LEGE Nr. 1622017 din 6 iulie 2017 [626404]
LEGE Nr. 162/2017 din 6 iulie 2017
privind auditul statutar al situ ațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare
anuale consolidate și de modi ficare a unor acte normative
EMITENT: PARLAMENTUL ROMÂNIEI
PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIA L NR. 548 din 12 iulie 2017
Parlamentul României adoptă prezenta lege.
TITLUL I
Auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situați ilor financiare
anuale consolidate
CAPITOLUL I
Obiect și definiții
ART. 1
Obiect
(1) Prezentul titlu reglement ează auditul statutar al situa țiilor financiare anuale și
al situațiilor financiare anuale consolidate, întocmite potrivi t legii contabilității și
reglementărilor contabile aplicabile.
(2) Prevederile art. 35 alin. (1), (4), (6), (7) și (10) nu se aplică pentru auditul
statutar al situațiilor financia re anuale și consolidate ale en tităților de interes public,
cu excepția cazului în care aplicarea este prevăzută în Regulam entul (UE) nr.
537/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 16 apr ilie 2014 privind
cerințe specifice referitoare la auditul statutar al entitățilo r de interes public și de
abrogare a Deciziei 2005/909/CE a C omisiei, publicat în Jurnalu l Oficial al Uniunii
Europene seria L, nr. 158 din 27 mai 2014, denumit în continuar e Regulamentul
(UE) nr. 537/2014. ART. 2
Definiții
În înțelesul prezentei legi, termenii și expresiile de mai jos au următoarele
semnificații:
1. audit statutar înseamnă un audit al situațiilor financia re anuale individuale sau
al situațiilor financiare anuale consolidate efectuat în confor mitate cu standardele
internaționale de audit, în sensul art. 32, în măsura în care:
a) este obligatoriu în temeiu l dreptului Uniunii Europene s au al dreptului intern;
b) este efectuat în mod volunt ar la entitățile mici, iar si tuațiile financiare auditate
sunt publicate, împreună cu rapo rtul de audit statutar, potrivi t legii;
2. auditor al grupului înseamnă auditorul financiar sau fir ma de audit care
efectuează auditul statutar al si tuațiilor financiare anuale co nsolidate;
3. auditor dintr-o țară terță înseamnă o persoană fizică ca re nu este înregistrată ca
auditor financiar în România ca urmare a autorizării în conform itate cu art. 3 și 66
sau în alt stat membru al Uniunii Europene/Spațiului Economic E uropean și care
efectuează auditul situațiilor fi nanciare anuale sau consolidat e ale unei societăți
înregistrate într-o țară terță;
4. auditor financiar este persoana fizică, autorizată în co nformitate cu prevederile
prezentei legi de către Autoritatea pentru Supravegherea Public ă a Activității de
Audit Statutar să efectueze audit financiar; 5. auditul financiar cuprinde auditul statutar așa cum este definit la pct. 1, precum
și activitatea efectuată în ved erea exprimării unei opinii asup ra situațiilor financiare
sau a unor componente ale acestora, dar și exercitarea altor mi siuni de asigurare și
servicii profesionale potrivit st andardelor internaționale de a udit și altor
reglementări în domeniu; 6. autoritate competentă îns eamnă Autoritatea pentru Suprav egherea Publică a
Activității de Audit Statutar, de numită în continuare ASPAAS, î n calitate de
autoritate de reglementare în domeniului auditului statutar și de supraveghere a
auditorilor financiari și a firm elor de audit. Prin referința l a "autoritate competentă"
din orice articol se înțelege o t rimitere la ASPAAS sau la oric e altă autoritate
competentă dintr-un alt stat mem bru responsabilă pentru funcții le, sarcinile sau
atribuțiile prevăzute la artic olul respectiv, după caz;
7. COESA înseamnă Comitetul Organismelor Europene de Suprav eghere a
Auditului (Committee of Europe an Auditing Oversight Bodies);
8. conducere înseamnă condu cerea executivă a unei entități, care reprezintă, de
regulă, un organ de conducere dife rit de consiliul de administr ație sau consiliul de
supraveghere;
9. cooperativă înseamnă o soc ietate cooperativă europeană, astfel cum este
definită la art. 1 din Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Cons iliului din 22 iulie
2003 privind statutul societății cooperative europene (SCE), pu blicat în Jurnalul
Oficial al Uniunii Europene s eria L, nr. 207 din 18 august 2003 , sau orice alte
cooperative pentru care se impune un audit statutar în temeiul legislației UE, cum ar
fi instituții de credit, astfel cum sunt definite de Directiva 2006/48/CE a
Parlamentului European și a Consiliului din 14 iunie 2006 privi nd inițierea și
exercitarea activității instituțiilo r de credit (reformare), pu blicată în Jurnalul Oficial
al Uniunii Europene seria L, nr. 177 din 30 iunie 2006, și într eprinderi de asigurare
în sensul art. 2 din Directiva 1991/674/CEE a Consiliului din 1 9 decembrie 1991
privind situațiile financiare a nuale și situațiile financiare c onsolidate ale
întreprinderilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria
L, nr. 374 din 31 decembrie 1991; 10. entitate afiliată la o firmă de audit înseamnă orice en titate, indiferent de forma
sa juridică, care are legătură c u firma de audit, având în comu n acționariatul,
controlul sau conducerea;
11. entitate de audit dintr-o țară terță înseamnă o entitat e, indiferent de forma sa
juridică, care nu este înregistrată ca firmă de audit în Români a ca urmare a autorizării
î n c o n f o r m i t a t e c u a r t . 3 s a u î n alt stat membru al Uniunii Eur opene/Spațiului
Economic European și care efectu ează auditul situațiilor financ iare anuale sau
consolidate ale unei societăți înregistrate într-o țară terță;
12. entități de int eres public înseamnă:
a) societățile ale căror val ori mobiliare sunt admise la tr anzacționare pe o piață
reglementată; b) instituțiile de credit;
c) societățile de asigurare, asigurare-reasigurare și de re asigurare;
d) instituțiile financiare ne bancare, definite potrivit reg lementărilor legale,
înscrise în Registrul general; instituțiile de plată și institu țiile emitente de monedă
electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legat e de serviciile de plată și
a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de pl ată, respectiv emitere de
monedă electronică și prestare de servicii de plată; fondurile de pensii administrate
privat, fondurile de pensii facultative și administratorii aces tora; societățile de
servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor,
organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, casele de compensare,
contrapărți centrale și operatori de piață/sistem autorizați/av izați de Autoritatea de
Supraveghere Financiară; societățile/companiile naționale; soci etățile cu capital
integral sau majoritar de stat; regiile autonome; 13. entități mici înseamnă entitățile astfel definite confo rm reglementărilor
contabile prin care sunt transpu se prevederile art. 1 alin. (1) și ale art. 3 alin. (2) din
Directiva 2013/34/UE a Parlament ului European și a Consiliului din 26 iunie 2013
privind situațiile financiare an uale, situațiile financiare con solidate și rapoartele
conexe ale anumitor tipuri de înt reprinderi, de modificare a Di rectivei 2006/43/CE
a Parlamentului European și a C onsiliului și de abrogare a Dire ctivelor 78/660/CEE
și 83/349/CEE ale Consiliului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene
seria L, nr. 182 din 29 iunie 2013;
14. firma de audit este persoana juridică sau orice altă en titate, indiferent de forma
juridică a acesteia, care este autorizată în conformitate cu pr evederile prezentei legi
de către ASPAAS să efectueze audit financiar; 15. membru neexecutiv repr ezintă un membru al consiliului d e administrație sau
de supraveghere al unei entități sau al unui comitet constituit de un astfel de consiliu
și care nu exercită o funcție d e conducere executivă în cadrul entității respective;
16. nepractician înseamnă or ice persoană fizică care, pe du rata implicării sale în
guvernanța sistemului de suprave ghere publică și în perioada de 3 a n i i m e d i a t
precedentă implicării respective, nu a efectuat audit statutar, nu a deținut drepturi de
vot într-o firmă de audit, nu a fost membru al organelor de adm inistrație, de
conducere sau de supraveghere ale unei firme de audit și nu a f ost angajată de o
firmă de audit sau asociată într-un alt mod cu aceasta;
17. partener-cheie de audit înseamnă: a) auditorul financiar desemn at de o firmă de audit pentru o anumită misiune de
audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditu lui statutar în numele
firmei de audit; sau
b) în cazul auditului unui grup, auditorul financiar care e ste desemnat de o firmă
de audit ca fiind responsabilul pr incipal pentru efectuarea aud itului statutar la nivelul
grupului și auditorul financiar care este de semnat ca fiind res ponsabilul principal la
nivelul filialelor sau altor st ructuri secundare semnificative; sau
c) auditorul financiar care semnează raportul de audit;
18. penalitatea administrativ ă este o sancțiune pecuniară ș i constă în obligarea la
plata unei sume de bani a unui auditor financiar sau a unei fir me de audit care a
săvârșit o abatere disciplinară privind încălcarea legislației auditului statutar;
19. penalitatea administrati v-disciplinară este o sancțiune pecuniară și constă în
obligarea membrilor Consiliului Ca merei Auditorilor Financiari din România care
au săvârșit o abatere administrativă în exercitarea atribuțiilo r care le revin la plata
unei sume de bani;
20. raport de audit înseamnă documentul întocmit de către a uditorul financiar, ce
cuprinde elementele prevăzute la art. 34;
21. rețea înseamnă o structură complexă: a) care are drept scop coopera rea și din care face parte un auditor financiar sau o
firmă de audit; și
b) care are drept scop în mod evident distribuția profituri lor sau a costurilor sau
are în comun acționariatul, controlul sau conducerea, politici și proceduri de control
al calității, o strategie de afaceri, folosirea unei mărci sau a unei părți însemnate a
resurselor profesionale;
22. scepticism profesional înseamnă o atitudine interogativ ă prin care se acordă
atenție condițiilor care ar putea indica posibilitatea unei ine xactități cauzate de
eroare sau fraudă, dar și o eva luare critică a probelor de audi t;
23. standarde internaționale de contabilitate înseamnă Stan dardele internaționale
de contabilitate (IAS), Standard ele internaționale de raportare financiară (IFRS) și
interpretări aferente (interpret ări SIC-IFRIC), amendamente ult erioare la aceste
standarde și interpretări aferente și standarde și interpretări aferente viitoare emise
sau adoptate de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Co ntabilitate (IASB);
24. stat membru înseamnă un stat membru al Uniunii Europene /Spațiului
Economic European; 25. stat membru de origine î nseamnă statul membru în care a uditorul financiar sau
firma de audit este autorizată în conformitate cu art. 3 alin. (1);
26. stat membru gazdă înseam nă un stat membru în care un au ditor financiar
autorizat în statul său membru de origine urmărește să fie auto rizat și în conformitate
cu art. 13 sau un stat membru în care o firmă de audit autoriza tă de către statul său
membru de origine solicită să fie înregistrată sau este înregis trată în conformitate cu
art. 4; 27. țară terță înseamnă un stat care nu are calitatea de me mbru al Uniunii
Europene/Spațiului Economic European.
