Practica DE Specializare

CUPRINS

Prezentarea societatii comerciale SC ALEX DESIGN SRL

Sediul, statutul social si obiectul de activitate

Structura organizatorica

Elemente teoretice

Registrele contabile si tehnica de inregistrare

Operatii patrimoniale ale societatii comerciale. Gestionarea documentelor

Aplicatie informatica

Generalitati

Organizarea bazei de date pentru suportarea modelarii fluxului informational

Operatii contabile

Concluzii si propuneri

Concluzii

Propuneri

Bibliografie

Pagini 35

=== PRACTICA DE SPECIALIZARE ===

CUPRINS

Prezentarea societatii comerciale SC ALEX DESIGN SRL

Sediul, statutul social si obiectul de activitate

Structura organizatorica

Elemente teoretice

Registrele contabile si tehnica de inregistrare

Operatii patrimoniale ale societatii comerciale. Gestionarea documentelor

Aplicatie informatica

Generalitati

Organizarea bazei de date pentru suportarea modelarii fluxului informational

Operatii contabile

Concluzii si propuneri

Concluzii

Propuneri

Bibliografie

CAP.1: PREZENTAREA SOCIETAȚII COMERCIALE S.C. ALEX DESIGN SRL

1.1. SEDIUL, STATUTUL SOCIETĂȚII ȘI OBIECTUL DE ACTIVITATE

S.C. Alex Design S.R.L. este o persoana juridica romana, avand forma juridica de societate cu raspundere limitata ale carei obligatii civile sunt garantate cu patimoniul social, asociatii fiind raspunzatori in cadrul societatii numai in limita aportului lor social. Societatea a fost inmatriculata la Registrul Comertului sub numarul de J40/9072/31-10-2001.

Aceasta isi desfasoara activitatea in conformitate cu prevederile din contractul de societate, ale statului de organizare si functionare si ale legislatiei romane.

Sediul societatii este in Bucuresti, Strada Stefan cel Mare 31, putandu-si organiza puncte de lucru in Bucuresti, in tara, precum si in strainatate.

Durata societatii esre nelimitata incepand cu data inregistrarii societatii la Registrul Comertului din Romania.

Alex Design este o firma cu capital 100% romanesc. Societatea are ca obiect principal de activitate comercializare produselor de imbracaminte,desfacerea acestora prin retea proprie (magazine,targuri,expozitii) – direct sau prin comisionari, in Bucresti , in alte orase ale tarii sau in strainatate.

Societatea are 2 magazine proprii de prezentare a produselor in Bucuresti (Mall), urmand ca pana la sfarsitul anului viitor sa isi deschida inca 2 magazine.

Societatea colaborează cu următoarele bănci:

– BCR cont RO59RNCBO279014394870001,

– BRD cont RO27BRDE040SV2772370400,

– RAIFFEISEN BANK cont RO04RZBR000006000473,

– BANC POST cont RO89BPOS04002950423ROL01,

– TREZORERIE cont 92TREZ7065017xxx000155

1.2. STRUCTURA ORGANIZATORICĂ

În anul 2002 a fost finalizatã acțiunea de reproiectare a sistemului de management din ALEX DESIGN, rezultând o structurã organizatoricã de tip divizionar :

Divizia Strategică – care stabilește politica generală și asigură conducerea principalelor funcțiuni ale societății

Divizia Sisteme

Divizia Comercială

Acestea au caracter operațional și au ca sarcini directe realizarea obiectului de activitate al societății.

O dată cu acțiunea de reproiectare a noii structuri organizatorice de tip divizionar a fost adoptat și managementul pe bază de obiective și bugete, management performant pentru etapa actuală și care permite societății să-și adapteze structurile organizatorice la realitățile vieții economice și ale pieții.

Acest management permite o administrare foarte bună a resurselor prin segmentarea structurilor organizatorice ale societății în :

centre de profit : Divizia Comercială și Divizia Sisteme

centre de cost : Divizia Strategică și parțial Divizia Tehnologică

Conducerea executivă a societății este asigurată de cinci directori executivi corespunzător direcțiilor funcționale. Societatea este organizată pe fabrici și secții independente, în funcție de domeniile de activitate, iar în cadrul direcțiilor sunt organizate servicii,birouri ,compartimente.

