Masterat: Politici Contabile, Audit și Control de Gestiune [606777]

PROIECT DE PRACTICĂ

Conducător științific: Lect.Univ. Carmen Anton

Masterand: [anonimizat], 2020
Universitatea Transilvania din Bra șov
Facultatea de Științe Economice și Administrarea Afacerilor
Masterat: Politici Contabile, Audit și Control de Gestiune

Cuprins

RAPORT DE PRACTICĂ ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………………. 2
1. Prezentarea entității economice ………………………….. ………………………….. ………………………….. …………………. 2
1.1 Date de identificare ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 3
1.2 Obiectul de activitate ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. . 3
1.3 Regimul juridic al societății ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………….. 3
1.4 Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilității ………………………….. ………………………….. ……….. 4
1.5 Funcțiile societății ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ….. 6
2. Proiectarea sistemului de con tabilitate pe documente, evidențe și registre ………………………….. …………………. 7
2.1 Identificarea documentelor justificative ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 8
2.2 Modul de completare, utilizare, circulație și arhivare a documentelor ………………………….. ……………….. 10
2.3 Atribuții și răspunderi de verificare, certificare, control și arhivare a documentelor ………………………… 12
2.4 Formulare și registre cu regim special ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 13
2.5 Formulare și registre fiscale ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………….. 14
3. Situația financiară a societății SC DEDEMAN SRL ………………………….. ………………………….. ……………….. 16
4. Monografia contabilă ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 21

RAPORT DE PRACTICĂ

1. Prezentarea entității economice

Dedeman este afacerea de succes a doi antreprenori români care, începand cu anul 1992, au
dezvoltat lanțul de retail cu materiale de construcții și produse pentru amenajări interioare de tip Do – It –
Yourself (DIY), destinat celor ce doresc să -și construiască și să -și amenajeze căminul.
Compania s -a extins într -un ritm constant și susținut, dar pe lângă cifre și calcule, cel mai important
capital al modelului de business Dedeman este cel uman. Angajații care lucrează în cele 50 de magazine
ale lanțului de retail formează o familie dinamică, pragmatică și mereu atentă la planurile, cerințele și
nevoile clienților și partenerilor. În anul 1994, Dedeman avea doar 11 angajați. În 2002, echipa era deja
formată din 245 de oameni. Iar astăzi, la Dedeman peste 1 1.000 de colegi stau la dispoziția clienților,
dedicaț i planurilor lor.
În mag azinele Dedeman, clienții pot găsi articole destinate instalaț iilor termice, sani tare, electrice,
de canalizare și gaz, materiale de bază în construcț ii, mat eriale pentru amenajări interioare, scule și
accesorii, unelte ș i utilaje, echipamente de protecție, artico le pentru grădină, mobilier, electronice ș i
electrocasnice.
Gama produselor comerci alizate este extrem de generoasă, depăș ind 45.000 de repere, aces tea
provenind de la producători naționali în proporț ie de pes te 84% sau din importuri (din tări precum Fra nța,
Italia, Spani a, Polonia, Slovacia, Germania ș i China).
Dedeman înseamnă totodata servicii de calitate care însoțesc și completează cumpă raturile pe care
clienții le fac în magazinele Dedeman. Pe lângă consiliere și consultanță, serviciile de logistic ă și asistență
transformă vizita la Dedeman într -o invitație de a reveni oricând într -un mediu prietenos ș i flexibil, dedicat
planurilor celor harnici și întreprinză tori.
Frații Dragoș și Adrian Pavăl au ajuns în 2019 să controleze 59% din producătorul de cărămizi
Cemacon Cluj, prin intermediul firmelor PIF Industrial și Dedeman.
SC Dedeman SRL , cea mai mare companie antreprenorială din România după cifra de afaceri, care
a accelerat spre 1,4 mld. euro în 2018, s -a concentrat tot mai mult în ultimii ani pe achiziția de pe piața
internă a produselor în detrimentul importurilor din China.
Conform unei declarații a președintelui companiei Dragoș Pavăl, afacerea nu este bazată pe
importuri. Acesta declară faptul că a crescut în România în timp, iar sute de producători locali au
supraviețuit în criză și s -au dezvoltat odată cu această companie. În anul 2018 a cumpărat de pe piața
internă 84% din achiziții. Din China am achiziționat 3,164% din total ul de achiziții, iar diferența până la
100% este reprezentată de achiziii din țările Comunității Europene.

1.1 Date de identificare
Denumire entitate: S.C. DEDEMAN S.R.L.
Codul de identificare fiscală: RO2816464
Nr. înreg. Registrul Comerțului: J04/2621/1992
CAEN: 4752 – Comerț cu amănuntul al articolelor de fierărie, al articolelor din sticlă și a celor pentru
vopsit, în magazine specializate
Date de contact ale DEDEMAN S.R.L.
Adresa: Str. Alexei Tolstoi, nr. 8, 600093, Bacău, România
Web: www.dedeman.ro
Fax: 0234 581 539
SERVICIUL SUPORT CLIENTI
Telefon: 0234 525 525
Email: suportclienti@dedeman.ro
CONTACT PENTRU INSTITUȚII PUBLICE ȘI FURNIZORI / COLABORATORI
Telefon: 0234 513 330
Email: secretariat@dedeman.ro

1.2 Obiectul de activitate

Principalul obiect de activitate al firmei Dedeman este comercializarea cu materiale de construcții .
Există foarte multe aspecte care diferențiază afacerea DEDEMAN de afacerile tradiționale de comerț cu
materiale de construcții care există în România. Este vorba despre conceptul “mai multe magazine sub
același acoperiș”, de unde se pot achiziționa toate produsele necesare pentru construcții, fie că este vorba
despre amenajarea interioară sau exterioară a imobilelor. Cu alte cuvin te SC DEDEMAN SRL deține o
linie de produse completă. Însă nu este vorba numai despre o diversitate de produse din aceiași gamă,
pornind de la cele de tip economic (adică la prețuri mici) până la produsele de lux.
Dedeman are ca obiect de activitate comer țul cu amănuntul al articolelor de fierărie, al articolelor
din sticlă și a celor pentru vopsit, în magazine specializate.

