Prezentarea Generala a Sc Mobila Harlau Srl

S.C. MOBILA HÂRLĂU S.R.L. este o firmă producătoare de mobilă care are ca obiect de activitate producerea și comercializarea de mobilier tapițat (canapele, fotolii, seturi sufragerie, colțare etc.

Elementele de identificare pentru această societate sunt următoarele:

Sediul: Hârlău, jud. Iași, str. Gării, nr. 1, România.

Forma juridică: societate cu răspundere limitată

Nr. de înregistrare, în registrul comerțului: J22/853/2010.

Cod fiscal: RO 26999750.

Telefon: 0232/720818

Durata de funcționare: nelimitată, punctul de început fiind data de înregistrare în Registrul Comerțului.

Capital social: 1.000 lei, reprezentând 100 de părți sociale valoarea nominală fiind de 10 lei, deținut de către un acționar unic.

Furnizori:

S.C. Poliuretan Zeu S.R.L

S.C. Silmob S.R.L

S.C. Super-Med S.R.L.

1.1 Scurt istoric al S.C. Mobila Hârlău S.R.L.

S.C. Mobila Hârlău S.R.L. a fost înființată în anul 2010 și are ca obiect de activitate producția de mobilă tapițată și comerțul cu mobilă en-detail și en-gros. De la înființare firma a avut o dezvoltare ascendentă, urmărind să diversifice produsele astfel încât să satisfacă un segment cât mai mare de cumpărători.

În ce privește clienții firmei, aceștia alcătuiesc cercul firmelor, instituțiilor și a persoanelor individuale.

Firma este condusă de o echipă managerială bine pregătită și care caută tot timpul posibilitatea de a intra pe cât mai multe piețe.

1.2. Obiect de activitate

S.C. Mobila Hârlău S.R.L. are ca obiect de activitate producția și comercializarea de mobiler tapițat:

– Canapele cu două și trei locuri,

– Fotolii simple și duble,

– Grupuri de colț,

– Seturi sufragerie,

– Paturi,

– Scaune tapițate.

1.3. Structura organizatorică și funcțională a S.C. Mobila Hârlău S.R.L.

Organigrama S.C. Mobila Hârlău S.R.L.

1.4. Rolul compartimentului financiar-contabil în calculul și îregistrarea impozitului pe profit

Atribuțiile compartimentului financiar-contabil

planificarea financiară și întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli pentru buna desfășurare a activității:

asigură, prin planul financiar și de trezorerie, fondurile necesare societății;

efectuează calcule de fundamentare a indicatorilor economici corelați cu indicatorii financiari privind marfa vândută și încasată, veniturile, cheltuielile și alți indicatori economico-financiari;

efectuează calculul veniturilor, rentabilității și profitului;

analizează activitatea economico-financiară pe bază de bilanț, propunând măsuri pentru înlăturarea pierderilor;

întocmește planul de credite și de casă pe care le depune la banca finanțatoare;

urmărește utilizarea eficientă a creditelor conform necesităților proprii;

decontări cu agenții economici: asigură desfășurarea ritmică a operațiunilor de decontare cu furnizorii și beneficiarii, asigură plata la termen a sumelor care constituie obligația societății față de bugetul de stat și alte obligații față de terți, răspunde prin semnarea documentelor privind operațiunile bancare ce se efectuează prin conturile societății, asigură plata la termen a sumelor care constituie obligația societății față de bugetul de stat și alte obligații față de terți, urmărește și încasează toate facturile pentru produsele livrate, realizează și alte sarcini și atribuții emanate din analizele efectuate, precum și cele transmise de către conducerea societății, analizează desfășurarea ritmică a operațiunilor de decontare cu furnizorii și beneficiarii, analizează realizarea obiectivelor economice ale societății și, după caz, stabilește măsuri de remediere.

În acest compartiment intră datele transmise din cadrul tranzacțiilor efectuate prin celelalte compartimente, compartimentul financiar – contabil transmițând mai departe rapoarte conducerii societății pe baza datelor actualizate din activitatea celorlalte compartimente.

