Studiu Privind Impunerea Profitului la S.c. Romar Impex S.r.l

SC ROMAR IMPEX SRL este o companie dinamică specializată în integrarea de sisteme hidro-pneumatice, având o bogată experiență în furnizarea de soluții la cheie în domeniul acționărilor hidraulice și pneumatice.Aceasta a fost înființată la sfârșitul anului 1999 și are sediul social în Viforâta.

Capitalul social subscris și vărsat în numerar este de 3000 RON. Acesta este împărțit in 300 părți sociale a câte 10 lei fiecare și este deținut de un singur asociat, persoană fizică.

Conducerea societății se realizează de către Adunarea Generală a Asociaților. Adunarea Generală se întrunește o data pe an, înainte de depunerea bilanțului anual.

Societatea este administrată de un administrator, care are și funcția de Director al societății, desemnat de Adunarea Generală a Asociaților.

Exercițiul economico-financiar începe la 1 ianuarie și se încheie la 31 decembrie în fiecare an. Societatea întocmește anual bilanțul contabil și contul de profit și pierdere în lei.

De-a lungul anilor, pentru a răspunde cât mai bine cerințelor clienților,gama de servicii a fost diversificată iar calitatea și gama de produse a fost îmbunătățită.Acest lucru a condus la creșterea constantă a numărului de clienți și totodată la îmbogățirea portofolliului de furnizori.

Domeniul de activitate este comerțul cu ridicata nespecializat, iar obiectul principal de activitate este fabricarea de construcții metalice și părți componente ale structurilor metalice. Alte activități cuprinse în statutul societății sunt: instalarea mașinilor și echipamentelor industriale, fabricarea articolelor din fire metalice, fabricarea altor articole din metal, intermediari în comerțul cu metale și produse chimice pentru industrie.

Firma dispune de o gamă variată de produse și accesorii profesionale din care amintim:

Suport tehnic și proiectare sisteme hidraulice și pneumatice

Programul de suport tehnic și proiectare sisteme hidro-pneumatice vă pune la dispoziție experiența inginerilor noștri în toate stadiile proiectului dumneavoastră. Suportul tehnic și de proiectare constă în: analiza cât mai amănunțită a sistemului, stabilirea celei mai sigure scheme din punct de vedere tehnico-economic și simularea software a schemei instalației.Apelând la acest serviciu beneficiați de cele mai bune soluții tehnice, personalizate pentru proiectele dumneavoastră.

Execuție, montaj și punere în funcțiune

ROMAR IMPEX SRL a dezvoltat metodele necesare execuției și montajului instalațiilor hidro-pneumatice precum și cele pentru punerea în funcțiune și reglarea acestora, utilizând cele mai performante unelte: mașini de sertizat, unelte de fabricare a traseelor de țeavă, instrumente pentru diagnosticarea instalațiilor hidraulice la punerea în funcțiune.

Sertizări de furtunuri hidraulice

Compania folosește unele dintre cele mai avansate tehnologii de executare a traseelor de transport fluide. În atelierul firmei se sertizează toate tipurile de furtunuri cu diferite tipuri de inserții folosind cele mai performante echipamente.

Service și întreținere

ROMAR IMPEX SRL oferă expertiză de întreținere pentru a obține o durată de viață maximă din componentele hidraulice. Din cauza complexității aparaturii hidraulice tot mai complexă, reparațiile sunt mai scumpe decât întreținerea preventivă. În plus, întreținerea efectuată corect minimizează costurile de operare.

Pentru perioada analizată, 2012 – 2014, volumul de activitate și rezultatele societății sunt prezentate în tabelul nr. 4.1

Tabelul nr. 4.1.

Dinamica principalilor indicatori de activitate la Romar Impex SRL pe perioada 2012-2014

Sursa: Calculat pe baza datelor din evidența contabilă a Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L.

Cifra de afaceri a crescut în 2013 față de 2012 cu 25,02%. În anul 2014 s-a înregistrat de asemenea o creștere a acesteia cu 13,19% față de 2013. Marja comercială are aceeași tendință în anul 2013 față de 2012 când crește cu 32,55%,însă în anul 2014 se remarcă o diminuare a acesteia cu 9,22%.Din cauza fluctuației ratei marjei comerciale, cuprinsă între 21,60% și 26,94%, modificarea relativă a marjei comerciale diferă de cea a vânzărilor. Astfel, în anul 2013 față de 2012, rata marjei comerciale crește cu 1,53 puncte procentuale, de la 25,41% la 26,94%, în aceeași perioadă marja comercială crescând și ea cu 32,55%. În 2014 față de 2013, rata marjei comerciale scade de la 26,94% la 21,60%,iar marja comercială înregistrează tot o scădere,însă cu 9,22%.

Rata marjei comerciale imprimă aceeași tendință ponderii valorii adăugate în cifra de afaceri. În anul 2013 față de 2012 aceasta crește cu 5,48 puncte procentuale, de la 40,12% la 45,60%. În 2014 față de 2012, crește cu 2,28 puncte procentuale, de la 40,12% la 42,40%.

Valoarea adăugată crește în 2013 față de 2012 cu 42,12%, iar în 2014 față de 2013 cu 5,23%.

În perioada analizată societatea înregistrează profit, nivelul acestuia crescând în anul 2013 față de 2012 și diminuându-se în anul 2014 față de 2013.Așadar,profitul net crește cu 73,95% în 2013 față de 2012, iar în 2014 scade cu 1,60% față de 2013;profitul brut și profitul din exploatare înregistrează aceleași tendințe,prezentând creșteri de 73,93% respectiv 70,13% în anul 2013 față de 2012 și scăderi în anul următor de 4,29% și 3,95%.

Graficul nr. 4.1.

Rata marjei comerciale, ponderea valorii adăugate în cifra de afaceri

și rata marjei nete în perioada 2012-2014

Rata marjei comerciale,ponderea valorii adăugate în cifra de afaceri precum și rata marjei nete, prezintă aceleași tendințe,crescând în anul 2013 cu până la 45,60% în cazul ponderii valorii adăugate brute în cifra de afaceri și scăzând în 2014,valoarea minimă de 21,60% înregistrându-se după cum rezultă din graficul nr. 4.1. în cazul ratei marjei comerciale.

4.2. Analiza obligațiilor fiscale la Societatea Comercială ROMAR IMPEX S.R.L.

În perioada 2012-2014, societatea comercială a fost plătitoare de impozit pe profit și de taxă pe valoarea adăugată. În tabelul nr. 4.2 sunt prezentate nivelul și structura obligațiile fiscale ale societății comerciale pentru această perioadă.

Taxa pe valoarea adăugată reprezintă un impozit indirect care nu se include în cifra de afaceri și nu se suportă de către societatea comercială, ci se adaugă la prețurile practicate de către comerciant, fiind suportate de către cumpărători.

În perioada analizată, ponderea taxei pe valoarea adăugată în totalul obligațiilor fiscale a fost cuprinsă între 46,5% și 53,6%.

Tabelul nr. 4.2

Impozite, taxe și alte obligații fiscale datorate de Societatea Comercială

ROMAR IMPEX S.R.L.

Sursa: Date din evidența contabilă a Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L.

Societatea comercială a plătit impozit pe profit în sumă de 74,3 mii lei, în anul 2012, 138,2 mii lei în anul 2013 și 112,6 mii lei în 2014.

Impozitul pe profit datorat de societatea comercială a crescut cu 4,6% în anul 2013 față de 2012 și a scăzut cu 6,2% în 2014 față de 2013. Ponderea impozitului pe profit în totalul obligațiilor fiscale a fost de 19,2% în anul 2012 și a scăzut până la 17,6% în anul 2014.

Impozitul pe veniturile din salarii datorate de salariați a scăzut cu 1,8% în 2014 față de 2012 datorită creșterii salariilor. În aceeași perioadă ponderea impozitului pe veniturile din salarii suportat de salariați, dar calculat, reținut și virat de angajator, în totalul obligațiilor fiscale scade de la 20,9% la 19,1%.

Impozitul pe dividende este suportat de către asociați pentru dividendele încasate, dar este calculat reținut și virat de către societatea comercială care distribuie dividendele. Cota de impunere a dividendelor distribuite persoanelor fizice este de 16%. Fluctuațiile impozitului pe dividende sunt determinate de nivelul profitului net repartizat pentru plata dividendelor. Ponderea impozitului pe profit în totalul obligațiilor fiscale este cuprinsă între 0,21% în anul 2012 și 0,62% în anul 2014.

Graficul 4.2.

Nivelul și structura impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale

pe perioada 2012-2014 la Societatea Comercială ROMAR IMPEX SRL

Pentru a aprecia presiunea fiscală la nivelul societății comerciale, putem calcula ponderea costului fiscal în cifra de afaceri (CA) sau în valoarea adăugată (VA). Costul fiscal este format din impozitele, taxele și contribuțiile suportate de societatea comercială și incluse în costurile acesteia.

Din tabelul nr. 4.3. rezultă o creștere a costului fiscal de la 104,3 mii lei în 2012 la 164,2 mii lei în 2013, acesta scăzând ulterior la 150,1 mii lei în 2014. Această creștere a costului fiscal este determinată îndeosebi de creșterea nivelului impozitului pe profit, de la 79,3 mii lei, în 2012 la 112,5 mii lei în 2014. Contribuțiile sociale suportate de angajator cresc de la 24 mii lei în 2012 la 33,5 mii lei în 2014, ca urmare a creșterii salariilor, precum și a majorării cotei de contribuție la asigurările sociale, în 2014 față de 2013.

