Studiul Privind Structura Si Evolutia Veniturilor Fiscale Incasare In Perioada 2011 2013 pe Exemplul A.j.f.p. Vrancea

Studiul privind structura si evolutia veniturilor fiscale incasate in perioada 2011-2013 pe exemplul AJFP Vrancea

MOTTO: ” Cel ce vrea sa dea sfaturi în plobleme financiare trebuie să cunoască RESURSELE CETĂȚII, natura și mărimea lor, pentru a adăuga pe cele ce lipsesc și a mări pe cele neândestulătoare, de asemenea, trebuie să cunoască CHELTUIELILE CETĂȚII , pentru a suprima pe cele inutile și a micșora pe cele excesive.” ( Aristotel )

CAPITOLUL I. Definirea, structura si rolul impozitelor si taxelor. Conformarea voluntara si executarea silita modalitatii de colectare a impozitelor si taxelor

Definirea impozitelor si taxelor:

Gaston Jeze sustine ca: „impozitul este o prestatie precuniara, pretinsa pe cale de autoritate, cu titlu definitiv si fara contraprestatie, in vederea acoperirii cheltuielilor publice”.

Lucien Mehl și Pierre Beltrame într-o lucrare mai recentă definesc impozitul ca: „ o prestație pecuniară, pretinsă de autoritatea publică de la persoane fizice și juridice, după capacitățile lor contributive și fără contraprestație determinată, în principal pentru acoperirea cheltuielilor publice și în mod accesoriu, cu scopuri intervenționiste ale puterii publice”.

Webster’s Encyclopedic Unabridget Dictionary of the English Language defineste impozitul ca fiind „ o suma de bani ceruta de guvern pentru intretinerea sa sau pentru anumite facilitati sau servicii perceputa asupra venitului, proprietatii, vanzarii, etc.”

Din definiția impozitului, unii autori mai desprind și alte caracteristici fundamentale ale impozitului:

– caracterul pecuniar, adică impozitul este în general o prelevare bănească;

– caracterul fără contraprestație directă și indirectă;

– caracterul definitiv, adică banii plătiți ca impozit nu se vor mai întoarce înapoi niciodată la contribuabil;

– caracterul financiar, adică impozitul servește la acoperirea cheltuielilor publice;

Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie directa din partea statului. Plata acestora catre stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit.

Taxa reprezinta plata efectuata de catre persoanele fizice si juridice pentru serviciile prestate acestora de institutiile publice care primesc, intocmesc sau elibereaza diferite acte, presteaza servicii si rezolva alte interese legitime. Astfel, în cazul impozitului, statul nu este obligat să presteze un echivalent direct și imediat plătitorului, pe când pentru taxă se prestează de către stat un serviciu direct și pe cât posibil, imediat. Cuantumul impozitului se determină în funcție de natura și de volumul venitului impozabil sau al averii, în timp ce mărimea taxei depinde, în mod obișnuit, de felul și de costul serviciului prestat. La impozite, termenele de plată se stabilesc în prealabil, în timp ce termenele de plată a taxelor se fixează, de regulă, în momentul solicitării sau după prestarea serviciilor. Totuși, unele taxe sunt în fond impozite.

Fiecare impozit si taxă trebuie să aibă o reglementare juridică. Constituția României prevede la art. 138 că: „Impozitele, taxele și orice alte venituri ale bugetului de stat și ale bugetului asigurărilor sociale de stat se stabilesc numai prin lege. Impozitele și taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau județene, în limitele și condițiile legii”.

Structura impozitelor si taxelor:

Structura impozitelor:

Dupa trasaturile de fond si de forma:

Impozite directe:

Impozite reale: – impozitul funciar;

– impozitul pe cladiri;

– impozitul pe activitati industriale,

comerciale si profesii libere;

– impozitul pe capitalul mobiliar sau banesc

Impozite personale:

Impozite pe venit:- Impozitele pe veniturile

persoanelor fizice

Impozite pe veniturile societatilor de capital

Impozite pe avere:- Impozite pe averea

propiu-zisa

Impozite pe circulatia averii

Impozitul pe sporul de avere

Impozite indirecte: – T.V.A. :  taxe asupra bunurilor și serviciilor, colectate în etape și suportate integral de către consumatorul final;

– taxa de consumatie;

-venituri care provin de la monopolurile fiscale;

– taxe vamale;

-taxe de timbru si de inregistrare

Dupa obiect:

Impozite pe venit

Impozite pe avere

Impozite pe cheltuieli

Dupa scopul urmarit:

Impozite financiare

Impozite pe ordine

Dupa frecventa cu care se realizeaza:

Impozite permanente (ordinare)

Impozite incidentale (extraordinare)

Dupa institutia care le administreaza:

In statele de tip federal: – impozite federale;

– impozite ale statelor, provinciilor sau regiunilor membre ale unei federatii;

– impozite locale;

In statele de tip unitar: – impozite ale admninistratiei

centrale de stat;

-impozite locale;

Impozitele directe au fost in pas cu dezvoltarea economiei, pentru ca ele stabilesc anumite obiective materiale sau genuri de activitati pe venit sau avere.

