Tratamentul Contabil al Amortizarii Imobilizarilor la Omv Petrom

CAPITOLUL III – OMV Petrom

3.1 Prezentarea OMV Petrom

OMV Petrom S.A. este cea mai mare companie românească de petrol și gaze, cu activități în sectoarele Explorare și Producție, Rafinare și Produse Petrochimice, Marketing, Gaze Naturale și Energie. Compania are personalitate juridica, infiintata ca societate comerciala pe actiuni (SA), fiind detinuta public si cotata la Bursa de Valori Bucuresti (BVB).

Compania face parte din grupul internațional OMV Petrom, cel mai mare grup petrolier din Europa de Sud-Est.

Scurt istoric:

În anul 1991 s-a infiintat Regia Autonomă a Petrolului PETROM S.A.

În anul 1996 a fost înființată Compania Română de Petrol, o societate comercială pe acțiuni . Aceasta s-a constituit din comasarea mai multor firme, si anume: RAFIROM, PECO și PETROTRANS.

În anul 2001 acțiunile companiei Petrom sunt listate la Bursa de Valori București.

În anul 2006 are loc achiziția unui pachet de 99,9% din OMV România, OMV Bulgaria și OMV Serbia .

În anul 2007 Petrom semnează contractul de construcție pentru Petrom City, noul sediu central al companiei.

Pe data de 2 decembrie 2010, Petrom a inaugurat Petrom City, sediul care va găzdui activitățile centrale ale companiei.

Statul deține în 2014 la Petrom circa 20% din acțiuni. În plus, Petrom rămâne cel mai important contributor la PIB-ul României, în 2012 a plătit către bugetul de stat, prin taxe și impozite, 8 miliarde lei.

Structura acționariatului

51,01% OMV AG (OMV Aktiengesellschaft)

20,63% Ministerul Economiei

18,99% Fondul Proprietatea S.A.

9,37% Alți acționari (persoane fizice și juridice din România și din străinătate)

Figura 1.1 Structura actionariat

3.2 Obiectul de activitate

Obiectul principal de activitate este explorarea si exploatarea zacamintelor de petrol si gaze naturale, precum si importul si exportul de gaze naturale, prelucrarea si rafinarea, transportul si comercializarea cu ridicata si amanuntul al petrolului si al produselor petroliere.

3.3 Principalii indicatori economico-financiari

Pentru a observa evoluatia unei companii este nevoie sa analizam urmatorii indicatori: cifra de afaceri (CA), Venituri totale, Cheltuieli totale, Rezultatul brut al exercitiului, Rezultatul net al exercitiului, Numarul de salaritati, dar si ratele de rentabilitate: comerciale, resurselor consumate, economice si financiare. Alt indicator semnificativ pentru lucrarea aceasta este rata medie a amortizarii.

Vom analiza indicatorii pe durata a 3 ani, 2011-2013.

3.3.1 Cifra de afaceri, venituri totale, cheltuieli totale

In urmatorul grafic se observa evoluatia principalilor indicatorilor.

Figura 1.2 Principalii indicatori de CA, Venituri și Cheltuieli

Cum se poate observa, compania OMV Petrom a avut o crestere in anul 2012 fata de 2011 cand toti indicatorii mentionati au crescut: CA, veniturile totale si cheltuielile totale. Cresterea cheltuielilor este un factor negativ deoarece aceasta a diminuat cifra de afaceri, deci si rezultatul brut, net.

Numarul mediu al angajatilor, calculat ca medie pentru 12 luni a personalului existent la sfarsitul fiecarei luni, a fost in continua scadere in ultimii ani, reducandu-se in anul 2013 cu 7%.

Tabel 1.2

Numarul mediu al angajatilor companiei a scazut in urma transferului in 2013 a 1.141 persoane catre OMV Petrom Global Solutions si ca urmare a continuarii programelor de restructurare in vederea imbunatatirii eficientei activitatii.

Majoritatea angajatilor sunt membrii ai uniunilor sindicale afiliate la SNPE („Sindicatul National Petrom-Energie”), in timp ce un numar redus de angajati sunt membrii ai unor afiliate la federatia „Energetica” si federatia „Lazar Edeleanu”.

Figura 1.3 Evolutia numarului de angajati la sfarsitul perioadei

3.3.2 Rate de rentabilitate

Ratele de rentabilitate care vor fi analizate in continuare sunt urmatoarele: rata rentabilitatii comerciale, resurselor consumate, economice si financiare. Acestea sunt semnificative in atragerea de noi investitori si totodata pentru a asigura pe actualii actionari de randamentul companiei.

