Paradisuri Fiscale

=== 76721193dbc53887ab318b499e6177443e8eea27_670111_1 ===

Regimul taxelor din Cipru – istoric

Ciprul a devenit un paradis fiscal în 1975 prin Actul nr.37 care reglementează regimul entităților offshore, permițând țării să devină un paradis fiscal atractiv. Potrivit acestuia, entitățile offshore sunt societăți pe acțiuni sau persoane fizice, aparținând în întregime străinilor. În ceea ce privește această definiție, ea diferențiază următoarele circumstanțe:

– dacă unitatea este direcționată și controlată din afara Ciprului, aceasta nu este supusă impozitării pe venit în Cipru;

– dacă entitatea este condusă și controlată în Cipru, aceasta este supusă unei taxe cu o taxă mai mică de 10% din taxa obișnuită, care este, în majoritatea cazurilor, o taxă de 4,25%;

Aceeași lege reglementează statutul companiilor offshore și al filialelor străine. Potrivit acesteia, o sucursală este considerată o companie offshore dacă aparține în întregime străinilor și din punct de vedere fiscal dacă societatea care a făcut înregistrarea sucursalei este controlată din străinătate nu este supusă impozitării și dacă societatea este administrată și controlată în Cipru, este supusă impozitului pe beneficiile cu o rată de 4,25%;

Societățile offshore care au la bază un parteneriat offshore nu sunt impozitate în numele membrilor societății. Condițiile pentru a beneficia de această scutire sunt următoarele: toți asociații trebuie să fie străini și dacă sunt parteneriate offshore, obiectul de activitate trebuie să fie exercitat în afara Ciprului.

În ceea ce privește regimul fiscal al unităților bancare offshore (OBU), aceștia sunt scutiți de toate taxele din Cipru, dacă nu sunt controlate din Cipru, precum și toate sucursalele offshore ale companiilor străine. Dacă sunt conduse și controlate din Cipru, sunt supuse unui impozit pe venit de 4,25 la sută în țară și trebuie să plătească o taxă anuală de 15.000 de dolari.

Angajații străini ai unei companii offshore beneficiază de reduceri sau de scutiri de taxe, chiar și companiile care operează în zona liberă a Larnaca, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la 50% din impozitul pe profit.

Angajații străini care lucrează în afara Ciprului și primesc salarii în Cipru sunt impozitați la o rată egală cu o zecime din impozitul comun.

În ceea ce privește facilitățile fiscale ale companiile de comerț exterior (Corporation de vânzări străine), Cipru a fost pe lista țărilor în care F.S.C. poate fi creată prin aplicarea legilor americane în vigoare din 1985. Cipru a oferit FSC o reducere de 90% a ratei de impozitare, o scutire de la 90% a veniturilor străinilor de la aceste companii.

Stimularea investițiilor în Cipru se face prin intrarea în vigoare a diferitelor decizii, al căror obiectiv este de a stimula creșterea și extinderea economiei sale, pentru a facilita exporturile. De exemplu, o scutire temporară de 10 ani se acordă investitorilor străini în zona liberă.

Căderea sistemului bancar cipriot se datorează alegerilor greșite ale băncii Laiki Bank și Bank of Cyprus, efectuate de către manageri și de către Sistemul european de supraveghere și reglementare. Conform documentelor oficiale, rezultatul este următorul:

– În iulie 2010, banca Laiki Bank și Banca Ciprului trec testul de stres efectuat de UE, cu un excedent de capital de 582 de milioane de euro, spre satisfacția Băncii Centrale a Ciprului;

– La sfârșitul anului 2010, acestea erau de aproximativ 6 miliarde de euro investite în obligațiuni emise de băncile grecești, reprezentând o treime din PIB-ul obținut;

– De asemenea, la sfârșitul anului 2010, Laiki Bank plătește dividende pentru 67 milioane de euro, iar Banca Ciprului plătește dividende pentru 27 de milioane de euro plus alte 47 de milioane în 2011. Prin aceste plăți a fost transferată o parte importantă din capital;

