SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE [606980]

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

1

Studenți:
Apostu Marius
Bădiță (Anefi) Adina
Belenco Gicuța
Ciceu Vasile
Ghețu Irina

Profesor coordonator:
Mirea Mariana

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

2

CUPRINS

Capitolul I. Sistemul bancar
1.1.Organizarea sistemului bancar
1.2. Banca. Definiția, funcțiile și organizarea băncii
1.3.Sistemul bancar românesc
Capitolul II. Contabilitatea și situațiile financiare anuale ale instituțiilor de credit
2.1. Obiectul contabilității instituțiilor de credit
2.2. Situațiile financiare anuale ale instituțiilor de credit
2.3. Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit
Capitolul III. Concluzii
Anexa: Exemple de situaț ii financiare anuale ale unei instituții de credit
Bibliografie

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

3
Capitolul I . Sistemul bancar
1.1.Organizarea sistemului bancar
Organizarea sistemului bancar se realizează pe baza unor principii definitorii specifice economiei
de piață și anume: construcția duală a sistemului bancar , în sensul delimitării instituțiilor de reglementare
și coordonare (Banca Centrală), de entitățile bancare operative; asigurarea autonomiei ent ităților bancare
într-un cadru reglementat la nivel național și internațional; constituirea unui cadru organizatoric unitar;
promovarea diferențierii și specializării instituțiilor bancare și realizarea unei configurații funcționale,
în cadrul acesteia avâ nd un rol primordial organismele de credit.
Instituțiile de credit reprezintă:
 entitățile a căror activitate constă în atragerea de depozite sau de alte fonduri rambursabile
de la public și în acordarea de credite în cont propriu;
 entitățile care emit mijl oace de plată sub formă de monedă electronica, denumite în
continuare instituții emitente de monedă electronica.
Instituțiile de credit pot fi grupate în 5 categorii: băncile comerciale, băncile mutuale și
cooperatiste (au anumite restricții în distribuirea creditelor); case de economisire și organismele locale
de credit; societățile bancare care -și procură resursele prin împrumuturi pe piața monetară; instituții
financiare specializate care pot emite bonuri de trezorerie pe termen scurt.
Sistemul bancar reprezintă ansamblul de bănci diferit organizat în jurul și sub conducerea băncii
centrale în vederea coordonării o perațiunilor de scont și rescont de credite, de plasamente și de
administrare a depozitelor bancare. Organizarea sistemului financiar -bancar este supusă unui continuu
proces de adaptare și transformare, de specializare și diferențiere, de reglementare sau dereglementare,
această evoluție conformându -se atât nevoilor interne ale economiei, cât și cerințelor sistemului financiar
internațional.
1.2.Banca . Definiția, funcțiile și organizarea băncii.
Banca poate fi definită ca o instituție care mobilizează mijloac e bănești disponibile, finanțează și
creditează persoanele fizice și juridice, organizează și efectuează decontările și plățile în cadrul
economiei naționale și în relațiile cu celelalte state, în scopul obținerii de profit. Locul și rolul deținute
de băn ci în economie pot fi rezumate prin principalele funcții ale acestora:

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

4
 funcția de depozit: efectuarea de operațiuni de depozit la vedere și la termen, în cont cu
numerar și cu titluri, care constă în atragerea resurselor bănești de la persoane fizice și
juridice, în vederea păstrării și fructificării lor;
 funcția de investiții: acordarea de credite în lei și valută, participarea în calitate de acționar
la înființarea unor instituții bancare sau nebancare în țară și străinătate;
 funcția comercială: realizarea de încasări și plăți, efectuarea de operațiuni cu caracter
financiar și necomercial, cumpără și vinde valută și efecte de comerț, efectuează operațiuni
de scontare și rescontare etc.
Organizarea unei bănci comerciale este in fluențată de felul în care echipa înțelege să satisfacă
funcțiile societății bancare. Într -o instituție ansamblul de preocupări și activități care se desfășoară cu
un anumit scop poartă denumirea de funcție. La realizarea acestora participă mai multe compartimente
organizatorice, direcții, servicii. O structură organizatorică poate fi definită ca un ansamblu de mijloace
umane și materiale reunite sub aceeași autoritate ierarhică.
1.3.Sistemul bancar r omânesc
Sistemul bancar românesc este organizat pe două paliere:
 banca centrală, cu rol de reglementare și supraveghere a activității bancare;
 băncile comerciale, ca instituții operative care acționează pe piața monetară, piața
creditelor, pe piața asigurărilor, a leasingului și pe piața de capital.
Banca Națională a României are urmatoarele atribuțiuni:
 elaborează și aplică politica monetară și politic a de curs de schimb;
 autorizează, reglementează și supraveghează instituțiile de credit;
 emite bancnote și monede ca mijloace legale de plată;
 stabilește regimul valutar și supraveghează respectarea acestuia;
 administrează rezervele internaționale ale Româ niei.
Ca bancă centrală Banca Națională a României îndeplinește următoarele funcții:
 funcția de emisiune monetară;
 funcția de creditare;
 funcția de centru valutar;
 funcția de “bancă a băncilor”;
 funcția de “bancă a statului”;

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

5
Băncile comerciale îndeplinesc următoarele funcții :
 atragerea de depozite și alte fonduri rambursabile;
 contractare de credite;
 leasing financiar;
 servicii de transfer monetar;
 emitere și administrare de mijloace de plată (cărți de credit, cecuri de călătorie);
 păstrare în custodie și administrare de valori mobiliare și alte instrumente financiare;
 administrare de portofolii ale clientilor etc.
Capitolul II . Contabilitatea și situațiile financiare anuale
ale instituțiilor de credit
2.1. Obiectul contabilității instituțiilor de credit
Contabilitatea ca știință studiază grupul de fapte și fenomene din perimetrul contabil (la această
disciplină constituindu -se sub formă de instituții de credit), interpretând valoarea (cu înțelesul de avere,
bun, bogăție) sub dublul aspect: ca existent mat erial și îl denumim activ și după proveniența sau după
destinația ei (dacă valoarea a fost creată ) și îi spunem pasiv. Pornind de la definiția obiectului
contabilității, interpretăm din punct de vedere contabil pentru instituțiile de credit:
 creditele sunt acele valori proprii ale instituției de credit care au fost înstrăinate cu titlu
rambursabil, generând creanțe pentru instituția de credit, vor fi evidențiate ca active. Deci,
activele bancare reprezintă totalitatea plasamentelor, acoperite în baza resurs elor financiare
(pasivelor bancare) folosite în scopul obținerii de profit.
 împrumuturile sunt acele valori care se află în proprietatea instituției de credit, dar a căror
proveniență este străină, deci vor fi evidențiate ca pasive. Pasivele bancare sunt i maginea
fidelă a surselor din care se finanțează activele bancare.
La instituțiile de credit cele două noțiuni nu se confundă, fiecare reprezentând elemente patrimoniale
de natură diferită.
În baza ordinului BNR nr.9/16 iulie 2010 privind aplicarea “Stand ardelor Internaționale de
Raportare Financiară” (IFRS) de către instituțiile de credit, ca bază a contabilității și pentru întocmirea
de situații financiare anua le individuale, a prevederilor Legii Contabilității nr.82/1991, republicată , cu
modificările ș i completările ulterioare, instituții le de credit și anume: băncile – persoane juridice române,

