Modalitati Si Termene de Percepere a Impozitelor Si Taxelor Locale

CAPITOLUL 3

3.1. Modalități și termene de percepere a impozitelor și taxelor locale

Dreptul de a introduce impozite îl are statul și el se exercită de cele mai multe ori prin intermediul organelor puterii centrale, iar uneori și prin organele administrației de stat locale. În acest sens, Parlamentul României se pronunță în legătură cu introducerea impozitelor de stat de importanță națională, iar organele locale pot stabili o serie de impozite și taxe în favoarea unităților administrativ-teritoriale, însă cu respectarea cadrului legal care guvernează activitatea financiar-bugetară și fiscală pe întregul teritoriu aparținînd statului unitar.

Relevant pentru unitățile administrativ-teritoriale locale este impozitul pe avere care constituie cea mai importanta sursă proprie de venituri bugetare, fiind strâns legat de dreptul de proprietate asupra unor bunuri mobile sau imobile. Impozitele pe avere s-au dezvoltat ca impozite propriu-zise asupra bunurilor deținute în proprietate, precum impozitul pe clădiri, impozitul și taxa pe teren, impozitul și taxa asupra mijloacelor de transport, succesiuni, donații de imobile, etc.

În cazul unităților administrativ-teritoriale noțiunile de impozite și taxe locale reprezintă în virtutea principiului unității fiscale, un limbaj comun cu cel al finanțelor publice care privesc bugetul de stat. Pentru cetățenii din municipiul Pașcani impozitele și taxele se stabilesc de către Consiliul Local Pașcani prin hotărâre anuală și se colectează de către Primăria municipiului Pașcani prin intermediul serviciului de specialitate înființat special în acest scop. Rolul principal al impozitelor și taxelor locale se manifestă în plan financiar, el reprezentând mijlocul principal de procurare a resurselor financiare locale pentru acoperirea cheltuielilor publice. Din această prezentare se evidențiază trăsăturile principale ale impozitului: caracter obligatoriu, definitiv și nerambursabil, fără contraprestație imediată, bază legală, cu destinație către bugetul local al unității administrativ-teritoriale unde a fost perceput.

În timp ce impozitele nu obligă la o contraprestație imediată după atragerea la bugetul local, cealaltă sursă importantă de venit reprezentată de taxe, presupune un contraserviciu din partea autorităților. Taxele sunt definite în literatura de specialitate ca fiind plăți pe care persoanele fizice și juridice le efectuează pentru unele servicii ale primăriei sau ale serviciilor descentralizate aflate în subordinea consiliului local, cu ocazia întocmirii, eliberării, vizării unor acte sau interese legitime ale părților. Taxele îndeplinesc majoritatea trăsăturilor specifice impozitelor, și anume: caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmărire în caz de neplată, putând fi asimilate impozitelor datorită obligativității așezate la baza perceperii lor.

Perceperea taxelor se realizează pe baza următoarelor principii: universalitatea, unicitatea și plata anticipată.

Universalitarea presupune ca orice serviciu solicitat autorităților locale să fie supus la plata taxelor. Principiul unicității obligă la instituirea unei singure taxe pentru un serviciu solicitat. Spre deosebire de impozite, taxele se încasează anticipat, cu alte cuvinte se achită înainte de a benefia de serviciile solicitate.

În funcție de mărimea lor taxele pot fi: fixe, propoționale și progresive asupra serviciilor evaluate în bani. O situație aparte o au taxele speciale care pot fi instituite de către autoritățile locale anumitor agenți economici sau grupuri de persoane direct interesate de înființarea și funcționarea unor servicii publice.

Contribuțiile reprezintă alături de impozite și taxe, mecanisme de constituire a resurselor financiare publice care reflectă sumele ce se plătesc în mod obligatoriu sau facultativ de către persoanele fizice și juridice pentru acoperirea unor nevoi specifice anumitor categorii socio-umane, cerințe publice care nu se suportă din bugetul local.

Pe lângă funcția de instrument principal de mobilizare a resurselor financiare de pe raza unității administrativ-teritoriale în scopul acoperirii cheltuielilor publice, impozitul a devenit instrument de politică economică și socială deoarece influentează evoluția vieții economio-sociale și redistribuirea veniturilor și a averii în societate. În calitate de instrument de politică economică impozitul exercită influență stabilizatoare sau corectoare asupra proceselor economice. Impactul impozitului în corectarea unor dezechilibre în economie depinde de concepția așezată la baza dezvoltării economice. În concepția liberală clasică cheltuielile publice și impozitele trebuie să fie scăzute pentru a nu influența activitatea economică. În concepția intervenționistă însă, sectorul public este foarte important în cadrul economiei și presupune redistribuiri și cheltuieli publice, având ca obiectiv esențial realizarea unor obiective publice și reducerea discrepanțelor dintre venituri și averi. Sub acest aspect Arthur Laffer a demonstrat ca economia unui stat se poate redresa printr-o reducere a impozitelor, deși în prima fază creșterea presiunii fiscale atrage venituri care să permită cheltuieli considerabile. În opinia sa impozitele mai reduse contribuie la creșterea productivității muncii, la diminuarea numărului șomerilor prin locurile de muncă create, la reducerea inflației datorită investițiilor suplimentare, la creșterea ofertei și la scaderea pe termen mediu a deficitelor bugetare. Potrivit teoriei sale transpusă în reprezentare grafică (figura 2), odată cu sporirea presiunii fiscale cresc veniturile fiscale, dar după un anumit punct acestea se diminuează deoarece impozitele ridicate frâneaza creșterea economică sau presiunile suplimentare nu antrenează proporțional creșterea veniturilor fiscale.

Figura 2.

Ca elemente tehnice ale impozitelor locale sunt consacrate următoarele: obiectul, subiectul, sursa, unitatea de evaluare, cota de impunere, termenele de plată și asieta.

Obiectul este elementul concret asupra căruia se așează și se calculează un impozit (suprafața de teren, suprafața construită a unei clădiri, mijlocul de trsnport, etc.). Subiect poate fi persoana fizică sau persoana juridică deținătoare în proprietate a unui anumit bun. Subiectul este de regulă suportatorul impozitului. Sursa este reprezentată de veniturile din care proprietarii își achită impozitele, în general acestea fiind provenite din salarii sau pensii. Cu privire la unitatea de evaluare aceasta este o măsură etalon cu care se evaluează obiectul impozitului (hectarul pentru suprafețele de teren, m2 pentru suprafața construită a clădirilor, cm3 pentru capacitatea cilindrică a motorului, etc.). Cota de impunere este partea dintr-un întreg (100) care se aplică asupra unei valori exprimate în bani (valoarea clădirii înregistrată în evidențele contabile, valoarea încasărilor de pe urma reprezentațiilor artistice, valoarea unui contract de reclamă și publicitate, valoarea estimată a unei clădiri aflate în construcție). Obligațiile bugetare trebuie achitate înainte de anumite termene de plată, acestea fiind momentele până la care trebuie să se plătească impozitul către bugetul local, după această dată contribuabilul fiind obligat să achite majorări de întârziere. În realizarea veniturilor constând din impozite și taxe locale organele fiscale beneficiază de suportul legii, asieta reprezentând totalitatea măsurilor adoptate de organele fiscale cu privire la identificarea subiectului, constatarea obiectului impozabil, stabilirea materiei impozabile, determinarea cuantumului impozitului și perceperea acestuia prin încasare sau executare silită. În prezent noțiunea de asietă se regăsește doar în literatura de specialitate, nefiind reglementată expres în legislația cu conținut bugetar și fiscal.

