Studiu privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare [630203]
UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA
Facultatea de Economie și A dministrarea Afacerilor
Specializarea: C ontabilitate și Informatică de Gestiune
CRAIOVA
-2017 – LUCRARE DE LICENȚĂ
Coordonator științif ic: Absolvent: [anonimizat]. Univ. Dr. Mihai Magdalena Roșu Ionuț Alexandru
UNIVERSITATEA DIN CRAIOVA
Facultatea de Economie și A dministrarea Afacerilor
Specializarea: C ontabilitate și Informatică de Gestiune
CRAIOVA
-2017 –
LUCRARE DE LICENȚĂ
Studiu privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare
anuale la S.C. Drop Energy S.R.L.
Coordonator științif ic: Absolvent: [anonimizat]. Univ. Dr. Mihai Magdalena Roșu Ionuț Alexandru
CUPRINS
INTRODUCERE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………… 4
CAPITOLUL 1 – DETERMINĂ RI TEORETICE ȘI PRACTICE PRIVIND
ELABORAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE PE
EXEMPLUL S.C. DROP ENERGY S.R.L. ………………………….. ………………………….. ……………. 5
1.1. Aspecte privind rolul și importanț a situațiilor financiare anuale ………………………….. ……….. 5
1.2. Principii le contabile generale utilizate la elaborarea situațiilor financiare anuale …………….. 8
1.3. Lucrări premergătoare întocmirii situațiilor financiare anuale efectuate la S.C. Drop
Energy S.R.L ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………………. 10
1.3.1. Verificarea tuturor operațiunilor în vederea înregistră rii corecte în conturi ………….. 10
1.3.2. Verificarea echivavenței dintre evidența operativă și cea din co ntabilitate, dintre
contabilitatea analitică și cea sintetică ………………………….. ………………………….. ………………. 10
1.3.3. Elaborarea balanței de verificare provizorii ………………………….. ………………………….. 11
1.3.4. Inventarierea patrimoniului ………………………….. ………………………….. …………………….. 11
1.3.5. Delimitarea în timp a veniturilor și cheltuielilor ………………………….. …………………….. 16
1.3.6. Determinarea rezultatului exercițiului ………………………….. ………………………….. ………. 17
1.3.7. Determinarea rulajelor lunare în R egistrul jurnal și în Cartea Mare ……………………. 19
1.3.8. Elaborarea b alanței de verificare definitive ………………………….. ………………………….. . 19
1.4. Particularități privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare anuale la S.C. Drop
Energy S.R.L . ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………… 19
1.4.1. Întocmirea situațiilor financiare anuale ………………………….. ………………………….. ……. 19
1.4.2. Aprobarea, semnarea și efectuarea publicațiilor ce fac referire la situațiile financiare
anuale ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. …… 26
CAPITOLUL 2 – PREZENTAREA GENERALĂ A S.C. DROP ENERGY S.R.L . …………. 27
2.1. Descriere societate ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………… 27
2.2. Domeniul de activitate și principalii colaboratori și asociați ………………………….. …………… 29
2.3. Analiza principalilor indicatori economico -financiari ………………………….. …………………… 31
CONCLUZII ȘI PROPUNERI ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 43
BIBLIOGRAFIE ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………….. 46
ANEXE
4 INTRODUCERE
Așa cum este cunoscut, conținu tul și val orificarea informațiilor prezen tate în raportările
periodice, cele de la sfârșitul anului sau cele de pe semestrul I, reprezintă aspecte importante de
care depinde realizarea obiectului contabilității. O importanță deosebită, se acordă raportărilor
contabile de sinteză, care , în literat ura de specialitate sunt denumite documente ce servesc la
asigurarea de informații unei game variate de utilizatori, în cazul în care aceștia iau decizii
economice, dar și situații financiare sau conturi anuale în reglementările contabile în vigoare.
Proie ctate ca un set de d ocumente de sinteză complete și complexe, situațiile financiare
anuale conforme cu Directiva a IV -a CEE, în varianta lung ă sunt compuse din următoarele
componente: bilanțul contabil, contul de profit și pierdere, note explicative, situația modificărilor
capitalului propriu și situația fluxurilor de n umerar, componente ce pot ocazi ona eforturi
apreciabile pentru completarea, analizarea și valorizarea informațiilor pe care le generează.
Printre altele, situațiile financiare anuale, sunt cuprinse în sistemele de raportări
contabile . Acestea trebuie înscrise în sistemul contabil național, care, începând cu 1 ianuare 2010,
permit e aplicarea Standardelor Internaționale de Raportare Financiară pentru uz intern.
Situațiile financiare se pot utiliza și în form ă prescurtată , care, aplicabilă entităților mici
și mijlocii conțin primele trei documente amintite anterioar, iar aplicabilă m icroentităților, de la 1
ianuarie 2015 , conțin doar bilanțul contabil și contul de profit și pierdere.
Trebuie reținut faptul că situațiile financiare conforme cu IFRS sunt utilizate de către
unitățile comerciale ale căror valori mobiliare sunt acceptate pentru tranzacționarea într-o piață
reglementată.
Situațiile financiare anuale, care constituie tema prezentei lucrări, din prizma caracterului
complex, necesită un volum de muncă laborioasă din partea contabililor și a utilizatorilor de
informații în vede rea înțelegerii lor în detaliu și a aplicării în cunoștiință de cauză. Acest lucru
reprezintă cerința esențială în vederea îndeplinirii funcțiilor și a condițiilor ce le revin, pentru a
asigura o continuă creștere a volumului , dar și a calității informații lor necesare, toate acestea
pentru luarea deciziilor economice.
Lucrarea de față, intitulată „ Studiul privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare
anuale la S.C. Drop Energy S.R.L ”, este redactată respectânt reglementările metodologice
amintite anterior și își propune să prezinte succint principalele aspecte teoretice și practice în
legătură cu elaborarea și publicarea situațiilor financiare anuale, având rolul de a furniza
informa ții care permit cunoașterea atât a poziției financiare, cât și a perfomanțelor acesteia.
Deoarece tema lucrării este de o întindere foarte mare, iar subiectul situațiilor financiare
anuale necesită o susținere informațională abundentă, atât la nivel teore tic, cât și la nivel de
documentație financiar -contabilă, considerăm că o abordare sintetică a metodologiei întocmirii
elementelor sale, prezentate ca o scurtă detaliere a punctelor de finețe a studiului, dar și analiza
pe baza informațiilor furnizate de s ituațiile ce fac r eferire la rezultatele activităț ii economico –
financiare, analiza ce are caracter practic, aceasta fiind realizată pe baza datelor înscrise în
situațiile financiare anuale ale societății comercile Drop Energy S.R.L, reprezintă cea mai bună
soluție în astfel de cazuri.
5 CAPITOL UL 1. DELIMITĂRI TEORETICE ȘI PR ACTICE PRIVIND
ELABO RAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
PE EXEMPLUL S.C. DROP ENERGY S.R.L.
1.1. Aspecte privind rolul și importanța situațiilor financiare anuale
Formularea “Situații financiare anuale” a fost adoptată prin O.M. F.P 1752/17.11.2005, ce
aveau obligația de a fi întocmite de toate persoanele juridice cu sau fără scop lucrativ.
Situațiile financiare anuale , ca instrumente conta bile de mare amploare, reprezintă
raportări de sinteză cu un bogat și ramificat conținut informațional, care garantează generalizarea
și centralizarea informațiilor ce oferă , la finele anului, un bagaj de cunoaștere despre activitatea
desfăsurată pe parcursul exercițiului financiar, a patrimoniului, dar și a rezultatelor obținute .
Într-o altă ordine de idei, lucrările contabile ce vor fi tratate în această lucrare sunt d e o
apreciabilă importanță pentru entitatea econ omică datorită documentelor oficiale, din care sunt
constituite, ce ofer ă un fundament informațional necesar pentru măsurare, cunoaștere, evaluare,
analiza și controlul activelor, datoriilor și capitalurilor propri , elaborat e privind gestionarea, dar
și a rezultatelor obținute.
Totodată, trebuie precizat că informațiile la care ne -am raportat sunt vitale pentru
stabilirea a numeroase decizii financiar -economice pe care, atât management ul intreprinderii, cât
și persoane sau ins tituții terțe interesate să conlucreze cu acea entitate, le preconizează.
Putem preciza că întocmirea, în prevederile legale și a condițiilor exigenței impuse de
Legea contabilității nr.82/1991 și a O.M.F.P 1802/2014 cu actualizările aferente , a situațiilo r
financiare la care facem referire stabilește scopul central al fiec ărui sistem contabil ș i,
concomitent, finalizarea și aprecierea activităților ocazionate pe tot parcursul exercițiului
financiar la care se realizează raportarea contabilă.
Pentru a crea o delimitare clară ș i concretă, referitoare la situațiile financiare, putem
preciza că obiectivul situațiilor financiare anuale crează emiterea informațiilor referitoare la
poziția financiară, fluxurile de trezorerie ale entității, performanțele financiare, toate acestea fiind
necesare unei categorii vaste de utilizatori.
Cel mai important mod prin care se prezintă situația contab ilă dintr -o anumită perioadă de
timp este prezentat prin elaborarea și întocmirea bilanțului contabil. Bilanțul contabil este un
instrument de sinteză, constituent principal al situațiilor financiare, care redă ansamblul
elementelor de activ, datorii și ca pital propriu, la finele exer cițiului financiar, dar și în situația
fuziunii, divizării sau chiar în cazul încetării activițății.
Ca sistem complet , situațiile fianciare anuale se împart în Bilanț, Contul de profit și
pierdere, dar și Note explicative la S ituațiile Financiare Anuale , împreună reprezentând un tot
unitar ce se prezintă la sfârșitul exercițiului financiar anual.
Generalizarea și sintetizarea informațiilor cu caracter contabil se efectuează la toate
entitățile patrimoniale ce gestionează bunuri și valori economice și realizează contabilitate
proprie, spre exemplu: societăți comerciale, fundații, instituții, asociații, regii autonome, etc.
Majoritatea țărilor din Uniunea Europeană stabilesc documente de sinteză contabilă doar
la finele anului, în trucât exercițiul financiar se termină la sfârșitul anului calendaristic. Excepție
de la această regulă face România, care, potrivit normelor și prevederilor legale în vigoare,
întocmește situațiile de raportare contabilă mai des (lunar, trimestrial și anu al), datorită
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
6 intereselor fiscale și controlului statului, care aspiră să cunoască obligațiile ce le revin entităților
patrimoniale la perioade mai scurte de timp.
Beneficiarii infor mațiilor contabile sunt formați, în primul rând , de către entitatea
economică și în al doilea rând de persoanele implicate, cum ar fi: finanțatori, furnizori, clienți,
parteneri sociali, bănci, etc. Astfel, putem preciza, în tr-un sens mai larg, că informațiile se
adresează, la general, publicului .
Nevoile informaționale că rora trebuie să le răspundă infor mația contabilă și, în principal ,
situațiile fi nanciare sunt corelate în literatura de specialitate cu o gamă diversă de utilizatori și
anume: investitori (actuali și potențiali ), creanțieri, salariați, clienți, asociații p atronale, puterea
publică, cercetători, normalizatori, public.1
Trebuie reținut faptul că, potrivit normelor contabile în vigoare, sunt stabilite reguli ce fac
referire la organizarea și conducerea contabilității în cadrul unei entități, dar și pentru raportările
financiar -contabile efectuate conforme cu dispozițiile legale ale instituțiilor de stat, în vederea
aplicării pentru toate categoriile de utilizatori.
Utilizatorii informației financiar contabile se împart în două categorii: utilizatori interni și
utilizatori externi. Utilizatorii interni sunt reprezentați de manageri, în timp ce utilizatorii externi
sunt reprezentați de investitori, creditori, furnizori, clienți, salariați și sindicat, stat și alti
utilizatori externi.
1.2 Principiile contabile generale utilizate la elaborarea situațiilor financiare anuale
Imaginea esențială a contabilității privind garantarea unei reprezentări fidele a poziției
financiare, a performanțelor, dar și a celorlalte detalii referitoare la activitatea sustinută în cad rul
entității se întemeiază pe baza unor proceduri contabile, reguli și metode ce se concretizează pe
baza principiilor contabile generale .
Astfel, pentru prezentarea concret ă a elementelor patrimoniale din bilan ț și din contul de
profit și pierdere este i mperios necesar interpretarea acestora cu respectarea exactă a
principiilor . Totodata, în situațiile de zi cu zi din cadrul contabilității pot survenii anumite
operații contabile pentru care nu sunt fixate reguli si proceduri de eveluare și rezolvare, iar
realizarea lor se face respectându -se integral, unul sau mai multe , principii contabile generale,
ceea ce evidențiază constrângerea existenței, cunoașterii și înțelegerii exacte a conținutului lor.
În țara noastră, principiile contabile generale, folosite în activitatea practică, sunt
reprezentate concis în Reglementările contabile potrivite cu Directiva a IV -a a Comunității
Economice Europene, dar ș i în Standardele Internaționale de Contabilitate.
În continuarea , voi prezenta cele zece principii de bază, f ăcând precizarea că, în prezent,
ultimele două principii fac referire la companiile mari și foarte mari.
1. Principiul continuității – denotă faptul că entitatea patrimonială își desfășoară în
mod normal activitatea, fără a intra în stare de lichidare, sau fa ra a-și reduce activitatea
economică.
1 C. Drăgan – Principii și politici europene privind contabilitatea financiară , Ed. Universitaria, Craiova, 201 2, pag. 13.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
7 Acest principiu se utilizează de regulă la închiderea exercițiului financiar, în momentul în
care se întocmesc raportările financiare și în speță cu ocazia înventarieii, implicit în cazul
evaluării bunurilor.
În situaț ia garantării conti nuități, evaluarea anuală a bunurilor se realizează la costul de
utilitate a acestora în cadrul întreprinderii, luându -se în calcul folosirea firească a aplicărilor
contabile, dintre care se menționează: utilizarea costurilor istorice în valorificarea activelor și
datoriilor, circumscrierea activității realizate pe exerciții și, așadar a unor cheltuieli pe mai multe
exerciții ulterioare, etc.
În cazul în care se realizează întrarea în stare de lichiditate sau reducerea suscesibilă
a activității întreprinderii , evaluarea bunurilor se face la alte valori decât cele normale, și
anume unele mai mici, numite valori lichidative, prin care se utilizează o metodă de evaluare
potriv ită sistării activității economice. În același timp, se ia în calcul că valoarea imobilizăril or
corporale nu mai poate fi recuperată în timp, iar anumite cheltuie li, cum ar fi cele de constituire și
dezvoltare, nu mai pot fi repartizate către mai multe exerciții.
Toate eventualele nereguli ce contribuie la nesiguranță, și implicit ce sunt str âns legate de
evenimentele ce contribuie la incapabilitatea entității de a -și continua activitatea economică,
trebuie consemnate de către administratorul entității în notele explicative .
2. Principiul permanenței metodelor dispune asigurarea continuității respectării
politicilor contabile, dar și a normelor și regulilor de evaluare, de la un exercițiu financiar la altul.
Tehnicile de evaluare și politicile contabile ce sunt utilizate trebuie să ai bă un caracter constant,
cu sem antica folosirii lor în utilizarea a mai multor exerciții succesive, ceea ce conferă
posibilitatea confruntării informațiilor din rapoartele referitoare la situațiile financiare anuale, în
timp ce analiza indicatorilor economici oferă informații utile pentru toți cei interesați.
Normele impun ca, în cazul în care se stabilește schimbarea unor metode sau a unor
politici contabile, care se pot stabili prin lege sau prin decizia entității, modificare care generează
rapoarte mult mai credibile sau relevante referitoare la ac tivitățile reali zate, trebuie să fie
evidențiate, în cadrul situațiilor financiare , în notele explicative, atât sub forma justificării, dar și
a oglindirii consecințelor generate de aceste modificări.
3. Principiul prudenței constă în faptul că în cadrul evaluării elementelo r
componente patrimoniului en tității economice, este necesară aplicarea unei baze prudente, în
direcția în care trebuie oferită atenție suplimentară cel puțin ipostazelor în care se iau în vedere
calcularea următoarelor patru componente: numai a profitului obținut la data bilanțului (I), a
tuturor datoriilor survenite în cadrul ex ercițiului financiar curent, sau chiar al unui exercițiu
financiar precedent (II), a tuturor datoriilor prevăzute și a pierderilor posibile ce au drept
proveniență exercițiul financiar curent sau unul anterior, chi ar dacă acestea devin accentuate doar
între data bilanțului, la 31 decembrie, și data întocmirii sale (III), dar și adaptarea valorii aferente
deprecierilor identificate , îndiferent de rezultatul exercițiului financia r (IV).
Acest principiu este str âns legat de evaluarea patrimoniului, care impune respectarea
tuturor cerințelor pentru obținerea unor situații corecte, ceea ce ulterior contribuie la realizarea
unor avantaje certe. În acest sen s se elimină supraevaluarea veniturilor, implicit și a unor
elemente de activ, dar și subevaluarea datoriilor și cheltuielilor, situație ce conferă un plus de
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
8 siguranță pentru creditori și investitori, oamenii de afaceri nemaiputând să își “creeze” din situații
o afacere mai prosperă decât este.
4. Principiul contabilității de angajamente reflectă asigurarea oglindirii unei
imagini cinstite asupra rezultatelor obținute în fiecare an financiar.
În condițiile utilizării unei contabilități de a ngajamente, implicit în spiritul respectării
normelor și prevederilor în domeniu, acest principiu impune o delimitare strictă în timp a
veniturilor și cheltuielilor, indiferent de data în care s -au efectuat operațiile de încasare sau plată .
Altfel spus, consecințele tranzacțiilor, dar și a altor evenimente economice din cadrul entității,
sunt identificabile atunci când se produc, în momentul în care acestea sunt înregistrate în
contabilitate .
De exemplu, ca o primă consecință ce r elevă din acest principiu, constă în faptul că
veniturile se înregistr ează în contabilitate atunci când se realizează operațiunea de predare a
bunurilor cumpărătorului, transferului acestora pe baza unei facturi, sau a altor prevederi regasite
în contract, situație în care se cedează dreptul de proprietate a bun urilor asupra clienților. În
această situație, deoarece se neglijează momentul încasării veniturilor din urma vânzării
produselor, factura se va întocmi ulterior, iar în contabilitate operațiunea se va reflecta în contul
418 “Clienți – facturi de întocmit” .
Totodată, cheltuielile constituie sume sau valori de pl ătit sau plătite ce se cuprind în
exercițiul financiar curent. Astfel, putem preciza c ă se neglijează asepectele ce privesc plata,
situație în care se poate efectua în exerciț iul următor, dar și conj unctura în care bunurile să fie
livrate fara factură de către furnizor , operațiuni ce se oglindândesc temporar în contabilitate în
contul 408 “Furnizori – facturi nesosite” .
O altă caracteristică a acestui principiu este folosirea unor conturi de regulariz are, cum ar
fi: 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” , 472 “Venituri înregistrate în avans” . Aceste conturi
exprimă o reflectare a înregistrărilor în exercițiul curent, operațiuni ce sunt referitoare unui
exercițiu viitor, ceea ce conferă o detaliere riguroară din punct de vedere a timpului în ceea ce
privește separarea veniturilor și cheltuielilor, de exemplu , putem menționa chiriile platite
anticipat, cheltuieli cu reparații capital e neprevizibile, etc.
5. Principiul evaluării separate a elementelor pat rimoniale , acest principiu
abordează în primul rând bilanțul, ca procedeu contabil de mare sinteză, și denotă faptul că
elementele sale componente de activ și pasiv trebuie evaluate separat.
6. Principiul intangibilității afirmă necesitatea simetriei depline dintre bilantul de
închidere aferent exercițiului financiar precedent cu cea a bilanțului de deschidere din anul
curent. Aplicarea acestui exercițiu contribuie la realizarea unei continuități fidele între
informațiile contabile rezultate din două exerciții consecutive, ceea ce repezintă un principal
avantaj pentru persoanele interesate datorită informațiilor ce pot fi obținute din aceste succesiuni
treptate ale datelor contabile, ipostază ce contribuie la compararea situațiilor financiare în timp
ale unei întreprinderi economice, pentru a analiza tendințele, poziția economică și performanțele
survenite în timp.
În practică, aplicarea acestui principiu, constă în aceea că este interzi să modificarea
componentel or provenite din bilanțul contabil și din contul de profit și pierdere de la finele unui
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
9 exercițiu financiar, valori ce trebuie sa se regăsească neapărat în raportările contabile efectuate la
începutul următorului exercițiu financiar.
Totodata, țin să menționez că necesitatea modificării survenite în urma unor erori
corespunzătoare perioadelor anterioare și datorită actualizării politicilor și normelor contabile, nu
trebuie sustinută prin modificarea bilanțul ui din perioada anterioară.
7. Principiul necompensării presupune o reflectarea valorică aparte în bilanț a
componentelor activelor și pasivelor, dar și în contul de profit și pierdere a veniturilor și
cheltuielor, fără a se admide compensarea acestora. În această situație expunem neco mpensarea
datoriilor cu creanțele și necompensarea plusurilor și minusurilor de valoare ce survin în urma
aplicării principiului prudenței . Astfel, trebuie precizat, că eventualele compensări potrivit
normelor și directivelor contabile prevăzute de lege, se pot face numai în urma înregistr ării în
contabilitate a veniturilor și cheltuielilor, datoriilor și creanțelor, la valoarea inițială conform
documentelor justificativ e.
Asemănător, se utilizează acest principiu și în cazul schimburilor de active, unde în
contabilitatea entității se înregistrază separat atât operațiile de vânz are și de scoatere din evidența
contabilă, cât și operațiile de cumpărare, și implicit de intra re în evidență, conform documentelor
justificative realizate, oglindându -se separat atât cheltuielile, cât și veniturile aferente acest ei
operații. Se folosește acelaș i principiu și pentru prestările de servicii.
8. Principiul evaluării la cost de producție s au cost de achiziție
Acest principiu impune, de regulă, ca elementele corespunzătoare patrimoniului,ce sunt
redate în situațiile financiare anuale, să fie evaluate la costul de producție sau la costul de
achiziție. Excepție fac bunurile ce sunt înregistrate în întreprindere prin aport la capitalul social,
sau bunurile ce sunt primite cu titlu gratuit. În această situație, bunurile sunt înregistrate la
valoarea justă, substituent al costului de achiziție.
9. Principiul prevalenței economicului asupra juridicului
Prin acest principiu se urmărește ca reflectarea elementelor bilanțiere, dar și a celor din
contul de profit și pierdere, din punct de vedere al valorii , să respecte fondul economic al
operațiunilor efectuate, nu numai doar forma juridic ă. În acest fel sunt înfățișate fidel
operațiile economic -financiare, rapoartele reprezentând realitatea economică în care sunt
exprimate drepturile și obligațiile, dar și riscurile ascociate acestora.
Obligația entitaților este aceea de a ține cont de tot alitatea informațiilor disponibile, astfel
încât, cazurile în care ar apărea diferențe între situațiile în care se aplică sau nu acest principiu, să
fie extreme de rare.
10. Principiul pragului de semnificație
Potrivit principiului, entitatea economică poate devia de la actualele reglementări ce fac
referire la prezentarea și publicarea informațiilor, în momentul în care efectele respectării
acestora sunt nesemnificative.
Acest principiu reflecă nevoia reprezent ării distincte în situațiile financiare, a elementelor
ce au o valoare semnificativă, în comparație cu elementele ce con țin valori nesemnificative, care
trebuie prezentate însumate, nefiind cazul reprezentării acestora separat.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
10 O precizare finală , in cazul principiilor contabile generale , este aceea că în utilizarea
acestora sunt admise abateri de la regulile pe care acestea le impun, dar numai în anumite
cazuri excepționale , entitatea având obligația de a prezenta în notele explicative atât motivele
pentru care a recu rs la aceste modificări, cât și rezultate obținute asupra activelor, datoriilor și
poziției financiare.
1.3. Lucrări premergătoare întocmirii situațiilor financiare anuale efectuate la S.C. Drop
Energy S.R.L.
Lucrările premergătoare necesare întocmirii situațiilor financiare anuale, în cadrul
societății comerciale Drop Energy S.R.L , se fac respectând normele și politicile contabile în
vigoare. Prelucrarea datelor este reprezentat ă de un proces complex ce este con cretizat printr -o
succesiune de lucrări. O parte din lucrări au caracter preliminar, restu l referindu -se doar la
redactarea strict ă a documentelor de sinteză.
În cadrul unității comerciale analizate, lucrările de închidere a exercițiului financiar vor fi
detaliate și explicate în contin uarea acestui sub -capitol.
1.3.1. Verificarea tuturor operațiunilor în vederea înregistrării corecte în conturi
Procesul de verificare urmărește următoarele aspecte:
1. Dacă, în cursul întregului exercițiu financiar, au fost întocmite documente
justificative pentru operațiile economic -financiare efectuate.
2. Corectitudinea operării în contabilitate a documentelor justificative;
3. Legalitatea și onestitatea datelor înscrise în contabilitate. Toate informațiile ce
sunt folosite în departamentul financiar contabil trebuie să prezinte realitatea.
1.3.2. Verificarea echivalenței dintre evidența operativă și cea din contabilitate, dintre
contabilitatea analitică și cea sintetică
Tehnicile de verificare a acestor concordanțe pot să difere de la o entitate la alta în funcție
de metodele de organizare utilizate. Principalele corelații dintre contabilitate și evidența operativă
ce sunt necesare a fi verificate sunt:
1. Datele regăsite în registrul stocurilor trebuie să fie comparate cu soldurile
conturilor 301 “Materii prime” , 302 “Materiale consumabile” , 303 “Materiale de natura
obiectelor de inventar” ;
2. Soldului cotului 371 “Mărfuri ” trebuie să coincidă cu totalul soldu rilor din
raportul de gestiune;
3. Soldul din registrul de casă trebuie să fie același cu soldul contului 531 “Casa” ;
4. Soldul contului 512 “ Conturi la bănci” trebuie să fie egal cu soldul ultimului
extras de cont de la bancă.
În cazul în care există diferențe sub acest aspect, se procedează la verificarea în ordine
inversă a operațiilor înregistrate. Verificările nu trebuie să se facă doar la finele exercițiului
financiar, ci trebuie să aibă un caracter permanent.
Verificarea c orelației dintre contabilitatea analitică și cea sintetică se face prin întocmirea
balanțelor de verificare dezvoltate pe analitice.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
11 1.3.3. Elaborarea balanței de verificare provizorii
Corelația dintre situațiile finananciare anuale și contabilitatea curentă se face cu ajutorul
balanței de verificare sintetice. La operațiunea de închidere a exercițiului financiar, normele
contabile recomandă elaborarea a două balanțe de verificare:
O primă balanță de veri ficare se elaborează facultativ înainte de inventarierea
anuală ;
O a doua balanță de verificare se elaborează în mod obligatoriu după terminarea
lucrărilor de închidere a exercițiului.
Balanța de verificare înaintea inventarierii se face pentru a prezenta datele înscrise în
contabilitate, date ce vor fi comparate cu situația reală regăsită la inventariere. Din acest motiv,
balanța de verificare provizorie mai poartă numele de inventarul contabil al patrimoniului .
