Velicu Andreea Contabilitatea Financiara In Turism Pentru O Unitate Hoteliera 10 Iunie [631240]

LUCRARE DE LICENȚĂ

Conducător științific :
Prof. univ. dr. Suciu Titus

Absolvent: [anonimizat], 2020

UNIVERSI TATEA TRANSILVANIA DIN BRASOV
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAREA AFACERILOR
Programul de studii
CONT ABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

CONTABILITATEA FINANCIARĂ LA
ARO PALACE S.A.

Conducător științific :
Prof. univ. dr. Suciu Titus

Absolvent: [anonimizat] , 2020

CUPRINS

INTRODUCERE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……… 1
CAPITOLUL I
CONTABILITATEA PENTRU HOTELURI ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………. 2
1.1.Managementul hotelier ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 2
1.2.Contabilitatea definiție, rol ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 4
1.3.Sistemul specific de contabilitate hotelieră ………………………….. ………………………….. ………………………… 5
1.4.Organizarea și funcționarea serviciului fin anciar -contabil la nivelul unei unități de cazare de tip
hotel …………………………………………………………………………………………………………….. …………………………… 7
1.5.Principalele înregistrări contabile pentru servicii hoteliere ………………………….. ………………………….. ……. 9
CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIET ĂȚII ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………… 11
ARO PALACE S.A. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 11
2.1. Prezentarea societății ARO Palace S.A. ………………………….. ………………………….. ………………………….. .. 11
2.2. Monografie contabilă ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 14
CAPITOLUL III
ANALIZA -ECONOMICĂ FINANCIARĂ ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……. 22
ARO PALACE S.A. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 22
3.1. Analiza comparativă a principalilor indica tori 2017 -2019 ………………………….. ………………………….. …… 22
3.2. Situația realizării indicatorilor pe anii 2017 -2019 ………………………….. ………………………….. …………. 32
CAPITOLUL IV
AUTOMATIZAREA ACTIVITĂȚILOR ÎN EXCEL PENTRU DEPARTAMENTUL DE RESURSE UM ANE ……………. 45
4.1. Înregistrarea unei macro comenzi ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……… 45
CAPITOLUL V
CONCLUZII ȘI PROPUNERI ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 51
BIBLIOGRAFIE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………….. 55

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
1

INTRODUCERE

Turismul este un domeniu dezbătut la nivel mondial, t urismul este arta de a călători
pentru a ne satisface propria plăcere. La ora actuală turismul îl mai putem denumi ca:
petrecerea timpului liber departe de casă, călătorii, vizitarea altor orașe, odihnă prin
descoperirea de noi aspecte ale activității umane, precum și descoperirea de noi locuri. În
același timp, turismul oferă bunuri și servicii pe ca re turiști le solicită, atât pe parcursul
călătoriilor cât și la locul destinației, de foarte bună calitate.
Tema lucrării mele de licență se intitulează ” Contabilitatea financiară la ARO
Palace S.A. ,motivul alegerii acestei teme vine din dorința de d ocumentare și
cunoaștere mai mult despre zona în care locuiesc, despre turismul orașului Brașov.
Scopul temei este aprofundarea cunoștiintelor legate de contabilitatea în turism,
elementele definitorii pentru turismul brașovean, dar și dorința de a cunoaș te cât mai
mult despre cel mai frumos h otel din oraș , Aro Palace.
În lucrarea de față au fost utilizate date finaciare ale Aro Palace S.A. Lucrarea
este alcătuită din patru capitole, primul capitol intitulat ,, Contabilitatea pentru h oteluri”,
este împar țit în cinci subcapitole, am prezentat managementul hotelier, care este
definiția și rolul contabilității, sistemul specific de contabilitate hotelieră , organizarea și
funcționarea serviciului financiar -contabil la nivelul unei unități de cazare de tip ho tel,
principalele înregistrări contabile pentru servicii hoteliere. Cel de -al doi lea capitol
cuprinde prezentarea societății, precum și monografia contabilă a firmei pentru
decembrie 2019. C apitolul trei cuprinde ,, Analiza economică -finan ciară“, analiza
comparativă a principalilor indicatori 2017 -2019. C el de -al patru -lea capitol conține
prezentarea programului informatic pe care societatea îl utilizează pentru menținerea
situațiilor financiare . Capitolul cinci este dedicat concluziilor și propunerilor .

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
2
CAPITOLUL I
CONTABILITATEA PENTRU HOTELURI

1.1. Managementul hotelier
Industria ospitalit ății este un sector de afaceri în expansiune rapid ă în lume. Un
sistem de contabilitate organizat corespunz ător este o cerinț ă esențial ă pentru orice
afacere și industria ospitalit ății nu face excepție atunci c ând vine vorba de aceast ă
regul ă.
Fiecare societate de succes are nevoie de un management financiar solid pentru
a permite creșterea acestuia. Luând în considerare oaspeții care beneficiaz ă de un
hotel, achitarea de salarii a angajaților hotelului, raportarea v ânzările totale,
înregistrarea tranzacțiilor , analizarea profiturilor etc. toate acestea necesit ă un
management contabil specializat. F ără aceasta, întregul sistem va fi gestionat greșit și
ineficient. De aceea, contabilitatea este crucial ă pentru industria ospitalit ății. Folosind
principiile de baz ă ale contabilit ății, se pot obține informațiile necesare pentru a
îmbun ătăți funcționarea fiec ărui aspect al afacerii. Cu aceste date utile proprietarii
hotelurilor p ot lua decizii proactive și îmbun ătăți profitul afacerii lor.
Principala activitate a unui hotel este furnizarea de m âncare și cazare. Exist ă
însă câteva hoteluri mari care ofer ă alte conforturi, recreere, distracții, facilit ăți de
afaceri etc. În mod natu ral, schema de contabilitate va depinde de natura și
dimensiunea unui hotel și de cerința acestuia, deși principiul contabilit ății va fi același.
Un hotel poate avea dispoziții diferite pentru servirea b ăuturilor r ăcoritoare sau
pentru servirea pr ânzurilor și cinelor, inclusiv aranjarea barului. Uneori, acestea pot
avea, de asemenea, secțiuni separate pentru catering în diferite locuri, cu ocazii sociale
diferite. În acest scop, conturile separate pentru achizițiile de diferite tipuri de articole și
vânzările de diferite tipuri de articole trebuie menținute pentru a stabili poziția corect ă
care, cu alte cuvinte, îi va ajuta în menținerea conturilor în mod corespunz ător.
Serviciile pe care societățile le pun la dispoziția clienților în locul unde își petrec
vacanța, sunt cea mai importantă component ă din activitea turistică a acestora.
Hotelierii au ca obiectiv principal satisfacerea nevoilor cotidiene de repaus și hrană ale

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
3
turiștilor, dar și cele al e distracției și recreeri i, toate acestea fac ând parte din indust ria
ospitalității.
Luând în considerare nencesitățile turiștilor, cele mai importante elemente din
activitatea turistică sunt: primirea, cazarea, șederea și plecarea . Serviciul de cazare se
compune din următoarele activități : cazarea; alimentația; activit ațile cultural -artistice și
de agrement; servicii le de informare și de intermediere; activitățile comerciale; servici ile
având caracter special.
De asemenea este foarte importantă amplasarea acestuia, se ia în calcul mai
multe avantaje: distanța față de m ijlocele de transport în comun, distanța față de
atracțiile turistice;
,,Amplasarea unității de cazare ia în calcul de as emenea și anumite criterii de
ordin economic: investiți a, costurile de exploatare, asigurarea unu i nivel ridicat de
ocupare. Calitatea serviciului de cazare și opțiunea turistului sunt influențate de
atmosfera din unitate, atenția personalului, viteza de reacție și eficiența acestuia,
clientela, imaginea și renumele de care se bucură .” (Minciu R., 2015, p.264)
Serviciile comerciale au ca ș i activitate comercializarea produselor de care turiști i
au nevoie de -a lungul sejurului.
Hotelurile sunt unități care oferă servicii de cazare și masă oricărei persoane
care acceptă să plătească tariful pentru serviciile oferite, fără a fi necesară exis tența
unui contract. În țara noastră, hotelul este considerat o structură de primire amenajată
în clădiri sau corpuri de clădiri, care pune la dispoziția turiștilor camere, garsoniere sau
apartamente, dotate corespunzător, care asigură prestări de servicii specifice, dispune
de recepție și spații de alimentație în incintă .
Hotelul este structura de primire turistică amenajată în clădiri sau în corpuri de
clădiri, care: pune la dispoziția turiștilor camere, garsoniere sau apartamente dotate
corespunzător; asigură prestări de servicii specific; dispune de recepție și de spații de
alimentație în incintă.
Hotelurile compuse din apartamente sau garsoniere dotate astfel încât să asigure
păstrarea și prepararea alimentelor, precum și servirea mesei în incinta acest ora sunt
considerate hoteluri – apartament .

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
4
În turism se disting două categorii de relații: ,,relații materiale, care apar atunci
când turiștii recurg la anumite servicii plătite, și relații imateriale, rezultate din contactul
cu populația locală, cu civil izația, cu ltura, tradițiile, instituțiile publice, etc. din ța ra
vizitată .” ( Snack O., Baron P., Neacșu N, 2011, p.55)
1.2. Contabilitatea definiție, rol
,,Contabilitatea în practică este definită ca disciplina care are un caracter
economico -social. Aceasta este definită în teoria și practica contabilă ca fiind o
disciplină științifică cu caracter economico -social, aceasta se ocupă cu stabilirea
normelor de calcul și înregistrarea metodică și ordonată a operațiunilor economico –
financiare, privind mijloacele ec onomice, procesele economice și sursele acestora, cu
scopul caracterizării situației economice și financiare a unităților patrimoniale și a
determinării rezultatelor activității pe o anumită perioadă de timp.
 Sarcinile contabilității : oferirea informațiilo r și a datelor de care au nevoie pentru
întocmirea programelor de dezvoltare economică; contabilitatea ajută la controlul si
realizarea producției; asigură integritatea societății; susține autonomi a și
autofinanțarea societății , ajută la mobilizarea și des coperirea rezervelor interne .” (
Bușan, G., Ciurlău L., 2014, p.48)
Organizarea contabilității coordonează modalitatea de organizare structurală a
economiei, determinat prin lege ; aceasta ajută la perfecționarea managementului
economiei naționale . Contabili tatea este o știință socială de gestiune, aceasta are ca
scop, de a înregistrarea și gestiona rea a tuturor fapte și evenimente lor economice ale
unei entități. Aceasta are rolul de a pune la dispoziție informațiile financiare în legătură
cu situația entit ății, poziția și performanța financiară.
În funcție de activitățile desfășurate, contabilitatea se realizează p entru unități
economice, insitu ții publice, organizații obștești.
Contabilitatea financiară ține evidența operațiilor și tranzacțiilor care afe ctează
patrimoniul unei entități , de asemenea analizează fluctuațiile situațiilor financiare,
calculează și explică rezultatelor financiare, elaborează situați i financiare de sinteză,
acestea reflectând o imagine fidelă a situației economice a unei entităț i. De aseme nea
contabilitatea financiară pune la dispoziție documente în urma cărora se face evaluarea
și se stabilesc obligațiile financiare de plată către stat.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
5
Principalele caracteristici ale contabilității: o primă caracteristică este caracterul
global, aceasta are rolul de a verifica toate operațiunile, înre gistrările, procesele pe care
o/un agent economic sau o instituție publică le realizează; de asemenea contabilitatea
are un caracter unitar, aceasta se organizează după regulile unice pe care Mini sterul de
Finanțe le pune la dispoziția agenților economici sau a insitutțiilor publice; încă o
caracteristică importantă ar fi principiul dublei prezentări a patrimoniului.

