Universit atea Alexandru Ioan Cuza din Iaș i [602936]

1 | P a g e
Universit atea Alexandru Ioan Cuza din Iaș i
Facultatea de Economie ș i Administrarea Afacerilor
Specializarea: Finanț e-Asigurări

Proiect la disciplina Audit intern II

(Misiuni de audit)

Durlea Iulia Raluca, 31040701PM152309, Grupa 1
Dandu Maria , Nr. Matricol, 31040701PM152308, Grupa 1

2 Noțiuni generale

Compartimentul de audit public intern se organizează în mod obligatoriu la nivelul
fiecărei entități publice, prin decizia persoanelor responsabile, în conformitate cu
preved erile art. 11 din Legea nr. 672/2002.
Atribuțiile compartimentul ui de audit public intern:
 Elabor arează norme le metodologice privind exercitarea activității de audit public
intern specifice entității publice în care își desfășoară activitatea;
 Elaborează proiectul planului multianual de audit public intern și, pe baza acestuia,
proiectul planului anual de audit public intern
 Efectuează activități de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de
management financiar și control ale entității publice s unt transparente și sunt
conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și
eficacitate ;
 Informează UCAAPI despre recomandările neînsușite de către conducăto rul
entității publice auditate;
 Raportează periodic la UCAAPI, prin compa rtimentele de audit public intern de la
nivelul entității publice ierarhic superioare, după caz, asupra constatărilor,
concluziilor și recomandărilor. Compartimentele de audit public intern transmit la
UCAAPI/compartimentele de audit public intern ierarhic superioare, la solicitarea
acestora, rapoarte periodice privind constatările, concluziile și recomandările
rezultate din activitatea lor de audit intern;
 Elaborează raportul anual al activității de audit public intern care prezintă modul de
realizare a ob iectivelor compartimentului de audit public intern ;
 Iregularitățile sau posibilele prejudicii constatate de auditorii interni sunt raportate
conducătorului entității publice și structurii de control abilitate, în termen de 3 zile
lucrătoare de la constatar e;
 Verifică respectarea normelor, instrucțiunilor, precum și a Codului privind conduita
etică a auditorului intern la compartimentele de audit public intern organizate la
nivelul entităților publice aflate în subordine/în coordonare/sub autoritate.

3 Meto dologia de desfășurare a misiunilor de audit public intern
În cadrul acestei părți se prezintă structura -cadru a derulării misiunilor de audit
public intern privind:
 misiunile de asigurare;
 misiunile de consiliere;
 misiunile de evaluare.
Misiunile de as igurare se realizează în conformitate cu tipurile de audit intern
reglementate de lege și pot fi: misiuni de audit de regularitate/conformitate; misiuni de
audit al performanței; misiuni de audit de sistem.
Misiunile de regularitate
Prin planificarea și re alizarea misiunilor de audit de regularitate/conformitate se
urmărește examinarea acțiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice
sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor
procedurale și met odologice care le sunt aplicate. au ca obiectiv principal asigurarea
regularității/conformității procedurilor și a operațiunilor cu cadrul normativ de
reglementare. Planificarea și realizarea acestor misiuni au în vedere, în principal,
compararea realităț ii cu sistemul de referință stabilit.
Misiunile de audit al performanței
Auditul performanței este o activitate independentă și obiectivă de analiză a
activităților/proceselor/programelor/proiectelor dintr -o entitate, concepută să aducă un plus
de valoare acestora, prin evaluarea și compararea rezultatelor obținute cu cele propuse sau
așteptate, în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate.
Auditul performanței examinează dacă în procesul de implementare a obiectivelor
și atribuțiilor entității pu blice sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor și
apreciază dacă rezultatele obținute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite. Obiectivul
principal al auditului performanței este de a evalua modul în care entitatea publică
utiliz ează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficiență și eficacitate și
oferă managementului un punct de vedere independent în legătură cu atingerea rezultatelor
dorite, precum și recomandări privind căile și mijloacele de a-și spori per formanța. Auditul
performanței se concentrează pe rezultatele obținute de entitatea publică.

4
Auditul performanței examinează sistemul de control intern/managerial al entității
publice în scopul identificării slăbiciunilor ce determină nerealizarea țin telor de
performanță. Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control
intern/managerial care asigură economicitatea, eficiența și eficacitatea activităților, analiza
cauzelor și formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor c onstatate.
Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit îl reprezintă
perspectiva îmbunătățirii în ansamblu a performanțelor programelor/activităților.
Misiunea de audit de sistem
Auditul de sistem reprezintă o evaluare în profunzi me a sistemelor de conducere și
de control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcționează economic, eficace și
eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea
acestora. Acesta trebuie să furnizeze o as igurare privind funcționarea entității publice în
ansamblul său. Această asigurare se obține prin analiza subsistemelor componente ale
entității, în cadrul unor misiuni spe cifice. Misiunea de audit de sistem trebuie să abordeze
atât elemente specifice regu larității activităților cu cadrul normativ care le reglementează,
cu standardele sau cu bunele practici în domeniile auditate, cât și elemente ale
performanței.
Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt
următoarele:
 conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele și procedurile,
cât și cu cadrul normativ specific domeniului auditabil din care fa ce parte entitatea
auditată
 regularitatea opera țiilor și etica profesională;
 integritatea patrimonială și p rotejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice
natură a informațiilor, inclusiv integritatea evidențelor și documentelor
justificative;
 economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resursel or și eficiența operațiilor;
Auditul de sistem ia în considerare entitatea publică ca pe un sistem, respectiv un
ansamblu compus din mai multe subsisteme care contribuie la îndeplinirea obiectivelor
acesteia. Abordarea pe ansamblu sau pe componente trebuie realizată în funcție de
mărimea, volumul și diver sitatea domeniilor în care activează entitatea publică. Auditul
de sistem presupune analiza aprofundată pe componentele entității publice a intrărilor,

5 proceselor și rezultatelor și urmărește obținerea de răspunsuri cu privire la modul în
care a fost conce put și pus în aplicare sistemul/subsistemul.
Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare , presupune
parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice și elaborarea
documentelor.
Pe baza metodologiei generale, UCAAPI va dezvolta metodologii specifice de derulare
a misiunilor de audit de regularitate, al performanței și de sistem, prin ghiduri generale,
aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice.
Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare presupune, conf orm
prezentelor norme, parcurgerea următoarelor etape:
a) pregătirea misiunii de audit public intern;
b) intervenția la fața locului;
c) raportarea activității de audit public intern;
d) urmărirea recomandărilor.
Pregătirea misiunii de asigurare presup une parcurgerea urmatoarelor etape:
1. Inițierea auditului intern presupune elaborarea urmatoarelor documente:
 Elaborarea ordinului de serviciu
 Elaborarea declarației de independență
 Elaborarea notificării privind declanșarea misiunii de audit public intern
2. Ședința de deschidere are rolul de a permite realizarea de discuții cu privire la rolul
misiunii de audit public intern, obiectivele generale și modalitățile de lucru în
vederea realizării misiunii de audit public intern, precum și pentru a stabili
persoane le de contact pe perioada derulării misiunii de audit public intern.
3. Colectarea și prelucrarea informațiilor presupune elaborearea următoarelor
documente:
 Constituirea/Actualizarea dosarului permanent
 Prelucrarea și documentarea informațiilor
4. Stabilirea ob iectivelor misiunii de audit public intern presupune:
 Analiza riscului
 Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor misiunii de audit
public intern
5. Elaborarea programului misiunii de audit public intern:

6  Programul misiunii de audit pu blic intern este structurat pe etapele misiunii de audit
public intern și activități, iar în cadrul fiecărui obiectiv de audit cuprinde
activitățile/acțiunile selectate în auditare și testările concrete de efectuat.
Intervenția la fața locului presupune pa rcurgerea urmatoarelor etape:
1. Colectarea și analiza probelor de audit
2. Efectuarea testărilor și formularea constatărilor
3. Analiza problemelor și formularea recomandărilor
4. Analiza și raportarea iregularităților
5. Revizuirea documentelor și constituirea dosarulu i de audit public intern
6. Ședința de închidere
Raportarea rezultatelor misiunii de audit public intern
1. Elaborarea proiectului raportului de audit public intern
2. Transmiterea proiectului raportului de audit public intern
3. Reuniunea de conciliere
4. Elaborarea rap ortului de audit public intern
5. Difuzarea raportului de audit public intern
6. Supervizarea misiunii de audit public intern
Urmărirea recomandărilor
1. Dispoziții generale
2. Responsabilitatea structurii auditate
3. Responsabilitatea compartimentului de audit public in tern