Identificarea erorilor de înregistrare se face prin egalitatea ce trebuie să se regăsească între
totalul coloanelor existente în balanță. Ca de exemplu, în cazul unei balanțe de verificare cu patru
serii de egalitate, trebuie să se regăsească următoarele egalități:
Total solduri in ițiale debitoare = total solduri inițiale creditoare;
Total rulaje debitoare = total rulaje creditoare;
Total solduri finale debitoare = total solduri finale creditoare.
Totodată, pot să apară și anumite erori ce nu pot fi identificate prin intermediul balanței :
înregistrarea în mod repetat a unor operații;
omiterea înregistrării unor operațiilor;
înregistrarea operațiilor în alte conturi;
înregistrarea eronată a sumelor în conturi.
1.3.4. Inventarierea patrimoniului
Potrivit O.M.F.P 2861 /2009 cu actualizările ulterioare, entitățile economice care își
desfășoar ă contabilitatea proprie au obligația să realize ze inventarierea tuturor elementelor de
activ, datorii și capitaluri proprii, ce sunt deținute la începutul derulării activității, cel puțin o dată
în timpul desfășurării exercițiului financiar, în cazul în care entitatea fuzionează sau își încetează
activitatea, dar și în următoarele situații:2
în situația în care gestiunea este predată – primită ;
la solicitarea organelor de control;
în cazul în care există indicii că în entitate sunt prezente plusuri sau minusuri în
gestiune, care nu pot fi determinate altfel;
în urma calamităților na turale;
când se reorganizează gestiunile.
Inventarierea se realizează pentru a stabili situația efectivă a tuturor elementelor de natura
activelor, datoriilor și capitalurilor proprii din entitate, dar și a bunurilor și valorilor dobândite cu
orice titlu, ce aparțin unor altor persoane juridice sa u fizice, cu scopul de a întocmi situațiile
2 Ordinul ministrului finanțelor publice, nr. 2861/2009, pentru aprobarea normelor privind organizarea și
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, M. Of. Ne. 704/2009
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
12 financiare anuale ce trebuie să confere o imagine reală a performanțelor și a poziției financiare
deținute de entitate în acel exercițiu financiar.
Înventarierea presu pune ansamblul operațiilor care permit constatarea prezenței
elementelor de natura activelor, dato riilor și capitalurilor proprii, valoric sau cantitativ -valoric,
existente în entitate în momentul în care aceasta se realizează.
Rezultatele obținute în urma inventarierii se înscriu , grupate pe conturi , atât de către
entitățile economice, cât și de către instituțiile de stat , în Registru l inventar .
Înventarierea se face de către entitățile economice cel puțin o dată pe an , pe parcursul
desfășurării activității întreprinderii, dar, în principiu, cu prilejiul închiderii exercițiului financiar .
Pentru ca inventarierea să se efectueze în condiții optime , administratorii sau persoanele
însarcinate cu gestionarea activității au o bligația de a respecta prevederile legale în domeniu.
Din punct de vedere contabil, inventarierea trebuie să îndeplinească următoarele funcții :
a. Funcția de control a echivalenței dintre datele sciptice și situația găsită la fața
locului oferă posibilitatea verificării integrității patrimoniului, prin compararea datelor scriptice
cu cele faptice. În urma comparației se poate stabili dacă există plusuri sau minusuri de bunuri
sau de valori în cadrul unității.
b. Funcția de actualizare a valoriilor cu care sunt înregistrate elementele
patrimonial e. Prin intermediul acestei funcții, societatea are posibilitatea să își actualizele
valorile din contabilitate pentru active, datorii și capitaluri proprii, stabilindu -și astfel valoarea de
inventar sau valoarea actuală. Comparând cele două valori, cea actualizată cu cea din
contabilitate, pot apărea diferențe în plus sau în minus.
c. Funcția de determinare a situației nete a patrimoniului, dar și a exercițiului
financiar . Potrivit acestei funcții, prin intermediul inventarierii se poate determina situația reală a
elementelor patrimoniale de activ, datorii și capitaluri proprii. Astfel, se poate stabili situația netă
a patrimoniului cu ajutorul relației:
SITUA IA NET a patrimoniului ACTIVE inventariate DATORII inventariate
În cazul în care, în timpul exercițiului nu există fluctuații ale capitalului social, entitatea
poate determina rezultatul exercițiului financiar:
RE ULTATUL exercițiului SITUA IA NET la sfârșitul SITUA IA NET la începutul
financiar exercițiului financiar exercițiului financiar
d. Funcția de evidență a stocurilor, consumurilor și vânzărilor este specific ă
entităților care, pentru evidența stocurilor, utilize ază metoda inventarului intermi tent. Aceste
unități includ stocurile direct în cheltuieli, urmând ca la finele perioadei, prin intermediul
inventarului, să calculeze stocurile f inale ce vor fi operate în conturile de stocuri. În următorul
exercițiu, aceste soldur i vor fi trecute din nou in cheltuieli. Bunurile de natura stocurilor ce ies
din gestiune în cursul lunii sunt determinate astfel:
IE IRI = STOCURI inițiale INTR RI – STOCURI finale
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
13 Tipuri de inventariere:
1. În funcție de intervalul de timp la care se realizează:
inventariere periodică – se rea lizează pe parcursul anului la anumite interval e de
timp (o lună, trei luni, șase luni), în funcție de valorile invetariate;
inventarierea anuală – se face la finalul exercițiului financiar fiind necesară
întocmirii situațiilor financiare.
2. După gradul de cuprindere:
inventariere parțială – prin intermediul căreia se verifică doar anumite elemete
patrimoniale;
inventarierea gene rală – constă în verificar ea tuturor elementelor de activ și pasiv
ce se află în patrimoniul entității.
3. După condițiile de desfășurare:
inventariere ordinară – cu caracter normal; entitățile au obligația să realizele
inventarierea la începutul activității și cel puțin o dată pe an în decursul funcționării;
inventariere extraordinară – cuprinde anumite condiții, cum ar fi:
fuziunea sau încetarea activi tății;
reorganizarea gestiunii sau schimbarea gestionarului;
modificarea prețurilor;
cazuri de forță majoră (furturi, inundații, incedii);
indicii că sunt prezente plusuri sau minusuri în gestiune.
Administratorii sau alte persoane însărcinate cu gestionarea activității au obligația să
asigure condiții optime pentru o bună desfășurare a inve ntarierii care să corespundă
prevederilor legale, printre care putem preciza:
alegerea prin decizie scrisă a comisiei de inventariere ce poate fi compusă din
salariați ai entității sau administrator dacă entitatea nu are salariați. Totodata trebuie să se
stabilească și perioada în care va începe și se va termina inventarierea;
elaborarea procedurilor prin care se va efectua inventarierea, în funcție de
specificul entității;
aranjarea bunurilor pe sorto -tipo-dimensiuni și aplicarea etichetelor de raft.
confrun tarea datelor din evidența tehnico -operativă din gestiune, care trebuie să fie
actualizate la zi, cu cele d in contabilitate;
obligativitatea participării înregii comisii de inventariere la operațiunea de
inventariere;
asigurarea participării unor specialiști din entitate sau din afara acesteia la
identificarea bunurilor inventariate. Obligația acestor persoane este aceea de a semna listele de
inventariere pentru certificarea datelor înscrise;
echiparea membrilor comisiei cu instrumente tehnice de calcul și de sigilare a
locurilor inventariate;
asigurarea protec ției comisiei de inventariere conform prevederilor din protecția
muncii;
asigurarea securității ferestrelor, ușilor, porților a spațiilor inventariate;
Înaintea începeri i inventarierii, comisia de inventariere, are obligația de a cere o declarație
gestionarului cu privire la bunurile de care acesta răspund e, daca este con știent de lipsuri sau de
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
14 plusuri, daca are bunuri ce aparțin terților, sau daca a dat sau a primit bunuri far ă documente.
Totodată trebuie identificate toate spațiile în care sunt prezente bunuri.
Bunurile inventariate sunt grupate pe categ orii de bunuri, iar rezultatele obținute se
transpun în listele de inventariere , ce sunt semnate de persoanele împuternicite cu operațiunea
de inventariere.
Înventarierea anuală prezintă și unele particularități despre perioada sau modalitățile de
efectuare, dintre care prezentăm:
Identificarea imobilizările necorporale se realizează prin verifica rea aparteneței acestora
în cadrul entității. Licențele, brevetele și alte asemenea imobilizări necorporale se identi fică prin
documentele ce le atest ă proprietatea sau drepturile legale.
Înventarierea imobilizărilor corporale aflate în cursă lungă (camioane, vapoare,
avioane, ș.a.m.d), dar și activele aflate la reparații se face înaintea ieșirii acestora din entitate. Î n
situația în care această operațiune nu s -a putut realiza, inventarierea acestor imobilizări se face
prin confirmare primită de la entitățile partenere unde se află bunurile ce trebuiau a fi
inventariate.
Terenurile se inventariază cu ajutorul documentelo r ce atestă dreptul de proprietate al
acestora, dar și a altor documente conform legii.
Înventarierea construcțiilor și a echipamentelor speciale se face potrivit normelor
interne a întreprinderilor.
Imobilizările în curs de execuție se inventariază la val oarea acestora din momentul
inventarierii în funcție de volumul lucrărilor realizate și stadiul de execuție.
Prioritate în operațiunea de inventariere o au bunurile ce prezintă un grad ridicat de
perisabilitate.
Extrasul de cont reprezintă intrumentul prin care se inventariază disponibilitățile bănesti
din conturile de la bănci , iar prin intermediul soldurilor creditoare și debitoare se verifică
obligațiile și creanțele față de terți.
În ceea ce privește disponibi litățile bănești din casieria entității , inventarierea acestora
se realizează prin verificarea faptică a acestora în ultima zi din exercițiul financiar, după
înregistrarea tuturor operațiunilor de plăți și încasări și confruntarea soldurilor din registrul de
casă cu datele din contabilitate.
Folosind principiul permanenței metodelor, principiul prudențe i și regrementările
contabile apl icabile, inventarierea elementelor de natura activelor , datoriilor și capitalurilor
proprii se face prin exprimarea valorică a acestora în momentul în care se realizează această
operațiune, urmărindu -se stadiul și forma în care se regăsesc acestea.3
Aspecte esențiale privind evaluarea elementelor supuse inventarierii:
a) Evaluare a bunurilor de natura imobilizărilor corporale și necorporale se face
la valoarea de inventar, valoare ce se obține în funcție de starea bunului, utilitatea acestuia și
prețul pieței. Trebuie să se tină cont de toate modificările de valoare ce au survenit deprecierilor .
În situația în care, pentru imobili zările corporale sau necorporale, au fost realizate anterior
ajustări pentru deprecieri, acestea sunt înscrise, la valoarea de inventar, în listele de verificare , și
3 M. Mihai, C. Drăgan, V. Brabete, A . Crăițar – Sisteme de raportări contabile, Ed. Universitaria, Craiova, 2016, pag.
74-76
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
15 se compară cu valoare înscrisă în contabilitate, astfel determinându -se diferențe în plus sau în
minus.
Imobilizările corporale, cu excepția terenurilor, și cele necorporale se corectează din
valoarea contabilă netă (dacă este mai mare) cu valoarea de inventar prin înregistrarea unei
ajustări pentru depreciere sau a unei amortizări. Fenomentul poate fi ireversibil, în situația în care
activul este propus casării, sau reversibil, cum ar fi din cauza apariției unei uzuri morale de care
nu s-a ținut seama la amortizare, supraevaluarea unui activ în urma unei reevaluări, sau lipsa de
utilitate a bun ului în momentul inventarierii.
b) Evaluarea stocurilor se realizează la valoarea de inventar. Corectarea valorii nete
contabile, dacă este mai mare decât valoarea realizabilă netă, se face prin actualizarea pe seama
ajustărilor pentru depreciere până la valoarea de inventar a stocurilor. În situația în care valoarea
înscrisă în contabilitate este mai mică decât valoarea de inventar, în listele de inventariere sunt
trecute valorile cele mai mici (din contabilitate). Dacă valorile de inventar sunt mai mi ci decât
valorile trecute în contabilitate, în listele de inventariere sunt trecute cele din inventar, cu condiția
de a efectua o ajustare pentru depreciere.
Diferențele dintre valoare a stocurilor constatată în urma inventarierii și soldurile scriptice
regăsite în contabilitate, se înregistrează în contabilitatea entității ca plusuri sau minusuri de
inventar, după ce se realizează compensările admise, deoarece există riscul confuziilor în
sortimentele aceluiași bun.
c) Creanțele și datoriile exprimate în lei sunt evaluate la valoarea de încasare sau
de plată. În anumite cazuri se pot constitui ajustări pentru deprecierea creanțelor. În cazul
creanțelor incerte se înregistrează ajustări pentru pierdere de valoare.
d) Evaluarea creanțelor și datoriilor exprimate în valută se face la cursul de
schimb valutar dat de BNR din ziua de 31 decembrie. Valorile obținute sunt diminuate prin
intermediul deprecierilor de valoare, iar sumele rezultate sunt înscrise în bilanț. În situația în care
există diferențe în plus între val oarea de inventar și valoarea din contabilitate se recurge la
înregistrarea în contabilitate cu ajutorul elementelor de datorii.
e) Disponibilitățile bănești în valută și alte valori similar e în valută , dar și
acreditivele în valută ce se regăsesc la finele a nului, sunt evaluate și trecute în bilanț asemănător
cu datoriile și creanțele în valută, iar diferențele apărute influențează veniturile și cheltuielile
financiare prin modificarea cursului valutar.
Evaluarea la inventariere a mărcilor poștale, biletelor de spectacole, timbrelor fiscale,
tichetelor de călătorie, și alte asemenea, se face la valoarea nominală a acestora. În situația în care
aceste bunuri nu au utilitate sau sunt depreciate, sunt înregistrate ajustări pentru pierdere de
valoare.
f) Evaluarea valorilor mobiliare pe termen scurt ce sunt admise către
tranzacționare pe o piață reglementată se realizează la valoarea la care au fost cotate acestea în
ultima zi de tranzacționare. Totodată, valorile mobiliare pe termen scurt ce nu sunt tranzacționate
pe o piață reglementată, dar și cele pe termen lung, sunt evaluate la valoarea costului istoric, ce
este diminuat cu posibilele ajustări pentru pierderi de valoare anterioare.
g) Bunurile ce sunt constatate în urma inventarierii ca plusuri în gestiune sunt
evaluate la valoarea justă a acestora.
h) Bunurile constatate în urma inventarierii ca fiind minusuri imputabile unei
persoane vinovate sunt evaluate la o valoare de înlocuire a acestora. Valoare de înlocuire
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
16 reprezintă valoare la care se poate achiziționa un b un cu caracteristici și uzură asemănătoare
bunului pierdut în momentul în care se constată lipsa în gestiune.
i) Evaluarea capitalurilor proprii se face la valoarea înscrisă în contabilitate.4
Prin intermediul listelor de inventariere obișnui te, redactate de către comisiile înfi ințate în
acest scop, se trece la verificarea datelor înscrise cu cele faptice, și se completează
centralizatoarele sau listele de inventariere finale pentru bunurile cu diferențe în minus sau în
plus, împărțite pe grupe si sortimente d e bunuri inventariate, numai pentru gestiunile ce se
urmăresc în contabilitate atât valoric, cât și cantitativ, precum cele de materii prime, materiale
consumabile, produse finite, mărfuri , etc, gestiuni ce sunt fo losite în cazul comerțului en -gross. În
cazul în care în contabilitatea se regaseste numai gestiune valorică, cum este cazul în comerțul cu
amănuntul, operațiunea prezentată anterior se face prin compararea soldului scriptic existent în
contabilitate cu valoarea totată a inventarului. Astfel, se s tabiliște dacă gestiunea inventariată are
plus sau minus la inventar.
Rezultatele obținute în urma inventarierii sunt înscrise într -un proces verbal de
inventariere , document ce cuprinde în componența sa: gestiunea inventariată, perio ada în care s -a
realizat această operațiune, pe rsoane le care au participat la inventariere, minusurile și plusurile
constatate, valorificarea rezultatelor inventarierii, precum și alte elemente ce fac referire la
obiectul inventarierii.
Un ultim document contabil obligatoriu, î n ceea ce privește inventariere a, îl reprezintă
Registrul – inventar, care se completează cu datele obținute din listele de inventariere și din
procesul verbal de inventariere, în care sunt trecute la finele fiecărui an toate elementele
inventariate de activ, datorii și capitaluri proprii. Elementele inventariate sunt grupate în funcție
de natura lor și justi fică concordanța dintre existența faptică a acestora și realitatea valorii din
prosturile bilanțiere.
1.3.5. Delimitarea în timp a veniturilor și ch eltuielilor
Venituri și cheltuieli înregistrate în avans
Principiul independenței exercițiului financiar implică o delimitare clară a veniturilor și
cheltuielilor ce sunt incluse în rezultatul exercițiului financiar curent, de cele realizate în
exercițiul curent, dar care corespund exercițiilor următoare.
Așadar, în debitul contului 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” sunt trecute toate
cheltuielile aferente exercițiilor viitoare, cum sunt chiriile, abonamente, etc, iar în creditul
contului 472 “Venituri înregistrate în avans” sunt înregistrate toa te veniturile ce sunt aferente
exercițiilor financiare viitoare.
Diferențe de curs valutar aferente disponibilităților bănești, creanțelor și datoriilor în
valută
Înaintea întocmirii situațiilor financiare trebu ie înregistrate în contabilitate pierderile sau
câștigurile aferente diferențelor de curs valutar. Disponibilitățile, creanțele sau datoriile în valută
se actualizează la cursul din ultima zi a exercițiului financiar, iar diferențele dintre valoarea
contabilă și cea actualizată pot fi:
4 M. Mihai, C. Drăgan, V. Brabete, A. Crăițar – Sisteme de raportări contabile, Ed. Universitaria, Craiova, 2016, pag.
76-79
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
17 Diferențe favorabile de curs valutar, ce trebuie înregistrate în contul 765 “Venituri
din diferențe de curs valutar” ;
Diferențe nefavorabile de curs valutar, ce trebuie operate în contul 665 “Cheltuieli
din diferențe de curs valutar” .
2.3.6 . Determinarea rezultatului exercițiului
Determinarea mărimii rezultatului final se realizează după ce se reflectă în contabilitate
toate operațiile referitoare la perioada acelui exercițiu, împreună cu diferențele constatate în urma
inventarierii, a ajustărilor pentru pierdere de valoare și pentru depreciere, dar și a provizioanelor
pentru riscuri și chel tuieli.
Pentru stabilirea rezultatului este necesar să se întocmească o balanță de verificare
intermediară pentru conturile sintetice, în scopul recunoașterii eventualelor erori de calcul sau de
înregistrare și pentru a obține date concrete în determinarea mărimii efective a rezultatului
exercițiului.
În vederea determinării rezultatului, sunt comparate veniturile și cheltuielile înscrise în
contabilitate până la finele perioadei de gestiune. Calculul pentru această operațiune se
înregistrează cu ajutorul c ontului bifuncțional 121 “Profit și pierdere” . Contul 121 “Profit și
pierdere” se creditează cu conturile de venituri existente în clasa a 7 -a și se debitează cu
conturile de cheltuieli din clasa a 6 -a. Soldul obținut reprezintă rezultatul exercițiului financiar,
respectiv profit sau pierdere, după cum apare creditor sau debitor.
Compararea veniturilor și cheltuielilor pentru determinarea rezultatului se calculează
astfel:
Mărimea profitului brut sau a pierderii contabile determină pe baza soldului final al
contului 121 “Profit și pierdere” , sold ce se determină după reflectarea în contabilitate a celor
două categorii de operațiuni, după cum urmează:
a. “închiderea conturilor de venituri, prin virarea în creditul contului de rezultate a
rulajelor sau a soldurilor finale creditoare, după caz, afe rente perioadei de referință, pe total și pe
feluri de venituri, utilizându -se formula contabilă cu caracter general :”5
Clasa a 7 -a = 121
“Conturi de venituri” “Profit și pierdere”
b. “închiderea conturilor de cheltuieli, prin virarea în debitul contului de rezultate a
rulajelor sau soldurilor finale debitoare, după caz, aferente perioadei pentru care se face calculul,
pe total și pe feluri de cheltuieli, după formula contabilă:”6
5 M. Mihai, C. Dr ăgan, V. Brabete și A. Cr ăițar – Sisteme de raportări contabile, Ed. Universitaria, Craiova, 2016,
pag. 106.
6 Idem . Venituri – Cheltuieli = Profit
sau
Cheltuieli – Venituri = Pierdere
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
18 121 = Clasa a 6 -a
“Profit și pierdere” “Conturi de cheltuieli”
Datorită analizei și raportării, operațiile de închidere a conturilor de cheltuieli și venituri,
se realizeazează total, dar și pe tipuri de activi tăți: exploatare și financiară.
Determinarea rezultatului actual al exercițiului se face prin compararea veni turilor totale,
obținute prin însumarea veniturilor financiare cu cele din exploatare, cu cheltuielile totale,
respectiv financiare și din exploatare.
Soldul debitor al contului 121 “Profit și pierdere” indică pierdere , iar soldul creditor al
contului reflectă profit, care se repartizează potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau
asociaților.
Operațiile referitoare la închiderea exercițiului financiar, dar și aprobarea raportări lor
financiare împreună cu real izarea profitului, se realizeaz ă, din punct de vedere calendaristic, într –
o perioadă de timp ce ia sfârșit în exercițiul viitor, în momentul depunerii acestora la instituția
fiscală competentă, perioadă ce nu depășeste, potrivit reglementărilor contabile, mai mult de 90
de zile. Înregis trările contabile pentru închiderea contului de rezultate, în vederea respectării
normelor și principiilor contabile, se efectuează astfel:
a. În situația în care agentul economic înregistrează pierdere la finele exercițiului
financiar, acesta se înregistreaz ă, după aprobarea situațiilor financiare, după cum urmează:
b. Dacă repartizarea profitului entității a fost amânată către exercițiile viitoare,
înregistrarea contabilă va fi:
121 = 1171
“Profit și pierdere” “Rezultatul reportat”
c. După aprobarea situațiilor financiare a lucrărilor contabile ce se realizează în
exercițiul viitor, trebuie închise conturile 121 “Profit și pierdere” și 129 “Repartizarea
profitului” . Această operațiune se face pentru pro fitul anului financiar încheiat ce este repartizat
în vederea constituirii de rezerve legale și pentru alte rezerve ce sunt provenite din facilități
fiscale. Înregistrarea se face astfel:
121 = 129
“Profit și pierdere” “Repartizarea profitului”
d. Operația anterioară, deoarece majorează nejustificat rulajele conturilor pentru
exercițiul financiar curent, trebuie supusă corectării sau anulării rulajelor celor două conturi,
operație ce se face prin debitarea și creditarea aceluiași cont cu suma în roșu. Înreg istrarea se
prezintă astfel:
121 = 121 Sumă în roșu
“Profit și pierdere” “Profit și pierdere”
și
129 = 129 Sumă în roșu
“Repartizarea profitului” “Repartizarea profitului” 1171 = 121
“Rezultatul reportat” “Profit și pierdere”
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
19 1.3.7. Determinarea rulajelor lunare în Registrul jurnal și în Cartea mare
Întocmirea Registrului jurnal
Registrul jurnal reprezintă u n document contabil obligatoriu ce se folosește pentru
înregistrarea sistematică și cronologică a fluctuației elementelor de activ și pasiv din patrimoniul
entității.
Întocmirea registrului Cartea mare
Acest document contribuie la determinarea rulajelor și soldurilor conturilor sintetice și,
totodată , la întocmirea balanței de verificare.
1.3.8. Elaborarea balanței de verificare definitive
În vederea întocmirii balanței de verificare definitive, tr ebuie parcurse următoarele
operații:
a) Pregătire a conturilor
determinarea rulajelor lunii curente și a totalurilor în fișele de cont
sintetice;
determinarea soldurilor finale.
b) Transcrierea datelor în balanță astfel:
datele referitoare la soldurile inițiale și la totalul sumelor precedente
trebuie preluate din balanța precedentă;
rulajele din exercițiul curent sunt transcrise din fișele de cont sintetetice;
soldurile finale și totalul sumelor se obțin direct în balanță.
c) Calcularea coloanelor din balanță în ve derea obținerii totalurilor pentru verificarea
egalității acestora.
1.4. Particularități privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare anuale la
S.C. Drop Energy S.R.L.
1.4.1. Întocmirea situațiilor financiare anuale
Structura situațiilor financi are anuale diferă de la o entitate la alta în funcție de mărimea
acesteia. Astel, unitățile economice care, la sfârșitul exercițiului finanaciar îndeplinesc cel putin
două dintre umătoarele criterii: 7
─ cifra de afaceri : 8.000.000 euro ;
─ total active : 4.000.000 euro ;
─ număr mediu de salariați : 50,
sunt considerate entități mijlocii și mari și elaborează Situații financiare anuale detaliate ,
compuse din: Bilanț dezvoltat , Cont de profit și pierdere , Situația fluxurilor de numerar și Note
explicative .
Entitățile care nu depășesc limitele a două dintre cele trei criterii de mărime menționate
anterior sunt considerate entități mici și elaborează Situații financiare anuale simplificate , ce
7 Ordinul Ministerului finanțelor publice nr 1802/2014, în vigoare de la 1 ianuarie 2015.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
20 cuprind: Bilanțul prescurtat , Contul de profit și pierdere și Notele explicative . Acestea, opțional,
mai pot întocmi Situația modificărilor capitalului propriu și Situația fluxurilor de numerar .
Microentitățile sunt entitățile care, la data întocmirii bilanțului, nu depășesc limitele a
două dintre următoarele criteri i:8
─ cifra de afaceri : 700.000 euro ;
─ total active : 350.000 euro;
─ număr mediu de salariați : 10
Microentitățile elaborează următoarele documente financiar contabile: Bilanț, Contul de
profit și pierdere și Informații suplimentare.
Înformațiile de la S.C Drop Energy S.R.L din anul 2016 cu privire la mărimea entității
sunt următoarele:
─ cifra de afaceri : 1.645.228 lei;
─ total active : 202 .061 lei;
─ număr mediu de salariați : 22.
În urma acestora, putem preciza că unitatea comercial ă analizată se încadrează l a
microentități, pentru elaborarea situațiilor financiare anuale fiind necesar elaborarea Bilanțului
prescurtat , Contul de profit și pierdere și Informații suplimentare .
În continuare vom detalia documentele aferente situațiilor financiare anuale.
Bilanțul contabil
Bilanțul reprezintă un document contabil de sinteză care oferă prezentarea tuturor
elementelor de activ și pasiv ale entității la finele exercițiului financiar, cumulate după natură și
exigibilitate, implicit după natură și lichidate. În funcție de informațiile pe care le oferă, se poate
deduce poziția financiară ocupată de entitate.
Prezentarea bilanțului, într -un mod sintetizat, prezintă o importanță deosebită, element ce
se poate reliefa cel mai bine prin următoarele aspecte:
Constituie instrumentul prin care se realizează întelegerea, controlul și analiza
referitoare la exercițiul financiar al entități economice de către consiliul de administrație,
acționari și asociați, organe fiscale, etc.;
Datele conținute referitoare la indicatorii economici privind exerciți ile curente și
precedente pot asigura analiza acestora de la o perioada la alta sau de la un an la altul.
Reprezintă un factor important pentru îmbunătățirea sistemului contabil, fiind
necesară transmiterea datelor exacte și în timp real.
Bilanțul contabil implică respectarea reguli lor ce fac referire la evaluarea patrimoniului,
și, implicit a principii lor contabile .