1.5. Evoluția principalilor indicatori economico-financiari ai S.C. Mobila Hârlău S.R.L. pe perioada 2012 – 2014

INDICATORI DE LICHIDITATE

INDICATORI DE RISC

INDICATORI DE ACTIVITATE (INDICATORI DE GESTIUNE)

INDICATORI DE PROFITABILITATE

Din analiza datelor prezentate reiese că în primii doi ani rezultatele societății au fost bune, în anul 2014 cifra de afaceri a scăzut drastic la aproximativ 10 % față de anii anteriori. Acest lucru a fost posibil din cauza efectelor crizei economice și a slabei puteri de cumpărare a populației. Pe viitor firma S.C. Mobila Hârlău S.R.L. va încerca pătrunderea pe piețele externe și reducerea costurilor de producție astfel încât produsele sale să devină competitive și atractive pentru piața de mobilă.

Capitolul II. Delimitări conceptuale privind impozitul pe profit

2.1. Conceptul de profit și rolul acestuia în activitatea unei societăți comerciale

Profitul unei societăți comerciale (în condițiile economiei de piață) este scopul suprem al activității și reprezintă diferența favorabilă dintre veniturile și cheltuielile acesteia.

Rolul profitului poate fi sintetizat astfel:

a) stimulaeză inițiativa (profitul motivează activitatea firmelor);

b) autofinanțarea din surse proprii este totdeauna mai ieftină și de preferat celorlalte posibilități – stimulează spiritul de economie;

c) profitul poate fi considerat un indicator al eficienței, al rentabilității putând fi sporit dacă cresc eforturile productive;

d) reprezintă sursă de venit pentru firmă (autofinanțare) și pentru bugetul de stat (prin intermediul impozitului pe profit). Profitul asigură astfel, direct sau indirect, resurse necesare pentru activități social-culturale.

2.2 Noțiunea de impozit pe profit și sfera de cuprindere a acestuia

Impozitul pe profit este una dintre cele mai importante surse de venituri ale bugetului de stat și o parte importantă a politicilor financiare, economice și sociale.

Conform CODULUI FISCAL – TITLUL II Impozitul pe profit – Capitolul I Dispoziții generale impozit pe profit – Art. 14 Sfera de cuprindere a impozitului pe profit;

Impozitul pe profit se aplică după cum urmează:

în cazul persoanelor juridice române și al persoanelor juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene, asupra profitului impozabil obținut din orice sursă, atât din România, cât și din străinătate;

în cazul persoanelor juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;

în cazul persoanelor juridice străine și al persoanelor fizice nerezidente care desfășoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică, asupra părții din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane;

în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăți imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România, cât și în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părții din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

2.3. Categorii de contribuabili obligați la plata impozitului pe profit

Conform CODULUI FISCAL – TITLUL II Impozitul pe profit – Capitolul I Dispoziții generale impozit pe profit – Art. 13 Contribuabili, sunt obligate la plata impozitului pe profit, următoarele persoane, denumite în continuare contribuabili:

a) persoanele juridice române;

b) persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente în România;

c) persoanele juridice străine și persoanele fizice nerezidente care desfășoară activitate în România într-o asociere cu sau fără personalitate juridică;

d) persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăți imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română;

e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile realizate atât în România cât și în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reține și se varsă de către persoana juridică română.

f) persoanele juridice cu sediul social în România, înființate potrivit legislației europene.

2.4. Cote de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%. Fac excepție următoarele categorii – potrivit Art. 38 Dispoziții tranzitorii – din Codul Fiscal:

1.În cazul persoanelor juridice care au obținut, înainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor în zonă defavorizată, scutirea de impozit pe profitul aferent investițiilor noi se aplică în continuare pe perioada existenței zonei defavorizate.

2. Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investiții înainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonanței Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilități persoanelor care domiciliază sau lucrează în unele localități din Munții Apuseni și în Rezervația Biosferei "Delta Dunării", republicată, cu modificările ulterioare, și care continuă investițiile conform ordonanței menționate, beneficiază în continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evidențiate, făcute cu investițiile respective, fără a depăși data de 31 decembrie 2006.

3. Contribuabilii care își desfășoară activitatea în zona liberă pe bază de licență și care până la data de 1 iulie 2002 au realizat investiții în zona liberă, în active corporale amortizabile utilizate în industria prelucrătoare, în valoare de cel puțin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiază de scutire de la plata impozitului pe profit, în continuare, până la data de 31 decembrie 2006. Dispozițiile prezentului alineat nu se mai aplică în situația în care survin modificări în structura acționariatului contribuabilului. În înțelesul prezentului alineat, modificare de acționariat în cazul societăților cotate se consideră a fi o modificare a acționariatului în proporție de mai mult de 25% din numărul acțiunilor, pe parcursul unui an calendaristic.