– În 2011 s-au efectuat alte teste de stres pentru acele bănci care au fost aprobate și o săptămână după aceea, liderii europeni au convenit asupra unei noi înțelegeri de salvare a Greciei, care a constat în restructurarea datoriilor;

– În august 2011, Laiki Bank își extinde afacerile în Grecia cu ipoteci, sperând să obțină un portofoliu de active pozitive, dar după trei luni, conducerea băncii începe să reducă obligațiunile suverane grecești;

În noiembrie 2011, unii clienți Bank Laiki încep să își retragă depozitele ca urmare a crizei din Grecia;

– În 2011, băncile au înregistrat o pierdere din cauza datoriilor din Grecia. Bank of Cyprus a redus portofoliul de credite pentru Grecia. Ca urmare a analizelor economice au fost clasificate drept 10% din totalul creditelor neperformante;

– Testele de stres desfășurate în decembrie 2011 au scos la iveală un deficit de capital de 2 miliarde de euro pentru Banca Laiki și de 1,6 miliarde de euro pentru Banca Ciprului;

– Guvernul cipriot a solicitat ajutor internațional deoarece nu poate acoperi astfel de pierderi;

În concluzie, datorită reeșalonării datoriilor din Grecia, băncile din Cipru au realizat pierderea istorică de 4,3 miliarde de euro.

Uniunea Europeană și Fondul Monetar Internațional au promis un ajutor de 10 miliarde de euro pentru infuzie de capital pentru consolidarea și restructurarea sistemului bancar, subliniind că soluționarea problemei Ciprului va fi realizată prin reforme bancare pe termen lung. Astfel, Cipru necesită acceptarea pierderii de 80% pentru deținătorii de depozite de peste 100.000 de euro ale băncii Laiki Bank și aproximativ 60% pentru Banca Ciprului. În același timp, statul cipriot acceptase lichidarea băncii Laiki, care în România era reprezentată de Marfin Bank.

Comisia Europeană a propus deponenților băncilor în faliment care nu sunt asigurați să fie obligați să suporte pierderile, dar imediat după 2018. Pentru ca această propunere să fie aplicată, trebuie obținută aprobarea din partea Parlamentului European.

Potrivit evaluărilor agenției de rating Moody's, dacă Cipru nu va mai putea să-și plătească datoriile, această cauză pierde băncilor și companiilor rusești de peste 50 de miliarde de dolari.

În martie 2013, Cipru a primit o salvare financiară de 13 miliarde dolari, de la UE, ca sprijin pentru restructurarea masivă a sectorului bancar. În acest fel, rolul său de adăpost fiscal internațional se încheie.

Apariția paradisurilor fiscale este legată de procesul ilicit de spălare a banilor, evoluând mai târziu sub diferite forme ilegale, iar în prezent funcționează sub umbrela protectoare a jurisdicțiilor benefice aparținând unor state protejate politic din întreaga lume. Pentru ca acestea să fie capabile să funcționeze au fost create condiții speciale pentru atragerea investitorilor.

Datorită numărului mare de obligații fiscale impuse contribuabililor, aceștia încearcă să găsească modalități de evitare sau de reducere a datoriilor fiscale. Principala preocupare a întreprinderilor este de a diminua impactul impozitelor și al controalelor ridicate, ceea ce justifică utilizarea paradisurilor fiscale ca refugiu al impozitelor tot mai mari. Obiectivul utilizării paradisurilor fiscale este evident, câștigul maxim cu plățile minime de stat. Orice persoană va căuta țări, unde taxa este minimă.

Dezvoltarea companiilor offshore este tot mai mare și acest lucru se datorează dezvoltării paradisurilor fiscale. Fenomenul offshore devine larg răspândit la nivel internațional, iar accesul la acestea se realizează mai ușor. Înființarea de companii offshore se află într-o continuă dezvoltare. Semnificația lumii offshore este evidențiată de faptul că majoritatea băncilor internaționale au fost create și sunt prezente în centrele financiare offshore, cele mai mari fundații de investiții din lume, iar companiile de încredere operează și prin filialele offshore. La nivel internațional există o luptă împotriva dezvoltării paradisurilor fiscale, promovată în special de țările dezvoltate.

