Registrele prevăzute de contabilitatea în partidă simplă, precum și alte registre/jurnale utilizate de persoanele fizice în calitate de contribuabili… [602447]

1 REGISTRE CONTABILE

Registrele prevăzute de contabilitatea în partidă simplă, precum și alte registre/jurnale utilizate
de persoanele fizice în calitate de contribuabili Persoanele fizice în calitate de contribuabilii care obțin
venituri din activități independente sunt obligați să organizeze și să conducă contabilitate în partidă
simplă pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil., cu respectarea reglementărilor în vigoare privind
evidența contabilă, și să completeze Registrul -jurnal de încasări și plăți (cod 14 -1-1/b), Registrul -inventar
(cod 14 -1-2/a) și alte documente contabile prevăzute de legislația în materie.
Registrul -jurnal de încasări și plăți (cod 14 -1-1/b) și Registrul -inventar (cod 14 -1-2/a) au regim de
înregistrare la organele fiscale. Ac estea se numerotează, se șnuruiesc și se parafează înainte de depunerea
lor la organele fiscale pentru înregistrare.
Modul detaliat de organizare al contabilității în partida simplă precum registrele obligatorii este
cuprins în Ordinul MFP nr. 1040/2004 pe ntru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și
conducerea evidenței contabile în partida simplă de către persoanele fizice care au calitatea de
contribuabil în conformitate cu prevederile din Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Registrul – jurnal de încasări și plăti (cod 14 -1-1/b) servește ca:
– document de înregistrare a încasărilor și plăților;
– document de stabilire a situației financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabilă în
partida simplă;
– proba în litigii.
Se întocmește înt r-un singur exemplar de către contribuabili, făcându -se înregistrarea
operațiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operațiune, fără a se lasa
rânduri libere.
Pentru fiecare asociație fără personalitate juridică se va înt ocmi câte un registru – jurnal de
încasări și plati.
În Registrul -jurnal de încasări și plăți se înregistrează nu numai operațiunile în numerar, ci și cele
efectuate prin contul curent de la bancă.
Contribuabilii plătitori de taxa pe valoarea adăugata vor î nregistra sumele încasate sau plătite,
exclusiv taxa pe valoarea adăugata.
Operațiunile înregistrate în Registrul -jurnal de încasări și plăți se totalizează anual.
În Registrul -inventar se trec toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activități i care
constituie patrimoniul afacerii.
Nu constituie venit brut și nu se înregistrează în Registrul -jurnal de încasări și plăți sumele
încasate, cum sunt:
– aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la Pentru aces te categorii
de operațiuni fie se deschid fișe pentru operațiuni diverse distincte, fie se întocmesc situații cu ajutorul
documentelor cumulative care să reflecte situația acestor sume.

