Programuldestudii:Administrareaafacerilor [614018]

UniversitateadinCraiova
FacultateadeEconomieșiAdministrareaAfacerilor
Programuldestudii:Administrareaafacerilor
LUCRAREDELICENȚĂ
ConducătorȘtiințific
Lect.univ.dr.DumitruBĂLĂ
Absolvent: [anonimizat],2020

UniversitateadinCraiova
FacultateadeEconomieșiAdministrareaAfacerilor
Programuldestudii:Administrareaafacerilor
Analizaaportuluiimpozitelorșitaxelorlocaleînformarea
veniturilorbugetuluiComuneiStâgaceaua
ConducătorȘtiințific
Lect.univ.dr.DumitruBĂLĂ
Absolvent: [anonimizat],2020

1CUPRINS
INTRODUCERE…………………………………………………………………………………………………pag.2
CAPITOLUL1.NOȚIUNITEORETICEPRIVINDIMPOZITELE,TAXELEȘI
VENITURILE……………………………………………………………………………………………………pag.4
1.1.Definițiiprivindimpoziteleșitaxele…………………………………………………………..pag.4
1.2.Caracterizareageneralăaimpozitelorșitaxelor…………………………………………..pag.5
1.2.1Principiile,rolulșimodalitațiledeplatăaleimpozitelorșitaxelor…….pag.5
1.2.2.Elementelecomponenteimpozitelorșitaxelor………………………………..pag.6
1.2.3.Clasificareaimpozitelorșitaxelor…………………………………………………pag.8
1.3.Impoziteleșitaxelelocale-rolulșiimportanțaacestora……………………………….pag.11
1.4.Reglementăriprivindveniturilebugetelorlocale………………………………………….pag.14
CAPITOLUL2.STUDIUDECAZPRIVINDAPORTULIMPOZITELORȘI
TAXELORLOCALEÎNFORMAREAVENITURILORBUGETULUICOMUNEI
STÎNGĂCEAUA……………………………………………………………………………………………….pag.17
2.1.PrezentareaComuneiStîngăceaua……………………………………………………….pag.17
2.2.Impoziteleșitaxelelocale-componentealebugetuluilocalalComunei
Stîngăceaua……………………………………………………………………………………………….pag.19
2.3.AnalizastructuralăaveniturilorbugetuluiComuneiStîngăceaua…………….pag.25
2.3.1.Analizastructuralăaveniturilortotale……………………………………….pag.25
2.3.2.Analizastructuralăaveniturilorfiscale……………………………………..pag.27
2.3.3.Analizastructuralăaveniturilornefiscale…………………………………pag.29
2.4.GraduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalalComunei
Stîngăceaua……………………………………………………………………………………………….pag.30
CONCLUZII………………………………………………………………………………………………………pag.34
BIBLIOGRAFIE………………………………………………………………………………………………..pag.36

2INTRODUCERE
Amalescatemă“Analizaaportuluiimpozitelorșitaxelorlocaleînformarea
veniturilorbugetuluiComuneiStingaceaua”,întrucâtloculmeudemuncaesteîncadrul
PrimărieiComuneiStîngăceaua,CompartimentuluideTaxeșiimpozite,avândladispoziție
toatedatelenecesareabordăriiacesteiteme.
Considercăadministrațiapublică,înoricesocietate,fieeaclasică,fie
modernă,reprezintăuninstrumentalstatuluiindispensabilînatingereaunorobiectivemajore
detreminatedeel,derealizareaunorvaloripoliticestabiliteprinactejuridice,înscopul
satisfaceriiinteresuluigeneral,prinacțiuneaputeriipublice.Alăturideintereselegeneraleale
statuluiseregăsescșiintereselelocaleîntreacesteaexistândointerdependențăreciprocă.
Viațacotidianăafiecăruiomesteafectatănudoardedeciziileproprii,darșidecele
luatedeautoritățilepublice.Unadintreacesteaesteprimăriacomuneiîncarelocuiește
persoana,deoareceprimăriaesteceacarestabileștemultereguliadministrativeșieste
responsabilăpentrudezvoltareainfrastructuriicomunității,decarevorbeneficialocuitorii.
Pentruasigurareaacestorfuncții,secheltuiescbanipublici.Baniipubliciînsăsuntcolectațide
lalocuitoridirectsauindirectprinimpoziteșitaxeînbugetulcomunei,iarapoisuntcheltuiți
înbazadeciziilorautoritățiilocale.
Luândînconsiderațieacesteaspecte,oricecetățeanartrebuisăfieinteresatdemodul
încaresuntcheltuițibaniidinbugetullocal,dinmotivcăcontribuiepersonallafinanțarea
acestuia.Pentruavalorificacheltuielilepubliceîntr-unmodeficientesteimportantă
implicareacetățenilorînprocesulbugetar.Implicareacivicăînprocesulbugetarpoateluamai
multeforme–delaanalizășidiscuțiipemargineabugetului,pânăladelegareacătrecetățeni
adreptuluideavotaproiectefinanțatedinbuget(bugetareaparticipativă).
Administrațiapublicălocală,fundamentatăpedispozițiileconstituționale,apareca
totalitateaserviciilorpublicelocale,organizatesaurecunoscutedelege,chematesă
administrezeintereselepropriialecolectivitățilorlocale,prinautoritățiadministrative
autonomecuputerededeciziealesedecătreacesteașisubcontroluldelegalitateal
autoritățilorstatului.
AnalizânddispozițiilegeneralealeLegiinr.215/2001aadmistrațieipublicelocale
rezultăcămenireaacesteiaestedearezolvașideagestiona,prinautoritățilesaleautonome,
înnumepropriușisubresponsabilitatealor,oparteimportantăaatribuțiilorpublice,în
interesulcolectivitățilorlocalepecarelereprezintă.
Deșimulțiîlconsiderăunsubiectabstractșinecesitândoexpertizăîntr-undomeniu
foarteclardelimitat,bugetullocalitățiiîncareneducemviațaartrebuisăconstituieun
subiectdeinterespentrufiecaredintrenoi.Uniicetățenivorstrăzimaibunecutrotuare
civilizateșimărginitedespațiiverzifrumosamenajate.Alțiivorspațiidejoacăpentrucopii.
Alțiiși-ardoricașcolileșigrădinițeleundemergcopiiilorsăaratefrumos,săfiedotatecutot
celetrebuieșisăasigureungradcâtmairidicatdeconfort.Alțiivormaimultelocuride
parcareînapropiereacasei.Puținiînsă,știucămăsuraîncareurmeazăafirealizatunlucru
saualtulsau,șimaimult,modulîncareseacordăprioritateunorinvestițiiînfațaaltorase
stabileșteprinsumelecaresealocăpentrufiecarecapitolalbugetuluilocal.
După1990înRomânias-ainstituitunregimmodernalbugetelorlocale,
corespunzătorconcepteloraplicatestateloreuropeneoccidentale,consacratprindispoziții
referitoarelaacestebugetecuprinseatâtînLegeafinanțelorpublice,înLegeafinanțelor
publicelocaleșiînLegeaadministrațieipublicelocale.
Legeaadministrațieipublicelocaleprevedeautonomialocalăcaprimprincipiual
întregiiadministrații,statuândcompetențaconsiliilorlocalealecomunelorșiorașelor,cășia
consiliilorjudețenedeaaprobabugeteleanualealefiecăreiadintreacesteunitățiadinistrativ-
teritoriale,precumșideainstituiimpoziteșitaxelocale.
Autonomialocalărealănupoatefuncționacurezultatebunefărăasigurarearesurselor
financiarenecesareautoritățiloradministrative,instituțiilorșiserviciilordeintereslocal.

3Asemenearesursetrebuiesăfieîntr-oproporțiecorespunzătoarecompetențelorși
responsabilitățilorcarelesuntconferiteprinlegeunitățiloradministrațieipublicelocale.
Dinacestemotiveproblemacreșteriiveniturilortrebuiesăconstituieopreocupare
permanentăaconsiliilorlocale.Adoptareaunormăsuribinefundamentateînacestdomeniu
nusepoatefacefărăoanalizăamoduluiderealizareaveniturilorpeperioadădeterminatăde
timp.Întreveniturileșicheltuielileautoritățiloradministrativetrebuiesăfieocorelare
perfectă,însensulcădimensionareacheltuielilorestedeterminatădenivelulveniturilor
realizate.
Ținândseamadeaceasta,înprimapartealucrăriiamprezentat,noțiuniteoretice
privindimpoziteleșitaxeleșianume:definițiiprivindimpoziteleșitaxele,caracterizarea
generalăaimpozitelorșitaxelor,rolulșiimportanțaimpozitelorșitaxelorprecumși
veniturilebugetelorlocaleconsiderateafiprincipalasursădeveniturialeadministrațieilocale.
ÎnparteaadouaalucrăriiamrealizatoscurtăprezentareaComuneiStîngăceaua,am
tratatproblemelelegatedeveniturilebugetuluilocal.Amanalizatrealizareaveniturilor
bugetuluilocalalcomuneiStîngăceauaînperioada2017-2019petotalșipestructură,punând
accentpeevoluțiaacestoraprecumșicauzelecareauinfluențatmodulderealizare.Prin
datelepecareleprezintășiprinaspectelepecarelepuneînevidență,analizapoatecontribui
laadoptareaunormăsuriprivindelaborareaunuisistemdecolectareaveniturilormaieficient.
Pentruaevidențiarolulimpozitelorșitaxelorlocale,capârghiieconomico-financiare
îndezvoltareaactivitățiieconomico-socialeînprofilteritorial,amanalizat,pescurt,fiecare
impozitșitaxălocalăînparte.Pentruimpoziteleșitaxelesupuseanalizeis-auavutînvedere
reglementărilelegale,caracteristicile,moduldedeterminare,obligațiilecontribuabililoretc.
Nuampierdutdinvedereniciimportanțadeosebităpecareoaucelelaltesursede
veniturialebugetelorlocaleșianume:veniturilenefiscale,venituriledincapital,veniturilecu
destinațiespecială,celedinvânzareabunuriloraparținânddomeniuluiprivatalcomunității
precumșicoteleșisurseledefalcateșiadiționale,transferurileșiimprumuturile.Pentru
acesteaamprezentatpondereapecareoocupăînvenituriletotalealeComuneiStîngăceaua.

4CAPITOLUL1.NOȚIUNITEORETICEPRIVINDIMPOZITELE,
TAXELEȘIVENITURILE
1.1.Definițiiprivindimpoziteleșitaxele
Impozitulesteceamaiimportantășitotodatăceamaivecheresursăfinanciară,
originilesalefiindlegatedeexistențastatuluișiabanilor.
Etimologic,cuvântul,,impozit"provinedinlimbalatină,dela,,impositum",care
semnificăobligațiepublică.
De-alungultimpului,modulîncareafostșiestedefinitimpozituldiferăînfuncțiede
cums-aimpusșiafostperceputdelaoetapălaalta.Asfel,dinliteraturadespecialitateam
identificatdiversedefinițiicarecertificăpozițiaautorilorrespectiviînlegaturăcunoțiuneade
impozit:
GastonJezeapreciazăcă,,impozitulesteînstatelemoderneoprestațiepecuniarăpretinsă
cetățenilorcuscopulacopeririicheltuielilordeinteresgeneral".
LouisTrotabasdefineșteimpozitulca,,procedeulderepartizareacreanțelorbugetareîntre
cetățeni,înfuncțiedecapacitatealorcontributivă".
LucienMehlșiPeirreBeltraneconsiderăimpozitulca,,oprestațiepecuniară,pretinsă
deautoritateapublicădelapersoanefiziceșimorale,dupăcapacitatealorcontributivășifără
contraprestațiedeterminată,înprincipalpentruacoperireacheltuielilorpublice,șiînmod
accesoriu,cuscopuriintervenționistepublice".
IoanTalpoșemiteurmătoareadefiniție:,,impozitulreprezintăoformădeprelevare
silită,ladispozițiastatului,fărăcontraprestațiedirectășiimediatășicutitlunerestituibila
uneipărțidinveniturilesauavereapersoanelorfiziceși/saujuridiceînvedereaacopeririiunor
necesitățipublice''.
Cualtecuvinte,impozitulreprezintă,,platabănească,obligatorie,generală,definităși
nereciprocăefectuatădepersoanefiziceșijuridicepentrususținereacheltuielilorpublice,în
cuantumulșilatermenelestabiliteprinlege,fărăobligațiadinparteastatuluideapresta
plătitoruluiunechivalentdirectșiimediat''.
Dindefinițiileimpozituluisedesprindurmătoareletrăsăturifundamentale:
-caracterulgeneralșiobligatoriu,rezidădinlegalitateaacestuia.Articolul56,alin.1
dinConstituțiaRomânieiprevede:,,cetățeniiauobligațiasăcontribuieprinimpoziteșiprin
taxelacheltuielilepublice'';
-caracteruldefinitșinerambursabil,cualtecuvintebaniiplătițicaimpozitreprezintăo
sumăcenusevamaiîntoarceniciodatălacontribuabil;
-prevedereasilităaimpozituluinupresupuneoprestațiedirectășiimediatădinpartea
statului.,,Existăireversibilitateaimpozitului'',darindirectă,subformadeutilitățipublicepe
careleprimescînschimbplatitoriișifărăaavealabazăoechivalență;
-mobilizareaimpozitelor,decătrestat,aredreptscoprealizareaunoracțiunideinteres
public.
Cuvântul,,taxă''îșiareorigineaînlimbagreacă,undeîntîlnim,,taxis''cusensulde
fixaredeimpozit.Taxelesuntplățifăcutedepersoanefizicesaujuridice,deregulă,pentru
serviciileprestateînfavoareaacestoradeunagenteconomic,oinstituțiesauunserviciude
utilitatepublică.
Spredeosebiredeimpozit,taxeledaudreptulplătitoruluisăbeneficiezedeun
contraserviciudirectșiimediat,însăderegulănusepunesemnulegalitățiiîntrecostul
serviciuluiefectuatdecătrestatsauinstituțiilesaleșisumaperceputăcutitludetaxă.