Structura taxelor:

Taxe judecatoresti: sunt incasate de instantele jurisdictionale in legatura cu actiunile introduse spre judecare de catre persoane fizice sau juridice;

Taxele de notariat: se platesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de diferite acte, copii si sunt incasate de catre notariate;

Taxele de consulare se incaseaza de catre consulate pentru eliberarea de certificate de origine, acordarea de vize.

Taxele de administratie se incaseaza de organe ale administratie de stat in legatura cu eliberari de autorizatii, permise, legitimatii, etc.

Taxele de timbru: incasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale si se percep la eliberarea

Rolul impozitelor si taxelor

Rolul impozitelor de stat se manifestă pe plan financiar, economic si social. Modul concret de manifestare a acestui rol cunoaste unele diferentieri de la o etapa de dezvoltare a economiei la alta.

Rolul cel mai important al impozitelor se manifest ape plan financiar, in sensul ca impozitele constituie mijlocul principal de procurare a resurselor banesti necesare acoperirii cheltuielilor publice. Pe plan economic, rolul impozitelor se manifesta prin intermediul masurilor pe care acesta le ia de a interveni in activitatea economica cu ajutorul impozitelor. Prin impozite se poate incuraja o activitate economica, folosind forma exonerarii sau se poate descuraja prin suprataxare, fapt ce releva posibilitatile statului de a folosi impozitele ca mijloc de interventie in economie. Pe plan social, rolul impozitelor se manifesta in mai multe directii, dintre care mentionam rolul lor de instrumente de redistribuire. Prin ele, statul procedeaza la redistribuirea unei parti din produsul intern brut intre persoanele fizice si juridice, intre paturile sociale si clasele sociale.

Legea privind finanțele publice prevede la art.2 următoarele: „Impozitele, taxele și alte venituri ale statului, precum și normele și normativele de cheltuieli pentru instituțiile publice se aprobă prin lege”.22

Pe baza legilor adoptate de către Parlament, Guvernul emite hotărâri prin care se fixează anumite cote de impozit, se acordă înlesniri la plata impozitelor, se stabilesc, eventual, unele termene de plată a impozitelor, dacă acestea au fost prevăzute în lege.

Orice act normativ prin care se instituie un impozit trebuie să cuprindă următoarele elemente principale: denumirea impozitului, plătitorii, suportatorii, obiectul impozabil, sursa, modul de impunere și de percepere, unitatea de impunere, cotele de impunere, termenele de plată, înlesnirile la plata impozitului, responsabilitatea și drepturile plătitorilor etc.23

Denumirea venitului bugetar reliefează natura economică a impozitului respectiv și este prevăzută chiar în titlul actului normativ.

Plătitorul (subiectul impozabil, contribuabilul) este persoana fizică sau juridică obligată prin lege să plătească impozitul.

Pentru ca o persoană fizică să fie plătitoare de impozite trebuie să îndeplinească o serie de condiții și anume24:

– să fie cetățean liber;

– să realizeze un anumit venit sau să posede anumite bunuri;

– să fie în deplinătatea facultăților mentale, adică să aibă capacitate de exercițiu;

– în cazul anumitor impozite și taxe se mai cere ca persoanele fizice să dispună de calificare corespunzătoare, să aibă o autorizație pentru desfășurarea activității și un domiciliu(în unele cazuri – la salariu – nu interesează domiciliul);

Conformarea voluntara si executarea silita modalitatii de colectare a impozitelor si taxelor

În cazul în care debitorul nu își plătește de bunăvoie obligațiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, procedează la acțiuni de executare silită cu excepția cazului în care există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluționare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanța fiscală datorată de debitor.

Creanțele fiscale se sting prin încasare, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripție și prin alte modalități prevăzute de lege.  

Plățile către organele fiscale se efectuează prin intermediul băncilor, trezoreriilor și al altor instituții autorizate să deruleze operațiuni de plată. Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, într-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligațiile datorate bugetului de stat și a unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligații de plată.