Datele înscrise în bilanț trebuie să coincidă cu cele din contabilitate. Acestea sunt
verificate prin intermediul inventarului.
8 Ordinul Ministerului finanțelor publice nr. 1802/2014, în vigoare de la 1 ianuare 2015, M.Of. nr 963/2014, art.9
alin.(2) și art. 576
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
21 Importanța bil anțului rezultă din următoarele funcții , pe care acest a le îndeplinește:
a. Funcția de generalizare a datelor din contabilitate , ce prelucrează informația
economică dupa mai multe criterii bine stabilite, reușind să ofere o imagine de ansamblu asupra
situație i economico -financiară a entității;
b. Funcția de analiză a activității economico -financiare , prin intermediul că reia se
identifică rezerve și se impun mărsuri de perfecționare.
c. Funcția previzională presupune posibilitatea entități de a orienta activitatea
viitoare.
Bilanțul, atât cel dezvoltat, cât și cel prescurtat, presupune comasarea tuturor elementelor
existente în entitate la finele anului, în grupe și subgrupe , în ordine crescătoare în funcție de
lichiditate și exigibilitate, pentru cele de activ și de pasiv.
Elementele de activ se împart în trei grupe, și anume:
Active imobilizate;
Active circulante;
Cheltuieli în avans.
Activele imobilizate prezintă o lichiditate mai mare de un an și sunt împărțite astfel:
1. Imobilizări necorporale , formate din următoarele elemente: Cheltuieli de
constituire; Cheltuieli de dezvoltare; Fond comercial; Concesiuni, brevete, licențe, mărci
comerciale, drepturi și alte active similare, Avansuri și imobilizări necorporale în curs de
execuție; alte imobilizări necorporale;
2. Imobilizări corporale , ce sunt constituite din: Terenuri și construcții; Instalații
tehnice și mașini; Alte instalații, utilaje și mobilier; Avansu ri și imobilizări necorporale în curs de
execuție;
3. Imobilizări financiare , ce se referă la următoarele elemente: Interese de
participare, Acțiuni deținute la entitățile afiliate; Împrumuturi acordate entităților afiliate;
Împrumuturi acordate entităților cu care compania are legături în virtutea intereselor de
participare; Investiții deținute ca imobilizări; Alte împrumuturi.
Elementele componente ale imobilizărilor corporale și a celor necorporale sunt înscrise
individual în cadrul bilanțului dezvoltat. În cazul bilanțului prescurtat, acestea sunt trecute într -un
singur post bilanțier.
Activele circulant e sunt formate din valorile economice al căror consum și circulație au o
lichiditate ce este mai mică sau egală cu un an calendaristic. Acestea se împart în u rmătoarele
subgrupe:
1. Stocuri, ce sunt prezentate în bilanț astfel: Materii prime și materiale consu mabile,
Produse finite și mărfuri, producție în curs de execuție; Avansuri pentru achiziția de stocuri;
2. Creanțe , ce se ref lectă în sumă totală în cazul bilanțului prescurtat, și împărțite în
următoarele categorii, în cazul bilanțului detaliat: Creanțe come rciale; Sume de încasat de la
entitățile afiliate; Sume de încasat de la entitățile de care compania este legată în virtutea
intereselor de participare; Alte creanțe;
Elementele ce urmează a fi încasate într -o perioadă mai mare de un an reprezintă o
excepție în cadrul creanțelor și trebuie întregistrate separat.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
22 3. Investiții pe termen scurt , ce se împart în două categorii: Acțiuni deținute la
entitățile afiliate și Alte investiții pe termen scurt;
4. Casa și conturile la bănci . În cadrul acestei subgrupe, indiferent de tipul de bilanț
folosit, elementele sunt înregistrate într -un singur post bilanțier.
Grupa cheltuielilor în avans cuprinde două st ructuri bilanțiere, și an ume: Sume de relu at
într-o perioadă mai mică de un an și Sume de reluat într -o perioadă mai mare de un an.
Elementele de pasiv sunt împărțite în cinci grupe în funcție de criteriul exigibilității, și
anume:
Datorii ce trebuie plătite într -o perioadă mai mică de un an;
Datorii ce trebuie plătite într -o perioadă mai mare de una an;
Provizioane ;
Venituri în avans;
Capital și rezerve.
Grupa datoriilor ce trebuie achitate într -o perioadă mai mică de un an se referă la
finanțare sau la resursele asigurate de terți. Aceasta de divide în următoarele elemente: Sume de
datorate instituțiilor de credit; Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, Avansuri încasate în
contul comenzilor; Efecte de comerț de plătit; Datorii comerciale; Sume datorate entităților
afiliate; Sume datorate entităților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de partic ipare;
Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datoriile privind asigurările sociale.
Această grupă bilanțieră este urmată de doi indicatori, și anume: fondul de rulment și
poziția financiară curentă.
În grupa datoriilor ce trebuie plătite într -o perioad ă mai mare de un an , elementele de
natura datoriilor ce ii revin sunt trecute într-un singur post bilanțier în cazul bilanțului prescurtat.
În cazul bilanțului dezvoltat, această grupă este împărțită în următoarele elemente: Sume datorate
instituțiilor de credit; Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni; Avansuri încasate în contul
comenzilor; Efecte de comert de plătit; Datorii comerciale – furnizori; Sume datorate entitățilo r
de grup; Sume datorate entităților asociate și en tităților ce sunt controlate în comun; Alte datorii.
Provizioanele sunt detaliate în cazul bilanțului dezvoltat astfel: Provizioane pentru pensii
și obligații similare; provizioane pentru impozite; Alte provizioane.
Veniturile înregistrate în avans contin, în ambele variante ale bilanțului, următoarele
elemente: Subvenții pe ntru investiții; venituri înregi strate în avans; venituri în avans aferente
activelor primite de la clienți.
Fiabilitatea întreprinderii este redata prin intermediul elementelor bilanțiere din grupa
capital și rezerve , astfel: Capital, Prime de capital; Rezerve din reevaluare; Profit sau pierdere
reportat(ă); Profit sau pierdere din exercițiul financiar.
Contul de profit și pierder e
Rezultatul fiecărui exercițiu financiar, din prizma bilanțului contabil, reprezintă un
element distinc, întrucât , din punctul de vedere al informației, acesta are un caracter general și
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
23 sintetic. Totuși, acesta nu oferă baza de date necesară efectuării modului cum s -a realizat pentru a
reflecta factorii ce contribuie la luarea deciziilor pentru perioadele viitoare.
Prin structura sa, contul de profit și pierdere, din prizma detalierii rezultatului ob ișinut sau
a variației activului net, prezintă rolul de a realiza un astfel de deziderat.
Contul de profit și pierdere este un document financiar contabil, ce este obligatoriu pentru
toate categoriile de entități, în toate variantele în care se realizează situații financiar e anuale, ce
desemnează, pe baza tuturor elementel or ce le con ține (venituri, cheltuieli și rezultat financiar),
certitudinile necesare pentru a stabili performanțele financiare ale entității.
Contul de profit și pierdere se elaborează sub forma unui formular distinct, de tip tablou,
ce prezintă în compon ența sa următoarea clasificare cu privire la rezultatele exercițiului :
Profit și pierdere din exploatare;
Profit și pierdere financiară;
Profit și pierdere curent(ă);
Profit și pierdere din activitatea extraordinară;
Profit și pierdere brut(ă);
Impozit pe profit;
Profit și pierdere net(ă);
În cadrul contului de profit și pierdere se regăsesc două grupe, potrivit reglementărilor în
vigoare, realizându -se astfel o separație între activitatea de exploatare și activitatea financiară.
Prin urmare, cele două grup e din cadrul contului de profit și pierdere, se se împart, la rândul lor,
pe categorii de venituri și cheltuieli.
Veniturile din exploatare (I) sunt formate din următoarele elemente : Cifra de afaceri netă,
alcătuită din producția vândută, venituri din vânz area mărfurilor, reduceri comerciale acordate,
venituri din dobânzi, venituri din subvenții; Venituri aferente costului producției în curs de
execuție; Producția realizată de entitate pentru scopurile sale proprii și capitalizată; alte venituri
din exploat are.
Cheltuielile de exploatare (II) sunt formate din: Cheltuieli cu materii prime și alte
materiale consumabile; Cheltuieli privind mărfurile; Reduceri comerciale; Cheltuieli cu
personalul; Ajustări de valoare; Alte cheltuieli de exploatare.
Profitul sau pierderea din exploatare se calculează prin diferența dintre veniturile din
exploatare și chel tuielile din exploatare (Profit – Pierdere = I – II ).
Veniturile financiare (III) , cuprind următorii patru indicatori: Venituri din interese de
participare; Ven ituri din dobânzi; Venituri din subvenții de exploatare; Alte venituri financiare.
Cheltuielile financiare (IV) sunt formate din următorii 3 indicatori: Ajustări de valoare
privind imobilizările financiare și investițiile financiare; Cheltuieli privind dob ânzile; Alte
cheltuieli financiare.
Profitul sau pierderea financiară se determină prin compararea veniturilor financiare cu
cheltuielile financiare (Profit/Pierdere = III – IV).
Profitul sau pierderea brut(ă) reprezintă un element semnificativ pentru cont ul de profit și
pierdere, ce se calculează prin diferența dintre totalul veniturilor cu totalul cheltuielilor.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
24 Din rezultatul obținut se scade, după caz, impozitul pe profit sau pe ve nit, astfel
obținându -se profitul sau pierderea net(ă) .
Situația modificărilor capitalului propriu
O componentă semnificativă în cadrul situațiilor financiare anuale o reprezintă, de
asemenea, modificările survenite capitalului propriu, datorită creșterilor sau reducerii activului
net ce se regăsesc pentru întregul exercițiu financiar. În urma modificăr ilor veniturilor,
cheltuielilor și, în special a capitalurilor proprii, activul net al entității este afectat de pierderi sau
câștiguri.
Potrivit normelor și reglementărilor contabile, situația modificărilor capitalului propriu
cuprinde:
Date referitoare l a soldul existent la începutul exercițiului financiar;
Modificări ce s -au înregistrat pe parcursul exercițiului financiar;
Date referitoare la soldul final înregistrat la sfârșitul exercițiului financiar.
Elementele capitalului propriu se refera la: Capita l subscris; Prime de capital; Patrimoniul
regiei; Rezerve din reevaluare; Rezerve statutare sau contractuale; Rezerve legale; Alte rezerve;
Acțiuni proprii; Câștiguri și pierderi din instrumentele de capitaluri proprii.
Alte elemente care afectează în mod direct capitalurile proprii sunt cele ce nu s -au imputat
rezultatului financiar, și anume: “Rezultat reportat reprezentând profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperită ; Rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai
puțin IAS 19 ( doar în cazul în care a fost aplicat O.M.F.P. nr. 94/2001 și până la închiderea
soldului acestui cont); Rezultat provenit din corectarea erorilor contabile ; Rezultat reportat
provenit din trecerea la ap licarea actualelor reglementări contabile ; Profitul sa u pierderea
exercițiului; Repartizarea profitului; Totatal capitaluri proprii.”9
Situația fluxurilor de trezorerie
Situația fluxurilor de numerar conferă informații utile pentru consolidarea deciziilor din
două puncte de vedere: în primul rând oferă informații utilizatorilor financiari referitoare la
posibilitățile, implicit la disponibilul banăsc din entitatea economică, iar în al doilea rând oferă
posibilitatea folos irii pentru nevoile propii ale întreprinderi i.
Principalele avantaj e oferite de ac eastă situație financiară se referă atât la garantarea
inforrmațiilor contabile, dar și la oportunitatea de a creea analize economico -financiare mult mai
elaborate și detaliate, pe baza cărora să se evalueze mai usor entitatea.
Fluxurile de trezorerie se pot prezenta atât sub formă de fluxuri pozitive, cât și sub formă
de fluxuri negative, în funcție de activitatea ce le -a generat:
Fluxuri realizate din activitatea de exploatare;
Fluxuri realizate din activitatea de in vestiții;
Fluxuri realizate din activitatea de finanțare.
9 M. Mihai, C. Dr ăgan, V. Brabete – Situații financiare anuale și semestriale , Ed. Scrisul Românesc, Craiova, 2012,
pag. 190 .
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
25 Activitățile amintite anterior, și anume de exp loatare, de investiții și financiare, prezintă
modificări referitoare la stuctura și mărimea capitalului propriu și datoriilor entității, în funcție de
momentul concretizării a fluxurilor de trezorerie , ce iau forma plăților efectuale pe parcursul
exercițiului financiar.
Deoarece fluxurile de numerar pot proveni din toate cele trei categorii de activitate de mai
sus, utilizatorii pot stabili care este imp actul acestora față de poziția financiară a entității, care
este valoarea numerarului și altor asemenea numerarului și, inclusiv pot evalua relația care apare
între respectivele activități.
Analiza fluxurilor de trezorerie pe toate categoriile de activitat e este esențială pentru:
activitățile ulterioare prin evaluarea fluxurilor de numerar și a capacității între prinderii a a -și
îndeplini oblig ațiile de a plăti cu numerar ; corelarea pierderii sau a profitului cu numerar;
separarea activităților c are nu implică numerar de cele car e implică numerar.
O structură detalitată a situației fluxurilor de trezorerie, ce este prezentată de normele
contabile în vigoare, conferă posibilitatea pulicării și a altor informații ce ajută la realizarea un ei
imagini bune a poziț iei financiare și a lichidităților prin utilizarea a două tipuri de metode, și
anume metoda directă și metoda indirectă.
Fluxurile de trezorerie obținute din activități de exploatare sunt obținute din tr anzacțiile
și elementele ce asigură realizarea rezultatului net ce sunt generate de principalele activități de
venituri.
Un indicator cheie prin care entitatea obține suficiente fluxuri de numerar il reprezintă
marimea fluxurilor de tr ezorerie, ce au ca scop să întrețină capacitatea operațională, să
investească, să verse dividen de și să ramburseze împrumuturi fără a apela la surse externe.
Fluxurile de trezorerie din activitățile de exploatare se referă la: încasări obținute din
vânzarea de bunuri și din prestarea serviciilor; fluxuri de numerar obținute din redevențe,
onorarii, comisioane și alte venituri; plăți către personal; sume datorate furnizorilor de bunuri și
servicii; ș.a.m.d.
Fluxurile de trezorerie obținute din activități de investiții prezintă informații cu privire la
modul în care entitățile asigură majorarea veniturilor și fluxurilor viitoare obținute din achiziția
de active. Acestea cuprind: fluxuri de numerar obținute din v ânzarea de active; plăți făcute pentru
cumpărarea de active; împrumuturi acordate; fluxuri de numerar obținute din vân zarea de titluri
de creanțe, dar și din vânzarea de titluri de participare; etc.
Fluxuri de trezorerie obținute din activități de finanțare reprezintă fluxurile ce generează
schimbări de structură sau de mărime a capitalurilor proprii. Prin intermediul acestora se pot
previziona sumele, pe care persoanele ce au aport la capitalul propriul, le pot retrage din fondurile
ulterioare. Acestea sunt: sume de bani primite din emisiunea de acțiuni; sume de bani
împrumutate și rambursate sub formă de lichidități; fluxuri de numerar obținute din emisiunea de
împrumuturi bancare, ipotecare, obligatare, bilete de trezorerie sau de alte împrumuturi pe termen
scurt sau lung, etc.
Note explicative la situaț iile financiare anuale
Notele explicative servesc informații suplimentare referitoare la unele posturi ale
bilanțului sau elemente sugestive relatate prin intermediul contului de profit si pierdere, dar,
totodată, oferă și unele aspecte ce reprezintă un interes imporant pentru utilizatorii acesto r situații
financiare anuale. Ele se prezintă în număr de zece note explicative, iar denumirea lor indică
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
26 caracterul informațional pe care il conferă: active imobilizate ; provizioane pentru riscuri și
cheltuieli ; repartizarea profitului ; analiza rezultatul ui din exploatare ; situația creanțelor și
datoriilor ; principii, politici și metode contabile ; acțiuni și obligațiuni, informații privind
salariații, administratorii și directorii ; exemple de calcul și analiză a principalilor indicato ri
economico -financiar i; alte informații.
Totodată, în cadrul notelor explicative, trebuie să fie prezentate clar, ori de câte ori este
necesar, următoarele informații:
numele întreprinderii;
exprimarea cifrelor ce sunt incluse în rapoarte;
moneda utilizată în elaborarea raport ărilor;
situațiile financiare proprii entității, și nu grupului;
data la care s -au efectuat situațiile.
Tehnicile și politicile contabile, ce sunt a doptate de către entitate, treb uie să fie prezentate
în notele explicative. Scopul acestui lucru este a a determina valorile elementelor înscrise în
bilant, a profitului sau a pierderii din fiecare exercițiu, a fluxur ilor de trezoreria si a modifică rilor
capitalului propriu. Pentru acestea, trebuie menționat dacă în raportări sunt redate imobilizările la
valoarea reevaluată, la costul istoric sau la valoarea ajutată de inflație (potrivit I.A.S . 29), dar și
dacă, prin politicile contabile folosite , se permite corectarea situațiilor financiare.
1.4.2 Aprobarea, semnarea și efectuarea plublicațiilor ce fac referire la situațiile financiare anuale
O condiție esențială ce privește situațiile financiare anuale, se referă la semnarea
documentelor de persoanele autorizate , și anume administratorul și persoa na ce s -a ocupat de
întocmirea acestora, reprezentată de contabilul șef sau de o altă persoană însărcinată cu această
funcție .
Termenul maxim pentru întocmirea, aprobarea și publicarea situațiilor financiare anual e
este, potrivit legislației în vigoare, d e 150 zile de la încheierea exercițiului financiar pentru care
sunt întocmite raportările financiare. Acest termen este destinat societăților comerciale,
companiilor națion ale, companiilor de cercetare -dezvoltare, regiile autonome, dar și pentru
societățile care optează pentru un an financiar, altul decât cel calendaristic. Celelalte
intreprinderi, ce intră sub incidența legii contabilității, au termenul de întocmire, aprobare si
publicare de 120 zile.
Întreprinderile ce nu au activitate pe parcursul exerci țiului curent sau cele aflate în
lichiditate nu elaborează situații financiare, ele fiind nevoite să completeze o declarație de
inactivitate , ce se depune la intituțiile competente în termen de 60 de zile de la încheierea
exercițiului.
Adunarea generală a acționarilor sau asociaților are obligația de a aproba situațiile
financiare anuale. Se analizează componentele situațiilor financiare, raportul a dministrator,
raportul de audit și, după caz, raportul cenzorilor. Cu acest prilej , H.A.G.A . analizează
repart izarea profitului în raport cu interesele acționariolor și pe destinații legale, situații ce se
consemnează în note explicative distincte.
D E L I M I T Ă R I T E O R E T I C E Ș I P R A C T I C E P R I V I N D E L A B O R A R E A Ș I P U B L I C A R E S I T U A Ț I I L O R
F I N A N C I A R E A N U A L E P E E X E M P L U L S . C . D R O P E N E R G Y S . R . L .
27 Actualele norme contabile impun ca situațiile financiare anuale să se depună împreună cu
aprobarea adunării generale a acționarilor în format fizic la unitățile teritoriale ale Ministerului
Finanțelor Publice. „Totodată, se are în vedere că începând cu 2016, potrivit reglementărilor în
domeniu, raportările se transmit în format electronic, elaborate cu ajutorul programul ui de
asistență proiectat de Ministerul Finanțelor Publice. În cazul utilizării acestei ultime modalități,
este necesar să dețină atașată o semnătură electronică (OUG nr. 90/29.09.2010). ”10
Situațiile financiare anuale depuse la unitățile teritoriale sunt o bligatoriu să fie însoțite de
următoarele documente:
1. Date informative;
2. Situația activelor imobilizate;
3. Raportul administrator;
4. Raportul de audit;
5. Documentul ce atestă repartizarea profitului;
6. Declarație din partea administratorului sau altei persoane respo nsabile prin care să
își asume responsabilitatea cu privire la datele înscrise în raportări.
10 M. Mihai, C. Dr ăgan, V. Brabete și A. Crăițar – Sisteme de raportări contabile, Ed. Universitaria, Craiova, 2016,
pag. 168.
28 CAPITOLUL 2. PREZENTAREA GENERALĂ A
S.C. DROP ENERGY S.R.L .
2.1. Descrierea societății
S.C. Drop Energy S.R.L . este înființată din anul 2011 ca persoană juridică română ce își
desfășoară activitatea în conformitate cu provederile legislației române privind codul comercial,
codul civil și alte normative ce îi sunt aplicate, dar și cu dispozițiile legii referitoare la societățile
comerciale.
Sub formă juridică, unitatea este constituită conform Legii nr.31/1990 ca societate
comercială cu răspundere limitată. Drop Energy și -a obținut personalitatea juridică la data
înmatriculării în Registrul Comerțului sub seria J16/ 1193/2011 și codul unic de înregistrare
286907733 . Toate documentele și facturile emise de societate au obligativitatea de a conține:
denumirea societății urmată de abrevierea S.R.L., sediul socia l, capitalul social și numărul de
ordine din Registrul Comer țului.
Sediul societății comerciale Drop Energy S.R.L se află în România , județul Dolj, ora ș
Craiova, s tr. Feldioara nr.38, acesta putând să fie s chimbat potrivit hotărârii asoci atului unic, dacă
sunt respectate condițiile de formă, de fond și publicate po trivit reglementărilor legale.
Conform dispozițiilor legale din actul constitutiv, unitatea comercială are posibilitatea de
a înființa filiale, sectoare, sucursale, depozite, secții, etc.
Capitalul social este de 200 lei, acesta constituind numerarul vă rsate de unicul asociat
Gheorghișan Flo rin Lilian. Potrivit Art. 210 -211 din Legea nr 31/1990, bunurile în natură aduse
ca aport în scopul majorării capitalului social nu pot fi grevate. Capitalul social al unității
comerciale nu este purtător de dobândă.
Scopul existenței societății îl constituie obținerea unui profit superior în condițiile legii,
iar obiectul de activitate este definit de lucrări de instalații electrice ce corespund prevederilor din
Codul Comercial Român, prez entate într -o formă codificată î n sistemul internațional CAEN.
Activitatea principală desfășurată de S.C. Drop Energy S.R.L . face parte din Secțiunea f –
Construcții , Diviziunea 43 – Lucrări speciale de construcții , codul CAEN aferent fiind 4321 –
Lucrări de instalații electrice.
Administrarea societății S.C. Drop Energy S.R.L. se face pe o perioadă nelimitată de
către unicul asociat, aces ta având puteri depline în angaj area și reprezentarea unității în relațiile
cu terții. Administratorul poate face toate operațiunile necesare pen tru a duce la îndeplinire
obiectivul societății.
Față de societate, administratorul este direct răspunzător de:
─ realitatea vărsămintelor efectuate;
─ existența reală a dividendelor plătite;
─ existența registrelor cerute de lege și ținerea lor corectă.
Societatea dispune de un număr de 22 de angajați pe bază de contracte individuale de
muncă, cu funcții diferite, ce sunt gestionate și declarate către ITM DOLJ cu ajutorul Registrului
de salariați .
Exercițiul economico -financiar al S.C. Drop Energy S.R.L începe la 1 ianuarie și se
încheie la 31 decembrie al fiecărui an, primul exercițiu începând la data constituirii entității,
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
29 exercițiu ce se î ntregistreză și contabilizează atât informativ, prin utilizarea programului de
contabilitate Răducănoiu , cât și sc riptic pe bază de documente contabile.
În raportul cu terții, societatea este entitate distinctă, în sensul că, orice creditor particular
poate să își exercite drepturile numai asupra beneficiilor asociaților, după bilanțul social, și, în
niciun caz asupra societății.
Drop Energy S.R.L. are prevăzut în sectorul fiscal următoarele elemente:
─ plătitoare de TVA – lunar ;
─ plătitoare de impozit pe profit – trimestrial;
─ plătitoare de contribuții și asigurări sociale – lunar.
Potrivit pct.9 alin.(2) din Reglementăr ile contabile, aprobate prin OMFP nr. 1802/2014,
cu modificările și completările ulterioare, S.C. Drop Energy S.R.L . este încadrată la microentități
și elaborează situații financiare anua le simplificate încheiate la 31 decembrie, și anume:
─ F10 – Bilanț pre scurtat;
─ F20 – Contul prescurtat de profit și pierdere;
─ F30 – Date informative;
─ F40 – Sitauția activelor imobilizate.1
2.2.Domeniul de activitate și principalii colaboratori ai societății
Drop Energy este o societate comercială cu răspundere limitată cu capital integral privat
românesc ce își desfășoară activitatea din anul 2011. Entitatea oferă și completează treptat o
gamă variată de produse și servicii în domeniul construcțiilor și instalațiilor civile și are ca obliect
principal de activitate lucrări de instalații electrice de curenți slabi și de curenți tari. Treptat, Drop
Energy și -a inclus în sfera de activitate și alte domenii pentru care dispune de autorizatii, domenii
ce sunt enumerate mai jos:
instalații electrice interioare/exterioare pentru co nstrucții/incinte civile, branșamente
subterane și aeriene, la tensiune nominală de 0,4 kV având atestat ANDRE tip Be;
instalții electrice pentru curenți slabi ( instalare, modificare sau mentenanță a sistemelor
sau componentelor de atenționare împotriva e fracției), folosind licență de funcționare I.G.P.R;
instalarea și mentenanța instalațiilor și sistemelor de stingere sau limitare a incendiilor,
mai puțin celor care conțin gaze fluorurate cu efec t de seră, utilizând autorizați e de la Centru
Național pentr u Securitate la Incendiu și Protecția civilă;
instalarea și întreținerea instalațiilor și sistemelor de alarmare, semnalizare și alertare în
caz de incendiu, utilizând autorizație de la Centru Național pentru Securitate la Incendiu și
Protecția civilă;
instalarea și întreținerea instalațiilor și sistemelor de ventilare pentru evacuarea gazelor
fierbinți și a fumului;
lucrări de încălzire, de instalații sanitare și de aer condiționat;
lucrări de climatizare și de ventilație;
lucrări de construcții și de amen ajări interioare și exterioare; etc.
Societatea a implementat un sistem de management al calității SR EN ISO 9001:2008, dar
și un sistem de management de mediu SR EN ISO 14001:2005 pentru lucrările desfășurate cu
care a reușit să acapareze un portofoliu im presionant de clienți.
1 Ordinul Ministerului finanțelor publice nr. 1802/2014, în vigoare de la 1 ianuarie 2015, M. Of. nr. 963/2014, art.9
alin.(2) și art 576
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
30 Pentru a satisface exigențele cerute de domeniul în care activează, entitatea dispune de
personal calificat în mod corespunzător.
Rapiditatea, calitatea, profesionalismul, seriozitatea, dar și prețurile accesibile reprezintă o
bază e sențială pentru entitate, astfel încât clienții să fie mulțumiți de serviciile oferite, dar și de
colaborarea cu societate.