Pentru creșterea responsabilității în conducerea activității productive și economice, societatea a fost descentralizată pe module,prin crearea la nivelul acestora a funcțiilor de bază – producție și economică – asigurându-se controlul activității prin bugete de venituri și cheltuieli proprii. La nivelul societății,rămân activități de sinteză  :economică, comercială și administrativă.

În domeniul producției,la nivelul societății sunt dezvoltate facilitățile comune pentru nevoile de producție cum ar fi: secție pentru tratamente termice, acoperiri de suprafață,forja-turnătorie,vulcanizare,laboratoare uzinale, depozite de materiale și piese de schimb, precum și activități auxiliare : mecanic șef, energetic șef,centrul de calcul.

Se poate spune ca această grupare a activităților pe compartimente funcționale, secții de producții și ateliere ,asigură o bună utilizare a specialiștilor unității și valorificarea la maxim a întregului potențial de care dispune societatea, structura de organizare satisfăcând din punct de vedere conceptual exigentele de funcționare ale unei societăți comerciale de complexitatea și dimensiunile S.C. ALEX DESIGN SRL

CAP. 2: ELEMENTE TEORETICE

2.1. REGISTRELE CONTABILE ȘI TEHNICA DE ÎNREGISTRARE

Datele sursă privind operațiile economice și financiare consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică și grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor caiete( registre legate) , fișe și situații ale căror conținut și formă corespund scopului pentru care se țin.

Principalele registre care se folosesc în contabilitate sunt:

registrul jurnal,

registrul inventar,

cartea mare.

Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanță cu destinația acestora și se prezintă în mod ordonat și astfel completate încât să permită ,în orice moment identificarea și controlul operațiilor contabile efectuate.

Registrul-jurnal este un document contabil obligatoriu care servește pentru înregistrarea sau jurnalizarea operațiilor economice și financiare în ordinea efectuării lor în timp .Funcția lor se manifestă cu precădere pentru decontarea gestionară a operațiilor economice și financiare și pentru cunoașterea mișcării valorice a operațiilor pe o anumită perioadă de gestiune. Registrul-jurnal în forma sa clasică are un caracter unic. El consemnează toate operațiile economice și financiare din cadrul unei perioade de timp. O dată cu sporire volumului operațiilor contabile,implicit diviziunea muncii contabile , alături de jurnalul unic , denumit jurnal general , sunt utilizate jurnale multiple , diferențiate pe genuri de operații-aprovizionări, vânzări, financiare, operații diverse etc.Aceste jurnale mai sunt denumite și auxiliare sau analitice.

Registrul-inventar cuprinde două părți:

-listele de inventariere,

-recapitulația inventarului.

În cadrul recapitulației , datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ și cele de datorii. Registrul inventar se completează după inventarierea patrimoniului și sunt comparate valorile contabile și de inventar, eventualele diferențe sunt consemnate în registru , inclusiv cauzele care le-au generat și sunt înregistrate în contabilitate.

Cartea-mare servește la înregistrarea și gruparea operațiilor economice și financiare în raport de natura lor, iar în cadrul fiecărei grupări în ordinea succesiunii lor în timp și în sensul modificării contului –debitor / creditor.

Registrul-jurnal, Registrul-inventar și Cartea mare , precum și documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea financiară se păstrează în arhivă timp de 10 ani, cu începere de la data încheierii exercițiului financiar în cursul căruia au fost întocmite , cu excepția statelor de salarii, care se păstrează timp de 50ani.

În caz de pierdere , sustragere sau distrugere a unor documente contabile se vor lua măsuri de reconstituire a acestora în termen de maximum 30 de zile de la constatare, potrivit reglementărilor emise în acest scop.

2.2. OPERAȚII PATRIMONIALE A SOCIETĂȚII COMERCIALE. GESTIONAREA DOCUMENTELOR

Operațiile patrimoniale ale societății pot fi grupate în :

-operații curente:

-achiziții de bunuri,

-consumuri de bunuri și servicii,

-livrări de bunuri,

-prestări de servicii,

– încasări în numerar /prin virament,

-plăți în numerar/ prin virament etc.

-operații periodice:

-cheltuieli cu salariile și a contribuțiilor legate de salarii,

-datorii fiscale,

-amortizări , provizioane,

-calcularea și înregistrarea rezultatului fiscal,

-repartizarea profitului etc.

La baza înregistrării acestor operații stau documentele justificative.

