Specializarea Contabilitate și Informatică de Gestiune [619712]

UNIVERSITATEA „ALEXANDRU IOAN CUZA”, IAȘI
Facultatea de Economie și Administrarea Afacerilor
Specializarea Contabilitate și Informatică de Gestiune

Proiect Contab ilitatea instituțiilor de credit
CREDIT AGRICOL E BANK

Coordonator, Student: [anonimizat] : CIG36

1. Tipul situațiilor financare
Credit Agricole Bank are oblgația, la fel ca fiecare instituție de credit, de a întocmi situațiile
financiare anuale în conformitate cu cerințele directivelor europene. Situațiile Financiare anuale
ale Credit Agricole Bank Romania S.A sunt întocmite în conformitate cu Standardele
Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) așa cum au fost adoptate de Uniunea Europeană.
Situațiile financiare cuprin d bilanțul contabil la sfârșitul fiecărui an, contul de profit și pierdere,
situația rezultatului global, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de
numerar, sumarul politicilor contabile semnificative și notele explicative. Acest ea sunt exprimate
în RON, moneda funcțională și de prezentare a Băncii. Situațiile financiare sunt întocmite în baza
principiului continuității activității care presupune că Banca își va continua activitatea în viitorul
previzibil.
2. Reglementări contabile aplicabile
Principalele IFRS -uri la care se face referire în Politicile contabile :
 IFRS 16 Contracte de leasing – care stabilește principiile pentru recunoașterea,
evaluarea, prezentarea și furnizarea informațiilor despre contractele de leasing ale celor
două părți participante la un contract , clientul (locatarul) ș i furnizorul (locatorul).
Standardul prevede ca lo catarii să recunoască majoritatea contractelor de leasing în
cadrul situațiilor financiare. Banca a identificat acele contracte care se încadrează în
vederea aplicării IFRS 16 și a cuantificat și înregistrat efectul acestora în cadrul activelor
reprezentâ nd drepturi de utilizare și în cadr ul datoriilor financiare.
 IFRS 9 Caracteristici de plăți în avans cu compensare negativă – permite ca activele
financiare cu caracteristici de plăți în avans să fie evaluate la cost amortizat sau la
valoarea justă prin al te elemente ale rezultatului global.
 IFRS 9 , IAS 39 – Recunoașterea veniturilor din dobânzi – veniturile din dobânzi sunt
înregistrate utilizând metoda ratei efective a dobânzii (EIR) pentru toate instrumentele
financiare, măsurate la costul amortizat, in strumentel e financiare desemnate la valoarea
justă pri n contul de profit și pierdere. Veniturile din dobânzi aferente activelor
financiare purătoare de dobâ nzi, măsurate la FVOCI ( la valoarea justă prin alte
elemente ale rezultatului global) în conformitat e cu IFRS 9, sunt înregistrate, de
asemenea, utilizând EIR, similar cu activele financiare purtătoare de dobândă
clasificate ca disponibile pentru vânzare sau păstrate până la scadență în conformitate
cu IAS 39.
 IFRS 9 – Provizionarea – modelul de deprecier e IFRS9 se aplică în cazul acitvelor
financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit și pierdere. Principalele
active preconizate ca fiind incluse în domeniul de aplicare al modelului de depreciere
sunt : Împrumuturile acordate clienților; Plasamentele la bănci, inclusiv la BNR ;
Titlurile de valoare enmise de stat și de municipalitate; Obligațiuni corporative și a lte
active.
Ajustările pentru sunt calculate prin două metode: Revizuirea colectivă și Revizuirea
individuală.