În continuare vom prezenta o parte din portofoliul de luc rări ale S.C. Drop Energy S.R.L .:
lucrări de instalații electrice, termice curenți slabi, climatizare si sanitare – Pavilion B,
secția de Hematologie de la Spitalul Clinic Colentina București – 2013;
lucrări de instalații hidraulice, instal ații el ectrice și fântâni arteziene în cadrul proiectului
de modernizare a străzilor din oreșul Băilești – 2013;
lucrări de instalații electrice de curenți tari și curenți slabi în cadrul Centrului Comercial
Craiova pentru S.C. EXFLOR S.R.L . – 2014;
lucrări de reparații curente la instalații sanitare, termice, electrice de curenți slabi din
Pavilion B , demisol și parter din cadrul Spitalului Clinic Colentina București – 2014;
lucrări de instalații termice și de climatizare la halele centrului comercial S.U.C.P.I . din
Craiova, beneficiar S.C. Frații Bacriz S.R.L . – 2015;
lucrări de instalații din secțiile de neurochirurgie și gastroenterologie din Pavilion B
demisol și etaj 2, Secția de Neurochirurgie etaj 2, Pavilion B la Spitalul Clinic Colentina
București – 2015;
lucrări de insta lații sanitare și electrice în P avilion B demisol și etaj 2 și Corp A Camera
de Gardă la Spitalul Clinic Colentina București – 2015;
instalație de detectare și avertizare a incendiului la Restaurant Ambasador, oraș Slatina,
Olt, str. Ecaterina Teodoroiu nr. 27 B, beneficiar S.C. CIUCA SNC S.R.L . – 2015;
lucrări de tâm plărie PVC și geam termopan la Spitalul Clinic Colentina, beneficiar S.C .
DSO Distribution S.R.L. – 2015;
lucrări de reparații generale și de renovare la Spitalul Clinic Colentina din București –
2016;
lucrări de reparații și de igienizare a saloanelor din Secția Neurochiru rgie etaj 2, Pavilion
B la Spitalul Clinic Colentina București – 2016;
lucrări de instalații el ectrice, detectare și avertizare a incendiului, grup de pompare și
instalație de hidranți interiori la Club One Craiova, beneficiar S.C. Criad Concept S.R.L. – 2016;
lucrări de amenajări interioare ( șapă, glet, zugrăvit) la „Spațiu sediu birouri” Craiova, bd.
Decebal nr.85, beneficiar S.C . Consolight Com S.R.L. – 2016;
sistem de detectare, semnalizare și de avertizare a incendiilor la Casa de cu ltură a
studenților din Craiova – 2016;
lucrări de amenajări interioare, instalații sanitare, instalații de climatizare, instalații
electrice și curenți slabi la Promenada Mall, Calea Floreasca, București, beneficiar S.C. Taqueria
S.R.L. – 2016;
lucrări de instalații electrice la Restaurantul Porcul Zburător București, beneficiar S.C.
Laboratorul de arhitectură art design S.R.L . – 2016;
lucrări de instalații electrice curenți slabi și curenți tari la Bussiness Center Craiova,
beneficiar S.C . Team World Cons truct S.R.L . – 2016;
serviciu de mentenanță hidranți exteriori și interioari la Spitalul Clinic Colentina
București – 2016;
lucrări de instalații electrice la Malmo Tower Craiova, beneficiar S.C. Softelligence
Engineering S.R.L. – 2017.
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
31 2.3.Analiza principalilor indicatori economico – financiari
Bilanțul prescurtat de la data de 31.12 pentru anii 2014, 2015, 2016
Tabel 2. 3.1.
Denumire element 2014 2015 2016
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II. Imobilizări corporale 2.506 107.106 202.061
III. Imobilizări financiare
Total active imobilizate 2.506 107.106 202.061
B. Active circulante
I. Stocuri 31.188 146.923 193.492
II. Creanțe 309.589 767.119 596.216
III. Investiții pe termen scurt
IV. Casa și conturi la bănci 372.754 439.473 127.184
Total active circulante 713.531 1.353.515 916.892
C. Cheltuieli în avans 1.754 3.195
D. Datorii: sume care trebuie plătite într -o
perioadă de până la un an 688.945 722.300 669.031
E. Active circulante nete/Datorii curente nete 24.586 632.969 251.056
F. Total active – datorii curente 27.092 740.075 453.117
G. Datorii: sume care trebuie plătite într -o
perioadă mai mare de un an 50.052 92.918
H. Provizioane
I. Venituri în avans
J Capital și reserve
I. Capital 200 200 200
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve 40 40 40
V Profit sau pierdere reportat(ă) -143.293 26.169 340.053
VI. Profit sau pierderea exercițiului financiar 170.145 663.614 19.906
Total capitaluri proprii 27.092 690.023 360 .199
Total capitaluri 27.092 690.023 360.199
(Datele sunt preluate din Anexa 2 și din Anexa 10)
Prezentarea rezultatelor financiare la 31.12. pentru anii 2014, 2015, 2016
Tabelul 2.3.2.
Nr.crt. Indicatori 2014 2015 2016
1 Venituri din exploatare 1.288.661 lei 2.239.456 lei 1.677.301 lei
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
32 2 Venituri financiare 462 lei 219 lei 258 lei
3 Venituri extraordinare 0 0 0
Total Venituri 1.289.123 lei 2.239.675 1.677.559 lei
4 Cheltuieli din exploatare 1.085.079 lei 1.444.735 lei 1.645.834 lei
5 Cheltuieli financiare 0 2.212 lei 6.708 lei
6 Cheltuieli extraordinare 0 0 0
Total cheluieli 1.085.079 lei 1.446.947 lei 1.652.542 lei
7 Profit sau pierdere brută
Profit 204.044 lei 792.727 lei 25.017 lei
Pierdere – – –
8 Impozit pe profit 33.899 lei 129.133 lei 5.111 lei
9 Profit sau pierdere netă
Profit 170.145 lei 633.615 lei 19.906 lei
Pierdere – – –
10 Cifră de afaceri netă 1.288.661 lei 2.236.191 lei 1.645.228 lei
(Datele sunt preluate din Anexa 3 și din Anexa 11)
Cu ajutorul datelor din conturile de profit și pierdere se observă o variație a veniturilor în
anii analizați, valoarea maximă înregistrându -se în anul 2015, ceea ce se reflectă și în c ifra de
afaceri și, implicit, în profit. În ceea ce privește cheltuielile, acestea continuă de crească de la un
an la altul.
Analiza principalelor elemente patrimoniale
Analiza structurii activelor
Factorii economici, juridici și tehnici sunt cei care influențează ratele de structură ale
activului
Principalele rate de structură ale activului unui unități comerciale sunt:
Rata activelor imobilizate – măsoară în totalul activelor importanța relativă a
activelor pe termen lung, punând în evid ență componenta de capital investit în
activele fixe prin aprecierea flexibilității financiare.
Rata activelor imobilizate Active imobilizate
Total active 100
Calculul ratelor de structură ale activelor imobilizate
Tabel 2. 3.3.
Specificație 2014 2015 2016
Active imobilizate 0,35% 7,33% 18,06%
– necorporale 0% 0% 0%
– corporale 0,35% 7,33% 18,06%
– financiare 0% 0% 0%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
33 Din tabelul anterior se poate observa lipsa activelor necorporale și a celor financiare din
totalul ratei activelor imobilizate și, implicit din cadrul entității, singurele prezente fiind
imobilizările corporale.
Rata activelor circulante – reflectă ponderea activelor pe termen scurt în totalul
activelor entității și, da torită flexibilității financiare pune în evidență importanța
activelor ce sunt ușor convertibile în bani.
Rata activelor imobilizate Active circulante
Total active 100
Calculul ratelor de structură ale activelor circulante
Tabel 2. 3.4.
Specificație 2014 2015 2016
Active circulante 99,65% 92,67% 81,94%
– stocuri 4,35% 8,83% 17,29 %
– creanțe 43,23 % 46,13 % 53,28 %
– investiții pe termen scurt 0% 0% 0%
– casa și conturi la bănci 52,05% 26,43% 11,36%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Din tabelul 2. 3.4. se observă nivelul ridicat și în creștere de la an la an al ratei creanțelor
în totalul ratei de structură a activelor circulante, ceea ce reprezintă un aspect negativ în politica
de vânzări a unității deoarece a crescut perioada de efectuare a plăților de către clienți. Casa și
conturile la bănci au o cădere destul de importantă din primul an analizat până în ultimul, iar
stocurile încep să crească, totuși destul de încet, ceea ce înseamnă că unitatea pe langă prestări d e
servicii poate oferii și materialele necesare lucrărilor.
Analiza structurii surselor de finanțare
Cele mai importante rate de structură ale surselor de finanțare sunt:
Rata stabilității financiare – relevă importanța surselor de finanțare pe termen lung ce
trebuie co relate cu mărimea activelor pe termen lung.
Rata stabilității financiare Capital permanent
Total pasiv 100
Calculul ratei stabilității financiare
Tabel 2. 3.5.
Specificație 2014 2015 2016
Rata stabilității financiare 3,78% 50,61% 40,38%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Rata autonomiei globale – reprezintă o situație de normalitate atunci cand indicatorul
atinge un nivel de peste 33%, însă indicatorul poate fi influențat de specificul firmei
Rata autonomiei globale Capital propriu
Total pasiv 100
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
34 Calculul ratei autonomiei globale
Tabel 2. 3.6.
Specificație 2014 2015 2016
Rata autonomiei globale 3,78% 47,19% 32,10%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Din tabelul 2. 3.6. se observă că indicele ratei autonomiei globale ia valori diferite de la an
la an, acesta reușind să depășească pragul de 33% doar în anul 2015.
Rata datoriilor pe termen scurt – măsoară ponderea datoriilor exigibile pe termen
scurt în totalul activelul, iar pentru a reliefa gradul de echilibru financiar pe termen
scurt este necesar să se coreleze cu rata activelor circulante
Rata datoriilor pe termen scurt Datorii pe termen scurt
Total pasive 100
Calculul ratei datoriilor pe termen scurt
Tabel 2. 3.7.
Specificație 2014 2015 2016
Rata datoriilor pe termen scurt 96,22% 49,39 59,62%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Din analiza efectuată anterior, se observă gradul ridicat de îndatorare al societății
comerciale în anul 2014; acesta se diminuează treptat în anii ce urmează.
Rata datoriilor totale – arată importanța datoriilor fără a ține cont de perioada de
exigibilitate
Rata datoriilor t Datorii totale
Total pasive 100
Calculul ratei datoriilor totale
Tabel 2. 3.8.
Specificație 2014 2015 2016
Rata datoriilor totale 96,22% 52,81% 67,90%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Dacă luăm în calcul tabelul 2. 3.6 și tabelul 2. 3.7, putem observa că în anul 2014
societatea utizilează pentru a -și acoperi nevoia de lichidități doar datoriile pe termen scurt, în anii
ce urmează aceasta rămânând fidelă acestui tip de îndatorare, datoriile pe termen lung ocupând o
pondere nesimnificativă
Analiza activului net
Într-o unitate comercială, activul net înfățișează interesul proprietarilor asupra activelor
după deducerea datoriilor sale.
Activ net Active totale Datorii totale
Calculul activului net
Tabel 2. 3.9.
Specificație 2014 2015 2016
Activul net 27.092 lei 890.330 lei 357.004 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
35 Se observă că doar în anul 2015 față de anul 2014 societate comercială a avut o creștere
semnificativă a activului net. În anul imediat următor activul net a avut parte de o reducere, ceea
ce presupune un aspect negativ pentru societate, deorarece aceasta a fost nev oită să apeleze la
diverse surse de finanțare sau să oblige acționarii sa aducă noi aporturi.
Analiza corelației dintre fondul de rulment, necesitatea de fond de rulment și trezoreria
netă
Fondul de rulment patrimonial – explimă lichiditatea entităților pe termen scurt
Fondul de rulment Capital permanent Active imobilizate
Calculul fondului de rulment
Tabel 2. 3.10.
Specificație 2014 2015 2016
Fond de rulment 27.092 lei 632.970 lei 251.056 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Pe baza tabelului 1.3. 10 se observă că entitatea a avut parte de o cr eștere a fondului de
rulment în 2015, ceea ce înseamnă că acel an activitatea s -a desfășurat în bune condiții. În anul
imediat următor, fondul de rulmen t se reduce la jumatate.
Fondul de rulment propriu – înfățișează autonomia unităților comerciale pentru
finanțarea investițiilor proprii; în general acest indicator este negativ deoarece
entități le nu se pot autofinanța.
Fondul de rulment Capital propriu Active imobilizate
Calculul fondului de rulment propriu
Tabel 2. 3.11.
Specificație 2014 2015 2016
Fondul de rulment propriu 24.586 lei 582.917 lei 158.138 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Fondul de rulment împrumutat – se utilizează pentru acope rirea imobilizărilor nete și
reprezintă pentru unitate partea împrumutată a capitalurilor permanente
Fondul de rulment î Datorii pe termen lung
Calculul fondului de rulment împrumutat
Tabel 2. 3.12.
Specificație 2014 2015 2016
Fond de rulment împrumutat – 50.052 lei 92.918 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Nevoia de fond de rulment – reprezintă acele active circulante ce trebuie finanțate cu
ajutorul fondului de rulment.
fond de rulment (Stocuri Creanțe Cheltuieli î î
î î
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
36 Calculul nevoii de fond de rulment
Tabel 2. 3.13.
Specificație 2014 2015 2016
Nevoia de fond de rulment – 348.168 lei 193.496 lei 123.872 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Tabelul 2. 3.13. prezintă nevoia fond de rulment a unității comerciale. În primul an
indicatorul este negativ ceea ce semnifică un surplus de resurse tempo rale. În anii imediat
următori indicatorul este pozi tiv și se traduce prin faptul că societatea are nevoie de finanțare în
cliclul de exploatare.
Trezoreria netă – Pune în corelație fondul de rulment și nevoia de fond de rulment.
Indicatorul exprimă excedentul sau nevoia de numerar de la sfârșitul exercițiului
financiar
ă (Fond de rulmen Nevoia de fond de rulment
Calculul trezor eriei nete
Tabel 2. 3.14.
Specificație 2014 2015 2016
Trezoreria netă 372.755 lei 439.474 lei 127.184 lei
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Se observă că în anul 2016 s -a realizat o scădere a trezoreriei nete, ceea ce presupune un
lucru negati v pentru unitate deoarece resursele deținute nu sunt suficiente pentru a acoperi nevoia
de fond de rulment, astfel societatea va trebui să apeleze la credite bancare.
Lichiditatea – poate fi definită astfel:
─ Capacitatea unui activ de a fi convertit rapid în numerar cu o pierdere minoră a valorii;
─ Capacitatea unui societăți comerciale de a -și plăti la scadență obligațiile asumate pe baza
activelor curente;
─ Capacitatea de a utiliza numerarul î n viitorul apropriat după luarea în calcul a obligațiilor
financiare.
Rata lichidității generale – ia în calcul situația în care obligațiile curente sunt
acoperite cu ajutorul activelor curente.
Rata lichidității generale Active curente
Datorii curente
Calculul ratei lichidității generale
Tabel 2.3.15.
Specificație 2014 2015 2016
Lichiditatea generală 1,03 1,92 1,46
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Pentru a fi considerat satisfăcător, acest indicator trebuie să se încadreze între valorile 1,5 –
2, valorile subunitare indicând o dificultate în asigurarea lichidității. În situația societății noastre,
indicatorul depășește pragul de 1,5 doar în 2015, în restul anilor aceasta având dificultăți în
asigurarea lichidităților.
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
37 Rata lichidități i curente – prin interm ediul căre ia se deter mină câte unități monetare
de ac tiv îi revin unei unități monetare de datorii pe termen scurt.
Rata lichidității curentă Active curente
Datorii curente
Calculul ratei lichidității curente
Tabel 2. 3.16.
Specificație 2014 2015 2016
Lichiditatea curentă 0,99 1,96 1,21
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Din tabelul 2. 3.16. rezultă că entitatea nu are probleme în achitarea obligațiilor curente
scadente deoarece indicele depășește pragul minim considerat a fi satisfăcător, și anume 0,8.
Rata lichidității la vedere – trebuie apreciată cu atenție deoarece poate semnala
probleme în cadrul echilibrului financiar în situația în care valorile sunt reduse sau, în
cazul în care valorile sunt ridicate, prezintă imobilizări de resurse și costuri aferente.
Rata lichidității la vedere Casa și conturi la bănci Investiții financiare pe termen scurt
Datorii curente
Calculul ratei lichidității la vedere
Tabel 2. 3.17.
Specificație 2014 2015 2016
Lichiditatea la vedere 0,54 0,56 0,16
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Pe baza analizei efectuate putem observa o scădere a lichidității la vedere, însă, unitatea
are o garanție de lichiditate în anii 2014 și 2015 , deoarece indicele depășește valoare minimă de
0,2.
Solvabilitatea – presupune capacitatea unei entități de a corela lichiditățile totale ale
activului cu exigibilitatea datoriilor. Putem afirma că o unitat e comerciale este solvabilă dacă
activul să net este pozitiv, adică dacă datoriile ce corespund activelor pot fi transformate în
lichidități pentru a fi achitate.
Rata solvabilității generale – se consideră a fi minimă în situația în care atinge
valoarea de 1,4; în cazul în care valorile sunt subunitare,entitatea se prezintă a fi în
stare de lichiditate.
Rata solvabilității generale
Datorii totale
Calculul ratei solvabilității generale
Tabel 2. 3.18.
Specificație 2014 2015 2016
Lichiditatea curentă 1,03 2,1 1,46
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
38 Pe baza analizei efectuate se poate observa o creștere a ratei generale în anul 2015, urmată
de o scădere în anul 2016, însă neîngrijorătoare, deoarece nu scade sub pragul de 1,4.
Rata solvabilității patrimoniale – este considerată a fi satisfăcătoare pentru societate
în situația în care indicele depășește valoare de 0,5.
Rata solvabilității patrimoniale
Capital propriu Datorii pe termen mediu și lung
Calculul ratei solvabilității patrimoniale
Tabel 2. 3.19.
Specificație 2014 2015 2016
Lichiditatea curentă 1 0,92 0,79
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Rata solvabilității patrimoniale reflectă un nivel normal și satisfăcător în anul 2014, însă
în anii 2015 și 2016 aceasta are parte de o scădere continuă ceea ce naște un risc pentru
finanțatorii societății.
Analiză statică și dinamică a principalilor indicatori economico – financiari
O primă analiză efectuat ă are la bază structura bilanțului financiar. Bilanțul financiar se
obține plecând de la bilanțul contabil prin aplicarea celui din urmă a unor corecții, atât pe activ,
cât și pe pasiv. Având în vedere faptul că, în tabelul următor ( Tabel 2. 3.20.), avem prezentată o
analiză de structură doar a elementelor de activ, corecțiile pe care noi le -am aplicat au fost
referitoare la excluderea din imobilizările necorporale a cheltuielilor de constituire , a cheltuielilor
de dezvoltare și din excluderea din totalul activelor a cheltuielilor în avans.
Ținând cont de faptul că bilanțul financiar reflectă valoarea reală a activelor, respectiv a
capitalurilor , se justifică astfel excluderea celor două elemente de activ menționate prin simplul
motiv că ele sunt c onsiderate active fictive (nonvalorice).
Din punct de vedere al utilității, bilanțul financiar este utilizat în analizele de creditare și
în evaluarea unei firme.
Structura activelor este prezentată în tabelul următor:
Analiza structurii activelor pe baza bilanțului financiar
Tabel 2. 3.20.
Analiza structurii
activelor pe baza
bilan țului financiar 2014 2015 2016 Analiza în dinamică
2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/2015
Active imobilizate 2.506 107.106 202.061 104.600 94.955 4273,98
% 188,66%
Active circulante 713.531 1.353.515 916.892 639.984 -436.623 189,69% 67,74%
-stocuri 31.188 146.923 193.492 115.735 46.569 471,09% 131,70%
-creante 309.589 767.119 596.216 457.530 -170.903 247,79% 77,72%
Investiții pe termen
scurt 0 0 0 0 0 – –
Casa și conturi la bănci 372.754 439.473 127.184 66.719 -312.289 117,90% 28,94%
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
39 Activul total 716.037 1.460.621 1.118.953 744.584 -341.668 203,99% 76,61%
Rata activelor
imobilizate
(Ai/At*100) 0,35% 7,33% 18,06% 6,98% 10,73% 2095,22
% 246,26%
Rata activelor
circulante (Ac/At*100) 99,65% 92,67% 81,94% -6,98% -10,73% 92,99% 88,43%
Rata stocurilor
(stocuri/Ac) 4,37% 10,85% 21,10% 6,48% 10,25% 248,34% 194,41%
Rata creanțelor
(Creante/Ac) 43,39% 56,68% 65,03% 13,29% 8,35% 130,63% 114,73%
Rata investitiilor pe
termen scurt
(Its/Ac*100) 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% – –
Rata disponibilităților
bănești
(Casa+banca/Ac*100) 52,24% 32,47% 13,87% -19,77% -18,60% 62,15% 42,72%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. )
Se observă că, încă din primul an analizat, activele circulante dețin o pondere majoritară
în totalul activelor, rata activelor circulante fiind de 99,65%, iar a activelor imobilizate de 0,35%.
În anii imediat următori, chiar daca nu se schimbă foarte mult ponderea, activele imobilizate
încep să crească, datorită unor investiții făcute în cadrul entității, acestea majorându -se cu peste
2000% în anul 2015.
În anul 2016, observăm o rată a activelo r imobilizate de aproximativ 18% și de
aproximativ 82 % pentru a ctivele circulante.
Analiza evoluției activelor este reali zată, așa cum se observă în tabe l, și cu ajutorul
analizei în dinamică.
Pentru realizarea analizei în dinamică am utilizat atât modificarea absolută (
), cât și metoda indicelui (
) . Potrivit metodei indicelui, orice valoare peste
100% ne reflectă o creștere a elementelor de activ de la un an la altul, iar valorile sub 100% o
scădere a activelor.
Un alt indicator abordat este cifra de afaceri. Cifra de afaceri reprezintă un indicator ce
exprimă veniturile din vânzarea mărfurilor și veniturile din serviciile prestate. Dat fiind faptul că
firma desfășoară preponderent o activitate de prestări servicii, ponderea cea mai mare în cifra de
afaceri o au serviciile prestate .
Întrucât folosim în principal date de pe site -ul Ministerului Finantelor Publice , nu putem
realiza o analiză structurală a cifrei de afaceri.
Nivelul și dinamica cifrei de afaceri se reflectă în tabelul următor (Tabel 2. 3.21.):
Analiza statică și dinamică a cifrei de afaceri
Tabel 2. 3.21.
Analiza statică și
dinamică a cifrei
de afaceri 2014 2015 2016 Analiza în dinamică
2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/2015
Cifra de afaceri 1.288.661 2.236.191 1.645.228 947.530 -590.963 173,53% 73,57%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.2. )
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
40 Având în vedere datele prezentate în tabelul anterior, cifra de afaceri întregistrează în
primă fază o creștere cu aproximativ 73% în anul 2015 față de 2014, urmată de o micșorare de
aproximativ 27% în a nul 2016.
Un alt indicator relevant în ceea ce privește analiza eficienței activității este
productivitatea muncii.
Dat fiind faptul că nu am putut determina producția exercițiului, am calculat
productivitatea muncii raportând cifra de afaceri la numărul de salariați.
Analiza nivelului și dinamicii productivității muncii se reflectă în tabelul 2. 3.22.:
Analiza productivității muncii
Tabel 2. 3.22.
Analiza productivității
muncii 2014 2015 2016 Analiza în dinamică
2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/2015
Cifra de afaceri 1.288.661 2.236.191 1.645.228 947.530 -590.963 173,53% 73,57%
Număr de salariați 15 15 22 0,00 7,00 100% 146,67%
Productivitatea muncii
(CA/Ns) 85.911 149.079 74.783 63.168 -74.296 173,53% 50,16%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1., Anexa 4 și Anexa 13)
Constatăm astfel că, în 2015 fată de 2014, numărul de salariați a rămas constant, cifra de
afaceri a crescut cu aproximativ 73% și, productivitatea muncii a crescut cu 6 3,168 lei.
Situația privind nivelul productivității muncii se schimbă în anul imediat următor, an în
care productivitatea scade cu 74,296 lei, cu toate că numărul de salariați a crescut cu aproximativ
47%.
Analiza în dinamică a cifrei de afaceri și a productivității am realizat -o și cu ajutorul
metodei grafice, regăsită în figura 1.3.1.:
Figura 1.3.1.
(Graficul este realizat prin folosirea datelor din Tabelul 2.3.22.)
O altă problemă abordată în analiza financiară a S.C. Drop Energy S.R.L. constă în
analiza rentabilității acesteia.
Rentabilitatea, definita ca fiind capacitatea unei firme de a obține profit, este analizată și
urmărită atât cu ajutorul indicatorilor absoluți (profit din exploatare, profit brut, profit net, 0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000
2014 2015 2016 lei Analiza dinamicii cifrei de afaceri și a productivității
muncii
Productivitatea muncii
Cifra de afaceri
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
41 excedent brut din exploatar e, EBIT, EBITDA, capacitate de autofinanțare), cât și cu ajutorul
indicatorilor relativi (rata rentabilității economice, rata rentabilității financiare, rata rentabilității
cheltuielilor și rata rentabilitășii veniturilor).
Așa cum am menționat anterior, d at fiind faptul că analiza se bazează pe date furnizate în
principal de mfinanțe.ro, am fost limitați în determinarea indicatorilor de rentabilitate.
Așadar, în ceea ce privește indicatorii absoluți de rentabilitate, cei pe care i -am putut
calcula sun prof itul brut și profitul net.
Nivelul și dimensiunea acestor doi indicatori se reflectă în tabelul 2. 3.23.:
Indicatorii absoluți de rentabilitate
Tabel 2. 3.23.
Indicatorii absoluți
de rentabilitate 2014 2015 2016 Analiza în dinamică
2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/2015
Venituri totale 1.289.123 2.239.675 1.677.559 950.552 -562.116 173,74% 74,90%
Cheltuieli totale 1.085.079 1.446.948 1.652.542 361.869 205.594 133,35% 114,21%
Profit brut 204.044 792.727 25.017 588.683 -767.710 388,51% 3,16%
Impozit pe profit 33.899 129.113 5.111
Profit net 170.145 663.614 19.906 493.469 -643.708 390,03% 3,00%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.2. )
Valorile r eflectate în tabel ne indică o creștere triplă, atât a profitului brut, cât și a
profitului net în anul 2015 față de 2014, indicele su gerând o creștere cu aproximativ 288% în
ceea ce privește profitul brut și cu aproximativ 290% în ceea ce privește profitul net.
Această creștere este urmată în anul 2016 de o scadere majoră, atunci câ nd profitul brut
scade cu aproximativ 768.000 lei, iar profitul net cu aproximativ 644.000 lei.
În ceea ce privește partea de indicatori relativi, cei determinați sunt: rata de rentabilitate
economică a activelor, rata de rentabilitate comercială, precum ș i indicatorul profit brut la 1 leu
venituri totale.
Ca și în cazul indicatorilor absoluți, nivelul și dinamica se reflectă in tabelul următor
(Tabel 2. 3.24.):
Indicatori relativi de rentabilitate
Tabel 2. 3.24.
Indicatorii relativi
de rentabilitate 2014 2015 2016 Analiza în dinamică
2015/2014 2016/2015 2015/2014 2016/2015
Active totale 716.037 1.460.621 1.118.953 744.584 -341.668 203,99% 76,61%
Profit brut 204.044 792.727 25.017 588.683 -767.710 388,51% 3,16%
Rata de rentabilitate
economică a
activelor 28,50% 54,27% 2,24% 25,78% -52,04% 190,46% 4,12%
Profit net 170.145 663.614 19.906 493.469 -643.708 390,03% 3,00%
Cifera de afaceri 1.288.661 2.236.191 1.645.228 947.530 -590.963 173,53% 73,57%
Rata de rentabilitate
comercială 13,20% 29,68% 1,21% 16,47% -28,47% 224,76% 4,08%
Profitul brut 204.044 792.727 25.017 588.683 -767.710 388,51% 3,16%
PREZE N TA RE A GE N ER ALĂ A S.C. D ROP ENE R GY S. R.L .
