UTILIZAREA FOILOR DE CALCUL ELECTRONICE PENTRU EVALUARE ECONOMICĂ A FIRMELOR [310821]

Universitatea „Valahia” [anonimizat]. coordonator: Conf. Univ. Dr. Marius Coman

Masterand: [anonimizat]

2016

Universitatea „Valahia” [anonimizat] A FIRMELOR

Prof. coordonator: Conf. Univ. Dr. Marius Coman

Masterand: [anonimizat]

2016

CUPRINS

CAPITOLUL I. PREZENTAREA SOCIETĂȚII

1.1. Scurt istoric

SC P Truck Logistics SRL este o [anonimizat] – [anonimizat] 31/1990 a societăților comerciale republicată și cu statutul societății. Societatea a fost înființată în anul 2010. Este o afacere de familie care în decursul anilor a [anonimizat].

1.2. Obiectul activității

Obiectul principal de activitate este reprezentat de (în conformitate cu statutul societății):

Transporturi rutiere de mărfuri

1.3. Structura organizatorică și funcțională a societății

În Regulamentul de Organizare și Funcționare e prevăzută prezentarea structurii organizatorice și funcționale a întreprinderii, aceasta scoțând în relief următoarele:

Clasificat pe segmentul de activitate analizat se realizează ierarhizarea posturilor de lucru în birouri;

În urma identificării compartimentelor sau persoanelor +specializate se încadrează activitățile analizate în structura organizatorică;

Inventarierea funcțiilor și subfuncțiilor se realizează pentru a cerceta în ce măsură modul acestora de derulare influențează activitatea analizată.

Studierea structurii organizatorice se realizează pentru a determina concret modul de materializare a activității firmei.

FIG. 1 – Organigrama structurii organizatorice la SC P Truck Logistics SRL

Structura funcțională a întreprinderii este importantă datorită abordării succesive în trepte, a funcțiilor dar și a [anonimizat] o imagine globală.

FIG. 2 – Organigrama structurii funcționale a SC P Truck Logistics SRL

CAPITOLUL II. Analiza comercială a firmei

2.1. Piața pe care activează firma

Bunul mers al întreprinderii comerciale SC P Truck Logistics SRL este strâns legată de nevoia de transport rutier a bunurilor. [anonimizat].

Piața întreprinderii a cunoscut și chiar și suferit modificări însemnate datorită creșterii treptate a numărului de clienți dar și a [anonimizat] a puterii de cumpărare a oamenilor. Una dintre caracteristicile principale ale pieței întreprinderii este aceea că este relativ independentă față de furnizori ce pot fi substituiți datorită multitudinii acestora deși forța acestora economică este mai redusă.

2.2. Furnizorii

În prezent firma are în derulare contracte directe cu diverși furnizori specifici obiectului de activitate al societății. Dintre acești următorii sunt cei mai importanți:

DKV – acesta colectează toate cheltuielile cu combustibilul și taxele de drum și/sau de pod efectuate de către mașinile de transport ale societății;

Affinity – această societate este în strânsă colaborare cu întreprinderea DKV și activează pe plan european ca și extindere, precum și societatea amintită mai devreme. Acesta îți asumă plata facturilor emise de către DKV ia la fiecare dată de 15 și 30 (sau 31) ale lunii emite o factură către societatea P Truck Logistics în care sunt colectate toate facturile emise de DKV plus un comision;

OMV România – acesta se numără printre principalii furnizori de combustibil și AdBlue ai societății. Cu ajutorul cardurilor de clienți societatea ia de mai multe ori pe lună cantitățile necesare de combustibil iar la sfârșitul lunii primește o factură cu un raport detaliat atașat în spatele acesteia care indică alimentările efectuate de societate;

Lukoil România – acesta, precum și societatea de mai devreme – OMV România – este distribuitor de combustibil și AdBlue. La fel ca și firma precedentă, acesta folosește sistemul cardurilor și al facturării la sfârșit de lună.