CAPITOLUL II
Autorizare, formare continuă și recunoaștere reciprocă
ART. 3
Autorizare
(1) Auditul statutar se efectuează de către auditorii finan ciari sau de firmele de
audit care sunt autorizați/autor izate în România în condițiile prezentei legi, care se
înscriu ca membri ai Camerei Aud itorilor Financiari din România , denumită în
continuare CAFR, în condițiile legii, și care se înregistrează în Registrul public
electronic prevăzut la art. 14 în condițiile stabilite prin pre zenta lege și prin
reglementările ASPAAS.
(2) Autoritatea competentă responsabilă pentru autorizarea auditorilor financiari
și a firmelor de audit este ASPAAS.
(3) ASPAAS autorizează ca auditori financiari doar persoane le fizice care
îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 5 și art. 7 – 11.
(4) Auditorii financiari pot efectua audit statutar în nume le unei firme de audit sau
în nume propriu, conform legii.
(5) ASPAAS autorizează ca firme de audit doar entitățile ca re îndeplinesc
cumulativ următoarele condiții: a) persoanele fizice care efectuează auditul statutar în nu mele firmei de audit
trebuie să fie autorizate ca auditori financiari în România, po trivit prezentei legi;
b) majoritatea drepturilor de vot în firma de audit trebuie să fie deținută de firme
de audit care sunt autorizate în orice stat membru sau de audit ori financiari autorizați
în România;
c) majoritatea membrilor orga nului administrativ sau de con ducere a firmei de
audit, dar nu mai mult de 75%, trebuie să fie reprezentată de f irme de audit autorizate
în România sau în oricare dintre statele membre sau de auditori financiari autorizați
în România; d) în cazul în care un astfel de organ administrativ sau de conducere nu are mai
mult de 2 membri, unul dintre aceștia trebuie să fie firmă de a udit autorizată în
oricare dintre statele membre sa u auditor financiar autorizat î n România;
e) firma de audit trebuie să îndeplinească condițiile refer itoare la buna reputație
așa cum sunt stabilite de către ASPAAS în baza prevederilor art . 5.
(6) Auditorii financiari pot cere retragerea autorizării și o pot redobândi o singură
dată, fără examen, pe baza unui i nterviu, dar nu mai târziu de 5 ani de la aprobarea
cererii de retragere.
(7) Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglementă ri referitoare la
autorizarea auditorilor financia ri și a firmelor de audit.
ART. 4 Recunoașterea firmelor de audit din alte state membre
(1) Prin derogare de la dis pozițiile art. 3 alin. (1), o fi rmă de audit autorizată într-
un stat membru are dreptul să efectueze audit statutar în Român ia cu condiția ca
partenerul-cheie de audit care efectuează auditul statutar în n umele firmei de
audit să fie autorizat ca audi tor financiar în România.
(2) O firmă de audit autorizată în alt stat membru de origi ne care dorește să
efectueze audit statutar în Româ nia se înregistrează în Registr ul public electronic al
auditorilor financiari și firmel or de audit, în conformitate cu prevederile art. 14 și
16.
(3) ASPAAS înregistrează firma de audit dacă aceasta face d ovada că este
înregistrată la autoritatea competentă din statul membru de ori gine. ASPAAS
solicită ca certificatul care atestă înregistrarea firmei de au dit în statul membru de
origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv să nu fie mai vechi de 3
luni. ASPAAS informează autorita tea competentă din statul membr u de origine cu
privire la înregistrarea f irmei de audit în România.
ART. 5 Buna reputație
(1) ASPAAS autorizează numai persoanele fizice sau firmele cu o bună reputație.
(2) Buna reputație trebuie să aibă în vedere un comportamen t adecvat, cu
respectarea cerințelor Codului e tic emis de Federația Internați onală a Contabililor
(IFAC) și adoptat de ASPAAS, de numit în continuare Codul etic, astfel cum se
prevede la art. 20 alin. (1). C riteriile privind buna reputație se stabilesc de ASPAAS.
ART. 6
Retragerea autorizării
(1) ASPAAS retrage autorizar ea unui auditor financiar sau a unei firme de audit
în condițiile prevăzute de prezenta lege.
(2) Autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit se retrage în cazul
în care buna reputație a acestei persoane sau a firmei a fost s erios compromisă.
(3) În înțelesul alin. (2), buna reputație a unui auditor f inanciar sau a unei firme
de audit a fost serios compromisă în situația în care persoana se află în una dintre
următoarele situații: a) persoana respectivă a fost condamnată pentru săvârșirea unei infracțiuni cu
intenție;
b) față de persoana fizică a fost luată o măsură preventivă privativă sau restrictivă
de libertate în cadrul unui pr oces penal, în cazul în care se e fectuează cercetări sub
aspectul săvârșirii unei infracțiuni cu intenție; c) persoanei fizice i-a fost aplicată pedeapsa complementar ă și/sau pedeapsa
accesorie a interzicerii exerc itării activității de audit finan ciar;
d) persoanei fizice i-a fost aplicată măsura de siguranță p rin care i s-a interzis
exercitarea profesiei de auditor financiar; e) persoana respectivă a fost sancționată disciplinar sau a dministrativ de către alte
autorități, instituții sau organisme române ori străine din dom eniul financiar-
contabil, pentru aspecte de natur ă profesională. Sancțiunile di sciplinare sau
administrative aplicate auditorului financiar de către alte aut orități, instituții sau
organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil cu prind acele
sancțiuni aplicate ca urmare a săvârșirii unor abateri/fapte de natură a aduce atingere
exercitării unei activități din punct de vedere profesional;
f) persoanei respective i-au fost aplicate restricții pentr u a desfășura activități în
domeniul financiar-contabil de către autorități, instituții sau organisme române sau
străine din domeniul financiar-contabil.
(4) Autorizarea unei firme de audit se retrage în cazul în care oricare dintre
condițiile impuse la art. 3 alin. (5) lit. b) și c) nu mai este îndeplinită și trece un
termen mai mare de 3 luni de la momentul în care oricare dintre condițiile respective
a încetat să mai fie îndeplinită.
(5) În cazul în care autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit
este retrasă din orice motiv, ASPAAS comunică acest fapt, precu m și motivele
retragerii autorităților competente relevante ale statelor memb re gazdă în care
auditorul financiar sau firma de audit este, de asemenea, înreg istrată, în conformitate
cu art. 4, art. 15 alin. (1) lit. c) și art. 16 alin. (1) lit. i).
ART. 7
Cerințe educaționale
(1) În vederea autorizării, pe lângă condiția de bună reput ație prevăzută la art. 5,
auditorii financiari trebuie să î ndeplinească, cumulativ, următ oarele cerințe:
a) sunt licențiați ai unei instituții de învățământ superio r sau au un nivel
echivalent;
b) au urmat un curs de instruire teoretică organizat sau re cunoscut de ASPAAS;
c) au efectuat un stagiu de pregătire practică, în conformi tate cu prevederile art.
11; d) au promovat examenul de co mpetență profesională, organiz at sau recunoscut
de ASPAAS.
(2) ASPAAS cooperează, pe ba ză de reciprocitate, în scopul obținerii
convergenței cerințelor prevăzute la prezentul articol, cu auto rități competente din
alte state membre. În situația în care se angajează într-o astf el de cooperare, se iau
în considerare evoluțiile din dom eniul auditului statutar și al profesiei de auditor și,
în special, convergența deja real izată în cadrul acestei profes ii. ASPAAS cooperează
cu COESA și cu autoritățile competente menționate la art. 20 di n Regulamentul (UE)
nr. 537/2014, în măsura în care convergența are legătură cu aud itul statutar al
entităților de interes public. ART. 8
Examenul de competență profesională
(1) ASPAAS organizează exame nul de competență profesională.
(2) Examenul de competență profesională trebuie să asigure verificarea nivelului
necesar de cunoștințe teoretice în domeniile relevante pentru a uditul statutar, precum
și a capacității de a aplica în practică cunoștințele teoretice . Examenul se susține sub
formă scrisă. (3) Prin ordin al președintelui ASPAAS se stabilește modul de organizare și
desfășurare a examenului de competență profesională.
ART. 9
Testul de cunoștințe teoretice
(1) Testul privind cunoștințele teoretice inclus în examenu l de competență
profesională acoperă u rmătoarele domenii:
a) teoria și principiile contabilității generale;
b) cerințele legale și standarde referitoare la întocmirea situațiilor financiare
anuale și consolidate; c) standardele interna ționale de contabilitate;
d) analiza financiară;
e) contabilitatea cost urilor și managerială;
f) managementul riscului și controlul intern;
g) audit și aptitudinile profesionale;
h) cerințe legale și profesionale referitoare la auditul st atutar și auditorii financiari;
i) standardele internaționale de audit, astfel cum sunt men ționate la art. 32;
j) etică profesiona lă și independența.
(2) Testul include, de asemenea, subiecte din următoarele d omenii sau
reglementări, în măsura în care sunt relevante pentru audit:
a) legea societăților și reglementările privind guvernanța corporativă;
b) legea insolvenței ș i alte proceduri similare;
c) legislația fiscală;
d) Codul civil;
e) legislația privind asigur ările sociale și Codul muncii;
f) tehnologia informației și sistemele computerizate;
g) finanțe publice, econo mie generală și de afaceri;
h) matematică și statistică;
i) principiile de bază ale managementului financiar. ART. 10 Exceptări
(1) Prin derogare de la preve derile art. 8 și 9, titularul unei diplome de licență, al
unei diplome universitare la nive l de master sau al unei califi cări profesionale în
unul ori mai multe dintre domeniile prevăzute la art. 9 este ex ceptat de la testul de
cunoștințe teoretice inclus în ex amenul de competență profesion ală, la disciplinele
respective, în situația în care curricula universitară acoperă una sau mai multe dintre
disciplinele prevăzute la art. 9.
(2) ASPAAS stabilește criter iile care stau la baza încheier ii unor acorduri sau
protocoale privind aplicarea excepțiilor prevăzute la alin. (1), cu instituții de
învățământ superior naționale sau internaționale ori cu organis me profesionale
naționale sau internaționale. ART. 11
Pregătirea practică
(1) Pentru a asigura capacitatea de a aplica în practică cu noștințele teoretice a
căror testare este inclusă în examenul de competență profesiona lă, un stagiar
efectuează un stagiu de pregătire practică de cel puțin 3 ani c are va cuprinde, printre
altele, participarea la auditul situațiilor financiare anuale s au al situațiilor financiare
anuale consolidate. Stagiul practic se efectuează la un auditor financiar autorizat în
România sau în alt stat membru ori în cadrul unei firme de audi t autorizate în orice
stat membru. (2) Calitatea de angajat a unui stagiar în activitatea de a udit financiar în cadrul
unei firme de audit nu îl exonerea ză de îndeplinirea obligațiil or ce îi revin în calitate
de stagiar.
(3) Prin ordin al președintelu i ASPAAS se aprobă reglementă ri privind condițiile
în care un auditor financiar sa u o firmă de audit poate oferi î ndrumare în activitatea
de audit al situațiilor financiare anuale sau al situațiilor fi nanciare anuale
consolidate.
(4) Stagiarii în activitatea de audit financiar pot efectua stagiul de pregătire
practică prin participarea la ac tivitatea de audit al situațiil or financiare anuale sau al
situațiilor financiare anuale c onsolidate, pe lângă un auditor financiar care își
exercită activitatea ca liber-profesionist sau în cadrul unei f irme de audit. Auditorul
financiar care își exercită activ itatea ca liber-profesionist s au firma de audit, după
caz, va elibera un document ofic ial care să ateste efectuarea s tagiului.
(5) ASPAAS elaborează normele pentru desfășurarea stagiului de pregătire
practică a stagiarilor.
(6) Sunt stagiari în activita tea de audit financiar persoan ele fizice care îndeplinesc,
cumulativ, următoarele condiții:
a) sunt licențiate ale unei instituții de învățământ superi or. Diploma obținută la
absolvirea instituției de învăță mânt superior trebuie să fie re cunoscută/echivalată de
către Ministerul Educației Naționale; b) au promovat testul de ve rificare a cunoștințelor pentru accesul la stagiu;
c) au o bună reput ație conform art. 5.
(7) Domeniile din care se susține testul de verificare a cu noștințelor pentru accesul
la stagiu se stabilesc de ASPAAS. ART. 12 Formarea continuă
(1) Auditorii financiari tre buie să participe la programe a decvate de formare
continuă pentru a-și menține c unoștințele teoretice, competențe le și valorile
profesionale la un nivel suficient de înalt. (2) ASPAAS organizează programele de formare continuă pentr u auditorii
financiari. (3) Nerespectarea cerințelo r privind formarea continuă cons tituie abatere
administrativă și se sancționeaz ă conform prevederilor art. 40 alin. (4).
(4) Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglementă ri în aplicarea
prezentului articol.
ART. 13 Autorizarea auditorilor financ iari din alt stat membru
(1) ASPAAS autorizează auditorii financiari care au fost au torizați în alt stat
membru, potrivit procedurii de au torizare aprobate prin ordin a l președintelui
ASPAAS. (2) Procedura prevăzută la alin. (1) nu depășește cerința d e a promova un test de
aptitudini, în conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) di n Legea nr. 200/2004
privind recunoașterea diplomelo r și calificărilor profesionale pentru profesiile
reglementate din România, cu modificările și completările ulter ioare.
(3) Testul de aptitudini se susține în limba română și se l imitează la verificarea
deținerii unui nivel corespunzător de cunoștințe din legislația românească, în
măsura în care sunt relevante pentru auditul statutar. (4) ASPAAS cooperează cu cel elalte organisme de supravegher e din statele
membre, în cadrul COESA, în vederea obținerii convergenței ceri nțelor privind
stagiul de adaptare și testul de aptitudini. ASPAAS, prin activ itățile sale, se asigură
că cerințele sunt predictibile și transparente.
CAPITOLUL III
Înregistrarea
ART. 14
Registrul public electronic al au ditorilor financiari și firmel or de audit
(1) ASPAAS este responsabilă cu întocmirea, actualizarea și publicarea
Registrului public electronic al auditorilor financiari și firm elor de audit, denumit în
continuare Registrul public electronic.
(2) ASPAAS înregistrează în Registrul public electronic, în conformitate cu
prevederile art. 15 și 16, audito rii financiari și firmele de a udit membri ai CAFR.
(3) Auditorii financiari se înregistrează pe două categorii , activi și nonactivi, în
baza declarației pe propria răspundere.
(4) În cazul în care persoanele fizice își desfășoară activ itatea în calitate de liber-
profesionist, ASPAAS stabilește, prin reglementări proprii apro bate prin ordin al
președintelui, condițiile de înre gistrare a acestora, cu respec tarea prevederilor alin.
(2).
(5) În cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoane lor interesate, anumite
informații din Registrul public electronic nu sunt făcute publi ce. Prin cazuri temeinic
justificate se înțelege acele situații în care nepublicarea inf ormațiilor în Registrul
public electronic reduce o amenin țare iminentă și semnificativă la adresa securității
unei persoane.
(6) Fiecare auditor financiar și firmă de audit se identifi că în Registrul public
electronic printr-un număr individual.
(7) Informațiile înregistrate referitoare la auditorii fina nciari și firmele de audit se
păstrează în Registrul public electronic, care este accesibil p ublicului pe pagina de
internet a ASPAAS, în conformitate cu art. 15 și 16.
(8) Registrul public electronic conține, de asemenea, adres a și datele de contact
ale ASPAAS.
(9) Informațiile solicitate la art. 15 și 16 se publică int egral, în format electronic.
Registrul public electronic se va actualiza lunar.
(10) Sunt auditori financiari nonactivi persoanele care sun t incompatibile cu
exercitarea activității de audit financiar, potrivit legii.
(11) În cazuri temeinic justificate, un auditor financiar p oate solicita suspendarea
exercitării activității și este scutit de plata cotizațiilor pe ntru o perioadă de maximum
3 ani consecutivi, în condițiile st abilite de ASPAAS. Cazurile temeinic justificate se
stabilesc prin ordin al președintelui ASPAAS. Suspendarea se me nționează în
Registrul public electronic.
ART. 15 Înregistrarea auditorilor financiari
(1) În Registrul public ele ctronic se menționează cel puțin următoarele informații
privind auditorii financiari:
a) numele, adresa și numărul individual de înregistrare;
b) numele, adresa, adresa paginii de internet, dacă este ca zul, și numărul de
înregistrare a firmelor de audit la care este angajat auditorul financiar sau cu care
este asociat ca partener sau în vreun alt mod, dacă este cazul;
c) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca auditor financiar la
autoritățile competente ale alto r state membre și/sau ale altor țări terțe, inclusiv
numele autorităților de înregistr are și, dacă este cazul, numer ele de înregistrare la
acestea.
(2) Auditorii din țări terțe , înregistrați în conformitate cu art. 67, sunt indicați în
mod clar în Registrul public electronic ca auditori din țări te rțe, într-o secțiune
distinctă, și nu ca auditori financiari.
ART. 16
Înregistrarea firmelor de audit
(1) Pentru fiecare firmă de audit, Registrul public electro nic conține cel puțin
următoarele informații:
a) denumirea, adresa și număr ul individual de înregistrare;
b) forma juridică;
c) informații de contact, persoana principală de contact și , acolo unde este cazul,
adresa paginii de internet;
d) adresa fiecărui birou deschis în România; e) numele și numărul de înreg istrare ale tuturor auditorilo r financiari angajați,
asociați ca parteneri sau în alt mod cu firma de audit;
f) numele și adresele profesi onale ale tuturor acționarilor sau asociaților;
g) numele și adresele profes ionale ale tuturor membrilor or ganului administrativ
sau de conducere; h) dacă este cazul, apartenența la o rețea și o listă cu de numirea și adresele firmelor
membre și afiliate sau o indicar e a locului unde aceste informa ții sunt disponibile
public;
i) informații cu privire la toate celelalte înregistrări ca firmă de audit la autoritățile
competente ale altor state membr e și ca entitate de audit pe lâ ngă țări terțe, inclusiv
denumirea și adresa autorității de înregistrare și, după caz, n umerele de înregistrare;
j) dacă firma de audit este î nregistrată în temeiul art. 4 alin. (3), după caz.
(2) Entitățile de audit din țări terțe, înregistrate în con formitate cu art. 67, sunt
indicate în mod clar în Registrul public electronic ca atare, î ntr-o secțiune distinctă,
și nu ca firme de audit.
(3) În aplicarea prevederilor art. 14 – 16 se aprobă reglem entări prin ordin al
președintelui ASPAAS. ART. 17
Actualizarea informațiilor înregistrate
(1) În cazul în care apar modificări ale informațiilor cupr inse în Registrul public
electronic, auditorii financiari și firmele de audit au obligaț ia notificării ASPAAS în
termen de 30 de zile de la apariția acestora.
(2) Registrul public electronic este actualizat, fără nicio întârziere nejustificată,
după primirea acestor notificări.
(3) Necomunicarea modificăr ilor în termenul prevăzut la ali n. (1) poate atrage
declanșarea procedurii administrative, conform dispozițiilor pr evăzute de prezenta
lege. De la această prevedere fac excepție cazurile de forță ma joră.
ART. 18
Responsabilitatea pentru înregistrarea informațiilor
(1) Informațiile furnizate în legătură cu înregistrarea aud itorilor financiari și a
firmelor de audit, precum și actualizarea informațiilor în conf ormitate cu art. 15 – 17
sunt semnate de auditorul financ iar sau de reprezentantul legal al firmei de audit.
(2) În cazul în care informațiile sunt furnizate în format electronic, acest lucru se
realizează prin utilizarea semnă turii electronice, conform Legi i nr. 455/2001 privind
semnătura electronică, republicată.
ART. 19
Limba oficială de prezentare
(1) Informațiile se introduc în Registrul public electronic în limba română.
(2) Publicarea în limba engleză a informațiilor cuprinse în Registrul public
electronic se stabilește prin o rdin al președintelui ASPAAS.
CAPITOLUL IV
Etica profesională, independența, obiectivitatea, confidențiali tatea și secretul
profesional
ART. 20 Etica profesională și scepticismul profesional
(1) Toți auditorii financiari și toate firmele de audit res pectă principiile de etică
profesională, care se referă cel puțin la funcția lor în intere sul public, integritatea și
obiectivitatea lor, competența lor profesională și atenția cuve nită, astfel cum sunt
stabilite prin Codul etic a doptat de către ASPAAS.
(2) Codul etic este tradus î n limba română și publicat prin grija ASPAAS.
(3) În aplicarea prevederilo r alin. (1), ASPAAS emite norme de inspecție privind
asigurarea calității.
(4) Auditorul financiar sau f irma de audit trebuie să își p ăstreze scepticismul
profesional pe tot parcursul a uditului, admițând posibilitatea unor erori materiale ca
urmare a faptelor sau a conduite i care indică nereguli, inclusi v fraude sau erori,
indiferent de experiența anterioară a auditorului sau a firmei de audit în ceea ce
privește corectitudinea și integritatea personalului de conduce re și a persoanelor
responsabile cu administrarea entității auditate.
(5) Auditorul financiar sau f irma de audit își păstrează sc epticismul profesional
mai ales în situația în care evaluează estimările personalului de conducere al entității
auditate privind determinarea valorii juste, deprecierea active lor, provizioanele și
fluxurile de trezorerie viitoare relevante pentru capacitatea e ntității de a-și continua
activitatea.
ART. 21 Independența și obiectivitatea
(1) În situația în care efectuează un audit statutar, audit orul financiar și/sau firma
de audit, precum și orice persoană fizică aflată în poziția de a influența în mod direct
sau indirect rezultatul auditului statutar trebuie să fie indep endentă de entitatea
auditată și să nu fie implicată în procesul decizional al entit ății auditate, în înțelesul
Codului etic.
(2) Independența este necesar ă atât în perioada acoperită d e situațiile financiare
care fac obiectul auditului, cât ș i în perioada în care se efec tuează auditul statutar.
(3) Auditorul financiar sau f irma de audit ia toate măsuril e rezonabile pentru a se
asigura că, în situația în care efectuează auditul statutar, in dependența sa nu este
influențată de un conflict de interese existent sau potențial o ri de relații de afaceri
sau de alte relații directe sau i ndirecte care implică auditoru l financiar sau firma de
audit care efectuează auditul și , după caz, rețeaua din care fa ce parte, personalul de
conducere executivă, auditorii, sal ariații și orice persoană fi zică ale cărei servicii se
află la dispoziția sau sub contro lul auditorului financiar sau al firmei de audit sau
orice persoană legată direct sau indirect de auditorul financia r sau de firma de audit
printr-o relație de control.
(4) Auditorul financiar sau firma de audit nu trebuie să ef ectueze un audit statutar
în cazul în care există vreun pericol de autoevaluare, interes propriu, de reprezentare,
de familiaritate sau de intimidare ca urmare a relațiilor finan ciare, personale, de
afaceri, de muncă sau de altă natură între:
a) auditorul financiar, firma de audit, rețeaua sa și orice persoană fizică aflată în
poziția de a influența rezulta tul auditului statutar; și
b) entitatea audi tată, din care un terț obiectiv, rezonabil și informat, ținând seama
de măsurile de protecție aplicat e, ar concluziona că independen ța auditorului
financiar sau a firmei de audit este compromisă.
(5) Auditorul statutar, firma de audit, partenerii-cheie de audit ai acestora,
angajații acestora și orice persoane fizice ale căror servicii se află la dispoziția sau
sub controlul auditorului statutar sau al firmei de audit respe ctive și care sunt
implicate direct în activități de audit statutar, precum și per soanele care au legături
strânse cu acestea în sensul Regulamentului (UE) nr. 596/2014 a l Parlamentului
European și al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind abuzul d e piață (regulamentul
privind abuzul de piață) și de abrogare a Directivei 2003/6/CE a Parlamentului
European și a Consiliului și a Directivelor 2003/124/CE, 2003/1 25/CE și
2004/72/CE ale Comisiei, publicat î n Jurnalul Oficial al Uniuni i Europene seria L,
nr. 173 din 12 iunie 2014, nu trebuie să dețină niciun fel de i nstrumente financiare
emise, garantate sau susținute într-un alt fel de o entitate au ditată în domeniul lor de
activități de audit statutar ale acestora, altele decât partici pațiile deținute indirect prin
organisme de plasament colectiv diversificat, inclusiv fonduri gestionate, cum ar fi
fondurile de pensii sau asigurăr ile de viață, nu au un benefici u material și direct din
acestea și nu efectuează n icio tranzacție cu acestea.
ART. 22
Documentarea cu privire la amen ințările la adresa independenței
(1) Auditorul financiar sau f irma de audit documentează în dosarele de audit toate
amenințările semnificative la adresa independenței sale, precum și măsurile de
protecție aplicate pentru a reduce acele amenințări.
(2) În înțelesul alin. (1), amenințările semnificative, făr ă a fi limitative, se pot
referi la aspecte precum:
a) interese financiare;
b) împrumuturi și garanții; c) relații de afaceri;
d) relații famili ale și personale;
e) angajarea la un client de audit;
f) alocarea temporară de personal;
g) servicii recente furnizate clienților de audit;
h) deținerea unei funcții de conducere sau de director în c adrul clientului de audit;
i) furnizarea de servicii de non-asigurare unui client de a udit;
j) politici de recompensare și evaluare;
k) cadouri și ospitalitate;
l) litigii în curs sau iminente.
ART. 23 Măsuri privind păstrarea inde pendenței și obiectivității
(1) Persoanele sau firmele m enționate la art. 21 alin. (5) nu trebuie să participe la
auditul statutar al unei entități auditate și nici nu trebuie s ă influențeze într-un alt
mod rezultatele unui astfel de audit, în cazul în care: a) dețin instrumente financ iare ale entității auditate, alt ele decât participații
deținute indirect prin organisme de plasament colectiv diversif icat;
b) dețin instrumente financi are ale oricărei entități legat e de entitatea auditată,
altele decât participații deținu te indirect prin organisme de p lasament colectiv
diversificat, fapt care poate c onstitui un conflict de interese sau care poate fi perceput
în acest fel;
c) au deținut o fun cție în cadrul entității auditate sau au avut relații de afaceri sau
de altă natură cu entitatea audi tată în perioada menționată la art. 21 alin. (2), fapt
care poate constitui un conflict de interese sau poate fi perce put în acest fel.
(2) Persoanele sau firmele m enționate la art. 21 alin. (5) nu solicită și nu acceptă
daruri sau favoruri pecuniare sa u nepecuniare de la entitatea a uditată sau de la orice
entitate legată de entitatea auditată, cu excepția cazului în c are un terț obiectiv,
rezonabil și informat, ar considera valoarea acestora neimporta ntă sau
nesemnificativă. (3) Dacă, în cursul perioade i acoperite de situațiile finan ciare, o entitate auditată
este achiziționată de/fuzionează cu/achiziționează o altă entit ate, auditorul financiar
sau firma de audit identifică și evaluează toate interesele sau relațiile curente sau
recente, inclusiv orice alte servicii decât cele de audit prest ate celeilalte entității care,
ținând seama de măsurile de prot ecție disponibile, ar putea com promite
independența auditorului și cap acitatea sa de a continua auditu l statutar după data
efectivă a fuziunii sau a achiziției. (4) Cât mai curând posibil, dar nu mai târziu de 3 luni de la data luării la cunoștință
a fuziunii sau achiziției, audito rul financiar sau firma de aud it adoptă toate măsurile
necesare pentru a pune capăt tuturor intereselor sau relațiilor curente care i-ar
compromite independența și, dacă este posibil, adoptă măsurile de protecție necesare
pentru a reduce la minimum toate amenințările la adresa indepen denței sale legate
de interesele și relațiile anter ioare și curente față de entita tea auditată sau o altă
entitate legată de aceasta.
ART. 24
Angajarea de către entitățile a uditate a unor foști auditori fi nanciari sau a
unor angajați ai unor auditori financiari s au ai unor firme de audit
(1) Înainte de expirarea unei perioade de cel puțin un an s au, în cazul auditului
statutar al unor entități de interes public, a unei perioade de cel puțin 2 ani de la
încetarea activității sale în calitate de auditor financiar sau de partener-cheie de audit
în cadrul misiunii de audit, auditorul financiar sau partenerul -cheie de audit care
efectuează un audit statutar în numele unei firme de audit:
a) nu preia o funcție-chei e în conducerea entității auditat e;
b) nu devine, după caz, membr u al comitetului de audit al e ntității auditate sau al
unui organism cu atribuții echivalente cu cele ale unui comitet de audit;
c) nu devine membru neexecutiv al organismului administrati v sau al
organismului de supraveghe re al entității auditate.
(2) Angajații și partenerii, alții decât partenerii-cheie d e audit, ai unui auditor
financiar sau ai unei firme de a udit care efectuează un audit s tatutar, precum și orice
alte persoane fizice ale căror servicii se află la dispoziția s au sub controlul
auditorului financiar sau al firmei de audit respective, în sit uația în care astfel de
angajați, parteneri sau alte pers oane fizice sunt autorizate ca auditori financiari, nu
pot ocupa niciuna dintre pozițiile menționate la alin. (1) înai nte de expirarea unei
perioade de minimum un an de câ nd aceștia au fost implicați în mod direct în
misiunea de audit statutar. ART. 25
Pregătirea auditului statutar și evaluarea aspectelor care amen ință
independența
Înainte de a accepta sau de a continua o misiune de audit s tatutar, auditorul
financiar sau firma de audit evaluează și documentează următoar ele:
a) îndeplinirea dispozițiilo r prevăzute la art. 21;
b) existența amenințărilor la adresa independenței sale și măsurile de protecție
aplicate pentru a atenua amenințările respective;
c) dacă are la dispoziție per sonalul calificat și timpul ne cesar, precum și celelalte
resurse necesare efectuării auditului statutar într-o manieră a decvată;
d) autorizarea ca auditor fi nanciar a partenerului-cheie de audit în România, în
cazul firmelor de audit.
ART. 26
Confidențialitatea și secretul profesional
(1) Toate informațiile și documentele la care are acces aud itorul financiar sau
firma de audit în situația în care efectuează un audit statutar trebuie să fie protejate
potrivit politicilor și proceduril or emise de auditorul financi ar sau firma de audit în
conformitate cu reglementările n aționale specifice și cu preved erile Codului etic
privind confidențialitatea și secretul profesional.
(2) Normele privind confid ențialitatea și secretul profesio nal aplicabile auditorilor
financiari sau firmelor de audit nu împiedică aplicarea dispozi țiilor prezentei legi
sau ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014. (3) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit este înlocuită cu un alt
auditor financiar sau o altă fir mă de audit, fostul auditor fin anciar sau fosta firmă de
audit asigură accesul noului auditor financ iar sau al noii firm e de audit la toate
informațiile relevante cu privir e la entitatea auditată și la c el mai recent audit al
acesteia.
(4) Un auditor financiar sau o firmă de audit care a înceta t să mai fie angajată într-
o anumită misiune de audit, precum și fostul auditor financiar sau fosta firmă de
audit fac în continuare obiectul dispozițiilor alin. (1) și (2) cu privire la acea misiune
de audit.
(5) În cazul în care auditoru l financiar sau firma de audit efectuează audit statutar
la o entitate care face parte di ntr-un grup a cărui entitate-ma mă se situează într-o țară
terță, regulile de confidențialita te și de păstrare a secretulu i profesional prevăzute la
alin. (1) nu împiedică auditorul financiar sau firma de audit s ă transmită auditorului
grupului situat într-o țară terță documentația relevantă privin d serviciile de audit
prestate, dacă este necesară pentru efectuarea auditului situaț iilor financiare
consolidate ale entității-mamă.
(6) Auditorul financiar sau firma de audit care efectuează auditul statutar al unei
entități care a emis titluri de va loare într-o țară terță sau c are face parte dintr-un grup
care prezintă situații financiare statutare consolidate într-o țară terță poate transfera
documentele de lucru sau alte doc umente privind auditul acelei entități pe care le
deține numai autorităților compete nte din țări terțe relevante, în condițiile prevăzute
la art. 70. (7) Transferul informațiilor către auditorul grupului dintr -o țară terță are loc în
conformitate cu dispozițiile Legii nr. 677/2001 pentru protecți a persoanelor cu
privire la prelucrarea datelor cu caracter personal și libera c irculație a acestor date,
cu modificările și completările ulterioare. ART. 27
Independența și obiectivitatea au ditorilor financiari care efec tuează auditul
statutar în numele firmelor de audit
ASPAAS se asigură că la nivelul firmei de audit trebuie să existe politici și
proceduri care interzic acționarilor sau asociaților firmei de audit, precum și
membrilor organelor administra tive, de conducere executivă sau de supraveghere
ale unei astfel de firme sau ale unei firme afiliate să intervi nă în efectuarea unui audit
statutar în vreun mod care să pericliteze independența și obiec tivitatea auditorului
financiar care efectuează auditu l statutar în numele firmei de audit.
ART. 28
Cerințe de organizare internă
(1) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să re specte următoarele
cerințe de organizare:
a) o firmă de audit trebuie să stabilească politici și proc eduri corespunzătoare prin
care se asigură că asociații sau acționarii, precum și membrii organelor
administrative, de conducere și d e supraveghere ale firmei sau ale unei entități
afiliate nu intervin în efectuarea auditului statutar în niciun fel prin care să pericliteze
independența și obiectivitatea a uditorului financiar și ale vre unui membru din echipa
de audit care efectuează auditul statutar în numele firmei de a udit;
b) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să pun ă în aplicare proceduri
administrative și contabile adecvate, mecanisme interne de cont rol de asigurare a
calității, proceduri eficace de ev aluare a riscurilor, măsuri d e protecție pentru
sistemele de prelucrare a informațiilor, precum și un control e ficace. Mecanismele
interne de control al asigurării calității sunt elaborate astfe l încât să asigure
respectarea deciziilor și procedurilor atât de auditorul financ iar, cât și în cadrul
firmei de audit;
c) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie politici și proceduri
corespunzătoare pentru a se asigura că salariații săi și orice alte persoane fizice ale
căror servicii se află la dispoziția sa ori sub controlul său ș i care sunt implicate direct
în activitățile de audit statutar dețin cunoștințele și experie nța corespunzătoare
pentru a îndeplini sarcinile atribuite;
d) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie politici și proceduri
adecvate pentru a se asigura că externalizarea activităților im portante de audit nu
afectează calitatea c ontrolului intern de calitate aplicat de a uditorul financiar sau de
firma de audit și nici capacitatea ASPAAS de a supraveghea modu l în care auditorul
financiar sau firma de audit respectă obligațiile prevăzute de prezenta lege și, după
caz, de Regulamentul (UE) nr. 537/2014;
e) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie mecanisme
administrative și organizatorice adecvate și eficace pentru a p reveni, identifica,
elimina sau gestiona, precum și pentru a comunica orice aspecte care îi amenință
independența, potrivit preved erilor art. 21, 24 și 25;
f) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie politici și proceduri
adecvate privind efectuarea auditului statutar, îndrumarea, sup ravegherea și
revizuirea activității angajaților, precum și organizarea struc turii dosarului de audit
potrivit prevederilor art. 29 alin. (9) – (12); g) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie un sistem intern de
control de calitate în scopul a sigurării calității auditului st atutar. Sistemul de control
de calitate trebuie să acopere c el puțin politicile și procedur ile menționate la lit. f).
În cazul unei firme de audit, responsabilitatea sistemului inte rn de control de calitate
revine unui auditor financiar din cadrul acesteia autorizat în România;
h) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să uti lizeze sisteme, proceduri
și resurse adecvate pentru asigurarea continuității și consecve nței desfășurării
activității sale de audit statutar;
i) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ins tituie mecanisme
organizatorice și administrative adecvate și eficace pentru a g estiona și a ține
evidența incidentelor care au sau care pot avea consecințe grav e asupra activității
sale de audit statutar; j) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să ado pte politici de remunerare
adecvate, inclusiv politici pentru participarea la profit, prin care să ofere stimulente
corespunzătoare pentru asigurarea calității auditului. Venituri le obținute de auditorul
financiar sau firma de audit din furnizarea unor servicii nonau dit entității auditate nu
se iau în considerare în evaluarea performanței și nici în remu nerarea persoanelor
implicate în audit sau capabile să influențeze desfășurarea ace stuia;
k) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să mon itorizeze și să evalueze
adecvarea și eficacitatea sistem elor sale, a politicilor și a p rocedurilor de control
intern de calitate stabilite în conformitate cu prezenta lege ș i, după caz, cu
Regulamentul (UE) nr. 537/2014 și să ia măsurile necesare pentr u remedierea
eventualelor deficiențe. Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să evalueze
anual sistemul intern de control de calitate menționat la lit. g). Auditorul financiar
sau firma de audit trebuie să țin ă evidența rezultatelor evaluă rii respective și a
eventualelor măsuri propuse pent ru modificarea sistemului inter n de control de
calitate. Politicile și procedurile menționate la prezenta lite ră trebuie să fie
documentate și comunicate salari aților auditorului financiar sa u ai firmei de audit.
Eventuala externalizare a activ ității de audit, astfel cum se m enționează la lit. d), nu
afectează responsabilitatea auditorului financiar sau a firmei de audit față de
entitatea auditată.
(2) Auditorul financiar sau f irma de audit trebuie să ia în considerare amploarea
și complexitatea activităților sale în situația în care aplică prevederile alin. (1).
(3) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să fie î n măsură să demonstreze
ASPAAS faptul că politicile și pr ocedurile destinate conformări i sunt adecvate,
având în vedere amploarea și complexitatea activităților audito rului financiar sau ale
firmei de audit.
ART. 29
Organizarea activității de audit
(1) În cazul efectuării auditului statutar de către o firmă de audit, aceasta
desemnează cel puțin un partener-c heie de audit. Firma de audit pune la dispoziția
partenerului sau partenerilor-cheie de audit resurse suficiente și personal care are
competența și capacitățile necesar e pentru a-și îndeplini îndat oririle în mod adecvat.
(2) Principalele criterii care determină selectarea partene rului sau partenerilor-
cheie de audit de către firma de audit trebuie să fie independe nța, competența și
capacitatea de asigurare a calității auditului.
(3) Partenerul sau partenerii-cheie de audit trebuie să se implice activ în efectuarea
auditului statutar.
(4) Auditorul financiar tre buie să aloce suficient timp pen tru misiune și să atribuie
resurse suficiente pentru a-și î ndeplini în mod adecvat sarcini le.
(5) Auditorul financiar sau firma de audit ține evidența or icăror încălcări ale
dispozițiilor prezentei legi și, după caz, ale Regulamentului ( UE) nr. 537/2014.
(6) Atât auditorul financia r, cât și firma de audit țin evi dența tuturor încălcărilor
și consecințelor acestora, inclus iv a măsurilor adoptate pentru remedierea acestor
încălcări și pentru modificarea sistemului lor intern de contro l de calitate. Aceștia
întocmesc un raport anual care cu prinde o sinteză a eventualelo r măsuri aplicate și
îl comunică la nivel intern. (7) În situația în care un auditor financiar sau o firmă de audit apelează la
consiliere în cadrul desfășurării unei misiuni de audit din par tea unor experți externi,
acesta sau aceasta păstrează doc umentele prin care transmite so licitarea, precum și
rezultatele consilierii. (8) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să pă streze o evidență a
clienților. Pentru fiecare client auditat, această evidență tre buie să conțină
următoarele informații:
a) denumirea, adresa și sediul social;
b) în cazul firmelor de audit, numele partenerului sau ale partenerilor-cheie de
audit;
c) onorariile percepute pent ru auditul statutar și onorarii le percepute pentru alte
servicii, pentru fiecare exercițiu financiar.
(9) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să în tocmească un dosar de
audit pentru fiecare audit statutar.
(10) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să docu menteze cel puțin
informațiile înregistrate în conformitate cu art. 25 din prezen ta lege și, după caz, cu
art. 6 – 8 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.
(11) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păst reze orice alte informații
și documente care prezintă importanță pentru că stau la baza ra portului prevăzut la
art. 34 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 și 11 din Re gulamentul (UE) nr.
537/2014, precum și pentru monitorizarea conformității cu preze nta lege și cu alte
cerințe legale aplicabile.
(12) Dosarul de audit se închide în termen de cel mult 60 d e zile de la data semnării
raportului de audit menționat la art. 34 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din
Regulamentul (UE) nr. 537/2014.
(13) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păst reze evidența
eventualelor reclamații scrise cu privire la efectuarea auditul ui statutar.
(14) Auditorii financiari și firmele de audit care desfășoa ră activități de audit
statutar trebuie să furnizeze anual sau ori de câte ori este ca zul către ASPAAS un
raport privind activitatea de audit statutar, care conține cel puțin informații similare
cu cele prevăzute la art. 13 și 14 din Regulamentul (UE) nr. 53 7/2014, conform
reglementărilor specifice ale ASPAAS. (15) ASPAAS are dreptul de a solicita auditorilor financiar i și firmelor de audit
orice informații referitoare la modul de îndeplinire a obligați ilor și atribuțiilor legale
ale acestora în desfășurarea act ivității de audit statutar, con form legii.
(16) Nerespectarea obligației prevăzute la alin. (14) și (1 5) de către auditorii
financiari și firmele de audit constituie abatere administrativ ă și se sancționează
conform prevederilor art. 40 alin. (4) lit. a) – d).
(17) Repetarea abaterii administrative prevăzute la alin. ( 14) și (15) constituie
abatere administrativă gravă și s e sancționează conform art. 40 alin. (4) lit. d).
ART. 30
Onorariile de audit
Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglementări c are prevăd că
onorariile pentru auditul statutar: a) nu sunt influențate sau determinate de prestarea de serv icii suplimentare
entității auditate;
b) nu se pot baza pe niciun fel de condiționări, așa cum pr evede Codul etic.
ART. 31 Aria de aplicare a auditului statutar
Fără a aduce atingere dispozițiilor de raportare, așa cum s unt prevăzute la art. 34
din prezenta lege și, după caz, la art. 10 și 11 din Regulament ul (UE) nr. 537/2014,
aria de aplicare a auditului statutar nu include garantarea via bilității în viitor a
entității auditate sau a eficienței sau eficacității cu care or ganul de conducere
executivă sau administrativ a c ondus sau va conduce activitățil e entității.
CAPITOLUL V
Standardele internaționale de audit și raportul de audit
ART. 32
Standardele internaționale de audit
(1) Auditorii financiari și firmele de audit trebuie să efe ctueze auditul statutar în
conformitate cu standardele inte rnaționale de audit adoptate de Comisia Europeană
potrivit prevederilor art. 26 alin. (3) din Directiva 2006/43/C E a Parlamentului
European și a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al conturilor anuale
și al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/6 60/CEE și 83/349/CEE
ale Consiliului și de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consil iului, cu modificările
și completările ulterioare.
(2) Standardele internaționa le de audit se traduc în limba română și se publică prin
grija ASPAAS.
(3) ASPAAS poate decide aplicarea unui standard de audit, a unor proceduri sau
cerințe atât timp cât Comisia Europeană nu adoptă un standard i nternațional de audit
care se referă la aceeași chestiune. (4) În sensul alin. (1), sta ndarde internaționale de audit înseamnă Standardele
internaționale de audit (ISA), Standardul internațional privind controlul calității 1
(ISQC 1) și alte standarde emise de Federația Internațională a Contabililor (IFAC)
prin intermediul Consiliului pen tru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare
(IAASB), în măsura în care acest ea sunt relevante pentru auditu l statutar.
ART. 33
Auditul statutar al situațiilor financiare anuale consolidate
(1) În cazul unui audit statutar al situațiilor financiare anuale consolidate ale unui
grup de entități:
a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate atât pentru raportul de audit
menționat la art. 34 din prezenta lege și, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE)
nr. 537/2014, cât și pentru raportul suplimentar adresat comite tului de audit, astfel
cum se menționează la art. 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/201 4, dacă este cazul;
b) auditorul grupul ui evaluează activitatea de audit efectu ată de orice auditor
dintr-o țară terță sau de auditorul financiar, precum și de ent itatea de audit dintr-o
țară terță sau de firma de audit, în scopul derulării auditului g r u p u l u i , ș i
documentează natura, momentul și dimensiunea activității desfăș urate de acești
auditori, inclusiv, dacă este cazul, revizuirea efectuată de au ditorul grupului cu
privire la părțile relevante ale d ocumentației de audit a audit orilor respectivi;
c) auditorul grupului revizu iește activitatea de audit desf ășurată de
auditorul/auditorii sau de audito rul financiar dintr-o țară ter ță, precum și de entitatea
de audit din țara terță sau firma de audit dintr-o țară terță, în scopul derulării auditului
grupului, și o documentează. (2) Documentația este păstrată de auditorul grupului astfel încât să permită
ASPAAS să revizuiască activitate a de audit a auditorului grupul ui.
(3) Auditorul grupului se poate sprijini pe rezultatele act ivității auditorului din
țara terță, a auditorului financ iar, a entității de audit dintr -o țară terță sau a firmei de
audit în cauză, cu condiția obținerii acordului acestuia pentru transferul
documentației relevante în timpul efectuării auditului situații lor financiare anuale
consolidate.
(4) În cazul în care nu poate îndeplini condiția prevăzută la alin. (1) lit. c),
auditorul grupului ia măsurile a decvate și înștiințează ASPAAS. Aceste măsuri
includ, după caz, efectuarea unor activități suplimentare de au dit statutar la filiala
sau structura secundară în cauză , fie direct, fie prin external izarea acestora.
(5) În situația în care este supus unei inspecții de asigur are a calității sau unei
investigații privind auditul stat utar al situațiilor financiare anuale consolidate ale
unui grup de entități, auditorul grupului pune la dispoziția AS
PAAS, la cerere,
documentația relevantă pe care o deține cu privire la activitat ea de audit desfășurată
de auditorii, entitățile de audit, auditorii financiari sau fir mele de audit dintr-o țară
terță în scopul derulării auditului grupului, inclusiv toate do cumentele de lucru
relevante pentru auditul grupului. (6) ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activi tatea de audit
efectuată de auditorul financiar sau de firma de audit în scopu l derulării auditului
grupului de la autor itățile competente relevante, în temeiul ar t. 58.
(7) În situația în care o en titate-mamă sau o entitate afil iată care face parte dintr-
un grup este auditată de unul sau mai mulți auditori sau de una sau mai multe entități
de audit dintr-o țară terță, ASPAAS poate cere documente suplim entare privind
activitatea de audit a auditorilor sau a entităților de audit d in țară terță de la
autoritățile competente relevante din țările terțe pe baza acor durilor de cooperare
menționate la art. 70. (8) Prin excepție de la prevederile alin. (7), în cazul în care o entitate-mamă sau o
entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată d e unul sau mai mulți
auditori sau de una sau mai multe entități de audit dintr-o țar ă terță cu care ASPAAS
nu a încheiat un acord de cooperare, astfel cum se menționează la art. 70, auditorul
grupului este responsabil de tr ansmiterea corespunzătoare, la c erere, a documentației
suplimentare aferente activită ții de audit desfășurate de audit orii sau entitățile de
audit din țara terță, inclusiv a foilor de lucru relevante pent ru auditul grupului. Pentru
a asigura transmiterea corespunzătoare, auditorul grupului păst rează o copie a
documentației respective sau convine cu auditorii din țara terț ă sau cu entitățile de
audit din țara terță să i se per mită accesul ner estricționat la această documentație, la
cerere, sau aplică alte măsuri adecvate. În cazul în care, din motive legale sau de altă
natură, foile de lucru ale auditului nu pot fi transferate dint r-o țară terță auditorului
grupului, auditorul grupului i nclude în documentația păstrată d ovada că a urmat
procedurile corespunzătoare pentru a obține accesul la document ele auditului. În
cazul în care restricțiile nu au fost impuse de legislația țări i terțe în cauză, auditorul
grupului include dovezi care arat ă existența și natura impedime ntului respectiv.
ART. 34
Raportul de audit statutar
(1) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să prezi nte rezultatele auditului
statutar într-un raport de audit. Raportul se elaborează în con formitate cu cerințele
standardelor de audit adoptate de Uniunea Europeană sau de ASPA AS, după caz,
conform art. 32.
(2) Raportul de audit se în tocmește în scris și trebuie să cuprindă:
a) identificarea entității ale cărei situații financiare an uale sau consolidate fac
obiectul auditului statutar prin denumirea, sediul social și co dul unic de identificare;
identificarea situațiilor financia re anuale sau consolidate și data sau perioada pentru
care au fost întocmite și identificarea cadrului de raportare f inanciară aplicat la
întocmirea acestora; b) descrierea ariei de aplicare a auditului statutar care i dentifică cel puțin
standardele de audit în conform itate cu care a fost efectuat au ditul statutar;
c) opinia auditorului, care es te fie fără rezerve, fie cu r ezerve, fie contrară și
exprimă clar punctul de vedere al auditorului sau al firmei de audit cu privire la
următoarele: dacă situațiile finan ciare anuale oferă o imagine fidelă, în conformitate
cu cadrul relevant de raportare financiară; și, după caz, dacă situațiile financiare
anuale sunt conforme cerințelor legale aplicabile. Dacă auditor ul sau firma de audit
nu este în măsură să emită o opinie de audit, raportul mențione ază imposibilitatea
emiterii acestei opinii;
d) orice alt aspect asupra căruia auditorul financiar sau f irma de audit atrage
atenția în mod special, fără ca opinia de audit să fie modifica tă;
e) opinia auditorului referitoare la: coerența raportului a dministratorilor cu
situațiile financiare pentru același exercițiu financiar; și pr egătirea raportului
administratorilor în conformitate cu prevederile legale aplicab ile;
f) o declarație privind iden tificarea de informații eronate semnificative prezentate
în raportul administratorilor, i ndicând natura acestor informaț ii eronate;
g) o declarație privind orice incertitudine semnificativă a sociată evenimentelor
sau condițiilor care pot pune în mod semnificativ la îndoială c apacitatea entității de
a-și continua activitatea; h) o mențiune privind sediul auditorului financiar sau al f irmei de audit.
(3) În cazul în care auditul statutar a fost efectuat de ma i mulți auditori financiari
sau mai multe firme de audit, aceștia convin asupra rezultatelo r auditului statutar și
transmit un raport și o opinie comune. În caz de dezacord, fiec are auditor financiar
sau firmă de audit își transmite opinia într-un paragraf separa t al raportului de audit
și indică motivul dezacordului.
(4) Raportul de audit se semnează și se datează de către au ditorul financiar. În
cazul în care auditul statutar este derulat de o firmă de audit , raportul de audit este
semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele
firmei de audit. În cazul în care mai mulți auditori financiari sau mai multe firme de
audit au executat în comun auditul unei entități, raportul de a udit se semnează de
către toți auditorii financiari sau cel puțin de către auditori i financiari care efectuează
auditul statutar în numele fiecărei firme de audit.