1.3. Sistemul specific de contabilitate hotelieră
În timp ce multe practici contabile pot fi aplicate în mod universal la diferite tipuri
de afaceri, contabilitatea pentru industria ospitalit ății este mult diferit ă. Deoarece
contabilitatea hotelier ă implic ă un set de practici mai complexe dec ât contabilitatea
obișnuit ă, personalul contabil trebuie s ă treac ă printr -o instruire care difer ă de
pregătirea tradițional ă. În afar ă de veniturile și cheltuielile de baz ă, personalul trebuie s ă
ia în considerare diferitele tarife ale camerei, taxele de întârziere, contractele de v ânzări
și taxele pent ru o camer ă.
Suma de bani pe care un hotel o încasează depinde de rata medie zilnic ă și de
gradul de ocupare. Ocuparea hotelului nu numai c ă variaz ă în funcție de perioada
anului, dar și rata zilnic ă fluctueaz ă. Tarifele prețurilor la camerele hotelului su nt adesea
dependente de perioada anului, prețurile mai mari fiind frecvente în sezonul înalt. O
camer ă care este de 200 de ron în sezon poate fi doar 100 ron în afara sezonului.
Majoritatea hotelurilor genereaz ă, de asemenea, venituri din v ânzările
resta urantelor și barurilor, închirierii s ălilor de conferințe. Aceste fluxuri de venituri ar
trebui s ă fie înregistrate separat în registre diferite, atunci c ând se înregistrează în
contabilitatea hotelului, deoarece acest lucru ajut ă hotelul s ă aibă o imagine mai bun ă
despre zonele care sunt cele mai profitabile. Este posibil ca un serviciu neprofitabil s ă
nu merite timpul și efortul pentru întreținere, dar pot exista cazuri în care hotelurile
îmbrățișeaz ă un aspect neprofitabil al activit ății lor pentru a atr age clienții în speranța c ă
vor compensa prin utilizarea altor aspecte ale hotelului.
Eficiența sistemului de con tabilitate hot elieră este determinată de informațiile pe
care aceasta le oferă, care corespund nevoilor, de fiabilitatea și operativ itatea lor
datorită simplității proceselor de lucru.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
6
Astfel contabilitatea devine un instrument de gestiune, care permite adoptarea
celor mai bune decizii. Astfel înregistrările s e realizează simultan , luând u-se în
considerare natura lor și activitățile desfășurate. Cheltuielile directe sunt înregistrate
separat, pentru fiecare activitate realizată . Fiecare activitate corespunde un ui
compartiment operațional.
Cheltuielile indirecte, care nu se asociază cu nicio activitate, se regrupează în
cadrul comparti mentel or funcționale.
Comparti mentele operaționale efectuează în același timp, venituri și cheltuieli ,
care provin din cazări, alimentație, etc. Se poate accepta înființarea unui compartiment
operațional atunci când se realizează un venit minim 10% din ve niturile totale încasat e
de unitatea de cazare . Astfel celelalte activități cu un procent mai mic, sunt grupate într –
un compartiment care se va num i ,,alte servicii operaționale.”
Compartimentele funcționale sunt structurate astfel : administrație și gestiu ne
generală ; marketing ; energie și întreținere .
Astfel pentru a -și demonstra eficiența, struct ura compartimentelor trebuie să
redea cu exactitate diferențele realizate din cadrul sistemului contabil. Din acest motiv
departamentul de marketing și departamen tul de vânzări trebuie să fie un departament
separat de cel de contabilitate.
Conform reglementărilor contabile, operațiunile se înregistr ează în conturi
obligatorii , fiecărui compartiment i se va aloca un cod. Astfel ficărui cont de venituri sau
chetuie li i se va aloca un cod al compartimentului corespunzător, astfel va rezulta un
plan de conturi separat pentru fiecare compartiment pentru clasele de conturi 6 și 7 .,, În
acest sens contul de chetuieli din planul general de conturi va avea cel mult un numă r
de subconturi care trebuie să fie egal cu totalitatea compartimentelor. De asemenea
contul de venituri fiecare cont de venituri va avea cel mult un număr de subconturi care
trebuie să fie egal cu totalitatea compartimentelor . Astfel operțiunile pot fi î nregistrate în
contabilitate, în acelați timp, ținând cont de natura sa și de activitățile efectuate .”
(Reglementari Contabile , 2020, p.87 )
Realizarea și î ntocmirea situațiilor financiar – contabile care sunt obligatorii se pot
realiza fără a întâmpina probleme . Conturile din planul de conturi general se notează în
ordinea numerică a simbolurilor, fiecare compartiment va avea o coloană specială.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
7
Binențeles , valoarea ce revine conturilor de cheltuieli și venituri din planul general este
ceea ce a rezultat di n totalul valorilor pentru toate compartimentele.
În zilele noastre , pentru astfel de operațiuni se utilizează sisteme de operare
speciale, astfel încât aceste proceduri sunt realizate cu ușurință. Contul de exploatare și
rezultate , reflectă activitatea unității de cazare. Totalitatea veniturilor și cheltuielilor
directe sunt grupate pe compartimente operaționale, iar acestea la rândul lor regrupate
pe categorii cum ar fi: cost de achiziție, cheltuieli de personal, alte cheltuieli directe.
Pentru fiecare departament operațional, după deducerea cheltuielilor proprii se obține:
marja netă sau profitul departamentului .

1.4. Organizarea și funcționarea serviciului financiar -contabil la
nivelul unei unități de cazare de tip hotel
Contabilitatea este extrem de impor tantă pentru industria ospitalit ății, deoarece
permite obținerea informatiilor despre situația financiar ă a afacerii. Folosind raportarea
în timp real a activit ăților financiare, conducerea este informată în mod regulat despre
ceea ce se întâmplă cu afacer ea. Astfel se pot lua decizii și se pot obține rezultate mai
mari. De asemenea, ofer ă o ușurinț ă de manipulare, deoarece menținerea înregistr ărilor
adecvate va economisi mult timp și efort.
Cu bune practici contabile se vor putea urm ări fluxurile de numera r și înregistra
situațiile financiare. Acest lucru oferă o înțelegere exact ă, despre c âți bani au fost
cheltuiți, câți au fost primiți, etc. Se pot planifica și aloca resurse pentru divizii separate
pentru o gestionare eficient ă a afacerii. O contabilitat e corect ă oferă acces la informații
utile care ajută în planificarea și prognoza nevoilor viitoare. Fiecare entitate are un
departament distinct de contabilitate. Acesta este condus de către directorul economic.
Departamentul financiar este organizat astfe l: facturar e, casierie, controlul încasărilor,
debitori, furnizori, trezorerie.
Acesta are următoarele atribuții: organizarea activității departamentului
economic, conform reglementărilor legale; înregistrarea sistematică și în ordine
cronologică a tuturo r informațiilor, a tuturor actelor contabile, a situa țiilor financiare pe
care entitatea le -a realizat, înregistrarea tuturor intrărilor și ieșirilor din patrimoniu pe
tipuri gestiuni și surse de finanțare; elaboreaz ă și controlează balanța contabilă luna ră;

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
8
înregistrează și contabilizează diferențele care provin în urma diferențelor de inventar;
elaborează și centralizeaz ă balanț a de verificare lunară; întocmește trimestrial situațiile
financiare, conform reglementărilor legale în vigoare; evidențiază sintetic și analitic
obiectivele de investiții pe surse de finanțare; elaborează și verifică registru jurnal;
elaborează pentru decontul de TVA; elaborează registrele de contabilitate: Registrul
jurnal, Registrul inventar, Cartea m are, conform legilor în vigoare.
Contabilitatea presupune stabilirea și folosirea anumitor mijloace ca:
documentele justificative, planul de conturi, registrele contabile, forma de
contabilitate.
 Documentele justificative
Documentele justificative sunt acele d ocumentele în baza cărora se întocmesc
situațiile contabile, în care se notează toate operațiunile economice pe care o entitate
le-a realizat. Aceste documente trebuie să îndeplinească anumite condiții impuse de
lege.
Documentele justificative cuprind urmă toarele elemente: denumirea
documentului; nume, prenume, sediu l persoanei juridice, precum și adresa persoanei
fizice care elaborează documentul; data elaborării documentului; numărul documentului;
notarea persoanelor care participă la elaborarea operațiun ii economico –
financiare;conținutul operațiunii economico -financiare ; datele cantitative si valorice
corespunzătoare opera țiunilor economico -financiare; nume, prenume, semnătura celor
responsabili;
Conform regl ementărilor legale, legat de elaborarea și folosirea formular elor care
au regim special, sau comune, indiferent de activitate, este necesară notarea ei într-un
document care stă la baza înregistrării în contabilitate, astfel dobândind calitatea de
document justificativ .
Planul de conturi este alcătuit pe sistemul zecimal și pentru organizarea
contabilității în dublu circuit astfel: ,,pentru circuitul contabilității financiare se folosește
clasele de conturi de la 1 la 7 numite „Conturi de bilanț”, prin car e se înregistrează
existența și mișcarea elementelor patrimoniale și se realizează întocmirea situației
financiare de sinteză; clasa 8 „Conturi specifice”, prin care se înregistrează operațiuni
extrapatrimoniale; pentru circuitul contabilității de gesti une se utilizează conturile din