ATP Exodus – această firmă este un important partener și furnizor de piese auto, el asigurând o mare parte din piesele necesare pentru menținerea autocamioanelor într-o stare bună de funcționare;

Beda Impex – acesta, precum și cea de dinainte, sunt firme ce se ocupă cu distribuirea de piese auto. Societatea este una dintre cei mai importanți furnizori de piese și materiale de schimb;

AutoKappa – acesta este un furnizor ce are ca ocupație întreținerea și repararea autocamioanelor. Cu aceasta firmă societatea P Truck Logistics a semnat un contract de colaborare, prestări servicii. Aceștia se ocupă de mentenanța unei părți dintre autocamioanele societății și în cazul aparițiilor de avarii cu fixarea acestora;

Auto-House – aceasta este o altă firmă ce se ocupă de mentenanța unora dintre autocamioanele societății. Precum și cu AtuoKappa societatea are semnat un contract în care societatea parteneră se angajează să verifice și repare autocamioanele societății noastre.

2.3. Clientela

Poate fi definită ca o valoare reprezentată de relațiile dintre persoanele/societățile care apelează la serviciile întreprinderii și fondul de comerț. În sens larg, clientela reprezintă sinteza unui complex de factori interni și externi strânși legați de activitatea întreprinderii și anume:

Numărul clienților, calitatea acestora și fidelitatea lor;

Vadul comercial, legat în principal de politica de prețuri a întreprinderii.

Firma deține un număr de cinci autocamioane astfel permițând-și să înregistreze un număr de 13-15 clienți/săptămână, respectiv 52-60 clienți/lună, având în vedere și posibilitatea transportului internațional.

Clienții sunt majoritatea persoane fizice ce doresc să-și transporte mobila sau alte bunuri de dimensiuni mari dintr-o zonă în alta.

O altă categorie de clienți este reprezentată de societățile comerciale în procent de 40%. Aceste nu dețin în patrimoniul lor autoturisme cu capacitate mare de transport. O mare parte din aceste societăți au semnat contracte de prestări servicii cu firma P Truck Logistics pe perioade mai mari sau egale cu un an.

Dintre aceste societăți cele mai importante sunt:

Vallejo SRL – aceasta este o filială în România cu o răspândire medie pe teritoriul țării noastre. Firma mamă are sediul în Grecia și este producătoare de cosmetice pe bază de ulei de măsline. Această societate a semnat primul contract cu întreprinderea în anul 2012 li de atunci încă două acte adiționale de prelungire pentru încă un an fiecare. O zecime din valoarea cifrei de afaceri se datorează colaborării cu această societate;

MOBELLE – această societate se ocupă cu importul de mobilă din afara țării și distribuirea acesteia la diverși parteneri de pe teritoriul țării;

PERMER SRL – este o societate ce se ocupă cu exportarea de lemne și materiale lemnoase în afara țării la diverși parteneri economici;

HEALTHY STYLE SRL – este o societate ce se ocupă cu creșterea și cultivarea de plante medicinale pe care apoi le exportă în afara țării.

2.4. Serviciile oferite

Conform statutului întreprinderii, SC P Truck Logistics oferă servicii de transport de marfă internațional și național. Fiecare segment de activitate este bine planificat și structurat astfel încât să se desfășoare în conformitate cu ordinea prestabilită inițial împreună cu clientul, de comun acord și în conformitate cu normele procedurale în materie.

2.5. Politica de preț

Pentru orice societate politica de preț constituie un element fundamental pentru marketingul său. Lucru determinat de faptul că hotărârea asupra prețurilor creează implicații foarte importante asupra altor elemente alte politicii de marketing.