 IAS 19 Plan de modificare, reducere sau decontare – entintățile trebuie să aplice
ipoteze financiare actualizate pentru determinarea costului serviciilor curente și
dobânda netă pentru perioada de raportare anuală rămasă după ce un plan de
modificare, reducere ți deconta re a avut loc.
 IFRS 3 Combinări de întreprinderi – atunci când o entitate obține controlul asupra unei
întreprinderi , aceasta reevaluează interesele deținute anterior în respectiva
întreprindere.
 IFRS 11 Angajamente comune –atunci când o entitate obține controlul comun asupra
unei întreprinderi care este o operațiune în participație, entitatea nu reevaluează
interesele deținute anterior în respectiva întreprindere.
 IAS 12 Impozitul pe profit – efectele asupra impozitului pe profit ale plăților privnd
instrumentele financiare clasificate drept capitaluri proprii, trebuie recunoscute
conform modului în care au fost recunoscute tranzacțiile sau evenimentele din trecut
care au generat profit distribuibil.
 IAS 23 Costurile îndatorării – când un activ calificabi l este disponibil pentru utilizare
sau pentru vînzare și unele dintre împrumuturile specifice aferente activului calificabil
respectiv rămân restante la acel moment, împrumutul respectiv trebuie inclus în
fondurile pe care o entitate le împrumută, în gener al.
3. Structura situațiilor financiare anuale a Credit Agricole Bank
Situațiile financiare anuale ale Credit Agricole Bank aferente anului 2019 au fost întocmite în
conformitate cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară adoptate de UE și cuprind
documente precum: bilanțul contabil , situația rezultatului global, contul de profit și pierdere,
situața modificărilor capitalurilor proprii, notele explicative și situația fluxurilor de numerar.
Bilanțul contabil este un calcul periodic de sinteză al cont abilității, obținut prin structurarea,
agregarea și sistematizarea în expresie monetară a activelor, datoriilor și capitalurilor proprii la un
moment dat (anual, semestrial sau ori de câte ori este cerut). În el se consemnează poziția financiară
a instituț iei de credit, evaluată în bani, banca exprimându -și situațiile financiare în RON, ce este o
monedă funcțională și de prezentare în România a Credit Agricola Bank. Totalul activelor din cel
mai recent an, 2019 este în valoare de 2.353.732.950 RON și a cres cut cu 19% față de anul
precedent, în timp ce capitalul propriu și pasivul total au crescut în 2019 cu 24% față de anul 2018.
Situația rezultatului global la Credit Agricole Bank se prezintă astfel în anul 2019 : pierderile
în anul curent sunt în valoare de 11.092.594 RON, instrumentele de datorie evaluate la valoarea
justă prin alte elemente ale rezulatului global sunt în valoare de 186.543 RON etc., rezultând un
total al rezultatului global net al anului de 11.186.292 RON.
Contul de profit și pierdere i-a forma unei liste a situațiilor financiare anuale obligatorii, prin
care se reflectă performanța instituției dintr -un anumit an. În acesta sunt consemnate veniturile și
cheltuielile împreună cu rezultatul final, care o să reflecte situația instituției, fie aceasta generează
profit,fie pierdere. Contul de profit și pierdere al băncii Credit Agricole Bank are un total al
veniturilor de 55.857.543 RON, iar cheltuielile totale operaționale sunt în valoare de 66.671.086
RON, aceasta înregistrând pierderii în valoare de 11.029.594 RON (inclusiv cheltuielile cu
impozitul amânat).

