Studiu Privind Inspectia Fiscala Exercitata Asupra Societatilor Comerciale cu Raspundere Limitata

Studiu privind inspectia fiscala exercitata asupra societatilor comerciale cu raspundere limitata

Cap.I: Stadiul actual al cunoasterii plan national si international

I.1 Aspecte generale privind inspectia fiscala la nivel european

Coerenta politicii fiscal-bugetare conditioneaza, in mare masura, realizarea obiectivelor generale ale dezvoltarii economice pe termen mediu si lung, precum si indeplinirea criteriilor de convergenta stabilite prin tratatul de la Maastricht, asumate si de tara noastra in momentul in care a aderat la Uniunea Europeana , aceasta fiind capabila sa faca fata presiunilor concurentiale din cadrul Uniunii Europene.

Totodata, Tratatul de la Lisabona trebuie tratat cu prioritate, pentru a respecta termeulstabilit cu privire la transformarea Uniunii Europene in cea mai competitive si dinamica economie bazata pe cunoastere.

Uniunea Europeana numara astazi 28 de state member si 496 milioane de locuitori.

In ciuda diferentelor dintre statele membre, la baza intregii constructii europene a stat vointa de a lucra impreuna, pe bza unor interese comue.Acestea au condus la concluzia ca in unele domenii se pot obtine rezultate mult mai bune la nivel european decat national. Asa s-a ajuns la politici comune tuturor statelor membre, elaborate si adoptate de institutiile comunitare, cu aplicabilitate pe intregul cuprinsul Uninunii Europene.

In domeniul fiscal, organismul de rol de initiere si urmarire a modului de aplicare a legislatiei fiscal-bugetare este Comisia Europeana infiintata prin Tratatul de la Maastricht-Olanda, semnat in anul 1952 si intrat in vigoare in anul 1993, obiectivul principal al Tratatului Comunitatii Economice fiind creearea pietei comune bazate pe concurenta loiala cu caracteristici similare unei piete nationale.

In acest context, reforma sistemului fiscal din tara noastra , ca o necesitate a armonizarii sistemelor fiscale europene, a determinat frecvente modificari ale reglementarilor legale in acest domeniu. In acest sens, legislatia fiscala din tara noastra, aplicata in ultima perioada, contine prevederi menite sa contribuie la armonizarea acesteia cu aceea a Uniunii Europene, dar in acelasi timp urmarindu-se elaborarea si promovarea politicii sale fiscale corespunzatoare conditiilor si intereselor din etapa actuala de dezvoltare. Cu toate acestea,conceptele de baza utilizate in domeniul fiscal nu s-au modificat fundamental, ele referindu-se in ultima instanta la asezarea, urmarirea si percepera impozitelor fiscale si a altor resurse financiarepublice, marea majoritate constituind venituri curente ale bugetului de stat si ale bugetelor locale.

Trecerea la economia de piata a determinat cresterea importantei activitatii de inspectie fiscal si introducerea de noi regului, metodologii si procedure adaptate nevoilor realitatii economice si sistemului fiscal generat de acestea.

Activitatea de inspectie fiscala este necesar sa se adapteze particularitatilor fiecarei categorii de impozit,taxa, sau contributie supusa controlului.

Misiunea principala a oricarei administratii fiscale este de a colecta cu maximum de eficienta impozitele, taxele, contributiile si alte sume datorate de contribuabili.

Administratia fiscala este cea care trebuie sa asigure aplicarea si respectarea legislatiei financiar-fiscale de catre contribuabili.

Activitatea de inspectie fiscala, alaturi de informarea si educarea contribuabililor, reprezinta unul dintre principalele instrumente pentru imbunatatirea conformarii fiscale voluntare.

In trecut, activitatea de inspectie fiscala era axata, in principal, pe atragerea de sume suplimentare la bugetul general consolidat, fiind perceput de catre contribuabili ca un mijloc coercitiv al statului asupra lor.

In ultimii ani, toate administratiile fiscale din tarile dezvoltate economic au trecut de la latura cantitativa a inspectiei fiscale la latura calitativa. Acum, administratia fiscala trateaza contribuabilii ca parteneri de afaceri, ei sunt priviti ca si clienti ai administratiei.In acest sens, un rol importanta in relatia cu contribuabilii o are acordarea asistentei financiar-fiscale de catre Ministerul Finantelor Publice/Agentia Nationala de Administrare Fiscala si unitatile fiscale teritoriale.

De asemenea, in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala, un rol esential in administratia fiscala il are principiul declarativ – contribuabilii folosind in acest sens declaratiile fiscale, organului de inspectie fiscala revenindu-i sarcina verificarii sinceritatii declaratiilor, precum si corectitudinea si indeplinirea la termenele legale a obligatiilor fiscale de catre contribuabili.

I.2 Obiectivul si atributiile inspectiei fiscale

Sistemul fiscal romanesc este unul declarativ, pornind de la actiunea voluntara a contribuabilului de a calcula, de a declara si de a achita obligatiile sale fata de stat.

Verificarea exactitatii calculelor , declaratiilor si a platilor facute de catre contribuabil se face prin intermediul procedelor specifice inspectiei fiscale.

Inspectia fiscala are ca obiect verificarea bazelor de impunerea legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederior legislatiei fiscale si contabile in vigoare, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora.

Inspectia fiscala prezinta urmatoarele atributii:

a) constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din activitatea contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si conformitatea declaratiilor fiscale , corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale, in vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;

b) analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale cu informatiile proprii sau din alte surse;

c) sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale in vigoare.

1.3 Formele si procedurile de inspectie fiscala

Aplicarea procedurilor si a metodelor de lucru, in circumstante date privind declansarea inspectiei fiscale conduce la definirea a doua forme de baza ale acesteia:

inspectia fiscala programata, in care contribuabilul este selectat conform obiectivelor inspectiei fiscale stabilite prin programele de inspectie fiscala. Se poate efectua in doua forme in functie de obligatiile fiscale verificate:

Inspectia fiscala generala cand se verifica modul de indeplinire a tuturor obligatiilor fiscale;

Inspectia fiscala partiala, cand se verifica una sau mai multe obligatii fiscale stabilite in tematica.

inspectia fiscala inopinata care imbraca forma verificarilor incrucisate, cand la baza declansarii sale stau sesizarile facute de terti cu privire la existenta unor deficiente sau exista cereri din partea altor organe fiscale sau institutii cu atributii colaterale domeniului fiscal.

In realizarea atributiilor, inspectia fiscala poate aplica urmatoarele proceduri de control:

controlul inopinat, care consta in activitatea de verificare faptica si documentara, in principal, ca urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei fiscale, fara anuntarea in prealabil a contribuabilului;

controlul incrucisat, care consta in verificarea documentelor si operatiunilor impozabile ale contribuabilului, in corelatie cu cele detinute de alte persoane;

Capitolul II Etapele inspectiei fiscale

II.1 Pregatirea inspectiei fiscale

In cadrul pregatirii inspectiei fiscale au loc urmatoarele etape :

a ) Selectarea contribubililor care vor fi supusi inspectiei fiscale

Selectarea contribuabililor care urmeaza sa fie verificati se realizeaza de catre organul fiscal teritorial competent, in a carui raza teritoriala acesta are domiciliul sau sediul.

Procedura de selectie nu poate fi contestata de catre contribuabil. Principiile care stau la baza selectiei sunt:

– principiul eficientei inspectiilor fiscale

-principiul uniformitatii impunerii

b) Colectarea informatiilor generale relative la contribuabilul selectat

Eficienta inspectiei fiscale depinde, in cea mai mare masura, de modul de colectare a informatiilor privind contribuabilul si de analiza acestora.

Principalele surse de informatii privind contribuabilul sunt prezentate in figura urmatoare:

II.1.1 Avizul de inspectie fiscala

Inspectia fiscala incepe prin comunicarea catre contribuabil a intentiei organului de control fiscal de realizare a inspectiei ficale. In acest sens, se va transmite contribuabilului un aviz de inspectie fiscala.

Avizul de inspectie fiscala trebuie sa contina in mod obligatoriu urmatoarele elemente:

Baza legala a inspectiei fiscale.

Temeiul juridic al inspectiei fiscale este reprezentat de prevederile Codului de Procedua Fiscala. Codul de Procedura Fiscala defineste obiectul si atributiile inspectiei fiscale .

Data inceperii inspectiei fiscale

Inceperea inspectiei fiscale se realizeaza in intervale de timp diferite, de la comunicarea avizuluide inspectie fiscala, respective:

in termen de 15 zile pentru micii contribuabili;

in termen de 30 zile pentru marii contribuabili;

Cele doua termene curg nu de la data trimiterii avizului de inspectie fiscala de catre organul fiscal, ci de la data luarii la cunostinta de catre contribuabil.

Obligatiile fiscale, perioadele controlate si prescriptii -verificarea obligatiilor fiscale are in vedere intregul circuit al prelucrarii de catre contribuabil a informatiei fiscale, de la documentele justificative pana la stingerea obligatiilor fiscale.

Amanarea inspectiei fiscale – in cazuri de forta majora, contribuabilul poate solicita amanarea inspectiei fiscale insa motivul solicitarii trebuie sa fie intemeiat. Solicitareatrebuie sa fie intocmita in scris sis a fie adresata organului fiscal competent in termen de 5 zile de la primirea avizului de inspectie fiscala. In cazul in care amanarea este acceptata, este necesara o reprogramare a inspectiei fiscale prin emiterea unui nou aviz de inspectie fiscala.

