Organizarea Colectarii Veniturilor Bugetului DE Stat Si A Evidentei Analitice PE Platitori LA Nivelul Adm Financiare

=== PROIECT1 ===

ORGANIZAREA

COLECTARII VENITURILOR BUGETULUI DE STAT SI A EVIDENTEI ANALITICE PE PLATITORI PERSOANE JURIDICE la nivelul ADMINISTRATIEI FINANCIARE SECTOR 3. TREZORERIA STATULUI

Capitolul I

SISTEMUL DE ORGANIZARE SI FUNCTIONARE

AL TREZORERIEI FINANTELOR PUBLICE

In baza legii contabilitatii –art 33(1), Ministerul Finantelor este autorizat sa organizeze contabilitatea trezoreriei finantelor publice privind executia de casa a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat constituirea si utilizarea mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, gestiunea datoriei publice interne si externe precum si alte operatiuni financiare efectuate in contul institutiilor publice.

Activitatile de trezorerie sunt organizate atat in cadrul Ministerului Finantelor cat si in unitatile subordonate ale acestuia respectiv in directiile generale ale finantelor publice, administratiile, circumscriptiile si perceptiile financiare.

A. Functiile de baza ale trezoreriei

Trezoreria finantelor publice este conceputa ca o institutie financiara prin care sectorul public isi efectueaza operatiunile de incasari si plati, asupra carora Ministerul Finantelor exercita controlul fiscal si financiar preventiv, indeplinind, in principal, urmatoarele atributii :

Casier al sectorului public prin care se asigura incasarea veniturilor, efectuarea platilor si pastrarea disponibilitatilor;

Asigurarea executiei bugetului de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat si bugetelor locale, reflectate in incasarea veniturilor din impozite si taxe de la agentii economici si contribuabili si efectuarea platilor dispuse de ordonatorii de credite, in limita creditelor bugetare aprobate;

Exercitarea preventiva a controlului financiar preventiv asupra incasarii veniturilor, cat si a incadrarii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite in prevederile si destinatia aprobata prin bugetele de venituri si cheltuieli;

Efectuarea operatiunilor de decontare in contul institutiilor publice si pastrarea disponibilitatilor acestora, in urma constituirii si utilizarii mijloacelor extrabugetare si a fondurilor speciale;

Atragerea disponibilitatilor de economie (institutii financiare, agenti economici, populatie) pe calea constituirii de depozite, cat si prin imprumuturi de stat lansate in vederea asigurarii resurselor financiare pentru reabilitarea si retehnologizarea unor sectoare din economie, acoperirea deficitului bugetar, s.a.;

Efectuarea de plasamente financiare pe termen a disponibilitatilor statului existente temporar in contul trezoreriei;

Gestionarea datoriei publice, reflectata in primirea imprumuturilor interne si externe, folosirea acestora potrivit destinatiei prevazute in contracte, rambursarea creditelor la scadenta si plata dobanzilor;

Evidenta contabila privind executia de casa pentru toate operatiunile de incasari si plati cu ajutorul conturilor sintetice si analitice desfasurate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare si pe platitori;

Asigura functionarea corespunzatoare a sistemului informational contabil privind raportarea executiei bugetului de stat, a bugetului asigurarilor sociale de stat, a bugetelor locale, a fondurilor speciale si extrabugetare, s.a.

B. Sistemul de organizare al trezoreriei finantelor publice

Trezoreria finantelor publice se organizeaza intr-un sistem unitar, atat la nivel central, cat si teritorial, in scopul cuprinderii tuturor operatiunilor financiare ale sectorului public.

Sistemul de organizare al trezoreriei finantelor publice se prezinta astfel :

Trezoreria centrala

Trezoreria judeteana si a municipiului Bucuresti

Trezoreria municipala

Trezoreria oraseneasca

Trezoreria de la perceptiile rurale

B.1. Trezoreria centrala – este organizata in cadrul Directiei Generale a Trezoreriei din Ministerul Finantelor, avand urmatoarele atributiuni:

Elaborarea instructiunilor privind organizarea si functionarea trezoreriilor teritoriale si sprijinirea activitatilor acestora;

Asigura evidenta contabila a constituirii si utilizarii tuturor fondurilor statului;

Deschide credite bugetare dispuse de ordonatorii principali de credite;

Gestioneaza contul corespondent al trezoreriei aflat la Banca Nationala sau la bancile comerciale;

Efectueaza operatiile de decontare intre unitatile trezoreriilor judetene;

Gestioneaza fondurile cu destinatie speciala constituite la nivelul economiei nationale;

Administreaza conturile de cliring, barter si cooperare economica in conformitate cu acordurile guvernamentale;

Efectueaza plasamente financiare pe termen;

Gestioneaza datoria publica interna si externa;

Elaboreaza lucrarile de executie bugetara si a contului trezoreriei in structurile si la termenele stabilite, cu prezentarea de masuri in ce priveste asigurarea echilibrului bugetar;

Elaboreaza raportul si contul bugetar de executie a bugetului de stat, a fondurilor speciale si extrabugetare;

B.2. La nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate astfel :

La municipii (si pentru sectoarele Municipiului Bucuresti)

la nivel de perceptii rurale: (in cadrul schemei sunt prevazute functiile necesare activitatii de trezorerie).

B.2.1. Activitatea de trezorerie – este organizata in cadrul Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat judetean al Municipiului Bucuresti ca o veriga a acesteia, specializata in activitatea de coordonare si sintetizare a fluxurilor financiare ale trezoreriilor de pe intreg teritoriul judetului, avand in principal urmatoarele atributii:

Organizeaza si coordoneaza activitatea de trezorerie la organele financiare teritoriale in conformitate cu instructiunile elaborate in acest scop si dispune masuri pentru imbunatatirea activitatii.

Gestioneaza contul corespondent al trezoreriei judetene deschis la sucursala judeteana a Bancii Nationale, asigurand efectuarea operatiilor de decontare intre trezoreriile locale si institutiile bancare corespondente.

Gestioneaza conturile corespondente ale trezoreriilor din subordine, pe baza documentelor stabilite in acest scop.