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
9
clasa 9 – „Conturi interne de gestiune”, cu ajutorul cărora se înregistrează decontările
interne privind cheltuielile, producția, etc ..” ( O.M.F.P.)
Registrele contabile obligatorii sunt: registrul jurnal ; registrul inventar ; cartea
mare;
,,Registrul jurnal este documentul pe care o entitate trebuie s ă îl întocmească
obligatoriu , în care se înregistreazp cronologic documentele justificative, acesta putând
fiind dovadă în litigii și pentru organelor fiscale. Acesta se înregistr ează la organele
fiscale teritoriale. Persoanele fizice auto rizate și asociațiile familiale, în locul registrului
jurnal, folosesc registrul jurnal de încasări și plăți .” (Vilcu V., 2019, p.18) ,,Registrul
inventar , prin acest document se înregistrează anu al rezultatel e inventarierii
patrimoniului, dar și conținutul posturilor din bilanț , care se regăsesc în procesele
verbale de inventariere și în bilanțul anual. Cartea mare este registrul pentru evidența
sistematică a operațiunilor economico -financiare și servește la stabilirea rulajelor lunare
și a soldurilor pe fiecare cont sintetic și analitic .” (Badila I., 2017, p.78)

1.5. Principalele înregistr ări contabile pentru servicii hoteliere
Opera țiunile economice pe care hotelurile le desfășoară, trebuie să fie rea lizate
în conform itate cu prevederile Ordinului Ministrului Finantelor P ublice si ale Codului
fiscal . Astfel luând în calcul că în incinta unei unități hoteliere se realizează diferite
activități, acestea trebuie sc notate și tratate în mod separat în contabilitate. Ele se
împart în trei grupe: alimenta ție public ă; comer ț; prest ări servicii.
Partea de alimentație publică este alcătuită din totalitatea activităților economice
pe care restaurant ul le realizează. Partea de comerț va cuprinde totalitatea activit ăților
economice care sunt realizate prin comercializarea băuturilor, respectiv barul , iar cea de
prestă ri servicii , cuprinde totalitatea activităților economice care provin din cazarea
turiștilor. În aproape toate cazurile , toate cele trei activități sunt întâlnite în activitatea
hotelieră.
Principalele activi tăți care alcătuiesc serviciile hoteliere sunt: cazarea , activi tățile
de agrement , serviciile de informare și intermediere , activit ățile comerciale, alte
activit ăți cu caracter special.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
10
De cele mai multe ori aceste activități se combină, astfel și de obicei, aceste
activit ăți se întrep ătrund, prin urmare și partea economică va avea anumite părți
comune.
Cazare a va avea contabilita tea structurată pe operații de rezervare, î nchiriere a
spațiilor de cazare , precum ș i opera țiile prin care se urmăresc încasările în funcție de
serviciile pe care hotelul le -a prestat. Aceste opera țiuni sunt eviden țiate în diferite
sisteme informatice de co ntabilitate care sunt realizate special pentru hoteluri.
Înregistr ările în contabilitate , realizate î n industria hotelieră , pun la dispoziție
informaț ii despre proveniența și nivelul cheltuielilor , precum și despre proveniența
venituri lor. Pentru ca toate a cestea să poată fi realizate, serviciul de contabilitate are
nevoie de urmatoarele elemente : înregistrarea serviciilor prestate clien ților; facturarea
serviciilor oferite ; gestionarea casei .

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
11

CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIET ĂȚII
ARO PALACE S .A.

2.1. Prezentarea societății ARO Palace S.A.

Aro-Palace S.A. este un h otel foarte cunoscut pe plan local, național cât și
internațional. Acesta oferă servicii de o calitate superioară, este unul dintre cele mai
căutat hotel din Brașov. Cei mai mulți tu riști sunt străini, dar și turiști din țară.
Societatea este compusă din hoteluri foarte cunoscute în oraș: Hotel Aro Palace,
Hotel Capitol, Hotel Coroana , acestea sunt situate în centrul Brașovului, în total dețin o
capacitatea de cazare de 1400 de locur i. Aro Palace este clasificat la 5 stele, Hotel
Capitol este clasificat la 3 stele, iar Hotel Corona este clasificat la 2 stel e, Hotel
Postovarul . De asemenea acestea deșin restaurante cu servicii de foarte bună calitate,
care satisfac cererea celor mai pr etențioși clienți.
Structura acționariatului:

SIF Transilvania;
85,74 SIF Muntenia;
10,37 Alți acționari;
3,89
SIF Transilvania SIF Muntenia Alți acționari

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
12
Figura 2.1. Structura acționariatului
Sursa autor, www.aropalace.ro
Observăm că acți onarul principal al societății este SIF Transivania, acesta deține
un procent de 85,74% din acțiuni, SIF Muntenia deține u n procent de 10,37% din
acțiuni, iar diferența de 3,89 procente este deținută de alți acționari. Dintre cele 4 mari
locații de cazare, gradul de ocupare cel mai mare îl dețin e Hotel Aro Palace , 61%. În
aceast hotel sunt cazați foarte mulți turiști străini .
Tabelul 2.1. Procentul de ocupare
Procentul de ocupare
Gradul de ocupare AN 2018 AN 2019
Hotel Aro -Palace 61.56% 61.00%
Hotel Capitol 18.96% 20.00%
Hotel Coroana 51.55% 51.00%
Hotel Postavarul 53.54% 52.00%
Total 45.31% 45.13%
Sursa a utor, www.aropalace.ro

Figura 2. 2. Procentul de ocupare al hotelurilor
Sursa autor, www.aropalace.ro
Observăm o creștere a gradului de ocupare în anul 2019 în toate unitățile de
cazare, comparativ cu anul 2018 , de la 45,13% în 201 8, la 45,31% în anul 201 9. Hotelul
care deține cel mai mare grad de ocupare este Hotelul Aro Palace 61%, urmat de Hotel
Postovarul, Hotel 53,54% Corona 51,55% , Hotel Capitol 20%.
0,00%10,00%20,00%30,00%40,00%50,00%60,00%70,00%
Hotel Aro-Palace Hotel Capitol Hotel Coroana Hotel Postavarul61,00%
20,00% 51,00% 52,00% 61,56%
18,96% 51,55% 53,54% Procentul de ocupare
AN 2018 AN 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
13

Figura 2. 3. Numărul de salariați
Sursa autor, www.aropalace.ro
Analizând graficul de m ai sus, o bservăm o scădere a numărului de salariați pe
care societatea l -a înregistrat la sfârșitului anului 201 9 cu 11,19 % comparativ cu
aceeași perioadă a anului 2018 .
Productivitatea este expresia sintetică care arată eficiența folosirii factorilor de
producție î n activitățile din care se obțin bunuri le economice. Cu alte cuvinte , exprimă
capacitatea factorilor de producție folosiți . Productivitatea se determină prin diferența
dintre rezultatul economic rezultat și factorii de producție folosiți . Aceștia sunt aprec iați
fizic sau în expresie monetară .

Tabelul 2.2. Productivitatea muncii
Indicatori operaționali AN 2018 AN 2019 % 2018 vs. 2019
Cifra de afaceri 28,977,931 29,153,962 101.27 %
Nr. mediu de salariați 277 246 88.81 %
Productivitatea muncii 106,769 118,5 12 111 %
Sursa autor, www.aropalace.ro

220240260280
AN 2018 AN 2019277
246 NUMĂRUL DE SALARIAȚI

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
14
2.2. Monografie contabilă
Monografie contabila pentru hotel si restaurant (sumele în RON)
1. Emiterea facturilor și încasarea contravalorii serviciilor de cazare – tva 5%
4111 % 15.750
Clienti 704 15.000
Venituri din servicii prestate
4427 750
TVA colectata

2. Încasarea facturilor pentru servicii de cazare
5121 4111 15.750
Conturi la banca în lei Clien ți

3. Emitere bon fiscal și încasarea contravalorii serviciilor de cazare – tva 5%
5311 % 21.000
Casa în lei 704 20.000
Venituri din servicii prestate
4427 1.000
TVA colectat ă

4. Primire factur ă de cur ățenie, efectuat de o firm ă specializat ă – tva 19%
% 401 2.975
628 Furnizori 2.500
Alte cheltuieli cu serviciile la ter ți
4426 475
TVA deductibil ă

5. Plata facturii de cur ățenie prin casierie
401 5311 2.975
Furnizori Casa în lei

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
15

6. Achizi ție de papet ărie și materiale de cur ățenie (604), odorizant și saci de gunoi
(3028), precum și un scaun de birou (303) – tva 19%
% 401 2.261
604 Furnizori 850
Cheltuieli cu materiale nestocate
3028 600
Alte materiale consumabile
303 450
Materiale de natura obiectelor de
inventar
4426 361
TVA deductibil ă

7. Darea în consum a materialelor consumabile
6028 3028 600
Cheltuieli cu alte materiale
consumab ile Alte materiale consumabile

8. Darea în folosin ță a obiectului de inventar
603 303 450
Cheltuieli cu obiecte de inventar Materiale de natura obiectelor
de inventar

9. Plata facturii de consumabile prin casierie
401 5311 2.261
Furnizori Casa în lei

10. Primire factur ă de curent electric – tva 19%

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
16
% 401 2.142
605 Furnizori 1.800
Cheltuieli cu energia și apa
4426 342
TVA deductibil ă

11. Plata facturii de curent electric prin virament bancar
401 5121 2.142
Furnizori Conturi la banca în lei

12. Înregistrarea amortiz ării imobilizarilor
6811 % 1.100
Cheltuieli de exploatare cu
amortizarea imobilizarilor 2812 750
Amortizarea constructiilor
2813 350
Amortizarea instala țiilor,
mijloacelor de transport

Aprovizionare cu marf ă (apa, suc) – tva 9%
% 401 1.635
371 Furnizori 1.500
Mărfuri
4426 135
TVA deductibil ă

13. Stabilire pre ț de vânzare (adaos) – tva 5%
371 % 705
Mărfuri 378 600
Diferen țe de pre ț la mărfuri

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
17
4428 105
TVA neexigibil ă

14. Vânzare produse (marf ă) în acea și stare prin r estaurantul propriu – tva 5%
5311 % 2.205
Casa în lei 707 2.100
Venituri din v ânzări de m ărfuri
4427 105
TVA colectat ă

