Misiune De Audit. 1 [603296]

MISIUNE DE AUDIT
INTERN

Student: [anonimizat]: A.C.A
Anul: I

Craiova, 2020

1
PREZENTAREA INSTITUȚIEI

Societatea comercială Econtab, este o o societate cu răspundere limitată cu sediul în Jud.
Dolj,localitatea Craiova, str. Calea Severinului, 18i,constituită în baza legii 31/1990 republicată și
funcționează pe o perioadă nelimitată.Este inregistrata la Ofi ciul Registrului Comerțului de pe
lângă Tribunalul Dolj sub nr. J16/156/2005. Codul unic de înregistrare – 17163290 , iar capitalul
subscris si varsat este de 2000 lei.
SC Econtab SRL este o persoana juridica romana care are ca obiect de activitate prest area
de servicii de evidenta si consultanta financiar – contabila. Scopul societatii este acela de a oferii
clientilor sai serviciile necesare continuarii activitatii conform cu legislatia nationala sau
internationala specifica compartimentului financiar – contabil.
Activ itatea este desfasurata de cei 10 angajati ai firmei care inregistreaza , verifica si
analizeaza corectitudinea tuturor datelor , umand apoi depunerea declaratiilor,intocmirea
balantelor si a documentelor de sinteza in termenele stabilite d e lege.
Domeniul de activitate al firmei este conform clasificarii CAEN – 6920 – activități de
contabilitate și audit financiar consultanța în domeniul fiscal.

2
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04 .2020

ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activității de audit intern, cu modificările și completările ulterioa re și a Planului de
audit intern pentru anul 2020 , se va efectua o misiune de audit intern privind Activitatea
financi ar- contabilă, în perioada 01.05.2020 – 30.05 .2020.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de organizare și desfășurare a
activității financiar – contabile, în conformitate cu cadrul legislativ și normativ, iar obiectivele
acestuia au în vedere:
 Gestionarea documentelor
 Prelucrarea documentelor în contabilitate
 Desfășurarea activității de decontare

Menționăm că se va efectua un audit de conformitate privind modul de organizare și
desfășurare a activității financiar -contabile.
Echipa de auditori interni este formată din următorii auditori:
 Căploiu Ionela Adelina, auditor intern
 Popescu Marius, șef compartiment de audit

3
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Nume și prenume:Căploiu Ionela Adelina
Misiune de audit:Activitatea financiar -contabilă Dată:03.04.2020

Incompatibilități în legătură cu structura auditată DA NU
Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personală cu cineva care ar putea
să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să descoperiți sau să constatați
slăbiciuni de audit în orice fel?
–
x
Aveți idei preconcepute față de persoane, grupuri, organizații sau obiective care ar
putea să vă influ ențeze în misiunea de audit?
– x
Ați avut/aveți funcții sau ați fost/sunteți implicat(ă) în ultimii 3 ani într -un alt mod
în activ itatea structurii ce va fi auditată?
–
x

Aveți responsabilități în derularea programelor și proiectelor finanțate integral sau
parțial de Uniunea Europeană? – x
Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de control ale structurii
ce urmează a fi auditată? – x
Sunteți soț/soție, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu
conducătorul structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de
conducere colectivă?
–
x
Aveți vreo legătură politică, socială care ar rezultă dintr -o fostă angajare sau
primirea de redevențe de la vreun grup anume, sau organizație sau nivel
guvernamental?
–
x
Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de plată pentru
structura ce va fi auditată? – x
Aveți vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la structura ce va fi
auditată? – x
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală,externă
sau organizațională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a lucra și a face
rapoartele de audit imparțiale, notificați șeful Serviciului de audit intern de
urgență? x –

Auditor intern, Șef compartiment de audit ,
Căploiu Ionela Adelina Popescu Marius

4
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: SC Econtab SRL
De la : SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern

Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea financiar -contabilă

Stimate: Domnule Șerbănescu Alexandru

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2020 , urmează ca în perioada
01.05.2020 – 29.05.2020 să efectuăm o misiun e de audit intern având ca tema anumite aspecte din
Activitatea financiar -contabilă.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a f urniza o asig urare independentă
conducerii în ceea ce privește funcționalitatea sistemului de co ntrol intern atașat activității auditate
și formularea de recomandări pentru îmbunătățirea acestuia.
Perioada supusă auditării este 01.10.2019 – 31.12.2019.

Vă rugăm, de asemenea, să desemnați o persoană de contact pentru a ne ajuta în timpul
derulării misiunii de audit intern, urmând a stabili de comun acord data ședinței de deschidere,
având pe ordinea de zi următoarele:

 prezentarea auditorilor;
 prezentarea și discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
 discutarea programului intervenției la fața locului;
 stabilirea persoanelor de legătură în cadrul compartimentelor auditate;
 alte aspecte organizatorice necesare desfășurării misiunii.

Pentru o mai bună documentare a echipei de audit in tern referitoare la activitatea
direcției, vă rugăm sa ne puneți la dispoziție următoarea documentație necesară:

 cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar -contabil;
 organigrama SC Econtab SRL ;
 regulamentul de organizare și funcționare;
 fișele posturilor;
 procedurile scrise care descriu activitățile ce s e desfășoară in cadrul departamentului ;
 rapoartele de audit intern anterioare;
 alte rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la aceas ta temă.

5
Pentru eventualele întrebări privind aceasta acț iune, vă rugăm să contactați pe doamna
Căploiu Ionela Adelina , auditor intern, coor donatorul misiunii sau pe șeful compartimentului de
audit intern.

Cu deosebită considerație,

Auditor,
Caplo iu Ionela Adelina

6
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

COLECTAREA INFORMAȚIILOR

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă Data: 05.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 07.05.2020
Avizat: Popescu Marius

COLECTAREA INFORMAȚIILOR

DA NU OBSERVAȚII
Identificarea legil or și regulamentelor aplicabile
structurii auditate x –
Obținerea organigramei – x Nu există organigramă
Obținerea Regulamentului de organizare și funcționare x –
Obținerea fișelor posturilor x –
Obținerea procedurilor scrise și formalizate – – Există doar parțial
Identificarea personalului responsabil x –
Obținerea Raportului de audit intern anterior – – Anterior nu au fost
realizate misiuni de
audit intern
Rapoarte elaborate de alte instituții x –

7

SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019. Data: 05.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 08.05.2020
Avizat: Popescu Marius
Nr.crt. Obiective Obiecte auditabile Cadrul
legislativ Obs.

1. Gestionarea
documentelor 1.Primirea documentelor de la client si ordonarea lor cronologica
– legea
contabilită
ții nr.
82/1991
2.Înregistrarea cronologică și sistematică
3..Prezența documentelor justificative
4.Prezența contractelor conforme de prestări servicii
2. Prelucrarea documentelor
în contabilitate 5. Operarea f acturilor de achizitii
– OMFP
nr.
1802/2104
6. Operarerea facturilor de livrari/prestari servicii
7. Operarea incasarilor/platilor in Registrul de casa
8. Oper area incasarilor/platilor in e xtrasele de cont
3. Desfășurarea activității
de decontare 9. Verifcarea solduri lor 401,4111, stocuri, trezorerie, 419, 409, 473
-OMFP nr.
1802/2104
10. Listari lunare fi nale din evidenta comerciala(solduri clienti,
furnizori
11. Listare Jurnal vanzari /jurnal cumparari(Registrul TVA), decont
TVA
NOTĂ:Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza
riscurilor și cuprinde 1 1 obiec te auditabile, structurate pe 3 obiective, care vor fi evalua te în continuare pentru obținerea Tematicii în
detaliu a misiunii de audit intern.