II.1.2 Comunicarea avizului de inspectie fiscala

Conform art.102 alin.(1) lit.g) din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.92 din 30 decembrie 2014 privind Codul de procedura fiscala avizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului , in scris, inainte de inceperea inspectiei fiscale cu 30 de zile pentru marii contribuabili, respectiv, cu 15 zile pentru micii contribuabili.

Comunicarea avizului de inspectie fiscala se poate realize cu ajutorul urmatoarelor cai:

prin persoanele imputernicite de unitatea fiscala, care il vor predaadministratorilor, sub semnatura si cu precizarea datei primirii, sau altor reprezentanti legali ai contribuabilului ce urmeaza a fi verificat;

prin posta, intotdeauna facand uz de o scrisoare recomandata cu confirmare de primire;

prezentarea contribuabilului sau a reprezentantilor sai la sediul organului de control fiscal;

prin alte mijloace de comunicare, e-mail, fax, daca acestea permit confirmarea primirii;

prin anunt public in situatia lipsei contribuabilului de la domiciliul fiscal sau a refuzului de a primi avizul.

Refuzul sitematic al contribuabilului de a permite realizarea inspectiei fiscale, cu toate ca acesta a fost avizat cu respectarea tuturor conditiilor impuse de lege poate fi unu indiciu de sustragere de la onorarea obligatiilor fiscale. Intr-o asemenea situatie, organul fiscal va sesiza organele de cercetare penala care vor fi in masura sa se pronunte daca sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala.

Emiterea avizului de inspectie fiscala nu este necesara in urmatoarele situatii:

in vederea solutionarii unor cereri ale contribuabilului;

in cazul unor actiuni solicitate de catre anumite autoritati conform legii;

in cazul controlului inopinat si incrucisat

in cazul refacerii controlului ca urmare a existentei unei decizii de solutionare a contestarilor unui contribuabil.

Pe perioada inspectiei fiscale declansate la cererea contribuabilului, organul de inspectie poate decide extinderea controlului. Astfel, se poate recurge la o inspectie partiala sau generala fara a mai fi necesara avizarea cu 30, respectiv 15 zile inainte, dupa caz.

In acesta situatie avizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului pe parcursul controlului.

2.2 Inspectia fiscala propriu-zisa

2.2.1 Locul si durata efectuarii inspectiei fiscale

Conform art.103 din Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.92 din 30 decembrie 2014 privind Codul de procedura fiscala cu normele metodologice de aplicare inspectia fiscala se desfasoara, de regula, in spatiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie sa puna la dispozitie un spatiu adecvat, precum si logistica necesara desfasurarii inspectiei fiscale. Insa, exista si circumstante in care inspectia fiscala nu se poate desfasura la sediul contribuabilului sau in locul unde se genereaza veniturile supuse impozitarii.

Astfel, inspectia fiscala se poate exercita :

la sediul contribuabilului, in spatiile puse la dispozitie de catre acesta. In cazul in care contribuabilul nu detine spatii adecvate atunci va anunta in scris unitatea fiscala, cu elementele de motivatie aferente;

la sediul organului fiscal. Inspectia fiscala se va desfasura la sediul organului fiscal numai daca perioada, tematica sau operatiunile si documentele supuse controlului nu sunt extinse;

in orice alt loc stabilit de comun accord cu contribuabilul, atunci cand variantele precedente nu sunt posibile;

Indiferent de locul unde se desfasoara inspectia fiscala, organul fiscal are dreptul sa inspecteze locurile in care se desfasoara activitatea, in prezenta contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta.

Inspectia fiscala se desfasoara, de regula, in timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspectia fiscala se poate desfasura si in afara programuluide lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia si cu aprobarea conducatorului organului fiscal.

In momentul alegerii locului de desfasurare a inspectiei fiscale trebuie avute in vedere de catre echipa de inspectie urmatoarele elemente:

a ) inspectia fiscala este de preferat a se realiza la sediul contribuabilului intrucat in acest fel se asigura:

o comunicare directa cu contribuabilul fara a se crea bariere psihologice intre cele doua parti;

contact direct cu angajatii care efectueaza sau au efectuat anumite operatiuni;

acces mai usor la documentele relevante pentru inspectia fiscala;

acces usor la informatiile din contabilitatea informatizata.

inspectia fiscala nu poate avea loc la domiciliul personal al administratorului sau al asociatilor. Acest lucru este posibil numai in situatia in care domiciliul administratorilor sau asociatilr este utilizat in scopul obtinerii de veniuri si/sau activitatea impozabila se desfasoara in astfel de locatii.

Durata efectuarii inspectiei fiscale este stabilita de organele de inspectie fiscala sau, dupa caz, de compartimentele de specialitate aleautoritatilor administratiei publice locale, in functie de obiectivele inspectiei fiscale.

Astfel, durata de desfasurare a inspectiei fiscale poate dura:

pentru micii contribuabili care nu au sedii secundare durata maxima admisa este de 3 luni;

pentru micii contribuabili care au sedii secundare deschise si pentru marii contribuabili, durata maxima a inspectiei fiscale este de 6 luni.

Inceputul acestui interval este reprezentat de data primei prezentari a echipei de inspectie fiscala la contribuabil. Drept dovada in acest sens stau mentiunile facute la debutul inspectiei fiscale in Registrul Unic de Control.

Sfarsitul intervalului este reprezentat de data la care contribuabilului ii sunt comunicate concluziile echipei de inspectie fiscala.

Conducatorul inspectiei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspectii fiscale ori de cate ori sunt motive justificate pentru acesta.

Conducatorul inspectiei fiscale competent poate decide suspendarea une inspectii fiscale ori de cate ori sunt motive justificate pentru aceasta.

2.2.3 Prezentarea la fata locului

In cadrul primei interventii la fata locului trebuie parcursi urmatorii pasi:

prezentarea membrilor echipei de inspectie fiscala la conducerea entitatii verificate, ocazie cu care are loc legitimarea acestora si comunicarea catre contribuabil a ordinului de serviciu;

stabilirea cu certitudine a identitatii si a calitatii interlocutorului desemnat, respective afaptuluica persoanele de contact sunt adecvate sau nu;

vizitarea spatiilor de lucru;

stabilirea elementelor tehnice ale verificarii;

verificarea preliminara care consta in examinarea jurnalelor de vanzari si cumparari, registrului inventar, registrului fiscal;

Prima prezentare la sediul conribuabilului este importanta sub toate aspectele sale, intrucat asigura o buna aplicare a procedurilor fiscale si o judicioasa formulare a concluziilor la finalul inspectiei fiscale.

Urmatoarea etapa in care se pun in practica marea majoritate a procedurilor specifice inspectiei fiscala este desfasurarea propriu-zisa a inpectiei fiscale.

Principalele procedee utilizate care ar putea fi puse in practica sunt:

verificarile incrucisate – se verifica exemplarul albastru al facturii de la client cu exemplarul rosu care a stat la baza inregistrarii in contabilitate;

verificarile reciproce – se verifica datele din facturile de achizitii cu cele din jurnalul de cumparari;

Inspectia fiscala se sfarseste printr-o discutie finala intre contribuabil si reprezentantii organului fiscal, acesta constand in:

Comunicarea concluziilor finale si discutarea acestora cu contribuabilul vor fi realizate de preferinta la locul de desfasurare a inspectiei fiscale. Data, locul si ora discutiei finale vor fi communicate contribaubilului in timp util.

Ascultarea contribuabilului- acesta avand dreptul sa-si exprime propriile punctede vedere. Nu este necesara ascultarea contribuabilului atunci cand:

bazele de impozitare nu au suferit modificari in urma inspectiei fiscale, sau acestea au fost nesemnificative;

contribuabilul renunta la acest drept si notifica acest fapt organelor de inspectie fiscala;

intarzierea in luarea deciziilor pericliteaza constatarea situatiei fiscale reale privind executarea creantelor fiscale;

urmeaza sa se ia masuri de executare silita;

se accepta informatiile prezentate de catre contribuabil date de catre acesta printr-o declaratie sau cerere.

Contribuabilul are dreptul sa isi exprime in scris punctele de vedere relative la constatarile formulate de catre echipa de inspectie fiscala.

Informarea contribuabililor privind caile de atac impotriva actelor de control;

Solicitarea echipei de inspectie fiscala adresata contribuabilului de a da o declaratie pe propria raspundere, din care sa rezulte:

ca au fost puse la dispozitia echipei de inspectie fiscala toate documentele si informatiile;

ca toate documentele i-au fost returnate de catre echipa de inspectie fiscala;

ca nu mai are alte informatii si documente relative la situatia sa fiscala care intra in obiectul inspectiei fiscale;

2.2.3 Intocmirea documentelor de inspectie fiscala

La finalizarea inspectiei fiscala, echipa competenta va intocmi obligatoriu actele de control specifice formei inspectiei fiscale si in stransa corelatie cu constatarile facute.

Principalele acte intocmite sunt:

a) Procesul verbal de control – este intocmit de catre organele de inspectie fiscalain situatiile in care verificarea nu necesita trimiterea unui aviz de inspectie fiscala.Este un act de control specific controlului inopinat, controlului reciproc sau consemnarii unor fapte de natura penala. Valorificarea constatarilor inspectiei fiscale consemnate in procesul verbal nu se vor concretiza in emiterea unei decizii de impunere. El poate fi anexat raportului de inspectie fiscala.

b) Raportul de inspectie fiscala – spre deosebire de procesul verbal de controla acesta este un act unilateral. Se incheie in situatiile in care nu se recurge a intocmirea procesului verbal. Se intocmeste indiferent daca se constata diferente in plus sau in minus fata de creanta fiscala initiala.

Valorificarea constatarilor inserate in raportul de inspectie fiscala se va concretiza in emiterea deciziei de impunere, daca baza de impunere se modifica. Daca baza nu se modifica, acest fapt va fi consemnat in scris contribuabilului.

Raportul de inspectie fiscala este inotcmit de regula in trei exemplare.

Este semnat de catre membrii echipei de inspectie fiscala, avizat de seful de serviciu si aprobat de catre conducatorul activitatii de inspectie fiscala, la nivelul unitatii fiscale.

In prealabil insa, raportul de inspectie fiscala face obiectulinregistrarii in Registrul Unic de control al contribuabilului.

Raportul de inspectie fiscala cuprinde o serie de elemente obligatorii asa cum se precizeaza in figura urmatoare:

Fig. Elementele raportului de inspectie fiscala

Nota de constatare – este un act de control individual sau poate reprezenta o anexa la procesul

verbal sau raportul de inspectie fiscala.

Se intocmeste ori de cate ori se fac constatari a caror reconstituire ulterioara este greu sau imposibil de realizat, respective ori de cate ori membrii echipei de inspectie fiscala considera necesar.

In cuprinsul sau sunt consemnate:

situatiile de fapt constatate;

masurile operative luate pentru remedierea deficientelor

Se intocmeste, mai ales, in cazul controalelor inopinate sau incrucisate, in situatii mai deosebite fiind recomandabila folosirea martorilor.

Se semneaza de catre reprezentantul contribuabilului sau martori si de catre membrii echipei de inspectie fiscala.

Procesul verbal de constatare a contraventiilor – prin acte normative specifice domeniului fiscal,

cu precadere Codul de procedura fiscala, sunt sanctionate fapte care intrunesc conditiile necesare pentru a fi incadrate drept contraventii.

Elementele care trebuie intrunite simultan pentru ca o fapta sa fie considerate contraventie sunt:

Fapta respective sa fie ilicita, savarsita cu vinovatie;

Fapta sa aiba grad de pericol social mai redus decat infractiunile;

Fapta sa fie sanctionata ca atare prin legi, hotarari de govern sau ordonante ale administratiei centrale sau prin hotarari ale consiliilor locale sau judetene;

Art.16, alin.7 din O.G nr.2 din 2001 privind regimul juridic al contraventiilor, cu modificarile si

completarile ulterioare precizeaza faptul ca sub sanctiunea nulitatii procesului verbal, agentul constatator este obligat sa consemneze obiectiunile contravenientului.

Procesul verbal se semneaza pe fiecare pagina atat de catre contravenient, cat si de catre organul constatator.

Anexe la actele de inspectie fiscala

Principalele anexe la actele de inspectie fiscala sunt:

Avizul de inspectie fiscala

Ordinul de serviciu – constituie documentul care confera autoritate echipei de inspectie

fiscal. Are rolul de a nominaliza organele de inspectie fiscala abilitate sa exercite inspectia, de a nominaliza contribuabilul supus inspectiei si de a stabili data de incepere a inspectiei fiscale. Poate fi anexat fie la raportul de inspectie fiscala, fie la procesul verbal.

Procesul verbal de ridicare/restituire inscrisuri – se intocmeste ori de cate ori inspectorii

fiscali considera ca distrugerea unor inscrisuri este posibila, iar reconstituirea lor ar fi imposibila.Contribuabilului i se lasa copii confirmate de catre un reprezentant legal al acestuia si de catre organul de inspectie fiscala.

Procesul verbal de sigilare/desigilare – se intocmeste in situatiile in care exista indicii ca in

spatiile de productie, depozitare si comercializare exista bunuri sau produse a caror provenienta nu este legala, a caror fabricatie este interzisa sau a caror productie s-a facut fara autorizatie,actiunea de inspectie fiscala nefiind terminata si urmand a se continua in ziua lucratoare viitoare.Sigilarea si desigilarea se realizeaza in prezenta unui reprezentant al contribuabilului.In situatia in care acesta lipseste, sigilarea si desigilarea se realizeaza in prezenta unor martori.

Declaratia data de contribuabil – la finalizarea inspectiei fiscale, administratorul sau

imputernicitul legal al contribuabilului intocmeste o declaratie pe propria raspundere, sub sanctiunea faptei de fals in declaratii, care contine referiri cu privire la datele de identificare ale declarantului, declaratia prin care rezulta ca s-au pus la dispozitie toate documentelesi informatiile solicitate.

Alte anexe in care pot fi incluse: tabele si situatii prin care constatariledin procesul verbal

sau raportul de inspectie fiscala sunt detaliate sau prin care sunt fundamentate deficientele constatate.

2.2.4 Decizia de impunere

In situatia modificarii, in urma inspectiei fiscale,a bazei de impunere,consemnata in raportul de inspectie fiscala, se va emite o decizie de impunere.

Decizia de impunere reprezinta titlul de creanta privind obligatia de plata a contribuabilului.

Comunicarea deciziei de impunere se poate realiza prin toate mijloacele prevazute pentru actele administrative fiscale-prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal, prin remiterea sub semnatura de catre persoane imputernicite de organul fiscal, prin posta sau prin publicitate.

2.2.5 Constestarea masurilor dispuse in actele administrative

Cap. III Drepturile si obligatiile partilor

Codul de etica al inspectorului fiscal

Codul etic al inspectorului de control fiscal stabilește norme etice pentru inspectorii de control fiscal care își desfășoară activitatea în Ministerul Finanțelor Publice și în unitățile sale subordonate și formează principiile fundamentale care trebuie respectate de către toți inspectorii de control fiscal în vederea creșterii înrederii în autoritatea fiscală și a prestigiului controlului fiscal.

Normele etice stabilite pornesc de la rolul si functiile inspectoruluide control fiscal in administratia fiscala, precum si de la individualizarea functiei inspectorului fiscal prin caracteristici ce includ:

aptitudini profesioanale si intelectuale dobandite prin pregatirea si instruirea profesioanal;

acceptarea unui cod comun de valori etice, promovat de autoritatea fiscala;

acceptarea existentei unei indatoriri fata de societate;

Inspectorul de control fiscal din cadrul Ministerului Finanțelor Publice și unitățile sale subordonate acționează conform prevederilor Constituției Statului ,funcționarilor publici ,regulamentului de organizare și funcționare a unității din care face parte și celorlalte dispoziții legale care reglementează activitatea de control fiscal.

Codul etic al inspectorului de control fiscal se aplică la nivelul tuturor structurilor de control fiscal ,respectarea prevederilor sale fiind obligatorie pentru toți inspectorii de control fiscal.

Codul etic al inspectorului de control fiscal încurajează contribuabilul să contribuie activ la derularea activității de control.

Obiectivul Codului etic al inspectorului de control fiscal îl reprezintă desfășurarea la cele mai înalte standarde de profesionalism a activității de control fiscal. Atingerea acestui obiectiv impune îndeplinirea a trei cerințe de bază.

Pe întreaga durată a controlului fiscal inspectorii de control fiscal au obligația de a acționa cu profesionalism, dovedind corectitudine și obiectivitate în relațiile cu contribuabilii și cu celelalte persoane cu care vin în contact pe parcursul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu.

În scopul atingerii obiectivului controlului fiscal, persoanele care exercită această funcție trebuie să respecte următoarele principii fundamentale :

1.integritatea este principiul conform căruia inspectorii de control fiscal își vor exercita funcția cu onestitate, bună-credință și responsabilitate, respectand legea și acționand în conformitate cu prevederile legale și cu cerințele funcției ;nu vor lua parte, cu bună știință, la nici o activitate ilegală si nu se vor angaja în acte care să discrediteze funcția de inspector de control fiscal ;

2.obiectivitatea este principiul conform căruia inspectorii de control fiscl tratează toate situațiile cu care se confruntă în activitatea lor conform stării de fapt fără influențe externe.

3.2 Raspunderea si drepturile organelor fiscale.

Inspectorii de control fiscal au urmatoarele obligatii:

a) să respecte Constituția, legile țării, reglementările și normele privind controlul fiscal, regulamentul de organiza14. să manifeste loialitate față de țară și față de instituția controlului fiscal și să considere aceasta ca cel mai înalt principiu moral ;

re și funcționare ;

b) să dovedească onestitate în îndeplinirea tuturor atribuțiilor de serviciu ;

c) să fie obiectivi în efectuarea constatărilor și în stabilirea măsurilor luate ori propuse ;

d) să nu se lase influențați în luarea deciziilor de oferte din partea contribuabililor incompatibile cu integritatea și obiectivitatea ;

e) să respingă și să informeze superiorii despre orice acte de corupție, fapte sau acțiuni ilegale ;

f) să nu folosească poziția lor de funcționar public în interese particulare ;

g) să nu condiționeze îndeplinirea corectă a atribuțiilor de serviciu de obținerea unor recompense din partea contribuabilului ;

h) să nu solicite, să nu primească sau să accepte cadouri, împrumuturi și orice alte valori ori servicii, în legătură cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu ;

i) să nu se implice în activități sau înțelegeri, direct ori indirect, care ar da naștere la conflicte de interese ;

j) să respecte orice dispoziție internă cu caracter oficial ;

k) să nu facă discriminări în relațiile cu contribuabilii, să nu acorde privilegii acestora ;

l) să nu se angajeze niciodată în relații de afaceri cu contribuabilii, persoane fizice sau juridice, direct ori indirect, relații care ar afecta îndeplinirea corectă, cinstită și cu conștiinciozitate a îndatoririlorde serviciu ;

m) să se abțină, în activitatea desfășurată, de la orice comportament care ar discredita funcția de inspector de control fiscal ;

n) să nu se lase influențați de interesele personale și nici de presiunile de orice fel, în îndeplinirea atribuțiilor de serviciu ;

o) să acționeze pentru combaterea fraudei, corupției, traficului ilicit de mărfuri și bunuri și a altor ilicite.

