TEMA: IMPOZITAREA COMPANIILOR IN UNIUNEA EUROPEANA [606204]

1
UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA
FACULTATEA DE ECONOMIE SI ADMINISTRAREA AFACERILOR
PROGRAM DE STUDII:CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

FISCALITATE SI GESTIUNE CONTABILA
TEMA: IMPOZITAREA COMPANIILOR IN UNIUNEA EUROPEANA

STUDENT: [anonimizat],ANUL 3,GRUPA 2

2

CUPRINS

1.Introducere……………………………………………………….……3
2. Impozitul -caracteristici generale………………………………….…..3
2.1. Impozitul pe profit…………………………………………………..4
2.1.1. Calcul impozit pe profit…………………………………………….4
2.1.2 Plata impozitul ui pe profit. ……………………………….………… 4
2.1.3. Scutiri de impoz it pe profit……………………………….……..…… 5
3.Impozitul pe profit in Uniunea Europeana…………………………… ………. 5
3.1. Impactul impozitului pe profit asupra creșterii economice și a
investițiilor la nivelul UE……………………………………………. ………………………… 6
4.Concluzii………………………………… 10

3

INTRODUCERE
Politica impozitelor directe reflectă un domeniu important pentru orice stat, avand un
impact mare asupra suveranității acestuia.
Tema acestei lucrări este reprezentată de impozitul pe profit. Această temă constituie un
aspect important, pentru pers oanele juridice care iau parte la procesele derulate în cadrul unei
activități economice, care ajută la constituirea veniturilor bugetare.
Dezvoltarea privind politicile de bunastare ale statului precum si programul de redistribuire
pot fi enumerate prin prisma sistemului de impozitare.În acest sens am conceput determinarea
aspectelor legate de impozitul pe profit care afecteaza atat fiecare stat in parte dar si aspectele
legate de conditiile generale de la nivelul Uniunii Europene.

2. IMPOZITUL -CAR ACTERISTICI GENERALE
Impozitul reprezintă o formă de prelevare a unei părți din veniturile și
averea persoanelor fizice și juridice, la dispoziția statului, în vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Această prelevare se face în mod obligatoriu, cu titlu definitiv și fără contraprestație
direct din partea statului.
Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie înțeles în sensul că plata acestora către stat este o
sarcină impusă tuturor persoanelor fizice și juridice, care realizează venit dintr -o anumită
sursă sau posedă un anumit gen de avere pentru care, datorează impozit.
Impozitele sunt plăți care se fac către stat, cu titlu definitiv și nerambursabil. În schimbul
acestora, plătitorii impozitelor nu pot solicita statului un contraserviciu de valo are egală,
apropiată sau mai mică.
Printre elementele impozitului se numără subiectul (plătitorul), suportatorul, obiectul
impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere, cota/cotele impozitului.
Subiectul impozitului – este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata acestuia.
Suportatorul ( destinatarul) impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul.
Obiectul impunerii – îl reprezintă materia supusă impunerii.

4
Sursa impozitului – arată din ce anume se plătește impozitul: din venit sau din avere.

2.1. IMPOZITUL PE PROFIT
Impozitul pe profit este un impozit direct care se aplica beneficiului obținut din desfășurarea
unei activități economice. El reprezintă una din principalele surse de venituri ale bugetului de
stat.
Impozitul pe profit se aplica urmatoarelor categorii de contribuabili, dupa cum urmeaza:
 persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atât din
România, cât si din strainatate;
 persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizeaza venituri
atât în România, cât si în strainatate, din asocieri fara personalitate juridica, asupra partii
din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
 persoanelor juridice straine c are desfasoara activitate prin intermediul unui sediu
permanent în România, asupra profitului;
 persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau în legatura cu proprietati
imobiliare situate în Romania sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute
la o persoana juridica româna, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;
2.1.1.CALCUL IMPOZIT PE PROFIT
Profitul impozabil este definit ca diferenta dintre veniturile care se realizeaza din orice sursa si
cheltuieli le efectuate cu scopul de a realiza venituri, pe parcursul unui an fiscal. Din acestea se scad
veniturile neimpozabile, iar la ele se adauga cheltuielile nedeductibile.
Rezultatul oricarei activitati economice este luat in considerare din doua perspecti ve:
 ca rezultat contabil -rezultatul brut al ex.fiscal,inainte de impozitare
 rezultat fiscal -profitul impozabil sau pierderea fiscala.
Impozitul pe profit = veniturile totale – cheltuielile totale inregistrate conform reglementarilor
contabile – venituril e neimpozabile si deducerile fiscale + cheltuielile nedeductibile.