Unde:

CA-cifra de afaceri

Ch-cheltuieli aferente CA

Pr-profit net

At-activ total

Kp-capital propriu

Rc- rata rentabilitatii comerciale

Rrc-rata rentabilitatii resurselor consumate

Re-rata rentabilitatii economice

Rf-rata rentabilitatii financiare

Rata rentabilitatii comerciale calculata pe baza rezultatului exploatarii demonstreaza capacitatea intreprinderii de a obtine profit dupa calculul tuturor costurilor de exploatare.

Analizand rata rentabillitatii comerciale am descoperit urmatoarele rezultate: in perioada 2011-2012 rata rentabilitatii comerciale a scazut cu 17.38 %, adica o scadere 3.38 puncte procentual. Aceasta scadere a fost datorata de scaderea profitului cu 86 759 952 lei, adica cu 2.70 % fata de cresterea cifrei de afaceri cu 2 944 588 792 lei, 17.78%.

In perioada 2012-2013 rata rentabilitatii comerciale a crescut cu 31.13%, adica o crestere de 4.99 puncte procentuale. Aceasta crestere a fost datorata scaderii mai accentuate a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri (-12.88%) fata de scaderea cifrei de afaceri (-7.37%). Acest indicator este cel mai putin influentat de inflatie, aceasta afectand simultan atat profitul, cat si cifra de afaceri.

Dimensiunea ratei rentabilitatii resurselor consumate este invers proportionala cu cheltuielile de exploatare aferente cifrei de afaceri (CA) si direct proportionala cu rezultatul exploatarii.

Analizand rata rentabillitatii resurselor consumate am descoperit urmatoarele rezultate: In anul 2012 rata rentabilitatii resurselor consumate a fost 19.11%, in scadere cu 5 puncte procentuale fata de anul precedent. Factorul principal ce a dus la aceasta scadere a fost cheltuielile aferente cifrei de afaceri. Acesta a inregistrat o crestere in perioada 2011-2012 de 3 031 348 744 lei, o crestere mai accentuata fata de cresterea cifrei de afaceri, fapt ce a condus la scaderea profitului si implicit a ratei rentabilitatii resurselor consumate.

Prin dinamica relativa a rezultatului exploatarii superioara celei inregistrate de cheltuielile de exploatare, cresterea ratei rentabilitatii resurselor consumate este evidenta in perioada 2013 fata de 2012.

In anul 2013 rata rentabilitatii resurselor consumate a fost de 26.65%, in crestere cu 7.54 puncte procentuale fata de anul precedent. Acest fapt este datorat unei cresteri accentuate a profitului de 671 871 204 lei (24.46 %), fata de scaderea cu 2 110 011 473 lei a cheltuielilor aferente cifrei de afaceri.

Rentabilitatea economica surprinde eficienta mijloacelor materiale si financiare alocate pentru desfasurarea activitatii unei intreprinderi.

In anul 2012 rentabilitatea economica a suferit o scadere fata de anul 2011, o scadere cu 0.63 puncte procentuale, ajungand la valoarea de 8.37%. Aceasta scadere a fost direct influentata de doi factori: viteza de rotatie a activelor si rata rentabilitatii comerciale.

In anul 2013 rata rentabilitatii economice a ajuns la valoarea de 9.78%, inregistrand o crestere cu 1.41 puncte procentuale fata de anul anterior (2012). Prin rata rentabilitatii economice sunt prezentate eficienta capitalului investit, toate resursele materiale, financiare implicate in activitatea entitatii.

Capitalurile angajate de o intreprindere in cursul unui exercitiu financiar sunt reprezentate de capitalurile proprii si capitalurile imprumutate.

Rata rentabilitatii financiare este un indicator utilizat in special in aprecierea performantelor economico–financiare ale intreprinderii. Acesta este folosit atat in cadrul diagnosticului intern cat si in analizele solicitate de partenerii externi sau de potentialii investitori.

Rata rentabilitatii financiare exprima remunerarea capitalului propriu din perspectiva celor trei tipuri de activitati: exploatare, financiara si extraordinara, pe cand rata rentabilitatii economice exprima remunerarea doar pentru ramura de exploatare.

Rata rentabilitatii financiare are in vedere provenienta capitalurilor, fiind sensibila la structura financiara a intreprinderii si in mare masura influentata de gradul de indatorare al interprinderii.

Analizand rata rentabillitatii financiare s-au descoperit urmatoarele rezultate: In anul 2012 rata rentabilitatii financiare a ajuns la valoarea de 13.66%, avand o scadere cu 1.88 puncte procentuale fata de anul anterior (2011). Aceasta scadere a fost influentata de urmatorii factori: viteza de rotatie a activelor, factorul de multiplicare a capitalului propriu si profitul net la 1 leu venituri totale.

In anul 2013 rata rentabilitatii financiare a evoluat in sens pozitiv ajungand la valoare de 14.53 %, avand o crestere cu 0.87 puncte procentuale fata de anul anterior. Factorii care au influentat acest indicator sunt: viteza de rotatie a activului, factorul de multiplicare a capitalului propriu si profitul la ul leu venituri totale.