51.2.Caracterizareageneralăaimpozitelorșitaxelor
1.2.1Principiile,rolulșimodalitațiledeplatăaleimpozitelorșitaxelor
Impozitelesestabilescșisepercepnumaideunitățilespecializatealestatului;înnici
uncazimpozitelenupotfiîncasatedeunitățileprivateșicuatâtmaimultnusepune
problemastabiliriideimpozitedecătreacesteunități.
Notiuneade"impozit"estesinonimăcu"venitalstatului".
Dinpunctdevedereal"contribuabilului",alaceluicareareobligațialegalădea
suportadinveniturilesaledărilecătrestat,impozitulreprezintăoobligațiedeplatăcătrestat,
odare.
Dinpunctdevederealplătitorului,spreexemplualsocietățiicomerciale,careare
obligțiarețineriiimpozituluipesalariidelasalariațiisăișidea-lviralabugetulstatului,
impozitulreprezintă"oobligațielegală"dearețineobligațiiledeplatășialevirastatului,
conformprevederilorlegale.
Dinpunctdevederealterțilorîngeneralpersoanefiziceșijuridicestrăine,carenuau
calitateadecontribuabiliaistatuluiîndiscuție,impozitelepracticateîntr-unstatexprimă
graduldefiscalitate,înfuncțiedecareseanalizeazăoportunitățiledeainvesti,amuncisaua
faceafaceri.
Nupuținesuntsituațiileîncaresefacconfuziiîntrenoțiuneadeimpozitșiceadetaxă.
Asemeneaconfuziisuntgenerate,înunelecazuri,chiardeprevederilelegaleîn
vigoare,carenurespectăsensulșiconținutulrealaltermenilorșiexpresiilorfolosite.
Exemplucelmaiconvingătorîlreprezintădenumirea"taxeipevaloareadăugată".Atâtdin
punctdevederealsensului,câtșialconținutului,exprimareacorectăfiindimpozitulpe
valoareadăugată,șinudetaxăpevaloareadăugată.
Politicafiscalătrebuiesăaibăînvedereevitareadiminuăriiveniturilorcarerămânla
dispozițiapersoanelorfiziceșijuridicepentruconsumpersonalșiacumulare,caurmarea
fiscalitățiiexcesive,prinrepartizareasarcinilorfiscaleînmodechitabil,adicăfiecaresăfie
determinatsă-șiplăteascăcorectparteace-irevine;
Impoziteleșitaxelesebazeazăpeurmătoareleprincipii:
-neutralitateamăsurilorfiscaleînraportcudiferitelecategoriideinvestitoriși
capitaluri,cuformadepropietateasigurândcondițiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromânși
străin;
-certitudineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclarecaresănucomducăla
interpretăriarbitrare,iartermenele,modalitateașisumeledeplatăsafieprecissatbilităpentru
fiecare,plătitor,respectivaceaștiasăpoatăurmărișiînțelegesarcinafiscalăcelerevine,
precumșisăpoatădeterminainfluențadeciziilorlordemanagementfinanciarasuprasarcinii
lorfiscale;
-echitateafiscalălanivelulpersoanelorfizice,prinimpunereadiferităaveniturilor,în
funcțiedemărimeaacestora,respectivcontribuțiiînfuncțiedeveniturilepecareleobțin
contribuabilii;
-eficiențaimpuneriiprinasigurareastabilitățiipetermenlungaprevederilorCodului
fiscal,astfelîncâtaceteprevederisănuconducălaefecteretroactivedefavorabilepentru
persoanefiziceșijuridice;
-principiulcomoditățiiconformcăruiaimpoziteletrebuiesăfieperceputela
termeneleșilamodulcelmaiconvenabilpentrucontribuabil;
-principiulrandamentuluipotrivitcăruiasistemulfiscalasigurăîncasareaimpozitelor
cuunminimdecheltuielișicâtmaipuținapăsătorpentruplătitori
Dindefinițiaimpozituluirezultătreicaracteristicifundamentalealeimpozitului,și
anume:caracterulobligatoriu,titlulnerambursabilșilipsacontraprestațieidirecte.

6Caracterulobligatoriualimpozituluidesemneazăfaptulcăplataacestuiacătrestateste
osarcinăimpusătuturorcontribuabililorpersoanefiziceși/saujuridiceromâneoristrăine
precumșirezidențilorceobținvenituriatâtînRomânia,câtșiînstrăinătateșidatorează
impozit.
Dreptuldeadecideasupraniveluluiimpozituluirevineputeriilegislativeșiorganelor
administrativelocalepentruacelesegmentecare,prin,legelesuntdateînresponsabilitate.
Cetățeniiauobligațiasăcontribuie,prinimpoziteșiprintaxe,lacheltuielilepublice;
sistemullegaldeimpuneritrebuiesăasigureașezareajustăasarcinilorfiscale.
Titlulnerambursabilalimpozituluiareînvederecăacestaesteoplatădefinitivăcătre
stat;statulstabileștenivelulimpozituluipecategoriidecontribuabili,îladucelacunostință
acestorașiurmăreștecolectarealuilatermenelestabiliteprinlegislațiaînvigoare.
Lipsacontraprestațieisemnificăideeapotrivitcăreiacontribuabiliinupotsolicita
statuluiuncontraserviciu,avândovaloareegalăsauapropiatăcuvaloareaimpozituluiplătit.
Rolulimportantalimpozitelorsemanifestăpeurmătoareleplanuri:
-înplaneconomic-rolulimpozituluiseconcretizeazăprinfaptulcăacestaseimpune
caunfactordeîncurajareaunoranumiteactivitățieconomice,creșteresaureducerea
producțieisauaconsumului,îngrădiresauimpulsionareacomerțuluiexterior;
-înplanfinanciar-rolulimpoziteloresteaceladeaconstituimijloculprincipalde
alocarearesurselorfinanciarenecesareacopeririicheltuielilorpublice;elepotcreștesau
scădea,atâtînmărimerelativăcâtșiabsolută,fieprinmărirea/micșorareanumăruluide
plătitori,extindereabazeideimpunere,majorarea/micșorareacotelordeimpunere;
-înplansocial-rolulimpozitelorconstăînfaptulcăprinintermediulacestora,statul
asigurăredistribuireauneipărțidinprodusulinternbrutîntremembriisocietății,indiferent
dacăsuntpersoanefizicesaujuridice.
Modalitățiledeîncasareaimpozitelorpotfi:
-lasediulorganuluifiscaldecareaparținecontribuabilul,cazîncarecontribuabilul
efectueazăplataînnumerar/cumijloaceelectronice,prinprezentarealacasieriaorganului
fiscallatermenelestabilite;înprezentsefolosesctotmaimultoperațiuniledeplatăprin
mijloaceelectronice;
-deplasareaorganuluifiscallasediulcontribuabilului;
-plataprinSistemulnaționaldeplatăelectronică
-reținerealasursăaimpozituluidatoratceconstăîncalcululimpozituluidecătre
suportatorulimpozituluirespectivdindrepturilecesecuvinpersoanelorfiziceșijuridiceși
virareaacestuialatermeneleșipedestinațilestabilitedelege;obligațiiledeplatăcarese
încadreazălaaceastăformădeîncasareaimpozituluisunturmătoarele:venituriledinsalarii,
venituriledindrepturiledepropietateintelectuală,venituridindividente,venituridindobânzi,
venituridinjocuridenorocșicâstiguri,venituridinpensii,veniturinerealizabilecucaracter
neperiodic,întâmplător;
-percepereaimpozituluiprinaplicareadetimbrefiscaleesteomodalitatedeîncasare
aunorimpozitepracticată,îngeneral,decătreinstanțelejudecătorești,înprezentseoptează
pentruplataacestortaxeprinagențieconomicispecializați,precumCEC.
Încazultaxelorplatasefaceanticipat,întimpulprestației,saulasfârșit,dupăcum
convinpărtile,fărăasepuneproblemaperceperiidepenalitățisaualtesancțiunipentru
neplatălatermen.Astfelspus,platataxelorseface"prinreținerelasursă"nuseoferă
prestațiapânănuseîncaseazătaxa.
1.2.2.Elementelecomponentealeimpozitelorșitaxelor
Atuncicândnegândimlaimpozitînintegralitatealui,avemlabazăurmătoarele
elementece-ldefinesc:
-subiectulplătitorreprezentatdepersoanajuridicăsaufizicăcareesteobligatăprinlege
laplataunuiimpozit.Legislațiaînvigoarenumeștepeacestsubiect,contribuabil;

7-suportatorulestepersoanafizicăsaujuridicăcaresuportăefectivimpozitul.Aceasta
poatefiuninterpus(încazulcândimpozituldatoratseachitădecătreoaltapersoana)sau
suportatorulreal(încazulimpozitelordatoratepersoanelorfiziceorganelorfiscale
locale);
-obiectulimpuneriisaudemateriasupusăimpunerii;
-sursaimpozitului,respectivsursadincaresevaasiguraplataimpozitului;
-unitateadeimpunereesteexprimareaînunitățidemăsurăadimensiuniiimpunerii.Ea
sepoateexprimaînunităținaturale(kilogram,litru,hectar,metrupătrat)sau/șiunități
monetare(lei);
-cotaimpozituluipoatefistabilităînsumafixăoriîncoteprocentualeșireprezintă
impozituldatoratpentruounitatedeimpunere;
-termenuldeplatăreprezintămomentulcalendaristicpânalacareimpozitultrebuiesăfie
achitat;
-moduldefixareaimpozitelordatorate,concretizatprintotalitateamăsurilorpermisede
legeșiluatedecătreorganelefiscale,înlegăturăcufiecaresubiectimpozabil,pentru
identificareaobiectuluiimpozabil,stabilireamărimiimaterieiimpozabileșideterminarea
impozituluidatoratstatului.
-sancțiuneaconstituiepedeapsaprevazutădelegilefiscalitățiipentrucontribubiliicare
încalcădispozițiilelorșisepotmaterializaînpopriri,sechestre,majorări.
Comun,atâtimpozitelor,câtșitaxelorestefaptulcăacesteareprezintăoplata
bănească,individuală,definitivășinerambursabilă;
Taxelesuntplățifăcutedebunăvoie,facultativedepersoanelefizicesaujuridice
pentruserviciileprestateacestoradecătrestat.Serviciulconstăîntr-o"contraprestațiesauun
echivalentdirectșiimediatcătrepersoanelefizicesaujuridice".Nivelultaxeidepindedefelul
șidecostulserviciuluiprestat.
Taxelemaireprezintășiprețuldreptuluidefolosințăacordatdestatunorpersoane
fizicesaujuridicepentruutilizareaunorbunurialesale,deexemplu:taxapentrufolosirea
locurilorpublice,taxapentrufolosireaterenurilorpropietatedestat,taxapentrufolosirea
mijloacelordetransport,etc).
Încazultaxelor,plataestebenevolă,pecând,încazulimpozitelorplataacestoraeste
nunumaiobligatorie,darșiprecisstabilită(anticipat)subaspectulcuantumului,termenelor
deplatăsancțiunilorpentruneplatăîncuantumulșilatermenelestabiliteprinlege.
Încazultaxelor,avemdeafacecuplătitori,persoanefizicesaujuridicecareîșiachită
contravaloareaserviciilorprestate,pecândîncazulimpoziteloravemde-afacecu
contribuabilipersoanefizicesaujuridiceobligateprinlegesăplăteascăimpozite.
Sepoateconstata,astfel,căuneletaxeprecum"taxapentrufolosireamijloacelorde
transport"întrunescînceamaimareparte,elementecaracteristiceimpozitului.
Cuantumulimpozituluisedeterminaînfuncțiede:
1.volumulvenituluiimpozabil;
2.mărimeamaterieiimpozabile;
3.structuraproduselorșiserviciilorconsummatepentrucarestatulurmăreștelimitarea
saureducereacâtmaimultaconsumuluiacestora.
Prestareaunuiserviciudirectșiimediatdinparteastatuluilipseștecutotul,încazul
impozitului,pecândpentrutaxe,sepresteazădecătrestatunserviciudirectșipecâtposibil
imediat.
Elementelecaredeosebescimpoziteledetaxesuntprevazuteîntabelul1.1.
Tabelul1.1.
Elementelecaredeosebescimpoziteledetaxe
încazulimpozitelor încazultaxelor
Impozitulesteocontribuțiebănească
obligatorieșicutitlunerambursabil,careTaxaesteplataefectuatădecătrepersoanele
fizicesaujuridicepentruserviciileprestate

8estedatoratăbugetuluidestat,conform
legii,decătrepersoanelefiziceși
persoanelejuridicepentruveniturilepecare
leobtinșipentrubunurilepecareleposedă.acestoradecătreinstituții,autoritățipublice
saupersoanefizicededreptprivat,persoana
careplăteștebeneficiazădeunserviciusau
deundreptdinparteaacestora;
1.plataesteobligatorie; -plataestefacultativă
2.platasefacefărăobligațiadinpartea
statuluilaocontraprestațiesauun
echivalentdirectșiimediatcătrepersoanele
fiziceșijuridice;-platasefacecuobligațiadinpartea
prestatoruluilaocontraprestațiesauun
echivalentdirectcătrepersoanafizicasau
juridicăplătitoare;
3.sepotinstituinumaidecătrestatprin
lege;-sepotinstituiatâtdestat,câtșideautortati
siinstituțiisaupersoanefizicededrept
privat;
4.nivelullornusenegociază; -nivelullorestenegociabil;
5.termenuldeplatăesteprecisstabilitprin
lege-platasefaceanticipat,întimpulsaula
sfârșitulprestației;
6.avemde-afacecucontribuabili; -avemde-afacecuplătitori;
7.mărimeaimpozitelordatoratese
stabileșteînfuncțiedevenitul,averea,
structuraconsumuluidebunurișiservicii,
situațiapersonalășifamilialăa
contribuabilului-nivelultaxeiplatiteesteînfuncțiede
mărimeașiimportanțaserviciuluiprestat,
indiferentdevenitul,avereașisituația
personalășifamilialăaplătitorului.Pentru
anumiteservicii,nivelultaxeloreste
influențatșidepoliticastatuluicuprivirela
serviciilerespective(lacelelacarese
urmăreștereducereaconsumuluistabilindu-
seaccize);
8.suntveniturialestatului -dintaxeleperceputedeunitățileprivate
numaiopartesevireazăbugetuluidestatsub
formădeimpozite;
9.înstabilireastructuriișianiveluluiunor
impoziteseauînvedereșiDirectivele
ComunitățiiEuropeneînmateriefiscală-structurașinivelultaxelornuintrăînsfera
dereglementărialeComunitățiiEuropene.
1.2.3.Clasificareaimpozitelorșitaxelor
Înteoriașipracticafiscalăseîntâlneșteomarevarietatedetipurișifelurideimpozite
caresuntconstituiteînraportcuanumitecriteriiștiințificeșisedeoebescînceeaceprivește
conținutulșiformalor.
Numărulșifelulimpozitelorșitaxelorestestabilitprinpoliticafinanciară,în
așafelîncâtsăfiealimentatefondurileladispozițiastatului.Dreptcriteriialetipologieise
folosesccelereferitoarelatrăsăruriledefondșiforma,obiectulimpunerii,scopurileurmărite,
frecvențarealizăriilor,instituțiacareleadministrează.
A.Dupatrăsăturiledefondșiformă,sepotdistingeurmătoarelecategoriideimpozite:
1.Impozitedirecte,contribuabilulcunoaștecuprecizieceimpoziteșicotaceo
datoreazăstatului,termenuldeplatășisancțiunilepentruneplatalor.Impoziteledirectese
împartîndouăcategorii:

