Misiunea de Audit Intern Privind Activitatea de Gestionare a Resurselor Umane

Economie

Misiunea de Audit Intern Privind Activitatea de Gestionare a Resurselor Umane

Byadmin ianuarie 1, 2024

Cuprins

Bibliografie ______ pag. 3

Introducere ______ pag. 4

Capitolul 1

Conceptul și evoluția auditului intern pag. 6

Definiția noțiunii de audit intern pag. 6

Contextul și evoluția auditului intern pag. 7

Caracteristicile auditului intern pag. 8

Fucțiile și obiectivele auditului intern pag. 9

Capitolul 2

Etapele misiunii de audit intern pag. 11

2.1 Pregătirea misiunii de audit intern pag. 12

2.2 Intervenția la fața locului pag. 14

2.3 Raportul de audit pag. 14

2.4 Urmărirea recomandărilor pag. 14

Capitolul 3

Studiu de caz

“Misiunea de audit intern privind gestionarea resurselor umane pag. 15

Capitolul 4

Concluzii și propuneri pag. 78

Bibliografie

Ministerul finanțelor publice, Legea 672/2002 privind auditul public intern, Monitorul oficial Partea I nr. 856 decembrie 2011

Ministerul finanțelor publice, Codul privind conduita etică a unui auditor intern, Monitorul oficial nr.128 februarie 2004

Ministerul finanțelor publice, Carta auditului public intern

Curtea de Conturi, Statutul auditorului public extern din cadrul Curții de conturi, decembrie 2010

Ghiță Marcel, Popescu Marin, Auditul intern al instituțiilor publice: teorie și practică, Editura CECCAR, București, 2006

Ghiță Marcel, Auditul intern, Editura Economică, București, 2009

Ghiță Marcel, Țogoe Dan, Croitoru Ion, Ghiță Răzvan, Guvernanța corporativă și auditul intern, Editura Europlus, Galați 2010

Ghiță Marcel, Vasile Emilia, Popescu Marin, Control intern si audit intern, Editura Bren, București 2004

Note de curs disciplina “Audit Intern”

www.mfinante.ro

www.tehnopress.ro

www.social.uvt.ro

www.conta.ro

www.academia.ro

Introducere

Aceasta lucrare își propune să aducă lămuriri despre o mai bună înțelegere a noțiunii și ariei de acoperire a auditului intern.

Un pas important în introducerea auditului intern în sistemele manageriale din țară este elaborarea Ordonanței de Guvern 119/1999 care, chiar dacă nu a corespuns pe deplin cerințelor, a fost un punct de început pentru definirea noțiunii de audit intern, în înțelegerea de colaborare dintre auditul intern și controlul intern, auditul intern și auditul extern, precum și rolul și îmbunătățirile pe care auditul intern le aduce organizației.

Entitățile publice își desfășoară activitatea în baza Legii nr. 672/2002 care reușește să reglementeze toate aspectele legate de desfășurarea activității de audit intern.

În capitolul 1 vom regăsi aspecte privind conceptul de audit intern prin definirea acestuia, împrejurările care au dus la apariția auditului intern, caracteristicile auditului intern, fucțiile și obiectivele auditului intern.

Capitolul 2 tratează în detaliu structura unei lucrării complete de audit intern prin evidențierea etapelor necesare realizării unei misiuni de audit, proceduri, activități și documente specifice misiunii. Este important să se utilizeze o abordare de audit care va produce rezultate cât mai relevante.

Având în vedere caracterul variat al misiunilor de audit intern, este nevoie, în special, de o bună planificare. Acest lucru contribuie la stabilirea dacă auditul este util și realizabil, la fixarea unor obiective clare și rezonabile, la definirea unei abordări de audit realiste și solide și la determinarea resurselor necesare. În cazul în care auditul nu este corect planificat, există riscul ca activitățile de audit să nu fie eficiente sau eficace.

În capitolul 3 este prezentat studiul de caz, unde am trata o misiune de audit intern privind activitatea de gestionare a resurselor umane deoarece în cadrul acestui departament găsim o sursă sigură de informații privind modul de angajare al personalului, verificarea internă privind salariile, evoluția carierei personalului și pregătirea profesională continuă. Într-o entitate, dintre toate resursele existente, cea mai importantă este resursa umana, întrucât de buna desfășurare a acesteia depinde atingerea calității performanței care va contribui la îndeplinirea obiectivelor propuse.

Astfel, managementul resurselor umane are un rol covârșitor deoarece este interesat de asigurarea, dezvoltarea și motivarea resusei umane în vederea eficientizării obiectivelor entității și pentru satisfacerea nevoilor angajaților. Acesta va avea în vedere recrutarea și selecția angajaților, controlul și evaluarea personalului, regulamente interne, fișe de post, contracte de muncă, strategii de motivarea a angajaților, dezvoltarea personală a acestora, managementul carierei, precum și arhivarea și păstrarea în bune condiții a actelor și documentelor întocmite. În studiul de caz prezentat, pentru exemplificare, vom analiza doar trei dintre obiectivele activității care se desfășoară în cadrul departamentului resurse umane.

În ultimul capitol sunt prezentate concluziile care s-au desprins în urma acestei analize precum și propuneri concrete care pot ajuta la îmbunătățirea desfășurării unei misiuni de audit.

CAPITOLUL 1

Conceptul și evoluția auditului intern

Definiția noțiunii de audit intern

Principalele elemente de implicare și definire a noțiunii de audit intern în cadrul entității auditate sunt consilierea acordată managerului, ajutor acordat salariaților și independența și obiectivitatea totală a auditorilor.

Dacă privim auditorul din prisma consilierii acordate managerului, acesta reprezintă o funcție de asistență a managerului care să îi permită acestuia să își administreze mai bine activitățile. Drept urmare, concludem că auditorul intern consiliază, asistă, recomandă, dar nu decide, responsabilitatea lui fiind aceea de a asigura un mijloc care să ajute la adaugarea de valoare controlului pe care fiecare manager îl are asupra atribuțiilor sale și a celor din subordine pentru a atinge obiectivele propuse. Așadar, pentru realizarea atribuțiilor auditorul dispune de o serie de avantaje față de manager și anume:

standarde profesionale internaționale;

bună practică recunoscută în domeniu care îi dă autoritate;

tehnici și instrumente care să-i garanteze eficacitatea;

independența de spirit, care îi asigură autonomia să conceapă ipoteze și să formuleze recomandăr;

cercetarea și gândirea lui este detașată de constrângerile și obligațiile unei activități permanente de gestionare zilnică a unui serviciu.¹

______________

Nota¹ – citat preluat din “ Control intern si audit intern”

În situația în care privim auditul intern ca și ”ajutor acordat salariaților fără a-i judeca” într-un caz uzual, misiunea de audit intern poate să scoată în evidență ineficacitatea, inutilitatea sau îmbunătățirile din sistem fără a-l judeca direct pe managerul entității.

Astfel, obiectivele trebuie să evidențieze controlul asupra activității și nu judecarea lui, realizările auditului intern să nu fie discutate de cel auditat, responsabilitatea auditului intern trebuie să se axeze pe analiza factorilor care au cauzat o anumită neregulă soluțiile venind pe cale ierarhică sau la nivel de organizație.

Așadar, concluzionăm că principala menire a auditului intern este de consiliere concretă acordată managerului de către auditorii interni.

Prin ”independența totală a auditorului intern” înțelegem că funcția de audit intern nu trebuie supusă influențelor și constrângerilor care ar putea fi potrivnice atingerii obiectivelor propuse.

Conform standardelor profesionale de audit intern trebuie respectate anumite reguli și anume: auditorul intern nu trebuie să aibă în subordine vreun serviciu operațional, audiorul să aibă acces în orice moment la persoanele de la toate nivelele ierarhice, la bunuri, informații, la sisteme electronice de calcul, recomandarile pe care le formulează să nu constituie în niciun caz măsuri obligatorii pentru management.

Principiul important după care se ghidează activitatea de audit intern este obiectivitatea care conduce la neutralitate astfel rezultând faptul că auditorul intern nu ar trebui să auditeze o entitate la care acesta și-a asumat responsabilități de-a lungul timpului și toată activitatea sa trebuie să se bazeze pe profesionalism.

Contextul și evoluția auditului intern

Istoricii sunt de părere ca ținerea registrelor cu caracter contabil a început cu aproximativ 6000 de ani în urmă când, în Orientul Apropiat, au început să fie organizate primele forme centralizate de guvernare, dar și primele afaceri pe scară largă. Se pare că primele registre de documente contabile au aparținut civilizației asiro-babiloniene, prima care a început să reglementeze activitățile de comerț.