Art. 136 Pentru efectuarea procedurii de executare silită este competent organul de executare în a cărui rază teritorială se găsesc bunurile urmăribile, coordonarea întregii executări revenind organului de executare în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal debitorul sau organul de executare competent, desemnat potrivit art. 33, după caz. În cazul în care executarea silită se face prin poprire, aplicarea măsurii de executare silită se face de către organul de executare coordonator.

In dreptul privat, un creditor nu poate recurge la executare silita a veniturilor si bunurilor mobile si immobile ale debitorului sau, decat daca se afla in posesia unui titlu executoriu eliberat de o alta autoritate competenta.

Sunt supuse executării silite prin poprire orice sume urmăribile reprezentând venituri și disponibilități bănești în lei și în valută, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deținute și/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de către terțe persoane sau pe care aceștia le vor datora și/sau deține în viitor în temeiul unor raporturi juridice existente.

Schematic, succesiunea procedurilor este urmatoarea:

Organul fiscal adresesaza contribuabilului o instiintare de plataprin care i se reaminteste acestuia natura, cuantumul si motivele pentru care suma respectiva este datoratasi ii acorda un termen de 15 zile de la comunicare pentru a o achita;

In cazul in care creanta fiscala nu este achitata integral pana la sfarsitul acestui termen, organul fiscal intocmeste un titlu executoriu pe care ii comunica contribuabilului;

De asemenea, ii comunica o somatie prin care i se mentioneaza faptul ca trebuie sa achite obligatia fiscala in termen de 15 zile de la comunicare-insotita de titlul executoriu, dovedind debitorului obligatia de olata si justificand legalitatea actiunilor intreprinse de organul fiscal.

Executarea silită se poate întinde asupra veniturilor și bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectuează numai în măsura necesară pentru realizarea creanțelor fiscale și a cheltuielilor de executare. Executarea silită a bunurilor proprietate a debitorului, urmăribile potrivit legii, se efectuează, de regulă, în limita a 150% din valoarea creanțelor fiscale, inclusiv a cheltuielilor de executare.

(1^1) Sunt supuse sechestrării și valorificării bunurile urmăribile proprietate a debitorului, prezentate de acesta și/sau identificate de către organul de executare, în următoarea ordine:

a) bunurile mobile și imobile care nu sunt direct folosite în activitatea ce constituie principala sursă de venit;

b) bunuri care nu sunt nemijlocit predestinate pentru desfășurarea activității care constituie principala sursă de venit;

c) bunurile mobile și imobile ce se află temporar în deținerea altor persoane în baza contractelor de arendă, de împrumut, de închiriere, de concesiune, de leasing și altele;

d) ansamblu de bunuri în condițiile prevederilor art. 158;

e) mașini-unelte, utilaje, materii prime și materiale și alte bunuri mobile, precum și bunuri imobile ce servesc activității care constituie principala sursă de venit;

f) produse finite.

CAPITOLUL II. Structura impozitelor si taxelor incasate in perioada 2011-2013 pe exemplul AjFP Vrancea

Volumul incasarilor totale din impozite directe si impozite indirecte in perioada 2011-2013 pe exemplul AJFP Vrancea

O dată stabilită mărimea impozitului, organele fiscale trebuie să aducă la cunoștința contribuabililor cuantumul impozitului datorat statului și termenele de plată a acestuia. După aceasta se trece la perceperea (încasarea) impozitelor.

De-a lungul timpului au fost utilizate mai multe metode de percepere a impozitelor:

– strângerea impozitelor datorate statului de către unul din contribuabili fiecărei localități;

– încasarea impozitelor prin intermediul unor concesionari (arendași);

– perceperea impozitelor de către aparatul specializat (fiscal) al statului;

Încasare impozitelor printr-un aparat fiscal propriu s-a generalizat în perioada capitalismului ascendent și se utilizează în prezent, în condițiile existenței unui asemenea aparat, perceperea impozitelor se realizează astfel:

– direct de către organele fiscale de la plătitori;

– prin stopaj la sursă;

– prin aplicarea de timbre fiscale;

Încasarea impozitelor de către organele fiscale direct de la plătitori cunoaște două variante de realizare:

– când plătitorul este obligat să se deplaseze la sediul organelor fiscale pentru a achita impozitul datorat statului;

– când organul fiscal are obligația de-a se deplasa la domiciliul plătitorilor pentru a le solicita să achite impozitul;

Stopajul la sursă constă în aceea că impozitul se reține și se varsă la stat de către o terță persoană. Spre exemplu: întreprinderile și instituțiile sunt obligate să rețină impozitul pe salariu datorat statului de personalul acestora și să-1 verse la bugetul statului; editurile și diferitele publicații adesea sunt obligate să rețină din drepturile de autor impozitul pe venit pentru a vărsa statului; la fel procedează băncile și alte instituții financiare la plata dobânzilor cuvenite deținătorilor de hârtii de valoare sau titularilor depozitelor de bani în cont.