Tabelul nr. 4.3.

Nivelul și structura impozitelor, taxelor și contribuțiilor suportate de ROMAR IMPEX S.R.L

Sursa: Date din evidența contabilă a Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L.

Impozitul pe profit reprezintă 76,04% din totalul costului fiscal în 2012. Ponderea acestuia în costul fiscal a scăzut, ajungând la 74,96%, în 2014. Referitor la ponderea contribuțiilor sociale în costul fiscal,valoarea maxima se înregistrează în anul 2012 ,23,02% iar valoarea minima,în anul următor,respective 2013,unde ponderea a scăzut până la 14,38%.

În tabelul următor sunt calculați indicatori privind presiunea fiscală la nivelul Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L.

Tabelul nr. 4.4

Indicatori ai presiunii fiscale la nivelul Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L., pe perioada 2012-2014

în procente

Sursa: Calcule pe baza datelor din evidența contabilă a Societății Comerciale ROMAR IMPEX S.R.L

Din analiza datelor prezentate în tabelul 4.3. și în tabelul 4.4, rezultă că în 2013 față de 2012, concomitent cu creșterea costului fiscal se înregistrează și o creștere a ratei fiscalității calculată în funcție de cifra de afaceri, de la 4,93% la 6,21%, și a ratei fiscalității calculată în funcție de valoarea adăugată, de la 12,28% la 13,61%. Se poate remarca de asemenea o creștere a ponderii impozitului pe profit în cifra de afaceri, de la 3,75% la 5,21% dar și o scădere a ponderii cheltuielilor cu contribuțiile sociale în cifra de afaceri de la 1,13% la 0,89%.

În 2014 față de 2013, o data cu reducerea costului fiscal, se reduce și rata fiscalității calculată în funcție de cifra de afaceri de la 6,21% la 5,01%, iar rata fiscalității calculată în funcție de valoarea adăugată scade și ea de la 13,61% la 11,82%. Ponderea impozitului pe profit în cifra de afaceri scade, ajungând la 3,76% în 2014. De asemenea ponderea impozitului pe profit în valoarea adăugată scade la 8,86% în 2014. Creșterea presiunii fiscale la nivelul agentului economic în 2014 față de 2013 este cauzată exclusiv de contribuțiile sociale.

4.3. Așezarea și perceperea impozitului pe profit la ROMAR IMPEX S.R.L

Pentru a exemplifica modul de determinare a impozitului pe profit, vom calcula profitul impozabil și impozitul pe profit pe anii 2012, 2013 și 2014. În vederea determinării profitului impozabil, vom porni de la diferența dintre veniturile și cheltuielile totale înregistrate în contabilitatea societății comerciale la sfârșitul exercițiului financiar, pe care o vom corecta cu veniturile neimpozabile și cu cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil. Din tabelul nr. 4.5. rezultă veniturile și cheltuielile înregistrate de unitatea analizată.

Tabelul nr. 4.5

Veniturile, cheltuielile și profitul brut contabil înregistrate de Societatea Comercială ROMAR IMPEX S.R.L. în perioada 2012-2014

Sursa: Calculat pe baza datelor din evidența contabilă a Societății Comerciale Romar Impex S.R.L

Pe baza acestor informații, în tabelul nr. 4.6 se determină profitul impozabil și impozitul pe profit pe anii fiscali 2012, 2013 și 2014.

Pentru anul 2012 rezultă că profitul impozabil este mai mare decât profitul brut contabil cu suma de 1.897 lei reprezentând alte cheltuieli nedeductibile. Amortizarea contabilă nu este deductibilă la calculul profitului impozabil și nici amortizarea fiscală. Aplicând cota de impozit pe profit la profitul impozabil în sumă de 495.807 lei se obține impozitul pe profit datorat pe anul 2012, în sumă de 79.329 lei.

În 2013, profitul impozabil este de 861.754 lei, mai mare decât profitul brut contabil cu suma de 2.689 lei reprezentând alte cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Impozitul pe profit datorat pe anul 2013, calculat cu cota de 16%, este de 137.881 lei.

Pentru anul 2014 rezultă că profitul impozabil este mai mare decât profitul brut contabil cu suma de 348 lei reprezentând alte cheltuieli nedeductibile. Amortizarea contabilă este deductibilă la calculul profitului impozabil în acest an, deducându-se și amortizarea fiscală, care este egală cu amortizarea contabilă. Aplicând cota de impozit pe profit la profitul impozabil în sumă de 822.555 lei se obține impozitul pe profit datorat pe anul 2014, în sumă de 131.608 lei.

Tabelul nr. 4.6

Calculul profitului impozabil și al impozitului pe profit la ROMAR IMPEX S.R.L pe perioada 2012-2014

– în lei –

Sursa: Declarațiile de impozit pe profit întocmite de ROMAR IMPEX S.R.L.