Evaziunea fiscală a fost, este și va fi un fenomen prezent peste tot în domeniul social și economic. Dezvoltarea sa este alarmantă din cauza lipsei măsurilor de control, care pot afecta stabilitatea economiei mondiale, deja globalizate. Lupta împotriva evaziunii este deosebit de necesară, în primul rând trebuie să se adopte un sistem afectiv și, după aceea, un control fiscal riguros și o educație fiscală a cetățenilor în același timp.

Deși declarațiile oficiale și pozițiile luate de liderii politici, paradisurile financiare și fiscale continuă să fie teritoriile cele mai ospitaliere pentru spălarea banilor și practicarea celor mai sofisticate combinații de ascundere a fraudei la scară largă.

Credibilitatea și forța atracției acestor teritorii este dată de faptul că în aceste zone există sucursale ale marilor bănci europene și americane, cele mai mari firme de avocatură sunt la curent cu fiecare dolar sau euro care trece prin clienții lor, companiile mari și firmele de audit controlează desfășurarea unor astfel de operațiuni, pe care le consideră perfect legale, dar refuză să comenteze afacerea discutabilă a marilor corporații globale.

În ceea ce privește atitudinea organizațiilor internaționale și a economiilor dezvoltate față de propunerea recomandată de Organizația Internațională pentru Transparență și aprobată de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), de a suspenda toate relațiile financiare cu centrele off-shore necooperante, atât Uniunea Europeană și Statele Unite sunt mai puțin dispuși să pună în aplicare și să aplice această recomandare.

De fapt, factorii de decizie la nivel european și la nivel mondial căută modalități juridice de eliminare a paradisurilor fiscale și a evaziunii fiscale, în timp ce proprietarii marilor companii care beneficiază de avantajele acestor paradii fac parte din aceeași clasă politică, care au trăit împreună în decursul anilor și au căutat să nu se deranjeze reciproc.

Avantajul înființării unei afacerii în Cipru

Avantajul predominant al înființării unei entități de afaceri offshore în Cipru, fie sub forma unei societăți, a unui parteneriat sau a unei filiale a unei societăți străine, sunt generoasele indemnizații fiscale disponibile la nivel local, împreună cu vasta rețea de tratate de evitare a dublei impuneri pe care Cipru le semnează.

Diferitele tipuri de entități de afaceri disponibile

Proprietatea companiilor offshore în Cipru este prin acțiuni care trebuie să fie deținute direct sau indirect de către ne-ciprioți. Banca Centrală a Ciprului impune ca societatea offshore să aibă un capital social vărsat de 1 milion CYP. Dacă societatea dorește să înființeze birouri în Cipru sau să profite de indemnizații și de scutire de taxe vamale, capitalul social vărsat trebuie să fie de cel puțin 10.000 CYP.

Unul dintre acționari este impus de Legea societăților din Cipru și pot fi luate măsuri pentru ca proprietatea să fie prin intermediul acționarilor nominați sau mandatarilor. Deși Banca Centrală a Ciprului solicită informații complete cu privire la numele, adresele, naționalitatea, ocupația și numărul de acțiuni deținute de fiecare membru al societății, este posibilă protejarea anonimatului deținătorului acțiunilor societății, dacă acest lucru este necesar, în majoritatea cazurilor prin utilizarea de acționari nominați.

Compania este obligată să aibă cel puțin doi ofițeri, un director și un secretar; acești ofițeri pot fi ciprioți, de obicei companii de servicii, care acționează conform instrucțiunilor proprietarilor finali ai companiei offshore.

Compania, indiferent dacă operează din Cipru, trebuie să aibă o adresă înregistrată în Cipru. Scopul acestui lucru este de a permite primirea și acceptarea oficială a oricărei documentații în numele societății.

O companie offshore poate opera conturi bancare atât în ​​Cipru, cât și în străinătate, în oricare dintre cele mai importante valute.

Componentele offshore

Companiile non-cipriote sau străine pot fi înregistrate în Cipru, depunând o traducere în limba greacă a constituției sau memorandumului constitutiv al societății, detaliile administratorilor, numele și adresa unei persoane din Cipru care poate accepta orice documentație oficială în numele societății-mamă, și referințe bancare pentru societatea-mamă.