15. Desc ărcarea gestiunii de marfa v ândută
% 371 2.205
607 Mărfuri 1.500
Cheltuieli privind m ărfurile
378 600
Diferen țe de preț la mărfuri
4428 105
TVA neexigibil ă

16. Plata facturii de marf ă prin casierie
401 5311 1.635
Furnizori Casa în lei

17. Aprovizionare cu materii prime (p âine, carne, cartofi, legume) și materiale
auxiliare (f ăina, ulei, otet) – tva 9%
% 401 4.033
301 Furnizori 2.500
Materii prime
3021 1.200
Materiale auxiliare

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
18
4426 333
TVA deductibil ă

18. Plata facturii de materii prime prin virament bancar
401 5121 4.033
Furnizori Conturi la banca în lei

19. Darea în consum a materiilor prime
601 301 2.500
Cheltuieli cu materiile prime Materii prime

20. Darea în consum a materialelor
6021 3021 1.200
Cheltuieli cu materiale auxiliare Materiale auxiliare

21. Obținerea de produse finite (cheltuieli directe + 300 lei cheltuieli indirecte –
curent, salarii)
345 711 4.000
Produse finite Varia ția stocurilor

22. Vânzarea produselor finite (meniu friptur ă cu cartofi pr ăjiți, salat ă și pâine) prin
restaurantul propriu
5311 % 8.000
Casa în lei 701 7.619
Venituri din v ânzarea produselor finite
4427 381
TVA c olectat ă

23. Descarcarea gestiunii de produsele finite v ândute
711 345 4.000

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
19
Varia ția stocurilor Produse finite

24. Salarii personal (salarii brute)
641 421 18.000
Cheltuieli cu salariile
personalului Personal – salarii datorate

25. Înregistrare impozit pe salarii și contributii (CAS 25% – pensii; CASS 10%
sănătate) datorate de personal
421 % 6.300
Personal – salarii datorate 4315 4.500
Contribu ția de asigur ări sociale
4316 1.800
Contribu ția de asigur ări sociale
de s ănătate

26. Înregistrare contribu ție asiguratorie pentru munca datorat ă de unitate (2.25%)
646 436 405
Cheltuieli privind contribu ția
asiguratorie pentru munc ă Contribu ția asiguratorie pentru
munc ă

27. Plata salariilor nete
421 5121 11.700
Personal – salarii datorate Conturi la banca in l ei

28. Închidere conturi de TVA
4426: 1.646
4427: 2.236
4423: 590 (de plat ă)

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
20
4427 4426 1.646
TVA colectat ă TVA deductibil ă
4427 4423 590
TVA colectat ă TVA de plat ă

29. Închidere conturi de cheltuieli
121 % 30.905
Profit și Pierdere 628 2.500
604 850
6028 600
603 450
605 1.800
6811 1.100
607 1.500
601 2.500
6021 1.200
641 18.000
646 405

30. Închidere conturi de venituri
% 121 44.719
704 Profit și Pierdere 35.000
707 2.100
701 7.619

Tabelul 2.2. Balan ța contabil ă pe luna decembr ie 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
21

Balan ța contabil ă este documentul cu care se poate controla și verifica activitatea
societății, cu ajutorul acesteia se pot verifica exactitatea și corectitudinea înregistrărilor
în conturile societății.
Balanța de verificare, sau balanța conta bilă se bazează pe principiul dublei
înregistrări, datorită acestui principiu operațiunile economice se vor înregistra în două
conturi interdependente. Valoarea totală a acestor operațiuni apar atât ca debit în cont
dar și credit al unui cont. Cu alte cu vinte, sumele totale vor fi înregistrat e ca intrare și
ieșire, astfel e vitându -se greșelile.

Denumire
contSold Initial Debit Sold Initial Credit Rulaj Debit Rulaj CreditTotal Sume
DebitTotal Sume
CreditSold Final Debit Sold Final Credit
1012 – 200 – – – 200 – 200
121 – 7,500.00 30,905.00 44,719.00 30,905.00 52,219.00 – 21,314.00
2812 – 1,500.00 – 750 – 2,250.00 – 2,250.00
2813 – 700 – 350 – 1,050.00 – 1,050.00
301 – – 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 – –
3021 – – 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 – –
3028 – – 600 600 600 600 – –
303 – – 450 450 450 450 – –
345 – – 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 – –
371 – – 2,205.00 2,205.00 2,205.00 2,205.00 – –
378 – – 600 600 600 600 – –
401 – 3,600.00 13,046.00 13,046.00 13,046.00 16,646.00 – 3,600.00
4111 – – 15,750.00 15,750.00 15,750.00 15,750.00 – –
421 – – 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 – –
4315 – – – 4,500.00 – 4,500.00 – 4,500.00
4316 – – – 1,800.00 – 1,800.00 – 1,800.00
436 – – – 405 – 405 – 405
4423 – – – 590 – 590 – 590
4426 – – 1,646.00 1,646.00 1,646.00 1,646.00 – –
4427 – – 2,236.00 2,236.00 2,236.00 2,236.00 – –
4428 – – 105 105 105 105 – –
5121 12,000.00 – 15,750.00 17,875.00 27,750.00 17,875.00 9,875.00 –
5311 1,500.00 – 31,205.00 6,871.00 32,705.00 6,871.00 25,834.00 –
601 – – 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 – –
6021 – – 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00 – –
6028 – – 600 600 600 600 – –
603 – – 450 450 450 450 – –
604 – – 850 850 850 850 – –
605 – – 1,800.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00 – –
607 – – 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00 – –
628 – – 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00 – –
641 – – 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 – –
646 – – 405 405 405 405 – –
6811 – – 1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00 – –
701 – – 7,619.00 7,619.00 7,619.00 7,619.00 – –
704 – – 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 – –
707 – – 2,100.00 2,100.00 2,100.00 2,100.00 – –
711 – – 4,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00 – –
Total 13,500.00 13,500.00 219,822.00 219,822.00 233,322.00 233,322.00 35,709.00 35,709.00

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
22
CAPITOLUL III
ANALIZA -ECONOMIC Ă FINANCIAR Ă
ARO PALACE S.A.

Situațiile financiare întocmite anual oferă tuturor celor care utilizează o imagine
fidelă a situației unei entități situația patrimoniului, performanța pe care societatea o
înregistrează în momentul în care sunt analizate situațiile financiare, pentru exercițiu
financiar analizat. Acestea reprezintă cea mai impor tantă modalitate prin care
inform ațiile contabile sunt puse la dispoziția managementului unei societăți .
Situațiile financiare anuale conțin informații despre : activele , pasivele, capitaluri
proprii, v enituri, cheltuie li, câștiguri și pierderi , situația f luxuril or de numerar al e unei
societăți într-un exercițiu financiar.
Exercițiul financiar se realizează în mod normal pe un an calendaristic, acesta
poate fi diferit doar pentru anumite entități: firme înființate în anul în curs, firme cu sedii
în țara noastră, care aparțin persoanelor d in alte țări, firme care au firma mamă într -o
altă țară, firme care se află în lichidare.
Contabilitatea și toate situațiile fin anciare sunt raportate în limba română și se
realizează în moneda națională RON. Toate aceste situaț ii sunt obligato rii fiecărei
entități.
Capitalul social subscris al societății ARO Palace S.A., este în valoare de
40.320.157 lei , acesta n esuferind nicio modificare conmparativ cu anul 2018.

3.1. Analiza comparativă a principalilor indicatori 2017 -2019
Activele sunt totalita tea resurselor pe care o entitate le deține, datorită cărora se
vor obține benefice în numerar. În contabilitatea financiar ă, activele sunt totalitatea
resurselor pe care o entitate le deține. Cu alte cuvinte activele sunt suma dreptului de
proprietate care se poate transforma în bani.

Analiza comparativă a principalilor indicatori pe ultimii 3 ani se prezintă astfel:

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
23
Tabelul 3.1. Active 20 17-2019
ACTIV -LEI 31.12.2017 31.12.2018 31.12.2019
– Imobilizări necorporale 87,003 80,757 42,199
– Imobilizări corporale 93,360,728 90,953,097 111,132,054
Imobilizări financiare 625,490 625,490 0
1. TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE 94,073,221 91,659,344 111,174,253
– Stocuri 609,912 647,466 632,478
– Creanțe, clienți și conturi asimilate 1,705,543 1,923, 685 1,805,902
– Casa și conturi la bănci 7,941,404 10,708,419 15,088,349
2.TOTAL ACTIVE CIRCULANTE 9,806,859 13,279,570 17,526,729
– Conturi de regularizare și asimilate 864,416 768,581 1,867,039
TOTAL ACTIV 104,744,496 105,707,495 130,568,021
Surs a:www.aropalace.com, autor

Figura nr. 3.1. Active circulante 201 7-2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Activele circulante sunt alcătuite din: stocuri, investiții pe o perioadă scurtă,
creanțe, casa și conturi la bănci. Analizând figura de mai sus putem observa că evoluția
activelor circulante a avut un trend ascendent din anul 201 7 până în anul 201 9, acestea
02.000.0004.000.0006.000.0008.000.00010.000.00012.000.00014.000.00016.000.00018.000.000
TOTAL ACTIVE CIRCULANTEAN 2017;
9.806.859 AN 2018;
13.279.570 AN 2019;
17.526.729

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
24
crescând în anul 201 9 la valoare de 17,526,729 (figura nr. 3.1.) Asta arată cresterea
capacitatii de finanțare curentă cu 19% pe perioada analizată.