Deschide credite bugetare dispuse de ordonatorii de credite secundari finantati din bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat la toate trezoreriile locale.

Elaboreaza lucrari de sinteza si analiza privind executia bugetara, conturile de trezorerie s.a., pe care le raporteaza operativ si periodic Ministerului de Finante.

Dispune masuri pentru asigurarea incheierii exercitiului financiar la nivelul judetului si Municipiului Bucuresti.

Intocmeste bilantul contabil centralizat al trezoreriei, analizeaza conturile de activ si pasiv si elaboreaza raportul de analiza.

Coordoneaza si organizeaza activitatea compartimentelor casierie-tezaur in ce priveste asigurarea numerarului necesar efectuarii platilor, redistribuirea soldului de casa si stabilirea plafoanelor de casa.

Executa actiuni de indrumare si control a activitatii trezoreriilor din subordine.

B.3. Trezoreriile teritoriale – organizate la nivel de municipiu, orase sau perceptii sunt unitati direct functionale, avand in principal urmatoarele atributiuni pe sectoare de activitate:

1. Casierie-tezaur

Incaseaza veniturile din impozite, taxe si alte venituri in numerar de la agentii economici, institutiile publice si contribuabili, dupa efectuarea controlului.

Elibereaza numerar la cererea institutiilor publice din conturile acestora in vederea efectuarii de plati prin casieria proprie pentru salarii, drepturi de asigurari sociale, deplasari.

Efectueaza plati persoanelor fizice privind anumite drepturi banesti aprobate de lege, pe baza documentelor aprobate de organele de drept; toate operatiunile de incasari si plati in numerar sunt consemnate in documente tipizate si se aproba de catre persoanele in drept.

Conduce corect si la zi evidenta intrarilor si iesirilor de numerar, stabileste soldul zilnic al casieriei, asigura intocmirea corecta a jurnalelor de casa.

Asigura aplicarea masurilor privind integritatea si securitatea numerarului existent in casieria proprie.

2. Controlul si evidenta veniturilor

Exercita controlul asupra documentelor privind incasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor locale si bugetului asigurarilor sociale de stat, precum si asupra documentelor privind incasarea veniturilor din mijloace extrabugetare si a fondurilor speciale;

Urmareste ca incasarea veniturilor sa se faca cu incadrarea in conturile sintetice si analitice, corespunzator subdiviziunilor clasificatiei bugetare si asigura evidenta analitica pe platitori;

Verifica respectarea obligatiilor catre buget de agentii economici pe baza deconturilor si a darilor de seama primite de la acestia;

Verifica documentele privind amanarea, esalonarea si restituirea veniturilor bugetare primite de la compartimentele de urmarire fiscala din cadrul circumscriptiilor si administratiilor financiare;

Intocmeste jurnalul privind incasarea veniturilor;

Analizeaza si verifica cererile de compensare intre unele impozite si taxe prezentate de contribuabili, iar dupa aprobare intocmeste nota de inregistrare a operatiunilor respective in vederea compensarii in evidenta analitica;

Stabileste lista agentilor economici care inregistreaza ramaneri in urma in plata impozitelor si taxelor catre buget ce se transmite organelor de urmarire fiscala;

3. Controlul cheltuielilor

Exercita controlul asupra documentelor de plati prezentate de ordonatorii de credite, asigurand respectarea incadrarii platilor in limita creditelor bugetare, potrivit structurii aprobate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, potrivit structurii aprobate prin Legea anuala a bugetului de stat si a disponibilitatilor aflate in cont;

Verifica repartizarea creditelor deschise din bugetele locale, cu incadrarea acestora in suma creditelor deschise, precum si in totalul disponibilitatilor pe fiecare unitate administrativ-teritoriala;

Asigura respectarea reglementarilor in vigoare cu privire la utilizarea mijloacelor extrabugetare si a fondurilor speciale;

Conduce evidenta analitica a conturilor de cheltuieli si disponibilitati deschise pe ministere si institutiile publice subordonate si elibereaza extrase de cont impreuna cu documentele justificative;

Intocmeste jurnale contabile zilnice pentru operatiunile de incasari si plati prin conturile deschise pe seama ministerelor si institutiilor publice si asigura confruntarea cu contabilitatea.

4. Contabilitate si decontari

Asigura contabilitatea sintetica si analitica privind executia de casa a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, constituirea si utilizarea mijloacelor extrabugetare si a fondurilor cu destinatie speciala, cu ajutorul conturilor sintetice si analitice desfasurate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, pe platitori;

Intocmeste lucrarile de executie operativa si periodica privind executia de casa a bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, fondurilor speciale si extrabugetare, contului de trezorerie;

Intocmeste balanta de verificare zilnica si lunara privind operatiile derulate prin trezorerie;

Asigura lucrarile de incheiere a executiei financiare la finele anului, precum si intocmirea bilantului contabil anual inclusiv lucrarile de executie ;

Operatiuni de plati din contul trezoreriei, prin contul corespondent deschis la Banca Nationala;

Intocmeste si primeste avize de debitare si creditare in contul trezoreriei, pe baza documentelor primite de la unitatile din subordine sau banci;

B.4. Conducerea fiecarei trezorerii, avand in vedere atributiile ce-i revin va stabili sarcinile pe compartimente si in cadrul acestora pe salariati, asigurandu-se pe aceasta cale indeplinirea lor la timp si in bune conditiuni.

C. Incasarea veniturilor bugetare prin trezorerie

Veniturile bugetului de stat sunt constituite din impozite si taxe incasate de la agentii economici, contribuabili, precum si din varsamintele institutiilor publice si alte venituri aprobate anual prin legea bugetara de catre Parlament.

Odata cu legea anuala a bugetului de stat, se aproba veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat, care este administrat de catre Ministerul Muncii si Protectiei Sociale.

Veniturile lasate la dispozitia bugetelor locale sunt aprobate prin legea anuala a bugetului de stat, insa in fiecare buget local sunt prevazute si aprobate de catre organele competente acele venituri care se realizeaza in unitatea administrativ-teritoriala.

