Neacșu Melania -Rodica (Oana) [622035]

LUCRARE DE LICENȚĂ

Conducător științific:
Profesor dr. Ileana Tache

Absolvent: [anonimizat], 20 20

Universitatea Transilvania din Brașov
Facultatea de Științe Economice și Administrarea Afacerilor
Program de studii : CIG-ID

AUDITUL INTERN ȘI EXTERN AL
PROIECTELOR EUROPENE
STUDIU DE CAZ: PROCEDURA DE
AUDIT ȊN CAZUL UNEI INSTITUȚII
PUBLICE: PRIM ĂRIA COMUNEI
VULCAN

Conducător științific:
Profesor dr. Ileana Tache

Absolvent: [anonimizat], 2020

CUPRINS

Introducere
…………………………… ………………………………………………………………………… .……
1
1 ASPECTE TEORETICE PRIVIND AUDITUL INTERN ȘI EXTERN AL PROIECTELOR
EUROPENE ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………… 2
1.1 Rolul Curții Europene de Audit în implementarea și derularea proiectelor finanțate
de UE 2
1.1.1 Curtea Europeană de Audit ( Curtea de Conturi) :scurt istoric ………………………. 2
1.1.2 Componența Curții de Audit ………………………….. ………………………….. ……………. 2
1.1.3 Misiunea Curții de Europene de Audit ………………………….. ………………………….. 3
1.1.4 Activitatea Curții de Conturi ………………………….. ………………………….. …………….. 3
1.1.5 Etapele procesului de audit ………………………….. ………………………….. ……………… 4
1.1.6 Metodologia de audit ………………………….. ………………………….. ……………………… 4
1.1.7 Finanțarea fondurilor europene ………………………….. ………………………….. ………. 5
1.2 Comparație ȋntre auditul contabil intern și extern ………………………….. ……………….. 5
1.2.1 Asemănări ȋntre auditul intern și extern ………………………….. ……………………….. 6
1.2.2 Deosebiri ȋntre auditul intern și auditul extern ………………………….. ……………… 6
1.2.3 Paralele între auditul intern și auditul extern ………………………….. …………………. 7
2 STUDIU DE CAZ: PROCEDURA DE AUDIT ÎN CAZUL UNEI INSTITUȚII PUBLICE:
PRIMĂRIA COMUNEI VULCAN ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……… 8
2.1 P rezentarea generală a entității publice ………………………….. ………………………….. ……… 8
2.1.1. Așezare geografică ………………………….. ………………………….. …………………………. 8
2.1.2. Proiecte și investiții derulate ………………………….. ………………………….. ……………. 8
2.1.3. Administrația ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 9
2.2. Derular ea misiunii de audit public intern privind evaluarea activității financiar –
contabile ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………………. 10
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARITAT E/CONFORMITATE …………………… 11
2.2.1. ORDIN DE SERVICIU ………………………….. ………………………….. ………………………. 13
2.2.2.DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ ………………………….. ………………………….. ………… 14
2.2.3. NOTIFICAREA DECLANȘĂRII MISIUNII DE AUDIT INTERN ………………………….. … 15
2.2.4. COLECTAREA INFORMAȚIILOR ………………………….. ………………………….. ……….. 16
2.2.5. COLECTAREA ȘI PREGATIREA INFORMAȚIILOR ………………………….. ……………… 17
2.2.6. ANALIZA RISCURILOR ………………………….. ………………………….. …………………….. 20

2.2.7. IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE MISIUNII DE AUDIT ………………………… 22
2.2.8. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN ………………………….. …………… 24
2.2.9. ȘEDINȚA DE DESCHIDERE A AUDITULUI PUBLIC INTERN ………………………….. … 25
2.2.10. INTERVENȚIA LA FAȚA LOCULUI ………………………….. ………………………….. ….. 26
2.2.11. FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR.1 ………………………….. . 31
2.2.12. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN – ANEXA 2 ……………….. 32
2.2.13. LISTA DOCUMENTELOR UTILIZATE LA REALIZAREA MISIUNII DE AUDIT –
ANEXA 4 -5 32
2.2.14. CONCLUZII ȘI OPINII ………………………….. ………………………….. …………………… 32
2.2.15 . ȘEDINȚA DE ÎNCHIDERE ………………………….. ………………………….. ……………… 35
3. CONCLUZII ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. . 36
3.1. Concluzii ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………… 36
4. Bibliografie ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 37
5 Lista tabelelor ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………………….. 39

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
1
INTRODUCERE

Modul de formare și de utilizare a fondurilor Uniunii Europene, respectiv de
evaluare a îndeplinirii atribuțiilor și de îmbunătățire a gestionării acestora de către
autoritățile cu responsabilități de gestiune, în cazul de față o unitate administrativ –
teritorială reprezintă un punct de interes.
Am ales tema ”Auditul Intern și Extern al fondur ilor europene.Studiu de caz:
Primăria Comunei Vulcan” deoarece sunt interesată de modul în care administrația
comunei în care locuiesc reușește să atragă și să utilizeze fondurile europene pentru
dezvoltarea comunei, să înțeleg mecanismul de gestionare pentru ca în viitor să mă
pregătesc și să lucrez într-o unitate administrativ -teritorială.
Lucrarea este împarțită în două capitole mari, respectiv :
– aspecte teoretice privind auditul intern și extern al proiectelor europene , unde
prezint pe scurt istoricul Curții Europene de Audit, precum și rolul acesteia,
asemănări, deosebiri și paralele între auditul intern și auditul extern;
-și al doilea capitol, procedura de audit în cazul unei instituții p ublice, Primăria
Comunei Vulcan, scurt istoric, proiecte derulate și misiunea de audit public intern
, o misiune cu scop de regularitate /conformitate a gestionării resurselor provenite
din fonduri europ ene nerambursabile.
Sursele de informare pentru realizarea lucrării de față au fost literatura de
specialitate și activitatea financiar -contabilă a instituției.
Curtea Europeană de Audit, cu ajutorul autorităților naționale, urmărește eficiența
și eficacit atea utilizării acestora.
În cazul lucrării de față, autoritatea de audit public intern, care reprezintă liantul
dintre autoritatea națională și Curtea Europeană de Audit, este Asociația Comunelor
din România, care, prin programul anual de audit public in tern poate fi instrumentul
de verificare și control al proiectelor finanțate de către Uniune.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
2
1 ASPECTE TEORETICE PRIVIND AUDITUL INTERN ȘI EXTERN AL
PROIECTELOR EUROPENE

1.1 Rolul Curții Europene de Audit în implementarea și derularea
proiectelor finanțate de UE
1.1.1 Curtea Europeană de Audit ( Curtea de Conturi) :scurt istoric
Curtea de Conturi Europeană a luat naṣtere în momentul în care Comunitatea
Europeană (precursoarea Uniunii ) a prioritizat responsabilitate a de democra ṭie în
fața cetățenilor săi. Principalele e voluṭii au fost lărgirea competen ṭelor
Parlamentului în aria controlului bugetar și finanțarea integrală a bugetului din
resurse proprii. În acest fel a apărut ne voia de a avea un auditor extern independent,
cu scopul de a asigura Parlamentul ui și Consiliul ui controlul asupra finanțelor sale.
Curtea de Conturi Eur opeană a primit titlul de instituție europeană cu drepturi
complete la 1 noiembrie 1993, odată cu intrarea în vigoare a Tratatului de la
Maastricht, căpătând astfel egalitate în statut cu celelalte institu ṭii ale Uniunii .
În 1999, Tratatul de la Amsterdam , întareṣte independența Curții prin extinderea
competențele lor de audit pe mai multe ramuri politice , scopul principal fiind lupta
împotriva fraudei.
În 2003, Tratatul de la Nisa , instituie formarea colegiul ui Curții din câte un
reprezentant din fiecare stat membru și pune accent pe cooperarea cu instituțiile
naționale de audit.
Tratatul de la Lisabona, din 2009, reafirmă statutul acesteia de instituție a UE.
1.1.2 Componența Curții de Audit
Structura Curții este formată din 27 de membri și peste 900 de angajați din toate
statele membre cu atribuṭii de natură administrativă sau operațională . Curtea de
Conturi Europeană are scopul de a fi în prima linie a evoluțiilor din domeniul auditului
finanțelor publice, colabor ează cu celelalte instituții supreme de audit din statele
membre sau terṭe în vederea elaborării ṣi perfecṭionării de standarde profesionale și
de bune practici.
Numirea membrilor Curții se face pe o perioadă de șase ani (cu posibilitatea de
reînnoire a mandatului ) de c ătre Consiliul Uniunii Europene, ace ṣtia fiind împăr ṭiṭi în
5 camere.
Președintele Curții de Audit este ales de către membrii acesteia pentru o durată
de trei ani.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
3
1.1.3 Misiunea Curții de Europene de Audit
Misiunea Curții Europene de Audit este de : “a asigura auditul independent
asupra modului de formare și de utilizare a fondurilor Uniunii Europene și de a evalua
modul în care instituțiile europene își îndeplinesc aceste atribuții, cu dublul scop de a
îmbunătăți gestionarea resurselor financiare și de a informa cetățenii Uniunii
Europene cu privire la utilizarea fondurilor publice de către autoritățile cu
responsabilități de gestiune. ”1
Curtea de Audit nu are prerogative jurisdicționale , se poate atosesiza, iar în cazul
în care auditorii descoperă nereguli, inclusiv fraudă, informează Oficiul European de
Luptă împotriva Fra udei.
1.1.4 Activitatea Curții de Conturi
Activitatea Cur ṭii este aceea de a elabora ṣi publica rapoarte și avize , de a
supraveghea ṣi îmbunată ṭi gestiunea financiară a bugetului Uniunii în statele
membre, acestea fiind folosite la procedura anuală de descărcare de gestiune.
Peste 80% din bugetul Uniunii reprezintă parte a gestiunii împăr ṭite cu statele
membre.
Statele membre colaborează cu Comisia Europeană pentru a se asigura că
resursele Uniunii sunt utilizate în mod corespunzător. De aceea supravegherea ṣi
controlul acestora se face pe două planuri: pe plan na ṭional ṣi european.
Instituṭiile naṭionale suprem e de audit desfă ṣoară de asemenea actitivită ṭi de
auditare a fondurilor europene privind gestionarea acestora în cadrul administra ṭiilor
naṭionale.
Curtea elaborează și pune în aplicare standarde internaționale , deṭine titlul de
auditor expert independen t, are ca scop protejarea intereselor contribuabililor din
Uniune ṣi are putere de decizie în ceea ce prive ṣte ce, cum ṣi unde auditează ṣi
expune constatările.
Atribuțiile Curții de Conturi sunt2:
• Audit area veniturilor și cheltuielilor uniunii;
• Verificarea persoanelor și organizațiil or care gestionează fonduri UE,
• Formul area constatări lor și recomandări lor în rapoartele de audit, destinate
guvernelor naț ionale ṣi Comisiei Europene;
• Raport area suspiciuni lor de fraudă, corupție sau alte activități
ilegale către Oficiul European de Luptă Antifraudă (OLAF).

