Misiune de Audit la S.c. Boromir Prod S.a. Buzau

CAPITOLUL III: STUDIU DE CAZ – MISIUNE DE AUDIT LA S.C. BOROMIR PROD S.A. BUZĂU

3.1. Prezentarea societății

Societatea BOROMIR PROD SA BUZĂU a fost înființată ca societate pe acțiuni în anul 1991 pe baza legii nr. 15/1990, prin preluarea integrală a activului și pasivului fostei Ȋntreprinderi de Morărit și Panificație Buzău, având ca obiect principal de activitate achiziția și prelucrarea cerealelor și valorificarea superioară a făinurilor prin intermediul secțiilor proprii de panificație.

Prin Hot. Guvern nr. 1353/1990 se stabilește denumirea societății ca fiind SC SPICUL SA BUZĂU, precum și statutul inițial al acesteia.

Ȋn anul 2000, SC SPICUL SA BUZĂU este preluată de S.C. Boromir IND Rm. Vâlcea, urmând ca pe 11.06.2002, prin intermediul actului adițional nr. 2241, aceasta să-și schimbe denumirea în SC BOROMIR PROD SA BUZĂU.

Societatea face parte din grupul Boromir, alături de următoarele societăți: SC Boromir IND SRL, SC Hardwood SRL, SC Comcereal SA Vâlcea, SC Moara Cibin SA, SC Amylon SA, SC Extrasib SA, SC Comcereal SA, Eurostar Invest SRL.

Boromir controlează în prezent 10% din activitatea de morărit ce se desfășoară pe piața din România.

Divizia de morărit deține o pondere de 55% din totalul afacerilor Boromir, fiind urmată de cea de dulciuri și prăjituri care reprezintă 20%, apoi de cea de panificație cu o pondere de 15%, restul de 10% fiind deținută de activități precum magazine, distribuție și benzinării.

3.2. Acceptarea mandatului și contractarea lucrărilor de audit

Înainte contractării lucrării, auditorul trebuie să aprecieze posibilitatea îndeplinirii acestei misiuni, ținând cont de regulile profesionale și deontologice. Acțiunile întreprinse în această etapă de auditor îi permit acestuia să adune suficiente informații pentru a-și fundamenta decizia de acceptare a misiunii:

cunoașterea globală a societății

aprecieri în ce privește independența și absența incompatibilităților

examenul competenței

relația cu auditorul anterior

decizia privind acceptarea mandatului

fișa de acceptare a mandatului

Fișa de acceptare a mandatului

I. Informații asupra întreprinderii

Denumirea societății: BOROMIR PROD SA BUZĂU

Forma juridică: societate pe acțiuni

Data constituirii: în anul 1991, pe baza H.G. nr. 1353/1990

Nr. Registrul Comerțului: J10/184/1991

Cod fiscal: RO 1145077

Durata societății: nedeterminată

Obiect de activitate: măcinarea cerealelor, fabricarea și comercializarea produselor de morărit – panificație, patiserie, cofetărie și comerț

Sediu social: Județul Buzău, Str. Șantierului, Nr.37, Buzău

Telefon/Fax: 0238.436.646/0238.446.705

E-mail: [anonimizat]

Președinte CA: Ing. Sava Constantin

Expert contabil: Marieta Pintilie

Consilier juridic: Ronea Adalciza

II. Natura misiunii: cenzor

– Originea mandatului: ales de Adunarea Generală

– Cenzor titular: Marina Macovei

– Exercițiul: 2014

III. Onorarii

– Bareme: 200 h x 10€/h

– Onorariu prevăzut: 2000€

IV. Decizia și procedura de acceptare

V. Afectarea dosarului

– Responsabil misiune: Marina Macovei

VI. Alte proceduri

Revederea anuală a criteriilor de acceptare

Exercițiul: Data:

2014 28.02.15

2. Decizia și procedura de acceptare

Menținerea mandatului: Desemnări de responsabili: Marina Macovei

3. Demisia
Motive:
…………………………………….

SCRISOARE DE ANGAJAMENT

Ȋn atenția,

D-lui Sava Constantin

Președintele Consiliului de Administrație

Obiectul și domeniul de aplicare al auditului

Prin adresa nr. 350 din data de 06.02.2015, ați solicitat să efectuăm auditul situațiilor financiare ale S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2014, conținând bilanțul, contul de profit și pierdere, notele explicative. Aceste situații sunt întocmite în baza OMFP 3055/2009. Avem plăcerea să vă confirmăm acceptul nostru și înțelegerea cu privire la misiunea de audit prin intermediul acestei scrisori. Auditul nostrum va fi efectuat în scopul îndeplinirii obiectivului de a ne exprima o opinie cu privire la situațiile financiare ale S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU pentru exercițiul financiar 2014. Vom efectua auditul în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit (ISA) publicate de IFAC si adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Aceste standarde solicită ca noi să respectăm cerințele etice, să planificăm și să efectuăm auditul în vederea obținerii unei asigurări rezonabile asupra faptului că situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative. Un audit presupune efectuarea de proceduri pentru a obține probe de audit cu privire la sumele și prezentările din situațiile financiare. Procedurile selectate depind de raționamentul auditorului, inclusiv evaluarea riscului de denaturare semnificativă a situațiilor financiare, fie ca urmare a fraudei, fie ca urmare a erorii. Un audit include atât evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite și gradul de rezonabilitate a estimărilor contabile făcute de conducere, cât și evaluarea prezentării generale a situațiilor financiare.

Datorită limitărilor inerente ale auditului și ale oricărui sistem contabil și de control intern, există un risc inevitabil ca unele erori să rămână nedescoperite, chiar dacă auditul este planificat în mod corect și efectuat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit.

În efectuarea evaluării riscurilor, am considerat controlul intern a fi relevant pentru pregătirea de către S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU a situațiilor financiare și pentru a proiecta proceduri de audit care sunt adecvate în circumstanțele date, dar nu în scopul exprimării unei opinii cu privire la eficacitatea controlului intern al entității. Totuși, vă vom comunica în scris orice deficiențe semnificative, relevante pentru auditul situațiilor financiare, referitoare la controlul intern identificate pe parcursul auditului.

Responsabilitarea conducerii și identificarea cadrului de raportare financiară

Auditul nostru va fi efectuat având la bază faptul că managementul S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU acceptă și înțelege faptul că deține responsabilitatea: pentru pregătirea și prezentarea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu referința contabilă, respectiv O.M.F.P. 3055/ 2009; pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările și completările ulterioare; pentru controlul intern pe care conducerea îl consideră a fi necesar pentru a face posibilă pregătirea de situații financiare care să nu conțină denaturări semnificative, fie ca urmare a fraudei, fie ca urmare a erorii; și de a ne oferi acces la toate informațiile despre care are cunoștință că sunt relevante pentru pregătirea situațiilor financiare ca de exemplu, înregistrări, documentație și alte aspecte, informații adiacente pe care le-am putea solicita din partea conducerii în scopul efectuarii auditului; și acces nerestricționat la persoanele din cadrul entității de la care noi am putea considera că este necesar să obținem probe de audit.

Ca parte a procesului nostru de audit vom solicita din partea conducerii confirmări scrise referitoare la declarații făcute nouă în legătură cu auditul.

Așteptăm cooperarea angajaților dumneavoastră pe parcursul auditului.

Raportarea

Formatul raportului de audit va respecta prevederile ISA, cu referire specială la ISA 700 „Formarea unei opinii și raportarea cu privire la situațiile financiare”, ISA 705 „Modificări ale opiniei auditorului financiar independent” și ISA 706 ”Paragrafele de observații și paragrafele explicative din raportul auditorului independent”. Raportul de audit va fi întocmit în formă scurtă. Forma și conținutul raportului nostru ar putea necesita modificări în funcție de constatările din timpul misiunii de audit.

Vă rugăm să semnați și să restituiți un exemplar din această scrisoare pentru a indica faptul că ați luat la cunoștință și sunteți de acord cu angajamentele pentru auditul financiar independent efectuat de noi cu privire la situațiile financiare, inclusiv responsabilitățile noastre legate de aceasta.