1.3 Regimul juridic al societății

Pentru a evita situațiile neplǎcute create de necunoașterea legilor cu privire la domeniul de
activitate, conducerea companiei Dedeman a luat în calcul reglementarile din România cu privire la
concurența de piațǎ (protejarea întreprinzǎtorilor contra concurenței neloiale, prețurile discriminatorii), la
protecția consumatorului (garantarea siguranței produselor utilizate, protecția împotriva practicilor

comerciale înșelǎtoare) și la interesul general pentru societate (reducerea poluǎrii mediului, conservarea
unor resurse, folosirea de ambalaje reciclabile).

1.4 Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilității

Unitățile de comerț au un statut de intermediere între producători și consumatorii de bunuri
materiale. Comerțul ca parte componentă principală a sectorului terțiar al economiei se poate defini ca
ansamblu de activități prin c are se stabilesc legături permanente între producători și consumatori. În
esență, el se definește ca o activitate continuă d e cumpărare a mărfurilor și revâ nzare a lor, în scopul
obținerii de profit.
Aprovizionarea se definește ca fiind actul comercial de trecere a mărfurilor din prop rietatea
vânzătorului în proprietatea cumpărătorulu i, cu acordul expres sau tacit de încredere al ambilor parteneri .
Momentul intrării mărfurilor în proprietatea cumpărătorului poate c oincide cu:
 Primirea facturii și recepția mărfurilor, urmată de achitarea contravalorii lor.
 Primirea facturii furnizorilor, situație în care apare un decalaj între momentul cumpărării și cel al
recepției mărfurilor, decalaj care determină apariția mărfuri lor facturate dar neprimite (mărfuri
facturate, dar neprimite încă – lipsuri).
Recepția mărfurilor în lipsa facturii, ceea ce determină apariția mărfurilor recepționate dar
nefacturate (plusuri acceptate).
După modalitățile de plată a contravalorii mărfur ilor, aprovizionarea poate fi:
 cu plata imediată (în numerar)
 cu plata ulterioară și anterioară (transfer bancar).
Stocarea – operație de formare a re zervelor de mărfuri destinate vâ nzării. Din punct de vedere
contabil stocul de marfă reprezintă:
 elementu l principal al patrimoniului unui comerciant
 element al calculației costul ui de achiziție al mărfurilor vâ ndute.
Vânzarea mărfurilor – reprezintă din punct de vedere juridic, trecerea în proprietatea clientului
(cumpărătorului) a unor mărfuri pe baza acordului între parteneri cu privire la obiectul vâ nzării și a prețului
de vînzare. Ca și la apro vizionare apar decalaje între vâ nzare și expediere care determină existența:
 mărfurilor livrat, dar nefacturate
 mărfurilor vâ ndute, dar nelivrate.
Obiectivul fundamental al contabilității îl reprezintă furnizarea de informații care să ofere o
imagine fidelă asupra patrimoniului, asupra evoluție i situației financiare și a rezultatelor, în scopul
utilizării acestora de către dif erite tipuri de utilizatori, atâ t pentru ce rințele interne ale acestora, câ t și în

relațiile cu investitorii prezenți și potențiali, creditorii financiari și comerciali, clienții, instituțiile publice
și alți utilizatori.
Entitățile au obligația să organizeze și să conducă contabilitate proprie. În acest scop trebuie să
asigure:
 întocmirea documentelor justificative pentru orice operație care afectează patrimoniul;
 înregistrarea în contabilitate a operațiilor patrimoniale; inventarierea patrimoniului;
 întocmirea, anuală și în situația fuziunii sau încetării activității, a rapoartelor financiare;
 furnizarea publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la situația patrimoniului și rezultatele
obținute de entitate.
Obiectivele contabilității cheltuielilor, veniturilor și rezultatului se pot sintetiza ca fiind
urmatoarele:
 reflectarea fidelă în contabilitate a cheltuielilor, veniturilor și rezultatului
 întocmirea doc umentelor de sinteză pe baza înregistrărilor realizate, pentru a constitui cumulativ,
obiectul de informare a utilizatorilor de informație contabilă.
Principiile contabile general admise sunt subordinate obiectivului fundamental al contabilității, și
anum e, prezentarea unei imagini fidele a situației patrimoniale, situațiilor financiare și a performanțelor
întreprinderii.
 Principiul continuității activităț ii
 Principiul permanenț ei metodelor
 Principiul prudenț ei
 Principiul contabilităț ii de angajamente
 Principiul intangibilităț ii
 Principiul evaluă rii separate a elementelor de activ și de datorii
 Principiul necompensă rii
 Contabilizarea ș i prezentarea e lementelor din bilanț ș i din contul de profit și pierdere ținând
seam a de fondul economic al tranzacț iei sau al angajamentului în cauză
 Principiul evaluă rii la cost de a chiziție sau cost de producț ie
 Princ ipiul pragului de semnificaț ie.
Realizând o reflectare fidelă a realității patrimoniale a intreprinderii, se asigură cel de -al doilea
obiectiv al contabilității cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor : întocmirea documentelor de sinteză.
Documentul oficial folosit pentru finalizarea exercițiului financiar îl constituie bilanțul contabil.
Întocmirea lui asigură o imagine fidelă, clară și complete asupra patrimoniului, situației financiare
și a rezultatului obținut. Din nevoia de a răspunde acestor cerințe de bază, bilanțul este conceput ca un set
de sinteză, între care: bilanțul, contul de profit și pierdere, anexa la bilanț și raportul de gestiune.