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

6
organizațiile cooperatiste de credit, băncile de economisire și creditare în domeniul locativ, băncile de
credit ipotecar, sucursalele din România ale instituți ilor de credit străine , sucursalele din străinătate ale
instituțiilor de credit – persoane juridice române, vor întocmi și vor publica situații financiare anuale
individuale, în moneda națională și în limba română . Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se
ține atât în moneda națională , cât și în valută. Un exercițiu financiar debutează la 1 ianuarie și se încheie
la 31 decembrie, excepție făcând în primul an, atunci când exercițiul financiar începe la data înființării
societății.
2.2. Situațiile financiare anuale ale instituțiilor de credit
Situațiile financiare reprezintă documentele care sintetizează activitatea instituției de credit, care fac
referire la poziția firmei în exercițiul financiar respectiv, la performanțele atinse, la mo dificările poziției
față de exercițiul precedent. Situațiile financiare trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției financiare,
performanței, modificărilor capitalurilor proprii și a fluxurilor de trezorerie ale instituțiilor de credit
pentru respectivul exercițiu financiar. Informațiile furnizate de situațiile financiare trebuie să fie:
 inteligibile, ușor de înțeles de către utilizatori;
 relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor;
 credibile, pentru că reprezintă fidel rezultatele și poziția financiară a instituției de credit ;
pentru că reflectă substanța economică a evenimentelor și tranzacțiilor; pentru că sunt
neutre (nepărtinitoare) și prudente (nu conțin supraevaluări de active și venituri sau
subevaluări de datorii și cheltuieli;
 comparabile, astfel încât să se poată identifica poziția instituției față de celelalte aflate pe
piața bancară.
Situațiile financiare anuale ale unei instituții de credit trebuie să cuprindă: bilanțul, contul de profit
și pierdere, situația modificărilor capitalurilor proprii, situația fluxurilor de trezorerie și notele
explicative.
Bilanțul este conceput ca fiind sinteza în măsură să ofere imaginea fidelă, clară și completă asupra
poziției financiare a unei entități economico -sociale și cuprinde date și informații despre activele
instituției, datoriile și capitalurile proprii.
În bilanț elementele de activ și datoriile sunt așezate după natură și lichiditate, respectiv natură și
exigibilitate. Bilanțul instituțiilor de credit este deschis cu activele cele mai lichide (exemplu: casa) și
cu pasivele cele mai exigibile (exemplu: datoriile), urmând ca în partea inferioară să se găsească activele

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

7
cele mai puțin lichide (exemplu: imobilizările) și pasivele cele mai puțin exigibile (exemplu: capitalul
propriu).
Formatul bilanțului la instituțiile de credit este următorul:
 disponibilități, casa;
 creanțe asupra Băncii Centrale;
 creanțe asupra instituțiilor financiare;
 obligațiuni și alte titluri cu venit fix;
 imobilizări corporale și necorporal e;
 fond comercial;
 depozitele clientelei;
 provizioane;
 datorii privind clientela;
 rezerve;
 rezultatul reportat.
Rândul disponibilități cuprinde numerarul aflat în casieria entității, numerarul aflat în ATM -uri,
bancnote și monede românești și străine. Crea nțele asupra băncii centrale sau asupra instituțiilor
financiare fac referire la soldurile ce urmează a fi încasate de la banca centrală sau de la alte instituții în
urma tranzacțiilor bancare. Imobilizările corporale și necorporale reprezintă în bilanț partea cu o
lichiditate redusă, neputând fiind transformate imediat în bani. Sumele datorate clienților se vor trece în
bilanț în dreptul r ândului care privește datoriile privind clientela.
Spre deosebire de societățile comerciale nonbancare, se observă că activele unei instituții de credit
sunt mai mult circulante decât imobilizate . Activele circulante sunt, în principal, sub formă de creanț e
(credite către persoane fizice și juridice) finanțate din depozite de la pe rsoane fizice sau juridice (pas ive
străine). Din structura bilanțului se observă că în pasiv predomină pasivele pe termen scurt, deoarece
pasivele unei bănci sunt plătibile la ved ere prin lege sau prin practică, deoarece instituțiile de credit
trebuie sa dețină o mare lichiditate pentru a face față plăților.
Contul de profit și pierdere se determină prin colectarea tuturor veniturilor și cheltuielilor
evidențiate în cursul exerciți ului financiar. Obiectivul acestei structuri este să reflecte imaginea fidelă,
clară și completă a rezultatului exercițiului financiar: profit sau pierdere. Veniturile se constituie din
reducerea datoriilor și din intrări de active pe parcursul exercițiul ui financiar, rezultatul fiind creșterea