1 https://europa.eu/european -union/about -eu/institutions -bodies/european -court -auditors_ro
2 https://europa.eu/european -union/about -eu/institutions -bodies/european -court -auditors_ro , accesat la data
de 15.11 .2019.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
4
• Elabor area raport ului anual pentru Parlament și Cons iliul European, care este
examinat înainte de decizia Parlamentului de aprobare a modul ui în care este
gestionat bugetul Uniunii de către Com isie;
• Publicarea avize lor și actelor legislative cu influenṭă asupra gestiunii
financiare a U niunii .
Activitatea de audit a Curții se axează asupra Comisiei Europene, organism ul
responsabil cu implementarea bugetului U niunii, precum ṣi asupra autorităților
naționale, deoarece aproximativ 80 % din fondurile europene sunt gestionate
împreună cu acestea. 3
În funcṭie de obiective auditurile pot fi : audit financiar, audit de conform itate sau
audit al performanței ṣi pot verifica situa ṭia conturilor, a tranzac ṭiilor finaciare sau
îndeplinirea obiectivelor în mod economic ṣi cu utilizare minimă de resurse.
1.1.5 Etapele procesului de audit
Temele de audit sunt selectate pe baza risc ului, a interesului public și a impactului
probabil, urmăr ind o exploatare optimă a resurselor Curții. Principalele etape ale
procesului de audit sunt următoarele4:
• Programarea multianuală și anuală:
• Studiul
• Planul de audit
• Activitățile de audit la fața locului
• Comunicarea și confirmarea constatărilor de audit cu entitatea auditată
• Publicarea raportului de audit
• Monitorizarea acțiunilor întreprinse în urma recomandărilor
Rapoartele de audit publicate de Curte descriu în mod clar și concis constatările,
concluziile și recomandările acesteia și includ răspunsul entităților auditate, asigur ând
transparenț a procesului de ṣi sunt utilizate de Parlamentul European și de Consiliu în
procedura anuală de aco rdare a descărcării de gestiune.
1.1.6 Metodologia de audit
Activitățile de audit desfăṣurate sunt în conformitate cu standardele
internaționale de audit și cu codurile etice internaționale, ṣi sunt aplicate în contextul
specific . Standarde le contribuie la asigurarea calității ,profesionalismului ṣi eficienṭei

3 https://europa.eu/european -union/about -eu/institutions -bodies/european -court -auditors_ro , accesat la data
de 19.11 .2019.
4 Conform site -ului https://www.eca.europa.e u/ro/Pages/AuditingActivities.aspx , accesat la data de
27.11.2019.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
5
în desfăṣurarea activității Curții care contribuie la elaborarea standardelor prin
activit atea de cooperare internațională.
Activitatea de audit se desfă ṣoară în conformitate cu Standardele internaționale
ale instituțiilor supreme de audit ( International Standards of Supreme Audit
Institutions – ISSAI) emise de Organizația Internațională a Instituțiilor Supreme de
Audit ( International Organisation of Supreme Audit Institutions – INTOSAI). Principiile
și elementele abordării de audit sunt descrise în manuale, standarde și orientări care
reflectă interpretarea standardele lor internaționale în procedura de audit specific ă
Uniunii ṣi constituie un sprijin pentru auditorii Curții în vederea desfășurării activităț ii
profesionale cu eficien ṭă ṣi eficacitate.
1.1.7 Finanțarea fondurilor europene
Politicile Uniunii sunt finan ṭate prin intermediul bugetului său ṣi constituie
principalul obiect al activității de audit desfășurate de Curtea Europeană de Conturi.
Se urmăre ṣte promovarea creșterii economice și a prosperi tăṭii, protejarea
patrimoniu lui social, cultural și natural al Europei ṣi acordarea de sprijin țărilor în curs
de dezvoltare.
Plafoanele pentru cheltuielile UE se numesc „cadre financiare multianuale” ṣi au
o durată de ṣapte ani, având următoarele destina ṭii:Creștere inteligentă și favorabilă
incluziunii , prin c ompetitivitate pentru creștere și locuri de muncă ,coeziune
economică, socială și teritorială ;Resurse naturale (Creștere durabilă); Securitate și
cetățenie ; Administrație; Europa în lume .
Cadrul financiar multianual p entru perioada 2014 -2020, prevede plăți în valoare
totală de peste 908 miliarde de euro , fiind stabilit pentru fiecare rubrică un plafon
anual exprimat în credite de angajament .
Sunt audit ate anual veniturile și chelt uielile aferente bugetului U niunii , iar Curtea
își exprimă opinia cu privire la fiabilitatea conturilor anuale și la respectarea normelor
și a reglementărilor pentru operațiunile de venituri și de cheltuieli , precum ṣi audituri
ale performanței asupra aspecte lor specifice legate de gestiune.

1.2 Comparație ȋntre auditul contabil intern și extern
„Auditul reprezintă ”procesul desfășurat de persoane fizice sau juridice legal abilitate,
numite auditori, prin care se analizează și se evaluează, ȋn mod profesional,
informații legate de o anumită entitate, utilizând tehnici și procedee specifice, ȋn
scopul obținerii de dovez i, numite probe de audit, pe baza cărora auditorii emit ȋntr-
un document, numit raport de audit, o opinie responsabilă și independentă, prin
apelarea la criterii de evaluare care rezultă din reglementările legale sau din buna
practica recunoscută unanim ȋn domeniul ȋn care ȋși desf ășoară activitatea

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
6
entitatea auditată. ” (Mircea Boulescu ,Marcel Ghiță ,Valerică Mareș}, Fundamentele
auditului , Editura Didactică și Pedagogică, București, 2001, p.11)

1.2.1 Asemănări ȋntre auditul intern și extern
• misiune a de audit , se derulează pe baza unor standarde internaționale
sau naționale;
• dobândirea titulaturii de auditor se face în condițiile strict reglementate de
legislația ȋn vigoare;
• analiza informațiilor se face pe baza unor standarde interna ṭionale
• evaluarea și interpretarea rezultatelor se realizeaza cu ajutorul criterii lor
de evaluare care au la bază referințe contabile
• analiza informații lor se face cu scopul de a emite opinii responsabile și
independente ṣi a obṭine concluzii asupra fenomenului auditat.
1.2.2 Deosebiri ȋntre auditul intern și auditul extern
Auditul extern este entitate independentă a structurii studiate , cu misiune a de
certificare a exactită ṭii conturilor, rezultatelor și situațiilor financiare, prin urmare apar
următoarele diferen ṭe:
• auditorul intern aparṭine personalul ui entității , iar auditorul extern este
prestator de servicii, independent din p unct de vedere juridic ṣi fac
certificări ale conturilor pentru to ṭi cei care au nevoie (acționari, clienți și
furnizori, bancheri,organele statului etc ).;
• auditorii externi efectuează misiuni ȋn mod constant , iar auditorul intern
are misiuni planificate ȋn funcție de gradul de risc ;
• domeniu de aplicare vast în cazul auditului
• în auditul extern se urmăreṣte fraud a, cu influență asupra rezultatelor;
• independența auditorul extern este cea a titularului unei profesii liberale,
este juridică și statutară; cea a auditorului intern are anumite restrictii;
• metoda auditorilor interni este specifică și originală, iar auditorii externi ȋși
efectuează lucrările după metode verificate, pe baza de comparații,
analize, inventare.
Asemănările între cele două tipuri de audit sunt:
• Se urmăre ṣte respectarea legii priv ind gestionarea mijloacelor materiale ṣi
băneṣti;

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
7
• Gestionarea patrimoniului public ṣi privat al statului In condi ṭii de
economicitate , eficien ṭă ṣi eficacitate.
1.2.3 Paralele între auditul intern și auditul extern5
Auditul intern și auditul extern sunt activități care sunt reglementate de
standar dele profesionale ale celor două categorii de auditori, astfel că a uditul inter n
reprezintă un punct de plecare ṣi suport pentru auditul extern ṣi viceversa deoarece
se porneṣte în auditare de la constatările și recomandările auditului intern, iar auditul
extern reprezintă un punct de reper pentru formularea recomadărilor ṣi concluziilor
auditorului intern.

5 http://www.creeaza.com/afaceri/economie/PARALELA -INTRE -AUDITUL -INTERN -653.php

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
8

2 STUDIU DE CAZ: PROCEDURA DE AUDIT ÎN CAZUL UNEI
INSTITUȚII PUBLICE: PRIMĂRIA COMUNEI VULCAN

2.1 Prezentarea generală a entității publice
Primăria Comunei Vulcan reprezintă organul puterii administrative al comunei
Vulcan. Comuna Vulcan este situată în județul Brașov și este format din satele
Colonia 1 Mai și Vulcan.
2.1.1. Așezare geografică
„Localitatea Vulcan se află la o altitudine de 606 m peste nivelul mării și este
situată în sud – estul Transilvaniei, la marginea de sud – vest a depre siunii Bârsei.
Hotarul se întinde la nord până la versanții sudici ai Măgurii Codlei, la vest până la
platoul premergător Munților Perșani, la est este limitat de pârâul Bârsa și la sud de
fânețele și pădurile Râșnovului. Mai spre sud se înalță masivul Buc egi, înalt de 2505
m, urmat spre vest de Piatra Craiului și, în imediata lui apropiere, de muntele Ciuma,
înalt de 16 28 m, care aparține Vulcanului.” ( www.primaria -vulcan.ro )
Localități aparținătoare sunt Vulcan și Colonia 1 Mai, iar populația, conform
Direcției Județeane de Statistică Brașov la 1 iulie 2011, era de 4567 persoane. În
urma datelor primite ulterior, populația localității, în anul 2018, a fost de 5060
locuitori.6

2.1.2. Proiecte și i nvestiții derulate

Începând cu anul 2018 se derulează proiectul din Fondul European Agricol de
Dezvoltare R urală (FEADR) :”Achiziți e dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Pentru acest proiect, până la finele anului 2019 au fot achiziționate costume
populare, instrumente muzicale, scaune, urmând ca în decursul anului 2020 să se
achiziționeze sistemul de sunet, sistemul de lumini și scenotehnica .

