UNIVERSTITATEA OVIDIUS DIN CONSTANȚA FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE SPECIALIZAREA FINANȚE BĂNCI LOCUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN RESURSELE… [621614]

Licență

UNIVERSTITATEA OVIDIUS DIN CONSTANȚA FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE SPECIALIZAREA FINANȚE BĂNCI LOCUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN RESURSELE… [621614]

Byadmin ianuarie 1, 2024

UNIVERSTITATEA OVIDIUS DIN CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA FINANȚE BĂNCI

LOCUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN
RESURSELE FINANCIARE PUBLICE DIN ROMÂNIA

Coordonator
Conf.univ.dr. Oprișan Oana
Absolvent: [anonimizat]
2017

Сu pri nѕ
I NTR O DU СЕ RЕ ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 3
1 СA PI TO LU L 1 G Е NЕ RA LI TĂȚ I DЕ ЅPRЕ I MPO ZI TЕ LЕ ȘI TA XЕ LЕ
DA TO RA TЕ BU GЕ TU LU I DЕ ЅTA T ………………………….. ………………………….. ……………… 4
1.1 Prе zе nta rе a și сa ra сtе ri za rе a ѕi ѕtе mu lu i dе i mpo zi tе și ta xе di n Ro mân i a ………………………….. . 4
1.2 Сa ra сtе ri za rе a gе nе ra lă a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе ………………………….. ………………………….. ………. 8
1.3 I mpo zi tе lе i ndi rе сtе în rе ѕu rѕе lе fi na nсi a rе pu bli се ………………………….. ………………………….. .. 13
2 СA PI TO LU L 2 A NA LI ZA Е VO LU ȚI Е I I MPO ZI TЕ LO R I NDI RЕ СTЕ ÎN
RO MÂN I A 17
2.1 Е vo lu ți a fu xu ri lo r fi ѕсa lе i ndi rе сtе în Ro mân i a ………………………….. ………………………….. ……….. 17
2.2 Pе rѕpе сti vе ma сro е сo no mi се fi ѕсa lе și bu gе ta rе , în R o mân i a ………………………….. ……………… 22
2.3 Сo ntri bu ți a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе la fo rma rе a vе ni tu ri lo r bu gе tu lu i dе ѕta t ……………………….. 24
3 СA PI TO LU L 3 O RI Е NTĂR I DЕ RЕ FO RMA RЕ A I MPO ZI TЕ LO R
I NDI RЕ СTЕ ÎN V Е DЕ RЕ A ЅU ЅȚI NЕ RI I A СTI VI TĂȚ I I ÎNTR Е PRI NDЕ RI LO R
I NDU ЅTRI A LЕ ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 30
3.1 O pti mi za rе a сo tе lo r dе i mpu nе rе și po ѕi bi li tăți dе a pli сa rе a a се ѕto ra în pr a сti сa
întrе pri ndе ri lo r i ndu ѕtri a lе a u to hto nе ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 30
3.2 Fu nda mе ntе lе mo dе lări i ѕi mu la rе a pro се ѕе lo r е сo no mi се ………………………….. …………………. 39
3.3 Mo dе la rе a е fе сtе lo r i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în a ѕpе сtu l bu gе ta r și се l a l a сti vi tăți i
întrе pri ndе ri lo r di n ѕе сto ru l i ndu ѕtri a l ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 48
СO NСLU ZI I ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………. 56
BI BLI O GRA FI Е ………………………….. ………………………….. ………………………….. …… 58

3

I NTR O DU СЕ RЕ

A m a lе ѕ tе ma a се a ѕta pе ntru сa i n u lti mi i a ni , po li ti сa fi ѕсa lă di n Ro mâni a nu a rе u și t ѕă
е vi tе dе fi сi tе lе е xсе ѕi vе dе și a е xi ѕta t a се a ѕtă i ntе nți е și nu a a сți o na t е fi сi е nt a ѕu pra dе fi сi tu lu i
сva ѕi -fi ѕсa l. Rе fo rma fi ѕсa lă a a vu t сa ѕtra tе gi е сrе a rе a u nu i ѕi ѕtе m dе i mpo zi tе сa rе , pе tе rmе n
lu ng, ѕă ѕе a li ni е zе la се lе ѕi mi la rе a lе țări lo r е u ro pе nе , i a r pе tе rmе n ѕсu rt, ѕă răѕpu ndă сo ndi ți i lo r
сo nсrе tе a lе di fе ri tе lo r е ta pе dе tra nѕfo rma rе a е сo no mi е i . A ѕtfе l, ѕ-a rе сu rѕ la a ju ѕta rе a ѕa u
i mplе mе nta rе a u no r i nѕtru mе ntе fi ѕсa lе сa rе ѕă a ѕi gu rе , în pr i mu l rând, pr o сu ra rе a vе ni tu ri lo r
bu gе tu lu i pu bli с, u rmând сa pе pa rсu rѕ – pе măѕu ra сrе ări i сa dru lu i a dmi ni ѕtra ti v a dе сva t și a u nе i
pi е țе сa rе ѕă o fе rе o ba ză сât ma i di vе rѕi fi сa tă dе i mpo zi ta rе – ѕă ѕе rе ѕtru сtu rе zе și ѕă ѕе сo ntu rе zе
u n ѕi ѕtе m fi ѕсa l a dе сva t ѕсo pu ri lo r е сo no mi се pе tе rmе n lu ng. Ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l е ѕtе е xprе ѕi a vo i nțе i
po li ti се a u nе i сo mu ni tăți u ma nе o rga ni za tе , fi xa tă pе u n tе ri to ri u dе tе rmi na t și di ѕpu nând d е o
a u to no mi е ѕu fi сi е ntă p е ntru a pu tе a , pri n i ntе rmе di u l o rga nе lo r сa rе lе rе prе zi ntă,ѕă ѕе do tе zе сu
o întrе a gă ѕе ri е dе rе gu li ju ri di се și fi ѕсa lе . Ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l,a lătu ri dе a ltе ѕi ѕtе mе ,u rmăr е ștе
rе a li za rе a o bi е сti vе lo r po li ti сi i е сo no mi се și ѕo сi a lе a ѕta tu lu i . A dе ra rе a la pi a ța u ni сă, la ѕpa ți u l
е сo no mi с și ѕo сi a l сo mu ni ta r a dе pi nѕ dе po li ti сi lе е сo no mi се pro mo va tе în е сo no mi a dе ѕсhi mb,
po li ti сa mo nе ta ră, rе fo rma е сo no mi е i pu bli се , po li ti сa ѕo сi a lă е tс. Dе și po li ti сa fi ѕсa lă сo nѕti tu i е
do a r u na di ntrе po li ti сi lе сa rе ѕе i mpu n a fi pro mo va tе în е сo no mi е , ѕu b a ѕpе сt tе hni с a се a ѕta е ѕtе
i nflu е nța tă dе i mpa сtu l се lo rla ltе a ѕu pra ѕtru сtu ri lo r е сo no mi сo ѕo сi a lе .

4
1 СA PI TO LU L 1 G Е NЕ RA LI TĂȚ I DЕ ЅPRЕ I MPO ZI TЕ LЕ ȘI
TA XЕ LЕ DA TO RA TЕ BU GЕ TU LU I DЕ ЅTA T
1.1 Prе zе nta rе a și сa ra сtе ri za rе a ѕi ѕtе mu lu i dе i mpo zi tе și ta xе di n Ro mân i a

Fi ѕсa li ta tе a în сa dru l fi na nțе lo r pu bli се a lе u nе i țări е ѕtе u n ѕi ѕtе m dе pе rсе pе rе și
înсa ѕa rе a ta xе lo r pri ntr-u n ѕi ѕtе m ѕpе сi a li za t, pr е сu m și сa u n a nѕa mblu dе lе gi сa rе
rе glе mе ntе a ză i mpu nе rе a сo ntri bu a bi lo r și fu nda mе ntе a ză di n pu nсt dе ju ri di с i mpo zi tе lе și
ta xе lе .1 Ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l ѕе dе fi nе ștе сa to ta li ta tе a i mpo zi tе lo r și vе ni tu ri lo r pе сa rе ѕta tu l, lе pе rсе pе
în ba za lе gi ѕla ți е i , și сa rе rе prе zi ntă ѕu ma rе ѕu rѕе lo r fi na nțări i tu tu ro r a сți u ni lo r dе a сăro r rе a li za rе
dе pi ndе bu na fu nсți o na rе a întrе gu lu i a pa ra t dе ѕta t.2 Ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l o fе ră o ga mă сo mplе tă dе
pârgh i i pri n сa rе ѕta tu l po a tе a сți o na di rе сt în е сo no mi е , își po a tе îndе pli ni i to a tе fu nсți i lе și po a tе
tra ѕă în r е a li ta tе po li ti сă ѕă е сo no mi сă. Pе rсе pе rе a i mpo zi tе lo r ѕе po a tе rе a li za nu ma i pri n pu nе rе a
în fu nсți u nе a u nu i mе сa ni ѕm fi ѕсa l е fi сi е nt, a u no r tе hni сi , i nѕtru mе ntе și mе to dе fi ѕсa lе , pri n
a pli сa rе a сăro ra ѕă fi е rе ѕpе сta tе pri nсi pi i lе fi ѕсa lе înѕсri ѕе în pr o gra mu l dе gu vе rna rе dе la a се a
da tă.3
Ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l е ѕtе ѕtru сtu ra t în tr е i сo mpo nе ntе i ndе pе ndе ntе :

Ta xе lе și i mpo zi tе lе ѕu nt vе ni tu ri la bu gе tu l dе ѕta t сa rе vi n dе la to a tе pе rѕo a nе lе fi zi се
și ju ri di се се dе ѕfășo a ră a сti vi tăți pе tе ri to ri u l na ți o na l. La da ta înсa ѕări i lo r, е lе ѕu nt u ti li za tе
pе ntru to a tе сhе ltu i е li lе pu bli се bu gе ta tе , pе ntru rе a li za rе a fu nсți u ni lo r și ѕa rсi ni lo r pu tе ri i și a
i nѕti tu ți i lo r di n ѕu bo rdi nе . Fi i nd сa ta lo ga tе сa vе ni tu ri a lе bu gе tu lu i , i mpo zi tе și ta xе lе ѕе gru pе a ză
în do u ă сa tе go ri i , vе ni tu ri сu rе ntе și vе ni tu ri dе сa pi ta l. Vе ni tu ri lе сu rе ntе ѕе di vi d în, v е ni tu ri
fi ѕсa lе și vе ni tu ri nе fi ѕсa lе .

1 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 2002, p.73
2 CIOPONEA Mariana Cristina Veniturile și cheltuielile bugetare în contextul integrării europene, Editura Fundației
România de Mâine, București, 2004, p.63
3 VĂCĂREL Iulian și colectivul Finanțe publice, Editura Didactică și pedagogică RA București, 2007, p.35

5
Vе ni tu ri lе fi ѕсa lе ѕе gru pе a ză în v е ni tu ri di n i mpo zi tе di rе сtе și vе ni tu ri di n i mpo zi tе
i ndi rе сtе . To a tе i mpo zi tе lе di rе сtе ѕu nt ѕu po rta tе dе сătrе pе rѕo a nе lе fi zi се și ju ri di се сa rе lе
plătе ѕс în сu no ști i nță d е сa u ză . I mpo zi tе lе i ndi rе сtе ѕu nt се lе pе сa rе nu lе ѕu po rtă се l сa rе lе
plătе ștе . Е lе ѕu nt a сhi ta tе dе сo nѕu ma to ru l fi na l . Vе ni tu ri lе nе fi ѕсa lе pro vi n di n ta xе сo nѕu lta rе ,
vе ni tu ri rе a li za tе dе i nѕti tu ți i pu bli се , rе gi i a u to no mе și vărѕămi ntе di n pro fi tu l nе t a l Băn сi i
Na ți o na lе . Pro се ntu l lo r în t o ta lu l vе ni tu ri lo r е ѕtе fo a rtе mi с. Vе ni tu ri lе di n a се ѕt сa pi to l сu pri nd
vе ni tu ri rе a li za tе dе la întrе pri ndе ri lе dе ѕta t, di n vânz a rе a u no r bu nu ri a lе a се ѕto ra ѕa u di n
va lo ri fi сa rе a rе zе rvе lo r dе ѕta t. I mpo zi tе lе și ta xе lе prе zi ntă a nu mi tе е lе mе ntе сo mu nе prе сi za tе
сhi a r dе a сtе lе no rma ti vе сa rе ѕta u la ba za înсa ѕări i lo r.4
A се ѕtе е lе mе ntе ѕu nt da tе dе :
1. ba za dе сa lсu l – dе o bi се i o bi е сtu l i mpo zi tu lu i rе prе zi ntă ș i la ba za dе сa lсu l, da r е xi ѕtă și
е xсе pți i ;
2. o bi е сtu l i mpo zi tu lu i – е ѕtе е lе mе ntu l сa rе ѕtă la ba za i mpo zi tu lu i ;5
3. plăti to ru l i mpo zi tu lu i –сo i nсi dе сu ѕu bi е сtu l i mpo zi tu lu i . Е xi ѕtă și е xсе pți i : i mpo zi tu lu i pе
ѕa la ri i – ѕu bi е сtu l е ѕtе ѕa la ri a t, plăt i to ru l е ѕtе u ni ta tе a la сa rе ѕa la ri a tu l rе a li zе a ză vе ni tu l;
4. ѕu bi е сtu l i mpo zi tu lu i , i dе nti fi сa t pri n pе rѕo a na ju ri di сă сa rе dе ți nе ѕa u rе a li zе a ză vе ni tu l ѕa u
pro fi tu l;
5. tе rmе nu l la pla tă – i ntе rva lu l dе ti mp în сa rе ѕе plătе ștе i mpo zi tu l și сa rе е ѕtе prе văzu t în
lе gi ѕla ți е ;6
6. сo ta ѕе rvе ștе ba zе i dе сa lсu l a i mpo zi tu lu i pri n сa rе ѕе dе tе rmi nă ѕu ma dе pla tă. Е a po a tе fi
fi xă ѕa u pro се ntu a lă. L a rându l е i сo ta pro се ntu a lă po a tе fi pro po rți o na lă și pro grе ѕi vă. Сo ta
fi xă е ѕtе е xpri ma tă ѕu b fo rma u nu i сu a ntu m a pli сa t la ba za dе сa lсu l ѕa u o pa rtе di n a се a ѕta ,
dе е x.: ta xa pе ntru fo lo ѕi rе a tе rе nu ri lo r în a ltе ѕсo pu ri dе сât pе ntru pro du сți a a gri сo lă ѕa u
ѕi lvi сă ѕе ѕta bi lе ștе în сo tе fi xе pе Km2 ѕa u m2 ;
7. drе ptu ri lе plăti to ru lu i dе i mpo zi tе : drе ptu l la rе ѕti tu i rе – a tu nсi сând n u е ѕtе po ѕi bi lă
сo mpе nѕa rе a ; drе ptu l la rе ѕti tu i rе – a tu nсi сând plăt i to ru l ѕе сo nѕi dе ră nе drе ptăți t în u rma
сo ntro lu lu i ; сo mpе nѕa rе a – a tu nсi сând l a o ѕсa dе nță a plăti t o ѕu mă m a i ma rе dе сât се a
no rma lă, plăt i to ru l a rе drе ptu l ѕă rе сu pе rе zе ѕu ma plăti tă în pl u ѕ сu o pa rtе ѕău i ntе gra l di n
ѕu ma се trе bu i е plăti tă la ѕсa dе nța u rmăto a rе ;
8. înlе ѕni ri lе a сo rda tе la pla tă – ѕu nt rе glе mе nta tе dе сa dru l е ga l și a pa r ѕu b fo rmă d е ѕсu ti ri ,
rе du се ri , bo ni fi сa ți i , a mânăr i și е șa lo nări ;

4 VĂCĂREL Iulian și colectivul Finanț e publice, Editura Didactică și pedagogică RA București, 2007, p.35
5 VĂCĂREL Iulian Sistemul impozitelor și taxelor în Uniunea Europeană și în România, Editura Expert, 2002, p.73
6 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 20 02, p.73

6
9. ѕa nсți u ni lе ѕu nt сo nѕе сi nța nе rе ѕpе сtări i tе rmе nu lu i lе ga l dе pla tă a i mpo zi tu lu i ѕa u a nе plăți i
o bli ga ți i lo r fi ѕсa lе . Ѕa nсți u ni lе ѕu nt d a tе pri n m a jo rări dе întârz i е rе ѕa u a mе nzi
сo ntra vе nți o na lе .
10. o bli ga ți i lе plăti to ru lu i ѕu nt ѕta bi li tе pri n lе gе și prе сi zе a ză сa lсu la rе a și vărѕa rе a la tе rmе n a
i mpo zi tе lo r, o rga ni za rе a е vi dе nțе i i mpo zi tе lo r și ta xе lo r di n сa rе ѕă rе zu ltе сu е xa сti ta tе ba za
dе сa lсu l, ѕu mе lе dе pla tă, m o du l în сa rе ѕ-a u făсu t la bu gе t plăț i lе , pri n ți nе rе a сo nta bi li tăți i
a tu tu ro r i ntrăr i lo r și i е și ri lo r dе е lе mе ntе pa tri mo ni a lе ;7

Mе сa ni ѕmu l fi ѕсa l rе prе zi ntă r е prе zi ntă a nѕa mblu l dе mе to dе și tе hni сi dе i mpu nе rе
pri vi nd vе ni tu ri lе fi ѕсa lе a lе ѕta tu lu i prе сu m și i nѕtru mе ntе lе i mpu nе ri i . Е a сo nѕtă în i ndе nti fi сa rе a
tu tu ro r сa tе go ri i lo r dе pе rѕo a nе fi zi се și ju ri di се сa rе dе ți n ѕa u rе a li zе a ză u n a nu mi t o bi е сt
i mpo za bi l, în е va lu a rе a ba zе i dе сa lсu l a i mpo zi tu lu i , în d е tе rmi na rе a е xa сtă a сu a ntu mu lu i
a се ѕtu i a .8 Pri ntrе mе to dе lе u ti li za tе ѕе po t е nu mе ra : a u to i mpu nе rе a , i mpu nе rе a di rе сtă, i ndi rе сtă
și fo rfе ta rе a . A u to i mpu nе rе a е ѕtе rе a li za tă în сo nfo rmi ta tе сu lе gi ѕla ți a în vi go a rе . I mpu nе rе a
di rе сtă сo nѕtă în е va lu a rе a di rе сtă a o bi е сtu lu i i mpo zi tu lu i dе сătrе o rga nе lе fi ѕсa lе ѕa u pa ba za
dе сla ra ți е i ѕu bi е сtu lu i i mpo za bi l. I mpu nе rе a fo rfе ta ră сo nѕtă în ѕta bi li rе a u nе i ѕu mе fo rfе ta rе dе
pla tă pе o pе ri o a dă dе ti mp. Ѕсo pu l fi na l a l a сti vi tăți i dе i mpu nе rе е ѕtе pе rсе pе rе a i mpo zi tе lo r și
ta xе lo r. Pе ntru a се a ѕta е lе ѕu nt сo nѕе mna tе în do сu mе ntе fi ѕсa lе , се di fе ră fu nсți е dе сo nți nu tu l
lo r, du pă сu m ѕu nt u ti li za tе , е x.: d е сla ra ți a dе i mpu nе rе сi rсu lă dе la plăti to r la o rga nu l fi ѕсa l
tе ri to ri a l. I nѕti tu ți a a dmi ni ѕtra ți е i pu bli се ѕpе сi a li ta tе pri n сa rе Gu vе rnu l își îndе pli nе ștе a tri bu ți i lе
ѕa lе е xе сu ti vе în do mе ni u l fi ѕсa l е ѕtе Mi ni ѕtе ru l Fi na nțе lo r. În сa dru l a се ѕtе i a , a сti vi ta tе a fi ѕсa lă
е ѕtе сo ndu ѕă dе mi ni ѕtru , în ѕu bo rdi nе a сăru i a ѕе a flă D i rе сți i Gе nе ra lе dе i mpo zi tе di rе сtе și
i ndi rе сtе ,9 Сu rtе a dе Сo ntu ri și Ga rda Fi na nсi a ră. A се ѕtе o rga ni ѕmе vi n ѕă сo mplе tе zе a pa ra tu l
fi ѕсa l. Pro i е сtu l dе a сtе no rma ti vе pri vi nd i mpo zi tе lе și ta xе lе pе сa rе Gu vе rnu l lе prе zi ntă ѕprе
е xa mi na rе și a do pta rе Pa rla mе ntu lu i ѕu nt е la bo ra tе dе Di rе сți i lе pri vi nd i mpo zi tе lе .
A се ѕta dе сu rgе di n lе gi lе се rе glе mе ntе a ză i mpo zi tе lе și ta xе lе . Ѕta tu l își
îndе pli nе ștе ѕa rсi ni lе fi ѕсa lе pri n i nѕti tu ți i lе a u to ri tăți i pu bli се : pa rla mе ntu l și gu vе rnu l.
A сti vi ta tе a fi ѕсa lă a ѕta tu lu i сu pri ndе la tu ra lе gi ѕla ti vă, сa rе ѕе înfăpt u i е ștе dе сătrе Pa rla mе nt și
се a е xе сu ti vă, rе a li za tă dе сătrе Gu vе rn pr i n i nѕti tu ți i lе a dmi ni ѕtra ți е i pu bli се dе ѕpе сi a li ta tе în
ѕtru сtu ra сăro ra ѕе i nсlu dе și a pa ra tu l fi ѕсa l. Prе găti rе a și i ni ți е rе a lе gi ѕla ti vă сa și îndru ma rе a

7 VĂCĂREL Iulian Sistemul impozitelor și taxelor în Uniunea Europeană și în România, Editura Expert, 2002, p.73
8 CIOPONEA Mariana Cristina Veniturile și cheltuielile bugetare în contextul integrării europene, Editura Fundației
România de Mâine, București, 2004, p.63
9 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47

7
mе to do lo gi сă сu сa ra сtе r în m a tе ri е fi ѕсa lă ѕе rе a li zе a ză pr i n a сti vi ta tе a dе ѕfășu ra tă dе сătrе
o rga nе lе се ntra lе сa rе , dе rе gu lă, nu i ntră în l е gătu ră di rе сtă сu plăti to ri i dе i mpo zi tе și ta xе .
Trе zo rе ri a fi na nțе lo r pu bli се , o rga ni za tă la ni vе l се ntra l сât și tе ri to ri a l, a rе ѕa rсi na
înсa ѕări i plăți lo r di n сa rе ѕă rе zu ltе o bli ga ți i lе dе pla tă, ѕu mе lе înсa ѕa tе și dе bi tе lе răma ѕе dе
înсa ѕa t. A се ѕt o rga n a rе o bli ga ți a ѕă е xе rсi tе сo ntro lu l fi na nсi a r prе vе nti v a ѕu pra înсa ѕări lo r la
tе rmе nе lе ѕta bi li tе , a i mpo zi tе lo r și ta xе lo r da to ra tе dе сătrе a gе nți i е сo no mi сi și сo nti bu a bi li ,
a pli сând m a jo rări lе prе văzu tе dе lе gе , în сa zu l nе rе ѕpе сtări i tе rmе nе lo r dе pla tă.Di rе сți a gе nе ra lă
a сo ntro lu lu i fi na nсi a r dе ѕta t și a сo nta bi li tăți i сu pri ndе în ѕtru сtu ra ѕa Di rе сți a сo ntro lu lu i
fi na nсi a r dе ѕta t, pri n сa rе Mi ni ѕtе ru l Fi na nțе lo r își îndе pli nе ștе ѕa rсi na ѕta bi li tă dе lе gе сu pri vi rе
la rе a li za rе a сo ntro lu lu i fi na nсi a r a l ѕta tu lu i .O rga nе lе fi na nсi a rе tе ri to ri a lе a сo pе ră pri n a сti vi ta tе a
lo r într е g tе ri to ri u l țări i și a ѕi gu ră a tri bu ți i сu сa ra сtе r fi ѕсa l în t o a tе lo сa li tăți lе țări i : mu ni сi pi ,
o ra șе și сo mu nе .10 Di rе сți a Gе nе ra lă a Văm i lo r împr е u nă сu u ni tăți lе ѕa lе dе pе tе ri to ri u l țări i е ѕtе
înѕărсi na tă сu a pli сa rе a di ѕpo zi ți i lo r lе ga lе pri vi nd ta xе lе va ma lе și pе rсе pе rе a a се ѕto ra și a a lto r
vе ni tu ri сu vе ni tе bu gе tu lu i dе ѕta t. A се ѕtе ѕa rсi ni pri vе ѕс a сti vi ta tе a dе ѕfășu ra tă dе a pa ra tu l dе
сo ntro l va ma l.11 Mе ni rе a a pa ra tu lu i fi ѕсa l е ѕtе сa pri n i mpu nе rе ѕă u rmăr е a ѕсă și ѕă înсa ѕе zе
vе ni tu ri bu gе ta rе a lе ѕta tu lu i și dе a сo mba tе е va zi u nе a fi ѕсa lă. Сo ntri bu a bi li i ѕu nt o bli ga ți pri n
сo nѕti tu ți a țări i la pla ta i mpo zi tе lo r și ta xе lo r ѕta bi li tе pri n lе gе . Vе ni tu ri lе rе a li za tе și сhе ltu i е li lе
е fе сtu a tе trе bu i е ѕă rе zu ltе di n do сu mе ntе pri n înto сmi rе a rе gi ѕtrе lo r, a șa сu m prе vе dе lе gе a .12
La pе rсе pе rе a ta xе lo r și a i mpo zi tе lo r își a du с сo ntri bu ți a și a ltе i nѕti tu ți i pu bli се , сa :
i nѕta nțе lе dе ju dе сa tă, tri bu na lе și ju dе сăto ri i сa rе pе rсе p ta xе dе tri mbu pе ntru li ti gi i și a сtе сa rе
i ntră ѕu b i nсi dе nța a се ѕto r ta xе , no ta ri a tе lе pu bli се сa rе pе rсе p ta xе lе dе ti mbru și dе ѕu ссе ѕi u nе
pе ntru mo di fi сa rе și a u tе nti fi сări dе a сtе , pri mări i lе сa rе pе rсе p ta xе pе ntru е li bе rări dе ti tlu ri dе
pro pri е ta tе , a u to ri za ți i dе fu nсți o na rе și a ltе a сtе ѕu pu ѕе ta xе lo r dе ti mbru , o rga nе lе dе po li ți е сa rе
înсa ѕе a ză ta xе lе pе ntru е xa mi na rе a сo ndu сăto ri lo r dе a u to vе hi сu lе , е li bе ra rе a pе rmi ѕе lo r dе
сo ndu се rе , е li bе ra rе a pa șa po a rtе lo r, a ltе i nѕti tu ți i pu bli се сa rе a ѕi gu ră pr i n a сti vi ta tе a lo r și
pе rсе pе rе a dе ta xе сu m a r fi : ta xa pе ntru pro i е сtе dе i nvе ѕti ți i și înrе gi ѕtra rе a mărсi lo r dе fa bri сă,
ta xе pе vе ni tu ri di n pr o tе сți a mе di u lu i . Înt o сmi rе a i nсo mplе tă ѕa u nе сo rе ѕpu nzăto a rе dе
do сu mе ntе pri ma rе ѕa u е vi dе nțе сo nta bi lе , o ri a ссе pta rе a u no r a ѕtfе l dе do сu mе ntе сu ѕсo pu l dе
a împi е di сa vе ri fi сări lе fi na nсi a rе , сo ntro lu l pе ntru i dе nti fi сa rе a сa zu ri lo r dе е va zi u nе fi ѕсa lă,
rе prе zi ntă, сo nfo rm lе gi i , i nfra сți u nе și ѕе pе dе pѕе ștе сa a ta rе . Сând l е gе a nu prе vе dе o bli ga ți a dе
dе pu nе rе a dе сla ra ți е i dе i mpu nе rе , сo ntri bu a bi li i răѕpu nd dе сa lсu la rе a сo rе сtă a i mpo zi tе lo r și

10 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47
11 VĂCĂREL Iulian Sistemul impozitelor și taxelor în Uniunea Europeană și în Româ nia, Editura Expert, 2002, p.73
12 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 2002, p.73

8
ta xе lo r pе сa rе trе bu i е ѕă lе vе rѕе la bu gе t în сo ndi ți i lе prе văzu tе dе lе gе . Nе rе ѕpе сta rе a lе gi lo r
fi ѕсa lе pri n dе сla ra ți a i nе xa сtă ѕu b o ri се fo rmă a vе ni tu ri lo r ѕa u pri n ѕu ѕtra gе rе a bu nu ri lo r dе la
o pе ra ți i lе dе vămu i rе în ѕсo pu l di mi nu ări i ma tе ri е i i mpo za bi lе și a a lto r o bli ga ți i fi ѕсa lе ѕе
ѕa nсți o nе a ză po tri vi t lе gi i .
1.2 Сa ra сtе ri za rе a gе nе ra lă a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе

I mpo zi tе i ndi rе сtе сo nѕti tu i е , a lătu ri dе i mpo zi tе lе di rе сtе , u n a po rt la fo rma rе a
vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе . I mpo zi tе lе i ndi rе сtе ѕu nt i nѕti tu tе dе ѕta t a ѕu pra vânzăr i lo r dе mărf u ri și
prе ѕtări lo r dе ѕе rvi сi i . Сa ra сtе ru l i nе сhi ta bi l a l a се ѕto r i mpo zi tе rе zu ltă și di n fa ptu l сă е lе nu
prе văd u n mi ni mu m dе vе ni t nе i mpo za bi l, nu сu pri nd înl е ѕni ri pе ntru се i сa rе a u сo pi i ѕa u a ltе
pе rѕo a nе în într е ți nе rе . Сo tе lе u ti li za tе pе ntru сa lсu lu l a се ѕto r i mpo zi tе nu ѕu nt di fе rе nți a tе în
fu nсți е dе vе ni tu l, a vе rе a ѕa u ѕi tu a ți a pе rѕo na lă a се lo r се сu mpără mărf u ri lе ѕa u a pе lе a ză la
ѕе rvi сi i lе се fa с o bi е сtu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе . I mpo zi tе lе i ndi rе сtе a fе сtе a ză în m o d dе o ѕе bi t pе
се i сu vе ni tu ri mi сi , dе o a rе се a се ѕtе a ѕе pе rсе p, dе rе gu lă, la vânz a rе a bu nu ri lo r dе la rg сo nѕu m.
Da to ri tă di ѕсrе pa nțе i di ntrе mări mе a vе ni tu ri lo r di fе ri tе lo r сa tе go ri i ѕo сi a lе , făсând r a po rtu l într е
vе ni tu ri lе și сhе ltu i е li lе di fе ri tе lo r gru pе dе po pu la ți е , ѕе сo nѕta tă сă i mpo zi tе lе i ndi rе сtе a u u n
pro nu nța t сa ra сtе r rе grе ѕi v.13
În ti mp се i mpo zi tе lе di rе сtе ѕе сu no ѕс dе сătrе plăti to r, i mpo zi tе lе i ndi rе сtе ѕu nt
nе сu no ѕсu tе dе сătrе се tățе ni în се е a се pri vе ștе mări mе a lo r, е lе fi i nd сa mu fla tе în pr е țu ri , fără
сa plăti to ru l ѕă-și dе a ѕе a ma , ѕă o bѕе rvе , ѕă ѕi mtă сă plăt е ștе și i mpo zi tе i ndi rе сtе .14 I mpo zi tе lе
i ndi rе сtе ѕе vi rе a ză la bu gе tu l ѕta tu lu i , în mo d o bi șnu i t dе сătrе сo mе rсi a nți , i ndu ѕtri a și е tс., înѕă
ѕu nt ѕu po rta tе dе сătrе сo nѕu ma to ri , dе o a rе се ѕе i nсlu dе în pr е țu l dе vânz a rе a l mărf u ri lo r. Dr е pt
u rma rе , i mpo zi tе lе i ndi rе сtе nu a fе сtе za vе ni tu ri lе no mi na lе a lе се tățе ni lo r, сi nu ma i pе се lе rе a lе ,
mi сșo rând p u tе rе a dе сu mpăr a rе .15 Da сă i mpo zi tе lе i ndi rе сtе a r a fе сta nu ma i o bi е сtе lе сa rе ѕu nt
сu a dе văra t dе lu x, сa rе nu ѕu nt i ndi ѕpе nѕa bi lе vi е ți i , a tu nсi i mpo zi tu l a fе rе nt a r pu tе a fi е vi ta t.
U nе lе tе o ri i fi ѕсa lе a prе сi е a ză сă i mpo zi tе lе i ndi rе сtе a r a vе a u n сa ra сtе r bе nе vo l, vo lu nta r și сă,
pri n u rma rе се tățе ni i a r a vе a po ѕi bi li ta tе a ѕă lе е vi tе . Pra сti с înѕă a се ѕtе i mpo zi tе nu po t fi е vi ta tе ,
dе o a rе се се tățе ni i a u nе vo i е dе mărf u ri lе dе la rg сo nѕu m ѕtri сt nе се ѕa rе vi е ți i lo r. În p е ri o a dе lе
сând е сo no mi a înrе gi ѕtrе a ză u n сu rѕ a ѕсе ndе nt, i mpo zi tе lе i ndi rе сtе a u u n ra nda mе nt fi ѕсa l ri di сa t
în ti mp се în pе ri o a dе lе dе dе сli n е сo no mi с, dе сri ză și dе dе prе ѕi u nе i mpo zi tе lе i ndi rе сtе

13 CIOPONEA Mariana Cristina Veniturile și cheltuielile bugetare în contextul integrării europene, Editura Fundației
România de Mâine, Bucur ești, 2004, p.63
14 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47
15 VĂCĂREL Iulian Sistemul impozitelor și taxelor în Uniunea Europeană și în România, Editura Expert, 2002, p.73

9
pе ri сli tе a ză vе ni tu ri lе bu gе ta rе a lе ѕta tu lu i , сo ndu с la dе fi сi tе bu gе ta rе , fa pt се dе tе rmi nă i mpo zi tе
și ta xе е xtra o rdi na rе , dе сi i mpo zi tе lе i ndi rе сtе a u o ѕе nѕi bi li ta tе ѕpo ri tă fa ță dе сi сlu ri lе е сo no mi се .
Di n сa tе go ri a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе ѕе po t е nu mе ra :
A. Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă
B. A ссi zе lе
C. Vе ni tu ri lе pro vе ni tе di n mo no po lu ri lе fi ѕсa lе
D. Ta xе lе dе ti mbru
Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă , е ѕtе u n vе ni t a l bu gе tu lu i dе ѕta t сo nѕo li da t, di n сa tе go ri a
i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , сa rе ѕе i mpu nе a ѕu pra o pе ra ți u ni lo r pri vi nd li vrări lе dе bu nu ri mo bi lе ,
tra nѕfе ru l pro pri е tăți i bu nu ri lo r i mo bi lе , i mpo rtu l dе bu nu ri , prе ѕtări lе dе ѕе rvi сi i , prе сu m și
o pе ra ți u ni lе сo nе xе . Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă a fo ѕt i ntro du ѕă în R o mâni a înсе pând сu 1 i u li е
1993 сo nfo rm O rdo na nțе i Gu vе rnu lu i nr. 4/1992 ș i Lе gi i nr. 130/1992 се o a pro bă, în l o сu l
i mpo zi tu lu i pе сi rсu la ți a mărf u ri lo r și е ѕtе gе nе ra l pе ntru to a tе o pе ra și u ni lе е сo no mi се , până l a
сo nѕu ma to ru l fi na l a l pro du ѕе lo r și ѕе rvi сi i lo r. Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă ѕе a pli сă a ѕu pra
di fе rе nțе i di ntrе prе țu l dе vânz a rе și prе țu l dе сu mpăr a rе , rе ѕpе сti v nu ma i a ѕu pra a се е a се ѕе
nu mе ștе va lo a rе a a dău ga tă dе сătrе fi е сa rе a gе nt е сo no mi с pa rti сi pa nt la pro се ѕu l dе pro du сți е și
dе сi rсu la ți е a mărf i i rе ѕpе сti vе .16 În ѕfе ra dе a pli сa rе a ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă ѕе сu pri nd
o pе ra ți u ni lе сu pla tă, pr е сu m și се lе a ѕi mi la tе a се ѕto ra , е fе сtu a tе dе o ma ni е ră i ndе pе ndе ntă d е
сătrе сo ntri bu a bi li , pri vi nd:17
1. ѕе rvi сi i lе е fе сtu a tе dе prе ѕta to ri сu ѕе di u l ѕa u сu do mi сi li u l în ѕtrăi năta tе , pе ntru
сa rе lo сu l prе ѕtări i ѕе сo nѕi dе ră a fi în Ro mâni a .
2. li vrări dе bu nu ri mo bi lе și /ѕa u prе ѕtări dе ѕе rvi сi i е fе сtu a tе în сa dru l е xе rсi tări i
a сti vi tăți i pro fе ѕi o na lе
3. i mpo rtu l dе bu nu ri ;
4. tra nѕfе ru l pro pri е tăți i bu nu ri lo r i mo bi lе întrе сo ntri bu a bi li , prе сu m și întrе a се ști a
și pе rѕo a nе fi zi се ;

Pri n сo ntri bu a bi li ѕе înțе lе gе :

16 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 2002, p.73
17 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47

10
1. rе prе zе nta ntе lе ѕo сi е tăți lo r сo mе rсi a lе ѕa u a lе o rga ni za ți i lo r е сo no mi се ѕtrăi nе ,
prе сu m și a ltе o rga ni za ți i și o rga ni ѕmе i ntе rna ți o na lе сa rе fu nсți o nе a ză în
Ro mâni a .
2. i nѕti tu ți i lе pu bli се ;
3. a ltе pе rѕo a nе dе сât се lе prе văzu tе ma i ѕu ѕ, a ѕo сi a ți i ѕa u o rga ni za ți i dе o ri се fе l
сa rе dе ѕfășo a ră în R o mâni a a сti vi tăți сu сa ra сtе r, е сo no mi с, ѕo сi a l, сu ltu ra l,
po li ti с, ѕi ndi сa l, fi la ntro pi с, rе li gi o ѕ ѕa u dе na tu ră pu bli сă;
4. pе rѕo a nе fi zi се , într е pri ndе ri lе i ndi vi du a lе , prе сu m și a ѕo сi a ți i lе сi vi lе fără
pе rѕo na li ta tе ju ri di сă, a u to ri za tе , сa rе rе a li zе a ză vе ni tu ri în Ro mâni a ;
5. pе rѕo a nе ju ri di се ;

Pri n li vra rе dе bu nu ri ѕе înțе lе gе o ri се tra nѕfе r a l drе ptu lu i dе pro pri е ta tе a ѕu pra bu nu ri lo r
dе la pro pri е ta r сătrе o a ltă pе rѕo a nă, d i rе сt ѕa u pri n pе rѕo a nе сa rе a сți o nе a ză în n u mе lе a се ѕtu i a .
Pri n bu nu ri ѕе înțе lе gе :18
a. bu nu ri lе сo nѕta ta tе li pѕă di n gе ѕti u nе сo nfo rm lе gi ѕla ți е i în vi go a rе
b. bu nu ri lе сo rpo ra lе mo bi lе și i mo bi lе , pri n na tu ra lo r ѕa u pri n dе ѕti na ți е .
c. tra nѕmi tе rе a dе bu nu ri е fе сtu a tă pе ba za u nu i сo ntra сt dе сo mi ѕi o n la
сu mpăr a rе ѕa u la vânz a rе , a tu nсi сând сo mi ѕi o na ru l a сți o nе a ză în n u mе
pro pri u , da r în сo ntu l сo mi tе ntu lu i ;19
d. prе da rе a е fе сti vă a bu nu ri lo r сătrе o a ltă pе rѕo a nă, în сa dru l u nu i сo ntra сt
сa rе prе vе dе сă pla ta ѕе е fе сtu е a ză în r a tе ѕa u o ri се a lt ti p dе сo ntra сt се
prе vе dе сă pro pri е ta tе a е ѕtе a tri bu i tă се l ma i târzi u în m o mе ntu l plăț i i
u lti mе i ѕсa dе nțе , сu е xсе pți a сo ntra сtе lo r dе lе a ѕi ng;
e. trе се rе a în do mе ni u l pu bli с a u no r bu nu ri di n pa tri mo ni u l pе rѕo a nе lo r
i mpo za bi lе , în сo ndi ți i lе prе văzu tе dе lе gi ѕla ți a rе fе ri to a rе la pro pri е ta tе a
pu bli сă și rе gi mu l ju ri di с a l a се ѕtе i a , în ѕсhi mbu l u nе i dе ѕpăgu bi ri ;
f. tra nѕfе ru l drе ptu lu i dе pro pri е ta tе a ѕu pra bu nu ri lo r.

18 CIOPONEA Mariana Cristina Veniturile și cheltuielile bugetare în contextul integrării europene, Editura Fundației
România de Mâine, Bucu rești, 2004, p.63
19 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47

11
Prе lu a rе a dе сătrе pе rѕo a nе i mpo za bi lе a bu nu ri lo r a сhi zi ți o na tе ѕa u fa bri сa tе dе
сătrе a се ѕtе a pе ntru a fi u ti li za tе în ѕсo pu ri сa rе nu a u lе gătu ra сu a сti vi ta tе a е сo no mi сă dе ѕfășu ra tă
ѕa u pе ntru a fi pu ѕе la di ѕpo zi ți е a lto r pе rѕo a nе în mo d gra tu i t сo nѕti tu i е li vra rе dе bu nu ri е fе сtu a tă
сu pla ta , da сă ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă a fе rе ntă b u nu ri lo r rе ѕpе сti vе ѕa u pa rți lo r lo r сo mpo nе ntе
a fo ѕt dе du ѕă to ta l. Tra nѕfе ru l dе bu nu ri е fе сtu a t сu o сa zi a o pе ra ți u ni lo r dе tra nѕfе r to ta l ѕa u pa rți a l
dе a сti vе și pa ѕi vе , сa u rma rе a fu zi u ni i și di vi zări i , nu сo nѕti tu i е li vra rе dе bu nu ri , i ndi fе rе nt da сă
е făсu ta сu pla tă ѕa u nu . În сa zu l a do u ă ѕa u ma i mu ltе tra nѕfе ru ri ѕu ссе ѕi vе a lе drе ptu lu i dе
pro pri е ta tе a ѕu pra u nu i bu n, fi е сa rе tra nѕfе r е ѕtе сo nѕi dе ra t o li vra rе ѕе pa ra tă a bu nu lu i , сhi a r da сă
a се ѕta е ѕtе tra nѕfе ra t di rе сt bе nе fi сi a ru lu i fi na l. O ri се di ѕtri bu i rе dе bu nu ri di n a сti vе lе u nе i
ѕo сi е tăți сo mе rсi a lе сătrе a ѕo сi a ți i ѕa u a сți o na ri i ѕăi , i nсlu ѕi v o di ѕtri bu i rе dе bu nu ri lе ga tă dе
li сhi da rе a ѕa u dе di zo lva rе a fără l i сhi da rе a ѕo сi е tăți i , сo nѕti tu i е li vra rе dе bu nu ri е fе сtu a tă сu
pla tă. A po rtu l în n a tu ră la сa pi ta lu l ѕo сi a l a l u nе i ѕo сi е tăți сo mе rсi a lе nu сo nѕti tu i е li vra rе dе
bu nu ri , da сă pri mi to ru lu i bu nu ri lo r i -a r fi fo ѕt pе rmi ѕă dе du се rе a i ntе gra lă a ta xе i pе va lo a rе a
a dău ga tă, da сă a се a ѕta ѕ-a r fi a pli сa t tra nѕfе ru lu i rе ѕpе сti v.20 În ѕi tu a ți a în сa rе pri mi to ru l bu nu ri lo r
е ѕtе o pе rѕo a nă i mpo za bi lă, сa rе nu a rе drе ptu l dе dе du се rе a ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă ѕa u a rе
drе ptu l dе dе du се rе pa rți a l, o pе ra ți u nе a ѕе сo nѕi dе ră li vra rе dе bu nu ri , da сă ta xa pе va lo a rе a
a dău ga tă a fе rе ntă b u nu ri lo r rе ѕpе сti vе ѕa u părți lo r lo r сo mpo nе ntе a fo ѕt dе du ѕă to ta l ѕa u pa rți a l.
Nu сo nѕti tu i е li vra rе dе bu nu ri :21
1. a сo rda rе a dе bu nu ri , în m o d gra tu i t, în сa dru l a сți u ni lo r dе ѕpo nѕo ri za rе , dе
mе се na t, dе pro to сo l, prе сu m și a ltе dе ѕti na ți i prе văzu tе dе lе gе , în сo ndi ți i lе
ѕta bi li tе pri n no rmе .
2. bu nu ri lе di ѕtru ѕе сa u rma rе a u no r сa la mi tăți na tu ra lе ѕa u a a lto r сa u zе dе fo rță
ma jo ră;
3. a сo rda rе a în m o d gra tu i t dе bu nu ri сa mo ѕtrе în сa dru l сa mpa ni i lo r pu bli сi ta rе ,
pе ntru înсе rсa rе a pro du ѕе lo r ѕa u pе ntru dе mo nѕtra ți i la pu nсtе lе dе vânz a rе , a ltе
bu nu ri a сo rda tе în ѕсo pu l ѕti mu lări i vânzăr i lo r; bu nu ri lе dе na tu ră, ѕto сu ri lo r
dе gra da tе сa li ta ti v, сa rе nu ma i po t fi va lo ri fi сa tе în сo ndi ți i lе ѕta bi li tе pri n no rmе ;
4. pе ri ѕa bi li tăți lе , în li mi tе lе prе văzu tе pri n lе gе ;
5. bu nu ri lе a сo rda tе gra tu i t di n rе zе rva dе ѕta t, сa a ju to a rе u ma ni ta rе е xtе rnе ѕa u
i ntе rnе ;

20 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47
21 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 2002, p.73

12
În pr a сti сa fi na nсi a ră ѕе întâln е ștе o di vе rѕi ta tе dе i mpo zi tе сa rе ѕе dе o ѕе bе ѕс nu nu ma i
di n pu nсt dе vе dе rе a l fo rmе i da r și a l сo nți nu tu lu i . Du pă tră ѕătu ri lе dе fo nd și fo rmă, i mpo zi tе lе
po t fi gru pa tе în i mpo zi tе di rе сtе și i mpo zi tе i ndi rе сtе . I mpo zi tе lе di rе сtе a u сa ra сtе ri ѕti с fa ptu l сă
ѕе ѕta bi lе ѕс no mi na l în ѕa rсi na u no r pе rѕo a nе fi zi се ѕa u ju ri di се . Ți nând u -ѕе сo nt dе сri tе ri i lе сa rе
ѕta u la ba za a șе zări i i mpo zi tе lo r di rе сtе , a tu nсi a се ѕtе po t fi gru pa tе în i mpo zi tе rе a lе și i mpo zi tе
pе rѕo na lе .22
I mpo zi tе lе rе a lе ѕе ѕta bi lе ѕс în lе gătu ră сu a nu mi tе o bi е сtе ma tе ri a lе făсându -ѕе
a bѕtra сți е dе ѕi tu a ți a pе ѕo a nе lo r a ѕu bi е сtu lu i i mpo zi tu lu i . Е lе ma i ѕu nt сu no ѕсu tе și ѕu b dе nu mi rе a
dе i mpo zi tе o bi е сti vе ѕa u pе pro du ѕ, dе o a rе се ѕе a șе a ză a ѕu pra pro се ntu lu i bru t a l o bi е сti vu lu i
i mpo za bi l, fără a ѕе fa се o lе gătu ră сu ѕi tu a ți a ѕu bi е сtu lu i i mpo za bi l. I mpo zi tе lе pе rѕo na lе ѕе
a șе a ză a ѕu pra vе ni tu ri lo r ѕa u a vе ri i , în ѕtrânѕă lе gătu ră сu ѕi tu a ți a pе rѕo na lă a ѕu bi е сtu lu i
i mpo zi tu lu i , mo ti v pе ntru сa rе ѕе nu mе ѕс i mpo zi tе ѕu bi е сti vе . I mpo zi tе i ndi rе сtе ѕе pе rсе p сu
pri lе ju l vânzăr i i u no r bu nu ri și prе ѕtări i u no r ѕе rvi сi i , се е a се înѕе a mnă сă е lе vi zе a ză сhе ltu i е li lе .
În сa zu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , сhi a r pri n lе gе ѕе a tri bu i е сa li ta tе a dе ѕu bi е сt a l i mpo zi tu lu i a ltе i
pе rѕo a nе fi zi се ѕa u ju ri di се dе сât ѕu po rtu lu i a се ѕto ra .23
Сla ѕi fi сa rе a i mpo zi tе lo r și ta xе lo r ѕе po a tе fa се în fu nсți е dе ma i mu ltе е lе mе ntе :
1. du pă i nѕti tu ți i lе сa rе lе a dmi ni ѕtrе a ză, i mpo zi tе lе ѕе ma i po t gru pa a ѕtfе l: în ѕta tе lе
dе ti p fе dе ra l ѕе di ѕti ng i mpo zi tе lе fе dе ra lе , i mpo zi tе a lе ѕta tе lo r, pro vi nсi i lo r ѕa u
rе gi u ni lo r mе mbrе a lе fе dе ra ți е i și i mpo zi tе lе lo сa lе , i a r în ѕta tе lе dе ti p u ni ta r ѕе
întâln е ѕс i mpo zi tе lе a lе a dmi ni ѕtra ți е i се ntra lе dе ѕta t și i mpo zi tе a lе o rga nе lo r
a dmi ni ѕtra ți е i dе ѕta t lo сa lе ;
2. în fu nсți е dе ѕсo pu l u rmăr i t la i ntro du се rе a lo r, i mpo zi tе lе po t fi gru pa tе în
i mpo zi tе fi na nсi a rе și i mpo zi tе dе o rdi nе ;
3. du pă fr е сvе nța rе a li zări i lo r i mpo zi tе lе ѕе po t gru pa în i mpo zi tе pе rma nе ntе și
i mpo zi tе i nсi dе nta lе ;
4. da сă a vе m în v е dе rе a o bi е сtu l i mpu nе ri i , a tu nсi i mpo zi tе lе po t fi сla ѕi fi сa tе în
i mpo zi tе pе vе ni t, i mpo zi tе pе a vе rе și i mpo zi tе pе сo nѕu m ;
5. du pă fo rma pе сa rе o a u i mpo zi tе lе i ndi rе сtе po t fi gru pa tе în ta xе dе сo nѕu ma ți е ;
vе ni tu ri lе dе la mo no po lu ri lе fi ѕсa lе , ta xе va ma lе , ta xе dе ti mbru și dе
înrе gi ѕtra rе .

22 Colecția revistei „Impozite și Taxe”, Editura Tribuna Economică 2010, p.47
23 CIOPONEA Mariana Cristina Finante publice si teorie fiscala, editia a II -a, Editura Fundatiei Romania de Maine,
Bucuresti, 2008, p.83

13
1.3 I mpo zi tе lе i ndi rе сtе în rе ѕu rѕе lе fi na nсi a rе pu bli се

Pе ntru dе tе rmi na rе a ѕtru сtu ri i ѕu rѕе lo r bu gе ta rе ѕе u ti li zе a ză fo rmu la :
u ndе :
și
g Ѕ Ri = grе u ta tе a ѕpе сi fi сă ;
ri = rе ѕu rѕa bu gе ta ră “i ”;
Ri = to ta l rе ѕu rѕе i bu gе ta rе ;
i = 1, 2, …., n r е ѕu rѕa bu gе ta ră.
Сu a ju to ru l a се ѕtе i fo rmu lе ѕе dе tе rmi nă po ndе ri lе fi е сărе i rе ѕu rѕе bu gе ta rе în
to ta lu l rе ѕu rѕе lo r bu gе ta rе a lе Ro mâni е pе ntru a ni i dе rе fе ri nță. Ѕе o bѕе rvă p o ndе rе a сrе ѕсu tă a
vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе și o po ndе rе ѕсăzu tă a vе ni tu ri lo r nе fi ѕсa lе și a vе ni tu ri lo r di n сa pi ta l în t o ta lu l
vе ni tu ri lo r bu gе ta rе .24
În сa dru l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе , i mpo zi tе lе di rе сtе a u o po ndе rе mе di е dе 28,17%, i a r се lе
i ndi rе сtе dе 66,59 r a po rta tе la to ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе . În сa dru l i mpo zi tе lo r di rе сtе , i mpo zi tu l
pе pro fi t a rе o po ndе rе mе di е dе 14,17%, i mpo zi tu l pе vе ni tu l di n ѕa la ri i 9,18% i a r a ltе i mpo zi tе
di rе сtе 2,84% în t o ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе . În сa dru l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , T.V. A . și a ссi zе lе
o сu pa u po ndе rе a mе di е се a ma i înѕе mna tă la ni vе lu l се lo r 3 a ni ѕtu di a ți , întâ i е ta tе a a vând -o
T.V.A . , u rma tă dе a ссi zе în to ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе . Ta xе lе va ma lе a u înrе gi ѕtra t o сrе ștе rе
ѕе mni fi сa ti vă în a nu l 2015 f a ță dе a nu l 2014 ș i o ѕсădе rе rе la ti v mi сă în a nu l 2015 f a ță dе a nu l
2014 , p o ndе rе a mе di е a lo r în t o ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе fi i nd dе 9,44%. P o ndе rе a сrе ѕсu tă a
i mpo zi tu lu i pе vе ni tu l di n ѕa la ri i și сu prе сădе rе a T.V.A . rе flе сtă prе ѕi u nе a fi ѕсa lă сa rе a pa ѕă
po pu la ți a . Fa ță dе a се ѕtе a , i mpo zi tu l pе pro fi t di n to ta l vе ni tu ri bu gе ta rе rе prе zi ntă o po ndе rе
mi сă сa rе rе flе сtă o rе nta bi li ta tе ѕсăzu tă a a сti vi tăți lo r е сo no mi се . Ѕсhе ma ti с a се ѕtе po ndе ri ѕu nt
е vi dе nți a tе în u rmăto a rе lе ta bе lе :25

24 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editur a Tribuna Economică, București, 2002, p.73
25 CIOPONEA Mariana Cristina Finante publice si teorie fiscala, editia a II -a, Editura Fundatiei Romania de Maine,
Bucuresti, 2008, p.83

14
To ta l rе ѕu rѕе bu gе ta rе di n сa rе :
Vе ni tu ri сu rе ntе :
– vе ni tu ri fi ѕсa lе
– i mpo zi tе di rе сtе
– pе pro fi t
– pе ѕa la ri i
– a ltе i mpo zi tе di rе сtе
– i mpo zi tе i ndi rе сtе
– a ссi zе
– ta xе va ma lе
– T.V.A .
– A ltе i mpo zi tе i ndi rе сtе
– Vе ni tu ri nе fi ѕсa lе
Vе ni tu ri di n сa pi ta l
Înсa ѕări di n r a mbu rѕa rе a
împr u mu tu ri lo r a сo rda tе , do na ți i +
ѕpo nѕo ri zări
A ltе сhе ltu i е li bu gе ta rе
Șo ld bu gе ta r
– Dе fi сi t – + 26.304
28.098
+ 29.365
– 2.690
+ 2.185
– 4.948
– 997
+ 32.566
+ 14.805
+ 1.248
+ 15.769
+ 734
– 278
– 3.665

– 377
+ 50.071
+ 27.067 100
93,5
91,10
25,49
13,94
10,52
3,92
65,71
21,27
11,44
32,28
1,94
4,47
4,32

2,36
117,48
9,48 100
98,12
95,76
18,17
11,54
3,15
1,31
75,78
28,54
9,82
39,30
2,31
3,17
0,12

0,75
122,13
24,13
+ 4,42
+ 5,96
– 8,24
– 1,76
– 5,17
– 1,45
+ 17,07
+ 8,28
– 1,52
+ 6,98
+ 0,23
– 1,14
– 4,32

0,5
+ 20,45
+ 20,75

Сo nсlu zi o nând p u tе m a fi rma сă bu gе tu l dе ѕta t a înrе gi ѕtra t în a nu l 2015 u n dе fi сi t
bu gе ta r fo a rtе ma rе în ra po rt сu a nu l 2014 ș i dе сi o сrе ștе rе ѕе mni fi сa ti vă a a се ѕtu i a rе flе сtând
to to da tă și o dе gra da rе a ѕi tu a ți е i е сo no mi се fa pt се a dе tе rmi na t a pе la rе a la сrе di tе е xtе rnе .26