Conținutul documentelor justificative este format din următoarele elemente principale :

-denumirea,

– numărul și data documentului,

-denumirea și sediul unității patrimoniale, serviciului și sectorului, după caz care a întocmit documentul, menționarea părților care participă la efectuarea operației, dacă este cazul,

-conținutul operației economico- financiare, iar atunci când este cazul și temeiul legal al efectuării ei,

– datele cantitative și/sau valorile aferente operației economice efectuate,

– semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operațiilor, a celor care avizează și a celor în drept să aprobe operațiile respective,

– alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operațiilor în documentele justificative.

În principiu, documentele justificative sunt întocmite la locul de munca în cadrul căruia se produce operația sau participă la înfăptuirea ei. Întocmirea se face pe formulare tipizate sau netipizate, după caz, iar completarea se face manual sau cu tehnica de calcul. După completare documentele justificative sunt supuse procesului de prelucrare . Acesta constă în sortarea documentelor pe operații, exprimarea în etalon monetar a mărimii operațiilor economice și financiare, dacă este cazul, precontabilizarea prin cumularea mai multor documente justificative și obținerea pe această cale a unor documente centralizatoare, verificarea de formă, aritmetică și de fond (legalitatea, realitatea, oportunitatea, necesitatea și economicitatea operațiilor consemnate în document), iar în final înregistrarea în contabilitate.

În vederea înregistrării în contabilitate, se face analiza și contarea documentelor justificative, indicându-se simbolurile conturilor în care urmează să se reflecte operația consemnată în acesta. Înregistrările se fac fie document cu document, fie din documentele centralizatoare în care sunt înscrise mai multe documente justificative a căror conținut se referă la operații de aceeași natură și din aceeași perioadă.

Din punct de vedere metodologic, înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate, și sistematic, în registrele deschise pe feluri de conturi.

După ce documentele justificative au fost înregistrate în registrele contabile, sunt supuse operației de clasare, iar în final celei de arhivare.

Erorile constatate cu ocazia întocmirii, verificării și înregistrării documentelor justificative se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau cifrei greșite, în toate exemplarele, iar deasupra se scrie textul sau cifra corectă. Corectura se confirmă prin semnătura persoanei sau persoanelor care au întocmit documentul justificativ, menționându-se și data efectuării operației. Nu sunt admise corecturi în documente justificative privind disponibilități bănești și alte operații prevăzute prin dispoziții legale. În acest caz, documentul greșit se anulează fără a se detașa din carnetul respective. Pentru documentele care consemnează operații de predare-primire a valorilor materiale, corectura trebuie confirmată prin semnătură, atât a predătorului, cât și a primitorului.

În cazul completării documentelor în sistem informatic, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora, menționându-se data rectificării și semnătura celui care a făcut modificarea. Documentele înscrise în liste de erori, anulări sau corecturi, pe baza cărora se fac modificările în bazele de date, trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de unitatea beneficiară.

CAP. 3: APLICATIE INFORMATICA

3.1. GENERALITATI

Programul folosit de societate este EVI MAT.

Etapele fluxului economic sunt următoarele:

Firma X

Gestiunea operațiunilor contabile

Aprovizionarea

(Dacă sunt obiecte de inventar, acestea se trec pe fișa obiectelor de inventar a fiecărui muncitor sau echipă în parte în sine)

Înregistrarea în gestiune

Introducerea facturii de cumpărare sau recepționare demateriale Darea în consum pe diferite șantiere de lucru sau echipe

Documentele vehiculate în diverse etape:

aviz de marfă intrată

chitanță fiscală cumpărare

comandă

factură cumpărare

factură discount

factură la aviz

notă intrare în magazin

raport de producție

Aceste documente sunt necesare pentru intrări de mărfuri sau produse. Pentru ieșiri, documentele vehiculate sunt următoarele:

aviz de plata

bon de consum comandă

bon de transfer comandă

bon de transfer cu amănuntul

factură vanzare

notă trasfer PL

Programul EVI MAT a fost conceput pentru a ține evidența la zi a stocurilor, a producției și a restanțelor. Programul este orientat pe documente, oferind astfel un control mult mai bun a mișcărilor efectuate în gestiune.

Pachetul de programe este astfel conceput încât poate fi folosit și de catre persoane neinițiate în domeniul economic sau informatic.

Programele beneficiază de câteva caracteristici care le fac accesibile tuturor și care îi ajută pe cei neexperimentați:

Instalare simpla și rapidă;

Inițiere rapidă în utilizare;

Interfață simplă cu utilizatorul;

Existența pe ecran a ultimei linii cu mesaje ajutătoare;

Documentație disponibilă în timpul lucrului;

Posibilitatea personalizării aplicației.