Inspectorii de control fiscal beneficiază :

a) de protecția legii, în exercitarea atribuțiilor de serviciu ;

b) de drepturile recunoscute de lege ;

c) de sprijin pentru îmbunătățirea si perfecționarea cunoștințelor și activității lor profesionale ;

d) de pregătire profesională, inițială și continuă, pe tot parcursul carierei lor ;

e) de condiții de muncă de natură să le ocrotească sănătatea și integritatea fizică;

f) de dotările materiale necesare, care să le permită îndeplinirea sarcinilor de serviciu în condiții optime și cu operativitate.

Raspunderea si drepturile contribuabililor

Conform art.7 alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilul va fi informat cu privire la drepturile si obligatiile pe care le are in timpul inspectiei fiscale , prin Carta drepturilor si obligatiilor contribuabililor pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale, document ce va fi transmis o data cu avizul de inspectie fiscala

Pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale contribuabilii au urmatoarele drepturi:

Pe timpul desfasurarii inspectiei fiscale contribuabilii au urmatoarele obligatii:

Cap.IV Studiu de caz

Inspectia fiscala exercitata in cadrul SC Evo Grup Logistic SRL

Societatea Evo Grup Logistic S.R.L este persoana juridical romana, avand forma juridical de societate cu raspundere limitata, cu 100% capital privat romanesc.

Obiectul principal de activitate este – Transportul rutier de marfuri, cod CAEN 4941.

Capitalul social este in totalitate subscris si varsat in suma de 1.540.670,00 lei iar numarul mediu de salariati este de 35 salariati.

Societatea EVO GRUP LOGISTIC S.R.L. este o entitate tânăra apărută pe piața regională și internațională a prestatorilor de servicii din domeniul transporturilor rutiere de mărfuri și transporturi rutiere în regim taxi, anul înființării acesteia fiind 2013.

Societatea si-a început activitatea cu transporturi pe curse scurte, de mai mica amploare, dar care prin calitatea serviciilor prestate si seriozitatea cu care au fost abordate angajamentele contractuale cu clienții, au adus cel puțin capitalul de încredere care să o recomande pentru noi colaborări.

Capacitatea organizației de a se adapta cu rapiditate cerințelor în continua schimbare ale clienților si, în general, ale pieței serviciilor din domeniul transporturilor, a dat posibilitatea contractării de noi angajamente care au presupus un grad sporit de dificultate sau cerințe superioare de confidențialitate și calitate.

Acest lucru a fost posibil în condițiile în care managementul firmei a înțeles din primul moment că unul din elementele cheie ale funcționarii proceselor este capabilitatea personalului si întreprinderea de acțiuni care sa garanteze permanența și continua concordanță cu noi cerințe și solicitări.

S.C. EVO GRUP LOGISTIC S.R.L. este o firma dinamica, dornica să-și consolideze poziția pe segmentul de piața pe care acționează prin diversificarea serviciilor oferite.

 Activitatea S.C. EVO GRUP LOGISTIC S.R.L. se desfășoară în condițiile unei permanente preocupări pentru protecția mediului înconjurător si mai ales pentru a asigura siguranța deplină a oamenilor în acțiunile acestora, in privința controlării si reducerii impactului său asupra mediului înconjurător, implementând în acest sens Sistemul de Management al Mediului la nivelul tuturor sectoarelor societății (ISO 14001)m precum și Sistemul de Management al Calității (ISO 9001).

Mangerului societății este permanent implicat în găsirea de noi oportunități de afaceri și de noi clienți și colaboratori, societatea beneficiind astfel de continuă și benefică expansiune.

S.C.EVO GRUP LOGISTIC S.R.L. dispune de structura organizatorica și de personal care să poată asigura, în condiții de funcționare a unui Sistem de Management al Calității, proiectat potrivit standardului SR EN ISO 9001:2001, desfășurarea conform cerințelor a activității de baza – prestarea de servicii în domeniul transporturilor rutiere de marfă, transporturilor rutiere în regim taxi, precum și în domeniul alimentației publice în regim catering și restaurant tip pizzerie.

Structura organizatorica, cu relațiile de subordonare ce decurg din aceasta, este redata în organigrama unității.

Fisele posturilor cuprind, potrivit fiecărui  post din schema de organizare a departamentelor, responsabilitățile cumulate aferente funcțiunilor Sistemului Calității.

Compania a implementat un sistem de lucru bazat pe proceduri operaționale bine definite și diseminate în rândul angajaților, în cadrul fiecărui departament în parte, toate acestea pentru oferirea de servicii competitive „just in time” clienților noștri, ca orice companie europeană care se respectă pe sine respectându-și clienții.

Fig. Organigrama entitatii SC Evo Grup Logistic SRL

Ordin de Serviciu nr.F-BC 933/01.07.2014

Dl./D-na.

Docan Marinel, Baciu Tatiana

Avand functiile de Inspector, respective Consilier

Sunt delegate pentru efectuarea Inspectiei partiale

La contribuabilul: SC Evo Grup Logistic SRL

Cod de identificare fiscala: 31255233

Domiciul fiscal: Jud.Bacau, Oras Comanesti, Cod postal 605200, Str.Pietii, bl.10, sc A, ET.P, AP.3

Data inceperii inspectiei fiscale: 11/07/2014

Se legitimeaza cu legitimatia de inspectie fiscala nr.04009, 04057

Conducatorul activitatii de inspectie fiscala,

Sef Administratie Adj.- Inspector fiscal grad II

Stupu Paul Vicentiu

Nr.inregistrare F-BC 191

Data 25.06.2014

Aviz de inspectie fiscala

Denumire contribuabil: SC Evo Grup Logistic SRL,

Cod de identificare fiscala: 31255233,

Domiciul fiscal: Jud.Bacau, Oras Comanesti, Cod postal 605200, Str.Pietii, bl.10, sc A, ET.P, AP.3

Domnului/Doamnei

Avem onoarea sa va informam ca incepand cu data de 11-07-2014 veti face obiectul unei inspectii fiscale, avand ca obiective:

Verificarea ansamblului declaratiilor fiscale si/sau operatiunilor relevante pentru inspectia fiscala pentru:

1.Impozit pe profit in perioada 01/04/2013-31/12/201;

2.Taxa pe valoare adaugatain perioada 12/03/2013-31/05/2014;

3.Impozit pe veniturile microintreprinderilor in perioada 22/02/2013-31/03/2013

-verificarea modului de organizare si conducere a evidentei fiscale si contabile;

Pentru buna desfasurare a inspectiei fiscale, va rugam sa pregatiti, pentru a fi puse la dispozitia organelor de inspectie fiscala, toate documentele contabile si fiscale si alte elemente justificative relevante pentru stabilirea situatiei fiscale.

Totodata, in termen de 5 zile de la primirea prezentului aviz, va rugam sa va prezentati la compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori din cadrul organului fiscal in acarei raza teritoriala aveti domiciliul fiscal, pentru remedierea eventualelor erori materiale din evidenta fiscala.

In masura in care contabilitatea dumneavoastra este informatizata urmeaza sa asigurati ansamblul informatiilor, datelor si documentelor arhivate in format electronic precum si aplicatiile informatice cu ajutorul carora s-au intocmit.

Pe parcursul controlului aveti dreptul de a beneficia de asistenta de specialitate si/sau juridical.

Va transmitem pentru informarea dumneavoastra, un exemplar din Carta drepturilor si obligatiilor contribuabilului pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale.

Inspectia fiscala se va desfasura cu respectarea prevederilor Codului Fiscal, Codului de procedura fiscala si a altor reglementari legale in materie, precum si a prevederilor Codului etic al inspectorului de control fiscal.

Mentionam ca aveti posibilitatea de a solicita, o singura data, amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale pentru motive justificate.

Prezentul Aviz de inspectie fiscala a fost emis in baza Titlul VII, art.101 din OG nr.92/2003 privind Codul de Procedura Fiscala, republicata.

Dupa data inceperii inspectiei fiscale, nu se mai poate depune declaratii rectificative pentru impozitele, taxele, contributiile si alte venituri ale bugetului general consolidate, aferente perioadelor supuse inspectiei.

Conducatorul activitatii de inspectie fiscala,

Sef Administratie Adj.- Inspector fiscal grad II

Stupu Paul Vicentiu

Raport de Inspectie Fiscala

Incheiat la data de 30/07/2014

Capitolul I – Date despre inspectia fiscala

1.Organe de inspectie fiscala:

Capitolul II- Date despre contribuabil

1.Date identificare contribuabil- CIF:31255233

Denumire: SC EVO GRUP LOGISTIC SRL

Domiciul fiscal: Jud.Bacau, Ors.Comanesti, Cod postal:605200, Str.Pietii, bl.10, Sc.A, et.P, Ap..

Denumire CAEN: Transport rutiere de marfuri/An2008/Cod:4941

Capital social:1540670 lei.

