anual de către organul fiscal competent.
ART. 54 Impozitarea venitului net din activități independente
Venitul net din activități independente se impozitează potrivit
prevederilor capitolul 10 din prezentul titl u.
Cap. 7
Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură

Notă: art. IV din Ordonanța Guvernului nr. 40/2014 prevede următoarele:
(1) Se anulează, proporțional cu gradul de calamitate al producției agricole, impozitul pe
venitul din activități agricole datorat pentru anul fiscal 2013 de contribuabilii care au desfășurat
activități agricole individual sau în asociere, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele
condiții:
a) impozitul a fost stabilit pe bază de norme de venit;
b) pentru producția agricolă nu au fost încheiate polițe de asigurare;
c) producția a fost calamitată în proporție de peste 30%. Gradul de calamitate se
dovedește cu procesele -verbale de constatare a pagubelor, pentru fiecare producător agricol și
unitate/subdivizi une administrativ -teritorială, întocmite de către comisiile locale pentru situații
de urgență constituite prin ordin al prefectului, potrivit dispozițiilor legale în vigoare.

(2) În scopul prevăzut la alin. (1), organul fiscal emite decizie de anulare a im pozitului și,
după caz, a obligațiilor fiscale accesorii aferente acestuia, chiar dacă împotriva actelor
administrative fiscale prin care au fost stabilite s -au exercitat ori nu căi de atac.
(3) Contribuabilii prevăzuți la alin. (1), care au efectuat plata creanțelor fiscale anulate
potrivit prezentului articol, au dreptul la restituirea sumelor achitate. Prevederile art. 117 din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, sun t aplicabile în mod corespunzător.
(4) Procedura de anulare a impozitului pe venitul din activități agricole datorat potrivit
art. 74 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare,
inclusiv a obligațiilor fiscale a ccesorii aferente acestuia, se stabilește prin ordin al ministrului
finanțelor publice, la propunerea Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

ART. 71 Definirea veniturilor
(1) Veniturile din activități agricole cuprind veniturile obținute individual sau într -o
formă de asociere, fără personalitate juridică, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantațiilor viticole, pomicole, arbuștilor fructiferi și altele asemenea;
c) creșterea și exploatarea animalelor, inclusi v din valorificarea produselor de origine
animală, în stare naturală.
(2) Veniturile din silvicultură și piscicultură reprezintă veniturile obținute din recoltarea
și valorificarea produselor specifice fondului forestier național, respectiv a produselor le mnoase
și nelemnoase, precum și cele obținute din exploatarea amenajărilor piscicole.
(3) Veniturile din silvicultură și piscicultură se supun impunerii potrivit prevederilor cap.
II «Venituri din activități independente», venitul net anual fiind determina t în sistem real, pe
baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 48 , contribuabilii având obligația de a
completa Registrul de evidență fiscal ă. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de
impunere proprii veniturilor din activități independente pentru care venitul net anual se

determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultură
calificate drept venituri din alte surse se aplică prevederile cap. IX.
(4) Veniturile obținute din valorificarea produselor prevăzute la alin. (1) în altă
modalitate decât în stare naturală reprezintă venituri din activități independente și se supun
regulilor de impunere proprii categoriei respective.
(5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt
venituri impozabile și se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activități
independente», venitul net anual fiin d determinat în sistem real, pe baza datelor din contabilitate,
potrivit prevederilor art. 48 , contribuabilii având obligația de a completa Registrul de evid ență
fiscală. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din
activități independente pentru care venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor
din contabilitate.
Norme metodologice
ART. 71^1 Venituri scutite
Veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, altele decât cele prevăzute
la art. 72 , realizate în mod individual și/sau într -o formă de asociere fără personalitate juridică
de către persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat, sun t scutite de impozit pe venit.