8
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data: 05.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 08.05.2020
Avizat: Popescu Marius
Nr.
crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Observații
1. Gestionarea
documentelor 1.Primirea documentelor de la client si
ordonarea lor cronologica 1. Primirea parțială a documentelorde la
client
2. Primirea unor documente anterioare
datei înregistrării
3.Inexistența activității de ordonare
cronologică
4.Primirea unor documente deteriorate
2.Înregistrarea cronologică și
sistematică 5.Lipsa procedurilor de inregistrare
sistematica
6.Inregistrarea unor documente cu date
anterioare perioadei in curs
7.Activități realizate necorespunzător
3.Prezența documentelor justificative 8.Lipsa unor documente justificative

9.Inregistrarea in contabilitatea fara
documente justificative

9
4.Prezența contractelor conforme de
prestări servicii 10.Inexistența unor proceduri scrise
privind modul de incheiere/ incetarea a
contractelor
11.Pierderea sau ratacirea actelor
2. Prelucrarea
documentelor în
contabilitate 5. Operarea facturilor de achizitii

12.Lipsa unor facturi de achizitii
13.Inregistrarea eronata a facturilor
14.Inexistența unor proceduri scrise /
monografii privind evidența contabilă a
materii lor și materialelor, inclusiv a celor
de natura obiectelor de inventar
6. Operarerea facturilor de
livrari/prestari servicii 15.Lipsa caracterului de ciclicitate a
evidenței documentelor.
16.Lipsa unor preceduri de descarcare a
gestiunii
7.Operarea incasarilor/platilor in
Registrul de casa
17.Inexistența unor proceduri scrise /
monografii privind activitatea de
organizare și funcționare a casieriei
18.Procedurile/monograf ia privind
evidența contabilă a operațiunilor de casă
și de bancă nu este cunoscută de
personalul desemnat în conducerea
acesteia
19.Lipsa actelor justificat ive, anexe la
extrasele de cont sau la fila registrului de
casă
20.Înregistrarea eronată în alte conturi a
sumelor derulate prin trezorerie, bănci
sau casierie
8. Operarea incasarilor/platilor in
extrasele de cont 21.Inregistraea eronata a unor sume si
conturi
22.Necorelarea soldurilor finale

10

3. Desfășurarea activității
de decontare 9. Verifcarea soldurilor 401,4111,
stocuri, trezorerie, 419, 409, 473

23.Inexistența unor procedure scrise /
monografii privind evidența contabilă a
datoriilor și creanțelor
24.Neactualizarea sumelor datorate sau
de încasat
25.Înregistrarea eronată în a lte conturi
decât cele aferente naturii acestor
operațiuni
10. Listari lunare finale din evidenta
comerciala (solduri clienti, furnizori )

26.Neconfirmarea soldurilor furnizori
27.Lipsa listarilor lunare aferente
soldurilor din evidenta comerciala
11. Listare Jurnal vanzari /jurnal
cumparari (Registrul TVA), decont
TVA

28.Inexistenta corelatiilor intre soldurile
dintre vanzari/cumparari si decont de
TVA
29.Jurnal de vanzari incomplet
30.Lipsa unor procedure pentru evidenta
jurnalelor/ decont

NOTĂ:

Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor și presupune
asocierea riscurilor semnificative la operațiile stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile . De regulă, se asociază unul
sau mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din document ele colectate sau din riscurile practice reieșite din propria
experiență. În situația în care la operațiile auditabile se atașează mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc
în parte sau pe to tal operație/obiect auditabilă. În acest studi u de caz au fost identific ate 11 obiecte auditabile cărora le -au fost at așate
30 de riscuri.

11

SC Econtab S RL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ȘI
NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data : 05.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 08.05.2020
Avizat: Popescu Marius

Factori de
risc (F i) Ponderea
factorilor de
risc (P i) Nivelul de apreciere al riscului (N i)
N 1 N 2 N 3
Aprecierea
controlului
intern –
F1 P1 – 50% Există proceduri
și se aplică Există proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplică Nu există
proceduri
Aprecierea
cantitativă
-F2 P2 – 30% Impact financiar
scăzut Impact financiar
normal Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativă –
F3 P3 – 20% Vulnerabilitate
mică Vulnerabilitate
medie Vulnerabilitate
mare

Notă:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabiliți prin normele generale și sunt
acoperitori pentru entitate, însă dacă dorim să evidențiem și alți factori de risc, cu nivelurile de
apreciere corespunzătoare, se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor de risc
să fie de asemenea 100.
În funcție de importanța și greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile și niveluri le
de apreciere ale riscurilor.

12
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOȘTINȚĂ

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12. 2019 Data: 08.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 10.05.2020
Avizat: Popescu Marius

Nr.
crt. ÎNTREBAREA DA NU OBSERVAȚII
A. Cunoașterea contextului socio -economic de funcționare societatii
1. Care este numărul salariaților direcției? -10 salariati
2. Care sunt at ribuțiile generale ale
societatii ? -artibutii referitoare la
evidenta contabila
complete a clientilor
3. Care este nivelul de calificare al
personalului? -5 angajati sunt
principali, 3 sunt
asistenti si 2 superiori
4. Tot personalul are calificare în domeniul
economic? DA
B Cunoașterea contextului organizational in societatii
5. Există or ganigramă la nivelul societatii ? NU
6. Există fișe ale posturilor pentru toate
posturile existente în cadrul direcției? DA
7. Sarcinile sunt definite clar în cadrul
postului? -doar pentru angajatii
principali si cei
superiori
8. Nivelul de conducere are putere
decizională? DA
9 Există un circuit al documentelor în cadrul
direcției? -partial
10. Lucrările de sintez ă și raportare sunt
aprobate de conducerea entității? DA
C Cunoașterea funcționării activitatii financiar contabile
11. Procedurile de lucru acoperă toate
activitățile? -partial
12. Cum este realizată supervizarea
salariaților? -superiori verifica prin
alternanta activitatea
angajatilor

13
13. Documentele primate se înregistrează și
repartizează pentru soluționare? DA
14. Exista analize asupra imaginii de
ansamblu a societatilor client? -partial, doar in cazul
in care clientul
prezinta interes
15. Exista o colaborare in privinta arhivari
documentelor clientilor? -documentele se
predau clientilor dupa
doi ani de la depunerea
situatiilor anuale

Notă:
Chestionarul de luare la cunoștință se adresează nivelului general de management in vederea
aprecieri i riscurilor operațiilor supuse auditării, cu scopul de a evalua prin întrebările formulate si
răspunsurile primite existenta si funcționalitatea controalelor interne din cadrul entității.