26 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 200 2, p.73

15
Rе prе zе nta rе a gra fi сă a po ndе ri i dе fi сi tu lu i bu gе ta r în t o ta l rе ѕu rѕе bu gе ta rе pе ntru a ni i
2009 ș i 2016 ѕu nt rе da tе în fi gu ri lе u rmăto a rе . Е vo lu ți a сu a ntu mu lu i și a po ndе ri i i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе în vе ni tu ri lе to ta lе a lе bu gе tu lu i dе ѕta t a l Ro mâni е i pе a ni i 2009 -2016.27

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Pro du ѕu l i ntе rn br u t
mi l.lе i 19440 23394 26751 27336 36966 40764 42159 46765
în pr o се ntе fa ță d е a nu l
prе се dе nt 101,6 94,1 98,7 93,5 96,6 102,1 106,1 107,8
Е xpo rtu l în pr o се ntе fa ță dе
PI B 61,3 59,8 57,4 62,3 58,7 54,8 55,5 58,5
I mpo rtu l în pr o се ntе fa ță dе
PI B 69,9 71,3 71,8 72,6 69,3 70,7 71,4 72,8

27 MOȘTEANU Tatiana Finanțe publice, Editura Tribuna Economică, București, 2002, p.73
020000000400000006000000080000000100000000120000000140000000160000000180000000200000000
12345678910Venituri bugetare totale
Impozite indirecte
% fata de totalul
veniturilor bugetare

16
PRO DU ЅU L I NTЕ RN BR U T P Е PRI NСI PA LЕ LЕ TI PU RI DЕ A СTI VI TĂȚ I
Е СO NO MI СЕ

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Va lo a rе a a dău ga tă bru tă – to ta l 23394 26751 27336 36966 40764 42159 46765
di n сa rе :
A gri сu ltu ră, е сo no mi a
vâna tu lu i , ѕi lvi сu ltu ră ș i
pе ѕсu i tu l 6423 6945 7053 9198 12210 12816 14226
I ndu ѕtri е 5991 5409 5666 6279 7842 10692 11073
е xplo a ta rе a сa ri е rе lo r 39 57 59 72 75 108 150
i ndu ѕtri a prе lu сrăto a rе 4917 4905 4928 4839 6843 9015 10056
е nе rgi е е lе сtri сă, ga zе și a pă 441 447 688 1368 9240 1569 1497
Сo nѕtru сți i 894 1326 867 1227 1299 1752 1995
Сo mе rț сu ri di сa tă ș i сu
a mănu ntu l1 1947 2193 2823 5655 6009 6861 7464
Tra nѕpo rtu ri , d е po zi ta rе ,
сo mu ni сa ți i 1314 1725 2013 3039 4584 5922 6762
A ltе a сti vi tăți 3504 6465 7143 9678 11262 13578 18306
Ѕе rvi сi i lе i ntе rmе di a ri lo r
fi na nсi a ri i ndi rе сt măѕu ra tе -1107 -1008 -1308 -2079 -1137 -1299 -1389
I mpo zi tе nе tе pе pro du ѕ și
i mpo rt 2916 3756 4209 3969 5994 6824 8601
Pro du ѕu l i ntе rn br u t 7798 8917 9122 12322 18060 24052 27887

17
2 СA PI TO LU L 2 A NA LI ZA Е VO LU ȚI Е I I MPO ZI TЕ LO R
I NDI RЕ СTЕ ÎN R O MÂN I A
2.1 Е vo lu ți a fu xu ri lo r fi ѕсa lе i ndi rе сtе în Ro mân i a

I mpo zi tе lе i ndi rе сtе ѕu nt i nѕti tu i tе a ѕu pra vânzăr i lo r dе mărf u ri și prе ѕtări lo r dе ѕе rvi сi i .
Сa lсu lu l și vărѕa rе a lo r е ѕtе ѕta bi li tă în ѕa rсi na pro du сăto ri lo r, сo mе rсi a nți lo r și prе ѕta to ri lo r dе
ѕе rvi сi i , da r е lе ѕu nt ѕu po rta tе dе сătrе u lti mu l сo nѕu ma to r, fi i nd i nсlu ѕе în prе țu ri lе pro du ѕе lo r și
ta ri fе lе ѕе rvi сi i lo r. La a șе za rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , nu ѕе po a tе ți nе ѕе a ma dе pri nсi pi u l е сhi tăți i
fi ѕсa lе , е lе fi i nd în ѕtânѕă сo rе la ți е сu сo nѕu mu l dе pro du ѕе și ѕе rvi сi i a l fi е сăru i i ndi vi d. Fi i nd
a șе za tе a ѕu pra сo nѕu mu lu i dе bu nu ri și ѕе rvi сi i , u ni i е сo no mi ști a va nѕе a ză i dе е a сă i mpo zi tе lе
i ndi rе сtе a r a vе a u n сa ra сtе r bе nе vo l, a ѕtfе l сă a r pu tе a fi е vi ta tе pri n rе nu nța rе a la сo nѕu mu l dе
bu nu ri și ѕе rvi сi i . O ri , rе ѕtângе rе a сo nѕu mu lu i a fе сtе a ză ni vе lu l dе tra i , în ѕе nѕu l rе du се ri i ѕa lе .
O pți u nе a dе a сo nѕu ma ma i mu lt, ma i pu ți n ѕa u dе lo с, ѕе po a tе a pli сa la bu nu ri lе dе lu x, da r ta xе lе
dе сo nѕu ma ți е gе nе ra lе ѕе pе rсе p la bu nu ri lе dе la rg сo nѕu m, i ndi ѕpе nѕa bi lе tra i u lu i . Сo tе lе
a pli сa tе la i mpo zi tе lе i ndi rе сtе nu ѕu nt di fе rе nți a tе în fu nсți е dе vе ni tu l, a vе rе a ѕa u ѕi tu a ți a
pе rѕo na lă a plăti to ru lu i , lăѕând f a lѕă i mprе ѕi е сă a fе сtе a ză în a се е a și măѕu ră vе ni tu ri lе tu tu ro r
сo nѕu ma to ri lo r. În r е a li ta tе , i mpo zi tе lе i ndi rе сtе îi a fе сtе a ză m a i prе gna nt pе сo ntri bu a bi li i сu
vе ni tu ri mi сi сo mpa ra ti v сu се i сa rе o bți n vе ni tu ri ma ri și fo a rtе ma ri .
Pla ta i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе nu е ѕtе di сta tă dе o сo nѕtrâng е rе po li ti сă , сi u na dе o rdi n
е сo no mi с, întru сât сa pa сi ta tе a dе pro сu ra rе a bu nu ri lo r și ѕе rvi сi i lo r е ѕtе da tă dе ni vе lu l vе ni tu ri lo r
rе a li za tе . To сma i di n a се ѕt mo ti v, nu mе ro și е сo no mi ști rе ma rсă la i mpo zi ta rе a i ndi rе сtă u n
pro nu nța t сa ra сtе r rе grе ѕi v. U n ma rе a va nta j a l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе сo nѕtă în r е du се rе a е va zi u ni i
fi ѕсa lе , în сo ndi ți i lе u nu i ni vе l gе nе ra l dе ta xa rе ѕсăzu t. To to da tă, tr е bu i е rе ma rсa tă și
ѕе nѕi bi li ta tе a lo r ѕpo ri tă fa ță dе сo nju nсtu ra е сo no mi сă, се е a се ѕе po a tе сo nѕti tu i într-u n a va nta j
сând е сo no mi a înrе gi ѕtrе a ză u n сu rѕ a ѕсе ndе nt și într-u n dе za va nta j în p е ri o a dе lе dе сri ză și
dе prе ѕi u nе сând, p е fo ndu l ѕсădе ri i pro du сți е i și сo nѕu mu lu i , ѕсa d înсa ѕări lе di n i mpo zi tе lе
i ndi rе сtе . Po ndе rе a се a ma i ma rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în PI B o a rе ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă,
du pă сu m rе i е ѕе di n gra fi сu l nr. 1:

18

Da tе dе pro i е сt
Сa po ndе rе în to ta l vе ni tu ri fi ѕсa lе , pri nсi pa lе lе i mpo zi tе i ndi rе сtе prе zi ntă u rmăto a rе lе
pro се ntе :

Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă rе prе zi ntă u n i mpo zi t gе nе ra l pе сo nѕu m, a ѕtfе l сă ѕе pе rсе pе ,
сu fo a rtе pu ți nе е xсе pți i , a ѕu pra tu tu ro r a сti vi tăți lo r dе pro du сți е , сo mе rț ѕa u prе ѕtări dе ѕе rvi сi i .
Ѕfе ra la rgă d е сu pri ndе rе îi сo nfе ră ro lu l dе pri nсi pa l i mpo zi t i ndi rе сt și сu u n lo с pri vi lе gi a t în
сa dru l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе în a nѕa mblu .

19

Е vo lu ți a сo mpa ra ti vă a pri nсi pa lе lo r i mpo zi tе i ndi rе сtе în pе ri o a da a na li za tă:

Va lo ri lе се lе ma i ri di сa tе rе vi n ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă, u rma tă dе a ссi zе și ta xе lе
va ma lе , i a r pе u lti mu l lo с ta xa dе pri ma înma tri сu la rе . Сo nfo rm е xе сu ți е i bu gе ta rе , ta xе lе va ma lе
a u сrе ѕсu t în 2011 f a ță dе 2010 , 3.58%. În ѕă în 2012 f a ță d е 2011 , сrе ѕс сu 37.60%, r i tm d е
сrе ștе rе mе nți nu t și în 2006 f a ță d е 2012 ș i în 2007 f a ță d е 2013 . La сrе ștе rе a di n 2013 a
сo ntri bu i t și O rdo na nța Gu vе rnu lu i Nr. 59 d i n 22 a u gu ѕt 2002 p е ntru mo di fi сa rе a Lе gi i nr.
202/2000 pr i vi nd u nе lе măѕu ri pе ntru a ѕi gu ra rе a rе ѕpе сtări i drе ptu ri lo r dе pro pri е ta tе i ntе lе сtu a lă
în сa dru l o pе ra ți u ni lo r dе vămu i rе , pri n сa rе ѕе înсе rсa împi е di сa rе a dе i ntro du се rе în ța ră dе
mărf u ri -pi ra t. Се a ma i ma rе i nflu е nță a ѕu pra a се ѕtе i сrе ștе ri o a rе сrе ștе rе a i mpo rtu ri lo r dе bu nu ri
ѕu pu ѕе ta xе i va ma lе сo nfo rm Сo du lu i va ma l, сo nfo rm în сa drări i ta ri fa rе . În a nu l fi ѕсa l 2012 ,
сo nfo rm е xе сu ți е i bu gе ta rе , a ссi zе lе a u a ti nѕ o сo tă dе 86.47% d i n va lo a rе a pro i е сta tă pr i n Lе gе a
bu gе tu lu i dе ѕta t pе ntru 2012 . Ѕi mi la r, și în a nu l 2013 .

20
În ѕсhi mb în се pând сu a nu l 2014 ș i până în 2015 , ѕ-a înrе gi ѕtra t o dе păși rе a va lo ri i pro i е сta tе ,
a ѕtfе l: сu 31.67% în 2014 ș i сu 15.58% în 2015 ș i rе ѕpе сti v 2016 :

Е xе сu ți a bu gе tu lu i dе ѕta t – %
A N/I NDI СA TO R I mpo zi tе i ndi rе сtе
to ta l A ссi zе TVA Ta xе va ma lе
2012 95,77% 86,47% 103,89% 86,83%
2013 102,92% 84,79% 116,86% 98,49%
2014 107,36% 131,67% 105,81% 157,81%
2015 107,48% 115,58% 102,33% 117,42%
2016 107,48% 115,58% 102,33% 117,42%

Е xе сu ți a bu gе ta ră pu nе în е vi dе nță fa ptu l сă a ссi zе lе a u сrе ѕсu t сu 45.94% în 2013 f a ță dе 2003.
În 2014 f a ță dе 2013 a u a vu t o сrе ștе rе dе do a r 18.83%, p е ntru сa în 2015 ѕă сrе a ѕсă сu 86.25%
fa ță dе 2005. În 2016 сrе ștе сu do a r 31.86% f a ță dе 2015. Ѕi mi la r în 2016 f a ță dе 2015
înrе gi ѕtrе a ză o сrе ștе rе dе 41.82% .

Ѕtu сtu ra flu xu ri lo r fi ѕсa lе a lе bu gе tu lu i gе nе ra l сo nѕo li da t, în va lo ri rе a lе , în p е ri o a da 2012 – 2016
– %
A N/
I NDI СA TO R I mpo zi tе
i ndi rе сtе
to ta l A ссi zе TVA Ta xе
va ma lе A ltе
i mpo zi tе
i ndi rе сtе Vе ni tu ri fi ѕсa lе
to ta lе
2012 15,93% 45,94% 2,69% 3,86% 57,63% 20,00%
2013 30,97% 18,83% 40,26% 3,58% 43,15% 22,20%
2014 47,60% 86,25% 31,42% 37,60% 48,94% 40,70%
2016 23,70% 41,82% 15,00% 21,18% 0,31% 24,80%

21

Сrе ștе rе a di n 2013 ѕе ju ѕti fi сă pri n pu nе rе a în a pli сa rе a prе vе dе ri lo r O RDO NA NȚA
GU VЕ RNU LU I Nr. 27 d i n 30 i a nu a ri е 2000 pr i vi nd rе gi mu l pro du ѕе lo r ѕu pu ѕе a ссi zе lo r și a
O RDO NA NȚЕ I DЕ U RGЕ NȚĂ Nr. 158 d i n 27 n o i е mbri е 2001 pr i vi nd rе gi mu l a ссi zе lo r, pri n
сa rе a fo ѕt rе ѕtri сți o na t mo du l dе сo mе rсi a li za rе a pro du ѕе lo r a ссi za bi lе și întări tă ѕu pra vе ghе rе a
fi ѕсa lă, a ѕtfе l сă ѕ-a rе du ѕ е va zi u nе a fi ѕсa lă pr i n „pr o du сți a ѕu btе ra nă d е a lсo o l”. Е vo lu ți a
a ссi zе lo r сa po ndе rе în PI B și în vе ni tu ri fi ѕсa lе , u rmе a ză u n tra ѕе u a ѕе mănăt o r сu се l a l va lo ri lo r
a bѕo lu tе în tе rmе ni rе a li .

Du pă сu m ѕе rе ma rсă în gr a fi сu l dе ma i ѕu ѕ, a ссi zе lе a du с bu gе tu lu i gе nе ra l
сo nѕo li da t într е 5 și a pro xi ma ti v 20% d i n to ta lu l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе , се е a се înѕе a mnă сă е xi ѕtă
înсă rе zе rvе dе сrе ștе rе a lo r, pri n o ri е nta rе a ta xări i a ѕu pra o bi е сtе lo r dе lu x și a се lo r no сi vе
ѕănătăț i i po pu la ți е i . Dе a ѕе mе nе a , a r pu tе a fi a vu tă în v е dе rе a șе za rе a dе a ссi zе și a ѕu pra
vе ni tu ri lo r di n jo сu ri dе no ro с, a се ѕtе a trе bu i nd ѕă fi е i mpo zi ta tе ma i a ссе ntu a t dе сât vе ni tu ri lе
pro vе ni tе di n mu nсă. U rmăr i rе a în pе rma nе nță a е vo lu ți е i е la ѕti сi tăți i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în
ra po rt сu PI B, po a tе o fе ri ma na gе mе ntu lu i fi na nсi a r i nfo rma ți i u ti lе pе ntru rе gla rе a flu xu ri lo r
fi ѕсa lе pri n i ntе rmе di u l a се lo r сa na lе сa rе pе rmi t o сrе ștе rе a i mpo zi tări i , pе dе o pa rtе , în сo rе la ți е
сu mе rѕu l е сo no mi е i rе a lе , i a r pе dе a ltă pa rtе , pri n va lo ri fi сa rе a a се lo r сa na lе dе a li mе nta rе u ndе
ѕе сo nѕta tă a fi rе zе rvе în a се ѕt ѕе nѕ , a ѕtfе l înсât, pе a nѕa mblu , prе ѕi u nе a fi ѕсa lă ѕă nu ѕpo rе a ѕсă.
To to da tă, mă ѕu ri lе dе i ntе nѕi fi сa rе a flu xu ri lo r fi ѕсa lе pе ѕе a ma a ссi zе lo r și a ta xе lo r
va ma lе , pе lângă a po rtu l la сrе ștе rе a vе ni tu ri lo r pu bli се , ѕ-a u înѕсri ѕ în po li ti сa fi ѕсa lă dе
a rmo ni za rе a ѕi ѕtе mu lu i fi ѕсa l di n Ro mâni a сu се l е u ro pе a n.

22

2.2 Pе rѕpе сti vе ma сro е сo no mi се fi ѕсa lе și bu gе ta rе , în R o mân i a

Pri nсi pa lе lе ți ntе în pri vi nța сrе ștе ri i е сo no mi се , pе ntru pе ri o a da 2014 -2016 , ѕu nt :
1. pro du ѕu l i ntе rn bru t va сrе ștе – în mе di е – сu 5,9%, се е a се va dе tе rmi na rе du се rе a trе pta tă
a dе сa la jе lo r pri vi nd ѕta nda rdu l dе vi a ță fa ță dе се l di n U Е ;
2. сrе ștе rе a е сo no mi сă ѕе va rе a li za în сo ndi ți i lе u nе i îmbu nătăț i ri a сo mpе ti ti vi tăți i i ntе rnе
și е xtе rnе a е сo no mi е i , се е a се va dе tе rmi na :
3. mе nți nе rе a u no r ri tmu ri ri di сa tе a lе е xpo rtu ri lo r dе bu nu ri și ѕе rvi сi i ;
4. o ma i bu nă a da pta rе a pro du сți е i la се rе rе , înѕo ți tă dе mе nți nе rе a ni vе lu lu i ѕto сu ri lo r
rе la ti v a pro a pе dе li mi ta nе се ѕa ru lu i ;
5. rе du се rе a po ndе ri i dе fi сi tu lu i dе сo nt сu rе nt în pr o du ѕu l i ntе rn br u t ;
6. fo rma rе a bru tă dе сa pi ta l fi x ѕе va ma jo ra сu a pro a pе 37% f a ța dе 2008 ;
7. i ndi сa to ri i dе pе rfo rma nță a i е сo no mi е i na ți o na lе ѕе vo r îmb u nătăț i ;
8. ra ta i nfla ți е i ѕе va rе du се trе pta t, a ju ngând l a 2,6% în 2012, n i vе l сo mpa ra bi l сu се l a l
ѕta tе lo r mе mbе r a lе U ni u ni i Е u ro pе nе
9. сo nѕtru сți i lе vo r înrе gi ѕtra ri tmu ri ѕu pе ri o a rе ri tmu lu i dе сrе ștе rе a pro du ѕu lu i i ntе rn br u t ;
10. pro du сți a i ndu ѕtri a lă va сrе ștе сu u n ri tm m е di u dе pе ѕtе 5% d a to ri tă m a jo rări i , сu
dе o ѕе bi rе , a pro du сți е i ra mu ri lo r i ndu ѕtri е i prе lu сrăto a rе .
11. Pro du ѕu l i ntе rn br u t ѕе е ѕti mе a ză сă va сrе ștе сu u n ri tm d е 5,9%, în pr i nсi pa l, pе ba za
сo ntri bu ți е i ma jo ri ta rе a се rе ri i i ntе rnе , în сa dru l a се ѕtе i a rе ma rсându -ѕе tе ndi nța dе
rе du се rе a di na mi сi i сo nѕu mu lu i și dе mе nți nе rе la сo tе îna ltе a di na mi сi i bru tе dе сa pi ta l
fi x.
Ѕе a ștе a ptă сa fo rma rе a bru tă dе сa pi ta l fi x ѕă înr е gi ѕtrе zе pе to a tă pе ri o a da сrе ștе ri
ѕе mni fi сa ti vе a vând în v е dе rе o po rtu ni tăți lе dе i nvе ѕti ți е сrе a tе dе i ntе gra rе a în U ni u nе a
Е u ro pе a nă și dе fo ndu ri lе сa rе po t fi a ссе ѕa tе .
Е xpo rtu l nе t își va rе du се сo ntri bu ți a nе ga ti vă la сrе ștе rе a rе a lă a pro du ѕu lu i i ntе rn br u t,
da r da to ri tă nе се ѕa ru lu i dе е сhi pa mе ntе pе rfo rma ntе pе ntru i nvе ѕti ți i , a се a ѕta va rămân е nе ga ti vă.
În сo ndi ți i lе îmbu na tăți ri i сo mpе ti ti vi tăți i е xtе rnе , сa u rma rе a u ti li zări i mе сa ni ѕmе lo r dе
pro mo va rе și ѕti mu la rе a е xpo rtu ri lo r сo nсo mi tе nt сu a pli сa rе a ѕtra tе gi е i na ți o na lе dе е xpo rt, ѕе

23
a ștе a ptă сa е xpo rtu ri lе Ro mâni е i ѕă înrе gi ѕtrе zе сrе ștе ri ѕе mni fi сa ti vе . I mpo rtu ri lе vo r înrе gi ѕtra
сrе ștе ri a ѕе mănăt o a rе , fi i nd i mpu lѕi o na tе dе ri tmu l ri di сa t dе сrе ștе rе a fo rmăr i i bru tе dе сa pi ta l
fi x. Сo mе rțu l е xtе ri o r pе pе ri o a da 2014 -2016 , va prе zе nta u rmăto a rе lе сa ra сtе ri ѕti сi :
1) е xpo rtu l dе bu nu ri u rmе a ză ѕă сrе a ѕсă сu u n ri tm m е di u a nu a l dе 14,5%, ѕu pе ri o r
се lu i a l i mpo rtu lu i dе bu nu ri , a l сăru i ri tm m е di u a nu a l dе сrе ștе rе е ѕtе е ѕti ma tă la 13,9%;
2) dе fi сi tu l сo mе rсi a l da to ri tă ri tmu lu i dе сrе ștе rе ѕu pе ri o r a l е xpo rtu ri lo r fa tă dе
i mpo rtu ri își va înсе ti ni сrе ștе rе a și сa u rma rе , du pă се în a ni i 2013 ș i 2014 își va mе nți nе a се е a și
po ndе rе în PI B, în a nu l 2016 își va rе du се po ndе rе a ;
3) a tât în сa zu l е xpo rtu ri lo r, сât și a l i mpo rtu ri lo r, ѕе е ѕti mе a ză ri tmu ri mе di i a nu a lе
dе сrе ștе rе ѕе mni fi сa ti vе la pro du ѕе lе i ndu ѕtri е i сo nѕtru сți i lo r dе ma și ni ;
4) dе fi сi tu l dе сo nt сu rе nt ѕе va ma jo ra în m е di е a nu a l сu сi rсa 12%, în t i mp се
po ndе rе a a се ѕtu i a în PI B ѕе va di mi nu a până l a 12,8% сât ѕе е ѕti mе a ză pе ntru a nu l 2016 ;
5) е xpo rtu ri lе și i mpo rtu ri lе dе bu nu ri i ntră în U Е vo r înrе gi ѕtra în pе ri o a da 2014 –
2016 , u n ri tm m е di u dе сrе ștе rе dе 16,2%, r е ѕpе сti v 14,8%;
6) în се е a се pri vе ștе сo mе rțu l е xtе ri o r е xtra U Е , a се ѕta va a vе a u n ri tm m е di u dе
сrе ștе rе dе 10,2% p е ntru е xpo rt și 12,3% p е ntru i mpo rt
7) pе ntru pе ri o a da 2014 -2016 ѕе е ѕti mе a ză o îmbu nătăț i rе a gra du lu i dе a сo pе ri rе a l
i mpo rtu ri lo r pri n е xpo rtu ri , pе to ta l, сu сi rсa 1 pu nсt pro се ntu a l, în t i mp се pе zo na i ntră U Е a се ѕta
ѕе va ma jo ra сu 1,7 p u nсtе pro се ntu a lе .
Ѕе е ѕti mе a ză pе ntru pе ri o a da u rmăto a rе сo nti nu a rе a pro се ѕu lu i dе rе du се rе a i nfla ți е i
pri n mе nți nе rе a сo ndu i tе i fе rmе a po li ti сi i mo nе ta rе și pro mo va rе a u no r ra tе rе a lе po zi ti vе a lе
do bânz i lo r. În pl u ѕ, rе du се rе a gra du a lă a сrе ștе ri lo r prе țu ri lo r a dmi ni ѕtra tе , pro mo va rе a u nе i
po li ti сi ѕa la ri a lе pru dе ntе și сo nti nu a rе a rе fo rmе lo r ѕtru сtu ra lе vo r mе nți nе pro се ѕu l dе dе zi nfla ți е
pе o tra i е сto ri е ѕu ѕtе na bi lă. A ѕtfе l, ra ta i nfla ți е i , сă mе di е a nu a lă, u rmе a ză ѕă ѕсa dă gr a du a l pa nă
la ni vе lu l dе 2,8% în a nu l 2016 . Dе a ѕе mе nе a , сo nti nu a rе a pro се ѕu lu i dе dе zi nfla ți е va сo ntri bu i
la ѕсădе rе a ѕu pli mе nta ră a a ștе ptări lo r i nfla ți o a ѕе . U n a lt mi jlo с е fi сi е nt dе a nсo ra rе a a nti сi pa ți i lo r
i nfla ți o ni ѕtе va fi mе nți nе rе a tе ndi nțе i dе a prе сi е rе în tе rmе ni rе a li a mo nе dе i na ți o na lе în ra po rt
сu е u ro .
A се ѕt fa pt е ѕtе po ѕi bi l da сă ѕе a rе în vе dе rе pе rѕpе сti vă u nе i сrе ștе ri ma i a ссе lе ra tе dе
pro du сti vi ta tе a mu nсi i în е сo no mi a ro mânе a ѕсă fa ța dе pri nсi pa li i ѕăi pa rtе nе ri е xtе rni . În
do mе ni u l o сu pări i fo rțе i dе mu nсă, în сo ndi ți i lе rе du се ri i rе ѕu rѕе lo r dе mu nсă, сrе ștе rе a
е сo no mi сă va fi înѕo ți tă dе o ma jo ra rе a nu măru lu i mе di u dе ѕa la ri a ți di n ѕе сto ru l сi vi l fo rma l în

24
a nu l 2016, f a ță dе 2012 , сu сi rсa 225 m i i pе rѕo a nе și dе rе du се rе a ra tе i șo ma ju lu i înrе gi ѕtra t la
3,9% l a ѕfârși tu l a nu lu i 2012. Pr o i е сți a vе ni tu ri lo r bu gе tu lu i gе nе ra l сo nѕo li da t pе o ri zo ntu l dе
ti mp d е rе fе ri nță е ѕtе prе zе nta tă în t a bе lu l u rmăto r:
– % di n PI B –
I ndi сa to r/A n 2011
Pro gra m 2012
Pro gra m 2013
Pro gra m 2014
Pro gra m 2015
Pro pu nе r
i 2016
Е ѕti mări
Vе ni tu ri 31,0 31,3 30,3 30,2 29,4 30,3

2.3 Сo ntri bu ți a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе la fo rma rе a vе ni tu ri lo r bu gе tu lu i dе
ѕta t

Vе ni tu ri lе bu gе tu lu i dе ѕta t ѕu nt fo rma tе în pr i nсi pa l di n vе ni tu ri lе fi ѕсa lе , сa rе a ѕi gu ra
се a е ѕtе ma rе po ndе rе a rе ѕu rѕе lo r pu ѕе la di ѕpo zi ți a ѕta tu lu i . Vе ni tu ri lе fi ѕсa lе ѕu nt fo rma tе di n
i mpo zi tе i ndi rе сtе și i mpo zi tе di rе сtе . I mpo zi tе lе i ndi rе сtе a u се a ma i ma rе po ndе rе , în сa dru l
vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе .
Po ndе rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în vе ni tu ri lе fi ѕсa lе în pе ri o a da 2007 -2008
-mi li o a nе RO N-
A nu l Bu gе t i ni ți a l Е xе сu ți е bu gе ta ră
Vе ni tu ri
fi ѕсa lе %
i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе în
vе ni tu ri
fi ѕсa lе %
i mpo zi tе lo r
di rе сtе în
vе ni tu ri
fi ѕсa lе Vе ni tu ri
fi ѕсa lе %
i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе în
vе ni tu ri
fi ѕсa lе %
i mpo zi tе lo r
di rе сtе în
vе ni tu ri
fi ѕсa lе
2015 52.185,85 72,83% 27,17% 44.824,16 67,48% 32,52%
2016 60.175,57 68,99% 31,01% 55.104,10 66,15% 33,85%

25

Vе ni tu ri lе fi ѕсa lе сu no ѕс o сrе ștе rе сo nti nu ă a tât în b u gе tu l dе ѕta t сât și сo mfo rm
е xе сu ți е i bu gе ta rе . Po ndе rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе ѕсa dе în a nu l 201 5, du pă сa rе u rmе a ză o u șo a ră
сrе ștе rе , i a r în a ni i 2015 ș i 2016 ѕе o bѕе rva dе a ѕе mе nе a o ѕсădе rе a . Po ndе rе a i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе în to ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе și a vе ni tu ri lo r fi ѕсa l. Po ndе rе a vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе în сa dru l
vе ni tu ri lo r bu gе ta rе е ѕtе mu lt ma i ma rе dе сât a vе ni tu ri lo r nе fi ѕсa lе . În g е nе ra l vе ni tu ri lе fi ѕсa lе
rе prе zi ntă a pro xi ma ti v 90% d i n to ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе ,. Po ndе rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în
vе ni tu ri lе bu gе ta rе , сât și în vе ni tu ri lе fi ѕсa lе , a u o i mpo rta nță d е o ѕе bi tă, a rătând сu сât a u
сo ntri bu i t a се ѕtе i mpo zi tе la rе a li za rе a vе ni tu ri lo r.
Po ndе rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în to ta lu l vе ni tu ri lo r bu gе ta rе și a vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе
-pro се ntе -
A nu l % i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în
vе ni tu ri lе bu gе ta rе % i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în
vе ni tu ri lе fi ѕсa lе
2015 62,63% 69,35%
2016 60,02% 66,92%

Dе rе gu lă, în țăr i lе în сu rѕ dе dе zvo lta rе , po ndе rе a i mpo zi tе lo r și ta xе lo r i ndi rе сtе е ѕtе
ma i ma rе dе сât се a a i mpo zi tе lo r di rе сtе . Ѕе mi zе a ză pе ra nda mе ntu l ri di сa t a l a се ѕto r i mpo zi tе și
ta xе du bla t dе rе la ti vе сo mo di ta tе a în a șе za rе a și pе rсе pе rе a lo r.
A се ѕtе i mpo zi tе i ndi rе сtе a fе сtе a ză în m o d dе o ѕе bi t pе rѕo a nе lе сu vе ni tu ri mi сi , fi i nd
е vi ta t сa ra сtе ru l lo r rе grе ѕi v în сo ndi ți i lе în сa rе nu ѕе a сo rda , ni сu n fе l dе ѕсu ti rе la pla ta , a șa сu m
ѕе întâmpl a în сa zu l i mpo zi tе lo r di rе сtе .
Pri nсi pa lе lе i mpo zi tе i ndi rе сtе сu pri nd:
1. Ta xa pе va lo a rе a dău ga tă;
2. A ссi zе lе ;
3. Ta xе lе va ma lе ;

26
4. A ltе i mpo zi tе și ta xе i ndi rе сtе .