La momentul achiziției de servicii, clientul face o comparație între beneficiile pe care le primește și efortul de achiziționare. Profitul net al serviciului oferit se obține prin scăderea din suma beneficiilor primite a c valorii cheltuielilor cu combustibilul, cu mâna de lucru (șoferii), costul uzurii mașinilor. Dacă balanța dintre cost și beneficiul obținut se înclină spre partea prețului atunci valoarea serviciului primit va fi perceput într-un mod negativ. Pentru fiecare client termenul de satisfacție are alte semnificații. Pentru unii este asimilat cu prețurile scăzute iar pentru alții este reprezentat de satisfacția pe care aceștia o așteaptă (livrarea la timp și fără deteriorări a mărfii).

Principalele obiective ale politicii de preț sunt cele financiare și de marketing. Din punctul de vedere al managerului societății prețurile vor fi fixate astfel încât să se poată obține un profit care să asigure dezvoltarea financiară a societății, cât din perspectiva marketingului politica de preț reprezintă o influență a poziționării societății pe piață, Dacă prin practicarea unor prețuri ridicate în comparație cu cele deja existente pe piață se ajunge la perceperea din partea clientului a unui serviciu de calitate atunci practicarea unor prețuri scăzute comparativ cu cele de pe piața actuală se adresează unui public mai larg dar și descurajează concurența. Pentru a putea fundamenta un preț cât mai oportun astfel încât să se poată acoperi integral toate cheltuielile, s-au realizat diverse pachete de servicii referitoare la perioada de livrare și tipul de marfă livrată.

Orientarea în funcție de cerere a prețului – necesitatea luării în calcul a solvabilității clienților pentru situațiile în care se poate stabili un preț ridicat atunci când cererea este și aceasta mare astfel încât existența prețurilor scăzute să nu ducă la interpretarea acestora ca rezultate a unor servicii de proastă calitate;

Stabilirea prețurilor astfel încât acestea să se alinieze într-o oarecare măsură cu prețurile practicate de concurență.

2.5. Resurse umane

În acest subcapitol vor fi evidențiate date referitoare la structura, volumul și eficiența resurselor umane ale societății.

Numărul de salariați este zece și sunt grupați astfel:

Personalul este angajat pe baza contractelor individuale de muncă, existența unui contract colectiv de muncă nefiind necesar, numărul salariaților nedepășind treizeci. Pe lângă întocmirea contractelor de muncă s-au mai realizat și fișele de post în care sunt specificate atribuțiile și responsabilitățile salariaților în funcție de postul ocupat. Pentru modul de desfășurare a activității în cadrul societății a fost întocmit Regulamentul de Ordine Interioară (fișa ROI) semnat atât de către angajator cât și de angajat.

Fig. 3 – ORGANIGRAMA

Modul de salarizare în întreprindere se realizează bazat pe importanța funcției, răspunderii atribuite, competența sarcinilor și a atribuțiilor ce revin fiecărei funcții în parte.

Salarizarea în regie se face în baza timpului lucrat și se acordă personalului cu funcții economice;

Pentru orele lucrate sistematic ce depășesc orele din programul de lucru se acordă sporuri.

Salariile de bază se stabilesc în baza unui program complet de lucru de aproximativ 170 de ore pe lună, prin aplicarea formelor stabilite de salarizare în regie și în funcție de realizarea indicatorilor.

După terminarea lunii de muncă se întocmește foaia colectivă de prezență în baza căreia se stabilesc orele suplimentare prestate de către salariați.

CAPITOLUL III. Analiza economico-financiară a întreprinderii

Caracterizarea echilibrului economico-financiar și a potențialului societății SC P Truck Logistics SRL presupune cunoașterea și analizarea unor elemente esențiale care asigură productivitatea muncii, resursele umane de care beneficiază societatea, resursele materiale etc.

3.1. Evoluția cifrei de afaceri

Evoluția cifrei de afaceri pe ultimii patru ani este prezentată în următoarea diagramă:

În urma vizualizării acesteia acestei diagrame se poate observa creșterea continuă și semnificativă a cifrei de afaceri de la an la an.