14

SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ȘI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data: 08.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 10.05.2020
Avizat: Popescu Marius
Nr.
crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Puncta
j total Clasare
1. Gestionarea
documentelor 1.Primirea documentelor de la
client si ordonarea lor
cronologica 1. Primirea parțială a documentelorde la client 3 Ridicat
2. Primirea unor documente anterioare datei
înregistrării 2 Mediu
3.Inexistența activității de ordonare
cronologică 1 Redus
4.Primirea unor documente deteriorate 2 Mediu
2.Înregistrarea cronologică și
sistematică 5.Lipsa procedurilor de inregistrare
sistematica 1 Redus
6.Inregistrarea unor documente cu date
anterioare perioadei in curs 3 Ridicat
7.Activități realizate necorespunzător 2

3 Mediu

Ridicat 3.Prezența documentelor
justificative 8.Lipsa unor documente justificative
9.Inregistrarea in contabilitatea fara
documente justificative 3 Ridicat
4.Prezența contractelor
conforme de prestări servicii 10.Inexistența unor proceduri scrise privind
modul de incheiere/ incetarea a contractelor 1 Redus

15
11.Pierderea sau ratacirea actelor 2 Mediu
2. Prelucrarea
documentelor
în contabilitate 5. Operarea facturilor de
achizitii

12.Lipsa unor facturi de achizitii 3 Ridicat
13.Inregistrarea eronata a facturilor 3 Ridicat
14.Inexistența unor proceduri scrise /
monografii privind evidența contabilă a
materii lor și materialelor, inclusiv a celor de
natura obiectelor de inventar 2 Mediu
6. Operarerea facturilor de
livrari/prestari servicii 15.Lipsa caracterului de ciclicitate a evidenței
documentelor. 2 Mediu
16.Lipsa unor preceduri de descarcare a
gestiunii 1 Redus
7.Operarea incasarilor/platilor
in Registrul de casa
17.Inexistența unor proceduri scrise /
monografii privind activitatea de organizare și
funcționare a casieriei 1 Redus
18.Procedurile/monograf ia privind evidența
contabilă a operațiunilor de casă ș i de bancă
nu este cunoscută de personalul desemnat în
conducerea acesteia

1

3

Redus

Ridicat 19.Lipsa actelor justificat ive, anexe la
extrasele de cont sau la fila registrului de casă
20.Înregistrarea eronată în alte conturi a
sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau
casierie 3 Ridicat
8. Operarea incasarilor/platilor
in extrasele de cont 21.Inregistraea eronata a unor sume si conturi 2 Mediu
22.Necorelarea soldurilor finale 3 Ridicat
3. Desfășurarea
activității de
decontare 9. Verifcarea soldurilor
401,4111, stocuri, trezorerie,
419, 409, 473 23.Inexistența unor proceduri scrise /
monografii privind evidența contabilă a
datoriilor și creanțelor 2 Mediu

16
24.Neactualizarea sumelor datorate sau de
încasat 1 Redus
25.Înregistrarea eronată în a lte conturi decât
cele aferente naturii acestor operațiuni 3 Ridicat
10. Listari lunare finale din
evidenta comerciala(solduri
clienti, furnizori ) 26.Neconfirmarea soldurilor furnizori 1 Redus
27.Lipsa listarilor lunare aferente soldurilor
din evidenta comerciala 1

3 Redus

Ridicat 11. Listare Jurnal vanzari
/jurnal cumparari(Registrul
TVA), decont TVA

28.Inexistenta corelatiilor intre soldurile
dintre vanzari/cumparari si decont de TVA
29.Jurnal de vanzari incomplet 2 Mediu
30.Lipsa unor proceduri pentru evidenta
jurnalelor/ decont de TVA 1 Redus
NOTĂ:
Stabilirea nivelului riscului și a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor în care
auditorul evaluează riscurile pe baza informațiilor și documentelor, în posesia cărora a intrat până în acest moment, a Chestionarului
de Luare la Cunoștință – CLC , pe care l -a obținut de la managementul general și managementul de linie al structurii auditate, dar ș i a
expertizei personale în domeniu și a informațiilor din mass -media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, în funcție de
resursele allocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ș.a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operației/ activității respective,
în baza formulei de calcul:
Pt = ∑ N i ∙ Pi

Unde : Pt = punctajul total;
Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei se grupează riscurile în următoarele trei categorii:
• Riscuri reduse 1,0 – 1,7

17
• Riscuri medii 1,8 – 2,2
• Riscuri ridicate 2,3 – 3,0
Elaborarea acestui document prezintă un grad relativ mare de subiectivitate și din acest motiv audi torii interni aduc îmbunătățiri
acestei lucrări, pe toată durata misiunii de audit, în special în Etapa intervenției la fața locului în fun cție de informațiile pe care le
colectează cu ocazia testărilor efectuate.
Din experiența practică, recomandăm ca pon derea riscurilor medii să fie sub 10%, deoarece aceasta denotă o nehotărâre din
partea auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri în care să le includă, luând în considerare că în auditare vor intra, de regulă,
riscurile mari și medii, consid erate riscuri semnificative.

18
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
TEMATICA IN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Activitatea financiar – contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data: 10.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 13.05.2020
Avizat: Popescu Marius
Nr.
crt. Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Punctaj
total Clasare
1. Gestionarea
documentelor 1.Primirea documentelor de la
client si ordonarea lor
cronologica 1. Primirea parțială a
documentelor de la client 3 Ridicat
2. Primirea unor documente
anterioare datei înregistrării 2 Mediu
3.Primirea unor documente
deteriorate 2 Mediu
2.Înregistrarea cronologică și
sistematică 4.Inregistrarea unor documente cu
date anterioare perioadei in curs 3 Ridicat
5.Activități realizate
necorespunzător 2

3 Mediu

Ridicat 3.Prezența documentelor
justificative 6.Lipsa unor documente
justificative
7.Inregistrarea in contabilitatea
fara documente justificative 3 Ridicat
4.Prezența contractelor
conforme de prestări servicii 8.Pierderea sau ratacirea actelor
2 Mediu
2. 9.Lipsa unor facturi de achizitii 3 Ridicat

19
Prelucrarea
documentelor
în contabilitate 5. Operarea facturilor de
achizitii

10.Inregistrarea eronata a
facturilor 3 Ridicat
11.Inexistența unor proceduri
scrise / monografii privind
evidența contabilă a materii lor și
materialelor, inclusiv a celor de
natura obiectelor de inventar 2 Mediu
6. Operarerea facturilor de
livrari/prestari servicii 12.Lipsa caracterului de ciclicitate
a evidenței documentelor. 2 Mediu
7.Operarea incasarilor/platilor
in Registrul de casa
13.Lipsa actelor justificat ive,
anexe la extrasele de cont sau la
fila registrului de casă
3

Ridicat
14.Înregistrarea eronată în alte
conturi a sumelor derulate prin
trezorerie, bănci sau casierie 3 Ridicat
8. Operarea incasarilor/platilor
in extrasele de cont 15.Inregistraea eronata a unor
sume si conturi 2 Mediu
16.Necorelarea soldurilor finale 3 Ridicat
3. Desfășurarea
activității de
decontare 9. Verifcarea soldurilor
401,4111, stocuri, trezorerie,
419, 409, 473
17.Inexistența unor proceduri
scrise / monografii privind
evidența contabilă a datoriilor și
creanțelor 2 Mediu
18.Înregistrarea eronată în a lte
conturi decât cele aferente naturii
acestor operațiuni 3 Ridicat
11. Listare Jurnal vanzari
/jurnal cumparari (Registrul
TVA), decont TVA 19.Inexistenta corelatiilor intre
soldurile dintre vanzari/cumparari
si decont de TVA

3

Ridicat
20.Jurnal de vanzari incomplet 2 Mediu

20
Notă:
Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile , care a cuprins 3 obiective structurate
pe 11 obiecte auditabile și Identificarea riscurilor , prin care s -au atașat 30 de riscuri la aceste obiecte auditabile și s-a finalizat cu
Tematica în detaliu a misiunii de audit intern în urma căreia au fost s electate în vederea auditării 3 obiective, 1 1 obiecte auditabile
și 20 de riscuri asociate acestor a.
În continuare, cele 20 de riscuri au fost înlocuite cu obiectele auditabile selectate (operații / activităț i / funcții programe / domenii)
corespunzătoare riscurilor semnificative, în vederea efectuării testărilor, pe baza Programului inter venției la fața locului , și care se
vor materializa în FIAP -uri și FCRI -uri, acolo unde este cazul, și în final vor fi transferate și comentate în Raportul de audit intern, în
ordinea din Tematica în detaliu a misiunii de audit intern.