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

8
capitalurilor proprii. Cheltuielile sunt rezultatul creșterii datoriilor și al ieșirilor din active pe parcursul
exercițiului financiar, având ca rezultat diminuarea capitalurilor proprii.
Contul de profit și pierde re se constituie printre altele din:
 dobânzi de primit și de plătit;
 cheltuieli și venituri din dobânzi;
 venituri privind titluri;
 cheltuieli și venituri din comisioane.
Rubrica dobânzi de primit și de plătit se completează cu sumele care sunt obținute din dobânzi și
venituri realizate de instituția bancară. La rândul venituri privind titluri se trec dividendele și alte venituri
aferente acțiunilor. Veniturile din comisioane includ veniturile aferente serviciilor acordate terțelor părți,
iar cheltuielile cu comisioanele include cheltuielile aferente serviciilor prestate de terțe părți.
Situația modificărilor capitalurilor proprii se regăseste în interpretarea structurii situației
câștigurilor acumulate și reținute. Această situație ilustrează o relație cheie între bilanț și contul de profit
și pierdere.
Fluxurile de trezorerie conform IAS 7 se definesc drept intrări sau ieșiri de numerar și echivalent e
de numerar . Obiectivul acestora este de a furniza informații despre poziția financiară, performanțele și
modificările poziției financiare a societății care sunt utile în luarea unor decizii economice. Un tablou al
fluxurilor de trezorerie furnizează informații ce permit evaluarea posibilității instituției de a genera
numerar și echivalent de numerar. Realizare a fluxului de trezorerie ajută la separarea activităților ce
necesită numerar de cele ce nu necesită numerar, studierea capacității entității de a realiza plăți în
numerar.
Notele explicative conțin informații suplimentare, relevante în ceea ce privește p oziția financiară
și rezultatele obținute. Notele explicative trebuie prezentate într -o manieră sistematică. Notele
explicative trebuie să conțină:
 informații cu privire la entitățile la care instituția deține interese de participare (cel puțin
20% din cap ital), denumirea și sediul societății la care se dețin aceste acțiuni;
 informații privind denumirea și sediul social al societății care întocmește situațiile
financiare ale grupului de entități cel mai mare sau cel mai mic, unde instituția de credit
este f ilială;
 informații privind numărl mediu de angajați în perioada exercițiului financiar,

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

9
După întocmirea tuturor situațiilor financiare anuale, acestea se semnează, se înscrie numele
complet și calitatea persoanei care a întocmit situația. Situațiile financ iare se păstrează în arhiva
instituției timp de 10 ani.
Politicile contabile reprezintă principiile, regulile și practicile specifice aplicate de o instituție la
întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale. Politicile contabile trebuie să asigure furnizarea
unor informații relevante și credibile, în sensul că reprezintă fidel situația instituției, sunt neutre,
prudente și complete. Modificarea acestor politici este permisă numai dacă e cerută de reglementări sau
au ca rezultat informații m ai relevante la operațiunile instituției.
2.3. Planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit
Planul de conturi care se aplică instituțiilor de credit nu constituie un temei legal pentru efectuarea
operațiunilor financiar -bancare, ci servește la înre gistrarea în contabilitate a operațiunilor efectuate.
Acest plan de conturi conține opt clase de conturi simbolizate cu o cifră , grupe de conturi simbolizate
cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradu l II
simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre . Conturile pot avea
funcție contabile de activ, pasiv sau sunt bifuncționale. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt
ordonate după lichiditatea activelor, ex igibilitatea datoriilor și natura capitalurilor proprii, în raport cu
regulile care stau la baza întocmirii situațiilor financiare.
Capitolul III. Concluzii
Informațiile conținute de situațiile financiare anuale ale instituțiilor de credit sunt de neînlocuit
în analiza și conducerea acestor instituții. Fără îndoială rolul determinant îl are bilanțul contabil în
procesul de analiză . Acest rol cheie se justifică prin însăși locul ocupat de analiza contabil – financiară
în stabilirea unui diag nostic al instituțiilor , pe baza căruia pot fi luate decizii care să potențeze factorii
cu acțiune favorabilă asupra activității de ansamblu și a rezultatelor obținute .
Situațiile financiare constituie sursa de informație cea mai sistematică și mai completă pentru
activitatea de analiză , conducere și control . Informația contabilă din aceste documente nu este folosită
întotdeauna în stare „ brută ”, ci este supusă unei ajustări care o face mai adaptată necesităților de analiză .
Astfel pornind de la info rmația conținută în situațiile financiare , prin analiză se elaborează diferiți
indicatori . O asemenea adaptare se justifică prin faptul că datele obținute vizează în principal satisfacerea
necesităților comune de informare a unei game cât mai largi de util izatori (instituțiile în sine , organele
ierarhic superioare , organele de control , statul , organismele internaționale , publicul larg) .

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

10
Anexă: Exemple de situații financiare anuale ale unei instituții de credit

DENUMIREA : BANCA CENTRALA COOPERATISTA FORMA DE PROPRIETATE COOPERATISTA : 44
CREDITCOOP – CONSOLIDAT ACTIVITATEA (se va inscrie activitatea preponderenta):
ADRESA LOC: Bucuresti sector 6 ALTE ACTIVITATI DE INTERMEDIERI MONETARE
STR.: Calea Plevnei nr: 200 Cod grupa CAEN : 6419
TELEFONUL: 407.37.14 FAXUL: 407.37.23 CODUL FISCAL :361323
NUMARUL DIN REGISTRUL
COMERTULUI J40/8830/1996
BILANT
– lei –
ACTIV Cod
pozitie precedent incheiat
A B C 1 2
Casa, disponibilități la bănci centrale 010 14.6 110.919.162 100.675.188
Efecte publice si alte titluri acceptate pentru refinanțare la băncile centrale 020 79.469.957 50.089.021 OK OK
– Efecte publice si valori asimilate 023 79.469.957 50.089.021
– Alte titluri acceptate pentru refinanțare la băncile centrale 026
Creanțe asupra instituțiilor de credit 030 3.1 56.986 80.688.521 OK OK
– la vedere 033 56.986 680.605
– alte creanțe 036 80.007.916
Creanțe asupra clientelei 040 3.2 517.916.043 528.482.420
Obligatiuni si alte titluri cu venit fix 050 OK OK
– emise de organisme publice 053
– emise de alți emitenți, din care: 056
– obligatiuni proprii 058
Acțiuni si alte titluri cu venit variabil 060
Participații, din care: 070
– participații la instituții de credit 075
Părți în cadrul societăților comerciale legate, din care: 080
– părți în cadrul instituțiilor de credit 085
Imobilizări necorporale, din care: 090 5.0 1.847.478 2.012.295
– cheltuieli de constituire 093 34.751 0
– fondul comercial, în măsura în care a fost achiziționat cu titlu oneros 096
Imobilizări corporale, din care: 100 5.0 77.832.698 83.405.911
– terenuri și construcții utilizate în scopul desfășurării activităților proprii 105 68.508.710 74.835.275
Capital subscris nevărsat 110
Alte active 120 2.3 2.746.607 3.159.495
Cheltuieli înregistrate în avans si venituri angajate 130 2.4 5.512.878 5.400.133
Total activ 140 796.301.809 853.912.984 OK OK
OK OKincheiat la data de 31 decembrie 2015
NotaE xercitiul financiar