Aplicația EVI MAT prezintă urmatoarele facilități:

Evidența stocului de materiale pe gestiuni pe mai multe criterii;

Organizarea evidenței produselor sau materialelor se poate configura pentru oricâte gestiuni;

Evidența produselor sau materialelor intrate de la furnizor și ieșirile pentru beneficiari sau consum propriu;

Situația stocului și a balanței de materiale;

Fișa de materiale cu intrările și ieșirile aferente;

Raport de gestiune;

Evidența partenerilor (furnizori, clienți);

Evidența nomenclatorului de produse;

Generarea listei de preț a produselor;

Jurnal TVA de cumpărări și TVA de vânzări;

Evidența vânzărilor pe agenți comerciali și încasările realizate din vânzările unui agent;

Evidența vânzărilor pe produse;

Realizarea inventarului;

Realizarea statului de salarii;

Gestiuni separate pentru materii prime, marfă, obiecte de inventar, produse finite;

Urmărirea valorică a stocului se poate realiza și după conturile din contabilitate;

Introducerea în avans a documentelor față de exercitiul curent pentru a avea situația la zi;

Modulul standard al programului EVI MAT se pliază necesităților firmei în ceea ce privește gestiunile interne: ține evidența gestiunilor firmelor.

Modul în care produsul informatic este setat pentru a satisface cerințele specifice ale fluxului economic

Societatea a optat pentru achiziționarea modulului standard al programului EVI MAT, fără alte opțiuni suplimentare.

EVI MAT oferă urmatoarele opțiuni :

Unități:

Operatii referitoare la unitatea de lucru:

Selectia unității :

In cazul în care se lucrează cu modulul multiunității se selectează unitatea de lucru dorită.

Selectarea perioadei de lucru:

Permite accesarea exercițiului contabil din perioada selectată.

Se introduce data initiala a perioadei de lucru, recomandat fiind sa se aleaga o perioada egala cu o luna calendaristica (pentru exercițiul contabil). Se introduce apoi parola de firmă din 4 caractere, apoi se introduce data curentă de lucru, toate acestea permițând accesul în program.

Daca se va alege un interval dintr-un exercitiu inchis (arhivat), aplicatia nu va permite introducerea, modificarea sau eliminarea documentelor pe aceasta perioada.

Contabilitate :

date din documente ;

vizualizare conturi ;

actualizare sold cu rulaje ;

generare rapoarte ;

vizualizare rapoarte ;

speciale ;

terminare program.

Stergerea unitatii curente:

Unitati > anulare

Optiunea UNITATI \ ANULARE realizeaza eliminarea definitiva a gestiunii unei unitati de pe calculator, dar daca datele unitatii au fost salvate anterior pe discheta, acestea pot fi reincarcate dupa crearea din nou a unitatii cu optiunea UNITATE NOUA. În acest caz directorul de lucru al unitatii anulate trebuie sa fie acelasi cu directorul de lucru al unitatii pe care o veti crea.

Alte posibilități de setare ale produsului informatic pentru a satisface alte cerințe specifice ale fluxului informațional :

In cazul în care societatea își modifcă sau diversifică scopul de activitate, apar elemente noi în ceea ce privește gestiunea internă, firma SC EVI MAT SRL  asigură consultanță în vederea configurării aplicației conform domeniului specific de activitate al firmei, contra-cost se pot achiziționa upgrade-uri cu programe specifice noilor nevoi ale societății.

Modul în care actorii fluxului economic utilizează produsul informatic :

Firma are responsabilitatea de a-și forma (construi) baza de date.

Recepții – introducerea documentelor de recepție :

La receptii se poate introduce stocul initial. În cazul în care stocul se evidentiază pe furnizori se introduce câte un document de stoc inițial pentru fiecare în parte iar, daca nu, se va crea un partener nou denumit : Diversi furnizori.