1.5 Funcțiile societății
În cadrul firmei se găsesc 4 funcții și anume: funcția de cercetare -dezvoltare, funcția comercială,
funcția financiar -contabilă și funcția de personal. Funcția de producție nu se regăsește, deoarece firma nu
produce, e a se ocupă doar de comercializarea materialelor de construcție pentru amenajări interioare si
exterioare.
Funcția de cercetare -dezvoltare se realizează în cadrul compartimentului cercetare -dezvoltare și
asigură o îmbunătățire permanentă a componentelor h ardware și software, a condițiilor de muncă prin
dotarea încăperii cu aer condiționat, încălzire, camere de supravegheat. Datorită faptului că firma pune la
dispoziția clientului transport gratuit, astfel ea urmărește să îmbunătățească mijloacele și condiț iile de
transport pentru satisfacerea clienților și obținerea de avantaje competitive pe piața de desfacere.
Funcția comercială este realizată în cadrul compartimentului comercial structurat astfel:
 Aprovizionare : are ca principală activitate asigurarea aprovizionării în timp optim a mărfurilor,
aceasta este realizată de către un reprezentant al fiecărui raion. După ce aprovizionarea a fost
efectuată, marfa este recepționată și apoi distribuită raionului din care face parte.
 Desfacerea : cuprinde activit ăți de întocmire a facturilor, activitate care se realizează la una din
cele 4 case sau la biroul de informații. După întocmirea facturii – bon fiscal, la ieșirea din unitate
are loc controlul final. Livrarea produselor se poate realiza de către firma prin tr-un transport gratis
dacă se îndeplinesc anumite condiții sau con tra-cost la cererea clientului.
 Marketing realizează activități de cercetare a noilor segmente de piață și a concurenței, sondarea
opiniei consumatorilor, activități de promovare, publicit ate și reclamă media (radio, tv), panouri,
afișe, autocolante.
Funcția financiar – contabilă este reprezentată de activitatea privind obținerea și folosirea
mijloacelor financiare necesare unității, urmărește încasarea creanțelor, precum și înregistrarea și evidența
în expresie valorica a fenomenelor economice din unitate, elaborează documentele de sinteză, organizarea
contabilităț ii și a fluxului informațional. Această funcție se realizează în cadrul compartimentului
contabilitate.
Funcția de personal cuprinde activități de realizare a obiectivelor din domeniul asigurării și
dezvoltării potenți alului uman necesar. Principalele activități cuprinse în cadrul acestei funcții se referă la
planificarea, recrutarea, formarea, perfecționarea, motivarea, promovarea, retribuirea și protecția
personalului. Această funcție se realizează în cadrul compartim entului resurse umane și în cadrul acesteia
se desfășoară o serie de activități cum ar fi organizarea științifică a muncii în societate și stabilirea
necesarului de personal pe categorii, profesii, meserii și specialități.

Diagrama relații interne

2. Proiectarea sistemului de contabilitate pe documente, evidențe și registre
Una dintre relații în interiorul firmei se realizează cu compartimentul aprovizionare, unde se
primește marfa cu factură fiscală de la furnizori în care sunt înscrise toate produsele ce sunt achiziționate,
este trecut prețul unitar, taxa pe valoare adăugată și în altă coloană prețul total al produsului. Factura
fiscală este întocmită de plătitorul de T.V.A., se întocmește în trei e xemplare, este un document de însoțire
a produselor în timpul transportului, este documentul pe baza căruia se decontează produselor. Factura
primită odată cu achiziționarea produselor se trimite la contabilitate, unde se operează și astfel este
înregistra tă și la contabilitate.
Mărfurile achiziționate de societate pot fi primit e și cu aviz de însoțire a mărf ii, document ce
înlocuiește factura fiscală, urmând ca factura să fie primită ulterior.
Un alt document ce se primește la primirea produselor este notă de recepție și constatarea
diferențelor , ce es te completată de către comisia de recepție și semnată de membrii comisiei și de gestionar
la recepția materialelor primite pe baza documentului de însoțire a transportului. Documentul de însoțire
a transpo rtului poate fi factura fiscal, avizul de însoțire a mărfii sau scrisoarea de trăsură. NRCD -ul este
întocmit în 3 exem plare cu următoarele destinații: un exemplar rămâne la depozit , două exemlare vor fi