Perceperea prin aplicarea de timbre fiscale mobile se practică în cazul taxelor datorate statului pentru acțiunile de justiție și de asemenea, pentru taxele privind actele, certificatele și diferitele documente elaborate de notariate publice și de organe ale administrației de stat.

Situatia privind încasarea veniturilor bugetului de stat pe principalele surse de venit, comparativ cu aceeași perioadă a anului 2011, se prezintă după cum urmează:

:

Pe principalele surse componente, creșteri semnificative se înregistrează la încasările din impozitul pe venit cu 12,97% fată de aceeași perioadă a anului precedent.

Ordinea ponderilor principalelor surse în realizarea bugetului de stat se prezentă astfel.

Ponderea principalelor surse la realizarea încasărilor la Bugetul de Stat

Anul 2011

Anul 2012

43,93%

impozit pe profit impozit pe venit TVA

Accize

0,18%

14,06%

46,43%

impozit pe profit impozit pe venit TVA

Accize

Alte venituri

Și în 2012 principalele surse la bugetul de stat au fost încasările din impozitul pe venit având o pondere de 46,43%, urmate de cele din TVA cu 31,49%.

Situatia privind încasarea veniturilor bugetului de stat pe principalele surse de venit, comparativ cu aceeași perioadă a anului 2012, se prezintă după cum urmează:

Creșteri semnificative fată de aceeași perioadă a anului precedent se înregistrează la încasările din alte venituri cu 22,35% și taxa pe valoarea adăugată cu 11,77% .

Ponderea principalelor surse în realizarea bugetului de stat se prezentă astfel:

Ponderea principalelor surse la realizarea încasărilor la Bugetul de Stat

Anul 2012

Anul 2013

31,49%

7,84%

46,43%

impozit pe profit impozit pe venit TVA

Accize

Alte venituri

1,03%

32,08%

12,25%

45,90%

impozit pe profit impozit pe venit TVA

Accize

Alte venituri

În 2013 la fel ca și în 2012 principalele surse la bugetul de stat rămân încasările din impozitul pe venit urmate de cele din taxa pe valoarea adăugată.

Încasările realizate la bugetul de stat de la contribuabilii încadrati în categoria contribuabililor mijlocii, pe surse se prezintă astfel:

impozit profit – 13.418.996 lei;

impozit venit – 24.177.242lei;

TVA – 31.029.384 lei;

Accize – 2.887.430 lei;

Rest venituri -1.782.865 lei.

Încasările la bugetul de stat de la contribuabilii mijlocii reprezintă 24,70% din încasările realizate la nivel de administraŃie.

Impozite directe incasate in perioada 2011-2013 si ponderea acestora in totalul incasarilor pe exemplul AJFP Vrancea

B. Realizarea indicatorilor de performanŃă pe anul 2013

1) Principalele venituri bugetare realizate pe total și pe bugete în anul 2013 comparativ cu realizările anului 2012

Unul din obiectivele AgenŃiei NaŃionale de Administrare Fiscală și implicit ale AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice Vrancea pe parcursul anului 2013 a fost creșterea eficienŃei colectării. Veniturile bugetare colectate au înregistrat o tendinŃă pozitivă, astfel în 2013 încasările la bugetul general consolidat, s-au ridicat la 709.515.537 lei, cu 8,37% mai mult faŃă de 2012.

SituaŃia comparativă a încasărilor pe bugete componente

300

250

270,43

267,24

200

150

100

109,32

50

0

BUGET DE STAT

CASS

CAS

7,73

SOMAJ

2012 2013

Așa cum poate fi observat din tabelul și graficul de mai sus sunt înregistrare creșteri la toate bugetele componente ale bugetului general consolidat, cele mai mari creșteri fiind înregistrare la bugetul de stat cu 9,72% mai mult faŃă de perioada similară a anului precedent.

Încasările de la contribuabili mijlocii din anul 2013 reprezintă 20,16% din totalul încasărilor realizate la nivelul AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice Vrancea.

Dacă analizăm încasările realizate în 2013 prin prisma îndeplinirii planului transmis de

Ministerul FinanŃelor Publice situaŃia se prezintă astfel:

În 2013 gradul de realizare a programului de încasări transmis de Ministerul FinanŃelor Publice a fost de 103, 34%, iar cu sarcina suplimentară de la AgenŃia NaŃională de Administrare Fiscală gradul de realizare a fost de 102,79%.