Încă de la început, conducerile statelor au fost interesate de evidența încasărilor, a plăților și, desigur, a colectării taxelor. O parte integrantă a acestor preocupări a constituit-o stabilirea unor modalități de control, inclusiv de audit, în vederea reducerii erorilor sau fraudelor cauzate de unii funcționari incompetenți sau de rea-credință.

Metodele s-au perfecționat pe măsura creșterii comlexității tranzacțiilor și implicit a sistemului contabil utilizat.

Americanii au fost primii care au început uniformizarea și standardizarea practicilor de audit. Încă din 1917, Institutul American al Contabililor a emis un ghid profesional în care se prevedea ce anume trebuie să acopere o misiune de audit. Ghidul a fost suficient de complex, în sensul că nu prevedea doar scopul auditului și procedurile care trebuiau urmate, ci și proceduri specifice de examinare și modele standardizate ale bilanțului și contului de profit și pierderi.

Activitatrea de audit a luat amploare în anul 1929, în Statele Unite, din cauza marii recesiuni econiomice. Aceștia au început să aibă activități din cele mai complexe trecând de la inventariere și inspectare a conturilor la analize, comparații astfel debutând formularea de justificări ale cauzelor eșecurilor, să dea consultații și soluții pentru îmbunătățirea activității intreprinderilor.

În ultimele decenii, conceptul de audit s-a rafinat tot mai mult, ajungându-se în mod natural la crearea unui domeniu de sine stătător, cu obiective proprii, dar și cu metode și tehnici specifice, a căror utilizare să asigure atingerea acestor obiective. Din acest motiv a luat ființă „Institutul Auditorilor Interni” în Orlando, Florida, SUA, care a fost recunoscut internațional. Mai târziu, la aceasta formațiune s-a alăturat Marea Britanie, Suedia, Norvegia, Danemarca și alte state. În prezent, s-au afiliat peste 90 de institute naționale și membri din peste 120 de țări.

Rolul auditorului este în principal acela de a spori încrederea utilizatorului în informația contabilă, de a aduce un plus de siguranță faptului că informația contabilă a fost obținută, tratată și prezentată în conformitate cu standardele și principiile contabile general acceptate.

Caracteristicile auditului intern

Funcția auditului intern din cadrul unei organizații se prezintă sub forma următoarelor caracteristici:

este o funcție nouă;

este o funcție universală;

este o funcție periodică;

este o funcție independentă.

După cum știm, auditul este o activitate nouă, în România această luând amploare odată cu adoptarea legii 672/2002 care reglementează toate aspecte privind activitatea de audit.

Universalitatea este dată de faptul că se aplică tuturor tipurilor de organizații indiferent de domeniul de activitate sau de mărimea acesteia, chiar și activitatea de audit este supusă auditului. Dar, cel mai important este auditul financiar care are ca obiect de activitate domeniul financiar contabil reprezentând aproximativ un sfert din activitățile auditului intern.

Independența reprezintă, conform Standardelor de calificare, libertatea pe care fiecare auditor trebuie să o aibă pentru realizarea sarcinilor de audit cu o atitudine nepărtinitoare și fără idei preconcepute si să evite conflictele de interese. Deasemenea, trebuie asigurat accesul auditorului direct și fără opreliști la conducerea superioară și consiliu.

Așa cum am amintit, are funcție periodică, deoarece organizațiile vor fi auditate în funcție de nivelul riscurilor operațiilor și activităților auditate. Acestea vor fi supuse auditării în urma unui plan și a unor programe de activitate care se desfățoară conform unor standarde cu rolul de a-l ghida pe auditor să-și cumuleze toate ideile într-un raport menit să ajute managementul de linie să își îmbunătățească managementul funcțional ceea ce va asigura și garanta un plus de valoare organizației.

Funcțiile și obiectivele auditului intern

Funcțiile cele mai importante ale auditului sunt de consiliere și asigurare, iar în funcție de dimensiunea și structura organizației, acesta poate avea calitatea de sursă de informații și suport decizional ajutând entitatea să-și indeplinească obiectivele printr-o ameliorare eficientă și eficace.

Consilierea reprezintă o activitate a auditorului care aduce imbunătățiri entității prin creșterea calității actului managerial, a managementului riscului și a controlului intern. Este de reținut faptul că, în această situație, auditorul nu își asumă răspunderi de conducere.

Menirea consilierii are o însușire consultativă și se derulează la cererea beneficiarului.

Funcția de asigurare se materializează în asigurări date managementului cu privire la derularea proceselor care fac obiectul misiunii de audit.

Misiunile de asigurare implică analiza obiectivă a probelor de către auditorul intern, astfel încât acesta să poată emite păreri sau concluzii independente privind o entitate, o operațiune, o funcție, un proces, un sistem sau alt subiect supus auditului. Tipul și sfera de cuprindere a misiunilor de asigurare sunt stabilite de către auditorul intern.

Obiectivul primordial al auditului intern este îmbunătățirea managementului entității, iar acest lucru se poate realiza folosind funcțiile enunțate anterior.

Obiectivele specifice ale auditul public intern sunt:

asigurarea obiectivă și consilierea, destinate să îmbunătățească sistemele și activitățile entității publice;

sprijinirea îndeplinirii obiectivelor entității publice printr-o abordare sistematica și metodica;

evaluarea managementului riscurilor și evaluarea sistemelor de control;

sprijină conducătorul entității publice în identificarea și evaluarea riscurilor semnificative și contribuie la îmbunătățirea sistemelor de management al riscurilor, sisteme a căror eficacitate o supraveghează și evaluează;

ajută entitatea publică să mențină un sistem de control adecvat prin evaluarea eficacității și eficienței acestuia, contribuind la îmbunătățirea lui continuă.²

____________

Nota ² – citat din ”Auditul intern al instituțiilor publice: teorie si practică”

CAPITOLUL 2

Etapele misiunii de audit

Auditul intern a evolua cu precădere pe auditul de regularitate (conformitate). Realizarea misiunilor de audit intern presupune parcurgerea unor etape, proceduri și întocmirea documentelor specifice acestora. Structura entității ce urmează a fi auditată este importantă în alegerea numărului de auditori necesari pentru realizarea misiunii. Aceste activități sunt utile pentru evaluarea sistemului de control managerial, urmarind conformitatea și regularitatea cu cadrul legal pentru desfășurarea activității în condiții de performanță.

Desfășurarea misiunii de audit este structurată pe cele patru etape dupa cum urmează:

pregătirea misiunii de audit – se colectează datele, informațiile și se elaborează documentele prevăzute de normele generale;

intervenția la fața locului – în cadrul acestei etape se colectează dovezi, se testează pe eșantioane stabilite, se realizează testarea pe eșantioane stabilite, se realizează chestionarea și intervievarea în vederea analizei și evaluarii propriu-zise pe teren a obiectelor auditabile selectate pentru obținerea probelor de audit intern;³

raportul de audit – se urmărește structurarea acestuia pe „Tematica în detaliu a misiunii de audit” obținută în procedura de „Analiză a riscurilor” și transferată în FIAP-uri și FCRI-uri;

urmărirea recomandărilor – ne asigură asupra faptului că recomandărilor cuprinse în „Raportul de audit” sunt transferate în „Fișa de urmărire a recomandărilor” care vor fi realizate întocmai și la termenele stabilite.

__________

Nota ³ – citat din Note de curs disciplina “Audit intern”

2.1 Pregătirea misiunii de audit

Primul pas în această etapă este Inițierea auditului, astfel: șeful echipei de audit intern stabilește obiectivele misiunii împreună cu șeful compartimentului de audit intern preluate din Planul de audit intern planificat. Primul document întocmit este Ordinul de serviciu care autorizează efectuarea misiunii de audit. Acesta se întocmește de șeful compartimentului de audit intern și cuprinde cadrul juridic, obiectivele misiunii de audit intern, modalitățile de intervenție la fața locului, perioada efectuării misiunii și numele și prenumele auditorilor.

Al doilea document este Declarația de independență care trebuie completat de fiecare membru al echipei de audit intern. În felul acesta se verifică incompatibilitățile personale. Șeful compartimentului va urmării să nu desemneze un auditor incompatibil. Deasemenea, se va avea în vedere faptul că, dacă pe timpul efectuării de misiunii de audit intern apare o incompatibilitate, auditorul este obligat să informeze urgent șeful de compartiment ca acesta să poată schimba auditorul respectiv.