6 RAPORTUL PRIMARULUI privind starea economică, socială și de mediu a
comunei VULCAN la sfârșitul anului 2018

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
9
Derularea proiectului se face pe o perioadă de 36 de luni, pe perioada 2018 -2020,
valoarea totală a proiectului fiind de 1.790.420 lei, tot al eligibil 1 .790.420, asigurat
astfel:
-fonduri de la Uniunea Europeană : 1 .499.656 lei, reprezentând 83,76%;
-finanțare națională (sume alocate din bugetul AFIR7) pentru susținerea
proiectelelor din PNDR 2014 -2020 : 290 .764 lei, reprezentând 16,24%.
De asemenea, s -au efectuat lucrări de investiții privind8 :
-Extinderea sistemului de supraveghere video la Școala Gimnazială Vulcan;
-Executarea instalației de încălzire la Școala Primară Colonia 1 Mai;
-Efectuarea de reparații capitale la Grădinița cu Program Normal Vulcan;
-Lucrări de reabili tate a rețelei de apă potabilă ;
-Reparații la trotuare, accese în curți și șanțuri pentru o parte din străzile comunei;
-Executarea de branșamente la rețeaua de canalizare;
-S-a proiectat lucrarea de regularizare a sistemului pluvial prin rigole și trotuare în
zona inundabilă a pârâului Holbuș;
-Efectuarea de reparații la drumurile comunale;
2.1.3. Administrați a
Comuna este condusă de un primar, un viceprimar,secretar și Consiliul Loc al(
format din 15 consilieri locali ). Aparatul de specialitate al Primarului Comunei Vulcan,
conform organigramei aprobate de Consiliul Local al Comunei Vulcan, este compus
din 60 de posturi, 19 funcții publice și 41 funcții contractuale și este structurat pe
compartimente, după cum urmează :
Tabelul 1. Compartimentele de specialitate ale Primăriei Vulcan
Nr.crt. Compartiment Nr. posturi
1. Compartimentul Contabilitate, Buget -Finanțe,
Strategii, Programe și Proiecte, Achiziții
Publice 3 posturi -funcții publice
2. Compartimentul Impozite și Taxe Locale 3 posturi -funcții publice
3. Compartimentul Asistență Socială 2 posturi -funcții publice
4. Compartimentul Registru Agricol 2 posturi -funcții publice
5. Compartimentul Registratură, Stare Civilă și
Resurse Umane 3 posturi -funcții publice
6. Compartimentul Urbanism, Amenajarea
Teritoriului, Control și Disciplină în
Construcții 3 posturi -funcții publice
7. Compartimentul Poliția Locală 5 posturi: -2 funcții publice și 3 posturi
personal contractual
8. Compartimentul Administrativ -Gospodărire 5 posturi de personal contractual

7 AFIR – Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale
8RAPORTUL PRIMARULUI privind starea economică, socială și de mediu a comunei VULCAN la
sfârș itul anului 2019

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
10
9. Compartimentul Serviciul Voluntar pentru
Situații de Urgență 3 posturi de personal contractual și
35 voluntari care nu au calitatea de
salariați
10. Compartimentul Socio – Cultural 2 posturi de personal contractual
11. Compartimentul Sănătate – mediator Sanitar 1 post personal contractual
12. Compartimentul Asistenți personali pentru
persoane cu handicap 26 posturi de personal contractual
Sursa : Organigrama Primăriei Comunei Vulcan

Auditul public intern a fost externalizat, prin semnarea contractului de aderare
la Asociația Comunelor din România( A.Co.R. ) Filiala Brașov , în 30 noiembrie 2005.

Anul înfiin ṭării A.Co.R. este 1997, ṣi este o asociație de autorităț i locale
(comunele din România ). A.Co.R. are 1750 membri ( comu ne, din toate județ ele
României ), organiza ṭi în filiale județene .
A.Co.R. este persoană juridică de drept privat, fără scop patrimonial,
neguvernamentală și apolitică, de utilitate publică, creată cu scopul de a fi
reprezent antull comunele membre ṣi este constituită în temeiul Ordonanț ei
Guvernului n r. 26/2000 cu privire la asociații și fundaț ii, aprobată cu modificări și
completări prin Leg ea nr. 264/2005. Scopul Asociaṭiei Comunelor din România este
:
-apărarea intereselor aparṭinătorilor săi în relația cu instituțiile centrale,
europene sau internațional e;
-dezvoltarea economico -socială a acestora;
-promovarea forme lor de colaborare și ajutor reciproc a comunelor membre în
domeniile :administrativ, economic, financiar, soci al, cultural și instituțional;
– formarea și perfecționarea profesională a aparatului de specialitate al
primarului precum și a personalului contractual din administrația comunelor membre;
-implementarea proiectelor din fonduri europene nerambursabile.

2.2. Derularea misiunii de audit public intern privind evaluarea
activității financiar -contabile
Auditul reprezintă o evaluare a în profunzime a sistemelor de conducere și
control intern, cu scopul stabilirii funcționării acestora în mod economic și eficient , în
identificarea erorilor și remedierea acestora.
Analiza trebuie să ofere răspunsuri cu privire la conceperea și punerea în
aplicare a sistemelor potrivite, în concordanță cu bunele practice, și că acestea
funcționează la parametrii concepuți.
Raportul de audit public intern și anexele acestuia cuprind:

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
11
• Ordinul de serviciu;
• Declarația de independență;
• Programul de audit;
• Fișa de evaluare a misiunii de audit intern către structura analizată;
• Fișa de urmărire a recomandărilor;
• Planul de acțiune și calendarul implementării recomandărilor;
• Clasarea operațiilor în funcție de analiza riscului;
• Delimitarea riscului;
• Identificarea riscului;
• Lista centralizatoare a obiectivelor auditabile;
• Stabilirea factorilor de analiză a riscului;
• Stabilirea nivelului și punctajului total al riscului;
• Tabelul cu puncte tari și puncte slabe;
• Chestionar -listă de ve rificare;
• Colectarea informațiilor.

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN DE
REGULARITATE/CONFORMITATE9
Structura auditată:
Primăria Comunei Vulcan
Compartiment contabilitate, buget -finanțe,
strategii, programe și proiecte, achiziții publice

-FINANCIAR -CONTABIL –

Misiunea de audit:
Evaluarea activității financiar -contabile , Proiecte cu finanțare din fonduri
externe nerambursabile cadrului financiar 2014 -2020 , proiectul ”Achiziție dotări
Cămin Cultural Vulcan”.
În perioada: 01-25 aprilie 2020

Entitatea auditată:
PRIMĂRIA COMUNEI VULCAN

I. DATE DE IDENTIFICARE ALE MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

9 Sursa :www.lege5.ro ;

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
12
a) Echipa de audit a fost format din:
• E.C, auditor public intern în cadrul Filialei Județene Brașov a A.Co.R.,
Compartimentul de Audit Public Intern
b) Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse
în Planul de audit public intern pe anul 2020, s -a făcut în baza Ordinului de
serviciu nr. 732 din 10.03.2020.
c) Baza legală a acțiunii de auditare:
• Planul de audit public intern pe anul 2020, aprobat de conducerea
Filialei Județene Brașov a A.Co.R.;
• Normele proprii de audit public intern ale compartimentului de Audit
public Intern în cadrul Filialei Județene Brașov a A.Co.R.;
• Carta auditului public avizată de A.Co.R.;
• Legea nr. 672/2 002 privind auditul public intern, republicată , cu
modificările și completările ulterioare;
• H.G. nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor Generale privind
exercitarea activității de audit public intern, republicată, cu
modificările și completările ulterioare.
d) Durata misiunii de audit: 01.04.2020 -24.04 .2020.
e) Perioada supusă evaluării : s-a procedat la auditarea activității , privind
Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabile cadrul ui financiar 2014 -2020 ,
proiectul ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan” pentru perioada
01.01.201 9-31.12.201 9
f) Structura auditată:
Compartimentul contabilitate, buget -finanțe, strategii, programe și
proiecte, achiziții publice este un compartiment funcțional din cadrul
Primăriei Comunei Vulcan, aflat în subordinea direct a primarului comunei
și este alcătuit din 2 funcții publice de e xecuție ocupate și o funcție public
de execuție vacantă.
Activitatea financiar -contabilă se desfășoară în cadrul Compartimentului
contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, achiziții
publice , conform H.C.L. nr.70 din 08.11.2018, privind aprobarea statului
de funcții și a organigramei din cadrul aparatului de specialitate al
primarului comunei Vulcan.
g) Scopul misiunii de audit public intern a fost acela de a stabili modul de
planificare, organizare și evaluare a activităților desfășurate la nivelul
Compartimentului contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și
proiecte, achiziții publice în cadrul Primăriei comunei Vulcan și furnizarea
unei asigurări cu privire la eficiența și eficacitatea proceselor, identificarea
aspectelor de îmbună tățit și formularea de recomandări, care să asigure
impulsionarea procesului de implementare a sistemelor managerial de
control la nivelul structurii funcționale.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
13
h) Obiectivele generale ale acțiunii de auditare au urmărit:
• Planificarea activităților în cadru l structurii auditate;
• Organizarea proceselor de muncă în vederea realizării planurilor de
activitate;
• Procesul decizi onal și coordonarea acțiunilor în vederea realizării
obiectivelor;
• Antrenarea personalului în realizarea obiectivelor și activităților
planificate;
• Controlul și măsurarea rezultatelor activităților realizate.
i) Obiectivele specific ale acțiunii de auditare privind Compartimentul de
contabilitate, buget -finanțe, strategii, programe și proiecte, achiziții
publice vor fi reprezentate de :
• Asigura rea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității
financiar -contabile, organizarea și conducerea
contabilității,evaluarea sistemului informatic financiar -contabil;
• Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile
pentru proiectel e din fonduri europene nerambursabile.
j) Tipul misiunii de audit public intern : de regularitate/conformitate.
k) Structura -cadru a derulării misiunii de audit public intern la Primăria
Comunei Vulcan este a unei misiuni de regularitate/conformitate.

II. PREGĂTIREA MISIUNII
Procedura P -01
2.2.1. ORDIN DE SERVICIU
Filiala Județeană Brașov a Asociației Comunelor din România
Compa rtimentul de Audit Public Intern
nr. 732 din 10.03.2020 .

Ordin de serviciu

În conformitate cu prevederile art.8, lit.c) din Leg ea nr. 672/2002 privind
auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale
privind exercitarea activității de audit intern, cu modificările și completările ulterioare și
a Planului de audit intern pentru anul 2019, în perioada 01-24 aprilie 20 20 la
Primăria Comunei Vulcan .
Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea
responsabilităților asumate de că tre conducerea entității publice și personalul de
execuție cu privire la organizarea și realizarea activităților și îndeplinirea obligaț iilor în
mod ef icient și eficace.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
14
Obiectivele generale ale misiunii de audi t public intern vor fi:
• Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității
financiar -contabile, organizarea și conducerea
contabilității,evaluarea sistemului informatic financiar -contabil;
• Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor finan ciar-contabile
pentru proiectele din fonduri europene nerambursabile.
Menționăm că se va efectua un audit de conformitate.

Echipa de au dit este formată din: X.Y., auditor intern în sector public .

Președinte executiv,

Procedura P -02
2.2.2. DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ
Filiala Județeană Brașov a Asociației Comunelor din România
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr.616 din 10.03.2020

Declarație de independență
Prenume și nume : X.Y.

Misiunea de audit: Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu
finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014 -2020 : ”Achiziție
dotări Cămin Cultural Vulcan”.

