Studiu Privind Principalele Modificari Aparute In Perioada 2010 2015 In Cadrul S.c. Rama Romania Textile S.r.l

CAPITOLUL 3

STUDIU PRIVIND PRINCIPALELE MODIFICĂRI APĂRUTE ÎN PERIOADA 2010 – 2015

ÎN CADRUL S.C. RAMA ROMÂNIA TEXTILE S.R.L.

3.1 Prezentare generală

Date de identificare a societății:

denumire: S.C. RAMA ROMÂNIA TEXTILE S.R.L. BACĂU;

cod de înregistrare fiscală: 14801238, atribut fiscal RO prin opțiune de la înființare;

sediul social: mun. Bacău, str. Bicaz, nr. 64, județul Bacău;

obiect principal de activitate: comerț en-gros cu ață de cusut (cod CAEN 5141)

nr. de înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului: J 04/671/02.10.2002

Forma de proprietate este privată, forma juridică este de societate comercială cu răspundere limitată având capitalul social subscris și vărsat de 600 lei. Asociatul unic al societății Rama România Textile S.R.L este CUCIRINI RAMA S.R.L cu sediul în Italia, localitatea Concordia Sulla Secc, str. Antonio Grandi, nr. 12/B, act de înființare nr. 146483, emis de Oficiul Registrului Întreprinderilor Modena, la data de 18.01.2003.

În baza încheierii nr. 1065/07.08.2002 dată în ședința din 07.08.2002 de judecătorul delegat de Tribunalul Județean Buzău la Oficiul Registrului Comerțului și a actului constitutiv al S.C. Rama România Textile S.R.L s-a autorizat constituirea și s-a dispus înmatricularea cu următoarele date: Buzău, str. Înfrățirii, nr. 12 fiind înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului Buzău sub nr. J 10/421/2002.

Prin Certificatul de Înscriere Mențiuni eliberat de Camera de Comerț și Industrie Buzău mențiunea constând în mutarea sediului societății în județul Bacău, str. Bicaz nr. 64, județul Bacău, conform act adițional autentificat sub nr. 3811/11.09.2002 a fost înscrisă în registrul comerțului la data de 12.09.2002 în baza încheierii judecătorului delegat nr. 5646/12.09.2002.

Conform actului constitutiv al societății asociatul unic al societății comerciale Rama România Textile S.R.L este S.C. CUCIRINI RAMA cu sediul în Concordia, Italia.

Misiunea acestei firme este de a comercializa ață de cusut pentru industria confecțiilor. Aceasta ață de cusut este produsă de către firma italiană CUCIRINI RAMA care o și comercializează pe piața italiană. Firma Rama România Textile S.R.L a apărut la cererea clienților italieni care lucrează lohn cu firme producătoare de confecții din România.

Fiind o societate nou înființată pe piață, își propune pe termen scurt o mai bună infiltrare pe piața națională. Acest lucru tinde să se realizeze rapid prin agenții de vânzări ai firmei care sunt specialiști în domeniul confecțiilor și cunosc foarte bine industria confecțiilor, agenți ce vizitează firmele de confecții pentru a prezenta produsele.

Rama România Textile S.R.L dorește să ofere tuturor clienților un eficient serviciu tehnic bazat pe experiența și pe cunoștințe specifice pentru sfaturile inevitabile ale folosirii aței de cusut CUCIRINI RAMA, fără a pierde din vedere un raport echilibrat între calitate și cheltuieli.

3.2 Structura economico-funcțională a societății Rama România Textile S.R.L.

În cadrul procesului de organizare, stabilirea modului în care oamenii lucrează împreună, precizarea aportului fiecăruia la activitatea de ansamblu printr-o încărcare rațională, au o deosebită importanță. Astfel, definirea funcțiilor constă în precizarea următoarelor elemente: poziția ierarhică, rolul, atribuțiile, relațiile interumane.

Evidențierea funcțiilor în structura organizatorică a oricărui agent economic are în vedere următoarele obiective:

perfecționarea structurii organizatorice;

perfecționarea salariaților pentru creșterea performanțelor pe posturi;

aprecierea periodică a salariaților pentru elaborarea unor programe de perfecționare.