La stabilirea impozitelor și taxelor locale s-a avut în vedere respectarea următoarelor principii: transparența deciziei, aplicarea unitară, autonomia locală. Conform principiului transparenței autoritatea locală își desfașoară activitatea într-o manieră deschisă față de public și în acest sens proiectul de hotărâre privind impozitele și taxele locale este făcut public prin mijloace media. În virtutea principiului aplicării unitare administrația locală asigură organizarea executării și executarea în mod concret, în mod unitar, a dispozițiilor actelor normative emise de puterea legiuitoare a statului. Puterea legislativă locală a stabilit impozitele și taxele locale, precum și bugetul local pentru anul următor între limitele prevăzute de lege, cu respectarea atribuțiilor și a responsabilităților însușite prin lege.

În cazul municipiului Pașcani prin hotărâre a consiliului local au fost instituite un număr de 26 de tipuri de impozite și taxe (anexa 7) care se fac venit la bugetul unității administrativ-teritoriale, dintre care cu pondere semnificativă sunt impozitele pe proprietate și anume: impozitul/taxa pe clădiri, impozitul/taxa pe teren și impozitul pe mijloacele de transport.

Impozitul/taxa pe clădiri se datorează bugetului local de către proprietarii acestora pentru clădirile situate pe raza municipiului Pașcani. Contribuabilii datorează impozitul pe clădiri și în situația în care clădirea este administrată sau folosită de alte persoane decât titularul dreptului de proprietate și pentru care locatarul sau concesionarul datorează chirie ori redevență în baza unui contract civil de închiriere, locațiune sau concesiune.

Impozitul se datorează doar de către proprietarul clădirii, în timp ce taxa pe clădiri cade în sarcina contribuabililor persoane juridice care nu sunt titulari ai dreptului de proprietate asupra clădirii, dar au închiriate sau concesionate clădiri aparținând Consiliului Local Pașcani. Impozitul și taxa pe clădiri se calculează în același mod conform normelor metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal referitoare la impozitele și taxele locale. Proprietarii de clădiri – persoane fizice, persoane juridice, instituții publice, instituții de cult religios, sunt obligați să depună la serviciul de specialitate (Impozite și Taxe Locale) o declarație fiscală tip, în două exemplare, în termen de 30 de zile de la data încheierii actului de dobândire a bunului. La aceasta declarație se anexează o copie după documentele ce atestă dreptul de proprietate (contract de vânzare-cumpărare, actul de donație, certificatul de moștenitor, hotărârea judecătorească definitivă, etc.) sau calitatea de chiriaș, concesionar, administrator, etc. În mod similar, în cazul înstrăinării, demolării sau pierderii în alt mod a dreptului de proprietate, se depune o copie după actul doveditor și se completează o cerere pentru scăderea din registrul de rol nominal a sumelor rămase de achitat până la sfârșitul anului și radierea din evidențele fiscale ale autorității locale. Pentru modificarea valorii impozabile a clădirii în evidențele contabile în cazul persoanelor juridice, în cazurile de reevaluare a mijloacelor fixe se impune de asemenea obligația de a depune o declarație fiscală cu rol rectificativ, în termen de 30 de zile de la înregistrarea în evidențele contabile.

Depunerea declarației de impunere peste termenul de 30 de zile constituie abatere contravențională și se sancționează cu amendă. Nedepunerea declarației de impunere și depistarea neconcordanțelor rezultate ca efect al acestei abateri, constatate de către funcționarii din cadrul serviciului de specialitate cu ocazia controlului, constituie de asemenea faptă contravențională și se sancționează cu amendă.

În cazul persoanelor fizice, inspectorii preiau documentele necesare prezentate mai sus împreună cu actul de identitate al proprietarului care declară clădirea, făcând mențiunea cu privire la existența/inexistența utilităților cu care este dotată clădirea. După verificarea autenticității datelor declarate, inspectorii calculează impozitul, înregistrează declarația în registrul unic de intrare-ieșire și remit un exemplar contribuabulului. Exemplarul original împreună cu copiile după actele doveditoare se înaintează operatorului de introducere, prelucrare și validare a datelor pentru a se înscrie în registrul rol la un numar matricol distinct, în format electronic. În paralel, se înregistrează scriptic în registrul de rol contribuabilul în calitate de proprietar al bunurilor declarate, astfel încât permanent să se păstreze în cadrul serviciului atât o evidență scriptică, cât și una electronică.

Calculul impozitului pe clădiri se face de către inspectori după metodologia de aplicare a Codului fiscal privind impozitele și taxele locale. Funcționarii de specialitate verifică pe teren, la adresa unde este situată clădirea, dacă datele declarate de către proprietar corespund realității în cazul în care acesta contruiește clădirea în regie proprie și nu o dobândește în baza unor documente legalizate (contract de vânzare-cumpărare autentificat, factură fiscală, hotărâri judecătorești etc.). În acest caz se verifică atât concordanța cu schița-plan a construcției, certificatul de urbanism, cât și cu valoarea declarată la Serviciul Urbanism, Patrimoniu și Disciplina în Construcții pentru obținerea autorizației de construcție. Taxele pentru eliberarea certificatului de urbanism și a autorizației de construcție se încasează de către Serviciul Taxe și Impozite Locale și se fac venit la bugetul local al municipiului Pașcani.

Asupra clădirilor se aplică o cotă de impozitare de 0,1% din valoarea impozabilă a clădirii, calculată pe baza valorilor prevăzute în hotărârea Consiliului Local Pașcani privind impozitele și taxele locale, în funcție de natura materialelor de construcție, destinația construcției și existența condițiilor de dotare cu instalații de utilități.

Pentru determinarea valorilor impozabile, în funcție de rangul municipiului Pașcani (II) și zonele delimitate în cadrul acestuia (A,B,C,D) conform prevederilor Codului fiscal, atât pentru intravilan, cât și pentru extravilan, încadrarea clădirilor urmează încadrarea terenurilor pe zone aprobată de către Consiliul Local Pașcani.