Figura nr. 3.2. Active imobilizate 2018 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Activele imobilizate a u suferit o scădere în anul 2018 c omparativ cu anul 2017,
de 3%. Î n anul 2019 acestea au crescut din nou cu 21%.
Activele imobi lizate sunt totalitatea bunurilor care se pot utiliza pe o perioadă mai
lungă de un an, activele imobilizate nu se epuizează după prima folosință. Structura
activelor imobilizate este alcătuită din imobilizări necorporale, imobilizări
corporale și imobilizări financiare.
Imobilizările necorporale sunt activele care nu se concretizează material, cum ar
fi: brevetul, sigla, etc. Imobilizarile corporale sunt acele active care sunt utilizate de
societate pentru producție, cum ar fi: roboți, utilaje, mași ni, mese industriale, etc.
Imobiliz ările financiare sunt totalitatea investițiilor financiare pe care entitatea le-a
investit pe termen lung pentru a realiza profit.
020.000.00040.000.00060.000.00080.000.000100.000.000120.000.000
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATEAN 2017;
94.073.221 AN 2018;
91.659.344 AN 2019;
111.174.253

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
25

Figura nr. 3.3. Total activ 201 7-2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Activele total e au înregistrat o valoare de 104.744.496 ron în a nul 2017, în anul
2018 acestea au crescut la valoarea de 105.707.495 , reprezentând un procent de 1%.
În anul 2019 acestea au înregistrat valoarea de 130.568.021, reprezentân d o creștere
de 23%.
Tabelul 3.2. P asive 2017 -2019
PASIV -LEI 31.12.2017 31.12.2018 31.12.2019
Capital social 40,320,157 40,320,157 40,320,157
Rezerve și prime de capital 56,499,919 42,718,840 61,845,339
Profit nerepartizat -55608 -67,680 -183,333
Profit sau pierderea reportata 1,550,253 15,870,878 18,135,803
Profit/Pierderi 527,474 517,838 1,977,857
TOTAL CAPITAL PROPRIU 98,842,195 99,360,033 122,095,823
Furnizori 1,363,044 1,414,565 2,677,912
Alte datorii 1,228,968 1,549,212 2,602,853
TOTAL PASIVE CURENTE 2,592,012 2,963, 777 5,280,765
TOTAL DATORII (TOTAL CAPITAL STRĂIN) 2,592,012 2,963,777 5,280,765
Conturi de regularizare și asimilate 3,310,289 3,383,683 3,191,451
TOTAL PASIV 104,744,496 105,707,493 130,568,039

020.000.00040.000.00060.000.00080.000.000100.000.000120.000.000140.000.000
TOTAL ACTIV104.744.496 105.707.495 130.568.021
AN 2017 AN 2018 AN 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
26

Figura nr .3.4. Total capital propriu 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor
Buurile pe care o entitate le deține fie ele în bani, natură, sau sumele investite în
afacere, sunt capitalurile proprii pe care societatea le deține. Acest indicator în cadrul
ARO PALACE a crescut cu 0,52% în anul 2018 . O diferență foarte mică , iar în anul
2019 acesta a crescut cu 22,88 % raportat la anul 2018. Ceea ce arată că bunurile în
bani, natură, sau sumele investite în afacere pe care societatea le deține, au avut o
evoluție ascendentă, fapt care arată că societate a a avut o evoluție favorabilă pe
perioada analizată.

Figura nr. 3.5. Total pasive curente 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

98.842.195
99.360.033
122.095.823
TO TAL CAP I TAL P R O P R I U AN 2017 AN 2018 AN 2019
01.000.0002.000.0003.000.0004.000.0005.000.0006.000.000
TOTAL PASIVE CURENTE 2.592.012 2.963.777 5.280.765
AN 2017 AN 2018 AN 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
27
Pasivele curente sunt sumele de plată pe care o societate trebuie să le plătească
în următorul an, acestea sunt datoriil e lunare, trimes triale, săptămânale, pentru pla ta
impozitelor, plata dobânzilor. Pasivele curente au avut de asemenea un trend
ascendent, acestea au crescut în anul 2018 raportat la anul 2017 cu 371,765 ron
reprezentând un procent de 14%, iar în anul 2019 acestea au crescut cu 78%.

Figura nr. 3.6. Total pasiv 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor
Pasivele sunt obligațiile pe care societatea trebuie să le îndeplinească. Pasivul
total a crescut cu 1% în anul 2018 comparativ cu anul 2017, iar în anul 2019 a crescut
cu 24% comparativ cu anul 2018.

Figura nr. 3.7. Profitul brut 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

020.000.00040.000.00060.000.00080.000.000100.000.000120.000.000140.000.000
TOTAL PASIVAN 2017;
104.744.496 105.707.493 AN 2019;
130.568.039
01.000.0002.000.0003.000.0004.000.000
Profit brut1.112.156 1.490.820 3.666.669
AN 2017 AN 2018 AN 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
28
Profitul exercițiului financiar din anul 2017 a înregistrat o valoare de 1.112.156,
respectiv 1.490.820 în anul 2018, acesta a crescu t cu 34%, observăm în anul 2019 de
asemenea o creștere substanțială, suma fiind de 3.666.669, a crescut cu un procent de
146%.
,,Cifra de afaceri o putem clasifica în mai multe categorii: cifra de afaceri totală,
cifra de afaceri medie, cifra de afaceri ma rginală și cifra de afaceri critică, fiecare scoate
în evidență un aspect referitor la activitatea firmei .” (Silvia Petrescu, Marilena Mironiuc,
2012, p.35 )

Figura nr. 3.8. Cifra de afaceri 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

În analiza realizărilo r la principalii indicatori, comparativ cu anul 2017, pentru anul
2018 se observă că cifra de afaceri pe care societatea a înregistrat -o este mai mare
decât cea realizată în anul 2017, cu 12 %, iar cifra de afaceri înregistrată în anul 2019
este mai mare cu 1% comparativ cu anul 2018.

 Creanțe și datorii 25.782.068 28.977.931 29.153.962
24.000.00025.000.00026.000.00027.000.00028.000.00029.000.00030.000.000
Cifra de afaceri
AN 2017 AN 2018 AN 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
29
Creanțele înregistrează la finalul anului 20 19 suma de 1.805.920 lei, comparativ
cu finele anului 201 8 când înregistrau 1.923.686, cu 6,12% mai puțin .

Figura nr. 3.09. Structura creanțelor 2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Figura nr. 3.10. Structura creanțelor 2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

0500.0001.000.0001.500.0002.000.0002.500.0003.000.0003.500.0004.000.000
Clienți Debitori Clienții din
activitatea
curenta Clienți
contracte de
inchiriere Clienți turism
interni Efecte de
primit –
carduri Creante cu
bugetul
statului si al
asig.sociale Clienți
laborator
cofetarie Clienți turism
externi in
valuta Prestatii in
cursEvoluție creanțe
2017 2018 2019
Clienți
31%
Debitori
31% Clienții din
activitatea
curenta
15% Clienți
contracte de
inchiriere
10%
Creante cu
bugetul statului
si al asig.sociale
9% Clienți turism
interni
4% Clienți
laborator
cofetarie
0%
Efecte de
primit – carduri
0% 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
30
Procentul cel mai mare din totalul creanțelor este deținut de clienți, si de debitori,
aceștia înregistrează împreună 62%, câte 31% fiecar e. Clienții din activitatea curentă în
anul 2019, sunt în procent de 15%, în valoare de 1.044.848 lei, comparativ cu finele
anului 2018 când erau de 1.535.673 lei, cu 46% mai mici. Creanțele către bugetul de
stat și cu asigurările sociale sunt în valoare de 602 ,261, 9%, clienți contracte de
inchiriere 10%, clienți turism interni 4%.

Figura nr. 3.11. Datorii 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Observăm că d atoriile totale au înregistrat în anul 2 019 valoarea de 5.280.765
lei, în creștere comparativ cu anul 2018, cu 78,18%, respectiv cu 2. 963.778 lei, iar în
anul 2017 au înregistrat valoarea de 2.592.012, de asemenea anul 2018 a înregistrat o
creștere comparativ cu anul 2017 de 14%.
01.000.0002.000.0003.000.0004.000.0005.000.0006.000.000
Datorii curente-total2.592.012 2.963.778 5.280.765
AN 2017 AN 2018 AN 2018

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
31

Figura nr. 3.12. Stuctura datorilor 2019
Sursa: www.aropalace.com, autor
Procentul cel mai mare din totalul datoriilor este deținut de datoriile comerciale.
Acestea înregistrează 60%, datorii c ătre bugetul statului și as igurările sociale sunt în
procent de 29%, în valoare de 1.536.968 lei, datoriile cu personalul sunt în valoare
588.449, 11%.

Figura nr. 3.13. Venituri totale
Sursa: www.aropalace.com , autor

Observăm că veniturile totale au crescut din anul 2017, până în anul 2019,
creșterea veniturilor este principalul obiectiv pe care orice societate și -l propune la
60%
11%
29% 2019
Datorii comerciale
Datorii in legatura cu
personalul
Datorii către bugetul
statului și asigurările
sociale
27.000.00028.000.00029.000.00030.000.00031.000.00032.000.00033.000.00034.000.000
VENITURI – total29.203.705 29.620.528 33.539.815
2017 2018 2019

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
32
începutul unui exercițiu financiar, acest lucru arată că societatea are o evoluție
favorabilă.

Figura nr. 3.14. Structura veniturilor
Sursa: www.aropalace.com, autor

Veniturile din exploatare sunt în procent de 99%, veniturile financiare sunt în
procent de doar 1%. Obser văm că din totalul veniturilor de exploatare , veniturile cele
mai marI pe care socie tatea le înregistrează sunt venituri provenite din cazare, de
asemenea veniturile din alimentația publică, cu restaurantele hotelurilor pe care le
deține, sunt în procent d e 33%, alte venituri din exploatare sunt în procent de 12%, iar
veniturile pe care societatea le înregistrează din inchirieri sunt de 12% .

3.2. Situația realizării indicatorilor pe anii 2017 -2019

Principalul o biectiv al situa țiilor financiare anuale este punerea la dispoziție a
situațiilor financiare, unde se poate vedea poziția fin anciară a societății, evoluția,
performanța, etc. Aceste informații sunt necesare și foarte importante pentru
management. Foarte multe firme ajung în faliment datorită decizii lor greșite, astfel
situațiile financiare vin în ajutorul managerilor pentru luare a deciziilor.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
33
 Lichiditate a
Tabelul 3.3. Lichiditatea 2017 -2019
Numerar și echivalente în
numerar/LEI AN 2017 AN 2018 AN 2019
Conturi la bănci în lei 4,409,699 4,226,298 10,089,742
Conturi la bănci în valută 2,376,831 4,951,082 4,953,405
Numerar în „casă” lei 50,097 31,064 110
Numerar în „casă” valuta 0 0 0
Alte echivalente de
numerar 654,768 499,973 405,092
Valoare numerar și
echivalente în numerar 7,491,404 10,708 ,417 15,088,349

 Lichiditatea cur entă
Lichiditatea curentă trebuie să fie mai mare sau egală cu 2 pentru ca aceasta să
acopere datoriile curente, de asemenea dacă acest indicator este foarte mare atunci
se presupune că sunt stocuri foarte mari și rezultă o lichiditate excesivă.