ttrimise la contabilitate, ca documente justificative pentru înregistrarea în contabilitate a intrării
materialelor în gestiune.
La contabilitate se întocmește jurnalul de cumpărări pe baza datelor din facturilor fiscale primite
de la compartimentul aprovizionare pentru stabilirea valorii taxei pe valoare adăugată De la
compartimentul desfacere se primește zilnic la contabilita te borderoul de vânzări zilnice, formular cu
regim special de tipărire, înseriere și numerotare. Servește ca centralizator a l vânzărilor valorice realizate
de unitate , la înreg istrarea vânzărilor în “jurnalul de vânzări” , la stabilirea T.V.A. colectată. Jurnalul de
vânzări se completează de către compa rtimentul contabil și servește ca document de stabilire a taxei pe
valoare adăugată coletată și este un document de control al unor o perații înregistrate în contabilitate.
Odată cu vânzarea produselor, clienților li se dă bon fiscal , atunci când suma este încasa integral
în numerar la casa 1,2,3 ce vizează persoanele fizice și la casa 4 când se încasează de la persoane juridice
Acest ea servesc la întocmirea registrului de casă , ce este predat zilnic la contabilitate unde este
înregistrat, ceea ce ajută la stabilirea veniturilor încasate în ziua respectivă. Servește ca:
 document de înregistrare operativă a încasărilor și plăților în numerar, efectuate prin casieria
unității pe baza actelor justificative;
 document de stabilire, la sfârșitul fiecărei zile, a soldului de casă;
 document de înregistrare în contabilitate a operațiunilor de casă.
De la client se poate primi filă CEC, ordine de plată , bilete la ordin de către casier care le predă
la contabi litate , unde sunt operate și apoi se duc la bancă de către contabil și astfel intră banii în contul
firmei. Se poate încasa un avans (atunci când clientul vrea să achiziționeze o marf ă ce nu este pe stoc ), iar
pentru acesta se eliberează o factură de avans.
La sfârșitul zilei, casierul predă către departamentul contabilitate numerarul și substitutele de
numerar încasate (bonuri valorice, carduri cadou etc.) împreună cu dispozițiile de plată, chitanțele,
dispozițiile de compensare, facturile, Raportul X, Raportul Z și situația încasărilor cu card (settlement –
uri).

2.1 Identificarea documentelor justificative
Operațiunile de achizitie se refera la activitățile ce au ca finalitate furnizarea către întreprindere a
bunurilor și serviciilor de care aceasta are nevoie pentru desfășurarea activității.

Gruparea operațiunilor de achiziții după modul de reflectare în contabilitate

Cele mai importante documente ce intervin în operațiunile de achiziții sunt următoarele:
 Factura este documentul pe baya căruia se înregistrează datoria față de furnizori pentru bunurile
cumpărate,inclusive TVA deductibilă;
 Notă de recepție și constatare de diferențe în care sunt consemnate cantitățile constatate cu ocazia
recepției bunurilor și valoarea b unurilor calculată pe baza costurilor de achiziție unitare;
 Borderoul de achiziții este documentul care se întocmește în situația în care se achiziționează
bunuri de la persoanele fizice;
 Chitanța sunt documente care justifică achiziționarea de bunuri sau servicii cu plata în numerar;
 Contractul se încheie, de regulă, între furnizor și un beneficiar de bunuri sau servicii;
Operațiunea de achiziții de bunuri stocate se referă, de regulă, la bunuri de natura stocurilor pe care
unitatea,înainte de a le uti liza sau valorifica, le depozitează. În categoria bunurilor stocate includem:
materiile prime, mărfurile și ambalaje, materiale consumabile, animalele, păsările,material de natura
obiectelor de inventar. Înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privi nd achiziția acestor bunuri implică
intervenția conturilor de stocuri din clasa 3 “Conturi de stocuri și producție în curs de execuție“.

Operațiuni de
achiziții BUNURI
LUCRĂRI ȘI SERVICII BUNURI DE NATURA
STOCURILOR
(CONSUMABILE)
BUNURI DE NATURA
IMOBILIZĂRILOR
(DURABILE)

Reflectate cu
ajutorul
conturilor din
clasa 3 sau din
clasa 6.
Reflectate cu
ajutorul
conturilor din
clasa 2.
Reflectate cu ajutorul
conturilor din clasa 6.