2.Forma de proprietate, forma juridical, precum si principalii actionari/asociati si evolutia capitalului social:

Forma de proprietate:Proprietate private-capital privat autohton;

Forma juridical: Societate comerciala cu raspundere limitata

Actionari: Voicu Mihaela Anda –Asociat unic

Evolutia capitalului social:

Referitor la evolutia capitalului social, se fac urmatoarele precizari:

-conform actului constitutive al SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti, are un capital social subscris si varsat in totalitate, in suma de 1.540.670 lei, divizat intr-un numar de 154067 parti sociale cu valoare de 10 lei fiecare, de asociatul unic Voicu Mihaela Anda, care detine o cota de participare la beneficii si pierderi de 100%.

3. Lista conturilor bancare:

RAIFFEISENBANK (ROMANIA)SA-RO57RZBR0000060015416159

RAIFFEISENBANK(ROMANIA)SA-RO91RZBR0000060015671918

5.Evolutia cifrei de afaceri:

An 2013-Cifra de afacere-1.633.409 –Profit net – 11.185

6. Verificarea evidentei documentelor cu regim special:

Pentru formularele utilizate societatea a desemnat prin decizie interna nr.379/25.10.2013, pe d-ul.Ciubotaru Iuliu-Gabriel ca fiind persoana responsabila cu atributii pentru alocarea si gestionarea numerelor aferente facturilor emise de societate, conform OMFP2226/2006.Din formularele cu regim intern de numerotare gestionare de catre SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti au fost verificate prin sondaj urmatoarele carnete de facturi utilizate de catre persoana impozabila in perioada verificata:

utilizate:seria EVO nr.000401-000450

anulate:0

2.utilizate:seria EVO nr.000351-000400

Anulate:0

utilizate:serie EVO nr.000101-000150

anulate:000123,000140

La control s-a constat ca toate cele 3 exemplare ale formularelor anulate se afla la cotor, asa cum rezulta si din declaratia data de catre d-ul.Ciubotaru Gabriel, in calitate de imputernicit.

7. Prezentarea subunitatilor contribuabilului:

SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti, are deschise urmatoarele puncte de lucru, declarate la organul fiscal teritorial:

-sediu social, situat in orasul Comanesti, str.Pietii, sc.A, et.Parter, ap.3, jud.Bacau, dobandind in baza contractului de vanzare-cumparare autentificat sub nr.713/11.04.2013, incheiat cu SC EDIMA PROD SRL;

-punct de lucru – spatiu comercial, situate in oras Comanesti, str.Republicii, nr.99, jud.Bacau, dobandit in baza contractului deinchiriere incheiat cu CNCF “CFR” SA SUCURSALA CREIR CF GALATI;

-punct de lucru-depozit, situate in or.Comanesti, str.Moldovei, nr.59 bis, jud.Bacau, dobandit in baza contractului de comodat incheiat cu Lungu Sorin;

-punct de lucru – spatiu commercial, situate in mun.Constanta, Bld.Al.Lapusneanu, nr.104, jud.Constanta, dobandit in baza contractului de inchiriere cu SCM DACIA STAR;

8. Persoana care asigura administrarea activitatii contribuabilului:

PF, CNP/CIF:[anonimizat], VOICU ANDA, data imputernicire:15/03/2013;

9. Persoana care asigura administrarea activitatii contribuabilului: Ciubotaru Georgiana CNP/CIF, functia contabil, contract de munca nr.22/24.05.2013.

10.Persoana desemnata sa reprezinte contribuabilul pe durata inspectiei fiscale: CNP [anonimizat], CIUBOTARU IULIU-GABRIEl, functie Director General, contract de munca nr23/24.05.2013, imputernicit in baza procurii autentificate sub nr.695/23.07.2014.

11. Prezentarea relatiilor de afiliere. Referitor la persoanele affiliate asa cum sunt definite prin art.7, alin.(1), pct.21, lit.b) din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, s-au constat urmatoarele:

-in perioada supusa verificarii d-na Voicu Mihaela-Anda nu are calitatea de administrator sau asociat la alte societati comerciale, nefiind constatate astefl de relatii de afiliere cu alti contribuabili.

Capitolul III- Constatari fiscale

Constatari fiscale:

Referitor la prezentarea de catre contribuabil a documentelor ce urmeaza sa fie supuse inspectiei fiscale pentru perioada 22-02.2013-31.05.2014 s-a desfasurat conform prevedrilor art.103, alin.(1) si (4) din O.G. nr.92/2003, republicata, la sediul persoanei impozabile din or.Comanesti, str.Pietii, bl.10, sc.A, et.P, ap.3, jud.Bacau si la sediul organului de inspectie fiscale din or.Comanesti, pe baza documentelor de evidenta contabila puse la dispozitie de catre reprezentantul persoanei impozabile, fiind folosita forma de inspectie fiscala partiala, conform prevederilor art.96, alin.1, lit.a) din O.G nr.92/2003 republicata.

Documentele si informatiile relevante pentru determinarea starii de fapt fiscale, au fost prezentate la control de catre imputernicitul contribuabilului verificat, respective d-ul.Ciubotaru Iuliu-Gabriel.

Imputernicitul societatii, in calitatea pe care aceasta o are, raspunde sub sanctiunea aplicabila faptei de fals si uz de fals in declaratii(prevazuta de art.292/ din Codul Penal) de legalitatea, realitatea si corectitudinea documentelor prezentate la control si a datelor inscrise in acestea.

In realizarea inspectiei fiscale partiale s-a utilizat metoda de control “prin sondaj” prevazuta la art.97, alin.(3), lit.a) din O.G nr.92/2003 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respective au fost verificate documentele cu o valoare a TVA mai mare de 1.000 lei.

SC EVO GRUP LOGISTIC SRL detine Licenta nr.0158057 pentru transport rutier international de marfuri, contra cost in numele unui tert, care a fost eliberata la data de 13.05.2013 de catre Ministerul Transporturilor si Infrastructurii –Autoritatea Rutiera Romana-ARR .

Astfel, din verificarea documentelor prezentate mai sus, au rezultat urmatoarele:

Impozit pe venit microintreprinderi

Perioada verificata:22.02.2013-31.03.2013

Baza legala: Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare-H.G.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aprobare a Legii 571/2003

Incepand cu data de 22.02.2013, persoana impozabila avea obligatia calcularii si evidentierii, impozitului pe venit microintreprinderi, asa cum prevede art.112.2, alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

In perioada 22.02.2013-31.03.2013 societatea nu a inregistrat venituri fapte pentru care a inregistrat si declarat impozit pe venit microintreprinderi in cuantum de 0 lei.

Impozit pe profit

Temei de drept

Constatari fiscale:

Perioada verificata:01.04.2013-31.12.2013

Baza legala: Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

-Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, privind Codul Fiscal, aprobate prin H.G.nr.44/2004.

In conformitate cu prevederile art.98, alin.(3) din Ord.Guv nr.92/2003 privind Codul de Procedura

Fiscala republicata, la verificarea modului de constituire, evidentiere si virare a impozitului pe profit

pe profit pentru perioada 01.04.2013-31.12.2013.

Precizam ca, pe parcursul desfasurarii actiunii de inspectie fiscala partiala, contribuabilul a fost informat asupra constatarilor rezultate, potrivit art.107, alin.1 din O.G. nr.92/2003, republicata.

In realizarea inspectiei fiscale s-a aplicat metoda de control”prin sondaj” prevazuta la art.97,

alin.(3), lit.a0 dinO.G nr.92/2003 republicata, cumodificarile si completarile ulterioare, prin

selectarea documentelor contabile si operatiunilor semnificative(toate documentele ce au valoarea

TVA mai mare de 1000 lei).

Exercitiul financiar 2013, perioada 01.04.2013-31.12.2013

In perioada 01.04.2013-31.12.2013, SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti, a inregistrat:

-venituri totale in suma de 1.825.008 lei, conformart.19 din Legea nr.571/2003, privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;

-cheltuieli in suma totala de 1.813.823 lei conform art.21 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, rezultand un profit contabil in suma de 11185 lei.

-societatea a inregistrat in evidenta contabila nedeductibile, in suma totala de 21.655 lei, rezultand un profit impozabil in suma de32840 lei, inregistrand un impozit pe profit in suma de 5.254 lei, conform anexei nr.1 la prezentul raport de inspectie fiscala.

SC Evo Grup Logistic SRL Comanesti, a dedus din impozitul pe profit calculate, suma de 1051 lei, reprezentand cheltuieli de sponsorizare, in conformitate cu prevederile art.21, alin.4, lit.p), pct.2, din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, rezultand un impozit pe profit de plata in suma de 4203 lei, declarat in baza declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 01.04.2013-31.12.2013 inregistrata sub nr.INTERNET-48514495-2014/25.03.2014, prin care se confima nasterea si definitivarea creantei fiscale.

Se face mentiunea ca, modul de constituire a impozitului pe profit s-a efectuat in baza inregistrarilor contabile si a declaratiilor depuse sub sanctiunile aplicate faptei de fals in acte publice.

Din verificarea modului de constituire si evidentiere a impozitului pe profit pentru perioada 01.04.2013-31.12.2013, s-au stability diferente la control in suma de 6133 lei (conform anexei nr.2 la prezentul raport de inspectie fiscala), astfel:

a inregistrat in evidenta contabila cheltuieli deductibile in suma de 2154 lei, reprezentand contravaloare prime de asigurare si reparatii autoturism Audi nr.inmatriculare BC88EVO, pentru care avea obligatia deducerii acestora in cuantum de 50 %, conform prevedeilor art.21, alin.4, lit. t), din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, stabilindu-se cheltuieli nedeductibile in suma de 1077 lei.