Tabelul 2. Incompatibilități.
Incompatibilități în legătură cu structura/entitatea auditată DA NU
Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu cineva care ar
putea să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați , să descoperiți sau să
constatați slăbiciuni de audit în orice fel? x
Aveți idei preconcepute față de persoane, grupuri, organizații sau obiective care
ar putea să vă influențeze misiunea de audit? x
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod
în activitatea entității ce va fi auditată? x
Aveți responsabilit ăți în derularea programelor și proiectelor finanțate integral
sau parțial de Uniunea Europeană? x
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
entității/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de conducere
colectivă? x
Ați ținut anterior contabilitatea la entitatea/ structura ce va fi auditată? x
Puteți să selectați responsabilitățile și problemele, să stabiliți riscurile specific
activităților supuse auditării și să construiți procedure specific de identificare a
disfuncțiilor și abaterilor? x

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
15
Aveți cunoștințe sufuciente privind problematica domeniului auditabil? x
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal ă, externă
sau organizațională care ar putea să vă afecteze abilitatea d vs. de a lucra și de a
face rapoartele de audit imparțiale notificați de urgență șeful Serviciului de audit
intern? x
Întocmit de: Semnătura:
Data:

Procedura P -03
2.2.3. NOTIFICAREA DECLANȘĂRII MISIUNII DE AUDIT INTERN
Filiala Județeană Brașov a Asociației Comunelor din România
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr.615 din 15.03.20 20

Notificarea privind declanșarea misiunii de audit intern

Către: Primăria Comunei Vulcan/Compartiment contabilitate -buget
De la: Auditor intern în sector public

Stimate domnule primar,
În conformitate cu Planul de Audit Public intern pe anul 2020 ,
actualizat,urmează ca în perioada 01 -24 aprilie 20 20 să efectuăm o misiune de audit
public intern cu tema
Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte c u finanțare din fonduri
externe nerambursabi le cadrului financiar 2014 -2020:”Achiziție dotări Cămin
Cultural Vulcan”.
Scopul misiunii de audit public intern îl reprezintă examinarea
responsabilităților asumate de către conducerea entității publice și de către
personalul de execuție cu privire la organizarea și realizarea activităților și
îndeplinirea obligațiilor în mod eficient și eficace.
Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern vor fi:
• Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășur ării activității
financiar -contabile, organizar ea și conducerea
contabilității,e valuarea sistemului informatic financiar -contabil;
• Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile
pentru proiectele din fonduri europene nerambursabile.
Perioada supusă evaluării este 01.01.2019 -31.12.2019 .
Ședința de deschidere va avea loc în data de 01 aprilie 20 20, orele 10.00, la
sediul Primăriei Comunei Vulcan și va avea în vedere discutarea diverselor
aspect ale misiunii de audit, cuprinzând:
• Prezentarea auditorului;

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
16
• Prezentarea și discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
• Scopul misiunii de audit intern;
• Programul intervenției la fața locului;
• Alte aspect privind organizarea și desfășurarea misiunii.
Pentru completarea dosarului permanent, vă rugăm ca la această ședință să
ne puneți la di spoziție următoarele documente atât în formă scr isă cât și în
format electronic:
1. Statutul comunei
2. Regulamentul intern
3. Regulamentul de organizare și funcționare a aparatului de
specialita te al primarului.
4. Organigrama aparatului de specialitate a primarului și a serviciilor
publice de intere s local.
5. Regulamentul privind circulația documentelor, proceduri scrise și
formalizate.
6. Fișele posturilor personalului cu atribuții în compartimentul fi nanciar –
contabilitate.
7. Rapoartele de evaluare ale criteriilor de performanță 20 19 pentru
personalul cu atribuții în compartimentul financiar -contabilitate.
8. Balanțele de veri ficare pentruanul financiar 2019 .
9. Documentele justificative care au stat la baza în registrărilor
contabile în anul 2019 .
10. Registrul -Jurnal, Registrul -Inventar, Regist rul Cartea Mare pentru
anul 2019. Inventarul p rivind exercițiul financiar 2019 .
11. Documente privind angajarea, lichidarea ,ordonanțarea și plata
cheltuielilor publice , precum și organizarea,, evidența și raportarea
angajamentelor b ugetare și legale.
12. Dispoziții/Decizii interne.
13. Alte rapoarte, note, informări , care se referă la această activitate.
Dacă aveți unele întrebări privind această acțiune, vă rugăm să ne contacta ți.

Președinte executiv,

Procedura P -04
2.2.4. COLECTAREA INFORMAȚIILOR
Tabelul 3.Misiunea de audit: Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte
cu finanțare din fonduri externe nerambursabi le cadrului financiar 2014 -2020:
”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Denumirea unității auditate Primăria Comunei Vulcan

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
17
Sistemul de auditat „Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

COLECTAREA INFORMAȚIILOR
Nr.
crt. Obiective Da Nu Observații
1 Identificarea legilor și a regulamentelor aplicabile x
2 Obținerea regulamentului de organizare -funcționare x
3 Obținerea regulamentului intern x
4 Obținerea fișelor postului și a rapoartelor de evaluare x
5 Obținerea procedurilor scrise și formalizate x Există
doar
parțial
6 Obținerea documentelor și a Registrelor x
7 Rapoarte elaborate de alte instituții x Curtea de
Conturi
Întocmit de: Semnătura:
Data:

Procedura P -05
2.2.5. COLECTAREA ȘI PREGATIREA INFORMAȚIILOR
Tabelul 4. Chestionar de luare la cunoștință
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

CHESTIONAR DE LUA RE LA CUNOȘTINȚĂ
Nr.
crt
. Întrebări formulate D
a N
u Observații
A Cunoașterea contextului socio -economic
1 Pot fi identificate localități care derulează
bugete asemănătoare? – x –
2 Pot fi identificate localități care au un număr de
contribuabili aproximativ egali? – x –
3 Care este venitul mediu pe cap de locuitor? – – Nu deținem date
4 Care este rata șomajului? – – Nu deținem date
5 Există un interes al întreprinzătorilor de a
investi în zonă? – x –
B Cunoașterea contextului organizațional
6 Unitățile subordonate și modul lor de finanțare – – Școala Gimnazială Vulcan :
buget de stat și buget local

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
18
7 Caracterizarea sistemului decizional din cadrul
unității administrative -teritoriale x – Este conform
8 Deficiențe ale sistemului decizional din cadrul
unității administrative -teritoriale – x Nu au fost declarate
9 Activitatea compartimentului financiar -contabil
este organizată în cadrul unei structuri
distinct e, care are obiective clar definite? x – Compartimentul
contabilitate ,buget -finanțe ,
strategii,pro grame și
proiecte, achiziții publice
10 Cum e ste organizată structura organi zatorică
cu atribuții în domeniul financiar -contabil? – – Potrivit H.C.L. nr. 70 din
08.11.2018
11 Utilizarea spațiilor și dotărilor asigură o bună
desfășurare a activității? x – –
12 Există preocupări pentru îmbunătățirea
condițiilor de lucru? x – –
13 La nivelul entității au fost luate măsurile
necesare pentru asigurarea integrității fizice a
patrimoniului aparținând compar -timentului
financiar -contabil? x – –
14 Există post de conducere în cadrul
compartimentului financiar -contabil? – x –
15 Care sunt obiectivele generale ale structurii
care are atribuții în domeniul financiar –
contabil? – – Asigurarea manage mentului
finan ciar al instituției prin
gestiu nea cheltuielilor bu –
getului local
16 Care sunt ob iectivele spe cifice ale structurii
care a re atribuții în domeniul financiar –
contabil?
– – -fundamentarea, elaborarea
și execuția bugetului de
venituri și cheltuieli;
-coordonarea din punct de
veredere financiar -bugetar
al instituțiilor subordo nate;
-Organizarea și efectuarea
achizițiilor publice.
17 Cum sunt stabilite și comunicate aceste
obiective? – – Prin procedura comparti –
mentului
18 Este stimulat personalul pentru atingerea
obiectivelor? x – –
19 Personalul din cadrul structurii cu atribuții în
domeniul financiar -contabil este informat cu
privire la persoanele care au drept de
semnătură și specimenul acesteia? x – –
20 Care sunt reg istrele de evidenț ă la nivelul
structurii cu atribuții în domeniul financiar –
contabil? – – Registrul Jurnal, Registrul
Inventar, Registrul Car tea-
Mare, Registrul de Casă
21 Se realizează coordonarea și supervizarea
activităților desfășurate la nivelul x – –

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
19
compartimentului?
22 Rezultatele sunt monitorizate pentru a asigura
îmbunătățirea activității? x – Prin rapoarte de evaluare.
23 Există o organigramă la nivelul structurii , care
are atribuții în domeniul financiar -contabil? x – Potrivit H.C.L. nr. 70 din
08.11.2018.
24 Organigrama exprimă relații funcționale? x – –
25 Există relații de subordonare la nivelul
compartimentului financiar -contabil? x – Se subordonează
primarului.
26 Sunt stabilite relații de cooperare între
structurile entității? x – –
27 Dacă da, aceste relații de colaborare
funcționează? x – –
28 Dacă aceste relații sunt funcționale, care este
periodicitatea cu care se realizează schimbul
de informații? – – Ori de câte ori este nevoie.
29 Relațiile ierarhice asigură o bună colaborare
între posturile de conducere și cele de
execuție? x – –
17 Există un model formalizat al Fișei postului
utilizat la nivelul structurii financiar -contabile? x – –
18 Fișele posturilor definesc clar condițiile
specifice posturilor? x – –
19 Fișele posturilor stabilesc sarcinile posturilor? x – –
20 Există fi șe pentru toate posturile din cadrul
structurii financiar -contabile? x – –
21 Sarcinile din fișele de post acoperă totalitatea
atribuțiilor comprtimentului? x – –
22 Fișele posturilor conțin sarcini incompatibile? – x –
23 Persoanele care înlocuiesc titularii acestor
posture pe perioada concediilor au pregătirea
profesională necesară? x – –
24 Cum se asigură managementul că
repartizarea sarcinilor este corect realizată? – – Prin evaluare perioadică.
25 Există un plan de formare profesională a
personalului? x – –
26 Persoanele sunt încurajate să își dezvolte
abilitățile prin pregătire profesională? x – –
27 Există un sistem de motivare și promovare a
personalului? x – Promovare.
28 Organizarea și desfășurarea activității din
cadrul compartimentului financiar -contabil
respect metodologia și legislația în vigoare? x – –
29 Care sunt relațiile de colaborare/
subordonare? – – Subordonat conducătorului
unității
30 În cadrul compartimentului financiar -contabil
au fost elaborate proceduri operaționale? x – Managementul riscului,
comunicarea, circuitul
documentelor, inventarierea

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
20
patrimoniului, organizarea și
conducerea contabilității,
etc.
31 Procedurile de lucru acoperă toate activitățile? x – Parțial.
32 Procedurile de lucru sunt cunoscute și
aplicate? x – –
33 Există un circuit al documentelor? x – PS- Circuitul Documentelor
Cod-PS-10
34 Delegarea activităților este folosită pentru
asigurarea continiutății activităților? x – –
35 Sarcinile sunt definite, încât să asigure
cooperarea personalului de același nivel? x – –
36 Personalul este evaluat anual? x – –
37 Posturile existente asigură realizarea
activităților? x – Parțial -este nevoie de
personal.
38 Nivelul de conducere are putere managerială? x – –
39 Este stabilit un circuit informațional la nivel de
compartiment? x – –
40 Circuitul informațional permite urmărirea
documentelor pe fluxul realizării? x – –
41 Structura organizatorică corespunde scopurilor
și obiectivelor generale ale organizației? x – –
Întocmit de: Semnătura:
Data:

Procedura P -05
2.2.6. ANALIZA RISCURILOR
Tabelul 5.Lista Centralizatoare a activităților auditabile
Denumirea unității auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.201 9

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Nr.crt. Întrebări formulate Da Nu Observații
Obiectiv 1: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității financiar –
contabile, organizarea și conducerea contabilității,evaluarea sistemului informatic
financiar -contabil
1 Identificarea legilor și a regulamentelor aplicabile
corespund activităților și obiectivelor desfășurate? x – –
2 Există o organigramă la nivelul structurii care are
atribuții în domeniul financiar -contabil? x – Potrivit
3 Organigrama exprimă relații funcționale? x – –
4 Există un model formalizat al fișei postului? x – –