3) Principalii indicatorii de performantă

Având responsabilitatea de a crea și a menŃine la nivel local o administraŃie fiscală eficientă ca o dovadă a respectului nostru faŃă de contribuabili am avut la rândul nostru de îndeplinit indicatori cu Ńinte precise. În 2013 gradul de îndeplinire a indicatorilor stabiliŃi de AgenŃia NaŃională de Administrare Fiscală se prezintă astfel:

Fiecare structură din cadrul AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice Vrancea a dus la îndeplinire obiectivele specifice prin stabilirea de acŃiuni și activităŃi în concordanŃă cu actele normative și regulamentele cu incidenŃă asupra specificului activităŃii.

Capitolul IV REZULTATELE OBłINUTE ÎN ANUL 2013

PE DOMENII DE ACTIVITATE

Dezvoltarea unui sistem de control managerial bazat pe autoevaluare, analiză și identificarea elementelor de disfuncŃionalitate și a riscurilor care puteau afecta realizarea obiectivelor, inventarierea tuturor documentelor aflate în uz și a fluxului informaŃional, comunicarea pe orizontală și pe verticală au condus la funcŃionarea eficientă a instituŃiei. Pe domenii, activitatea desfășurată se prezintă astfel:

a) Activitatea de gestiune

Reducerea timpului de reacŃie la nevoile declarative și informaŃionale ale contribuabililor – persoane fizice și juridice au fost preocupări ale AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice pe parcursul anului 2013. PerfecŃionarea procedurilor de gestionare a declaraŃiilor a dus la înregistrarea de rezultate bune în cadrul activităŃii de gestiune contribuabili.

Grafic, structura contribuabililor administraŃi la nivelul judeŃului se prezintă astfel:

0 ,6 5 %

6 ,9 9%

1,6 2 %

N um ă r pe rs oa ne jurid ic e ;

N um ă r pe rs oa ne fiz ic e c a re de s fă șo ară a c ti vit ă ț i e c on om ic e în m od in de pe n de nt;

N um ă r pe rs oa ne fiz ic e c a re e xe rc it ă prof e sii lib e re ;

N um ăr a s oc ia ț ii f am ilia le ;

1 5 ,1 4 %

7 5 ,60 %

A lț i pl ăt it o ri de i m po zit e ș i t a xe

Număr contribuabili c Ń ute în vectorul fiscal în anul 2013

Număr contribuabili plătitori de contribuŃii de asigurări pentru accidente de

munca si boli profesionale 5.494

Număr contribuabili plătitori de contribuŃii de asigurări pentru șomaj 5.498

Număr contribuabili plătitori de contribuŃii la fondul de garantare pentru plata

creanŃelor salariale 5.234

Număr contribuabili plătitori de contribuŃii pentru asigurări de sănătate 5.515

Număr contribuabili plătitori de contribuŃii pentru concedii si indemnizaŃii 5.511

Număr contribuabili plătitori de impozit pe venitul din salarii si venituri

asimilate salariilor 5.523

Număr contribuabili plătitori de redevenŃe miniere 26

Număr contribuabili plătitori de impozit din activităŃile de exploatare a

resuselor naturale, altele deăt gazele naturale 301

Total număr declaraŃii gestionate, pe fiecare tip de formular (declaraŃii de impozite, taxe și contribuŃii, declaraŃii privind impozitul pe venit, declaraŃii informative), din care:

– depuse electronic

204.606

180.174

În anul 2013 au fost depuse 1.554 deconturi cu sume negative TVA cu opŃiune de rambursare (DNOR) de către contribuabili în sumă de 81.874.869 lei.

La nivelul anului 2013 a fost rambursată suma de 85.470.773 lei. Suma aprobată la rambursare în 2013 a avut următoarea distribuŃie:

compensări cu alte obligaŃii la bugetul general consolidat – 49.065.622 lei

(57,41%);

restituită efectiv în contul agenŃilor economici -36.405.151 lei (42,59%).

Analizând componenŃa sumelor compensate pe bugete componente ale bugetului general consolidat situaŃia se prezintă astfel:

buget de stat -25.076.333 lei (51,11%)

bugetul asigurărilor sociale de stat -17.796.458 lei (36,27%)

bugetul asigurărilor pentru șomaj – 585.823 lei (1,19%)

bugetul fondului naŃional unic de asigurări de sănătate -5.607.008 lei

(11,43%).