Fiecare funcție componentă a structurii organizatorice se caracterizează prin mai multe elemente: obiective, activități, atribuții, sarcini, responsabilități, competențe și autoritate.

Obiectivele funcției, exprimă, într-o formă concretă și măsurabilă, scopurile stabilite a fi realizate și perioada de timp afectată îndeplinirii acestora.

Activitățile, reprezintă un ansamblu de atribuții de o anumită natură (tehnică, economică, administrativă) pentru a căror efectuare sunt necesare cunoștințe de specialitate în domenii bine determinate.

Atribuțiile, reprezintă ansamblul sarcinilor identice necesare pentru realizarea unei părți dintr-o activitate, care presupune responsabilitate cu privire la termenul de execuție și nivelul calitativ impus.

Sarcinile, sunt cele mai mici unități de muncă individuală, care reprezintă o acțiune clar formulată, orientată spre realizarea unui obiectiv precis și care se desfășoară după o procedură stabilită.

Responsabilitățile, sunt obligații de a îndeplini sarcinile pe care le presupune o anumită atribuțiune.

Competențele, reprezintă capacitatea unei persoane care ocupă o anumită funcție de a îndeplini atribuțiile proprii. Se deosebesc două categorii de competențe:

competențe acordate, reglementate prin norme legislative sau prin decizii ale managerului de vârf

competențe intrinseci ale persoanei care ocupă o funcție și care sunt confirmate prin nivelul de cunoștințe profesionale și experiența practică.

Autoritatea, este dreptul de a da dispoziție, de a face să se acționeze potrivit unor decizii adoptate de o persoană investită în acest sens.

„Structura organizatorică a oricărui agent economic reprezintă ansamblul persoanelor și subdiviziunilor organizatorice astfel constituite, încât să asigure condițiile realizării obiectivelor previzionate”.

În cadrul structurii organizatorice se deosebesc două componente principale:

structura de conducere;

structura de producție-personal de execuție.

În elaborarea structurii organizatorice S.C. Rama România Textile S.R.L. a utilizat criteriul funcțional care constă în stabilirea dimensiunilor structurale astfel încât fiecare dintre acestea să fie specializată în realizarea unei activități sau grupe de activități relativ identice.

Structura organizatorică a societății este determinată de complexitatea activității, caracteristicile procesului de vânzări și nivelul dotării tehnice și este proiectată încât să asigure premisele realizării obiectului de activitate.

Ansamblul structurii organizatorice este reprezentat grafic prin organigrama care reflectă în mod clar și concis elementele de bază ale structurii organizatorice, facilitând cunoașterea și înțelegerea de către cei interesați a organizării societății.

S.C. Rama România Textile S.R.L. are următoarea structură organizatorică:

Administrator unic;

Directorul economic care are în subordine:

Serviciul marketing-vânzări;

Reprezentanții zonali de vânzări;

Gestionarii de clienți din sediul societății;

Biroul contabilitate financiară, fiscalitate, bănci;

Biroul clienți, furnizori, bugete, trezorerie, analiză economico-financiară, prețuri, control financiar preventiv;

Magazioneri, șoferi;

Compartimentul aprovizionare.

Organigrama societății (anexa 1) înscrie în partea de sus organele de conducere colectivă și posturile de conducere de nivel superior, sub care sunt redate succesiv celelalte subdiviziuni organizatorice corespunzător poziției și dependenței lor ierarhice.

3.3 Analiza compartimentelor funcționale

Compartimentul de marketing – vânzări

Asigură îndeplinirea sarcinilor ce revin societății S.C. Rama România Textile S.R.L. în domeniul desfacerii produselor pe piață. În activitatea sa răspunde de punerea în valoare a tuturor produselor comercializate de societate, executarea contractelor economice de vânzare, preluarea comenzilor de la clienți, livrarea cât mai rapidă a comenzilor, etc.

Acest compartiment este structurat în două părți:

Reprezentanți zonali de vânzări – persoane externe ce vizitează societățile comerciale cu profil producție confecții pentru a face cunoscute produsele, persoane specializate în confecții ce pot oferi și consultanță de specialitate. Reprezentanții de vânzări au ca arie de acoperire o anumita zonă geografică.