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
21
5 Fișele posturilor defines clar condițiile specifice
posturilor? x – –
6 Procedurile de lucru acoperă to ate activitățile? – x Parțial
7 Procedurile de lucru defines c corect
responsabilitățile? x – –
8 Procedurile de lucru sunt cunoscute și aplicate la
nivelul fiecărei structure funcționale? x – –
9 Există un circuit al documentelor la nivelul structurii
funcționale? x – PS-Circuitul
documentelor
10 Există registrul riscurilor pentru activitățile derulate la
nivelul structurii auditate? x – Este întocmit
Registrul
Riscurilor PS –
Managementul
riscului
11 Sistemul informatic asigură un cadru adevat bazat pe
integrarea tehnologiilor informatice pentru
desfășurarea continuă a activității? x – –
12 Activitățile desfășurate pe parcursul derulării
programelor IT sunt conforme cu obiectivele și
termenele de realizare probate la nuvel instituțional? x – –
13 Pe parcursul desfășurării programelor IT s -au
înregistrat dificultăți tehnice sau de altă natură? x – –
14 Este asigurată continuitatea sistemului IT? x – –
15 Funcționalitatea sistemului IT corespunde
standardelor de conformitate și securitate? x – –
16 Care este instrumentul informatic utilizat (softul)? – – APLxPERT –
SOBIS
17 Sunt întocmite corect și sunt actualizate registrele de
contabilitate? x – –
18 Înregistrările în contabilitate au permanent la bază
documente justificative? x – –
Obiectiv 2. Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile pentru
proiectele din fonduri europene nerambursabile.
1 Există proceduri scrise privind întocmirea, semnarea
și depunerea situațiilor finaciare? x – –
2 Bilanțul contabil este întocmit pe baza unei balanțe
de verificare ? x – –
3 Contul de rezultat patrimonial prezintă situația
veniturilor, finanțărilor și cheltuielilor din cursul
exercițiului financiar curent? x – –
4 Veniturile și finanțările sunt prezentate pe feluri de
venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au
fost incasate sau nu? x – –
5 Cheltuielile sunt prezentate pe felui de cheltuieli ,
după natura sau destinația lor,indiferent dacă au fost
plătite sau nu? x – –
6 Notele explicative conțin toate informațiile? x – –

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
22
Întocmit de: Semnătura:
Data:

Procedura P -05
2.2.7. IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE MISIUNII DE AUDIT
Tabelul 6. Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor de
audit
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

EVALUAREA INIȚIALĂ A CONTROLULUI INTERN ȘI STABILIREA
OBIECTIVELOR DE AUDIT
Nr.crt. Activități/acțiuni Riscuri
identificate Ierarhizarea
riscurilor10 Selectarea în
auditare
Obiectiv 1: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității financiar –
contabile, organizarea și conducerea contabilității,evaluarea sistemului informatic
financiar -contabil
1 Identificarea
legilor și a
regulamentelor
aplicabile Utilizarea unor proceduri
neadecvate MEDIU NU

2

Organigrama și
statul de funcții Statul de funcții și organigrama
nu sunt actualizate MIC NU
Fișele posturilor nu sunt
actualizate MEDIU NU
Nu se respectă atribuțiile din
fișele posturilor MEDIU NU
3 Circuitul
documentelor Nu este întocmit documentul
”circuitul documentelor” RIDICAT NU
Circuitul documentelor nu este
actualizat MEDIU NU
Nu se respect legislația privind
circiutul documentelor MEDIU NU
4 Registrul
riscurilor Existența și evaluarea riscurilor
la nivelul compartimentului
financiar -contabil MEDIU NU

10 CONFORM ANEXEI X DE STABILIRE A RISCURILOR

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
23
Luarea măsurilor pentru
eliminarea riscurilor detectate MEDIU NU
5 Evaluarea
sistemului
informatic Asigurarea cadrului adecvat
bazat pe integrarea
tehnologiilorpentru
desfășurarea continuă a
activității MIC NU
Activitățile desfășurate pe
parcursul derulării programelor
IT sunt conforme cu obiectivele
și termenele de realizare
probate la nivel instituțional MIC NU
Pe parcursul desfășurării
programelor IT s -au înregistrat
dificultăți tehnice sau de altă
natură MIC NU
Este asigurată continuitatea
sistemului IT MIC NU
Funcționalitatea sistemului IT
corespunde standardelor de
conformitate și securitate MIC NU
Obiectiv 2. Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile pentru
proiectele din fonduri europene nerambursabile.
6 Situațiile
financiare Sunt întocmite corect și sunt
actualizate registrele de
contabilitate? RIDICAT DA
Înregistrările în contabilitate au
permanent la bază documente
justificative? RIDICAT DA
Există proceduri scrise privind
întocmirea, semnarea și
depunerea situațiilor finaciare MEDIU DA
Bilanțul contabil este întocmit
pe baza unei balanțe de
verificare RIDICAT DA
Contul de rezultat patrimonial
prezintă situația veniturilor,
finanțărilor și cheltuielilor din
cursul exercițiului financiar
curent RIDICAT DA
Veniturile și finanțările sunt
prezentate pe feluri de venituri
după natura sau sursa lor,
indiferent dacă au fost incasate
sau nu RIDICAT DA
Cheltuielile sunt prezentate pe
felui de cheltuieli , după natura RIDICAT DA

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
24
sau destinația lor,indiferent
dacă au fost plătite sau nu
Notele explicative conțin toate
informațiile RIDICAT DA
Întocmit de: Semnătura:
Data:

Procedura P -06
2.2.8. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
Tabelul 7. Programul misiunii de audit
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Nr.crt. Activități/acțiuni Durata Locul
I. Pregătirea misiunii
1 Pregătirea și arobarea ordinului de serviciu 3 sediu
2. Întocmirea și validarea declarațiilor de independență 3 sediu
3. Pregătirea și transmiterea Notificării privind declanșarea
misiunii de audit public de regularitate 3 sediu
4. Deschiderea misiunii de audit public intern de regularitate 8 U.A.T.C.
VULCAN
5. Constituirea și actualizarea dosarului permanent 6 U.A.T.C.
VULCAN
6. Prelucrarea și documentarea informațiilor 15 sediu
7. Evaluarea riscurilor 5 sediu
8. Evaluarea controlului intern 5 sediu
9. Elaborarea misiunii de audit public intern de regularitate 5 sediu
II. Intervenția la fața locului
Obiectiv 1: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității
financiar -contabile, organizarea și conducerea contabilității,evaluarea
sistemului informatic financiar -contabil
1 Identificarea legilor și a regulamentelor aplicabile 2 U.A.T.C.
VULCAN
2. Organigrama și statul de funcții 4 U.A.T.C.
VULCAN
3. Circuitul documentelor 2 U.A.T.C.
VULCAN
4. Registrul riscurilor 5 U.A.T.C.
VULCAN
5. Evaluarea sistemului informatic 5 U.A.T.C.
VULCAN

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
25
Obiectiv 2. Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile
pentru proiectele din fonduri europene nerambursabile.
1 Situațiile financiare 57 U.A.T.C.
VULCAN
III. Raportarea rezultatelor misiunii
1. Elaborarea Proiectului Raportului de audit public intern 6 sediu
2. Transmiterea Proiectului Raportului de audit public intern 2 sediu
3. Reuniunea de reconciliere 0 U.A.T.C.
VULCAN
4. Elaborarea Raportului de audit public intern 4 sediu
5. Difuzarea Raportului de audit public intern 2 sediu
IV. Urmărirea recomandărilor
1. Elaborarea fișei de urmărire a implementării
recomandărilor 2 sediu
TOTAL ore SEDIU = 55
TOTAL ore U.A.T.C.= 89
TOTAL GENERAL= 144
Întocmit la data de: 10.04.2020
Auditor public intern,

2.2.9. ȘEDINȚA DE DESCHIDERE A AUDITULUI PUBLIC INTERN
În cadrul ședinței de deschidere s-a procedat la:
-prezentarea auditorului care urmează să efectueze misiunea de audit public
intern;
-prezentarea teme lor și a obiectivelor auditului ce urmează a se realiza și
prioriltățile stabilite;
-prezentarea modului de derulare a metodologiei auditului de regularitate;
-persoanele pe care auditorul le poate contacta în vederea colectării informațiilor,
modul de efe ctuare al testelor, chestionarelor și interviurilor, programul întâlnirilor și
timpul necesar pen tru realizarea acestor proceduri ;
-condițiile minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit(spațiu de lucru, posibilit ate de editare, scanare și copiere a
documentelor, etc.)
-convenirea unor aspecte procedurale, respectiv informarea sistematică asupra
constatărilor, programarea unor ședințte intermediare în cursul auditului.
-punerea la dispoziție a documentelor și informațiilor solicitate, pentru facilitarea
procesului de evaluare al entității( documentele solicitate în notificarea declanșării
misiiunii de audit public intern).

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
26
2.2.10. INTERVENȚIA LA FAȚA LOCULUI
Intervenția la fața locului s -a realizat cu utilizarea următoarelor tehnici de audit:
a) Verificarea -asigură confirmarea, acuratețea documentelor, declarațiilor,
concordanța cu legile și nregulamentele în vigoare, precum și eficacitatea
controlului intern cu ajutorul următoarelor tehnici de verificare: confirmarea,
examinarea, comparația;
b) Observarea fizică -asigură examinarea înregistrărilor, documentelor prin
observarea la fața locului sau inventarieri prin sondaj;
c) Intervievarea -asigură solicitarea unor informații , privind domeniul auditabil
de la per soanele implicate/auditate;
d) Chestionarea -asigură elaborarea unui set de întrebîri, conform unei
metodologii adecvate, cu ajutorul cărora se urmărește obținerea unor puncte
de vedere și opinii cu privire la domeniul auditabil;
e) Eșantionarea – asigură selecșia și examinarea unei porțiuni reprezentative din
populație în scopul de a trage concluzii valabile pentru întreaga opulație,
bazate pe constatările obținute din eșantion;
f) Testarea – activitatea care oferă auditorului dovezi suficiente pentru a susțin e o
opinie.
Instrumentele d e audit public intern utilizate pentru colectarea dovezilor au fost:
a) Chestionarul de luare la cunoștință -C.L.C. -pentru obținerea unor informații
referitoare la contextual socio -economic, organizare internă, funcționarea
entității studiate;
b) Chestionarul de control intern -C.C.I. -orientează auditoria publici interni în
activitatea de identificare obiectiva a disfuncțiunilor și cauzelor reale ale
acestora.
c) Chestionarul -Listă de Verificare – C.L.V. -pentru stabilire a condițiilor de
regularite pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil
d) Interviul -instrument de analiză pentru identificarea problemelor, soluțiilor sau
evaluarea implementării, utilizat pentru obținea unei imagini de ansanblu
asupra dome niului auditabil.
e) Testul – instrument de analiză pentru fiecare obiectiv și acțiune auditabilă,
stabilit de către auditor și care va descrie constatările și concluziile acestuia.
f) Foaie de lucru -document care ajuă ța realizarea testărilor și atingerea
obiect ivelor de audit public intern.
Procedura P -08-FOI DE LUCRU