Parteneriate offshore

Companiile offshore pot fi înregistrate la prezentarea referințelor bancare ale partenerilor la Banca Centrală.

Impozitarea activităților offshore

O companie offshore din Cipru este impozitată la doar 4,25% din profitul net impozabil în Cipru și nu este supusă dublei impozitări dacă cetățenii au cetățenie: India, China, Marea Britanie, SUA, Canada, Rusia, Bulgaria, România, Ungaria și Iugoslavia.

Componentele offshore

Dacă sucursala este administrată și controlată în Cipru, ea plătește impozit la 4,25% din profitul net. Nu se plătește niciun impozit dacă este administrată și controlată din afara Ciprului.

Parteneriate offshore

Companiile offshore sunt, de asemenea, scutite de plata taxei.

Impozitarea angajaților ex-patrioți

Tratamentul fiscal benefic se extinde și la angajații non-ciprioți ai firmelor offshore care plătesc doar impozite la rate care variază pentru angajații care lucrează în străinătate 0% -4%, iar pentru angajații care lucrează în Cipru 0-20%. Afacerile offshore și angajații săi se pot bucura, de asemenea, de statutul scutirii de taxe vamale în ceea ce privește autoturismele, echipamentele de birou și aparatele electrocasnice.

Condițiile principale pentru ca afacerea offshore să beneficieze de avantajele de mai sus este că nu se împrumute de la o bancă din Cipru. Sistemul fiscal este pe deplin compatibil cu standardele OCDE și UE. După 35 de ani în IFC, Cipru este acum un centru financiar matur și transparent. Cipru este de 7 ani membru cu drepturi depline al Uniunii Europene, are moneda euro, nu este un paradis fiscal și, ca rezultat, apare pe lista albă a OCDE.

Cipru este acum o jurisdicție a UE care oferă un potențial extraordinar de planificare fiscală și avantaje fiscale de neegalat.

În Cipru sunt transferate între 25.000 – 35.000 de firme pe an. Este un sistem fiscal transparent al UE prin iminarea de pe ,,liste negră a paradisurilor fiscale. Ca urmare, în toamna anului 2010, Italia recomandă italienilor să investească pe piețele rusești, est-europene și prin intermediul Ciprului.

  Cipru a fost, pentru prima jumătate a anului 2010, cel mai mare investitor în Rusia, reprezentând 19,6% din investițiile străine directe în străinătate. Și pentru aceeași perioadă cel mai mare investitor în Ucraina reprezentând 22,6% din investițiile străine directe în străinătate. Practic, mii de cetățeni ruși-ucraineni locuiesc și lucrează în Cipru (un număr foarte mare de avocați calificați și contabili care lucrează pentru firmele locale).

Cipru are un sistem fiscal intern care oferă avantaje fiscale care, combinate cu dispoziții clare privind acordul specific privind evitarea dublei impuneri (și cu directivele UE) permite investitorilor să minimizeze scurgerile fiscale în investițiile lor în alte țări și astfel să maximizeze rentabilitatea investiției. Cu alte cuvinte să maximizeze suma finală repatriată de bani trimisă acasă sau offshore.

Acest lucru este valabil mai ales pentru investițiile în Rusia și CSI, în India, în Europa Centrală și de Est și în UE.

Autoritățile fiscale sunt favorabile investitorilor și au un sistem stabilit de taxe (flexibile / fiabile cu privire la acordurile fiscale anticipate). Astfel, Cipru are o rețea de tratate fiscale unice avantajoase, care asigură protecția tratatelor și minimalizează scurgeri fiscale (cu 45 de țări și este în negocieri cu încă 50 de țări).

În plus, companiile offshore din Cipru au acces la directivele UE (efectul este ca un tratat fiscal, dar cu zero (0%) rata impozitului reținut la sursă pentru dividende, dobânzi și redevențe). Companiilor nu li se percep taxe sau impozitele pe dividente sunt foarte scăzute.