21
SC Econtab SRL
Compa rtimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Activitatea financiar – contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data: 13.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 19.05.2020
Avizat: Popesc u Marius

OBIECTIVELE
AUDITULUI ACTIVITĂȚILE PROGRAMATE DURATA
(H) PERSOANELE
IMPLICATE LOCUL
DESFĂȘURĂRII
Tema generală: Activitatea financiar -contabilă 36
1. Pregătirea
misiunii de audit 1. Tipărirea și procesarea Ordinului de
serviciu 1 Căploiu Ionela Adelina CAI
2. Tipărirea și procesarea Declarației de
independența 1 Căploiu Ionela Adelina CAI
3. Pregătirea și transmiterea Notificării
privind declanșarea misiuni i de audit intern
către părțile interesate 1 Căploiu Ionela Adelina CAI
4. Colectarea și prelucrarea informațiilor 8 Căploiu Ionela Adelina CAI
AUDITAT
5. Întocmirea Listei centralizatoare a
obiectelor auditabile 8 Căploiu Ionela Adelina CAI
6.Întocmirea Programului de audit intern 8 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
7.Planific area și organizarea Ședinței de
deschidere cu personalul firmei 2 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
8.Întocmirea Notei ș i a Programului
intervenției la fața locului 6 Căploiu Ionela Adelina CAI

22
9.Redactarea Minutei ședinței de
deschidere. Obținerea numelui persoanelor
de contact și stabilirea unui loc pen tru
desfășurarea activității de audit. 1 Căploiu Ionela Adelina CAI
AUDITAT
2. Intervenția la fața
locului 112
Obiectivul 1.
Gestionarea
documentelor 1.1Efectuarea testărilor 10 Căploiu Ionela Adelina CAI
AUDITAT
1.2Discutarea constatărilor cu superiorii
entitatii 2 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
1.3 Elaborare FIAP – urilor 14 Căploiu Ionela Adelina CAI
1.4 Colectarea dovezilor 4 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
1.5 Revizuirea doc umentelor de lucru din
punct de vedere al conținut ului și al formei
și întocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru 4 Căploiu Ionela Adelina CAI
Obiectivul 2 .
Prelucrarea
documentelor în
contabilitate

2.1Efectuarea testărilor 12 Căploiu Ionela Adelina CAI
AUDITAT
2.2Discutarea constatărilor cu superiorii
entitatii 2 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
2.3 Elaborare FIAP – urilor 16 Căploiu Ionela Adelina CAI
2.4 Colectarea dovezilor 4 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
2.5 Revizuirea doc umentelor de lucru din
punct de vedere al conținut ului și al formei
și întocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru 3 Căploiu Ionela Adelina CAI
Obiectivul 3 .
Desfășurarea
activității de
decontare 3.1Efectuarea testărilor 10 Căploiu Ionela Adelina CAI
AUDITAT
3.2Discutarea constatărilor cu superiorii
entitatii 2 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT

23

3.3 Elaborare FIAP – urilor 14 Căploiu Ionela Adelina CAI
3.4 Colectarea dovezilor 6 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
AUDITAT
3.5 Revizuirea documentelor de lucru din
punct de vedere al conținutului și al formei
și întocmirea Notei centralizatoare a
documentelor de lucru 4 Căploiu Ionela Adelina CAI
3. Raportul de audit
7

10.Redactarea proiectului de Raport de
audit intern 2 Căploiu Ionela Adelina
Popescu Marcel CAI
11. Revizuirea Raportului de audit intern 2 Căploiu Ionela Adelina CAI
12. Obținerea proiectului de Raport de audit
intern aprobat de conducere 1 Popescu Marcel CAI
13. Finalizarea Raportului de audit intern 1 Căploiu Ionela Adelina CAI
14. Obținerea Raport ului de audit intern
aprobat de conducerea instituției 1 Popescu Marcel CAI
AUDITAT

Nota:

Programul de audit intern este documentul prin care repartizăm resursele de audit respectiv, împărțim între membri echipei de
auditori activitățile pe care le vor desfășura pentru realizarea misiunii și repartizăm tim pul pentru parcurgerea etapelor și procedurilor
specifice în vederea încadrării în perioadele afectate prin Planul de audit intern.

24
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
PROGRAMUL INTERVENȚIEI LA FA ȚA LOCULUI

Obiectivul 1. Gestionarea documentelor
Nr.
crt. Obiecte auditabile Tipul testarii Locul Durata Nr.
test Nr. lista
verificare Auditori
1 Primirea documentelor
de la clie nt si ordonarea
lor cronologica Analiza procesului de primire a
documentelor si ordonare
cronologica Auditat 1 Interviu
nr.1.1
Test 1 .1 LV Căploiu Ionela
Adelina
2 Înregistr area cronologică
și sistematică Analiza inregistrarii sistematice
Auditat 1 Interviu
nr.1.2
LV Căploiu Ionela
Adelina
3 Prezența documentelor
justificative Verificarea existentei
documentelor Auditat 2 Interviu
nr.1.1
FIAP1.1 LV Căploiu Ionela
Adelina
4 Prezența contractelor
conforme de prestări
servicii Verificarea contractelor cu
clientii Auditat 1 Interviu
nr.1.1
LV Căploiu Ionela
Adelina
Obiectivul 2. Prelucrarea documentelor în contabilitate
Nr.
crt. Obiecte auditabile Tipul testarii Locul Durata Nr.
test Nr. lista
verificare Auditori
5 Operarea facturilor de
achizitii Analiza inregistrari facturilor de
intrari Auditat 3 Test 2.1 LV Căploiu Ionela
Adelina
6 Operarerea facturilor de
livrari/prestari servicii Analiza in registrari facturilor de
iesiri Auditat 3 Test 2.1 LV Căploiu Ionela
Adelina

25
7 Operarea incasarilor /
platilor in Registrul de
casa Analiza inregistrarilor in
registru de casa Auditat 4 Test 2.1 LV Căploiu Ionela
Adelina
8 Operarea
incasarilor/ platilor in
extrasele de cont Analiza inregistrarilor in
jurnalul de banca Auditat 3
Test 2.1 LV Căploiu Ionela
Adelina
Obiectivul 3. Desfășurarea activității de decontare
Nr.
crt. Obiecte auditabile Tipul testarii Locul Durata Nr.
test Nr. lista
verificare Auditori
9 Verifcarea soldurilor
401,4111, stocuri,
trezorerie, 419, 409, 473 Verificare solduri clienti
furnizori Auditat 3 Test 3.1 LV Căploiu Ionela
Adelina
10 Listare Jurnal vanzari
/jurnal cumpar ari
(Registrul TVA), decont
TVA Verificarea jurnalelor, decont de
TVA Auditat 5 Test 3.2 LV Căploiu Ionela
Adelina

Auditori interni, Supervizor,
Căploiu Ionela Adelina Popescu Marius

0
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE
Misiunea de audit: Activitatea financiar – contabilă
Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019 Data: 20.05.2020
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina Data: 20.05.2020
Avizat: Popescu Marius
A.Lista participanților:
Numele Funcția Direcția/
Serviciul Nr.
telefon E-
mail Semnătura
Popescu Marcel Sef birou CAI
Căploiu Ionela
Adelina Auditor
intern CAI
Șerbănescu
Alexandru Director SC Econtab
SRL
Iacobescu Sorina Sef birou Birou financiar
contabil