Gestionarii de clienți – persoane interne ce își desfășoară activitatea în sediul firmei. Fiecare gestionar subordonează un reprezentant de vânzări deci implicit toate firmele pe care le deservește acel agent. Ei se ocupă cu preluarea ordinelor de la clienți, redactarea scrisorilor comerciale către clienți.

Compartimentul financiar contabil

Acest compartiment colectează și controlează resursele bănești ale organizației. Situațiile financiare reprezintă sursa cea mai importantă de informație asupra stării și dinamicii transformării societății. Analizele financiare stau la baza deciziilor de investiții și/sau împrumuturi de la sursele externe de capital.

Componentele importante sunt asociate cu elementele esențiale ale funcției de cercetare-dezvoltare și control, respectiv de utilizare a resurselor financiare.

Deci procesarea datelor contabile este o operațiune continuă din punct de vedere strategic; prezintă interes prezentarea acesteia la anumite momente (lunar, trimestrial, anual) ale situației economice. Situația financiară este reflectată financiar în valori absolute și relative, calculul făcându-se după anumite procedee standardizate la nivel național.

Analiza financiară se bazează pe utilizarea unui set de instrumente cu caracter obiectiv, mai pronunțat decât cele utilizate în cazul celorlalte funcții și a unui bogat pachet de informații exprimate financiar. Între instrumentele exprimate, cele clasice sunt: bilanțul, conturile; instrumentele capacității strategice a societății sunt analiza rapoartelor financiare.

Analiza rapoartelor financiare prezintă avantajul focalizării asupra unor rezultate financiare esențiale: profitabilitate, datorii, active, lichiditate, și a exprimării acestora în valori relative. Deși se bazează pe rezultatele contabilității și organizația prezintă unele particularități contabile, în tratarea datelor, standardizarea la nivel național atinge nivelul ce permite obținerea de informații strategice, din comparațiile în timp.

Serviciul contabilitate se caracterizează prin fundamentarea și justificarea tuturor datelor contabilității pe baza de acte, prin care se consemnează operațiunile economice în momentul efectuării lor. Deci, documentele sunt acte scrise, întocmite în operațiuni economice, în momentul efectuării acestora pentru a le dovedi fidelitatea, precum și actele ocazionate de exercitarea funcțiilor organizatorice și administrative a unității patrimoniale. În funcție de conținutul și destinația lor, documentele au roluri diferite în cadrul societății: unele servesc ca bază la efectuarea înregistrărilor contabile, altele, prin datele furnizate, servesc la întocmirea altor documente ce se înregistrează în contabilitate, iar altele sunt folosite pentru necesități organizatorice și administrative. Deci cu alte cuvinte, documentele pot avea două caractere de funcții diferite: informațională și gestionară.

În cadrul S.C. Rama România Textile S.R.L. activitatea financiar-contabilă se desfășoară în biroul contabilitate financiară, fiscalitate, bănci, în care sunt angajate două persoane și în biroul clienți, furnizori, bugete, trezorerie, analiză economico-financiară, prețuri, două persoane, coordonate de directorul economic.

În cadrul societății informația economică rezidă într-un sistem de indicatori care formează repertoriul de date necesare în conducerea proceselor economice. Sintetizarea lor urmărește imaginea piramidală: de la indicatori cantitativ-valorici analitici la indicatori cantitativ – valorici sintetici. Sistemul informațional al S.C. Rama România Textile S.R.L. este un sistem deschis, dezvoltându-se atât în mediul intern cât și extern.

Rolul sistemului informațional contabil derivă din obiectivul fundamental al contabilității–furnizarea de informații care să ofere o imagine fidelă asupra patrimoniului, evoluției și performanțelor situației financiare și a rezultatelor la care se adaugă noile aspecte sub care poate fi privită contabilitatea :

ca instrument de descriere și modelare a întreprinderii;

ca sistem de prelucrare a informațiilor necesare acestei modelări;

ca practică socială .

Prin contabilitatea financiară se furnizează informații în primul rând utilizatorilor externi și apoi celor interni – conducerii, în procesul decizional.