9a)Impozitereale-suntașezatepeobiectulactivitățiișinusuntcaracteristiceepocii
contemporane.Elesecaracterizeazăprinaceeacăobiectulimpuneriisedefineșteînmod
cantitativ.
b)Impozitelepersonale-suntașezatepevenitșipeavereșiconstituieformade
impunereceamairăspândităastăzi.Elesedefinescprinaceeacălaimpunerealor,seține
seamașidesituațiapersonalăaplătitorului.Impozitelepersonaleseîntâlnescsubforma:
-impozitepevenitulpersoanelorfiziceșiimpozitulpevenitulpersoanelorjuridice;
-impozitelorpeavere;
Obiectulimpozituluipevenitîlconstituievenitulrealizatdeoricepersoanăfizicăsau
juridică,așanumitulvenitbrut.Acestvenitesteajustatpotrivitlegiiprindeducereaunor
cheltuielipecarele-asuportatcontribuabilul,obținându-sevenitulimpozabil.
Subiectulimpozituluipevenitulpersoanelorfizicesuntpersoanelefizicecareîșiau
omiciliulsaurezidențaînstatulbeneficiaralrespectivuluiimpozit,precumșipersoane
nerezidente(cuuneleexcepții)carerealizeazăvenituriînrespectivulstat.
Subiectulimpozituluipevenitulpersoanelorjuridicesuntpersoanelejuridicecare
obținvenituriînstatulbeneficiaralrespectivuluiimpozit,indiferentdedomiciliullor.Acest
tipdeimpozitseprezintăsuburmătoareleforme:
‐impozitulpeprofit;
‐impozitulpedividente;
‐impozitulpevenituldinvânzareaactivelor.
Plătitoriisuntsocietățilecomercialeorganizatesubformasocietățilordecapital.
Impozitelepeaveresuntașezateînlegăturăcuproprietateadeținutădepersoanele
fizicesaujuridice.Acesteasuntîncasatederegulădebugetelelocaleșiimbracăurmătoarele
forme:
‐impozitulpeavereapropriu-zisă(terenuri,imobile);
‐impozitulpecirculațiaaverii;
‐impozitulpesporuldeavere;
‐impozitulpesporuldeaveredobânditpetimpderăzboi;
‐impozitasupracreșteriiaveriidelacumpărarelarevânzare.
2.Impoziteleindirectesepercepdecătrestatprinînsășivânzareadeprodusesau
bunuricareconținînprețulloracesttipdeimpunere;eleseplătescstatuluiînmodindirect,
princumpărareadebunuriși/sauproduse;cucâtsecumpăramaimulteproduseși/saubunuri
ceconținimpoziteindirecte,cuatâtsevorviraîncontulstatuluimaimulteresursefinanciare.
Caracteristicileimpozitelorindirecte:
‐suntstabilitepeconsum
‐bazaimpozabilăoreprezintăvolumulîncasărilordinvânzareamărfurilor,prestărilorde
servicii;
‐plătitoruldeimpozitindirectestediferitdesuportatorulimpozituluiindirect;
‐seincludînprețurișitarifemărindnivelulacestora;
‐aucaracterelasticpentrucăpemăsuracreșteriiconsumului,creșteșivolumulîncasărilor
depeurmaimpozitelorindirecte;
‐nupermitvenitminimneimpozabil.
Impoziteleindirectenurespectăechitateaimpunerii,deșilasăimpresiacăafecteazăîn
aceeașimăsurăvenitulsuportatorului.
Impoziteleindirecteîmbracămaimulteformedemanifestare:
a)taxapevaloareadăugată;
b)accizele;
c)taxelevamale;
d)alteimpozite.
e)monopolurilefiscale

10a)Taxapevaloareadăugată.Formasubcareexistă,înprezent,taxageneralăde
consumațieestetaxapevaloareadăugata(TVA),denumitășiimpozitunicîncasatfracționat.
Secalculeazăasupracreșteriidevaloareadaugatădefiecareagenteconomiccareparticipăla
ciclulrealizăriiunuiprodussaulaexecutareauneilucrăricareintrasubincidențaacestui
impozit.PlătitoriideTVAsunttoțiagențiieconomicicarevândproduse,executălucrărisau
presteazăservicii.
Pentruadeterminasumeledeplatăcătreautoritateapublicăoriceagenteconomic
înființeazacelpuținpatruconturi:TVAcolectată,TVAdeductibilă,TVAdeplată,TVAde
recuperat.
Înțaranoastră,TVAafostintrodusăînanul1993,dinurmătoareleconsiderente:
-necesitateaînlocuiriiformuleianacroniceafostuluiimpozitpecirculațiamărfurilor;
-creșterearesurselorfinanciarealestatului;
-amortizareacusistemelefiscaledincelelaltețărieuropene.
ÎnprezentînRomânia,cotanormalădeTVAestede19%,alăturidecarefuncționează
ocotăredusăde9%șiocotaredusăde5%.
b)Accizele.Taxelespecialedeconsumațiesuntaplicatedoarlavânzareaanumitor
produsesaugrupedeproduse:bunuriconsideratedelux,sauprodusepentrucareseurmărește
reducereaconsumului,fiedinconsiderentulcădăuneazăsănătății,(tutun,alcool),fiecă
reprezintăresurselimitatesaucugradmaredepoluare(carburanții).
Produseleasupracăroraesteașezatăaccizasuntcelecareseconsumăîncantitățimari
șicarenupotfiînlocuitedecumpărătoricualtele,produsecareauocerereneelastică,cum
sunt:alcoolul,vinul,berea,apeleminerale,tutunul,cafeaua,ceaiul,uleiurileminerale,
produselepetroliere,spirtul,etc.
ÎnRomâniaaccizeleaufostintroduseînanul1993șiausuferitmultemodificări,care
auvizatatâtproduselesupuselaaccizecâtșicotele.Modificărileauvizatapropiereaccizelor
armonizatedenivelulcotelordinUE.
AccizeleînUEsuntstabiliteîneuro/unitateademăsură.
ÎnRomâniaavemurmătoareleprodusecuaccizearmonizate:bere,vin,băuturi
fermentate,țigări,benzină,motorină,păcurăetc.
c)Taxelevamale.Reprezintăimpoziteleindirecteinstituitecaurmareaintervenției
statuluiîncomerțulinternațional.
Taxedetimbrușiînregistrare.Acestetaxesuntobligatoriinumaiîncazulîncare
cetățeanulsolicităunserviciudinparteastatului.Înprezent,existăomultitudinedeastfelde
taxe.Taxelejudecătoreștișinotarialesuntprintrecelemaidesîntâlniteșiseplătescpentru
diferiteproceseșiînregistrarinotariale.
d)alteimpoziteindirecte-reprezintăplățiefectuatedebeneficiariiunorservicii
solicitateadministrațiilorpublice.Dupănaturalorpotfi:
‐judecătorești,plătiteinstanțelorjudecătoreștipentruacțiuniledejudecatăintrodusede
oricepersoanăfizicăsaujuridică;
‐denotariatplătitepentruserviciilesolicitatenotariatelor;
‐deadministrațieplătiteprimăriilor,prefecturilor;
‐detimbruplătiteprinaplicareadetimbrefiscalepeacte/documente;
‐deînregistrareplătiteautoritățilorpublicepentruserviciidevânzărideimobile,
înregistrareaunorfirme,fuzionareasaudizolvareauneifirmeetc.
Diferitdetaxeledeînregistrareșidetimbrumaiexistășidiversetarife(însensuldetaxe
fiscale),cumsunt:
-tarifelepentruserviciiprestatedeOficiulNaționaldeCadastru;
-tarifelepentruserviciiprestatedeOficiuldeAutorizareșiControlînTurism.
f)Monopolurilefiscale-reprezintăunimpozitindirectîncasatdestatdelaanumite
produseșiactivitățicarereprezintămonopoldestat.Veniturilerealizatedecătrestatdepe
urmamonopolurilorfiscalesuntformatepedeoparte,dinprofitulcreatînprocesulde
producereaacestormărfuripecarestatulîlrealizeazăcaoriceîntreprinzător,iarpedealtă

11parte,dinimpozitulindirectcuprinsînprețcareseîncaseazădelaconsumatoriimărfurilor
respective.Deoarecenumaistatulproducesaunumaistatulvindeastfeldemărfuri,elpoate
stabiliunprețîncaresăfieinclusșiunasemeneaimpozitindirect.
B.Dupăcriteriulobiectuluiimpunerii,impoziteleseclasificăastfel:
1.impozitpeprofit-reprezintăunimpozitdirectstabilitnominalînsarcina
contribuabilului,princareseurmăreșteimpunereaprofituluiobținutdinactivitățile
desfășurate;
2.impozitpevenit-esteoimpuneredirectăstabilităasupraveniturilorrealizatede
cătrecontribuabili,într-operioadădetimp;
3.impozitepeprodus-suntaceleimpunericeseregăsescînconținutulprețului
produsuluișisaubunurilorcumpărate;
4.impozitulsubiectiv-suntimpunericesereferălaavereapersonalăasubiectului,
respectivcontribuabilul.
C.înraportcuscopurileurmărite,impozitelepotfi:
1.impozitefinanciare-scopulurmăritprinimpunereaacestoraesteaceladeacrea
veniturilabugetulstatului,venituricaresăacoperecheltuielile.încazulacestuitipdeimpozit
potintra:impozitulpevenit,accizele,taxapevaloareadaugată,taxeledeconsumație,taxele
detimbrușideînregistrare;
2.impoziteledeordine-auînvederelimitareaanumitoracțiunioriatingereaunui
obiectivcucaracterfiscal;elepotfitaxepeviciiînscopullimităriiconsumuluiunorproduse,
orisubformaaccizelor,avândcascopobținereadenoiresursefinanciare.
D.Dupăfrecvențautilizăriilor:
1.impozitelepermanente-suntaceleimpunericareseîncasează,deregulă,anualde
lacontribuabili,elefiindîncuantumconstantorivariabil;
2.impoziteledeincidență-acesteaseperceposingurădată,odatăcudeclararea
acestora.
E.Înfuncțiedeinstituțiacarelepercepeșiadministrează,impozitelesunt:
1.impozitefederale-sestabilescpentrurealizareaveniturilorlanivelulfederal;
2.impozitelanivelulprovinciilorsauregiunilorcomponentealefederației-se
stabilescdreptveniturisimilarecucelealeadministrațieilocale;
3.impozitealeadministrațieicentraledestat;
4.impozitealeadministrațieilocale.
1.3.Impoziteleșitaxelelocale-rolulșiimportanțaacestora
Conformarticolului454dinLegea227/2015privindCodulFiscal,impoziteleși
taxelelocaleseclasificădupăcumurmează:
a.impozitulpeclădirișitaxapeclădiri;
b.impozitulpeterenșitaxapeteren;
c.impozitulpemijloaceledetransport;
d.taxapentrueliberereacertificatelor,avizelorșiautorizatiilor;
e.taxapentrufolosireamijloacelordereclamășipublicitate;
f.impozitulpespectacole;
g.taxespeciale;
h.altetaxe.
Impoziteleșitaxelelocale,precumșiamenzileșipenalitățileaferenteacestora
constituieveniturilabugetelelocalealeunitățiloradministrativ-teritoriale.

12Învedereaclasificăriișistabiliriirealeasituațieifiscaleacontribuabililor,
compartimenteledespecialitatealeautoritătiloradministrațieipublicelocaleaucompetența
deasolicitainformațiișidocumentecurelevanțăfiscalăsaupentruidentificarea
contribuabililorsauamaterieiimpozabileoritaxabile,dupăcaz,iarnotarii,avocații,
executoriijudecătoreștiprecumșialtăentitatecaredețineinformațiisaudocumentecuprivire
labunuriimpozabilesautaxabile,dupăcaz,orilapersoanecareaucalitateadecontribuabil,
auobligațiafurnizăriiacestora,fărăplată.
Autoritățileadministrativepublicelocaleauurmătoarelecompetențeșirăspunderiîn
ceeacepriveștefinanțelepublicelocale:
elaborareașiaprobareabugetelorlocale;
stabilireașiurmărireimpozitelorșitaxelorlocaleîncodițiilelegii;
urmărireaexecuțieibugetelorlocaleșirectificareaacestorapeparcursulanului
bugetar,încondițiideechilibrubugetar;
stabilireașiurmărireamoduluideprestareaserviciilorpublicelocale,include
obțiuneatreceriisaunuaacestorserviciiînrăspundereaunoragențieconomici
specializațisauserviciipublicelocale,urmărindu-seeficientizareaacestoraîn
beneficiulcetățenilor;
administrareaeficientăabunurilordinpropietateapublicăsauprivatăainstituțiilor
administrativ-teritoriale;
angajareadeîmprumuturipetermenscurt,mediușilungșiurmărireaachităriila
scadențăaobligațiilordeplatărezultatedinacestea;
administrarearesurselorfinanciarepeparcursulexecuțieibugetareîncondițiide
eficiență;
stabilireaobțiunilorșiaprioritățilorînaprobareașiînefectuareacheltuierlilor
publicelocale
elaborarea,aprobarea,modificareașiurmărirearealizăriiprogramelordedezvoltare
înperspectivaaunitățiloradministrativ-teritorialecabazăagestionăriibugetelor
localeanuale;
organizareașiurmărireaefectuăriicontroluluifinanciardegestiuneasupra
gestiunilorproprii,gestiunilorinstituțiilorșiserviciilorpublicedinsubordinea
consiliuluilocal;
Prinbugetelocaleseînțelegetotalitateaveniturilor,cheltuielilorșiasurselorde
finanțare,destinatepentrurealizareafuncțiilorautoritățiloradministrațieipublicelocale.
Bugetelelocaleșibugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublicedeintereslocalseaprobă
astfel:
-bugetelelocale,decătreconsiliilelocale,consiliilejudețene;
-bugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublice,finanțateintegralsauparțialdinbugetele
locale,decătreconsiliilelocale,respectivjudețene,înfuncțiedesubordonareaacestora;
-bugeteleinstituțiilorșiserviciilorpublicefinanțateintegraldinvenituriextrabugetare,
decătreorganuldeconducerealacestora,cuavizuloradonatoruluiprincipatdecredite.
Fiecarecomună,oras,municipiu,județ,întocmestebugetullocal,încondițiide
autonomiepotrivitlegii.Întreacestebugetenuexistărelațiidesubordonare.
Ordonatoriiprincipalidecrediteelaboreazășiprezintă,odatăcuproiectulanualal
bugetuluilocal,oprognozăaacestuiapeurmătoriitreiani,precumșiprogramuldeinvestiții
publice,detaliatpeobiectiveșipeanideexecuție.
Veniturilebugetelorlocaleseformeazădinimpozite,taxe,altevenituricudestinatie
specială,precumșidinsumeșicotedefalcatedinuneleveniturialebugetuluidestat,cote
adiționalelauneleveniturialebugetuluidestatșialebugetelorlocaleșidintransferuricu
destinatiespecialădelabugetuldestat.Impoziteleșitaxelelocalesestabilescdecătre
consiliullocal,dupăcaz,înlimiteleșiîncondițiilelegii.
Sumeîncasatedinconcesionareasaudinînchiriereunorbunuriaparținânddomeniului
publicsauprivat,deintereslocalsaujudețean,constituieveniturialebugetelorlocale.