Recepțiile documentelor se fac cu ajutorul opțiunii DOCUMENTE\VANZARI

Se introduce o recepție nouă pe butonul NOU . Modificarea uneia existente se realizează pe butonul MODIFIC . Va apărea un nou ecran în care se vor intorduce datele generale ale documentului:

tipul documentului; se poate alege din listă;

numărul de pe document;

data/ora de pe document;

beneficiarul;

numărul curent;

operațiuni taxabile;

total;

operațiuni scutite;

– scadent – data de scadență a plății;

– explicații – dacă este activată această opțiune ( la UNITATI\ PRECIZARI ) se pot introduce explicații aferente documentului;

– total document și TVA se completează dacă se dorește cu datele de pe document; ele se pot completa automat prin cumularea pozitiilor de pe document;

– câmpul [X] VALIDAT – permite, prin dezactivare sau activare, modificarea sau nemodificarea documentelor. Documentele unei perioade pot fi validate pentru a nu mai fi modificate sau eliberate pentru a fi modificabile la optiunea DOCUMENTE \ GENERAL.

– butonul TERMINARE activeaza ecranul de introducere a pozitiilor.

Eliminarea unui document se face prin poziționare pe acesta în lista și activarea butonului  ELIMIN. Listarea unei recepții pe ecran sau la imprimantă se face pe butonul LISTARE (după ce ne poziționam pe recepția dorită).

Componentele unei receptii se pot actualiza prin pozitionarea pe documentul respectiv si activarea butonului MODIFIC .

Se calculează automat valoarea și TVA-ul aferent poziției din document.
Se completează celelalte campuri cu caracteristicile produsului din nomenclator. Ștergerea unei poziții se face pe butonul ELIMIN.

Pe masură ce se completează documentul cu poziții se calculează suma acestora și se introduce în totalul documentului. De aceea în urma unor modificări făcute asupra pozițiilor din document, la parăsirea ecranului cu lista de componente se întreabă dacă se dorește acceptarea sumei rezultate prin însumarea componentelor, sau a totalului de pe document.

La crearea unei gestiuni, se generează automat un partener cu denumirea gestiunii respective.

Se completează denumirea gestiunii și apoi se configurează în funcție de specificul ei. Se alege tipul gestiunii Cu amănuntul, Cu ridicata, Doar cantitativ sau Global valoric.

Se configurează evidența stocului:

Pe recepție – în stoc vom avea pentru același produs intrat cu recepții diferite câte o poziție aferentă fiecărei recepții; nu se cumulează pozițiile

Preț recepție – se vor cumula în stoc acele produse cu același nume și același preț indiferent de recepție sau furnizor

Preț mediu – permite evidența prețului produselor în stoc la un preț obținut prin media prețurilor produselor de la fiecare recepție

3.2. ORGANIZAREA BAZEI DE DATE CARE ESTE IMPLEMENTATĂ ÎN SOCIETATEA COMERCIALĂ PENTRU A SUPORTA MODELAREA FLUXULUI INFORMAȚIONAL

Politicile de administrare și acces la datele de pe serverul de baze de date:

La datele de pe serverul de baze de date au acces doar gestionarul unității, administratorul și contabilul societății, iar accesul la informații este restricționat de funcția pe care o ocupă:

gestionarul are acces doar la informațiile legate de gestiunile interne, intrări/ieșiri, activități de producție, aprovizionare etc;

contabilul are acces doar la partea contabilă a programului;

respectiv administratorul societății are acces la toate datele din baza de date.

Fiecărui utilizator al programului EVI MAT  i se atașează o structură de drepturi utilizator care constă din:

– COD DE ACCES, care identifică utilizatorul la intrarea în sistem și nu poate fi modificat

PAROLA de verificare a identității utilizatorului

DREPTURILE DE ACCES care definesc modulele și / sau funcționalitățile modulelor pentru care utilizatorul are drepturi de acces.

Sistemul permite:

Definirea unor noi grupuri de utilizatori

Definirea utilizatorilor membri ai grupurilor

Schimbarea parolei utilizatorilor

Definirea grupurilor de utilizatori și a utilizatori poate fi făcută numai de administrator.

Se pot stabili drepturi de acces ale utilizatorilor la nivelul înregistrărilor din baza de date. În acest mod informația gestionată de sistem este personalizată și este atașată utilizatorilor care răspund de gestiunea ei.

Structura concretă a bazei de date:

Structura generala a bazei de date este impartita in mai multe componente reprezentate prin tabele, rapoarte: Contabilitate, Salarii, Produse și coduri, Clienți și Furnizori, Activități, Rapoarte, etc. Aceasta structură usurează gestiunea și asigură o încarcare redusă a serverului, pentru că unele obiecte din baza de date sunt mai puțin solicitate.

Analiza critică a bazei de date:

Gradul de normalizare a bazei de date: tabelele sunt construite în a doua formă normală, adică orice atribut non-cheie este total dependent față de cheia primară.