2.1.2.PLATA IMPOZITULUI PE PROFIT
Plata impozitului pe profit poate fi realizata anual sau trimestrial,in mod anticipat,termenul
pana la care poate fi efectuata plata impozitului anual fii nd acelasi cu termenul de depunere a
declaratiei privind impozitul pe profit.
La plata impozitului de profit se incadreaza persoanele juridice conform Codului Fiscal ca
de exemplu:

5
 societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridica;
 societatile nationale;
 regiile autonome, indiferent de subordonare;
 societatile cooperative;
 companiile nationale;â
 societatile, indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv
cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain;
Impozitul pe profit trebuie plătit instituțiilor abilitate de către un contribuabil.

2.1.3. SCUTIRI DE IMPOZIT PE PROFIT
Exista entitati care sunt scutite de la plata impozitului pe profit, in functie de activitatea lor
potrivit articolului 13 din Codul Fiscal și anume:
 unitatile private de invatamant preuniversitar si superior sunt scutite de la plata
impozitului pe profit pentru veniturile obtinute si utilizate in anul curent sau in anii
urmatori;
 microintreprinderile cu cel putin un salariat platesc un impozit de 1%, iar cele fara niciun
salariat platesc un impozit de 3%. Acestea sunt, asadar, scutite de la plata impozitului pe
profit in cota de 16%;

3.IMPOZITUL PE PROFIT IN UNIUNEA EUROPEANA
Uniunea Europeana nu are un rol direct in observarea impozitelor si taxelor sau in stabilirea
cotelor de impozitare.
Rolul Uniunii Europene este sa sprijine implementarea normelor nationale, sa se asigure ca
acestea sunt consecvente cu anumite politici ale UE.
UE are legi priv ind cooperarea între autoritatile membre, recuperarea creantelor, TVA -ul si
accizele.
Impactul impozitului pe profit asupra creșterii economice și a investițiilor la nivelul Uniunii
Europene.

Opt state membre ale Uniunii Europene au redus cotele de impozi t pe profiturile companiilor
începând din 2017, cu scopul de a deveni mai competitive fiscal.

6

3.1 .Impactul impozitului pe profit asupra creșterii economice și a
investițiilorla nivelul Uniunii Europene

În Uniunea Europeană, totalul impozitelor diferă considerabil de la o țară la alta.

În 2017, estimările indică faptul că ponderea impozitelor în Produsul Intern Brut a înregistrat,
la nivelul UE -28, variații ce oscilează de la 24,1 % în Irlanda la 45,6 % în Danemarca.
Diferențele dintre nivelurile total e de impozitare reflectă, în realitate, diferențele legate de
preferințele sociale pentru bunuri publice.

Sarcina fiscală totală în țările UE, ca procentaj din PIB, 2012 și 2018

Impozitul pe profitul societăților influențează atât alegerea locului de stabilire a acestora, cât
și investițiile directe naționale și străine. Cotele de impozitare, modul în care este definită
baza de impozitare și aspectele legate de conformarea fiscală constituie factori determinanți
ai efectelor economice ale impozitări i.

7

Ratele medii efective ale impozitului pe profitul societăților în statele membre ale UE,
în procente, 2016

Principalele constatări ale analizei Deloitte România sunt:
 13 state membre și -au diminuat cotele de impozit pe profit începând din 2013;
 Statele membre cu cele mai mici cote de impozit pe profit sunt: Ungaria (9%), Bulgaria
(10%), Irlanda (12,5%), Cipru (12,5%), Lituania (15%), Polonia (15%, dar numai pentru
micile afaceri), România (16%);
 tatele membre cu cele mai mari rate de im pozit pe profit sunt: Franța (33,33%), Germania
(cca 30 -33%: rata totală rezultă din cumularea cotei la nivel național cu supra taxa de
solidaritate și taxa municipală), Belgia (29%);
 8 dintre cele 13 state care au optat pentru reducerea cotelor, respectiv Belgia, Croația,
Ungaria, Italia, Luxemburg, Polonia, Slovacia, Regatul Unit, le -au operat în 2017 -2018.

8

9

Ratele medii efective ale impozitului pe profitul societăților în statele membre ale UE, în
procente, 2016

4.CONCLUZII
La nivelul unei țări, ansamblul impozitelor și taxelor provenite de la persoane fizice și
de la cele juridice, formează sistemul fiscal.

10
Așezarea și perceperea impozitelor se realizează prin crearea și menținerea în stare de
funcționare a unui mecanism fiscal format din instrumente și metode folosite pentru realizarea
funcțiilor sistemului fiscal, în condițiile respectării principiilor fiscale.

Observam la nivel European o tendinta generala de mentinere sau usoara diminuare a
cotelor de impozitare insotita de multe ori de largirea bazei de impozitare.