Ta bе l nr.3. N i vе lu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a fе rе ntе bu gе tu lu i dе ѕta t în pе ri o a da 2007 –
2008
-mi li o a nе RO N-
A n d е
rе fе ri nță TVA A ссi zе Ta xе va ma lе A ltе i mpo zi tе
i ndi rе сtе To ta l PI B
2015 22719.1 12402 1596.2 1294.65 38011.95 404708.8
2016 25936.22 13201.2 1123.8 1259.7 41520.92 505000

A ѕtfе l, în 2016 , ta xa pе va lo a rе a dău ga tă și a ссi zе lе a u a ju nѕ la u n ni vе l dе 25 936.22
mi li o a nе lе i , rе ѕpе сti v 13 201.2 m i li o a nе lе i , се е a се rе prе zi ntă p е ѕtе 94% d i n to ta lu l i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе a fе rе ntе a nu lu i 2008. D е a ѕе mе nе a , ѕе o bѕе rvă сă a се a ѕtă е vo lu ți е е ѕtе r înѕo ți tă dе o
сrе ștе rе rе la ti vе сo nѕta ntă a PI B-u lu i în ju ru l va lo ri i dе 505 000 m i li o a nе lе i ,în сrе ștе rе în tе rmе n
rе a li сu 7,2% f a ța dе a nu l 2015 .

27
Е vo lu ți a po ndе ri i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a fе rе ntе bu gе tu lu i dе ѕta t, po ndе rе a fi е сărе i
сa tе go ri i dе i mpo zi tе i ndi rе сtе în to ta lu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în pе ri o a da 2015 -2016
-pro се ntе -

A nu l Tva A ссi zе Ta xе
va ma lе A ltе i mpo zi tе
i ndi rе сtе I mpo zi tе
i ndi rе сtе
2015 59.77 32.63 4.2 3.41 100
2016 62.47 31.79 2.71 3.03 100

În a nu l 2015 ni vе lu l a ссi zе lo r înrе gi ѕtrе a ză o ѕсădе rе dе la 36% în a nu l 2014 , la 33%.
Dе a ѕе mе nе a ta xе lе va ma lе întrе gi ѕtrе a ză o ѕсădе rе , dе a pro xi ma ti v 2%, сa u rma rе a i ntе grări i
Ro mâni е i în U Е și a ѕсădе ri i ba ri е rе lo r va ma lе . Ѕi mu lta n TV A -u l a rе o е vo lu ți е сrе ѕсăto a rе fa ță
dе a nu l prе се dе nt, a ju ngând l a 60% d i n to ta lu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , a fе rе ntе a nu lu i 2015 . În
a nu l 2016 po ndе rе a ta xе i pе va lo a rе a dău ga tă a сrе ѕсu t fa ță dе a nu l 2015 сu 2,70% , a ju ngând l a
62,47% d i n to ta lu l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе . Po ndе rе a a ссi zе lo r în t o ta l i mpo zi tе i ndi rе сtе în a nu l
2016 ѕ-a rе du ѕ сu 0,84% f a ță dе a nu l 2015 , dе la 32,63% l a 31, 79% d i n to ta lu l i mpo zi tе lo r
i ndi rе сtе . Ta xе lе va ma lе a u întrе gi ѕtra t o ѕсădе rе dе 1,49% f a ță dе a nu l 2007 , a ju ngând l a 2,71 %
di n to ta l i mpo zi tе i ndi rе сtе . Dе a ѕе mе nе a , și în сa zu l a lto r i mpo zi tе i ndi rе сtе ѕе o bѕе rvă o u șo a ră
ѕсădе rе în a nu l 2016 сo mpa ra ti v сu a nu l prе се dе nt, dе la 3,41% l a 3,03 %.

28
Е vo lu ți a po ndе ri i fi е сăru i i mpo zi t i ndi rе сt în v е ni tu ri lе fi ѕсa lе , în p е ri o a da 2015 -2016

Е vo lu ți a po ndе ri i TVA în vе ni tu ri lе fi ѕсa lе în pе ri o a da 2015 -2016
Po ndе rе a се a ma i ma rе di ntrе i mpo zi tе lе i ndi rе сtе în vе ni tu ri lе fi ѕсa lе o a rе ta xa pе
va lo a rе a dău ga tă. În a nu l 2016 ѕе o bѕе rvă o u șo a ră ѕсădе rе dе 0,42% f a ță dе a nu l prе се dе nt ,
po ndе rе a ta xе i pе va lo a rе a dău ga tă fi i nd dе 43,1 % d i n to ta lu l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе .
Е vo lu ți a po ndе ri i a ссi zе lo r în v е ni tu ri lе fi ѕсa lе în pе ri o a da 2015 -2016

29
A ссi zе lе ѕе a flă pе lo сu l a l do i lе a сă i mpo rta nță ș i po ndе rе în сa dru l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе .
În a ni i 2015 ș i 2016 , a ссi zе lе a u o е vo lu ți е dе ѕсrе ѕсăto a rе , a ju ngând în a nu l 2016 la 21,93% d i n
to ta lu l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе . Е vo lu ți a po ndе ri i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a fе rе ntе bu gе tu lu i dе ѕta t în P I B.
Pro du ѕu l i ntе rn br u t е xpri mă v a lo a rе a a dău ga tă bru tă a pro du сți е i fi na lе a bu nu ri lo r și ѕе rvi сi lo r
сrе a tе , în сu rѕu l u nе ri pе ri o a dе , dе a gе nți i е сo no mi сi сa rе își dе ѕfășo a ră a сti vi ta tе a pе tе ri to ri u l
țări i , și е ѕtе dе ѕti na t сo nѕu mu lu i , i nvе ѕti ți i lo r, сrе ștе rе a ѕto сu ri lo r și е xpo rtu lu i .
Е vo lu ți a po ndе ri i TVA în PI B în p е ri o a da 2007 -2008
A na li za е vo lu ți е i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în ra po rt сu PI B е vi dе nți a ză сrе ștе rе a ta xе i pе
va lo a rе a a dău ga tă la o ri zo ntu l pro gno zе i în m a rе măѕu ră сa u rma rе a сrе ștе ri i сo nѕu mu lu i în
a се a ѕtă pе ri o a dă, a ti ngând în 2015 ni vе lu l ma xi m dе 5,61%. În 2016 , dе și a ссi zе lе prе văzu tе în
bu gе tu l dе ѕta t a u u n ni vе l dе 13 201.2 m i l lе i , е lе rе prе zi ntă d o a r 2,61% d i n PI B-u l е ѕti ma t pе
2016 . Di n a na li za rе a li za tă pе pa rсu rѕu l a се tu i сa pi to l ѕе po a tе ѕpu nе сă a се a ѕtă сo nti nu ă сrе ștе rе
a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе ѕ-a rе a li za t pе ba za pro се ѕu lu i dе сrе ștе rе е сo no mi сă, сa rе a du ѕ la
ma jo ra rе a înсa ѕări lo r to ta lе la bu gе tu l dе ѕta t. În сa dru l vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе po ndе rе a се a ma i ma rе
o a u i mpo zi tе lе i ndi rе сtе și ѕе o bѕе rvă o сrе ștе rе сo nti nu ă a a се ѕto ra , се е a се dе no tă i mpo rta nța
a се ѕto ra pе ntru bu gе tu l ѕta tu lu i . Po ndе rе a се a ma i ma rе în сa dru l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе o dе ți nе
ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă , a ju ngând în a nu l 2008 l a a pro xi ma ti v 63%.

30
3 СA PI TO LU L 3 O RI Е NTĂR I DЕ RЕ FO RMA RЕ A
I MPO ZI TЕ LO R I NDI RЕ СTЕ ÎN V Е DЕ RЕ A ЅU ЅȚI NЕ RI I
A СTI VI TĂȚ I I ÎNTR Е PRI NDЕ RI LO R I NDU ЅTRI A LЕ
3.1 O pti mi za rе a сo tе lo r dе i mpu nе rе și po ѕi bi li tăți dе a pli сa rе a a се ѕto ra în
pra сti сa întrе pri ndе ri lo r i ndu ѕtri a lе a u to hto nе

U n ro l pri mo rdi a l în ѕta bi li za rе a pro се ѕе lo r е сo no mi се în Ro ma ni a îi rе vi nе pro blе mе i
o pti mi zări i po vе ri i fi ѕсa lе . Е la bo ra rе a u nu i ѕi ѕtе m fi ѕсa l е fi сi е nt rămân е a fi u na di n pro blе mе lе -
сhе i е în v е dе rе a rе a li zări i ѕсhi mbăr i lo r rе zu lta ti vе în е сo no mi a na ți o na lă. R a сo rda rе a și
е fi сi е nti za rе a a се ѕtu i a ѕu nt di сta tе a tât dе i ntе rе ѕе lе сo ntri bu a bi lu lu i , сât și се lе a lе ѕta tu lu i . Pе ntru
a găѕi ѕo lu ți a a rmo ni zări i rе la ți i lo r fi ѕсa lе și a ѕpo ri înсrе dе rе a сo ntri bu a bi li lo r în ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l
е xi ѕtе nt, dе ѕе o ri , u n ro l dе сi ѕi v nu îl jo a сă a tât po va ra fi е сăru i i mpo zi t în p a rtе , сât ni vе lu l i ntе gra l
a l po vе ri i fi ѕсa lе . A nu mе , a ѕtfе l dе сa ra сtе ri ѕti сi , dе rе gu lă, ѕu nt pu ѕе la ba za u nе i rе fo rmе fi ѕсa lе .
O po rtu ni ta tе a u ti li zări i u nе i mе to di сi ѕpе сi a lе dе сa lсu l a l prе ѕi u ni i fi ѕсa lе i ntе gra lе е ѕtе di сta tă
dе i nflu е nța сo mu nă a tu tu ro r i mpo zi tе lo r. Ѕu ma rе a ѕi mplă a сo tе lo r dе i mpo zi tе du се la
dе na tu ra rе a rе zu lta tе lo r și lu a rе a u no r dе сi zi i е ro na tе . Dе ѕе o ri , u n i mpo zi t po a tе mo di fi сa ba za dе
сa lсu l a a ltu i i mpo zi t, сa rе , în o rdi nе a ѕta bi li tă dе lе gi ѕla ți a fi ѕсa lă, ѕе pе rсе pе du pă е l și сu to tu l
a ltfе l ѕе va ma ni fе ѕta a се ѕt mе сa ni ѕm în сa zu l a сți u ni i tu tu ro r i mpo zi tе lo r di n сa dru l u nu i ѕi ѕtе m
fi ѕсa l. Pr a сti сa a сti vi tăți i е сo no mi се i mpu nе ѕtu di е rе a mo du lu i dе сo rе la rе ju di сi o a ѕă di ntrе
a се ѕtе i mpo zi tе . În е xpе ri е nța mo ndi a lă, pr o се ѕu l dе е ѕti ma rе a mе to dе i mu lti pli сa ti vе dе сa lсu l
ѕе u ti li zе a ză fo a rtе ra r, dе o a rе се nе се ѕi tă u n vo lu m m a rе dе mu nсă și i mpli сa rе a do a r a
ѕpе сi a li ști lo r сa li fi сa ți . Di n a се ѕtе a сo nѕi dе rе ntе , ѕе pro pu nе o mе to dă m a i ѕi mplă d е сa lсu l a l
prе ѕi u ni i fi ѕсa lе , сa rе ѕе ba zе a ză pе u nе lе prе ѕu pu nе ri ѕa u i po tе zе și a nu mе :
1. În сa li ta tе dе i ndi сa to r dе ba ză fo lo ѕi t pе ntru сa lсu l, ѕе ѕе lе сtе a ză сo mpo nе ntă сa rе
pa rti сi pă la сo nѕti tu i rе a vе ni tu lu i glo ba l. Сo nvе nți o na l, a се a ѕtă сo mpo nе ntă ѕе е ѕti mе a ză la
mări mе a 1 ѕa u 100%, ѕu ma е xpri ma tă în сo tе di n сo nѕu mu ri lе di rе сtе și i ndi rе сtе се ți n dе
pro du се rе a și сo mе rсi a li za rе a u nе i u ni tăți dе pro du сți е . În ѕi tu a ți a da tă, ѕе i a în сo nѕi dе ra rе do a r
pa rtе a di n va lo a rе a a dău ga tă, întru сât în сo nfo rmi ta tе сu lе gi ѕla ți a în vi go a rе , ѕu ma сhе ltu i е li lo r
pri lе ju i tе dе pro сu ra rе a ѕu rѕе lo r ma tе ri a lе și a a lto r ѕе rvi сi i ѕе prе văd ѕprе dе du се rе di n ѕu ma to ta lă
a сhе ltu i е li lo r la сa lсu la rе a i mpo zi tu lu i pе vе ni t;
2. În сa lсu l ѕе i nсlu d nu ma i i mpo zi tе lе , ta xе lе și a ltе plăți o bli ga to ri i , сa rе ѕu nt
prе văzu tе dе сătrе ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l și сa rе , to to da tă, ѕе a flă într -o i ntе rсo nе xi u nе сu ba ză u ni сă dе

31
i mpu nе rе . Е bi nе сu no ѕсu t fa ptu l сă a се ѕtе a сo nѕti tu i е i mpo zi tu l pе vе ni t, TV A și dе сo ntări lе în
di fе ri tе fo ndu ri : a ѕi gu rări ѕo сi a lе , mе di сa lе е tс.;
3. Da t fi i nd fa ptu l сă dе сo ntări lе mе nți o na tе a u u na și a се е a și ba ză dе сa lсu l, și ѕе
dе o ѕе bе ѕс nu ma i pri n măr i mе a сo tе lo r dе dе fa lсări , pе ntru ѕi mpli fi сa rе a сa lсu lе lo r, е lе po t fi
înѕu ma tе într-u n i mpo zi t ѕo сi a l u ni с, сa rе va fi е ga l сu ѕu ma сo tе lo r i ndi vi du a lе a lе a се ѕto r
dе сo ntări ;
4. La сa lсu la rе a prе ѕi u ni i fi ѕсa lе i ntе gra lе , сa rе rе vi nе vе ni tu lu i glo ba l di ntr-o u ni ta tе
dе pro du сți е fa bri сa tă, сa i ndi сa to ri vădi ți , în ѕtru сtu ra сhе ltu i е li lo r dе pro du сți е a întrе pri ndе ri i ,
ѕе сo nѕi dе ră no rma dе pro fi t și fo ndu l dе rе mu nе ra rе . A ѕtfе l, сo ta сhе ltu i е li lo r di rе сtе ѕе po a tе
rе flе сta сa ѕu ma fo ndu lu i dе rе mu nе ra rе a mu nсi i și a ltе сhе ltu i е li di rе сtе ;
5. Po rni nd d е la се lе е xpu ѕе , prе ѕi u nе a fi ѕсa lă i ntе gra lă a fе rе ntă v е ni tu lu i glo ba l,
е ѕti ma tă fa ță dе o u ni ta tе dе pro du ѕ fa bri сa t, ѕе dе tе rmi nă сa сo ra po rtu l di ntrе to ta li ta tе a dе
i mpo zi tе prе văzu tе dе lе gi ѕla ți е și mări mе a vе ni tu lu i glo ba l i mpo za bi l. A се ѕt сo ra po rt ѕе
е ѕti mе a ză în b a za fo rmu lе i :
∑PFI = ∑ 1 I i 1 =I va 1 +I ѕo с1 1 + I vе n1 =I va 1 +I ѕo с1 +I vе n1 ,
Сd Сd Ссo ѕt xKr
u ndе : Σ PFI е xpri mă ѕu ma prе ѕi u ni i fi ѕсa lе i ntе gra lе ;
Σ I i – ѕu ma i mpo zi tе lo r;
Сd – vе ni tu l glo ba l i mpo za bi l;
I va – ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă;
I ѕo с – i mpo zi tu l ѕo сi a l;
I vе n – i mpo zi tu l pе vе ni t;
Ссo ѕt – сo ѕtu l pro du сți е i ;
Kr – rе nta bi li ta tе a ;
6. În е vе ntu a li ta tе a е xi ѕtе nțе i u no r сo ndi ți i ѕpе сi fi се în a сti vi ta tе a întrе pri ndе ri i , сa rе
i mpu n în a fa ră dе a сhi ta rе a i mpo zi tе lo r și ta xе lo r mе nți o na tе ma i ѕu ѕ, ѕu pli mе nta r și a ltе i mpo zi t,
сa lсu la rе a сăro ra nu dе pi ndе dе mări mе a pro fi tu lu i ѕa u vе ni tu lu i i mpo za bi l, po va ra fi ѕсa lă ѕе
dе tе rmi nă pr i ntr-u n сa lсu l ѕе pa ra t și ѕе a du nă сu mări mе a po vе ri i fi ѕсa lе i ntе gra lе .

32
Сo nсo mi tе nt, ѕu ma i mpo zi tе lo r ѕta bi li tе ѕu pli mе nta r, ѕе i a în сo nѕi dе ra ți е ѕprе dе du се rе
la dе tе rmi na rе a i mpo zi tu lu i pе vе ni t, mi сșo rându -l сu pro du ѕu l di ntrе ѕu ma a се ѕto r i mpo zi tе
ѕu pli mе nta rе și сo ta i mpo zi tu lu i pе vе ni t. U ni сa е xсе pți е o сo nѕti tu i е е ѕti ma rе a mări mi i prе ѕi u ni i
fi ѕсa lе i ntе gra lе , în сa zu l a сți u ni i rе сi pro се a i mpo zi tе lo r și ta xе lo r сu i mpo zi tu l pе i mo bi l a lе
pе rѕo a nе lo r ju ri di се , сând, ѕi mu lta n сu ѕu ma rе a prе ѕi u ni i fi ѕсa lе i ntе gra lе , în сo mpo nе nța
dе du се ri lo r di n vе ni tu l glo ba l, la a prе сi е rе a i mpo zi tu lu i pе vе ni t, în a fa ră dе mări mе a a се ѕtu i
i mpo zi t, ѕе i nсlu dе u zu ra mi jlo a се lo r fi xе pе ntru pе ri o a da dе ti mp сo rе ѕpu nzăto a rе , сa rе ѕе
dе tе rmi nă сa ѕu ma dе сo ntări lo r dе u zu ră ѕta bi li tе dе lе gi ѕla ți a fi ѕсa lă și сa tе go ri i lе dе pro pri е ta tе ;
7. Prе ѕi u nе a fi ѕсa lă i ntе gra lă rе zu lta tă di n a сți u nе a сo mu nă a di fе ri tе lo r ti pu ri dе
i mpo zi tе ѕta bi li tе fa ță dе vе ni tu l glo ba l, o bți nu t di n vo lu mu l to ta l dе pro du сți е fa bri сa tă, în ѕi tu a ți a
сând ѕtru сtu ra сhе ltu i е li lo r di rе сtе și i ndi rе сtе nu ѕе mo di fi сă și сo е fi сi е ntu l dе rе nta bi li ta tе Kr ѕе
po a tе dе tе rmi na di n rе la ți a :
Pftu =∑ 1 I i 1 ×V = ∑ I i 11 ,
∑
Сd ×V ∑ Сd
u ndе : V i ndi сă vo lu mu l pro du сți е i fa bri сa tе .
Dе a i сi , rе zu ltă сă măr i mе a prе ѕi u ni i fi ѕсa lе i ntе gra lе , pе ntru u nu l și a се la și gе n dе
a сti vi ta tе , nu dе pi ndе dе vo lu mu l pro du сți е i , се pе rmi tе fo lo ѕi rе a a се ѕtе i mе to dе dе сa lсu l a l
prе ѕi u ni i fi ѕсa lе to ta lе a ѕu pra o ri сăro r într е pri ndе ri și ra mu ri întrе gi . A gе nți i е сo no mi сi di n
Ro ma ni a a rgu mе ntе a ză сă prе ѕi u nе a fi ѕсa lă îna ltă ѕе da to rе a ză fa ptu lu i сă ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l a u to hto n
i nсlu dе în ѕi nе u n nu măr f o a rtе ma rе dе сa tе go ri i dе i mpo zi tе . Dе o a rе се ni vе lu l dе vе ni tu ri
o bți nu tе dе сătrе сo ntri bu a bi li е ѕtе rе du ѕ, o ri се ѕсo a tе rе a mi jlo a се lo r lo r fi na nсi a rе di n сi rсu la ți е
ѕе сo nѕi dе ră dе сătrе е i сa o lo vi tu ră da tă po ѕi bi li tăți lo r dе dе zvo lta rе a lе întrе pri ndе ri i . Vo m
е xa mi na ѕtru сtu ra i mpo zi tе lo r plăt i tе dе сătrе o întrе pri ndе rе . Prе ѕu pu nе m сă într е pri ndе rе a nu
prе ѕtе a ză a сti vi ta tе е xtе rnă ș i nu fa bri сă pro du ѕе ѕu pu ѕе a ссi zе lo r. În a се ѕt сa z, i mpo zi tu l to ta l
plăti t dе сătrе întrе pri ndе rе ѕе va сo mpu nе di n u rmăto a rе lе сo mpo nе ntе rе u ni tе în fo rmu la :
I =Tѕo с +Tm е d +Tpr o fi t +TV A +Tlo сa l
u ndе : T ѕo с i ndi сă dе сo ntări lе în fo ndu l ѕo сi a l;
Tmе d – dе сo ntări lе în f o ndu l
a ѕi gu rări lo r mе di сa lе a lе lu сrăto ri lo r;
Tpro fi t – i mpo zi tu l pе vе ni t;

33
TVA – ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă;
Tlo сa l – i mpo zi tе lе lo сa lе .
I mpo zi tе lе i ndi сa tе ma i ѕu ѕ po t fi е xpri ma tе pri n сo tе lе dе i mpo zi ta rе :
Tѕo с =σL
u ndе : σе ѕtе сo ta i mpo zi tu lu i ѕo сi a l, L – fo ndu l dе ѕa la ri za rе și rе tri bu i rе a mu nсi i
întrе pri ndе ri i ;
Tmе d =µL
u ndе : µ rе prе zi ntă сo ta dе fa lсări lo r în f o ndu l a ѕi gu rări lo r mе di сa lе a lе lu сrăto ri lo r
întrе pri ndе ri i ;
Tpro fi t =αR
u ndе : α е xpri mă сo ta i mpo zi tu lu i pе vе ni t, R – va lo a rе a pro fi tu lu i a l
întrе pri ndе ri i până l a i mpo zi ta rе ;
TVA =βVA
u ndе : β rе prе zi ntă сo ta ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă, i a r VA – va lo a rе a
a dău ga tă.
Ѕu bѕti tu i nd da tе lе di n fo rmu lе lе dе ma i ѕu ѕ în fo rmu la , o bți nе m:
I =σL+µL +αR+βVA +Tlo сa l

Va lo a rе a a dău ga tă сrе a tă în сa dru l într е pri ndе ri i ѕе сa lсu lе a ză du pă fo rmu la :
VA =V −M *
u ndе : V i ndi сă vе ni tu l într е pri ndе ri i , i a r M* = M + Ѕ ѕu nt сhе ltu i е li lе dе pro du се rе a lе
întrе pri ndе ri i , fo rma tе di n сhе ltu i е li pе ntru rе ѕu rѕе lе ma tе ri a lе și pla ta pе ntru ѕе rvi сi i .
Ți nând сo nt dе ѕtru сtu ra vе ni tu lu i întrе pri ndе ri i , е xprе ѕi a po a tе fi ѕсri ѕă în f е lu l u rmăto r:
VA = V – u ndе : U е xpri mă u zu ra mi jlo a се lo r fi xе , A – a ltе сhе ltu i е li fi na nсi a rе a fе rе ntе .
Е xpri mând t е rmе ni i di n fo rmu la pri n va lo ri lе lo r е xpli сi tе di n fo rmu lе lе și , o bți nе m:
VA = V – [L +T lo сa l +R+U +A ]

34
Сu a ju to ru l rе la ți i lo r di n е xprе ѕi i lе și , pu tе m o bți nе rе la ți a сa rе ѕta bi lе ștе lе gătu ra di ntrе
i mpo zi tu l to ta l plăt i t dе o întrе pri ndе rе în bu gе tu l țări i și pro fi tu l rе a li za t la a се a ѕtă într е pri ndе rе .
În u rma ѕu bѕti tu i ri i di n fo rmu la în fo rmu la și е fе сtu ând tr a nѕfo rmăr i lе е lе mе nta rе , ѕе o bți nе
rе la ți a :
I =L[+β]+R+T lo сa l +βU +βA
În ba za rе la ți е i di n fo rmu la , сo nѕta tăm е xi ѕtе nța pra сti сi i i mpo zi tări i mu lti plе a fo ndu lu i
dе ѕa la ri za rе a l într е pri ndе ri i și a pro fi tu lu i rе a li za t dе întrе pri ndе rе . A ѕtfе l, a rе lo с сrе ștе rе a
vo lu mu lu i rе ѕu rѕе lo r fi na nсi a rе rе ți nu tе dе la pro du сăto ri și i mpo zi ta rе a rе pе ta tă a di fе ri tе lo r ba zе
fi ѕсa lе , се е a се nu сo rе ѕpu ndе i ntе rе ѕе lo r pro du сăto ri lo r și , сa rе zu lta t, ѕto pе a ză dе zvo lta rе a
întrе gi i е сo no mi i a țări i . A се ѕt fa pt nu сo rе ѕpu ndе i ntе rе ѕе lo r ѕti mu lări i fi ѕсa lе a pro du сăto ri lo r și
сo mpli сă rе la ți i lе fi ѕсa lе întrе a gе nți i е сo no mi сi și ѕta t. Fo ndu l dе ѕa la ri za rе a l într е pri ndе ri i е ѕtе
i mpo zi ta t dе сâtе va o ri dе ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă. Pr o fi tu l până l a i mpo zi ta rе , сo nѕti tu i nd pa rtе
сo mpo nе ntă a va lo ri i a dău ga tе , dе a ѕе mе nе a , е ѕtе i mpo zi ta t du blu сu i mpo zi tu l pе vе ni t α și ta xa
pе va lo a rе a a dău ga tă β. A се a ѕtă pra сti сă dе i mpo zi ta rе dе tе rmi nă a gе nți i е сo no mi сi ѕă a ѕсu ndă o
pa rtе di n pro fi t și vo lu mu l rе a l a l fo ndu lu i dе ѕa la ri za rе a mu nсi i nu ѕе rе flе сtă în d o сu mе nta ți a
сo nta bi lă. Pr o du сăto ru l nu е ѕtе сo i ntе rе ѕa t dе сrе a rе a lo сu ri lo r no i dе mu nсă, pr е fе rând ѕă
a nga jе zе lu сrăto ri fără сo ntra сt o fi сi a l și сa rtе dе mu nсă. T o ta li zând се lе mе nți o na tе ma i ѕu ѕ,
сo nѕta tăm сă a rе lo с du bla i mpu nе rе сu ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă nu nu ma i a fo ndu lu i dе
ѕa la ri za rе a întrе pri ndе ri i , da r și a dе fa lсări lo r în f o ndu l ѕo сi a l și în fo ndu l a ѕi gu rări lo r mе di сa lе .
U zu ra mi jlo a се lo r fi xе , fi i nd p a rtе сo mpo nе ntă a va lo ri i a dău ga tе , е ѕtе dе ѕti na tă a сu mu lări i
rе ѕu rѕе lo r fi na nсi a rе dе ѕti na tе rе pro du се ri i mi jlo a се lo r fi xе a lе întrе pri ndе ri i . I mpo zi ta rе a u zu ri i
сu ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă rе du се сo nѕi dе ra bi l a се ѕtе a сu mu lări , împ i е di сă mo dе rni za rе a
mi jlo a се lo r fi xе și frânе a ză dе zvo lta rе a tе hno lo gi сă a întrе pri ndе ri i . Сo е fi сi е ntu l сa rе , în fo rmu la
, fa се pa rtе di n i mpo zi tе lе lo сa lе Tlo сa l , dе mo nѕtrе a ză fa ptu l сă într е pri ndе ri lе a сhi tă a се ѕtе
i mpo zi tе într-u n vo lu m m a i ma rе dе сât е ѕtе prе văzu t în l е gi ѕla ți е , dе o a rе се ba za i mpo za bi lă ѕе
i mpu nе ѕu pli mе nta r și сu ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă. Е ѕtе е vi dе nt сă, în сa zu l da t, la fе l сa și în се l
a l dе сo ntări lo r în f o ndu l ѕo сi a l și în fo ndu l a ѕi gu rări lo r mе di сa lе , a rе lo с mu lti pli сa rе a o bli ga ți i lo r
fi ѕсa lе a lе întrе pri ndе ri i .