Al treilea document este Notificarea privind declanșarea misiunii de audit intern. Comaprtimentul de audit intern notifică entitatea auditată cu 15 zile calendaristice înainte de data prevăzută în Planul anual de audit intern și cuprinde: domeniul și sfera activității entității auditate, informații privind scopul misiunii de audit intern, principalele obiective stabilite, perioada de derulare a misiunii de audit intern, informații cu privire la intervenția la fața locului care va avea loc pe parcursul misiunii de audit intern, solicitarea de date, informații și documente. Împreună cu acest document va fi trimisă și Carta auditorului intern, document care conține drepturile și obligațiile pe care le au auditorii pe parcursul misiunii de audit intern.

Al doilea pas este colectarea și prelucrarea informațiilor și presupune o discuție între auditori și cei auditați, se vor studia documente necesare misiunii, se va intocmi Chestinarul de control intern și Lista centralizatoare a obiecteloe auditabile.

Pasul trei presupune identificare și analiza riscurilor, acestea fiind de natură organizatorică, operaționale, financiare sau de alta natură. Cele două componenete ale riscului sunt probabilitatea apariției lui și impactul pe care îl poate avea în cadrul entității. Factorii care trebuie analizați sunt: aprecierea controlului intern care este cel mai important deoarece cuprinde riscul de fradă, riscul neimplementării recomandărilor din misiunile anterioare, si altele. Acesta reprezintă ponderea cea mai mare și în funcție de impact poate fi corespunzător (nivel 1), insuficient (nivel 2) sau cu lipsuri grave (nivel 3). Urmează aprecierea cantitativă care se poate evidenția pe trei niveluri impact scăzul, moderat sau ridicat și aprecierea calitativă care se evidențiază prin vulnerabilitatea pe care entitatea o poate avea față de apariția unui risc. Poate fi vulnerabilitate mica, medie sau mare. Documentele intocmite sunt: Identificare riscurilor și Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora și aprecierea nivelurilor acestora.

Urmează stabilirea nivelului riscului și determinarea punctajului total al riscului care reprezintă o sumă de ponderi între nivelul de apreciere al fiecărui risc conform unei formule anume de calcul. Documentele intocmite sunt: Analiza riscurilor, Clasarea riscurilor si Tabelul puncte tari și puncte slabe.

Tematica în detaliu a operațiilor auditabile este ultimul document care se elaborează în procedura Analizei riscurilor. Vor fi evidențiate toate obiectivele care au fost clasificare ca puncte slabe sau medii, dar pot fi avute în vedere și obiective care au fost identificare ca fiind puncte tari dacă auditorul intern consideră necesar. Acest document va fi discutat în cadrul Ședinței de deschidere.

Pasul patru reprezintă Elaborarea programului de audit. Acesta se întocmește având la bază Tematica în detaliu, prin care se realizează ordinea de parcurgere a procedurilor misiunii de audit intern pe timpul derulării acesteia.. Oferă șefului compartimentului de audit intern asigurarea că au fost luate în considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern, cât și supervizorului misiunii asigurarea că au fost repartizate sarcinile și au fost planificate activitățille pe auditori interni. Presupune un plan detaliat al activităților ce trebuie realizate în etapa intervenție la fața locului și care tebuie să cuprindă proceduri necesare atingerii obiectivelor misiunii de audit intern. Acesta este probat de șeful compartimentului de audit intern. Cuprinde numărul total de ore necesare realizării misiunii de audit detaliat pentru fiecare etapă și procedură în parte, locul desfășurării și membrii comisiei care vor participa.

Ultimul pas este Sedinta de deschidere prin care se relizează întâlnirea de început a misiunii de audit intern. Participă auditorii interni desemnați pentru efectuarea misiunii, șeful compartimentului de audit intern și personalul implicat în auditare. Cuprinde: prezentarea auditorilor, prezentarea Cartei, obiectivelor misiunii de audit intern, stabilirea termenelor de raportare a stadiului de verificări, prezentarea în detaliu a tematicii de audit, acceptarea calendarului întâlnirilor. Documentul întocmit este Minuta sedintei de deschidere. Deasemenea se va întocmi și Chestionarul de control intern

2.2 Intervenția la fața locului

Această etapă presupune colectarea dovezilor, constatarea și raportarea iregularităților, revizuirea documentelor de lucru și ședintă de închidere. Colectarea dovezilor implică continuarea colectării documentelor, informațiilor, procedura care a început în etapa de pregatire a misiunii de audit intern. Probele pot fi fizice, documentare, ca răspuns la interviu, sub formă de test și analitice. Auditorii realizează testele, colectează și numerotează documentele, îndosariază documentele utilizate, pregătesc și finalizează Fișa de identificare și analiză a problemei (FIAP), acesta se completează pentru fiecare iregularitate descoperită, se emit concluzii și se formulează recomandări. Supervizorul întocmește un comentariu privind probele și testele care susțin FIAP-ul. În cazul în care auditorii interni constată abateri de la regulile procedurale și metodologice se va întocmi Formularul de constatare și raportare a iregularităților. Acesta se va transmite cel mai târziu a doua zi șefului compartimentului de audit, care va informa conducătorul entității în termen de trei zile.

Toate documentele completate în această etapă vor fi luate în calcul la elaborarea Proiectului Raportului de audit intern.

După terminarea procedurilor intervenției la fața locului va avea loc Sedința de închidere în cadrul căreia auditorii își vor prezenta opinia, constatările și recomandările din proiectul Raportului de audit. Documentul întocmit este Minuta ședinței de închidere. Tot în cadrul acestei ședințe, entitatea auditată prezintă Planul de acțiune și Calendarul de implementare a recomandărilor.

2.3 Raportul de audit intern

In Raportul de audit intern sunt preluate toate informațiile din proiectul raportului de audit intern care a fost elaborat pe baza Tematicii în detaliu, a FIAP-urilor și FCRI-urilor.

In etapa aceasta va avea loc Reuniunea de conciliere, iar documentul întocmit este Minuta ședinței de conciliere.

2.4 Urmărirea recomandărilor

Această etapa reprezintă un proces prin care ne asigură că recomandările din Raportul de audit intern sunt aplicate și realizate întocmai și la termenele stabilite. Documentul întocmit este Fișa de urmărire a recomandărilor.

CAPITOLUL 3

Studiu de caz

~Misiunea de audit intern

privind gestionarea resurselor umane~

În cadrul acestuia capitol vom prezenta studiul de caz pe care l-am efectuat cu sprijinul departamentului resurse umane din cadrul Camerei Consultanților Fiscali din Romania, reprezentata de Doamna Simona Pantezescu, Director resurse umane.

Având la bază planul anual de audit, conducătorul compartimentului audit intern a hotărât desfășurarea unei misiuni de audit de conformitate în cadrul departamentului resurse umane.

Descrierea entității auditate:

Camera Consultanilor Fiscali din România, cu sediul în municipiul București, strada Alecu Russo nr. 13-19, Et. 4, Ap. 8 și 9, sector 2, este o organizație profesională de utilitate publică, persoană juridică fară scop lucrativ, cu patrimoniu și buget propriu.

Camera Consultaților Fiscali asigură accesul la profesia de consultant fiscal, autorizarea activității de consultanță fiscală precum și organizarea si coordonarea acesteia.

Cadrul juridic pentru organizarea și exercitarea activității de consultanță fiscală ca activitate independentă este reglementat de Ordonanța Guvernului nr. 71/2001 privind organizarea si exercitarea activitații de consultanță fiscală, aprobată cu modificări prin Legea 198/2002, cu modificările și completările ulterioare.

Regulamentul de organizare și funcționare al Camerei Consultanților Fiscali este aprobat prin Hotărarea Consiliului superior nr.6/2012, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 189/2012.

Serviciul Audit Intern

Nr.140/12.01.2014

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activității de audit intern, cu modificările și completările ulterioare și a Planului de audit intern pentru anul 2014, se va efectua o misiune de audit intern privind gestionarea resurselor umane, în perioada 03.02.2014 – 30.04.2014.

Scopul misiunii de audit este de a furniza o asigurare independentă managerului entității în ceea ce privește gestionarea resurselor umane, iar obiectivele misiunii de audit au în vedere:

Încheierea contractelor de munca și stabilirea drepturilor salariale;

Evidența prezenței, învoirilor și concediilor de orice fel;

Evoluția carierei personalului și pregatirea profesională continuă.

Misiunea se va efectua cu respectarea procedurilor specifice auditului de regularitate.

Echipa de auditori interni este formată din următorii auditori:

• Popescu Liliana, auditor superior coordonator;

• Marinescu Florin, auditor superior

Supervizarea va fi asigurată de doamna Ionescu Maria – Șef Serviciu Audit Intern.