Suprafața construită desfășurată a unei clădiri, care stă la baza calcului impozitului pe clădiri datorat de persoanele fizice, rezultă din actul de proprietate, din planul cadastral sau din alte documente asemănătoare. Aceasta se determină prin însumarea suprafețelor secțiunilor tuturor nivelurilor sale, inclusiv suprafețele balcoanelor, ale logiilor și ale celor situate la subsol. Pentru calculul impozitului pe clădiri datorat de persoanele fizice, în cazul în care dimensiunile exterioare ale clădirii nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, suprafața construită desfășurată se determină prin înmulțirea suprafeței utile a clădirii cu coeficientul de transformare de 1,20 prevăzut de Codul fiscal. Coeficientul de transformare servește la stabilirea relației dintre suprafața utilă, potrivit dimensiunilor interioare dintre pereți, și suprafața construită desfășurată determinată pe baza măsurătorilor pe conturul exterior al clădirii.

În categoria clădirilor supuse impozitului pe cladiri datorat de persoanele fizice se cuprind: construcțiile utilizate ca locuință, respectiv unitățile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la același nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol, demisol sau mezanin, prevăzute după caz, cu dependințe și/sau alte spații de deservire; construcțiile menționate anterior dezafectate și utilizate pentru desfășurarea de profesii libere; construcțiile-anexe situate în afara corpului principal de clădire (bucătăriile, cămările, pivnițele, grajdurile, magaziile, garajele și altele asemenea); construcțiile gospodărești cum sunt: hambarele pentru cereale, șurele, fânăriile, șoproanele și altele asemenea; orice alte construcții proprietate a contribuabililor care au elemntele constitutive ale unei clădiri: pereți, acoperiș, destinație ca locuință, adăpost, spațiu de desfășurare a unor activități economice etc.)

În cazul unui apartament amplasat într-un bloc cu mai mult de 3 niveluri și 8 apartamente coeficientul de corecție de 1,20 se reduce la 0,10. De asemenea, valoarea impozabilă a clădirii se reduce în funcție de anul terminării acesteia, după cum urmează: cu 20% pentru clădirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuaire a anului fiscal de referință și cu 10% pentru clădirea care are o vechime cuprinsă între 30 de ani și 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referință. În situația clădirilor utilizate ca locuință a căror suprafață construită depășește 150 de metri pătrati, valoarea impozabilă a acesteia se majorează cu câte 5% pentru fiecare 50 de metri pătrati sau fracțiune din aceștia.

Pentru clădirile la care au fost executate lucrări de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal anul terminării se actualizează, astfel că acesta se consideră ca fiind cel în care au fost terminate aceste ultime lucrări.

Proprietarii care dețin mai multe clădiri datorează impozit diferențiat pentru fiecare în parte în funcție de data dobândirii lor. Pentru prima clădire utilizată ca locuință se calculează impozitul în modul prezentat mai sus. Pentru cea de-a doua clădire se adaugă la impozitul calculat cota de 15%. Aceasta cota crește la 50% pentru cea de-a treia clădire, la 75% pentru cea de-a patra și la 100% pentru mai mult de cinci clădiri inclusiv. În acest caz, inspectorul solicită contribuabilului completarea unei declarații speciale, care va fi transmisă, dacă este cazul și la solicitarea acestuia, și altor unități administrativ-teritoriale pe raza cărora persoana respectivă deține clădiri în proprietate.

În cazul persoanelor care dețin clădiri în proprietate comună impozitul se calculează prin stabilirea proporțională a cotelor-părți care revin fiecărui proprietar și aplicarea cotelor de majorare stabilite în funcție de data dobândirii în cazul deținerii mai multor clădiri.

Dacă în urma verificărilor pe teren efectuate de către inspectorii fiscali se constată existența în proprietatea contribuabilului a uneia sau mai multor clădiri care până la data inspecției nu au fost declarate la serviciul de evidență fiscală, se întocmește un raport de inspecție fiscală și decizia de impunere pentru constatarea de diferențe – document care declașează momentul apariției unui titlu de creanță fiscală, pentru o perioada de cel mult 5 ani retroactiv (termenul de prescripție a dreptului de a cere executarea silită) și un proces-verbal de constatare a contravenției pentru aplicarea amenzii pentru nedepunerea declarației fiscale (implicit sustragerea de la plata impozitului).

În cazul persoanelor juridice inspectorii preiau de la registratură declarațiile fiscale completate în două exemplare de către reprezentantul compartimentului contabil și semnate de către conducerea societăților (administratorii în cazul celor comerciale sau directorii în cazul societăților pe acțiuni), însoțite de actele doveditoare ale dreptului de proprietate, verificând datele referitoare la adresa, codul de identificare fiscală, banca la care are cont deschis și numărul de cont bancar, etc., după care se întocmește decizia de impunere și se înregistrează în evidența de intrari a serviciului. Aceasta conține datele de identificare ale contribuabilului persoană juridică preluate din declarație, date referitoare la calculul efectiv al impozitului pe clădiri, termenele de plată, identitatea funcționarului care a întocmit decizia, semnatura acestuia și sigiliul organului fiscal.

Calculul impozitului pe clădiri în cazul persoanelor juridice se face prin aplicarea unei cote stabilite prin hotărâre a consiliului local privind impozitele și taxele locale, asupra valorii de inventar a clădirii. Prin sintagma valoarea de inventar a clădirii, în scopul determinării impozitului pe clădiri, se înțelege valoarea de intrare a clădirii în patrimoniu înregistrată în contabilitatea persoanei juridice, și care, după caz, poate fi: costul de achiziție pentru clădirile dobândite cu titlu oneros, costul de producție pentru clădirile construite de persoana juridică în regie proprie; valoarea actuală estimată la înscrierea în activul societății comerciale, ținându-se seama de valoarea clădirilor cu caracteristici tehnice și economice similare sau apropiate, pentru clădirile obținute cu titlu gratuit; valoarea de aport pentru clădirile intrate în patrimoniu în cazul asocierii/fuziunii, determinată prin expertiză, potrivit legii; valoarea rezultată în urma reevaluării pentru clădirile reevaluate în baza unei dispoziții legale; valoarea rezultată în urma amortizării în cazul recuperării integrale a valorii clădirii.

Pentru calculul impozitului se aplică cota de 1,15% asupra valorii de inventar a acelor clădiri care au fost dobândite sau reevaluate în ultimii trei ani anteriori anului fiscal de referință, proporțional cu perioada (în luni) rămasă până la sfârșitul anului. Impozitul pe clădiri datorat de persoanele juridice care nu au efectuat reevaluarea în ultimii trei ani anteriori anului fiscal de referință se calculează pe baza cotei de 10%, care se aplică la valoarea de inventar a clădirii înregistrată în contabilitatea persoanelor juridice până la sfârșitul lunii în care s-a efectuat reevaluarea.