2 Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizării veniturilor și care sunt plătite
în cursul unui an fiscal.
Alte registre/jurnale utilizate de persoanele fizice în calitate de contribuabili.
1. Registrul -inventar (Cod 14 -1-2) servește ca document contabil obligatoriu de înregistrare a
rezultatelor inventari erii elementelor de activ și de pasiv.
Se întocmește de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilității nr. 82/1991,
republicată, într -un singur exemplar, după ce a fost numerotat, șnuruit, parafat și înregistrat în evidență
unității.
Se comp letează la începutul activității, la sfârșitul exercițiului financiar sau cu ocazia încetării
activității, fără ștersături și fără spații libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere și respectiv
în procesele -verbale de inventariere a elemen telor de activ și de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi
sau grupe de conturi, după caz.
2. Jurnalele de vânzări și cumpărări
Jurnalele de vânzări și cumpărări pt întocmirea Declarației 392 și urmărirea cifrei de afaceri
(plafonul de 35.000 Euro).
Jurnal ele Vânzări și Cumpărări sunt obligatorii pentru toate persoanele impozabile și
neimpozabile pentru operațiunile efectuate în desfășurarea activităților economice.
Jurnalele Vânzări și Cumpărări nu sunt formulare tipizate stabilite de MFP. Fiecare persoană
poate să își stabilească modelul acestor documente. Modelele orientative ale jurnalelor și registrelor care
trebuie întocmite conform art. 156 din Codul fiscal sunt propuse în anexele nr. 1 -4 ale OMEF nr.
1372/2008.
Aceste documente prevăzute se pot întoc mi manual sau prin utilizarea sistemului informatic,
după caz.
3. Registrul unic de control prevăzut de Legea nr. 252 din 10 iunie 2003
Registrul unic de control are ca scop evidențierea tuturor controalelor desfășurate la contribuabil
de către toate organele de control specializate, în domeniile: financiar -fiscal, sanitar, fitosanitar,
urbanism, calitatea în construcții, protecția consumatorului, protecția muncii, inspecția muncii, protecția
împotriva incendiilor, precum și în alte domenii prevăzute de lege.
Evidențierea controalelor în registrul unic de control, prevăzută la alin. (1), se face cu semnăturile
reprezentantului legal al contribuabilului și organului de control
Contribuabilii au obligația de a prezenta organelor de control registrul unic de contr ol.
Organele de control au obligația de a consemna în registru, înaintea începerii controlului,
următoarele elemente: numele și prenumele persoanelor împuternicite de a efectua controlul, unitatea de
care aparțin, numărul legitimației de control, numărul și data delegației/ordinului de deplasare,
obiectivele controlului, perioada controlului, perioada controlată, precum și temeiul legal în baza căruia se
efectuează controlul.

3 Organele de control sunt obligate ca înainte de începerea acțiunii de control să consulte actele de
control încheiate anterior, care au legătură cu domeniul lor de activitate, pentru a cunoaște constatările
făcute, măsurile stabilite și stadiul îndeplinirii lor.
După finalizarea controlului, în registrul unic de control se înscriu oblig atoriu numărul și data
actului de control întocmit.
Registrul unic de control se numerotează, se sigilează și se păstrează de reprezentantul legal al
unității verificate sau de înlocuitorul acestuia.
Registrul unic de control se ține la sediul social și la fiecare sediu secundar pentru care s -au
eliberat avize/autorizații și/sau acorduri de funcționare.
(1) Registrul unic de control se eliberează, contra cost, de direcțiile generale ale finanțelor publice din raza
teritorială unde își are sediul social cont ribuabilul, pe baza certificatului de înregistrare, în cazul
comercianților, și pe baza certificatului de înregistrare fiscală, în cazul celorlalte categorii de contribuabili

LEGISLAȚIE:
Extras din CODUL FISCAL, art. 48
(8) Contribuabilii care obțin veni turi din activități independente sunt obligați să organizeze și să conducă
contabilitate în partidă simplă, cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidența contabilă, și să
completeze Registrul -jurnal de încasări și plăți, Registrul -inventar și alte documente contabile prevăzute
de legislația în materie.
(9) În Registrul -inventar se trec toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activității.

Extras ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 44 din 16 aprilie 2008 privind desfășurarea activităților
econom ice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale
ART. 15 – Persoana fizică autorizată, titularul întreprinderii individuale și reprezentantul
întreprinderii familiale vor ține contabilitatea în partidă sim plă, potrivit reglementărilor privind
organizarea și conducerea evidenței contabile în partidă simplă de către persoanele fizice care au calitatea
de contribuabil, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și
completările ulterioare.

Extras din HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 44 din 22 ianuarie 2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
NM pentru aplicarea art. 48 din Codul fiscal
40(1). Contribuabilii care realiz ează venituri care se încadrează în prevederile punctului 211 sunt
obligați să conducă evidența contabilă în partidă simplă pentru stabilirea tratamentului fiscal aplicabil.
41. Toate bunurile și drepturile aferente desfășurării activității se înscriu în R egistrul -inventar și
constituie patrimoniul afacerii.