7
CAZ PRACTIC DE AUDIT INTERN

Anexa nr. 1
Procedura – P01: Inițierea auditului
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern
Nr. 25575 din 20.09 .2016

ORDIN DE SERVICIU

În conformit ate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a
O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activității de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 123/2007 prin care s -au
aprobat No rmele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entității publice și a
Planului de audit intern pentru anu l 2016 , se va efectua misiunea de audit intern la
Departamentul de ac hizitii publice in perioada 5.10.2016 -10.11.2016 .
Scopul misiunii de aud it este de a da asigurări asupra modului corect de atribuire
a contractelor de achizitie publica,a contractelor de concesiune de lucrari publice si
a contractelor de concesiune de servicii și a conformității cu cadrul legislativ și
normativ aplicabil, fiin d structurate pe următoarele domenii auditabile:
Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de atribuire
1. publicarea anunturilor privind achizitiile publice
2. criteriile de atribuire a contractelor de achizitii publice
Procesul de achizitie publică
1. proceduri de atribuire
2. licitația
3. etapele procesului de achizitie publică

Menționăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare al
licitatiilor si atribuire a contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de
lucrari pub lice si a contractelor de concesiune de servicii din entitatea publică .

Echipa de auditori interni este formată din următorii:

Auditor: Dandu Maria
Șef Serviciu Audit Public Intern: Durlea Iulia

8 Anexa nr. 2
Procedura – P02: Inițierea auditului

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Nume și prenume: Dandu Maria
Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice Data: 20.09.2016

Incompatibilităț i în legătură cu entitatea/structura auditată
Da Nu
Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea să
vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să descoperiți sau să constatați
slăbiciuni de audit în ori ce fel? – X
Aveți idei preconcepute față de persoane, grupuri, organizații sau obiective care ar
putea să vă influențeze în misiunea de audit? – X
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod în
activitatea ent ității/structurii ce va fi auditată? – X
Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor privind gestiunea
resurselor umane? – X
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de control ale
entității/structurii ce urmează a f i auditată? – X
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
entității/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă? – X
Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr -o fostă angajare sau primirea
de redevențe de la vreun grup anume, sau organizație sau nivel guvernamental? – X
Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de plată pentru
entitatea/structura ce va fi auditată? – X
Ați ținut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? – X
Aveți vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditată? – X
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală, extern ă sau
organizațională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra și a face rapoartele
de audit imparțiale, notificați șeful Serviciului Audit Public Intern de urgență? X –

Auditor, Șef serviciu,
Dandu Maria Durlea Iulia Raluca

9
1. Incompatibilități personale: –

Pot fi eliminate incompatibilitățile: –

Dacă da, explicați cum an ume: –

Data: 20.09.2016 Semnătura:
Dandu Maria

10
Anexa nr. 3

Procedura – P03: Inițierea Auditului

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern
Nr. 25575 din 20.09.2016

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Direcția Resurse Umane
De la: Șef Serviciu Audit Public Intern
Referitor la misiunea de audit intern „Modul corect de atribuire a contractelor de
achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice si a contractelor
de concesiune de servicii ”.

Stimate domnule Moldovan Ionuț ,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 20 16, urmează ca în perioada
5.10.2016 -10.11.2016 să efectuăm o misiune de audit intern cu tema Managementul
achizitiilor publice.
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord ședința de deschidere în
veder ea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
– prezentarea auditorilor;
– scopul misiunii de audit intern;
– prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
– programul intervenției la fața locului;
– alte aspecte.

Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneți la
dispoziție următoarea documentație necesară privind activitatea de gestiune a resurselor
umane: legile și reglementările ce se aplica activităților dumneavoastră, organigrama
direcției dumneavoastră, Regulamentul de organizare și funcționare, fișele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizării activității,
un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se
referă la aceasta temă.
Dacă aveți unele întrebări privind desfășurarea misiunii, vă rugăm să o
contactați pe Dandu Maria – auditor, coordonatorul misiunii sau pe ș eful structurii
de audit intern, Durea Iulia.

Cu stimă,
Auditor: Dand u Maria
Data: 20.09.2016

Șef Serviciu Audit Public Intern
Durlea Iulia Raluca

11

Anexa nr.4

Procedura – P04: Colectarea și prelucrarea informațiilor

ENTITATEA PUBLICĂ : PRI MĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

COLECTAREA INFORMAȚIILOR

Misiunea de audit : Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 20.09.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

COLECTAREA INFORMAȚI ILOR
DIRECȚIA RESURSE UMA NE DA NU Observații
Identificarea legilor și regulamentelor aplicabil e structurii
auditate X –
Obținerea organigramei X –
Obținerea Regulamentului de organizare și funcționare X –
Obținerea procedurilor scrise – X Există doar
parțial
Identificarea personalului responsabil X –
Obținerea exemplarului de Raport de aud it intern anterior X –

12 Anexa nr. 5

Procedura – P05 : Analiza ri scurilor

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată : 01.07.2016 – 31.08.2016
Întoc mit: Dandu Maria Data: 20.09 .2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

Nr.crt DOMENUIU OBIECTE AUDITABILE OBS.
1. Publicarea
anunturilor si
stabilirea
criteriilor de
atribuire 1. Publicarea
anunturilor privind
achizitiile publice Pentru a asigura transpare nța atribuirii
contractelor de achiziții publice
autoritatea contractantă are obligația de
a transmite spre publicare anunțurile de
intenție , de participare și de atribuire a
contractelor de achizitie publica.
Anunțul de intenție se transmite spre
publicare cât mai curând posibil după
aprobarea programului anual de
achiziții, program în care este prevăzut
contractul respectiv de furnizare
servicii sau lucrări .

13 Nr.crt DOMENUIU OBIECTE AUDITABILE OBS.
Publicarea se face în Jurnalul Oficial al
Uniunii Eurapene , în Sistemul
electronic d e achiziții publice (SEAP)
și în Monitorul Oficial.
După finalizarea procedurii de atribuire
și stabilirea gâștigătorului licitației ,
autoritatea contractantă are obligația de
a transmite spre publicare un anunț de
atribuire în cel mult 48 de zile d e la
adjudecare.
2.Criterii de
atribuire a
contractelor de
achizitie publica Autoritatea contractantă are obligația de
a preciza în anunțul de participare
criteriul de atribuire a contractului de
achiziție publică, care odată stabilit nu
poate fi schim bat pe toată durata de
aplicare a procedurii de atribuire.
Criteriile de atribuire a contractelor de
achiziții publice sunt:
 prețul cel mai scăzut
 oferta cea mai avantajoasă din
punct de vedere economic

14 Nr.crt DOMENUIU OBIECTE AUDITABILE OBS.
Factorii de evaluare ai ofertei pot fi
alături de preț :
 caracteristici privind nivelul
calitativ , tehnic sau funcțional
 caracteristici de mediu
 costuri de funcționare
 raportul cost – eficiență
 servicii post – vânzare
 termen de livrare sau de
execuție
Factorii de evaluare a ofertei precum și
ponderea relativă a acestora sau a
algoritmului de calcul trebuie să fie
definite clar în documentația de
atribuire și să aibă legătură concretă cu
specificul contractului.
2. Procesul de
achizitie publica 3.Proceduri de
atribuire Procedurile de atribui re a contractului
de achiziție publică sunt :
-licitația deschisă ;
-licitația restrânsă ;
-dialogul competitiv;
-negocierea ;
-cererea de oferte ;
-concursul de soluții ;
-cumpărarea directă .