In toate cazurile, veniturile prevazute in bugetele locale trebuie sa se incadreze in lista aprobata prin legea anuala a bugetului de stat, veniturile sunt prevazute in buget pe capitole si subcapitole, corespunzator subdiviziunilor clasificatiei bugetare, aprobate prin ordin al Ministrului Finantelor.

Obligatia calcularii si varsarii la termen a impozitelor, taxelor, contributiei de asigurari sociale si a altor varsaminte datorate statului, revine agentilor economici indiferent de forma de proprietate, precum si institutiilor publice.

Persoanele fizice (contribuabilii) varsa impozitele si taxele datorate pe baza comunicarii organelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru anul fiscal respectiv.

Agentii economici si institutiile publice au obligatia sa retina impozitele pe venit asupra veniturilor realizate de persoane fizice care executa pe baza de contract sau conventie :

lucrari de litere, arta si stiinta;

servicii prestate sau lucrari executate;

transporturi si carausie.

Agentii economici si institutiile publice au obligatia ca, pe baza documentelor de executie silita prin poprire, transmise de organele fiscale, sa retina din drepturile de salarii ale personalului propriu, sumele datorate si neachitate la termen de acestia si sa le vireze trezoreriei in raza careia isi au domiciliul pentru a fi evidentiate la incasari si scaderea din rolurile fiscale.

Veniturile bugetare se incaseaza in contul trezoreriei astfel:

prin virare din initiativa agentilor economici din conturile lor deschise la conturile comerciale in contul trezoreriei in raza careia agentul economic isi are domiciliul fiscal;

plata in numerar direct la casieria trezoreriei precum si incasarea prin agentii fiscali.

Veniturile incasate prin trezorerie sunt urmarite si evidentiate distinct pe bugete si anume :

veniturile bugetului de stat;

veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat;

veniturile bugetelor locale.

In cadrul fiecarui buget, se asigura evidenta realizarii veniturilor pe surse de venituri – capitole si subcapitole din clasificatia bugetara precum si pe platitori (agenti economici, institutii publice, contribuabili – persoane fizice).

Prin sistemul de deschidere si codificare a conturilor de venituri, se asigura urmarirea, in cadrul fiecarei trezorerii, a veniturilor pe bugete, capitole si subcapitole de venituri si de platitori: persoane juridice si fizice.

D. Incasarea veniturilor bugetare de la agentii economici,

institutiile publice si contribuabili

Agentii economici indiferent de forma de proprietate, precum si institutiile publice isi achita impozitele si taxele datorate catre buget, astfel :

prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor in numerar reprezentand impozite si taxe;

prin dispozitie de plata, pe baza careia Banca Comerciala sau trezoreria in cazul institutiilor publice la care are contul deschis sa vireze din contul sau, in contul trezoreriei, in raza careia isi au domiciliul fiscal achitarea unui impozit sau taxe datorat statului;

prin cec cu limita de suma, care se prezinta trezoreriei (controlul si evidenta veniturilor) la scadenta, in vederea incasarii din contul agentului economic de la unitatea bancii comerciale la care isi are deschis contul, a sumei datorate drept impozit sau taxa.

Cecul cu limita de suma poate constitui pentru agentii economici forma de decontare cea mai practica in vederea achitarii la scadenta a obligatiilor pentru buget.

Organele trezoreriei si organele fiscale vor indruma si recomanda agentilor economici sa foloseasca aceasta forma de plata prin cont a sumelor datorate bugetului, prevenintu-se intarzieri in achitarea obligatiilor catre buget.

Documentele de plata prin cont a impozitelor si taxelor (dispozitia de plata si cecul cu limita de suma) se intocmesc de catre agentii economici pentru fiecare categorie de venit bugetar (cont de venituri bugetare), astfel :

Dispozitia de plata, completata cu toate elementele se depune de platitor la unitatea bancara la care isi are contul ; aceasta, prin tehnica de decontare intre banci, transmite dispozitia de plata dupa inregistrarea preluarii din cont a sumei, trezoreriei in raza careia agentul economic isi are domiciliul fiscal. Prin primirea dispozitiei de plata de la unitatea bancara a platitorului, se confirma ca agentul economic si-a achitat obligatia fata de buget, elemente care rezulta din formular si care se consemneaza de catre banca platitorului: data inregistrarii, stampila si semnatura.

Dispozitia de plata speciala (formular tipizat) pentru contributia de asigurari sociale, se foloseste de catre agentii economici si institutiilor publice pentru plata contributiei de asigurari sociale cuvenite bugetului de asigurari sociale formular tipizat. Pe verso-ul formularului se inscriu elementele de calcul, si anume: contributia de asigurari sociale datorata pe luna respectiva, cheltuielile autorizate conform legii care se acopera de catre agentii economici din contributia de asigurari sociale (cheltuielile se inscriu corespunzator subcapitolelor de cheltuieli din clasificatia veniturilor si cheltuielelor bugetului asigurarilor sociale de stat), precum si soldul contributiei care se varsa la buget. In contabilitatea trezoreriei sunt evidentiate veniturile bugetului asiguratilor sociale de stat soldul contibutiei varsate de catre agentii economici si institutiile publice precum si sumele folosite pentru acoperirea unor cheltuieli de asigurari sociale la nivelul unitatilor;

Cecul cu limita de suma completat cu toate elementele din care sa rezulte contul veniturilor bugetare, natura si felul acestora, scadenta de plata, se prezinta de platittor serviciului controlul si evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei. Dupa verificare, documentul se remite compartimentului contabilitate-decontari pentru a fi transmis bancii comerciale la care agentul economic isi are contul deschis in vederea inregistrarii platii sumei respective.