Misiunea de audit se va desfășura în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit Intern și cu Manualul de audit al Serviciului Audit Intern.

Șef Serviciu Audit Intern,

Ionescu Maria

Serviciul Audit Intern

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Nume și prenume: Popescu Liliana

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane Data: 14.01.2014

Auditor, Șef serviciu,

Popescu Liliana Ionescu Maria

Serviciul Audit Intern

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Nume și prenume: Marinescu Florin

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane Data: 14.01.2014

Auditor, Șef serviciu,

Marinescu Florin Ionescu Maria

Serviciul Audit Intern Nr. 25 / 15.01.2014

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Serviciul Resurse Umane

De la: Șeful Serviciului Audit Intern

Referitor la: Misiunea de audit intern privind gestionarea resurselor umane

Stimată doamnă Pantazescu Simona,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2014, urmează ca în perioada 03.02.2014 – 30.04.2014 să efectuăm o misiune de audit intern având ca temă Gestionarea resurselor umane.

Echipa de auditori va examina responsabilitățile asumate de către Serviciul Resurse Umane cu privire la organizarea și realizarea activităților și va determina dacă acesta își îndeplinește obligațiile în mod efectiv și eficient.

Perioada supusa evaluării este 01.01.-31.12.2013.

Obiectivele misiunii de audit intern sunt următoarele:

Încheierea contractelor de munca și stabilirea drepturilor salariale;

Evidența prezenței, învoirilor și concediilor de orice fel;

Evoluția carierei personalului și pregatirea profesională continuă.

Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord ședința de deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:

prezentarea auditorilor;

prezentarea și discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;

scopul misiunii de audit intern;

programul intervenției la fața locului;

alte aspecte privind organizarea și desfășurarea misiunii.

Pentru o mai bună înțelegere a activității dumneavoastră, vă rugăm sa ne puneți la dispoziție următoarea documentație:

cadrul legal și de reglementare aplicabil entității;

organigrama serviciului;

Regulamentul de organizare și funcționare;

fișele posturilor;

procedurile scrise care descriu activitățile ce se desfășoară în cadrul serviciului;

rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se referă la aceasta temă.

Dacă aveți întrebări privind aceasta acțiune, vă rog să contactați pe domnul Marinescu Florin – auditor intern, coordonatorul misiunii sau pe șeful structurii de audit intern.

Șef Serviciu Audit Intern,

Ionescu Maria

Serviciul Audit Public Intern

COLECTAREA INFORMAȚIILOR

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 04.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 04.02.2014

Lista actelor normative:

Serviciul de Audit Intern

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 10.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 10.02.2014

Data: 10.02.2014 Auditori,

Popescu Liliana,

Marinescu Florin

Serviciul de Audit Intern

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 11.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 11.02.2014

Serviciul de Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 12.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 12.02.2014

Serviciul de Audit Intern

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA

ȘI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 15.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 15.02.2014

Data: 15.02.2014 Auditori,

Popescu Liliana

Marinescu Florin

Prin acest document se stabilesc, în funcție de importanța și greutatea factorilor de risc, ponderile și nivelurile de apreciere ale riscurilor.

Cei trei factori de risc sunt stabiliți prin normele generale și sunt acoperitori pentru entitate, însă dacă se dorește evidențierea și altor factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunzătoare, trebuie să se aibă în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc să rămână 100.

Serviciul de Audit Intern

ANALIZA RISCURILOR

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 15.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 15.02.2014

Stabilirea nivelului riscului și determinarea punctajului total al riscurilor este documentul din procedura Analiza riscurilor în care auditorii apreciază nivelul riscului pe factorii de risc și determină punctajul total al riscurilor pe baza documentelor în posesia cărora au intrat până în acel moment, dar și pe baza expertizei personale în domeniu.

Elaborarea documentului Stabilirea nivelului riscului și a punctajului total al riscului comportă două etape: în prima fază se realizează evaluarea nivelelor riscurilor asociate operațiilor audiabile, iar în a doua fază se determină punctajul total pe baza formulei din Normele metodologice privind auditul intern, respectiv:

T= ∑ Pi x Ni unde: Pi = ponderea riscului pentru fiecare criteriu

Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat

Evaluarea riscurilor asociate operațiilor audiabile pe baza informațiilor în posesia cărora a intrat auditorul intern, până în acest moment, din documentele primite de la entitate și/sau din rapoarte anterioare, dar și din propria expertiza în domeniu are un oarecare grad de subiectivitate.

Serviciul de Audit Intern

CLASAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 15.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 15.02.2014

Clasarea activităților sau operațiilor în funcție de punctajul riscurilor este a șasea fază a procedurii Analiza riscurilor, în care riscurile se împart în mari, medii și mici.

Împărțirea riscurilor în cele trei categorii se realizează ținând cont de importanța riscurilor și de resursele de audit de care dispunem, respectiv numărul de auditori intern si numărul de ore efectuate pentru desfășurarea misiunii de audit.

În mod special, activitatea de împărțire a riscurilor pe cele trei categorii trebuie să țină cont de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ș.a.), respectiv să aibă în vedere volumul riscurilor pe care le poate audiat și să renunțe pentru moment la riscurile care pot fi neglijate. Numărul riscurilor medii se recomandă să fie foarte redus (5-10%), pentru că acesta demonstrează o nehotărâre din partea auditorilor interni. În general, riscurile medii se acordă pentru operațiile pe care auditorii interni nu le cunosc bine din practic și care vor fi cuprinse în auditare.

Pentru continuarea analizei, auditorii interni au împărțit in cele trei categorii (mari, medii si mici) riscurile din documentul Stabilirea nivelului riscului și a punctajului total, ținând cont și de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ș.a.), astfel:

• Riscuri mici 1,0 – 1,9

• Riscuri medii 2.0 – 2,3

• Riscuri mari 2,4 – 3,0

Pentru moment, riscurile mici vor fi ignorate, în sensul că nu vor fi auditate, iar riscurile semnificative (mari și medii) vor intra în faza de ierarhizare, ocazie cu care se va elabora documentul Tabelul puncte tari și puncte slabe.

Serviciul de Audit Intern

TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 16.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 16.02.2014

Serviciul de Audit Intern

TEMATICA IN DETALIU A OPERATIILOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 16.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 16.02.2014

Serviciul de Audit Intern

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 17.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 17.02.2014

CALCUL BUGET DE TIMP DISPONIBIL – durata misiunii de audit intern: 03.02.2014 – 30.04.2014

Serviciul de Audit Intern

MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 18.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 18.02.2014

A. Lista participanților:

B. Stenograma ședinței

În cadrul ședinței de deschidere s-a procedat la:

prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;

prezentarea funcției de audit intern de către șeful Serviciului Audit Public Intern, în special a obiectivelor generale ale auditului intern și semnificația auditului intern;

prezentarea Programului intervenției la fața locului, obiectivele audiabile care se intenționează a fi realizate, după analizele de risc efectuate. A fost cerută părerea audiaților cu privire la aceste obiective, unde s-au făcut remarci că acestea în general reprezintă zone cu risc.

În urma discuțiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanții structurii audiate au prezentat o parte din problemele cu care se confruntă și anume:

sistemul de decizional în cadrul entității reprezintă o zonă cu risc;

fluctuația mare a personalului în cadrul entității;

neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la supraîncărcarea personalului existent;

De asemenea, s-au stabilit:

persoanele pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării informațiilor, modul de efectuare a testelor, chestionarelor și interviurilor, programul întâlnirilor și timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;

condițiile minime pe care audiatul trebuie să le asigure în vederea realizării misiunii de audit (spațiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)

aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în cursul misiunii, informarea sistematică asupra constatărilor;

data ședinței de închidere, inclusiv a participanților;

convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe intermediare în cursul auditului, informarea sistematică asupra constatărilor.

stabilirea modalității de redactare a Raportului de audit intern (când, cum și cui va fi distribuit). Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfuncționalități constatate, vor fi discutate și analizate cu structura audiată, inclusiv calendarul implementării și persoanele răspunzătoare cu implementarea recomandărilor.

Serviciul de Audit Intern

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 28.02.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 28.02.2014

Serviciul de audit public intern

INTERVENȚIA LA FAȚA LOCULUI

TEST Nr. 1

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 15.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 15.03.2014

Auditor intern, Supervizor,

Popescu Liliana Ionescu Maria

NOTĂ DE RELAȚIE Nr. 1

adresată Doamnei Pantazescu Simpona, Șef Serviciu Resurse Umane

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 17.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 17.03.2014

Intrebarea Nr.1: Evidențierea concediilor este atribuită unui angajat din compartimentul resurse umane?