15 Nr.crt DOMENUIU OBIECTE AUDITABILE OBS.
4.Etapele
procesului de
atribuire Procesul de achiziție pu blică reprezintă
o succesiune de etape , după
parcurgerea cărora se obține produsul
sau dreptul de utilizare al acestuia ,
serviciul sau lucrarea ca urmare a
atribuirii unui contract de achiziție
publică.

Prima etapă este întocmirea
programului anual al achiziției publice .
Etapa următoare este elaborarea
documentației de atribuire /de selectare
, în cadrul căreia autoritatea
contractantă structurează :
-caietul de sarcini sau , după caz
documentația descriptivă ,
-clauzele contractuale
obligatori i ,
-fișa de date a achiziției ,
-formulare și modele,
-alte informații cu privire la
impozitare ,protecția mediului ,
protecția muncii.

16 Nr.crt DOMENUIU OBIECTE AUDITABILE OBS.
Urmează chemarea la competiție , care
consta în publicarea anunțului de
participare , punerea la dispoziția
opera torilor economici a documentației de
atribuire , răspuns la solicitările de
clarificări , stabilirea regulilor de
participare și de evitare a conflictului de
interese .
Etapa cea mai relevantă în cadrul
procesului de achiziție publică este
derularea p rocedurilor de atribuire a
contractelor în cadrul căreia se primesc
ofertele , se deschid se examinează și se
evaluează , se stabilește oferta câștigătoare
și se poate anula procedura , dacă este
cazul .
Următoarea etapă este atribuirea
contractului d e achiziție publică care
presupune notificarea ofertei câștigătoare ,
soluționarea contestațiilor dacă este cazul ,
semnarea contractului și transmiterea spre
publicare a anunțului spre atribuire .
Urmează încheierea dosarului de achiziție
publică de rularea și încheierea,
contractului .

17 Anexa nr. 6

Procedura – P05 : Analiza riscurilor
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Mnagemantul achizitiilor publice
Perioada auditată : 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 20.09.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

Nr.
Crt. DOMENIU OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS
1 Publicarea
anunturilor si
stabilirea
criteriilor de
acrodare 1. Publicarea
anunturilor
privind
achizitiile
publice 1. Pentru a asigura transparența atribuirii contractelor
de achiziții publice autoritatea contractantă are
obligația de a transmite spre publicare anunțurile de
intenție , de participare și de atribuire a contractelor de
achizitie publica Lipsa transparentei
Netransmiterea spre publicare a anunturilor
Lipsa participantilor
2. Anunțul de intenție se transmite spre publicare cât
mai curând posibil după aprobarea programului anual
de achiziții, program în care este prevăzut contractul
respectiv de furnizare servicii sau lucrări . Lipsa unui program de achizitii
Anuntul nu este publicat la timp pentru a
putea fi consultat de licitatori
3. Publicarea se face în Jurnalul Oficial al Uniunii
Eurapene , în Sistemul electronic de achiziții publice
(SEAP) și în Monitorul Oficial. Nepublicarea anunturilor in Monitorul Oficial,
in SEAP si in Jurnalul Oficial al Uniunii
Europene
Anuntul de concurs nu indeplineste
conditiile de conformitate

18 Nr.
Crt. DOMENIU OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS
Neconcordanța între conținutul anunțului d e
concurs stabilit de comisie și cel publicat
4. După finalizarea procedurii de atribuire și stabilirea
gâștigătorului licitației , autoritatea contractantă are
obligația de a transmite spre publicare un anunț de
atribuire în cel mult 48 de zile de la adjudecare. Lipsa licitatiei
Lipsa unui castigator al licitatiei

2.Criterii de
atribuire a
contractelor de
achizitie
publica 5. Autoritatea contractantă are obligația de a preciza în
anunțul de participare criteriul de atribuire a
contractului de achiziție publică, care odată stabilit nu
poate fi schimbat pe toată durata de aplicare a
procedurii de atribuire. Lipsa unor precizari clare in anuntul de
participare
6. Criteriile de atribuire a contractelor de achiziții
publice sunt: Lipsa unor oferte avantajoase cu niste
preturi scazute
prețul cel mai scăzut Acceptarea unor cereri incomplete
oferta cea mai avantajoasă din punct de vedere
economic
7. Factorii de evaluare ai ofertei pot fi alături de preț :
Netrans parenta ofertei caracteristici privind nivelul calitativ , tehnic sau
funcțional
caracteristici de mediu
costuri de funcționare
raportul cost – eficiență
servicii post – vânzare
termen de livrare sau de execuție
8. . Factorii de evaluare a ofertei precum și ponderea
relativă a acestora sau a algoritmului de calcul trebuie
să fie definite clar în documentația de atribuire și să
aibă legătură concretă cu specificul contractului. Lipsa documentatiei de atribuire
Nerespectarea factorilor de avaluare a
ofertei

19 Nr.
Crt. DOMENIU OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS
2. Procesul de
achizitie
publica 3.Procedura de
atribuire 9. Procedurile de atribuire a contractului de achiziție
publică sunt : Licitatia nu s -a organizat in mod
corespunzator
-licitația deschisă ; Negocierea nu a avut loc
-licitația restrânsă ; Lipsa mai multor oferte
-dialogul competitiv;
Contractul a fost atribuit unui participant la
licitatie care a supralicitat
-negocierea ;
-cererea de oferte ;
-concursul de soluți i ;
-cumpărarea directă .
4.Etapele
procesului de
atribuire 10. Procesul de achiziție publică reprezintă o
succesiune de etape , după parcurgerea cărora se obține
produsul sau dreptul de utilizare al acestuia , serviciul
sau lucr area ca urmare a atribuirii unui contract de
achiziție publică. Nerespectarea unor etape din procesul de
achizitii publice
11. Prima etapă este întocmirea programului anual al
achiziției publice Lipsa unui program annual de achizitii
publice
12. Etapa următoare este elaborarea documentației de
atribuire /de selectare , în cadrul căreia autoritatea
contractantă structurează : Caietul de sarcini lipsasete cu desavarsire
-caietul de sarcini sau , după caz documentația descriptivă , Clauzaele contractuale nu sunt concludente
-clauzele contractuale obligatorii Fisa de date a achizitiei lipseste
-fișa de date a achiziției ,
-formulare și modele,
alte informații cu privire la impozitare, protecția
mediului , prote cția muncii.
13. Urmează chemarea la competiție , care consta în
publicarea anunțului de participare , punerea la
dispoziția operatorilor economici a documentației de
atribuire , răspuns la solicitările de clarificări , Nepunerea la dispozitia ofertantului a
documentatiei de atribuire Lipsa unor raspunsuri clare asupra
calificarilor

20 Nr.
Crt. DOMENIU OBIECTE AUDITABILE RISCURI SEMNIFICATIVE OBS
stabilirea regulilor de pa rticipare și de evitare a
conflictului de interese .
Nestabilirea regulilor de participare

14. Etapa cea mai relevantă în cadrul procesului de
achiziție publică este derularea procedurilor de
atribuire a contractelor în cadrul căreia se primesc
ofertele , se deschid se examinează și se evaluează , se
stabilește oferta câștigătoare și se poate anula
procedura , dacă este cazul . Nerespectarea procedurilor de atribuire
Stabilirea unei oferte castigatoare
supralicitata
15. Următoarea etapă este atribuirea contractului de
achiziție publică care presupune notificarea ofertei
câștigătoare , soluționarea contestațiilor dacă este cazul
, semnarea contractului și transmiterea spre publicare a
anunțului spre atribuire . Castigarea licitatiei de catre o oferta
supralicitata
Nepublicarea anuntului asupra castigatorului
licitatie i
16. Urmează încheierea dosarului de achiziție publică
derularea și încheierea, contractului . –

21 Anexa nr. 7
Procedura – P05: Analiza riscurilor
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public I ntern

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA
ȘI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 20.09.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

Factori de risc
(Fi) Ponderea
factorilor de risc
(Pi) Nivelul de apreciere al riscului (N i)
N 1 N 2 N 3
Aprecierea
controlului
intern F1 P1 – 50% Există
proceduri și se
aplică Există
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplică Nu există
proceduri
Aprecierea
cantitativă
F2 P2 – 30% Impact
financiar
scăzut Impact financiar
mediu Impact
financiar
ridicat
Aprecierea
calitativă
F3 P3 – 20% Vulnerabilitat
e mică Vulne rabilitate
medie Vulnerabilitat
e mare

22 Anexa nr. 8

Procedura – P05 : Analiza riscurilor
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ȘI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISC ULUI

Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
Perioada auditată : 01.07.2016 – 01.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 20.09.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
I.

