Standardul International de Audit Isa 505,, Confirmarile Externe’

Baza de calcul

Justificarea nivelului de prag de semnificatie ales

Întocmit de: Enache Ionela Revizuit de:Moisa Clement

Data 14.03.2015 Data 13.03.2015

VI. Sumarul evaluarii riscului si planului de eșantionare

Program audit J 1 /2 -3(i, ii):

Am obținut o listă a creditorilor comerciali și în urma extragerii unui eșantion din jurnalul de cumpărări am reconciliat soldurile cu balanța de furnizori. ( Anexa nr.1)

Am investigat soldurile debitoare semnificative:

Situație facturi la furnizorul INTERAMAL GROUP DISTRIBUTION SRL un sold neachitat final de 2 787.10 lei.

Situație facturi la furnizorul ARABESQUE SRL un sold neachitat final de 4 507.33lei

Am făcut o apreciere cu privire la componența soldurilor debitorilor.

Conform anexei nr. 2 în data de 10/12/2014 S.C. ANDCOSM S.R.L. a executat servicii către S.C. INTERAMAL GROUP DISTRIBUTION S.R.L., facturate la prețul de 828.83 lei inclusiv TVA , și s-a găsit chitanța doar pe 200,00 lei. În data de 12/12/2014, respectiv 20/12/2014 nu s-a găsit dovada plăților pentru sumele de 175,05 respectiv 655,04 lei.

Obțineți explicații cu privire la eventualele modificări și luați în considerare implicațiile pentru constituirea provizioanelor pentru creanțe nerecuperabile

În urma discuțiilor avute cu conducerea clientului de audit și a răspunsurilor primite la cererea de informații specifice auditului creditorului S.C. INTERAMAL GROUP DISTRIBUTION SRL S.R.L și în urma trimiterii scrisorilor de confirmare, au fost obținute probe de audit adecvate și suficiente privind existența chitanțelor în sumă totală de 2787,10 lei și s-au constituit provizioane.

S-au pregătit scrisorile de confirmare și au fost trimise către clienți pentru soldurile de la sfârșitul anului.

În atenția: D-lui Director al S.C. INTERAMAL GROUP DISTRIBUTION S.R.L.

– Moisă Ovidiu

V-am fi recunoscători dacă ați acorda tot sprijinul dvs. auditorilor noștri de la firma SC EXPECONT SERV S.R.L., confirmând soldul datoriilor dvs. către noi. Vă rugăm, deci, să analizați soldul cu înregistrările pe care le dețineți și să completați formularul de mai jos. Dacă doriți să obțineți un extras de cont, vă vom trimite unul la cerere. Pentru a asigura o confirmare independentă a contului, vă rugăm să adresați răspunsul sau orice cerere pentru declarații sau alte întrebări pe care le-ați avea la firma firma SC EXPECONT SERV S.R.L..Menționăm că această scrisoare nu reprezintă o cerere de plată din partea noastră. Vă rugăm să achitați datoria în contul firmei firma SC EXPECONT SERV S.R.L. Vom aprecia un răspuns prompt la cererea noastră.

Cu respect, Enache Ionela semnătura

VĂ RUGĂM SĂ TRIMITEȚI ACEST FORMULAR COMPLETAT DIRECT FIRMEI firma SC EXPECONT SERV S.R.L. (Pentru confirmarea datoriilor)

SC EXPECONT SERV S.R.L..

În atenția : Enache Ionela, Str. Aeroportului, nr. 5 Bacău, Fax: 0234/777.555 sau 0234/764267. Stimată doamnă, suma de 2787,10 lei, declarată de către S.C. ANDCOM S.R.L. ca fiind datorată la data de 31decembrie 2014 de către firma noastră corespunde înregistrărilor noastre.

Cu respect,

MOISĂ OVIDIU

17.10.2014

semnătura și ștampila

Conform anexei nr. 3 în data de 14/11/2014,17/12/2014, 27/11/2014, S.C. ANDCOSM S.R.L. a executat servicii către S.C. ARABESQUE SRL, facturate la prețul de 4507,33 lei inclusiv TVA , și nu s-a găsit dovada plăților.

Obțineți explicații cu privire la eventualele modificări și luați în considerare implicațiile pentru constituirea provizioanelor pentru creanțe nerecuperabile

În urma discuțiilor avute cu conducerea clientului de audit și a răspunsurilor primite la cererea de informații specifice auditului creditorului S.C. ARABESQUE SRL și în urma trimiterii scrisorilor de confirmare, au fost obținute probe de audit adecvate și suficiente privind existența chitanțelor în sumă totală de 4507,33 lei și s-au constituit provizioane.

S-au pregătit scrisorile de confirmare și au fost trimise către clienți pentru soldurile de la sfârșitul anului.

În atenția: D-lui Director al S.C. ARABESQUE S.R.L. – Pascal Ioan

V-am fi recunoscători dacă ați acorda tot sprijinul dvs. auditorilor noștri de la firma SC EXPECONT SERV S.R.L.., confirmând soldul datoriilor dvs. către noi. Vă rugăm, deci, să analizați soldul cu înregistrările pe care le dețineți și să completați formularul de mai jos. Dacă doriți să obțineți un extras de cont, vă vom trimite unul la cerere. Pentru a asigura o confirmare independentă a contului, vă rugăm să adresați răspunsul sau orice cerere pentru declarații sau alte întrebări pe care le-ați avea la firma firma SC EXPECONT SERV S.R.L..Menționăm că această scrisoare nu reprezintă o cerere de plată din partea noastră. Vă rugăm să nu achitați datoria în contul firmei firma SC EXPECONT SERV S.R.L…. Vom aprecia un răspuns prompt la cererea noastră.

