.tehnica Si Evidenta Operatiunilor

CUPRINS

INTRODUCERE

CapITOLUL 1

Organizarea GENERALǍ A activității Și evidenȚei bancare…………..1

1.1. Rolul și componentele evidenței bancare……………………………………1

1.2. Organizarea și conducerea contabilității societăților bancare……………..2

1.2.1. Cadrul normativ și particularitățile organizării

contabilității bancare………………………………………….……..2

1.2.2. Funcționalitatea compartimentului de contabilitate

a agentului bancar………………………………………..………….7

1.2.3. Documentația bancară și circuitul documentelor…………………8

1.3. Aspecte privind activitatea și organizarea evidenței

bancare la Banca Transilvania………………………………………………11

CapITOLUL 2

Veniturile bancare Și modul de evidențiere a acestora…………..18

2.1. Definirea, conținutul și clasificarea veniturilor bancare.…………………..18

2.2. Evidențierea veniturilor bancare……………………………………….…….19

2.2.1. Activitatea de exploatare – principala sursă

de venituri a băncii……………………………………………………………19

2.2.2. Alte venituri din operații bancare….………………………………..21

2.3. Implicațiile riscurilor asupra veniturilor și beneficiilor bancare……………24

2.4. Analiza structurală și evolutivă a realizării veniturilor

la Banca Transilvania………………………………….……………………..28

Capitolul 3

Activitatea bancarǍ privind evidențierea cheltuielilor

bancare…………………………………………………………………………………32

3.1. Cheltuielile bancare – concept, categorii și tehnici specifice de

evidențiere……………………………………………………………………..32

3.1.1. Înregistrarea cheltuielilor de exploatare bancară….……………..33

3.1.2. Evidențierea altor cheltuieli bancare………………………………35

3.2. Structura costurilor bancare………………………………………………….37

3.2.1. Costul resurselor. Metode de evaluare……………………………37

3.2.2. Costurile cu administrarea și funcționarea băncii………………..42

3.3. Gestionarea optimă a cheltuielilor cu operațiile bancare………………….43

3.4. Evoluții și interpretări privind cheltuielile bancare la

Banca Transilvania…………………….……………………………………..45

Capitolul 4

Rezultatele finale Și performanȚa bancarĂ…………………………..48

4.1. Stabilirea și înregistrarea rezultatelor finale.

Modele de calcul și analiză…………………………………………………..48

4.2. Documentele de sinteză – suport pentru diagnostic și prognoză………..53

4.3. Analiza performanțelor bancare……………………………………………..57

4.3.1. Indicatori pentru aprecierea eficienței de ansamblu

a activității bancare…………………………………………………57

4.3.2. Indicatori pentru analiza veniturilor și cheltuielilor bancare…….58

4.4. Model de analiză a relației eficiența cheltuielilor – venituri

la Banca Transilvania…………………………………………………………61

Concluzii și propuneri…………………………………………………………….67

Anexe

Bibliografie

BIBLIOGRAFIE

Basno C., Dardac N., Monedă. Credit. Bănci, Editura Didactică și Pedagogică, București, 1994.

Basno C., Dardac N., Operațiuni bancare, Editura Didactică și Pedagogică, București, 1996.

Berea A., Strategie bancară, Editura Expert, București, 2001.

Cerna S., Banii și creditul în economiile contemporane, Editura Enciclopedică, București, 1994.

Cocriș V., Tehnici și operațiuni bancare, note de curs, Iași, 2001.

Cocriș V., Management bancar, note de curs, Iași, 2002.

Coman F., Activitatea financiar-contabilă a societăților bancare, Editura Lumina Lex, București, 2002.

Coman F., Activitatea bancară – Profit și performanță, Editura Lumina Lex, București, 2000.

Dedu V., Gestiune bancară, Editura Didactică și Pedagogică, București, 1999.

Dedu V., Enciu A., Contabilitate bancară, Editura Economică, București, 2001.

Galiceanu I., Contabilitate bancară, Editura Didactică și Pedagogică, București, 1999.

Giurgiu I. A., Tulai C. I., ș.a., Teorie și practică financiară. Ghid alfabetic, Editura Dacia, Cluj-Napoca, 1985.

Ionescu L., Băncile și operațiile bancare, Editura Economică, București, 1996.