4. Cu excepția prevederilor alin. (3), contribuabilii care obțin venituri din activități desfășurate pe bază de licență într-o zonă liberă au obligația de a plăti impozit pe profit în cotă de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, până la data de 31 decembrie 2004

5. Contribuabilii care beneficiază de facilitățile prevăzute la alin. (1) – (4) nu pot beneficia de amortizarea accelerată sau de deducerea prevăzută la art. 24 alin. (12).

6. Unitățile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 102/1999 privind protecția specială și încadrarea în muncă a persoanelor cu handicap, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 519/2002, cu modificările ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dacă minimum 75% din sumele obținute prin scutire se reinvestesc în vederea achiziției de echipament tehnologic, mașini, utilaje, instalații și/sau pentru amenajarea locurilor de muncă protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplică până la data de 31 decembrie 2006.

7. Contribuabilii direct implicați în producția de filme cinematografice, înscriși ca atare în Registrul cinematografic, beneficiază, până la data de 31 decembrie 2006, de:

a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-părți din profitul brut reinvestit în domeniul cinematografiei;

b) reducerea impozitului pe profit în proporție de 20%, în cazul în care se creează noi locuri de muncă și se asigură creșterea numărului scriptic de angajați, cu cel puțin 10% față de anul financiar precedent.

8. Societatea Națională "Nuclearelectrica" – S.A. beneficiază de scutire de la plata impozitului pe profit până la data de 31 decembrie 2010, în condițiile în care profitul este utilizat exclusiv pentru finanțarea lucrărilor de investiții la obiectivul Centrala Nuclearoelectrică Cernavodă – Unitatea 2, potrivit legii.

9. Societatea Comercială "Automobile Dacia" – S.A. beneficiază de scutire de la plata impozitului pe profit până la data de 31 decembrie 2006.

10. Societatea Comercială "Sidex" – S.A. beneficiază de scutire de la plata impozitului pe profit până la data de 31 decembrie 2004.

11. Compania Națională "Aeroportul Internațional Henri Coandă – Otopeni" – S.A. beneficiază de scutire de la plata impozitului pe profit până la data de 31 decembrie 2006.

12. La calculul profitului impozabil, următoarele venituri sunt neimpozabile până la data de 31 decembrie 2006:

a) veniturile realizate din activitățile desfășurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectrică Cernavodă – Unitatea 2, până la punerea în funcțiune a acestuia;

b) veniturile realizate din aplicarea unei invenții brevetate în România, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioadă de 5 ani de la prima aplicare, calculați de la data începerii aplicării și cuprinși în perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii;

c) veniturile realizate din practicarea apiculturii.

13. Pentru investițiile directe cu impact semnificativ în economie, realizate până la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cotă suplimentară de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculează în luna în care se realizează investiția. În situația în care se realizează pierdere fiscală, aceasta se recuperează potrivit dispozițiilor art. 26. Pentru investițiile realizate se poate calcula amortizare accelerată, cu excepția investițiilor în clădiri. Contribuabilii care beneficiază de facilitățile prevăzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12).

14. Facilitățile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative menționate în prezentul articol, precum și cele care decurg din alte acte normative date în aplicarea acestora rămân în vigoare până la termenele și în condițiile stipulate de acestea.

Capitolul III. Metodologia calculului și înregistrării impozitului pe profit la S.C. Mobila Hârlău S.R.L.

3.1. Definirea, înregistrarea și recunoașterea cheltuielilor și veniturilor unei SC

Cheltuielile și veniturile unei societăți se reflecta prin rulajul contului 121 – Profit și pierdere. Cheltuielile sunt evidențiate in debitul contului 121 iar veniturile în creditul contului 121.

Dacă soldul contului este debitor societatea a îregistrat pierdere iar dacă soldul este creditor societatea a îregistrat profit.

Cheltuielile unei SC reprezintă totalitatea elementelor ce compun costul de producție depozitare și desfacere a produselor, fiind constituite, în principal din valori plătite sau de plătit pentru materiile prime, materialele și mărfurile cumpărate, lucrările și serviciile prestate de terți pentru nevoile societății economice, precum și pentru angajamentele pe care aceasta a consimțit să le plătească.