În cazul clădirilor proprietate a persoanelor juridice a căror valoare de inventar a fost recuperată integral pe calea amortizării, valoarea impozabilă a clădirilor considerate reevaluate se reduce cu 15%. Impozitul pe clădiri este datorat de persoana juridică atât pentru clădirile aflate în funcțiune, în rezervă sau în conservare, cât și pentru cele aflate în funcțiune a căror valoare a fost recuperată integral pe calea amortizării.

Indiferent de statutul juridic al deținătorului clădirii, impozitul pe clădiri cade în sarcina proprietarului începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care s-a încheiat actul de dobândire, iar în cazul înstrăinării se scade din sarcina contribuabilului începând cu data de întâi a lunii următoare actului prin care și-a pierdut dreptul de proprietate.

Pentru clădirile dobândite în cursul anului, impozitul pe clădiri datorat de la data de întâi a lunii următoare celei în care a fost dobândită și până la sfârșitul anului respectiv, se repartizează la termenele de plată rămase, iar ratele scadente se determină pentru impozitul anual, proporțional cu numărul de luni pentru care se datorează impozitul pe clădiri.

Impozitul și taxa pe clădiri se plătesc anual, în două rate egale, respectiv rata întâi până la data de 31 martie inclusiv, iar rata a doua până la data de 30 septembrie inclusiv. Depașirea termenelor scadente atrage calculul majorărilor de întârziere pentru fiecare zi de neplată, prin aplicarea unei cote de majorare pe zi stabilită de executiv prin hotărâre, aplicată asupra sumei de plată aferente ratei scadente, până în momentul plății efective. Pentru sumele mai mici de 50 de lei calculate ca impozit pe clădiri la începutul anului, există obligația achitării acestora în totalitate într-o singură tranșă, până la primul termen scadent – 31 martie a anului fiscal de referință.

Calculul impozitului pe clădiri datorat pentru perioade mai mici de un an se face împarțind impozitul calculat pentru un an la 12, respectiv numărul de luni dintr-un an fiscal; suma rezultată în urma împărțirii se înmulțește cu numărul de luni pentru care se datorează impozitul pe clădiri rezultând impozitul datorat care se înscrie în decizia de impunere.

Actele de transfer al dreptului de proprietate asupra imobilelor (vânzare, donație, adjudecare etc.) trebuie să fie însoțite de un certificat de atestare fiscală emis de organul fiscal, care să confirme că obligațiile bugetare au fost achitate în totalitate până la data de întâi a lunii următoare emiterii documentului. În certificatul de atestare fiscală nu se cuprind creanțele bugetare aflate în litigiu, dar se menționeaz valoarea acestora.

Înstrăinarea imobilelor fără respectarea acestei prevederi conduce la nulitatea actelor de înstrăinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizează de orice persoană interesată la instanța de judecată competentă. Declararea nulității actului de înstrăinare se comunică organului fiscal, contribuabililor implicați și unităților teritoriale ale Agenției de Cadastru și Publicitate Imobiliară în vederea rectificării situației fiscale și cadastrale.

Pentru plata cu anticipație a impozitului, respectiv pentru achitarea integrală a impozitului anual datorat până la data de 31 martie, Consiliul Local Pașcani a aprobat acordarea unei bonificații de 10% din suma datorată, atât în cazul persoanelor juridice, cât și a celor fizice.

Consilierii locali au aprobat scutirea totala sau parțială (după caz) de la plata impozitului pe clădiri a unor categorii sociale aflate în dificultate (persoane vârstnice fără ajutor, persoane aflate în incapacitate de muncă totală fără surse de venituri, ajutoare de înmormântare etc.); de asemenea beneficiază de scutire persoanele grav bolnave încadrate în gradul I de invaliditate, cele cu handicap grav atestat printr-un certificat medical, veteranii de război și văduvele nerecăsătorite ale acestora, persoanele persecutate din motive etnice, politice sau care au suferit de pe urma conflictelor armate.

Legea română prevede anumite categorii de clădiri pentru care nu se plătește impozit (anexa 8), fiind de remarcat ca între acestea se încadrează cu precadere cele deținute de către stat sau de către instituții ale statului, cele ale cultelor religioase și clădirile considerate monumente istorice.

În categoria clădirilor scutite de la plata impozitului intră și construcțiile speciale deținute de persoane juridice și care sunt precizate în anexele la actele normative în vigoare. Din categoria acestora fac parte depozitele de carburant, bazinele pentru apă, silozuri, grajduri, stații de pompare a apei, sonde de foraj, stații de transformare a energiei electrice etc. În cazul acestor clădiri considerate construcții speciale trebuie depusă o declarație specială, iar inspectorul fiscal va întocmi decizia de impunere indicând baza legală care îndreptățește proprietarul să beneficieze de aceasta facilitate fiscală.

Impozitul și taxa pe teren. Proprietarii de teren situat pe raza teritorială a municipiului Pașcani datorează impozit pe teren bugetului local, indiferent de categoria de folosință, atât pentru cel din intravialn, cât și pentru cel din extravilan. Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar pe întrega durată a acestuia, impozitul pe teren se datorează de către locatar, iar în cazul în care contractul de leasing încetează altfel decât prin ajungerea la scadețăa, impozitul pe teren este datorat de către locator.

Pentru terenurile proprietate publică și privată a autorității municipale Pașcani, concesionate, închiriate, date în administrare sau în folosința persoanelor fizice sau persoanelor juridice, se stabilește taxa pe teren în sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de folosință, după fiecare caz.

Contribuabilii persoane fizice și juridice au obligația să depună o declarație fiscală în vederea înscrierii în evidențele Serviciului Taxe și Impozite Locale Pașcani ca plătitori de impozit sau taxă pe teren, în termen de 30 de zile de la data dobândirii sau intrării în exploatare. Declarația fiscală este însoțită de o copie a actelor care atestă calitatea de proprietar sau locatar în cazul impozitului (contract de vânzare-cumpărare, proces-verbal sau adeverință de punere în posesie în urma retrocedărilor de teren de către statul român, act de donație, certificat de moștenitor, hotărâre judecătorească, contract de leasing financiar, etc.) și concesionar sau chiriaș în cazul taxei (contract de concesiune/ închiriere/ folosință). Scăderea din evidențele fiscale se face după achitarea impozitului/taxei până în momentul înstrăinării, fiind obligatorie și în acest caz depunerea unei declarații fiscale. În cazul în care terenul, proprietate privată a persoanelor fizice sau juridice, este închiriat, concesionat sau arendat în baza unui contract de închiriere, de concesiune ori de arendare, după caz, impozitul pe teren se datorează de către proprietar. În situațiile în care terenul se afla în proprietate comună, impozitul pe teren se datorează după cum urmează: de fiecare dintre contribuabili, proporțional cu partea de teren corespunzătoare cotelor-părți respective, când fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-părți, și de către fiecare dintre aceștia în mod egal, partea din impozit rezultată în urma împărțirii, când contribuabilii nu au stabilite cotele-părți din teren pe fiecare contribuabil.