Manolescu Ghe., Diaconescu Sârbea A., Management bancar, Editura Fundației România de Mâine, București, 2001.

Manolescu Ghe., Monedă și credit, Editura Fundației România de Mâine, București, 2001.

Mărgulescu D., ș.a., Analiza economico-financiară a întreprinderii: metode și tehnici, Editura Economică, București, 1994.

Motocu M. M., Analiza eficienței în cadrul băncilor comerciale, Cluj-Napoca, 1998.

Mutu S., Tehnici moderne de gestiune bancară, Editura „Altip”, Alba-Iulia, 2000.

Petrescu S., Mironiuc M., Analiza economico-financiară. Teorie și aplicații, Editura Tiparul, Iași, 2002.

Pivodă D., Goschin Y., Modele de analiză a influenței cheltuielilor asupra veniturilor la nivel macroeconomic, Revista Română de statistică, nr. 10/ 1996.

Popescu P., Managementul activelor și pasivelor societăților bancare în contextul actual al societății românești, Editura Academia Română, București, 2000.

Sinkey F. J. jr., Commercial Bank Financial Management, Macmillan Publishing Co., New-York, 1992.

Tudorache D., Moraru D.,Costache D., Tehnică și management bancar, Editura Ecologică, București, 2001.

Turliuc V., Cocriș V., Monedă și credit, Editura „Ankarom”, Iași, 1997.

Zaharciuc E., Contabilitatea societăților bancare, Editura Teora, București, 2000.

*** Legea bancară nr. 58/1998, Monitorul Oficial nr. 121/23.03.1998, modificată și completată prin O.U. nr. 137/2001, Monitorul Oficial nr. 671/2001.

*** Legea nr. 101/1998 privind Statutul B.N.R., Monitorul Oficial nr. 203/1.06.1998, modificată și completată prin O.U. nr. 136/2001, Monitorul Oficial nr. 671/2001.

*** Legea contabilității nr. 82/1991, republicată în Monitorul Oficial nr.20/20..01.2000.

*** Ordinul comun al Ministerului Finanțelor nr. 1418/1.08.1997 și B.N.R. nr. 344/1.08.1997 privind aprobarea planului de conturi pentru societățile bancare și Normele metodologice de utilizare a acestuia, Monitorul Oficial nr. 212/27.08.1997.

*** Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 94/29.01.2001 privind armonizarea reglementărilor contabile cu Directiva a-IV-a a CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, Monitorul Oficial nr. 85/20.02.2001.

*** Ordinul nr. 1982/5/8.10.2001 al ministrului finanțelor publice și al guvernatorului BNR pentru aprobarea reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a-IV-a a CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate, Monitorul Oficial nr. 694/1.11.2001.

*** Bilanțurile anuale(simplificate), rapoartele de bilanț anuale (2001-2002), balanțele și registrele jurnal lunare ale Băncii Transilvania.

*** Revista Finanțe. Credit. Contabilitate (1999-2002).

*** Revista Tribuna Economică (1999-2002).

*** www.bancatransilvania.ro

***www.bnro.ro

***www.financiar.rol.ro

INTRODUCERE

Sectorul bancar, în manifestarea lui permanentă, este o parte componentă de bază a sistemului economico-financiar. În economia de piață, băncile au un rol major, ele acționând ca ”vârf de lance” în promovarea reformei și manifestarea concretă a mecanismului autoreglării economice. Prima mare restructurare a sectorului bancar românesc a constat în gruparea activității bancare pe două niveluri, și anume Banca Națională a României în calitate de bancă centrală și băncile comerciale.

Lucrarea de față prezintă un segment al activității complexe a băncilor comerciale și anume, elementele de tehnică și evidență bancară cu rol în reflectarea operațiunilor bancare în conexiunea lor. Conceptele de tehnică bancară și evidență bancară nu pot fi abordate și înțelese separat de managementul bancar, ca factor specific de rentabilizare a sectorului bancar. Tehnicile și operațiile bancare se regăsesc cu deosebire în băncile comerciale, de aceea lucrarea are în vedere, aproape în exclusivitate, această componentă a domeniului bancar.