Comparativ cu anul precedent situaŃia rambursărilor și compensărilor de TVA se prezintă astfel:

lei-

:

La 31.12.2013 se aflau în curs de soluŃionare 204 deconturi cu sume negative de TVA cu opŃiune de rambursare, în sumă totală de 15,69 milioane lei. Dintre acestea 149 deconturi (73,04%) se aflau în termenul legal de soluŃionare, 5 (2,45%) cu termelul legal suspendat, iar 50 (24,51%) cu termenil legal de soluŃionare întârzâiat. Din cele 50 de deconturi în sumă de 4,50 milioane lei cu termenul de soluŃionare întârzâiat, unul în sumă de 0,03 milioane lei se află la activitatea de inspecŃie pentru verificare, iar 49 în sumă de 4,47 milioane lei se aflau la structura de colectare cu decizii de rambursare emise urmând a fi selectate pentru rambursare în luna următoare.

b) Activitatea de colectare a creanŃelor fiscale în 2013

În vederea recuperării arieratelor și cu scopul de a crește gradul de colectare a veniturilor bugetare executorii fiscali din cadrul AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice Vrancea au aplicat toate modalităŃile de executare silită în conformitate cu prevederile O.G. nr. 92/2003 republicată.

Activitatea de executare silită a constat în:

comunicarea unui număr de 18.227 titluri executorii la persoane juridice și 34.637 titluri executorii la persoane fizice.

încasarea la bugetul general consolidat a sumei de 73.862.005 lei, din care, pe categorii de contribuabili și măsuri de executare:

– lei –

–

2 0 1 3

1 0 ,4 1 %

În c a s ă r i d in e x e c u ta r e

A l te î n c a s ă r i l a

B G C

8 9 ,5 9 %

Încasările din executare silită au reprezentata 10,41% din totalul încasărilor realizate la bugetul general consolidat.

organizarea de licitaŃii pentru valorificarea bunurilor mobile și imobile sechestrate. În

2013 au fost organizate 47 astfel de licitaŃii;

atragerea răspunderii solidare: 7 decizii pentru suma de 135.154 lei

deschiderea procedurii de insolvenŃă pentru 585 debitori pentru o valoare a creanŃelor de 71.937.408 lei;

înscrierea creanŃelor fiscale în Arhiva Electronică de GaranŃii Reale Mobiliare. Numărul avizelor iniŃiale a fost de 5.602 și valoarea creanŃelor fiscale pentru care s-au emis avize a fost de 85.402.220 lei, iar numărul avizelor iniŃiale și valoarea creanŃelor

înscrise în Arhiva Electronică de GaranŃii Reale Mobiliare a fost de 5.602, respectiv

85.402.220 lei. Numărul avizelor de stingere a fost de 2.044 iar valoarea creanŃelor stinse în Arhiva electronică de GaranŃii Reale Mobiliare a fost de 34.892.451 lei .

c) Activitatea de asistenŃă și servicii contribuabili

Pornind de la premisa că o bună informare a contribuabililor va duce la îmbunătăŃirea percepŃiei faŃă de instituŃie, la creșterea încrederii faŃă de acesta, și în consecinŃă va conduce la creșterea gradului de conformare voluntară, specialiștii instituŃiei au ieșit în întâmpinarea așteptărilor contribuabililor prin acordarea de servicii complete, moderne, bazate pe proceduri simplificate și prietenoase. O confirmare a profesionalismului și amabilităŃii funcŃionarilor din cadrul AdministraŃiei JudeŃene a FinanŃelor Publice Vrancea a fost făcută de AsociaŃia pentru reformarea sistemului de impozite și taxe care conform studiului efectuat în 2013 „Fiscul util și politicos” plasează Vrancea în primele 5 judeŃe din Ńară.

Activitatea de îndrumare și asistenŃă contribuabili în domeniul fiscal a avut ca scop sprijinirea contribuabililor în vederea înŃelegerii obligaŃiilor fiscale ce le revin și de a facilita îndeplinirea acestora.

Pe scurt activitatea de asistenŃă poate fi cuantificată din punct de vedere statistic astfel:

Programe ajutătoare puse la dispoziŃia contribuabililor pentru facilitarea îndeplinirii obligaŃiilor fiscale, de către ANAF.

Prin intermediul organelor fiscale teritoriale s-au distribuit, gratuit, programele de completare a tuturor declaraŃiilor fiscale reglementate de actele normative în vigoare, precum și a situaŃiilor financiare anuale.