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

11

– lei –
PASIV Cod
pozitie precedent incheiat
A B C 1 2
Datorii privind instituțiile de credit 300 3,1 5.235 12.638
– la vedere 303 5.235 12.638
– la termen 306
Datorii privind clientela 310 3,4 528.639.293 570.666.084
– depozite, din care: 313 447.592.291 471.315.597
– la vedere 314 408.738 356.702
– la termen 315 447.183.553 470.958.895
– alte datorii, din care: 316 81.047.002 99.350.487
– la vedere 317 61.701.772 84.683.693
– la termen 318 19.345.230 14.666.794
Datorii constituite prin titluri 320
– titluri de piață interbancară, obligatiuni, titluri de creanță negociabile în circulație 323
– alte titluri 326
Alte pasive 330 2.3 5.713.826 6.036.361
Venituri înregistrate în avans si datorii angajate 340 2.4 7.108.706 4.942.140
Provizioane, din care: 350 8.0 497.918 1.009.730
– provizioane pentru pensii si obligații similare 353
– provizioane pentru impozite 355
– alte provizioane 356 497.918 1.009.730
Datorii subordonate 360
Capital social subscris 370 6.0 122.726.870 126.035.410
Prime de capital 380
Rezerve 390 2.2 94.966.858 101.426.137
– rezerve legale 392 10.410.921 10.998.766
– rezerve statutare sau contractuale 394 334.437 334.437
– rezerve pentru riscuri bancare 396 8.628.761 8.948.627
– rezerva de ]ntrajutorare 397 17.937.405 20.147.614
– rezerva mutual[ de garantare 398 5.591.281 6.449.781
– alte rezerve 399 52.064.053 54.546.912
Rezerve din reevaluare 400 2.2 32.977.369 37.015.321
Actiuni proprii (-) 410
Rezultatul reportat
– Profit 423 138.716 869.332
– Pierdere 426
Rezultatul exercitiului financiar
– Profit 433 5.473.571 8.700.435
– Pierdere 436
Repartizarea profitului 440 7.0 1.946.553 2.800.604
Total pasiv 450 796.301.809 853.912.984
ADMINISTRATOR, INTOCMIT**BILANT
incheiat la data de 31 decembrie 2015
E xercitiul financiarNota

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

12

BILANT
– lei –
E LE ME NTE IN AFARA BILANTULUI Cod
pozitie precedent incheiat
A B C 1 2
Datorii contingente, din care: 600
– acceptări si andosări 603
– garanții si active gajate 606
Angajamente, din care: 610
– angajamente aferente tranzacțiilor de vînzare cu posibilitate de răscumpărare 615
ADMINISTRATOR, INTOCMIT**incheiat la data de 31 decembrie 2015
E xercitiul financiarNota

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

13

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE
– lei –
Denumirea indicatorului Cod Nota
pozitie C precedent incheiat
Dobânzi de primit si venituri asimilate, din care: 010 9,1 113.755.607 107.963.856
– aferente obligatiunilor si altor titluri cu venit fix 015 4.837.439 4.134.587
Dobânzi de plătit si cheltuieli asimilate 020 9.1 35.885.871 30.542.081
Venituri privind titlurile 030 OK Ok
– Venituri din acțiuni si alte titluri cu venit variabil 033
– Venituri din participații 035
– Venituri din părți în cadrul societăților comerciale legate 037
Venituri din comisioane 040 9.2 35.414.237 44.879.689
Cheltuieli cu comisioane 050 9.2 289.194 309.638
Profit sau pierdere netă din operațiuni financiare 060 9.3 -742 10.638
Alte venituri din exploatare 070 9.4 2.448.426 3.591.958
Cheltuieli administrative generale 080 92.932.888 99.151.882 OK Ok
– Cheltuieli cu personalul, din care: 083 9.5 73.807.125 78.307.955
– Salarii 084 57.606.962 60.899.126
– Cheltuieli cu asigurările sociale, din care: 085 15.462.876 16.293.506
– cheltuieli aferente pensiilor 086 11.626.429 12.287.610
– Alte cheltuieli administrative 087 9.6 19.125.763 20.843.927
Corecții asupra valorii imobilizărilor necorporale si corporale 090 9.7 6.508.445 6.636.150
Alte cheltuieli de exploatare 100 9.4 4.208.575 5.515.043
Corecții asupra valorii creanțelor si provizioanelor pentru datorii contingente si
angajamente 110 42.484.059 47.835.754
Reluări din corecții asupra valorii creanțelor si provizioanelor pentru datorii
contingente si angajamente 120 37.824.632 44.384.208
Corecții asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări
financiare, a participațiilor si a părților în cadrul societăților comerciale legate 130
Reluări din corecții asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de
imobilizări financiare, a participațiilor si a părților în cadrul societăților comerciale
legate 140
Rezultatul activitatii curente
– Profit 153 7.133.128 10.839.801 OK OK
– Pierdere 156 OK OK
Venituri extraordinare 160
Cheltuieli extraordinare 170
– lei –
Denumirea indicatorului Cod Nota
pozitie C precedent incheiat
Rezultatul activitatii extraordinare
– Profit 183 OK OK
– Pierdere 186 OK OK
Venituri totale 190 189.442.902 200.996.384
Cheltuieli totale 200 182.309.774 190.156.583
Rezultatul brut
– Profit 213 7.133.128 10.839.801 OK OK
– Pierdere 216 OK OK
Impozitul pe profit 220 1.659.557 2.139.366
Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus 230
Rezultatul net al exercițiului financiar
– Profit 243 5.473.571 8.700.435 OK OK
– Pierdere 246 OK OK
Ok Ok
ADMINISTRATOR, INTOCMIT**la data de 31 decembrie 2015
E xercitiul financiar
E xercitiul financiar