Capitolul II

ORGANIZAREA COLECTARII VENITURILOR

BUGETULUI DE STAT SI A EVIDENTEI ANALITICE

PE PLATITORI-PERSOANE JURIDICE

A. EVIDENTA ANALITICA PE PLATITORI –

PERSOANE JURIDICE

Evidentiarea si urmarirea realizarii veniturilor bugetului de stat se asigura de organele fiscale la care persoanele juridice sunt inregistrate ca platitoare de impozite si taxe. Pentru aceasta Directiile Adminitrarea Veniturilor Statului si Directiile de Trezorerie din cadrul Directiilor generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti au obligatia, atat la sediul central, cat si la unitatile teritoriale subordonate, sa organizeze si sa conduca evidenta analitica pe platitori pentru persoanele juridice care isi au sediul in raza lor teritoriala.

Compartimentul (biroul, serviciul) de evidenta pe platitori asigura organizarea si conducerea evidentei nominale pe platitori – persoanele juridice si care cuprinde urmatoarele impozite si taxe:

impozit pe profit;

impozit pe venitul din salarii si venituri asimilate salariilor;

TVA minus TVA in vama;

impozit din venituri din dividende;

impozit pe titei si gaze naturale din productia interna;

accize;

taxe pentru jocuri de noroc;

alte impozite si taxe cuvenite bugetului de stat.

Pentru fiecare fel de impozit, taxa, contributie sau alt venit bugetar mentionat la pct. 2 se va deschide o fisa analitica ce va cuprinde distinct, in debit obligatiile de plata la bugetul de stat, iar in credit sumele realizate.

Fisele analitice se deschid pentru fiecare an calendaristic in parte (cuprind date pentru 1 an calendaristic) urmand ca la sfirsitul anului soldul din anul precedent, sa fie raportat ca pozitie distincta in fisa anului curent.

Operatiile de inregistare a obligatiilor la bugetul de stat sau de rectificare a acestor obligatii, dupa caz, precum si operatiile de inregistare a documentelor de realizare a obligatiilor la bugetul de stat in fisele analitice se efectueaza zilnic, in ordine cronologica.

Obligatiile de plata la bugetul de stat ala contribuabililor, ce urmeaza a fi inregistrate in fise sunt :

Sumele datorate, inscrise in „Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat”, transmise comform prevederilor Ordonantei Guvernului nr.68/1997, cu modificarile si completarile sale ulterioare;

Sumele datorate, inscrise in „Declaratia rectificativa privind obligatiile de plata la bugetul de stat”;

Sumele repezentand diferente de impozite si taxe, precum si majorarile de intarziere sau penalitatile aferente, stabilite de organele fiscale competente cu ocazia verificarilor ulterioare si inscrise in Procese verbale de verificare si transmise spre debitare prin Avizul de urmarire;

Sumele reprezentand obligatii la bugetul de stat esalonate sau amanate la plata in baza inlesnirilor aprobate si inscrise in adresele de comunicare. Pentru a evita dublarea obligatiilor restante ce fac de obicei inlesnirii se va proceda mai intai la marcarea „in asteptare” a obligatiilor in cauza, dupa care se vor opera ratele esalonate sau sumele amanate cu noile termene de plata;

Sumele reprezentand majorari calculate comform prevederilor art.83 pentru sumele amanate sau esalonate la plata si inscrise in procesul verbal comform art.83 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996 privind executarea creantelor bugetare cu comletarile si modificarile ulterioare;

Sumele reprezentand amenzi, penalitati si alte obligatii stabilite si calculate comform legii de catre organele abilitate prin aviz de urmarire, proces verbal de stabilire a penalitatilor sau Nota de constatare pentru impunerea din oficiu, proces verbal de contraventie, precum si Dispozitivele hotaririlor judecatorasti;

Sumele reprezentand rectificari ale obligatiilor, urmare solutionarii contestatiilor/plingerilor formulate de contribuabili, stabilite prin hotarari, dispozitii decizii sau hotariri definitive si irevocabile ale instantelor competente;

Sumele reprezentand majorari de intarziere calculate pentru neplata in termen a obligatiilor la bugetul de stat calculate pentru neplata in termen a obligatiilor la bugetul de stat calculate in conformitate cu art.38 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996 privind executarea creantelor bugetare evidentiate, prin procese verbale;

Sumele reprezentand cheltuieli de executare stabilite comform Ordinului ministrului finantelor nr.2452/1996 privind cheltuielile de executare silita a creantelor bugetare evidentiate, prin proces verbal;

Sumele reprezentand obligatii ale bugetului de stat stabilite din oficiu de organul fiscal in baza art. 8 din Ordonanta Guvernului nr.68/1997 evidentiate prin note de constatare.

Sumele realizate in contul impozitelor, taxelor si a altor venituri ale bugetului de stat prin plata, executare silita si alte modalitati prevazute de lege, care se vor inregistra in fisa analitica sunt:

Sumele reprezentand plati efectuate de contribuabili, in contul obligatiilor, pe surse de venit in documentul denumit Ordin de plata, completat comform Normei comune a Ministerul Finantelor nr.16144/1995 si a Bancii Nationale a Romaniei nr.18 /1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr.108/28.05.1996;

Sumele reprezentand plati efectuate de contribuabili in contul majorarilor de intarziere, datorate si calculate conform legii;

Sumele reprezentand plati efectuate de contribuabili in contul impozitelor, taxelor si altor venituri ale bugetului de stat pentru care s-au acordat amanari sau esalonari la plata;

Sumele reprezentand plati efectuate de contribuabili in contul majorarilor calculate conform prevederilor art.83 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996 , aferente sumelor amanate/esalonate la plata;

Sumele reprezentand plati efectuate in contul amenzilor sau penalitatilor, dupa caz, datorate de contribuabili, conform prevederilor legale;

Sumele reprezentand plati efectuate de terte persoane, in conditiile legii, in contul obligatiilor bugetului de stat enumerate mai sus, pe surse de venit, inscrise in documentul denumit Ordin de plata, completat conform Normei comune a Ministerului Finantelor nr.16144/1995 si a Bancii Nationale a Romaniei nr.18/1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei nr.108/28.05.1996, cu precizarea expresa a debitorului pentru care se face plata;

Sumele realizate prin compensare ca urmare a rambursarilor de TVA sau restituirii de accize, dupa caz, inscrise in „Nota privind compensarea impozitelor si taxelor varsate in plus la buget”, completata si aprobata conform prevederilor Ordinului ministrului finantelor nr.2051/1998;

Sumele realizate prin compensare cu sumele de restituit de la bugetul de stat, in conditiile legii;

Sumele realizate in contul debitorilor prin compensare cu sumele de restituit de la bugetul de stat catre terte persoane;

Sumele ce urmeaza a fi scoase din evidenta ca urmare a constatarii insolvabilitatii si inscrise in Procesul-verbal de constatare a insolvabilitatii intocmit conform prevederilor Ordinului ministrului finantelor nr.2051/1997;

Sumele ce urmeaza a fi scoase din evidenta ca urmare a prescrierii dreptului de a cere executare silita, inscrise in Procesul-verbal de constatare a prescriptiei.