Cu respect, Enache Ionela semnătura

VĂ RUGĂM SĂ TRIMITEȚI ACEST FORMULAR COMPLETAT DIRECT FIRMEI firma SC EXPECONT SERV S.R.L.. (Pentru confirmarea datoriilor)

SC EXPECONT SERV S.R.L..

În atenția : Enache Ionela, Str. Aeroportului, nr. 5 Bacău, Fax: 0234/777.555 sau 0234/764267. Stimată doamnă, suma de 4507,33 lei, declarată de către S.C. ARABESQUE SRL ca fiind datorată la data de 31decembrie 2014 de către firma noastră corespunde înregistrărilor noastre.

Cu respect,

PASCAL IOAN

17.10.2014

semnătura și ștampila

Program audit J 1 /2 -3( iv):

Am investigat sumele restante pentru o perioadă neobișnuit de lungă și am constatat:

– Situație facturi la furnizorul KOMFORT S.R.L. un sold neachitat final de -2296,97 lei (Conform Anexei nr.4). Acest sold se datorează unei facturi de retur din data de 14/05/2012 în sumă de 3189,77lei.Achzițiile ulterioare au fost în sumă mai mica și de aici este acest sold cu minus.

– Situație facturi la furnizorul DEDEMAN S.R.L. un sold neachitat final de-309,99lei(Conform Anexei nr.5). Acest sold se datorează unei facturi de retur a unei uși din data de 20/09/2011.Nu s-au făcut achiziții ulterioare și nici nu s-au virat banii înapoi.

RAPORTUL AUDITITORULUI INDEPENDENT

CĂTRE,

S.C. ANDCOM S.R.L

Raport cu privire la situațiile financiare

Am audiat situațiile financiare ale S.C. ANDCOM S.R.L., care cuprind bilanțul la data de 31 decembrie 2014, contul de profit și pierdere, date informative și situația activelor imobilizate întocmite în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, a OMFP nr.3055 / 2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare.

Aceste situații financiare reprezintă declarații ale conducerii iar responsabilitatea noastră constă în exprimarea unei opinii asupra situațiilor financiare pe baza auditului efectuat.

Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare

Conducerea este responsabilă de întocmirea și prezentarea fidelă a acestor situații financiare în conformitate cu OMFP nr.3055 / 2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, modificat și pentru controlul intern pe care îl consideră necesar pentru a permite întocmirea situațiilor financiare fără denaturări semnificative, cauzate fie de fraudă, fie de eroare.

Responsabilitatea auditorului

Responsabilitatea noastră este de a exprima o opinie cu privire la aceste situații financiare pe baza auditului nostru. Auditul s-a desfășurat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit. Aceste standarde prevăd conformitatea cu cerințele etice și planificarea și desfășurarea auditului în vederea obținerii asigurării rezonabile cu privire la măsura în care situațiile financiare sunt lipsite de denaturare semnificativă.

Un audit implică desfășurarea de proceduri în vederea obținerii de probe de audit cu privire la valorile și prezentările din situațiile financiare. Procedurile selectate depind de raționamentul auditorului, inclusiv de evaluarea riscurilor de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, fie cauzată de fraudă sau eroare. În efectuarea acelor evaluări ale riscului, auditorul ia în considerare controlul intern relevant pentru întocmirea de către entitate și prezentarea fidelă a situațiilor financiare, în vederea conceperii de proceduri de audit care să fie adecvate circumstanțelor, dar nu cu scopul exprimării unei opinii cu privire la eficiența controlului intern al entității. Un audit include, de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile și a caracterului rezonabil al estimărilor contabile efectuate de către conducere, precum și evaluarea prezentării generale a situațiilor financiare.

Credem că probele de audit pe care le-am obținute sunt suficiente și adecvate pentru a furniza o bază pentru opinia noastră de audit.

Situațiile financiare întocmite de către S.C. ANDCOM S.R.L. încheiate la data de 31.12.2014 reflectă cerințele OMFP nr.3055 / 2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene (cu modificările și completările ulterioare) iar soldurile din balanța de verificare sintetică , întocmită la sfârșitul anului 2011, sunt corect preluate în bilanțul contabil întocmit la această dată.

Opinia

În opinia noastră, situațiile financiare atașate prezintă fidel poziția financiară a S.C. ANDCOM S.R.L. la data de 31 decembrie 2014, și performanța sa financiară aferentă exercițiului încheiat la această dată, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, a OMFP nr.3055 / 2009 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare.

Raport cu privire la alte dispoziții legale și de reglementare

În conformitate cu prevederile OMFP nr.3055 / 2009, art. 320 punctul 1e, noi am cititit raportul administratorilor atașat situațiilor financiare. Raportul administratorilor nu face parte din situațiile financiare. În raportul administratorilor nu am identificat informații financiare care să nu fie în mod semnificativ în conformitate cu informațiile prezentate în situațiile financiare la data de 31 decembrie 2014.

Bibliografie

1. Ghid privind Auditul Calitatii, Bucuresti, Irescson, 2010

2. Cartea Auditului de Calitate, Editura CECCAR, Bucuresti, 2012

3. Suport de curs, Audit Financiar Integrat, Conf. Univ. dr. Botez Daniel, 2013