B.Stenograma ședinței

În cadrul ședinței de deschidere s -a procedat la:
 Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit intern;
 Prezentarea și discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificația
acestora. În același timp, a fost cerută părerea auditaților cu privire la aceste obiective,
unde s-au făcut remarci că acestea în general reprezintă zone cu risc, dar s -au făcut și
unele comentarii cu privire la complexitatea activității Compartimentului financiar –
contabil
 Prezentarea Programului intervenției la fața locului, respectiv modul de abordare pe
teren a obiecti velor auditabile care vor fi testate, după analiza de risc efectuată.
 Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării
informațiilor, efectuării de teste și asupra modului de obținere a interviurilor. De
asemenea, a fost stabilit programul întâlnirilor și timpul necesar pentru realizarea
acestor proceduri;
 Stabilirea condițiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit (spațiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editar e etc.)
 Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor ședințe
intermediare în cursul derulării misiunii de audit, informarea sistematică asupra
constatărilor efectuate ș.a.
 Stabilirea Ședinței de închidere, inclusiv a participanților la aceasta;

1
 Stabilirea modalității de redactare a Raportului de audit intern (când, cum și cui va
fi distribuit).
 Explicarea modului cum vor fi discutate și analizate recomandările formulate, ca
urmare a eventualelor disfuncționalități constatate, inclusiv Planul de acțiune
realizat de entitatea auditată și Calendarul implementării acestora, cu termene și
persoane responsabile.

Auditor intern, Auditati,
Caploiu Ionela Adelina SC Econtab SRL
Popescu Marius

2
LISTA DE VERIFICARE

Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.1 Analiza procedurilor de lucru – –
 Verificarea gradului de acoperir e a activitatilor
prin proceduri de lucru specifice – –
– examinarea listei activităților pentru realizarea
obiectivului
– identificarea activitati lor care nu au la baza proceduri
de lucru
– examinarea modelelor de formulare specifice
– examinarea activitatilor de predare primire a
documentelor – –
 Confirmarea activitatilor de control intern in
punctele cheie ale procedurii de lucru – –
 Urmarirea existentei responsabilitatilor pe faze
de intocmire,avizare, aprobat e si pe nivele de
executie – –
 Asigurarea prelucrari datelor in sistem
informatizat – –
-registrele de contabilitate sunt completate cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrare automata? x
-exista o persoana responsabila cu gestionarea bazelor
de date x
 Existența componentei de actualizare a
procedurilor de lucru – x
Interviu
1.1  Compararea atribuțiilor din procedurile de
lucru cu cele din fișele posturilor x –
 Verificarea cunoașterii procedurilor de către
persoanele cu responsabilități în realizarea
activităților – x
 Aprecierea calității procedurilor de lucru de
către personalul care le utilizează: x –
-apar disfuncționalități în timpul aplicării practice a
procedurilor? x
-aveți propuneri de perfecționare a procedurilor? x
-procedurile de lucru sunt corespunzătoare? x
1.2 Gestionarea documentelor
a.examinarea activitati de primire a documentelor si de
ordonare cronologica a acestora
Observare
directa b. examinarea inregistrarilor sistematice si rigoarea
modificarilor aparute

3
Nr.
crt. ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
c.verificarea documentelor justificative, a circuitului
acestora si a existentei lor
Test
1.1
FIAP 1.1 d.examinarea înregistrărilor în contabilitate
e. verificarea corectitudinii si respectarii conditiilor din
contractele cu clientii
1.3 Prelucrarea documentelor în contabilitate
a.analiza facturilor de achizitii Test 2.1
FIAP 2.1
Test 2.2
FIAP 2.2 b.analiza facturilor de livrari/prestari servicii
c.analiza incasarilor/platilor in extrasele de cont
e.analiza incasarilor/ platilor in extrasele de cont
1.4 Desfășurarea activității de decontare
a.verifcarea soldurilor 401,4111, stocuri, trezorerie,
419, 409, 473
Test 3.1 c.listare Jurnal vanzari /jurnal cumparari (Registrul
TVA), decont TVA

4
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
INTERVIU NR. 1.1
privind operatiunile specifice pentru gestionarea documentelor ,
adresat
doamnei Iacobescu Sorina , Sef birou F inanciar –contabil

Nr.
crt. Intrebare DA NU OBS.
1. Pentru activitatea de gestionare a documentelor
exista procedure/ cadru normativ ? x Legea contab . 82/1991
2. Procedurile sunt scrise si formalizate? x -necesita imbunatari si
actualizari
3. Exista o persoana responsabila cu realizarea si
actualizarea acestor proceduri? x -de obicei seful
departamentului
financiar -contabil
4. Clientul este informat cu privire la pastrarea
documentelor persoanei juridice ? x -partial se comunica
diferite
disfunctionalitati
5. Au fost luate masuri necesare pentru diminuarea
disfunctionalitatilor? x
6. Daca da, sunt asigurate toate documentele necesare
reflectarii unei imagini fidele? x
7. Ordinea cronologica si sistematica a operatiilor este
prevazuta in proceduri? x -se comunica verbal
respectarea normelor
legii 82/1991
8. Exista o persoana responsabila cu verificarea
inregistrarii documentelor? x
9. Contractele cu clientii sunt cunoscute in detaliu? x
10. Nu mai aveti nimic de adaugat? x

Data: 21.05.2020
Auditor intern, Intervievat,
Caploiu Ionela Adelina Iacobescu Sorina

Nota :
Problema elaborarii procedurilor de lucru este o problema cunoscuta la nivelul
departamentului, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece s -a demarat un proces de
imbunatatire, urmand a se face cateva comentarii in Raportul de audit intern.

5
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
TESTUL 1.1
Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

OBIECTUL TESTULUI : Gestionarea documentelor
OBIECTIVUL TESTULUI : Verificarea documentelor justificative

DESCRIEREA TESTULUI:
 Populația pentru realizarea testului o reprezintă documentele primare si listarile
informatice pentru perioada auditata.
 Eșantionul pentru verificarea modului de gestionare a documentelor justificative cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, s -a stabilit la 25% din
populația totală, dosarele firmelor client.
 Testarea a urmărit corectitudinea pașilor parcurș i în vederea primirii, ordonarii si
sitematizarii documentelor cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automata pe
baza urmatoarelor elemente:
– examinarea înregistrării cronologice a datelor
– existența explicațiilor referitoare la operațiile în registrate
– confirmarea utilizării conturilor debitoare și creditoare în concordanță cu natura
operațiunilor efectuate
-prezentarea contractelor de prestarii servicii
-urmarirea respectarii si insusirea conditiilor contractuale.
CONSTATĂRI :
Pe baza analizei efectuate s-a consta tat nerespectarea înregistrării cronologice și
sistematice în contabilitate astfel:
-echipa de auditori interni a constatat nerespec tarea modului de înregistrare a operațiunilor
econ omico -financiare în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în
entitate.
-de asemenea, s -au constatat documente lipsa si neconcordanța între natura operațiilor
economico -financiare înregistrate și funcțiile conturilo r utilizate pentru reflectarea în contabilitate
a acestor operațiuni. Spre exemplu stocuri reprezentând ma teriale de natura obiectelor de inventar
au fost înregistrate în contabilitate ca materiale consumabile. Asemenea tratamente au fost
constatate si in ceea ce priveste pisele de schimb si materialele consumabile.
În acest fel nu se respectă prevederile Legii contabi lității nr.82/1991 republicată si OMFP
nr. 1802/2014 privind gestionarea documentelor financiar contabile.
Data: Auditor, Auditor sef,
21.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

6
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROB LEMEI NR. 1.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