Ȋn numele și pentru:

S.C. AUDIT SA S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU

Marina Macovei Ing. Sava Constantin

Auditor financiar Președinte CA

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

DECLARAȚIILE CONDUCERII

Scrisoare de declarație a conducerii:

Din partea: S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU

Către: S.C. AUDIT SA

Scrisoare de Reprezentare

– Confirmare a declarațiilor-

Prin intermediul acestei scrisori vă confirmăm, în cunoștință de cauză și cu bună credință, după o consultare adecvată cu directorii și reprezentanții S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU, următoarele declarații date auditorilor împuterniciți de S.C. AUDIT SA, pe perioada auditării situațiilor financiare ale societății noastre, pentru exercițiul financiar încheiat la 31.12.2014, în scopul exprimării unei opinii asupra imaginii fidele a acestor situații (bilanț, cont de profit și pierdere și note explicative) în conformitate cu Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 3055/2009.

Noi ne asumăm responsabilitatea pentru imaginea fidelă a situațiilor financiare în conformitate cu cadrul general de raportare financiară mai sus menționat.

Recunoaștem în calitate de administratori responsabilitățile noastre în pregătirea situațiilor financiare care să ofere imaginea reală, precum și obligația de a face declarații corecte care să ne reprezinte.

– V-am pus la dispoziție toate registrele contabile, documentația auxiliară ‚ toate procesele verbale ale adunărilor generale ale acționarilor/asociaților precum și toate deciziile administratorilor;

– Nu au existat neregularități implicând conducerea sau angajații care să aibă un rol important în sistemul contabil și de control intern sau care ar fi putut avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare;

– Situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative, incluzând și omisiunile;

– Societatea a prezentat și respectat toate acordurile contractuale care ar fi putut avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare în eventualitatea neconformității.

– Nu a existat nici o neconformitate cu cerințele autorităților de reglementare care ar fi putut avea un efect semnificativ asupra situațiilor financiare în eventualitatea neconformității;

– Următoarele tranzacții au fost înregistrate corect și unde este cazul au fost prezentate adecvat în situațiile financiare:

(a) identitatea, soldurile și tranzacțiile cu părțile afiliate;

(b) câștigurile sau pierderile apărute din contractele de vânzare – cumpărare a activelor;

(c) acordurile de răscumpărare a activelor vândute anterior;

(d) activele acordate ca garanție.

– Societatea deține titluri corespunzătoare asupra tuturor activelor și nu exista ipoteci sau sechestre asupra activelor companiei cu excepția gajurilor constituite la contractele de credit prezentate;

– Am înregistrat toate datoriile și creanțele societății;

– Am declarat toate conturile bancare deschise în numele societății S.C. AUDIT SA și am înregistrat toate operațiunile legate de dobândirea titlurilor de participare la capitalul social al altor societăți comerciale;

– Compania nu a efectuat în timpul exercițiului nici un fel de înțelegere, tranzacție sau acord care să asigure facilități de creditare (inclusiv împrumuturi sau cvasi împrumuturi) pentru administratori, directori sau să garanteze sau să gajeze active în acest scop;

– Societatea nu a acordat angajamente terților, persoane juridice sau fizice, sub formă de: ipoteci, gajuri, scrisori de garanție, garanții de altă natură în afara celor prezentate în notele la situațiile financiare;

– Nu avem planuri sau intenții de a abandona activitățile curente sau intenții de reorganizare a activității;

– Nu avem planuri sau intenții care pot modifica în mod semnificativ valoarea contabilă sau clasificarea activelor și datoriilor reflectate în situațiile financiare;

– Am înregistrat sau prezentat, după caz, toate datoriile atât cele actuale cât și cele contingente;

– Confirmăm caracterul complet al informațiilor furnizate cu privire la părțile afiliate;

– Nu există alte litigii ale societății (în calitate de reclamant sau pârât) sau plângeri de orice fel, în afara celor prezentate;

– Nu avem contracte la alte linii de credit decât cele prezentate în notele la situațiile financiare;

– Nu au existat evenimente ulterioare bilanțului, în afara celor prezentate în notele la situațiile financiare care să necesite revizuirea cifrelor incluse în situațiile financiare sau includerea unei note după predare bilanțului contabil pe anul 2014 în conformitate cu Normele metodologice emise de Ministrul Finanțelor Publice.

Administratori S.C. BOROMIR PROD SA BUZĂU

Concluzie:

Putem concluziona că toate acțiunile desfășurate de auditor în cadrul aceastei etape l-au ajutat să strângă suficiente informații pentru a-și fundamenta decizia de acceptare a mandatului. Acesta ia decizia să accepte misiunea de audit și întocmește fișa de acceptare a mandatului și scrisoarea de angajament.