Acestea sunt reflectate în conturile din clasa 6 – Conturi de cheltuieli, care la rândul lor sunt împărțite în grupe de cheltuieli astfel:

60 – Cheltuieli privind stocurile;

61 – Cheltuili cu lucrările și serviciile executate de terți;

62 – Cheltuilei cu alte servicii executate de terți;

63 – Cheltuieli cu impozitele, taxele și vărsămintele asimilate;

64 – Cheltuieli cu personalul;

65 – Alte cheltuieli de exploatare;

66 – Cheltuieli financiare;

67 – Cheltuieli extraordinare;

68 – Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările la inflație;

69 – Cheltuieli cu impozitul pe profit.

După natura lor și funcție de conținutul lor economic, cheltuielile se împart în:

Cheltuieli directe – care sunt formate din contravaloarea materialelor directe consumate, salarii directe, contribuția la fondul pentru asigurări sociale și protecția socială aferentă salariilor directe și alte cheltuieli directe legate nemijlocit de activitatea unităților operative (sectie de productie, atelier);

Cheltuieli indirecte – sunt constituite din acele cheltuieli cunoscute și sub denumirea de "cheltuieli comune ale secțiilor", care nu pot fi localizate în mod direct pe unitatea fizica de produs sau de serviciu prestat și cuprinde cheltuielile ocazionate cu întreținerea și repararea mijloacelor fixe, energia, combustibilii, apa și alte cheltuieli globale efectuate pentru exploatare, pe feluri de activități, exclusiv cele de desfacere și cele de administrație care sunt evidentiate distinct. Cheltuielile indirecte sunt repartizate asupra produselor și serviciilor procentual.

Cheltuielile directe și cele indirecte formează costul de producție.

Cheltuieli de desfacere, ocazionate de totalitatea activităților desfășurate pentru livrarea produselor către beneficiari.

Cheltuieli generale de administrație sau ”Cheltuieli generale ale întreprinderii”, compuse din totalitatea cheltuielilor ocazionate de administrarea societății comerciale.

Costul de producție plus cheltuielile de desfacere și cheltuielile generale de administrație formează costul complet de producție.

Adăugând la costul complet de producție cota de profit și cota de tva se obține prețul produslului respectiv.

Veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice, înregistrate pe parcursul exercițiului contabil sub formă de intrări sau creșteri ale activelor sau descreșteri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale capitalului propriu, altele decât cele rezultate din contribuții ale acționarilor.

Acestea sunt reflectate în conturile din clasa 7 – Conturi de venituri, care la rândul lor sunt împărțite pe grupe astfel:

– 70 – Cifra de afaceri netă;

– 71 – Variația stocurilor;

– 72 – Venituri din producția de imobilizări;

– 74 – Venituri din subvenții de exploatare;

– 75 – Alte venituri din exploatare;

– 76 – Venituri financiare;

– 77 – Venituri extraordinare;

– 78 – Venituri din provizioane și ajustare la inflație.

3.2. Organizarea contabilității cheltuielilor și veniturilor

3.2.1. Contabilitatea cheltuielilor și veniturilor din exploatare

Cheltuieli de exploatare sunt cheltuielile ocazionate, în principal, cu consumarea factorilor fundamentali care faciliteaza desfasurarea unei activitati economice.

Din categoria cheltuielilor din exploatare fac parte:

cheltuielile cu materi prime,

cheltuieli cu materialele;

cheltuieli privind combustibili și lubrefianți;

cheltuieli privind ambalajele;

cheltuieli privind piesele de schimb;

alte materiale consumabile;

cheltuielile cu energia și apa;

cheltuielile de transport aprovizionare;

cheltuielile cu personalul;

cheltuielile privind taxele și contribuțiile aferente salariilor;

cheltuielile cu impozite pe cladiri mașini și alte taxe locale;

cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe;

cheltuielile cu uzura obiectelor de inventar;

Din categoria veniturilor din exploatare fac parte:

veniturile din vânzarea produselor, mărfurilor serviciilor și lucrărilor prestate

venituri din producția de imobilizări

venituri din subvenții de exploatare

alte venituri din exploatarea curentă.

3.2.2. Contabilitatea cheltuielilor și veniturilor financiare

În cadrul cheltuielilor financiare sunt cuprinse:

pierderi din creanțe legate de participații

pierderi din vânzarea titlurilor de plasament

diferențe nefavorabile de curs valutar din operațiuni curente și disponibilități în devize

dobânzi curente aferente împrumuturilor primite

sconturi acordate clienților

alte cheltuieli de exploatare.