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

14

SITUATIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
– lei –
Denumirea indicatorului Cod
pozitie precedent incheiat
Rezultatul net 01 5.473.571 8.700.435
Componente ale rezultatului net care nu generează fluxuri de
trezorerie aferente activității de exploatare
± constituirea sau regularizarea ajutărilor pentru depreciere și a
provizioanelor024.781.201 3.422.879
+ cheltuieli cu amortizarea 03 5.412.764 6.656.546
± alte ajustări aferente elementelor care nu generează fluxuri de
trezorerie04
± ajustări aferente elementelor incluse la activitățile de investiții sau
finanțare05-1.118.921 -397.052
± alte ajustări 06 1.662.705 2.149.018
Sub-total (rd.01 la 06) 07 16.211.320 20.531.826
Modificări ale activelor și pasivelor aferente activității de
exploatare după ajustările pentru elementele care nu generează
fluxuri de trezorerie aferente activtății de exploatare
± titluri care nu au caracter de imobilizări financiare 08
± creanțe privind instituțiile de credit 09 -80.007.916
± creanțe privind clientela 10 -1.452.388 -12.053.042
± creanțe atașate 11 -866.117 -342.874
± alte active aferente activității de exploatare 12 -626.205 -1.381.671
± datorii privind instituțiile de credit 13 -25.173.548 7.403
± datorii privind clientela 14 27.400.449 42.026.793
± datorii atașate 15 -783.189 -2.166.566
± alte pasive aferente activității de exploatare 16 4.067.483 541.568
– plăți în numerar reprezentând impozitul pe profit 17 -1.488.014 -2.368.052
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare
(rd.07 la 17) 18 17.289.791 -35.212.531
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
– plăți în numerar pentru achiziționarea de filiale sau alte subunități 19
+ încasări în numerar din vânzarea de filiale sau alte subunități 20
+ încasări în numerar reprezentând dividende primite 21
– plăți în numerar pentru achiziționarea de titluri care au caracter de
imobilizări financiare22-335.103.175 -110.403.132
+ încasări în numerar din vânzarea de titluri care au caracter de
imobilizări financiare23321.255.753 139.784.068
+ încasări în numerar reprezentând dobânzi primite 24
– plăți în numerar pentru achiziționarea de terenuri și mijloace fixe,
active necorporale și alte active pe termen lung25-3.134.362 -7.546.933
+ încasări în numerar din vânzarea de terenuri și mijloace fixe, active
necorporale și alte active pe termen lung26719.305
– alte plăți în numerar aferente activităților de investiții 27
+ alte încasări în numerar din activități de investiții 28
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
(rd.19 la 28) -16.981.784 22.553.308incheiata la data de 31 decembrie 2015 – exemplu metoda indirecta –
NotaE xercitiul financiar
29