42 Venituri totale 1.289.123 2.239.675 1.677.559 950.552 -562.116 173,74% 74,90%
Pb/Vt 0,158 0,354 0,015 19,57% -33,90% 223,62% 4,21%
(Calculele sunt determinate pe baza datelor din Tabelul 2.3.1. și din Tabelul 2.3.2. )
Rata de rentabilitate economică a activelor înregistrază o creștere cu aproximativ 26% în
2015 față de 2014, și de o scădere cu aproximativ 52% în 2016 față de 2015. Indicatorul exprima
eficiența cu care au fost utilizate activele la nivelul activității globale.
Rata rentabilității comerciale prezintă o tendință similară cu rata rentabilității economică a
activelor.
La nivelul anului 2015 se constată o creștere cu 16,47% față de 2013, în să, începând cu
anul 2016, constatăm o scădere a nivelului acestora cu 52,04%
Ultimul indicator calculat este profit brut la 1 leu venituri totale (Pb/Vt ). Analiza în
dinamică a acestui indicator ne reflectă însă un nivel favorabil doar în 2015 față de 2014, unde
indicele ne arată o creștere cu aproximativ 20%.
43 CONCLUZII ȘI PROPUNERI
În cadrul capitolului I am prezentat aspecte teoretice și practice legate de elaborarea și
publicarea situațiilor financiare anuale prezente, și nu numai, în cadrul societății comerciale Drop
Energy S.R.L. .
Situațiile financiare anuale constituie o parte a procesului de raportare financiară. Un set
complet de situații financiare include minim : bilanțul contabil, contul de profit și pierdere și
notele explicative, asig urând necesarul de informații al utilizatorului.
În continuare am prezentat obiectivul fundamental al situațiilor financiare anuale care
rezidă din faptul că deciziile economice, adoptate de utilizatorii situațiilor financiare, necesită
evaluarea capacităț ii societii de a genera numerar, precum și a perioade i și siguranței lor.
Întocmirea Raportărilor financiare se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare,
Ministerul Finanțelor emite norme în acest sens care sunt structurate pe categorii de per soane
juridice.
Situațiile financiare asigură o imagine fidelă a activelor, datoriilor poziției financiare,
profitului sau pierderii societății.
Principii contabile generale
Elementele prezentate în situațiile financiare anuale se evaluează în conformitate cu
principiile contabile generale, conform contabilității de angajamente: principiul continuității ;
principiul permanenței metodelor ; principiul prudenței ; principiul contabilității de angajamente;
principiul evaluării separate a elementelor patrimoniale; principiul intangibilității; principiul
necompensării; principiul evaluării la cost de producție sau cost de achiziție; principiul
prevalenței economicului asupra juridicului; principiul pragului de semnificație.
Abaterile de la aceste principii vor fi pe rmise numai în cazuri excepționale. Asemenea
abateri se vor prezenta în notele explicative, precum și motivele care le -au determinat, împreună
cu o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau
pierderi i.
În următorul subcapitol am urmărit lucrările premergătoare elaborării situațiilor
financiare efectuale la S.C. Drop Energy S.R.L. .
Organizarea și conducerea contabilității, întocmirea, prezentarea, aprobarea și publicarea
situațiilor financiare anuale s -au făcut în conformitate cu prevederile OMFP 1802/2014.
Primul subiect pe care l -am urmărit a fost verificarea tuturor operațiunilor în vederea
înregistrării corecte în conturi. Scopul acestei etape îl reprezintă asigurarea caracterului real al
situațiilo r financiare, respectiv a similitudinii indicatorilor pe care îi conțin și situația economico –
financiară efectivă. Pentru aceasta se verifică modul în care s -au înregistrat în contabilitate
documentele primare și centralizatoarele.
În continuare am dezbătu t nevoia verificării echivalenței dintre evidența operativă și cea
contabilă. În cazul în care sunt constatate diferențe între contabilitatea analitică și cea sintetică, se
procedează la verificarea în ordine inversă a operațiilor înregistrate. Verificăril e nu trebuie să se
facă doar la finele exercițiului financiar, ci trebuie să aibă un caracter permanent.
44 O altă operație premergătoare o constituie balanța de verificare provizorie, necesară
pentru a se realiza o prezentare a datelor înscrise în contabilit ate, date ce vor fi comparate cu
situația constatată la inventariere. Această balanță provizorie are ca scop determinarea
existențelor de active, datorii și capitaluri proprii, pe baza datelor din contabilitate și stabilirea
soldurilor scriptice .
Un alt su biect tratat este reprezentat de inventarierea patrimoniului, ce reprezintă
ansamblul operațiunilor prin care se constată existența și starea tuturor elementelor de activ și
pasiv, cantitativ valoric sau numai valoric, aflate în patrimoniul entității la o anumită dată. Este
lucrarea premergătoare intocmirii situațiilor financiare anuale prin care se stabilește situația finală
a patrimoniului în vederea întocmirii bilanțului.
Atât administratorii întreprinderii, cât și comisia de inventariere ce participă la această
operațiune, vor respecta în cadrul procedurii efective normele legale ale Ministerului Finanțelor
pentru astfel de operațiuni.
Înventarierea patrimoniului este obligatorie pentru orice entitate cel puțin odată la sfârșitul
anului sau ori de câte o ri intervin situații care cer acest lucru.
Delimitarea în timp a veniturilor și cheltuielilor reprezintă un alt aspect important,
deoarece, potrivit principiului independenței, se impune o separare clară a veniturilor ce sunt
incluse în rezultatul exrcițiului financiar curent de cele realizate în exercițiul curent, dar care
corespund exercițiilor următoare. Acest lucru se face pentru a nu denatura rezultatul exercițiului
financiar curent. Totodată, în cadrul acestei delimitări pot interveni diferenț ele de curs valutar
care, înainte de întocmirea sutațiilor financiare, trebuie înregistrate în contabilitate ca pierderi sau
câștiguri aferente diferențelor de curs valutar.
O altă operație premergătoare o reprezintă determinarea rezultatelor exercițiului și
repartizarea acestuia, ce constă în compararea veniturilor totale cu cheltuielile corespunzătoare
acestor venituri, operațiune care se realizează prin intermediul contului 121 “Profit și pierdere” .
În continuare, trebuie determinate rulajele lunare în Registrul jurnal și în Cartea mare.
Ca o ultimă etapă, putem aminti elaborarea balanței de verificare definitive. Întocmirea
acesteia se face utilizând formatul de balanță de verificare cu patru serii de egalități, cerută de
alfel și de or ganismele fiscale. Balanța de verificare stă la baza întocmirii bilanțului și a contului
de profit și pierdere.
Ultimul su biect urmărit în acest capitol îl reprezintă elaborarea și publicarea situațiilor
financiare anuale la S.C. Drop Energy S.R.L. . Conform OMFP 1802/2014, unitatea comercială
este considerată microîntreprindere și trebuie să elaboreze: bilanț prescurtat, cont prescurtat de
profit, date informative și situația activelor imobiliz ate.
Bilanțului contabil formular 10 prezintă comparativ, la fiecare capitol din bilanț, soldurile
corespunzătoare ale conturilor, adică în prima coloană soldul la 1.01.N, iar în a 2 -a coloană soldul
de la 31.12.N.
Contul de profit și pierdere formular 20 cuprinde mai mulți indicatori prevăzuți în
modelul reglementat de Ministerul Finanțelor publice și este structurat la fel ca și bilanțul pe două
coloane.
Date informative formular 30 conțin informații referitoare la obligațiile societății către
furnizori, către bugetul statului, etc. Aceste obligații sunt structurate în funcție de scadența lunară
sau cea stabilită în contracte.
45 Situația Activelor imobilizate formular 40 – reflect ă mișcările intervenite în exercițiul
financiar curent folosind date din evidența analitică a conturilor de imobilizări corporale și
necorporale.
În capitolul II am detaliat câteva aspecte esențiale referitoare la descrierea societății
comerciale Drop Energy S.R.L . și prezentarea principalilor indicator i economico -financiari ai
aceștei a.
Situațiile financiare anuale , asa cum sunt ele reglementate de prevederile în vigoare,
reflect ă informații de care este absolută nevoie în managementul firmei pentru a stabili strategia
de viitor. În urma analizei economico -financiare efectuată pentru ultimii trei ani, și anume 2014,
2015, 2016, voi prezenta câteva aspect principale și anume:
─ Rata activelor imobilizate a crescut de 20 de ori în anul 2015 față de anul 2014, iar în anul
2016 față de 2015 aceasta si -a dublat valoarea. Ac est lucru se mnifică faptul că en titatea este în
dezvoltare, investind preponderent în instalații tehnice și mașini, aspirând ca în viitor șă își
crească rentabilitatea activității.
─ Rata activelor circulante a scăzut de la an la an, în anul 2015 față de anul 2014 având o
scădere de aproximativ 9%, iar în anul 2016 față de anul 2015 de aproximativ 12%. Analizând pe
fiecare categorie activele circulante, putem observa următoarele: Rata stocurilor prezintă o
creștere pe toti anii analizați, ceea ce pr esupune că societatea comercială Drop Energy S.R.L .
folosește din ce în ce mai mult materiale proprii în lucrările de instalații electrice, pe care l e
facturează ulterior clienților ; Rata creanțelor are o creștere de 30 % în anul 2015 față de anul
2014 și o creștere de 14% în a nul 2016 față de anul 2015, ce sunt prezentate în situațiile
financiare ca av ansuri din partea clienților pe ntru serviciile prestate sau creanțe comerciale.
─ În anul 2015 , cifra de afaceri are o creștere substanțială de aproximativ 73% față de anul
2014. To tuși, in urma investițiilor efectuate în anul 2015, cifra de afaceri are parte de o scădere
majoră de aproximativ 50% în anul 2016 față de anul de referință .
─ Productivitatea muncii crește în anul 2015 față de anul 2014 cu aproximativ 73%,
numărul salariaților rămânând constant. Cu toate că în anul imediat următor numărul salariaților
crește cu 46%, situația se schimbă, astfel productivitatea muncii scade cu 50%.
─ Învestițiile efectuate în ultimul an și marirea număr ului de salariați, au ca efect
micșorarea cifrei de afaceri și ,implicit, a profitul ui entității cu aproximat iv 97% în anul 2016
față de anul 2015.
Având acești indicatori economico -financiari, putem afirma că, pe termen scurt, dacă
luăm în calcul ultimul an analizat, investițiile făcute în cadrul societății comerciale Drop Energy
S.R.L . nu au avut efectul scontat, și anume mărirea cifrei de afaceri și, implicit, a profitului.
În ceea ce privește părerea personală referitoare la conținutul situațiilor financiare așa cum
sunt ele reglementate de legislația națională, consider că: informațiile conținute în acestea sunt
suficiente și relevante pentru aprecierea activității economice a unei fime și furnizează date
suficiente pentru luarea unor decizii care privesc ma nagementul interio r în sensul creșterii
eficienței activității desfășurate de societate în viitor.
46 BIBLIOGRAFIE
1. Mihai M.,
Brabete V.,
Drăgan C.,
Crăițar A. Sisteme de raportări contabile – Editura
Universitaria, Craiova , 2016
2. Mihai M.,
Drăgan C.,
Brabete V.
Situații financiare anuale și semestriale – Editura
Scrisul Românesc , Craiova, 2012
3. Staicu C.,
Mihai M.,
Rogoveanu I.,
Drăgan C., Contabilitate financiară – Editura Universitaria,
Craiova, 2003
4. Pântea I.P.,
Bodea G. Contabilitate financiară – Editura Intelcredo,
Deva , 2013
5. Pântea I. P.,
Pop A. Contabilitatea financiară a întreprinderii – Editura
Dacia, Cluj Napoca, 2004
6. Sandu M.,
Bădiță R. Bazele contabilității – Editura Universitaria,
Craiova, 2013
7. Drăgan C. Principii și politici europene privind contabilitatea
financiară – Ed. Universitaria, Craiova, 2012
8. *** Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu
modificările și completările ulterioare , Monitorul
Oficial nr. 454/18.06.2008
9. *** Ordinul ministerului finanțelor publice nr.
1802/2014 în vigoare din 1 ianuarie 2015 pentru
aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu
Directiva a IV -a a C.E.E. și cu Standardele
Internaționale de contabilitate , Monitorul Oficial
nr. 963/2014
10. Internet www.mfinante.ro
ANEXE
S1005_A1.0.0 /28.03.2016Suma de control 200
Entitatea DROP ENERGY S.R.L.Tip situație financiară : UU
Localitate
CRAIOVA
Bloc Ap. Telefon
351412052Scara Nr.
38 Strada
FELDIOARAJudeț
DoljSector
Număr din registrul comerțului J16/1193/2011 Cod unic de inregistrare 2 8 6 9 0 7 3 3
4321 Lucrări de instalații electrice
4321 Lucrări de instalații electrice
Adresa Mari Contribuabili care depun bilanțul la Bucuresti
SucursalaBifati numai dacă
este cazul : Anul 2015
Semnătura electronicaSituațiile financiare anuale simplificate încheiate la 31.12.2015 de către entitățile prevazute la pct.9 alin.(2) din
Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, cu modificarile și completarile ulterioare, al caror exercitiu
financiar corespunde cu anul calendaristic
F10 – BILANT PRESCURTAT
F20 – CONTUL PRESCURTAT DE PROFIT ȘI PIERDERE
F30 – DATE INFORMATIVE
F40 – SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Nr.de inregistrare in organismul profesional
1175 Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN
Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCARINTOCMIT, ADMINISTRATOR, An Semestru
Entități mijlocii, mari si entități de
interes public
Entități mici
MicroentitățiSituatii financiare anuale Raportări anuale
Indicatori : Capitaluri – total 690.023
Profit/ pierdere 663.614 1. entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de
anul calendaristic , cf.art. 27 din Legea contabilității nr. 82/1991
2. persoanele juridice aflate în lichidare , potrivit legii
3. subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state
aparținând Spațiului Economic European
Semnătura _______________________________________________________ Semnătura _____________________________________________________
Nume si prenume auditor persoana fizică/ Denumire firma de audit
Nr.de inregistrare in Registrul CAFRAUDITOR,
Cod fiscal Formular VALIDAT35–Societati comerciale cu raspundere limitata
( entitați al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic )
?Forma de proprietate
Activitatea preponderenta (cod si denumire clasa CAEN)
Entități de
interes
publicActivitatea preponderenta efectiv desfasurata (cod si denumire clasa CAEN)
MIHAI
MAGDALENA Digitally signed by MIHAI MAGDALENA
DN: c=RO, l=CRAIOVA, sn=MIHAI,
givenName=MAGDALENA,
serialNumber=200506245MM241,
name=MIHAI MAGDALENA, cn=MIHAI
MAGDALENA
Date: 2016.05.12 09:53:05 +03'00'
BILANT PRESCURTAT
la data de 31.12.2015 Cod 10 – lei –
Denumirea elementului Nr. Sold la:F10 – pag. 1
rd.
01.01.2015 31.12.2015
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (ct.201+203+205+206+2071+4094+208-280-290) 01
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE(ct.211+212+213+214+215+216+217+223+224+227+231
+235+4093-281-291-2931-2935)02 2.506 107.106
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE (ct.261+262+263+265+266+267 * – 296 * ) 03
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL ( rd. 01 + 02 + 03 ) 04 2.506 107.106
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+321+322+/-308+323+326+327+328+331+332+341+345
+346+347+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388+4091-
391- 392-393-394-395-396-397-398 – din ct.4428)05 31.188 146.923
II.CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an
trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct.267 *-296 *+4092+411+413+418+425+4282+431 ** +437 ** +4382+441 ** +4424+din
ct.4428 ** +444 ** +445+446 ** +447 ** +4482+451 ** +453 ** +456 ** +4582+461+4662
+473 ** – 491 – 495 – 496+5187)06 309.589 767.119
III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
(ct.501+505+506+507+din ct.508+5113+5114-591-595-596-598) 07
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (din ct. 508 + ct. 5112+512+531+532+541+542) 08 372.754 439.473
ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL ( rd. 05 + 06 + 07 + 08 ) 09 713.531 1.353.515
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.11+12) 10 1.754
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 471 *) 11 1.754
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 471 *) 12
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN
AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423
+424+426+427+4281+431 ***+437 ***+4381+441 ***+4423+4428 ***+444 ***+446 ***+
447***+4481+451 ***+453 *** +455+456 ***+457+4581+462+4661+473 ***+509+5186
+519) 13 688.945 722.300
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd.09+11-13-20-23-26) 14 24.586 632.969
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04 +12+14) 15 27.092 740.075
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN
AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423
+424+426+427+4281+431 ***+437 ***+4381+441 ***+4423+4428 ***+444 ***+446 ***+
447***+4481+451 ***+453 *** +455+456 ***+4581+462+4661+473 ***+509+5186+519) 16 50.052
H. PROVIZIOANE (ct. 151) 17
I. VENITURI IN AVANS (rd. 19 + 22 + 25 + 28) 18
1. Subvenții pentru investiții (ct. 475), (rd.20+21) 19
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 475 *) 20
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 475 *) 21
2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) ( rd.23+24 ) 22
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct. 472 *) 23
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct. 472 *) 24
3. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienți (ct. 478)
(rd.26+27)25
F10 – pag. 2
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 478 *) 26
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 478 *) 27
Fondul comercial negativ (ct.2075) 28
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I. CAPITAL ( rd. 30+31+32+33+34 ) 29 200 200
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) 30 200 200
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) 31
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) 32
4. Patrimoniul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare (ct. 1018) 33
5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 34
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36
IV. REZERVE (ct.106) 37 40 40
Acțiuni proprii (ct. 109) 38
Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) 39
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 40
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) SOLD C (ct. 117) 41 26.169
SOLD D (ct. 117) 42 143.293
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121) 43 170.145 663.614
SOLD D (ct. 121) 44
Repartizarea profitului (ct. 129) 45
CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd. 29+35+36+37-38+39-40+41-42+43-44-45) 46 27.092 690.023
Patrimoniul public (ct. 1016) 47
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48
CAPITALURI – TOTAL (rd. 46+47+48) (rd.04+09+10-13-16-17-18) 49 27.092 690.023
Suma de control F10 : 9681174 / 51107994
*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.
** ) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
Rd.06 – Sumele înscrise la acest rând și preluate din contul 267 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor
contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________ Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175Formular
VALIDAT
la data de 31.12.2015Cod 20 – lei -F20 – pag. 1
Denumirea indicatorilor Nr. Exercițiul financiarCONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE PRESCURTAT
rd.
2014 2015
A B 1 2
1. Cifra de afaceri netă
(ct.701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708 + 707 – 709 + 741 ** + 766 ***)01 1.288.661 2.236.191
2. Alte venituri (ct.711 + 712 + 721 + 722 + 725 + 741 **** + 751 + 755 + 758 + 761 +
762 + 764 + 765 + 766 + 767 + 768 + 7815) 02 462 3.484
3. Costul materiilor prime și al consumabilelor (ct. 601 + 602 – 609 *) 03 435.996 586.727
4. Cheltuieli cu personalul (ct. 641 + 642 + 643 + 644 + 645) 04 163.818 286.214
5. Ajustări de valoare (ct. 654 + 681 + 686 – 754 – 7812 – 7813 – 7814 – 786) 05 1.032 13.328
6. Alte cheltuieli ***** (ct. 603 + 604 + 605 + 606 + 607 + 608 – 609 * + 611 + 612 + 613
+ 614 + 615 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 + 635 + 651 + 652+ 655
+ 658 + 663 + 664 + 665 + 667 + 666+ 668) 06 484.233 560.679
7. Impozitul pe profit/ venit (ct.691 + 698) 07 33.899 129.113
8. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
– Profit ( rd.01+02-03-04-05-06-07 ) 08 170.145 663.614
– Pierdere ( rd.03+04+05+06+07-01-02 ) 09 0 0
Suma de control F20 : 7057596 / 51107994
*) Cont de repartizat după natura elementelor respective.
**) Rd. 01 – Se înscriu veniturile din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri.
***) Rd. 01 – Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate din Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766).
****) Rd. 02 – Se înscriu veniturile din subvenții de exploatare altele decât cele aferente cifrei de afaceri.
*****) Rd. 06 – Se înscriu și cheltuielile cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile radiate din Registrul general și care mai au în derulare
contracte de leasing (ct. 666).
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175 Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Formular
VALIDATADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________
DATE INFORMATIVE
– lei – Cod 30F30 – pag. 1
la data de 31.12.2015
I. Date privind rezultatul inregistratNr.
rd.Nr.unitati Sume
A B 1 2
Unitați care au inregistrat profit 01 1 663.614
Unitați care au inregistrat pierdere 02
Unitați care nu au inregistrat nici profit nici pierdere 03
II Date privind platile restant eNr.
rd.Total,
din care:Pentru
activitatea
curentaPentru
activitatea de
investitii
A B 1=2+3 2 3
Plati restante – total (rd.05 + 09 + 15 la 19 + 23) 04 36.580 36.580
Furnizori restanți – total (rd. 06 la 08) 05
– peste 30 de zile 06
– peste 90 de zile 07
– peste 1 an 08
Obligatii restante fata de bugetul asigurarilor sociale – total
(rd.10 la 14)09 15.977 15.977
– contributii pentru asigurari sociale de stat datorate de
angajatori, salariati si alte persoane asimilate 10 15.977 15.977
– contributii pentru fondul asigurarilor sociale de sanatate 11
– contribuția pentru pensia suplimentară 12
– contributii pentru bugetul asigurarilor pentru somaj 13
– alte datorii sociale 14
Obligatii restante fata de bugetele fondurilor speciale si alte
fonduri 15
Obligatii restante fata de alti creditori 16
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetul de stat 17 20.603 20.603
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetele locale 18
Credite bancare nerambursate la scadenta –
total (rd. 20 la 22)19
– restante dupa 30 de zile 20
– restante dupa 90 de zile 21
– restante dupa 1 an 22
Dobanzi restante 23
III. Numar mediu de salariatiNr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Numar mediu de salariati 24 15 15
Numarul efectiv de salariati existenti la sfarsitul perioadei,
respectiv la data de 31 decembrie25 21 23
F30 – pag. 2
IV. Dobânzi, dividende și redevențe plătite în cursul perioadei de
raportare. Subvenții încasate și creanțe restanteNr.
rd.Sume (lei)
A B 1
Venituri brute din dobânzi platite catre persoanele fizice nerezidente , din care : 26
– impozitul datorat la bugetul de stat 27
Venituri brute din dobânzi platite catre persoanele fizice nerezidente din statele membre
ale Uniunii Europene, din care :28
– impozitul datorat la bugetul de stat 29
Venituri brute din d obanzi platite catre persoane juridice nerezidente, din care : 30
– impozitul datorat la bugetul de stat 31
Venituri brute din dobanzi platite catre persoane juridice asociate *) nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care :32
– impozitul datorat la bugetul de stat 33
Venituri brute din dividende platite catre persoanele fizice nerezidente , din care : 34
– impozitul datorat la bugetul de stat 35
Venituri brute din dividende plătite către persoanele fizice nerezidente din statele
membre ale Uniunii Europene, din care :36
– impozitul datorat la bugetul de stat 37
Venituri brute din dividende plătite către persoane juridice nerezidente , potrivit
prevederilor art. 117 lit. h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare, din care :38
– impozitul datorat la bugetul de stat 39
Venituri brute din redevențe plătite către persoane fizice nerezidente, din care: 40
– impozitul datorat la bugetul de stat 41
Venituri brute din redevențe plătite către persoane fizice nerezidente din state membre
ale Uniunii Europene, din care :42
– impozitul datorat la bugetul de stat 43
Venituri brute din redevențe plătite către persoane juridice nerezidente, din care: 44
– impozitul datorat la bugetul de stat 45
Venituri brute din redevențe plătite către persoane juridice asociate *) nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care:46
– impozitul datorat la bugetul de stat 47
Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public,
primite în concesiune, din care :48
– redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat 49
Redevență minieră plătită la bugetul de stat 50
Redevență petrolieră plătită la bugetul de stat 51
Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri 1) 52
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente , din care: 53
– impozitul datorat la bugetul de stat 54
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale
Uniunii Europene, din care:55
– impozitul datorat la bugetul de stat 56
Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care : 57
F30 – pag. 3
– subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor 58
– subvenții aferente veniturilor, din care: 59
– subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă **) 60
Creanțe restante , care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale
și/sau în actele normative în vigoare, din care :61
– creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat 62
– creanțe restante de la entități din sectorul privat 63
V. Tichete de masaNr.
rd.Sume (lei)
A B 1
Contravaloarea tichetelor de masa acordate salariatilor 64
VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de
cercetare – dezvoltare ***)Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Cheltuieli de cercetare – dezvoltare (65=66=69) : 65 0 0
– dupa surse de finantare (rd. 66=67+68) 66 0 0
– din fonduri publice 67
– din fonduri private 68
– dupa natura cheltuielilor (rd. 69=70+71) 69 0 0
– cheltuieli curente 70
– cheltuieli de capital 71 0 0
VII. Cheltuieli de inovare ****)Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Cheltuieli de inovare 72
VIII. Alte informații Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
(ct. 4094)73
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (ct. 4093) 74
Imobilizări financiare, în sume brute (rd. 76 + 84) 75
Acțiuni deținute la entitățile afiliate, interese de
participare, alte titluri imobilizate și obligațiuni, în sume
brute (rd. 77 la 83) 76
– acțiuni cotate emise de rezidenti 77
– acțiuni necotate emise de rezidenti 78
– părți sociale emise de rezidenti 79
– obligațiuni emise de rezidenti 80
– acțiuni emise de organismele de plasament colectiv
emise de rezidenti81
– actiuni si parti sociale emise de nerezidenti 82
– obligatiuni emise de nerezidenti 83
Creanțe imobilizate, în sume brute (rd. 85+86) 84
F30 – pag. 4
– creanțe imobilizate în lei si exprimate in lei, a caror
decontare se face in functie de cursul unei valute
(din ct. 267)85
– creanțe imobilizate în valută (din ct. 267) 86
Creanțe comerciale, avansuri acordate furnizorilor și alte
conturi asimilate, în sume brute
(ct. 4092 + 411 + 413 + 418), din care :87 303.129 759.752
– creanțe comerciale externe, avansuri acordate
furnizorilor externi și alte conturi asimilate, în sume brute
(din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413 +
din ct. 418) 88
Creanțe comerciale neîncasate la termenul stabilit
(din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413)89
Creanțe în legătură cu personalul și conturi asimilate
(ct. 425 + 4282) 90
Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului (ct. 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 +
4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) , (rd.92 la 96)91 6.460 3.652
– creante in legatura cu bugetul asigurarilor sociale
(ct.431+437+4382)92 987
– creante fiscale in legatura cu bugetul statului (ct.441
+4424+4428+444+446)93 6.460 2.665
– subventii de incasat(ct.445) 94
– fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate
(ct.447)95
– alte creante in legatura cu bugetul statului(ct.4482) 96
Creantele entitatii in relatiile cu entitatile afiliate(ct.451) 97
Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului neîncasate la termenul stabilit (din ct.