Obligatiile bugetului de stat ce reprezinta sume definite conform pct.j) si k) se vor marca in asteptare si in contul lor se vor opera numai platite exprese efectuate de debitorilor sau realizate prin executare silita , dupa caz.

Sumele realizate prin executare silita si inscrise in procesul verbal de eliberare si distribuire a pretului bunurilor valorificate;

Sumele realizate prin dipozitii de incasare de la banci in cazul popririi disponibilitatilor din conturile bancare ale debitorilor;

Sumele realizate prin poprire la terti transmise prin ordin de plata in contul debitorului (cand acesta are obligatii neachitate fata de debitor);

Sume realizate prin trecerea in proprietatea statului a bunurilor imobile supuse executarii silite, inscrise in procesul verbal;

Sume realizate din ratele achitate la vanzarea cu plata in rate a bunului imobil supus executarii silite, inscrise in procesul verbal;

Sume realizate din ratele achitate la vanzarea cu plata in rate a bunului imobil supus executarii silite, inscrise in procesul verbal de licitatii sau vanzare directa;

Sume realizate prin cesiunea de creante in cadrul procedurii de lichidare judiciara, conform conventiei;

Sumele realizate in urma achitarilor efectuate de catre lichidatorii, prin ordine de plata, conform Legii nr.31/1990 privind societatile comerciale, republicata;

Sumele realizate prin distribuirile survenite in urma lichidarii unor bunuri din averea debitorului, pe baza de plan cat si in cazul falimentului, conform Legii nr.64/1995 privind procedura reorganizarii judiciare si a falimentului-republicata;

Sume realizate prin aplicarea dispozitiilor actelor normative referitoare la compensarile atipice dintre capitolele de venituri si cheltuieli ale bugetului de stat, efectuate in baza documentelor de stingere a aplicatiilor de plata, prevazute de acesta;

Sumele realizate prin ordine de plata, conform metodologiei prevazute de Ordonanta Guvernului nr.15/1998, de modificare si completare a Ordonantei Guvernului nr.11/1996 privind executarea creantelor bugetare, aprobata prin Legea nr.108/1997, cu completarile si modificarile ulterioare;

Sumele reprezentand anularea obligatiilor bugetare, in conditiile in care cheltuielile ce urmeaza a fi efectuate in cursul executarii silite sunt mai mari decat debitele respective, conform Notei de constatare intocmita de organele de executare;

Sumele reprezentand anularea unor categorii de obligatii bugetare, conform aprobarilor legislatiei in vigoare, ca urmare a calamitatilor naturale, starilor de necesitate si a altor situatii deosebite comform hotaririlor de guvern aprobate;

Sumele reprezentand alte plati efectuate in contul unor obligatii fata de bugetul de stat, conform prevederilor legale.

B. PROCEDURA DE STINGERE A OBLIGATIILOR

BUGETARE PRIN PLATA VOLUNTARA

In conformitate cu prevederile art.8 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996 privind executarea creantelor bugetare, cu modificarile si completarile sale ulterioare, plata obligatiilor fata de bugetul de stat se face distinct, pentru fiecare suma datorata in parte, in contul bugetar corespunzator, in ordinea vechimii acestora.

Ordinul de plata constituie principalul instrument de plata prin care contribuabilul achita obligatiile catre bugetul de stat.

In vederea efectuarii unei stingeri corecte a obligatiilor este necesar ca la preluarea informatiilor referitoare la plati din ordinul de plata si in concordanta cu optiunea platitorului, sumele achitate drept majorari de intarziere sa fie inscrise pe rand separat si nu la un loc cu debitul generator, in conturi analitice distincte de majorari pentru fiecare tip de impozit.

Avand in vedere ca fisa analitica pe platitori se tine pentru fiecare tip de impozit in parte, evidentierea si incasarea majorarilor de intarziere se va face separat pe fiecare impozit, taxa, contributie sau venit al bugetului de stat.

Mecanismul de stingere a obligatiilor la bugetul de stat este urmatorul:

La orice plata contribuabilul este obligat sa mentioneze in ordinul de plata tipul obligatiei, precum si natura acesteia, respectiv debit, majorare de intarziere, penalitate, amenda fiscala;

In conditiile in care contribuabilul inscrie in ordinul de plata felul obligatiei dar nu mentioneaza natura acesteia, organul fiscal stinge din evidenta, conform optiunii acestuia impozitul, taxa, contributia si alt venit achitat, in ordinea vechimii, indiferent de scadenta inscrisa in ordinul de plata pe verso;

In situatia in care contribuabilul mentioneaza in ordinul de plata obligatia respectiva, dar o achita cu intarziere, majorarile calculate pentru plata cu intarziere se vor comunica contribuabilului conform prevederilor art.4 si art.10 din O.G.nr.11/1996, urmand ca in caz de neplata, sa se treaca la recuperarea sumelor in cauza prin aplicarea masurilor de executare silita;

Daca contribuabilul nu precizeaza pentru sumele achitate prin ordinul de plata atat felul impozitului, taxei, contributiei sau alt venit bugetar cat si natura acestuia, organul fiscal va proceda la stingerea din evidenta aplicand prevederile art.8 din O.G.nr.11/1996 in sensul stingerii obligatiei cu cea mai mare vechime indiferent de natura acesteia.