Pentru obținerea informațiilor contabile sunt utilizate procedee și instrumente într-o succesiune logică în ce privește documentarea, evaluarea, calculația, gruparea și ordonarea, centralizarea și verificarea, inventarierea, generalizarea și sintetizarea. Acest proces de prelucrare a datelor contabile sunt reprezentate în etapele ciclului de lucrări contabile.

Fluxurile informaționale desemnează traiectul pe care-l parcurg informațiile contabile între emițător și prelucrător, între emițător sau prelucrător și destinatar, implicit returul lor.

Fluxurile informaționale contabile se realizează sub forma transmiterii documentelor justificative de la emițător la prelucrător, prin situațiile financiar-contabile folosite pentru transmiterea informațiilor de cunoaștere și gestiune necesare întreprinzătorilor ca gestionari de patrimoniu, proprietarilor (asociaților și altor persoane fizice sau juridice), creanțierilor ca parteneri de afaceri, precum și aparatului fiscal pentru activitatea de impunere.

Persoana desemnată în cadrul acestui compartiment trebuie, conform fișei postului, să îndeplinească următoarele sarcini:

organizarea departamentului financiar-contabil în vederea optimizării activității și urmărirea respectării politicii interne ;

răspunde de calitatea activității financiar-contabile a societății și corectitudinea analizelor economice,de menținerea capacității de plată a societății;

asigură respectarea regulilor de întocmire a bilanțului contabil și depunerea la termen;

avizează lucrări pe probleme de contabilitate a stocurilor, de urmărire, evidență, decontări, cheltuieli-venituri, bilanț;

răspunde pentru calitatea activității personalului aflat în subordine și pentru fluxul operațional la nivelul departamentului pe care-l conduce.

organizarea și controlarea efectuării inventarierii bunurilor materiale, conform prevederilor legale și răspunde de corecta realizare a acestei activități;

asigură permanent disponibilitățile necesare și menținerea capacitații de plată (cash flow);

asigură plata la termen a obligațiilor financiare ale firmei față de bugetul de stat, alte obligații față de terți;

asigură relația cu băncile și alte instituții financiare ;

urmărește constituirea fondurilor și utilizarea acestora cu respectarea dispozițiilor legale;

exercită controlul financiar preventiv privind legalitatea operațiunilor;

răspunde de respectarea disciplinei de casă, a regulamentului operațional de casă și a celorlalte dispoziții privind operațiunile cu numerar;

analizează indicatorii financiari-contabili;

prezintă administratorului rapoarte conținând rezultatele financiare ale firmei;

adoptă măsuri pentru îndeplinirea cifrelor planificate prin reducerea cheltuielilor și eficientizarea activității;

asigură întocmirea tuturor raportărilor destinate organelor administrației financiare și de control, bancare, statistice ;

stabilește proceduri de lucru generale sau specifice care să asigure evidența de gestiune;

stabilește corecțiile bugetare și executarea acestora;

efectuează analiza financiar contabilă pe baza bilanțului, pe care o prezintă administratorului;

participă la susținerea și discutarea lucrărilor elaborate în cadrul serviciului;

răspunde de îndeplinirea oricăror altor sarcini prevăzute de legea contabilității 82/1991, de regulamentul de aplicare a acesteia, precum și de celelalte reglementări legale în vigoare, pe linie economică și financiar-contabilă;

persoană desemnată pentru completarea și transmiterea informațiilor în programul revisal;

persoană desemnată pentru depunerea on-line a declarațiilor fiscale și posesoarea semnăturii electronice în cadrul societății;

efectuarea tranzacțiilor de depunere/ retragere bani în/din casierie-bancă, verificarea documentelor, emiterea de chitanțe;

respectă confidențialitatea încasărilor realizate precum și confidențialitatea salariului;

întocmește zilnic documentele de casă;

operează încasările și plățile în numerar conform registrului de casă;