O crestere a acestui indicator evidentiaza o activitatea eficienta din punct de vedere al fructificarii capitalurilor proprii.

Figura 1.4 Evoluatia ratelor de rentabilitate

3.3.3 Rata medie a amortizarii

Rata medie a amortizarii se determina ca raport intre valoarea imobilizarilor si valoarea cheltuielilor cu amortizare.

Figura 1.5 Gradul amortizarii

Se observă o scădere a gradului de recuperare a investițiilor realizate în active în anul 2012 si 2013 față de anul precedent.

CAPITOLUL IV- TRATAMENTUL CONTABIL

AL AMORTIZĂRII IMOBILIZĂRILOR

OMV Petrom utilizeaza ca metoda de amortizare, amortizarea liniara pentru totalitatea imobilizarilor pe care le utilizeaza in diferite segmente de activitate, mai putin pentru sectorul de extractie si productie unde metoda folosita este cea a unitatilor de productie.

Pentru a evidentia diferitele metode de amortizare acceptate in reglementarile din tara noastra, vom exemplifica fiecare metoda: liniara, accelerata, degresiva si pe unitate de productie.

4.1. Amortizarea liniară

OMV Petrom pune în funcțiune pe data de 10 martie 2010 o clădire în valoare de 569.782 lei, cu o durată de viață utilă, determinată conform catalogului și gradului de uzură, de 20 de ani.

Deoarece conform reglementarilor contabile din Romania, cladirea va fi amortizata incepand cu luna urmatoare achizitiei, si anume cu luna aprilie, amortizarea anuala se va determina diferit pentru primul si ultimul an de functionare. Pentru cei doi ani (primul si ultimul) amortizarea se va calcula conform proratei temporis exprimata in numarul de luni:

Rata de amortizare liniară este:

Amortizarea în primul an de utilizare se determină:

Aa1 = Vi x Ra x Prorata = 569.782 x 5% x 75% = 21.366,83 lei

Amortizarea anuală, pentru anii în care clădirea se utilizează pe întreaga durată a anului, se determină:

Aa = Vi x Ra = 569.782 x 5% = 28.489,10 lei

In ultimul an amortizarea se va calcula pentru 3 luni (ianuarie, februarie si martie). Prorata pentru cele trei luni este 3/12=0.25=25%

Amortizarea pentru cele trei luni este:

Vi x Ra x Prorata= 569.782 x 5% x 25% = 7.122,28 lei

Pentru intreaga perioada de amortizare s-a realizat urmatorul tabel:

4.2 Amortizarea degresiva

1. OMV Petrom achiziționează în decembrie 2009 o sonda de titei, intrata în funcțiune la 1 ianuarie 2010, în valoare de 6.600 EUR, cu un echivalent în lei de 29.172 lei, amortizabil în regim degresiv, cu o durată de funcționare conform catalogului de 8 ani.

Societatea va folosi pentru prima data metoda de amortizare degresiva AD1.

Pentru inceput se va calcula rata constanta de amortizare degresiva:

Amortizarea anuală se determină pentru fiecare an, parcurgând următorii pași:

Pentru anul 2010:

lei

lei

lei

Pentru cel de-al doilea an de funcționare:

lei

lei

lei

lei

Pentru cel de-al treilea an de funcționare:

lei

lei

lei

lei

Pentru cel de-al patrulea an de funcționare:

lei

lei

lei

lei

In anul al cincilea de functionare:

lei

< , deci amortizarea pentru ultimii trei ani va fi egală ca valoare cu raportul calculat în al patrulea an de funcționare.

Tabloul de amortizare se prezinta astfel:

Tabel de amortizare AD1 Tabel 4.2

2. . OMV Petrom achiziționează un sistem computerizat, amortizabil în sistem degresiv, cu o durată normală de utilizare de 9 ani, și o valoare de intrare de 36.000 lei, pentru care se determină amortizarea anuală și se întocmește tabloul de amortizare.

Sistemul are o durată de utilizare, conform catalogului, de 9 ani, prin urmare se poate aplica fie varianta AD1, fie varianta AD2. Vom exemplifica pentru varianta AD2.

ani

DUI = DNU – DURec =9 – 4 = 5 ani

DUD = DNU – 2 DURec = 9 – 24 = 1 an

DUL = DUI – DUD = 5 – 1 = 4 ani

DUM = DURec = 4 ani

Prin urmare, sistemul este amortizat în regim degresiv 1 an, după care se amortizează liniar 4 ani, iar perioada aferentă uzurii morale, pentru care nu se mai calculează amortizare, este de 4 ani.

Amortizarea anuală în regim degresiv pentru primul an de utilizare se calculează astfel

lei

lei lei

lei DUR = DUI – 1

Tabloul de amortizare se prezintă astfel: