Marketingul Serviciilor Financiar Contabile

UNIVERSITATEA “EFTIMIE MURGU” DIN REȘIȚA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

LUCRARE DE LICENȚĂ

Coordonator științific:

Lect.Univ.Dr. Natalița-Mihaela Lesconi-Frumușanu

Absolvent

Maria Muntean

Reșița

2016

UNIVERSITATEA “EFTIMIE MURGU” DIN REȘIȚA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Programul de studii: Marketing

Semnătura coordonatorului științific

MARKETINGUL SERVICIILOR FINANCIAR-CONTABILE

Coordonator științific:

Lect.Univ.Dr. Natalița-Mihaela Lesconi-Frumușanu

Absolvent

Maria Muntean

Reșița

2016

UNIVERSITATEA “EFTIMIE MURGU” DIN REȘIȚA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Declarație de asumare a răspunderii

[anonimizat] absolvent al Facultății de Științe Economice din Universitatea “Eftimie Murgu” din Reșița, declar că lucrarea de licență este elaborată exclusiv de mine, pe baza efortului personal de documentare, cercetare, proiectare și redactare. În cadrul lucrării precizez sursa tuturor ideilor, datelor și formulărilor care nu îmi aparțin, conform normelor de citare a surselor.

Declar că toate afirmațiile din lucrare cu referire la datele și informațiile analizate, la metodele în care acestea au fost obținute și la sursele din care le-am obținut sunt adevărate.

Înțeleg că falsificarea datelor și a informațiilor analizate în lucrare constituie fraudă și este sancționată conform regulamentelor în vigoare. De asemenea, am luat la cunoștință conținutul Art.7 și Art.9 (licență/diplomă)/(master) din Metodologia de organizare și desfășurare a examenelor de finalizare a studiilor de licență și master la Universitatea „Eftimie Murgu” din Reșița pentru promoțiile 2013.

Data: Semnătura:

…………………………………………………………..

CUPRINS

INTRODUCERE

Lucrarea de licență cu titlul MARKETINGUL SERVICIILOR FINANCIAR-CONTABILE, a fost elaborată cu scopul de a evidenția marketingul serviciilor financiar-contabile și folosirea acestuia.

Lucrarea este structurata în trei capitole astfel:

Primul capitol, denumit, MARKETINGUL SERVICIILOR, exprimă abordări conceptuale cu privire la marketing și, în special exprimă abordări ale marketingului în servicii.

Cel de-al doilea capitol, intitulat, CAPITOLUL II EXTERNALIAREA FUNCȚIEI CONTABILE, abordează problema funcției contabile. Exprimă funcția contabilă prin definiție, dar și exernaliarea acesteia, și mai sunt surprinse și anumite atribute ale acestei funcții.

În capitolul al treilea, ORGANIZAREA MARKETINGULUI ÎN CADRUL SC EXPERT-CONTA SRL, am elaborat cercetarea aplicativă a lucrării prezentând organizarea maretingului într-o anumită firma. Am elaborat analizele SWOT și PEST ale întreprinderii respectiv, odată cu funcția contabilă aplicată întreprinderii.

La finalul lucrării am prezentat principalele concluzii la care am ajuns. Marketingul serviciilor financiar-contabile are o importanță mare în organizarea unei firme.

Cuvinte cheie: marketing, servicii, contabilitate, funcții contabile, promovare.

LISTA NOTAȚIILOR (ABREVIERILOR)

LISTA FIGURIILOR

LISTA TABELELOR

CAPITOLUL I

MARKETINGUL SERVICIILOR

1.1. Conceptul de marketing

Termen de origine anglo-saxonă, substantiv din participiul prezent al verbului „to market", a cărui semnificație este de a desfășura tranzacții pe piață, respectiv de a cumpăra și a vinde.

Odată cu evoluția sa teoretică, conceptul de marketing a fost abordat într-un spectru larg de definiții:

Marketingul vizează înfăptuirea acțiunilor economice care dirijează fluxul de bunuri și servicii de la producător la cumpărător ori utilizator.

Marketingul este un întreg sistem de acțiuni economice cu referire la programarea, stabilirea prețurilor, promovarea și distribuirea produselor și serviciilor menite să satisfacă cerințele cumpărătorilor actuali și potențiali.

Marketingul înseamnă suma tuturor eforturilor dirijate de către o întreprindere în vederea satisfacerii cumpărătorilor ori cu un profit

Marketingul este o activitate omenească îndreptată în direcția satisfacerii nevoilor și dorințelor prin intermediul schimbului.

Marketingul este un proces social și managerial în care indivizii și grupurile obțin lucrurile de care au nevoie și pe care le doresc, prin crearea și schimbul de produse și valoare cu alte grupuri și persoane.

Marketingul conține analiza permanentă a cererii pe de-o parte și pe de altă parte, stabilirea și punerea în acțiune a mijloacelor de satisfacere a acesteia, în condițiile unui profit optim.

Concepte fundamentale:

Nevoie – stare de conștientizare a unei senzații de lipsă.

Dorință – formă pe care o ia o nevoie omenească modelată de cultură și personalitatea individului

Cerere – dorințe omenești ce sunt însoțite de putere de cumpărare.Ofertă de marketing – o combinație ori alta de produse, servicii, informații ori experiențe oferite unei piețe pentru satisfacerea unei nevoi ori dorințe.

Valoarea pentru consumator – diferența dintre valorile pe care le câștigă consumatorul prin deținerea și utilizarea unui produs, pe de-o parte, și cheltuielile de obținere a produsului respectiv, pe de altă parte.

Satisfacția consumatorului – față de-o achiziție făcută depinde de cât de mult se ridică performanța produsului la înălțimea așteptărilor consumatorului.

Schimb – activitatea de a obține de la cineva un lucru dorit, oferind ceva în contrapartidă.

Tranzacție – o operațiune de schimb între două părți, care presupune cel puțin două lucruri de valoare, condiții convenite de comun acord, o dată a acordului între părți și un loc al acordului.

Piață – mulțimea tuturor clienților efectivi și potențiali ai unui produs său serviciu.

Ph. Kotler face distincție între două concepții de bază:

Concepția orientată spre vânzare, la care punctul de plecare este fabrica, iar scopul este profituri prin vânzări în cantitate mare.

Concepția de marketing, la care punctul de pornire este piața țintă, iar scopul final este profituri prin satisfacerea consumatorilor

Pentru acceptarea ofertei, cumpărătorul va intra în contact cu firma, în locurile de prestație, pentru achiziționarea serviciului. Acesta va căuta să iasă în întâmpinarea consumatorului cu produsul efectiv creat și livrat, în momentul întâlnirii care trebuie să fie corespunzător celui așteptat în baza promisiunilor făcute. Termenul interactiv semnifică desfășurarea proceselor în cadrul interactivității prestator- consumator. Succesul este condiționat de capacitatea întreprinderii de a realiza servicii la nivelul promis și acceptat, capacitate care include componente de natură economică, financiară, managerială și organizatorică. El avea la bază un sistem de comunicație internă între componenta structurii organizatorice care oferă produsul și cea operativă ce prestează și livrează produsul promis. Comunicația are la bază un mix corespunzător.

Sistemul de comunicație vizează personalul întreprinderii, succesul său fiind condiționat de modul de acțiune al acestuia.

1.2. Conceptul de marketing în servicii

Philip Kotler definește serviciul ca o activitate ori beneficiu pe care o parte o poate oferi alteia, care este în general intangibil și a cărei rezultat nu presupune dreptul de proprietate asupra unui bun material.

Potrivit definiției date de Asociația Americană de Marketing ”serviciile reexprimă acțiuni, beneficii ori utilități care sunt oferite pe piață ori prestate în asociere cu vânzarea unui bun material”.

O definiție mai cuprinzătoare este propusă de Christian Grönroos: ”un serviciu este o activitate ori un grup de acțiuni mai mult ori mai puțin tangibile, care au de obicei loc în momentul interactivității dintre client și prestator”.

Caracteristicile serviciilor:

intangibilitatea – prezintă faptul că acestea nu pot fi văzute, gustate, simțite, auzite ori mirosite înainte de a fi cumpărate. Această caracteristică determină faptul că serviciile nu se autodefinesc ca bunuri materiale și sunt percepute în formă de imagine.

inseparabilitatea (dependența de sursă) – prezintă simultanietatea consumului și prestării. Sreviciile nu pot exista deci separat de prestatorul său. Drept urmare, calitatea serviciului este inseparabilă de calitatea prestatorului. Această legătură este mai puternică la unele servicii, cum sunt cele medicale, financiare, culturale, educaționale.

variabilitatea (imposibilitatea repetării identice a serviciilor) – mai este numită de alți autori eterogenitate. Această caracteristică face dependentă calitatea serviciilor atât de prestator, cât și de consumator. Calitatea serviciilor poate varia în funcție de următorii factori: starea emoțională și fizică a prestatorului, locul prestării, momentul prestării, exprimarea nevoii de către consumator, comportamentul consumatorului în timp.

perisabilitatea – imposibilitatea stocării ori inventarierii serviciilor. Ca o consecință, în industria serviciilor, prestațiile nu pot fi deci înmagazinate și folosite în perioadele de vârf. De exemplu, în cazul în care avionul zboară cu locuri neocupate, hotelurile dispun de camere neutilizate sau o piesă de teatru se joacă cu jumătate din capacitatea sălii de spectacol, apare o pierdere corespunzătoare deoarece locurile respective neputând fi stocate nu mai sunt vândute.