Tabel nr.3.4. Ratele de lichiditate și solvabilitate
Indicatori Formula de calcul Anii Valorile
favorabile 2017 2018 2019
Rata lichiditații generale RLG = AC
2,13 2,12 2,17 2 – 2,5 Dts
PC
Rata lichiditații reduse RLR = AC – S = Cr + Invf
+ Disp
0,91 ,098 1 0,8 – 1 Dts Dts

Rata lichiditații imediate RLI = Disp 3,55 4,26 3,20 > 1 Dts
Rata solvabili tații pe termen
mediu și lung RSTL = TA = CP + Dt
1,35 3,25 3,27 >1,5 Dt Dt

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
34

Figura nr. 3.15. rata lichidității generale
Sursa: www .aropalace.com, autor
Evoluția ratei lichidității generale înregistrează o scadere în 2018 cu 0,01 ,față
de 2017 si o creștere în 2019 cu 0,05, față de 2018. Pentru firmă, aceste valori sunt
satisfăcătoare în toți anii deoarece valoarea stabilită pentru acest indicator de a fi
favorabilă trebuie să fie cuprinsă între 2 și 2,5. Acest lucru ne arată că firma reflectă
posibilitatea activelor circulante de a se transforma într -un termen scurt în lichidități
pentru a satisface obligațiile de plată exigibile .

Figura nr. 3.1 6. Rata lichidității reduse
Sursa: www.aropalace.com , autor
AN 2017; 2,13
AN 2018; 2,12 AN 2019; 2,17
2,092,12,112,122,132,142,152,162,172,18
Rata lichiditații generale
0,91 0,98 1
AN 2017 AN 2018 AN 2019 Rata lichiditații reduse

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
35

Din figura nr.3.17. reiese că rata lichidității reduse înregistrează o creștere în
2018 față de 2017 cu valoarea de 0,07, iar in 2019 înregistrează o creștere de valoare
față de 2018 cu 0,02.
Această evoluție a ratei pe cei trei ani analizați arată că societatea inregistrează
o valoare favorabilă a ratei lichidității reduse, va loarea favorabilă fiind cuprins ă intre 0,8
si 1, de aici rezultă ca î ntreprinderea reușește să -și onoreze datoriile pe termen scurt
din creanțe, investiții financiare pe termen scurt sau din disponibilități.

Figura nr. 3.1 7. Rata lichidității imediate
Sursa: www.aro palace.com , autor

Evoluția ratei lichidității imediate înregistrează o creștere de 0, 71 în 201 8 față de
2017 și o scadere în 201 9 față de 201 8 cu 1,06. Pentru societate valorile sunt
satisfăcătoare în toată perioada analizată deoarece valoarea stabilită pentru ca acest
indicator sa fie favorabil trebuie sa fie mai mare de 0,3.
012345
AN 2017
AN 2018
AN 20193,55 4,26
3,2 Rata lichiditații imediate

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
36

Figura nr. 3.1 8. Rata solvabilității pe termen lung
Sursa: www.aropalace.com , autor

Rata solvabilității pe termen mediu și lung a firmei ARO Palace înregistrează o
creștere în anu l 2018 față de anul 2017 cu 1,9 și de asmenea , este în creștere în 2019
față de 2018 cu o valoare de 0,02. Situația este favorabilă în toți anii având valori mai
mari decât valoarea stabilită pentru acest indicator (>1 ,5) și se poate afirma că
societatea își poate achita datoriile totale.
 Ratele de îndatorare
Tabel nr.3.5. Ratele de îndatorare
Indicatori Formula de
calcul ANI Valorile
favorabile 2017 2018 2019
Gradul de
îndatorare
generală Git = D
0 0 0 < 1 CP
Gradul de
îndatorare
financiară RDftml = Dftml
0 0 0 < 0,5 Cperm

00,511,522,533,5
AN 2017 AN 2018 AN 2019 1,35 3,25 3,27 Rata solvabilitații pe termen mediu și lung

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
37
Aro Palace înregistrează un grad de îndatorare generală 0, rezultând o situație
favorabilă ; valorile favorabile trebuie să fie mai mici de 1. Acest lucru ne arată
capacitatea capitalurilor proprii de a asigura finanțarea activității întreprinderii. Situația
firmei este una bună. Privind situația gradului de îndatorare financiară putem afirma că
societatea poate beneficia de credite bancare pe termen mediu și lung p entru anii 201 7
– 2019.

Tabel nr.3.5. Ratele de rentabilitate
Rate de rentabilitate Formula de calcul Anii
2017 2018 2019
Rata de rentabilitate
comercială RRC = Pr × 100
4,31 5,14 12,58
CA
Rata de rentabilitate
economică RREC = Pbrut ×100
1,13 1,50 3
Cp
Rata de rentabilitate
financiară RRf = Pnet × 100
1,10 1,20 2,5
Cp

Figura nr. 3.19. Rata de rentabilitate comericală
Sursa: www.aropalace.com , autor 4,31 5,14 12,58
2017 2018 2019 Rata de rentabilitate
comercială

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
38
Rata de rentabilitate come rcială a firmei înregistrează o creștere în 2018 față de
2017 cu valoarea de 0,83, în 2019 înregistrând o valoare de 12,58. Ultimii doi ani
înregistrează creșteri privind volumul vânzărilor, respectiv înregistrarea unui profit mai
ridicat față de pr imul an analizat.

Figura nr. 3.20. Rata de rentabilitate economică
Sursa: www.aropalace.com , autor
Având în vedere faptul că rata de rentabilitate economică reprezintă rentabilitatea
globală a capitalurilor investi te în întreprindere, proprii și împrumutate, ea înregistrează
creșteri favorabile de la an la an, înregistrând în 2018 o creștere față de anul 2017 cu
valoarea de 0,37, și în 2019 înregistrează creșteri de 1,50 față de anul precedent.

Figura nr. 3.21. Ra ta de rentabilitate economică
Sursa: www.aropalace.com , autor

0,000,501,001,502,002,503,00
2017
2018
20191,13
1,50 3,00 Rata de rentabilitate economică
1,10 1,20 2,50
2017 2018 2019 RATA DE RENTABILITATE
FINANCIARĂ

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
39
Potrivit figurii 3.21. putem spune că rata rentabilității financiare este în creștere,
înregistrând valori mai ridicate în 2018 față de 2017 cu 0,10, iar în 2019 rata continuă
să crească cu 1,30.

Tabel nr.3.6. Viteza de rotație
Indicatori Formula
AN 2017 AN
2018 AN 2019
Viteza de rotație a
creanțelor
comerciale Dz.Cl.= Clien ți/ Cifra de afaceri
X 365
21.25 20.97 13.46
Viteza de rotație a
stocurilor Dz.St.= Stocuri/ Cifra de
afaceri
X 365 8.63 8.16 7.92
Viteza de rotație a
datoriilor comerciale Dz.Fz.= Furnizori Cifra de
afaceri
X 365 19.3 17.82 33.53
Viteza de rotație a
activelor totale Viteza de rotatie a activelor
totale=active totale/cifra de
afaceri x365 1482 1322 1611

Figura nr. 3.22 .Viteza de rotație a stocurilor 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor

Viteza de rotație a stocului este un indicator care aproximează de câte ori a fost
rulat stocul în cursul unei perioade de timp. Observăm o scădere a rotației stocurilor ,
dar care se păstrează în jurul valorii de 8.
7,47,67,888,28,48,68,8
AN 2017 AN 2018 AN 20198,63
8,16
7,92 Viteza de rotație a stocurilor

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
40

Figura nr. 3.23. Viteza de rotație a creanțelor comerciale 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, a utor

Viteza de rotație a crean țelor arată numărul de zi le în care o soci etate își
recuperează creanțele. Observăm o scădere a acestui indicator, fapt ce ne arată o
îmbunătățire a vitezei de rotație a creanțelor comerciale. Socie tatea își recuperează
creanțe le aproximativ în 13 zile, în anul 2 019, în anul 2017 înregistrând o medie de 21
de zile.

Figura nr. 3.24. Viteza de rotație a datoriilor comerciale 2017 -2019
Sursa: www.aropalace.com, autor 21,25 20,97
13,46
VITEZA DE ROTAȚIE A CREANȚELOR COMERCIALE
AN 2017 AN 2018 AN 2019
05101520253035
AN 2017 AN 2018 AN 201919,3 17,82 33,53 Viteza de rotație a datoriilor comerciale

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
41
Viteza de rotație a datoriilor comer ciale a scăz ut de la 19,3 în anul 2017, la 17,82
în anul 2018 și a crescut la 33,53 în anul 2019 .

Figura nr. 3.25. Viteza de rotație a activelor totale 2017 -2019
Creșterea vitezei de rotatie a activului semnifică: creșterea eficientei utilizarii
activelor, cresterea gradului de lichiditate a acestuia.
În concluzie putem afirma că firma ARO Palace pe perioada analizată, a avut o
evoluție rentabilă din punctul de vedere al ratelor calculate.
Avantajele prezentate de întreprindere reprezintă faptul că societatea reușeste
sa-și ac hite datoriile totale și capacitatea capitalurilor proprii de a asigura finanțarea
activității întreprinderi i.
Analizând gradul de î ndatorare financiar firma poate beneficia de credite bancare
pe termen mediu si lung .