Măsuri specifice adoptate pentru îmbunătăŃirea activităŃii de îndrumare și asistenŃă a contribuabililor, cu implicaŃii majore asupra creșterii gradului de conformare voluntară la depunerea declaraŃiilor fiscale și la plata obligaŃiilor fiscale de către contribuabili. AcŃiuni desfășurate pentru implementarea obiectivelor strategice privind activitatea de îndrumare și asistenŃă a contribuabililor.

postarea de rezumate ale actelor normative de interes în secŃiunea „InformaŃii la zi”

de pe pagina de internet a instituŃiei;

întocmirea afișe de tip „calendare lunare”, „ghiduri fiscale”, „anunŃuri” și postarea acestora la panourile special amenajate pentru informarea contribuabililor;

acordarea de asistenŃă în afara programului normal de lucru, în zilele de miercuri și vineri, contribuabilii având posibilitatea de a adresa întrebări până la 1830 ;

mediatizarea permanentă a numerelor de telefon pe care le pot utiliza contribuabilii pentru obŃinerea de informaŃii referitoare la legislaŃia fiscală în vigoare;

organizarea de întâlniri periodice cu mediul de afaceri pentru dezbaterea anumitor teme de interes privind legislaŃia fiscală, în parteneriat cu alte instituŃii (InstituŃia Prefectului, Corpul ExperŃilor Contabili și Contabililor AutorizaŃi, Camera de ComerŃ și industrie) sau organizaŃii (Sindicatul agricultorilor, organizaŃii obștești).

d) Activitatea de InspecŃie Fiscală

În anul 2013 structura de InspecŃie fiscală a desfășurat un număr de 2.068 inspecŃii fiscale la un număr de 1.526 contribuabili din care: 504 inspecŃii fiscale generale; 1.172 inspecŃii fiscale parŃiale; 247 controale inopinate; 32 controale încrucișate și 113 controale tematice.

Din cele 2.068 inspecŃii fiscale, 1.491 verificări au fost efectuate la contribuabili persoane juridice cu un număr mediu de 33 inspectori, iar 577 verificări au fost efectuate la contribuabili persoane fizice cu un număr mediu de 12 inspectori.

Sumele atrase suplimentar la bugetul general consolidat urmare inspecŃiilor fiscale au fost de 67.851.850 lei din care:

57.483.464 lei – diferenŃe de impozite, taxe și contribuŃii (reprezentând 84,72% din total sume):

TVA – 42.187.016 lei;

impozit pe profit și impozit pe veniturile microîntreprinderilor – 9.444.410 lei;

impozit pe veniturile din salarii – 245.528 lei;

impozit pe dividende – 2.741.064 lei;

contribuŃii sociale și fonduri speciale – 637.866 lei;

accize – 165.744 lei;

alte impozite și taxe – 2.061.836 lei. 9.597.103 lei – accesorii;

769.800 lei – 547 amenzi contravenŃionale; 1.483 lei – confiscări.

FaŃă de anul precedent sumele atrase suplimentar sunt mai mari cu 33,95%. De asemenea încasările realizate în timpul controalelor sunt mai mari faŃă de anul precedent cu

15,36%.

Când s-a considerat că există pericolul ca agentul economic să se sustragă, să își ascundă, ori să își risipească patrimoniul, periclitând sau îngreunând în mod considerabil colectarea au fost instituite măsuri asiguratorii. În urma inspecŃiilor generale și parŃiale efectuate au fost instituite 107 măsuri asiguratorii în valoare de 22.303.560 lei.

AdministraŃia JudeŃeană a FinanŃelor Publice Vrancea a înaintat 40 sesizări penale instituŃiilor abilitate pentru continuarea și definitivarea cercetărilor în vederea stabilirii

persoanelor vinovate și a gradului de participare a acestora la infracŃiunile constatate. Prejudiciu creat bugetului general consolidat a fost în sumă de 10.715.480 lei.

În anul 2013 au fost propuși pentru a fi declaraŃi inactivi 8 contribuabili și a fost efectuată o acŃiune de inspecŃie fiscală a dosarului preŃurilor de transfer urmare căruia a fost constatată suplimentar obligaŃii în sumă de 4.261 lei și a fost diminuată pierderea fiscală cu suma de

104.804 lei.