În cadrul veniturilor financiare sunt cuprinse:

veniturile din participații

venituri din alte imobilizări financiare

venituri din creanțe imobilizate

venituri din titluri de plasament

venituri din diferențe favorabile de curs valutar

venituri din dobânzi

venituri din sconturile obținute

alte gvenituri financiare

3.2.3. Contabilitatea cheltuielilor și veniturilor extraordinare

În cadrul cheltuielilor excepționale sunt cuprinse cheltuielile care nu sunt legate de activitatea normală a societății cum ar fi:

despăgubiri, amenzi, penalități

lipsuri de inventar

donații și subvenții acordate

pierderi din debitori diverși.

În cadrul veniturilor excepționale sunt cuprinse acele venituri care nu sunt legate de activitatea normală și anume:

despăgubiri și penalități încasate

venituri din cedarea activelor

cote-părți din subvenții pentru investiții virate la rezultatul exercițiului

alte venituri excepționale – donații, salarii neridicate prescrise și alte venituri

3.2.4. Cheltuieli nedeductibile sau cu deductibilitate limitată

cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum și pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul (determinată ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile profesionale);

– cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul determinată în același mod ca mai sus;

cheltuielile sociale, în limita sumei obținute prin aplicarea unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual;

pierderile privind bunurile perisabile, în limitele prevăzute de actele normative în materie;

cheltuielile reprezentând tichetele de masă acordate de angajatori, potrivit legii;

cheltuielile reprezentând tichetele de vacanță acordate de angajatori, potrivit legii;

prima de asigurare voluntară de sănătate, conform legii, în limita echivalentului în lei a 250 euro anual pentru o persoană;

cheltuielile efectuate pentru activitatea independentă, cât și în scopul personal al contribuabilului sau asociaților sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială care este aferentă activității independente;

cheltuielile reprezentând contribuții sociale obligatorii pentru salariați și contribuabili, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii;

cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria – rata de leasing – în cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobânzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;

cotizații plătite la asociațiile profesionale în limita a 2% din baza de calcul (determinată ca diferență între venitul brut și cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizațiile plătite la asociațiile profesionale);

– cheltuielile reprezentând contribuțiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

3.2.5. Veniturile neimpozabile

Următoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:

a) dividendele primite de la o persoană juridică română;

b) diferențele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dețin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionării, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidării persoanei juridice la care se dețin titlurile de participare;

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobânzi și/sau penalități de întârziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum și veniturile reprezentând anularea rezervei înregistrate ca urmare a participării în natură la capitalul altor persoane juridice;

d) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri și memorandumuri aprobate prin acte normative.

e) în perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacționarea titlurilor de participare pe piața autorizată și supravegheată de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare. În aceeași perioadă, cheltuielile reprezentând valoarea de înregistrare a acestor titluri de participare, precum și cheltuielile înregistrate cu ocazia desfășurării operațiunilor de tranzacționare reprezintă cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

f) veniturile din impozitul pe profit amânat determinat și înregistrat de către contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară;

g) veniturile reprezentând modificarea valorii juste a investițiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluării ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justă de către contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor investiții imobiliare/active biologice, după caz.

3.3. Calculul profitului impozabil al societății comerciale

Profitul impozabil al societății se calculează ca diferența dintre veniturile realizate din vânzarea producției, prestării de servicii sau orice altă sursă de venit și cheltuielile ocazionate de desfășurarea activității dintr-un an fiscal la care se adaugă cheltuielile nedeductibile și se scad veniturile neimpozabile.

Veniturile și cheltuielile de care se ține seama la calculul impozitului pe profit sunt cele înregistrate în contabilitate.

3.4. Calculul și înregistrarea impozitului pe profit

Profitul brut obținut prin diferența dintre venituri și cheltuieli și reflectat în creditul contului 121 ”Profit și pierdere” se impozitează cu 16 % iar valoarea obținută se înregistrează în contabilitate sub forma articolului contabil 691 ”Cheltuieli cu impozitul pe profit” = 4411 ”Impozit pe profit”.

Se efectuează închiderea balanței în urma căreia soldul creditor al contului 121 ”Profit și pierdere” se diminuează cu valoarea impozitului obținându-se profitul net al societății în exercițiul financiar.