  Cipru are cele mai scăzute impozite pe profit din UE. Impozitul pe profit de 10% – cel mai mic din UE – poate fi redus în continuare prin structurarea adecvată a impozitelor – adaptată structurilor de tranzacționare internaționale cu nivel scăzut de impozitare.

În conformitate cu legea cipriotă, toate cheltuielile suportate pentru producerea venitului sunt deduse înainte de a ajunge la venitul impozabil. Profiturile din vânzarea de acțiuni sau alte valori mobiliare sunt scutite în totalitate în Cipru. Veniturile din dividende din filialele străine (sub rezerva unor condiții ușor de îndeplinit) fără prag de participare sunt scutite în totalitate de impozite în Cipru.

Aceasta deschide ușile pentru o utilizare și mai avantajoasă a unei companii din Cipru

o societate de investiții de tip holding sau de portofoliu (care tranzacționează și primește venituri din acțiuni și alte titluri de valoare). Nicio taxă reținută la sursă pentru dividendele emise. Nu există o dobânda și aproape toate redevențele – nu se aplică niciun fel de condiții.

Cipru este o cale de intrare și ieșire ideală în și din UE în acest sens. Profiturile din instituțiile permanente străine (PE) din afara Ciprului sunt scutite de taxe. Nu există o reglementare a societății străine controlate (CFC). Taxa de timbru a fost scăzută substanțial. De asemenea, Cipru oferă posibilitatea migrării ușoare a persoanelor juridice în și din Cipru către alte jurisdicții.

Ca urmare a avantajelor oferite de Cipru, România are 5597 de firme înregistrate în Cipru, pentru a beneficia de taxe reduse.

Cu toate acestea, cea mai recentă tendință a companiilor este de a sublinia faptul că țările dezvoltate arată atât o rată ridicată a impozitului, cât și tendința de a oferi regimuri fiscale speciale și legi ale anumitor categorii de investitori care oferă multe facilități. Inginerii financiare sunt implementate de companii care dețin un grad ridicat de creativitate. O tranzacție financiară care face obiectul unei inginerii frecvente este emisiunea de obligațiuni. Astfel, o companie care dorește să evite impozitele mari impuse venitului din capital în țara sa de origine va lansa un împrumut de obligațiuni prin intermediul unei societăți holding cu sediul în Cipru.

Societatea holding care a fost creat în acest scop va emite titluri de valoare în țară cu o povară fiscală redusă și va transfera suma obținută către țara de origine în schimbul unei dobânzi egale cu cea a obligațiunilor emise.

Firma ERP Consult Holding are acționari români, care sediul social al companiei a fost stabilit în Cipru. Societatea aleasă spre studiu de caz ca holding sau societatea-mamă are statut de entitate juridică înregistrată în Cipru, care participă la alte societăți cu un procentaj de acțiuni. Scopul societății analizate este deținerea de acțiuni de participare la filialele cu sediul în Cipru sau în străinătate.

Dincolo de participarea la alte filiale, societatea studiată are avantajul de a putea dezvolta alte activități, cum ar fi cele comerciale, inovare, financiare și altele activități fără restricții.

Compania studiată asigură reducerea riscului pentru proprietari și oferă simultan capacitatea de a deține și de a controla alte companii. Cipru este una dintre cele mai favorabile destinații pentru formarea holdingului în Europa din mai multe motive.

De pildă, compania analizată distribuie dividende către societăți holding, beneficiarilor care nu sunt rezidenți fiscali. Acest lucru se realizează fără a fi necesară aplicarea unei taxe reținute la sursă. Beneficiarii își mențin acțiunile în calitate de acționari sau chiar prin acționari nominați, asigurând astfel anonimatul lor. Aceasta se aplică atunci când beneficiarii sunt persoane fizice sau chiar corporații.

Companiei studiate îi este aplicat un impozit pe profit de 12,5%, după schimbările legislative din 2013. În plus, nu se reține nimic la sursă, inclusiv impozitele pe dividente plătite

acționarilor nerezidenți fiscali.