Aparatul de inspecŃie fiscală din cadrul AJFP Vrancea a efectuat în 2013 o serie de acŃiuni tematice astfel:

11 acŃiuni de inspecŃie fiscală privind tranzacŃiile imobiliare, urmare cărora a fost stabilită suplimentar suma de 3.412.419 lei;

118 acŃiuni de inspecŃie fiscală privind rambursările de TVA la producătorii de cereale și plante tehnice, urmare cărora a fost stabilită suplimentar suma de

1.181.052 lei;

24 acŃiuni privind verificarea impozitului pe veniturile din activitatea de exploatare a resurselor naturale, conform OG 6/2013;

39 acŃiuni privind calculul accizei la persoane fizice, în urma cărora au fost stabilite suplimentar obligaŃii în sumă de 37.902 lei și 10 acŃiuni la persoane juridice unde a fost stabilită suplimentar suma de 356.405 lei;

10 acŃiuni tematice în legătură cu vânzarea de mașini second –hand, în urma cestor verificări stabilindu-se suplimentar suma de 7.878.689 lei.

1) Valorificarea bunurilor confiscate:

Încasările din valorificarea bunurilor confiscate și intrate în patrimoniul statului reprezintă o altă sursă de venituri la bugetul general consolidat chiar dacă într-o măsură mai mică .

În 2013 valoarea bunurilor confiscate și intrate în proprietatea privată a statului a fost de 227.568,04 lei, în sold la începutul lunii aflându-se bunuri în sumă de 40.873,66 lei. Pe parcursul anului au fost făcute reduceri de preŃ în sumă de 55.418,27 lei.

Comercializarea bunurilor confiscate și intrate în proprietatea privată a statului se face la preŃurile stabilite de comisia de evaluare, preŃul de referinŃă fiind cel al pieŃei pentru produse identice sau similare, în conformitate cu HG 731/2007 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OrdonanŃei Guvernului nr. 14/2007 pentru reglementarea modului și condiŃiilor de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului.

În 2013, veniturile din valorificarea bunurilor confiscate și intrate în patrimoniul statului au fost de 189.829,91 lei, din care:

– prin vânzare directă – 114.365,79 lei;

– magazine proprii -26.478,08 lei;

– consignaŃii, Remat -39.264,79 lei;

– licitaŃie publică -9.721,25 lei.

În anul 2013 au fost făcute atribuiri cu titlu gratuit în sumă de -16.350,53 lei.

Gradul de valorificare a bunurilor confiscate și intrate în patrimoniul statului a fost de 96,79 %.

Concluzie

AJFP Vrancea și-a propus pentru anul 2014 un plan de acŃiuni cu menirea de a crea o instituŃie integră, eficientă și percepută pozitiv de contribuabili. Toate aceste măsuri propuse sunt în concordanŃă cu Strategia AgenŃiei NaŃionale de Administrare Fiscală 2013-2017 și Programul de guvernare 2013-2016. Obiectivele propuse sunt:

creșterea eficienŃei colectării;

îmbunătăŃirea conformării voluntare;

combaterea fermă a evaziunii fiscale prin:

perfecŃionarea analizei de risc în vederea verificării cu prioritate a contribuabililor cu risc fiscal ridicat;

utilizarea procedurilor de aplicare a metodelor indirecte de stabilire a bazei impozabile la persoane juridice;

verificarea persoanelor fizice care au desfășurat operaŃiuni impozabile și nu s- au înregistrat în scopuri de TVA;

intensificarea acŃiunilor de verificare a preŃurilor de transfer în cazul tranzacŃiilor efectuate între persoane afiliate;

monitorizarea contribuabililor nou înfiinŃaŃi înregistraŃi în scopuri de TVA in corelaŃie cu datele furnizate de parteneri pe baza declaraŃiilor informative D394 si D390;

verificarea contribuabililor dacă deŃin capacitatea de a desfășura activitatea

pentru care au fost autorizaŃi;

verificarea societăŃilor comerciale care au înregistrat deconturi succesive cu sume negative de TVA si nu au solicitat rambursarea;

verificarea societăŃilor comerciale care au înregistrat pierderi succesive in

ultimii 5 ani;

intensificarea acŃiunilor de control operativ la contribuabilii din domeniile de

activitate cu risc fiscal ridicat, cum ar fi de exemplu: comercianŃii de legume si fructe, materiale lemnoase, cereale, precum și la societăŃile din domeniul construcŃiilor și transporturi de persoane;

întreprinderea de măsuri operative în timpul si după finalizarea acŃiunilor de control pentru încasarea debitelor stabilite

activitate cu risc fiscal ridicat, cum ar fi de exemplu: comercianŃii de legume si fructe, materiale lemnoase, cereale, precum și la societăŃile din domeniul construcŃiilor și transporturi de persoane;

întreprinderea de măsuri operative în timpul si după finalizarea acŃiunilor de control pentru încasarea debitelor stabilite.