întocmește rapoarte zilnice privind nivelul lichidităților disponibile;

păstrarea confidențialității informațiilor și a documentelor legate de firmă;

utilizarea resurselor existente exclusiv în interesul firmei;

respectarea prevederilor normativelor interne și a procedurilor de lucru privitoare la postul său;

urmărirea zilnică a activității personalului aflat în subordine pentru asigurarea aplicării corecte a procedurilor operaționale de achiziții și aprovizionare/livrare;

organizarea departamentului comercial în vederea optimizării activității de aprovizionare /livrare a mărfii către rețeaua de clienți;

răspunde pentru calitatea negocierii contractelor/actelor adiționale cu furnizorii/ clienții;

transmite către seful ierarhic raportările (săptămânale, lunare) privind vânzările, planul de acțiune pentru creșterea vânzărilor, furnizorii noi etc. ;

concepe împreună cu administratorul strategiile comerciale prioritare în vederea atingerii targhet-urilor stabilite;

asigură procesarea și controlul viramentelor bancare prin electronic banking;

actualizează și verifică zilnic soldurile în lei și în valută prin electronic banking;

licitează cumpărarea de valută ;

efectuează plățile prin electronic banking conform termenelor indicate de superiorul ierarhic;

întocmește pentru conducerea firmei situații privind evoluția cursului valutar;

întocmește rapoarte zilnice privind nivelul lichidităților disponibile;

asigură procesarea viramentelor interne în relația cu terții și bugetul statului;

pregătește documentația necesară pentru obținerea de scrisori de garanție bancară;

pregătește documentația pentru deschiderea de conturi bancare;

efectuează plățile către bugetul de stat pentru impozitele și taxele societății;

-aplică și respectă regulamentul bancar privind plățile în valută;

asigură prezentarea, promovarea și vânzarea produselor în conformitate cu standardele

În cadrul structurii funcționale, compartimentul contabil-financiar ocupă un loc central, având rolul de colector, centralizator, și sintetizator a informațiilor privind operațiunile economice desfășurate prelucrate în prealabil în celelalte compartimente funcționale, și este direct subordonat directorului economic.

3.4 Analiza Taxei pe Valoarea Adăugată în cadrul societății Rama România Textile S.R.L.

Societatea Rama România Textile S.R.L., așa cum a fost prezentată, este o societate ce are la bază comerțul en-gros cu ață de cusut, motiv pentru care se poate afirma că principalele și singurele două modificări ale Taxei pe Valoarea Adăugată au fost:

trecerea de la 19% la 24% aplicată de la 1 iulie 2010 în urma intrării în vigoare a modificărilor făcute prin art. 1, pct. 44 și art. V din O.U.G. nr. 58/2010 publicată în Monitorul Oficial nr. 431 din 28 iunie 2010;

trecerea de la 24% la 20% aplicată de la 1 ianuarie 2016 ca urmare a modificărilor aduse de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial pe data de 10 septembrie.

3.1 Modificarea grafică a T.V.A. în cadrul societății Rama România Textile S.R.L.

3.4.1 Monografie contabilă privind T.V.A. în cadrul societății Rama România Textile S.R.L.

La începutul anului 2010 în cadrul societății sunt efectuate următoarele operațiuni contabile cu aplicarea T.V.A. în procent de 19%.

La data de 02.03.2010 S.C. SUBEX S.A. Bacău a emis către S.C. Rama România Textile S.R.L. factura de utilități pentru luna februarie nr. 3192027/02.03.2010:

Energie electrică 104 Kwh x 3461 lei/kw

Apă potabilă 3 mc x0, 95 lei/mc

Apa canalizată 29 mc x 0,36 lei/mc

Energie termică (în sistem paușal) 1.657,96 lei

precum și contravaloarea chiriei pentru luna martie conform contract nr. 7775/19.11.2002 în sumă de 5.772,88 lei (fără TVA).

Valoarea totală a facturii (inclusiv TVA) este de 8.901,35 lei.

La data de 03.03.2010 S.C. Dacia Service S.A. emite către S.C. Rama România Textile S.R.L. factura nr. 5581973/03.03.2010 conform comenzii de service nr. 40770/02.03.2010 emisă de SC Rama România Textile SRL în care se cere revizia la 45.000 km pentru automobilul Renault Clio nr. BC 23 RAM aflat în proprietatea firmei. Factura emisă de S.C. Dacia Service S.A. cuprinde:

– Piese de schimb – 254,51 lei, TVA 48,35 lei

– Manoperă – 131,25 LEI, TVA 24,93 lei

Plata se face prin emiterea de către beneficiar a unei file CEC cu scadență la 10 zile.