Sunt scutite de la calcul impozitului terenurile aflate în administrarea Regiei Naționale a Pădurilor, cu excepția celor folosite în scopuri economice și terenurile pe care sunt amplasate elemente de infrastructură aparținând căilor ferate.

Pentru terenurile pe care sunt amplasate clădiri, pentru stabilirea impozitului pe teren, din suprafața înregistrată în registrul agricol la categoria de folosință ,,terenuri cu construcții” se scade suprafața construită la sol a clădirilor respective, impozitul achitându-se doar pentru suprafața de teren liber. O situație specială se întâlnește în cazul terenurilor pe care sunt amplasate constructii care nu indeplinesc cumulativ caracteristicile tehnice ale unei cladiri, in acest caz deținătorul terenului fiind obligat la plata impozitului.

Impozitul pe teren se stabilește anual în sumă fixă, în lei pe metru patrat de teren, în mod diferențiat, în intravilanul și extravilanul localităților, după cum urmează: în intravilan pe ranguri de localități, pe zone, pe categorii de folosință și prin aplicarea nivelurilor și a coeficienților de corecție, astfel: pe ranguri de localități, identificate prin cifrele romane – municipiul Pașcani se încadrează în rangul II; pe zone, identificate prin literele: A, B, C si D (încadrarea străzilor pe zone s-a facut prin hotărâre a Consiliului Local Pașcani); pe categorii de folosință, prin aplicarea nivelurilor și a coeficienților de corecție; și în extravilan, în funcție de categoria de folosință, în funcție de zonele identificate prin literele: A, B, C si D, prin aplicarea nivelurilor prevazute în Codul fiscal, înmulțite cu coeficienții de corecție corespunzători.

La încadrarea terenurilor pe categorii de folosință, în funcție de subcategoria de folosință, inspectorii au în vedere clasificarea următoare: teren cu construcții, teren arabil, pășuni, fânețe, vii, livezi, păduri, terenuri cu ape, drumuri și căi ferate.

Pentru calculul impozitului aferent terenurilor situate în intravilanul localităților, atât în cazul persoanelor fizice, cât și cel al persoanelor juridice, sunt necesare următoarele date: rangul localității unde se află situat terenul; zona în cadrul localității; categoria de folosință; suprafața terenului; în cazul terenului încadrat la categoria de folosință „terenuri cu construcții”, suprafața construită la sol a clădirilor; majorarea stabilită de către Consiliul Local Pașcani pentru impozitul pe teren.

Referitor la calculul impozitului pentru terenurile situate în extravilanul localităților, atat în cazul persoanelor fizice, cât și în cel al persoanelor juridice, este nevoie de cunoașterea următoarelor informații legate de suprafața terenului, în cazul terenului încadrat la categoria de folosință „terenuri cu construcții”, suprafața construită la sol a clădirilor și majorarea stabilită prin hotărâre de consiliu pentru impozitul pe teren.

Actele de transfer al dreptului de proprietate asupra terenului (dobândire sau înstrăinare) trebuie să fie însoțite de un certificat de atestare fiscală emis de Serviciul Taxe și Impozite Locale Pașcani. Prin certificatul de atestare fiscală se atestă achitarea la zi a tuturor obligațiilor bugetare locale scadente la data de întâi a lunii următoare înstrăinării. În certificatul de atestare fiscala nu se cuprind creanțele bugetare aflate în litigiu, dar se menționează valoarea acestora. Înstrăinarea terenurilor fără respectarea acestei prevederi conduce la nulitatea actelor de înstrăinare a dreptului de proprietate. Nulitatea se sesizează de orice persoană interesată la instanța de judecată competentă. Declararea nulității actului de înstrăinare se comunică organului fiscal pe a cărui rază teritorială se afla situat terenul.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului si taxei pe teren Consiliul Local Pascani a aprobat prin hatarare, atat pentru contribuabilii persoane fizice, cat si juridice, acordarea unei bonificatii de 10 %, daca se achita integral suma datorata pana la data scadenta a primei transe, respectiv 31 martie.

Impozitlul pe teren nu se datoreaza pentru suprafetele detinute de stat sau institutii ale statului si de catre cultele religioase recunoscute de lege (anexa 9).

Beneficiaza de scutire la plata impozitului pe teren persoanele grav bolnave incadrate in gradul I de invaliditate, cele cu handicap grav atestat printr-un certifiact medical, veteranii de razboi si vaduvele necasatorite ale acestora etc.; in acestte cazuri se depun anual pana la data de 31 decembrie fotocopii dupa actele care indreptatesc contribuabilul sa solicite acordarea facilitatilor fiscale pentru anul fiscal urmator (decizia comisiei medicale de expertiza privind incadrarea intr-un grad de invaliditate sau handicap, certificat de revolutionar, legitimatie de veterean, actele de identitate ale contribuabilului etc.)

Impozitul pe mijloacele de transport. Detinatorii de mijloace de transport cu domiciliul sau sediul in municipiul Pascani datoreaza impozit pentru fiecare mijloc de transport catre bugetul local al municipiului Pascani. Proprietarii de mijloace de transport persoane fizice si persoane juridice straine care solicita inmatricularea temporara a mijloacelor de transport in Roamnia, au obligatia sa achite integral impozitul datorat pentru intreaga perioada pentru care solicita inmatricularea, la data luarii in evidenta de catre compartimentul de speciliatate al autoritatii administratiei publice locale. Pentru mijloacele de transport care fac obiectul unui contract de leasing financiar locatarul (persoana fizica sau juridica straina) are obligatia depunerii unei declaratii fiscale, obligatia platii impozitului cazand in sarcina sa si nu a localtorului. Declaratia fiscala a contribuabililor ce utilizeaza mijloace de transport in calitate de locatar trebuie insotita de urmatoarele documente: copie a contracului de leasing, copie a certificatului de inmatriculare a vehicului, copie a certificatului de inregistrare fiscala.

Contribuabilii persoane juridice care au ca profil de activitate servicii de transport public de pasageri, in regim urban sau suburban, sunt scutiti de la plata impozitului pe mijloacele de transport numai pentru autobuze, autocare si microbuze, utilizate exclusiv in scopul transportului public local de calatori sau extraurban daca practica aceleasi tarife ca in cazul transportului urban.

Stabilirea, constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaza de catre Serviciul Taxe si Impozite Locale din cadrul Primariei municipiului Pascani.

Din momentul dobandirii unui mijloc de transport proprietarii au obligatia potrivit legii, ca in termen de 30 de zile sa declare bunul dobandit in evidentele fiscale ale autoritatii locale. In scopul declararii detinatorii bunului prezinta originalul si o copie a documentului care atesta calitatea de proprietar (contract de vanzare-cumparare, act de donatie, certificat de mostenitor, factura fiscala, proces-verbal de adjudecare, hotarare judecatoreasca etc.) insotita de cartea de identitate a autovehicului, original si copie. Acest document atesta cel mai recent proprietar al autovehiculului si datele tehnice care stau la baza inmatricularii si a calculului impozitului anual (serie de motor, numarul de identificare, numarul de omologare, capacitatea clindrica, anul fabricatiei).