-a inregistrat in evidenta contabila cheltuieli deductibile in suma de 5056 lei,reprezentand contravaloare piese reparatii pentru autoturism care apartin altor persoane (Voicu Mihai, Popescu Ioana), nefiind astfel destinate realizarii de venituri impozabile, incalcand astfel prevederile art.21, alin.1 Din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Venituri inregistrate de persoana impozabila in perioada 01.04.2013-31.12.2013=1.825.008 lei

Cheltuieli inregistrate de persoana impozabila in perioada 01.04.2013-31.12.2013=1.813.823 lei

Profit contabil determinat de persoana impozabila la 31.12.2013=11.185 lei

Cheltuieli nedeductibile inregistrate de catrea agentul economic = 21.655 lei;

Profit impozabil determinat de agentul economic la 31.09.2010 = 32.840 lei;

Diferente stabilite la control = 6133lei

Profit impozabil stabilitla controlla data de 31.12.2013 = 38.973 lei;

Impozit pe profit inregistrat de catre persoana impozabila = 5254 lei;

Deducere 20% aferenta sponsorizarii=1051 lei

Impozit pe profit declarat de plata= 4.203 lei

Impozit pe profit declarat la control pentru perioada 01.04.2013-31.12.2013=6236 lei

Deducere 20% aferenta sponsorizarii= 1051 lei

Impozit profit de plata la control=5185 lei

Diferente impozit profit stability la control = 982 lei

Orice alte diferente stabilite de alte organe de control vor fi suportate de societate, care va raspunde pentru operatiunile realizate, inregistrate, efectuarea si raportarile depuse la organul fiscal.

Mentionam ca societatea a depus declaratii privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat aferente perioadei 01.04.2013-31.12.2013 conform prevederilor art.83 din O.G.nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata.

SC Evo Grup Logistic SRL Comanesti a depus la Serviciul Fiscal Orasenesc Moinesti declaratia privind impozitul pe profit pentru perioada 01.04.2013-31.12.2013 inregistrata sub nr.INTERNET-48514495-2014/25.03.2014 prin care se confirma nasterea si definitivarea creantei fiscale.

Avand in vedere ca s-au stabilit obligatii suplimentare de plata in contul impozitului pe profit la data de 31.12.2013, s – a procedat cu ocazia inspectiei fiscale la calculul accesoriilor(dobanzi) pentru perioada 26.03.2014-29.07.2014, in conformitate cu prevederile art.120 din O.G.nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, prin aplicarea coeficientilor prevazuti de acelasi act normative, in suma totala de 37 lei, conform situatiei prezentate in anexa nr.1.

Cu ocazia inspectiei fiscale au fost calculate accesorii aferente impozitului pe profit, in suma totala de 37 lei, dobanzi.

Avand in vedere ca s-au stabilit obligatii suplimentare de plata in contul impozitului pe profit la data de 31.12.2013 s-a procedat cu ocazia inspectiei fiscale la calculul accesoriilor(penalitati de intarziere) pentru perioada 26.03.2014-29.07.2014. in conformitate cu prevederile art.120.1 din O.G.nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, in suma totala de 25 lei, conform situatiei prezentate in anexa nr.1.

Constatari fiscale:

Perioada supusa verificarii: 12.03.2013-31.05.2014

Baza legala:-Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarileulterioare;

-Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, privind Codul fiscal, aprobate prin H.G.nr.44/2004.

In realizarea inspectiei fiscale s-a utilizat metoda de control “prin sondaj” prevazuta la art.97, alin.(3), lit.a) din O.G.nr.92/2003 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin selectarea documentelor contabile si operatiunilor semnificative – toate documentele ce au avut valoarea a TVA mai mare de 1000 lei).

SC Evo Grup Logistic SRL a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 12.03.2013, prin optiune, conform instiintarii de luare in evidenta emisa de catre D.G.F.P. Bacau.

Din verificarea documentelor contabile aferente perioadei 12.03.2013-31.05.2014 puse la dispozitie de Sc Evo Grup Logistic SRL s-au constat urmatoarele:

-contribuabilul intocmeste jurnale de cumprari si de vanzari cu respectarea prevederilor O.M.E.F.

In perioada supusa inspectiei fiscale partiale, persoana impozabila nu a beneficiat de facilitate fiscale privind TVA.

Evidenta tehnico-operativa se tine cu ajutorul tehniciide calcul fiind respectate prevederile OM.E.F.nr.1372/2008rivind organizarea evidentei TVA, conform art.156, alin.(1)-(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Perioada fiscala pentru tax ape valoare adaugata a fost trimestrul calendaristic pentru perioada 12.03.2013-31.05.2013, conform art.156.1, alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare si luna calendaristica pentru perioada 01.06.2013-1.05.2014, conform art.156.1alin.(1) din acelasi act normativ.

Din verificarea efectuata au rezultat urmatoarele:

TVA colectata(4427)

In perioada 12.03.2013-31.05.2014, entitatea a colectat TVA prin aplicarea cotei standard de 24 %, asa cum prevede art.140, alin.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, asupra operatiunilor impozabile in Romania, definite in conformitatecu prevederile art.126.1 din acelasi act normative, in suma totala de 639.333 lei, conform situatiei prezentate in anexa nr.3, calculate la o valoare impozabila de 2.663.888 lei, stabilita conform art.17, alin.1 din acelasi act normative, aferenta activitatilor desfasurate de catre persoana impozabila:

-639.333 lei- reprezinta TVA colectata aferenta, astfel:

-637.492 lei – reprezinta TVA colectata pentru prestari de servicii – transport intern de marfuri cu mijloace de transport apartinand societatii, inchirieri utilaje, vanzari de marfuri cu amanuntul;

-1841 lei – reprezinta TVA colectata constituita urmare a aplicarii masurilor de simplificare ( taxare inverse) pentru achizitiile intracomunitare effectuate in perioada supusa inspectiei fiscale partiale de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA din state member, in conformitate cu prevederile Codului fiscal (anexa nr.4).

La controlul efectuat s-a constatat ca TVA colectata in suma de 639.333 lei, inscrisa in jurnalele de vanzari intocmite in perioada verificata a fost preluata atat in evidenta contabila cat si in deconturile de TVA aferente perioadelor fiscale corespunzatoare.

In baza adresei nr.4434/01.07.2014, s-au solicitat Compartimentului de Schimb International de Informatii din cadrul A.J.F.P. Bacau, informatii furnizate de baza de date constituita in conformitate cu prevederile art.22 din Regulamentul Consiliului(CE) nr.1798/2003 privind cooperarea administrative in domeniul TVA, referitoare la achizitii si livrari intracomunitare efectuate de entitate in perioada verificata.

Prin adresa nr.1732/03.07.2014, Compartimentul de Schimb International de Informatii, ne transmite raportul ce contine informatiile primate prin sistemul VIES referitoare la operatiunile intracomunitare, precum si lista neconcordantelor constate intre informatiile raportate prin VIES, rezultand ca:

-in perioada 12.03.2013-31.05.2014, societatea a efectuat prestari de servicii (transport de marfuri) in cadrul Uniunii Europene, cu o valoare totala de 62.241 lei, echivalentul a 13.980 Euro, conform situatiei prezentate in anexa nr.6 la raportul de inspectie fiscala.

Astfel, serviciile de transport nu sunt operatiuni impozabile in Romania, deoarece acestea nu indeplinesc conditiile prevazute de art.126, alin.(1), lit.a)-d), din Legea nr.571/2003, privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv locul de prestare a serviciilor se considera a fi in statul membru UE, care aatribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA firmei beneficiare, conform art.133, alin.(2) din actul normative mentinat anterior.

Pentru justificarea regimului de scutire cu drept de deducere societatea a prezentat documentele prevazute la art.4, alin.2, alin.3 sialin.4 din Ordinul M.F.nr.2421/2007 respectiv, documentele aferente transportului intracomunitar.

-facturile care contin informatiile prevazute la art.155, alin.(1) si alin.(5) din Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare;

-comenzi incheiate cu beneficiarii intracomunitari;

-documentele specifice de transport auto respectiv: copii de pe documentele de transit comunitar T;

S-a procedat la verificarea codurilor de inregistrarein scopuri de TVA, transmise de catre firmele beneficiare din UE, prin accesarea site-ului http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ro/vieshome.html, constatandu-se validitatea acestuia.

Inspectia fiscala partiala a fost initiate urmare a indiciilor transmisi de catre Compartimentul de Informatii Fiscale din cadrul A.J.F.P, Bacau, in baza adresei nr.503/10.02.2014, prin care se comunica faptul ca SC Evo Grup Logistic SRL a declarat livrari catre un partener intracomunitar cu cod TVA invalid/inactive temporar.

Astfel in baza adresei mentionate mai susu,se comunica faptul ca SC Evo Grup Logistic SRL a declarat livrari in luna octombrie 2013,in valoare de 29.355 lei, catre partenerul cu cod de inregistrare in scopuri de TVA BG202738445, care este inregistrat incepand cu data de 11.10.2013.

Ca urmare a verificarii modului de calculare si inregistrare inevidenta contabila a taxei pe valoare adaugata colectata pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014 nu s-au stabilit diferente la control.

Din verificarea modului de incasare a facturilor emise clientilor, s-a constatat ca acestea au fost efectuate prin banca si casa, pe baza instrumentelor legale de plata, nerezultand deficiente la control.