4 Extras din ORDINUL MFP nr. 1040 din 8 iulie 2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea și conducerea evidenței contabile în partidă simplă de către persoanele fizice care au calit atea
de contribuabil în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
20. Registrul -jurnal de încasări și plăți (cod 14 -1-1/b) și Registrul -inventar (cod 14-1-2/a) au
regim de înregistrare la organele fiscale. Acestea se numerotează, se șnuruiesc și se parafează înainte de
depunerea lor la organele fiscale pentru înregistrare.
Modelele și normele de întocmire și de utilizare ale Registrului -jurnal de încasări și plăți și ale
Registrului -inventar sunt prezentate la cap. IV.
29. Cont ribuabilii au obligația să păstreze în arhiva lor registrele de contabilitate, documentele
financiar -contabile, precum și documentele justificative, care stau la baza înregistrării în evidență
contabilă în partidă simplă.
30. Termenul de păstrare a Registr ului-jurnal de încasări și plăți, a Registrului – inventar, precum
și a documentelor justificative și financiar -contabile este de 10 ani, cu începere de la data încheierii anului
fiscal în cursul căruia au fost întocmite, cu excepția statelor de salarii, ca re se păstrează timp de 50 de ani.
35. În cazul în care bunurile din patrimoniul afacerii trec în patrimoniul personal al contribuabilului,
suma reprezentând contravaloarea acestora se include în venitul brut, considerându -se o înstrăinare.
În cazul în car e asociațiile își încetează activitatea, iar foștii asociați continuă să funcționeze în
mod individual, bunurile din patrimoniul asociației trec în patrimoniul noilor afaceri, se înscriu în
Registrul -inventar al acestora și se amortizează în continuare, se consumă sau se vând, după caz.
În toate cazurile de înstrăinare este necesară evaluarea bunului, care se poate
face la prețurile practicate pe piață sau stabilite prin expertiză tehnică.
În cazul încetării definitive a activității, sumele obținut e din valorificarea bunurilor patrimoniului
afacerii, înscrise în Registrul -inventar (mijloace fixe, obiecte de inventar etc), precum și stocurile de
materii prime, materiale, produse finite și mărfuri rămase nevalorificate sunt incluse în venitul brut.
40. Totalurile lunare din Fișa pentru operațiuni diverse se vor înregistra în Jurnalul privind operațiuni
diverse (cod 14 -6-17/c), grupate pe feluri de activități. Totalul veniturilor din Jurnalul privind operațiuni
diverse reprezintă venitul contribuabilulu i.
În cazul contribuabililor care realizează venituri dintr -o singură activitate, totalul veniturilor se
regăsește în Fișa pentru operațiuni diverse (cod 14 -6-22/b), pe rândul "Total", nemaifiind necesară
deschiderea Jurnalului privind operațiuni diverse ( cod 14-6-17/c).
Contribuabilii care încasează în numerar toate veniturile realizate pot să evidențieze aceste
venituri numai în Registrul -jurnal de încasări și plăți, nemaifiind obligatorie întocmirea Fișei pentru
operațiuni diverse și, implicit, a Ju rnalului privind operațiuni diverse.
42. În condițiile utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, în conformitate cu prevederile
legale, înregistrarea veniturilor se face în baza Raportului fiscal de închidere zilnică și a Registrului
special, în tocmit în condițiile defectării aparatelor de marcat electronice fiscale 46. Pentru fiecare fel de
cheltuieli se va întocmi Fișa pentru operațiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va înregistra în
Jurnalul privind operațiuni diverse pentru cheltui eli.