Publicarea
anunturilor
si stabilirea
criteriilor
de acrodare 1.
Publicarea
anunturilor
privind
achizitiile
publice 1. Pentru a asigura transparența
atribuirii contractelor de
achiziții publice autoritatea
contractantă are obligați a de a
transmite spre publicare
anunțurile de intenție , de
participare și de atribuire a
contractelor de achizitie
publica Lipsa transparentei 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
Netransmiterea spre
publicare a
anunturilor 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
Lipsa particip antilor
0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,0
2. Anunțul de intenție se
transmite spre publicare cât Lipsa unui pr ogram
de achizitii 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

23 Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
mai curând posibil după
aprobarea programului anual
de achiziții, program în care
este prevăzut contractul
respectiv de furnizare servicii
sau lucrări. Anuntul nu este
publicat la timp
pentru a putea fi
consultat de licitatori 0,5 2 0,3 2 0,3 1 2,0
3. Publicarea se face în
Jurnalul Oficial al Uniunii
Eurapene , în Sistemul
electronic de achiziții publice
(SEAP) și în Monitorul
Oficial.
Nepublicarea
anunturilor in
Monitorul Oficial ,
in SEAP si in
Jurnalul Oficial al
Uniunii Europene 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
Anuntul de concurs
nu indeplineste
conditiile de
conformitate 0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0
Neconcor danța între
conținutul anunțului
de concurs stabilit de
comisie și cel
publicat 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
4. După finalizarea procedurii
de atribuire și stabilirea
gâștigătorului licitației ,
autoritatea contractantă are
obligația de a transmite spre
publi care un anunț de atribuire
în cel mult 48 de zile de la
adjudecare. Lipsa licitatiei 0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
Lipsa unui castigator
al licitatiei
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5

24 Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
2..Criterii
de atribuire
a
contractelo
r de
achizitie
publica 5.Autoritatea contract antă are
obligația de a preciza în
anunțul de participare criteriul
de atribuire a contractului de
achiziție publică, care odată
stabilit nu poate fi schimbat pe
toată durata de aplicare a
procedurii de atribuire. Lipsa unor precizari
clare in anuntul de
participare
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
6. Criteriile de atribuire a
contractelor de achiziții publice
sunt:
 prețul cel mai scăzut
 oferta cea mai avantajoasă
din punct de vedere
economic Lipsa unor oferte
avantajoase cu niste
preturi scazute
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
Acceptarea unor
cereri incomplete
0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
7. Factorii de evaluare ai
ofertei pot fi alături de preț :
 caracteristici privind
nivelul calitativ , tehnic
sau funcțional
 caracteristici de mediu
 costuri de funcționare
 raportul cost – eficiență
 servicii post – vânzare
termen de livrare sau de
execuție
Netransparenta
ofertei

0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
8. . Factorii de evaluare a
ofertei precum și ponderea
relativă a acestora sau a Lipsa documentatiei
de atribuire
0,5 2 0,3 2 0,2 2 2,0

25 Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
algoritmului de calcul trebuie
să fie definite cl ar în
documentația de atribuire și să
aibă legătură concretă cu
specificul contractului. Nerespectarea
factorilor de
avaluare a ofertei 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7
2. Procesul de
achizitie
publica 3.Procedur
a de
atribuire 9. . Procedurile de atribuire a
contractului de achiziție
publică sunt :
-licitația deschisă ;
-licitația restrânsă ;
-dialogul competitiv;
-negocierea ;
-cererea de oferte ;
-concursul de soluții ;
-cumpărarea directă . Licitatia nu s -a
organizat in mod
corespunzator 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7
Negocierea nu a avut
loc 0,5 2 0,3 1 0,2 3 1,9
Lipsa mai multor
oferte 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
Contractul a fost
atribuit unui
participant la licitatie
care a supralicitat 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2
4.Etapele
procesului
de atribuire 10. Procesul de achiziție
publică reprezintă o succesiune
de etape , după parcurgerea
cărora se obține produsul sau
dreptul de utilizare al acestuia ,
serviciul sau lucrarea ca
urmare a atribuirii unui
contract de achiziție publică.
Nerespectarea unor
etape din procesul de
achizitii publice
0,5 2 0,3 1 0,2 1 1,5
11. Prima etapă este întocmirea
programului anual al achiziției
publice Lipsa unui program
annual de achizitii
publice 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
12. Etapa următoare este
elaborarea documentației d e
atribuire /de selectare , în Caietul de sarcini
lipsasete cu
desavarsire 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7

26 Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
cadrul căreia autoritatea
contractantă structurează :
-caietul de sarcini sau , după
caz documentația descriptivă ,
-clauzele contractuale
obligatorii
-fișa de date a achiziției ,
-formulare și modele,
-alte informații cu pr ivire la
impozitare ,protecția mediului ,
protecția muncii. Clauzaele
contractuale nu sunt
concludente 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
Fisa de date a
achizitiei lipseste
0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
13. Urmează chemarea la
competiție , care consta în
publicarea anunțului de
participare , punerea la
dispoziția operatorilor
economici a documentației de
atribuire , răspuns la solicitările
de clarificări , stabilirea
regulilor de participare și de
evitare a conflictului de
interese . Nepunerea la
dispozitia
ofertantului a
documentatiei de
atribuire 0,5 3 0,3 2 0,2 3 2,7
Lipsa unor
raspunsuri clare
asupra calificarilor 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
Nestabilirea
regulilor de
participare 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2
14. Etapa cea mai relevantă în
cadrul procesului de achiziție
publică este derularea Nerespectarea
procedurilor de
atribuire 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8

27 Nr
crt DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE RISCURI
SEMNIFICATIVE Criterii de analiza a riscurilor
Puncta
j total Aprecierea
controlului
intern (F1) Aprecierea
cantitativă
(F2) Aprecierea
calitativă (F3)
P1
50% Ni P2
30% Ni P3
20% Ni
procedurilor de atribuire a
contractelor în cadrul căreia se
primesc ofertele , se deschid se
examinează și se evaluează , se
stabilește oferta câștigătoare și
se poate anula procedura , dacă
este cazul . Stabilirea unei oferte
castigatoare
supralicitata 0,5 2 0,3 2 0,2 3 2,2
15. Următoarea etapă este
atribuirea contractului de
achiziție publică care
presu pune notificarea ofertei
câștigătoare , soluționarea
contestațiilor dacă este cazul ,
semnarea contractului și
transmiterea spre publicare a
anunțului spre atribuire . Castigarea licitatiei
de catre o oferta
supralicitata 0,5 2 0,3 2 0,2 1 1,8
Nepubli carea
anuntului asupra
castigatorului
licitatiei 0,5 2 0,3 3 0,2 2 2,3
16. Urmează încheierea
dosarului de achiziție publică
derularea și încheierea,
contractului .

– – – – – – – –

NOTA:
Auditorii interni au stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar și în funcție de resursele alocate misiunii
(număr de persoane, timpul aferent ș.a.) și pentru continuarea analizei, au împărțit riscurile, în următoarele trei categorii .
 Riscuri mici 1,0 – 1,7
 Riscuri me dii 1,8 – 2,2
 Riscuri mari 2,3 – 3,0
Elaborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate și din aceste motive auditorii interni aduc îmbunătățiri ac estei lucrări pe toată
durata misiunii de audit pe toată perioada intervenției la fața locul ui în funcție de informațiile privind activitățile auditate și a riscurilor atașate
acestora, pe care le constată.