Raspuns: Da

Intrebarea Nr. 2: Persoana desemnată evidenței pontajului și concediilor are specificat în fișa postului această sarcină?

Raspuns: Nu

Intrebarea Nr.3: Cine raspunde de implementarea procedurilor de lucru specifice evidentei pontajului si concediilor?

Raspuns: Seful Serviciu Resurse Umane

Intrebarea Nr.4: Fiind seful acestui departament, ce măsuri de îmbunătățire ați luat în privința implementării și respectării unor proceduri de lucru?

Raspuns: Nu am luat nici o măsura deoarece avem resursă scăzută de personal

Serviciul de audit public intern

INTERVIU Nr. 1

adresat Doamnei Pantazescu Simona, Șef Serviciu Resurse Umane

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 20.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 20.03.2014

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI Nr. 1

Misiunea de audit: Gestioanrea ersurselor uamne

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 21.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 21.03.2014

Întocmit, Supervizare, Pentru conformitatea constatărilor,

Popescu Liliana, Ionescu Maria, Pantazescu Simona,

Serviciul de audit public intern

INTERVENȚIA LA FAȚA LOCULUI

TEST Nr. 2

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 22.04.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 25.04.2014

Serviciul de audit public intern

NOTĂ DE RELAȚIE Nr. 2

adresata Doamnei Pantazescu Simona, Șef Serviciu Resurse Umane

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 17.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 17.03.2014

Intrebarea Nr.1: Pontajul structurii are la bază condica de prezență?

Raspuns: Da

Intrebarea Nr. 2: Orele prestate peste durata normală a timpului de lucru sunt pontate în pontaj suplimentar?

Raspuns: Nu

Întrebarea Nr. 3: Există documente justificative pentru sporurile de noapte acordate?

Raspuns: Da

Intrebarea Nr.4: Cine verifică pontajele și întocmirea lor?

Raspuns: Seful Serviciu Resurse Umane

Intrebarea Nr.5: Fiind seful acestui departament, ce măsuri de siguranță ați luat în privința evidențierii orelor suplimentare și a sporurilor?

Raspuns: Nu am luat nici o masura deoarece avem resursa scazuta de personal.

Serviciul de audit public intern

INTERVIU Nr. 2

adresat Doamnei Pantazescu Simona, Șef Serviciu Resurse Umane

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 20.03.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 20.03.2014

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI Nr. 2

Misiunea de audit: Gestionarea rersurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 25.04.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 25.04.2014

Întocmit, Supervizare, Pentru conformitatea constatărilor,

Popescu Liliana Ionescu Maria, Pantazescu Simona,

FORMULAR DE CONSTATARE ȘI RAPORTARE A IREGULARITĂȚILOR

Către: Doamna Ionescu Maria, Șef Serviciu Audit Intern

CONSTATARE:

În urma misiunii de audit intern, efectuată la Serviciul Resurse Umane, în perioada 03.02.2014-30.04.2014, la verificarea foilor de pontaj s-a constat următoarea situație:

Foaia de pontaj a lunii ianuarie 2013, în cazul domnului Ionescu Ion, Șef Serviciu Achiziții Publice, nu corespunde cu condica de prezență, în sensul că, în data de 14.01.2013, domnul Ionescu Ion nu a lucrat peste program, așa cum apare în pontaj, acesta părăsind instituția la ora 1600, conform pontajului electronic. Pe baza foii de pontaj, domnul Ionescu Ion a fost înregistrat în ștatul lunii ianuarie cu 4 ore suplimentare, fiind plătit astfel în plus cu 95 lei, sumă necuvenită.

ACTE NORMATIVE ÎNCĂLCATE:

CODUL MUNCII adoptat prin Legea Nr. 53 din 24 ianuarie 2003, republicat;

Regulamentul intern al instituiției.

RECOMANDARE:

Deoarece au fost angajate cheltuieli suplimentare nejustificate, propunem recuperarea sumei de 95 lei de la domnul Ionescu Ion.

În eventualitatea în care suma nu se poate recupera de la domnul Ionescu Ion, Șeful Serviciului Resurse Umane va stabili, în vederea recuperării, persoanele responsabile care au completat și avizat foile de pontaj fără a verifica condicile de prezență.

Deși există procedură de completare a foilor de prezență la nivelul structurilor entității descrisă în Regulamentul intern aprobat de conducere, faptul că la nivelul Serviciului Achiziții Publice a fost aprobată foaia colectivă de prezență, fără a fi verificată și condica de prezență, conduce la ideea că nu există un control intern eficient.

De asemenea, auditorul a constatat că responsabilul cu întocmirea Centralizatorului foilor de prezență, din cadrul Serviciului Resurse Umane, nu verifică prin sondaj, așa cum este prevăzut în Regulamentul intern, modul de completare a foilor de prezență la structurile entității.

ANEXE:

– copie condică de prezență a Serviciului Achiziții Publice, luna ianuarie 2013;

– copie foaie colectivă de prezență luna ianuarie 2013;

– copie ștat plată salarii luna ianuarie 2013.

Data : 25.04.2014

Auditor intern, Popescu Liliana Supervizor, Ionescu Maria

Serviciul de Audit Intern

MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE

Misiunea de audit: Gestionarea rersurselor umane

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 25.04.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 25.04.2014

A. Lista participanților:

Concluzii:

• În cadrul ședinței au fost prezentate obiectivele auditate și constatările pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate constatările, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfuncționalităților și au fost comentate recomandările care urmează a fi implementate pentru eliminarea deficiențelor constatate.

• În cadrul Ședinței de închidere, structura auditată și-a însușit constatările și recomandările formulate de echipa de auditori, exceptând constatarea privind lipsa referatului de fundamentare pentru orele lucrate noaptea din Obiectivului nr. 1 Încheierea contractelor de muncă și stabilirea drepturilor salariale, față de care a solicitat formularea unui punct de vedere.

• Șeful Serviciului Audit Intern este de acord cu solicitarea formulată și amintește structurii auditate că punctul de vedere trebuie formulat într-un termen de maxim 15 zile calendaristice.

` Notă:

Ședința de închidere a intervenției la fața locului are ca scop prezentarea opiniei auditorilor interni, a constatărilor și recomandărilor finale, precum și discutarea unui plan de acțiune însoțit de un calendar de implementare a recomandărilor.

În cadrul acestei ședințe se urmărește ca atât constatările, cât și recomandările, să fie ușor de înțeles, să nu permită interpretări și să nu fie părtinitoare. Constatările trebuie să aibă la bază documente doveditoare, iar recomandările trebuie să ajute managementul entității auditate în luarea deciziilor manageriale în vederea eliminării deficiențelor constatate.

CAMERA CONSULTANȚILOR FISCALI

SERVICIUL DE AUDIT INTERN

PROIECTUL

RAPORTULUI DE AUDIT INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

GESTIONAREA RESURSELOR UMANE

BUCUREȘTI

I. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT

Echipa de auditare – a fost formată din:

– Popescu Liliana, auditor intern, coordonator al misiunii

– Marinescu Florin, auditor intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse în Planul de audit intern pe anul 2014, s-a făcut în baza Ordinului de serviciu nr. 140/12.01.2014.

Baza legală a acțiunii de auditare:

Planul de audit intern pe anul 2014, aprobat de conducerea entității publice;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările și completările ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de aplicare a Legii nr. 672/2002.

Durata misiunii de audit: 03.02. -30.04.2014.

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Scopul misiunii de audit este furnizarea unei asigurări independente managerului entității în ceea ce privește gestionarea resurselor umane.

Obiectivele acțiunii de auditare au urmărit:

Încheierea contractelor de munca și stabilirea drepturilor salariale

Evidența prezenței, învoirilor și concediilor de orice fel

Evoluția carierei personalului și pregătirea profesională continuă

Tipul de auditare – audit de conformitate/regularitate.

Tehnici de audit intern utilizate:

• verificarea se realizează în vederea asigurării validității, realității și acurateței înregistrărilor în contabilitate a documentelor și a concordanței cu legile și regulamentele în vigoare, precum și a eficacității controlului intern prin următoarele tehnici de verificare:

– comparația: pentru confirmarea identității unor informații, după obținerea lor din două sau mai multe surse diferite;

– examinarea: pentru detectarea erorilor și/sau iregularităților;

recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul și a calculelor matematice;

punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii diferite de înregistrări;

confirmarea: pentru solicitarea informațiilor din mai multe surse independente cu scopul validării acestora;

garantarea: pentru verificarea realității tranzacțiilor înregistrate pornind de la examinarea înregistrărilor spre documentele justificative;- urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat în vederea stabilirii realității înregistrării în totalitate a tranzacțiilor.

– observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire și emitere a documentelor;

– interviul, note de relații: se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate, implicate și interesate și informațiile primite, care trebuie să fie susținute de documente. Pentru eventualele explicații suplimentare se solicită note re relații scrise;

– analiza: constă în descompunerea unei entități în elemente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate și măsurate distinct.

Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:

Chestionarul de luare la cunoștință – CLC: pentru obținerea unor informații referitoare la contextul socio-economic, organizare internă, funcționarea entității/structurii auditate;

Chestionarul de control intern – CCI: orientează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a disfuncțiunilor și cauzelor reale ale acestora;

Listă de verificare – LV: utilizată pentru stabilirea condițiilor de regularitate pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operații ce trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitățile de control intern încorporate în proceduri, existența responsabilităților pentru efectuarea acestora și permite stabilirea testelor de conformitate atunci când sunt semnalate diferite disfuncționalități.

Documente și materiale examinate în cadrul Serviciului de resurse umane – verificarea la fața locului a vizat documentația aferentă perioadei auditate, respectiv 01.01. – 31.12.2013, care a cuprins următoarele:

dosarele profesionale ale salariaților;

contractele individuale de muncă;

ștatele de plată;

registrul de evidență a salariaților;

deciziile de promovare și modificare a salariilor.

Materiale întocmite pe timpul auditării:

• analiza riscurilor;

• tabelele punctelor tari și slabe;

• tematica în detaliu a misiunii de audit;

• programul de audit intern;

• programul intervenției la fața locului;

• liste de verificare structurate pe obiective;

• foi de lucru pentru stabilirea eșantioanelor;

• chestionare de control intern;

• teste;

• liste de control;

• fișe de identificare și analiză a principalelor probleme constatate – FIAP-uri;

• formulare de constatare și raportare a iregularităților – FCRI-uri;

• raportul preliminar de audit intern;

• minutele ședințelor de deschidere, de închidere și de conciliere;

• raportul final de audit intern;

• planul de acțiune și calendarul de implementare a recomandărilor;

• fișa de urmărire a implementărilor recomandărilor.

• foi de lucru privind descrierea activităților auditate;

• documente de lucru;

• rapoarte preliminare de audit, minutele ședințelor de deschidere, de închidere și de conciliere.

Organizarea Serviciului Resurse Umane:

Serviciul Resurse Umane a funcționat în perioada supusă auditării cu un număr de 8 salariați, din care un post de conducere – șef serviciu. Organizarea și funcționarea serviciului se desfășoară conform organigramei și Regulamentului de organizare și funcționare.

Pentru toți salariații au fost întocmite fișe ale posturilor prin care s-au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și de colaborare, precum și sarcinile de serviciu.

Principalele activități desfășurate în cadrul serviciului sunt: întocmirea dosarelor profesionale, statelor de salarii, pontajelor, asigurarea conditiilor pentru evolutia carierei salariatilor.

II. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI

Managementul resurselor umane constă în ansamblul activităților orientate către asigurarea, dezvoltarea, motivarea și menținerea resurselor umane din cadrul unei instituții și presupune identificarea necesarului de personal, recrutarea, selectarea, angajarea, stimularea/motivarea, salarizarea, promovarea, formarea și perfecționarea resurselor umane, în vederea realizării cu eficiență maximă a obiectivelor instituției și satisfacerii nevoilor angajaților.

Folosirea eficientă și eficace a resurselor umane reprezintă o componentă importantă a activității entității. Dezvoltarea resurselor umane implică un proces continuu de instruire a personalului pentru a duce la îndeplinire obiectivele stabilite.

OBIECTIVUL nr. 1: Încheierea contractelor de muncă și stabilirea drepturilor salariale

În cadrul acestui obiectiv au fost urmărite obiecte:

1.1. Decizia de angajare

1.2. Stabilirea salariului și a indemnizațiilor

1.3. Stabilirea sporurilor

1.4. Modificarea drepturilor salariale

Constatări:

Din analiza modului de stabilire a drepturilor salariale cuvenite personalului, efectuată prin intermediul Listei de verificare și a testelor, echipa de auditori a constatat următoarele:

Aspecte pozitive

În ceea ce privește modul de întocmire a deciziilor de numire în funcții publice, s-a constatat că acestea respectă prevederile art. 62 alin. (4) din Legea nr. 188/1999 conform căruia: “Actul administrativ de numire are formă scrisă și trebuie să conțină temeiul legal al numirii, numele funcționarului public, denumirea funcției publice, data de la care urmează să exercite funcția publică, drepturile salariale, precum și locul de desfășurare a activității”.

Echipa de auditori a verificat modul de stabilire a drepturilor salariale și a constatat că s-au respectat prevederile legale privind acordarea salariului de bază și acordarea sporurilor legale: vechime și indemnizații de conducere, cu unele excepții.

Modificarea drepturilor salariale (majorare salarii, imputare sume acordate nejustificat, popriri) s-a realizat conform prevederilor legale (au fost verificate două decizii majorare salarii, două decizii imputare sume acordate nejustificat, două decizii pentru popriri). Deciziile au fost comunicate persoanelor beneficiare de modificările salariale respective.

Aspecte negative

Din analiza asupra documentelor și a testelor efectuate, s-au constatat neconformități în stabilirea elementelor de natură salarială. Astfel, din verificarea documentelor justificative care au stat la baza acordarii drepturilor salariale aferente lunii martie 2013, s-a constatat că în cazul Domnului Cristache Marian a fost aprobat și s-a acordat un spor de noapte de 25% în condițiile în care nu a fost întocmit un referat din care să rezulte prestarea unor servicii pe timp de noapte pentru care s-a întocmit FIAP. De asemene, s-a constatat că Domnul Ionescu Ion a primit în luna ianuarie 95 lei pentru un număr de 4 ore suplimentare nejustificare pentru care s-a întocmit FCRI, urmând ca această sumă să fie recuperată.

Recomandări:

Întărirea controlului intern la nivelul Serviciului Resurse Umane în sensul stabilirii unei proceduri de reverificare prin sondaj a documentelor justificative întocmite pentru acordarea/modificarea drepturilor salariale;

Reverificarea modului de acordare a sporului de noapte în anul 2013, reglarea drepturilor salariale în cazul existenței unor diferențe și transmiterea situației rezultate la Serviciul de audit intern.

OBIECTIVUL nr. 2: Evidența prezenței, învoirilor și concediilor de orice fel

În cadrul acestui obiectiv au fost stabilite următoarele obiecte:

2.1. Norme și proceduri referitoare la evidența prezenței personalului

2.2. Foi colective de prezență

2.3. Evidența concediilor de odihnă, concediilor medicale și concediilor pentru studii

Constatări:

Verificările efectuate sunt cuprinse în teste de detaliu privind controlul încrucișat al realității datelor conținute în pontaje și condici de prezență, privind timpul de muncă și timpul de odihnă al angajaților.

Aspecte pozitive

Modul de organizare a evidenței timpului de muncă și timpului de odihnă al angajaților este descris în Regulamentul intern al entității.

La nivelul Serviciului Resurse Umane există o aplicație electronică prin care este configurată evidența orelor lucrate și concediilor de orice tip ale angajaților.

Consilierul responsabil de gestiunea timpului de muncă și timpului de odihnă al angajaților are această atribuție prevăzută în fișa postului.

Managementul de linie are ca atribuție monitorizarea prezenței personalului din subordine.

Aspecte negative

Echipa de auditori a constatat faptul că, la completarea foilor colective de prezență, unele structuri din cadrul entității nu urmăresc datele din condica de prezență sau din pontajul electronic, fapt care generează pontarea și remunerarea de ore lucrate în mod eronat. Pentru această constatare s-a întocmit FIAP.

Modulul electronic nu oferă posibilitatea explicării unor situații privind timpul nelucrat, cum ar fi concediile fără plată din diferite motive sau cele plătite angajaților pentru evenimente din viața personală. De asemenea, evidența numărului legal de zile al acestor tipuri de concedii, precum și celor de concediu de odihnă nu este prevăzută în aplicație.

Recomandări:

Întărirea controlului intern în ceea ce privește completarea foilor de prezență prin efectuarea la nivelul Serviciului Resurse Umane a unei reverificări prin sondaj a activității menționate desfășurate în cadrul structurilor entității.

Reconfigurarea modului electronic privind activitatea de resurse umane în sensul introducerii posibilității explicării unor situații intervenite în timpul de muncă sau de odihnă pontat, precum și a unei alerte privind numărului legal de zile care se poate acorda în diferite tipuri de concedii.