PROBLEMA: Lipsa documentelor justificative si denaturarea operatiunilor inregistrate
CONSTATARE:
La entitatea auditata evidenta contabila se tine cu ajutorul unui sistem informatic de
preluare automata a datelor de intrare -iesire, de la aproximativ 50% dintre clientii societatii, care
se editeaza ulterior in fiecare luna.
Echipa de auditori interni a c onstatat nerespec tarea modului de înregistrare a operațiunilor
economico -financiare în mod cronologic, după dat a de întocmire sau de intrare a documentelor în
entitate.
De asemenea, s -au constatat documente lipsa si neconcordanța între natura operațiilor
economico -financiare înregistrate și funcțiile conturilor utilizate pentru reflectarea în contabilitate
a acestor operațiuni. Spre exemplu stocuri reprezentând materiale de natura obiectelor de inventar
au fost înregistrate în contabilitate ca materiale co nsumabile.Asemenea tratamente au fost
constatate si in ceea ce priveste pisele de schimb si materialele consumabile.
CAUZE:
Lipsa unor proceduri de lucru, scrise și formalizate.
Programul contabil prezinta unele deficiente in preluarea datelor lunare din baza de date a
clientului fapt pentru care s -au inregistrat sume e ronate. Mai mult pe baza acestui fapt s -au neglijat
documentele care au stat la baza inregistrarii operatiunilor.
Inexistența unei pregătiri adecvate a persoanelor responsabile cu gesti onarea docmentelor.
CONSECINȚE:
Ratacirea unor documente si inregistrarii eronate ale operatiunilor contabile.
Nerespectarea înregistrării cronologice și sistematice în contabilitate .
Din aceste cauze se poate denatura realitatea si nu se pot urmarii aspectele reale ale
activelor si pasivelor firmelor implicate.
RECOMANDĂRI:
Stabilirea unor proceduri clare de lucru si actualizarea lor specifice pentru fiecare dosar -client.
Folosirea ca si canal de comunicare prioritar, intre entitatea auditata si client , casuta de e -mail.
Stabilirea unui set de firme fiecarui angajat in vederea perfectionarii activitatii specific e
domeniului de activitate .

Data: Auditor, Auditor sef,
21.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

7
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
TESTUL 2.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

OBIECTUL TESTULUI : Prelucrarea documentelor în contabilitate
OBIECTIVUL TESTULUI : Analiza facturilor de intrari -iesiri

DESCRIEREA TESTULUI:
 Populația pentru efectuarea testului este formată din facturile de intrari, respectiv iesiri din
ultimele 3 luni ale anului 2019.
 Eșantionul pentru urmărirea modului de inregistrare a operatiilor va fi constituit dintr -un
procent de 3% din populatie .
 Testarea a urmarit modul de inregistrare a documentelor de iesire si de intrare dupa
urmatoarele criterii :
– urmarirea continutul ui economic
-observarea numerotari cronologice pentru facturi de prestarii servicii
-examinarea înregistrărilor din contabilitate

CONSTATĂRI:
Pe baza analizei efectuate s -au constatat urmatoarele:
-inregistrarea unor facturi ce nu respecta obligatiile persoanei juridice, respectiv facturi de utilitatii
-inreg istrarea facturilor care nu intra sub incidenta obiectului de activitate al entitatii
-lipsa unor facturi de prestarii servicii
-de asemenea, s -au constatat nereguli in ceea ce priveste inregistrarea in conturi a facturilor de
intrari, dar si cote de TVA eronate.

În acest fel nu se respectă prevederile OMFP nr. 1802/2014 privind inregistrarea in
contabilitate cat si continutul economic aferent obiectului de activitate al firmei.

CONCLUZII:

În baza acestui test s -a elaborat FIAP – ul nr. 2.1.
Data: Auditor, Auditor sef,
22.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

8
SC Econtab SRL
Comp artimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 2.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit : Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

PROBLEMA: Inregistrarea eronata a facturilor
CONSTATARE:
Din analiză auditorii interni s-a constatat insusirea unor facturi ce contituie obligatia de
plata a persoanelor fizice, inregistrate ca si cheltuieli ale persoanei juridice , reprezentate de
facturile de apa si energie pentru lunile noiembrie si decembrie 2019.
De asemenea au fost constatate nereg uli in ceea ce priveste continutul unor facturi de
achizitii care nu reprezinta activitatea firmei -client, inregistrate ca materiale
consumabile.Societatea Photo Srl are inregistrate facturi cu produse alimentare ce nu fac obiectul
entitatii si nici note e xplicative pentru aceste inregistrari.
S-au constatat nereguli la inregistrarea facturilor de prestarii servicii pentru care
numerotarea cronologica nu respecta sirul logic, lipsesc facturi pentru luna decembrie.
Echipa de auditori a constatat nereg uli pentru cotele de TVA ce nu corespundeau cu cele
din facturile primate, lipsesc inregistari pentru cota de 5%.

CAUZE:
 Inexistența unei proceduri scrise și formalizate.
 Necunoașterea adecvată a specificului firmelor client cat si a legislatiei in vigoa re.

CONSECINȚE:
 Elementele inmregistrate nu permit o evaluare reala a evolutiei firmei.
 Denaturarea unor conturi de venituri si cheltuieli, cat si a obligatiilor fiscal de plata.
 Inregistrarea si plata eronata a taxei pe valoarea adaugata.

RECOMANDĂRI :
 Stabilirea unui responsabil cu elaborarea și actualizarea acestor procedure
 Verificarea de catre superiori a activitatii desfasurate de asistenti.
 Fixarea unor atribuții concrete, coroborate cu procedurile și fișele de post pentru personalul
implicat în ac eastă activitate
 Tratarea cu o mai mare atentie a documentelor contabile.

Data: Auditor, Auditor sef,
Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius
22.05.2020

9
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
TESTUL 2.2

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

OBIECTUL TESTULUI : Prelucrarea documentelor în contabilitate
OBIECTIVUL TESTULUI : Analiza operatiunilor din jurnalulde casa/ banca

DESCRIEREA TESTULUI:
 Populația pentru efectuarea testării a fost alcătuită din documentele care stau la baza
intocmirii registrului de casa si jurnalelor de banca
 Esantionul va fi construit dintr -o parte se mnificativa de 3% din totalitatea populatiei, avand
in vedere ca aceasta reprezintă un volum foarte mare de documente ,
 Testarea a urmărit analiza modului de organizare a controlului activității de registru de
casa, pe baza urmatoarelor elemente :
-analiza documentelor care stau la baza platilor
-analiza soldului final
-verificare ordine de plata
-verificarea concordantei dintre Z -uri si operarea in registru de casa
-verificarea soldurilor extraselor de co nt si a operatiilor inregistrat
– exam inarea completării zilnice, în ordinea efectuării operațiilor

CONSTATĂRI:
In urma analizei si a observarilor efectuate, echipa de auditori a semnalat unele deficient
in ceea ce priveste documentele justificative cu privire la anumite platii.Datele referitoare la platii
si incasari nu sunt in concordanta cu inregistrarile efectuate. Efectuarea unor plati nejustificate,
pentru care nu exista nici documente credibile.

CONCLUZII:
Pentru activitatea de casierie se va elabora FIAP 2.2.

Data: Auditor, Auditor sef,
23.05.202 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

10
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
FIȘA DE IDENTIFICAR E ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 2.2

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit : Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

PROBLEMA: Registru de casa/banca completat incorect
CONSTATARE: Din analiză auditorii interni au cons tatat că există ordine de plată
utiliza te de entitate pentru achitarea obligațiilor datorate terților , care nu conțin date explicite
referitoare la documentele justificative c are au generat aceste obligații.
Deasemenea, echipa de auditori a constat nereguli intre soldurile cuprinse in programu l
informatic si cele din documentele fizice, ca de exemplu soldul din extrasul de cont pentru luna
noiembrie al firmei INERDEV nu a fost corelat cu sodul aferent extrasului de cont din luna
respective.
Inregistrarea unor chitante pentru plata unui furnizor nu reflecta cu exactitate detalierea
platilor pe fiecare factura, plata fiind realizata cumulat pentru un furnizor de servicii.
CAUZE :
Inexistența procedurilor scrise și formalizate;
Lipsa în cadrul casieriei entității a unui personal cu preg ătire profesională necesară acestei
activități;
Inexistența unei colaborări între persoana însă rcinată cu evidența analitică a furnizorilor si
superiorul responsabil cu verificarea activitatii
Lipsa unui control periodic efectuat de către persoana respo nsabila însărcinată cu evidenț a
operațiunilor de casă, asupra modului de completare al Registrului de casă;
CONSECINȚE :
Sumele achitate prin casieria entității și înregistrate în registrul de casă nu permit o
identificare clară a evoluției elementelor patrimoniale .
RECOMANDĂRI :
Elaborarea și formalizarea unui sistem de proceduri privind întocmirea și utilizarea
registrului de casă;
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea și actualizarea acestor proceduri;
Fixarea unor atribuții concrete, coroborate cu procedurile și fișele de post pentru personalul
implicat în această activitate.
Verificarea modului de întocmire și utilizare a Registrului de casă pe perioada auditată și
corectarea e rorilor până la intocmirea situatiilor financiare anuale .

Data: Auditor, Aud itor sef,
23.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Mari us

11
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
TESTUL 3.1

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

OBIECTUL TESTULUI : Desfășurarea activității de decontare
OBIECTIVUL TESTULUI : Analiza creantelor, datoriilor, TVA

DESCRIEREA TESTULUI: Populația pentru realizarea testului o reprezintă Balanțele de
verificare listate pentru cele 3 luni ale perioadei auditat e, respectiv octombrie 2019 – decembrie
2019, utilizate pentru comparare a datoriilor privind tertii calculate și înregistrate în contabilitate
cu cele rapor tate către entitățile abilitate ;
Auditorii interni au hotărât ca eșantionul pe ntru verificarea modului de Organizare a a
contabilității decontarilor cu terti să fie în proporție de 30% din populația totală
Testarea a urmărit modalitatea calculării și înregistr ării în contabilitate a cheltuielilor
privind tertii, precum și modalitatea de raportare a acestor sume catre persoanele abilitate.
Au fost supuse analizei urmatoarele elemente:
– verificarea înregistrării cronologice și sistematice a operațiunilor privin d datoriile și creanțele
-analiza balantei de verificare
-analiza impactului asupra situatiilor financiare
– verificarea documentelor justificative și a circuitului acestora
– examinarea înregistrărilor în contabilitate.

CONSTATĂRI:
Din analiza situatiei s-a constatat că în situațiile financiare anuale ale entității, datoriile în
valută nu sunt ținute la cu rsul valutar comunicat de Banca Națională a României, pentru ultima zi
a perioadei de raportare, ci sunt evalua te la cursul valutar comunicat de Banca Națională a
României de la data încheierii contractelor, fara a mai fi inregistrate diferente de curs.
Se pot denatura situatiile financiare in ceea ce priveste creantele si datoriile pe termen scurt
si implicit rezultatul final.

CONCLUZII:
În baza acestui test s -a elaborat FIAP -ul 3.1.
Data: Auditor, Aud itor sef,
25.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

SC Econtab SRL

12
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020
FIȘA DE IDENTIFIC ARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 3 .1

Misiunea de audit : Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit : Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

PROBLEMA: Inregistra rile aferente creantelor si datoriilor nu respecta realitatea

CONSTATARE :
Din analiza situatiei s -a constatat că în situațiile financiare anuale ale entității, datoriile în
valută nu sunt ținute la cursul valutar comunicat de Banca Națională a României, pentru ultima zi
a perioadei de raportare, ci sunt evaluate la cursul valutar comunicat de Banca Națională a
României de la data încheierii contractelor, fara a mai fi inregistrate diferente de curs.
Se pot denatura situatiile financiare in ceea ce priveste creantele si datoriile pe termen scurt
si implicit rezultatul final.

CAUZE :
Inexistența procedurilor scrise și formalizate;
Neefectuarea periodică a punerii de acord între entitatea de prestari servicii și entitățile
client referitoare la datoriile existente ;
Neactualizarea sistematică a valorii inregistrarilor la cursul valutar comunicat de BNR în
ultima zi a perioadei de raportare;
Lipsa unui control periodic efectuat de către managementul direcției asupra datoriilor
entității;
CONSECINȚE :
Situațiile financiare anuale nu reflectă o situația reală și fidelă a patrimoniului entității.
RECOMANDĂRI:
Elaborarea și formalizarea unui sistem procedural privind datoriile și creanțele;
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea și actualizarea acestor proceduri;
Stabilirea unor atribuții concrete, coroborate cu proce durile și fișele de post pentru
personalul implicat în aceste activități;
Efectuarea inventarierii situației datoriilor aferente facturilor inregistrate;
Reevaluarea datoriilor în valută aferente sumelor inregistrate și reflectarea în Situațiile
financiare al e trimestrului III a anului 2019, la cursul valutar comunicat în penultima zi lucrătoare
a lunii în care se întocmesc situațiile financiare.
Completarea Jurnalelor de vanzari si cumparari.
Data: Auditor, Audito r sef,
25.05.2020 Caploiu Ionela Adelina Popescu Marius

13
SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 32/15.04.2020

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius

Nr.
crt. Constatarea Document justificativ Exista
DA NU
1 Controlul intern prezinta
deficiente ROF
Organigrama x
2 Nerespectarea gestionarii
documentelor Facturi achizitii
Facturi vanzari
Z-uri x
3 Neconcordanta unor sume Registru de casa
Chitante
Dispozitii de plata
Extras de cont
Balanțele de verificare x
4 Nerespectarea normelor in
vigoare Fise de cont
Junale de vanzari/Cumparari x

Auditor intern,
Caploiu Ionela Adelina

SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern

14
Nr. 32/15.04.2020

MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE

Misiunea de audit: Activitatea financiar -contabilă
Perioada auditata: 01.10.2019 – 31.12.2019
Întocmit: Căploiu Ionela Adelina
Avizat: Popescu Marius
Numele Funcția Direcția/
Serviciul Nr.
telefon E-mail Semnătura
Popescu Marius Sef birou CAI
Căploiu Ionela
Adelina Auditor
intern CAI
Șerbănescu
Alexandru Director SC Econtab SRL
Iacobescu Sorina Sef birou Birou financiar
contabil

B. Concluzii:

• În cadrul ședinței au fost prezentate obiectivele auditate și constatările pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatările, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncționalităților, eventualelor consecințe, și au fost comentate recomandările care
urmează a fi implementate pentru elimina rea acestora.
• În cadrul Ședinței de închidere structura audi tata și -a însușit în totalitate constatarile și
recomandările formulate de echipa de auditori.
• În consecință, proiectul Raportului de audi t intern devine Raport de audit intern final, care va fi
pregătit pentru aprobare și difuzare structurii auditate.
• Structura auditată se angajează să completeze Planul de acțiune și Calendarul implementării
recomandărilor, cu termenele de realizar e și persoanele responsabile cu implementarea acestora,
pe ca re le vor discuta cu echipa de auditori interni.