13Sumeleîncasatedinvânzareaunorbunuriaparținânddomeniuluiprivataleunităților
administrativ-teritorialeconstituievenituricudestinațiespecialăalebugetelorlocaleșise
utilizeazăpentrurealizareadeinvestițiidincomponențaautoritățiloradministrațieipublice
locale,cumențiuneacăacestesecuprindînbugetsupărealizareaîncasării.
Pentruasigurareaechilibruluibugetaralunorunitățiadministrativ-teritoriale,prin
legeabugetuluidestat,seaprobăSumedefalcateșitransferuri,precumșicriteriide
repartizareaacestorapeunitățileadministrativ-teritoriale.
Sumeledefalcatedinuneleveniturialebugetuluidestatșitransferurilecudestinație
specialădinbugetuldestatseaprobăanual,prinlegeabugetuluidestat,peansamblul
fiecăruijudeț.
Transferuriledelabugetuldestatlabugetelelocalesevoracordapentruinvestiții
finanțatedinîmprumuturileexterne,laacărorrealizarecontribuieșiGuvernul.
Dinbugetelelocalesefinanțeazăacțiunisocial-culturalesportive,inclusivalecultelor,
acțiunideintereslocalînbeneficiulcomunității,cheltuielideîntreținereșifuncționarea
administrațieipublicelocale,cheltuielicudestinațiespecială,precumșialtecheltuieli
prevăzuteprindispozițiilegale.
Înbugetelelocaleseînscriefondulderezervăbugetarăladispozitiaconsiliuluilocal,
județean,încotădepânăla5%întotalulcheltuielilor.Acestasepoateutiliza,pebaza
hotărârilorconsiliilorrespective,pentrufinanțareaacțiunilorsausarcinilorinterveniteîn
cursulanuluișipentruînlăturareaefectelorunorcalamităținaturale.
Cheltuielilepentruinvestițiilejudețelor,municipiilor,orașelorșicomunelor,dupăcaz,
șialeinstituțiilorșiserviciilorpublicedesubordonarejudețeanășilocală,caresefinanțează,
potrivitlegii,dinbugetullocalșidinîmprumuturi,seînscriuînprogramuldeinvestițiial
fiecăreiunitățiadministrativ-teritoriale,careseaprobăcaanexălabugetullocaldecătre
consiliullocal,dupacaz.
Ordonatoriiprincipalidecreditestabilescprioritățileînrepartizareasumelordefiecare
obiectivînscrisînprogramuldeinvestiții,înlimitafondurilorcuprinseînproiectuldebuget
cuacestedestinații,asigurandtotodată,utilizarearaționalășieficientăaacestorfonduri,
precumșirealizareaobiectivelordeinvestițiiîncadrulduratelordeexecuțieaprobate.
Proiectelebugetelorlocaleseelaboreazăpebazaproiectelorbugetelorpropriiale
administrațieipublicelocale,aleinstituțiilorșiserviciilorpublicedesubordonarelocală.
Veniturileșicheltuielileprevăzuteprecumșibugetelelocaleserepartizeazăpe
trimestre,înfuncțiedetermenelelegaledeîncasareaveniturilorșideperioadaîncareeste
necesarăefectuareacheltuielilorșiseaprobădecătre:
Ordonatoriiprincipali,secundarișitertiaridecrediteraspundde:
‐elaborareaproiectuluidebugetpropriu;
‐urmarireamoduluideincasareaveniturilor;
‐necesitatea,oportunitateașilegalitateaangajariișiutilizariicreditelorbugetareîn
limitașicudestinatiaaprobataprinbugetulpropriu;
‐Integritateabunuriloraflateînadministrație;
‐Organizareașitinerealaziacontabilitățiișiprezentarealatermenabilanțurilor
contabileșiaconturilordeexecutiebugetara.
Transferurilecătrebugetelelocale,încadrullimitelorprevăzuteînbugetuldestat,se
efectueazădecătreMinisterulFinanțelor,prindirecțiilegeneralealefinanțelorpubliceși
controluluifinanciardestat,lacerereaordonatorilorprincipalidecredite,înfunctiede
necesitățileexecutieibugetare.
Finanțareacheltuielilordinbugetelelocale,seasigurăprindeschideridecreditede
cătreordonatoriiprincipaliaiacestora,înlimitacreditelorbugetareaprobateprinbugetele
localeșipotrivitdestinațieistabiliteînraportcugraduldefolosireasumelorpusela
dispozițieanteriorșicurespectareadispozițiilorlegalecarereglementeazăefectuarea
cheltuielilorrespective.

14Finanțareacheltuielilorcurenteșidecapitalaleinstituțiilorșiserviciilorpublicede
intereslocalseasigurăastfel:
‐integraldinbugetullocal,înfuncțiedesubordonare;
‐dinvenituriextrabugetareșidinsubvențiiacordatedelabugetullocal,înfunctiede
subordonare;
‐integraldinvenituriextrabugetare.
Instituțiileșiserviciilepublicedeintereslocalmaipotfolosi,mijloacematerialeși
băneștiprimitedelapersoanejuridiceșifizicesubformădedonațiișisponsorizări,cu
respectareadispozițiilorlegale.
Pentrufuncționareaunorserviciipublicelocale,createîninteresulpersoanelorfiziceși
juridice,consiliilelocale,stabilesctaxespeciale.Taxelespecialeconstituievenituricu
destinațiespecialăalebugetelorlocale,fiindutilizatecuscopurilepentrucareaufost
înființate.Sumelerămaseneutilizatedintaxelespeciale,stabilitecadiferențăîntreveniturile
încasateșiplățileefectuate,seraporteazăînanulurmatorcuaceeasidestinație,odatăcu
încheiereaexercițiuluibugetar.Acelașiregimseaplicășicelorlaltevenituricudestinație
specială.
Execuțiaveniturilorbugetarereprezintăîncasareaveniturilorșiserealizeazăprin
intermediulcompartimentelordespecialitatedincadrulprimăriei.Înstabilirearealizării
veniturilorbugetareserespectăurmătoarelenorme:
-niciunimpozit,taxăsaualteobligațiidenaturaacestoranupotfiînscriseînbugetși
încasate,dacăacesteanuaufoststabiliteprinlege;
-legeabugetarăanualăaprobăpentrufiecareanlistaimpozitelor,taxelorprecumșia
celorlalteveniturialestatuluicareurmeazăsăseperceapă;
-esteinterzisăpercepereaoricăroraltecontribuțiiînafarădecelestabilitedelege.Încazul
impozitelordirecte,fazeleexecuțieibugetaresunt:
-constatareașiașezarea–princareseidentificășisedimensioneazămateriaimpozabilăa
unorpersoanefizicesaujuridice;
-deschiderearoluluifiscalapersoaneifizicesaujuridiceîncareseînscriesuma
datorată(debitul)depersoanaîncauză;
-emitereatitluluidepercepereaimpozitului,respectivtitluldeîncasareemisatuncicând
contribuabilulîșiachitădinproprieinițiativădatoriasauordindeîncasareutilizat
pentruanunțareadebitoruluiasupraobligațiilordeplatășiîncazulexecutăriisilitea
debitorilorcarenu-șiexecutădatoriilecătrebugetîntermenlegal;
-percepereaimpozitului–constăînîncasareasumeidatoratedecătredebitor.Această
etapăcuprindeșiurmărireacontribuabiluluiîncazulnerespectăriiobligațiilorce-i
revin,adică:nerespectareatermenelordeplată,sustragereadelaplataimpozituluia
uneipărțidinobiectulimpozabil,calcululeronatalimpozitului.
Încasareaveniturilorderealizeazăînconturideveniturialebugetuluideschisela
trezoreriapublică.
1.4.Reglementăriprivindveniturilebugetelorlocale
Veniturilebugetare,încadruloricăruimecanismbugetarșiimplicitîncadrulbugetului
local,îșipăstreazăînsemnătateade“resursefinanciare”necesarepentruefectuareasau
acoperireacheltuieliloracestorbugete.Teoretic,considerămcăveniturilebugetaresunt
mijloacelenecesareformăriifondurilorbăneștidincareseefectueazăcheltuielibugetare.
Înprezent,încondițiileîncarestatulnostruaaderatlaCartaeuropeanăde
autonomielocală,pentrureglementareajuridicășipentrustabilireaveniturilorbugetelor
localeauînsemnătateorientativă,chiaroficială,concepțiilereferitoarelaresursele
colectivitățilorlocalecuprinseînaceastăCartășireluatefidelînCartaeuropeană“exercițiul
autonomalputeriilocale”.

15Aceste“Carteeuropene”și,înmodexpres,articolulintitulat“Resursele
financiarealecolectivitățilorlocale”,relevăurmătoareleprincipiireferitoarelaveniturile
bugetelorlocale:
-dreptulcolectivitățilorlocalelaresurselepropriisuficiente,decaresăpoată
dispuneliberînexercitareaatribuțiilorlor,suficiențafiindconsideratăcăproporționalitate
fațădeatribuțiilelegaleșiîntr-oevoluțierealăcuprețurilesaucosturiledineconomia
națională;
-celpuținopartedinresurselefinanciarealecolectivitățilorlocalesăpoatăproveni
dinredevențeșiimpozitelocale,alecărorprocentesăfiestabilitedeele,înlimiteleadmisede
lege;
-consultareacolectivitățilorlocaleasupraprocedurilorderedistribuireaunorresurse;
redistribuiricaresăprotejezecolectivitățilelocalemaislabedinpunctdevederefinanciar,
promovândoajustarefinanciarăcaresăcorectezeefectulinegalității
surselorpotențialedefinanțare,fărăareducelibertateadeopțiunelegalăacolectivității(cf.
art.9punctele1-6dinCartaeuropeanădeautonomielocală)
ConcepțiiledemaisussuntcuprinseînCarteleeuropeneprivindautonomialocalăși
exercițiulautonomalputeriilocaleseregăsescmaimultsaumaipuținînactelenormative
privindveniturilebugetelorlocaleceaufostadoptateșiaplicateînultimiianiînstatulnostru,
îndeosebidupăaparițiaLegilorFinanțelorPublice.
Elementetehnicealeveniturilorbugetaresereferăla:
-determinareaveniturilorbugetare;
-subiectulvenituluibugetarsaucontribuabilul;
-plătitorulvenituluibugetarcarevizeazăpersoanaobligatăsăefectuezecalculul,reținerea
șiplatacătrebugetavenitului;
-obiectulvenituluibugetarsaumateriaimpozabilăcureferirelafenomenuleconomicpe
bazacăruiasestabileșteobligațiafinanciară;
-unitateadeimpunere,adicăunitateademăsură(bănească,fizică)încareseexprimă
obiectulvenituluibugetar;
-bazaimpozabilă,reprezentândfiesumaasupracăreiaseaplicăocotădeimpozit,detaxă
saudecontribuție,fieunitateafizicădemăsurăasupracăreia
seaplicăsumafixăstabilită,pentruadeterminacuantumulimpozituluidatorat,ataxei
sauacontribuției;
-moduldeașezare,decalculșidevărsareavenituluibugetar;
-termeneledeplată(devărsare)labugetulpublic;
-facilitățileacordatelastabilireașiplataobligațiilorcătrebugetulpublic;
-obligațiileșirăspunderilesubiectelorvenituluibugetar;
-dreptuldecontestareasubiecțilorvenituluibugetarșimodulderezolvareacontestațiilor.
Cutoatecăstructuraveniturilorpublicepoatefidiferităînspațiusautimp,există
totușianumitecriteriigeneralvalabiledeclasificareaacestora.Avândînvedereprincipalele
trăsăturicaracteristicealeveniturilorbugetare,acesteapotfigrupatedupăurmătoarelecriterii:
a.regularitateapercepției;
b.conținutuleconomicalveniturilor;
c.proveniențaveniturilor;
a.Dupăregularitateaperceptieiidentificămveniturilecurentesauordinareșiveniturile
extraordinare.Veniturilecurentesuntcelelacareautoritatealocalăapeleazăînmodrepetitiv,
suntconsideratenormale,fireștipentruconstituireabugetuluilocal,fiindinstituiteși
mobilizatelabugetînmodobișnuit.Eleseîncaseazălabugetcuregularitate,încadrulfiecărui
exercițiubugetar.Înacesteaseincludveniturilefiscaleșinefiscaleobișnuite.Veniturile
extraordinaresuntaceleresurselacareautoritatealocalăapeleazănumaiînanumitemomente,
deregulă,încelededificultate(spreexempludonații).
b.Dupăconținutuleconomicalveniturilorexistă:

16-Venituricurente-prelevăricucaracterobligatoriu.Veniturilecurentedeținponderea
mareînformareabugetului,fiindîncasatepebazaunorprevederilegalecareauomare
valabilitateîntimp,eleserepetădelaunanbugetarlaaltul.Înfuncțiedenaturalor,
veniturilecurentesesubdividîn:veniturifiscaleșinefiscale.
*Veniturilefiscaleseconcretizeazăînimpozitele,taxeleșicontribuțiilepercepu
telabuget,avândcaracterobligatoriușinerestituibil.
*Veniturilenefiscalesuntaceleacarerevinstatuluiîncalitateasade
proprietardecapitaluriavansateînprocesulreproducțieieconomice,cele
mobilizatedelaregiilepubliceautonomeșidelainstituțiilepublice,precumși
diversealtevenituri.
-Venituriledincapitaldeținoponderescăzutăînstructuraveniturilorbugetareși
provindinvalorificareaprinvânzareauneipărțidinavuțialocalăaflatăînpatrimoniulpublic
sauprivat;
-Cotele,sumeledefalcateșitransferurileaparcăveniturialebugetelorlocaleșiauîn
vederecedareadelabugetulcentralauneipărțidinimpozitulpevenit,avânddreptscop
atenuareadezechilibrelorbugetareceseînregistreazălanivelulunitățiloradministrativ-
teritoriale;
-Resursedetrezorerie,adicăbonuridetezaurpetermenscurt.
c.Dupăproveniență:
-resurseinterne;
-resurseexterne;
Impozite,taxe,contribuții,venituridelaîntreprinderileșiproprietățilepublice,donații
interne,împrumuturicontractatepepiațainternăsuntconsideratevenituridinresurseinterne..
Impoziteledirectereprezintăcontribuțiibăneștialecelorcarerealizeazăveniturisau
posedăavereșicareseparticularizeazăprinimpactulimediatșidirectasupraplătitorului.
Impoziteledirectenupotfirepercutateasupraalteipersoane.Indiferentcăestepevenitsau
peavere,acesttipdeimpoziteareoincidențădirectă,adicăplătitorulesteaceeașipersoanăcu
suportatorul.Impoziteledirectesemanifestasubdouăforme:impoziterealeși
impozitepersonale.Impoziteledirecterealesecaracterizeazăprinaceeacăaiciobiectul
impuneriisedefineșteînmodcantitativ.Dincategoriaacestorimpozitefacparteimpozitele
peclădiri,peterenurietc.Impozitelepersonalesedefinescprinaceeacă,laașezarealorse
țineseamășidesituațiapersonalăaplătitorului(conteazănudoarveniturileșiavereadarși
obligațiilepersonaleetc.).Celmaibunexempludeimpozitpersonalesteimpozitulpevenitul
global.
Impoziteleindirectesealăturăcelordirecte,oricețarăapelândșilaceleindirectecare
îmbracăformaimpozitelorpecheltuieli(peconsum).
Impozitareaindirectăprezintămareleavantajalrandamentului,deoareceseimpunnu
unprofit,unvenit,oavere,ciocirculație,ovânzare,ocumpărare,unconsum.Unaltavantaj
esterapiditateaperceperiiimpozituluișiînacelașitimpestemaipuțincostisitoaredecât
impozitareadirectă.Mareleinconvenientalimpuneriiindirecteîlreprezintăinechitateafiscală,
pedeoparte,căurmareaproporționalitățiicoteideimpunere,iar,pedealtăparte,faptulcă
nuțineseamadesituațiapersonalăaplătitorului.

17CAPITOLUL2.STUDIUDECAZPRIVINDAPORTULIMPOZITELORȘI
TAXELORLOCALEÎNFORMAREAVENITURILOR
BUGETULUICOMUNEISTÎNGĂCEAUA
2.1.PrezentareaComuneiStîngăceaua
Fig.1.1.ComunaStîngăceaua,JudețulMehedinți
StîngăceauaesteocomunăînSud-VestulRomâniei,înjudețulMehedinți,Oltenia,
formatădinsateleBârlogeni,Breznicioara,Cerânganul,FațaMotrului,PoștaVeche,Satu
Mare,StîngăceauașiTârsa,aflateînadministrațiaUAT-ComunaStîngăceaua.
SatulStîngăceauaestereședințacomunei.
Situatăînparteadesud-estaJudețuluiMehedinți(Fig.1.1),ComunaStîngăceauase
distingecaounitateadministrativăbineindividualizată,cuovechetradiție,acăreiexistențăa
fostșiestestrânslegatădeobiceiurileolteneștișiale“plaiuluimehedințean”.
TeritoriuladministrativalComuneiStîngăceaua,amplasatîntr-ozonădedeal,areo
suprafațătotalăde3992ha,dincareterenintravilan292hașiextravilan3700ha,cuun
numărde745gospodăriipentruopopulațiede1367locuitori,conformultimuluirecensământ
efectuatînanul2011,înscăderefațăderecensământulanteriordin2002,cândse
înregistraseră1.624delocuitori.
Majoritatealocuitorilorsuntromâni(96,12%).Pentru3,88%dinpopulație,
apartenențaetnicănuestecunoscută.
Activitățispecificezoneisunt,agriculturafiindprincipalaactivitatealocuitorilor,
infrastructurateritoriuluicontribuindladezvoltareaacesteiactivități.
Agricultură

18Creștereaanimalelor
Pomicultură
Viticultură
Apicultură
Activitateaagricolă,influențatășistimulatăputernicdeimediataapropiereaorașului
Strehaiasebazeazăpeproducțiiagricole,legumicoleșipecreștereaanimalelor,înspecialîn
gospodăriileindividualeșimaipuținînsocietățicuprofilzootehnic.
Obiectiveturistice:BisericaStîngăceauacuhramulAdormireaMaiciiDomnului
Evenimentelocale:
SfântaMariaMică-8septembrie,însatulBârlogeni
SfântaMariaMare-15august,însatulStîngăceaua
VinereaMare-14octombrie,însatulSatuMare
DistanțamicădintreComunaStîngăceauașiorașulStrehaiaafăcutposibilă
statornicireaunorrelațiispecialeîntreacestedouăteritoriiadministrative:relațiieconomico-
socialedeaprovizionarecuproduseagroalimentare,defolosireadotărilorsocial-culturale,
comercialeșiprestăriservicii,aechipărilormajoreateritoriuluișiaamenajărilorpentru
odihnă,recreereșiagrement.
Întregulcomplexalproblemelorpublice,economiceșisocio-culturale,lanivelul
comuneiesteanalizat,coordonatșiadministratdecătreConsiliulLocalcaautoritate
deliberativășidecătrePrimarie,caautoritateexecutivă.
Consiliullocalestealcatuitdin9consilieri,careîșidesfășoaraactivitateaînplenșiîn
celetreiComisiipermanente:
‐Comisiadeactivitățieconomico-financiare,buget-finanțe,agricultură,
gospodariecomunală,protectivemediușiturismcomerț,administrarea
domeniuluipublicșiprivatalcomunei;
‐Comisiaînvățământ,sănătateșifamilie,activitățisocial-culturale,culte,munca
șiprotecțiesocială,respectareadrepturilorșilibertățilorcetățenilor,protecțiecopii,
tineretșisport;
‐Comisiaadministrațiepublicălocală,juridicășidedisciplină,amenajarea
teritoriuluișiurbanism,apărareaordiniipublice.
ActivitateadebazăaPrimărieiComuneiStîngăceauaesteadministrațiapublicălocală.
CaorganaladministrațieipublicelocalePrimăriaComuneiStîngăceauaareinițiativeși
hotărăște,curespectarealegii,înproblemedeintereslocalcuexcepțiacelorcaresuntdate
prinlegeîncompetențaaltorautoritățipubliceșiarecompetențageneralăîn
teritoriulComuneiStîngăceaua.
Primăriacolaboreazăcuministerele,celelalteorganecentralederesortprecumșicu
organelelocale,agențiieconomicișiinstituțiileorganizateîncomunăînvederea
soluționăriiunorproblemedeinterescomun.

192.2.Impoziteleșitaxelelocale-componentealebugetuluilocalalComunei
Stîngăceaua
1.Impozitulpeclădirișitaxapeclădiri
ConsiliullocalalComuneiStîngăceauaahotărâtpentrucalcululimpozituluipeclădirile
rezidențialeaflateînproprietateapersoanelorfiziceaplicareauneicote0,15%asupravalorii
impozabileacladirii.Valoareaimpozabilăaclădirii,exprimatăînlei,sedeterminăprin
înmulțireasuprafețeiconstruitedesfășurateaacesteia,exprimatăînmetripătrați,cuvaloarea
impozabilăcorespunzătoare,exprimatăînlei/mp,dintabelul2.1:
Tabelul2.1.
Valoareaimpozabilăaclădirii
Suprafațaconstruitădesfășuratăauneiclădirisedeterminăprinînsumareasuprafețelor
secțiunilortuturornivelurilorclădirii,inclusivalebalcoanelor,logiilorsaualecelorsituatela
subsolsaulamansardă,exceptândsuprafețelepodurilorneutilizatecalocuință,alescărilorși
teraselorneacoperite.
Dacădimensiunileexterioarealeuneiclădirinupotfiefectivmăsuratepeconturul
exterior,atuncisuprafațaconstruitădesfășuratăaclădiriisedeterminăprinînmulțirea
suprafețeiutileaclădiriicuuncoeficientdetransformarede1,4.
Valoareaimpozabilăaclădiriiseajusteazăînfuncțiederangullocalitățiișizonaîn
careesteamplasatăclădirea,prinînmulțireavaloriideterminateconformcalcululuiprezentat,
cucoeficientuldecorecțiecorespunzător,prevăzutîntabelul2.2:
Tabelul2.2
RangullocalitățilorTipulclădirii Cuinstalațiideapă,
canalizare,electriceși
încălzire(condiții
cumulative)Fărăinstalațiideapă,
canalizare,electricesau
încălzire
A.Clădirecucadredinbetonarmatsaucupereți
exterioridincăramidăarsăoridinoricealtemateriale
rezultateînurmaunuitratamenttermicși/sauchimic1000 600
B.Clădirecuperețiiexterioridinlemn,dinpiatră
naturală,dincăramidănearsă,dinvălătucisaudinorice
altematerialenesupuseunuitratamenttermicși/sau
chimic300 200
C.Clădire-anexăcucadredinbetonarmatoricupereți
exterioridincărămidăarsăsaudinoricealtemateriale
rezultateînurmaunuitratamenttermicși/sauchimic200 175
D.Clădireanexăcuperețiiexterioridinlemn,din
piatrănaturală,dincărămidănearsădinvălătucioridin
oricealtematerialenesupuseunuitratamenttermic
și/sauchimic125 75
E.Încazulcontribuabiluluicaredțtinelaaceeașiadresă
încăperiamplasatelasubsol,demisolși/saula
mansardă,utilizatecalocuință,înoricaredintretipurile
declădiriprevazutelalit.A-D75%dinsumacares-ar
aplicaclădirii75%dinsumacares-ar
aplicaasupraclădirii
F.Incazulcontribuabiluluicaredeținelaaceeașiadresă
încăperiamplasatelasubsol,lademisolși/saula
mansardă,utilizateînaltescopuridecâtceldelocuință,
înoricaredintretipuriledeclădiriprevazutelalit.A-D50%dinsumacares-ar
aplicaclădirii50%dinsumacares-ar
aplicaclădirii
Zonaincadrul
localitățiiRangullocalității
IV(SatulStîngăceaua) V(Sateleaferente)
A 1,10 1,05
B 1,05 1,00

20ÎncazulacestorclădiriConsiliullocalalComuneiStîngăceauanuastabilitocota
adițională,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
(Legea227/2015,art.457)
Calcululimpozituluipeclădirilenerezidențialeaflateînproprietateapersoanelorfizice
sefaceprinaplicareauneicotede0,2%asupravaloriicarepoatefi:
a)valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
ultimii5anianteriorianuluidereferință,depuslaorganulfiscallocalpânălaprimultermen
deplatădinanuldereferință;
b)valoareafinalăalucrărilordeconstrucții,încazulclădirilornoi,construiteînultimii
5anianteriorianuluidereferință;
c)valoareaclădirilorcarerezultădinactulprincaresetransferădreptuldeproprietate,
încazulclădirilordobânditeînultimii5anianteriorianuluidereferință.
Incazulacestorclădiri,ConsiliulLocalalComuneiStîngăceauanuastabilitocotă
aditională,confrmart.489,alin(1)si(2)din(Legea227/2015);
ConsiliullocalalComuneiStîngăceaua,astabilitcalcululimpozitului/taxeipe
clădiriledeținutedepersoanelejuridiceastfel:
Pentruclădirilerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprinaplicareauneicotede0,2%asupravalorii
impozabileaclădirii.
Pentruclădirilenerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprinaplicareauneicotede1,3%asupravalorii
impozabileaclădirii.
Pentruclădirilenerezidențialeaflateînproprietateasaudeținutedepersoanelejuridice,
utilizatepentruactivitățidindomeniulagricol,impozitul/taxapeclădirisecalculeazăprin
aplicareauneicotede0,4%asupravaloriiimpozabileaclădirii.
Pentrustabilireaimpozitului/taxeipeclădiri,valoareaimpozabilăaclădiriloraflateîn
proprietateapersoanelorjuridiceestevaloareadela31decembrieaanuluianteriorcelui
pentrucaresedatoreazăimpozitul/taxașipoatefi:
  a)ultimavaloareimpozabilăînregistratăînevidențeleorganuluifiscal;
  b)valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
conformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării;
  c)valoareafinalăalucrărilordeconstrucții,încazulclădirilornoi,construiteîncursul
anuluifiscalanterior;
  d)valoareaclădirilorcarerezultădinactulprincaresetransferădreptuldeproprietate,în
cazulclădirilordobânditeîncursulanuluifiscalanterior;
  e)încazulclădirilorcaresuntfinanțateînbazaunuicontractdeleasingfinanciar,
valoarearezultatădintr-unraportdeevaluareîntocmitdeunevaluatorautorizatîn
conformitatecustandardeledeevaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării;
  f)încazulclădirilorpentrucaresedatoreazătaxapeclădiri,valoareaînscrisăîn
contabilitateaproprietaruluiclădiriișicomunicatăconcesionarului,locatarului,titularului
dreptuluideadministraresaudefolosință,dupăcaz.
Valoareaimpozabilăaclădiriiseactualizeazăodatăla3anipebazaunuiraportde
evaluareaclădiriiîntocmitdeunevaluatorautorizatînconformitatecustandardelede
evaluareabunuriloraflateînvigoareladataevaluării,depuslaorganulfiscallocalpânăla
primultermendeplatădinanuldereferință.
Încazulîncareproprietarulclădiriinuaactualizatvaloareaimpozabilăaclădiriiîn
ultimii3anianteriorianuluidereferință,cotaimpozitului/taxeipeclădirieste5%.
(Legea227/2015,art.460)