3.1.1. Nivel și dinamică

3.1.2. Structura cifrei de afaceri

3.1.3. Consecințele modificării ciferi de afaceri

3.1.4. Factorii de influență

3.2. Structura producției exercițiilor

3.3. Valoarea adăugată

3.3.1. Factori de influență

3.4. Fluxurile de numerar

Fluxurile de numerar sunt calculate și

Din tabelul de mai sus se poate observa creșterea atât a veniturilor – mai ales a celor din exploatare, ocupația principală a societății fiind transportul de bunuri – cât și a cheltuielilor și a împrumuturilor societăților.

3.5. Structura financiară-patrimonială societății

3.5.1. Rata activelor imobilizate

3.3.1.1. Rata imobilizărilor necorporale

3.3.1.2. Rata imobilizărilor corporale

3.3.1.3. Rata imobilizărilor financiare

3.5.2. Rata activelor circulante

3.3.3. Rata stocurilor

3.3.4. Rata creanțelor

3.3.5. Rata disponibilităților

3.5.3. Ratele de structură ale activului

3.5.4. Rata stabilității financiare

3.5.5. Rata autonomiei financiare globale

3.5.6. Rata autonomiei financiare la termen

3.5.7. Rata de îndatorare

3.6. Rezultatul brut din exploatare

3.6.1. Nivel și dinamică

3.6.2. Evoluția veniturilor și cheltuielilor din exploatare

3.7. Rezultatul financiar

3.8. Rezultatul curent

3.9. Rezultatul brut

3.10. Rezultatul net

3.11. Capacitatea de autofinanțare

3.12. Rezultatul

3.13. Rentabilitatea societății

Utilizarea eficientă a resurselor umane, materiale și finite ale întreprinderii este una din condițiile fundamentale ale progresului economico-social. Eficiența se exprimă prin raportul dintre rezultatele obținute într-o activitate economico-socială și cheltuieli astfel rezultând eficiența în activitate. Determinarea eficiență economică este raportul efectului fie la resursele consumate fie la resursele folosite pentru obținerea efectului. Pentru măsurarea eficienței economice în cadrul societății de prestări de servicii se utilizează o paletă largă de criterii și indicatori, rezultat al complexității conținutului proceselor, al diversificării resurselor și varietății formelor de concretizare a efectelor. Eficiența pune în balanță efectul util-rezultatul obținut cu cheltuiala făcută pentru obținerea lui exprimând-se relațiile de tipul efect-efort. Principalele criterii de evaluare a eficienței în sectorul serviciilor sunt:

Mărimea venitului net și asociat acestuia rentabilitatea (capacitatea unei întreprinderi de a obține profit sau venit net).

Pentru a se putea efectua analiza economică activitatea unei întreprinderi are importanța cunoașterii formelor pe care le poate lua profitul:

– profitul contabil – el reprezintă excedentul de peste costul contabil de venit net;

– profitul economic – diferența dintre venitul total al societății și costurile de oportunitate ale tuturor facturilor utilități de aceasta într-o perioadă de timp;

– profitul normal constă într-un minim de profit pe întreprinderea trebuie să-l obțină în scopul rămânerii pe piață.

Rata rentabilității este exprimată prin dimensiunea relativă a rentabilității. Aceasta este:

-comercială prin raportarea rezultatului exercițiului la venitul total, la încasările totale sau la cifra de afaceri.

sau sau

– economică, reprezentată ca raportul dintre rezultatul exercițiului și activele totale ale societății.

– financiară, rezultată din raportarea rezultatului exercițiului la activele proprii.