5 Contribuabilii pot întocmi o singură fișă pentru operațiuni diverse care să cuprindă toate
cheltuielile a căror deductibilitate nu este plafonată.
Contribuabilii care nu efectuează cheltuieli de natura celor care sunt deductibile plafonat po t să
evidențieze aceste cheltuieli numai în Registrul -jurnal de încasări și plăți, nemaifiind obligatorie
întocmirea Fișei pentru operațiuni diverse și, implicit, a Jurnalului privind operațiuni diverse. Pentru
cheltuielile cu amortizarea se va întocmi Fișa pentru operațiuni diverse.
48. Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității;
b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o
activitate independentă;
c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate într -o activitate independentă,
inclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o
altă persoană;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate
independentă.
Nu constituie venit brut și nu se înregistrează în Registrul -jurnal de încasăr i și plăți sumele
încasate, cum sunt:
– aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei
activități ori în cursul desfășurării acesteia;
– sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la perso ane fizice ori
persoane juridice;
– sumele primite ca despăgubiri;
– sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau donații.
Pentru aceste categorii de operațiuni fie se deschid fișe pentru operațiuni diverse distincte, fie se
întocmes c situații cu ajutorul documentelor cumulative care să reflecte situația acestor sume.
Se admit la deducere numai cheltuielile care sunt aferente realizării veniturilor și care sunt plătite
în cursul unui an fiscal.
49. Înregistrarea în evidență conta bilă în partidă simplă a bunurilor mobile și imobile se face la
valoarea de achiziție, de producție sau la prețul pieței, după caz.
Creanțele, respectiv facturile emise și neîncasate, precum și obligațiile stabilite conform legii și
neonorate se înreg istrează la valoarea lor nominală în fișe pentru operațiuni diverse. Aceste fișe se
deschid distinct pentru creanțe și datorii.
Cheltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, în conformitate cu
reglementările din titlul II din Codul fi scal.
Sunt amortizabile, în conformitate cu prevederile legale, numai bunurile înregistrare în Registrul –
inventar (cod 14 -1-2/a).

6 51. Orice sumă plătită, respectiv încasată, în numerar sau prin bancă se va înregistra în mod
obligatoriu, cronologic, în Registrul -jurnal de încasări și plăți (cod 14-1-1/b).
Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel încât la sfârșitul anului fiscal să se încadreze
în prevederile legale.
52. Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul su melor încasate, evidențiate
în col. 5, respectiv 6, din Registrul -jurnal de încasări și plăți, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscală a
bunurilor și drepturilor, evidențiate în Fișa pentru operațiuni diverse, și totalul sumelor plătite,
evidențiate în col. 7, respectiv 8, din Registrul -jurnal de încasări și plăți, și se adună sumele plătite pentru
cumpărarea bunurilor amortizabile și totalul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul
cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator întocmindu -se cu ajutorul unui document cumulativ.
Venitul net sau pierderea fiscală va fi influențată cu plățile și/sau încasările efectuate în avans,
care se referă la alte exerciții fiscale, în cazul drepturilor de proprietate intelectuală, cu impo zitul de 15%
din venitul brut încasat, iar în cazul valorificării bunurilor în regim de consignație, veniturilor obținute ca
urmare a unor activități desfășurate în baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial,
precum și în cazul activitățilo r de expertiză contabilă, tehnică judiciară și extrajudiciară, cu impozitul de
10% din venitul brut încasat, reprezentând plăți anticipate în contul impozitului anual.
Cheltuielile deductibile plafonate se stabilesc astfel încât la sfârșitul anului fisc al să se încadreze
în prevederile legale.
52. Venitul net sau pierderea fiscală se calculează astfel: din totalul sumelor încasate, evidențiate
în col. 5, respectiv 6, din Registrul -jurnal de încasări și plăți, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscală a
bunurilor și drepturilor, evidențiate în Fișa pentru operațiuni diverse, și totalul sumelor plătite,
evidențiate în col. 7, respectiv 8, din Registrul -jurnal de încasări și plăți, și se adună sumele plătite pentru
cumpărarea bunurilor amortizabile și tota lul cheltuielilor nedeductibile, care se preia din centralizatorul
cheltuielilor nedeductibile, acest centralizator întocmindu -se cu ajutorul unui document cumulativ.
Venitul net sau pierderea fiscală va fi influențată cu plățile și/sau încasările efectuat e în avans, care se
referă la alte exerciții fiscale, în cazul drepturilor de proprietate intelectuală, cu impozitul de 15% din
venitul brut încasat, iar în cazul valorificării bunurilor în regim de consignație, veniturilor obținute ca
urmare a unor activi tăți desfășurate în baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial,
precum și în cazul activităților de expertiză contabilă, tehnică judiciară și extrajudiciară, cu impozitul de
10% din venitul brut încasat, reprezentând plăți anticipate în con tul impozitului anual.