212.Impozitulpeterenșitaxapeteren
Impozitul/Taxapeterensestabileșteluândîncalculsuprafațaterenului,rangul
localitățiiîncareesteamplasatterenul,zonașicategoriadefolosințăaterenului,conform
încadrăriifăcutedeconsiliullocal.
ConsiliullocalalComuneiStîngăceauaastabilitîncazulunuiterenamplasatîn
intravilan,înregistratînregistrulagricollacategoriadefolosințăterenuricuconstrucții,
impozitul/taxapeterensestabileșteprinînmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,
cusumacorespunzătoareprevăzutăînTabelul2.3:
Tabelul2.3
Nivelurileimpozituluipeterenulintravilan
Încazulunuiterenamplasatînintravilan,înregistratînregistrulagricollaaltă
categoriedefolosințădecâtceadeterenuricuconstrucții,impozitul/taxapeterensestabilește
prinînmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,cusumacorespunzătoareprevăzută
intabelul2.4iaracestrezultatseînmulțeștecucoeficientuldecorecțiecorespunzător
prevăzutintabelul2.2.
ConsiliullocalalComuneiStîngăceauanuahotarâtniciîncazulterenuluiintravilan,
înregistratînregistrulagricollaaltăcategoriedefolosințădecâtceadeterenuricuconstrucții,
cotăadițională,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
Tabelul2.4
Nivelurileimpozituluipeterenulintravilan
Sumastabilităseînmulțeștecucoeficientuldecorecțiecorespunzătorprevăzutîntabelul
2.5:
Tabelul2.5
RangulComuneiStîngăceaua
Caexcepție,încazulcontribuabililorpersoanejuridice,pentruterenulamplasatîn
intravilan,înregistratînregistrulagricollaaltăcategoriedefolosințădecâtceadeterenuricu
construcții,impozitul/taxapeterensecalculeazăconformdescieriianterioarenumaidacă
îndeplinesccumulativurmătoarelecondiții:
a)auprevăzutînstatut,caobiectdeactivitate,agricultură;
b)auînregistrateînevidențacontabilă,pentruanulfiscalrespectiv,veniturișicheltuieli
dindesfășurareaobiectuluideactivitateagricultură;Zonaincadrul
LocalitatiiNivelurileImpozitului/taxeiperanguridelocalitatilei/ha
IV(SatulStîngăceaua)V(sateleaferente)
A 1600 1300
B 1300 1000
Nr.
Crt. CategoriadefolosintaLei/ha
A B
1TerenArabil 28 21
2Pasune 21 19
3Fineata 21 19
4Vie 46 35
6Livada 53 46
7Paduresauterencuvegetatieforestiera 28 21
8Terencuape 15 13
9Drumurisicaiferate X X
10Terenneproductiv X X
Rangullocalitatii Coeficientuldecorectie
IV 1,10
V 1,00

22  Încazulunuiterenamplasatînextravilan,impozitul/taxapeterensestabileșteprin
înmulțireasuprafețeiterenului,exprimatăînhectare,cusumacorespunzătoareprevăzutăîn
tabelul2.6,înmulțităcucoeficientuldecorecțiecorespunzătorprevăzutîntabelul2.2
Tabelul2.6
Nivelurileimpozituluipeterenulextravilan
Niciîncazulterenuluiextravilan,ConsiliullocalalComuneiStîngăceauanuastabilito
cotăadițională,conformart.489,alin(1)si(2)-(Legea227/2015);
(Legea227/2015,art.465)
3.Impozitulpemijloaceledetransport
Impozitulpemijloaceledetransportsecalculeazăînfuncțiedetipulmijloculuide
transport,conformcelorprevăzuteînprezentulcapitol.
Încazuloricăruiadintreurmătoareleautovehicule,impozitulpemijloculdetransport
secalculeazăînfuncțiedecapacitateacilindricăaacestuia,prinînmulțireafiecăreigrupede
200cmcsaufracțiunedinaceastacusumacorespunzătoaredintabelul2.7:
Tabelul2.7
NivelurileimpozituluipemijloaceledetransportNr.
Crt.CategoriadeFolosintaLei/ha
1Terencuconstructii 31
2Terenarabil 50
3Pasune 28
4Faneata 28
5Vieperod,altadecatceaprevazutalanr.crt.5.1 55
5.1Viepanalaintrareaperod 0
6Livadaperod,altadecatceaprevazutalanr.crt.6.1 56
6.1Livadapanalaintrareaperod 0
7Paduresaualtterencuvegetatieforestieracuexceptiaceluiprevazut
lanr.crt.7.118
7.1Padureinvarstadepanala20anisipadurecuroldeprotectie 0
8Terencuapaaltuldecatcelcuamenajaripiscicole 6
8.1Terencuamenajaripiscicole 34
9Drumurisicaiferate 0
10Terenneproductiv 0
Nr.
crt MijloacedetransportcutractiunemecanicaLei/200cmc
sau
fractiunedin
acesta
I.Vehiculeînmatriculate(lei/200cmcsaufracțiunedinaceasta
1Motociclete,tricicluri,cvadriciclurișiautoturismecu
capacitateacilindricădepânăla1.600cmc,inclusiv 8
2Motociclete,triciclurișicvadricicluricucapacitateacilindrică
depeste1.600cmc 9
3Autoturismecucapacitateacilindricăîntre1.601cmcși2.000
cmcinclusiv18
4Autoturismecucapacitateacilindricăîntre2.001cmcși2.600
cmcinclusiv72
5Autoturismecucapacitateacilindricăîntre2.601cmcși3.000
cmcinclusiv144
6Autoturismecucapacitateacilindricădepeste3.001cmc 290
7Autobuze,autocare,microbuze 24
8Altevehiculecutracțiunemecanicăcumasatotalămaximă
autorizatădepânăla12tone,inclusiv30

23(Legea227/2015,art.468)
4.Taxapentrueliberareacertificatelordeurbanism,aautorizațiilordeconstruireșia
altoravizeșiautorizații
  Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism,înmediulrural,esteegalăcusuma
stabilităconformtabelului2.8:
Tabelul2.8
Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism
Suprafatapentrucareseobtinecertificatulde
urbanism: -lei-
a)Pinala150mp.inclusiv 6
b)Intre151mp.si250mp.inclusiv 7
c)Intre251mp.si500mp.inclusiv 9
d)Intre501mp.si750mp.inclusiv 12
e)Intre751mp.si1000mp.inclusiv 14
f)Peste1000mp. 14+0,01leu/m2pentru
fiecaremp.caredepaseste
1000mp.
5.Taxapentrueliberareaautorizațiilorsanitaredefuncționaresestabileștedeconsiliul
localșiestede20lei.
6.Taxelepentrueliberareaatestatuluideproducător,respectivpentrueliberarea
carnetuluidecomercializareaproduselordinsectorulagricolsestabileștedecătreConsiliul
localalComuneiStîngăceauaîncuantumde80lei.
7.PersoaneleacăroractivitateesteînregistratăîngrupeleCAEN561-Restaurante,563
-Barurișialteactivitățideservireabăuturilorși932-Alteactivitățirecreativeșidistractive,
potrivitClasificăriiactivitățilordineconomianațională-CAEN,datoreazăbugetuluilocalal
comunei,orașuluisaumunicipiului,dupăcaz,înacăruirazăadministrativ-teritorialăse
desfășoarăactivitatea,otaxăpentrueliberarea/vizareaanualăaautorizațieiprivind
desfășurareaacestoractivități,înfuncțiedesuprafațaaferentăactivitățilorrespective,însumă
de:
  a)pentruosuprafatadepanala50mp-300lei
b)pentruosuprafatadepanala150mp-400lei
c)pentruosuprafatacedepaseste150mppanala500mp-600lei
 d)pentruosuprafatamaimarede500m²-4000lei.
(Legea227/2015,art.475)
8.Taxapentrufolosireamijloacelordereclamășipublicitate.Oricepersoanăcare
beneficiazădeserviciidereclamășipublicitateînRomâniaînbazaunuicontractsauaunui
altfeldeînțelegereîncheiatăcualtăpersoanădatoreazăplatataxeiprevăzuteînprezentul
articol,cuexcepțiaserviciilordereclamășipublicitaterealizateprinmijloaceledeinformare
înmasăscriseșiaudiovizuale.Taxaprevăzutăînprezentularticol,denumităîncontinuare
taxapentruserviciidereclamășipublicitate,seplăteștelabugetullocalalunității
administrativ-teritorialeînrazacăreiapersoanapresteazăserviciiledereclamășipublicitateși
secalculeazăprinaplicareacoteide3%respectivelavaloareaserviciilordereclamăși
publicitate.Valoareaserviciilordereclamășipublicitatecuprindeoriceplatăobținutăsau
careurmeazăafiobținutăpentruserviciiledereclamășipublicitate,cuexcepțiataxeipe
valoareaadăugată.Taxapentruserviciidereclamășipublicitatesedeclarășiseplăteștede
cătreprestatorulserviciuluidereclamășipublicitatelabugetullocal,lunar,pânăladatade109Tractoareînmatriculate 18
II.Vehiculeinregistrate
1Vehiculecucapacitatecilindrică Lei/200/cmc
1.1Vehiculeînregistratecucapacitatecilindrică<4.800cmc 4
1.2Vehiculeînregistratecucapacitatecilindrică>4.800cmc 6
2Vehiculefărăcapacitatecilindricăevidențiată 100lei/an

24aluniiurmătoareceleiîncareaintratînvigoarecontractuldeprestărideserviciidereclamă
șipublicitate.(Legea227/2015,art.477)
9.Taxapentruafișajînscopdereclamășipublicitate
  Valoareataxeipentruafișajînscopdereclamășipublicitatesecalculeazăanualprin
înmulțireanumăruluidemetripătrațisauafracțiuniidemetrupătratasuprafețeiafișajului
pentrureclamăsaupublicitatecusumastabilitădeconsiliullocal,astfel:
  a)încazulunuiafișajsituatînloculîncarepersoanaderuleazăoactivitateeconomică,
sumaestede32lei;
  b)încazuloricăruialtuipanou,afișajsauoricăreialteistructurideafișajpentrureclamă
șipublicitate,sumaestede23lei.(Legea227/2015,art.478)
10.Impozitulpespectacolesecalculeazăprinaplicareacoteideimpozitlasumaîncasată
dinvânzareabiletelordeintrareșiaabonamentelor.ConsiliullocalalComunei
Stîngăceauahotărăștecotadeimpozitdupăcumurmează:2%încazuloricăreialtei
manifestăriartistice.(Legea227/2015,art.481)
11.Taxespeciale
ConsiliullocalalComuneiStîngăceauaastabiliturmătoareletaxe:
-Taxaaccordprincipiu-20lei;
-Taxapentruemitereacertificatuluideatestareaedificăriiuneiconstrucții(anexă17)
a)persoanefizice-20lei;
b)persoanejuridice-50lei;
-Taxarecepțiefinală/parțialăconstrucțiiautorizate-20lei/construcție;
-Taxapentrurealizareaunorlucrăripedomeniulpublic-3lei/mp/zi
-Taxăvizareaplanurilor,pentruîncadrăriîntarla,pentrupersoanefiziceșipersoanejuridice
estede20lei/plan;
-Taxamăsuratori/trasaripunctecuaparatulGPS-50lei/parcela;
-Taxăeliberareadeverințediverse-5lei/adeverință;
-Taxăeliberarecertificatefiscalepersoanefizicesijuridiceînregimnormal-10lei/certificat;
-Taxăeliberareanchetăsocială-10lei/ancheta;
-Taxaspecialădeidentificareînarhivăadocumentelor-10lei/document;
-TaxăîntocmireșiînaintaredosarLegea17/2014-70lei/dosar;
-Taxaspecialăpentrueliberareadeautorizațiipentrudesfăsurareaunoractivitățieconomice
alteledecâtceleprevăzutelaart.475alin.3dinCodulFiscalînmediulruralestestabilităîn
sumade40lei;
-Eliberareacertificatelordestarecivilăînloculcelorpierdute,sustrase,distrusesau
deteriorate-20lei;
-Înregistrarealacerereînacteledestarecivilăaschimbăriinumeluisisexului-15lei;
-Taxapentrudeschidereaproceduriisuccesorale-30Lei;
-Taxaoficierecăsătorii-50lei;
12.Altetaxelocale
ConsiliullocalalComuneiStîngăceauaastabiliturmătoareletaxe:
PentruutilizareatemporarăalocurilorpublicedinComunaStîngăceauaseinstituie
următoareletaxezilnice:
-Pentruocupareatemporarăsaupermanentăalocurilorpublice,precumșipentrusuprafețele
deterendinfațamagazinelorsauatelierelordeprestăriserviciipersoanelefiziceșijuridice
datoreazăurmătoareletaxe:
a)pentruvînzareadeprodusealimentaresinealimentare-5lei/mp/zi;
b)pentruamplasareaunorjocuridedistracțiepentrucopii-10lei/mp/zi;
c)pentruamplasareateraselorprovizoriiaferentespațiilorcomerciale,sestabileșteotaxă
de7lei/mp/zi;
e)pentruamplasareateraselorpermanenteaferentespațiilorcomercialesestabilesteo
taxade7lei/mp/lunapentrusezonuldevaraside-0,5lei/mp/lunainextrasezon;
-Închirierespațiipentruactivitățicomerciale-1,5lei/mp/zi;