Caracteristicile prezentate sunt elemente determinate în diferențierea marketingului serviciilor. Ele particularizează ofertă și își pun amprenta asupra modului de manifestare a cererii. Din acest motiv politicile de marketing exprimate prin obiectivele urmărite, strategiile alese și tacticile folosite au la bază modul particular de coexistență a acestor elemente corelative ale pieței.

Marketingul serviciilor este un domeniu separat al marketingului, autonom, clar diferențiat, aflat în plin proces de consolidare și dezvoltzre (Revue Française du Marketing). Prima tratare a marketingului serviciilor se face de către William Regan (1963).

Perioada de afirmare a marketingului serviciilor coincide cu cea în care, în economia mondială în ansamblu și în cadrul majorității țărilor în parte, serviciile au cunoscut o adevărată explozie.

În esență, conținutul său este exprimat de modul în care se realizează funcția de marketing în întreprinderea de servicii, ansamblul conceptelor și metodelor care alcătuiesc teoria în acest domeniu și maniera în care întreprinderile de servicii utilizează aceste concepte și metode.

Funcțiile marketingului serviciilor sunt similare funcțiilor marketingului general, dar se delimitează și funcții specifice:

Sincronizarea cererii și a ofertei;

Tangibilizarea mesajului despre serviciu prin echipamente, vestimentație;

Fidelizarea consumatorului;

Individualizarea prestațiilor.

Marketingul serviciilor tratează cumpărătorii într-un mod distinct, individual, personalizând prestațiile pentru diferiți consumatori, transformându-i în consumatori fideli prin intermediul strategiilor preferențiale.

Limite ale implementării marketingului în domeniul serviciilor:

întreprinderile prestatoare de servicii, de regulă, sunt de dimensiuni mici (au caracter artizanal, astfel, nu-și pot realiza toate funcțiile de marketing);

prestarea serviciilor este reglementată de stat într-o măsură mai mare decât piața bunurilor, ceea ce limitează întreprinderea de servicii în diversificarea și luarea deciziilor de marketing;

în sfera serviciilor este mai mare posibilitatea autoprestării (autoconsumului), decât în domeniul pieței bunurilor, fenomen care deseori reduce dimensiunile pieței și face dificilă activitatea de marketing a serviciilor;

cumpărătorii unor categorii de servicii sunt foarte bine informați, posedă deprinderi de prestare, fapt care reduce funcțiile de marketing în acest domeniu.

Premisele implementării marketingului în sectorul serviciilor:

dinamismul social-economic;

intensificarea concurenței;

saturarea pieței;

multiplicarea ariei de schimb: – internaționalizarea ariei de schimb;

dinamica ofertei de bunuri și dinamica cererii de servicii.

Marketingul serviciilor se orientează mai mult la fidelizarea consumatorilor și mai puțin la creșterea cererii.

Piața firmei de servicii

În definirea pieței firmei de servicii trebuie pornit de la maniera specifică în care apar și se confruntă cele două laturi corelative ale sale, ofertă și cererea de servicii.

Oferta de servicii prezintă, ”producția” de servicii în cadrul pieței. Conținutul ofertei este exprimat de capacitatea organizatorică a rețelei de prestări servicii de a satisface în anumite condiții nevoile societății. Înaintea apariției pe piață, oferta este incompletă, fiind alcătuită din elemente care momentan au un caracter pasiv. Ea apare deci că ofertă potențială. În momentul întâlnirii cu cererea, elementele potențiale sunt activate corespunzător și în urma unor procese specifice se transformă în ofertă reală.

Cererea de servicii prezintă nevoia în cadrul pieței, reflectând deci, caracteristicile acesteia. Astfel, unele dintre nevoile de servicii fac parte din cerculnevoilor primare (nevoile de transport, nevoile de igienă și sănătate, nevoile de reparații și întreținere, nevoile de srevicii bancare etc.) motiv pentru care cererea care le prezintă are o elasticitate scăzută. În această situație activitatea de marketing a firmei, care acționează în cadrul unor astfel de piețe, va fi orientată în direcția cunoașterii cât mai precise a modului de manifestare a cererii și de adaptare cât mai exactă la evoluția sa.

Pentru alte categorii de servicii nevoile sunt de nivel superior (secundar și chiar terțiar), satisfacerea lor putind fi amânată sau nerealizată. În această categorie se includ nevoile de servicii culturale, turistice, cererea exprimată având un grad de elasticitate ridicat, acesta manifestându-se atât direct, cererea suferind modificări însemnate la activitatea factorilor proprii de influență, cât și încrucișat, modificarea prețurilor la mărfurile mai puțin elastice (mărfuri alimentare) sau la serviciile inelastice afectând în anumite limite cererea.

În general nevoia de servicii se manifestă în anumite perioade ale zilei, săptămânii ori anului, ceea ce face ca cererea să prezinte o anumită variabilitate în timp, care diferă de la o categorie de servicii la alta, în funcție de-o serie de factori specifici.

Din punct de vedere geografic, cererea de servicii are un pronunțat caracter local, reflectând o serie de factori formativi care se regăsesc, în special în modul de manifestare al acesteia.

Raportul cerere – ofertă are o evoluție specifică determinată de particularitățile pe care le exprimă aceste componente.

Caracterul variabil al cererii, pe de-o parte și nivelul relativ constant al unor elemente din structura ofertei (rigiditate), pe de altă parte, pun aceste două laturi corelative al îe pieței în situații diferite una față de cealaltă, în decursul anumitor perioade de timp. Situațiile posibile sunt următoareleș

a) oferta>cererea, situație în care gradul de utilizare a capacităților de servire este redus.

b) oferta=cererea, situație în care practic gradul de utilizare a capacității de servire este 100%.

c) oferta<cererea, situație în care capacitatea de servire este depășită de cererea exprimată.

Întrucât situația de echilibru este mai mult teoretică, se poate afirma că raportul cerere- ofertă se află într-un permanent dezechilibru.

cumpărătorul de servicii

Satisfacerea nevoii de servicii se realizează prin intermediul consumului, act precedat de-o succesiune de activități în care cumpărătorul decide cumpărarea unui anumit serviciu, corespunzător exigențelor sale.

Totalitatea activităților privind modul de utilizare a veniturilor pentru cumpărarea de servicii alcătuiesc comportamentul cumpărătorului de servicii.

Explicarea comportamentului cumpărătorului are la bază succesiunea de acte care definesc conținutul procesului decizional de cumpărare a serviciilor (identic cu cel al bunurilor).

Unii autori grupează aceste etape în modul următor:

I. Stadiul precumpărării. Stadiul debutează în momentul când un individ conștientizează o nevoie, o dorință, o problemă, care implică luarea unei decizii și se finalizează, de obicei, printr-un act de cumpărare. Când cumpără servicii, cumpărătorii se bazează mai mult pe informații din surse personale deoarece sursele nonpersonale, deși oferă informații despre caracteristicile serviciului căutat, sunt sărace în privința utilizării serviciului, ceea ce pentru cumpărător este deosebit de important.

În faza de precumpărare alternativele pe care le are cumpărătorul sunt mai restrânse în cazul serviciilor decât în cel al bunurilor materiale, motivul fiind acela al diferențelor care apar în distribuția bunurilor și a serviciilor. Pentru a cumpăra un serviciu, cumpărătorul se deplasează în majoritatea cazurilor la unitățile prestatoare.

cumpărătorul de servicii are uneori posibilități mai largi de a-și satisface singur nevoile în locul apelării la o unitate specializată (serviciile care nu presupun o calificare deosebită).

II. Stadiul cumpărării (consumului). Rezultatul fazei de precumpărare este decizia de a achiziționa un serviciu, care se suprapune etapei consumării acestuia.

În cazul serviciilor, acest stadiu este mult mai complex deoarece cumpărătorii percep un risc mai mare decât în situația cumpărării unor bunuri materiale. Într-adevăr, datorită intangibilității serviciilor, cumpărătorul efectuează cumpărarea fără să aibă suficiente informații despre acestea. Totodată, cumpărătorii percep riscul mai intens deoarece serviciile nu sunt standardizate.

În plus, serviciile nu întotdeauna sunt însoțite de garanții (excepție unele cabinete stomatologice).

Complexitatea reacțiilor cumpărătorului de servicii rezultă și din implicarea mare pe care acesta o are în prestarea serviciului, deoarece relațiile interpersonale sunt nu numai necesare prestării servicului dar, de cele mai multe ori, și, inevitabile.

III. Stadiul evaluării serviciului (postcumpărare). În acest stadiu, cumpărătorii compară serviciul primit cu cel pe care așteptau să-l primească. În funcție de calitatea serviciului, rezultatul poate fi sub nivelul așteptărilor, la același nivel ori poate depăși așteptările cumpărătorului.

cumpărătorii așteaptă în primul rând prestarea fidelă a serviciului de bază, un factor de influență fiind prețul.

O serie de specialiști arată că așteptările cumpărătorilor au două niveluri diferite de exprimare:

– un nivel acceptat și

– un nivel dorit.

Nivelul dorit este cel pe care cumpărătorul speră să-l primească. Este o îmbinare între ceea ce cumpărătorul crede că ”poate fi” și ”ar trebui să fie”. Nivelul acceptat reflectă ceea ce cumpărătorul consideră suficient. Între nivelul acceptat și cel dorit există o zonă de toleranță. Zona de toleranță este considerată limita în care prestarea unui serviciu este apreciată a fi satisfăcătoare. Un nivel al serviciilor sub zona de toleranță va dezamăgi cumpărătorul și va scădea fidelitatea față de firmă.

De reținut că nivelul acceptat reexprimă de fapt nivelul minim al executării unui serviciu. Firmele care prestează servicii la acest nivel sunt în dezavantaj față de concurență. O firmă de succes trebuie să depășească nu numai nivelul acceptat, ci și pe cel dorit. O firmă de succes trebuie să întreacă așteptările cumpărătorului, să-l surprindă.

Mix-ul de marketing al serviciilor

Mix-ul de marketing al serviciilor trebuie completat cu unele variabile specifice serviciilor, și anume, ambianța, personalul în contact și consumatorul. Astfel specialiștii în domeniu extind mix-ul de marketing clasic ”4P”spre ”5P”.

În continuare, totuși ne vom referi la conceptul clasic de mix de marketing al serviciilor.

Politica de produs

Conținutul produsului este exprimat de elementele definitorii ale serviciilor, abordate în optică de marketing. Înțeles că o sumă de acțiuni destinate satisfacerii anumitor nevoi, produsul oferit tuturor consumatorilor apare ca un serviciu global alcătuit din o serie de servicii unitare: de bază, auxiliare și suplimentare.

Serviciul de bază reexprimă rațiunea (motivul) unei firme de a fi pe piață (ex: pentru o companie aeriană serviciul de bază este transportul).

Pentru că serviciul de bază să fie prestat sunt necesare o serie de servicii auxiliare (o companie aeriană, pentru a putea transporta pasagerii, prestează servicii de verificare a acestora și a bagajelor).

Serviciile suplimentare sunt acțiuni în care se susține prestarea serviciului de bază (oferirea de ziare în timpul zborului, ceai, cafea).

Strategiile produsului au la bază cele 3 criterii cunoscute și anume:

calitatea;

gradul de noutate;

gradul de diversificare.

Elementul specific îl reexprimă poziția dominantă deținută de strategiile calității în raport cu celelalte.

Strategia înnoirii produsului este de asemenea des folosită de firmele prestatoare de servicii, dar totodată și cea mai riscantă.

Politica de distribuție

Cei mai mulți specialiști în marketing consideră că, în majoritatea cazurilor, vânzarea directă reexprimă singurul canal utilizat în distribuția serviciilor, excepție făcând turismul și transporturile.

Strategiile de distribuție utilizate pot fi:

un singur serviciu unitar este livrat printr-un singur intermediar, unui singur segment de cumpărători (sau tuturor cumpărătorilor nediferențiat), (ex: o companie aeriană vinde bilete oamenilor de afaceri prin intermediul agențiilor de import);

o firmă poate vinde același serviciu, prin mai mulți intermediari, aceluiași segment de cumpărători (ex: un film produs pentru televiziune este disponibil și pentru casete video);

vânzarea aceluiași serviciu, prin diferite canale de distribuție, diferitelor segmente de cumpărători (cei care nu au video și televizor pot merge la cinematograf);

diferite servicii, prin diferite canale de distribuție pentru a ajunge la același segment de cumpărători (ex: o casă de discuri care înregistrează muzică pentru tineret, produce video-clipuri, vinde casete, CD-uri prin rețeaua de distribuție cu amănuntul, sponsorizează concertele formațiilor și cântăreților pe care-i înregistrează).

Politica de preț

Conținutul diferit al politicii de preț are la bază un mod specific de formare a ptrețului, datorat în special participării consumatorului la prestarea serviciilor.

În industria serviciilor se folosește o gamă largă de termeni în care se prezintă prețul perceput în contul prestației efectuate. Cel mai des folosit este termenul de tarif. El este întâlnit, în general, în domeniul prestărilor de servicii curente către populație. În alte cazuri se folosesc noțiunile de dobândă, comision, taxă etc.

În formularea unei strategii de preț firma pornește de la obiectivele pe care dorește să le atingă prin politica de preț.

În stabilirea prețului, alături de cheltuielile specifice, trebuie luate în considerare și o serie de alte elemente pe care cumpărătorul le are în vedere când apelează la un anumit serviciu și pe care le asociază acestuia. Dintre elementele menționate se detașează:

timpul, este un ”cheltuială” suportat de cumpărător și care, fiind limitat, este alocat cu grijă pentru prestarea unui serviciu;

efectele senzoriale, care includ zgomotul, mirosul neplăcut, căldura ori frigul excesiv, sunt elemente de care cumpărătorii țin seama când ”calculează” prețul unui serviciu;

”cheltuielile” psihice sunt adesea atașate utilizării unui serviciu – eforturi psihice deosebite, sentimente de incertitudine, chiar teama (înaintea unei intervenții chirurgicale);

eforurile fizice necesare în obținerea unor servicii, întâlnite mai ales când prestarea presupune autoservire.

Politica promoțională

Pentru o firmă de servicii, politica promoțională, ca de altfel și comunicațiile, a căror componentă esențială este, reexprimă un element de bază al marketingului mix, deoarece ele sunt vitale pentru formarea și menținerea unor relații pe termen lung cu cumpărătorii.

CAPITOLUL II

EXTERNALIAREA FUNCȚIEI CONTABILE

2.1. Funcția contabilă a unei entități 

Rolul contabililor a evoluat o dată cu evoluția scopului contabilității, de la tehnica de înregistrare a schimburilor comerciale până la mijloc de control și element probatoriu și miză socială.

Complexitatea organizării afacerilor și structura economiei constituie repere pentru competențele cerute unui profesionist contabil.

Profesiuniea contabilă este o profesiune liberală, care prin definiție, este pentru și în folosul publicului larg.

Abordarea liberală a profesiunii contabile exprimă o importanță deosebită pentru organizarea sistemului național de contabilitate, deoarece aceasta este supusă unor prevederi specifice de etică și deontologie profesională prestabilite, emise atât de organismele Internaționale, cât și de cel zonal și național.

Federația Internațională a Profesioniștilor Contabili (International Federation of Accountants – IFAC) a emis în anul 2005 “Codul etic internațional al profesioniștilor contabili”, pe care Consiliul Superior al C.E.C.C.A.R. a hotărât să-l adopte ca propriul “Cod etic național al profesioniștilor contabili”, ca bază pentru cerințele de etică ale profesioniștilor contabili din România.

Codul astfel adoptat, după aprobarea sa de către Conferința Națională, este obligatoriu să fie respectat de către toți membrii C.E.C.C.A.R. și ai asociațiilor profesionale patronate de Corp. Codul stabilește norme de conduită pentru profesioniștii contabili și formulează principiile fundamentale care trebuie respectate de către profesioniștii contabili în vederea realizării obiectivelor comune în România, începând cu data de 1 ianuarie 2007.

Obiectivele profesiunii contabile sunt reprezentate de desfășurarea acțiunii la cel mai înalt nivel de performanță, în conformitate cu cerințele etice asociate acestor servicii și la cele mai înalte standarde de profesionalism. Înfăptuirea acestor obiective presupune satisfacerea a patru cerințe de bază:

Credibilitate. În întreaga societate există nevoia de credibilitate în informație și în sistemele de informații.

Profesionalism. Există o necesitate pentru consumatori, patroni și alte părți interesate de a putea fi clar identificate persoanele profesioniste în domeniul contabil.

Calitatea serviciilor. Este nevoie de asigurarea că toate serviciile obținute din partea profesionistului contabil, sunt executate la standardul cel mai ridicat de performanță.

Încredere. Utilizatorii serviciilor profesioniștilor contabili trebuie să se poată simți încredințați că există un cadru al eticii profesionale care guvernează prestarea acestor servicii.

In scopul atingerii obiectivului prin indeplinirea sarcinilor ce-i revin, ca sistem, contabilitatea indeplineste mai multe functii, dintre care amintim:

functia de inregistrare si prelucrare a datelor – se exprima prin inscrierea in documente si formulare specifice , atuturor operatiilor economice , cuantificate sub forma valorica ce au loc in legatura cu elementele patrimoniale, cu respectarea stricta a unor principii si reguli proprii ; aceasta functie se constituie ca o etapa superioara fazei de colectare a datelor prin urmarirea sistematica a activitatii

functia de informare, care se asimileaza cu modul de fructificare a informatiilor contabile, statificata pe diferitele niveluri de importanta in startegia unitatii; aceste informatii sunt prezentate in forma specifica, indicatori de analiza diferiti, functie de sectorul de activitate, ramura industriala, nivelul de prezentare si de decizie pe care- deserveste; aceasta functie se dezvolta di devine eficace odata cu dezvoltarea sistemului de informatizare a unitatilor, de culegere automata a datelor si de prelucrare imediata

functia de control se manifesta in mai multe sensuri, conducand in primul rand la pastarea integritatii elementelor patrimoniale, cu respectarea disciplinei financiare

functia de prevedere a contabilitatii este importanta mai ales in perspectiva unui management eficient pentru echipa de conducere, care potae, pornind de la realitatea trecuta , trecand prin starea de azi sa previzioneze evolutia corecta in sens ascendent al unitatii

functia de analiza deriva din cea de informare si culegere a datelor si se prelungeste in cea de conducere

functia de conducere se releva din faptul ca aceasta stiinta, contabilitatea, se constituie ca o sursa definitorie pentru informatii care stau la baza procesului de luare a deciziilor pentru evolutii ulterioare, in timp optim, si cu eficacitate maxima, avand la baza realitatea trecuta exprimata in documentele contabile precum si starea actuala de fapt a unei unitati

Funcțiile care caracterizează contabilitatea de gestiune, în opinia unor autori sunt:

Previzionare, planificare și control. Având la bază un sistem predeterminat se pot identifica și analiza cauzele abaterilor (în special cele negative), care apar ca urmare a decalajelor înregistrate între activitatea efectivă și cea planificată. Rolul cel mai important îl are contabilul (din cadrul compartimentului de contabilitate de gestiune), care se implică în planificarea și formularea strategiei, ținând cont de obiectivele stabilite de unitatea patrimonială.

Comunicare. Informațiile furnizate de către compartimentul de contabilitate de gestiune trebuie să fie clare, concise, simplificate sub raport al conținutului informațional (situații, tabele, grafice, rapoarte), astfel încât utilizatorii lor (celelalte compartimente ori conducerea unității patrimoniale) să le poată înțelege cu ușurință și utiliza în luarea deciziilor corespunzătoare.

Flexibilitate, instruire. Compartimentul de contabilitate deține un rol important în cadrul „actului” de informare. Cunoscând foarte bine atribuțiile celorlalte compartimente cu care comunică și cooperează în mod eficient, acesta contribuie și la instruirea utilizatorilor care beneficiază de informațiile necesare, dând dovadă de flexibilitate, pentru a răspunde rapid la schimbările apărute în mediul unității patrimoniale.

Informare. Conducătorul compartimentului de contabilitate de gestiune ori „managerul de informare”, cum a fost el denumit de către L. Chadwick, trebuie să transmită informațiile relevante managementului unității patrimoniale în cel mai scurt timp (de regulă la intervale de timp foarte mici ori sau de câte sau este nevoie) pentru a lua decizii corespunzătoare. Rapoartele întocmite de către “managerul de informare” permit conducerii unității patrimoniale să reacționeze rapid la problemele ori situațiile neprevăzute întâlnite pe parcursul derulării acțiunii. Contabilitatea de gestiune servește drept bază a contabilității bugetare. Ea furnizează informațiile cu caracter previzional privind cheltuialăurile și veniturile ce vor fi comparate cu rezultatele efectiv obținute. Studiul abaterilor determinate ca diferență între aceste elemente constituie metoda privilegiată a controlului de gestiune care dă posibilitatea selecționării măsurilor de îmbunătățire.

În opinia unui alt autor, alături de funcțiile menționate mai putem adăuga:

Funcția de măsurare a consumurilor privind producția și desfacerea ei. Principiul fundamental al eficienței economice, cu minimum de efort, maximum de randament și necesitatea protejării mediului natural în care activează întreprinderea ca organism, implică, în mod necesar, măsurarea consumurilor de factori ai procesului de producție, efectuate în scopul producerii de bunuri materiale, lucrări și servicii. Indicatorul valoric, cu caracter sintetic al acestor consumuri este cheltuiala producției, a cărui mărime trebuie dimensionată corect prin calculul economic. Conducerea modernă a acțiunii economice impune măsurarea consumurilor productive, sub toate aspectele relevante, atât înainte cât și concomitent cu desfășurarea procesului de producere a bunurilor care constituie purtători de cheltuieli.

Optimizarea cheltuielilor vizează alocarea unor resurse limitate, distribuite în funcție de prioritățile cerințelor și competitivitatea execuției. cheltuiala este factorul intern al rentabilității. Reducerea cheltuielilor în general, a cheltuialăurilor materiale în special, constituie o problemă esențială a economiei întreprinderilor românești în etapa actuală. Funcția de optimizare este legată cu precădere de antecalcul, ca mod de a gândi mărimea cheltuielilor și a rezultatelor financiare. Ea nu poate ignora însă nici urmărirea cheltuielilor, deoarece pe o asemenea bază se pot formula raționamente în antecalcul.

2.2. Atribuții specifice funcției contabile

Contabil Autorizat

Contabilul autorizat este persoana care a dobândit această calitate și are competența de a ține contabilitatea și de a pregăti lucrările în vederea întocmirii situațiilor financiare.

Pentru a se prezenta la examenul de admitere pentru profesia de expert contabil ori de contabil autorizat o persoană trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

să aibă capacitate de exercițiu deplină.

să nu fi suferit nici o condamnare care interzice dreptul de gestiune și de administrare a societăților comerciale.

Accesul la profesia de expert contabil și de contabil autorizat se face pe bază de examen de admitere, urmat de efectuarea unui stagiu de 3 ani și susținerea unui examen de aptitudini la terminarea stagiului.

Procedura de admitere este reglementată prin hotărâre a guvernului. Conform acesteia, examenul de admitere pentru accesul la profesia de expert contabil și de contabil autorizat este organizat de către Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Procedurile de acces la profesia de expert contabil ori de contabil autorizat prevăzute de reglementările din România respectă cadrul stabilit de Directiva a 8-a a Consiliului Comunităților Europene, care prevede: ,,O persoană fizică nu poate fi agreată pentru controlul legal al conturilor…, decât după ce a atins nivelul de instruire la universitate, urmat apoi de un program de învățământ teoretic și de efectuarea unei pregătiri practice și a trecut cu succes un examen de aptitudine profesională de nivel de sfârșit de studii universitare, organizat ori recunoscut de stat”.

lucrările ce se pot executa de către contabilii autorizați în cadrul contractelor de prestări de servicii, individual ori prin societăți comerciale, sunt:

ținerea contabilității financiare și de gestiune.

întocmirea bilanțului contabil.

verificarea și certificarea bilanțului contabil numai de către contabili autorizați având studii superioare.

În plus, contabilii autorizați cu studii superioare pot îndeplini și atribuții prevăzute în mandatul de cenzor la societățile comerciale.

Expertul contabil

Expertul contabil ori contabilul autorizat trebuie să fie și să se manifeste liber față de orice interes care este incompatibil cu integritatea, obiectivitatea și, în general, cu independența profesională.

Exercitarea profesiei de expert contabil și de contabil autorizat se face cu respectarea principiului independenței profesiei, fiind incompatibile cu acestea:

orice mandat comercial, cu excepția mandatului de administrator ori director în societăți comerciale recunoscute de Corp.

expertul contabil și contabilul autorizat nu trebuie niciodată să se găsească în situația ca relația contractuală cu consumatorul său să-l pună în situația de a i se aduce atingere independenței profesionale.

Relațiile experților contabili, contabililor autorizați și societăților comerciale de profil cu consumatorii se stabilesc numai prin contract scris de prestări de servicii, semnat de ambele părți.

Experții contabili și contabilii autorizați garantează răspunderea civilă privind activitatea desfășurată, prin subscrierea unei polițe de asigurare ori prin vărsarea unei contribuții la fondul de garanții.

Experții contabili și contabilii autorizați primesc, pentru lucrările efectuate individual, onorariile stabilite prin contract ori de către organul care a dispus efectuarea lucrării.

În conformitate cu prevederile legale și profesionale, lucrările ce se pot executa, fără a fi limitative, de către experții contabili, în cadrul contractelor de prestări de servicii, sunt:

ținerea ori supravegherea contabilității și întocmirea bilanțului contabil.

acordarea asistenței privind organizarea și ținerea contabilității, inclusiv în cazul sistemelor informatice.

elaborarea și aplicarea procedeelor contabile, a planurilor de conturi adaptate specificului unităților, a contabilității de gestiune, a tabloului de bord.

înfăptuirea controlului gestiunii și controlului prin buget.

efectuarea de analize economico-financiare, cum ar fi:

analiza structurilor financiare, a gestiunii financiare și a rentabilității capitalului investit.

tehnici de analiză și de gestiune a fondului de rulment.

sisteme de credit-leasing, factoring etc.

determinarea situațiilor financiare și de gestiune prin rapoarte procentuale.

elaborarea de tablouri de finanțare și planuri de trezorerie, de utilizări și resurse.

asistența în prevenirea și înlăturarea dificultăților unității.

efectuarea de audit financiar-contabil, cum ar fi:

diagnostic financiar – creșterea, rentabilitatea, echilibrul și riscurile financiare.

audit intern – organizarea ori controlul regularității și sincerității sistemului.

studii, asistență pentru înfăptuirea de investiții financiare.

audit și certificarea bilanțului contabil.

efectuarea de evaluări patrimoniale, respectiv:

de bunuri și active patrimoniale.

de întreprinderi și de valori mobiliare, pentru vânzări, succesiuni, partaje, donații ori la cererea celor interesați.

de elemente intangibile.

efectuarea de expertize contabile dispuse de organele judiciare ori solicitate de persoane fizice sau juridice, respectiv:

expertize amiabile (la cerere).

expertize contabil-judiciare.

arbitraje în cauze civile.

expertize de gestiune.

executarea de lucrări cu caracter financiar-contabil, cum sunt:

întocmirea de situații periodice.

consolidarea conturilor și bilanțului.

întocmirea de planuri de finanțare pe termen mediu și lung.

executarea de lucrări cu caracter fiscal, precum:

studii și consultații pe probleme de ordin fiscal.

participarea la întocmirea și depunerea declarațiilor fiscale.

asistență în probleme de T.V.A. și impozite.

fiscalitate imobiliară.

asistență în aplicarea tarifului vamal.

asistarea contribuabilului cu ocazia verificărilor.

efectuarea de lucrări de organizare administrativă și informatică, cum ar fi:

întocmirea de organigrame, structuri, definiri de funcții.

înfăptuirea legături între servicii.

circulația documentelor și informațiilor.

mecanizarea și automatizarea prelucrării informațiilor.

alegerea echipamentelor.

analiza și organizarea fluxului informațional.

alegerea softurilor necesare.

formarea profesională continuă.

contribuții la protecția patrimoniului unității.

îndeplinirea atribuțiilor prevăzute în mandatul de cenzor la societățile comerciale.

Misiunea de expertiză contabilă este misiunea emblematică pentru expertul contabil și serviciul profesional cu cea mai veche tradiție, având în vedere desfășurarea acesteia pe parcursul a peste optzeci de ani de existență a acestei profesiuni.

2.3. Externalizarea functiei contabile

Misiunile Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate se delimitează de demersurile profesionale ale altor categorii de profesioniști prin câteva caracteristici specifice.

O primă caracteristică este aceea că misiunile Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate sunt contractuale. Din punct de vedere legal și regulamentar, relațiile experților contabili și contabililor autorizați cu consumatorii se stabilesc numai pe bază de contract de prestări servicii.

Pe lângă obligația întocmirii unui contract, Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate exprimă consumatorilor lor misiunile pe care le pot exercita și recomandă acestora misiunea cea mai bine adaptată situațiilor și obiectivelor acestora. De asemenea, Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate au libertate deplină în evaluarea misiunilor cerute, putând refuza angajamentele, atunci când consideră că riscurile sunt prea mari sau atunci când nu dețin competența ori logistica necesare.

Contractul de prestări servicii definește misiunea, stabilește drepturile și obligațiile părților și face, de regulă, referire la normele profesionale.

Definirea misiunii se realizează în condițiile în care Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate iau cunoștință de modul de organizare a entităților consumatorilor și a nevoilor acestora, astfel încât finalitatea misiunii să răspundă acestora.

De asemenea, definirea misiunii permite stabilirea unui buget de timp și configurează nivelul onorariilor, având în vedere cerințele normei profesionale specifice.

Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate analizează permanent relația lor cu consumatorii, hotărând cu privire la necesitatea actualizării contractelor printr-un act adițional la acestea.

Obligația Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate este aceea de a executa misiunea încredințată, cu toată competența și grija așteptate de la calitatea pe care o dețin, relevând ceea ce se numește ,,obligația de mijloace" și nu o ,,obligație de rezultat", înțelegându-se prin aceasta că nu sunt ținuți de obligația de a obține un anumit rezultat.

Codul de etică al PFA-urilor contabili menționează că onorariile condiționate de obținerea unui anumit rezultat constituie o amenințare la adresa independenței, cauzată de interesul personal și de renunțarea la propriile convingeri, care nu poate fi redusă la un nivel acceptabil prin nici o măsură de protejare.

O altă caracteristică a misiunilor Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate se referă la apelul permanent al acestora la raționamentele profesionale. Demersul profesional presupune întotdeauna o suită de opțiuni și decizii, atât în faza de pregătire a misiunii, cât și în cele de programare a lucrărilor ori de formulare a concluziilor. Aceste opțiuni se bazează pe criterii de importanță relativă pe care și le stabilește profesionistul însuși.

În cadrul misiunilor lor, Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate trebuie să obțină, pe baza criteriilor specifice misiunii, privite prin prisma raționamentelor lor profesionale, satisfacția profesională care să le permită să finalizeze lucrarea prin modalitatea prevazută de normele profesionale.

Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate trebuie să organizeze și să conducă personal misiunile încredințate, asumându-și responsabilitatea finală a acestora. În același timp însă, ei pot delega o parte dintre lucrări colaboratorilor lor ori altor profesioniști.

Aplicarea corectă a normelor de competență, delegare și supervizare a lucrărilor influențează în mod direct calitatea acestora.

Delegarea nu se poate acorda decât colaboratorilor care posedă calitățile personale necesare legate de integritate, independență și secret profesional, și care stăpânesc aptitudinile și compețentele necesare îndeplinirii responsabilităților misiunii.

Printre caracteristicile misiunilor Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate se regăsește și atitudinea de colegialitate, solidaritate și curtoazie pe care trebuie să o aibă față de colegi, atitudini care guvernează profesiunea contabilă.

Persoanelor Fizice Autorizate în contabilitate trebuie să se comporte față de colegii lor cu respectarea regulilor de conduită etică și profesională, în special, în raporturile cu lor cu predecesorii ori cu succesorii lor, în cadrul aceluiași consumator.

Entitățile ce în anul anterior au cifră de afaceri mai mică de 35,000 EUR calculată la cursul de la 31/12 a anului anterior, vor putea (nu vor fi obligate) să conducă o contabilitate simplificată, folosind un plan de conturi simplificat. Acest mod de conducere a contabilității și planul de conturi simplificat urmează să fie aprobat de către Ministerul Finanțelor prin ordin distinct la o dată ulterioară. Totodată s-a preluat în legea contabilității prevederea din OMFP 2869/2010 (de modificare a OMFP 3055/2009), posibilitatea ca aceste entități să depună bilanț doar anual eliminând astfel obligația acestora de a depune și raportarea semestrială.

Articolul 10, unul din cele mai controversate articole din această lege (profesioniștii contabili știu de ce) stabilește cine răspunde pentru organizarea contabilității, precum și persoanele ce pot organiza și conduce evidența contabilă, semna situațiile financiare. Acesta arată, după modificare, astfel:

Art. 10. – (1) Răspunderea pentru organizarea și conducerea contabilității la persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(4) revine administratorului, ordonatorului de credite ori altei persoane care are obligația gestionării entității respective.

Contabilitatea poate fi organizată și condusă pe bază de contracte de prestări de servicii în domeniul contabilității, încheiate cu persoane fizice ori juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Răspunderea pentru aplicarea necorespunzătoare a reglementărilor contabile revine directorului economic, contabilului-șef ori altei persoane împuternicite să îndeplinească această funcție, împreună cu personalul din subordine. În cazul în care contabilitatea este condusă pe bază de contract de prestări de servicii, încheiat cu persoane fizice ori juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora, potrivit legii și prevederilor contractuale.

În cazul persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (5), răspunderea pentru organizarea contabilității revine acestora. Conducerea contabilității se poate efectua de către aceste persoane, situație în care răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestora. În cazul în care contabilitatea este condusă potrivit prevederilor art. 10 alin. (2) și (3) ori pe bază de contracte/convenții civile încheiate potrivit Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, răspunderea pentru conducerea contabilității revine acestor persoane, potrivit legii și prevederilor contractuale.

Deci administratorul va fi răspunzător pentru organizarea contabilității, însă, cel ce conduce efectiv contabilitatea va fi direct răspunzător pentru nerespectarea reglementărilor contabile.

La societățile cu până la 35,000 EUR cifră de afaceri, contabilitatea poate fi condusă și în baza unei convenții ori contract civil, încheiate cu persoane ce au studii superioare.

În cazul în care se utilizează sisteme informatice de prelucrare automată a datelor, persoanele ce utilizează astfel de sisteme, au obligația să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu reglementările contabile aplicabile, controlul și păstrarea acestora pe suporturi tehnice timp de 10 ani, precum și  obligația să asigure autorităților fiscale accesul la datele păstrate pe suporturi tehnice.

Câtă vreme prin legea contabilității se dă posibilitatea unor categorii de persoane să desfășoare o activitate, similar unui liber profesionist, se va considera că și activitatea acestor persoane nu va fi supusă reconsiderării din activitate independentă în una dependentă.

În județul Caraș-Severin, pentru domeniul de activitate „Activitati de contabilitate si audit financiar; consultanta in domeniul fiscal”, sunt inscrise 34 firme:

Fiecare dintre ele având și statutul de expert contabil, mai sunt aproximativ 35 de experți contabili independenți, constituiți ca PFA, 6 contabili autorizați liber profesionist-PFA.

CAPITOLUL III

ORGANIZAREA MARKETINGULUI ÎN CADRUL

SC EXPERT-CONTA SRL

3.1. Descrierea întreprinderii

3.I.1. Date de identificare:

Numele întreprinderii: “Expert-Conta”

Cod unic de înregistrare: R 14533151

Forma juridică de constituire: S.R.L..

Activitatea principală a societății și codul CAEN al acțiunii principale: servicii de consultanță și training în domeniul managementului de proiect – Cod CAEN 7412

Natura capitalului social:

Valoarea capitalului: 4,000 lei

Adresa, telefon, fax, e-mail: str. Gladiolelor, nr. 7, tel/fax: 025/345 56 56, e-mail: [anonimizat]

Persoana de contact: Alexandru Vlad-Andrei, Acționar principal.

Conturi bancare deschise la: Banca Comercială Română

Asociați, acționari principali:

3.1.2. Istoric / principalele etape de dezvoltare:

Ideea de a avea propria firmă de consultanță și formare în management de proiect s-a conturat în iunie 2008, pe măsură ce diferitele activități de cercetare – constatare a pieței au adus în prim plan necesitatea existenței unor specialiști certificați în domeniul managementului proiectelor.

În urma realizării unor studii de piață sistematice, s-a ajuns la concluzia că propulsarea criteriilor experienței acumulate și a intuiției nu reușește să suplinească eficiența și competența profesională conferită de fundamentarea teoretică în această arie de interes.

În vederea proiectării prezentului plan de afaceri care are ca centru de interes dezvoltarea logistică și a serviciilor Expert-Conta, s-a recurs la utilizarea unor metrici de evaluare și monitorizare calitative și cantitative ale configurației actuale a pieței (cuantificarea numărului de firme concurente cu aceeași arie de acoperire, evaluarea profilului de activitate, evaluarea indicatorilor tehnici și economici, analizarea tipurilor de servicii oferite, identificarea nișelor pe piața de profil etc).

În urma coroborării datelor, s-au prefigurat planrile strategic, tactic și operațional, inerente promovării și implementării planului de afaceri cu referire la dezvoltarea serviciilor de consultanță și training în domeniul managementului de proiect.

3.1.3. Produsele / serviciile actuale:

Prin intermediul Expert-Conta ne propunem să oferim persoanelor fizice și juridice servicii de consultanță și formare în domeniul managementului de proiect;

Serviciile oferite:

Module de training destinate persoanelor juridice private (companii având diferite profiluri de activitate – ne vom concentra asupra firmelor cu activitate în domeniul IT și construcții – unde cererea de specialiști în project management este în continuă creștere);

Module de training destinate instituțiilor publice (Ministere, Direcții Generale, administrații publice locale etc);

Module de pregătire pentru persoane fizice – reprezentând o pregătire validă în vederea absolvirii examenelor de certificare în project management – PMP, CMP);

Servicii de consultanță în management de proiect, oferite atât persoanelor fizice, cât și celor juridice.

3.1.4. Procesul tehnologic actual:

Procesul tehnologic actual constă în elaborarea și implementarea programelor de consultanță și training în management de proiect, programe adaptate fiecărui consumator:

Pașii către înfăptuirea acestor programe sunt următorii:

după semnarea contractului de prestări servicii, cei doi consultanți principali (Managing Partners ai Expert-Conta) se documentează atât în vederea cunoașterii, cât mai detaliate a mediului organizațional în care își desfășoară activitatea compania-consumator, cât mai ales pentru a veni în contact cu nevoile și dorințele beneficiarului;

pe baza analizei efectuate, este elaborat programul de consultanță/training;

pentru persoanele fizice există trei module de pregătire în management de proiect, fiecare dintre acestea având un grad diferit de complexitate (Modulul de inițiere, Modulul de aprofundare, Modulul de perfecționare). Absolvirea unui modul nu este condiționată de parcurgerea tuturor pachetelor, ci poate fi o acțiune realizată independent.

3.1.5. Necesarul actual de materii prime și materiale

3.1.6. Imobile existente

3.2. Planul de marketing

3.2.1. Descrierea pietei:

1. Cererea

Pornind de la premisa că majoritatea organizațiilor se confruntă cu un mediu din ce în ce mai dinamic sub presiunea globalizării, că managementul firmelor întâmpină provocări structurale și funcționale fără precedent, că instituțiile din mediul public și privat trebuie să se adapteze și să susțină dezvoltarea și perfecționarea profesională / reprofesionalizarea angajaților lor, contractarea unor servicii de specialitate în aceste domenii de interes devine o exigență adaptativă indispensabilă. În plus, imperativul absorbției fondurilor structurale și elaborarea unor cereri de finanțare pertinente sunt condiții majore de progres și de dezvoltare socială, economică, financiară, la nivel național.

Toate elemente enunțate anterior, departe de a fi simple ipoteze, se repercutează asupra eficienței, randamentului și profitului organizației, amenințând în mod nemijlocit sănătatea și chiar supraviețuirea organizației pe piața de profil.

De aceea, coroborând necesitatea stringentă a unor servicii de specialitate cu prețurile reduse practicate, cu experiența anterioară a acționarilor și angajaților pe zona managementului de proiect, Expert-Conta exprimă datele de bază pentru a-și atinge obiectivele propuse și de a răspunde eficient cererilor existente pe piață.

Principalii consumatori vizați de Expert-Conta:

Companii private, ce activează în special în domeniile IT și construcții;

Instituții publice (Ministere, Direcții Generale, Administrații publice locale);

Organizații neguvernamentale;

Persoane fizice interesate să parcurgă o pregătire riguroasă în management de proiect.

2. Oferta

Consumatorii vor beneficia de servicii complexe, complete, competitive la cele mai bune prețuri de pe piața de profil. În plus, consumatorii vor dispune de-o gama largă de servicii specializate (module de training, servicii de consultanță). În furnizarea serviciilor, consumatorii vor beneficia atât de cunoștințele de specialitate și expertiza trainerilor, cât și de “aerul de prospețime” conferit de creativitatea, originalitatea, imaginația și spontaneitatea angajaților.

În cadrul primei interactivități cu un potențial nou consumator, acestuia îi va fi prezentată oferta generală a întreprinderii, termenii și clauzele contractuale fiind ulterior negociate în funcție de complexitatea și specificul serviciului dorit.

Serviciile oferite și aspecte legate de concurența întreprinderii

În ceea ce privește firmele din mediul organizațional românesc, acestea nu acoperă întreaga gamă de servicii oferite de Expert-Conta, fie din lipsa specialiștilor pe toate domeniile abordate de Expert-Conta, fie din lipsa spațiului de lucru (implicit a fondurilor) pentru desfășurarea unei acțiuni cu un număr foarte mare de angajați / colaboratori. De obicei, serviciile oferite de concurență sunt specializate pe anumite ramuri ale managementului de proiect (proiecte pentru IMM-uri, cereri de finanțare din fondurile nerambursabile, consultanță pentru accesarea fondurilor structurale etc.), acestea nefiind înglobate de-o singură firmă. În consecință, consumatorii care vor dori obținerea unor servicii complete, vor fi tentați să le finalizeze printr-o singură colaborare, cu atât mai mult cu cât resursele de timp și resursele bugetare alocate vor fi mult mai reduse.

Poziția serviciilor „Expert-Conta” pe piață comparativ cu cele ale concurenței:

Datorită experienței deținute în domeniile IT și construcții de către cei doi Managing Partners, „Expert-Conta” oferă pachete de consultanță și training particularizate, în funcție de problemele-cheie ale proiectelor;

Principalii concurenți ai „Expert-Conta” au ca public-țintă persoanele fizice, care doresc să capete o pregătire teoretică în domeniul managementului de proiect. Astfel, segmentul corporativ este relativ ușor de abordat, ținând seama de faptul că cei doi Managing Partners au construit legături solide cu acest mediu;

„Expert-Conta” oferă un pachet extrem de atractiv pentru ONG-urile ce doresc să își inițieze membrii în management de proiect. În acest sens, „Expert-Conta” promovează colaborările și contractele de tip „barter” – prin intermediul cărora sesiunile de training sunt susținute în schimbul participării în calitate de invitați speciali la toate evenimentele (în special conferințe național și internaționale) organizate de aceste ONG-uri (ex: Asociația de Comunicare ETHOS, Junior Chamber International, Camera de Comerț și Industrie a României și a Municipiului București , Leaders etc);

Paleta de cursuri este foarte largă și extrem de atractivă pentru segmente eterogene de public – de la oameni care doresc să capete o pregătire elementară în management de proiect, până la cei foarte experimentați, care aspiră către o certificare internațională în management de proiect (PMP ori CMP).

Principalii concurenți

3.2.2. Prețurile

Dată fiind gama largă de servicii și specificul fiecărui serviciu prestat, nu pot fi trasate anumite prețuri general valabile. Ca o privire de ansamblu, prețurile pentru fiecare serviciu oferit va fi cu cel puțin 7% sub prețul practicat de concurență, ceea ce va permite întreprinderii o bună poziționare pe piață.

Stabilirea prețurilor pentru fiecare serviciu va avea la bază trei criterii principale:

complexitatea și natura serviciului oferit – resursele de timp alocate, dificultatea sarcinilor de lucru; pentru consumatorii care colaborează cu firma pentru proiecte mai mari și, implicit, cu costuri mai mari se vor face reduceri de preț (între 5% și 10% din valoarea totală pretinsă).

fidelitatea consumatorului în colaborarea cu firma – consumatorii care au colaborat cu firma pe cel puțin trei proiecte sunt considerați “parteneri” și vor beneficia de reduceri de preț între 10% și 15%.

contractarea altor consumatori în urma recomandării făcute de consumatorii existenți – consumatorii care facilitează stabilirea unor noi contracte cu alte firme interesate de serviciile oferite de Expert-Conta, pe baza recomandării lor explicite, vor beneficia de reduceri de preț între 5% și 10% din valoarea totală pretinsă.

3.2.3. Promovarea / strategiile de comunicare externă

În faza incipientă, s-a demarat promovarea proiectului prin intermediul marketingului direct și a materialelor publicitare (pliante, flyere, broșuri) – promotorii proiectului se vor duce personal să prezinte serviciile întreprinderii în instituții publice și private în care managementul de proiect este privit ca o exigență funcțională și în dezvoltarea carierei anganjaților. Simultan, vor fi contactați – direct, telefonic ori online – potențialii consumatori interesați de serviciile Expert-Conta și specialiștii / experții din aria de interes a întreprinderii.

3.2.4. Plasarea serviciilor

Serviciile Expert-Conta vor fi prestate fie la sediul întreprinderii din str. Ion Cîmpineanu nr. 27 (atunci când solicitanții sunt persoane fizice), fie în incinta instituțiilor publice și private (atunci când numărul solicitanților din cadrul unei anumite instituții este mai mare de 5 persoane/angajați), fie prin intermediul platformei virtuale interactive (atunci când serviciile de consultanță ori de training vor urmări doar aprofundarea unor cunoștințe deja asimilate).

3.2.5. Identificarea și analiza riscurilor

3.2.6. Analiza PEST

Pornind de la premisa că factorii din mediul extern organizației pot avea influențe definitorii asupra mediului organizațional intern, o importanță deosebită se impune a fi acordată factorilor politici, sociali, economici și tehnologici.

Factorii politici: având in vedere dinamica mediului politic din România putem afirma faptul că aceste schimbări permanente influențează firma Expert-Conta atât pozitiv, cât și negativ. Adoptarea unor prevederi privind scutirea impozitării profitului reinvestit creează cadrul necesar realizării unui proces investițional crescut. De asemenea, politica națională care susține absorbția fondurilor europene într-o proporție cât mai mare se impune ca o exigență a formării și perfecționării specialiștilor din domeniul managementului de proiect.

În ceea ce privește factorii economici, se remarcă o instabilitate datorată crizei economice ce afectează toate domeniile de activitate. Impactul asupra organizației s-a resimțit prin prisma pierderii unor consumatori fideli (intrați sub incidența falimentului), prin prisma rezilierii unor contracte (din cauza incapacității de plată a consumatorilor). Dincolo de aceste considerente, imperativul ca diferite instituții publice și private să se adapteze condițiilor mediului economic, au determinat un număr mare de organizații/angajați să se orienteze spre reprofesionalizare ori spre perfecționarea cunostințelor și competențelor în domeniul managementului de proiect.

Impactul factorilor sociali asupra întreprinderii s-a concretizat în conservatorismul întâlnit la companiile cu care s-au realizat parteneriate, unde deși cererea de specialiști în management de proiect este foarte crescută, instabilitatea pieței muncii corelată cu parametrii crizei economice i-a determinat pe mulți dintre potențialii consumatori să fie refractari în distribuirea fondurilor pe această zonă de prioritate.

La nivel tehnologic, profesionalismul angajaților, precum și accesul la numeroase inovații în domeniul managementului de proiect (prezentări interactive, suporturi audio-vizuale) au creat un cadru favorabil extinderii unor relații stabile cu instituții ale statului și cu firme private, având posibilitatea de extindere a serviciilor și la nivel online prin intermediul unei platforme virtuale de training interactiv.

3.3. Managementul afacerii

3.3.1. Management

3.3.2. Personal

ORGANIGRAMA

3.4 Necesarul de finanțare

1. Tipul investiției: administrarea eficientă a locației și dezvoltarea capacității de a oferi servicii de specialitate.

2. Obiectivele investiției:

achiziționarea și amenajarea spațiului (sediului întreprinderii) pentru a putea răspunde exigențelor funcționale;

mărirea capacității de a oferi servicii prin asigurarea unei structuri materiale complete și adaptate la cererea aflată într-o continuă creștere;

posibilitatea de creștere a cifrei de afaceri și a profitului prin crearea unui cadru benefic de dezvoltare a afacerii;

posibilitatea de extindere a serviciilor și la nivel online prin intermediul platformei virtuale;

capacitatea întreprinderii de a gestiona simultan un număr mai mare de consumatori prin intermediul noilor specialiști în management de proiect angajați și susținuți material prin structura administrativă.

3. Produsele/serviciile care se vor realiza ori dezvolta prin intermediul investiției:

Activitatea de promovare a noilor servicii.

4. Descrierea procesului tehnologic

Toate resursele materiale achiziționate vor fi utilizate pentru reamenajarea actualului sediu al întreprinderii „Expert-Conta” – str. Ion Cîmpineanu, nr. 27, sector 1, București și pentru dezvoltarea platformei online;

Spațiul este distribuit pe trei nivele (p+2) și presupune existența a patru birouri, a unei săli de ședință și a unei săli de curs;

Asigurarea cu utilitățile necesare este făcută prin intermediul rețelei publice de alimentare (apă, curent electric, gaze), calitatea și cantitatea fiind cea standard;

Se urmărește dotarea și utilarea sălii de curs și a două dintre birouri cu mobilier, aparatură electronică – calculatoare, laptopuri, video-proiector, boxe etc;

Impactul asupra mediului este minim și situat în termeni legali, deoarece au fost obținute toate avizele de mediu eliberate de Primăria Municipiului Reșița.

5. Cheltuieli anuale preconizate

6. Cifra de afaceri

7. Profitul

Managementul schimbării

În contextul iminenței schimbării, managementul întreprinderii va opta pentru schimbarea planificată ori schimbarea participativă (în funcție de natura situației), ambele tipuri de schimbare obiectivându-se la nivel psihologic (abordarea unor strategii proactive în raport cu rezistența omenească la schimbare și nou), la nivel tehnologic (actualizarea și perfecționarea designurilor tehnologice ale platformei online), la nivel organizatoric (forme de interacțiune și comunicare adaptate direcțiilor de dezvoltare menționate anterior) și la nivel procedural (norme revizuite de colaborare și contractare în contextul amplificării crizei economice – renegocierea termenelor de plată, eșalonarea datoriilor consumatorilor fideli, reduceri de tarife etc).

3.5. Acțiuni de publicitate pentru Expert-Conta

Campania de promovare se va desfășura în luna iunie (1-10 iunie 2016), astfel încât, să se asigurare promovarea din timp a produsului turistic și conștientizarea acestuia în mintea cumpărătorilor și asigurarea realizării unui nivel înalt al vânzărilor până la începerea sezonului estival.

Chiar dacă campania de promovare propriu-zisă se va desfășura pe parcusul a 10 zile, timpul alocat tuturor pregătirilor este evaluat la aproximativ o lună, în care toate departamentele agenției de publicitate se vor ocupa numai de reușita campaniei.

3.5.1. Planificarea acțiunilor de publicitate

1. Publicitatea în presa scrisă cotidiană se va realiza prin postarea în revistele și ziarele locale a unui mesaj clar care să sublinieze tema campaniei promoționale.

2. În ceea ce privește pliantele și broșurile, se va realiza un număr de 800 de astfel de materiale promoționale care vor fi distribuite în cele mai comune locuri și în marile magazine.

Alte materiale promoționale create de către Expert-Conta care susțin acest program sunt: flyerul de prezentare, afiș format A1 și afișe format A4 pentru vitrinele agențiilor de turism, autocolante. Aceste materiale au menirea de a informa cât mai clar cumpărătorul cu privire la oferta specială promovată și de a asigura o acoperire cât mai completă a întregii piețe țintă.

3. Publicitatea outdoor se va realiza prin diverse bannere, panouri stradale și plachete de dimensiuni de 90X70 cm pe care apare oferta promovată de Expert-Conta. În înfăptuirea panourilor stradale s-a păstrat același mesaj, acelasi aspect, aceleași culori, inscripții care și pe afișele care vor apărea în agenții, și de asemenea, același aspect ca și coperta exterioară a broșurii. Principalele artere de circulație unde vor fi amplsata bannerele sunt:

Calea Timișoarei: 4 bannere

Bulevardul Republicii: 2 bannere

Bulevardul Revoluția din Decembrie: 2 bannere

P-ța. 1 decembrie 1918: 2 bannere

Calea Caransebeșului: 1 banner

Vor fi realizate în total 14 bannere, pe care va fi postat următor mesaj promoțional: ,,Vrei să ai firma ta? Expert-Conta ti-o înființează” și adresa și numărul de telefon al întreprinderii.

4. Publicitatea prin televiziune spotul TV creat pentru această campanie de promovare este unul de 45 de secunde și are drept scop informarea clară a cumpărătorului cu privire la oferta promovată. Prin mesajul transmis, fundalul sonor, combinația culorilor și a imginilor folosite, și de asemenea prin actorii folosiți mesajul ajunge exact la cumpărătorul țintă.

Acest spot TV se va difuza timp de-o săptămână, în perioada 1-10 iunie, pe postul de televiziune local Banat Tv, și în intervalul orar în care o parte cât mai mare din publicul țintă se află în fața televizorului, 17:00-19:00.

3.5.2 Detalierea bugetului pentru promovare

Agenția Expert-Conta și-a stabilit mărimea bugetului promoțional alocat ținând cont de sarcinile pe care le întreprinde în acest sens și de obiectivele de comunicare stabilite, care trebuie să se realizeze. Astfel, concentrarea asupra acestor obiective determină utilizarea fondurilor cu eficiență maximă, și de asemenea, această metodă presupune că toate obiectivele exprimă aceeași importanță în distribuirea fondurilor.

Fondurile utilizate pentru punerea în aplicare a acestei campanii de promovare sunt fonduri proprii din capitatul întreprinderii.

Alături de fonduri proprii, agenția va utiliza pentru această campanie de promovare și fonduri din exterior obținute prin sponsorizări de la diverse firme mari, de nivel național (Cosmote, Petrom, BRD-Group Societe Generale) a căror simbol/marcă apare tipărită atât pe banerele de promovare cât și pe coperta interioară-spate a broșurii de promovare.

Bugetul se ridică la suma de 5325 de lei și acoperă toate costurile necesare realizării campaniei de promovare a întreprinderii Expert-Conta. Acest buget va fi repartizat astfel:

500 lei – pentru activități de informare stradală;

3115 lei – pentru mijloace de promovare media (spot TV, film prezentare, anunț în presa scrisă);

1800 lei -cheltuieli materiale, conceperea și distribuirea anunțurilor (broșuri, calendare, pixuri, pliante A4, mape)

3.6. Analiza SWOT

CONCLUZII

În definirea pieței firmei de servicii trebuie pornit de la maniera specifică în care apar și se confruntă cele două laturi corelative ale sale, ofertă și cererea de servicii.

Oferta de servicii prezintă, ”producția” de servicii în cadrul pieței. Conținutul ofertei este exprimat de capacitatea organizatorică a rețelei de prestări servicii de a satisface în anumite condiții nevoile societății. Înaintea apariției pe piață, oferta este incompletă, fiind alcătuită din elemente care momentan au un caracter pasiv. Ea apare deci că ofertă potențială. În momentul întâlnirii cu cererea, elementele potențiale sunt activate corespunzător și în urma unor procese specifice se transformă în ofertă reală.

Rolul contabililor a evoluat o dată cu evoluția scopului contabilității, de la tehnica de înregistrare a schimburilor comerciale până la mijloc de control și element probatoriu și miză socială.

Complexitatea organizării afacerilor și structura economiei constituie repere pentru competențele cerute unui profesionist contabil.

Profesiuniea contabilă este o profesiune liberală, care prin definiție, este pentru și în folosul publicului larg.

Abordarea liberală a profesiunii contabile exprimă o importanță deosebită pentru organizarea sistemului național de contabilitate, deoarece aceasta este supusă unor prevederi specifice de etică și deontologie profesională prestabilite, emise atât de organismele Internaționale, cât și de cel zonal și național.

Optimizarea costurilor vizează alocarea unor resurse limitate, distribuite în funcție de prioritățile cerințelor și competitivitatea execuției. Costul este factorul intern al rentabilității. Reducerea costurilor în general, a cheltuielilor materiale în special, constituie o problemă esențială a economiei întreprinderilor românești în etapa actuală. Funcția de optimizare este legată cu precădere de antecalcul, ca mod de a gândi mărimea costurilor și a rezultatelor financiare. Ea nu poate ignora însă nici urmărirea costurilor, deoarece pe o asemenea bază se pot formula raționamente în antecalcul.

Ideea de a avea propria firmă de consultanță și formare în management de proiect s-a conturat în iunie 2008, pe măsură ce diferitele activități de cercetare – constatare a pieței au adus în prim plan necesitatea existenței unor specialiști certificați în domeniul managementului proiectelor.

În urma realizării unor studii de piață sistematice, s-a ajuns la concluzia că propulsarea criteriilor experienței acumulate și a intuiției nu reușește să suplinească eficiența și competența profesională conferită de fundamentarea teoretică în această arie de interes.

În vederea proiectării prezentului plan de afaceri care are ca centru de interes dezvoltarea logistică și a serviciilor Expert-Conta, s-a recurs la utilizarea unor metrici de evaluare și monitorizare calitative și cantitative ale configurației actuale a pieței (cuantificarea numărului de firme concurente cu aceeași arie de acoperire, evaluarea profilului de activitate, evaluarea indicatorilor tehnici și economici, analizarea tipurilor de servicii oferite, identificarea nișelor pe piața de profil etc).

BIBLIOGRAFIE

Băcanu, B., Practici de management strategic, Editura Polirom, Iași 2006

Boulescu M., M. Ghiță, V. Mareș, Controlul fiscal și auditul financiar-fiscal, Editura CECCAR, București, 2003;

Cetină, I; Brandabur, r. – Marketingul serviciilor, Editura Uranus, București, 2004;

Danescu T., Audit financiar, convergențe între teorie și practica, Editura Irecson, București 2007;

Dobrteanu L., Dobrteanu C., Audit. Concepte și practici, Editura Economică, București 2008;

Ghiță M., Audit intern, Editura Economică, București 2005;

Kotler Ph., Management și marketing în era turbulențelor, Editura Publica, București 2009

Kotler Ph., Managementul Marketingului, Editura Pearson, Paris, Franța 2006

Kotler Ph., Principiile marketingului, Editura Teora, București 2005

Mirela Minică, Capitalul omenesc și creșterea economică în România, Editura Mirton, Timișoara 2005;

Olteanu, V., Marketing financiar-bancar, Editura Ecomar, București, 2003;

Legislație

***Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României nr 953/2002;

***OG nr 37/2004 pentu modficarea și completarea reglementărilor privind auditul intern, Monitorul Oficial al României nr 91/2004;

***OMFP nr 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern, Monitorul Oficial al Romoaniei nr 128/2004;

*** Ordinul ministrului finanțelor publice nr 38 din 15.01.2003 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea acțiunii de audit public intern, publicat în M. Of. nr. 130 din 27.02.2003;

*** Standardele Internaționale de Audit Intern