ART. 72 Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii
asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în stare naturală a următoarelor:
a) produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei lemnoase
sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea și valorificarea acesteia în
volum de maximum 20 mc/an din pădurile pe care contribuabilii le au în proprietat e;
b) produse capturate din fauna sălbatică, cu excepția celor realizate din activitatea de
pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II «Venituri din activități
independente».
(2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile în limitele stabilite
potrivit tabelului următor:

Produse vegetale Suprafață
Cereale până la 2 ha
Plante oleaginoase până la 2 ha
Cartof până la 2 ha
Sfecla de zahăr până la 2 ha
Tutun până la 1 ha
Hamei pe rod până la 2 ha
Legume în câmp până la 0,5 ha
Legume în spații protejate până la 0,2 ha
Leguminoase pentru boabe până la 1,5 ha
Pomi pe rod până la 1,5 ha
Vie pe rod până la 1 ha
Arbuști fructiferi până la 1 ha
Flori și plante ornamentale până la 0,3 ha

Animale Nr. de capete/
Nr. de familii de albine
Vaci până la 2
Bivolițe până la 2
Oi până la 50
Capre până la 25
Porci pentru îngrășat până la 6
Albine până la 75 de familii
Păsări de curte până la 100
Norme metodologice

(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obținute din exploatarea pășunilor și fânețelor
naturale.

(4) În cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fără personalitate juridică, cultivarea
terenurilor cu plante furajere graminee și leguminoase pentru producția de masă verde destinate
furajării animalelor deținute de contribuabili i respectivi pentru care venitul se determină pe baza
normelor de venit și a celor prevăzute la art. 72 alin. (2) nu generează venit impozabil.
ART. 73 Stabilirea venitului anual din activități agricole pe bază de norme de venit
(1) Venitul dintr -o activitate agricolă se stabilește pe bază de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafață (ha)/cap de animal/familie de
albine pentru categoriile de produse vegetale și animalele prevăzute la art. 72 alin. (2).
(3) *** Abrogat.
Norme metodologice
(4) Începând cu anul fiscal 2014, normele de venit se propun de către entitățile publice
mandatate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale, pe baza metodologiei stabilite prin
hotărâre a Guvernului, se aprobă și se publică de către direcțiile general e ale finanțelor publice
teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, până cel târziu la data de 15 februarie a anului
pentru care se aplică aceste norme de venit.
(5) În cazul contribuabililor care realizează venituri din desfășurarea a două sau mai
multe activități agricole pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit, organul
fiscal competent stabilește venitul anual prin însumarea veniturilor corespunzătoare fiecărei
activități.
(6) Contribuabilii care obțin venituri determinate pe b aza normei anuale de venit nu au
obligații de completare a Registrului de evidență fiscală și de conducere a evidenței contabile.
ART. 74 Calculul și plata impozitului aferent veniturilor din activități agricole
(1) Impozitul pe venitul din activități agri cole se calculează de organul fiscal competent
prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activități agricole stabilit pe baza
normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilul care desfășoară o activitate agricolă prevăzută la art. 71 alin. (1)
pentru care venitul se determină pe bază de normă de venit are obligația de a depune anual o
declarație la organul fiscal competent, p ână la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul
în curs. În cazul în care activitatea se desfășoară în cadrul unei asocieri fără personalitate

juridică, obligația depunerii declarației la organul fiscal competent revine asociatului care
răspund e pentru îndeplinirea obligațiilor asociației față de autoritățile publice în cadrul aceluiași
termen. Anexa declarației depusă de asociatul desemnat va cuprinde și cota de distribuire ce
revine fiecărui membru asociat din venitul impozabil calculat la niv elul asocierii.
(2^1) Contribuabilii/Asocierile fără personalitate juridică care desfășoară activități
agricole pentru care venitul se stabilește pe bază de norme de venit și dețin suprafețe destinate
producției agricole vegetale/animale în localități diferite vor opta pentru stabilirea localității sau
localităților unde vor beneficia de încadrarea în limitele veniturilor neimpozabile prevăzute
pentru fiecare grupă de produse vegetale/animale de la art. 72 alin. (2). Opțiunea se exercită prin
completare a corespunzătoare a «Declarației privind veniturile din activități agricole impuse pe
norme de venit».
(3) Declarația prevăzută la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevăzute la art. 72 .
(4) Organul fiscal competent stabilește impozitul anual datorat și emite decizia de
impunere, la termenul și în forma stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de
Administrare Fiscală.
(5) Plata impozitul ui anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectuează
către bugetul de stat în două rate egale, astfel:
a) 50% din impozit până la data de 25 octombrie inclusiv;
b) 50% din impozit până la data de 15 decembrie inclusiv.
(6) Impozitul se virea ză la bugetul de stat și din acesta nu se distribuie cote defalcate
către bugetele locale.
Norme metodologice