Cipru menține o rețea extinsă de tratate avantajoase de dublă impunere cu peste 50 de țări care permite unei companii de holding din Cipru să plătească dividende, dobânzi și redevențe pentru a suferi o povară fiscală în jurisdicția de destinație de la 0% până la maxim 15%. Astfel compania analizată își poate extinde activitatea în cele 50 de țări cu avantaje financiare ridicate.

Firma analizată este supusă prevederilor Directivei comunitare 90/435 / CEE privind societățile deținătoare (Directiva privind filialele-mamă ale UE). Dividendele emise către o societate deținătoare a unui alt stat membru nu sunt supuse impozitului reținut la sursă de la un stat membru din care provine dividendul. Rezultă că nu se aplică nicio impozitare pentru firma studiată, după cum urmeză:

Nu se aplică impozitul pe câștigurile de capital asupra profiturilor rezultate din vânzarea valorilor mobiliare;

Nu se aplică câștigurile de capital (fondul comercial) sau impozitul pe venit după lichidarea societății;

Nu se aplică impozit cu reținere la sursă asupra distribuirii profitului, cu excepția celor care rezultă din cesionarea de proprietăți în Cipru sau profiturile rezultate din cedarea acțiunilor unei societăți care deține proprietăți imobiliare în Cipru

Compania de holding analizată nu plătește impozite cu reținere la sursă asupra veniturilor din dobânzi sau veniturilor provenite din proprietatea intelectuală (taxe).

Compania are posibilitatea de a fi listată la orice bursă din străinătate. Nu există reguli de capitalizare. Acesta poate fi incorporate și menținut la costuri foarte mici.

Compania analizată este considerată rezident fiscal și se bucură de legislația fiscală atractivă, atunci când există controale din partea autorităților fiscale din Cipru. Pentru a evita astfel de controale, societatea studiată îndeplinește anumite criterii pentru a dovedi că baza este în Cipru.

Dacă luăm în considerare alte scenarii, dacă societatea ar fi rezident fiscal, atunci este impozitată în funcție de cotele impozitului pe venitul mondial.

Cipru utilizează sistemul juridic anglo-saxon, care susține formarea corporațiilor care asigură anonimatul acționarilor prin intermediul formării unui Trust. Trustul este fondat de la mandatar, proprietar și deținător al proprietății. Cu Trustul, proprietatea deținută este deținută de unul sau mai mulți oameni, ,,administratorii’’. Administratorii sunt proprietarii înregistrați ai Trustului și se ocupă de proprietatea Trustului în conformitate cu acordul semnat între părțile implicate.

Sistemul fiscal avantajos al Ciprului

Cipru are toate atributele fiscale așteptate de la un centru financiar internațional

Legislația fiscală a Ciprului și reglementarea acesteia sunt de natură directă. Relațiile dintre comunitatea de afaceri și autoritățile fiscale sunt excelente și asigură o impozitare eficientă a sectorului comercial și financiar. Prin asigurarea unui mediu transparent și eficient, sistemul fiscal îmbunătățește competitivitatea Ciprului și contribuie la transformarea Ciprului într-o jurisdicție atractivă pentru înființarea de operațiuni comerciale.

Rata impozitului pe profit

Cipru are o rată a impozitului pe profit de 12,5%. Aceasta este una dintre cele mai scăzute rate ale impozitului pe profit din Uniunea Europeană.

Scutirea de impozit pentru veniturile din dividende

Veniturile din dividende sunt, în general, scutite de taxe, indiferent de sursa lor. Dividendele sunt scutite, cu condiția ca societatea care plătește dividendul se angajează, direct sau indirect, în mai mult de 50% din activitățile care dau naștere unor venituri neinvestiționate sau sarcina fiscală asupra venitului societății plătitoare a dividendelor nu este mai mică de 6,25%. Dividendele nu sunt considerate a fi obținute din veniturile din investiții dacă sunt derivate direct sau indirect din filialele de tranzacționare.

Dividendele plătite acționarilor nerezidenți sunt scutite de impozitul reținut la sursă în Cipru. De asemenea, nu se impune nici o taxă la sursă asupra dobânzilor plătite din Cipru, precum și asupra redevențelor plătite din Cipru în ceea ce privește proprietatea intelectuală exploatată în afara Ciprului. Ratele de impozitare reținute la sursă se aplică indiferent dacă beneficiarul este o societate sau o persoană fizică.