Programul informatic utilizat
Contab ilitatea societății este ținută de un program informatic, care memorează
toate informațiile și tranzacțiile introduse de către departamentul financiar – contabil.
Societatea are un departament dedicat pentru contabilitate, personalul angajat are
responsabil itatea de a întocmi situați i financiare respectând politicil e contabile și legea
în vigoare.
Evis este un sistem complet integr at de management al resurselor î ntreprinderii,
acesta ajută departamentul financiar contabil în realizarea sarcinilor.
0200400600800100012001400
AN 2017 AN 2018 AN 20191374 1155 1391 Viteza de rotație a activelor totale

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
42
Acest p rogram este structurat pe mai multe module.
Cele patru module ale sistemului sunt:
– Contabilitatea
– Gestiune și comercial
– Personal -salarizare
– Imobilizări
 Modulul de contabilitate
Acest modul conține mai multe ramuri și subramuri. c um ar fi: încărcare
actual izare documente, note contabile automate, contabilitatea financiară, situații clienți,
situații furnizori, contabilitatea analitică, registrele, jurnalele și rapoartele, formulare
diverse, situații inițiale. Fiecare ramură are subdiviziunile sale.
 Modulul de Gestiune și comercial
De asemenea acest modul este împărțit pe mai multe ramuri și subramuri, c um
ar fi: vânzări, cumpărări, transferuri, consumuri diverse, producție, alte intrări în stoc ,
alte ieșiri din stoc, stocuri diverse, cash -flow, situații cli enți, situații furnizori, raport de
gestiune.
 Modulul Personal salarizare
Acest modul are următoarele ramuri: date personal, salarizare lunară, pontaje
lunare, sporuri medicale, tichete, avansuri și alte rețineri, rapoarte, declarații, notă
contabilă de s alarii, nomenclatoare lunare.
 Modulul imobilizări
Acest modul este alcătuit din cumpărări, vânzări, casări, transferuri, alte intrări,
alte ieșiri, reevaluări, raporte note contabile imobilizări, stocuri inițiale.
Un utilizator poaate avea acces la unul s au mai multe module. Există
posibilitatea de a ac hiziționa doar anumite module.
Acest sistem se configurează la nivel general, sau și particular. există Tab -ul de
configurare unde se pot face configurări generale.
În acest program se pot face și configur ări specifice fi ecărei entități , precum și
configurări specifice fiecărui modul, contabilitate, gestiune și comerci al, personal –
salarizare, imobilizări.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
43

Configurările pot diferi de la o lună la alta. Ele se administrează fie din meniul
superior pe ramuri , unde se poate modifica de exemplu: modul de plată TVA, procente,
etc.
Acest sistem poate fi utilizat în regim monopost sau în rețea, pe un număr
nelimitat de calculatoare .
De menționat faptul că interfețele acestui program sunt ușor de utilizat, au un
aspect plăcut, intuitive, care se pot configura la nivel de ramură de modul sa u chiar la
nivel de utilizator .
Se pot încărca documente indiferent de timp, nu este nevoie de închidere lună,
sau să se caute în arhivă.
În acest program există posibilitatea de căutare, i nstrumente complexe de
ordonare a informațiilor în toate ferestrele . Acest lucru se poate realiza accesând
butonul de căutare sau fol osind tastele ,,Ctr l+f”.
În modulul gestiune și comercial se pot vizualiza partenerii, se pot alege doar
anumiți parteneri folosind filtre.
În momentul în care deschidem centralizatorul de vânzări cu factură, apar în
partea superioară elemente le de antet ale facturii, deasupr a acestei tabele există filtre
principale, unde utilizatorul poate seta ce dorește să se afișeze, perioada, gestiunea,
precum și clientul .
Există posibilitatea să se seteze anumite ordonări, du pă anumite cri terii dorite de
utilizator. Exista si posibilitat ea de adăugare o regulă de ordonare stabilită de utilizator.
Sistemul permite exportul de date în diferite formate, excel, word, txt, etc. Se
acces ează butonul de sus din colț, se deschide o formă de export în care putem
observa că se pot realiza diferite tipuri de export, excel, word, txt, etc. Putem selecta
coloane, linii, fonturi, marimea fonturilor, orientare, lanscape, portret, apasam salvare si
se genereaza raportul, în functie de complexitatea acestui a se descarc ă și se salvează .
Rapoartele se pot e xporta cu ușurință ; există pentru fiecare raport configurări
personalizate care dacă se stabilesc și se salvează , ramân în permanență pentru
utilizatorul care le-a salvat, acesta ne mai fiind nevoit să selecteze parametrii din nou,
când va dori să selectez e din nou acest export.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
44
Sistemul oferă posibilitatea de acces secvențial dintr -un raport de timp
centralizator către altele asociate, care detaliază sau sintetizează informațiile legate de
un element din raportul de plecare. Selectăm click dreapta pe lini e, se deschide ceea ce
avem nevoie.
Diferite tipuri de situații se pot afișa în același timp pe ecran, se pot de asemenea
accesa mai multe fereste, mergând de la un document la altul, fără a fi nevoie să închizi
și să deschizi din nou.
În tabela superioar ă apar elemente, număr factură, număr NIR, data Nir, data
document, etc., iar în ferestrele din partea inferioară putem vedea detaliere NIR,
detaliere mișcări, alte date, detaliere document, putem vedea produsele care le conțin
facturile, astfel utilizator ul poate clarifica neregulile, verificând detaliile.
Evis permite o securitate a datelor, cerând la început user și parolă, pe ca re le-a
primit de la un administrator al aplicației.
Evis este un sistem folosit de depar tamentele financiar contabile, este r ealizat
pentru a răspunde nevoilor diferitelor societăți comerciale . Modul său de operare,
interfața primitoare , facilități le pe care acesta le oferă , instrumente le de configurare,
căutare, filtrare, ordonare, analize complexe, rapoarte configurabile, opera re de la
distanță prin Internet, cu posibilitate de import din vechea aplicație , fac ca acest sistem
să fie dorit de multe societăți.
Acesta este împărțit în patru module: Evis-Contabilitate -modul de Evidență
contabilă,sintetică și analitică; Evis-Gestiu ne și comercial -modul de Gestiune stocuri și
activități comerciale; Evis-Personal/salarizare -modul de Evidență personal și salarizare;
Evis-Imobilizări -modul de Evidență imobilizări corporale și necorporale..
Fiecare utilizator are posibilitat ea să -și configureze interfața și diferitele situații
pe care le dorește să le exporte frecvent. Acestea pot fi configurate, salvate setările,
urmând ca în momentul în care se dorește a fi accesate din nou să se poată exporta
automat fără a mai fi nevoie d e setările inițiale. Printre performanțele programului
regăsim posibilitatea de accesare simultană a unor rapoarte distincte, posibilități diverse
de configurare, filtr are, căutare în diversele liste .Acest software specializat de
contabilitate ajut ă personal ul de administrare și contabilitate s ă țină evidența finanțelor
zilnice, precum și s ă prezic ă veniturile și cheltuielile viitoare specializate.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
45

CAPITOLUL IV
AUTOMATIZAREA ACTIVIT ĂȚILOR ÎN EXCEL PENTRU DEPARTAMENTUL
DE RESURSE UM ANE

Microsoft Excel, apli cație de calcul lansat ă în 1985 de c ătre Microsoft
Corporation. Excel este un sistem popular de foi de calcul, care organizeaz ă date în
coloane și r ânduri care pot fi manipulate prin formule care permit software -ului s ă
îndeplineasc ă funcții matematice pe date.
În plus faț ă de caracteristicile standard ale foii de calcul, Excel ofer ă, de
asemenea, suport de programare prin intermediul Visual Basic pentru aplicații (VBA) de
Microsoft, posibilitatea de a accesa date din surse externe prin intermediul schimbul ui
de date dinamice (DDE) al Microsoft și funcții de grafic ă extinse.

4.1. Înregistrarea unei macro comenzi
Pentru a automatiza o activitate repetitiv ă, se poate î nregistra o macrocomand ă
cu înregistratorul de macrocomenzi din Microsoft Excel.
Acest ma cro automatizează anumite comenzi repetitive. Se poate înregistra o
macrocomand ă aplicând formatul dorit și apoi se poate reda macrocomanda ori de c âte
ori este necesar.

1. Activarea TAB -developer

Figura 4.1. Setare buton Developer

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
46
Figura 4.2. Activare buton Developer

2. Înregistrarea codului macro
– Se deschide fe reastra ,,Record macro”, denumi m fișierul:

Figura 4.3. Setare fișier

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
47

Figura 4.4. Setare nume fișier /salvare

3. Selectarea opțiunilor

Figura 4.5. Setare comenzi
Am selectat d in TAB -ul HOME, opțiunea conditional formatting pentr u a evidenția
salariile mai mari de 2000 ron a celor ce lucrează în bucătărie.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
48
HOME CONDITIONAL FORMATTING HIGHLIGHT CELLS RULES

Figura 4.6. Setare comenzi
4. Oprire înregistrare

Figura 4.7. Oprire înregistrare

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
49

Figura 4.7. Oprire înregistrare
Pentru a opri înreg istrarea, se accesează butonul Developer și Stop Recording.
În acel moment macro este creat și îl putem folosi ori de câte ori este nevoie.
5. Salvare

Figura 4.8. Salvare macro
Se va salva sub forma de Macro -Enabled -Workbook, pentru a nu pierde macro.
6. Accesare macro

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
50
Figura 4. 9. Accesare Macro
Se accesează butonul Macro, s e selectează fișierul dorit și s e po rnește cu
butonul Run.

Figura 4. 10. Cod
Pentru a înregist ra un cod macro se accesează butonul developer , după care se
înregistrează folosind comanda record macro, după care se poate denumi fi șierul. În
acel moment încep înregistrările. Se fac acele tranzacții care se doresc a fi înregistrate
și la final se apasă butonul Stop recorder și se va salva.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
51
CAPITOLUL V
CONCLUZII ȘI P ROPUNERI

Unul dintre sectoarele cu cea mai rapid ă creștere a econom iei de ast ăzi este
industria ospitalităț ii. Este o afacere în expansiune de mai multe miliarde de euro. Este
interesant, niciodat ă plictisitor și ofer ă oportunit ăți nelimitate. Industria ospitalității este
suficient de divers ă, acopera zone ca: restauran t, cazare, călătorii și turism,
management instituțional, management recreativ și planificare de întâlniri și convenții,
etc. Toate aceste segmente separate, dar legate în același timp de ospitalitate este
interrelaționat ă pentru a oferi clienților servici i amabile și generoase. Aceasta este una
dintre cele mai vechi afaceri din istorie.
În esenț ă, ospitalitatea este alc ătuită din dou ă servicii: asigurarea caz ării peste
noapte pentru persoanele care c ălătoresc și opțiunile pentru persoanele care iau masa.
Astfel industria hotelieră împreună cu servicii alimentare fac parte din industria
ospitalit ății.
Contabilitatea hotelului este considerat ă un element favorabil pentru o mai bun ă
luare a deciziilor, care aduce profit hotelierilor, dac ă este gestionat ă eficient. Dincolo de
asta, implic ă rezumarea, raportarea și analizarea poziției financiare a hotelului pentru o
anumit ă perioad ă, ajut ă în continuare la bugetare, previziune și planificarea costurilor
viitoare. În general, contabilitatea se ocupă de activit ățile contabile, genereaz ă situații
financiare precum bilanț, contul de profit și pierdere, flux de numerar etc. Acestea sunt
componentele cele mai cruciale care pune la dispoziție informațiile financiare ale unui
hotel sau unui grup de hoteluri. Contabilitat ea hotelului implic ă, de asemenea, p ăstrarea
sincroniz ării contului bancar, raționalizarea creanțelor, analiz ând cheltuielile, urm ărind
stocurile, inventarul și plățile.
În ceea ce privește operațiunile front-office , contabilitatea joac ă un rol esențial în
urmărirea facturilor, urmărirea restanțierilor, a vânzărilor, coordonarea pr ocentului de
ocupare, camere v ândute, rata medie zilnic ă, veniturile , etc. Dar și eficiența,
salarizarea , urm ărirea zilnic ă a activit ății, monitorizarea performanței, v ânzările z ilnice,
rentabilit atea se încadreaz ă în contabilit atea hotelier ă. Unitățile foloses c Software -uri de
contabilitate care aduc eficiență. Acesta îmbun ătățește performanțel e operaționale și