La data de 22.02.2010 societatea TH Junior S.R.L. Iași pentru extinderea programului informatic WINMentor emite societății S.C. Rama România Textile S.R.L. factura nr. 4077403/22.02.2010 ce cuprinde varianta WINMentor – extins în valoare de 1.824,76 lei, TVA 346,70 lei. Se emite în favoarea furnizorului un efect de comerț, bilet la ordine în sumă de 2.171,47 lei cu scadență la 20 zile.

La data de 21.03.2010 S.C. Complex Hotelier Rapsodia S.R.L. din Botoșani emite către S.C. Rama România Textile S.R.L. o factură reprezentând contravaloarea cazare pentru Sumănaru Vasile, reprezentant vânzări, salariatul societății, în sumă de 520 lei (TVA 9% în sumă de 42,93 lei). Factura reprezintă 4 nopți cazare în jud. Botoșani conform ordinului de deplasare nr. 10/15.03.2010. Factura este achitată în numerar cu chitanța nr. 3636364/21.03.2010.

În data de 31.03.2010 societatea S.C. ROEXPRES Service S.R.L. Bacău, conform contractului de servicii de curierat intern nr. 589/16.02.2008 încheiat cu S.C. Rama România Textile S.R.L. a emis factura de transport pentru serviciile de curierat intern din luna martie 2010. Acest contract se referă la curieratul intern prestat de S.C. Roexpres Service S.R.L. către clienții societății Rama România Textile S.R.L. Valoarea facturii este de 3.835,78 lei inclusiv TVA. Factura este achitată prin virament bancar cu OP nr. 465/06.04.2010 folosind contul în lei deschis la Banca Unicredit România sucursala Bacău.

6) Se livrează cu factura nr. 1011424/05.05.2010 următoarele sortimente de marfă:

Ață de poliester 91 conuri x 18,03 lei/con;

Ață de bumbac 30 conuri x 12,60 lei/con

clientului TEX Mod S.A. București conform contractului de vânzare – cumpărare nr. 265/25.11.2008 încheiat între cele două societăți pentru care se oferă un scont de 3%, plată la 15 zile cu ordin de plată.

Valoarea finală a facturii este de 2.330,49 lei.

7) În data de 20.04.2010 S.C. Rama România Textile S.R.L. a livrat pe baza comenzii nr. 300/19.04.2010 societății comerciale S.C. Dan Internațional S.A. Bacău ață de cusut în valoarea de 14.318,83 lei TVA inclus. Evidența mărfurilor se ține pe baza inventarului permanent. Cumpărătorul emite către Rama România Textile S.R.L. un bilet la ordin cu scadență la 30 zile.

8) S-a livrat de către S.C. Rama România Textile S.R.L. în data de 02.09.2009 la firma S.C. Varotex S.A. cu sediul în Vaslui ață de cusut în valoare de 1.850 lei, TVA 351,50 lei. În luna ianuarie 2010 s-a primit Notificarea nr. 1110 de la Tribunalul Vaslui prin care administratorii judiciari ai firmei Varotex S.A. anunță începerea procedurii de reorganizare judiciară și faliment a acesteia. În data de 30.04.2010 s-a încheiat procedura de faliment și s-au recuperat doar 1.500 lei.

În cursul lunii decembrie 2015 în cadrul societății Rama România Textile S.R.L. sunt efectuate numeroase operațiuni contabile dintre care:

1) Se livrează cu factura nr. 1011920/22.12.2015 următoarele sortimente de marfă:

Ață de poliester 5 conuri x 10,83 lei/con;

clientului Textile Gel & Co Rom S.A. din jud. Tulcea conform contractului de vânzare – cumpărare nr. 1589/06.10.2004 încheiat între cele două societăți pentru care se oferă un scont de 2%, plată la 30 zile cu ordin de plată; factura mai conține și valoarea transportului de 13 lei (fără TVA).Valoarea finală a facturii este de 81,93 lei.