25-PentrudepozitareadematerialepedomeniulpublicsauprivatalComuneiStîngăceauase
stabileșteotaxăde-1leu/mp/zi;
-PentruocupareaterenuriloraparținânddomeniuluipublicsauprivatalComuneiStîngăceaua
cuamplasamenteprovizoriisestabileșteotaxade-5lei/mp/zi;
-Închirierespațiipentruactivitățicomerciale-1,5lei/mp/zi;
-Închiriereaspațiilorcualtădestinațiedecâtceadelocuință:pentruzonaA-6lei/mp/lunăsi
pentruzonaB-3lei/mp/luna;
-Taxaamplasareautomatepentrubauturicaldesauprodusepreambalate-50lei/luna;
-Taxainstalarecorturipedomeniulpublic-50Lei/zi;
2.3.AnalizastructuralăaveniturilorbugetuluiComuneiStîngăceaua
2.3.1.Analizastructuralăaveniturilortotale
EvoluțiaveniturilortotalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Venituriletotalealebugetelorlocalesuntformatedin:
1.Venituriproprii,caresecompundin:
-Impoziteleșitaxelelocale
-Coteșisumedefalcatedinimpozitulpevenit;
2.Prelevăridinbugetuldestat,caresecompundin:
-Sumedefalcatedintaxapevaloareaadăugată;
3.Subvențiiprimitedelabugetuldestat;
4.Donații;
5.Împrumuturi.
Pentruanul2017s-auprevăzutprinbugetuldeveniturisicheltuielialComunei
Stîngăceaua,venituritotaleinsumade1803,38miilei,înanul2018venituriînsumăde
5131,00miileișipentruanul2019,venituriînsumăde4140,19miilei.
EvoluțiaveniturilorComuneiStîngăceauapeprincipalelecategoriideveniturieste
prezentatăîntabelul2.9:
Tabelul2.9.
EvoluțiaveniturilorestimateînbugetulComuneiStîngăceaua
Denumirea
indicatorilorAnul2017 Anul2018 Anul2019
Miilei%Miilei%miilei%
Venituriproprii 571,0031,66613,2411,95806,5119,48
Prelevăridinbuget1227,6468,081160,1522,611571,4737,96
FEN 00217,354,24 00
Subvenții 4,740,263140,2661,201642,2139,66
Transferurivoluntare 00 120,002.90
Venituritotale 1803,381005131,001004140,19100
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaexecuțieiBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiStîngăceaua
Dintabeluldemaisusseobservăcăvenituriletotaleprognozateaucunoscutfluctuații
delaoperioadălaalta,astfel:înanul2018aucrescutcuaproximativ185%fațădeanul2017,
iarînanul2019auscăzutcuaproximativ19%fațădeanul2018.
Donațiileșiîmprumuturilenudeținniciopondereîntotalulveniturilorbugetare,
motivpentrucareaufostsupuseanalizeiveniturileproprii,coteșisumedefalcatedin
impozitulpevenit,asumelordefalcatedintaxapevaloareaadăugatășiasubvențiilorprimite
delabugetuldestat.Pondereapecareoauîntotalulveniturilorbugetuluiesteredatăîn
tabelulnr.2.9.

26Relevantînanalizaposibititățilorderealizareaobiectivelorcomuneinusuntveniturile
prognozateprinbuget,acestearaportându-selarealizărileanuluiprecedent,cicelerealizate
efectivdintotaldrepturiconstatate.
Tabelul2.10.
EvoluțiaveniturilorrealizatelanivelulComuneiStîngăceaua
Denumireaindicatorilor Anul2017 Anul2018 Anul2019
Venituriproprii 504,81 476,76 773,98
Prelevăridinbuget 1207,96 1153,98 1569,69
Subvenții 4,63 3135,46 1637,43
FEN 0 218 0
Total 1717,4 4984,20 3981,1
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaexecuțieiBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiStîngăceaua
Înfigura2.1s-areprezentatevoluțiaveniturilorproprii,aprelevărilordinbuget,a
fondurilorexternenerambursabilșiasubvențiilorîntotalulveniturilorrealizatelanivelul
ComuneiStîngăceaua.
Dinfiguranr.2.1sepoateobservacăveniturilorpropriiauopondereredusăîntotalul
veniturilorbugetareșiînregistrazăofluctuațiidelaanlaan,cașiceleprevizionateprinbuget.
Demenționatcă,încazulprelevărilordelabugetuldestat,deșilaprimavedereparecă
acesteaurmeazăritmulfluctuantalcelorlaltesursedevenit,înrealitatescădereadinanul
2018sedatoreazăfaptuluicăîncepândcuanul2018cheltuieliledepersonalpentru
învățământulpreuniversitaraufosttransferatecătrebugetuldestat.Fărăsumeledefalcatedin
taxapevaloareadăugatăaferenteacesteiactivități,prelevăriledinbugetuldestatsunt
singurelevenituriceînregistrazăocreștereanuală.
Fig.2.1Diagramaprivindevoluțiaveniturilorproprii,aprelevărilordelabugetșiasubvențiilorîncadrul
venituriletotale
Pentruevidențiereavariațieidelaunanlaaltulaveniturilortotale,amconsiderat
necesarăreprezentareagraficuluiritmurilordecreșterealeacestorvenituri.Întabelulnr.

272.11suntprezentateritmuriledecreșterealeveniturilortotalealebugetuluiComunei
Stîngăceaua.
Tabelul2.11
Ritmuridecreștereaveniturilortotale
Indicatori Anii
%
2018 2019
Ritmdecreșterefatade2017 190 132
Ritmdecreșterefatade2018 -20
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaBugetelordeveniturisicheltuielialComuneiStîngăceaua
Înfiguranr.2.2s-areprezentatritmuldecreșterealveniturilortotaleraportatlaanulde
referință2017.Analizândritmuldecreștereaveniturilor,raportatlaanuldereferință2017,se
observăocreșteresemnificativăde190%înanul2018,respectivcu132%înanul2019,
determinatădealocareasubvențiilordelabugetuldestatpentrurealizareaunorobiectivede
investiții.
Înanul2019,ritmuldecreșterealveniturilorraportatelaanuldereferinta2018este
negativ,cuunprocentde20%,diminuareavaloriisubvențiilorobținuteavândoponderemai
maredecâtcrestereaveniturilordinaltesurse.Aceastăcreșteresedatoreazăînprincipal
majorăriisubstanțialeasubvențiilordestinatecheltuielilordecapital,precumșiasumelor
defalcatedinTVApentruasigurareadrepturiloraferentenumăruluideasistențipersonaliai
persoanelorcudizabilitățisiindemnizatiialepersoanelorcudizabilitățiaflatîncreștere.(Bălă
Dumitru,2009,3)
Fig.2.2Diagramaprivindcreștereaveniturilortotale
2.3.2.Analizastructuralăaveniturilorfiscale
EvoluțiaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Veniturilefiscalesunt:
1.Impozitulpevenit,profitșicîștiguridincapitaldelapersoanefizice;
2.Impoziteșitaxepeproprietate;
3.Impoziteșitaxepebunurișiservicii;
4.Alteimpoziteșitaxefiscale.

28Tabelulnr.2.12
EvoluțiaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Denumireaindicatorilor 2017 2018 2019
Miilei%Miilei%Miilei%
Impozitpevenit,profitșicâștiguri
dincapital299,7318,00277,5417,58550,3024,07
Impoziteșitaxepeproprietate 125,097,50117,167,44127,745,59
Impoziteșitaxepebunurișiservicii1241,1874,501180,7074,951607,8670,33
Alteimpoziteșitaxefiscale 0,00 0,00 0,340,01
Totalveniturifiscale 1666,001001575,401002286,24100
Sursa:DateprelucratedeautorpebazaConturilordeexecuție
DinstudiulevoluțieiveniturilorfiscalealebugetuluilocalalcomuneiStîngăceaua,se
desprindeurmătoareaconcluzie:pondereacemaimareîncadrulveniturilorfiscalepeanii
2017,2018și2019,oreprezintăimpoziteleșitaxelepebunurisiservicii,formateînprincipal
dinsumedefalcatedinTVApentruechilibrareabugetelorlocale,taxelepentruutilizarea
bunurilor,autorizareautilizăriibunurilorsaupedesfășurareadeactivitățisitaxeasupra
mijloacelordetransportdelapersoanefiziceșijuridice.
AnalizaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Fig.2.3Diagramaprivindpondereaimpozituluipevenit,proprietateșibunurisiserviciidinveniturilefiscale
AnalizândveniturilefiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua(fig.2.3),sepoate
observacăevoluțiaacestoranucunoașteocreștereconstantădelaanlaanînperioada
analizată,evoluțialorfiimddependentăîntr-opropoțiesemnificativădecomponenta
impozitelorșitaxelorpebunurișiservicii,respevtivSumedefalcatedinTVA,cucele2
componente-Sumedefalcatedintaxapevaloareaadăugatăpentrufinanțareacheltuielilor
descentralizatelanivelulcomunelor,orașelor,municipiilor,sectoarelorșiMunicipiului
BucureștișiSumedefalcatedintaxapevaloareaadăugatăpentruechilibrareabugetelor
locale,acesteareprezentândpeste70%dintotalulveniturilorfiscale.

29Alteimpoziteșitaxefiscaledeținoponderenesemnificativă,aproapeinexistentă,în
cadrulveniturilorfiscale.Aceastăponderescăzutăestedeterminatăînmarepartedenumarul
micdeimpozitedinacestăcategorie,acesteafiindformatedinimpozitulpespectacole,taxa
asupramijloacelordereclamășipublicitate.(BălăDumitru,2009,3)
2.3.3.Analizastructuralăaveniturilornefiscale
EvoluțiaveniturilornefiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Veniturilenefiscalecuprind:
1.Venituridinproprietate;
2.Vânzăridebunurișiservicii
Tabelul2.13
EvoluțiaveniturilorfiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Denumirea
indicatorilor2017 2018 2019
Miilei%Miilei%miilei%
Venituri din
proprietate7,3815,784,748,57 6,0810,59
Vânzăridebunuriși
servicii39,3984,2250,6091,4351,3594,56
Veniturinefiscale 46,7710055,3410057,43100
DatepreluatedeautorpebazaexecuțieiBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiStîngăceaua
DinevoluțiaveniturilornefiscalealebugetuluilocalalcomuneiStîngăceaua,se
desprindeurmătoareaconcluzie:pondereacemaimareîncadrulveniturilornefiscalepeanii
2017,2018și2019,oreprezintăvânzăriledebunurișiservicii,formateînprincipaldin
venituridinamenzișialtesancțiuni,venituridinprestărideservicii,taxeextrajudiciarede
timbru.
AnalizaveniturilornefiscalealebugetuluiComuneiStîngăceaua
Fig.2.4Diagramaprivindpondereaveniturilordinproprietateșivînzăridebunuriînveniturilenefiscale
Înperioada2017-2019,veniturilenefiscalealebugetuluilocalaucrescutdelaunanla
altul.Pondereaprincipalăîncadrulveniturilornefiscaleașacumseobservăînfig.2.4,

30oconstituievenituriledinvânzăridebunurișiservicii.Încadrulacestorasecuprindveniturile
dinprestărideservicii,amenzile,taxelespeciale,dar,lanivelulcomunei,semnificativesunt
Venituridinamenzișialtesancțiuniaplicatepotrivitdispozițiilorlegalealcărorgradde
colectareacrescutinmodconstantînperioadaanalizată.(BălăDumitru,2009,1)
2.4.Graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalal
ComuneiStîngăceaua
Graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocalseexpriăprinponderea
veniturilorpropriiîntotalulveniturilordinperioadaanalizată.
Cei3indicatorisinteticifolosițipentrustudiereafinanțăriilocale,respectivcapacitatea
deautofinanțareaautoritățilorlocale,graduldedependențăfinanciarăaautoritățilorlocaleși
gradulgeneraldeacoperireacheltuielilorpeseamaveniturilorproprii,pentruexercițiile
financiareanalizateseprezintăastfel:
-Capacitateadeautofinanțareaautoritățilorlocalesaugraduldeautonomiefinanciară
cearatăpondereapecareveniturilepropriioauînansamblulveniturilorbugetuluilocalal
ComuneiStîngăceauaesteprezentatăîntabelul2.14
Tabelul2.14
Pondereaveniturilorpropriiînansamblulveniturilorbugetuluilocal
Denumireaindicatorilor Anul2017 Anul2018 Anul2019
Miilei%Miilei%Miilei%
Venituriproprii 504,8129,39476,769,57773,9819,44
Prelevăridinaltesurse1212,4470,614507,4490,433207,1280,56
Total 1717,41004984,201003981,1100
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaexecuțieiBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiStîngăceaua
Utilizândrelațiamatematicădecalcul
Ca=VtVpx100
unde:Ca-semnificăcapacitateadeautofinanțareaautoritățiilocale
Vp-semnificăsemnificăveniturilepropriialeautoritățiilocale
Vt-semnificăvenituriletotale
amilustratînFig.2.5,Fig.2.6șiFig.2.7capacitateadeautofinanțaresaugradulde
autonomieafererentanilor2017,2018și2019.
Fig.2.5DiagramaprivindCapacitateadeaufinanțareaînanul2017

31
Fig.2.6DiagramaprivindCapacitateadeaufinanțareaînanul2018
Fig.2.7DiagramaprivindCapacitateadeaufinanțareaînanul2019
Graduldedependențăfinanciarăacomunei,semnificândpondereapecarecoteleși
sumeledefalcatedinimpozitulpevenit,sumeledefalcatedintaxapevaloareadăugată,
precumșitransferurilebugetareprimitedecomunădelabugetuldestatsaualtebugeteoau
învolumulvenituriletotalealebugeteluilocal,evolueazăînsensinverscapacitățiide
autofinanțareșiestedestuldemare,maialesînanul2018cândafostdecca90%,așacum
seobservădinFig.2.8DiagramaprivindGraduldedependențăfinanciară.
Fig.2.8DiagramaprivindGraduldedependențăfinanciară
Graduldeacoperireacheltuielilorlocalepeseamaveniturilorpropriidenotămăsuraîn
carecheltuieliletotalealebugeteluilocalsuntfinanțatepeseamaveniturilorproprii.