Proprietarul are obligatia completarii unui formular denumit fisa de inmatriculare cu toate datele de identificare legate de fostul si actualul proprietar si cele referitoare la caracteristicile tehnice si de identificare ale mijlocului de transport. Inregistrarea in evidentele fiscale ale Serviciului Taxe si Impozite Locale Pascani se atesta prin inscrierea unui numar de ordine din registrul de intrari-iesiri si aplicarea stampilei institutiei pe fisa de inmatriculare. Aceasta este valabila 30 de zile de la data inregistrarii si foloseste detinatorului pentru inmatricularea mijlocului de transport in evidentele Directiei Judetene Regim Permise de Conducere si Inmatriculari Auto Iasi. In cazul instrainarii mijlocului de transport, contribuabilul trebuie se achite integral impozitul pana la data incheietii actului de incetare a dreptului de proprietate (contract de vanzare, factura fiscala, aviz de predare la o unitate de colectare a materialelor feroase, constatarea organului de politie in cazul furtului, etc), dupa care serviciul de specialitate emite un certificat de atestare fiscala nu se cuprind creantele bugetare aflate in litigiu, dar se mentioneaza valoarea acestora. Instrainarea mijlocului de transport fara respectarea acestei prevederi conduca la nulitatea actelor de instrainare a drepturilor de proprietate. Nulitatea se sesizeaza de orice persoana interesata la instanta de judecata competenta.

Impozitul pe mijloacele de transport cu tractiune mecanica este anual si se stabileste in suma fixa pentru fiecarefiecare tip de mijloc de transport pentru fiecare 200 cm3 sau fractiune din aceasta, incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a avut loc dobandirea. Fiecare vehicol care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil. Mijloacele de transport cu tractiune mecanica se clasificain functie de capacitatea cilindrica in mai multe categorii carora le corespund anumite valori stabilite prin hotarare a consiliului local. Pentru calculul impozitului pe mijloacele de transport se aplica normele metodologice privind impozitele si taxele locale prevazute de Codul fiscal.

Inspectorii din cadrul serviciului de specialitate preiau documentele proprietarilor de mijloace de transport mentionate mai sus, verifica autenticitatea datelor inscrise si declarate, dupa care calculeaza impozitul. Capacitatea cilindrica a motorului mijlocului de transport exprimata in cm3, se imparte la 200 – unitate stabilita de legiuitorul fiscal roman in concordanta cu normele impuse de integrarea in structurile europene. Rezulta un numar de unitati exprimate pe cilindree care se inmulteste cu valoarea aferenta categoriei in care se incadreaza mijlocul de transport. In cazul in care numarul ce exprima unitatile pe cilindree este fractionat acesta se rotunjeste la unitatea superioara.

Pentru categoriile de autovehicule de transport marfa cu masa maxima autorizata mai mare de 12 tone impozitul anual se stabileste in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de numarul de axe, de masa totala maxima autorizata, de sistemul de suspentie cu care sunt datate (suspensie pneumatica sau suspensie pe arcuri) si in functie de spatiul in care isi desfasoara activitatea de transport (in regim intern sau international). In cazul acestei categorii de autovehicule proprietarii trebuie sa deouna anual o declaratie pe propria raspundere in care sa notifice organul fiscalasupra practicarii transportului de marfa in regim intern si sa precizeze tipul de suspensie. In cazul in care nu se depune aceasta declaratie se ia in calcul valoarea aferenta transportului in regim international si se calculeaza impozitul pentru autovehicule cu alt tip de suspensie.

Pentru remorci, semiremorci si rulote impozitul anual este stabilit in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, separat pentru fiecare in parte, in functie de masa totala maxima autorizata a acestora, chiar daca acestea circula in combinatie cu mijloacele de transport cu tractiune mecanica. Impozitul pentru atase este 50% din impozitul calculat pentru vehiculul cu doua roti purtator.

Termenele de plata ale impozitului pe mijloace de transport sunt 31 martie si 30 septembrie. Impozitul anual pentru mijloacele de transport de pana in 50 de lei inclusiv se achita integral pana la data de 31 martie. Pentru achitarea integrala a impozitului pana la data primului termen de plata se acorda o bonificatie de 10%. Beneficiaza de scutire la plata impozitului pe mijloacele de transport persoanele grav bolnave incadrate in gradul I de invaliditate, cele cu handicap grav sau accentuat atestat printr-un certificat medical, veteranii de razboi si vaduvele nerecasatorite ale acestora, participantii atestati la evenimentele istorice din 1989; in aceste cazuri se depun anual pana la data de 31 decembrie fotocopii dupa actele care indreptatesc contribuabilul sa solicite acordarea facilitatilor fiscale pentru anul fiscal urmator (decizia actualizata a comisiei medicale de expertiza privind incadrarea intr-un grad de invaliditate sau handicap, certificat de revolutionar, legitimatie de veteran, acte de identitate ale contribuabilului).

Impozitul pe mijloacele de transport nu se achita pentru cele care sunt inregistrate ca marfa in evidentele contabile ale societatilor care produc sau au ca obiect de activitate comertul cu autovehicule si nu au fost inmatriculate niciodata.

Pentru mijloacele de transport lente (motostivuitoare, autocositoare, buldozere, excavatoare, etc.) impozitul se calculeaza pe unitate (bucata) in suma fixa stabile prin hotarare a consiliului local.

Impozitul pe spectacole se plătește de orice persoană care organizează o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta activitate distractiva in municipiul Pascani. Exceptie de la plata impozitului pe spectacole fac spectacolele organizate in scopuri umanitare. Acest tip de impozite se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute in legislatia fiscala la suma incasata din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor. Cota de impozit se determina dupa cum urmeaza: in cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o piesa de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau o alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competitie interna sau internationala, cota de impozit este egala cu 2%; in cazul oricarei alte manifestari artistice de tipul parcuri de distractii, spectacole de circ, concursuri sportive, etc. Cota de impozit este egala cu 5%.

Suma primita din vanzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele platite de organizatorul spectacolului in scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare inaintea vanzarii biletelor de intrare sau a abonamentelor.

Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu prezentul articol sunt obligate sa inregistreze biletele de intrare sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale care isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul, sa anunte tarifele pentru spectacol in locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum si in orice alt loc in care se vand bilete de intrare si/sau abonamente, sa precizeze tarifele pe biletele de intrare sau abonamente si de sa nu incazeze sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de intrare sau pe abonamente. Pentru fiecare spectator in parte trebuie emis un bilet de intrere sau abonament contra fiecarei sume primite. La cererea compartimentului de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, organizatorul spectacolului trebuie sa prezinte documentele justificate privind calculul si plata impozitului pe spectacole.