REGISTRUL – JURNAL DE ÎNCASĂRI ȘI PLĂTI (cod 14 -1-1/b)
Servește ca:
– document de înregistrare a încasărilor și plăților;
– document de stabilire a situației financiare a contribuabilului care conduce evidenta contabilă în
partida simpl ă;
– proba în litigii.

7 Se întocmește într -un singur exemplar de către contribuabili, făcându -se înregistrarea
operațiunilor efectuate pe baza documentelor justificative, distinct, pe fiecare operațiune, fără a se lasa
rânduri libere, după ce a fost numerotat , șnuruit, parafat și înregistrat la organul fiscal teritorial.
Pentru fiecare asociație fără personalitate juridică se va întocmi câte un registru -jurnal de
încasări și plati.
În Registrul -jurnal de încasări și plăți se înregistrează nu numai op erațiunile în numerar, ci și cele
efectuate prin contul curent de la bancă.
Contribuabilii plătitori de taxa pe valoarea adăugata vor înregistra sumele încasate sau plătite,
exclusiv taxa pe valoarea adăugata.
Operațiunile înregistrate în Registr ul-jurnal de încasări și plăți se totalizează anual.
Registrul -jurnal de încasări și plăți se numerotează și se snuruieste. Numerotarea filelor se va face
în ordine crescătoare, iar după completarea integrală se deschide un nou registru înregistrat și parafat,
care va fi numerotat în ordine crescătoare.
Acest registru se parafează de către organul fiscal teritorial la începerea și la încetarea activității.
În condițiile conducerii evidenței contabile în partida simplă cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare
operațiune economico -financiara se va înregistra în ordine cronologică, în funcție de data de întocmire
sau de data de intrare a documentelor.
În această situație Registrul -jurnal de încasări și plăți se editează lunar, iar paginile vor fi
numerotate pe măsura editării lor.
Registrul -jurnal de încasări și plăti, parafat și înregistrat la organul fiscal teritorial, va fi completat
lunar, prin preluarea totalului sumelor din Registrul -jurnal de încasări și plăti obținut cu ajutorul tehnic ii
de calcul.
Se arhivează împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

REGISTRUL – INVENTAR (cod 14 -1-2/a)
Servește ca document de înregistrare a bunurilor achiziționate sau realizate, pe baza
documentelor justific ative.
Se întocmește la contribuabili într -un singur exemplar, după ce a fost numerotat, șnuruit, parafat
și înregistrat la organul fiscal teritorial.
În coloana 1 se înscrie numărul curent al operațiunilor, de la începutul activității până la da ta
încetării acesteia.
În coloana 2 se înscrie denumirea bunurilor.
În coloana 3 se înscrie numărul de inventar al bunurilor.
În coloana 4 se trece dată (ziua, luna, anul) la care se face înregistrarea bunurilor.
În coloana 5 se înscriu felul și numărul doc umentului pe baza căruia se fac înregistrarea
bunurilor.
În coloana 6 se înscrie valoarea de achiziție sau valoarea bunurilor rămasă de recuperat.
În coloana 7 se înscrie dată (ziua, luna, anul) la care iese din gestiune bunu l respectiv.

8 În coloana 8 se înscrie valoarea inclusă pe cheltuieli până la data ieșirii.
În coloana 9 se înscrie valoarea de ieșire (de vânzare) a bunului.
În coloana 10 se dau explicații cu privire la identificarea bunului.
Acest regis tru se numerotează și se completează fără ștersături și fără a se lasa spații libere.
Se arhivează împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.