Tehnicile și operațiile bancare s-au îmbunătățit, în primul rând ca urmare a faptului că s-au dezvoltat mult produsele și serviciile bancare. Însăși esența activității bancare s-a îmbunătățit prin organizarea băncilor ca societăți pe acțiuni și prin demararea procesului de privatizare. A crescut foarte mult numărul băncilor comerciale, o mare parte din acestea având capital social privat sau mixt. Au fost elaborate strategii și politici ale băncilor comerciale care să contribuie la dezvoltarea produselor și serviciilor bancare noi, cât și la diminuarea riscului, în special a riscului de creditare, întrucât în cea mai mare parte băncile românești sunt bănci de credit, analizând după ponderea acestui produs în totalul veniturilor.

Activitatea băncilor comerciale este constituită dintr-o multitudine de operațiuni bancare, legate de un anumit produs sau serviciu bancar, care necesită respectarea unor tehnici și metodologii bancare, evidența și controlul bancar propriu. Tehnica și evidența bancară este puternic influențată de strategiile și politicile băncilor comerciale, precum și de politica și normele Băncii Naționale a României; de asemenea, analiza proceselor și fenomenelor bancare influențează foarte mult tehnicile și organizarea evidenței bancare. Rezultă că tehnica bancară înseamnă organizarea și desfășurarea operațiilor bancare, a evidenței bancare și a controlului bancar în concordanță cu strategiile și managementul băncilor comerciale. Se poate aprecia că toate operațiile bancare au caracter tehnic; ca atare, tehnicile și evidența bancară influențează în mare măsura dezvoltarea și modernizarea sectorului bancar.

Trecerea la economia de piața a adus mari modificări în organizarea și funcționarea sistemului financiar-bancar. Marile schimbări intervenite în legislația cu caracter general , dar și în reglementările proprii băncilor, în structura partenerilor de afaceri, în sistemul de produse și servicii bancare, impun ca băncile să-și adapteze tehnicile și evidența bancară, strategiile la provocările noului mediu. Ca orice societate comercială banca trebuie să se întrebe cât cheltuiește, ce venituri realizează, cât de eficientă este activitatea.

Pornind de la aceste premise, preocupările pentru realizarea practică a tehnicii și evidenței operațiunilor privind veniturile și cheltuielile bancare s-au materializat cu suportul Băncii Transilvania Iași, care mi-a oferit cu generozitate baza de date proprie.

Tema propusă spre studiu a fost structurată într-o formulă care să scoată în evidență pentru început necesitatea și importanța tehnicii și evidenței bancare în general, rolul pe care îl îndeplinește în acest context contabilitatea bancară. Prin specificul său, aceasta are ca obiect înregistrarea tuturor operațiilor ce afectează patrimoniul instituției bancare, măsurarea variațiilor la care este supus ca urmare a proceselor economice, calcularea și explicarea rezultatului final, întocmirea documentelor de sinteză, care oferă mediului exterior imaginea sintetică, fidelă și retrospectivă a situației băncii.

În continuarea dezvoltării subiectului am realizat în mod partajat o analiză a elementelor de venituri, respectiv cheltuieli, din punct de vedere al conținutului lor economic, dar și prin prisma modului în care sunt evidențiate în contabilitate. Având în vedere însă specificul fiecărui concept în sine, cele două părți ale lucrării se pretează , în plus, la tratarea unor aspecte particularizante; astfel, veniturile sunt analizate în corelație cu riscurile inerente activității bancare, procedându-se la surprinderea efectelor asupra rezultatelor finale. Tot în acest scop sunt delimitate și structurile costurilor bancare, precum și maniera gestionării optime a cheltuielilor cu operațiunile bancare.

Capitolul final al lucrării prezintă stabilirea rezultatului bancar prin două metode de calcul care permit reliefarea influențelor diferitelor structuri, precum și consemnarea acestuia în cadrul documentelor de sinteză, cu dublu rol – de diagnostic și de prognoză. De asemenea, conține o analiză a performanțelor bancare pe două paliere: al activității de ansamblu și prin prisma cheltuielilor și veniturilor bancare. Natura eficienței economice este dată de raportul între efectul și efortul economic pe care le implică orice activitate economică, inclusiv comerțul bancar, considerație care stă la baza modelului de analiză a relației eficiența cheltuielilor – venituri, pe exemplul Băncii Transilvania.

Tratarea subiectului propus a fost posibilă numai prin utilizarea unor elemente conceptuale specifice mai multor domenii: analiză economică, contabilitate, statistică, management bancar.