431 + din ct. 437 + din ct. 4382 + din ct. 441 + din ct.
4424 + din ct. 4428 + din ct. 444 + din ct. 445 + din ct.
446 + din ct. 447 + din ct. 4482)98
Alte creanțe (ct. 453** + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473+
4662), (rd.100 la 102) 99 5.469
– decontari privind interesele de participare ,decontari
cu actionarii/ asociatii privind capitalul ,decontari din
operatiuni in participatie (ct.453+456+4582)100
– alte creante in legatura cu persoanele fizice si
persoanele juridice, altele decat creantele in legatura cu
institutiile publice (institutiile statului)
(din ct. 461 + din ct. 471 + din ct.473+4662)101 5.469
– sumele preluate din contul 542 'Avansuri de trezorerie'
reprezentând avansurile de trezorerie, acordate potrivit
legii și nedecontate până la data de 31 decembrie (din ct.
461)102
Dobânzi de încasat (ct. 5187) , din care : 103
– de la nerezidenti 104
Valoarea împrumuturilor acordate operatorilor
economici *****)105
Investiții pe termen scurt, în sume brute (ct. 501 + 505 +
506 + din ct.508), (rd.107 la 113) 106
– acțiuni cotate emise de rezidenti 107
– acțiuni necotate emise de rezidenti 108
F30 – pag. 5
– părți sociale emise de rezidenti 109
– obligațiuni emise de rezidenti 110
– acțiuni emise de organismele de plasament colectiv
rezidente 111
– actiuni emise de nerezidenti 112
– obligatiuni emise de nerezidenti 113
Alte valori de încasat (ct. 5113 + 5114) 114
Casa în lei și în valută (rd.116+117 ) 115 333.721 353.545
– în lei (ct. 5311) 116 333.721 353.545
– în valută (ct. 5314) 117
Conturi curente la bănci în lei și în valută (rd.119+121 ) 118 39.032 85.698
– în lei (ct. 5121), din care : 119 39.032 84.358
– conturi curente în lei deschise la bănci nerezidente 120
– în valută (ct. 5124), din care : 121 1.340
– conturi curente în valută deschise la bănci
nerezid ente122
Alte conturi curente la bănci și acreditive, (rd.124+125) 123 230
– sume în curs de decontare, acreditive și alte valori
de încasat, în lei (ct. 5112 + 5125 + 5411) 124 230
– sume în curs de decontare și acreditive în valută
(din ct. 5125 + 5414)125
Datorii (rd. 127 + 130+ 133 + 136 + 139 + 142 + 145 +
148 + 151+ 154 + 157 + 158 + 162+ 164 + 165 + 170 +
171 + 172 + 178)126 688.945 772.352
Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni , în sume brute
(ct. 161 ), (rd. 128 +129) 127
– în lei 128
– în valută 129
Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de
obligatiuni in sume brute (ct.1681), (rd.131 +132)130
– in lei 131
– in valuta 132
Credite bancare interne pe termen scurt (ct. 5191 + 5192
+ 5197 ), (rd. 134+135)133
– în lei 134
– în valută 135
Dobanzile aferente creditelor bancare interne pe termen
scurt(din ct. 5198), (rd. 137+138) 136
– in lei 137
– in valuta 138
Credite bancare externe pe termen scurt (ct.5193+5194
+5195), (rd .140+141) 139
– în lei 140
– în valută 141
Dobanzi aferente creditelor bancare externe pe termen
scurt (din ct.5198), ( rd. 143+144) 142
– in lei 143
– in valuta 144
F30 – pag.6
Credite bancare pe termen lung (ct. 1621 + 1622 +
1627 ), (rd.146+147) 145 50.052
– în lei 146 50.052
– în valută 147
Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung (din
ct.1682) (rd.149+150)148
– in lei 149
-in valuta 150
Credite bancare externe pe termen lung (ct. 1623 + 1624
+ 1625 ) (rd.152+153) 151
– în lei 152
– în valută 153
Dobanzi aferente creditelor bancare externe pe termen
lung ( din ct.1682), (rd. 155+156) 154
– in lei 155
– in valuta 156
Credite de la trezoreria statului si dobanzile aferente (ct.
1626 + din ct. 1682)157
Alte împrumuturi și dobânzile aferente (ct. 166 + 167 +
1685 + 1686 + 1687) (rd. 159+160)158
– în lei si exprimate in lei, a caror decontare se
face in functie de cursul unei valute 159
– în valută 160
Valoarea concesiunilor primite (din ct. 167) 161
Datorii comerciale, avansuri primite de la clienți și alte
conturi asimilate, în sume brute (ct. 401 + 403 + 404 + 405
+ 408 + 419), din care :162 580.893 445.878
– datorii comerciale externe , avansuri primite de la
clienti externi si alte conturi asimilate, in sume brute
( din ct.401+din ct.403 +din ct. 404 + din ct. 405 + din ct.
408 + din ct.419) 163
Datorii în legătură cu personalul și conturi asimilate (ct.
421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281)164 12.453 17.991
Datorii în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului (ct. 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 +
4428 + 444 + 446 + 447 + 4481) (rd.166 la 169)165 95.599 258.431
– datorii in legatura cu bugetul asigurarilor sociale
(ct.431+437+4381)166 12.548 24.709
– datorii fiscale in legatura cu bugetul statului
(ct.441+4423+4428+444+446)167 83.051 233.722
– fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate
(ct.447)168
– alte datorii in legatura cu bugetul statului
(ct.4481)169
Datoriile entitatii in relatiile cu entitatile afiliate (ct.451) 170
Sume datorate actionarilor / asociatilor (ct.455) 171
Alte datorii (ct. 269 + 453 + 456 + 457 + 4581 + 4661 +
462 + 472 + 473 + 478 + 509) (rd.173 la 177)172
F30 – pag. 7
-decontari privind interesele de participare ,
decontari cu actionarii /asociatii privind capitalul,
decontari din operatii in participatie
(ct.453+456+457+4581)173
-alte datorii in legatura cu persoanele fizice si
persoanele juridice, altele decat datoriile in legatura cu
institutiile publice (institutiile statului ) 2)
(din ct.462+din ct.472+din ct.473+4661)174
– subventii nereluate la venituri (din ct. 472) 175
– varsaminte de efectuat pentru imobilizari
financiare si investitii pe termen scurt (ct.269+509)176
– venituri în avans aferente activelor primite prin
transfer de la clienți (ct. 478)177
Dobânzi de plătit (ct. 5186) 178
Valoarea împrumuturilor primite de la operatorii
economici *****)179
Capital subscris vărsat (ct. 1012), din care: 180 200 200
– acțiuni cotate 3) 181
– acțiuni necotate 4) 182
– părți sociale 183 200 200
– capital subscris varsat de nerezidenti (din ct. 1012) 184
Brevete si licente (din ct.205) 185
IX. Informatii privind cheltuielile cu
colaboratorii Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621) 186
X. Informații privind bunurile din domeniul
public al statuluiNr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate
în administrare187
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate
în concesiune188
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului
închiriate189
XI. Informații privind bunurile din
proprietatea privată a statului supuse
inventarierii cf. OMFP nr. 668/2014Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
A B 1 2
Valoarea contabilă netă a bunurilor 5) 190
F30 – pag. 8
XII. Capital social vărsat Nr.
rd.31.12.2014 31.12.2015
Suma (lei) % 6) Suma (lei) % 6)
A B Col.1 Col.2 Col.3 Col.4
Capital social vărsat (ct. 1012) 6) ,
(rd. 192 + 195 + 199 + 200 + 201 + 202)191 200 X 200 X
– deținut de instituții publice, (rd. 193+194 ) 192
– deținut de instituții publice de subordonare centrală 193
– deținut de instituții publice de subordonare locală 194
– deținut de societățile cu capital de stat,
din care: 195
– cu capital integral de stat 196
– cu capital majoritar de stat 197
– cu capital minoritar de stat 198
– deținut de regii autonome 199
– deținut de societăți cu capital privat 200 130 65,00
– deținut de persoane fizice 201 70 35,00 200 100,00
– deținut de alte entități 202
Nr.
rd.Sume
A B 31.12.2014 31.12.2015
XIII. Dividende/vărsăminte cuvenite
bugetului de stat sau local, de repartizat din
profitul exercițiului financiar de către
companiile naționale, societățile naționale,
societățile și regiile autonome, din care:203
– către instituții publice centrale; 204
– către instituții publice locale; 205
– către alți acționari la care statul/unitățile administrativ
teritoriale/instituțiile publice dețin direct/indirect acțiuni
sau participații indiferent de ponderea acestora. 206
Nr.
rd.Sume
A B 31.12.2014 31.12.2015
XIV. Dividende/vărsăminte cuvenite
bugetului de stat sau local, virate în perioada
de raportare din profitul companiilor
naționale, societăților naționale, societăților
și al regiilor autonome, din care:207
– dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al
anului precedent, din care virate:208
– către instituții publice centrale; 209
– către instituții publice locale; 210
F30 – pag. 9
– către alți acționari la care statul/ unitățile
administrativ teritoriale /instituțiile publice dețin
direct/indirect acțiuni sau participații indiferent de
ponderea acestora.211
– dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare
anterioare anului precedent, din care virate:212
– către instituții publice centrale; 213
– către instituții publice locale; 214
– către alți acționari la care statul/ unitățile
administrativ teritoriale /instituțiile publice dețin
direct/indirect acțiuni sau participații indiferent de
ponderea acestora.215
XV. Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice ******)Nr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2014 31.12.2015
Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice (la valoarea nominală), din
care:216
– creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice afiliate 217
Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care: 218
– creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice afiliate 219
XVI. Venituri obținute din activități agricole ******* ) Nr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2014 31.12.2015
Venituri obținute din activități agricole 220
XVII. Situatia veniturilor si cheltuielilorNr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2014 31.12.2015
1. Cifra de afaceri netă ( rd. 222+223-224+225+226 ) 221 1.288.661 2.236.191
Producția vândută (ct.701+702+703+704+705+706+708) 222 1.216.297 2.061.865
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 223 72.364 174.326
Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 224
Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate din Registrul general si care
mai au in derulare contracte de leasing (ct.766) 7) 225
Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411) 226
2. Venituri aferente costului producției în curs de execuție (ct.711+712)
Sold C 227
Sold D 228
3. Venituri din producția de imobilizari necorporale si corporale
(ct.721+ 722)229
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 230
5. Venituri din producția de investiții imobiliare (ct. 725) 231
F30 – pag. 10
6. Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 +
7417 + 7419)232
7. Alte venituri din exploatare (ct.751+758+7815) 233 3.265
-din care, venituri din fondul comercial negativ (ct.7815) 234
-din care, venituri din subvenții pentru investiții (ct. 7584) 235
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL
(rd. 221 + 227 – 228 + 229 + 230 + 231 + 232 + 233) 236 1.288.661 2.239.456
8. a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile (ct.601+602) 237 435.996 586.727
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) 238 9.114 80.587
b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă)(ct.605) 239
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct.607) 240 48.969 114.373
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 241 523 380
9. Cheltuieli cu personalul ( rd. 243 + 244 ) 242 163.818 286.214
a) Salarii și indemnizații 8) (ct.641+642+643+644) 243 129.921 232.858
b) Cheltuieli privind asigurările și protecția socială (ct.645) 244 33.897 53.356
10.a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale ( rd. 246 – 247 )245 1.032 13.328
a.1) Cheltuiel (ct.6811+6813+6817) 246 1.032 13.328
a.2) Venituri (ct.7813) 247
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (r d. 249 – 250 ) 248
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) 249
b.2) Venituri (ct.754+7814) 250
11. Alte cheltuieli de exploatare ( rd. 252 la 258 ) 251 426.673 363.887
11.1. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct.611+612+613+614+615+621+622
+623+624+625+626+627+628) 252 418.609 344.363
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate; cheltuieli
reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale
(ct. 635 + 6586) 9) 253 238 1.940
11.3. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător (ct. 652) 254
11.4 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 255
11.5. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare (ct. 6587) 256
11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 257 7.826 17.584
Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile radiate din
Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666) 7) 258
Ajustări privind provizioanele ( rd. 260 – 261 ) 259
– Cheltuieli (ct.6812) 260
– Venituri (ct.7812) 261
CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL
(rd. 237 la 240 – 241 + 242 + 245 + 248 + 251 + 259)262 1.085.079 1.444.736
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
– Profit ( rd. 236 – 262 ) 263 203.582 794.720
– Pierdere ( rd. 262 – 236 ) 264 0 0
12. Venituri din interese de participare (ct.7611+7612+7613) 265
– din care , veniturile obținute de la entitățile afiliate 266
13. Venituri din dobânzi (ct.766) 7) 267 462 197
F30 – pag. 11
– din care , veniturile obținute de la entitățile afiliate 268
14. Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 7418) 269
15. Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 + 768) 270 22
– din care , venituri din alte imobilizări financiare (ct. 7615) 271
VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd. 265 + 267 + 269 + 270) 272 462 219
16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile financiare
deținute ca active circulante (r d. 274 – 275 )273
– Cheltuieli (ct.686) 274
– Venituri (ct.786) 275
17. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666) 7) 276 2.140
– din care , cheltuielile în relația cu entitățile afiliate 277
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) 278 72
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL ( rd. 273+ 276 +278 ) 279 2.212
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
– Profit ( rd. 272 – 279 ) 280 462 0
– Pierdere ( rd. 279 – 272 ) 281 0 1.993
VENITURI TOTALE (rd. 236 + 272) 282 1.289.123 2.239.675
CHELTUIELI TOTALE (rd. 262 + 279) 283 1.085.079 1.446.948
18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):
– Profit ( rd. 282 – 283 ) 284 204.044 792.727
– Pierdere ( rd. 283 – 282 ) 285 0 0
19. Impozitul pe profit (ct. 691) 286 33.899 129.113
20. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 287
21. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
– Profit ( rd. 284 – 285 – 286 – 287 ) 288 170.145 663.614
– Pierdere ( rd. 285 + 286 + 287 – 284 ) 289 0 0
Suma de control F30 :32846718 / 51107994
INTOCMIT,
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175 Semnatura _________________________________ Semnatura _________________________________ Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIANADMINISTRATOR,
Formular
VALIDAT Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
*) Pentru statutul de 'persoane juridice asociate' se vor avea în vedere prevederile art. 124^20, lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.
**) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) – reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata
absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care
încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârsta de peste 45 ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data
angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute prin
legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.
***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea
tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări
și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.
995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind
producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299/27.10.2012.
****) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26
octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea
statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299/27.10.2012.
*****) În categoria operatorilor economici nu se cuprind entitățile reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de
Supraveghere Financiară, societățile reclasificate în sectorul administrației publice și instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației.
******) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.
Pentru statutul de 'persoane juridice afiliate' se vor avea în vedere prevederile art. 7 alin.(1) pct. 21 lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.
*******) Conform art. 11 din Regulamentul Delegat (UE) nr. 639/2014 al Comisiei din 11 martie 2014 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1307/2013 al
Parlamentului European și al Consiliului de stabilire a unor norme privind plățile directe acordate fermierilor prin scheme de sprijin în cadrul politicii agricole comune și
de modificare a anexei X la regulamentul menționat, '(1) … veniturile obținute din activitățile agricole sunt veniturile care au fost obținute de un fermier din activitatea
sa agricolă în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (c) din regulamentul menționat (R (UE) 1307/2013), în cadrul exploatației sale, inclusiv sprijinul din partea Uniunii din
Fondul european de garantare agricolă (FEGA) și din Fondul european agricol pentru dezvoltare rurală (FEADR), precum și orice ajutor național acordat pentru activități
agricole, cu excepția plăților directe naționale complementare în temeiul articolelor 18 și 19 din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013.
Veniturile obținute din prelucrarea produselor agricole în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013 ale exploatației sunt
considerate venituri din activități agricole cu condiția ca produsele prelucrate să rămână proprietatea fermierului și ca o astfel de prelucrare să aibă ca rezultat un alt
produs agricol în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013.
Orice alte venituri sunt considerate venituri din activități neagricole.
(2) În sensul alineatului (1), 'venituri' înseamnă veniturile brute, înaintea deducerii costurilor și impozitelor aferente. …'.
1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase etc.) aparținând proprietarilor
privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc.).
2) În categoria 'Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)' nu se vor
înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului 472.
3) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care sunt negociabile și tranzacționate, potrivit legii.
4) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care nu sunt tranzacționate.
5) Se va completa de către operatorii economici cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor
privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, publicat în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 374 din 21 mai 2014. Valoarea contabilă a unui activ este valoarea la care acesta este recunoscut după ce se deduc
amortizarea acumulată, pentru activele amortizabile și ajustările acumulate din depreciere sau pierdere de valoare.
6) La secțiunea 'XII Capital social vărsat' la rd. 192 – 202 în col. 2 și col. 4 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului
social vărsat înscris la rd. 191.
7) Conturi de repartizat după natura conturilor respective.
8) La rândul 243 se cuprind și drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislației muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 'Cheltuieli cu colaboratorii',
analitic 'Colaboratori persoane fizice'.
9) În acest cont se evidențiază cheltuielile reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale, altele decât cele prevăzute de Codul
Fiscal.
la data de 31.12.2015
Elemente de
imobilizari Nr.
rd.Valori brute
Sold
initialCresteri Reduceri
Total Din care:
dezmembrari
si casariSold final
(col.5=1+2-3)SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Cod 40 F40 – pag. 1
– lei –
A B 1 2 3 4 5
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare01 X
Alte imobilizari 02 X
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale03 X
Active necorporale de explorare
si evaluare a resurselor minerale04 X
TOTAL ( rd. 01 la 04 ) 05 X
II.Imobilizari corporale
Terenuri 06 X
Constructii 07
Instalatii tehnice si masini 08 3.538 117.927 121.465
Alte instalatii , utilaje si mobilier 09
Investitii imobiliare 10
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale11
Active biologice productive 12
Imobilizari corporale in curs de
executie13 117.927 117.927 0
Investitii imobiliare in curs de
executie14
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale15
TOTAL ( rd. 06 la 15 ) 16 3.538 235.854 117.927 121.465
III.Imobilizari financiare 17 X
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL
(rd.05+16+17 )18 3.538 235.854 117.927 121.465
SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE
– lei – F40 – pag. 2
Elemente de imobilizariNr.
rd.Sold initial Amortizare in cursul
anuluiAmortizare aferenta
imobilizarilor scoase
din evidenta Amortizare la
sfarsitul anului
(col.9=6+7-8)
A B 6 7 8 9
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare 19
Alte imobilizari 20
Active necorporale de explorare
si evaluare a resurselor minerale21
TOTAL ( rd.19+20+21 ) 22
II.Imobilizari corporale
Terenuri 23
Constructii 24
Instalatii tehnice si masini 25 1.032 13.327 14.359
Alte instalatii ,utilaje si mobilier 26
Investitii imobiliare 27
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale28
Active biologice productive 29
TOTAL ( rd.23 la 29 ) 30 1.032 13.327 14.359
AMORTIZARI – TOTAL ( rd.22 +30 )31 1.032 13.327 14.359
SITUATIA AJUSTARILOR PENTRU DEPRECIERE F40 – pag. 3
– lei –
Elemente de imobilizariNr.
rd.Sold initial Ajustari constituite
in cursul anuluiAjustari
reluate la venituriSold final
(col. 13=10+11-12)
A B 10 11 12 13
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare 32
Alte imobilizari 33
Active necorporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale34
TOTAL (rd.32 la 34) 35
II.Imobilizari corporale
Terenuri 36
Constructii 37
Instalatii tehnice si masini 38
Alte instalatii, utilaje si mobilier 39
Investitii imobiliare 40
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale41
Active biologice productive 42
Imobilizari corporale in curs de
executie43
Investitii imobiliare in curs de
executie44
TOTAL (rd. 36 la 44) 45
III.Imobilizari financiare 46
AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE –
TOTAL ( rd.35+45+46 ) 47
Suma de control F40 : 1522506 / 51107994
INTOCMIT,
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175Formular
VALIDAT Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________ ADMINISTRATOR,
Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Solduri / Rulaje de preluat din balanta contabila in formularele F10 si F20 col.2 (an curent)
Cont SumaNr.cr.OK
1 (ultimul rand sau nr.cr. rand necompletat)Conturi microentitati1011 SC(+)F10S.R31Atentie ! Selectati mai intâi tipul entitătii (mari si mijlocii/ mici/ micro) !
1 –
+ Salt
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Index încărcare: 92868865 din 12.05.2016
Ați depus un formular tip S1005 cu numărul de înregistrare INTERNT-92868865-2016 din data de
12.05.2016 pentru perioada de raportare 12 2015 pentru CIF: 28690733
Nu există erori de validare.
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2015 Pagina : 1
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
1012 Capital subscris varsat 200,00 200,00 200,00
1061 Rezerve legale 40,00 40,00 40,00
117 Rezultatul reportat 144.648,08 242.345,80 144.648,08 242.345,80 97.697,72
1174 Rez.rep.corectare erori contab 71.529,10 71.529,10 71.529,10
121 Profit sau pierdere 1. 301.025,82 1.527.752,93 275.034,66 711.921,38 1.576.060,48 2.239.674,31 663.613,83
1621 Credite bancare pe termen lung 15.850,62 66.759,58 856,57 16.707,19 66.759,58 50.052,39
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 1: 1. 533.053,62 1.837.098,31 275.891,23 711.921,38 1.808.944,85 2.549.019,69 740.074,84
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
2131 Echipamente tehnologice 4.615,00 8.320,42 12.935,42 12.935,42
2132 Aparate si instal. de masura 3.538,34 3.538,34 3.538,34
2133 Mijloace de transport 104.991,68 104.991,68 104.991,68
231 Imobilizari corporale in curs 117.927,10 109.606,68 8.320,42 117.927,10 117.927,10
2813 Am.inst.,mij.tr.,animale,plan. 11.832,50 2.527,05 14.359,55 14.359,55
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 2: 231.072,12 121.439,18 8.320,42 10.847,47 239.392,54 132.286,65 107.105,89
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
3028 Alte materiale consumabile 505.932,93 505.932,93 80.793,94 80.793,94 586.726,87 586.726,87
303 Mater.de natura ob.de inventar 34.163,15 34.163,15 5.212,79 39.375,94 34.163,15 5.212,79
332 Lucrari,serv. in curs de exec. 24.563,94 24.563,94 24.563,94 24.563,94
371 Marfuri 494.078,96 307.342,41 95.885,85 144.415,66 589.964,81 451.758,07 138.206,74
378 Diferente de pret la marfuri 7.540,74 7.310,76 32.425,64 32.425,64 39.966,38 39.736,40 229,98
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 3: 1. 066.279,72 879.313,19 214.318,22 257.635,24 1.280.597,94 1.136.948,43 143.649,51
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
401 Furnizori 1. 488.673,61 1.929.698,07 134.117,02 138.970,80 1.622.790,63 2.068.668,87 445.878,24
4091 Furnizori-debitori cump. stoc. 3.273,63 3.273,63 3.273,63
4092 Furnizori-debitori prest.serv. 893,32 893,31 0,01 893,32 893,32
4111 Clienti 2. 215.247,08 2.042.272,35 808.708,39 221.930,84 3.023.955,47 2.264.203,19 759.752,28
419 Clienti-creditori 56.451,62 -56.451,62
421 Personal-salarii datorate 204.164,00 222.508,00 24.556,00 22.225,00 228.720,00 244.733,00 16.013,00
423 Personal-ajut. mater. datorate 363,00 1.403,00 1.766,00 1.766,00
427 Retineri din sal. dat. terti 212,00 424,00 212,00 424,00 212,00
4311 Contrib. unitate la asig. soc. 23.020,00 39.007,00 10,00 3.692,00 23.030,00 42.699,00 19.669,00
4312 Contrib. pers. la asig.soc. 24.318,00 24.663,00 345,00 2.413,00 24.663,00 27.076,00 2.413,00
4313 Contrib. angajatorului la CASS 7.809,00 12.630,00 4.821,00 1.156,00 12.630,00 13.786,00 1.156,00
4314 Contrib. angajatilor la CASS 11.138,00 13.562,00 2.424,00 1.193,00 13.562,00 14.755,00 1.193,00
4315 Contrib. angajator conc.,ind. 2.146,00 2.373,00 1.403,00 189,00 3.549,00 2.562,00 987,00
437 Ajutor de somaj 87,00 -87,00
4371 Contrib. unitate fond somaj 1.032,00 1.288,00 256,00 111,00 1.288,00 1.399,00 111,00
4372 Contrib. personal fond somaj 1.310,00 1.322,00 12,00 111,00 1.322,00 1.433,00 111,00
4373 Contrib.unit.fond gar.cr.sal. 723,00 644,00 -79,00 56,00 644,00 700,00 56,00
4382 Alte creante sociale 11.419,00 11.419,00 166,00 166,00 11.585,00 11.585,00
4411 Impozitul pe profit 53.189,00 51.078,00 78.035,00 53.189,00 129.113,00 75.924,00
4423 TVA de plata 207.271,33 235.877,52 13.500,00 133.246,27 220.771,33 369.123,79 148.352,46
4424 TVA de recuperat 26.204,33 26.204,33 26.204,33 26.204,33
4426 TVA deductibila 258.471,70 258.471,70 23.759,59 23.759,59 282.231,29 282.231,29
4427 TVA colectata 413.633,76 413.633,76 157.005,86 157.005,86 570.639,62 570.639,62
4428 TVA neexigibila 75.103,56 74.864,70 6.571,63 5.598,71 81.675,19 80.463,41 1.211,78
444 Impozit pe venituri – salarii 15.364,00 23.589,00 2.728,00 2.495,00 18.092,00 26.084,00 7.992,00
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2015 Pagina : 2
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
446 Alte impozite,taxe,varsaminte 142,00 142,00 142,00 142,00
4481 Alte datorii la buget stat 683,00 683,00 683,00 683,00
461 Debitori diversi 67.623,02 66.677,93 2.770,00 70.393,02 66.677,93 3.715,09
471 Cheltuieli inreg. in avans 1.612,00 142,00 1.754,00 1.754,00
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 4: 5. 114.763,34 5.510.598,29 1.183.129,49 737.447,46 6.297.892,83 6.248.045,75 49.847,08
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
5121 Conturi la banci in lei 3. 675.813,64 3.628.325,48 288.961,94 252.092,43 3.964.775,58 3.880.417,91 84.357,67
5124 Conturi la banci in valuta 27.922,93 27.685,57 2.337,03 1.234,25 30.259,96 28.919,82 1.340,14
5125 Sume in curs de decontare 80.230,00 80.000,00 80.230,00 80.000,00 230,00
5311 Casa in lei 1. 129.960,38 774.635,73 83.479,56 85.259,66 1.213.439,94 859.895,39 353.544,55
581 Viramente interne 2. 354.581,54 2.354.581,54 153.719,85 153.719,85 2.508.301,39 2.508.301,39
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 5: 7. 268.508,49 6.865.228,32 528.498,38 492.306,19 7.797.006,87 7.357.534,51 439.472,36
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
6028 Chelt. priv. alte mater. cons. 505.932,93 505.932,93 80.793,94 80.793,94 586.726,87 586.726,87
603 Chelt. priv.mat.ob.de inventar 15.648,71 15.648,71 15.648,71 15.648,71
604 Chelt. priv. mat. nestocate 59.642,63 59.642,63 5.296,14 5.296,14 64.938,77 64.938,77
607 Chelt. privind marfurile 83.176,85 83.176,85 31.196,08 31.196,08 114.372,93 114.372,93
609 Reduceri comerciale primite -365,36 -365,36 -14,47 -14,47 -379,83 -379,83
612 Chelt. redev., locatii, chirii 62.549,54 62.549,54 11.625,63 11.625,63 74.175,17 74.175,17
613 Chelt. cu primele de asigurare 5.496,49 5.496,49 98,61 98,61 5.595,10 5.595,10
623 Chelt. protocol,reclama,publ. 261,26 261,26 261,26 261,26
624 Chelt. transp. bunuri si pers. 5.417,87 5.417,87 316,12 316,12 5.733,99 5.733,99
625 Chelt. deplasari, detasari 53.580,00 53.580,00 7.227,50 7.227,50 60.807,50 60.807,50
626 Chelt. postale, taxe telecom. 10.953,74 10.953,74 2.273,75 2.273,75 13.227,49 13.227,49
627 Chelt. cu servicii bancare 6.555,38 6.555,38 607,35 607,35 7.162,73 7.162,73
628 Alte ch.-serv. exec. de terti 151.116,84 151.116,84 26.282,34 26.282,34 177.399,18 177.399,18
635 Chelt.cu alte impozite si taxe 1.444,69 1.444,69 495,68 495,68 1.940,37 1.940,37
641 Chelt. cu salarii personal 210.633,00 210.633,00 22.225,00 22.225,00 232.858,00 232.858,00
6451 Contr. unitatii la asig. soc. 33.828,00 33.828,00 3.692,00 3.692,00 37.520,00 37.520,00
6452 Contr. unitatii la fond somaj 1.053,00 1.053,00 111,00 111,00 1.164,00 1.164,00
6453 Contr. angajatorului pt. CASS 10.953,00 10.953,00 1.156,00 1.156,00 12.109,00 12.109,00
6455 Contr. angajator conc. si ind. 1.791,00 1.791,00 189,00 189,00 1.980,00 1.980,00
6456 Contr.angajator fd.gar.cr.sal. 527,00 527,00 56,00 56,00 583,00 583,00
6581 Despagubiri,amenzi,penalitati 14.722,58 14.722,58 109,01 109,01 14.831,59 14.831,59
6582 Donatii si subventii acordate 40,56 40,56 40,56 40,56
6588 Alte cheltuieli de exploatare 2.229,83 2.229,83 481,66 481,66 2.711,49 2.711,49
665 Chelt. difer. de curs valutar 72,00 72,00 72,00 72,00
666 Chelt. privind dobanzile 1.885,79 1.885,79 254,27 254,27 2.140,06 2.140,06
6811 Chelt.de expl. pr. am. imobil. 10.800,49 10.800,49 2.527,05 2.527,05 13.327,54 13.327,54
691 Chelt. cu impozitul pe profit 51.078,00 51.078,00 78.035,00 78.035,00 129.113,00 129.113,00
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 6: 1. 301.025,82 1.301.025,82 275.034,66 275.034,66 1.576.060,48 1.576.060,48
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
704 Venituri din lucr. si servicii 1. 413.787,66 1.413.787,66 646.720,90 646.720,90 2.060.508,56 2.060.508,56
707 Venituri din vinzari marfuri 112.710,74 112.710,74 61.614,90 61.614,90 174.325,64 174.325,64
708 Venituri din activ. diverse 1.056,31 1.056,31 300,00 300,00 1.356,31 1.356,31
7588 Alte venituri din exploatare 3.264,92 3.264,92 3.264,92 3.264,92
765 Venituri difer. curs valutar 22,08 22,08 22,08 22,08
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2015 Pagina : 3
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
766 Venituri din dobinzi 176,14 176,14 20,66 20,66 196,80 196,80
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 7: 1. 527.752,93 1.527.752,93 711.921,38 711.921,38 2.239.674,31 2.239.674,31
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total general: 18. 042.456,04 18.042.456,04 3.197.113,78 3. 197.113,78 21.239.569,82 21.239.569,82 1. 546.810,19 1.546.810,19
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Director, Contabil,
GHEORGHISAN FLORIN AUDIT SI EXP ERTIZA
S1005_A1.0.0 /14.02.2017Suma de control 200
Entitatea DROP ENERGY S.R.L.Tip situație financiară : UU
Localitate
Craiova
Bloc Ap. Telefon
351412052Scara Nr.