Tabelul 8. Foaie de lucru nr. 1.
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
27
Sistemul de auditat Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabi le cadrului financiar 2014 -2020:
”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Foaie de lucru nr.1
Elementele analizate
din cadrul testului Există un Sistem de Control intern/managerial?
Există un Sistem de Control intern/managerial elaborat, conform
O.S.G.G. nr. 600/2018, pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial al instituțiilor publice, care se aplică.
Documente analizate Au fost analizate următoarele procedure formalizate, respectiv
proceduri operaționale și de sistem:
• PS-Managementul riscului -Cod-PS-08;
• Registrul Riscurilor;
• PS-Comunicarea -Cod-PS-09;
• PS-Circuitul documentelor -Cod–PS-10;
• PO-Inventarierea patrimoniului -Cod-PO-13;
• PO-Control financiar preventiv -Cod-PO-14;
• PO-Organizarea și conducerea contabilității -Cod-PO-16;
• PO-Completarea registrului Cartea -Mare -Cod-PO-17;
• PO-Completarea Registrului Inventar -Cod-PO-19;
• PO-Completarea Registrului Jurnal -Cod-PO-20.
Descrierea
constatărilor Procedurile operaționale și de sistem mai sus menționate nu sunt
actualizate, nu sunt aprobate prin dispoziție de primar și nu sunt
aduse la cunoștința personalului.
Primarul Comunei Vulcan nu a emis dispoziție cu privire la
desemnarea unui responsabil cu gestionarea riscurilor.
Mențiuni Menționăm faptul că, potrivit Ordinului de serviciu nr.732, din
10.03.2020, auditorul intern a analizat domeniul auditat pentru
perioada 01.01.2019 -31.12.2019.
Obser vații Se recomandă actualizarea procedurilor formalizate, respectiv a
procedurilor operaționale și cele de sistem pentru toate activitățile,
privind gestionarea activității financiar -contabile, conform
prevederilor O.S.S.G. nr. 600/2018 și aducerea la cuno știnșa
persoanelor implicate.
Întocmit la data de: 14.04.2020
Auditor public intern,

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
28

Tabelul 9. Foaie de lucru nr. 2.
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabi le cadrului financiar 2014 -2020:
”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Foaie de lucru nr.2
Elementele analizate
din cadrul testului Există erori în întocmirea Registrului Jurnal?
• Înregistrarea cronologică a operațiunilor în conformitate cu
documentele justificative;
• Respectarea monografiilor contabile;
• Explicații privind operațiunile înregistra te;
• Valoarea operațiunilor înregitrate în conformitate cu
documentele justificative.
Documente analizate A fost analizat Registrul jurnal la data de :
• 29.03.2019;
• 28.06.2019;
• 27.09.2019
• 31.12.2019.
Descrierea
constatărilor Constatări pozitive:
• Registrul Jurnal este complatat în ordinea cronologică a
datelor;
• Se înscriu explicații referitoare la operațiile înregistrate;
• Este respectată monografia contabilă specifică instituțiilor
publice;
• Nu s -au depistat erori în ceea ce privește înregistrările
contabile;
• Înregistrările contabile au la bază documente
justificative.Înregistrările contabile se realizează cu
respectarea condițiilor de formă și de fond , respectiv
parcurgerea procedurilor priv ind cele 4 faze ale execuției
bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea,
ordonanțarea și plata cheltuielilor.
• Rulajele cumulate debitoare și creditoare la 31.12.2019 din
Balanșa de Verificare corespund cu total sume debitoare și
creditoare la 31.12.2019.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
29
Mențiuni Este întocmită corect documentația premergătoare elaborării
situațiilor financiare la 31.12.2019, sunt respectate corelațiile între
formularele de situații financiare anuale.se respectă prevederile art.
20 din Legea contabilității nr. 82/1991: privind întocmirea, editarea
ṣi pătrarea registrelor de contablitate
Observații Verificarea Registrului Jurnal în format electronic s -a efectuat
aleatoriu, prin compararea documentelor justificative cu
înregistrările efectuate în Registrul Jurnal.
Întocmit la data de: 14.04.2020
Auditor public intern,
Tabelul10. Foaie de lucru nr. 3.
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Foaie de lucru nr.3
Elementele analizate
din cadrul testului Întocmirea Registrului Inventar
Documente analizate Au fost solicitate Registrul -Inventar la data de 31.12.2019 în format
electronic și în format olograf.
Descrierea
constatărilor Constatări pozitive:
• Există PO privind Completarea Registrului Inventar -Cod-PO-
19;
• Registrul -Inventar în format electronic și în format olograf au
fost prezentate la data de 31.12.2019;
• Dosarul de inventariere cuprinde următoarele documente :
– Dispoziția nr.235/17.12.2019, privind organizarea
inventarierii anuale;
– Declarația de Inventar la 31.12.2019.
– Listele de Inventariere la data de 31.12.2019.
– Proces -verbal de inventariere nr.118 din 10.01.2020.
– Expunere pe motive nr. 204/17.01.2020, privind
aprobarea rezultatelor inventarierii patrimoniului
comunei Vulcan la data de 31.12.2019.
– Raportul Compartimentului contabilitate, buget –
finanțe, strategii, programe și proiecte, achiziții
publice din cadrul aparatului de spacialitat e al
primarului, privind aprobarea rezultatelor inventarierii
patrimoniului comunei Vulcan la data de 31.12.2019.
– Proiect de hotărâre nr.237 din 17.01.2020,privind
aprobarea rezultatelor inventarierii patrimoniului
comunei Vulcan la data de 31.12.2019+Ane xa;
– H.C.L. nr.19 din 27.02.2020, privind aprobarea

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
30
rezultatelor inventarierii patrimoniului comunei
Vulcan la data de 31.12.2019+Anexa

Mențiuni Unitatea administrativ -teritorială Vulcan a prezentat Registrul
Inventar șnuruit, numerotat și completat, confo rm prevederilor
legale. Conform situației prezentate, datele din Registrul Inventar
sunt înscrise corect și corespund cu datele din balanța de verificare
la 31.12.2019 și cu datele din bilanț la 31.12.2019.
Observații Se respectă OMFP NR. 2634 DIN 2015 , privind documentele
financiar -contabile, punctul 46 :Registrul -inventar
Întocmit la data de: 14.04.2020
Auditor public intern,
Tabelul 11. Foaie de lucru nr. 4.
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Foaie de lucru nr.4
Elementele analizate
din cadrul testului Întocmirea documentației premergătoare elaborării situațiilor
finaciare
Documente analizate Au fost analizate următoarele documente:
– Bilanțul la data de 31.12.2019.
– Contul de rezultat patrimonial la data de 31.12.2019.
– Situația fluxurilor de trezorerie la data de 31.12.2019.
– Conturi de execuție bugetară la data de 31.12.2019
– Anexe la si tuațiile financiare care includ politici contabile și
note explicative la data de 31.12.2019.
– Balanța de verificare sintetică și analitică la data de
31.12.2019.
Descrierea
constatărilor Se respectă în totalitate prevederile O.M.F.P. nr.129/2019 pentru
aprobarea Normelor metodologice, privind întocmirea și depunerea
situațiilor finaciare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2019,
Mențiuni Este întocmită corect documentația premergăt oare
elaborăriisituațiilor financiare la 31.12.2019, sunt respectate
corelațiile între formularele de situații financiare anuale.
Observații Verificarea s -a efectuat asupra documentelor puse la dispoziție de
către UAT Comuna Vulcan.
Întocmit la data de: 15.04.2020
Auditor public intern,

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
31
Tabelul 12. Foaie de lucru nr. 5.
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Foaie de lucru nr.5
Elementele analizate
din cadrul testului Întocmirea documentației premergătoare elaborării situațiilor
finaciare
Documente analizate Monografia contabilă pentru proiectul ”Achiziție dotări Cămin
Cultural Vulcan”( ANEXA 3)
Descrierea
constatărilor A fos t verificat modul de înregistrare al operațiilor contabile:
– Înregistrarea mijloacelor fixe( instrumente muzicale)
– Înregistrarea mijloacelor fixe( scaune)
– Înregistrarea plății
– la finele lunii au fost înregistrate sumele de primit de la
Comisia Europeană( 450=473 169,400 lei)
– se solicita rambursarea sumelor platite pentru achiziții de
costume și instrumente muzicale.

Mențiuni Au fost î nregistrate și pl ătite scaune la data de 03.09.2019,iar la
finele anului 2019 nu s -a solicitat cerere de ramb ursare a sumelor
achitate.
Observații Eroarea umană, cauzată de lipsa personalului
Întocmit la data de: 21 .04.2020
Auditor public intern,
Procedura P -09

2.2.11. FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR.1
Tabelul 13. FIAP nr. 1
Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2019

Fișa de identificare și analiză a problemei nr. 1
Problema Nu s-a efectuat cererea de rambursare a sumelor achitate la data
de 03.09.2019.
Constatarea În urma verificării documentelor puse la dispoziție, auditorul a
constatat faptul că în data de 03.0 9.2019. s -a achitat suma de
81.228,90 lei pentru care nu s -a efectuat cerere de rambursare
până la fin ele anului 2019.
Cauza Inexistența unui cadru procedural adecvat, privind întocmirea și
actuaizarea evidenței bunurilor aparținând domeniului privat al

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
32
unității administrativ -teritoriale .
Lipsa personalului.
Consecința Nu s-a recuperat suma de la comisia Europeană.
Recomandări Ordonatorul principal de credite va emite o procedură de lucru,
pentru evitarea acestui fel de situații în viitor.
Ordonatorul principal de credite va lua măsuri pentru completarea
personalului compartimentului financiar -contabil.
Instruirea angajaților din compartimentul financiar -contabil cu privire
la procedura de întocmire a documentației.
Întocmit la data de: 22 .04.2020
Auditor public intern,
2.2.12. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN –
ANEXA 2
2.2.13. LISTA DOCUMENTELOR UTILIZATE LA REALIZAREA
MISIUNII DE AUDIT – ANEXA 4 -5
2.2.14. CONCLUZII ȘI OPINII
În opinia auditorului, care a re alizat această misiune, transpunerea în practică a
recomandărilor formulae va duce la îmbunătățirea activităților și îndepl inirea
obiectivelor din cadrul Compartimentului contabilitate, buget -finanțe,strategii,
programe și proiecte, achiziții publice .
Evaluarea activității financiar -contabile , desfășurată în cadrul Primăriei Comunei
Vulcan , a fos t realizată utilizând o grilă cu trei niveluri:
• Critic:
– nu se respectă cerințele minime ale cadrului legislativ;
– nu există preocupări din partea managementului pentru
implementarea unor acțiuni/instrumente de control necesare
desfășurării activități lor în condiții de economicitate, eficiență și
eficacitate;
– nu există o strategie pentru realizarea obiectivelor generale ale
entității și a obiectivelor specifice activității financiar -contabile.
• De îmbunătățit
– Se îndeplinesc cerințele minime ale cadrului normativ;
– Există preocupări ale managementului pentru implementarea unor
acțiuni/instrumente de control necesare desfășurării activităților în
condiții de economicitate, eficiență și eficacitate;
– nu există o strategie pentru realizarea obiectivelor generale ale
entității și a obiectivelor specifice activității financiar -contabile.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
33
• Funcțional
– Se îndeplinesc cerințele cadrului normativ;
– Managementul, prin instrumentele de control folosite și prin acțiunile
sale, asigură desfășurarea activ ităților în condiții de
economicitate,eficiență și eficacitate;
– Există o strateg ie implementată pentru atingerea obiectivelor
generale ale entității și a obiectivelor specifice activității financiar –
contabile.
Astfel,auditorul, pe baza testărilor și analiz elor efectuate evalueză activitatea
financiar -contabilă din entitatea audiată conform grilei:
Tabelul 14. Grilă de apreciere a activității financiar -contabile
Nr.crt. Obiectivul Apreciere
Funcțional De
îmbunătățit Critic
1. Asigurarea cadrului organizatoric
adecvat desfășurării activității financiar –
contabile, organizarea și conducerea
contabili -tății,evaluarea sistemului
informatic finaciar -contabil x – –
2. Întocmirea, semnarea și depunerea
situații -lor financiar -contabile pentru
proiectele din fonduri europene
nerambursabile – X
F.I.A.P.1 –