SC Econtab SRL
Compartimentul de Audit Intern

15
Nr. 32/15.04.2020
RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE

Echipa de auditare a fost constituită din:
 Popescu Marius, Sef birou
 Căploiu Ionela Adelina, auditor intern
Misiunea s -a efectuat în baza Ordinului de serviciu Nr. 32/15.04.2020
Cadrul legal al acțiunii de auditare l -a reprezentat:
 Planul de audit intern pe anul 2020
 Legea contabilitatii 82/1991
 OMFP 1802/2014
Durata misiunii de au dit: 01.05.2020 – 29.05.2020

Perioada auditată: 01.10.2019 – 31.12.2019

Scopul acțiunii de auditare constă în:
 asigurarea completitudinii și corectitudinii conducerii registrelor de contabilitate;
 asigurarea respectării principiilor generale ale contabilității;
 asigurarea respectării regulilor de evaluare a elementelor de activ și de pasiv;
 asigurarea aplicării corecte a normelor metodologice privind elaborarea bilanțului contabil;
Obiectivele acțiunii de auditare au urmărit:
 Gestionarea documente lor
 Prelucrarea documentelor în contabilitate
 Desfășurarea activității financiare

Tipul de auditare – audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
-verificarea se realizează în vederea asigurării validității, realității și acurateței înregistrărilor în
contabilitate a documentelor și a concordanței cu legile și regulamentele în vigoare, precum și a
efica cității controlului intern prin următoarele tehnici de verificare:
– comparația: pentru confirmarea identității unor inform ații, după obținerea lor din dou ă sau mai
multe surse diferite;
– examinarea: pentru detectarea erorilor și/sau iregularităților;
– recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul și a calculelor matematice;
– punerea de acord: pentru realizarea procesulu i de potrivire a doua categorii diferite de înregistrări;
– confirmarea: pentru solicitarea in formațiilor din mai multe surse independente cu scopul validării
acestora;
– garantarea: pentru verificarea realității tranza cțiilor înregistrate pornind de la ex aminarea
înregistrărilor spre documentele justificative;
– urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat
în vederea stabili rii realității înregistrării în totalitate a tranzacțiilor.

16
Alte tehnici de a udit:
-observarea fizică: în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire și emitere a
documentelor;
-interviul, note de relații: se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate, implicate și inte resate ș i informațiile primite, care trebuie să fie susținute de documente .
Pentru eventualele explicații suplimentare se solicită note re relații scrise.
-analiza: constă în descompunerea unei entități în elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate și măsurate distinct.
Documentele examinate în cadrul Departamentului de Audit Intern privind activitatea
financiar -contabilă au vizat documentația aferentă perioadei auditate, respectiv:
 documentele justificative care stau la baza înregistrărilor operațiilor în contabilitate
 facturi,contracte,chitante, extrase de cont,etc
 registrele de contabilitate .
Documentele elaborate pe timpul auditării activității, în principal sunt:
 identificarea riscurilor
 tematica în detaliu a misiunii de audi t
 programul de audit intern
 programul intervenției la fața locului
 liste de verificare structurate pe obiective
II. CONSTATĂRI SI RECOMANDARI

În acest capitol, prezentam principalele constatări ale echipei de auditori interni, cauzele,
consecințele și recomandările formulate, obținute în urma testărilor efectuate și concretizate în
FIAP -urile și întocmite în Etapa Intervenției la fața locului, în vederea corectării
disfuncționalităților semnalate sau ale celor care pot să apară în perioada imediat următoare,
urmare a acestor constatări. De asemenea, vom prezenta și comenta posibila evoluție a riscurilor
existente și a necesităților de dezvoltare a sistemelor de management și control intern al
activităților auditate, cu scopul facilitării atingerii obiectivelor prestab ilite de managementul
general.
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fos t întocmit în baza Tematicii in detaliu a
misiunii de audit și a Programului intervenției la fața locului , a constatărilor efectuate în etapa
de colectării și prelucrării informațiilor și în timpul intervenției la fata locului. Toate constatările
efectuate au la bază probe de aud it realizate prin teste, interviuri, si in urma analizei si interpretării
acestora sau elaborat FIAP -uri care au condus la recomandările și concluziile cuprinse in Raportul
de audit intern.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor și evaluărilor efectuate apreciază Activitatea
financiar -contabilă, conform grilei prezentate în continuare.
FIȘA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

17
Bugetul de timp efectiv:
Bugetul de timp
planificat:
1 2 3 4 5 Obs.
În etapa de pregătire a mi siunii, auditorul a identificat riscurile și
controalele prevă zute pentru procesele legate de obiectivele de audit și
a estimat corespunzător riscurile activității x
Programele de audit au fost el aborate în vederea îndeplinirii
obiectivelor misiunii în cadrul bugetului de timp alocat x
Obiectivul auditului, scopul, procedurile și bugetul au fost reanalizate
în mod consta nt pentru a asigura o e ficientă folosire a resurselor de
audit x
A existat o bună comunicare în tre auditor și auditat și între auditor și
conducerea structurii de audit intern; x
A existat o bună comunic are între auditor și conducerea structurii de
audit intern x
Au fost luate în consi derare perspectivele și nevoile auditaților în
procesul de audit x
Au fost atinse obiectivele de au dit într -o manieră eficientă și la timp x
Auditații au avut posibili tatea să revadă constatările și recomandările
când au fost identificate problemele x
Normele de audit intern, au fost respectate x
Constatările de audit d emonstrează analize profunde și concluzii,
respectiv sunt formulate recomandări practice pentru probleme
identificate x
Comunicările scrise au fo st clare, concise, obiective și corecte x
Există probe de audit care să susțină concluziile auditorului x
Procedurile de audit utili zate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante și folositoare x
Documentele au fost completate în mod corespunzător și în
conformitate cu normele de audit intern x
Bugetul de timp a fost respectat x
Nivel de productivitate personală al auditorului intern. x

Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realiz ată și de conducerea structurii auditate
căreia i se înaintează un chestionar de evaluare prin care i se solicită să prezinte o apreciere asupra
desfășurării misiunii de audit și a modului de implicare al auditori lor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de către structura auditată este formalizată prin Fișa de
evaluare a misiunii de audit intern întocmită de către structura auditată.

FIȘA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
DE CĂTRE STRUCTURA AUDITATĂ

18

Nr.
crt. Obiectiv auditat Note Obs. 1 2 3 4 5
1 Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutul misiunii x
2 Au fost furnizat e suficiente informații privind misiunea de
efectuat x
3 Misiunea a contribuit la obținerea de rezultate sau la
îmbunătățirea unora deja existente x
4 Misiunea a benefici at de direcții clare și precise privind modul
de desfășurare x
5 Obiectivele de audit stabilite au fost în concordanta cu
activitățile desfășurate x
6 Constatările au fost prezentate într -o maniera logică, structurată,
dinamică și interesantă x
7 S-a răspuns în toate cazurile la întrebările legate de misiunea de
audit, iar răspunsurile au condus la obținerea de concluzii
relevante x
8 Misiunea a fost d esfășurată adecvat, intervenția la fata locului a
privit doar obiectivele stabilite și comunicate x
9 A existat un feed -back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fos t
util în găsirea de soluții la probleme x
10 Cum evaluați în general misiunea de audit x
11 Considerați ca ob iectivele de audit stabilite au privit activitățile
cu riscuri majore x
12 In desfășu rarea misiunii de audit au fost prezentate con statările
și recomandările când au fost identificate probleme x
13 A existat o buna comunicare intre auditor și auditat x
14 Auditorii au avut un comportament adecvat și profesional x