28
Anexa nr. 9

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Pub lic Intern

TEMATICA IN DETALIU A OPERAȚIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 20 .09.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 20.09.2016

Nr.
crt. DOMENIUL OBIECTE AUDITABILE Nr. crt. din Lista
centralizatoare
1. Publicarea
anunturilor si
stabilirea
criteriilor de
acrodare 1. Publicarea anunturilor
privind achizitiile publice 1.Corectitudinea anunturilor privind achizitiilor
publice 1

2..Criterii de atribuire a
contractelor de achizitie
publica 2.Atribuirea corecta a contractelor 2
3.Modalitatile de evaluare a ofertel or 3
2. Procesul de
achizitie publica 3.Procedura de atribuire 4.Corectitudinea licitatiilor
4
4.Etapele procesului de
atribuire 5.Incheierea dosarului de achizitie publica , derularea
si incheierea contractului 5

Procedura – P05 : Analiza riscurilor

29

Anexa nr. 10

Procedura – P06: Elaborarea programului de audit intern
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 05.10 .2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 05.10.2016

ETAPELE
MISIUNII DOMENIUL ACTIVITĂȚI DURATA
(H) PERSOANELE
IMPLICATE LOCUL
DESFĂȘ
URĂ RII
Tema generală: Managemtul achizitiilor publice 270
1. PREGĂTIREA
MISIUNII DE
AUDIT 130
1. Tipărirea și procesarea Ordinului de serviciu 2 Ionescu Daniel SAI
2. Tiparirea și procesarea Declarației de
independență 2 Ionescu Daniel SAI
3. Pregătirea și transmiterea Notificării privind
declanșarea misiunii de audit intern către
părțile interesate 2 Popescu Mircea SAI
4. Colectarea și prelucrarea informațiilor
40 Ionescu Daniel SAI
AUDIT
AT

30 ETAPELE
MISIUNII DOMENIUL ACTIVITĂȚI DURATA
(H) PERSOANELE
IMPLICATE LOCUL
DESFĂȘ
URĂ RII
5. Întocmirea Chestionarului de control intern
8 Ionescu Daniel
/Georgescu
Gabriel SAI
6. Întocmirea Listelor centralizatoare a
obiectelor auditabile 40 Ionescu Daniel /
Georgescu
Gabriel SAI
7. Întocmirea Programului de audit intern 4 Ionescu Daniel SAI
8.Intocmirea Notei și a Programului p reliminar
al intervenției la fața locului 4 Georgescu
Gabriel SAI
9. Obținerea aprobării Notei și a anexelor
acesteia: Colectarea și prelucrarea datelor,
Tabelul puncte tari și puncte slabe și Programul
intervenției la fața locului. 4 Popescu Mircea SAI
10. Planificarea și organizarea Ședinței de
deschidere cu Direcția Resurse Umane 4 Popescu Mircea SAI
AUDIT
AT
11. Redactarea Minutei ședinței de deschidere.
Obținerea numelui persoanelor de contact și
stabilirea unui loc pentru desfășurarea
activi tății de audit. 4 Georgescu
Gabriel AUDIT
AT
II.INTERVENȚIA
LA FAȚA
LOCULUI 52
OBIECTIVUL 1.
FLUXUL
DOCUMENTELOR 1.1. Efectuarea testărilor, detaliate Programul
intervenției la fața locului 20 Ionescu Daniel AUDIT
AT
1.2. Discutarea constatărilor cu șeful de serviciu 3 Popescu Mircea SAI
1.3. Elaborarea F.I.A.P. – urilor 9 Ionescu Daniel SAI

31 ETAPELE
MISIUNII DOMENIUL ACTIVITĂȚI DURATA
(H) PERSOANELE
IMPLICATE LOCUL
DESFĂȘ
URĂ RII
FINANCIAR –
CONTABILE ÎN
CADRUL FIRMEI 1.4. Colectarea dovezilor 10 Popescu Mircea AUDIT
AT
1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct
de vedere al conținutului și al formei și
întocmirea Notei centralizatoare a documentelor
de lucru 10 Georgescu
Gabriel AUDIT
AT

III. RAPORTUL DE AUD IT INTERN 84
16. Redactarea proiectului de Raport de audit
intern 32 Ionescu Daniel SAI
17. Revizuirea proiectului de Raport de audit
intern 8 Popescu Mircea SAI
18. Obținerea aprobării proiectului de Raport de
audit intern de conducerea Serviciului Audit
Intern 8
Ionescu Daniel SAI
19. Transmiterea proiectului de Raport de audit
intern la auditat și solicitarea răspunsului
asupra conținutului în 15 zile 2
Popescu Mircea SAI
20. Planificarea și organizarea Reuniunii de
conciliere, dacă este cazul 8 Georgescu
Gabriel AUDIT
AT
21. Includerea în Raportul de audit intern a
aspectelor reținute din punctul de vedere al
auditatului 8
Ionescu Daniel SAI
22. Finalizarea Raportului de audit intern 8 Ionescu Daniel SAI
23. Obținerea Raportului de audit intern aprobat
de conducerea instituției 8 Popescu Mircea SAI
24. Transmiterea recom andărilor aprobate către
auditat 2 Georgescu
Gabriel AUDIT
AT

32 ETAPELE
MISIUNII DOMENIUL ACTIVITĂȚI DURATA
(H) PERSOANELE
IMPLICATE LOCUL
DESFĂȘ
URĂ RII
IV. URMĂRIREA RECOMA NDĂRILOR 4
25. Inițierea procesului de urmărire 4 Ionescu Daniel SAI

33 Anexa nr. 11

Procedura – P06: Elaborarea programului de audit intern
ENTIT ATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

PROGRAMUL INTERVENȚIEI LA FAȚA LOCULUI

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada audita tă: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 05.10 .2016
Avizat: Durlea Iulia Data : 05.10 .2016

Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare
Nr.
crt. OBIECTE AUDITABILE TIPUL TESTĂRII Locul Durata
(h) Nr. test Nr. lista
verificar
e Auditori
1. Publicarea anunturilor privind achizitiile
publice – verificarea in totalitate a
anunturilor
– verificarea prin esantion DAP 8 T 1 LV 1 Ionescu
Daniel
2. Criterii de atribuire a contr actelor de
achizitie publica – vrificarea legalizării sau certificării
copiilor documentelor;
– analiza respectării modului de
organizare al concursurilor; DAP 4 T 2 LV 2 Georgescu
Gabriel
Obiectivul II Procesul de achizitie publica
3. Procedura de atrib uire – verificarea dosarului de achizitie
– intervievarea privind examinarea
manu -alului de utilizare DAP 8 T 3 LV 3 Georgescu
Gabriel/
Popescu
Mircea
4. Etapele procesului de atribuire DAP 5 T 4 LV 4 Ionescu
Daniel

34 | P a g e
Anexa nr. 12

Procedura – P07: Ședin ța de deschidere
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dand u Maria Data: 05.10.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 05.10.2016

A. Lista participanților
Numele Funcția Direcția/
Serviciul Nr.
telefon E-mail Semnătura
Ionescu Daniel Auditor Șef SAPI
Georgescu Gabriel Auditor SAPI
Popescu Mircea Auditor SAPI
Rădulescu Dumitru Director Direcția Achizitii
Publice
Voinescu Lucica Inspector Direcția Achizitii
Publice
Barbu Vasile Inspector Direcția Achizitii
Publice
Stroescu Tudora Inspector Direcția Achizitii
Publice

B. Stenograma ședinței
În cadrul ședinței de deschidere s -a procedat la:
– Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;
– Prezentarea funcției de audit intern de către șeful Serviciului Audi t Public
Intern, în special a obiectivelor generale ale auditului intern, semnificația auditului
intern;
– Prezentarea Programului intervenției la fața locului, obiectivele auditabile care
se intenționează a fi realizate, după analizele de risc efectuate.