Intre tabele există diverse legături necesare unor gestiuni corecte și coerente.

CAP. 4 OPERATII CONTABILE

La 1.12.2007 se achizitioneaza marfuri pe baza de factura in valoare de 10.000 lei (T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se emite un billet la ordin scadent in 28.12.2007.

La 4.12.2007 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 17.000

(T.V.A. 19%) pentru a caror contravaloare se primeste un billet la ordin scadent in 15.12.2007. Costul de achizitie a marfurilor vandute este de 8.000

In 10.12.2007 se sconteaza la banca biletul la ordin primit. Taxa scontului 20% pe an. Comision bancar 1.100 lei.

Valoarea efectului scontat 20.230

Taxa scontului 20 % = (20.230 * 20%/365)*5=

277.12 *5=1385,61=1386

Perioada pana la scadenta 5 zile

In 15.12.2007 se primeste factura de chirie pentru spatial de depozitare inchiriat. Factura cuprinde urmatoarele elemente:

– chirie luna decembrie 300

– chirie luna ianuarie (avans) 300

– energie electrica decembrie 100

– T.V.A. 19%

In 16.12.2007 se inregistreaza factura RDS in valoare de 300 lei (T.V.A. 19%)

In 16.12.2007 se plateste facutra cu op (chirie)

In 16.01.2007 pe baza cecului de numerar, se ridica de la banca 3.000 si in aceeasi zi, se acorda unui salariat suma de 2.000 pentru participare la Romexpo.

In 17.12.2007 pe baza statului de plata pentru luna trecuta, se achita cu numerar contravaloarea salariilor, in suma de 2.500 lei.

In 18.12.2007 se vand marfuri cu amanuntul pe baza bonului fiscal in suma de 5.950 (cu T.V.A.). Costul de achizitie pentru marfurile vandute este de 3.000

In 18.12.2007 salariatul deconteaza avansul primit.

Decontul cuprinde :

– diurnal 1 zi 25 lei/zi

– cazare 400 lei(T.V.A. 19%)

– benzina auto 800 lei (cu T.V.A.)

Avansul neutilizat se restituie la caserie.

Valoare fara TVA TVA

Diurna 25

Cazare 400 76

Benzina 800 152

TOTAL 1225 228

In 19.12.2007 se cumpara marfuri pentru a fi vandute in magazinul de desfacere cu amanuntul ( sunt evaluate la pretul cu amanuntul + tva). Factura cuprinde m1 cu costul de achizitie 5.000 lei + TVA 19%. Unitatea practica un adaos comercial de 40% pentru aceasta marfa.

Pc=5000

Ad.com 40% * 5000 = 2000

5000 + 2000 = 7000

19% * 7000 = 1330

In 20.12.2007 se vand marfurile in unitatea de desfacere cu amanuntul(factura) cu pret de vanzare de 3.808 + TVA 19%.

K=0,29

Marja comerciala = 928

Pretul de achizitie = 2.282

In 21.12.2007 se primesc marfuri pe baza avizului de expeditie in valoare de 5000 lei (T.V.A. 19%)

In 22.12.2007 se vand marfuri pe baza de factura in valoare de 6.000 lei

(T.V.A. 19%). Costul de achizitie al marfurilor vandute este de 4.000

In 24.01.2005: se primeste factura pentru marfurile primite pe aviz.

In 24.12.2007 se incaseaza factura pe baza extrasului de cont.

In 27.12.2007 se achita cu ordinul de plata in avans furnizorului de tichete de masa, suma de 1.000

In 28.12.2007 se achita biletul la ordin emis pentru factura, pe baza extrasului de cont.

In 28.12.2007 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 12.000 (T.V.A. 19%)

In 28.12.2007 se inregistreaza amortizarea autoturismului pentru luna decembrie

Amortizare:

In 29.12.2007 se achita o amenda in suma de 150 lei la garda financiara

Inregistrare salaraii la 30.12.2007:

Salariu incadrare 4.200

+ spor vechime 350

salariu brut 4.550

– cas 9,5 % 432,25

-cass 6,5% 295,75

-somaj 1% 42

venit 3780

= baza impozitare 3780

– impozit sal. 604,8

Total de plata 4384,8

– rata 300

Total 5084,8

Tichete de masa 1000 ( TVA 0% )

Comision de editare 200 ( tva 19%)

Inchiderea conturilor de tva :