Stuația modificărilor capitalurilor proprii se prezintă astfel: încă din anul 2017 capitalurile
proprii suferă modificări în plus sau în minus. Credit Agricole Bank în anul de referinț ă are un
sold al totalului capitalului propriu la 31 decembrie 2019 în valoare de 188.725.789 RON, ceea
ce reprezintă că în anul 2019 capitalurile proprii au crescut cu valoarea de 32.219.570 RON față
de anul 2018.
Notele explicative la situațiile financ iare sunt enunțurile ce prezintă în plus față de informațiile
cerute conforme altor dispoziții ale reglementărilor băncii, informații referitoare la activitățile
bancare – activitățile bancare ale Băncii sunt construirea de depozite, gestionarea
numerarulu i,creditarea și finanțarea comerțului exterior; sediile de activitate din țările ce fac parte
din UE – Credit Agricole Bank are un sediu central în România , situat în București și 14 sucursale
în alte orașe mari din țara noastră; etc.
4. Definirea termenilor și precizarea mărimii lor pentru cel mai recent an (2019)
Rezultatul net – în cadrul acestuia s -au instituit și nominalizat contul 121 “Profit sau pierdere”,
cont operațional, bifuncțional, care ține evidența profitului sau pierderi înregistrate într -un
exercițiu financiar și care poate prezenta fie sold debitor, fie creditor.
Rezultatul global – reprezintă modificarea capitalurilor proprii în cursul perioadei rezultatului
din tranzacții sau alte evenimente și cuprinde toate componentele incluse în profit ul sau pierderea
perioadei și alte elemente de rezultat global. Mărimea rezultatului global la data de 31 Decembrie
2019 a fost de 11.186.292 RON.
Total Active – activ ul este o resură controlată de către o societate ca rezultat al unor evenimente
trecute ș i de la care se așteaptă beneficii viitoare. Totalul activelor se calculează ca total al activelor
imobilizate, active circulante și cheltuieli în avans. Marimea activelor totale la date de 31.12.2019
a fost de 2.353.732.950 RON.
Total Datorii – datoriile reprezintă o obligație a entității ce decurge din evenimente trecute si
prin deducerea careia se asteaptă o ieșire de resurse care încorporează beneficii economice. La
data de 31.12.2019 valoarea totalului datoriilor a fost de 2.165.007.166 RON.
Total Cap italurilor proprii – capitalurile proprii sunt definite ca fiind interesul rezidual al
acționarilor în activele unei companii, după deducerea tuturor datoriilor sale. Capitalul propriu se
constituie din totalitatea fondurilor investite de către actionari la momentul deschiderii afacerii,
precum și fondurile reinvestite ulterior sub forma de majorări de capital, alaturi de profiturile
reinvestite (atunci cand societatea a avut rezultat pozitiv) . La data de 31.12.2019 valoarea
capitalurilor proprii a fost de 188.725.784 RON.
Fluxul de numerar – reprezintă banii din intrări și din ieșiri și arată miscările de numerar din
instituție, într -o anumită perioadă de timp, acesta fiind resortul care face afacerea să meargă. La
data de 31.12.2019 valoarea fluxurilor de numarar a fost de 594.994.034 RON .
Veniturile nete din dobânzi – sunt impozabile, potrivit Codului fiscal, cu o cotă de 10%, iar
cei care obțin venituri din dobânzi .La data de 31.12.2019 mărimea veniturilor nete din dobâzi a
fost de 52.475.510 RON.
Venituri nete din comision – La data de 31.12.2019, mărimea veniturilor nete din comision a
fost de 3.112.555 RON.

Cheltuielile cu personalul – reprezintă expresia valorică a consumului total de
muncă sau altfel spus prețul forței de muncă al obligațiilor generate de asigurările și
protecția socială a salariaților. La data de 31.12.2019 valoarea cheltuielilor cu
personalul a fost de 38.813.917 RON.
Credite și avansuri acordate clientele – Creditul este un împrumut de fonduri acordat de către
o institutie b ancară, iar avansul este o sumă de bani sau cantitate de bunuri dată sau primită cu
anticipație în contul unor servicii viitoare. Acestea se acordă clinților de către bancă pentru
fidelizare, dar și pentru a atrage noi clienți potențiali. La data de 31.12. 2019 marimea creditelor și
a avansurilor acordate clienților a fost de 1.523.329.642 RON.
Depozite de la clienți – reprezintă practic locul în care banii clientilor se înmulțesc, cu alte
cuvinte, într -un depozit bancar se depune o suma de bani, pe o perioada prestabilită și care este
remunerată cu o dobandă. La data de 31.12.2019 mărimea depozitelor de la clienti a fost de
1.787.231.615 RON.
5. Note explicative
Credit Agricole Bank dispune în anul 2019 de următoarele note explicative:
 Venituri nete din speze (taxe) și comisioane – Spezele și comisioanele sunt î n general
recunoascute pe baza contabilității de angajament în momentul în care serviciul a fost
furnizat. Acestea cuprind în principal spezele și comisioanele primate pentru transferal de
bani pentru clienți, tranzacții de schimb valutar. Valoarea acestora în anul 2019 a fost de
3.112.555 RON.
 Venituri nete din dobânzi ș i alte venituri similar – aceste venituri cuprind dobâ nzile care
reies din depozitele clienților, dar ș i alte venituri similare celor din dobâ nzi. Suma acestor
venituri a fost de 52.475.510 R ON.
 Dividende – sunt parte din profitul unei societăți pe acțiuni ce revine fiecărui acționar la
sfârsitul fiecărui exerciț iu financiar, iar valoarea acestora este de 524.706 R ON.
 Credite și av ansuri acordate clienț ilor se află în structura poziției financiare și are în
structură creditele și avansurile acordate clienț ilor, persoane fizice, valoare ace stora fiind
de 1.523.329.642 RON .
 Alte active financiare – aceste active sunt materializate în înscrisuri care oferă drepturi
deținatorului acestora ș i oferă drept asupra unor venituri viitoare ca rezultat a l valorificarii
activelor ( dobâ nzi, dividend etc.), valoarea acestora fiind de 4.436.227 R ON.
 Alte datorii financiare – reprezintă o sursa stră ină în cadrul băncii, totalul altor datorii
financiare fiind de 16.115.548 R ON.
 Active necorporale – include costuri de dezvoltare, cheltuieli cu personalalul dar ș i o parte
din costurile generale rel evante, valoarea acestora este de 16.874.132 R ON.
 Datori i totale – fie că vo rbim de datorii pe termen scurt sau pe ter men lung, acestea
reprezintă obligații ce necesită o plată , valoarea datoriilor totale este de 2.165.007.166
RON .