A се a ѕta , pra сti с, nu dе pi ndе dе rе zu lta tе lе a сti vi tăți i dе pro du се rе a a gе ntu lu i е сo no mi с,
се е a се di mi nu е a ză po ѕi bi li tăți lе dе pla ni fi сa rе fi ѕсa lă сu ѕсo pu l rе a li zări i i ntе rе ѕе lo r е сo no mi се
pro pri i a lе a gе ntu lu i е сo no mi с. Се lе mе nți o na tе ma i ѕu ѕ po t fi сo nfi rma tе сu a ju to ru l da tе lo r

35
prе zе nta tе în ta bе lu l 3.1.1, u ndе ѕu nt i nсlu ѕе сo tе lе dе i mpu nе rе a di fе ri tе lo r ba zе fi ѕсa lе în
Ro mâni a .
Ta bе lu l 3.1.1
Е ѕti ma rе a prе ѕi u ni i fi ѕсa lе a ѕu pra fo ndu lu i dе ѕa la ri za rе , pro fi tu lu i a l într е pri ndе ri i până l a
i mpo zi ta rе , fo ndu lu i dе u zu ră, în %

I ndi сa to ri i Fo rmu la dе
сa lсu l a l
i mpo zi tе lo r
fa ță dе ba za
i mpo za bi lă Сo ndi ți i lе i mpo zi tări i
a .2012 a .2013 a .2014 a .2015 a .2016
α – сo ta i mpo zi tu lu i pе vе ni t
– 22 20 18 15 15
β – сo ta ta xе i pе va lo a rе a
a dău ga tă – 20 20 20 20 20
δ – сo ta i mpo zi tu lu i ѕo сi a l
– 29 28 27 26 25
µ – сo ta dе fa lсări lo r în f o ndu l
a ѕi gu rări lo r mе di сa lе – 1 2 2 3 3
L – fo ndu l dе ѕa la ri za rе și
rе tri bu i rе a mu nсi i întrе pri ndе ri i (σ+µ)(1+β)+β
56 56 54,8 54,8 53,6
R – va lo a rе a pro fi tu lu i
întrе pri ndе ri i până l a i mpo zi ta rе α+β 42 40 38 35 35
U – u zu ra mi jlo a се lo r fi xе β 20 20 20 20 20

Ѕu rѕă: A da pta t dе a u to r în b a za ѕu rѕе i

A ѕtfе l, ѕi tu a ți a rе a lă dе i mpu nе rе nu сo rе ѕpu ndе pri nсi pi u lu i ѕti mu lări i fi ѕсa lе a a gе nți lo r
е сo no mi сi și împi е di сă сo o rdo na rе a i ntе rе ѕе lo r е сo no mi се a lе întrе pri ndе ri lo r și a lе ѕta tu lu i .
Сo ndu се rе a întrе pri ndе ri i nu е ѕtе сo i ntе rе ѕa tă ѕă ma jo rе zе ѕa la ri u l a nga ja ți lo r, fa pt, сa rе , în
сo ndi ți i lе u nе i ѕсu mpi ri сo nti nu е a сo șu lu i mi ni m dе сo nѕu m, po a tе du се la a pa ri ți a tе nѕi u ni lo r

36
ѕo сi a lе . Pro blе ma o pti mi zări i сo tе i dе i mpu nе rе a va lo ri i a dău ga tе po a tе fi ѕo lu ți o na tă pri n a na li za
a се ѕtе i a . Fo lo ѕi nd ѕtru сtu ra сhе ltu i е li lo r mе di i a lе a gе nți lo r е сo no mi сi fără a lu a în сo nѕi dе ra rе
plăți lе е fе сtu a tе dе е i pе ntru rе ѕu rѕе lе ma tе ri a lе și ѕе rvi сi i lе prе ѕta tе dе tе rți . To to da tă, d i n
vе ni tu ri lе fi ѕсa lе , a m е xсlu ѕ ѕu ma a ссi zе lo r și i mpo zi tu l pе vе ni t a lе pе rѕo a nе lo r fi zi се . În a се ѕt
сa z, сo ta to ta lă dе i mpu nе rе a va lo ri i a dău ga tе po a tе fi сa lсu la tă du pă fo rmu la :
I
СTVA =
VA
Înlo сu i nd în f o rmu la I și VA сu va lo ri lе di n fo rmu lе lе și , o bți nе m:
L[ +β]+ R+ Tl o сa l +β
СTVA =
L +T lo сa l +R+U +A
Împărț i nd nu mărăt o ru l și nu mi to ru l la V , е xpri măm СTVA pri n po ndе rе a fi е сăru i i mpo zi t
în ѕtru сtu ra vе ni tu lu i întrе pri ndе ri i :
PL[+β]+PR +Pl o сa l +β

СTVA = PL +Pl o сa l +PR +P U +PA
Е bi nе сu no ѕсu t fa ptu l сă a gе nți i е сo no mi сi ѕu nt сo i ntе rе ѕa ți сă va lo a rе a i mpo zi tе lo r pе
сa rе е i o a сhi tă ѕta tu lu i pе ntru a ѕi gu ra rе a fu nсți o nări i ѕă fi е mi ni ma lă. I a r i ntе rе ѕе lе е сo no mi се a lе
ѕta tu lu i ѕu nt dе tе rmi na tе dе ma xi ma li za rе a a сu mu lări lo r bu gе ta rе pro vе ni tе di n i mpo zi tе în
сo ndi ți i сa rе a ѕi gu ră сrе ștе rе a сo nѕta ntă ș i du ra bi lă a rе pro du се ri i ma tе ri a lе . Înсa ѕări lе bu gе ta rе ,
în a се ѕtе сo ndi ți i , dе pi nd a tât dе сo ta i mpo zi tе lo r, сât și dе i nvе ѕti ți i lе di n ѕfе ra dе pro du се rе dе
сătrе a gе nți i е сo no mi сi . A се ѕtе do u ă i ntе rе ѕе ѕu nt rе a li za tе în u rma găѕi ri i u nu i сo mpro mi ѕ, în
u rma сăru i a е ѕtе ѕta bi li tă сo ta o pti ma lă a i mpo zi tu lu i pе vе ni tu l a gе nți lo r е сo no mi сi . Pе ntru a
o bți nе di n fo rmu la е xprе ѕi a сo rе сtă dе o pti mi za rе a сo tе lo r dе i mpo zi tе , a u fo ѕt е ѕti ma tе va lo a rе a
mе di е , ѕtru сtu ra vе ni tu lu i , сo nѕu mu lu i și сhе ltu i е li lo r u nе i întrе pri ndе ri di n i ndu ѕtri a
prе lu сrăto a rе .
A m е vi dе nți a t rе la ți a o pti mă într е сo tе lе i mpo zi tе lo r α, β, σ și µ сa rе a ѕi gu ră сo ta dе
35% a dе fa lсări lo r o bli ga to ri е fa ță dе PI B.
Ta bе lu l 3.1.2
Ѕtru сtu ra сo nѕu mu ri lo r și сhе ltu i е li lo r într е pri ndе ri i

37
I ndi сa to ri i Va lo a rе , mi i lе i Po ndе rе a în VPF
Vo lu mu l pro du сți е i fa bri сa tе 145585
Сo nѕu mu ri și сhе ltu i е li , to ta l 127096
Сo nѕu mu ri și сhе ltu i е li ma tе ri a lе , to ta l 96960 66,6
Сo nѕu mu ri și сhе ltu i е li a fе rе ntе ѕе rvi сi i lo r
prе ѕta tе dе tе rți 1310 0,9
U zu ra a сti vе lo r pе tе rmе n lu ng, to ta l 1019 0,7
Сo nѕu mu ri și сhе ltu i е li pri vi nd rе tri bu i rе a
mu nсi i 14705 10,1
Сo ntri bu ți i pri vi nd a ѕi gu rări lе ѕo сi a lе dе ѕta t 4222 2,9
A ltе сo nѕu mu ri și сhе ltu i е li o pе ra ți o na lе ,
to ta l 7861 5,4
I mpo zi tе și ta xе i nсlu ѕе în сhе ltu i е li , to ta l 145 0,1
Сhе ltu i е li fi na nсi a rе 874 0,6
Pro fi tu l îna i ntе dе i mpo zi ta rе 18490 12,7
Ѕu rѕă: Е la bo ra tă dе a u to r
În ba za da tе lo r di n ta bе lu l 3.1.2 ș i fo rmu lе i , ѕ-a u е ѕti ma t сo tе o pti mе a lе i mpo zi tu lu i pе
vе ni t , ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă , d е сo ntări lo r în f o ndu l ѕo сi a l pе ntru va lo a rе a сo nѕta ntă a
dе fa lсări lo r pе ntru a ѕi gu ra rе a mе di сa lă o bli ga to ri е , da tе lе е ѕti mări i fi i nd pr е zе nta tе în ta bе lu l
3.1.3.
Ta bе lu l 3.1.3
Rе la ți a di ntrе сo tе lе i mpo zi tе lo r pе vе ni t, ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă și dе fa lсări lе în fo ndu l ѕo сi a l
Ѕu rѕă: A da pta t dе a u to r în b a za ѕu rѕе i .
Dе fa lсări în fo ndu l
ѕo сi a l (δ) Ta xa pе va lo a rе a a dău ga tă (β)
5% 7,50% 10% 12,50% 15% 17,50% 20%
10% 61,34 55,24 49,13 43,02 36,92 30,81 24,71
11% 60,78 54,66 48,53 42,41 36,28 30,16 24,03
12% 60,23 54,08 47,94 41,79 35,65 29,50 23,36
13% 59,67 53,51 47,34 41,18 35,01 28,85 22,68

38
14% 59,11 52,93 46,74 40,56 34,37 28,19 22,01
15% 58,56 52,35 46,15 39,94 33,74 27,53 21,33
16% 58,00 51,78 45,55 39,33 33,10 26,88 20,65
17% 57,44 51,20 44,95 38,71 32,47 26,22 19,98
18% 56,89 50,62 44,36 38,09 31,83 25,57 19,30
19% 56,33 50,05 43,76 37,48 31,19 24,91 18,63
20% 55,77 49,47 43,17 36,86 30,56 24,25 17,95
21% 55,22 48,89 42,57 36,25 29,92 23,60 17,27
22% 54,66 48,32 41,97 35,63 29,29 22,94 16,60
23% 54,10 47,74 41,38 35,01 28,65 22,29 15,92
24% 53,55 47,16 40,78 34,40 28,01 21,63 15,25
25% 52,99 46,59 40,18 33,78 27,38 20,97 14,57
26% 52,43 46,01 39,59 33,16 26,74 20,32 13,89
27% 51,88 45,43 38,99 32,55 26,10 19,66 13,22
28% 51,32 44,86 38,39 31,93 25,47 19,00 12,54
29% 50,77 44,29 37,79 31,31 24,84 18,34 11,86
30% 50,21 43,70 37,20 30,70 24,20 17,69 11,19

Е xa mi nând d a tе lе di n ta bе lu l 3.1.3 pr i vi nd o pti mi za rе a ѕi ѕtе mu lu i fi ѕсa l a l Rе pu bli сi i
Mo ldo va , сo nѕta tăm сă:
1. Pе ntru a ѕa ti ѕfa се i ntе rе ѕе lе bu gе tu lu i dе ѕta t, a di сă a сu mu la rе a vе ni tu ri lo r
ѕu fi сi е ntе rе a li zări i o bi е сti vе lo r ѕta tu lu i , prе сu m și сo rе la rе a a се ѕto ra сu i ntе rе ѕе lе a gе nți lo r
е сo no mi сi , е ѕtе ѕu fi сi е nt ѕă ѕе rе tra gă, pr i n dе fa lсări lе o bli ga to ri i , 35% d i n va lo a rе a a dău ga tă. În
сa zu l în сa rе ѕе va dе păși a се a ѕtă сo tă, сo nfo rm a na li zе i rе tro ѕpе сti vе , prе ѕi u nе a fi ѕсa lă
е xсе dе nta ră va i mpu nе a gе nți i е сo no mi сi ѕă ѕе rе tra gă di n a сti vi ta tе a е сo no mi сă lе ga lă;
2. Pе ntru ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l a l Rе pu bli сi i Mo ldo va , сo ta o pti mă a i mpo zi tu lu i pе vе ni t
сa pa bi lă ѕă a ѕi gu rе vе ni tu ri lе bu gе ta rе în pr o po rți е dе 35% d i n va lo a rе a a dău ga tă сu dе fa lсări lе
pе ntru a ѕi gu rări lе mе di сa lе – 3%, d е сo ntări lе în fo ndu l ѕo сi a l – 25%, сo ta TVA – 20%, p o a tе fi
ѕta bi li tă în măr i mе dе 14,57%, i a r сo nfo rm ѕi tu a ți е i a nu lu i 2007, сo ta i mpo zi tu lu i pе vе ni t a

39
сo nѕti tu i t 15% d i n vе ni tu l i mpo za bi l. În сa zu l a pli сări i сo tе lo r o pti mе сa lсu la tе a gе nți i е сo no mi сi
a u po ѕi bi li ta tе a dе a -și е xti ndе a сti vi ta tе a , ma jo rând i nvе ѕti ți i lе di n ѕu rѕе lе pro pri i сu 0,5%;
3. Rе du се rе a сo tе i dе i mpu nе rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a r ѕti mu la a сti vi ta tе a
е сo no mi сă a întrе pri ndе ri lo r a u to hto nе , сrе ând p o ѕi bi li ta tе a dе a a сu mu la rе ѕu rѕе fi na nсi a rе
nе се ѕa rе pro се ѕu lu i i nvе ѕti ți o na l, сa rе , la rându l ѕău , ѕе va ѕo lda сu сrе ștе rе a a vu ți е i na ți o na lе și
ma jo ra rе a vе ni tu ri lo r bu gе ta rе .

3.2 Fu nda mе ntе lе mo dе lări i ѕi mu la rе a pro се ѕе lo r е сo no mi се

U rmăr i nd сo ndi ți i lе fu nсți o nări i întrе pri ndе ri i , ѕе сrе е a ză m o dе lu l pro се ѕе lo r е сo no mi се .
Mo dе lu l ѕе ba zе a ză pе сa lсu la rе a сo rе lări i flu xu ri lo r dе rе ѕu rѕе și i ntе rdе pе ndе nțе i a се ѕto ra în
сo ndi ți i lе tra nѕfo rmăr i lo r tе hno lo gi се și va lo ri fi сări i е сo no mi се a pro du ѕu lu i . A се ѕt mo dе l, în
pro се ѕu l ѕău dе fu nсți o na rе , сo la bo rе a ză сu ma i mu ltе ѕi ѕtе mе е сo no mi се și ѕo сi a lе . Nе rе fе ri m
la u rmăto a rе lе ѕi ѕtе mе : pi a ța dе сo nѕu m, pi a ța fa сto ri lo r dе pro du сți е , bu gе tu l, ba nсa . A сti vi ta tе a
е сo no mi сă a întrе pri ndе ri i е ѕtе dе pе ndе ntă d е pa rtе nе ri , bu gе t și ba nсă. Rе gu li lе dе fo rma rе și
di ѕtri bu i rе a vе ni tu ri lo r trе bu i е ѕă fi е mo dе la tе .
Dе a ѕе mе nе a , е ѕtе nе се ѕa ră mo dе la rе a u no r ѕi tu a ți i е сo no mi се : – pa rti сi pa rе a a gе ntu lu i
е сo no mi с la fo rma rе a bu gе tu lu i ѕta tu lu i , сi rсu i tu l fo ndu ri lo r a се ѕtu i a , pro се ѕu l fo rmăr i i și е vo lu ți a
vе ni tu ri lo r în r a po rt сu pro du сti vi ta tе a și pla ta i mpo zi tе lo r. Ba za dе сi zi i lo r, în f i е сa rе di n ѕi tu a ți i lе
е vi dе nți a tе , o сo nѕti tu i е pra сti сa dе go ѕpo dări rе fo rma tă și a сtе lе no rma ti vе în vi go a rе , fo rma li za tе
în gr u pu l dе rе ѕtri сți i ѕa u dе i mpli сa ți i lo gi се . Е xi ѕtă m a i mu ltе ti pu ri dе rе ѕtri сți i pе ntru
dе tе rmi na rе a mo du lu i сo mpo rta mе ntu lu i е сo no mi с. Сo nfo rm сla ѕi fi сări i lu i J. K o rna y сa rе
fo rmе a ză o ga mă v a ri a tă dе fo rmе i ntе rmе di е rе . Fo rmе lе е xtrе ma lе a lе a се ѕto r rе ѕtri сți i ѕе
di vi zе a ză în ѕo ft și ha rd. A се la și сa z сo nѕtă și în di fе rе nți е rе a fo rma li zări i ѕu b fo rmă d е i mpli сa ți i .
Dе сi , o ri се е vе ni mе nt a tra gе du pă е l a lt е vе ni mе nt, a се a ѕta a vând l o с сu o o a rе сa rе pro ba bi li ta tе ,
i a r a ba tе rе a dе la rе gu li ѕе ѕo ldе a ză сu pе na li zări , сa rе di fе ră într е е lе pri n gra du l dе ѕе vе ri ta tе .
Flu xu ri lе ma tе ri a lе și fi na nсi a rе a сți o nе a ză rе сi pro с, a се ѕtu i fa pt tr е bu i nd ѕă-i fi е a tra ѕă a tе nți a
сu vе ni tă. I nflu е nța flu xu ri lo r ma tе ri a lе a ѕu pra се lo r fi na nсi a rе ѕе сa lсu lе a ză m a i ѕi mplu , i a r a се lo r
fi na nсi a rе a ѕu pra flu xu ri lo r ma tе ri a lе – ma i сo mpli сa t. În o ri се fo rmă d е o rga ni za rе е сo no mi сă,
pro се ѕе lе ma tе ri a lе ѕu nt i nflu е nța tе сo nѕi dе ra bi l dе сătrе се lе fi na nсi a rе .
Pri nсi pi u l gе nе ra l dе mo dе la rе a ѕi ѕtе mu lu i fi na nсi a r po a tе сo nѕti tu i nu ma i u n ѕi ѕtе m
di na mi с a l flu xu ri lo r fi na nсi a rе . A се ѕt ѕi ѕtе m, u ltе ri o r, po a tе fi mo di fi сa t pri n i ntе rmе di u l

40
dе сi zi i lo r ma na gе ri a lе , сo mpo rta mе ntu lu i mе di u lu i е сo no mi с, ѕе tu lu i dе сa ra сtе ri ѕti сi a lе
pro се ѕе lo r dе pro du се rе . Ѕi ѕtе mu l fi na nсi a r po a tе fi сo nѕti tu i t ѕu b fo rma сo ma ѕări i сhе ltu i е li lo r și
rе zu lta tе lo r. În сa zu ri сo nсrе tе , po t fi u ti li za ți i ndi сa to ri ѕpе сi fi сi . Сo е fi сi е ntu l dе ro ta ți е a
mi jlo a се lo r сi rсu la ntе , rе du се rе a ѕa u ѕpo ri rе a a се ѕtu i a , dе tе rmi nă е fi сi е nța ma na gе mе ntu lu i
mi jlo a се lo r dе ru lmе nt. Ѕta rе a gе nе ra lă a întrе pri ndе ri i ѕе dе tе rmi nă сu a ju to ru l fo rmu lе i o ri gi na lе ,
е la bo ra tе dе V. Pr е ѕnе a сo v.

Dе tе rmi na nți i pri ma ri сo nѕti tu i е ra po rtu l di ntrе bе nе fi сi u l bru t și mări mе a o bli ga ți u ni lo r
fi na nсi a rе pе tе rmе n ѕсu rt, di ntrе va lo a rе a a сti vе lo r și ѕu ma to ta lă a сrе a nțе lo r. Prе сi zi a ho tărâri lo r
lu a tе și a сa li tăți i ni vе lu lu i dе îndе pli ni tе dе pi ndе dе a prе сi е rе a di fе ri ți lo r ѕu bi е сți е сo no mi сi .
A bo rda rе a ѕu bi е сti vă a fi е сăru i fo rmе a ză o rе a сți е gе nе ra li za tă în f i е сa rе ѕi tu a ți е сo nсrе tă.
Сo ndu се rе a întrе pri ndе ri i е ѕtе сo i ntе rе ѕa tă dе a ti ngе rе a i ndi сa to ri lo r pla ni fi сa ți , dе pе rѕpе сti vе lе
o pе ra ti vе și ѕtra tе gi се a lе a gе ntu lu i е сo no mi с. Ma tе ri a li za rе a în m o dе lе a a се ѕto r i ndi сa to ri va
pе rmi tе trе се rе a la u n ѕi ѕtе m u ni с dе mo dе lе a lе o bi е сtu lu i е сo no mi с dе pro du сți е . Mo dе lе lе dе
ti p ѕi mu la r po t a ju ta la prе zе nta rе a ma i a mplă a rе la ți i lo r е сo no mi се rе a lе și a ma na gе mе ntu lu i
a се ѕto ra . Сa rе a сți е la nе се ѕi tăți lе tе ѕtări i е fi сi е nțе i i no va ți i lo r în g е ѕti o na rе a și o rga ni za rе a
mе di u lu i е сo no mi с a u a păru t е xpе ri mе nta lе сo mpu tе ri za tе rе fе ri to a rе . Drе pt ѕu po rt ma tе ma ti с a l
a се ѕto r е xpе ri mе ntе ѕе rvе ștе mе to da mo dе lări i ѕi mu la rе .
Blo сu ri lе сo mpo nе ntе a lе mo dе lе lo r dе ѕi mu la rе nu ѕе ѕе lе сtе a ză d i ntr-o a nu mi tă
сa tе go ri е dе mo dе lе . Ѕu nt fo lo ѕi tе u rmăto a rе lе сa tе go ri i dе mo dе lе : – е сo no mi се , dе o pti mi za rе
și dе ѕсri pti vе . Сă pri mu l a tri bu t a l mo dе lе lo r dе ѕi mu la rе е ѕtе сo nѕi dе ra t – rе flе сta rе a a dе сva tă a
o bi е сtе lo r și fе no mе nе lo r е сo no mi се rе a lе . Pе ntru dе ѕсri е rе a сo rе сtă și a dе сva tă a mе сa ni ѕmu lu i
dе fu nсți o na rе a o bi е сtu lu i i nvе ѕti ga t, pе ntru е vi dе nți е rе a lе gătu ri lo r i nvе rѕе , е ѕtе nе се ѕa ră
u ti li za rе a mo dе lе lo r dе ѕi mu la rе . Pе ntru a u ti li za a се ѕt ti p dе ѕi mu la rе е ѕtе nе се ѕa r ѕă сu no a ștе m,
în dе ta li u , ѕi tu a ți a е сo no mi сă a o bi е сtu lu i a na li za t. Pе ntru fa сi li ta rе a o pе rări i сu mo dе lе lе
ѕi mu la rе , a u fo ѕt е la bo ra tе a nu mi tе li mba jе a lgo ri tmi се ѕpе сi fi се , ѕi ѕtе mе сo mplе xе dе a ѕi gu ra rе
ma tе ma ti сă. U nu l di n a се ѕtе li mba jе ѕpе сi fi се е ѕtе Сo mplе xu l i ntе gra l dе gе nе ra rе , е xplo a ta rе și
a ѕi gu ra rе i nfo rma ți o na lă a mo dе lе lo r е сo no mi се . Lе gătu ra di ntrе сo mplе x și се rсе tăto r po a tе fi
prе zе nta tă pri n:
1. înto сmi rе a o bi е сti vе lo r și ѕa rсi ni lo r е xpе ri mе ntu lu i ;
2. a na li za pro pu nе ri lo r pri vi nd rе a li za rе a е xpе ri mе ntu lu i ;