2.2 Modul de completare, utilizare, circulație și arhivare a documentelor
Factura fiscal ă servește ca document de bază la decontarea produselor și serviciilor lucrărilor
execitate și serviciilor prestate, însoțește marfa în timpul transportului de la furnozori la cumpărători.
Cuprinde anumite referințe privind emitentul și clientul, se arhive ază la compartimentul financiar –
contabilitate.
Factura de vanzare a mărfurilor se întocmește obligatoriu la casa de marcat, cu ajutorul
programului informatic NAVISION.
Cu titlu de excepție, acestea pot fi emise și cu ajutorul programului informatic SAP, în următoarele
situații:
 Pentru activitatea de distribuire a unor produse
 La livrarea de mărfuri și/sau la prestarea serviciilor către persoanele înregistrate în scop de TVA
din UE sau către persoanele juridice nestabilite în UE
 Atunci când codurile SAP a le produselor nu sunt actualizate la casele de marcat
 Atunci cand factura trebuie întocmită cu o data anterioară (factură deșeuri, chirie etc.)
 Atunci când facturarea s -a întocmit gresit, prin alegerea clientului eronat, metodei de plată eronate
sau atunci când clientul este înregistrat in sistem eronat din punct de vedere al codului de TVA).
Întocmirea facturilor pentru avansurile încasate , în situațiile în care, potrivit politicilor firmei, se
solicită clientului plata unui avans pentru mărfurile pe care urmează să le achiziționeze ulterior (lipsa
stocului), se va face în momentul încasării sumei.
În cazul avansurilor încasate prin cont bancar, pe bază de ofertă, pentru simplificarea operațiunilor
și limitarea numărului de documente financiar -contabile î ntocmite, se va aplica o procedură simplificată,
astfel:
 Sumele încasate în conturile bancare ale societății vor fi înregistrate centralizat la sediul societății
de către persoana desemnată din cadrul compartimentului financiar -contabil, direct în contul
4190000 -clienți creditori , fără întocmirea facturii de avans.
 Contabilul Șef al magazinului verifică zilnic sumele înregistrate în contul 4190000 din zona sa de
activitate și urmărește în cursul lunii întocmirea facturii de vânzare mărfuri și acoperirea ac esteia,
integral sau partial, cu avansul încasat și nefacturat
 În cazul în care până la ultima zi a lunii, pentru clienții de la care s -au încasat avansuri, nu s -au
întocmit facturi de vânzare mărfuri, se va proceda la întocmirea în NAVISION sau în SAP, du pă
caz, a facturii de avans. Factura va avea ca data de referință (data înscrisă pe factură) ultima zi a
lunii în care s -a încasat avansul și se va întocmi in magazinul care a întocit oferta sau din magazinul
în raza căruia clientul își are sediul/reședinț a. În cazul în care în aceeași localitate există două
magazine, iar plătitorul avansului este clientul ambelor magazine, factura de avans va fi întocmită
de magazinul care a solicitat plata avansului și care urmează să facă vânzarea.

Întocmirea facturilor de reduceri comerciale (discount) se face în baza contractelor de vânzare –
cumpărare cu acordarea de back -discount pentru persoane fizice și a anexelor la contractelor de vânzare –
cumpărare pentru persoanele juridice.
Reducerile comerciale acordate cliențil or ulterior facturării, se înregistrează în creditul contului
709.00.000 -reduceri comerciale acordate, în roșu:
4111 = 709.00.000 1000 lei
Întocmirea facturilor de retur , în cazul în care un client dorește să restituie un produs achiziționat
de la unul din magazinele aparținând societății Dedeman. Emiterea facturii de retur se face cu ajutorul
programului informatic NAVISION.
Întocmirea facturilor cu taxare inversă , cu condiția ca atât furnizorul, cât și beneficiarul să fie
înregistrați în scopuri de TVA.
Operațiunile pentru care se aplică taxare inversă sunt:
 Livrarea de deșeuri feroase și neferoase, deșeuri de materiale reciclabile și materiale reciclabile
uzate, constând în hârtie, carton, material textile, cauciuc și plastic, cioburi de stică și sticlă.
 Potrivit prevederilor legale, în cazul valorificării deșeurilor metalice feroase și neferoase,
unitatea colectoare va reține și va vira către Fondul de Mediu o cotă de 2% din
contravaloarea deșeurilor valorificate.
Exemplu: a) Cantitatea de fier v echi livrată: = 1000 kg
b) Preț unitar: = 1,5 lei/kg
c) Valoare factură: = 1500 lei
1. Factura va fi întocmită conform datelor de mai sus, cu valoarea totală de 1500 lei (nu se colectează
TVA, se aplică taxare inversă)
2. Din suma factu rată se încasează 1470 lei, diferența de 30 lei fiind reținută ca taxă de mediu (1500×2%)
3. Înregistrarea în contabilitate se va efectua atfel:
1. 411 = 708.00.00100 1500 (valoarea totală a deșeurilor vândute, scutit de TVA)
2. 5121 411 1470 (încasar ea facturii, mai puțin a cotei de TVA de 2%)
3. 635.00.00100 411 30 (cota de 2% reținută de unitatea de colectare a deșeurilor)
 Livrarea de masă lemnoasă și materiale lemnoase
 Livrarea de cereal și plante tehnice
La livrarea bunurilor prevazute mai sus nu se va colecta TVA, pe facturile întocmite, la rubrica
TVA se va înscrie taxare inversă , obligația calculării și înscrierii pe factură a TVA aferentă, în vederea
înregistrării în contabilitate (4426 = 4427) revenin d beneficiarului.

Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic la livrarea de bunuri cu
amănuntul sau prestarea de servicii către clienți personae fizice care sunt încasate cu numerar, card sau
substitute de numerar.
Chitanța este d ocumentul justificativ pentru incasarea unei sume în numerar de la o persoană fizică
sau juridică pentru înregistrarea acesteia în Registrul de Casă, care se emite în momentul vânzării
mărfurilor.
5311 = % 75.000
707 Venituri din vânzarea mă rfurilor 63.025
4427 TVA colectată 11.975
Dispoziția de plată este documentul justificativ pentru efectuarea de plîti în numerar către salariați
sau terți, reprezentând avansuri spre decontare și respective restituirea valorii mărfurilor returnate s au a
avansurilor, atunci când plata nu se poate fectua prin bancă. În toate cazurile în care se restituie sume în
numerar către persoane juridice, iar acestea sunt în imposibilitatea de a emite chitanță, se va întocmi
dispoziție de plată, în două exemplare , care se va completa atât cu datele beneficiarului PJ, cât și cu ale
delegatului care primește suma în numerar.
Dispoziția de compensare pentru storno avans/retur se utilizează în cazul clienților care au achitat
un avans pentru mărfuri sau au returnat u n bun cumpărat anterior și doresc să achiziționeze alte mărfuri.
Rola de jurnal este documentul de control pe care se inscriu toate informațiile din bonurile fiscal,
care se tipărește concomitant cu bonul fiscal.
Monetarul este documentul justificativ întocmit la sfârsitul schimbului/zilei pe fiecare casier/casă
de marcat, pe baza căruia numerarul este predate către casierie și înregistrat în contabilitate, suma de
predate trebuie să fie egală cu cea de pe Raportul X.
Rapor tul Z este documetul justificativ de finalizare a operațiunilor la casa de marcat, la sfârșitul
zilei de lucru, care conține sinteza operațiunilor desfăsurate în ziua respectivă.
Registrul de casă este documentul contabil, centralizator, în care se înregi strează încasările și pățile
în numerar, pe baza căruia se stabilește la sfârșitul zilei, soldul de casă.