Au fost respectate prevederileart.140, alin.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, privind cotele de impozitare aplicate.

Din verificarea documentelor de evidenta contabila aferente perioadei 12.03.2013-31.05.2014, s-a constatatfaptul ca persoana impozabila nu a incasat avansuri de la parteneri, pentru care exista obligatia inregistrarii de tax ape valoare adaugata colectata potrivit prevederilor art.134.2, alin.(2), lit.b), dinLegea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, asa cum a fost modificat prinOUG nr.125/2011.

Fata de cele mentionate mai sus a rezultat in urma controlului, pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, TVA colectata in suma de 639.333 lei.

II. Verificarea Taxei pe valoare adaugata deductibila.

In conformitate cu prevederile art.145, alin.(2), lit.a)Titlul VI din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti a inregsitrat TVA deductibila in baza documentelor justificative (facturi fiscale, bonuri fiscale) primate de la furnizorii de bunuri si prestatorii de servicii in suma totala de 692.850 lei, conform situatie prezentate in anexa nr.3, suma ce corespunde cu totalul sumelor inscrise in jurnalele de cumprarai si rulajul current al contului 4426 din balantele de verificare aferente perioadei verificate, calculate la o valoare impozabila in suma de 2.886.875 lei, astfel:

-691.009 lei – reprezinta TVA deductibila aferenta achizitiilor de marfuri (alimentare, industriale, piese de schimb auto), materiale consumabile(birotica etc.), mijloace fixe, prestari de servicii efectuate de furnizori(transport de marfuri, revizie, reparatii, materiale auxiliare, combustibili, piese de schimb auto/reparatii auto, obiecte de inventar, telefon, apa, gaz, operatiuni efectuate de persoana impozabila in perioada 12.03.2013-31.05.2014.

-1841 lei- reprezentand TVA deductibila constituita ca urmare a aplicarii masurilor de simplificare (taxare inverse) pentru achizitiile intracomunitare efectuate in perioada supusa inspectiei fiscale partiale de la persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA din state membre, in confornitate cu prevederile art.130.1, alin.(2), lit.a) si art.132.1, alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulteriare(anexa nr.4).

S-a verificat in timpul controlului modul de respectare a prevederilor art.146, alin.(1), lit.a din Legea 571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin H.G.nr.44/2004, constatandu-se urmatoarele:

-in perioada verificata persoana impozabila a dedus TVA in baza documentelor justificative: facturi fiscale sau alte documente specifice aprobate prin O.M.F.P.nr.2226/2006; bonuri fiscale emise de aparate de marcat electronice(apartinand unitatilor de desfacere a carburantilor auto), conform O.U.G.nr.28/1999, ce trebuie sa fie stampilate sis a aiba inscrisa denumirea cumparatorului si numarul de inmatriculare al mijlocului de transport, respective codul unic de inregistrare incepand cu data de 14.03.2013(conform.H.G.nr.84/2013).

Agentul economic a procedat la deducerea TVA aferenta achizitiilor de combustibil, destinat vehiculelor si utilajelor care sunt utilizate in procesul de productie si la transportul marfurilor, intocmai cu prevederile O.U.G. nr.34/2009 si art.145.1, alin.(1), lit.a din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, privind limitarile speciale ale dreptului de deducere a TVA.

In baza adresei nr.4434/01.07.2014, s-au solicitat Compartimentului de Schimb International de Informatii din cadrul A.J.F.P. Bacau, informatii furnizate de baza de date constituita in conformitate cu prevederile art.22 din Regulamentul ConsiliuluiI(CE) nr.1798/2003 privind cooperareaadministrativa in domeniul TVA, referitoare la achizitii si livrari intracomunitare efectuate de catre SC EVO GRUP LOGISTIC SRL Comanesti in perioada verificata.

In perioada supusa controlului, SCEVO GRUP LOGISTIC SRL a inregistrat in evidenta contabila TVA deductibila aferenta achizitiilor de bunuri (apartament) si servicii (inchiriere), operatiuni scutite in baza art.141 Legea nr.571/2003 privind Codulfiscal cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru care a prezentat notificari inregistrare la organul fiscal territorial, prin care furnizorii opteaza pentru taxarea operatiunilor in baza art.141, alin.(3) din acelasi act normative.

Prin adresa nr.1732/03.07.2014, Compartimentul de Schimb International de Informatii, ne transmite raportul ce contine informatiile primate prin sistemul VIES referitoare la operatiunile intracomunitare, precum si lista neconcordantelor constatate intre informatiile raportate prin VIES, rezultand ca:

-SC Evo Grup Logistic SRL a inregistrat in evidenta contabila aferenta perioadei 12.03.2013-31.05.2014 achizitii de bunuri si servicii de la firme din cadrul Uniunii Europene (conform situatiei prezentate in anexa nr.5 la raportul de inspectie fiscala), cu o valoare totala de 5.780 lei, echivalentul a 1.175, 84 Euro, pentru care beneficiaza de prevederile art.130.1, alin.(1) si art.157, alin.(2) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, in baza facturilor emise de vanzator, inscriind taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiilor intracomunitare in deconturile de TVA atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila.

Facturile emise de catre furnizorii din spatiul intracomunitar contine informatiile prevazute la art.155 alin.(5) din Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, in aceasta fiind mentionate codurile de inregistrare in scopuri de TVA atribuite vanzatorilor de catre autoritatile competente din Germania si Italia.

Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii efectuate in conformitate cu prevederile art.130.1, alin.(1) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, SC Evo Grup Logistic SRL a intocmit si depus in baza prevederilor O.M.F.P.nr.537/2007, “Declaratiile recapitulative privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri”(390 VIES).

La data efectuarii inspectiei fiscale partiale s-a procedat la verificarea codurilor de inregistrare in scopuri de TVA aale firmelor inscrise in facturile emise clientului SC EVO GRUP LOGISTIC SR, prin accesarea site-ului: htpp://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/ro/vieshome.html, constatandu-se validitatea acestora.

In perioada supusa controlului, SC Evo Grup Logistic SRL a inregistrat in evidenta contabila achizitii intracomunitare de servicii de la partenerul Transporeon Der Logistikeffizienzer, pentr care in “Declaratiile recapitulative privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri”(390)VIES nu a completat codul de inregistrare in scopuri de TVA, DE 258042133, fapt pentru care in raportul ce contine informatiile primate prin sistemul VIES referitoare la operatiunile intracomunitare, au rezultat neconcordante;in timpul controlului reprezentantul persoanei impozabile a procedat la corectarea erorilor constatate prin depunerea declaratiilor rectificative..

In urma verificarii modului de calculare si inregistrare in evidenta contabila a taxei pe valoare adaugata deductibila pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, s-a stabilito diferenta la control in suma de 5249 lei (anexa nr.2), determinate astfel:

-2.737 lei, reprezentand TVA deductibila inregistrata de persoana impozabila in baza documentelor justificative (facturi fiscale) reprezentand contravaloare combustibil si reparatie pentru autovehicule utilizate dar pentru care, persoana impozabila nu a fost in masura sa prezinte justificare privind utilizarea acestuia(foaie de parcurs) incalcand astfel prevederile art.145.1 din Legea nr.571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare coroborat cu pct.45^1 din H.G.44/2004 cu modificarilesi completarile ulterioare si pct.3 din OUG nr.4/2009 fapt pentru care , s-a procedat la respingerea exercitarii dreptului de deducere a TVA.

– persoana impozabila a inregistrat in evidenta contabila TVA deductibila in suma de 2454 lei in baza documentelor justificative reprezentand contravaloarea reparatiilor unor autovehicule care nu apartin societatii, respectiv acestea, nu sunt destinate utilizarii in sensul realizarii de operatiuni taxabile, nerespectand prevederile art.145, alin.2, lit.a) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, fapt pentru care s-a procedat cu ocazia inspectiei fiscale la respingerea exercitarii dreptului de deducere a TVA in suma de 2454 lei.

-58 lei, reprezinta TVA deductibila inregistrata de persoana impozabila in baza facturii fiscale 68/12.04.2014, emisa de catre II Damian Marius Simion , furnizor neinregistrat in scopuri de TVA , nerespectand prevederile art.146, alin.1 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, fapt pentru care s-a procedat cu ocazia inspectiei fiscale la respingerea exercitarii dreptului de deducere a TVA in suma de 58 lei.

Neacordarea dreptului de deducere pentru TVA in valoare totala de 5249 lei, a dus la modificarea bazei de impunere cu suma de 21.871 lei.

Astfel,a rezultat urmatoarea situatie privind tax ape valoare adaugata deductibila pentru perioada12.03.2013-31.05.2014:

Din verificarea modului de achitare a facturilor primate de la furnizorii de bunuri si prestatorii de servicii,s-a constatat ca au fost efectuate viramente pe baza instrumentelor legale de plata, nerezultand deficiente la control.

Cu ocazia inspectiei fiscale nu s-a considerat necesar a se efectua investigatii suplimentare (verificari incrucisate) procedura prevazuta la art.97, alin.1, lit.b) din O.G.nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, privind documentelor justificative care au stat la baza inregistrarii in evidenta contabila a taxei pe valoare adaugata deductibila.

Astfel a rezultat in urma controlului, pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, TVA deductibila in suma de 687.601 lei.