38Strada
FeldioaraJudeț
DoljSector
Număr din registrul comerțului J16/1193/2011 Cod unic de inregistrare 2 8 6 9 0 7 3 3
4321 Lucrări de instalații electrice
4321 Lucrări de instalații electrice
Adresa Mari Contribuabili care depun bilanțul la Bucuresti
SucursalaBifati numai dacă
este cazul : Anul 2016
Semnătura electronicaSituațiile financiare anuale simplificate încheiate la 31.12.2016 de către entitățile prevazute la pct.9 alin.(2) din
Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP nr. 1.802/2014, cu modificarile și completarile ulterioare, al caror exercitiu
financiar corespunde cu anul calendaristic
F10 – BILANT PRESCURTAT
F20 – CONTUL PRESCURTAT DE PROFIT ȘI PIERDERE
F30 – DATE INFORMATIVE
F40 – SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Nr.de inregistrare in organismul profesional
1175 Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN
Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCARINTOCMIT, ADMINISTRATOR, An Semestru
Entități mijlocii, mari si entități de
interes public
Entități mici
MicroentitățiSituatii financiare anuale Raportări anuale
Indicatori : Capitaluri – total 360.199
Profit/ pierdere 19.906 1. entitățile care au optat pentru un exercițiu financiar diferit de
anul calendaristic, cf.art. 27 din Legea contabilității nr. 82/1991
2. persoanele juridice aflate în lichidare, potrivit legii
3. subunitățile deschise în România de societăți rezidente în state
aparținând Spațiului Economic European
Semnătura _______________________________________________________ Semnătura _____________________________________________________
Nume si prenume auditor persoana fizică/ Denumire firma de audit
Nr.de inregistrare in Registrul CAFRAUDITOR,
CIF/ CUI Formular VALIDAT35–Societati cu raspundere limitata
( entitați al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic )
?Forma de proprietate
Activitatea preponderenta (cod si denumire clasa CAEN)
Entități de
interes
publicActivitatea preponderenta efectiv desfasurata (cod si denumire clasa CAEN)
Entitatea are obligația legală de auditare a situatiilor financiare anuale? DA NU GIE – grupuri de interes economic
MIHAI
MAGDALENADigitally signed by
MIHAI MAGDALENA
Date: 2017.03.17
17:40:16 +02'00'
BILANT PRESCURTAT
la data de 31.12.2016 Cod 10 – lei –
Denumirea elementului Nr. Sold la:F10 – pag. 1
rd.
01.01.2016 31.12.2016
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE (ct.201+203+205+206+2071+4094+208-280-290) 01
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE(ct.211+212+213+214+215+216+217+223+224+227+231
+235+4093-281-291-2931-2935)02 107.105 202.061
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE (ct.261+262+263+265+266+267 * – 296 * ) 03
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL ( rd. 01 + 02 + 03 ) 04 107.105 202.061
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI (ct.301+302+303+321+322+/-308+323+326+327+328+331+332+341+345
+346+347+/-348+351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-388+4091-
391- 392-393-394-395-396-397-398 – din ct.4428)05 146.925 193.492
II.CREANȚE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an
trebuie prezentate separat pentru fiecare element)
(ct.267 *-296 *+4092+411+413+418+425+4282+431 ** +437 ** +4382+441 ** +4424+din
ct.4428 ** +444 ** +445+446 ** +447 ** +4482+451 ** +453 ** +456 ** +4582+461+4662
+473 ** – 491 – 495 – 496+5187)06 767.119 596.216
III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
(ct.501+505+506+507+din ct.508+5113+5114-591-595-596-598) 07
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI (din ct. 508 + ct. 5112+512+531+532+541+542) 08 439.473 127.184
ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL ( rd. 05 + 06 + 07 + 08 ) 09 1.353.517 916.892
C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) (rd.11+12) 10 1.754 3.195
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 471 *) 11 1.754 3.195
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 471 *) 12
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN
AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423
+424+426+427+4281+431 ***+437 ***+4381+441 ***+4423+4428 ***+444 ***+446 ***+
447***+4481+451 ***+453 *** +455+456 ***+457+4581+462+4661+473 ***+509+5186
+519) 13 722.300 669.031
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE (rd.09+11-13-20-23-26) 14 632.971 251.056
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd.04 +12+14) 15 740.076 453.117
G. DATORII:SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI MARE DE UN
AN (ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405+408+419+421+423
+424+426+427+4281+431 ***+437 ***+4381+441 ***+4423+4428 ***+444 ***+446 ***+
447***+4481+451 ***+453 *** +455+456 ***+4581+462+4661+473 ***+509+5186+519) 16 50.052 92.918
H. PROVIZIOANE (ct. 151) 17
I. VENITURI IN AVANS (rd. 19 + 22 + 25 + 28) 18
1. Subvenții pentru investiții (ct. 475), (rd.20+21) 19
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 475 *) 20
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 475 *) 21
2. Venituri înregistrate în avans (ct. 472) ( rd.23+24 ) 22
Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct. 472 *) 23
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct. 472 *) 24
3. Venituri în avans aferente activelor primite prin transfer de la clienți (ct. 478)
(rd.26+27)25
F10 – pag. 2
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an (din ct. 478 *) 26
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an (din ct. 478 *) 27
Fondul comercial negativ (ct.2075) 28
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I. CAPITAL ( rd. 30+31+32+33+34 ) 29 200 200
1. Capital subscris vărsat (ct. 1012) 30 200 200
2. Capital subscris nevărsat (ct. 1011) 31
3. Patrimoniul regiei (ct. 1015) 32
4. Patrimoniul institutelor naționale de cercetare-dezvoltare (ct. 1018) 33
5. Alte elemente de capitaluri proprii (ct. 1031) 34
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 35
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 36
IV. REZERVE (ct.106) 37 40 40
Acțiuni proprii (ct. 109) 38
Câștiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141) 39
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149) 40
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă) SOLD C (ct. 117) 41 26.169 340.053
SOLD D (ct. 117) 42
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR
SOLD C (ct. 121) 43 663.615 19.906
SOLD D (ct. 121) 44
Repartizarea profitului (ct. 129) 45
CAPITALURI PROPRII – TOTAL (rd. 29+35+36+37-38+39-40+41-42+43-44-45) 46 690.024 360.199
Patrimoniul public (ct. 1016) 47
Patrimoniul privat (ct. 1017) 48
CAPITALURI – TOTAL (rd. 46+47+48) (rd.04+09+10-13-16-17-18) 49 690.024 360.199
Suma de control F10 : 11931638 / 57729123
*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.
** ) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
Rd.06 – Sumele înscrise la acest rând și preluate din contul 267 reprezintă creanțele aferente contractelor de leasing financiar și altor
contracte asimilate, precum și alte creanțe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________ Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175Formular
VALIDAT
la data de 31.12.2016Cod 20 – lei -F20 – pag. 1
Denumirea indicatorilor Nr. Exercițiul financiarCONTUL PRESCURTAT DE PROFIT ȘI PIERDERE
rd.
2015 2016
A B 1 2
1. Cifra de afaceri netă
(ct.701 + 702 + 703 + 704 + 705 + 706 + 708 + 707 – 709 + 741 ** + 766 ***)01 2.236.191 1.645.228
2. Alte venituri (ct.711 + 712 + 721 + 722 + 725 + 741 **** + 751 + 755 + 758 + 761 +
762 + 764 + 765 + 766 + 767 + 768 + 7815) 02 3.485 32.331
3. Costul materiilor prime și al consumabilelor (ct. 601 + 602 – 609 *) 03 586.727 462.537
4. Cheltuieli cu personalul (ct. 641 + 642 + 643 + 644 + 645) 04 286.214 450.331
5. Ajustări de valoare (ct. 654 + 681 + 686 – 754 – 7812 – 7813 – 7814 – 786) 05 13.328 51.253
6. Alte cheltuieli ***** (ct. 603 + 604 + 605 + 606 + 607 + 608 – 609 * + 611 + 612 + 613
+ 614 + 615 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 + 635 + 651 + 652+ 655
+ 658 + 663 + 664 + 665 + 667 + 666+ 668) 06 560.679 688.421
7. Impozite (ct.691 + 698) 07 129.113 5.111
8. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
– Profit ( rd.01+02-03-04-05-06-07 ) 08 663.615 19.906
– Pierdere ( rd.03+04+05+06+07-01-02 ) 09 0 0
Suma de control F20 : 7834470 / 57729123
*) Cont de repartizat după natura elementelor respective.
**) Rd. 01 – Se înscriu veniturile din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri.
***) Rd. 01 – Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate din Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 766).
****) Rd. 02 – Se înscriu veniturile din subvenții de exploatare altele decât cele aferente cifrei de afaceri.
*****) Rd. 06 – Se înscriu și cheltuielile cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile radiate din Registrul general și care mai au în derulare
contracte de leasing (ct. 666).
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175 Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Formular
VALIDATADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________
DATE INFORMATIVE
– lei – Cod 30F30 – pag. 1
la data de 31.12.2016
I. Date privind rezultatul inregistratNr.
rd.Nr.unitati Sume
A B 1 2
Unitați care au inregistrat profit 01 1 19.906
Unitați care au inregistrat pierdere 02
Unitați care nu au inregistrat nici profit nici pierdere 03
II Date privind platile restant eNr.
rd.Total,
din care:Pentru
activitatea
curentaPentru
activitatea de
investitii
A B 1=2+3 2 3
Plati restante – total (rd.05 + 09 + 15 la 19 + 23) 04
Furnizori restanți – total (rd. 06 la 08) 05
– peste 30 de zile 06
– peste 90 de zile 07
– peste 1 an 08
Obligatii restante fata de bugetul asigurarilor sociale – total
(rd.10 la 14)09
– contributii pentru asigurari sociale de stat datorate de
angajatori, salariati si alte persoane asimilate 10
– contributii pentru fondul asigurarilor sociale de sanatate 11
– contribuția pentru pensia suplimentară 12
– contributii pentru bugetul asigurarilor pentru somaj 13
– alte datorii sociale 14
Obligatii restante fata de bugetele fondurilor speciale si alte
fonduri 15
Obligatii restante fata de alti creditori 16
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetul de stat 17
Impozite si taxe neplatite la termenul stabilit la bugetele locale 18
Credite bancare nerambursate la scadenta –
total (rd. 20 la 22)19
– restante dupa 30 de zile 20
– restante dupa 90 de zile 21
– restante dupa 1 an 22
Dobanzi restante 23
III. Numar mediu de salariatiNr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Numar mediu de salariati 24 15 22
Numarul efectiv de salariati existenti la sfarsitul perioadei,
respectiv la data de 31 decembrie25 23 21
F30 – pag. 2
IV. Dobânzi, dividende și redevențe plătite în cursul perioadei de
raportare. Subvenții încasate și creanțe restanteNr.
rd.Sume (lei)
A B 1
Venituri brute din dobânzi platite catre persoanele fizice nerezidente , din care : 26
– impozitul datorat la bugetul de stat 27
Venituri brute din dobânzi platite catre persoanele fizice nerezidente din statele membre
ale Uniunii Europene, din care :28
– impozitul datorat la bugetul de stat 29
Venituri brute din d obanzi platite catre persoane juridice nerezidente, din care : 30
– impozitul datorat la bugetul de stat 31
Venituri brute din dobanzi platite catre persoane juridice asociate *) nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care :32
– impozitul datorat la bugetul de stat 33
Venituri brute din dividende platite catre persoanele fizice nerezidente , din care : 34
– impozitul datorat la bugetul de stat 35
Venituri brute din dividende plătite către persoanele fizice nerezidente din statele
membre ale Uniunii Europene, din care :36
– impozitul datorat la bugetul de stat 37
Venituri brute din dividende plătite către persoane juridice nerezidente , potrivit
prevederilor art. 229 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările
și completările ulterioare, din care :38
– impozitul datorat la bugetul de stat 39
Venituri brute din redevențe plătite către persoane fizice nerezidente, din care: 40
– impozitul datorat la bugetul de stat 41
Venituri brute din redevențe plătite către persoane fizice nerezidente din state membre
ale Uniunii Europene, din care :42
– impozitul datorat la bugetul de stat 43
Venituri brute din redevențe plătite către persoane juridice nerezidente, din care: 44
– impozitul datorat la bugetul de stat 45
Venituri brute din redevențe plătite către persoane juridice asociate *) nerezidente din
statele membre ale Uniunii Europene, din care:46
– impozitul datorat la bugetul de stat 47
Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public,
primite în concesiune, din care :48
– redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat 49
Redevență minieră plătită la bugetul de stat 50
Redevență petrolieră plătită la bugetul de stat 51
Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri 1) 52
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente , din care: 53
– impozitul datorat la bugetul de stat 54
Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale
Uniunii Europene, din care:55
– impozitul datorat la bugetul de stat 56
Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care : 57
F30 – pag. 3
– subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor 58
– subvenții aferente veniturilor, din care: 59
– subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă **) 60
Creanțe restante , care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale
și/sau în actele normative în vigoare, din care :61
– creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat 62
– creanțe restante de la entități din sectorul privat 63
V. Tichete de masaNr.
rd.Sume (lei)
A B 1
Contravaloarea tichetelor de masa acordate salariatilor 64
VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de
cercetare – dezvoltare ***)Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Cheltuieli de cercetare – dezvoltare (65=66=69) : 65 0 0
– dupa surse de finantare (rd. 66=67+68) 66 0 0
– din fonduri publice 67
– din fonduri private 68
– dupa natura cheltuielilor (rd. 69=70+71) 69 0 0
– cheltuieli curente 70
– cheltuieli de capital 71 0 0
VII. Cheltuieli de inovare ****)Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Cheltuieli de inovare 72
VIII. Alte informații Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
(ct. 4094)73
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale (ct. 4093) 74
Imobilizări financiare, în sume brute (rd. 76 + 84) 75
Acțiuni deținute la entitățile afiliate, interese de
participare, alte titluri imobilizate și obligațiuni, în sume
brute (rd. 77 la 83) 76
– acțiuni cotate emise de rezidenti 77
– acțiuni necotate emise de rezidenti 78
– părți sociale emise de rezidenti 79
– obligațiuni emise de rezidenti 80
– acțiuni emise de organismele de plasament colectiv
emise de rezidenti81
– actiuni si parti sociale emise de nerezidenti 82
– obligatiuni emise de nerezidenti 83
Creanțe imobilizate, în sume brute (rd. 85+86) 84
F30 – pag. 4
– creanțe imobilizate în lei si exprimate in lei, a caror
decontare se face in functie de cursul unei valute
(din ct. 267)85
– creanțe imobilizate în valută (din ct. 267) 86
Creanțe comerciale, avansuri pentru cumpărări de bunuri
de natura stocurilor și pentru prestări de servicii acordate
furnizorilor și alte conturi asimilate, în sume brute
(ct. 4091 + 4092 + 411 + 413 + 418), din care :87 763.026 557.904
– creanțe comerciale în relatia cu nerezidenții, avansuri
pentru cumpărări de bunuri de natura stocurilor și pentru
prestări de servicii acordate furnizorilor nerezidenți și alte
conturi asimilate, în sume brute (din ct. 4091 + din ct. 4092 + din
ct. 411 + din ct. 413 + din ct. 418)88
Creanțe neîncasate la termenul stabilit
(din ct. 4091 + din ct. 4092 + din ct. 411 + din ct. 413)89
Creanțe în legătură cu personalul și conturi asimilate
(ct. 425 + 4282) 90
Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului ( din ct. 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 +
4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482) , (rd.92 la 96)91 3.652 36.689
– creante in legatura cu bugetul asigurarilor sociale
(ct.431+437+4382)92 987 5.504
– creante fiscale in legatura cu bugetul statului (ct.441
+4424+4428+444+446)93 2.665 27.180
– subventii de incasat(ct.445) 94
– fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate
(ct.447)95
– alte creante in legatura cu bugetul statului(ct.4482) 96 4.005
Creantele entitatii in relatiile cu entitatile afiliate(ct.451) 97
Creanțe în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului neîncasate la termenul stabilit (din ct.
431 + din ct. 437 + din ct. 4382 + din ct. 441 + din ct.
4424 + din ct. 4428 + din ct. 444 + din ct. 445 + din ct.
446 + din ct. 447 + din ct. 4482)98
Alte creanțe (ct. 453 + 456 + 4582 + 461 + 471 + 473+
4662), (rd.100 la 102) 99 5.469 4.818
– decontari privind interesele de participare ,decontari
cu actionarii/ asociatii privind capitalul ,decontari din
operatiuni in participatie (ct.453+456+4582)100
– alte creante in legatura cu persoanele fizice si
persoanele juridice, altele decat creantele in legatura cu
institutiile publice (institutiile statului)
(din ct. 461 + din ct. 471 + din ct.473+4662)101 5.469 4.818
– sumele preluate din contul 542 'Avansuri de trezorerie'
reprezentând avansurile de trezorerie, acordate potrivit
legii și nedecontate până la data de 31 decembrie (din ct.
461)102
Dobânzi de încasat (ct. 5187) , din care : 103
– de la nerezidenti 104
Valoarea împrumuturilor acordate operatorilor
economici *****)105
Investiții pe termen scurt, în sume brute (ct. 501 + 505 +
506 + 507 + din ct.508), (rd.107 la 113) 106
– acțiuni cotate emise de rezidenti 107
– acțiuni necotate emise de rezidenti 108
F30 – pag. 5
– părți sociale emise de rezidenti 109
– obligațiuni emise de rezidenti 110
– acțiuni emise de organismele de plasament colectiv
rezidente 111
– actiuni emise de nerezidenti 112
– obligatiuni emise de nerezidenti 113
Alte valori de încasat (ct. 5113 + 5114) 114
Casa în lei și în valută (rd.116+117 ) 115 353.545 17.613
– în lei (ct. 5311) 116 353.545 17.613
– în valută (ct. 5314) 117
Conturi curente la bănci în lei și în valută (rd.119+121 ) 118 85.698 109.341
– în lei (ct. 5121), din care : 119 84.358 109.324
– conturi curente în lei deschise la bănci nerezidente 120
– în valută (ct. 5124), din care : 121 1.340 17
– conturi curente în valută deschise la bănci
nerezid ente122
Alte conturi curente la bănci și acreditive, (rd.124+125) 123 230 230
– sume în curs de decontare, acreditive și alte valori
de încasat, în lei (ct. 5112 + 5125 + 5411) 124 230 230
– sume în curs de decontare și acreditive în valută
(din ct. 5125 + 5414)125
Datorii (rd. 127 + 130+ 133 + 136 + 139 + 142 + 145 +
148 + 151+ 154 + 157 + 158 + 161 + 162+ 164 + 165 +
170 + 171 + 172 + 178)126 772.352 761.949
Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni , în sume brute
(ct. 161 ), (rd. 128 +129) 127
– în lei 128
– în valută 129
Dobanzi aferente imprumuturilor din emisiuni de
obligatiuni in sume brute (ct.1681), (rd.131 +132)130
– in lei 131
– in valuta 132
Credite bancare interne pe termen scurt (ct. 5191 + 5192
+ 5196 + 5197 ), (rd. 134+135)133 77.466
– în lei 134 77.466
– în valută 135
Dobanzile aferente creditelor bancare interne pe termen
scurt(din ct. 5198), (rd. 137+138) 136
– in lei 137
– in valuta 138
Credite bancare externe pe termen scurt (ct.5193+5194
+5195), (rd .140+141) 139
– în lei 140
– în valută 141
Dobanzi aferente creditelor bancare externe pe termen
scurt (din ct.5198), ( rd. 143+144) 142
– in lei 143
– in valuta 144
F30 – pag.6
Credite bancare pe termen lung (ct. 1621 + 1622 +
1627 ), (rd.146+147) 145 50.052 92.918
– în lei 146 50.052 92.918
– în valută 147
Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung (din
ct.1682) (rd.149+150)148
– in lei 149
-in valuta 150
Credite bancare externe pe termen lung (ct. 1623 + 1624
+ 1625 ) (rd.152+153) 151
– în lei 152
– în valută 153
Dobanzi aferente creditelor bancare externe pe termen
lung ( din ct.1682), (rd. 155+156) 154
– in lei 155
– in valuta 156
Credite de la trezoreria statului si dobanzile aferente (ct.
1626 + din ct. 1682)157
Alte împrumuturi și dobânzile aferente (ct. 166 + 1685 +
1686 + 1687) (rd. 159+160)158
– în lei si exprimate in lei, a caror decontare se
face in functie de cursul unei valute 159
– în valută 160
Alte împrumuturi și datorii asimilate (ct. 167), din care: 161
– valoarea concesiunilor primite (din ct. 167) 161a
Datorii comerciale, avansuri primite de la clienți și alte
conturi asimilate, în sume brute (ct. 401 + 403 + 404 + 405
+ 408 + 419), din care :162 445.878 454.361
– datorii comerciale în relatia cu nerezidenții, avansuri
primite de la clienți nerezidenți și alte conturi asimilate, în
sume brute (din ct. 401 + din ct. 403 + din ct. 404 + din ct.
405 + din ct. 408 + din ct. 419) 163 -5 -5
Datorii în legătură cu personalul și conturi asimilate (ct.