2.3 Atribuții și răspunderi de verificare, certificare, control și arhivare a documentelor
Răspunderea pentru respectarea procedurii revine director ului de magazin (DM) și contabilului șef
(CS) al magazinului care au obligația de verificare a aplicării acesteia.
Contabilul Șef al magazinului are următoarele obligații:
 Să verifice zilnic, încasările cu numerar si card bancar din evidența contabilă, comparative cu
numerarul existent în casierie, respective cu chitanțele de card emise la casa de marcat și să
corecteze eventualele erori.

 Să verifice concordanța dintre dispozițiile de plată și chitanțele emise, înregistrate și cele
prezentate de casieri/ casier șef ca fiind platite/încasate.
 Să verifice zilnic carnetele cu chitanțe și dispoziții de plată care sunt utilizate de către salariații
unității pentru întocmirea de documente manual, ca excepții de regulă.
 Să țină evidența strictă a tuturor carnetelor cu chitanță aflate în uz.
Casierul/Casierul Șef are responsabilitatea:
 Sa efectueze încasări și plăți în numerar numai pe baza documentelor correct întocmite și legal
aprobate.
 Să gestioneze numerarul încasat și să îl predea la sfârșitul program ului pe baza documentelor
centralizatoare.
 Să verifice autenticitatea bancnotelor primate în vederea identificării celor false.
 Să aducă la cunoștința conducerii orice eroare comisă la încasarea/plata cu numerar și să
întocmească documentele de corecție.
Biroul de audit va verifica cu prioritate operațiunile cu numerar, în special operațiunile de anulare
a tuturor documentelor de încasări și plăți în numerar sau substitutele acestora.
Responsabilitatea gestionării, utilizării și păstrării facturilor revin e DM și CS împreună cu
persoanele care întocmesc, înregistrează și arhivează facturi.

2.4 Formulare și registre cu regim special
Sunt cele tipărite, completate, folosite și păstrate conform unor dispoziții legale special. Ele sunt
înseriate, numerotate l a tipografie sau în cadrul unității care le folosește și conțin mențiunea de regim
special. Documentele cu regim special trebuie ținute în evidență și justificate ca formulare, atât cele
folosite, cât și cele nefolosite.
Avizele de însoțire pentru transportul materialelor lemnoase sunt documente cu regim special prevăzute
cu elemente de securizare specific, se tipăresc în blocuri cu câte 150 file, format din 50 seturi a câte 3 file,
autocopiative, cu elemnte de securizare aplicate pe exemplarul 1.
Pentru urmărirea traseului lemnului de la locul de comercializare și până la destinație și pentru furnizarea
de informații statistice a fost instituit u sistem informational integrat de urmărire a materialelor lemnoase
(SUMAL), format din două componente:
 Aplicația WOOD TRACKING, utilizată pentru generarea codului unic online și respective data,
ora, minutul și secunda care trebuie înscrise în mod obligatoriu pe AVIZUL DE ÎNSOȚIRE la
momentul începerii transportului materialelor lemnoase și întocmirea și tip ărirea avizelor.
 Aplicația SUMAL, pentru raportarea lunară a datelor privind intrările, ieșirile și stocurile de
materiale lemnoase.

Vânzarea materialelor lemnoase
La vânzarea și ulterior livrarea de materile lemnoase, atât către PF, cât și pentru PJ se întocmește:
 Documentul fiscal care atestă vânzarea bunurilor (bon fiscal/factură fiscal)
 Aviz de Însoțire Secundar, care poate fi:
AIS pentru cherestele
AIS pentru materiale lemnoase, altele decât cherestelele (lemne de foc/pomi de crăciun)
AIS este do cumentul cu regim special care se întocmeșste pentru fiecare mijloc de transport în
parte și însoțește permanent materialul lemnos pe durata transportului, cu scopul de a atesta proveniența
legală a acestuia.
Nu se emite AIS la livrare următoarelor produs e:
Materiale lemnoase al căror volum este de până la 0,10 m.c.
Arbori și arbuști ornamentali, răchită și puieți din țara sau import
În unitățile Dedeman se întocmește AIS pentru orice ieșire de materiale lemnoase cu volum mai
mare de 0,10 m.c., reprezentâ nd:
 Livrarea materialelor lemnoase (cherestea, lemn de foc și pomi de crăciun) către terți.
 Transferal materialelor lemnoase din centrul logistic către magazine sau între magazine.
 Transferal materialelor lemnoase din centrul logistic sau magazine către ob iectivele de investiții.
Registrul de Evidență a Intrărilor -Ieșirilor de Materiale Lemnoase (REML) este documentul cu regim
special care atestă proveniența materialelor lemnoase, în care se înscriu în ordine cronologică, avizele de
însoțire primate la achi ziție și respectiv emise la livrarea materialelor lemnoase. Pomii de crăciun care au
intrat în unitate pe baza avizului de însoțire primar vor fi înscriși în REML de asemenea. În același timp,
pe AIS emis se va înscrie numărul paginii și poziția din REML l a care a fost înregistrată ieșirea
materialului lemnos.