În sarcina platitorului impozitului pe spectacole cade si obligatia de a se conforma oricaror altor cerinte privind tiparirea, inregistrarea, avizarea, evidenta si inventarul biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate de normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Internelor si al Reformei Administrative, contrasemnate de Ministerul Culturii si Cultelor si Agentia Nationala pentru Sport.

În cazul unei manifestari artistice sau al unei activitati distractive care au loc intr-o videoteca sau discoteca, impozitul pe spectacole se calculeaza pe baza suprafetei incintei in care se desfasoara activitatea. Impozitul pe spectacole se stabileste pentru fiecare zi de manifestare artistica sau de activitate distractiva, prin inmultirea numarului de metri patrati ai suprafetei incintei videotecii sau discotecii cu suma stabilita de consiliul local (in cazul videotecilor – 1 leu, iar in cazul discotecilor – 2 lei); rezultatul se ajusteaza prin inmultirea unei sume stabilite cu coeficientul de corectie corespunzator municipiului Pascani, si anume 1,1. Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole au obligatia de a depune o declaratie la Serviciul Taxe si Impozite Locale Pascani privind spectacolele programate pe durata unei luni calendaristice. Declaratia se depune pana la data de 15, inclusiv, a lunii precedente celei in care sunt programate spectacolele respective, iar impozitul se plateste lunar pana la data de 15, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul. Contribuabilii care organizeaza spectacole si care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaratiei si plata la timp a impozitului, in caz contrat aplicandu-se sanctiuni contraventionale conform prevederilor Codului fiscal.

Orice persoana, care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate pe raza teritoriala a municipiului Pascani, in baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere incheiata cu alta persoana, datoreaza plata taxei pentru aceste servicii, cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare in masa scrise si audiovizuale. Publicitatea realizata prin mijloace de informare in masa scrise si audiovizuale corespunde activitatilor de publicitate realizata prin ziare si alte tiparituri, precum si prin radio, televiziune si internet. Taxa pentru servicii de reclamă și publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei de 2% stabilita de Consiliul Local Pascani, la valoarea serviciilor de reclama si publicitate. Valoarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta pentru serviciile de reclama si publicitate, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata. Aceasta taxa – pentru servicii de reclama si publicitate – se varsa la bugetul local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si publicitate.

Pentru utilizarea unui panou, afisaj sau structura de afisaj, pentru reclama si publicitate intr-un loc public se datoreaza plata taxei anuale mai sus mentionate catre bugetul local al municipiului Pascani, daca respectivele mijloace de sunt amplasate pe raza teritoriala a acestuia. Valoarea taxei pentru afisaj în scop de reclamă și publicitate se calculeaza anual, prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de Consiliul Local Pascani, diferit in cazul unui afisaj situat in locul in care persoana deruleaza o activitate economica, suma este de 25 lei, iar in cazul oricarui alt panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate, suma este de 20 lei.

Suprafata pentru care se datoreaza taxa pentru afisaj in sciop de reclama si publicuitate este determinata de dreptunghiul imaginar in care se inscriu toate elementele ce compun afisajul, panoul sau firma contribuabilului in cauza. Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publiciatete se recalculeaza pentru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna dintr-un an calendaristic in care se afiseaza in scpo de reclama si publicitate. Spre deosebire de impozitele si taxele pe proprietate a caror plata se face semestrial, cu termene scadente la 31 martie si 30 septembrie, taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual, anticipat sau trimestrial, in patru rate egale, pana la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.

Consiliul Local Pascani a impus persoanelor care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sa depuna o declaratie anuala la Serviciul Taxe și Impozite Locale, privind durata amplasarii panoului sau afisului publicitar.

Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica institutiilor publice (cu exceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor activitati economice) si pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulatie, precum si alte informatii de utilitare publica si educationale.

Instituirea taxei hoteliere constituie atributia optionala a consiliilor locale ale comunelor, ale oraselor sau ale municipiilor, dupa caz. La nivelul municipiului Pascani aceasta atributie se indeplineste de catre Consiluul Local Pascani care a fixat cota de 5% din incasari. Hotararea privind instituirea unei taxe hoteliere se adopta in cursul lunii mai si se aplica in anul fiscal urmator. Neadoptarea hotararii pana la data de 31 mai a fiecarui an fiscal corespunde optiunii autoritatii deliberative de a nu institui taxa hoteliera pentru anul fiscal urmator. In practica, se constata anual depasirea termenului pana la care se adopta hotararea consiliului local privind impozitele si taxele locale. In cazul Consiliului Local Pascani proiectele de hotarari privind impozitele si taxele locale si cel privind bugetul local – desi referatele de specialitate privind inventarierea materiei impozabile sunt intocmite si puse la dispozitia primarului astfel incat sa existe timpul necesar inaintarii si dezbaterii de catre autoritatea deliberativa – se depaseste de catre consilieri termenul prevazut de legea speciala pentru ordonatorul principal de credite de inaintare a acestor proiecte catre Directia Judetena a Finantelor Publice Iasi.

Persoanele juridice prin intermediul carora se realizeaza cazarea (la nivelul municipiului Pascani exista doua unitati publice de cazare: S.C. Finlux S.R.L. – pensiune si S.C. Turism Siretul S.R.L. – hotel) au obligatia ca in documentele utilizate pentru incasarea tarifelor de cazare sa evidentieze distinct taxa hoteliera incasata determinata in functie de cota si de numarul de zile stabilite de catre consiliul local.

Sumele incasate cu titlul de taxa hoteliera se varsa lunar la bugetul local al municipiului Pascani, pana la data de 10 a lunii in curs pentru luna precedenta, cu exceptia situatiilor in care aceasta data coincide cu o zi nelucratoare, caz in care virarea se face in prima zi lucratoare urmatoare. La virarea sumelor reprezentand taxa hoteliera, unitatile de cazare, persoane juridice, prin intermediul carora se realizeaza cazarea, vor depunde la Serviciul Finante publice locale Pascani o declaratie-decont care sa cuprinda sumele incasate si virate pentru luna de referinta.

Pentru a beneficia conform prevederilor Codului fiscal de scutirea de la plata taxei hoteliere, persoanele interesate trebuie sa faca dovada cu: certificatul de incadrare intr-o categorie de persoane cu handicap, cuponul de pensie, carnetul de student sau orice alt document similar, insotit de actul de identitate. In cazul persoanelor in varsta de pana la 14 ani, actul de identitate este certificatul de nastere sau alte documente care atesta situatia respectiva.