Contribuabilului i se va notifica in scris modul de efectuare a stingerii, precum si sumele ramase in sold, atat debitele, cat si majorarile de intarziere aferente.

Aceasta comunicare se va face lunar, in perioada 1-10 a lunii urmatoare celei in care a fost efectuata prelucrarea.

C. PROCESAREA DECLARATIILOR PRIVIND

OBLIGATIILE DE PLATA LA BUGETUL DE STAT

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetulor de stat

Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat se depune de catre contribuabili, persoane juridice romane si straine, carora le revin, potrivit legii, obligatii fiscale catre bugetul de stat, sau au obligatia sa retina prin stopaj la sursa si sa vireze impozit pe venit datorat de persoane juridice nerezidente sau persoane fizice.

Completarea formularului (cod 14.13 01.01) se va face conform termenelor de declarare prevazute de legile speciale, astfel:

a) lunar: pentru taxa pe valoarea adaugata, pentru impozitul pe profit, datorat de Banca Nationala a Romaniei si banci, pentru accize, pentru impozitul la titeiul si la gazele naturale din productia interna, pentru taxa pentru jocuri de noroc, pentru impozitul pe veniturile persoanelor fizice si juridice nerezidente, retinut de platitorii de venit (pentru lunile in care se efectueaza plati de venituri pentru persoanele fizice si juridice nerezidente), precum si pentru impozitele retinute la sursa conform reglementarilor legale privind impozitul pe venit (impozit pe venitul din salarii, impozit pe venitul din dividende, impozit pe veniturile din jocuri de noroc, din prime in bani si/sau in natura, impozit pe veniturile din valorificarea, sub orice forma, a drepturilor de propietate intelectuala, impozit pe veniturile din dobanzi);

b) trimestrial: pentru impozitul pe profit;

c) anual: pentru varsamintele din profitul net al regiilor autonome.

Declaratia se depune de platitori la unitatea subordonata Ministerului Finantelor, in a carei raza teritoriala isi au sediul sau sunt luati in evidenta fiscala direct la regisratura acestuia sau la oficiul postal, prin scrisoare cu valoare declarata.

Declaratia se depune :

Lunar pana la data de 25 a lunii urmatoare lunii la care se refera;

Trimestrial pana la data de 25 a primei luni din trimestrul urmator, de catre acei contribuabili care, potrivit reglementarilor in vigoare, au obligatia declararii trimestriale a impozitului pe profit si care datoreaza numai acest impozit.

Data de depunere a declaratiei este considerata data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data de pe stampila postei, dupa caz.

In cazul in care ultima zi de depunere este zi nelucratoare, declaratia se considera a fi depusa in termen, daca se face in ziua lucratoare imediat urmatoare termenului de depunere.

Declaratiile primite de la unitatea fiscala se scaneaza in vederea introducerii in baze de date.

Dupa terminarea operatiunii de scanare, se editeaza lista pe baza careia se vor identifica declaratiile corecte si care prezinta probleme de interpretare electronica.

In declaratia care prezinta probleme de prelucrare sunt preluate de operatori, care vor verifica date inscrise in formular de contribuabil cu date preluate, prin scanare, in baze de date.

Se va proceda apoi la verificarea datelor de identificare preluate din declaratii, cu date existente in baza de date „Cod fiscal”.

In situatia in care codul fiscal difera, insa celelalte date de identificare coincid, se va proceda la corectia codului fiscal inscris eronat in declaratie.

In situatia in care nici codul fiscal, nici celelalte date de identificare, nu coincid, organul fiscal va solicita in scris platitorului, la adresa mentionata in declaratie, sa se prezinte la sediu sau pentru efectuarea corecturilor necesare.

Dupa scanare, declaratiile vor fi preluate de serviciul cu atributii in domeniul gestionarii declaratiilor si dosarelor fiscale in vederea arhivarii in dosarul fiscal al contribuabilului, unde se pastreaza pe perioada de prescriptie, de 5 ani.

Cu ocazia prelucrarii declaratiilor, sistemul informatic genereaza automat penalitatea pentru depunerea cu intarziere a acestora.

Depunerea cu intarziere a declaratiei de impozite si taxe se penalizeaza, dupa cum urmeaza :

cu 10% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu, dupa caz, daca declaratia este depusa cu intarziere de pana la 30 de zile inclusiv fata de termenul legal stabilit;

cu 30% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu, dupa caz, daca declaratia este depusa cu o intarziere de pana la 60 de zile fata de termenul legal stabilit;

cu 50% din impozitul sau din taxa datorata ori stabilita din oficiu, dupa caz, daca declaratia este depusa cu o intarziere de peste 60 de zile fata de termenul legal stabilit.

Penalitatile calculate la suma impozitelor si taxelor stabilite din oficiu sunt datorate asa cum au fost stabilite, indiferent de de modalitatea de regularizare ulterioara a impozitelor si taxelor.

Penalitatea aplicata corespunzator perioada de intarziere, va fi comunicata personal contribuabilului sau prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire, dupa caz.

D. REALIZAREA CREANTELOR BUGETULUI DE STAT

PRIN ALTE MODALITATI DE STINGERE

D.1. COMPENSAREA SI RESTITUIREA OBLIGATIILOR FATA DE BUGETUL DE STAT

D.1.1. Compensarea sumelor platite in plus

Pentru compensarea sumelor platite in plus efectuate la cererea platitorului, pe baza referatului cuprinzand rezultatele verificarilor efectuate in vederea compensarii acestor sume aprobate de conducatorul organului fiscal, serviciului de colectare intocmeste documentul intitulat „Nota privind compensarea impozitelor si taxelor varsate in plus la buget”, care este transmis concomitent trezoreriei teritoriale, pentu inregistrarea notelor contabile, intocmite ca urmare a compensarii si Serviciului evidenta pe platitor pentru diminuarea obligatiilor stinse prin compensare.

Data la care a fost aprobata Nota de compensare este data la care se inregistreaza diminuarea obligatiei in evidenta pe platitor.