În urma discuțiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit
reprezentanții structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confruntă și
anume:
– Complexitatea activității Direcția Achizitii Publice;

35 – Neacoperirea pe peri oade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la
supraîncărcarea personalului existent;
De asemenea, s -au stabilit :
– persoanele pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării informațiilor,
efectuării de teste asupra muncii lor și pentru a lua inte rviuri, programul
întâlnirilor și timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
– condițiile minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit (spațiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
– aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în
cursul misiunii, informarea sistematică asupra constatărilor;
– data ședinței de închidere, inclusiv a participanților;
– modalitatea redactării Raportului de audit intern (când, cum și cui va fi
distribuit). Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfuncționalități
constatate, vor fi discutate și analizate cu structura auditată, inclusiv a Planului
de acțiune și a calendarului implementării și persoanelor răspunzătoare cu
implementar ea recomandărilor.

Auditori, Auditați,

36
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I. Publicarea anunturilor si stabilirea criteriilor de acrodare

Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1. Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a
funcțiilor publice (Obiect auditabil 1 – LC) Obiect auditabil
1 (TD)
1.1. Examinarea procedurilor privind fundamentarea și
elaborarea Planului de ocupare a funcțiilor publice:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedură
a activități lor necesare fundamentării și
elaborării planului: DA
a) aprobarea de către persoanele competente; NU
b) stabilirea modelelor de formulare necesare
fundamentării; DA
c) verificarea existenței listei activităților
pentru realizarea
obiectivului/subobiect ivului; DA
d) precizarea modalităților de completare a
modelelor specifice activităților; DA
e) oferirea unor exemple în acest sens; DA
f) cuprinderea modalităților de actualizare a
Panului de ocupare a funcțiilor publice
urmare a atribuirii de obiectiv e noi sau de
transfer al altor obiective; DA

1.1.2. Înglobarea activităților de control intern în
punctele cheie ale procesului de fundamentare și
elaborare; DA
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnături; DA
1.1.4. Stabilirea responsabilităților pe nivele de
execuție, respectiv în fazele de întocmire,
avizare, aprobare și ale termenelor aferente; DA
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrărilor într -un
sistem informatizat, respectiv realizarea
codificării modelelor de formulare și
informațiilor acesto ra, algoritmi de prelucrare
ș.a. NU
1.1.6. Modalitatea arhivării documentelor. NU
1.2. Examinarea cunoașterii procedurilor de către
responsabilii cu realizarea activității DA
1.3. Aprecierea calității procedurii de către responsabilii
acestora:
a) consideră procedura corespunzătoare? DA
b) constatată disfuncționalități în timpul
aplicării practice? DA

37 Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
c) există propuneri de perfecționare a
procedurii? NU
1.4. Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile
transmise de structurile din subordin e: DA Test nr. 1
a) modul de respectare al prevederilor
procedurale cu privire la modelele de formulare,
conținutul acestora, termene ș.a.; DA
Lista de
control b) concordanța dintre numărul posturilor
solicitate a fi scoase la concurs și posturile
vacante; DA
c) existența motivației faptului că nu au fost
scoase la concurs toate posturile vacante DA
d) existența numărului de funcții publice
rezervate absolvenților programelor de formare
specializată, organizate de INA sau de instituții
similare din străin ătate. NU
1.5. Verificarea avizării Planului de către persoanele
autorizate DA
1.6. Verificarea aprobării Planului de către conducere DA
1.7. Existența listelor de verificare prin care să se poată
constata elementele verificate de către persoanele care
au avizat/aprobat planul NU

Data: 05.10.2016
Auditor intern,
Dandu Maria

38 Anexa nr 13

Procedura P08: Colectarea dovezilor

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

TEST NR. 1

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016

Obiectul testului
Fundamentarea proiectului Planului de achizitie publica

Obiectivele testului
Analiza notelor de fundamentare privind propunerile pe ntru achizitia de bunuri
de interes public

Descrierea testului
A fost aplicat chestionarul din anexa 1 tuturor persoanelor responsabile in
mod direct de efectuarea achizitiilor. Chestionarul a constat in puncte din care sa
rezulte modul de intocmire a ac hizitiilor , examinandu -se urmatoarele elemente:
-modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la termenele
de achizitie.;
-verificarea respectarii planului de achizitie publica pentru anul 2009
Ca si criterii de evaluare a planului de achizi tii s-au tinut cont de:
 Procedurile de constituire a planului
 Bugetul alocat achizitiilor
 Cerintele actualizate ale pietei
Testarea a constat în analiza notelor de fundamentare, examinându -se
următoarele elemente stabilite prin Lista de verificare nr. 1, p oz. 1.5. și 1.6 ., și
anume:
 Analiza Notelor de fundamentare privind propunerile transmise de
structurile din subordine:
– modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de
formulare, conținutul acestora, termene ș.a.;
 Verificarea aviz ării Planului de către persoanele autorizate

Pentru efectuarea testării a fost elaborată Lista de control privind analiza
Notelor de fundamentare a planului , prezentată în anexă, care conține pe verticală
elementele eșantionului, iar pe orizontală element ele testate.

39 Constatări
Din analiza Listei de control rezultate, s -a constatat că direcțiile județene în
notele de fundamentare transmise nu au prevăzut un număr de funcții publice
rezervate absolvenților programelor de formare specializată, organizate d e INA sau
de instituții similare din străinătate, deși aveau această obligație conform cadrului
legal.

Concluzii
În baza acestui test s -a elaborat FIAP nr. 1.

Data: 20.10 .2016

Auditor intern, Supervizor,
Dandu Maria Durlea Iulia

40

ANEXA
Test nr. 1
Chestionar
Privind modul de intocmire al planului de achizitie

Data: 20.10.201 6
Auditor intern,
Dandu Maria

Nr.
crt
Intrebari privind modul de intocmire al planului de
achizitii
Da
Nu

1. S-au respectat procedurile de constituire al planului de
achizitii? x
2. S-a respectat bugetul alocat achizitiilor? x
3. S-a tinut cont de cerintele actuale ale pietei? x
4. S-a facut o evaluare aprofundata a ofertei? x
5. Procedurile de achizitii au fost respectate? x

41 Anexa nr 14

Procedura – P08: Colectarea dovezilor

ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUD EȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR.1

Misiunea de audit Mangementul achizitiilor piblice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
PROBLEMA
In urma chestionarului aplicat am observat ca nu s -a tinut c ont in totalitate de
cerintele actuale ale pietei si nu s -a facut o evaluare aprofundata a ofertei .
CONSTATARE
Din analiza aprofundata a planului de achizitii, am constatat ca achizitiile nu au fost
facute conform prevederilor legale,deoarece s -au pierdut bani in urma achizitiilor facute
fara a avea o evaloare a ofertei, iar unele achizitii s -au facut fara a se tine cont de cerintele
planului de achizitii.
CAUZE
– Lipsa comunicarii dintre persoana responsabila de achizitii si evaluatorul de oferte;
– Lipsa cola borarii departamentelor de achizitii;
– Nerespectarea procedurilor de achizitie a marfurilor ;
CONSECINȚE
– Imposibilitatea de a utiliza unele produse achizitionate ;
– Pierderea unor sume de bani pt achizitionarea unor produse mai scumpe in
detrimentul altora mai ieftine si aproximativ la fel calitativ.
RECOMANDĂRI
– Rezolvarea problemelor de comunicare din cadrul firmei;
– Stabilirea de atribuții și responsabilități, în acest sens, prin fișele posturilor pentru
persoana care se ocupa de achizitii si evaluatorul de of erte;
– Respectarea procedurilor de achizitie a marfurilor
– Informarea mai buna referitoare la produsele de pe piata si inclusiv instruirea
evaluatorului.
– Pregătirea profesională a personalului implicat în activitatea de organizare și
gestionare a achizitiilo r din cadrul entității și evaluarea sistematică a acestuia

Întocmit, Supervizat, Pentru conformitate,
Dandu Maria Durlea Iulia

42 Anexa nr. 15

Procedur a – P10: Revizuirea documentelor de lucru
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Entitatea: PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA
Misi unea de audit intern: Managementul achizitiilor publice
Numele auditorului: Dandu Maria
Data reali zării: 15.10.2016

CONSTATAREA DOCUMENT JUSTIFICATI V EXISTĂ AUDITORI DA NU
1 Achizitiile nu au fost
facute conform
prevederilor
legale,deoarece sau pierdut
bani in urma achizitiilor
facute fara a avea o
evaloare a ofertei – Planul de achizitie publica pe
anul 2009;
– Note de fundamentare a
planului de achizitii pe anul
2009. X

