. univ. dr. Laurențiu Dobroțeanu [621076]

AUDIT INTERN
Prof
. univ. dr. Laurențiu Dobroțeanu

2. Etica profesională

2. Etica profesională
Odecizie etică posedă următoarele caracteristici considerate
cumulativ :
•este odecizie competentă, adică sebazează pecunoștințele și
experiența acumulată ;
•este odecizie luată încontextul identificării cuclaritate, într-o
situație particulară, apersoanelor interesate, aobligațiilor fiecărei
părți implicate, precum șiaproblemelor specifice ;
•este odecizie echilibrată, însensul căpermite identificarea și
ierarhizarea principiilor etice relevante într-osituație particulară ;
•este odecizie pertinentă, adică sebazează pedeterminarea și
estimarea tuturor opțiunilor relevante dedecizie șiacțiune ;
•este odecizie pragmatică, însensul căpermite acționarea pebază
deobiective parțiale, clare, posibil deatins, înmod obiectiv și
responsabil tottimpul până laformularea concluziilor .

2. Etica profesională
Greenwood –cinci atribute care
caracterizează o profesie:
•Existența unei teorii coerente
•Autoritate
•Sancțiuni ale comunității
•Cod etic profesional
•Existența unei culturi

2. Etica profesională
•Codul etic profesional: importanță; limite
•„Etica nu este opțională” -Harold Tinkler
•SOX: comitetele de audit au obligația de a
stabili proceduri de păstrare a
confidențialității și caracterul anonim al
reclamantului

2. Etica profesională
Principii de conduită etică –IIA:
•integritatea
•obiectivitatea
•confidențialitatea
•competența profesionalăindependența

2. Etica profesională
Integritatea :integritatea auditorilor
interni stabilește orelație de
încredere și,înacest fel,creează
premisele necesare pentru
exercitarea raționamentului
profesional

2. Etica profesională
Regulile deconduită sugerate deIIApentru asigurarea
integrității sunt:
•auditorii interni desfășoară activitatea cuonestitate,
profesionalism șiresponsabilitate ;
•auditorii interni respectă legislația învigoare și
comunică public potrivit cerințelor legii șiale
profesiei ;
•nuiaparte, conștient, laactivități ilegale șinuse
angajează înacțiuni care potdiscredita profesia sau
organizația ;
•respectă șicontribuie laatingerea obiectivelor etice și
legitime aleorganizației .

2. Etica profesională
Obiectivitatea :auditorii interni manifestă celmai
înalt nivel deobiectivitate profesională în
colectarea, evaluarea și comunicarea
informațiilor cuprivire laactivitatea sau
procesul aflate încurs deexaminare .Auditorii
interni evaluează înmod echilibrat toate
circumstanțele relevante, fără afiînmod
neîntemeiat influențați depropriile interese sau
dealtepersoane .

2. Etica profesională
Regulile deconduită sugerate decodul IIAprivitoare la
obiectivitate sunt:
•Auditorii interni nuiauparte laactivități șinustabilesc
relații personale care arputea genera conflicte de
interese cu statutul său sau activitățile sale
profesionale .
•Auditorii interni nupotaccepta nimic ceafectează sau
arputea afecta raționamentul lorprofesional .
•Auditorii interni trebuie săcomunice toate aspectele
semnificative cunoscute care, dacă arrămâne
necunoscute, arputea prejudicia calitatea raportărilor
lor.

2. Etica profesională
Confidențialitatea :auditorii interni respectă
valoarea șidreptul deproprietate asupra
informațiilor pecare leprimesc șinu
furnizează informații fără aprobarea
corespunzătoare, decât încazul încare
există obligații legale sauprofesionale în
acest sens.

2. Etica profesională
Regulile deconduită stipulate decodul IIA pentru
asigurarea respectării confidențialității de către
auditorii interni sunt:
•Auditorii interni trebuie sămanifeste oatitudine
prudentă înutilizarea informațiilor obținute învirtutea
exercitării profesiei lor.
•Auditorii interni nutrebuie săutilizeze informațiile
obținute învirtutea exercitării profesiei lorînscopul
obținerii unor beneficii personale sauînorice altmod
care arficontrar legii sauîndetrimentul obiectivelor
legitime sauetice aleorganizației .

2. Etica profesională
Competența profesională :auditorii
interni aplică cunoștințele,
abilitățile șiexperiența necesare în
furnizarea serviciilor de audit
intern .

2. Etica profesională
Regulile deconduită recomandate pentru asprijini
respectarea acestui principiu sunt:
•Auditorii voraccepta săseimplice numai înprestarea
acelor servicii pentru care posedă cunoștințele,
abilitățile șiexperiența necesare .
•Auditorii interni dovedesc profesionalism prin
realizarea misiunilor lor în conformitate cu
standardele internaționale deaudit intern .
•Auditorii interni trebuie sămanifeste uninteres
continuu șisăacționeze însensul îmbunătățirii
competențelor, eficacității șicalității serviciilor
prestate deei.

2. Etica profesională
•Integritatea
•Obiectivitatea
• individuală
• organizațională
•Confidențialitatea
•Competența
15Independența
•imagine
•de facto•individuală
•organizațională
Norme de calificare

2. Etica profesională
Norme decalificare :
•1100 Independență șiobiectivitate :activitatea
deaudit intern trebuie săfieindependentă, iar
auditorii interni trebuie săfieobiectivi pe
parcursul prestării serviciilor profesionale .
•Interpretare :
–Raportare nerestricționată
–Atitudine mentală neinfluențată

2. Etica profesională
Norme decalificare :
•1110 Independența organizațională
–nivelul deraportare
–modul deimplicare alConsiliului
•1120 Obiectivitate individuală
–Evitarea conflictului deinterese

2. Etica profesională
Norme decalificare :
•1230 –pregătire profesională continuă
•1300 –controlul calității șiprograme de
îmbunătățire aactivității
–1311 evaluare internă
–1312 evaluare externă
–1320 raportare

2. Etica profesională
•Principii etice –statuate în cadrul normelor profesionale
IIA (norme de calificare)
•Măsuri de asigurare a respectării codului etic –practici
naționale diferite:
Avertisment;
Mustrare;
Suspendare temporară;
Retragerea dreptului de practică.
•Măsuri de asigurare la nivelul organizațiilor
Rolul CA
Rolul AE
Rolul șefului de departament de AIImportanța existenței
unui organism
profesional