Stingerea obligatiilor prin aplicarea procedurii de compensare se efectueaza in ordinea prevazuta de art. 8 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996.

Pe baza informatiilor primite, privind data la care compensarea este posibila, serviciul evidenta calculeaza majorarile de intarziere pana la data efectuarii compensarii si intocmeste, automat, in baza tehnicii de calcul, un proces-verbal care constituie titlu executoriu pentru acestea. Totodata, acest proces-verbal va sta la baza constituirii Notei de scadere a cuantumului majorarilor de intarziere, partial sau total functie de debitul compensat.

Pe baza informatiilor transmise de Serviciul evidenta pe platitori, cat si a informatiilor proprii, Serviciul de colectare poate proceda la compensarea din oficiu a sumelor platite in plus de un contribuabil, compensare care va avea la baza principiul prevederilor art. 8 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996, privind executarea creantelor bugetare, respectiv de stingere in ordinea vechimii a obligatiilor bugetare.

Compensarea din oficiu se efectueaza in urmatoarele conditii :

platitorul nu a facut si nici nu intentioneaza sa faca cerere de compensare, in conditiile in care acesta are debite restante din anii precedenti si/sau din anul curent;

termenul legal de prescriptie risca sa fie depasit;

sumele platite de contribuabil au fost stabilite in mod eronat de catre organul fiscal;

cunoasterea situatiilor premergatoare intrarii contribuabilului respectiv in procedura de lichidare sau reorganizare judiciara si faliment.

D.1.2. Restituirea sumelor platite in plus

Restituirea sumelor platite in plus se va efectua la cererea platitorului, in baza referatului aprobat de directorul unitatii fiscale teritoriale la care s-a solicitat restituirea.

Serviciul evidenta pe platitori informeaza Serviciul colectare asupra sumelor ce urmeaza a fi restituite. Acesta va intocmi referatul de restituire care, dupa ce este aprobat de director, este comunicat concomitent trezoreriei teritoriale in vederea virarii sumelor si Serviciului evidenta.

In cazul TVA, referatul de restituire se efectueaza de catre Serviciul de rambursare TVA.

Data la care se opereaza in evidenta pe platitor restituirea sumelor platite in plus, este data aprobarii referatului de catre conducerea organului fiscal teritorial, caruia i s-a solicitat restituirea respectiva.

D.2. SCADEREA OBLIGATIILOR BUGETARE IN CAZUL

DEBITORILOR AFLATI IN STARE DE INSOLVABILITATE

Este rezultatul unor verificari ample efectuate de organele de executare din cadrul serviciului de colectare si se concretizeaza prin intocmirea “Procesului verbal de constatare a insolvabilitatii” cod MF:14.13.16.99.

Acest document, insusit de Seful Serviciului de colectare si avizat de comportimentul juridic din cadrul unitatii fiscale teritoriale sau din cadrul organului ierarhic superior, in cazul in care, la nivelul acestuia nu exista un astfel de compartiment este supus aprobarii conducatorului unitatii fiscale respective (director general, director, sef circumscriptie, sef perceptie).

Atunci cand, acesta considera ca investigatiile efectuate de organele de executare sunt complete, printr-o rezolutie datata dispune Serviciului evidenta scoaterea creantei din evidenta curenta si trecerea acesteia intr-o evidenta separata.

In cazul decesului debitorului, persoana fizica, care nu are mostenitori, Serviciul evidenta, pe baza comunicarii Serviciului de colectare, va proceda la scoaterea definitiva din evidenta a obligatiilor aceastuia, fara a mai fi trecute intr-o evidenta separata.

Pentru debitorii, persone juridice, care si-au incetat existenta si la plata obligatiilor bugetare sunt obligate, potrivit art.15 si art.12 din Ordonanta Guvernului nr.11/1996 persoanele care au preluat drepturile si obligatiile acestuia, Serviciul de colectare va transmite printr-o Nota intocmita pe baza documentelor care atesta aceste situatii Servicului evidenta scaderea din evidenta a obligatiilor bugetare datorate de debitori care si-au incetat existenta si totodata, trecerea acestor obligatii in sarcina noilor debitori, pentru care se va deschide o noua evidenta.

D.3. CESIUNEA DE CREANTA

In cazul in care creantele bugetului de stat fata de debitorii societatii comerciale aflate in procedura reorganizarii juridice si a falimentului, au fost cesionate persoanelor juridice, conventia de cesiune de creanta (model) incheiata cu organul de executare esta trimisa Serviciului evidenta care, cu data incheierii acesteia stinge obligatiile fata de bugetul de stat ale debitorului cedat si inscrie obligatia respectiva in sarcina cesionarului, conventia de cesiune de creanta urmand a fi remisa Serviciului de colectare.

D.4. STINGEREA CREANTELOR BUGETARE IN CAZUL SOCIETATILOR COMERCIALE AFLATE SUB INCIDENTA LEGII NR. 64/1995

In adunarea creditorilor reprezentantii organului fiscal vor propune includerea in planului de organizare si a platii majorarilor de intarziere.

Pentru societatile comerciale pentru care a fost deschise procedura reorganizarii juridice si falimentului iar in planul de reorganizare aprobat nu a fost prevazute si plata majorarilor de intarziere, inspectorul din cadrul servicului de colectare va intocmi o nota de servicu prin care se comunica judecatorului sindic obligatiile bugetare inscrise in tabloul creditorilor pentru care de la data deschiderii procedurilor, mentionata expres, nu se mai calculeaza majorari de intarziere.

Declansarea procedurii prevazuta de Legea nr. 64/1995 de catre organele de executare prin depunerea cererii de reorganizare juridica sau de faliment va fi efectuata numai in cazurile in care au fost parcurse modalitatile de executare silita si in urma acestora au ramas sume nerealizate iar in acelasi timp, pe baza probelor existente, poate fi pronuntate de catre instanta:

stabilirea persoanelor cu functii de conducere;

anularea unor acte de transfer si bunuriele debitorului efectuat in frauda creditorilor;

valoarea bunurilor ramase in patrimoniul debitorului asigura acoperirea cheltuielilor (administrative).