Nivelul costurilor – reprezintă totalitatea cheltuielilor efectuate de o întreprindere pentru producerea și desfacerea bunurilor și serviciilor ce fac obiectul activității sale. Mărimea costurilor poate fi exprimată prin

costurile directe

costurile indirecte

costuri fixe

costuri variabile

Nivelul relativ al costurilor exprimate la 100 sau 1000 de lei cifra de afaceri, evidențiind astfel consumul de resurse în raport cu rezultatele economice obținute:

sau

Avându-se in vedere importanta deosebita a capitalului ca factor de producție precum si structura complexa a acestuia – capital fix si circulant; material si bănesc – in practica se folosesc si alți indicatori de eficienta a lui, cum sunt :

numărul de rotații al capitalului exprimat de raportul între cifra de afaceri realizată într-o perioadă de timp și capitalul utilizat în această perioadă;

rata autonomiei financiare ca raport între capitaluri proprii și capitalul total al societății;

rata solvabilității generale reflectată în raportul dintre activele totale ale societății și obligațiile exigibile plus condițiile de rambursat într-o anumită perioadă de timp;

fondul de rulment permanent se calculează ca diferență între capitalurile permanente și activul imobilizat.

3.13. Eficiența socială

Dacă latura economică a eficienței are legătură cu motivația întreprinzătorului aceea de a obține un grad de rentabilitate cât mai ridicat, latura socială este strâns legată de motivația clientului.

Comensurarea și analiza eficienței sociale a serviciilor, în majoritatea cazurilor, se referă la măsurarea calității serviciilor, respectiv a reducerii diferenței dintre nivelul serviciilor oferite și cel așteptat de consumatori.

Un model de definire a nivelului serviciilor ia în considerare atât gradul de satisfacere perceput de fiecare client în raport cu diferitele criterii cât și importanța relativă a fiecărui criteriu în parte.

Unde:

Yi = nivelul de satisfacție al clientului în raport cu criteriul „i”;

Fi = ponderea care exprimă importanța relativă a criteriului „i” în diferite situații.

Pentru a putea măsura nivelul de satisfacție al clienților se impun cinci criterii de evaluare:

gradul de anticipare a nevoilor acestora (partea de servicii care nu au fost avute în vedere de către furnizor în ciuda anticipării acesteia din partea clientului);

gradul de precizie în descrierea conținutului serviciului rezultat din discuțiile avute cu clientul până când aceștia ajung de comun acord;

gradul de satisfacere a cererii calculat ca procent al tuturor cererilor clientelei ce nu pot fi satisfăcute ca urmare a lipsei de mașini și personal adecvat;

promptitudinea cu care se răspunde la situațiile de urgență evaluată prin timpul de livrare și starea mărfii livrate la momentul sosirii;

eficiența problemelor ce pot apărea pe parcursul unei livrări.

BIBLIOGRAFIE

Ghic, G. Grigorescu, C.J., „ Analiza economico-financiara. Repere teoretice și practice”,ediția a 4 a, Editura Universitară, 2011.

Robu Vasile, Anghel Ion, Șerban Elena-Claudia „ Analiza economico-financiară a firmei”, Editura Fanatici, 2014.

Cojocaru C. Constantin, „Analiză economico-financiară”, Editura Economică, 2004.

A. Ișfănescu, C. Stănescu, A. Băicuși, „Analiza economico-financiară cu aplicații în societățile comerciale industriale de construcții și de transporturi”, ediția a doua, editura Economică, 1999.

Rusu Costache, „Diagnostic economico-financiar”, Editura Economică, 2006.

Niculescu Maria, „Diagnostic economic”, Editura Economică, 2003.

Ștefănescu Aurelia, Performanța financiară a întreprinderii”, Editura Economică, 2005.

Bîrsan Mihaela, „Analiză și diagnostic economic-financiar”, Universitatea „Ștefan cel Mare” din Suceava, 2009.

www.levier.ro

ANEXE

Anexa 1 – Balanță Decembrie 2012

Anexa 2 – Bilanț 2012

Anexa 3 – Cont de profit și pierdere 2012

Anexa 4 – Balanță Decembrie 2013

Anexa 5 – Bilanț 2013

Anexa 6 – Cont de profit și pierderi 2013

Anexa 7 – Balanță decembrie 2014

Anexa 8 – Bilanț 2014

Anexa 9 – Contul de profit și pierdere 2014

Anexa 10 – Balanță decembrie 2015

Anexa 11 – Bilanț 2015

Anexa 12 – Cont de profit și pierdere 2015