Un alt tip de taxa pe care legiuitorul roman a introdus-o in categoria taxelor locale este taxa pentru autorizarea activitatii barurilor si restaurantelor. Comerciantii a caror activitate se desfasoara potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala – CAEN, aprobata prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare, in clasa 5530 – restaurante si 5540 – baruri, datoreaza bugetului local al municipiului Pascani, daca unitatea sau standul de comercializare sa afla amplasate pe raza sa administrativ teritoriala, o taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizatiei privind desfasurarea activitatii de alimentatie publica, stabilita de catre Consiliul Local pe zone, astfel: pentru zona A – 500 lei, pentru zona B – 400 lei, pentru zona C – 300 lei si pentru zona D – 200 lei. Autorizatia privind desfasurarea acrivitatii de alimentatie publica, in cazul in care comerciantul indeplineste conditiile prevazute de lege, se emite de catre Primarul municipiului Pascani in a carui raza de competenta se afla amplasata unitatea sau standul de comercializare.

Taxele extrajudiciare de timbru, taxele judiciare de timbru si taxele de timbru pentru activitatea notariala se fac vanit la bugetul local.

Birourile de specialitate din cadrul primariei (Urbanism, Registrul agricol, Comercial, Stare civila, etc.), in vederea asigurarii fluentei circuitului documentelor solicitate de catre cetateni, calculeaza taxele aferente serviciilor prestate, conform hotararilor consiliului local, incasarea acestora revenind insa Serviciul Taxe si Impozite locale. Dintre acestea mai importante ca pondere putem exemplifica: taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, taxele pentru eliberarea si vizarea autorizatiilor, taxele pentru documente de stare civila, etc.

Legiuitorul roman a stabilit prin actele normative specifice domeniului fiscal-bugetar anumite facilitati la plata impozitelor si taxelor locale, dintre acestea fiind vizate impozitele pe proprietate (pe cladiri, teren si mijloace de transport). Se aduce astfel o reparatie contribuabililor care, in virtutea principiului universitatii, sunt supusi sarcinii fiscale fara a tine seama d veniturile acestora sau puterea lor economica. Astfel, incazul impozitelor directe, exista dispozitii comune care scutesc de la plata anumite categorii de contribuabili: veteranii de razboi; persoanele fizice persecutate dinmotive politice de dictatura instaurata cu incepereade la 6 martie 1945, precum si celor importate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si in alte legi; persoanele prevazute in legea recunostintei fat de eroii-martiri si luptatorii care au contribuit la victoria Revolutiei romane din decembrie 1989 nu datoreaza: impozitul pe cladiri pentru locuinta situata la adresa de domiciliu, impozitul pe teren aferent cladirii mentionate anterior, taxa asupra mijloacelor de transport aferenta unui singur autoturisp de tip hycomat sau a unui mototriciclu.

Văduvele de război și văduvele veteranilor de razboi care nu s-au recasatorit sunt scutite de la plata impozitului pe cladiri si a impozitului pe teren.

Impozitul pe cladiri, impozitul pe teren si taxa pentru eliberarea unei autorizatii pentru desfasurarea unei activitati economice nu se datoreaza de catre persoanele cu handicap grav sau accentuat si de persoanele incadrate in gradul I de invaliditate. In cazul unei cladiri, al unui teren sau a unui mijloc de transport detinut in comun de o persoana fizica prevazuta mai sus scutirea fiscala se aplica integral pentru proprietatile detinute in comun de soti. Scutirea de la plata impozitului pe cladiri se aplica dor pe cladiri folosite ca domiciliu de persoanele fizice prevazute de lege. De asemenea scutirea de la plata impozitului se refera la terenul aferent cladirii utilizte ca domiciliu si asupra unui singur mijloc de transport la alegere detinut de persoanele fizice prevazute in paragrafele anterioare. Scutirea de la plata impozitului in situatiile mentionate mai sus se aplica unei persoane incepand cu prima zi a lunii uramtoare celei in care persoana depunde documentele justificate in vederea scutirii.

Persoanele fizice si juridice romane care reabiliteaza sau modernizeaza termic cladirile de locuit pe care le detin in proprietate, in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 29/2000 privind reabilitarea termica a fondului construit existent si stimularea economisirii energiei termice, aprobata cu modificari prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de impozitul pentru aceste cladiri pe perioada de rambursare a creditului obtinut pentru reabilitatea termica, precum si de taxele pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru lucrarilede reabilitare termica. Nu se datoreaza taxa asupra succesiunii, prevazuta de Ordonanta Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notariala, republicata, cu modificarile ulterioare, daca incheierea procedurii succesoriale afost facuta intermen de un an de la data decesului autorului bunurilor. Aceasta taxa nu se datoreaza nici in cazul autorilor decedati anterior datei de 1 ianuarie 2005, daca incheierea procedurii succesoriale a fost facuta pana la data de 31 decembrie 2005 inclusiv. Taxele de timbru prevazute mai sus, referitoare la autentificarea actelor intre vii, translative ale dreptului de proprietate si ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fara constructii, din extravilan, se reduc la jumatate.

Dacă cladirea este o locuință nouă, realizata in conditiile Legii locuintei nr. 144/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare sau daca cladirea este realizata pe baza de credite, in conformitate cu Ordonanta Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea investitiilor pentru realizarea unor lucrari publice si constructii de locuinte, aprobata cu modificari prin Legea nr. 82/1995, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se datoreaza impozit pe cladiri.

Scutirile de impozite mentionate anterior se aplica pentru o cladire timp de 10 ani de la data dobandirii acesteia. In cazul instrainarii cladirii, scutirea de impozit nu se aplica noului proprietar al acesteia.

Impozitul pe cladiri si impozitul pe teren se reduc cu 50% pentru acele cladiri si terenul aferent detinute de persoane juridice, care sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de servicii turistice pe o perioada de maxim 5 luni pe durata unui an calendaristic. Impozitul pe cladiri se reduce cu 50% pentru cladirile nou construite detinute de cooperatiile de consum sau mestesugaresti, dar numai pentru primii 5 ani de la data achizitiei cladirii.

Pentru desfacerea de produse ce fac obiectul comertului in piete, in targuri, in oboare, in standuri situate de-a lungul drumurilor publice, in parcari sau in alte locuri anume stabilite prin hotararile consiliului local, taxa se achita zilnic sau pe baza de abonament pentru o perioada mai mare de o zi, caz in care taxa se achita la eliberarea abonamentului. Pentru taxele achitate zilnic se utilizeaza bilete valorice din carnete a cate 100 de bucati inseriate si personalizate, avand doua parti, din care una se elibereaza comerciantului. Pe ambele parti sunt inscrise numele si prenumele persoanei careia i s-a eliberat biletul valoric, codul numeric al acesteia, data eliberarii, precum si semnatura gestionarului biletelor valorice respective. Nu este permisa decat utilizarea biletelor valorice pe care nivelul taxei in lei se afla tiparit odata cu elementele ce privesc personalizarea.