OBIECTIVUL nr. 3: Evoluția carierei personalului și pregatirea profesională continuă

În cadrul acestui obiectiv au fost urmărite subobiectivele:

3.1. Concordanța obiectivelor entității cu evoluția carierei personalului

3.2. Promovarea în cadrul funcției pe categorii, clase și gradații

3.3. Planuri individuale de pregatire profesională

3.4. Realizarea programelor de pregatire profesională

Constatări:

Din analiza efectuată și în baza Listei de verificare, a Chestionarului de control intern și a Fișei de interviu adresată consilierului resurse umane responsabil cu activitatea de pregătire profesională, echipa de auditori a constatat că la nivelul entității și al Serviciului Resurse Umane există preocupare pentru urmărirea evoluției carierei personalului și pregătire profesională continuă, fiind totuși semnalate unele neconformități în aplicarea legislației în domeniu.

Aspecte pozitive

Obiectivele stabilite la nivelul entității se regăsesc în următoarele documente elaborate la nivelul Serviciului Resurse Umane:

Strategia de resurse umane 2011–2013;

Planificarea activităților, solicitată anual de Grupul de lucru pentru monitorizarea, coordonarea și îndrumarea metodologică cu privire la sistemele de control managerial intern;

Registrul riscurilor de la nivelul Serviciului Resurse Umane.

Dintre aceste documente, Strategia de resurse umane 2011–2013 conține obiectivele generale și specifice pe care și le-a propus Serviciul Resurse Umane pentru gestionarea eficientă a resurselor umane.

Astfel, pentru perioada 2011 – 2013 au fost stabilite 3 obiective generale:

Perfecționarea mecanismelor interne de management resurse umane pentru realizarea unei construcții instituționale performante, comparabile cu cele din țările Uniunii Europene (management, cadru normativ, structuri organizatorice, profesionalizarea personalului, cooperare internă și internațională etc.)

Îmbunătățirea calității prestației profesionale a personalului în scopul de a spori eficacitatea și eficiență serviciilor oferite

Asigurarea entității cu personal competent, capabil să-și îndeplinească atribuțiile de serviciu și să facă față provocărilor/modificărilor în domeniu

În ceea ce privește obiectivele de realizat de către salariați, auditorii au constatat că acestea sunt înscrise în rapoartele de evaluare a performanțelor profesionale individuale.

Conform legislației, Serviciul Resurse Umane organizează activitatea de evaluare a performanțelor profesionale ale salariaților. Acesta este un proces continuu. În urma analizei rezultatelor evaluărilor performanțelor profesionale și a întrunirii de către angajați și a celorlalte condiții prevăzute de legislația aplicabilă, sunt organizate bianual concursuri/examene pentru promovare.

La nivelul Serviciului Resurse Umane este elaborat Programul de pregatire profesională întocmit pentru perioada 2011 – 2013 și Planul anual de perfecționare profesională – 2013.

Aspecte negative

Strategie de resurse umane elaborată la nivelul Serviciului Resurse Umane nu prezintă activitățile asociate obiectivelor stabilite, modul în care este monitorizată îndeplinirea obiectivelor, precum și perioada de timp propusă pentru implementarea lor; de asemenea, strategia nu este bazată pe managementul riscului în activitatea de resurse umane.

Serviciul Resurse Umane nu are elaborată o procedură operațională pentru organizarea și desfășurarea activității de promovare a personalului.

Nu au fost întocmite planuri individuale de pregatire profesională pentru personalul entității și nu există nici o monitorizare a cursurilor de pregătire pe care le-au urmat angajații, astfel încât nu toți beneficiază de pregătire profesională pe parcursul unui an, unii urmând mai multe cursuri, alții niciunul.

Pentru perioada următoare începută din 2014 nu a fost elaborat Programul de pregătire profesională. Planul anual de perfecționare profesională – 2014 nu este definitivat și aprobat de conducerea entității.

Recomandări:

În Strategie de resurse umane începând cu anul 2014 se va face o prezentare a activităților asociate obiectivelor propuse, a modului în care sunt monitorizate acestea, precum și a perioadei de timp propusă pentru implementarea obiectivelor; strategia va fi bazată pe managementul riscului în activitatea de resurse umane;

Elaborarea unei proceduri operaționale pentru organizarea și desfășurarea activității de promovare a personalului, în cadrul căreia să fie descrisă pista de audit a activităților;

Întocmirea de planuri individuale de pregatire profesională pentru personalul entității și monitorizarea pentru fiecare angajat a cursurilor de pregătire profesională urmate;

Elaborarea Programul de pregătire profesională și finalizarea Proiectul Planului anual de pregatire profesională 2014.

III. CONCLUZII

Pe parcursul derulării intervenției la fața locului, echipa de audit a constatat faptul că atât conducerea cât și personalul de execuție din cadrul Serviciului Resurse Umane, au demonstrat o atitudine constructivă, punând la dispoziția auditorilor toate informațiile și documentele solicitate pentru îndeplinirea obiectivelor misiunii.

La finalizarea misiunii, echipa de audit a predat toate documentele puse la dispoziție de către structura auditată în vederea verificării.

Menționăm că misiunea de audit intern s-a desfășurat în conformitate cu standardele internaționale de audit, echipa de audit urmărind obținerea unei asigurări rezonabile asupra

activității auditate.

Trebuie precizat faptul că recomandările formulate în urma constatărilor efectuate nu au pretenția că includ toate îmbunătățirile ce pot fi aduse activității Serviciului Resurse Umane; menționăm că implementarea recomandărilor este responsabilitatea conducerii structurii auditate.

Prezentăm în continuare, pentru fiecare obiectiv urmărit în cadrul misiunii de audit, gradul de conformitate a operațiunilor cu prevederile legale/cadrul procedural și evaluarea sistemului de control intern, astfel:

Ca urmare a verificărilor efectuate și a colectării elementelor probante care ne-au permis furnizarea unei asigurări, echipa de audit apreciază că sistemul de control intern/managerial implementat la nivelul Serviciului Resurse Umane asigură parțial cadrul necesar îndeplinirii obiectivelor stabilite, întrucât prevederile procedurale necesită unele îmbunătățiri și pentru unele activități sunt în funcțiune tehnici de control insuficiente, evidențiindu-se necesitatea întăririi sistemului de control intern. Prin urmare, echipa de audit, poate furniza conducerii entității un nivel mediu de asigurare sub rezerva implementării recomandărilor formulate în prezentul raport.

În măsura în care recomandările echipei de audit vor fi însușite de către structura auditată și aprobate de către conducerea entității, acestea vor fi cuprinse în Planul de acțiune și Calendarul implementării recomandărilor, iar prezentul Proiect de raport devine Raport de audit.

Structura auditată are obligația să respecte Planul de acțiune și Calendarul implementării recomandărilor și să raporteze periodic echipei de auditori interni stadiul implementării recomandărilor.

Serviciul de Audit Intern

MINUTA ȘEDINȚEI DE CONCILIERE

Misiunea de audit: Gestionarea resurselor umane

Perioada audiată: 01.01. – 31.12.2013

Întocmit: Popescu Liliana Data: 20.05.2014

Avizat: Ionescu Maria Data: 20.05.2014

A. Lista participanților:

Rezultatele concilierii:

Șeful Serviciului Audit Intern aduce la cunoștință reprezentanților structurii auditate că auditorii au luat act de punctul de vedere formulat și, în urma analizei argumentelor prezentate precum și a depunerii referatului justificativ întocmit de șeful departamentului Achizitii publice în luna decembrie 2012, aprobat de conducere, prin care se stabilește că în luna ianuarie numai două persoane sunt îndreptățite să primească spor de noapte, sunt de acord cu modificarea constatării din proiectul de raport.

În urma introducerii rezultatelor concilierii, proiectul va putea fi transmis spre avizare conducerii entității ca raport de audit final.

Șeful Serviciului Resurse Umane mulțumește pentru buna colaborare și asigură auditorii că va transmite în cel mai scurt timp calendarul de implementare a recomandărilor.

Notă:

Scopul reuniunii de conciliere este de acceptare a constatărilor și recomandărilor formulate de către auditori în Proiectul raportului de audit public intern și prezentarea calendarului de implementare a recomandărilor.

CAMERA CONSULTANȚILOR FISCALI

SERVICIUL DE AUDIT INTERN

Aprobat,

Conducător entitate publică

……………………………………..