Reducerea dobânzii la introducerea de noi capitaluri proprii

Companiile cipriote au dreptul la o deducere anuală a dobânzii noționale (NID) la introducerea unui nou capital sub formă de capital social vărsat sau primă de emisiune de acțiuni. NID se calculează prin înmulțirea noilor capitaluri proprii cu o rată de referință. Rata de referință este egală cu randamentul obligațiunilor guvernamentale pe 10 ani (la data de 31 decembrie a anului precedent) din țara în care sunt utilizate fondurile plus o primă de 3% (cu o rată minimă care este randamentul obligațiunii guvernamentale de 10 ani Cipru, plus o primă de 3%).

NID este o deducere fiscală admisibilă împotriva profiturilor impozabile ale societății, dar nu poate depăși 80% din profitul impozabil derivat din activele finanțate prin noul capital. În funcție de nivelul de capitalizare a unei societăți, NID ar putea reduce rata efectivă de impozitare a unei companii la doar 2,5%.

Câștigurile de capital și scutirea de la plata impozitului pe profit

Cipru nu impozitează veniturile sau câștigurile de capital din profiturile și câștigurile rezultate din cesionarea titlurilor de valoare, indiferent dacă profiturile și câștigurile sunt considerate a fi de natură veniturilor sau capitalului.

Titlurile de valoare, astfel cum sunt definite în lege, includ acțiuni, obligațiuni, obligațiuni, acțiuni fondatoare și alte valori mobiliare ale societăților sau ale altor persoane juridice și opțiuni asupra acestor valori mobiliare.

Câștigurile de capital și scutirea de impozitul pe venit pentru bunurile imobiliare

Compania studiată poate deține imobiliare sau alte active în afara Ciprului, fără implicații cipriote asupra câștigurilor de capital la cedarea activelor. Impozitul pe câștigurile de capital se aplică numai câștigurilor obținute din cedarea directă a imobilelor situate în Cipru și, în anumite condiții, în cedarea indirectă a bunurilor imobile situate în Cipru.

Neutralitatea de schimb valutar

Compania studiată este scuită de la impozitarea câștigurilor în valută, cu excepția câștigurilor valutare generate de tranzacționarea în valută și derivatele conexe.

Profiturile unei reprezentanțe permanente aflate în străinătate sunt, în general, scutite de taxe în Cipru.

Înregistrarea unei companii offshore în Cipru

Următoarele informații descriu cerințele de înregistrare a companiei offshore din Cipru, fiind o companie cipriotă care nu este rezidentă în sectorul fiscal. O companie offshore din Cipru nu exercită conducere și control în Cipru. Acest vehicul poate fi folosit ca o alternativă la jurisdicția fiscală offshore. O înființare a companiei offshore din Cipru va permite proprietarului să dețină o companie reglementată de UE și să se bucure de toate beneficiile tratatelor UE, în Cipru.

Compania offshore din Cipru sau Compania de Afaceri Internaționale (Cipru IBC)

Termenul International Business Company a ajuns să înlocuiască termenul Compania Offshore din Cipru, care nu mai există. Mai jos este un rezumat al unor aspecte care trebuie luate în considerare înainte de înființarea unei companii din Cipru:

Forma juridică: o societate comercială internațională cu sediul în Cipru sau o companie offshore din Cipru constituie o entitate juridică separată și poate lua forma unei societăți cu răspundere limitată privată, limitată fie prin acțiuni, fie prin garanția personală a membrilor săi. De departe cea mai tipică formă aleasă este Compania cu Răspundere Limitată.

Numele companiei: Numele companiei trebuie să fie ales și aprobat de către Registrul companiilor. Această procedură durează de obicei 3 zile lucrătoare.