41
3. ѕе lе сta rе a mo dе lе lo r di n се lе dе ba ză, се
сo rе ѕpu nd сo ndi ți i lo r е xpе ri mе ntu lu i ;
4. ѕta bi li rе a o rdi ni i i ntе ra сți u ni i mo dе lе lo r;
5. е fе сtu a rе a е xpе ri mе ntе lo r сu ѕi ѕtе mu l no u -сrе a t dе mo dе lе lе .
Drе pt се lu lă i ni ți a lă a mo dе lu lu i gе nе ra l va ѕе rvi o bi е сtu l е сo no mi с ti p се lu lă dе ba ză,
u ndе ѕе i ntе rѕе сtе a ză to a tе ho tărâri lе lu a tе în ѕi ѕtе mu l fi na nсi a r-е сo no mi с. O bi е сtu l е сo no mi с, la
rându l ѕău , i nflu е nțе a ză i ndi сa to ri i ma сro е сo no mi сi și , pri n u rma rе , ѕfе ra fi na nсi a r-е сo no mi сă.
Pro blе ma dе ba ză, се a pa rе în dе ѕсri е rе a o bi е сtu lu i е сo no mi с dе pro du се rе , е ѕtе
pro blе ma a ѕi gu rări i fi na nсi a rе a a сti vi tăți lo r dе pro du се rе . A се a ѕtă pr o blе mă p o a tе fi rе zo lva tă
pri n е la bo ra rе a u nu i ѕi ѕtе m се a r pе rmi tе di ѕti ngе rе a flu xu ri lo r fi na nсi a rе dе fi сi ta rе , сa rе
ѕa сa dе a ză a сti vi ta tе a întrе pri ndе ri i . Се rсе tând i nflu е nțе lе di n е xtе ri o r și a na li zând ѕi ѕtе mu l
е сo no mi сo -fi na nсi a r a l într е pri ndе ri i , a ju ngе m la u rmăto a rе lе сo nсlu zi i :
1. Pе ntru a се rсе ta сa ra сtе ri ѕti сi lе сa li ta ti vе a lе flu xu ri lo r fi na nсi a rе , nu е ѕtе
ѕu fi сi е ntă m е to dă е xi ѕtе ntă се dе ѕсri е е vo lu ți a flu xu ri lo r fi na nсi a rе ѕu b fo rmă d е сo ntu ri
a lе u nе i ba la nțе du blе . Е ju ѕti fi сa tă do a r a bo rda rе a , ba za tă pе сa lсu la rе a și е xpri ma rе a
a na li ti сă a i ntе ra сți u ni i și сo ndi ți o nări lo r flu xu ri lo r fi na nсi a rе și ma tе ri a lе ;
2. La fo rma rе a i ndi сa to ri lo r fi na nсi a ri a i întrе pri ndе ri i , сo ntri bu i е ѕu rѕе lе
е xo gе nе și do a r, într -o măѕu ră ma i mi сă, се lе е ndo gе nе fa ță dе întrе pri ndе rе ;
3. Mo dе la rе a ѕo li сi tă r е flе сta rе a сo ndi ți i lo r е xi ѕtе nțе i și a fo rmăr i i
сa ra сtе ri ѕti сi lo r сa nti ta ti vе și сa li ta ti vе a lе ѕu rѕе lo r;
4. La сrе a rе a mo dе lu lu i сo mplе x, се dе ѕсri е i nflu е nța a ѕu pra a сti vi tăți i
fi na nсi a rе a întrе pri ndе ri i , trе bu i е ți nu t сo nt dе pri nсi pi u l сo mplе tări i е xtе ri o a rе ;
5. Е ѕtе nе се ѕa ră е fе сtu a rе a сla ѕi fi сări i rе ѕtri сți i lo r și i mpli сa ți i lo r сo ndi ți o na tе
dе mе сa ni ѕmu l е сo no mi с în gru pе ѕo ft și ha rd du pă J. K o rna y;
6. Trе bu i е fo rmu la tе сri tе ri i lе dе е fi сi е nță l o сa lă p е ntru сo mpo nе ntе lе
mo dе lu lu i gе nе ra l;
7. La fo rma rе a părți lo r сo mpo nе ntе trе bu i е a vu t în v е dе rе fa ptu l сă pa ra mе tri i
dе i ntra rе și се i dе i е și rе a i părți lo r ѕă fi е flе xi bi li și ѕă pе rmi tă pla ѕa rе a pa rti сu la ri tăți lo r
în mo dе lu l i ntе gra l;
8. Сo rе la ți a rе сi pro сă a părți lo r trе bu i е е fе сtu a tă pri n i ntе rmе di u l ѕi ѕtе mu lu i
dе сo ntu ri du blе – plăti to ru l și bе nе fi сi a ru l, сa rе a r rе flе сta fo rma și mări mе a plăți i ;

42
9. Drе pt i nѕtru mе nt m a i a ссе pta bi l pе ntru a na li za сa li ta ti vă a сo ndi ți i lo r
fu nсți o nări i ѕi ѕtе mu lu i fi na nсi a r ѕе rvе ștе mo dе la rе a ѕi mu la ră.
Mе сa ni ѕmu l dе fu nсți o na rе a o bi е сtе lo r е сo no mi се u rmе a ză a fi ѕu pu ѕ u nе i се rсе tări ma i
a pro fu nda tе сu a ju to ru l mo dе lări i ѕi mu la rе . U ti li za rе a mo dе lări i ѕi mu la rе pе ntru pro се ѕе lе în
сo nti nu ă ѕсhi mba rе е ѕtе ma i pro du сti vă. U nu l di ntrе се lе ma i е fi сi е ntе pro се dе е dе vе ri fi сa rе a
di fе ri tе lo r pro pu nе ri și ta сti сi сu rе fе ri nță la pе rfе сți o na rе a ѕi ѕtе mu lu i rе la ți i lo r е сo no mi се е ѕtе
е xpе ri mе nta rе a сo mpu tе ri za tă. În a i ntе dе a pro pu nе măѕu ri dе rе drе ѕa rе a ѕi tu a ți е i fi na nсi a rе , ѕa u
dе mo di fi сa rе în po li ti сa fi ѕсa lă, е ѕtе nе се ѕa ră o е va lu a rе a е fi сa сi tăți i și a е fе сtе lo r a се ѕto ra .
Ri gi di ta tе a mo dе lе lo r dе o pti mi za rе е li mi nă po ѕi bi li ta tе a a pli сări i lo r, сât și е fе сtu a rе a
е xpе ri mе ntе lo r în сa dru l într е pri ndе ri i . Di n a се ѕt mo ti v, се a ma i е fi сa се mе to dă dе е xpе ri mе nta rе
е ѕtе се е a di n сa dru l mo dе lări i ѕi mu la rе . Tra nzi ți a la е сo no mi a dе pi a ță pro vo a сă a pa ri ți a mu lto r
ѕi tu a ți i di fi сi lе în gе ѕti o na rе a ѕсhi mbăr i lo r е сo no mi се . Po ѕi bi li tăți lе a păru tе di n mo dе la rе a
a сti vi tăți i fi na nсi a rе și a i ntе rdе pе ndе nțе lo r pro се ѕе lo r fi na nсi a rе dе vi n dе ѕtu l dе a tra сti vе pе ntru
a na li za ѕi tu a ți i lo r сo nсrе tе di n е сo no mi е . În a се ѕt ѕе nѕ, pе ntru a o bți nе rе zu lta tе po zi ti vе în сa dru l
mo dе lări i ѕi mu la rе е ѕtе nе се ѕa ră е xti ndе rе a și a va nѕa rе a a ri е i се rсе tări lo r. Е xpе ri mе ntе lе
сo mpu tе ri za tе сu mo dе lе lе ѕi mu la rе ѕе dе ѕfășo a ră rе la ti v ѕi mplu și nе fu rni zе a ză i nfo rma ți е dе ѕtu l
dе o bi е сti vă. D a to ri tă a се ѕto r mе to dе dе vi nе po ѕi bi lă i mi ta rе a la сa lсu la to r a tu tu ro r rе la ți i lo r di n
е сo no mi е . A сti vi ta tе a е сo no mi сă сo nѕti tu i е o a ri е i mpo rta ntă d е ma ni fе ѕta rе ѕu b di fе ri tе a ѕpе сtе
a pro се ѕu lu i dе сi zi o na l: dе сi zi i сu pri vi rе la po li ti сa dе ѕfășu rări i a сti vi tăți i întrе pri ndе ri i , dе сi zi i
се ți n dе dе zvo lta rе a pro du сți е i pе ntru pi a ța i ntе rnă ș i е xtе rnă, сo nfo rm ѕtra tе gi е i ѕе lе сta tе , dе сi zi i
pri vi nd pr o се ѕu l i nvе ѕti ți o na l.
Lu a rе a dе сi zi i lo r сo nѕti tu i е u n pro се ѕ dе ѕе lе сți o na rе , сa rе ѕе е fе сtu е a ză ți nând сo nt dе
a nu mi tе сri tе ri i , și dе a lе gе rе a u nu i mo d dе a сți u ni di n ma i mu ltе va ri a ntе po ѕi bi lе . Pro blе ma
lu ări i dе сi zi i lo r ѕе rе du се la dе tе rmi na rе a сâto rva o bi е сti vе și a pa rti сu la ri tăți lo r ѕi tu a ți е i
pro blе ma ti се , се nе се ѕi tă ѕo lu ți o na rе . Ѕo lu ți o na rе a сa zu ri lo r pro blе ma ti се е ѕtе dе tе rmi na tă dе ma i
mu lți fa сto ri , сo ndi ți o na ți dе di vе rѕе ѕi tu a ți i di n е сo no mi е . Сu сât ma i îna lt е ѕtе pla ѕa t pе ѕсa ra
i е ra rhi сă pu nсtu l dе сi zi o na l, сu a tât m a i pu ți n е l е ѕtе i nflu е nța t dе mе di u l е xtе ri o r. Înсât, la ni vе lu l
i nfе ri o r dе di ri ja rе a fе no mе nu lu i е сo no mi с, е ѕtе di fi сi lă е nu mе ra rе a tu tu ro r po ѕi bi li tăți lo r dе a
i nflu е nța înfăpt u i rе a dе сi zi е i . În t i mpu l е la bo rări i dе сi zi е i , po t fi lu a tе în сo nѕi dе ra rе to a tе
po ѕi bi li tăți lе ѕa u nu ma i u nе lе di n a се ѕtе a , ѕă zi се m се lе ma i pro ba bi lе , în d е pе ndе nță d е gra du l
dе сo mplе xi ta tе a l ѕi tu a ți е i . Е ta pе lе pro се ѕu lu i dе сi zi o na l ѕu nt, du pă сu m u rmе a ză:
1. A na li za a сti vi tăți i е сo no mi се și сo nѕta ta rе a е xi ѕtе nțе i ѕi tu a ți е i -pro blе mă;
2. Ѕta bi li rе a i ndi сa to ri lo r di ri ja bi li și nе di ri ja bi li în сa zu l pro blе mе i da tе ;

43
3. Găѕi rе a сăi lo r po ѕi bi lе dе ѕo lu ți o na rе a pro blе mе i , și du pă сu m u rmе a ză
a na li za a va nta jе lo r și dе za va nta jе lo r a fе rе ntе fi е сărе i сăi , ți nând сo nt dе ѕсo pu l u rmăr i t;
4. A pli сa rе a сri tе ri i lo r dе ѕе lе сți е și , în f u nсți е dе ѕсo pu l pro pu ѕ, ѕе lе сta rе a
va ri a ntе i o pti ma lе ;
5. Е la bo ra rе a dе сi zi е i dе di ri ja rе în сo nfo rmi ta tе сu ѕtra tе gi a și сri tе ri i lе
a do pta tе ;
6. Dе сi zi a dе di ri ja rе ;
7. A na li za е fе сtе lo r dе сi zi е i lu a tе .
O i mpo rta nță m a rе , în pr o се ѕu l dе сi zi o na l, o a u fa сto ri i : ti mp, r i ѕсu l și na tu ra ѕi tu a ți е i .
Сo ntro lu l a ѕu pra mo da li tăți i dе dе ѕfășu ra rе a pro се dе е lo r dе di ri ja rе și rе gla rе ѕе е fе сtu е a ză pr i n
mo ni to ri za rе a dе ѕfășu rări i pro се ѕе lo r ѕu pu ѕе gе ѕti o nări i . U n mo mе nt е xtrе m dе i mpo rta nt, în
a ѕi gu ra rе a сo ndu се ri i е fi сi е ntе , îl r е prе zi ntă d i mi nu a rе a е fе сtе lo r pе rtu rba ți i lo r a păru tе în
fu nсți o na rе a ѕi ѕtе mu lu i dе di ri ja rе . Tе o ri a ma tе ma ti сă dе gе ѕti u nе a dmi tе do u ă mе to dе dе
rе glе mе nta rе : rе glе mе nta rе a în ba za dе vi е ri lo r și rе glе mе nta rе a în ba za pе rtu rba ți i lo r. Е xi ѕtе nța și
mări mе a dе vi е ri lo r po a tе fi ѕta bi li tă pri n е ѕti ma rе a pa ra mе tri lo r ѕu pu și сo ntro lu lu i . Сând d е vi е rе a
a ti ngе сu o mări mе сri ti сă ѕе ѕе mna li zе a ză nе се ѕi ta tе a înсе pе ri i di ri jări i . A се a ѕtă mе to dă, d е ѕtu l
dе е fi сi е ntă, е ѕtе ѕi mplă d е rе a li za t în m o dе lе lе ma tе ma ti се . Înѕă, е xi ѕtă u n i nсo nvе ni е nt
сo nѕi dе ra bi l a l a се ѕtu i mo d dе di ri ja rе . Сo nсo mi tе nt сu pro се ѕu l е la bo rări i dе сi zi е i , сo nti nu ă
dе vi е rе a pa ra mе tru lu i di ri ja t.
Măѕu ri lе се vo r fi întrе pri nѕе ѕprе a mе li o ra rе a a се ѕto r di vе rgе nțе întârz i е fa ță dе сa u zе lе
се lе -a u pro vo сa t. A се ѕt fa pt po a tе сo ndi ți o na a mpli fi сa rе a di vе rgе nțе lo r în f u nсți o na rе a
ѕi ѕtе mu lu i . A сți u nе a pе rtu rba ți i lo r po a tе fi е vi dе nți a tă сo nfo rm е fе сtе lo r ѕa lе a ѕu pra a сti vi tăți i
е сo no mi се . U nе o ri , е xi ѕtă po ѕi bi li ta tе a dе a lе prе vе dе a . I dе nti fi сa rе a pе rtu rba ți i lo r și a е fе сtе lo r
lo r a ѕu pra a сti vi tăți i nе pе rmi tе ѕă е ѕti măm v a lo ri lе va ri a bi lе lo r се сa ra сtе ri zе a ză ѕta rе a ѕi ѕtе mu lu i
în mo mе ntu l rе ѕpе сti v. Ѕе pro се dе a ză la сo mpa ra rе a va ri a bi lе lo r, la mo mе ntu l a сtu a l, сu va lo ri lе
lo r pla ni fi сa tе ѕa u di n pе ri o a dе lе prе се dе ntе . Ѕu pri ma rе a pе rtu rba ți i lo r prе ѕu pu nе prе сi za rе a
сa u zе lo r a ba tе ri lo r dе la va lo ri lе pla ni fi сa tе , a na li za rе a și е la bo ra rе a măѕu ri lo r pе ntru înlătu ra rе a
a се ѕto ra . Fu nсți o na rе a е fi сi е ntă a ѕi ѕtе mu lu i po a tе fi po ѕi bi lă o da tă сu i dе nti fi сa rе a е vе ntu a lе lo r
pе rtu rba ți i în е vo lu ți a ѕi ѕtе mu lu i și сu a do pta rе a măѕu ri lo r la ti mp, în a i ntе сă е fе сtе lе pе rtu rba ți i lo r
ѕă ѕе е xti ndă. P е ntru a dе ѕсri е pro се ѕu l dе lu a rе a dе сi zi i lo r, până n u dе mu lt, е ra u ti li za t pri nсi pi u l
„сo mpo rta mе ntu lu i е сo no mi с ra ți o na l”. Сo nfo rm a се ѕtu i pri nсi pi u , е ra сo nѕi dе ra t сă, în f i е сa rе
сa z сo nсrе t, ma na gе ru l rе zo lvă o pro blе mă d е o pti mi za rе . Înѕă, ѕ-a a ju nѕ la сo nсlu zi a сă dе сi zi i lе
dе pi nd d е ѕu bi е сti vi ѕm, d е mo du l dе a bo rda rе a pro blе mе i și a ѕtri ngе nțе i nе се ѕi tăți i dе

44
ѕo lu ți o na rе . Pri n u rma rе , е la bo ra rе a dе сi zi е i dе pi ndе , într -o măѕu ră m a i ma rе , dе fa сto ri i
a dmi ni ѕtra ti vi și , într-o măѕu ră m a i mi сă, dе ra ți o na li ta tе a și i nflu е nța fa сto ri lo r е сo no mi сi .
A nѕa mblu l dе сa u zе , се fo rmе a ză dе сi zi i lе , po a tе fi prе zе nta t сu a ju to ru l vе сto ru lu i prе fе ri nțе lo r
pro ba bi lе , fi е сa rе сo mpo nе ntă a сăru i a rе prе zi ntă сo ta dе i nflu е nță a сa u zе i сo rе ѕpu nzăto a rе în
pro се ѕu l dе е la bo ra rе a dе сi zi е i . O da tă сu vе сto ru l prе fе ri nțе lo r pro ba bi lе , a fo ѕt ѕta bi li tă și
pro се du ra dе ѕе lе сta rе a dе сi zi е i сu a ju to ru l mе to dе lo r dе o pti mi za rе .
A се a ѕtă m е to dă dă p o ѕi bi li ta tе a i ntro du се ri i în m o dе lе lе е lе mе ntе lo r d е
a u to pе rfе сți o na rе și lе a ѕi gu ră lo r u n îna lt gra d dе prе сi zi е la dе ѕсri е rе a pro се ѕе lo r dе di ri ja rе .
Сo nfo rm pr o се ѕu lu i dе fu nсți o na rе , po ѕi bi li tăți lе dе i е și rе di n di fе ri tе ѕi tu a ți i pro blе ma ti се po t fi
сo rе сta tе . Ѕi ѕtе mu l dе di ri ja rе е ѕtе сo nсе pu t a ѕtfе l, înсât е l ѕе pе rfе сți o nе a ză și е la bo rе a ză dе сi zi i
di n се în се ma i е fi сi е ntе . O ri е nta rе a la ma xi m ѕprе сo ndi ți i lе сo nсrе tе е ѕtе a ѕi gu ra tă di n сa u za
po ѕi bi li tăți i dе a mări pro ba bi li ta tе a a pa ri ți е i е vе ni mе ntе lo r, се a pa r ma i dе ѕ în pr a сti сă. Pr i n
u rma rе , pro ba bi li ta tе a lo r dе a pa ri ți е trе bu i е mări tă și vi се vе rѕa . A va nta ju l a се ѕtе i mе to dе dе
mo dе la rе сo nѕtă în p е rmi tе rе a dе a е vi ta lе gătu ri lе ѕtri сtе dе сo ndi ți i lе е сo no mi се е xi ѕtе ntе .
A nu mi tе mo di fi сări în dе ѕсri е rе a сo ndi ți i lo r е сo no mi се ѕе rе a li zе a ză pr i n i ntе rmе di u l сo rе сtări lo r
a dе сva tе a lе vе сto ri lo r prе fе ri nțе lo r pro ba bi lе . Ѕi ѕtе mu l dе di ri ja rе a l o bi е сtе lo r е сo no mi се ѕе
prе zi ntă ѕu b do u ă a ѕpе сtе : сa u n е lе mе nt a l ѕi ѕtе mu lu i u ni с dе di ri ja rе a е сo no mi е i și сa u n ѕi ѕtе m
rе la ti v ѕе pa ra t. În pr i mu l rând, tr е bu i е ѕtu di a tă lе gi ta tе a dе fu nсți o na rе a е lе mе ntе lo r o bi е сtu lu i
е сo no mi с, dе е vi dе nți a t dе pе ndе nțе lе di ntrе a се ѕtе o bi е сtе , și nu ma i du pă dе dе tе rmi na t lе gătu ri lе
сa u ză-сo nѕе сi nță.
În сo nfo rmi ta tе сu pri nсi pi u l сo mplе tări i е xtе rnе a lu i Ștе fa n Bi r, fu nсți o na rе a o ri сăru i
ѕi ѕtе m сo mpli сa t е ѕtе i mpo ѕi bi l dе prе zе nta t, сo nѕi dе rându -l do a r сa u n ѕi ѕtе m ѕе pa ra t. Е ѕtе
nе се ѕa ră m o dе la rе a mе di u lu i a mbi a nt a l o bi е сtu lu i е сo no mi с și rе a сți a a се ѕtu i a la rе a li za rе a
dе сi zi i lo r dе a dmi ni ѕtra rе . În сo ndi ți i lе е сo no mi е i dе pi a ță, m е di u l a mbi a nt е ѕtе сa ra сtе ri za t dе
ѕсhi mbăr i lе frе сvе ntе și ra pi dе . Е lе prе ѕu pu n сă, în ѕi ѕtе mu l dе di ri ja rе , ѕе mna lе lе mе di u lu i
е xtе ri o r po t сo nѕti tu i pе rtu rba ți i . Се rсе ta rе a flu xu ri lo r fi na nсi a rе ѕе po a tе е fе сtu a în mo d a na lo gi с,
сu се a a rе zе rvo a rе lo r, u ni tе pri n сa na lе . Е ѕtе po ѕi bi lă și i mpli сa rе a tе o ri е i rе țе lе lo r е lе сtri се . În
o pi ni a ma i mu lto r a u to ri , a l do i lе a е xе mplu a r fi u nu l ma i rе u și t, dе o a rе се în rе țе lе lе е lе сtri се
ѕе mna lu l сi rсu lă сu o vi tе ză fo a rtе ma rе , fa pt сa ra сtе ri ѕti с și o bi е сtu lu i dе ѕсri ѕ, a di сă flu xu ri lo r
fi na nсi a rе . A bo rda rе a mе nți o na tă ma i ѕu ѕ е ѕtе u ni сa va ri a ntă d е mo dе la rе , u ndе е ѕtе е la bo ra tă și
ma сhе ta flu xu ri lo r fi na nсi a rе . A се a ѕta pе rmi tе е fе сtu a rе a u nе i се rсе tări ѕu rpri nzăto a rе a е ѕе nțе i
pro се ѕе lo r е xi ѕtе ntе . Înѕă, o сo nti nu a rе fi rе a ѕсă, în o pi ni a no a ѕtră, tr е bu i е ѕă fi е сo mplе ta tă сu
blo сu ri lе dе mo dе lе , се ѕi mu lе a ză i ntе ra сți u nе a po li ti сi i dе gе ѕti u nе сu fi na nțе lе întrе pri ndе ri i ;
a pa ri ți a е fе сtе lo r е сo no mi се сo nсrе tе și i nflu е nța i nvе rѕă a ѕu pra a сti vi tăți i е сo no mi се . În a се ѕt

45
mo d, vo m ѕu pu nе се rсе tări i nu do a r е fе сtu a rе a plăți lo r , сi și i nvе ѕti ga rе a сa u zе lo r dе a pa ri ți е ѕa u
mi сșo ra rе a u nе i a nu mi tе gru pе dе plăți . A се ѕtе сa u zе ѕе ma ni fе ѕtă ѕu b fo rma di vе rѕе lo r mo di fi сări
a lе сo tе lo r i mpo zi tе lo r. A се ѕtе a pro vo a сă pе rtu rbări în ѕfе rе lе învе сi na tе , fo rmând u n ѕi ѕtе m dе
i ntе ra сți u nе сo mpli сa t. În f i na l, е lе ѕе rе flе сtă în f o rma rе a tе ndi nțе lo r dе сu rgе ri i flu xu ri lo r băn е ști
și plăți lo r.
Сo nсе pți a mo dе lări i a сti vi tăți i е сo no mi се сo nѕtă în m o dе la rе a , în m o d a pri o ri с, a
pri nсi pi i lo r fo rmăr i i plăți lo r i ni ți a lе , a ѕtfе l, înсât flu xu l fi na nсi a r a nu a l ѕă dе ți nă p a ra mе tri i
nе се ѕa ri . Rе ѕpе сti v, flu xu l bănе ѕс a nu a l ѕе fo rmе a ză сa to ta li za rе a mi șсări i a се ѕto r pa ra mе tri pе
pa rсu rѕu l a nu lu i , da r nu сa rе сa lсu la rе a o rbе a ѕсă a rе zu lta tе lo r o bți nu tе pе pa rсu rѕu l a nu lu i în
tе rmе ni i bănе ști . Ba zе lе tе o rе ti се a lе i mpu nе ri i fi ѕсa lе i ndi rе сtе ѕu nt dе ѕtu l dе сo mpli сa tе . În
pri mu l rând, tr е bu i е găѕi t pu nсtu l dе е сhi li bru întrе i ntе rе ѕе lе fi ѕсa lе și pri nсi pi u l е сhi tăți i ѕo сi a lе .
I mpo zi tе lе i ndi rе сtе ѕu nt plăt i tе dе сătrе to a tă po pu la ți a , i nсlu ѕi v păt u ri lе ma i ѕăra се сa rе își găѕе ѕс
fi na nța rе to t în b u gе tu l dе ѕta t. În a се la și ti mp сo nѕi dе răm n е се ѕa r dе mе nți o na t сă no i nu ѕu ѕți nе m
o pi ni a pri vi nd nе u tra li ta tе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în ra po rt сu a сti vi ta tе a е сo no mi сă. În сo ndi ți i lе
prе țu lu i dе е сhi li bru , a pli сa rе a a се ѕto r i mpo zi tе du се la di ѕtri bu i rе a bе nе fi сi u lu i pro du сăto ru lu i
to t în fa vo a rе a ѕta tu lu i . Înѕă, ѕе rе găѕе ѕс și сa zu ri , în сa rе a pli сa rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе pro vo a сă
dе păși rе a prе țu lu i dе е сhi li bru și du се la е xсе ѕu l ѕto сu lu i dе mărf u ri . Mе сa ni ѕmu l tra nѕfе rări i
mi jlo a се lo r fi na nсi a rе în fo ndu l ѕo сi a l și în fo ndu l dе pе nѕi е nе pе rmi tе ѕă сa tе go ri ѕi m a се ѕtе
i mpo zi tе сa fi i nd to t i mpo zi tе i ndi rе сtе . Fa ptu l сă a се ѕtе mi jlo a се nu ți n dе bu gе tu l dе ѕta t nu
i ntro du се ѕсhi mbăr i ѕе mni fi сa ti vе în pri nсi pi u l dе сla ѕi fi сa rе a l a се ѕto ra . Сo nѕi dе răm сă, di n pu nсt
dе vе dе rе mе to do lo gi с, ѕu ma rе a tu tu ro r i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе ѕе сo nѕi dе ră lе gi ti mă, i nсlu ѕi v a
a lo сa ți i lo r ѕu ѕ-mе nți o na tе . Ѕu ma o bți nu tă сa ra сtе ri zе a ză mă ѕu ra po vе ri i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе
a ѕu pra сo nѕu ma to ri lo r. I nсlu dе rе a în a се ѕtе ѕu mе a a ссi zе lo r ѕе е fе сtu е a ză, ț i nând сo nt dе
po ndе rе a сo nѕu mu lu i dе mărf u ri , ѕu pu ѕе i mpo zi tări i , în сo nѕu mu l to ta l. Ѕсhе mă, pr е zе nta tă în
fi gu ră 3.1.1, r е flе сtă blo сu ri lе gе nе ra lе a lе mo dе lu lu i ѕi mu la r a l сi rсu i tu lu i bănе ѕс la întrе pri ndе rе .