 Cheltuieli cu personalu l – în aceste cheltuieli se include: cheltuielile cu salariile,
cheltuielile cu primele, cheltuieli privind asigurările și protecția socială , valoarea
cheltuielilor cu person alul ajungâ nd la 38.813.917 R ON LA 31 decembrie 2019 .
6. Caracterizarea riscurilor financiare
Credit Agricole Bank are următoarele tipu ri de riscuri financiare:
 Riscul de creditare – banca Credit Agricole Bank este expusă la acest risc, ce reprezintă
pericolul ca un participant la un instrument financiar să genereze o pierdere financiară
mare celulilalt participant datorită nerespectării unor ogligații asumate stipulate în
contract. Pentru a minimaliza expunerea la riscul de creditare și a detectecta mai rapid
riscul, banca împarte portofoliul de creditatre în trei categorii interne : nedepreciate,
individual depreciate și colectiv depreciate.
 Riscul de piață – scopul băncii în administrarea acestui risc este de a minimaliza
pierderile potențiale ce ar putea fi generate de mișcările nefavorabile ale ratelor de
schimb sau al ratelor dobânzii. Pentru a monitoriza periodic expunerea la riscul de piață,
Credit Agricole Bank utilizează un sistem de limite în procesul său de monitorizare,
verificarea realizându -se în permanență, iar eventualele discrepanțe găsite sunt repede
semnalate/raportate conducerii.
 Riscul de lichiditate – banca este expusă zilnic la riscul de lichiditate în ceea ce privește
resursele sale de numerar disponibile (depozite overnight, conturi curente etc.). În cadrul
Diviziunii de Management Financiar din interiorul băncii se monitorizează în
permanență evolut iile de lichidități și previziunile fluxurilor de numerar, pentru a măsura
și gesiona riscurile nete de refinanțare.
7. Concluzii
Credit Agricole Bank depune toate eforturile în vederea oferirii de produse bancare de cea mai
înată calitate, precum și pentru îmbunătățirea permanentă a procesului de minimalizare a riscurilor
financiare și al cumoașterii clientelei, în vederea creșterii satisfacției a acestora.
Rezultatele financiare ale Credit Agricole România pentru anul 2019 subliniază faptul că banca
a reușit să -și îmbunătățească cosiderabil rezultatele sale financiare și comerciale, susținute de
investiții aprofundate și continue î n calitatea prestărilor de servicii și a serviciilor în sine oferite
cliențior și potențialilor clienți. Activitatea băncii în cursul exercițiului financiar 2019 a fost
reflectată în contabilitate la zi, cu respectarea principiilor aplicate în contabilitat e. Situațiile
financiare au fost întocmite în conformitate cu Ordinul BNR nr.27/2010, cu modificările și
compleările ulterioare.
BIBLIOGRAFIE
1. Raport CABR_Situații_financiare_2019.pdf ;
2. https://credit -agricole.ro/
3. Cursurile 1 -11 la materia Contab ilitatea Intit uțiilor de credit, în format PPT , redactate de
Conf. Dr. Huian Carmen Maria, an 2020 -2021 ;
4. https://credit -agricole.ro/w content/uploads/2020/05/CABR_Situatii_financiare_2019.pdf