In cazul in care, nu exista bunuri in patrimoniu ori bunurile existente nu sunt suficiente pentru acoperirea cheltuielilor si exista probe pe baza carora instanta va putea dispune masurile prevazute la liniuta 1 si 2, avandu-se in vedere cuantumul crentelor fata de bugetul de stat, cheltuielile necesare pot fi avansate de catre organul de executare.

In situatia in care judecatorul sindic a pronuntat Incheierea de inchidere a procedurii de faliment, inspectorul din cadrul serviciului de colectare va intocmi o nota prin care va comunica servicului evidenta scaderea din evidenta a obligatiilor fata de bugetul de stat ale debitorului, pentru care s-a pronuntat incheierea.

In cazul in care nu exista probe necesare declansarii procedurii de reorganizare juridica si a falimentului, mentionate mai sus, instanta va putea dispune, cu privire la debitori, inceperea procedurii de constatare a insolvabilitatii.

D.5. SCADEREA OBLIGATIILOR BUGETARE IN CAZUL PRESCRIPTIEI DREPTULUI DE A CERE EXECUTAREA SILITA

Anual, pana la data de 15 februarie a anului urmator Servicul evidenta editeaza lista privind debitori care inregistreaza obligatii restante fata de bugetul de stat la 31 decembrie a anului precedent (model) si care cuprinde:

elemente de identificare ale debitorului;

cuantumul sumelor restante, distinct pentru debite si majorari si natura acestora;

scadenta sau titlul executorului in baza carora au fost inscrise aceste sume dupa caz.

Lista va fi transmisa Serviciului de colectare care va repartiza personalului din subordine pozitiile inscrise in lista, conform arondarii, pentru a verifica pe baza documentelor si datelor din dosarul de executare, perioada scursa din termenul de prescriptie.

Pe baza datelor din lista comunicata de serviciul evidenta si a celor constata din verificare efctuata, conform alineatului precedent, serviciul de colectare va intocmi o situatie privind debitorii, sumele restante, inceperea termenului de prescriptie, periodele de suspendare sau intrerupere a acestuia, dupa caz, debitele prescrise.

Pentru fiecare din debitele prescrise se va intocmi un proces-verbal care va fi avizat de oficiul juridic si de conducatorul organului de executare

Procesul verbal va fi comunicat serviciului de evidenta care va opera scaderea din evidenta pe platitori a sumelor prescrise.

Capitolul III

INDICATORI DE PERFORMANTA

In vederea aprecierii actiunilor de colectare a impozitelor si taxelor, lunar, toate directiile generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat judetene vor calcula si raporta urmatorii indicatori:

Gradul de depunere a declaratiilor privind obligatiile la bugetul de stat.

GDD= numarul declaratiilor depuse/nr. agenti economici arondati la unitatea fiscala respectiva.

Acest indicator se calculeaza pe fiecare unitate fiscala si pe total directii.

Numar de „invitatii” transmise agentilor economici pentru nedepunerea declaratiilor la termen.

INV=(nr. invitatii transmise/agenti economici platitori)*100

Numar instiintari de plata transmise agentilor economici

INS=(nr. instiintari de plata transmise/agenti economici platitori)*100

Grad de incasare voluntara lunar a veniturilor bugetare

GI=(total incasari pe luna/total obligatii inregistrate in luna)*100

Numar somatii emise intr-o luna la 100 agenti economici

Numar popriri intr-o luna la 100 agenti economici

Cheltuieli lunare efectuate de stat pentru colectarea a 1000 lei obligatii bugetare

ChC1000lei=(cheltuieli cu salarii+cheltuieli anexate acestora+cheltuieli materiale+amortizari)/total incasari.

Aceste cheltuieli de colectare vor fi calculate separat pentru Directia Administrare Venituri, pentru serviciul de colectare si serviciul de evidenta pe platitori din cadrul administratiilor si a circumscriptiilor financiare si a perceptiilor fiscale.

Rata medie a intarzierii achitarii obligatiilor bugetare

Rint=nr. total zile intarziere pe luna/nr. agenti economici care au achitat cu intarziere

Indicele neachitarii obligatiilor bugetare

In=nr. agenti economici care nu au platit/nr. agenti economici care au achitat la timp si cu o intarziere intr-o luna *100

Penalitati aplicate pentru intarzierea depunerii declaratiilor sau nedepunere la 1000 lei obligatii bugetare declarate.

P=penalitati aplicate pe o luna/suma obligatiilor bugetare declarate*1000.

DOCUMENTE PRIN CARE SE STABILESC OBLIGATIILE BUGETARE

Avizul de urmarire

Procesul verbal de constatare a contraventiilor

Dispozitia de urmarire

Obligatii de plata stabilite prin declaratii, impunere din oficiu, penalitati si amenzi

Procesul verbal de cheltuieli de executare

Titluri executorii emise de alte organe

DOCUMENTE PRIN CARE SE DIMINUEAZA OBLIGATIILE BUGETARE

Plati efectuate de debitor

Nota de compensare

Procesul verbal de eliberare si distribuire a sumelor realizate prin executarea silita

Referatul de restituire

Rambursari de T.V.A.

Decizii ale organelor de solutionare a contestatiilor

Procesul verbal de insolvabilitate

Proces verbal de constatare a prescriptiei

DOCUMENTE CARE SE COMUNICA DE SERVICIUL EVIDENTA CATRE SERVICIUL COLECTARE

Titluri executarii emise de alte organe

Titluri executorii

Instiintarile de plata

Somatiile

Deciziile organelor de solutionare a contestatiilor

Procesul verbal de calcul al majorarilor de intarziere

S1. Schimb de informatii cu privire la platile efectuate de debitori la termenul stabilit de organul de control

S2. Schimb de informatii cu privire la platile efectuate de debitor dupa comunicarea instiintarii de plata

S3. Schimb de informatii cu privire la obligatiile de plata si la operatiunile de rectificare a platii

SERV. EVIDENTA SERV. COLECTARE

CONTROL TREZORERIE Organe exec din

afara MF