32Algoritmuldecalculutilizateste:
Gvp/c=ChtVp
unde:
-Gvp/creprezintăgraduldeacoperireacheltuielilorlocalepeseamaveniturilorproprii;
-Vpsemnificăveniturilepropriialeautoritățilorlocale;
-Chtreflectăcheltuieliletotalealejurisdicțiilorlocale.
GraduldeacoperireacheltuielilorlocalepeseamaveniturilorpropriiînComuna
Stîngăceaua,prezentatînTabelul2.15șiFig.2.9,prezintăodinamicăfoarteasemănătoarecu
ceaacapacitățiideautofinanțare(Tabelul2.12șiFigurile2.5,2.6,2.7),determinată,pedeo
parte,denenumăratelemodificărideordinlegislativ,iar,pedealtăparte,defaptulcă
veniturilepropriimobilizatelocaldiferăcumultfațădevolumulcheltuielilorlocale.Se
înregistreazăvaloriredusealeindicatorului,ceeacedenotăfaptulcăfinanțareacheltuielilor
publices-afăcutpreponderentpebazasumelordefalcatedinimpozitulpesalarii,darmaicu
seamăasubvențiiloracordatedeautoritateacentrală.
Tabelul2.15
Graduldeacoperireacheltuielilorlocalepeseamaveniturilorproprii
Denumireaindicatorilor Anul2017 Anul2018 Anul2019
Graduldeacoperirea
cheltuielilorlocalepe
seamaveniturilorproprii24,43% 9,46% 23,05%
Venituriproprii 504,81 476,76 773,98
Cheltuielitotale 2066,02 5037,91 3357,21
Sursa:DatepreluatedeautorpebazaexecuțieiBugetelordeveniturisicheltuielialeComuneiStîngăceaua
Fig.2.9DiagramaprivindGraduldedependențăfinanciară
Înperioada2017-2019,graduldeautonomiefinanciarăînexecutareabugetuluilocala
avutoevoluțieoscilantă,pondereaveniturilorpropriidinvenituriletotalealebugetului
ComuneiStîngăceaua,fiindin2017de29,39%,în2018de9,5%,caapoisacreascăla
19,44%înanul2019.Cauzelecaredeterminănivelulscăzutalgraduluideautonomie

33financiarăvindinstructurasurselordevenit,darșidinmăsuraadministrativăluatăînultima
perioadădeanuaplicamajorărideimpozite,dinfaptulcă,atâtpopulațiacâtșiagenții
economiciauocapacitateredusădeaplătiimpozitelestabilite.
VenituriledinsurselecestaulaformareabugetuluilocalalComuneiStîngăceauaauo
capacitatemaijoasădecreștereîncomparațiecuprincipalelesursealebugetuluidestat.De
asemenea,surselelocaledevenit,cumarfi:impozitelepeproprietate,taxelelocale,veniturile
dinproprietate,serviciileprestatedeautoritateșialteleauoponderedestuldemicăînbugetul
local,desub10%.Astfel,chiarșiocreștereaacestorapestemediacreșteriiveniturilor
bugetuluidestat,nuarschimbaradicalsituația.
Înacestecondiții,includereaaltorsursedevenitpentruAdministrațiaPublicăLocală
esteabsolutnecesară,iar,pentruexemplificare,așmenționavenituriledinalteimpozite
datoratedepersoanejuridiceșimenținerealanivelulcomunitățiiaintreguluiimpozitpevenit.
Oaltăsoluțiecemerităanalizatăesteposibilitateaadministrațieideastimula
dezvoltareaeconomicăazonei,acoloundeexistăpotențial,învederaatrageriidenoisursede
venit.
Venituriletotale,fărătransferuridelabugetuldestat,alecomuneisuntinadmisibilde
joase,pentrucaaceastasăpoatărăspundeefectivșieficientlanecesitățilelocale.Înultimii
aniausporitintervențiileîncomunăprincheltuielidirectdinbugetuldestat,darșiprin
sporireaniveluluidetransferurișidinfonduriexternenerambursabile.
Avândînvederenecesitateadezvoltăriiautonomieilocale,elaborareabugetelorse
faceporninddelapoliticabugetarăpromovatădeexecutivulșilegislativulunității
administrativteritoriale.Autoritățilelocaletrebuiesăelaborezeunbugetde
funcționareînechilibru,încarenutrebuiesubestimatecheltuielileșinicisupraestimate
veniturile.
Deșiestecealaltăparteaprocesuluibugetar,parteadecheltuielireprezintărațiuneași
motivațiafinalăaprocesuluidecolectareaveniturilorbugetare,decareestelegatădirectși
esențial.Datfiindimpactulpecarevolumulșicalitateaacestoraîlauasupraconsumatorului
deserviciipublicelocale,careesteșipotențialulalegător,autoritatealocalăestemotivatăși
interesatăsă-șistabileascăcâtmaieficientobiectivele,direcțiiledeacțiune,prioritățileși
oportunitățile.Stabilireacheltuielilorbugetarereprezintărezultatulprocesuluide
fundamentareacheltuielilor.Prognozaacestuiindicatorpemaimulțianiesteunelement
foarteimportantînevaluareasumelorcarevorintralabugetullocalșiînfixareanivelului
taxelorșiimpozitelorlocale.
Ungradscăzutalîncasărilorreprezintăunsemnaldealarmă-orifiscalitateaesteprea
ridicată,orievaziuneafiscalăestemultpreamare.
0creștereaniveluluifiscalitățiinuvaconducelaocreșteresemnificativăasumelor
încasatelabugetullocal,acestatrebuiefixatînfuncțiedeobiectivelepetermenscurt,mediu
șilungaleautoritățiilocalerespective.Politicafiscalăestebinesăfiecâtmaiconstantăîn
timpșisăfierezonantăcupoliticadedezvoltarelocalăpecareautoritatealocalădoreștesăo
impună.Trebuieremarcatcăprognozaveniturilorcurenteestemaiușorderealizatșimai
aproapederealitatedinmomentulîncareîncasareataxelorșiimpozitelorlocalesefaceprin
serviciilespecializatealeprimăriilor,dispunându-sedebazadedatenecesarăuneiastfelde
operațiunideosebitdecomplexe.Prognozaîncasărilordincoteșisumedefalcatedin
impozitulpevenitestemultmaidificilderealizatdeoarecemultedinelementele
determinanteexceddecizieiadministrațieipublicelocale.

34CONCLUZII
DinanalizaefectuatăasuprabugetuluiComuneiStîngăceaua,sepoateobserva
căprincipalaproblemăactualăadomeniuluibugetaresteîntărireaautonomieifuncționale
șifinanciareaunitățiiadministrativteritorialeStîngăceauașirespectivabugetuluiacesteia.
Autonomiafuncționalăbazatăpeorealăautonomiefinanciară,presupunefinanțarea
acțiunilornumaipeseamaveniturilorproprii.Cutoatecăaufostelaborateleginecesare
funcționăriisistemuluibugetarpeprincipiulautonomieilocale,înComunaStîngăceauanu
putemvorbitotușidespreexistențauneiautonomiilocalerealedeoareceveniturilepropriiale
bugetuluilocalnusuntînmăsurăsăacoperecheltuielile.Astfel,veniturilepropriiale
ComuneiStîngăceauanuaudepășitînniciunuldinaniiperioadeianalizate30%din
venituriletotalealebugetuluilocal.
ÎnconcluziebugetullocalestedependentdeSumeledefalcatedinTVAșide
subvenții.Demenționatcă,încadrulveniturilorpropriilanivelulComuneiStîngăceaua,o
ponderesemnificativăoreprezintăsumeledefalcatedinimpozitulpevenit.
FăcândoanalizăaveniturilorpropriialebugetuluilocalalComuneiStîngăceaua
observămcămareamajoritatesuntvenituricurente,iarîncadrulacestora,ceamaimareparte
oconstituieveniturilorfiscale.Cumpondereaceamaimareîncadrulveniturilorfiscaleoau,
așacumamarătatanterior,impoziteledirecte,impoziteleceseadapteazămaigreu
modificărilordineconomie,veniturilepropriisuntafectatedecreștereainflației,fenomence
caracterizeazăeconomiaromânească.
Pentrufiecaretipdeimpozitsuportatînmoddirectdecătrepersoanelefiziceși
juridice,sumeletotaleîncasatelabugetullocalsuntcomparabilepeparcursulcelortreiani
2017,2018respectiv2019,urmareamențineriiconstanteatâtanumăruluidecontribuabili
persoanefiziceșijuridicecaredatoreazăimpoziteșitaxelocale,zonaneînregistrândo
dezvoltareaccentuată,precumșimențineriiconstanteaniveluluicuantumuluiimpozitelor,
acestoraaplicânduli-sedoarinflația.
Oricecomunitatelocalăconfruntatăcuaparițiaanumeroasecheltuielilegatede
asigurareabunăstăriipropriilorcetățeniestepusăînsituațiadea-șianalizapoliticadevenituri
pecareoduce,astfelîncâtimpozitelelocale(careconstituiesursaprincipală)săîndeplinească
celpuținurmătoarelecondiții:
-săgenerezeunvenitsemnificativ;
-săfiesocialacceptabile;
-săfieconceputeastfelîncâtcosturiletotaledecolectaresăfiecâtmaiscăzute;
-sărespecteprincipiulechității;
-sănudistorsionezeactivitateaeconomică;
-sărespecteprincipiileaplicabileeconomieiprivateșianumebeneficiilesăacopere
costurile;
-săfiecorelatecucapacitateadeplatăacontribuabilului.
Înacestscopautoritățilelocaletrebuiesăculeagăperiodicinformațiiprivind
veniturileșiutilizarealor,veniturileobținutedealteadministrațiilocale,săstabileascăun
programspecializatșiagresivderecuperareasumelordatorateșisăefectuezeoanalizăatentă
ataxelorșitarifelorpentruadeterminagradulîncarecosturiletotalealefiecăruiserviciusunt
acoperitedinvenituri.
Experiențaceloraproape15anideîncercărideconstruireaunuisistemfiscaladecvat
treceriilaeconomiadepiațăascosînevidențăexistențaunormaridozedearbitrarîn
introducereaunorimpozitenoi,lipsadeprofesionalismîndefinireaunormaseimpozabileșia
cotelordeimpozit,inconsecvențaactelornormative.
Pentruconstruireaunuisistemfiscaladecvatsuntnecesareadoptareamaimultor
măsuri:
-restructurareasistemuluideimpozite,urmărindcreștereasfereiimpozabile,
concomitentcureducereacotelordeimpozit;

35-selectarea,perfecționareașirecondiționareanecesaruluidepersonalînaparatulfiscal;
-reconsiderareasistemuluiinformaționalfiscalprinextindereainformațiilor;
-eliminareaevidențelorparalele,abalastuluiinformaționalșiabirocrațieicarefac
necesarăfolosireaunuiaparatfiscalnumeros,darcueficiențăscăzută.
-îmbunătățíreasistemuluidecolectareaimpozitelorșitaxelor
Relațiafiscalădintreadministrațiacentralășiautoritățilepublicelocaleeste,încă,una
dedependență,autoritățilelocalenebeneficiinddeuncadrudeacceslapiațadecredit
Corespunzătorlegiișilimiteloracesteia,autoritățilorlocalele-arfinecesarălibertatea
deplinădeafixanivelulimpozitelorșitaxelorlocale.
Astfelfixareasevafaceprincorelaredirectălacapacitateadeplatăacontribuabililor,
crescândtotodatăinteresulasupramoduluicumsuntutilizațibanii.
Omăsurăbeneficăarficolectareamaijudicioasăaimpozitelordirectesiindirecteatat
lanivelcentralcatsilanivellocal.Pentruomaibunășirapidăcolectareaimpozitelor,arfi
necesarăutilizarealascarălargăaunormijloacemoderne:cardul,biletullaordin,plataîn
sistemulon-line.Utilizareaaceleiașibazedecalculpentrustabilireamaimultorimpozitearfi
omăsurăceardiminuatimpulnecesaroperațiuniideimpunereșicosturileaferente.Pe
aceeasilinie,sepoateinscriesimasuradeacordaredecătreautoritățilestatuluiacâtmai
puținescutirinejustificatedelaplataunorimpoziteșitaxe.
Deasemenea,artrebuicaautoritățilelocalesadepunăunefortmaisusținutpentru
obtinereaunorfondurisuplimentaredepepiațadecapital,apelândlaîmprumuturisaula
obținereaunorfondurinerambursabiledelaorganismelefinanciareinternaționale,pentrua
puteaducelaîndeplinireastrategiilordedezvoltaresiaproiectelorpropusepetermenlung.
Pentruvalorificarearesurselorfinanciarelocaledisponibiletemporar,arfioportună
înființareauneibăncipropriicolectivitățilorlocalecearcreaposibilitateafinanțăriiunor
lucrărideinvestiții,obținându-setotodată,șiodobândăpentrusumeledepozitate,lucrucenu
arelocprintrezoreriastatului.

36BIBLIOGRAFIE
1.Bălă,D.–Matematiciaplicateîneconomie,EdituraUniversitaria,Craiova,2007;
2.Bălă,D.–Bazelestatisticii,Teorieșiaplicații,EdituraUniversitaria,Craiova,2008;
3.Bălă,D.–Elementedematematicășistatistică,Teorieșiaplicațiiîneconomie,
EdituraUniversitaria,Craiova2009;
4.Bălă,D.–Matematiciaplicateîneconomie,Manualuniversitarpentruînvățământla
distanță,EdituraUniversitaria,Craiova,2009;
5.Bălă,D.–Bazelestatisticii,Manualuniversitarpentruînvățământulladistanță,Editura
Universitaria,Craiova,2009;
6.Bălă,D.–Metodecantitativeînstudiulpieței,EdituraSTEF,Dr.Tr.Severin,2010.
7.Bălă,D.–Metodecantitative,EdituraUniversitaria,Craiova,2015;
8.Ciucur,D.–Economie,Manualuniversitar,EdituraEconomică,București,1999;
9.MarinescuP.–Managementulinstituțiilorpublice,EdituraUniversitateadinBucurești,
Bucuresti,2003;
10.PopoviciM.,PopoviciC.–Bugetsitrezorerie-EdituraMirton,Timisoara2003;
11.Simion,D.–Analizăeconomico-financiară,EdituraUniversitaria,Craiova,2006;
12.Vasilescu,N.–Statistică,Volumul3,StatisticaFirmei,EdituraReprograf,Craiova,
2000;
13.TalpoșI.,–FinanțeleRomâniei”,vol.I,EdituraSedona,Timișoara,1997
14.Gherghina,R.,Cretan,G.–,EdituraUniversitara,Bucuresti,2012
15.*****–Legeanr.273/2006,Privindfinantelepublicelocale,publicatăîn,,Monitorul
Oficial",ParteaI,nr.4040/22octombrie1998;
16.*****–Cartaeuropeanăaautonomieilocale,Strasbourg,15octombrie,1985;
17.*****–Hotarîreanr.1/2016-NormemetodologicedeaplicareaLegii227/2015;
18.*****–Legilebugetuluipeanii2017/2019;
19.*****–Legeanr.227/2015-Codulfiscalcumodificărileșicompletărileulterioare;
20.*****–Legea207/2015privindCoduldeprocedurăfiscală;
21.*****–Legea215/2001privindAdministrațiapublicălocală;
22.*****–ConstituțiaRomânieipublicatăînMonitorulOficialalRomânieinr.767/2013.