2) La data de 01.11.2015 S.C. TRACOROM S.R.L. Bacău a emis către S.C. Rama România Textile S.R.L. factura de utilități pentru luna octombrie nr. 3073/ 01.12.2015:

Energie electrică 771 Kwh x 0,4235 lei/kw

Apă potabilă 6 mc x 2.21 lei/mc

Apă canalizată 32 mc x 0.84 lei/mc

precum și contravaloarea chiriei pentru luna noiembrie conform contract nr. 7775/19.12.2013 în sumă de 7.736,01 lei (fără TVA).

Valoarea totală a facturii (inclusiv TVA) este de 10.047,31lei.

3) La data de 10.12.2015 S.C. Gil Trans S.R.L. din Arad emite către S.C. Rama România Textile S.R.L. o factură reprezentând contravaloarea cazare pentru Nădăban Bianca, reprezentant vânzări, salariatul societății, în sumă de 110,00 lei (TVA 9% în sumă de 8,68 lei). Factura reprezintă 1 noapte cazare în jud. Arad conform ordinului de deplasare nr. 8/10.12.2015. Factura este achitată în numerar cu chitanța nr. 3636364/10.12.2015.

4) La data de 11.12.2015 S.C. Restaurante Trattoria îl Calcio S.R.L. din București emite către S.C. Rama România Textile S.R.L. o factură reprezentând contravaloarea meselor servite pentru Mitrofan Răzvan, reprezentant vânzări, salariatul societății, în sumă de 253,00 lei. Factura reprezintă 3 mese servite. Factura este achitată în numerar cu chitanța nr. 5897/11.12.2015.

5) În data de 31.11.2015 societatea S.C. TCE Transexpress S.R.L. Bacău, conform contractului de servicii de curierat intern nr. 589/16.02.2015 încheiat cu S.C. Rama România Textile S.R.L. a emis factura de transport pentru serviciile de curierat intern din luna noiembrie 2015. Valoarea facturii este de 1.289,60 lei inclusiv TVA. Factura este achitată prin virament bancar cu OP nr. 465/05.12.2015 folosind contul în lei deschis la Unicredit Tiriac Bank S.A. România sucursala Bacău.

6) S.C. Rama România Textile SRL livrează către firma S.C. RO.DE.X Fashion S.R.L. Botoșani ață de cusut în valoarea de 64.307,68 lei (fără TVA), cu avizul de însoțire a mărfii nr. 700107/01.12.2015. În data de 21.12.2015 se întocmește factura fiscală nr. 1011924 aferentă avizului.

7) În data de 19.12.2015, S.C. Rama România Textile SRL a încasat în avans cu ordin de plată în contul curent RO15BACX0000004528702000 deschis la Unicredit Tiriac Bank S.A. sucursala Bacău suma de 1.000 lei fără TVA de la S.C. Willy Impex SRL. reprezentând un avans din valoarea mărfii ce urmează a fi livrate, conform contract nr. 257/2012.

8) În data de 22.12.2015 furnizorul Rama România Textile S.R.L. livrează la societatea Willy Impex S.R.L. ața de cusut în valoare de 1.548 lei (TVA inclus) cu factura nr. 1011679, iar diferența este achitată prin virament bancar.

Cel mai reprezentativ document în materie de T.V.A., care este completat și depus de toate persoanele impozabile înregistrate ca fiind plătitoare de taxă pe valoarea adăugată, este Decontul privind taxa pe valoarea adăugată.

Acesta se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului competent pe suport electronic.

Programul informatic de asistență este pus la dispoziția persoanelor impozabile, gratuit, de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

Pentru completarea și editarea formularului se utilizează echipament informatic. De asemenea, formularul poate fi depus direct pe site doar de contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerului Finanțelor Publice.

Programul informatic elaborat este folosit pentru toate declarațiile ficale. După lansarea programului în execuție și apăsarea butonului se deschide o fereastră unde trebuie definit plătitorul de T.V.A. pentru aceasta se introduce codul de identificare fiscală în căsuța corespunzătoare. Spațiul din fața acestuia este rezervat prefixului „RO”, conform ISO Standard 3166, și se completează automat la un simplu clic pe căsuță. Se continuă cu definirea denumirii, a domiciliului, numărul de telefon, banca și contul contribuabilului. De asemenea se înscrie și codul CAEN a activității pe care firma o desfășoară.