RAPORTUL DE AUDIT INTERN

MISIUNEA DE AUDIT INTERN

GESTIONAREA RESURSELOR UMANE

BUCUREȘTI

I. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT

Echipa de auditare – a fost formată din:

Popescu Liliana, auditor intern, coordonator al misiunii

Marinescu Florin., auditor intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse în Planul de audit intern pe anul 2014, s-a făcut în baza Ordinului de serviciu nr. 140/12.01.2014.

Baza legală a acțiunii de auditare:

Planul de audit intern pe anul 2014, aprobat de conducerea entității publice;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările și completările ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale de aplicare a Legii nr. 672/2002.

Durata misiunii de audit: 03.02. -30.04.2014.

Perioada auditată: 01.01. – 31.12.2013

Scopul misiunii de audit este furnizarea unei asigurări independente managerului entității în ceea ce privește gestionarea resurselor umane.

Obiectivele acțiunii de auditare au urmărit:

Încheierea contractelor de munca și stabilirea drepturilor salariale

Evidența prezenței, învoirilor și concediilor de orice fel

Evoluția carierei personalului și pregătirea profesională continuă

Tipul de auditare – audit de conformitate/regularitate.

Tehnici de audit intern utilizate:

• verificarea se realizează în vederea asigurării validității, realității și acurateței înregistrărilor în contabilitate a documentelor și a concordanței cu legile și regulamentele în vigoare, precum și a eficacității controlului intern prin următoarele tehnici de verificare:

– comparația: pentru confirmarea identității unor informații, după obținerea lor din două sau mai multe surse diferite;

– examinarea: pentru detectarea erorilor și/sau iregularităților;

– recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul și a calculelor matematice;

– punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii diferite de înregistrări;

– confirmarea: pentru solicitarea informațiilor din mai multe surse independente cu scopul validării acestora;

– garantarea: pentru verificarea realității tranzacțiilor înregistrate pornind de la examinarea înregistrărilor spre documentele justificative;

– urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat în vederea stabilirii realității înregistrării în totalitate a tranzacțiilor.

• observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire și emitere a documentelor;

• interviul, note de relații: se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate, implicate și interesate și informațiile primite, care trebuie să fie susținute de documente. Pentru eventualele explicații suplimentare se solicită note re relații scrise;

• analiza: constă în descompunerea unei entități în elemente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate și măsurate distinct.

Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:

– Chestionarul de luare la cunoștință – CLC: pentru obținerea unor informații referitoare la contextul socio-economic, organizare internă, funcționarea entității/structurii auditate;

– Chestionarul de control intern – CCI: orientează auditorii interni în activitatea de identificare obiectivă a disfuncțiunilor și cauzelor reale ale acestora;

– Listă de verificare – LV: utilizată pentru stabilirea condițiilor de regularitate pe care trebuie să le îndeplinească fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operații ce trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitățile de control intern încorporate în proceduri, existența responsabilităților pentru efectuarea acestora și permite stabilirea testelor de conformitate atunci când sunt semnalate diferite disfuncționalități.

Documente și materiale examinate în cadrul Serviciului de resurse umane – verificarea la fața locului a vizat documentația aferentă perioadei auditate, respectiv 01.01. – 31.12.2013, care a cuprins următoarele:

dosarele profesionale ale salariaților;

contractele individuale de muncă;

statele de plată;

registrul de evidență a salariaților;

deciziile de promovare și modificare a salariilor.

Materiale întocmite pe timpul auditării:

• analiza riscurilor;

• tabelele punctelor tari și slabe;

• tematica în detaliu a misiunii de audit;

• programul de audit intern;

• programul intervenției la fața locului;

• liste de verificare structurate pe obiective;

• foi de lucru pentru stabilirea eșantioanelor;

• chestionare de control intern;

• teste;

• liste de control;

• fișe de identificare și analiză a principalelor probleme constatate – FIAP-uri;

• formulare de constatare și raportare a iregularităților – FCRI-uri;

• raportul preliminar de audit intern;

• minutele ședințelor de deschidere, de închidere și de conciliere;

• raportul final de audit intern;

• planul de acțiune și calendarul de implementare a recomandărilor;

• fișa de urmărire a implementărilor recomandărilor.

• foi de lucru privind descrierea activităților auditate;

• documente de lucru;

• rapoarte preliminare de audit, minutele ședințelor de deschidere, de închidere și de conciliere.

Organizarea Serviciului Resurse Umane:

Serviciul Resurse Umane funcționat în perioada supusă auditării cu un număr de 8 salariați, din care un post de conducere – șef serviciu. Organizarea și funcționarea serviciului se desfășoară conform organigramei și Regulamentului de organizare și funcționare.

Pentru toți salariații au fost întocmite fișe ale posturilor prin care s-au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și de colaborare, precum și sarcinile de serviciu.

Principalele activități desfășurate în cadrul serviciului sunt: întocmirea dosarelor profesionale, statelor de salarii, pontajelor, asigurarea conditiilor pentru evolutia carierei salariatilor.

II. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI

Managementul resurselor umane constă în ansamblul activităților orientate către asigurarea, dezvoltarea, motivarea și menținerea resurselor umane din cadrul unei instituții și presupune identificarea necesarului de personal, recrutarea, selectarea, angajarea, stimularea/motivarea, salarizarea, promovarea, formarea și perfecționarea resurselor umane, în vederea realizării cu eficiență maximă a obiectivelor instituției și satisfacerii nevoilor angajaților.

Folosirea eficientă și eficace a resurselor umane reprezintă o componentă importantă a activității entității. Dezvoltarea resurselor umane implică un proces continuu de instruire a personalului pentru a duce la îndeplinire obiectivele stabilite.

OBIECTIVUL nr. 1: Încheierea contractelor de muncă și stabilirea drepturilor salariale

În cadrul acestui obiectiv au fost urmărite obiecte:

1.1. Decizia de angajare

1.2. Stabilirea salariului și a indemnizațiilor

1.3. Stabilirea sporurilor

1.4. Modificarea drepturilor salariale

Constatări:

Din analiza modului de stabilire a drepturilor salariale cuvenite personalului, efectuată prin intermediul Listei de verificare și a testelor , echipa de auditori a constatat următoarele:

Aspecte pozitive

În ceea ce privește modul de întocmire a deciziilor de numire în funcții publice, s-a constatat că acestea respectă prevederile art. 62 alin. (4) din Legea nr. 188/1999 conform căruia: “Actul administrativ de numire are formă scrisă și trebuie să conțină temeiul legal al numirii, numele funcționarului public, denumirea funcției publice, data de la care urmează să exercite funcția publică, drepturile salariale, precum și locul de desfășurare a activității”.

Echipa de auditori a verificat modul de stabilire a drepturilor salariale și a constatat că s-au respectat prevederile legale privind acordarea salariului de bază și acordarea sporurilor legale: vechime și indemnizații de conducere, cu unele excepții.

Modificarea drepturilor salariale (majorare salarii, imputare sume acordate nejustificat, popriri) s-a realizat conform prevederilor legale (au fost verificate două decizii majorare salarii, două decizii imputare sume acordate nejustificat, două decizii pentru popriri). Deciziile au fost comunicate persoanelor beneficiare de modificările salariale respective.

Aspecte negative

În Proiectul raportului de audit intern a fost făcută constatarea: Din analiza asupra documentelor și a testelor efectuate, s-au constatat neconformități în stabilirea elementelor de natură salarială. Astfel, din verificarea documentelor justificative care au stat la baza acordarii drepturilor salariale aferente lunii martie 2013, s-a constatat că în cazul Domnului Cristache Marian a fost aprobat și s-a acordat un spor de noapte de 25% în condițiile în care nu a fost întocmit un referat din care să rezulte prestarea unor servicii pe timp de noapte pentru care s-a întocmit FIAP. De asemene, s-a constatat că Domnul Ionescu Ion a primit în luna ianuarie 95 lei pentru un număr de 4 ore suplimentare nejustificare pentru care s-a întocmit FCRI, urmând ca această sumă să fie recuperată.

În cadrul reuniunii de conciliere, structura auditată a prezentat un referat de fundamentare întocmit în luna decembrie 2012 de structură în cadrul căreia au fost constatate neconformitățile. Prin acest referat se aproba spor de noapte pentru un angajat ca urmare a unor lucrări de specialitate ce urmau a fi efectuate în luna martie 2013. Auditorii acceptă documentul justificativ și sunt de acord că sporul de noapte a fost acordat corect. Totuși recomandă arhivarea corectă a documentelor justificative, pentru a fi consultate la data la care s-au produs evenimentele (efectuarea plăților).

Recomandări:

Nu au fost făcute recomandări la acest obiectiv.