Inchiderea conturilor de cheltuieli:

Inchiderea conturilor de venit:

Inregistrare impozit pe profit:

16% * (31.200 – 29.417) = 285

Inchidere cont impozit pe profit:

Reportate profit:

(31.200 – 29.417) – 285 = 1.498

BILANT la data de 31.12.2007

CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

la data de 31.12.2007

I. Indicatori de lichiditate

Indicatorul lichiditatii curente

active curente

datorii curente

In anul 2007 44062/47634=0,92

In anu 2006 20380/17430=1,17

Indicele din anul 2006 se apropie de valoarea recomandata de 2 ceea ce presupune o garantie mai mare a acoperirii datoriilor curente din active curente comparativ cu cel din 2007.

In 2007 avem un indice mic. Nu avem siguranta ca datoriile curente pot fi acoperite in intregime din activul current.

• valoarea recomandata acceptabila = in jur de 2

• acest indicator vizeaza capitalul circulant si ofera garantia acoperirii datoriilor curente din active curente.

Indicatorul lichiditatii immediate – are aceeasi semnificatie cu indicatorul anterior,dar pe o arie mai restransa.

active curente -stocuri

datorii curente

In anul 2007 (44062-10948)/47634=33114/47634=0,69

In anul 2006 (20380-580)/17430=19800/17430=1,14

II. Indicatori de risc

Indicatorul gradului de indatorare

capital imprumutat x100

capital propriu

0

In privinta acestui indice, firma noastra sta foarte bine; indicatorul gradului de indatorare este este de 0% ( atat in 2006 cat si in 2007), sub pragul de 1%. Nu avem imprumuturi pe termen lung.

III. Indicatori de activitate

Ei furnizeaza informatii cu privire la:

viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de numerar ale intreprinderii;

capacitatea intreprinderii de a controla capitalul circulant si activitatile comerciale de baza ale intreprinderii.

Viteza de rotatie a stocurilor (rulajul stocurilor) – de cate ori stocul a fost rulat de-a lungul exercitiului economico-financiar

costul vanzarilor = numar de ori

stocul mediu

(8220+10948)/2=9584

In anul 2007 17802/9584=1,85

In anul 2006 820/580=1,41

Numarul de zile stocate – numarul de zile in care bunurile sunt stocate in unitate

Stoc mediu X 365

Costul vanzarilor

In anul 2007 9584/17802×360=193,81

In anul 2006 580/820×360=254,6

Viteza de rotatie a debitelor-clienti – calculeaza eficacitatea intreprinderii in colectarea creantelor sale. Exprima numarul de zile pana la data la care debitorii isi achita datoriile catre intreprindere:

Soldul mediu clienti X 365

Cifra de afacere

In anul 2007 10000/31200×360= 115,3 zile

In anul 2006 10000/1020×360= 352,9 zile

Valoarea mare a indicatorului indica probleme legate de controlul creditului acordat clientilor si in consecinta creante mai greu de incasat (clienti rau platnici).

Viteza de rotatie a creditelor furnizori – aproximeaza numarul de zile de creditare pe care intreprinderea il obtine de la furnizorii sai.

Soldul mediu furnizori X 365

Achizitii de bunuri(fara servicii)

in care pentru aproximarea achizitiilor se poate utilize costul vanzarilor sau cifrei de afaceri.

(43332+16852)/2=30092

In anul 2007 30092/31200×360=347,2 zile

In anul 2006 15130/1020×360=533,9 zile

Viteza de rotatie a activelor imobilizate – evalueaza eficacitatea managementului acitvelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de active imobilizate.

Cifra de afaceri

Active imobilizate

In anul 2007 31200/19500=1,6

In anul 2006 1020/7700=0,13

Viteza de rotatie a activelor totale – are aceeasi semnificatie ca indicatorul precedent,cu deosebirea ca vizeaza eficienta utilizarii tuturor bunurilor pe care intreprinderea le-a avut la dispozitit intr-un exercitiu financiar.

Cifra de afaceri

Total active

In anul 2007 31200/(19500+44062)=31200/63562=0,49

In anul 2006 1020/(7700+20380)=1020/28080=0,03

IV. Indicatori de profitabilitate

Acesti indicatori exprima eficienta in realizarea de profit din resursele disponibile.

Rentabilitatea capitalului angajat – reprezinta profitul pe care il obtine intreprinderea din banii investiti in afacere.