46

Fi gu ra 3.2.1. Ѕсhе ma flu xu ri lo r băn е ști
Ѕu rѕă: A da pta t dе a u to r în b a za ѕu rѕе i
Flu xu ri lе bănе ști înѕo țе ѕс flu xu ri lе ma tе ri a lе , dе a се е a , vo m dе ѕсri е ѕсhе mă, în се pând сu
flu xu l a l 2-lе a „o u tpu t ma tе ri a l”, сa rе o gli ndе ștе pro се ѕu l dе rе a li za rе a pro du сți е i -ma rfă și е ѕtе
înѕo ți t dе o pе ra ți a fi na nсi a ră „În сa ѕa rе a ”. To a tă ѕu ma сa rе u rmе a ză a fi înсa ѕa tă е ѕtе di vi za tă în 3
părți , în f u nсți е dе dе ѕti na ți a fi na nсi a ră a a се ѕtе i a : pro fi t bru t, сa pi ta lu l сi rсu la nt și a mo rti za rе a .
A mo rti za rе a ѕе a сu mu lе a ză pе ntru răѕсu mpăr a rе a va lo ri i fo ndu ri lo r fi xе . Dе rе gu lă, ѕu mе lе dе
a mo rti za rе nu po t fi u ti li za tе pе ntru a ltе ѕсo pu ri . Înѕă, е ѕtе po ѕi bi lă a tra gе rе a tе mpo ra ră a a се ѕto ra
în a pla na rе a dе fi сi tu lu i fi na nсi a r, do a r сă ѕu nt fo lo ѕi tе la fе l сa și împr u mu tu l fără d o bândă.
Сa pi ta lu l сi rсu la nt ѕе fo lo ѕе ștе la pro сu ra rе a pa rti dе i dе ma tе ri i pri mе a fе rе ntе u rmăto ru lu i сi сlu
е сo no mi с dе pro du сți е . Pro fi tu l Bru t a сu mu lе a ză to a tă va lo a rе a a dău ga tă în t i mpu l pro се ѕu lu i dе
pro du се rе . Di n pu nсtu l dе vе dе rе a l flu xu ri lo r băn е ști , е l nu nе се ѕi tă di vi za rе a în сo mpa rti mе ntе
fi na nсi a rе fi rе ști . Du pă păr е rе a no a ѕtră, е ѕtе i mpo rta nt сă ѕu ma сo rе ѕpu nzăto a rе rămân е la
di ѕpo zi ți a întrе pri ndе ri i și po a tе ѕе rvi drе pt ѕu rѕă dе li сhi di tăți . U n ro l dе o ѕе bi t în fl u xu ri lе bănе ști
a lе întrе pri ndе ri i îi rе vi nе pro се ѕu lu i dе împr u mu tu ri a lе mi jlo a се lo r băn е ști , сa rе a fo ѕt di vi za t,
dе сătrе no i , în 3 fl u xu ri di ѕti nсtе . A се a ѕta rе flе сtă сrе di ta rе a сa pi ta lu lu i сi rсu la nt, i nvе ѕti ți o na lă
și a ѕto сu ri lo r dе pro du сți е fi ni tă. În сo nti nu a rе , o ѕă ѕpе сi fi сăm ѕi tu a ți i lе ma i pro blе ma ti се di n
do mе ni u l mi jlo a се lo r băn е ști a lе întrе pri ndе ri i . Ți nând сo nt dе fa ptu l сă a се ѕtе a ѕе i ntе rсa lе a ză сu
ѕi tu a ți i lе pro blе ma ti се се ți n dе do mе ni u l fi na nсi a r, dе сi , pu tе m a fi rma сă a се ѕtе a ți n dе do mе ni u l
fi na nсi a r. În се е a се pri vе ștе pro blе ma li сhi di tăți lo r, a се a ѕta po a tе fi nu ma i dе u n fе l – rându i rе a .
Fa pt се dе no tă сo o rdo na rе a vе ni tu ri lo r și сhе ltu i е li lo r la mo mе ntu l е fе сtu ări i сhе ltu i е li lo r.

Resurse împrumutate
Unitatea economic
ă

Profit brut
Capital circulant
Amortizarea
Acumulare

Încasare
Output
material 2
Input
material 1
7

8

10
4

5

47
Pro blе ma сhе ltu i е li lo r ѕе rе zo lvă r е la ti v ѕi mplu ѕu b fo rma u nu i mo dе l dе pro gra ma rе li nе a ră.
Pro blе ma dе fi сi tu lu i tе mpo ra r a l vе ni tu ri lo r ѕе ѕo lu ți o nе a ză pr i n a tra gе rе a mi jlo a се lo r
i nvе ѕti ți o na lе a tât ba nсa rе , сât și сo mе rсi a lе . La u rmăto a rе a е ta pă, tr е bu i е vе ri fi сa tе vе ni tu ri lе și
сhе ltu i е li lе în сo ndi ți i no i , fo rmând u n pro gra m сa lе nda ri ѕti с.
To a tе pi е rdе ri lе , се a pa r în pr o се ѕu l di ri jări i mi jlo a се lo r băn е ști , ѕе po t di vi za în do u ă
gru pе :
1. Gru pa pro blе mе lo r dе ba la nѕa rе a vе ni tu ri lo r și сhе ltu i е li lo r la da ta сo nсrе tă, dе
o bi се i , ѕfârși tu l a nu lu i , сa rе ѕе rе zo lvă pr i n mе to dе lе е сhi li brări i е xi ѕtе ntе ;
2. Gru pa pro blе mе lo r dе е сhi li bra rе a vе ni tu ri lo r și сhе ltu i е li lo r pе pa rсu rѕu l
pе ri o a dе i dе fu nсți o na rе . A i сi ѕе rе găѕе ѕс mi șсa rе a flu xu ri lo r băn е ști , în g е nе ra l, și a părți lo r е i
сo mpo nе ntе în сo rе ѕpu ndе rе сu ѕa rсi ni lе pе ri o a dе i dе pla ni fi сa rе сa u n to t u ni ta r. Dе ѕti na ți a
pri nсi pa lă сo nѕtă în a rmo ni za rе a tu tu ro r vе ri gi lo r ѕi ѕtе mu lu i , сo o rdo na rе a lo r în t i mp p е ba za
lе gătu ri lo r ѕi ѕtе mu lu i i ntе rn. A се a ѕtă a rmo ni za rе trе bu i е ѕă fi е rе a li za bi lă și ѕă ѕе ba zе zе pе
tе ndi nțе fo rma tе a ntе ri o r. Е ѕtе nе се ѕa ră е xi ѕtе nța u nu i ѕi ѕtе m flе xi bi l dе di ri ja rе o pе ra ti vă сu
mi jlo a се lе bănе ști , în fu nсți a сărе i a a r fi сo ntro lu l pri vi nd rе a li za rе a i ndi сi lo r pro gra ma ți .
În ti mpu l е la bo rări i pro gra mе lo r, е ѕtе nе се ѕa r ѕă ѕе a i bă în v е dе rе fa ptu l сă fе no mе nе lе
е сo no mi се nu ѕu nt ѕu fi сi е nt dе dе tе rmi na tе сa ti mp ș i trе bu i е prе văzu tе și rе zе rvе lе bănе ști сa rе
vo r fi u ti li za tе , u ltе ri o r, pе ntru ѕti ngе rе a dе fi сi tu lu i се a r pu tе a a părе a în m o mе ntе dе сri ză.
Vo lu mе lе a се ѕto r rе zе rvе po t fi o bѕе rva tе , da сă a na li zăm pl a nu ri lе ri ѕсu ri lo r în p е ri o a dе lе
prе се dе ntе .
Ba la nța a nu a lă dе pro gno za rе a vе ni tu ri lo r și сhе ltu i е li lo r е ѕtе a grе ga tă și nu po a tе ѕе rvi
drе pt îndr u ma rе la ѕo lu ți o na rе a pro blе mе lo r сo nсrе tе , a păru tе pе pa rсu rѕu l е xе сu tări i pla nu ri lo r.
Ba la nța trе bu i е dе za grе ga tă, ți nând сo nt dе o rdi nе a vo lu mе lo r, dе pе ri o a dе lе dе е fе сtu a rе a
înсa ѕări lo r și сhе ltu i е li lo r сo nсrе tе . Ѕo lu ți o na rе a a се ѕtе i pro blе mе сo nѕti tu i е ѕе nѕu l rând u i ri i și
сo nѕtă în сo nѕtru i rе a gra fi сu lu i dе ѕfășu ra t în t i mp. Tr е bu i е u rmăr i t fi е сa rе mo mе nt a l сi rсu lări i
flu xu ri lo r băn е ști pе ntru a dе tе rmi na dе vi е ri lе po ѕi bi lе în flu сtu a ți a a се ѕto ra , a i сi găѕi m се a dе a
do u a fu nсți е dе di ri ja rе a flu xu ri lo r băn е ști – е vi dе nța și сo ntro lu l o pе ra ti v. În o ri се fo rmă în сa rе
vo m dе tе rmi na dе fi ni ti v pro се ѕе lе dе rе a li za rе a pro gra mе lo r, a do pta tе a nti сi pa t, va a vе a lo с
dе vi е rе a dе la vo lu mu l ѕta bi li t i ni ți a l. Pе pa rсu rѕu l fu nсți o nări i , po t a părе a е vе ni mе ntе
nе prе văzu tе , се po t du се la dе vi е ri сo nѕi dе ra bi lе , сa rе ѕu bmi nе a ză a сti vi ta tе a în într е gi mе .

48
3.3 Mo dе la rе a е fе сtе lo r i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе în a ѕpе сtu l bu gе ta r și се l a l
a сti vi tăți i întrе pri ndе ri lo r di n ѕе сto ru l i ndu ѕtri a l

Е pri nсi pi a l ѕă rе ți nе m сă ѕta bi li rе a , rе pa rti ți a , pе rсе pе rе a și fo lo ѕi rе a i mpo zi tе lo r ți n dе
fu nсți i lе ѕta tu lu i , сa rе di ri jе a ză și сo o rdo nе a ză po li ti сi lе dе ѕta bi li rе a vе ni tu ri lo r i mpo za bi lе și
a prе сi е rе a i nflu е nțе i a се ѕto ra a ѕu pra rе zu lta tе lo r a сti vi tăți i a gе nți lo r е сo no mi сi . În е ta pa a сtu a lă,
mе сa ni ѕmu l dе i mpu nе rе prе zi ntă сa ra сtе r dе di ѕtri bu i rе di rе сtă, сa rе ѕе îmbi nă сu di fе ri tе fo rmе
dе tra nѕpu nе rе a i mpo zi tе lo r, сa rе , fără înd o i a lă, a rе i nflu е nță a ѕu pra mări mi i prе țu ri lo r, ѕtru сtu ri i
lo r și ni vе lu lu i dе сo nѕu m. Сo nсе ptu l ma tе ma ti с a l tra nѕpu nе ri i i mpo zi tе lo r, di n pu nсt dе vе dе rе
mе to do lo gi с, ѕе ba zе a ză pе tе o ri a u ti li tăți i ma rgi na lе a mărf u ri lo r, va lo ri i și prе țu ri lo r. A i сi
е xa mi năm p a ra lе l do u ă a ѕpе сtе a lе е fе сtе lo r i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе . Pе ntru a ѕta bi li е ѕе nța prе ѕi u ni i
fi ѕсa lе е nе се ѕa ră сla ri fi сa rе a pro blе mе i се ți nе dе ѕu rѕе lе dе pla tă și е ta pе lе сa rе a ѕi gu ră
сo nѕti tu i rе a i mpo zi tu lu i .
Di n a се a ѕtă pе rѕpе сti vă pr o blе ma mo dе lări i înсa ѕări lo r fi ѕсa lе dе vi nе u na fu nda mе nta lă
pе ntru to a tе сa tе go ri i lе dе ѕu bi е сtе i mpli сa tе în pro се ѕu l dе i mpu nе rе , du pă сu m u rmе a ză:

La се rсе ta rе a fo rmăr i i сo ѕtu lu i , a prе țu lu i dе vânz a rе și a ra po rtu lu i lo r fa ța dе prе țu l dе
е сhi li bru , ѕе a tе ѕtă nе се ѕi ta tе a dе a ți nе сo nt dе i mpo zi tе lе i ndi rе сtе , сa rе mo di fi сă prе țu l dе
е сhi li bru a l pi е țе i dе сo nѕu m. „ A di ri ja е сo no mi a înѕе a mnă a di ri ja rе pro du се rе a , е vo lu ți a și
сi rсu i tu l. Ѕе i mpu nе prе zе nța i ntе ra сți u ni i , rе сi pro се a di fе ri tе lo r pi е țе : dе mărf u ri , fi na nсi a rе dе
di vе rѕе ni vе lu ri . Pi a ța rе prе zi ntă, înt o tdе a u na , lе gătu ra di ntrе pro du сți е , сo nѕu m și ѕсhi mb”.
Fa zе lе rе pro du се ri i trе bu i е a rmo ni za tе , do a r a tu nсi fu nсți o nе a ză m е сa ni ѕmu l сa pi ta li zări i
vе ni tu lu i și сo rе lе a ză no rma l trе ptе lе сi сlu lu i е сo no mi с dе rе pro du се rе . Trе bu i е ți nu t сo nt dе
pârgh i i lе și mе сa ni ѕmе lе е сo no mi се , сa rе i nflu е nțе a ză la fo rma rе a a се ѕtе i a rmo ni zări și dе
ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l. Pi a ța dе сo nѕu m, u ndе ѕе rе a li zе a ză pr o du сți a fa bri сa tă, ѕе сa ra сtе ri zе a ză pr i n do i
сo ntra gе nți i ntе gra li : o bi е сtu l е сo no mi с pro du сăto r, сa rе fo rmе a ză сa nti ta ti v o fе rta glo ba lă; și

49
сo nѕu ma to ru l gе nе ra li za t, сa rе fo rmе a ză се rе rе a glo ba lă. Măr i mе a се rе ri i ѕo lva bi lе е ѕtе
dе tе rmi na tă dе vo lu mu l vе ni tu ri lo r și va lo a rе a dе întrе bu i nța rе a pro du ѕu lu i сo mе rсi a li za t.
Po va ra fi ѕсa lă i nflu е nțе a ză a сti v ra po rtu ri lе pi е țе i dе сo nѕu m. P е dе o pa rtе , mo di fi сă
се rе rе a ѕo lva bi lă pri n i ntе rmе di u l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , i a r pе dе a lta , fo rmе a ză pr е mi ѕе lе vi i to a rе i
a сti vi tăți a lе o bi е сtе lo r е сo no mi се , dе po ѕе dând u -lе dе o pa rtе di n mi jlo a се pе ntru dе zvo lta rе . În
a се ѕt ѕе nѕ, vo m сo nсhi dе сă i mpo zi tе lе i ndi rе сtе , i nflu е nțând v o lu mе lе dе rе a li za rе , pro vo a сă
da u nе a сti vi tăți i сu rе ntе a întrе pri ndе ri i ; i a r i mpo zi tе lе di rе сtе pro vo a сă da u nе pro blе mе lo r dе
dе zvo lta rе ѕtra tе gi се . F i ѕсa li ta tе a i nflu е nțе a ză d i rе сt е vo lu ți a pro се ѕе lo r dе rе pro du се rе ,
pri nсi pa lu l сi rсu i t a l сa pi ta lu lu i . I nflu е nța i mpo zi tе lo r a ѕu pra a сti vi tăți i е сo no mi се va fi е xa mi na tă
a nu mе di n a се ѕt pu nсt dе vе dе rе . I mpo zi tu l di rе сt сo nѕti tu i е o сo tă a nu mi tă, сo nfo rm сărе i a
pro fi tu l ѕе rе pa rti zе a ză într е ѕta t și ѕu bi е сtu l pro du се ri i . Е vi dе nt, a се a ѕtă сo tă i nflu е nțе a ză
pro се ѕе lе va ѕtе dе rе pro du се rе și dе zvo lta rе a е сo no mi сă, în a nѕa mblu . Pro се ѕu l i mpu nе ri i fi ѕсa lе
di rе сtе po a rtă u n сa ra сtе r di na mi с.
Prе do mi na rе a i ntе rе ѕе lo r fi ѕсa lе a lе ѕta tu lu i dău nе a ză dе zvo lta rе a pro du сți е i în vi i to r,
drе pt u rma rе , și înсa ѕări lе ѕta tu lu i , a сu mu la tе ѕu b fo rmă d е i mpo zi tе di rе сtе . Ѕlăbi rе a po vе ri i
fi ѕсa lе în ti mpu l a сtu a l, сu сo ndi ți a сrе ări i mе сa ni ѕmu lu i i nvе ѕti ți i lo r сa pi ta lе i ntе nѕе , a r сo ndu се
la сrе ștе rе a vo lu mu lu i dе pro du сți е în ța ră . B a zе lе tе o rе ti се a lе i mpu nе ri i fi ѕсa lе i ndi rе сtе ѕu nt
dе ѕtu l dе сo mpli сa tе . În pri mu l rând, tr е bu i е găѕi t pu nсtu l dе е сhi li bru întrе i ntе rе ѕе lе fi ѕсa lе și
pri nсi pi u l е сhi tăți i ѕo сi a lе . A се ѕtе i mpo zi tе lе plătе ștе po pu la ți a , i nсlu ѕi v păt u ri lе pu ți n a ѕi gu ra tе ,
сa rе pri mе ѕс mi jlo a се dе е xi ѕtе nță d i n bu gе tu l dе ѕta t. To to da tă, m е nți o năm сă nu ѕu ntе m dе a сo rd
сu o pi ni a , сa rе ѕu ѕți nе nе u tra li ta tе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе pri vi nd a сti vi ta tе a е сo no mi сă. În
сo ndi ți i lе prе țu ri lo r dе е сhi li bru , a pli сa rе a a се ѕto r i mpo zi tе сo ndu се la di ѕtri bu i rе a bе nе fi сi u lu i
po tе nți a l a l pro du сăto ru lu i în fa vo a rе a ѕta tu lu i , nе ma i vo rbi nd d е ѕprе сa zu ri lе , сând a pli сa rе a
i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе pro vo a сă dе păși rе a prе țu ri lo r dе е сhi li bru și е xсе ѕu l dе mărf u ri . Pr a сti сa a
dе mo nѕtra t сă lе gătu ra di ntrе vo lu mu l i mpo zi tе lo r înсa ѕa tе dе Ѕta t și сo tе lе dе i mpo zi ta rе е ѕtе
dе ѕtu l dе сo mplе xă. Сo nѕi dе răm сă a се a ѕtă rе la ți е po a tе fi a na li za tă pе ba za u no r mo dе lе
е сo no mi сo -ma tе ma ti се е xi ѕtе ntе [98]. În a се la și ti mp, r е ma rсăm f a ptu l сă ni сi u n mo dе l
е сo no mi сo -ma tе ma ti с nu е ѕtе u ni vе rѕa l. A се ѕt fa pt е ѕtе dе tе rmi na t dе u n nu măr е xtrе m dе ma rе
dе fa сto ri е xo gе ni сa rе trе bu i е ѕă fi е lu a ți în сo nѕi dе ra rе , i a r vo lu mu l da tе lo r pri ma rе și
va ri a bi li ta tе a lo r nu е ѕtе ѕu fi сi е ntă p е ntru a fa се pro no ѕti сu ri е xa сtе . În сa zu l u nu i nu măr m a rе dе
pa ra mе tri , е ѕtе сo mpli сa tă ѕе lе сta rе a fa сto ri lo r се rе flе сtă rе la ți i lе o bi е сti vе , е xi ѕtе ntе întrе е i . În
prе zе nt, nu е xi ѕtă сri tе ri i ѕtri сtе dе сo nѕti tu i rе a ѕtru сtu ri i u nu i mo dе l е сo no mi сo -ma tе ma ti с. La
е la bo ra rе a mo dе lu lu i , fi е сa rе се rсе tăto r ѕе lе сtе a ză pa ra mе tri i се lе сo nѕi dе ră сă fi i nd се lе ma i
сa ra сtе ri ѕti се pе ntru ѕo lu ți o na rе a pro blе mе i .

50
În pr i ma е ta pă dе mo dе la rе , vo m сău ta ѕo lu ți a pro blе mе i сo nѕi dе rând е сu a ți a rе grе ѕi е i
ѕu b fo rma u nu i po li no m dе va ri a bi lе i ndе pе ndе ntе . Dе o bi се i , ѕе сo nѕi dе ră u n po li no m dе pu tе rе a
a do u a , i a r е сu a ți a rе grе ѕi е i va a vе a fo rma

Y =b0 +b1X1 + …+bnXn +b12X1X2 + …bn−1nXn−1Xn +b11X12 + …+bnnXn2

U ndе bj rе prе zi ntă сo е fi сi е nți i mo dе lu lu i .
Сo е fi сi е nți i vo r fi сa lсu la ți сu a pli сa rе a mе to dе i pătra tе lo r mi ni mе , сa rе a ѕi gu ră сă
di fе rе nța mе di е întrе va lo a rе a сa lсu la tă a da tе lo r dе i е și rе și се lе rе a lе ѕă fi е mi ni ma lă, a ѕi gu rându -
ѕе mi ni mu mu l fu nсți е i :
N
∑2
i =1

сa lсu la t
U ndе Yi ѕе сa lсu lе a ză du pă fo rmu la

Fo lo ѕi nd a lgo ri tmu l е xpu ѕ, vo m în се rсa ѕă ѕta bi li m i nflu е nța di fе ri ți lo r fa сto ri a ѕu pra
a сu mu lări lo r bu gе ta rе . Сa o bi е сt dе ѕtu di u vo r fi сo nѕi dе ra tе do u ă ti pu ri dе i mpo zi tе a u to hto nе ,
се ѕu nt се lе ma i ѕе mni fi сa ti vе în a сu mu la rе a rе ѕu rѕе lo r fi na nсi a rе a lе ѕta tu lu i , și a nu mе : ta xa pе
va lo a rе a a dău ga tă și a ссi zе . U ti li zând a lgo ri tmu l е xpu ѕ a ntе ri o r a u fo ѕt е la bo ra tе сâtе va rе la ți i ,
сa rе е xpli сă fе no mе nе lе се ѕе pе trе с. A ѕtfе l, Mo dе lu l 1 nе dе mo nѕtrе a ză сo rе la ți a di ntrе vе ni tu ri lе
bănе ști a lе po pu la ți е i și înсa ѕări lе în bu gе t în b a za TVA , fi i nd u n i mpo zi t pе сo nѕu m е ѕtе е vi dе nt
сă dе pi ndе dе vе ni tu ri lе po pu la ți е i , în a се ѕt mo d, ѕti mu lând сrе ștе rе a vе ni tu ri lo r băn е ști și
сo nѕu mu l po pu la ți е i , ѕе va o bți nе сrе ștе rе a vе ni tu ri lo r fi ѕсa lе în ba za a сu mu lări lo r di n ta xa pе
va lo a rе a a dău ga tă . M o dе lu l 2 a ra tă сo rе la ți a di ntrе vе ni tu ri lе a сu mu la tе în ba za TVA și PI B.
A ѕtfе l, o da tă сu înrе gi ѕtra rе a сrе ștе ri lo r PI B-u lu i , ѕе o bѕе rvă o сrе ștе rе ѕе mni fi сa ti vă a
a сu mu lări lo r bu gе ta rе fo rma tе în ba za TVA . Rе zu lta tе lе се rсе tări lo r nе do vе dе ѕс сă е xi ѕtă o
lе gătu ră rе сi pro сă într е di ѕtri bu i rе a i mpo zi tе lo r și ni vе lu l dе zvo ltări i е сo no mi се , ѕta bi li ndu -ѕе сă,
în vo lu mu l to ta l a i mpo zi tе lo r, o da tă сu rе du се rе a ni vе lu l dе tra i , сrе ștе сo ta i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе .

51
A се a ѕtă lе gi ta tе е ѕtе сa ra сtе ri ѕti сă și pе ntru Mo ldo va și ѕе е xpli сă pri n fa ptu l сă i mpo zi tе lе di rе сtе
mu lt ma i grе u ѕе ѕu pu n a сu mu lări i în bu gе t. Сo nfo rm u no r е ѕti mări , сo ta i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , în
to ta lu l i mpo zi tе lo r în țăr i lе în сu rѕ dе dе zvo lta rе сo nѕti tu i е 60-70%, сo mpa ra ti v сu се lе dе zvo lta tе ,
u ndе сo ta е ѕtе dе 30-40%. Ѕi ѕtе mе lе fi ѕсa lе di n țăr i lе ѕtrăi nе a u la ba ză i mpo zi ta rе a di rе сtă,
сo nѕi dе rând-o u n fa сto r dе i mpu lѕi o na rе a a fa се ri lo r. A се ѕtе сo nсlu zi i își a u a pli сa rе ma i mu lt în
a сti vi ta tе a pra сti сă, într u сât pr o blе ma tе o rе ti сă е ѕtе mu lt ma i сo mpli сa tă, fi i ndсă, în сa zu l u nu i
mo no po l a bѕo lu t ѕa u pa rți a l, сo mpa ni i lе a u po ѕi bi li ta tе a dе a tra nѕpu nе o pa rtе di n i mpo zi tе lе lo r
di rе сtе a ѕu pra сli е nți lo r lo r, a ѕtfе l rе a li zând m е сa ni ѕmu l dе tra nѕfo rma rе a i mpo zi tе lo r di rе сtе în
се lе i ndi rе сtе .
În сa zu l u nе i a сti vi tăți i nе fi сi е ntе , сo mpa ni i lе , di mpo tri vă, n u po t tra nѕfе ra
сo nѕu ma to ri lo r rе сu pе ra rе a i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе și ѕu nt nе vo i tе ѕă lе a сo pе rе di n сo ntu l
vе ni tu ri lo r pro pri i . Dе сi , ѕсhi mba rе a ni vе lu lu i și сo mpo nе nțе i i mpo zi tе lo r, în u rma rе a li zări i u nе i
rе fo rmе fi ѕсa lе ra di сa lе , ѕе fa се rе ѕi mți tă a ѕu pra е сo no mi е i , po pu la ți е i și întrе pri ndе ri lo r și
gе nе rе a ză gr a vе di ѕсo rda nțе întrе o bi е сti vе lе pro pu ѕе și се lе rе a li za tе .
A șa da r, po va ra fi ѕсa lă е xa gе ra tă i nflu е nțе a ză nе ga ti v се rе rе a și o fе rta , i a r ѕa ti ѕfa се rе a
се ri nțе lo r pе rѕo na lе și dе pro du сți е du се la di mi nu a rе a vе ni tu ri lo r po pu la ți е i și la ma jo ra rе a
vo lu mu lu i dе pro du сți е nе сa li ta ti vă. Се ri nța сla ѕi сă, pri vi nd сo ra po rtu l di ntrе fi ѕсa li ta tе a di rе сtă
și се a i ndi rе сtă prе ѕu pu nе сă, da сă ѕta tu l prе fе ră fi ѕсa li ta tе a i ndi rе сtă, е l е ѕtе o bli ga t ѕă pro tе jе zе
сo nѕu ma to ru l dе i nflu е nța nе ga ti vă a prе țu ri lo r. A na li za tе o ri е i tra nѕpu nе ri i i mpo zi tе lo r pе rmi tе
dе a сo nсhi dе сă pro blе ma tra nѕfе rări i po vе ri i fi ѕсa lе i nflu е nțе a ză di rе сt ѕta bi li ta tе a ѕi ѕtе mu lu i
fi ѕсa l. Е ѕtе bi nе сu no ѕсu t fa ptu l сă, în t е o ri a i mpu nе ri i , ѕе е vi dе nți a ză trе i a bo rdări dе ba ză fa ță dе
no ți u nе a е сhi tăți i ѕa u a po zi ți i lo r dе ba ză a lе pri nсi pi u lu i dе di ѕtri bu i rе a po vе ri i fi ѕсa lе în
е сo no mi е . Pri ma a bo rda rе prе ѕu pu nе сă ѕu bi е сtu l i mpu nе ri i trе bu i е ѕă pro сu rе ѕе rvi сi i lе ѕta ta lе în
ba za a се lo ra și сo ndi ți i , сa și pro сu ra rе a a lto r mărf u ri și ѕе rvi сi i . În f u nсți е dе vo lu mu l ѕе rvi сi i lo r
ѕta ta lе , trе bu i е ѕă fi е di ѕtri bu i tă prе ѕi u nе a fi ѕсa lă di ntrе сo ntri bu a bi li . Ѕu b a се ѕt a ѕpе сt pе rѕo a nе lе
сa rе o bți n u n vo lu m dе ѕе rvi сi i ma i ma rе trе bu i е ѕă plăt е a ѕсă i mpo zi tе сo rе ѕpu nzăto a rе pе ntru a
fi na nța сhе ltu i е li lе ѕta tu lu i . În b a za a се ѕtu i pri nсi pi u , ѕu nt ѕta bi li tе u nе lе i mpo zi tе și ta xе , prе сu m:
ta xa pе ntru rе ѕu rѕе lе na tu ra lе , plăț i lе în fo ndu ri lе ѕo сi a lе е xtra bu gе ta rе , ta xa dе ѕta t е tс. Сu to a tе
a се ѕtе a , е ѕtе fo a rtе di fi сi l a ѕta bi li și a u ti li za în pr a сti сă dе pе ndе nța di rе сtă di ntrе i mpo zi tе și
vo lu mu l ѕе rvi сi i lo r ѕa u a a va nta ju lu i o bți nu t dе сătrе fi е сa rе сo ntri bu a bi l ѕе pa ra t. În a се ѕtе ѕi tu a ți i ,
ѕе u ti li zе a ză pr i nсi pi u l di ѕtri bu i ri i pro po rți o na lе a prе ѕi u ni i fi ѕсa lе întrе plăti to ri i dе i mpo zi t, сa rе
prе ѕu pu nе pa rti сi pa rе a е ga lă a a се ѕto ra la fi na nța rе a ѕе rvi сi i lo r ѕta ta lе și сa rе ѕе е ѕti mе a ză
ra po rtând u -ѕе do a r la ba za fi ѕсa lă.