De asemenea, auditorul, au procedat la evaluarea Sistemului de control
intern/managerial implementat la Primăria cmunei Vulcan, conform grilei următoare:
• Conform
– Sistem de control intern/managerial implementat; cu proceduri
adecvate, se poate preveni materializarea riscurilor;
– cadru de reglementare a sistemul ui de control intern/managerial
cunoscut de către conducerea entită ṭii;
– atitudine po zitivă față de controlul inter n/managerial, cu preocupare de
anticipa re și înlătura re a problemel e semnalate de către conducere și
personal;
– Controlul intern/managerial integrat în activitățile curente ale entității
auditat e , nu este o activitate distinctă sau desfășurată în paralel cu
aceasta;
– Procesul management ui riscului asigură identificarea evaluarea ṣi
stabilirea măsurilor de gestionare a acestora și monitorizarea eficacității
;
– primirea sistema tică de raportări privind desfășurarea a ctivităților și
gradul de îndepli nire a obiectivelor
– dispune rea măsuri lor corective în cazul abaterilor de la obiective.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
34
• Parțial conform
– Sistem de control intern parțial implementat; proceduri insuficiente
pentru prevenirea materializării riscurilor;
– atitudine subiectivă față de controlul intern , se înlătur ă doar problemele
semnalate de către echipe de audit sau control;
– Controlul intern/managerial parțial integrat în activitățile curente ale
entității auditate ;
– management ul riscului din entitate asigură identificarea acestora ṣi
evaluarea lor, măsurile de gestionare a riscurilor nu su nt adecvate și
eficace;
– primirea anumitor raportări privind desfășurarea activităților ,lipsa
studierii gradului de îndeplinire a obiectivelor .
• Neconform
– Sistemul de control intern/managerial neimplementat;
– nu este cuno scut cadrul de reglementare legal a sistemului de controlul
intern/managerial
– o atitudine necooperantă a personalului față de controlul
intern/managerial;
– Controlul intern/managerial este vazut ca ṣi activitate dist inctă sau care
se desfășoară în paralel cu activitățile entității;
– nu se asigură identificarea riscuri lor ,nu sunt stabilite măsuri adecvate
de gestionare a acestora ;
– lipsa raportări privind desfășurarea activităților și gradul de îndeplinire a
obiectivelor, lipsa măsuri lor corective în cazul abaterilor de la obiective.
Ca urmare a evaluării elementelor menționate mai sus, Sistemul de control intern
/managerial implementat la Primăria comunei Vulcan, este parțial conform.
Concluzionăm în baza corelației dintre gradul de conformitate și evaluarea
Sistemului de control intern/managerial , gradul de asigurare final pentru activitatea
desfășurată în cadrul Compartimentului contabilitate, buget -finanțe,strategii,
programe și pro iecte, achiziții publice al Primăriei comunei Vulcan, la momentul
efectuării evaluării, că acesta este mediu.
În urma analizei efectuate este necesară implementarea următoarei recomadări,
expuse în continuare:
Primarul va dispune completarea posturilor din cadrul Compartimentului
contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, achiziții publice cu
personal specializat și va dispune crearea de proceduri organizaționale în ceea
ce privește întocmirea și actualizarea situațiilor financiare aferen te proiectelor
finanțate din fonduri europene nerambursabile, precum și instruirea
personalului angajat în gestionarea acestora.
Considerăm că rezultatele evaluării din cadrul Compartimentului contabilitate,
buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, a chiziții publice se înscriu în
parametrii normali pentru această perioadă de consolidare a implementării activității

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
35
de audit public în cadrul entităților, iar implementarea recomandărilor activitatea
compartimentului va cunoaște o ameliorare semnificativă .
Structura auditată are obligația să respecte programul de acțiune și calendarul
implementării recomandărilor (Anexa 3) și să raporteze periodic auditorului intern
stadiul implementării acestora.

2.2.15. ȘEDINȚA DE ÎNCHIDER E
În cadrul ședinței de închidere au fost prezentate obiectivele auditate și
constatările pentru fiecare obiect auditat. De asemenea , s-au discutat constatările, s-
au analizat cauzele datorate apari ṭiei disfu ncționalităților și au fost com entate
recomandări le, care urmează să fie implementate pentru eliminarea deficiențelor
constatate.
Structura auditată și -a însușit în totalitate constatările și recomadările ormulate
de către auditor, și în acest sens au prezentat Planul de acțiune pentru
implementarea reco mandărilor.
În consecință, Proiectul raportului de audit public intern devine Raport de
audit public intern, care va fi pregătit pentru aprobare și transmitere entității auditate.
Stadiul implementării recomandărilor va fi transmis auditorului până în data de
25 a fiecărei luni.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
36

3. CONCLUZII
3.1. Concluzii
Misiunile de audit pulic intern se desfășoară conform Planului Anual de audit
public intern, urmărindu -se corectitudinea completării situațiilor financiare, astfel încat
acestea să prezinte o imagine fidelă și reală a acestora, precum și evaluarea
gradului de acurațete cu care au fost aplicate și respectate principiile și procedurile
contabile .
În cazul misiunii de audit public intern studiate, consideram ACOR puntea de
legătură în tre entitate și Curtea de Conturi .
În cadrul misiunii de audit public intern, privind stadiul implementării Sistemului
de control intern/managerial sunt realizate și completate diferite tipuri de proceduri și
documente :
-teste;
-chestionare -liste de verificare;
-foi de lucru privind descr ierea activităților auditate , interviuri;
-Fișe de identificare și analiză a problemelor ;
-Formulare de constatare a Iregularităților -F.C.R.I -uri;
-notă centralizatoare a documentelor.

Existența procedurilor organizaționale , cunoașterea și implementarea
acestora reprezintă instrumentele de control necesare în cadrul oricărei entități și
determină desfășurarea activităților în condiții de economicitate, eficiență și
eficacitate.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
37

4. Bibliografie
1. Boulescu Mircea ,Marcel Ghiță ,Valerică Mareș}, Fundamentele auditului , Editura
Didactică și Pedagogică, București, 2001, p.11
2. Costea, M., Introducere în administrația publică , București, Editura Economică, 2000,
p. 57 24.RAPORTUL PRIMARULUI privind starea economică, socială și de med iu a
comunei VULCAN la sfârșitul anului 2018
3. Gherasim, I., Managementul sistemelor bugetare , Editura Risoprint, Cluj –
Napoca, 2006;
4. Greceanu -Cocos, V., Contabilitatea instituțiilor publice, comentată și actualizată , vol.
III, Ed. Lucman, București, 2004.
5. Tiron, T. A., Contabilitatea în administrația publică locală , Editura
Dacia, Cluj-Napoca, 2001
6. *** (2019), Bilanțul contabil și contul de profit și pierdere, Primăria comunei Vulcan
7. ***(2019), Contul de rezultat patrimonial , Primăria comune i Vulcan
8. *** (2019), Contul de execuție al bugetului local, Primăria comunei Vulcan
9. *** (2019), Situația fluxurilor de trezorerie, Primăria comunei Vulcan
10. *** (2019), Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota -parte aferenta
cheltuielilor finanțate din FEN postaderare, Primăria comunei Vulcan
11. *** (2019), Situația plăților efectuate din FEN postaderare, Primăria comunei Vulcan
12. ***H.G. 1086/2013 – Normele genera le privind exercitarea activităț ii de audit public
intern
13. ***Legea 82/1991 -Legea Contabilității , republicată și actualizată
14. ***Legea nr. 672/2002 -privind auditul public intern, cu modificările și completările
ulterioare
15. ***OMFP nr. 1917/2005, pr ivind organizarea și conducerea contabilității
16. ***OMFP nr.1802/2014, pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile
financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate
17. OMFP nr. 1086/2014, pentru aprobarea Normelor gene rale privind exercitarea
activității de audit public intern
18. ORDIN Nr. 2634/2015 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar -contabile

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
38
19. OMFP 1177/2018, pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și
depunerea situațiior financiare ale instituțiilor publice
20. OMFP 129/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea și
depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2018 și pentru
modificarea altor norme metodologice în domeniul conta bilității instituțiilor publice
21. *** OSGG nr. 600/2018 privind aprobarea Codului controlului intern managerial al
entităților publice
22. ***Standardele Interna ṭionale pentru Practica Profesională a Auditului Intern
(Standardele de Audit Intern), rev.2012
23. Monografia Comunei Vulcan
24. *** https://europa.eu/european -union/about -eu/institutions -bodies
25. *** www.eca.europa.eu/ro
26. *** http://primaria -vulcan.ro/
27. ***http://www.qdidactic.com/bani -cariera/economie/comparatii -paralele -deosebiri -si-
asemanari -intre-aud159.php
28. ***http://voicudragomir.ase.ro/pdf/contabilitate_afaceri_cig/cap7.pdf , accesat la data
de 27.11.2019
29. ***https://www.acor.ro/acor/prezentare -acor , accesat la data de 21.02.2020.
30. ***www.lege5.ro

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
39

5 Lista tabelelor

Nr.
crt. Nr.
tabel Denumire tabel
1 1 Compartimentele de specialitate ale Primăriei Vulcan
2 2 Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare
din fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014 –
2020: ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan”.Incompatibilități.
3 3 Misiunea de audit: Evaluarea activității financiar -contabile,
Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile
cadrului financiar 2014 -2020: ”Achiziție dotări Căm in Cultural
Vulcan”.
4 4 Chestionar de luare la cunoștință
5 5 Lista Centralizatoare a activităților auditabile
6 6 Evaluarea inițială a controlului intern și stabilirea obiectivelor
de audit
7 7 Programul misiunii de audit
8 8 Foaie de lucru nr. 1.
9 9 Foaie de lucru nr. 2.
10 10 Foaie de lucru nr. 3.
11 11 Foaie de lucru nr. 4.
12 12 Foaie de lucr u nr. 5 .
13 13 Fișa de identificare și analiză a problemei nr. 1
14 14 Grilă de apreciere a activității financiar -contabile

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
40

ANEXA 1.

PROCEDURA P -07. STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ȘI
IERARHIZAREA RISCURILOR.