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

15

Denumirea indicatorului Cod
pozitie precedent incheiat
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
+ încasări în numerar din datorii constituite prin titluri și datorii
subordonate 30
– plăți în numerar aferente datoriilor constituite prin titluri și datorii
subordonate31
+ încasări în numerar din emisiunea de acțiuni sau părți
32 1.170.270 3.308.540
– plăți în numerar pentru achiziționarea de acțiuni sau părți proprii 33
+ încasări în numerar din vânzarea de acțiuni sau părți proprii 34
– plăți în numerar reprezentând dividende 35
– alte plăți în numerar aferente activităților de finanțare 36 -269.672
+ alte încasări în numerar din activități de finanțare 37
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
(rd.30 la 37)
1.170.270 3.038.868
Numerar la începutul perioadei 39 109.497.871 110.976.148
± Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare (rd.18) 40 17.289.791 -35.212.531
± Fluxuri de trezorerie din activități de investiții (rd.29) 41 -16.981.784 22.553.308
± Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare (rd.38) 42 1.170.270 3.038.868
± Efectul modificării cursului de schimb asupra numerarului 43
Numerar la sfârșitul perioadei
(rd.39 la 43) 110.976.148 101.355.793
ADMINISTRATOR, INTOCMIT**NotaE xercitiul financiar
38
44

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

16

– lei –
Total, din careprin
transferTotal, din careprin
transfer
0 1 2 3 4 5 6 7
Capital subscris 122.726.870 14.957.700 11.649.160 126.035.410
Prime de capital
Rezerve legale 10.410.921 587.845 10.998.766
Rezerve statutare sau contractuale 334.437 334.437
Rezerva generala pentru riscul de credit 7.902.062 513.094 171.118 8.244.038
Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri
bancare generale 726.699 22.110 704.589
Rezerve din reevaluare 32.977.369 6.361.511 2.323.559 37.015.321
Acțiuni proprii (-) 0 0
Rezerva de intrajutorare 17.937.405 2.210.209 20.147.614
Rezerva mutuala de garantare 5.591.281 1.039.500 181.000 6.449.781
Alte rezerve 52.064.053 2.482.859 54.546.912
Rezultatul reportat
Profit nerepartizat
Pierdere neacoperită 4.094.241 5.299.214 4.904.849 4.488.606
Rezultatul reportat provenit din adoptarea
pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat provenit din corectarea
erorilor contabile
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat reprezentând surplusul
realizat din rezerve din reevaluare 4.232.957 1.131.944 6.963 5.357.938
Rezultatul reportat provenit din trecerea la
aplicarea Reglementarilor contabile conforme
cu directivele europene
Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul exercițiului financiar
Sold creditor 5.473.571 8.700.435 5.473.571 8.700.435
Sold debitor 0
Nota 1:
Nota 2:
Modificările capitalurilor proprii se prezintă pentru cele două exerciții financiare, precedent și curent.SITUATIA MODIFICARILOR CAPITALURILOR PROPRII
la data de 31 decembrie 2015 – exemplu
Cresteri
Sold la 31 decembrie Nota Element al capitalului propriu Sold la 1 ianuarie
– orice alte informații semnificative.- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;
– natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele;Reduceri
Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoțite de informații referitoare la:
– natura modificărilor;

UNIVERSITATEA “OVIDIUS” CONSTANȚA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

17

Bibliografie
1. www.bnr.ro – legislatie financiar -bancară
2. Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr:1.802/2014 cu modificările și completările ulterioare
3. Ordinul BNR nr:9/2010 privind aplicarea Standardelor Internaționale de Raportare Fin anciară
de către instituțiile de credit
4. Legea Contabilității nr. 82/1991, republicată , cu modificările și completările ulterioare