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
52
financiare. Cu mijloacele software de contabilitate hotelier ă perso nalul de contabilitate și
conducerea sunt capabili s ă își urm ăreasc ă situațiile financiare , precum și s ă prezinte
predicția viitoare a veniturilor și cheltuielilor în timp ce gestioneaz ă eficient operațiunile.
Asistăm la o creștere a automatiz ării și a inf ormațiilor în serviciile de contabilitate ale
hotelu rilor.
Fie c ă este vorba de înregistrările zilnice ale vânzărilor sau a facturilor,
reconcilierea situațiilor sau tranzacțiilor bancare și integrarea furnizorilor , sau salarizare
– prezența automatiz ării și a sistemelor informatice, ajută.
Software -ul de contabilitate al hotelului are un avantaj asupra afacerii , oferind
informații despre indicatorii cheie de performanț ă. Transform ă datel e într-o mai bun ă
vizualizare și utilizare . Hotelierii genereaz ă economii de costuri operaționale, aleg ând
software -ul potrivit pentru gestionarea conturilor și finanțelor hotelului. Datorită folosirii
programului informatic, p roprietarii de hoteluri vor fi capabili s ă își maximizeze veniturile
analiz ând și optimiz ând cu u șurință fluxurile de numerar, eficientiz ând în același timp
bugetul și strategiile de prognoz ă. Utilizarea unei analize în profunzime printr -un
software de contabilitate , va ajuta hotelierii s ă își utilizeze mai bine datele și s ă identifice
tendințele, che ltuielile și costurile de funcționare ale industriei lor . Acesta ajută la
monitorizarea în timp real asupra ocup ării hotelurilor, pune la dispoziție statisticile de
venituri, profiturile și vor ajuta hotelierii s ă ia decizii bazate pe fapte cu care s ă-și
îmbunătățeasc ă activitatea. Utilizarea unui software de contabilitate a hotelului sau a
unui serviciu de evidenț ă contabil ă nu va l ăsa loc pentru erori, îmbun ătățind în același
timp exactitatea și calitatea acestuia. Acesta ajută la g estionarea tuturor datelor într-un
singur loc .
Situațiile financiare întocmite de către ARO Palace în perioada analizată au
respectat reglementările legale în vigoare. De as emenea societatea a respectat
principiile contabile.
În urma analizei activelor circulante, se constată că , capacitatea de finanțare
curentă a crescu t cu 19% pe perioada analizată. Activele imobilizate a u suferit o scădere
în anul 2018 c omparativ cu anul 2017, de 3%. Î n anul 2019 acestea au crescut din nou
cu 21%. Activele total e în anul 2019 au înregistrat v aloarea de 130.568.021,
reprezentând o creștere de 23%. Bunurile în bani, natură, sau sumele investite în

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
53
afacere pe care societatea le deține, au avut o evoluție ascendentă, fapt care arată că
societatea a avut o evoluție favorabilă pe perioada analizată. Pasivele curente au avut
de asemenea un trend ascendent, acestea au crescut în anul 2018 raportat la anul
2017 cu 371,765 ron reprezentând un procent de 14%, iar în anul 2019 acestea au
crescut cu 78%.
Profitul exercițiului financiar din anul 2017 a cresc ut cu 34%, observăm în anul
2019 de asemenea o creștere substanțială, suma fiind de 3.666.669, a crescut cu un
procent de 146%. În analiza realizărilor la principalii indicatori, comparativ cu anul 2017,
pentru anul 2018 se observă că cifra de afaceri pe c are societatea a înregistrat -o în
anul 2018 este mai mare decât cea realizată în anul 2017, cu 12 %, iar cifra de afaceri
înregistrată în anul 2019 este mai mare cu 1% comparativ cu anul 2018. Procentul cel
mai mare din totalul creanțelor este deținut de clienți, si de debitori, aceștia
înregistrează împreună 62%, câte 31% fiecare. Clienții din activitatea curentă în anul
2019, sunt în procent de 15%, creanțele către bugetul de stat și cu asigurările soc iale
sunt de 9%, clienți contracte de inchir iere 10%, clienți turism intern 4%. Veniturile totale
au crescut din anul 2017, până în anul 2019, creșterea veniturilor este principalul
obiectiv pe care orice societate și -l propune la începutul unui exercițiu financiar, acest
lucru arată că societatea are o evol uție favorabilă.
Evoluția ratei lichidității generale arată că firma reflectă posibilitatea activelor
circulante de a se transforma într -un termen scurt în lichidități pentru a satisface
obligațiile de plată exigibile . Societatea înregistrează o valoare f avorabilă a ratei
lichidității reduse, valoarea favorabilă fiind cuprinsa intr e 0,8 si 1, de aici rezultă ca
întreprinderea reușește să -și onoreze datoriil e pe termen scurt din creanțe,i nvestiții
financiare pe termen scurt sau din disponibilități. Rata so lvabilității pe termen mediu și
lung a firmei ARO Palace înregistrează o creștere în anul 20 18 față de anul 2017 cu
1,9,de as emenea fiin în creștere și în 2019 față de 2018 cu o valoare de 0,02. Situația
este favorabilă în toți anii având valori mai mari decât valoarea stabilită pentru acest
indicator (>1,5) și se poate afirma că societatea își poate achita datoriile totale. Aro
Palace înregistrează un grad de îndatorare generală 0, rezultând o situație favorabilă,
valorile favorabile trebuie să fie mai mici de 1. Acest lucru ne arată capacitatea
capitalurilor proprii de a asigura finanțarea activității î ntreprinderii. Situația firmei este

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
54
una bună. Privind situația gradului de îndatorare financiară putem afirma că firma poate
beneficia de credite bancare pe ter men mediu și lung pentru anii 2017 – 2019.
Socie tatea își recuperează creanțele în aproximativ în 13 zile, în anul 2019, în timp ce
în anul 2017 a înregistrat o medie de 21 de zile. Viteza de rotatie a activului a crescut,
ceea ce î nseamnă creșterea efi cientei utilizării activelor, creș terea gradului de lichiditate
a acestuia.
În concluzie , putem afirma că societatea ARO Palace pe perioada analizată, a
avut o evoluție rentabilă din punctul de vedere al ratelor calculate.

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
55

BIBLI OGRAFIE
1. Badila I . (2017) , Contabilitate generală, Editura Universitatea Lucian Blaga,
Sibiu;
2. Bușan, G., Ciurlău L. (2014), Bazele contabilității, Editura Academică Brâncuși,
Târgu Jiu;
3. Dănescu T., Prozan. M., (2020), Audit intern, Editura Economic ă, Bucure ști;
4. Deaconu A., (2019), Diagnosticul și evaluarea întreprinderii, Editura Economic ă,
București;
5. Domnișoru S. (2011), Audit statutar și comunicare financiar ă, Editura Economic ă,
București;
6. Doru -Bogdan Răvaș, Aspecte inanciar -contabil privind activitatea de cazare în
turismul rom ânesc, http:www.oeconomica.uab.ro/upload/lucrari/820061/33.pdf ;
7. Dumitru C., Ioan ăș C. (2012) , Contabilitatea de gestiune și evaluarea
performan țelor, Editura Universitar ă, București;
8. Feleag ă N. (2007), Set. Contabilitate financiara. O abordare Europeana și
Internațional ă, editia a II -a, Vol. I + Vol. II, Editura Economic ă, București;
9. Holt Gh., Nebunu G. (2012), Contabilitate, teorie și practică, Editura Academică
Brâncuși, Tg -Jiu;
10. Mărgulescu D., V âlceanu G., Cismaru I., Șerban C. (201 1), Analiz ă economico –
financiar ă, Editura Funda ției „România de M âine”, Bucure ști;
11. Minciu R . (2015) , Economia Turismului, Editura Uranus, București;
12. Năstase P., Stanciu A., Mihai F., Tamaș I. (2014), Baze de date financiar –
contabile, Editura Economică, B ucurești;
13. Petrescu S., Mironiuc M. (2020), Analiza economico -financiar ă, Editura Tiparul,
Iași;
14. Plan de conturi – uz intern (2019) . Actualizat conform anexei la O.M.F.P.
1802/2014 publicata in M.O. 963/30.12.2014, O.M.F.P. 470/2018 publicat in M.O.
66/01.2 018 si O.M.F.P. 3067/2018, O.M.F.P. 2493/2019 publicat in M.O.
596/19.07.2019, Editura Universitatea Lucian Blaga, Sibiu;

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
56
15. Reglementari Contabile 2019 -2020, Editura Con Fisc, București;
16. Scarlat E., Chiriț ă N., (2019), Cibernetica sistemelor economice, Editu ra
Economic ă, București;
17. Snack O., Baron P ., Neacșu N . (2011) , Economia turismului , Editura Expert,
București ;
18. Țurlea E., Roman G. (2012), Audit financiar, Editura Economic ă, București;
19. Vilcu V. (2019), Contabilitatea și gestiunea instrumentelor financiar e, Editura Pro
Universitaria;
20. *** https://andreivocila.wordpress.com;
21. ***https://www.contabilidinbucuresti.ro/contabilitatea -pentru -hoteluri;
22. ***www.aropalace.ro;
23. ***https://www.financialmarket.ro/terms/productivitatea ;
24. www.mf.ro;
25. www.insse.ro;

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
57

ANEXE:

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
58

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
59

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
60

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
61

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
62

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
63

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
64

Lucrare de licență SEEA 2020 Andreea VELICU
65