Profit inaintea platii dobanzii si imp/profit

Capitalul angajat

In anul 2007 1783/(10061+0)=0,17

In anul 2006 200/(8000+0)=0,025

Firma obtine un profit mic in 2007 si un profit foarte mic in 2006,comparativ cu capitalul angajat.

Capital angajat – banii investiti in intreprindere atat de catre actionari, cat si de creditorii pe termen lung

Capitalul angajat = capitalul propriu + datoriile pe termen lung =

= active totale – datorii curente

Marja bruta din vanzari – o scadere a acestui procent poate scoate in evidenta faptul ca societatea nu este capabila sa si controleze costurile de productie sau sa obtina pretul de vanzare optim.

Profit brut din vz.

Cifra de afacere

In anul 2007 31200 /31200=1

In anul 2006 1020/1020=1

CAP 5 :CONCLUZII SI PROPUNERI

5.1 CONCLUZII:

Un aspect important și cu adânci implicații în funcționarea unei economii naționaleși a componentelorsale, unitățile economice, este cadrul economico-legislativ existent și modificarea acestuia determinată de legiuitor. Din punct de vedere legislativ există în principal două probleme esențiale de care se lovesc societățile comerciale:

existența unor regelementări în unele cazuri neclare sau care lasă locul unor înterpretări;

apariția unor modificări fiscale relativ dese care afectează respectarea unui plan de afaceri pe termen lung.

Aceste modificări s-au datorat și faptului că se căutau modalități de corectare a unor dificultăți sau inechități economice, prin dispariția cărora se așteaptă o legislație mai puțin schimbătoare.In prezenta lucrare am detaliat și analizat contabilitatea decontărilor în numerar și în conturi la bănci,contabilitatea marfurilor,salarizarea la S.C. ALEX DESIGN S.R.L, analiza activității și urmărirea modului de organizare și conducere a contabilității acesteia.

.Respectă Legea Contabilității nr. 82/91, Regulamentul de aplicare al acestuia, Planul de conturi general și Normele de utilizare a acestuia.

Este o societate plătitoare de impozit pe venit microintreprindere si de TVA.

Departamentul de conducere efectuează analize riguroase de rentabilitate și caută soluții pentru creșterea eficienței.

Aplicarea normelor metodologice privind organizarea contabilității revine biroului financiar-contabil.

La societatea comercială S.C ALEX DESIGN S.R.L, operațiunile de încasări și plăți se efectuează cu respectarea regulamentului operațiunilor de casă, a regulamentelor emise de Banca Națională a Romaniei.

5.2 PROPUNERI:

Mărirea vitezei de rotație a stocurilor ;

Efectuarea de studii de piață pentru a afla opinia cumpărătorilor legate de produsele distribuite de S.C ALEX DESIGN S.R.L și cele cerute de piață;

Contractarea unor noi furnizori și încheierea de contracte de distribuție a unor produse cu viteza de rotație a stocurilor cât mai mare;

Diversificarea activității desfășurate;

Deschiderea mai multor filiale în țară și în străinătate.

Bibliografie

Ministerul Finantelor Publice, Reglementari Contabile pentru Agentii Economici, Editura Economică, Bucuresti, 2002

Legea Contabilitătii nr.82/1991, republicată în Monitorul Oficial al României,

nr.48/14 ianuarie.2005

O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu

directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care se aplică începand cu data de 1 ianuarie 2006

Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul Oficial al

Romaniei, nr. 927/23 decembrie 2003, modificată de:

Ordonanta nr. 83/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003,

privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al Romaniei nr. 793/27 august 2004

Legea nr. 494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004,

pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul Fiscal,

Monitorul Oficial al României, nr. 1092/24 noiembrie 2004

Ordonanta de Urgenta nr. 123/2004, pentru modificarea si completarea Legii

nr.571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al României nr. 1154/07

decembrie 2004

Legea nr. 96/2005, privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.

123/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul

Fiscal, Monitorul Oficial al României, nr. 325/18 aprilie 2005

Ordonanta de Urgenta nr. 138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr.

571/2003, privind Codul Fiscal, Monitorul Oficial al României, nr.1281/30

decembrie 2004

Legea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.

138/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003, privind Codul

Fiscal, Monitorul Oficial al României, nr. 466/01.aprilie 2005.

Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiară si

contabilă, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004.

Ordinul nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiar–contabile,

publicat în Monitorul Oficial al României, nr. 23/07 ianuarie 2005.