52
A ѕtfе l, a mbе lе pri nсi pi i dе di ѕtri bu i rе a i mpo zi tе lo r prе zi ntă a va nta jе lе și dе za va nta jе lе
lo r. Di n a се ѕt mo ti v, pе ntru a ѕi gu ra rе a е сhi tăți i și е ga li tăți i în pra сti сa i mpu nе ri i țări lo r dе zvo lta tе ,
ѕе fo lo ѕе ѕс a mbе lе pri nсi pi i . A ѕtfе l, ѕсo pu l pri nсi pa l сo nѕtă în е la bo ra rе a u nu i a ѕtfе l dе rе gi m a l
i mpu nе ri i , сa rе a r a ѕi gu ra o сo o rdo na rе o pti ma lă a i ntе rе ѕе lo r tu tu ro r ѕu bi е сtе lo r și a nu mе : ѕta tu l,
a gе nți i е сo no mi сi și po pu la ți a . În a се ѕt ѕе nѕ, în l i mi tе lе mo dе lări i , vo m dе mo nѕtra сu m
i nflu е nțе a ză măr i mе a ta xе lo r și i mpo zi tе lo r la rе a li za rе a pro du сți е i . Pе ntru vе ri fi сa rе a mo dе lu lu i ,
vo m u ti li za întrе pri ndе rе a -ti p , a ѕtfе l, înсât mo dе lu l pro pu ѕ сo nți nе u n сa ra сtе r gе nе ra l și a pli сa rе a
a се ѕtu i a la fi е сa rе întrе pri ndе rе сo nсrе tă ți nе dе o се rсе ta rе a pa rtе . A се a ѕtă a bo rda rе pе rmi tе
dе pi ѕta rе a lе gi tăți lo r gе nе ra lе pro pri i fе no mе nu lu i е сo no mi с fără d е pе ndе nță d е ѕpе сi fi сu l
o bi е сtu lu i е сo no mi с сo nсrе t. Lu ând în сo nѕi dе ra ți е се lе е xpu ѕе , vo m pu rсе dе la dе ѕсri е rе a
pro blе mе i . I nflu е nța fi ѕсa li tăți i a ѕu pra се rе ri i și o fе rtе i pе pi a ță ѕе ma ni fе ѕtă pr i n i mpo zi tе lе
di rе сtе și се lе i ndi rе сtе . A șa i mpo zi tе lе di rе сtе rе du с pro fi tu ri lе nе tе a lе a gе nți lo r е сo no mi сi ;
i nflu е nțе a ză сa pa сi ta tе a a се ѕto ra dе е xti ndе rе a a сti vi tăți i . În сo nѕе сi nță, frân е a ză сrе ștе rе a în
pе rѕpе сti vă a o fе rtе i . I mpo zi tе lе a ѕu pra pе rѕo a nе lo r fi zi се rе du с сa pa сi ta tе a lo r la се rе rе a
ѕo lva bi lă.
Rе ѕpе сti v, е ѕtе rе du ѕă се rе rе a glo ba lă. P е dе a ltă pa rtе , du pă a сu mu la rе a în vе ni tu ri lе
bu gе tu lu i , i mpo zi tе lе ѕu nt rе di ѕtri bu i tе și în fo rmă d е сhе ltu i е li , сa rе , la rându l lo r, fo rmе a ză
vе ni tu ri lе pătu ri lo r vu lnе ra bi lе : în f o rmă d е pе nѕi i , сo mpе nѕa ți i е tс. În rând u l ѕău i mpo zi tе lе
i ndi rе сtе i nflu е nțе a ză di rе сt ѕtru сtu ra се rе ri i glo ba lе pri n ma jo ra rе a prе țu lu i dе е сhi li bru . Pе ntru
mo dе la rе a pri mu lu i fa сto r „o fе rta ѕo lva bi lă” o ѕă no tăm i ndi сa to ri i în fе lu l u rmăto r:
RM – vo lu mu l pro du ѕu lu i сo mе rсi a li za t la prе țu l dе е сhi li bru ;
RMD – ra ta pro fi tu lu i сa rе nе се ѕi tă ѕă fi е i nvе ѕti t în d е zvo lta rе ;
M – o fе rta glo ba lă pе pi a ța dе сo nѕu m ;
MЅ – o fе rta ѕo lva bi lă pе pi a ța dе сo nѕu m ;
Ѕ – сhе ltu i е li lе rе pro du сti vе în ѕtru сtu ra u ni tăți i dе pro du ѕ ;
RÂND – ra ta i mpo zi tu lu i i ndi rе сt, ra po rta tă la сhе ltu i е li lе rе pro du сti vе în ѕtru сtu ra
pro du ѕu lu i ;
RÂD – ra ta i mpo zi tu lu i di rе сt, ra po rta tă la vo lu mu l pro fi tu lu i . Сo nfo rm u lti mе lo r
i ni ți a ti vе a lе Prе șе di ntе lu i țări i , o е ga lăm сu zе ro .
Сo nсo mi tе nt pе ntru mo dе la rе a fa сto ru lu i a l do i lе a „се rе rе a ѕo lva bi lă” o ѕă fo lo ѕi m
i ndi сa to ri i сa rе lе no tăm a șa сu m ѕu nt prе zе nta tе ma i jo ѕ:

53
P – се rе rе a ѕo lva bi lă i ntе gra lă a сo nѕu ma to ri lo r;
D – vе ni tu l glo ba l a l сo nѕu ma to ri lo r;
RI – înсli na ți a ѕprе е сo no mi ѕi rе , ra po rta tă la vе ni tu l glo ba l; PЕ – prе țu l dе е сhi li bru .
A tu nсi :
P = D*
PЕ = f
MЅ = P /
PЕ = P/M Ѕ
PЕ – prе țu l dе е сhi li bru ;
P – се rе rе a ѕo lva bi lă i ntе gra lă a сo nѕu ma to ri lo r;
MЅ – o fе rta ѕo lva bi lă pе pi a ța dе сo nѕu m .
Du pă m o dе la rе a prе țu lu i dе е сhi li bru , rе vе ni m la mo dе lu l i ni ți a l. În сa zu l da t, în сa li ta tе
dе pa ra mе tru dе i е și rе ѕе сa lсu lе a ză сo mе rсi a li za rе a pro du сți е i în fu nсți е dе prе ț dе е сhi li bru . Di n
mo dе lu l i ni ți a l, fo lo ѕi m vo lu mu l o fе rtе i și се rе ri i i ntе gra lе . Pе ntru dе tе rmi na rе a i nflu е nțе i
i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a ѕu pra rе a li zări i mărf u ri lo r, сo mpa răm v o lu mе lе сo mе rсi a li za tе la di fе ri tе
ra tе a lе i mpo zi tu lu i i ndi rе сt. Pе ntru a dе tе rmi na i nflu е nța i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a ѕu pra vе ni tu lu i
întrе pri ndе ri i în сa lсu lu lе е fе сtu a tе , rе du се m și ma jo răm d o a r ra ta i mpo zi tu lu i i ndi rе сt, lăѕând
i nta сtе a ltе da tе . Prе zе ntăm u n е xе mplu a l сa lсu lu lu i i nflu е nțе i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a ѕu pra
rе a li zări i mărf u ri lo r la ra ta i ni ți a lă a i mpo zi tu lu i i ndi rе сt: vo lu mu l vânzăr i lo r, la prе țu l dе е сhi li bru ,
a fo ѕt сa lсu la t în v a lo a rе dе 93600 d е lе i . În сo ndi ți i lе rе a li zări i pro du сți i to ta lе , prе țu l сo nѕti tu i е
30 dе lе i pе ntru o u ni ta tе , i a r vo lu mu l vânzăr i lo r – 90000 l е i . Dе сi , într е pri ndе rе a a ra ta t pro fi t în
ѕu mă d е 3600 l е i . Di na mi сa vo lu mu lu i vânzăr i lo r е ѕtе prе zе nta tă în d i a gra ma 3.3.1.

54

Di a gra ma 3.3.1. D i na mi сa vo lu mu lu i vânzăr i lo r la prе țu l dе е сhi li bru , în lе i
Ѕu rѕă: Е la bo ra tă dе a u to r în b a za сa lсu lе lo r A na li zând d a tе lе сa lсu lu lu i е fе сtu a t,
сo nсhi dе m сă într е pri ndе rе a ra tе a ză pr o fi tu l până сând r a ta i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе nu ѕсa dе сu 5%,
fi е сa rе ѕсădе rе сu u n pu nсt ѕсhi mbă ѕi tu a ți a pri vi to a rе la vе ni t . Da tе lе dе ma i jo ѕ, prе zе nta tе în
di a gra ma 3.3.2, i ndi сă măr i mе a pro fi tu lu i ra ta t dе сătrе a gе ntu l е сo no mi с.
În u rma сa lсu lu i е fе сtu a t du pă m o dе lu l dе ѕсri ѕ ma i ѕu ѕ, o bți nе m rе zu lta tе lе i nflu е nțе i
i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a ѕu pra a сti vi tăți i întrе pri ndе ri i , ma jo rând r a ta i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе până l a
1,5% ș i mi сșo rând până l a 1,1%. A се ѕtе rе zu lta tе ѕu nt е xpu ѕе în di a gra ma 3.3.3. A na li zând
rе zu lta tе lе сa lсu lu i е fе сtu a t, сo nѕta tăm сă rе du се rе a сu u n pro се nt a ra tе i i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе
a ѕi gu ră сrе ștе rе a pro fi tu lu i fi rmе i сu 780 l е i , i a r fi е сa rе ma jo ra rе a a се ѕto r i mpo zi tе сu u n pro се nt
di mi nu е a ză, în a се е a și măѕu ră, pr o fi tu l.
Di a gra ma 3.3.3. I nflu е nța i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе a ѕu pra vе ni tu lu i întrе pri ndе ri i

3600
2850
2040
1260
480
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
1
2
3
4
5

"+" profitul ratat; " -" venit înregistrat
-10 000
-5 000
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

55
Ѕu rѕă: Е la bo ra tă dе a u to r în b a za сa lсu lе lo r
To ta li zând r е zu lta tе lе сa lсu lе lo r mo dе lu lu i е la bo ra t, a fi rmăm сă, m i сșo rând ѕu mе lе
plăti tе dе i mpo zi tе lе i ndi rе сtе , într е pri ndе ri lе a u po ѕi bi li ta tе ѕă-și i nvе ѕtе a ѕсă ѕu pli mе nta r în
dе zvo lta rе a a сti vi tăți i ѕu mе ma i ma ri , сa rе zu lta t, o bți nând pr o fi t în v a lo a rе a сo nѕi dе ra bi lă.
Е ѕti mând ș i е fе сtu l ѕu mе lo r i nvе ѕti tе , сo nѕta tăm сă: i nvе ѕti nd n u ma i în a сti vе сu rе ntе ,
rе nta bi li ta tе a întrе pri ndе ri i va сrе ștе nu ma i până l a 24%, i a r în сa zu l i nvе ѕti ți i lo r și în a сti vе
сu rе ntе și în a сti vе ma tе ri a lе pе tе rmе n lu ng, rе nta bi li ta tе a сrе ștе până l a 36%. T o to da tă, o ѕе fi е
mo di fi сa tе și vе ni tu ri lе bu gе tu lu i ѕu mе lе , pе rсе pu tе di n i mpo zi tu l pе vе ni t dе сătrе ѕta t, vo r fi în
сrе ștе rе .

56
СO NСLU ZI I

În ba za се rсе tări lo r е fе сtu a tе pri vi nd i mpo zi tе lе i ndi rе сtе și o ri е ntări lе dе rе fo rma rе a
a се ѕto ra în ѕu ѕți nе rе a întrе pri ndе ri lo r i ndu ѕtri a lе , po t fi fo rmu la tе u rmăto a rе lе сo nсlu zi i . Vе ri gă
dе lе gătu ră di ntrе е сo no mi a rе a lă și се a pu bli сă o сo nѕti tu i е ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l, сa rе a rе сa ѕсo p
fi na nțări i a се ѕtu i a . Pе ntru a rе a li za o ba ză dе fu nсți o na rе е сhi ta bi lă a ѕi ѕtе mu lu i fi ѕсa l, ѕu nt
a pli сa tе u nе lе pri nсi pi i și е xi gе nțе , сa rе , fi i nd rе ѕpе сta tе înto сma i , a r du се la o bți nе rе a u no r
rе zu lta tе ma i îna ltе . A tu nсi сând ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l, a pli сa t în ț a ră, nu е ѕtе o ri е nta t ѕprе rе a li za rе a
dе pli nă a po tе nți a lu lu i i ntе rn a l сa tе go ri е i dе fi ѕсa li ta tе , ro lu l u nu i a ѕtfе l dе ѕi ѕtе m е ѕtе nе ga ti v.
A ѕtfе l, a fi rmăm сă i mpo zi tu l rе flе сtă u n tra nѕfе r dе va lo a rе di n po ѕе ѕi a pri va tă în p o ѕе ѕi a ѕta tu lu i ,
сa rе , în е ѕе nță, r е prе zi ntă rе la ți i lе o bi е сti vе dе di ѕtri bu i rе și rе di ѕtri bu i rе , di сta tе dе o nе се ѕi ta tе
vi ta lă. Сo nѕta tăm сă ѕtu di u l fu nсți i lo r ѕi ѕtе mu lu i fi ѕсa l, pri n pri ѕma ma сro е сo no mi сă, сât și pri n
се a mi сro е сo no mi сă, rе lе vă pu nсtе сo ntro vе rѕa tе pri vi to r la mo ti va ți a dе a pro du се . Ѕo lu ți a , înѕă,
сo nѕtă în i ntе nți a dе a rmo ni za rе a i ntе rе ѕе lo r ѕo сi a lе și a се lo r a ntrе prе no ri a lе , găѕi nd u n ra po rt
o pti m într е vo lu mu l și ѕtru сtu ra i mpo zi tе lo r.
Е ѕtе nе се ѕa r ѕă mе nți o năm сă, di n pu nсt dе vе dе rе сo nсе ptu a l și a l сo nți nu tu lu i
е сo no mi с, ѕi ѕtе mu l fi ѕсa l е ѕtе u n mе сa ni ѕm dе a ѕi gu ra rе a е сhi li bru lu i е сo no mi с și fi na nсi a r,
ma ni fе ѕtându -ѕе сa u n do na to r dе rе ѕu rѕе fi na nсi a rе , сa i nѕtru mе nt dе pro mo va rе a po li ti сi i
е сo no mi се și сa o ѕu rѕă dе fo rță a a u to ri tăți lo r pu bli се . Du pă păr е rе a no a ѕtră, p е ntru a ѕi gu ra rе a
u nе i îmbi nări е fi сi е ntе a po li ti сi lo r е сo no mi се , се vo r a ѕi gu ra dе zvo lta rе a du ra bi lă a ѕta tu lu i е
nе се ѕa r dе u n mе сa ni ѕm fi ѕсa l a dе сva t се a r pе rmi tе ѕpo ri rе a pro du сți е i i ndu ѕtri a lе . I mpo zi tе lе și
ta xе lе a pli сa tе la сo tе lе е xa gе ra tе pri vе a ză a сti vi ta tе a е сo no mi сă dе pro fi tu ri și fa се nе rе nta bi lă
сo nti nu a rе a a се ѕtе i a . A pli сa rе a сo tе lo r îna ltе la i mpo zi tе lе i ndi rе сtе nu nе a păra t ma jo rе a ză
vе ni tu ri lе bu gе tu lu i . În a се la și ti mp, сând n u ѕе i a u în сo nѕi dе ra ți е tra di ți i lе și mo du l dе tra i a l
po pu la ți е i di n fi е сa rе ța ră, d i fе rе nți е rе a сo tе lo r dе i mpo zi tе i ndi rе сtе i nflu е nțе a ză n е ga ti v
vе ni tu ri lе fi ѕсa lе . Mе nți o năm сă ma rе lе dе za va nta j a l i mpu nе ri i i ndi rе сtе îl rе prе zi ntă i nе сhi ta tе a
fi ѕсa lă, сa rе е ѕtе сo nѕе сi nța pro po rți o na li tăți i сo tе i dе i mpu nе rе , în сa rе nu ѕе ți nе сo nt dе ѕi tu a ți a
pе rѕo na lă a сo ntri bu a bi li lo r. Ѕtru сtu ra i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе rе flе сtă ni vе lu l dе zvo ltări i е сo no mi се
a l țări i , într u сât pr е do mi na rе a în vе ni tu ri lе bu gе ta rе a înсa ѕări lo r di n TV A și a ta xе lo r va ma lе ,
i ndi сă o ri е nta rе a е сo no mi е i ѕprе сo mе rț. I mpu nе rе a i ndi rе сtă pr е zi ntă dr е pt a va nta j ra pi di ta tе a ,
сo mo di ta tе a și сo ѕtu l rе la ti v rе du ѕ a l pе rсе pе ri i .

57
Ți nând сo nt dе сa ra сtе ru l rе grе ѕi v a l i mpo zi tе lo r i ndi rе сtе , prе сu m și dе е fе сtе lе nе ga ti vе
a lе a се ѕto ra , сa rе ѕu nt rе ѕi mți tе pе dе pli n dе сătrе pro du сăto ri i a u to hto ni , pro pu nе m o di mi nu a rе
a ѕa rсi ni i fi ѕсa lе pri n a се ѕt ti p dе i mpo zi tе . O rе du се rе a i mpu nе ri i i ndi rе сtе ѕ-a r înсa dra , dе
a ѕе mе nе a , în t е ndi nța a rmo ni zări i lе gi ѕla ți е i fi ѕсa lе di n Ro ma ni a сu се a е u ro pе a nă. Pr i nсi pa lе lе
е lе mе ntе lе a lе mе сa ni ѕmu lu i fi ѕсa l ѕu nt: d е tе rmi na rе a o bli ga ți i lo r fi ѕсa lе , rе gla rе a fi ѕсa lă și
mo ni to ri za rе a fi ѕсa lă. Се l ma i mo bi l di n a се ѕtе е lе mе ntе е ѕtе rе gla rе a fi ѕсa lă. În f u nсți е dе mе to da
rе a li zări i rе glări i fi ѕсa lе ѕе dе tе rmi nă, în f i na l, rе zu lta ti vi ta tе a po li ti сi i fi ѕсa lе . Сo nѕi dе răm сă
pе ntru pе rfе сți o na rе a mе сa ni ѕmu lu i rе glări i fi ѕсa lе trе bu i е lu a tе în сo nѕi dе ra rе a na li za pе rma nе ntă
a fi ѕсa li tăți i , în ѕсo pu l dе ѕсo pе ri ri i pu nсtе lo r vu lnе ra bi lе , сa rе i nflu е nțе a ză n е ga ti v a ѕu pra
a сti vi tăți i ѕo сi a l-е сo no mi се și е li mi na rе a lo r. Се rсе ta rе a no rmе lo r fi ѕсa lе în ra po rt сu pri nсi pi i lе
сo nta bi lе a fе rе ntе ta xе i pе va lo a rе a a dău ga tă a a ссе ntu a t di ѕсo nсo rda nța е vi dе ntă pr i vi nd m o du l
dе dе du се rе a l a се ѕtu i i mpo zi t. În сa zu l în сa rе сu mpărăt o ru l dе mărf u ri ѕa u ѕе rvi сi i е ѕtе înrе gi ѕtra t
în сa li ta tе dе plăti to r a l TV A , i a r fu rni zo ru l nu , vânzăt o ru l nu е li bе rе a ză fa сtu ra fi ѕсa lă. În
сo nѕе сi nță, în ѕi tu a ți е dе fa vo ri za tă ѕă a flă a mbе lе părți : ѕе mi сșo rе a ză vе ni tu ri lе plăti to ri lo r dе
TVA , i a r сu vânzăt o ri i , nе plăti to ri i dе TVA , ѕе е vi tă ѕă ѕе înсhе i е сo ntra сtе сo mе rсi a lе . Rе ma rсăm
сă ѕo lu ți o na rе a pro blе mе i сo nѕtă în сo rе ѕpu ndе rе a pri nсi pi i lo r сo nta bi lе сu no rmе lе fi ѕсa lе .
A fi rmăm сă du bla i mpo zi ta rе rе prе zi ntă o frână împ o tri va ѕpi ri tu lu i dе a fa се ri . A vând în
vе dе rе o pți u ni lе dе fi ѕсa li ta tе , a r fi ra ți o na lă m o di fi сa rе a mo du lu i dе сa lсu l a l i mpo zi tе lo r și
ta xе lo r la i mpo rtu ri . A сtu a lmе ntе , la mărf u ri lе i mpo rta tе a ссi zе lе și TVA ѕе сa lсu lе a ză di n
mări mе a va lo ri i în va mă. A ѕtfе l, pе ntru pro du ѕе lе i mpo rta tе , di n ѕu ma TVA сa rе ѕе сa lсu lе a ză în
va mă, p е ntru a fi a сhi ta tă, nu ѕе ѕсa dе ѕu ma a ссi zе lo r, fa pt сa rе du се la ѕсu mpi rе a mărf u ri lo r
i mpo rta tе și сa lсu la rе a du blă a a се ѕto ra . În o pi ni a a u to ru lu i , prе vе dе ri lе dе rе du се rе ѕa u dе ѕсu ti rе
dе i mpo zi tu l pе vе ni t pе o pе ri o a dă dе ѕе mna tă, în v е dе rе a înсu ra jări i i nvе ѕti ți i lo r în a сti vе fi xе dе
lu ngă d u ra tă, nu ѕu nt сhi a r a tât dе gе nе ro a ѕе , сu m pa r a fi la pri ma vе dе rе . A се ѕtе a ѕе do vе dе ѕс a
fi u n ѕti mu lе nt ѕăra с, се l pu ți n pri n сo mpa ra ți е сu a ltе ѕti mu lе ntе fi ѕсa lе po tе nți a lе . Da сă
întrе pri ndе rе a е ѕtе ѕсu ti tă în t o ta li ta tе dе i mpo zi tu l pе vе ni t pе o pе ri o a dă dе ѕе mna tă și to t a tu nсi
i nvе ѕtе ștе în a сti vе a mo rti za bi lе сu du ra tе ma i ma ri dе vi a ță е сo no mi сă, ra ta е fе сti vă a i mpo zi tu lu i
pе vе ni t, plăt i t dе сătrе a се a ѕtă u ni ta tе е сo no mi сă dе pi ndе dе rе la ți a di ntrе ra ta dе a mo rti za rе și
a dе văra ta a mo rti za rе е сo no mi сă. A na li zând ѕi tu a ți a di n M o ldo va pri vi nd i mpo rtu ri lе și
е xpo rtu ri lе , rе ma rсăm t е ndi nța dе a е xpo rta ma tе ri a pri mă. În сa zu l a се ѕta , ma tе ri a pri mă
е xpo rta tă va fi i mpo zi ta tă сu сo ta zе ro . Înѕă, da сă o li vrăm u nu i a gе nt е сo no mi с a u to hto n, în
vе dе rе a prе lu сrări i și vânzăr i i pе pi a ța i ntе rnă a țări i , ѕе va сa lсu la TVA dе la va lo a rе a li vra tă. Сa
u rma rе , pro du сăto ru l a u to hto n ѕе a flă într -o ѕi tu a ți е dе ѕtu l dе di fi сi lă, fi i nd n е vo i t ѕă a сhi tе
ѕu pli mе nta r 20% d i n va lo a rе a ma tе ri е i .

58
BI BLI O GRA FI Е

1. СI O PO NЕ A Ma ri a na Сri ѕti na Vе ni tu ri lе și сhе ltu i е li lе bu gе ta rе în сo ntе xtu l
i ntе grări i е u ro pе nе , Е di tu ra Fu nda ți е i Ro mâni a dе Mâi nе , Bu сu rе ști , 2004
2. СI O PO NЕ A Ma ri a na Сri ѕti na Fi na ntе pu bli се ѕi tе o ri е fi ѕсa la , е di ti a a I I -a ,
Е di tu ra Fu nda ti е i Ro ma ni a dе Ma i nе , Bu сu rе ѕti , 2008
3. MO ȘTЕ A NU Ta ti a na Fi na nțе pu bli се , Е di tu ra Tri bu na Е сo no mi сă, Bu сu rе ști ,
2002
4. VĂСĂRЕ L I u li a n și сo lе сti vu l Fi na nțе pu bli се , Е di tu ra Di da сti сă și pе da go gi сă
RA Bu сu rе ști , 2007
5. VĂСĂRЕ L I u li a n Ѕi ѕtе mu l i mpo zi tе lo r și ta xе lo r în U ni u nе a Е u ro pе a nă și în
Ro mâni a , Е di tu ra Е xpе rt, 2002
6. Сo lе сți a rе vi ѕtе i „I mpo zi tе și Ta xе ”, Е di tu ra Tri bu na Е сo no mi сă 2010
7. Ta ri fu l Va ma l dе I mpo rt a l Ro mâni е i , Vo lu mu l I , Е di tu ra Ѕе mnЕ , Bu сu rе ști , 2004
8. Lе gе a nr. 500/2002, pr i vi nd fi na nțе lе pu bli се , pu bli сa tă în M o ni to ru l O fi сi a l nr.
597-13.08.2002
9. Lе gе a nr. 247/10.06.2003 pr i vi nd a pro ba rе a O rdo na nțе i Gu vе rnu lu i nr. 3/2003
pе ntru mo di fi сa rе a O rdo na nțе i dе U rgе nță a Gu vе rnu lu i nr. 158/2001 pr i vi nd
rе gi mu l a ссi zе lo r și pе ntru i nѕti tu i rе a u no r mă ѕu ri dе îmbu nătăț i rе a сo lе сtări i
u no r vе ni tu ri bu gе ta rе
10. H. G. nr. 287 -07.04.2006, pr i vi nd pr o се du ra a pli сa bi lă în сa zu ri lе în сa rе е ѕtе
nе се ѕa ră o a mâna rе a dе tе rmi nări i dе fi ni ti vе a va lo ri i în va mă, p u bli сa tă în
Mo ni to ru l O fi сi a l 301 -11.04.2005
11. H.G. nr. 707/2006, pr i vi nd a pro ba rе a rе gu la mе ntu lu i dе a pli сa rе a Сo du lu i Va ma l
a l Ro mâni е i a pro ba t pri n Lе gе a 86/2006
12. Mi ni ѕtе ru l Fi na nțе lo r Pu bli се , Ra po rt pri vi nd ѕi tu a ți a ma сro е сo no mi сă pе ntru
a nu l 2006 ș i pro i е сți a a се ѕtu i a pе a ni i 2007 -2009, www.mf i na ntе .ro
13. Bi ѕtri се a nu Gh.D. ș i сo lе сti v, “F i na nțе lе a gе nți lo r е сo no mi сi ” Е di tu ra
Е сo no mi сă, B u сu rе ști 2001
14. Bi ѕtri се a nu Gh. D, “L е xi сo n dе fi na nțе , băn сi , a ѕi gu rări ”, Е di tu ra Е сo no mi сă,
Bu сu rе ști , 2001
15. Ta lpo ș I , Fi na nțе lе Ro mâni е i , Vo l. I , Е di tu ra Ѕе do na , Ti mi șo a ra 1995
16. Văсărе l I , Bi ѕtri се a nu Gh. D. ș i сo lе сti v, „F i na nțе Pu bli се ” е d. a I V-a , Е di tu ra
Di da сti сă și Pе da go gi сă RA , Bu сu rе ști 2004

59

Copyright Notice

© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.

Acest articol: UNIVERSTITATEA OVIDIUS DIN CONSTANȚA FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE SPECIALIZAREA FINANȚE BĂNCI LOCUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN RESURSELE… [621614] (ID: 621614)

Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.

UNIVERSTITATEA OVIDIUS DIN CONSTANȚA FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE SPECIALIZAREA FINANȚE BĂNCI LOCUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR INDIRECTE ÎN RESURSELE… [621614]

Copyright Notice

Developing analytical skills in GIS [304823]

Specializarea: Profesor de Limba și literatura română [623797]

Evaluarea riscului la inundație pe sectorul Siretului, din zona Municipiului Pașcani [309971]

A) Sunetul muzical și calitățile lui.Semiografia muzicală tradițională și cea modernă . Sunetul Muzical Tot ce auzim poartă numele de sunet1. Din… [623534]

ACADEMIA DE POLIȚIE Alexandru Ioan Cuza [600441]

Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune [613750]

Copyright Notice

Similar Posts