Perioada de raportare o constituie luna și anul pentru care se întocmește decontul. Programul nu va rula dacă nu se completează toate câmpurile.

Din lista cu toate declarațiile fiscale se alege formulatul 300 „Decontul privind taxa pe valoiarea adăugată”.

Pentru a vizializa și încărca formularul se apasă butonul

„Decontul privind taxa pe valoarea adăugată” este împărțit în mai multe secțiuni:

Secțiunea „Date de identificare a persoanei impozabile”: la afișarea paginii această secțiune apare completată automat cu informațiile introduse în prima fereastră de dialog.

În rubrica „pro rata de deducere” se înscrie coeficientul corespunzător, care la S.C. ROLUX G S.R.L. este de 100%, deoarece nu desfășoară activități scutite de T.V.A.

Secțiunea „Taxa pe valoarea adăugată colectată” se împarte la rândul ei în două subsecțiuni: „Comerț intracomunitar și în afara U.E.” și „Livrări de bunuri în interiorul țării și exporturi”.

Livrările intracomunitare se înscriu în unul din primele două rânduri în funcție de categoria unde se încadrează. Ele sunt scutite, de aceea rubricile T.V.A. aferente sunt hașurate. În cazul achizițiilor intracomunitare pentru care se prevede taxarea inversă se vor scrie la poziția corespunzătoare. Prin apăsarea tastei ENTER nu se va calcula valoarea T.V.A. deoarece firma nu este obligată la plata acesteia. La sfârșitul primei subsecțiuni programul calculează automat un sub-total al sumelor.

Livrările de bunuri și prestările de servicii obișnuite, taxabile cu, cota 19%, care caracterizează activitatea de bază a S.C. ROLUX G S.R.L. se înscriu în rândul 6, valoarea T.V.A.-ului fiind calculată automat la apăsarea tastei ENTER.

Următorul rând se referă la operațiile taxabile cu 9%. Cum pro rata în cazul firmei este de 100%, această rubrică este goală. Sumele pentru completarea acestei secțiuni sunt luate din Jurnalul de vânzări. De asemenea se calculează un sub-total al acestei subsecțiuni și un total al secțiunii Taxa pe valoarea adăugată colectată, atât pentru valoare cât și pentru T.V.A.

Secțiunea „Taxa pe valoarea adăugată colectată” se împarte în subsecțiunile: „Achiziții intracomunitare de bunuri și alte achiziții impozabile în România” și „Achiziții de bunuri în interiorul țării și importuri, achiziții intracomunitare scutite sau neimpozabile”.

S.C. ROLUX G S.R.L. nu achiziționează bunuri în vederea revânzării acestora. Astfel rubricile ce se refetă la revânzare vor rămâne necompletate. Suma de la rubrica achiziții intracomunitare pentru nevoile firmei reprezintă de fapt toate achizițiile intracomunitare ale firmei.

Toate sumele necesare pentru completarea acestei secțiuni sunt luate din Jurnalul de cumpărări. Acizițiile normale, pe care firma le face pentru a-și desfășura normal activitarea , taxabile cu 19% se trec în rândul 22 iar cele taxabile cu 9% în rândul următor.

Prin apăsarea tastei ENTER se realizează un total al taxei deduse.

Ultima secțiune este „Regularizarea”

Prin diferența dintre totalurile celor două secțiuni programul calculează și înscrie automat sume corespunzătare la poziția corectă, respectiv T.V.A. de plată (rând 31) sau T.V.A. de recuperat (rând 32). Dacă societatea are de plătit sau de recuperat T.V.A. din luna precedentă, atunci sumele vor fi completate automat din decontul precedent și prin apăsatrea tastei ENTER se calculează automat suma de plătit pentru perioada raportoare.

Ultima parte a formularului cuprinde prevederi juridice cu privire la completarea și depunerea decontului. De asemenea apar numele și funcția persoanei care l-a întocmit.

Codul de bare este un element de siguranță privind autenticitatea formularului.

După completarea decontului acesta poate fi listat și salvat pe dischetă pentru unitatea fiscală, cu ajutorul butoanelor din fereastra de prezentare a programului.