2.5 Formulare și registre fiscale
După ce se înregistrează la Registrul Comerț ului, o socie tate, indiferent de activitate și modul de
funcț ionare este obligată să țină anumite registre.
Acestea sunt urmă toarele:
 REGISTRUL UNIC DE CO NTROL
Este obligatoriu pentru societățile î nregistra te la Oficiul Registrului Comerț ului, conform Legii nr.
252/2003, atât pentru sediul social cât ș i pentru fiecare sediu secundar . Acest regis tru este utilizat pentru
a tțne evidenț a tuturor contro alelor efectuate asupra societății de căt re organele de control.
 REGISTRUL DE EVIDENȚ Ă FISCALĂ
Este obligatoriu numai pentru unitățile plă titoare de impozit pe profit 16%, nu este obligatoriu
pentru m icroîntreprinderi, care sunt plă titoare de impozit pe venit, acestea fiind obligate la plata

impozitului pe profit doar atunci când se depăș este cifra de afaceri de 500.000 eur o (din 01.02.2017). Este
nevoie d e un singur registru de evidență fiscală la sediul firmei. Acesta trebuie completat pe baza balanței
de verificare, explicâ ndu-se modul de calcul al impozitului pe profit. Termenul de completare coincide cu
declar area impozitului pe profit de că tre operatorii economici.
 REGISTRUL GENERAL DE EVIDENȚĂ A SALA RIAȚ ILOR (REGES -REVISAL)
Se completează de către societățile care au angajați conform cu HG 500/2011, după ce firma se
înregistrează la Inspectoratul Teritorial de Muncă și primește un user -name și o parolă . Acesta se va
completa ș i transmite electro nic.
 REGISTRUL ASOCIAȚ ILOR – PENTRU O SOCI ETATE SRL
Conform Legii 31/1990 societățile î nregistrate ca S.R.L. trebuie să tină registrul asociaț ilor cu
toate dat ele de identificare a acestora și părțile sociale deținute. Acesta se completează de către
administratorul societăț ii;
 REGISTRUL INVENTAR
Se completează pe ba za inventarierii faptice a fiecărui element de activ ș i de pasiv. Acesta este un
documen t contabil obligatoriu care se întocmește cel puțin o data pe an în timpul funcționării societății ș i
cu ocazia încetării activității societăț ii: divizare, fuziune, insolvență precum și în alte situații prevăzute de
lege.
 REGISTRUL JURNAL
Conform legii contabilităț ii 82/1991 este un document contabil obligatoriu ș i trebuie întocmit în
așa fel încât în orice moment să fie posibilă identificarea și controlul operațiunilor contabile. Datele se
înregistrează cronologic și sistematic în ordinea modificării elementelor de activ și de pasiv. Se păstrează
în cadrul unităț ii timp de 10 ani de la data încheierii exerciț iului financiar pentru care a fost întocmit. În
acest registru se completează doar rulajele , registrul detaliat se listează și este arhivat la dosarul fiecărei
luni.
 REGISTRUL CARTEA MARE
Registru l contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar cronologic ș i sistematic, prin
regruparea conturilor, miș carea tuturor elementelor de activ și pasiv. Acesta stă la baza întocmirii balanț ei
de verificare. El este un document de sinteza și sistematizare, conț ine si mbolurile conturilor debitoare ș i
creditoare corespondent.

3. Situația financiară a societății SC DEDEMAN SRL

(
)
RON

Dedeman, cea mai mare companie antreprenorială românească, a înregistrat în 2018 o cifră de
afaceri de 7,22 mld. lei (1,55 mld. euro) în creștere cu 14% față de anul anterior .
Frații Dragoș și Adrian Pavăl, proprietarii Dedeman, cel mai mare retailer local de bricolaj și cel
mai mare business dezvoltat de antreprenori români, au atins anul trecut afaceri de 7,2 miliarde lei și au
depășit 1 miliard de lei ca profit net, crescând și numărul total de angajați la 10.413 persoane. În 2017,
afacerile Dedeman, cu 9.818 angajați, se cifraseră la 6,3 miliarde lei, cu un profit net de 889,1 milioane
lei. Datele raportate acum la Ministerul Finanțelor pentru anul trecut indică venituri tota le de 7,3 miliarde
lei și cheltuieli de 6,2 miliarde lei .

La finalul anului 2018 activele companiei înregistrează o creștere de 11% față de finalul anului
2017 , depășind suma de 5.490 milioane lei.

La finalul anului 2018 datoriile înregistrează o scădere de 3% fată de anul 2016, ajungând la o
sumă de 861 mil.lei.