Denumirea unității
auditate Primăria Comunei Vulcan
Sistemul de auditat Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014 -2020.
Perioada supusă 01.01 -31.12.2018

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR ȘI IERARHIZAREA
RISCURILOR

Nr.crt
. Riscuri identificate Criterii de analiză
a riscurilor Punctajul
total Ierarhizarea
riscurilor Probabi
-litate
(P) Impact
(I)
Obiectiv 1: Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității financiar –
contabile, organizarea și conducerea contabilității,evaluarea sistemului informatic
financiar -contabil
1 Identificarea legilor și a regulamentelor aplicabile
l) Utilizarea unor proceduri
neadecvate 2 2 4 MEDIU
2 Organigrama și statul de funcții

Statul de funcții și organigrama
nu sunt actualizate 1 2 2 MIC
Fișele posturilor nu sunt
actualizate 1 4 4 MEDIU
Nu se respectă atribuțiile din
fișele posturilor 1 3 3 MEDIU
3 Circuitul documentelor
Nu este întocmit documentul
”circuitul documentelor” 2 3 6 RIDICAT
Circuitul documentelor nu este 2 2 4 MEDIU

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
41
actualizat
Nu se respectă legislația privind
circiutul documentelor 2 2 4 MEDIU
4 Registrul riscurilor
Existența și evaluarea riscurilor
la nivelul compartimentului
financiar 2 2 4 MEDIU
Luarea măsurilor pentru
eliminarea riscurilor detectate 2 2 4 MEDIU
5 Evaluarea sistemului informatic
Asigurarea cadrului adecvat
bazat pe integrarea
tehnologiilor pentru
desfășurarea continuă a
activității 2 1 2 MIC
Activitățile desfășurate pe
parcursul derulării programelor
IT sunt conforme cu obiectivele
și termenele de realizare
probate la nivel instituțional 2 1 2 MIC
Pe parcursul desfășurării
programelor IT s -au înregistrat
dificultăți tehnice sau de altă
natură 2 1 2 MIC
Este asigurată continuitatea
sistemului IT 2 1 2 MIC
Funcționalitatea sistemului IT
corespunde standardelor de
conformitate și securitate 2 1 2 MIC
Obiectiv 2. Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor financiar -contabile pentru
proiectele din fonduri europene nerambursabile.
6 Situațiile financiare
Sunt întocmite corect și sunt
actualizate registrele de
contabilitate? 2 3 6 RIDICAT
Înregistrările în contabilitate au
permanent la bază documente
justificative? 2 3 6 RIDICAT
Există proceduri scrise privind
întocmirea, semnarea și
depunerea situațiilor finaciare 1 2 2 MEDIU
Bilanțul contabil este întocmit pe
baza unei balanțe de verificare 2 3 6 RIDICAT
Contul de rezultat patrimonial
prezintă situația veniturilor,
finanțărilor și cheltuielilor din
cursul exercițiului financiar 2 3 6 RIDICAT

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
42
curent
Veniturile și finanțările sunt
prezentate pe feluri de venituri
după natura sau sursa lor,
indiferent dacă au fost incasate
sau nu 2 3 6 RIDICAT
Cheltuielile sunt prezentate pe
felui de cheltuieli , după natura
sau destinația lor,indiferent
dacă au fost plătite sau nu 2 3 6 RIDICAT
Notele explicative conțin toate
informațiile 2 3 6 RIDICAT

ANEXA 2
I. DATE DE IDENTIFICARE ALE MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
a) Echipa de audit a fost format din:
• E.C, auditor public intern în cadrul Filialei Județene Brașov a A.Co.R.,
Compartimentul de Audit Public Intern
b) Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse
în Planul de audit public intern pe anul 2020, s -a făcut în baza Ordinului de
serviciu nr. 732 din 10.03.2020.
c) Baza legală a acțiunii de auditare:
• Planul de audit public intern pe anul 2020, aprobat de conducerea
Filialei Județene Brașov a A.Co.R.;
• Normele proprii de audit public intern ale compartimentu lui de Audit
public Intern în cadrul Filialei Județene Brașov a A.Co.R.;
• Carta auditului public avizată de A.Co.R.;
• Legea nr. 672/2002;
• H.G. nr. 1086/2013
d) Durata misiunii de audit: 01.04.2020 -24.042020.
e) Perioada supusă evaluării : s-a procedat la auditare a activității , privind
Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabile cadrului financiar 2014 -2020 ,

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
43
proiectul ”Achiziție dotări Cămin Cultural Vulcan” pentru perioada
01.01.2019 -31.12.2019
f) Structura auditată:
Compartimentul contabilitate, buget -finanțe, strategii, programe și
proiecte, achiziții publice este un compartiment funcțional din cadrul
Primăriei Comunei Vulcan, aflat în subordinea direct a primarului comunei
și este alcătuit din 2 funcții publice de execuție ocupate și o funcție public
de execuție vacantă.
Activitatea financiar -contabilă se desfășoară în cadrul Compartimentului
contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, achiziții
publice , conform H.C.L. nr.70 din 08.11.2018, privind aprobarea statului
de funcții și a organigramei din cadrul aparatului de specialitate al
primarului comunei Vulcan.
g) Scopul misiunii de audit public intern a fost acela de a stabili modul de
planificare, organizare și evaluare a activit ăților desfășurate la nivelul
Compartimentului contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și
proiecte, achiziții publice în cadrul Primăriei comunei Vulcan și furnizarea
unei asigurări cu privire la eficiența și eficacitatea proceselor, identificarea
aspectelor de îmbunătățit și formularea de recomandări, care să asigure
impulsionarea procesului de implementare a sistemelor managerial de
control la nivelul structurii funcționale.
h) Obiectivele generale ale acțiunii de auditare au urmărit:
• Planificarea a ctivităților în cadrul structurii auditate;
• Organizarea proceselor de muncă în vederea realizării planurilor de
activitate;
• Procesul decizional și coordonarea acțiunilor în vederea realizării
obiectivelor;
• Antrenarea personalului în realizarea obiectivelor și activităților
planificate;
• Controlul și măsurarea rezultatelor activităților realizate.
i) Obiectivele specific ale acțiunii de auditare privind Compartimentul de
contabilitate, buget -finanțe, strategii, programe și proiecte, achiziții
publice vor fi reprezentate de :
• Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfășurării activității
financiar -contabile, organizarea și conducerea
contabilității,evaluarea sistemului informatic financiar -contabil;
• Întocmirea, semnarea și depunerea situațiilor fina nciar -contabile
pentru proiectele din fonduri europene nerambursabile.
j) Tipul misiunii de audit public intern : de regularitate/conformitate.
k) Structura -cadru a derulării misiunii de audit public intern la Primăria
Comunei Vulcan este a unei misiuni de regul aritate/conformitate.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
44
II. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI
În opinia auditorului, care a realizat această misiune, transpunerea în practică a
recomandărilor formulae va duce la îmbunătățirea activităților și îndeplinirea
obiectivelor din cadrul Compartimentului contabilitate, buget -finanțe,strategii,
programe și p roiecte, achiziții publice.
Astfel,auditorul, pe baza testărilor și analizelor efectuate evalueză activitatea
financiar -contabilă din entitatea audiată conform grilei:
Nr.crt. Obiectivul Apreciere
Funcțional De
îmbunătățit Critic
1. Asigurarea cadrului organizatoric
adecvat desfășurării activității
financiar -contabile, organizarea și
conducerea contabili -tății,evaluarea
sistemului informatic finaciar –
contabil x – –
2. Întocmirea, semnarea și depunerea
situații -lor financiar -contabile
pentru proiectele din fonduri
europene nerambursabile – X
F.I.A.P.1 –

Ca urmare a evaluării elementelor menționate mai sus, Sistemul de control
intern /managerial implementat la Primăria comunei Vulcan, este parțial
conform.
Concluzionăm în baza corelației dintre gradul de conformitate și evaluarea
Sistemului de control intern/managerial , gradul de asigurare final pentru
activitatea desfășurată în cadrul Compartimentului contabilitate, buget –
finanțe,strategii, programe și proie cte, achiziții publice al Primăriei comunei
Vulcan, la momentul efectuării evaluării, că acesta este mediu.
În urma analizei efectuate este necesară implementarea următoarei
recomadări, expuse în continuare:
Primarul va dispune completarea posturilor din cadrul Compartimentului
contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, achiziții publice
cu personal specializat și va dispune crearea de proceduri organizaționale
în ceea ce privește întocmirea și actualizarea situațiilor fin anciare aferente
proiectelor finanțate din fonduri europene nerambursabile, precum și
instruirea personalului angajat în gestionarea acestora.
Considerăm că rezultatele evaluării din cadrul Compartimentului
contabilitate, buget -finanțe,strategii, programe și proiecte, achiziții publice
se înscriu în parametrii normali pentru această perioadă de consolidare a
implementării activității de audit public în cadrul entităților, iar implementarea
recomandărilor activitatea compartimentului va cunoaște o ameliorar e
semnificativă.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
45
Structura auditată are obligația să respecte programul de acțiune și calendarul
implementării recomandărilor și să raporteze periodic auditorului intern stadiul
implementării acestora.

ANEXA 3
Plan de acțiune pentru implementarea recomandărilor

Raport final nr. 110/10.05.2019
Misiunea: Evaluarea activității financiar -contabile, Proiecte cu finanțare din fonduri
externe nerambursabile cadrului financiar 2014 -2020 , proiectul ”Achiziție dotări
Cămin Cultural Vul can”
Nr.
Crt. Recomandarea Responsabil Acțiuni
planificate
pentru
implementare Rezultate
așteptate Termen
1. Primarul va dispune completarea
posturilor din cadrul
Compartimentului contabilitate,
buget -finanțe,strategii, programe și
proiecte, achiziții publice cu
personal specializat și va dispune
crearea de proceduri
organizaționale în ceea ce privește
întocmirea și actualizarea Primar Emitere Dispoziție 30 iunie
2020

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
46
situațiilor financiare aferente
proiectelor finanțate din fonduri
europene nerambursabile, precum
și instruirea pers onalului angajat în
gestionarea acestora.

Primarul comunei Vulcan,

ANEXA 4

Lista docum entelor utilizate la realizarea misiunii de audit:
1. Statutul comunei
2. Regulamentul intern
3. Regulamentul de organizare și funcționare a aparatului de
specialitate al primarului.
4. Organigrama aparatului de specialitate a primarului și a serviciilor
publice de interes local.
5. Regulamentul privind circulația documentelor, proceduri scrise și
formalizate.
6. Fișele postu rilor personalului cu atribuții în compartimentul financiar –
contabilitate.
7. Rapoartele de evaluare ale criteriilor de performanță 2019 pentru
personalul cu atribuții în compartimentul financiar -contabilitate.
8. Balanțele de verificare pentruanul financiar 201 9.
9. Documentele justificative care au stat la baza înregistrărilor
contabile în anul 2019.
10. Registrul -Jurnal, Registrul -Inventar, Registrul Cartea Mare pentru
anul 2019.Inventarul privind exercițiul financiar 2019.
11. Documente privind angajarea, lichidarea ,or donanțarea și plata
cheltuielilor publice , precum și organizarea,, evidența și raportarea
angajamentelor bugetare și legale.
12. Dispoziții/Decizii interne.
13. Alte rapoarte, note, informări , care se referă la această activitate.

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
47

ANEXA 5

ANALIZA CONTULUI DE EXECUȚIE

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
48

NC incasare cerere rambursare

NC cerere rambursare

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
49
NC instrumente muzicale

NC scaune

NC sume de primit CE

Lucrare de licență SEAA 2020 Melania –
Rodica NEACȘU
50

NC sume de primit de la CE

NC regularizare