X
2 Unele achizitii s -au facut
fara a se tine cont de
cerintele planulu i de
achizitii.
– Caietul de sarcini.
X

Auditori,

Dandu Maria

43

Anexa nr. 16

PLANUL DE ACȚIUNE ȘI CALENDARUL
IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR

Nr.
crt. Recomandarea Plan de acțiune Calendarul
implementarii Responsabil cu
implement area
1. Rezolvarea problemelor
de comunicare din
cadrul firmei;
– Constituirea prin decizia
managerului a unei
comisii pentru elaborarea
procedurilor de planificare
– Întocmirea procedurilor
specifice de fundamentare
a Planului de achizitii 17.10.2016 Direc tor DAP
2. Stabilirea de atribuții și
responsabilități, în acest
sens, prin fișele
posturilor pentru
persoana care se ocupa
de achizitii si
evaluatorul de oferte;
– Organizarea cursurilor
de pregătire pentru
personalul responsabil cu
elaborarea Planului de
achizitii
– Completarea atribuțiilor
și responsabilităților în
fișele de post 17.10.2016 Director DAP
3. Respectarea
procedurilor de achizitie
a marfurilor
– Sanctionarea drastica a
persoanelor care nu
respecta procedurile de
achizitie 17.10.2016 Director D AP
4. Informarea mai buna
referitoare la produsele
de pe piata si inclusiv
instruirea evaluatorului – Organizarea cursurilor
de pregătire pentru
personalul responsabil cu
elaborarea Planului de
achizitii
17.10.2016 Director DAP

Auditori, Director DAP,
Dandu Maria Iordache Ion

44 Anexa nr 17
Procedura – P11: Ședința de închidere
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Inte rn

MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE

A. Mențiuni generale:

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată : 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 19.10.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 19.10.2016

Lista participanților :
Numele Funcția Direcția/
Serviciul Nr.
telefon E-mail Semnătura
Dandu Maria Auditor Șef SAPI
Durlea Iulia Auditor SAPI
Iordache Ion Director Direcția Achizitii
Publice
Gabur Ioana Inspe ctor Direcția Achizitii
Publice
Ailiesei Bogdan Inspector Direcția Achizitii
Publice
Stoian Cosmin Inspector Direcția Achizitii
Publice

B. Concluzii:
În cadrul ședinței au fost prezentate obiectivele auditate și constatările pentru fi ecare
obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficiențele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncționalităților și au fost comentate recomandările care
urmează a fi implementate pentru eliminarea deficiențelor constatate .
Pentru constatările/deficiențele prezentate nu au fost formulate obiecții, fiind însușite
în totalitate.
În final, s -au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandărilor și
datele de realizare ale acestora.

45
Anexa 18
PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA

Serviciul Audit Intern

RAPORT DE AUDIT INTERN
– PROIECT –

STRUCTURA AUDITATĂ :
DIRECȚIA ACHIZITII PUBLICE DIN CADRUL
PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL VRANCEA

Misiunea de audit:
MANAGEMENTUL ACHIZIT IILOR PUBLICE

FOCSANI

2016

46 INTRODUCERE

Echipa de auditare a fos t formată din:
Dandu Maria – auditor coordonator al misiunii;
Durlea Iulia – Șef Serviciu Audit Public Intern
Ordinul de efectuare a misiunii de a udit: Ordinul de serviciu Nr. 81 din 10.09.2016

Baza legală a acțiunii de auditare:
 Planul de audit in tern p e anul 2016 aprobat de conducerea instituției;
 Normele proprii de exercitare a audit ului intern în cadrul entității.

Durata acțiunii de auditare: 07.10.2016 -09.11.2016

Perioada supusă auditării: 05.10.2016 -10.11.2016

Obiectivele misiunii de audit:

 planul de achizitii publice ;
 caietul de sarcini sau , după caz documentația descriptivă ;
 clauzele contractuale obligatorii ;
 fișa de date a achiziției .

Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.

Tehnici utilizate :

a) interviul pentru lămuri rea unor aspecte legate de organizarea și desfășurarea
activităților;
b) observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de
primire si transmitere al documentelor.

Instrumente de audit:

 chestionare;
 liste de verificare pentru a stabili condițiile pe care trebuie sa le îndeplinească
fiecare obiectiv auditabil ;
 Documente și materiale examinate în cadrul Direcției de Achizitii Publice:
Verificarea la fața locului a vizat următoarele documente care au stat la baza
gestionării docume ntelor de achizitie pentru perioada 01.07.2016 – 31.08.2016 ;
 proceduri proprii firmei ;
 proceduri specifice departamentului referitoarea la fluxul documentelor
Regulamentul de Organizare și Funcționare;
 alte documente.

47 Materiale întocmite pe timpul au ditării:

-foi de lucru privind descrierea activităților auditate;
-liste de verificare pe obiective (LV);
-fișe de identificare și analiză a problemelor constatate (FIAP);
-documente de lucru;
-Tabel puncte tari și puncte slabe, Tematica în detaliu ;
-programul de audit, programul intervenției la fața locului;
-rapoarte preliminare de audit, minutele ședințelor de deschidere, de închidere etc.
Organizarea Achizitiilor publice. Direcția a funcționat în perioada supusă auditării
cu un număr de 27 caiete d e sarcina . Organizarea și funcționarea direcției a fost în
conformitate cu organigrama și Regulamentul de organizare și funcționare.

II. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI

În contextul angajamentelor asumate de Romînia privind libera circulație a
mărfurilor în E uropa și al recomandărilor Comisiei Europene a fost necesară elaborarea și
promovarea unei noi legislații în domeniul achiyițiilor publice.
Avându -se în vedere intrarea României în Uniunea Europeană la 01 ianuarie 2007
s-a adoptat O.U.G. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziții publică, a
contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de servicii,
care regementează procedurile de atribuire a contractelor de achiziții publice.
Punerea de accord a legislației privi nd achizițiile publice din țara noastră cu
legislația din țătile member U.E. a dus la:
 deschiderea și dezvoltarea pieței de achiziții publice;
 instituirea unui cadru bazat pe încredere, corectitudine și imparțialitate;
 eliminarea elementelor de natură subi ectivă care ar influența deciziile în procesul
de achiziție publică;
 asigurarea ,,vizibilității” regulilor, oportunităților, procedurilor și a rezultatelor;
 obținerea celei mai bune valori pentru fondurile publice, întotdeauna considerate
insuficiente în r aport cu necesitățile;
 supravegherea costurilor procesului de achiziție publică, înțelegând prin aceasta,
atât costurile aferente administrație cât și costurile aferente ofertantului;
 limitarea apariției erorilor pe parcursul procesului de achiziție public ă;
 reducerea fraudei și corupției.
Pentru fluidizarea procesului de atribuire a acontractelor de achiziție publică propun
elaborarea unor norme de derulare a licitațiilor în totalitate prin mijloaceelectronice, astfel
va fi redusă suspiciunea de fraudă și corupție.
O altă propunere ar fi reducerea termenelor licitației de la publicarea anunțurilor și
până la deschiderea ofertelor care în prezent este destul de mare (52 zile) , dacă nu s -a
publicat anunț de intenție.
În vederea eliminării unor disfuncționa lități în aplicarea prevederilor legislative
privind achizițiile publice propunem ca autoritățile de reglementare și supraveghere a
sistemului de achiziții publice să organizeze sesiuni de prezentare a legislației în domeniul
achizițiilor publice în terito riu , pentru a aduce la cunoștință autorităților contractante cât și
operatorilor economici noutățile apărute în acest domeniu, având în vedere că legislația
este foarte stufoasă.