Profitul net înregistrează o creștere de 14% față de anul 2017 , depășind suma de 1 mil.lei

Indicatorul arată suma cu care activele circulante depășesc datoriile pe termen scrut și oferă
garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente. Valoarea recomandată și acceptabilă este în jur
de 2. Deci, cu cât valoarea acestuia este mai mare, cu atât sit uația entității este mai bună.
În ultimul an de ana liză 2018 valoarea ind icatorului se î ncadreaz ă în limit ele normale, iar față de
anul 2017 a sporit datorită creș terii mai rap ide ca ritm a activelor curente față de p asivele c urente. P e
întreaga p erioadă de analiz ă indicatorul arată că firma a fost cap abilă să -și acop ere integral p asivele
curente p e seama activelor curente.

Acest indicator elimină stocurile, deoarece nu se pot transforma imediat în disponibilități,
exprimând capacitatea entității de a plăti datoriile. Valoarea recomandata este în jur de 1. Cu cât testul
acid este mai mare decat 1, cu atât situația entității este mai bună.
Pe întreaga p erioadă de analiz ă valoarea indicatorului se încadreaz ă în limitele normale, ceea ce
înseamnă că firma a fost cap abilă să -și acop ere satisfăcător p asivele curente p e seama creanțelor ș i
disponibilităților băneș ti.

Solvabilitatea evidențiază capacitatea unei societăți de a face față scadențelor pe termen lung și
mediu și depinde de mărimea acestor datorii și de costul îndatorării. Prin urmare, în măsura în care activul
real este suficient ca să îi permită plata tuturor datoriilor, societatea este solvabilă. Astfel, solvabilitatea
urmărește capacitatea acesteia de a -și achita obligațiile totale din resurse totale, pe baza acestui indicator
putându -se evalua riscul incapacității de plată pe termen lung (insolvabilitatea sau risc de faliment).
În ultimul an valoarea indicatorului se află cu mult peste limita normal . Tendința indicatorului este
de creștere în prima p erioadă de analiza (deoarece datoriile financiare scad) și de reducere pentru a doua
perioadă datorită creș terii mai rapide, ca ritm, a datoriilor finan ciare față de activele totale. Totuși, din
acest p unct de vedere firma se află în siguranță pe întreaga p erioadă de analiza , ceea ce evidențiaz ă
capacitatea firmei de a -și acop eri integral datoriile financiare p e seama activelor .

Starea de sănatate financiară a companiei este reflect ata și de gradul său de îndatorare . Acesta se
determină ca raport între datoriile totale și activele totale. El arată în ce măsura afacerea societății se
sprijină pe bani i împrumutați. În general, se consideră că un grad de î ndatorare mai mic de 60% este foarte
bun și reflectă un echilibru pe termen lung între sursele interne și cele externe de finanț are, ceea ce reflectă
și analiza mai jos prezentată.

Evoluția prezentată mai jos, ne arată o creștere constantă pe piață în acest domeniu.

4. Monografia contabilă
 Monografie contabilă privind operațiunile cu numerar
 Înregistrare foaie de vărsământ s pre decontare:
58111000 = 53111400
Depunerea la bancă a numerarului încasat.
 Înregistrarea plusului de numerar
53111400 = 47390000
 Înregistrarea minusurilor de numerar
47390000 = 53111000 cu bife de negativ pe ambele poziții
 Înregistrarea tichetelor cadou
53229999 = 53111000
 Înregistrarea chitanțelor prim ite de la firmă (DP)
411 = 53111000
La sfârșitu l lunii, plusurile de numerar se mută pe conturi de venituri prin notă contabilă.
4739 = 75870000
 Corectarea erorilor apărute la încasarea numerarului
În cazul în care încasarea s -a efectuat cu numerar sau card, iar metoda de plată a fost aleasă gresit,
ca dispoziție de compen sare, ordin de plată sau efecte de comerț, se va înregistra doar operațiunea de
încasare a numerarului (53111000= 411) sau cu card, ne fiind necesară operațiunea de stornare, întrucât
alegerea uneia dintre cele trei metode nu generează înregistrări în contab ilitate, dar la rubrica Text a
operațiunii de corectare se va înscrie mențiunea Eroare încasare – Referat casier …/data …

Card în loc de numerar , suma în negru , tip document SA, iar la rubric text se va menționa Eroare
încasare – Referat casier …, din data de …
53111000 = 411
Card în loc de numerar , suma în roșu , tip document SA, iar la rubric text se va menționa Eroare
încasare – Referat casier …, din data de …
411 = 51250000 cu bife de negat iv pe ambele poziții
Se întocmește Decizie de corectare a metodei de plată , împreună cu referatul casierului și copie al
documentului fiscal eronat.
 Numerar în loc de card , suma în roșu , tip document SA, iar la rubric text se va menționa Eroare
încasare – Referat casier …, din data de …
411 = 53111000 cu bife de negativ pe ambele poziții
Numerar în loc de card , suma în negru , tip document SA, iar la rubric text se va menționa Eroare
încasare – Referat casier …, din data de …
51250000 = 411
Se întocmește Decizie de corectare a metodei de plată , împreună cu referatul casierului și copii ale
documentelor fiscal , bon fiscal eronat și chitanță card plus settlement .
 Corectarea erorilor apărute din motive tehnice
a. Se întocmește o factură de retur integral sau pentru pozițiile incorecte/stornarea operațiunii eronate de
vânzare:
411 = 707 venituri din vânzarea mărfurilor , suma în roșu
4427 TVA colectată
La rubric a Text se va menționa Eroare tehnică – Referat din data …
b. Stornarea operațiunii eronate de încasare:
53111000 = 411, suma în roșu
La rubric a Text se va menționa Eroare tehnică – Referat din data …