Memorandumul și actul de asociere: Pentru a înregistra o societate cu răspundere limitată, Memorandumul și Actul constitutiv (M & AA) trebuie să fie pregătit de un practician licențiat și depus la Oficiul Registrului companiilor. Memorandumul precizează activitățile în care societatea se poate angaja, iar statutul specifică regulile care guvernează conducerea internă a societății.

Acționari: Numărul de acționari ai unei societăți cu răspundere limitată privată poate fi de la 1 la 50. În cazul în care există un acționar unic, M & A ar trebui să includă o dispoziție specială care să menționeze că în companie există un singur acționar. Numele acționarilor înregistrați, adresa și cetățenia acestora trebuie să fie transmise Registrului companiilor.

Un proprietar efectiv al unei companii de afaceri internaționale din Cipru sau al unei companii offshore din Cipru are opțiunea de a nu divulga detaliile acestora în cazul în care preferă să desemneze un acționar nominant.

Capital minim: o societate cu răspundere limitată din Cipru poate avea un capital social autorizat minim de 1.000 EUR (orice monedă este permisă). Capitalul minim emis este de o acțiune de 1,00 EUR și nu este necesar să fie vărsat sau depus în contul companiei.

Directorii companiei și secretarul companiei: Numărul minim de directori este unul. O companie din Cipru trebuie să aibă un secretar prin lege, care să fie persoană fizică sau juridică.

Sediul social: Fiecare societate are obligația de a avea un sediu social și o adresă în Cipru care să fie dezvăluită la grefierul societăților comerciale.

Principiile fiscale fundamentale: În urma modificărilor cuprinzătoare ale legislației fiscale din Cipru în 2013, o companie înregistrată în Cipru este impozitată la 12,5% din profitul net, cu condiția ca aceasta să aibă o conducere și un control în Cipru.

Statutul nerezident: în cazul în care o companie din Cipru nu are conducere și control în Cipru, atunci societatea nu este supusă impozitării în Cipru. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, într-un astfel de caz, societatea ar putea să nu profite de rețeaua de tratate privind evitarea dublei impuneri a Ciprului. Un astfel de vehicul din Cipru oferă o alternativă la formarea unei companii într-o jurisdicție fiscală offshore.

Audit și declarații financiare: O societate comercială internațională din Cipru trebuie să prezinte conturi la autoritățile fiscale și la registrul companiilor. Prezentarea primelor conturi auditate poate fi făcută pentru prima dată în termen de cel mult 18 luni de la data înființării societății, după care este necesară o transmitere anuală. Compania Offshore din Cipru nu este obligată să depună declarații fiscale, ci trebuie totuși să prezinte conturi anuale Registrului Societăților Comerciale. În majoritatea cazurilor, aceste conturi nu trebuie să fie auditate.

Timpul necesar formării: de obicei este de 7 până la 10 zile lucrătoare.

Bibliografie

Der Spiegel (2012a). A Challenging EU Presidency: Crisis-Hit Cyprus Takes Europe’s Helm (03.07.12). URL: http://www.spiegel.de/international/ europe/crisis-hit-cyprus-takes-over-eu- presidency-a-842229.html.

European Commission (2013c). “The Economic Adjustment Programme for Cyprus”. In: European Economy – Occassional Papers 149.May;

Moneyval and Deloitte (2013). Cyprus – Effective implementation of customer due dili¬gence measures – level of implementation of preventive measures by financial institu¬tions – summary report of main findings;

OECD (2013). Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes Peer Reviews: Cyprus 2013: Phase 2: Implementation of the Standard in Practice;

PwC Cyprus (2013). Cyprus shipping: A sea of opportunities. Tech. rep. Nicosia. Radaelli, Claudio M. (Dec. 1999). “Harmful Tax Competition in the EU: Policy Narra¬tives and Advocacy Coalitions”. In: JCMS: Journal of Common Market Studies 37.4;

https://www.esm.europa.eu/sites/de- fault/files/2016_03_31_cyprus_exit_presentation. Pdf;

https://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Doing_business_in_Cyprus_Your_strategic_investment_hub_eng/$FILE/Doing_business_Cypruslowres.pdf;

https://www.pwc.com.cy/en/publications/assets/cyprus-the-gateway-to-global-investments-november-2016-english.pdf;