48 III. CONCLUZII
Echipa de auditori pe baza testărilor și analizelor efect uate evaluează Activitatea
privind achizitia de stocuri din entitatea auditată conform grilei:

NR.
CRT. OBIECTIVUL APRECIERE
FUNCȚIONAL DE
ÎMBUNĂTĂȚIT CRITIC
1. Fundamentarea planului de
achizitii X
2. Conformitatea facturilor cu
planul de achiziti i X
3. Corectitudinea facturilor X
4. Instruirea evaluatorilor X
5. Modalitati de evaluare X
6. Procedura de plata X
7. Conformitatea dintre X

Precizăm, faptul că constatările prezentate au la bază probe de audit obținute pe
baza teste lor efectuate consemnate în documentele de lucru întocmite de către echipa de
auditori și însușite de către factorii de management ai entității. Aceste evaluări au la bază
discuțiile care au avut loc cu privire la recomandările auditorilor în ședințele de închidere
și conciliere ale misiunii, apreciate de către participanții la aceste ședințe, ca fiind realiste
și fezabile, și materializate în minutele ședințelor de închidere și conciliere.
Considerăm că rezultatele evaluării auditorilor interni privind Ac tivitatea de
achizitii publice că se înscrie în parametri normali pentru această perioadă de introducere a
auditului intern în entități.
Auditorii,
Dandu Maria

49
Anexa 19

Procedura P14: Finalizarea misiunii de audit public intern
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

MINUTA ȘEDINȚEI DE CONCILIERE

Misiunea de audit: Managementul achizitiilor publice
Perioada auditată: 01.07.2016 – 31.08.2016
Întocmit: Dandu Maria Data: 17.10.2016
Avizat: Durlea Iulia Data: 17.10.2016

A. Lista participanților
Numele Funcția Direcția/
Serviciul Nr.
telefon E-
mail Semnăt
ura
Dandu Maria Auditor Șef SAPI
Durlea Iulia Auditor SAPI
Iorda che Ion Director Direcția Achizitii
Publice
Gabur Ioana Inspector Direcția Achizitii
Publice
Ailiesei Bogdan Inspector Direcția Achizitii
Publice
Stoian Cosmin Inspector Direcția Achizitii
Publice

B. Stenograma ședinței
În cadrul ședinței de conciliere s -a discutat asupra constatărilor și recomandărilor cuprinse
în proiectul Raportului de audit, iar reprezentanții structurii auditate au reiterat o parte din
problemele cu care se confruntă și anume:
– activitatea privind gestiunea achizitiilor publice reprezintă o zonă cu risc;
– complexitatea activității Direcției Acchizitiilor Publice;
– neacoperirea pe perioade mari de timp a achizitiilor, ceea ce a dus la
supraîncărcarea achizitiilor intr -o perioada limitata de timp;
Pentru implementarea recoma ndărilor și remedierea problemelor constatate, structura
auditată a întocmit Planul de acțiune și calendarul implementării, prin care s -au stabilit
persoanele responsabile pentru implementare și termenele/etapele de realizare, înmânând un
exemplar și audit orilor.
Pentru toate celelalte constatări, structura auditată nu a formulat obiecții fiind de
acord cu acestea, recunoscând deficiențele din activitatea specifică.
Notă:
Menționăm că în situația acceptării integrale a constatărilor și recomandărilor
echip ei de auditori confirmată în cadrul ședinței de conciliere de managementul
structurii auditate, proiectul Raportului de audit intern va rămâne nemodificat,
constituind, în același timp, și Raport de audit intern final.

50

Anexa nr. 20

Procedura: Urmărire a recomandărilor
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

FIȘA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR

PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI,
JUDEȚUL VRANCEA
Serviciul de audit intern Data:
25.02.2010
Direcția A chizitii Misiunea de audit intern:
Managemtul achizitiilor
publice Raport de
audit
Rec
No. Recomandarea Implem
entat Parțial
implem
entat Neimpl
ementat Data
planificată/
Data
implementă
rii
1. Rezolvarea problemelor de comunicare
din cadrul firmei X 10.10.2016
2. Stabilirea de atribuții și responsabilități,
în acest sens, prin fișele posturilor
pentru persoana care se ocupa de
achizitii si evaluatorul de oferte X 15.10.2016
3. Respectarea procedurilor de achizitie
publica X 10.10.2016
4. Informarea mai buna referitoare la
produsele de pe piata si inclusiv
instruirea evaluatorului X 15.10.2016
5. Pregătirea profesională a personalului
implicat în activitatea de organizare și
gestionare a achizitiilor din cadrul
entității și evaluarea sistematică a
acestuia X 10.10.2016
6. Implementarea unui nivel suplimentar
de control intern ierarhic pentru
operațiile specifice activităților privind
organizarea și gestiunea achizitiilor din
cadrul entității X 15.10.2016

51 Instrucțiuni
1. Introduceți r ecomandările de audit după cum sunt
prezentate în Raportul de audit

2. Verificați coloana corespunzătoare: implementat,
parțial implementat, neimplementat

3. Introduceri data planificată pentru implementare
în Raportul de audit și data implementării
Entitatea/structura auditată:
Departament Achizitii Publice
Data și semnătura conducătorului:
Iordachhe Ion
Auditor :Dandu Maria

Data și semnătura :

52

Anexa nr. 21

Procedura – P18: Superv izarea
ENTITATEA PUBLICĂ : PRIMĂRIA MUNICIPIULUI FOCȘANI, JUDEȚUL
VRANCEA
Serviciul Audit Public Intern

FIȘA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Managematul achizitiilor publice
Perioada auditată 07.10.2016 -09.11.2016
Perioada mi siunii 05.10.2016 -10.11.2016
Auditor evaluat: Dandu Maria Luat la cunoștință:
Întocmit: Durlea Iulia
Data: 25.02.2010

Bugetul de timp efectiv: 94 ore Bugetul de timp planificat: 94
1 2 3 4 5 Observații
În etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat
riscurile și controalele prevăzute pentru procesele legate
de obiectivele de audit și a estimat corespunzător
riscurile activității X
Programele de audit au fost elaborate în vederea
îndeplinirii obiectivelor misiun ii în cadrul bugetului de
timp alocat X A fost necesar să
se lucreze peste
orele de program
Obiectivul auditului, scopul, procedurile și bugetul au
fost reanalizate în mod constant pentru a asigura o
eficientă folosire a resurselor de audit X
A existat o bună comunicare între auditor și auditat și
între auditor și conducerea structurii de audit intern; X
A existat o bună comunicare între auditor și conducerea
structurii de audit intern X
Au fost luate în considerare perspectivele și nevoile
auditaților în procesul de audit X
Au fost atinse obiectivele de audit într -o manieră
eficientă și la timp X
Auditații au avut posibilitatea să revadă constatările și
recomandările când au fost identificate problemele X
Normele de audit intern, au fost respectate X
Constatările de audit demonstrează analize profunde și
concluzii, respectiv sunt formulate recomandări practice
pentru probleme identificate X
Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective și
corecte X

53 Bugetul de timp efectiv: 94 ore Bugetul de timp planificat: 94
1 2 3 4 5 Observații
Există probe de audit care să susțină concluziile
auditorului X
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante și folositoare X
Documentele au fost completate în mod corespunzător și
în confo rmitate cu normele de audit intern X
Bugetul de timp a fost respectat X
Nivel de productivitate personală al auditorului intern. X
Nota:
Tabelele de mai sus au fost completate ținând cont de următorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfă cător
2 pentru slab
3 pentru satisfăcător
4 pentru bine
5 pentru foarte bine

54 BIBLIOGRAFIE

– www.cafr.ro – Normele Profesionale ale activității de Audit Intern .
– O.U.G. nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziție pu blică, a
contractelor de concesiune de lucrări publice și a contractelor de concesiune de
servicii
– H.G. nr.925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziție publică din O.U.G. nr.
34/2006
– Ghid ul pentru atribuirea contractelor de achiziție publică aprobat prin Ordinul
Președintelui AMRMAP nr.155/2006
– Legea 337/2006 pentru aprobarea O.U.G. nr. 34/2006 privin atribuirea
contractelor de achiziție publică
– O.G. nr. 30/2006 privind verificarea aspect elor procedurale aferente procesului
de atribuire a contractelor de achiziție publică
– Directivele Comunității Europene nr. 17 și 18/2004 privind achizițiile publice.