III. Soldul sumei negative a TVA (4424)

In perioada 12.03.2013-31.05.2014, SC Evo Grup Logistic SRL Comanesti inregistreaza un sold al sumei negative a taxei pe valoare adaugata de 53517 lei (conform situatie prezentatein anexa nr.3), constiuita astfel:

-TVA deductibila inregistrata si declarata de persoana impozabila in perioada 12.03.2013-31.05.2014=692.850 lei

-TVA colectata inregistrata si declarata de persoana impozabila in perioada 12.03.2013-31.05.2014=639.333ei

Se face mentiunea ca, modul de constituire a sumei negative a taxei pe valoare adaugata s-a efectuat in baza inregistrarilor contabile.

Din verificarea soldului sumei negative a TVA, inscris in decontul de TVA depus de catre SC Evo Grup Logistic SRL la S.F.O Moinesti, in concordanta cu datele din evidenta contabila si balanta de verificare incheiata pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, nu au rezultat diferente la control.

Avandu-se in vedere diferentele stabilite cu ocazia inspectiei fiscale, s-a procedat la refacerea tabloului taxei pe valoare adaugata aferenta perioadei 12.03.2013-31.05.2014;

Au fost respectate prevederile art.156.2, alin.(1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la depunerea deconturilor de TVA pentru perioada verificata.

Orice alte diferente stabilite la organelle de control vor fi suportate de societate, care va raspunde pentru operatiunile realizate, inregistrarea, efectuarea si raportarile depuse la organul fiscal.

Conform declaratiei pe propria raspundere data de contribuabil, acesta raspunde de provenienta documentelor fiscale si de exactitatea si realitatea operatiunilor reflectate in acestea si in consecinta suporta orice eventuale diferente aferente perioadei verificate, stabilite ulterior de orice alte organe de control.

Capitolul IV – Dosarul preturilor de transfer

Numarul si data solicitarii de intocmire si prezentare a dosarului preturilor de transfer conform cu OPANAF nr.222/2008

-Dosarul Preturilor de Transfer nu a fost solicitat.

Capitolul V – Alte constatari

Organizarea si conducerea evidentei contabile

Contabilitatea societatii Evo Grup Logistic SRL este organizata si condusa in conformitate cu prevederile art.10, alin.(2) din Legea nr.82/1991, fiind intocmite centralizatoare pentru acte casa, banca, intrari marfa, cheltuieli pentru nevoile firmei, venituri, note contabile, balante de verificare.

Persoana impozabila a depus la Serviciul Fiscal Orasenesc Moinesti declaratii privindd obligatiile de plata la bugetul de stat in conformitate cu prevederile art.81 din O.G nr.92/2003 privind Codul Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare.

De asemenea, SC Evo Grup Logistic SRL a depus la Serviciul Fiscal Orasenesc Moinesti, declaratiile 394-privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, aferente perioadei verificate.

Ca urmare a interogarii bazei de date administrate de A.N.A.F. s-a procedat la verificarea listei privind livrarile si achizitiile declarate de persoana impozabila si alti contribuabili prin “Declaratia informative privind livrarile/ prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national-394” catre/ de la SC Evo Grup Logistic SRL.Prin compararea declaratiilor informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national-394 s-a urmarit verificarea neconcordantelor rezultate(s-a stabilit un prag de referinta – valoare TVA mai mare de 3500 lei) din declaratiile depuse de SC Evo Grup Logistic SRL la nivel national pentru perioada 12.03.2013-31.05.2014, constandu-se urmatoarele:

-SC Evo Grup a declarat achizitii in luna mai 2014 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national -394 de la SC Tenso Pers Import – Export SRL in valoare de 116.647 lei si TVAin suma de 27.995 lei, iar furnizorul nu a declarat aceste livrari(furnizorul depune declaratii trimestrial).

-SC Evo Grup Logistic SRL a declarat achizitii in luna mai 2014 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriulnational – 394 de la SC Silvaserv Trans SRL in valoare de 53.506 lei si TVA in suma de 12841 lei, iar furnizorula declarat livrari in valoare de 118.689 lei si TVA in suma de 41.326 lei.

-SC Evo Grup Logistic SRL a declarat achizitii in luna aprilie 2014 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national-394 de la Sc Consvaloct SA in valoare de 72.000 lei si TVA in suma de 17.280 lei, iar furnizorul nu adeclarat aceste achizitii.

– SC Evo Grup Logistic SRL a declarat livrari in luna martie 2013 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – 394catre SC VioCris Construct SRL in valoare de 14.780 lei si TVA in suma de 3547 lei, iar clientul nu este inregistrat in scopuri de TVA.

-SC Evo Grup Logistic SRL a declarat eronat achizitii in luna septembrie 2013 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national – 394 de la SC D.G.& E.A. Fast Cofee SRL in valoare de 461 lei si TVA in suma de 111 lei, in conditiile in care furnizorul nu este inregistrat in scopuri de TVA, dar din consultarea documentelor de evidenta contabila s-a constatat faptul ca nu s-a procedat la deducerea a TVA aferenta;

– SC Evo Grup Logistic SRL a declarat eronat achizitii in luna aprilie 2014 prin declaratiile informative privind livrarile/prestarilesi achizitiile efectuate pe teritoriul national – 394 de la Damian Marius Simion Intreprindere Individuala in valoare de 242 lei si TVA in suma de 58 lei, in conditiile in care furnizorul nu este inregistrat in scopuri de TVA, sipentru care s-a procedat pe timpul controlului la respingerea dreptului de deducere a TVA in suma de 58 lei.

Utilizarea si tinerea registrelor

SC Evo Grup Logistic utilizeaza registrul jurnal, registrul inventar, registrul cartea mare, in conformitate cu prevederile Cap.III, art.20 din Legea contabilitatii nr.82/1991, republicata cu modificarile si completarile ulterioare.

Societatea a efectuat pentru exercitiul financiar 2012, inventarierea generala a tuturor elementelor de activ si de pasiv detinute, conform prevederilor art.7(1) din Legea nr.82/1991 republicata.

Deoarece, nu au fost constatate diferente la inventariere nu a fost cazul valorificarii acestora conform art.7, alin.3 din Legea nr.82/1991 republicata.

Din verificarea modului de intocmire a documentelor de evidenta contabila s-a constat faptul ca reprezentantul SC Evo Grup Logistic SRL nu a intocmit in conformitate cu prevederile legale documentele de evidenta contabila aferente cheltuielilor cu autoturismele aflate in proprietatea societatii, fapta ce constituie contraventie conform prevederilor art.41, alin.(1), din acelasi act normative cu amenda contraventionala de la 300 lei la 4000 lei; luandu-se masura sanctionarii SC Evo Grup Logistic SRL cuamenda in suma de 500 lei, fiind intocmit procesul verbal de constatare si sanctionare a contraventiilor seria A/2009 nr.0176660/29.07.2014.

VI – Discutia finala cu contribuabilul

Prezentarea sintezei punctului de vedere al contribuabilului:

In temeiul art.107, alin.(3) din O.G.92/2003, republicata, privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, s-a transmis catre SC Evo Grup Logistic SRL instiintarea din data de 24.07.2014 prin care, organelle de inspectie fiscala aduc la cunostinta contribuabilului SC Evo Grup Logistic SRL data, ora si locul de desfasurare a discutiei finale privind constatarile inspectiei fiscale , instiintarea fiind anexata la prezentul raport de inspectie fiscala partiala.

Concluzii asupra analizei punctului de vedere al contribuabilului:

Cu ocazia inspectiei fiscale, reprezentantul legal C.G,a pus la dispozitia organului de control toate documentele si informatiile solicitate.

Urmare discutiilor purtate cu reprezentatulsocietatii rezulta ca acesta a luat la cunostinta despre rezultatele inspectiei fiscale partiale stabilite prin proiectul de raport de inspectie fiscala si nu are obiectiuni cu privire la diferentele stabilite, asa cum prevede art.107, alin(4) din O.G.92/2003 republicata, privind Codul de procedura fiscala.

Capitolul VII – Sinteza constatarilor fiscale

Capitolul VIII – Anexe

AVIZAT INTOCMIT

Docan Marinel, Inspector

Sef serviciu Baciu Tatiana, Consilier

Popa Mihai

AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA Formular IDF

Directia Regionala a Finantelor Publice Iasi

Administratia Judeteana a Finantelor Publice Bacau

Inspectie Fiscala Data 24.07.2014

Instiintare pentru discutia finala

Domnul Ciubotaru Iuliu-Gabriel, imputernicit al SC Evo Grup Logistic S.R.L, cu sediul in orasul Comanesti, str.Pietii, bl.10, sc.A, parter, ap.3, jud.Bacau, inregistrata la O.R.C sub nr.J04/192/2013, C.U.I. RO31255233, sunteti instiintat prin prezenta ca in data de 29.07.2014, ora10, la sediul A.J.F.P. Bacau, Inspectia Fiscala – S.I.F.4 P.J.0ras Comanesti, str.Garlei, nr.14, jud.Bacau, va avea loc discutia finala asupra constatarilor si consecintelor fiscale, urmare a incheierii inspectiei fiscale partiale efectuate la SC Evo Grup Logistic S.R.L Comanesti.

Va informam ca aveti posibilitatea sa va exprimati in scris punctul de vedere cu privire la constatarile organelor de inspectie fiscala, in conformitate cu prevederile art.9 alin.(1) din Ordonanta Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

In cazul in care, la data si ora stabilita, nu ve veti prezenta punctul de vedere asupra constatarilor, urmeaza sa notificati echipei de inspectie fiscala despre renuntarea la acest drept.

Echipa de inspectie fiscala

Functia, nume si prenume,

Inspector Baciu Tatiana

Inspector Docan Marinel