421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281)164 17.991 25.261
Datorii în legătură cu bugetul asigurărilor sociale și
bugetul statului (ct. 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 +
4428 + 444 + 446 + 447 + 4481) (rd.166 la 169)165 258.431 106.943
– datorii in legatura cu bugetul asigurarilor sociale
(ct.431+437+4381)166 24.709 15.117
– datorii fiscale in legatura cu bugetul statului
(ct.441+4423+4428+444+446)167 233.722 91.826
– fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate
(ct.447)168
– alte datorii in legatura cu bugetul statului
(ct.4481)169
Datoriile entitatii in relatiile cu entitatile afiliate (ct.451) 170
Sume datorate actionarilor / asociatilor (ct.455) , din care: 171 5.000
– sume datorate actionarilor / asociatilor PF 171a
– sume datorate actionarilor / asociatilor PJ 171b
Alte datorii (ct. 269 + 453 + 456 + 457 + 4581 + 4661 +
462 + 472 + 473 + 478 + 509) (rd.173 la 177)172
F30 – pag. 7
-decontari privind interesele de participare ,
decontari cu actionarii /asociatii privind capitalul,
decontari din operatii in participatie
(ct.453+456+457+4581)173
-alte datorii in legatura cu persoanele fizice si
persoanele juridice, altele decat datoriile in legatura cu
institutiile publice (institutiile statului ) 2)
(din ct.462+din ct.472+din ct.473+4661)174
– subventii nereluate la venituri (din ct. 472) 175
– varsaminte de efectuat pentru imobilizari
financiare si investitii pe termen scurt (ct.269+509)176
– venituri în avans aferente activelor primite prin
transfer de la clienți (ct. 478)177
Dobânzi de plătit (ct. 5186) 178
Valoarea împrumuturilor primite de la operatorii
economici *****)179
Capital subscris vărsat (ct. 1012), din care: 180 200 200
– acțiuni cotate 3) 181
– acțiuni necotate 4) 182
– părți sociale 183 200 200
– capital subscris varsat de nerezidenti (din ct. 1012) 184
Brevete si licente (din ct.205) 185
IX. Informatii privind cheltuielile cu
colaboratorii Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621) 186
X. Informații privind bunurile din domeniul
public al statuluiNr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate
în administrare187
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate
în concesiune188
Valoarea bunurilor din domeniul public al statului
închiriate189
XI. Informații privind bunurile din
proprietatea privată a statului supuse
inventarierii cf. OMFP nr. 668/2014Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
A B 1 2
Valoarea contabilă netă a bunurilor 5) 190
F30 – pag. 8
XII. Capital social vărsat Nr.
rd.31.12.2015 31.12.2016
Suma (lei) % 6) Suma (lei) % 6)
A B Col.1 Col.2 Col.3 Col.4
Capital social vărsat (ct. 1012) 6) ,
(rd. 192 + 195 + 199 + 200 + 201 + 202)191 200 X 200 X
– deținut de instituții publice, (rd. 193+194 ) 192
– deținut de instituții publice de subordonare centrală 193
– deținut de instituții publice de subordonare locală 194
– deținut de societățile cu capital de stat,
din care: 195
– cu capital integral de stat 196
– cu capital majoritar de stat 197
– cu capital minoritar de stat 198
– deținut de regii autonome 199
– deținut de societăți cu capital privat 200
– deținut de persoane fizice 201 200 100,00 200 100,00
– deținut de alte entități 202
Nr.
rd.Sume
A B 31.12.2015 31.12.2016
XIII. Dividende/vărsăminte cuvenite
bugetului de stat sau local, de repartizat din
profitul exercițiului financiar de către
companiile naționale, societățile naționale,
societățile și regiile autonome, din care:203
– către instituții publice centrale; 204
– către instituții publice locale; 205
– către alți acționari la care statul/unitățile administrativ
teritoriale/instituțiile publice dețin direct/indirect acțiuni
sau participații indiferent de ponderea acestora. 206
Nr.
rd.Sume
A B 31.12.2015 31.12.2016
XIV. Dividende/vărsăminte cuvenite
bugetului de stat sau local, virate în perioada
de raportare din profitul companiilor
naționale, societăților naționale, societăților
și al regiilor autonome, din care:207
– dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al
anului precedent, din care virate:208
– către instituții publice centrale; 209
– către instituții publice locale; 210
F30 – pag. 9
– către alți acționari la care statul/ unitățile
administrativ teritoriale /instituțiile publice dețin
direct/indirect acțiuni sau participații indiferent de
ponderea acestora.211
– dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare
anterioare anului precedent, din care virate:212
– către instituții publice centrale; 213
– către instituții publice locale; 214
– către alți acționari la care statul/ unitățile
administrativ teritoriale /instituțiile publice dețin
direct/indirect acțiuni sau participații indiferent de
ponderea acestora.215
XV. Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice ******)Nr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2015 31.12.2016
Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice (la valoarea nominală), din
care:216
– creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice afiliate 217
Creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care: 218
– creanțe preluate prin cesionare de la persoane juridice afiliate 219
XVI. Venituri obținute din activități agricole ******* ) Nr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2015 31.12.2016
Venituri obținute din activități agricole 220
XVII. Situatia veniturilor si cheltuielilorNr.
rd.Sume (lei)
A B 31.12.2015 31.12.2016
1. Cifra de afaceri netă ( rd. 222+223-224+225+226 ) 221 2.236.191 1.645.228
Producția vândută (ct.701+702+703+704+705+706+708) 222 2.061.865 1.208.360
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 223 174.326 436.868
Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 224
Venituri din dobânzi înregistrate de entitățile radiate din Registrul general si care
mai au in derulare contracte de leasing (ct.766) 7) 225
Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct.7411) 226
2. Venituri aferente costului producției în curs de execuție (ct.711+712)
Sold C 227 31.250
Sold D 228
3. Venituri din producția de imobilizari necorporale si corporale
(ct.721+ 722)229
4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 230
5. Venituri din producția de investiții imobiliare (ct. 725) 231
F30 – pag. 10
6. Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 +
7417 + 7419)232
7. Alte venituri din exploatare (ct.751+758+7815) 233 3.265 823
-din care, venituri din fondul comercial negativ (ct.7815) 234
-din care, venituri din subvenții pentru investiții (ct. 7584) 235
VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL
(rd. 221 + 227 – 228 + 229 + 230 + 231 + 232 + 233) 236 2.239.456 1.677.301
8. a) Cheltuieli cu materiile prime și materialele consumabile (ct.601+602) 237 586.727 462.537
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) 238 80.587 106.661
b) Alte cheltuieli externe (cu energie și apă)(ct.605) 239 447
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct.607) 240 114.373 359.989
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 241 380 10.118
9. Cheltuieli cu personalul ( rd. 243 + 244 ) 242 286.214 450.331
a) Salarii și indemnizații 8) (ct.641+642+643+644) 243 232.858 366.156
b) Cheltuieli privind asigurările și protecția socială (ct.645) 244 53.356 84.175
10.a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și necorporale ( rd. 246 – 247 )245 13.328 51.253
a.1) Cheltuiel (ct.6811+6813+6817) 246 13.328 51.253
a.2) Venituri (ct.7813) 247
b) Ajustări de valoare privind activele circulante (r d. 249 – 250 ) 248
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814) 249
b.2) Venituri (ct.754+7814) 250
11. Alte cheltuieli de exploatare ( rd. 252 la 258 ) 251 363.886 224.734
11.1. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct.611+612+613+614+615+621+622
+623+624+625+626+627+628) 252 344.362 212.701
11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate; cheltuieli
reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale
(ct. 635 + 6586 9) ) 253 1.940 4.644
11.3. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător (ct. 652) 254
11.4 Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 255
11.5. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare (ct. 6587) 256
11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 257 17.584 7.389
Cheltuieli cu dobânzile de refinanțare înregistrate de entitățile radiate din
Registrul general și care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666) 7) 258
Ajustări privind provizioanele ( rd. 260 – 261 ) 259
– Cheltuieli (ct.6812) 260
– Venituri (ct.7812) 261
CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL
(rd. 237 la 240 – 241 + 242 + 245 + 248 + 251 + 259)262 1.444.735 1.645.834
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
– Profit ( rd. 236 – 262 ) 263 794.721 31.467
– Pierdere ( rd. 262 – 236 ) 264 0 0
12. Venituri din interese de participare (ct.7611+7612+7613) 265
– din care , veniturile obținute de la entitățile afiliate 266
13. Venituri din dobânzi (ct.766) 7) 267 197 258
F30 – pag. 11
– din care , veniturile obținute de la entitățile afiliate 268
14. Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 7418) 269
15. Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 + 767 + 768) 270 22
– din care , venituri din alte imobilizări financiare (ct. 7615) 271
VENITURI FINANCIARE – TOTAL (rd. 265 + 267 + 269 + 270) 272 219 258
16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile financiare
deținute ca active circulante (r d. 274 – 275 )273
– Cheltuieli (ct.686) 274
– Venituri (ct.786) 275
17. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666) 7) 276 2.140 6.636
– din care , cheltuielile în relația cu entitățile afiliate 277
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) 278 72 72
CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL ( rd. 273+ 276 +278 ) 279 2.212 6.708
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):
– Profit ( rd. 272 – 279 ) 280 0 0
– Pierdere ( rd. 279 – 272 ) 281 1.993 6.450
VENITURI TOTALE (rd. 236 + 272) 282 2.239.675 1.677.559
CHELTUIELI TOTALE (rd. 262 + 279) 283 1.446.947 1.652.542
18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):
– Profit ( rd. 282 – 283 ) 284 792.728 25.017
– Pierdere ( rd. 283 – 282 ) 285 0 0
19. Impozitul pe profit (ct. 691) 286 129.113 5.111
20. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698) 287
21. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A EXERCIȚIULUI FINANCIAR:
– Profit ( rd. 284 – 285 – 286 – 287 ) 288 663.615 19.906
– Pierdere ( rd. 285 + 286 + 287 – 284 ) 289 0 0
Suma de control F30 :35043541 / 57729123
INTOCMIT,
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175 Semnatura _________________________________ Semnatura _________________________________ Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIANADMINISTRATOR,
Formular
VALIDAT Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCARF30 – pag.12
*) Pentru statutul de 'persoane juridice asociate' se vor avea în vedere prevederile art. 258 lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.
**) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) – reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata
absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care
încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârsta de peste 45 ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data
angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute prin
legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă.
***) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea
tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări
și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.
995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind
producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299/27.10.2012.
****) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 995/2012 al Comisiei din 26
octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea
statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299/27.10.2012.
*****) În categoria operatorilor economici nu se cuprind entitățile reglementate și supravegheate de Banca Națională a României, respectiv Autoritatea de
Supraveghere Financiară, societățile reclasificate în sectorul administrației publice și instituțiile fără scop lucrativ în serviciul gospodăriilor populației.
******) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.
Pentru statutul de 'persoane juridice afiliate' se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.
*******) Conform art. 11 din Regulamentul Delegat (UE) nr. 639/2014 al Comisiei din 11 martie 2014 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1307/2013 al
Parlamentului European și al Consiliului de stabilire a unor norme privind plățile directe acordate fermierilor prin scheme de sprijin în cadrul politicii agricole comune și
de modificare a anexei X la regulamentul menționat, '(1) … veniturile obținute din activitățile agricole sunt veniturile care au fost obținute de un fermier din activitatea
sa agricolă în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (c) din regulamentul menționat (R (UE) 1307/2013), în cadrul exploatației sale, inclusiv sprijinul din partea Uniunii din
Fondul european de garantare agricolă (FEGA) și din Fondul european agricol pentru dezvoltare rurală (FEADR), precum și orice ajutor național acordat pentru activități
agricole, cu excepția plăților directe naționale complementare în temeiul articolelor 18 și 19 din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013.
Veniturile obținute din prelucrarea produselor agricole în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013 ale exploatației sunt
considerate venituri din activități agricole cu condiția ca produsele prelucrate să rămână proprietatea fermierului și ca o astfel de prelucrare să aibă ca rezultat un alt
produs agricol în sensul articolului 4 alineatul (1) litera (d) din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013.
Orice alte venituri sunt considerate venituri din activități neagricole.
(2) În sensul alineatului (1), 'venituri' înseamnă veniturile brute, înaintea deducerii costurilor și impozitelor aferente. …'.
1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase etc.) aparținând proprietarilor
privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc.).
2) În categoria 'Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)' nu se vor
înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului 472.
3) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care sunt negociabile și tranzacționate, potrivit legii.
4) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra societăților, care nu sunt tranzacționate.
5) Se va completa de către operatorii economici cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr.
668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale
supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare.
6) La secțiunea 'XII Capital social vărsat' la rd. 192 – 202 în col. 2 și col. 4 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului
social vărsat înscris la rd. 191.
7) Conturi de repartizat după natura conturilor respective.
8) La rândul 243 se cuprind și drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislației muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 'Cheltuieli cu colaboratorii',
analitic 'Colaboratori persoane fizice'.
9) În acest cont se evidențiază cheltuielile reprezentând transferuri și contribuții datorate în baza unor acte normative speciale, altele decât cele prevăzute de Codul
Fiscal.
la data de 31.12.2016
Elemente de
imobilizari Nr.
rd.Valori brute
Sold
initialCresteri Reduceri
Total Din care:
dezmembrari
si casariSold final
(col.5=1+2-3)SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
Cod 40 F40 – pag. 1
– lei –
A B 1 2 3 4 5
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare01 X
Alte imobilizari 02 X
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale03 X
Active necorporale de explorare
si evaluare a resurselor minerale04 X
TOTAL ( rd. 01 la 04 ) 05 X
II.Imobilizari corporale
Terenuri 06 X
Constructii 07
Instalatii tehnice si masini 08 121.465 148.570 270.035
Alte instalatii , utilaje si mobilier 09
Investitii imobiliare 10
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale11
Active biologice productive 12
Imobilizari corporale in curs de
executie13 148.570 148.570 0
Investitii imobiliare in curs de
executie14
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale15
TOTAL ( rd. 06 la 15 ) 16 121.465 297.140 148.570 270.035
III.Imobilizari financiare 17 X
ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL
(rd.05+16+17 )18 121.465 297.140 148.570 270.035
SITUATIA AMORTIZARII ACTIVELOR IMOBILIZATE
– lei – F40 – pag. 2
Elemente de imobilizariNr.
rd.Sold initial Amortizare in cursul
anuluiAmortizare aferenta
imobilizarilor scoase
din evidenta Amortizare la
sfarsitul anului
(col.9=6+7-8)
A B 6 7 8 9
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare 19
Alte imobilizari 20
Active necorporale de explorare
si evaluare a resurselor minerale21
TOTAL ( rd.19+20+21 ) 22
II.Imobilizari corporale
Terenuri 23
Constructii 24
Instalatii tehnice si masini 25 14.360 53.614 67.974
Alte instalatii ,utilaje si mobilier 26
Investitii imobiliare 27
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale28
Active biologice productive 29
TOTAL ( rd.23 la 29 ) 30 14.360 53.614 67.974
AMORTIZARI – TOTAL ( rd.22 +30 )31 14.360 53.614 67.974
SITUATIA AJUSTARILOR PENTRU DEPRECIERE F40 – pag. 3
– lei –
Elemente de imobilizariNr.
rd.Sold initial Ajustari constituite
in cursul anuluiAjustari
reluate la venituriSold final
(col. 13=10+11-12)
A B 10 11 12 13
I.Imobilizari necorporale
Cheltuieli de constituire si
cheltuieli de dezvoltare 32
Alte imobilizari 33
Active necorporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale34
TOTAL (rd.32 la 34) 35
II.Imobilizari corporale
Terenuri 36
Constructii 37
Instalatii tehnice si masini 38
Alte instalatii, utilaje si mobilier 39
Investitii imobiliare 40
Active corporale de explorare si
evaluare a resurselor minerale41
Active biologice productive 42
Imobilizari corporale in curs de
executie43
Investitii imobiliare in curs de
executie44
TOTAL (rd. 36 la 44) 45
III.Imobilizari financiare 46
AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE –
TOTAL ( rd.35+45+46 ) 47
Suma de control F40 : 2919474 / 57729123
INTOCMIT,
Numele si prenumele
GHEORGHISAN FLORIN LILIAN Numele si prenumele
AUDIT SI EXPERTIZA SRL
Nr.de inregistrare in organismul profesional:
1175Formular
VALIDAT Semnătura _________________________________
Semnătura _________________________________ ADMINISTRATOR,
Calitatea
22–PERSOANE JURIDICE AUTORIZATE, MEMBRE CECCAR
Solduri / Rulaje de preluat din balanta contabila in formularele F10 si F20 col.2 (an curent)
Cont SumaNr.cr.OK
1 (ultimul rand sau nr.cr. rand necompletat)Conturi microentitati1011 SC(+)F10S.R31Atentie ! Selectati mai intâi tipul entitătii (mari si mijlocii/ mici/ micro) !
1 –
+ Salt
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Index încărcare: 111660901 din 17.03.2017
Ați depus un formular tip S1005 cu numărul de înregistrare INTERNT-111660901-2017 din data de
17.03.2017 pentru perioada de raportare 12 2016 pentru CIF: 28690733
Nu există erori de validare.
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2016 Pagina : 1
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
1012 Capital subscris varsat 200,00 200,00 200,00
1061 Rezerve legale 40,00 40,00 40,00
117 Rezultatul reportat 407.806,08 905.959,63 84.211,00 492.017,08 905.959,63 413.942,55
1174 Rez.rep.corectare erori contab 73.889,77 73.889,77 73.889,77
121 Profit sau pierdere 1. 336.150,92 1.350.239,63 321.501,82 327.318,32 1.657.652,74 1.677.557,95 19.905,21
1621 Credite bancare pe termen lung 30.452,90 125.230,05 1.858,68 32.311,58 125.230,05 92.918,47
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 1: 1. 848.299,67 2.381.669,31 407.571,50 327.318,32 2.255.871,17 2.708.987,63 453.116,46
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
2131 Echipamente tehnologice 28.429,84 28.429,84 28.429,84
2132 Aparate si instal. de masura 6.291,14 6.291,14 6.291,14
2133 Mijloace de transport 235.314,34 235.314,34 235.314,34
231 Imobilizari corporale in curs 148.569,88 148.569,88 148.569,88 148.569,88
2813 Am.inst.,mij.tr.,animale,plan. 62.243,41 5.729,69 67.973,10 67.973,10
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 2: 418.605,20 210.813,29 5.729,69 418.605,20 216.542,98 202.062,22
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
3028 Alte materiale consumabile 347.397,29 346.358,93 115.467,48 116.505,84 462.864,77 462.864,77
303 Mater.de natura ob.de inventar 86.586,28 54.400,63 2.370,02 88.956,30 54.400,63 34.555,67
331 Produse in curs de executie 31.250,00 31.250,00 31.250,00
332 Lucrari,serv. in curs de exec. 137.211,22 129.985,45 7.225,77 137.211,22 137.211,22
371 Marfuri 844.405,94 598.817,82 166.373,05 284.277,24 1.010.778,99 883.095,06 127.683,93
378 Diferente de pret la marfuri 34.764,95 34.534,97 25.328,95 25.558,93 60.093,90 60.093,90
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 3: 1. 450.365,68 1.164.097,80 340.789,50 433.567,78 1.791.155,18 1.597.665,58 193.489,60
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
401 Furnizori 1. 337.755,73 1.651.727,47 90.748,20 185.704,45 1.428.503,93 1.837.431,92 408.927,99
4091 Furnizori-debitori cump. stoc. -274,76 274,76
4092 Furnizori-debitori prest.serv. 2.600,31 1.900,30 274,76 2.600,31 2.175,06 425,25
4111 Clienti 2. 411.207,44 1.896.975,75 354.364,73 311.117,78 2.765.572,17 2.208.093,53 557.478,64
419 Clienti-creditori 37.085,27 8.348,06 45.433,33 45.433,33
421 Personal-salarii datorate 323.583,00 350.593,00 35.504,00 31.576,00 359.087,00 382.169,00 23.082,00
423 Personal-ajut. mater. datorate 7.428,00 9.395,00 7.428,00 9.395,00 1.967,00
427 Retineri din sal. dat. terti 212,00 212,00 212,00
4311 Contrib. unitate la asig. soc. 55.405,57 73.874,00 15.516,51 5.071,00 70.922,08 78.945,00 8.022,92
4312 Contrib. pers. la asig.soc. 33.969,00 37.843,00 3.874,00 3.316,00 37.843,00 41.159,00 3.316,00
4313 Contrib. angajatorului la CASS 16.635,00 18.554,00 1.919,00 1.642,00 18.554,00 20.196,00 1.642,00
4314 Contrib. angajatilor la CASS 17.528,00 19.563,00 2.035,00 1.741,00 19.563,00 21.304,00 1.741,00
4315 Contrib. angajator conc.,ind. 8.616,00 2.844,00 268,00 8.616,00 3.112,00 5.504,00
4371 Contrib. unitate fond somaj 1.737,51 1.784,00 46,49 158,00 1.784,00 1.942,00 158,00
4372 Contrib. personal fond somaj 1.590,00 1.775,00 185,00 158,00 1.775,00 1.933,00 158,00
4373 Contrib.unit.fond gar.cr.sal. 801,00 893,00 92,00 79,00 893,00 972,00 79,00
4382 Alte creante sociale 5.102,00 5.102,00 30.350,00 30.350,00 35.452,00 35.452,00
4411 Impozitul pe profit 95.827,00 90.776,00 -9.741,00 95.827,00 81.035,00 14.792,00
4423 TVA de plata 216.727,04 263.216,89 13.033,00 44.073,46 229.760,04 307.290,35 77.530,31
4424 TVA de recuperat 17.267,04 17.267,04 17.267,04 17.267,04
4426 TVA deductibila 193.113,77 193.113,77 21.436,69 21.436,69 214.550,46 214.550,46
4427 TVA colectata 290.711,16 290.711,16 65.492,48 65.492,48 356.203,64 356.203,64
4428 TVA neexigibila 23.728,06 22.186,36 10.814,46 1.421,34 34.542,52 23.607,70 10.934,82
444 Impozit pe venituri – salarii 25.229,00 40.736,00 15.507,00 3.279,00 40.736,00 44.015,00 3.279,00
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2016 Pagina : 2
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
446 Alte impozite,taxe,varsaminte 347,00 13.158,00 7.459,00 4.211,00 7.806,00 17.369,00 9.563,00
4481 Alte datorii la buget stat 5.550,00 3.550,00 2.005,00 4.005,00 7.555,00 7.555,00
4482 Alte creante priv. buget stat 4.005,00 4.005,00 4.005,00
4551 Actionari/asociati-cont. crt. 40.000,00 45.000,00 10.000,00 45.000,00 50.000,00 5.000,00
457 Dividende de plata 263.158,00 263.158,00 84.211,00 84.211,00 347.369,00 347.369,00
461 Debitori diversi 4.393,09 2.770,00 4.393,09 2.770,00 1.623,09
471 Cheltuieli inreg. in avans 3.153,77 41,08 3.194,85 3.194,85
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 4: 5. 362.888,73 5.350.764,01 803.914,40 808.193,02 6.166.803,13 6.158.957,03 7.846,10
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
5121 Conturi la banci in lei 2. 970.683,82 2.939.228,41 369.282,08 291.413,04 3.339.965,90 3.230.641,45 109.324,45
5124 Conturi la banci in valuta 36.982,35 36.965,42 2.418,74 2.418,75 39.401,09 39.384,17 16,92
5125 Sume in curs de decontare 49.880,00 49.650,00 49.880,00 49.650,00 230,00
5191 Credite bancare termen scurt 746,60 8.959,15 746,60 70.000,00 1.493,20 78.959,15 77.465,95
5311 Casa in lei 986.297,80 982.602,46 204.381,49 190.463,71 1.190.679,29 1.173.066,17 17.613,12
581 Viramente interne 1. 574.211,31 1.574.211,31 237.998,26 237.998,26 1.812.209,57 1.812.209,57
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 5: 5. 618.801,88 5.591.616,75 814.827,17 792.293,76 6.433.629,05 6.383.910,51 49.718,54
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
6028 Chelt. priv. alte mater. cons. 346.031,22 346.031,22 116.505,83 116.505,83 462.537,05 462.537,05
603 Chelt. priv.mat.ob.de inventar 19.373,59 19.373,59 19.373,59 19.373,59
604 Chelt. priv. mat. nestocate 77.672,87 77.672,87 9.615,03 9.615,03 87.287,90 87.287,90
605 Chelt. priv. energia si apa 446,63 446,63 446,63 446,63
607 Chelt. privind marfurile 218.172,45 218.172,45 141.816,50 141.816,50 359.988,95 359.988,95
609 Reduceri comerciale primite -10.118,25 -10.118,25 -10.118,25 -10.118,25
611 Chelt. cu intret. si reparatii 399,17 399,17 399,17 399,17
612 Chelt. redev., locatii, chirii 11.553,99 11.553,99 1.531,81 1.531,81 13.085,80 13.085,80
613 Chelt. cu primele de asigurare 10.761,28 10.761,28 27,19 27,19 10.788,47 10.788,47
623 Chelt. protocol,reclama,publ. 1.384,77 1.384,77 95,97 95,97 1.480,74 1.480,74
624 Chelt. transp. bunuri si pers. 3.309,13 3.309,13 60,00 60,00 3.369,13 3.369,13
625 Chelt. deplasari, detasari 73.197,50 73.197,50 4.933,00 4.933,00 78.130,50 78.130,50
626 Chelt. postale, taxe telecom. 14.920,91 14.920,91 1.392,13 1.392,13 16.313,04 16.313,04
627 Chelt. cu servicii bancare 6.822,43 6.822,43 1.902,93 1.902,93 8.725,36 8.725,36
628 Alte ch.-serv. exec. de terti 75.813,41 75.813,41 4.595,14 4.595,14 80.408,55 80.408,55
635 Chelt.cu alte impozite si taxe 4.421,14 4.421,14 223,16 223,16 4.644,30 4.644,30
641 Chelt. cu salarii personal 334.580,00 334.580,00 31.576,00 31.576,00 366.156,00 366.156,00
6451 Contr. unitatii la asig. soc. 54.205,00 54.205,00 5.071,00 5.071,00 59.276,00 59.276,00
6452 Contr. unitatii la fond somaj 1.673,00 1.673,00 158,00 158,00 1.831,00 1.831,00
6453 Contr. angajatorului pt. CASS 17.398,00 17.398,00 1.642,00 1.642,00 19.040,00 19.040,00
6455 Contr. angajator conc. si ind. 2.844,00 2.844,00 268,00 268,00 3.112,00 3.112,00
6456 Contr.angajator fd.gar.cr.sal. 837,00 837,00 79,00 79,00 916,00 916,00
6581 Despagubiri,amenzi,penalitati 2.155,06 2.155,06 2.155,06 2.155,06
6582 Donatii si subventii acordate 27,94 27,94 27,94 27,94
6588 Alte cheltuieli de exploatare 1.812,36 1.812,36 3.394,10 3.394,10 5.206,46 5.206,46
665 Chelt. difer. de curs valutar 37,60 37,60 34,24 34,24 71,84 71,84
666 Chelt. privind dobanzile 6.043,53 6.043,53 592,10 592,10 6.635,63 6.635,63
6811 Chelt.de expl. pr. am. imobil. 45.523,19 45.523,19 5.729,69 5.729,69 51.252,88 51.252,88
691 Chelt. cu impozitul pe profit 14.852,00 14.852,00 -9.741,00 -9.741,00 5.111,00 5.111,00
DROP ENERGY S.R.L. Balanta sintetica de verifica re la data de 31.12.2016 Pagina : 3
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | Sume luna precedenta | Rulaj luna curen ta | Rulaj cumulat | Sold final |
|Cont |Denumire |–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
| | | deb itoare | creditoare | debitor | cre ditor | debitor | creditor | d ebitor | creditor |
|––––|––––––––––|–– –––––––––|–––––––– –––-|–––––––––––|–– –––––––––|
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 6: 1. 336.150,92 1.336.150,92 321.501,82 321.501,82 1.657.652,74 1.657.652,74
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
704 Venituri din lucr. si servicii 1. 059.468,41 1.059.468,41 148.807,90 148.807,90 1.208.276,31 1.208.276,31
707 Venituri din vinzari marfuri 282.382,08 282.382,08 154.485,97 154.485,97 436.868,05 436.868,05
708 Venituri din activ. diverse 83,33 83,33 83,33 83,33
711 Ve.af.costurilor stocurilor 31.250,00 31.250,00 31.250,00 31.250,00
712 Ven.af.costurilor lucr.in curs 7.225,77 7.225,77 -7.225,77 -7.225,77
7588 Alte venituri din exploatare 822,60 822,60 822,60 822,60
766 Venituri din dobinzi 257,44 257,44 0,22 0,22 257,66 257,66
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total clasa 7: 1. 350.239,63 1.350.239,63 327.318,32 327.318,32 1.677.557,95 1.677.557,95
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Total general: 17. 385.351,71 17.385.351,71 3.015.922,71 3. 015.922,71 20.401.274,42 20.401.274,42 1. 262.556,83 1.262.556,83
––––––––––––––––– ––––––––––––––––– ––––––––––––––––– –––––––––-
Director, Contabil,
GHEORGHISAN FLORIN AUDIT SI EXP ERTIZA
ANEXA 18
ANEXA 1 9
ANEXA 20
ANEXA 21
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: Studiu privind elaborarea și publicarea situațiilor financiare [630203] (ID: 630203)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.