(5) Auditorul financiar care semnează raportul de audit sta tutar în nume propriu
sau în numele unei firme de audit trebuie să aibă statutul de a uditor financiar activ.
(6) În împrejurări excepționa le, prin reglementări emise de ASPAAS, aprobate
prin ordin al președintelui, se stabilesc condițiile în care se mnătura să nu fie
divulgată publicului, în cazul în care această divulgare ar put ea duce la o amenințare
iminentă și semnificativă la a dresa securității personale a ori cărui individ. În orice
caz, numele persoanei implicate este adus la cunoștința autorit ății de supraveghere
sau judiciare competente.
(7) Raportul auditorului fina nciar sau al firmei de audit p rivind situațiile
financiare anuale consolidate trebuie să respecte cerințele pre văzute la alin. (1) – (6).
În situația în care raportează asupra coerenței raportului admi nistratorilor cu
situațiile financiare, potrivit prevederilor alin. (2) lit. e), auditorul financiar sau firma
de audit trebuie să aibă în vede re situațiile financiare anuale consolidate și raportul
consolidat al administratorilor. Se poate prezenta un singur ra port de audit dacă
situațiile financiare anuale ale entității-mamă sunt anexate la situațiile financiare
anuale consolidate.
CAPITOLUL VI
Asigurarea calității
ART. 35 Sistemele de asigurare a calității
(1) Toți auditorii financiari și firmele de audit fac obiec tul unui sistem de asigurare
a calității care respectă cel puțin criteriile prevăzute la ali n. (4).
(2) ASPAAS efectuează insp ecțiile pentru asigurarea calităț ii la auditorii
financiari și firmele de audit în legătură cu activitatea de au dit statutar, în aplicarea
prevederilor prezentei legi.
(3) În vederea evaluării sist emului de control al calității la nivelul auditorului
financiar sau firmei de audit, precum și a respectării cerințel or de etică profesională,
inspecțiile pentru asigurarea calită ții se pot desfășura și asu pra altor misiuni de audit
financiar efectuate de auditorul financiar sau firma de audit l a clientul de audit
statutar în cadrul perioadei auditate, altele decât cele de aud it statutar.
(4) Criteriile ce trebuie îndeplinite de sistemul de asigur are a calității sunt
următoarele:
a) sistemul de asigurare a calității trebuie să fie organiz at astfel încât să fie
independent de auditorii financia ri și de firmele de audit insp ectate și să facă obiectul
supravegherii publice; b) finanțarea sistemului de asigurare a calității trebuie s ă fie sigură și fără
eventuale influențe necorespunzăt oare din partea auditorilor fi nanciari sau a firmelor
de audit;
c) sistemul de asigurare a calității trebuie să dispună de resurse corespunzătoare;
d) persoanele care efectuează inspecții pentru asigurarea c alității au vechime de
cel puțin 7 ani ca auditor activ în domeniul auditului statutar , din care cel puțin 3 ani
la entități de interes public;
e) selectarea celor care fac inspecții pentru asigurarea ca lității se face în baza unor
proceduri obiective, concepute astfel încât să se evite orice c onflict de interese între
cei care fac inspecțiile pentru asigurarea calității și auditor ul financiar sau firma de
audit care face obiectul insp ecției de asigurare a calității;
f) aria de aplicabilitate a i nspecțiilor pentru asigurarea calității trebuie să fie
susținută de testarea adecvată a dosarelor de audit selectate ș i să includă o evaluare
a conformității cu standardele de audit aplicabile, cu cerințel e de independență,
precum și o evaluare a cantității și calității resurselor chelt uite, a onorariilor de audit
percepute și a sistemului intern de control al calității din ca drul firmei de audit;
g) inspecțiile pentru asi gurarea calității se finalizează p rintr-un raport scris, care
trebuie să conțină principalele concluzii ale inspecțiilor pent ru asigurarea calității;
h) inspecțiile pentru asigurarea calității trebuie să aibă loc pe baza unei analize a
riscului și se desfășoară cel puțin o dată la 6 ani în cazul au ditorilor financiari și al
firmelor de audit care efectuează audit statutar, astfel cum es te definit la art. 2 pct.
1;
i) pe pagina de internet a ASPAAS se publică anual o sintez ă a rezultatelor
inspecțiilor. Nu fac obiectul pub licării onorariile de audit pe rcepute;
j) auditorul financiar sau fi rma de audit dă curs recomandă rilor formulate la
încheierea inspecțiilor pentru asigurarea calității în termenul stabilit de către
inspectorii ASPAAS, dar care nu poate depăși 12 luni; k) inspecțiile pentru asi gurarea calității trebuie să fie a decvate și proporționale cu
amploarea și complexitatea activ ității auditorului financiar sa u a firmei de audit care
face obiectul verificării.
(5) În cazul în care nu se dă curs recomandărilor menționat e la alin. (4) lit. j) sau
la art. 26 alin. (8) paragraful 2 din Regulamentul (UE) nr. 537 /2014, auditorul statuar
sau firma de audit, după caz, face obiectul măsurilor menționat e la art. 39 alin. (1)
din prezenta lege sau sancțiunilor administrative menționate la art. 40 alin. (4) din
prezenta lege.
(6) În sensul alin. (4) lit. e), în vederea selectării insp ectorilor se aplică cel puțin
următoarele criterii:
a) inspectorii au vechime de cel puțin 7 ani ca auditor act iv în domeniul auditului
statutar, din care cel puțin 3 ani la entități de interes publi c;
b) nu poate deține calitatea de inspector în cadrul unei in specții pentru asigurarea
calității care vizează un audito r financiar sau o firmă de audi t o persoană care a avut
calitatea de partener, angajat sau asociat în alt fel cu audito rul financiar sau cu firma
de audit în cauză, decât după un termen de cel puțin 3 ani; c) inspectorii trebuie să dec lare că nu există conflicte de interese între ei și
auditorul financiar sau firma de audit care urmează să fie insp ectată.
(7) În sensul alin. (4) lit. k), inspectorii, în situația î n care efectuează inspecții
pentru asigurarea calității auditu lui statutar al situațiilor f inanciare anuale și al
situațiilor financiare anuale consolidate ale entităților mici, țin cont de faptul că
standardele de audit adoptate în conformitate cu art. 32 se apl ică în funcție de
complexitatea activității entității auditate.
(8) În vederea inspecției privind asigurarea calității sau a unei eventuale
investigații, dosarul de audit poate fi solicitat la sediul aud itorului financiar, al firmei
de audit sau la sediul ASPAAS.
(9) ASPAAS emite norme și proceduri de inspecție privind as igurarea calității
activității de audit statutar în vederea aplicării prevederilor prezentei legi.
(10) În aplicarea prevederilor alin. (6), ASPAAS stabilește , prin regulamentul său
de organizare și funcționare, condițiile specifice pentru angaj area inspectorilor.
(11) Prin Regulamentul de organizare și funcționare a ASPAA S se stabilesc
criteriile de selecție a auditorilor financiari și a firmelor d e audit care efectuează
audit statutar, la care vor fi efectuate inspecții pentru asigu rarea calității.
CAPITOLUL VII
Investigații și sancțiuni
ART. 36
Sistemele de investigații și sancțiuni
(1) ASPAAS este responsabilă pentru instituirea și implemen tarea unui sistem
eficace de investigații și sancțiuni pentru a detecta, a corect a și a preveni efectuarea
necorespunzătoare a auditului statutar.
(2) ASPAAS își exercită competențele de investigare sau san cționare în
conformitate cu prezenta lege și dreptul intern, în oricare din tre următoarele moduri:
a) direct; b) în colaborare cu alte autorități;
c) prin sesizarea autorită ților judiciare competente.
ART. 37
Sancționarea auditorilor fina nciari și firmelor de audit
(1) Sancțiunile aplicate audi torilor financiari și firmelor de audit, în cazul în care
auditul statutar nu este efect uat în conformitate cu dispoziții le prezentei legi, ale altor
reglementări din domeniul auditului statutar și, după caz, ale Regulamentului (UE)
nr. 537/2014, trebuie să fie efi cace, proporționale și descuraj ante.
(2) Sancțiunile aplicate nu trebuie să aducă atingere regim ului de răspundere
civilă.
(3) În aplicarea prevederilor prezentei legi, ASPAAS emite norme și proceduri de
investigație aprobate prin ordin al președintelui ASPAAS. ASPAA S notifică
Comisiei Europene normele menționate la alin. (3). ASPAAS notif ică fără întârziere
Comisiei Europene orice modifica re ulterioară a acestor norme.
ART. 38
Răspunderea civilă
Răspunderea civilă a auditorilo r financiari sau a firmelor de audit poate fi
angajată, în condițiile legii ci vile, pentru cauzarea de prejud icii prin încălcarea
obligațiilor profesionale.
ART. 39 Măsuri de prevenție
(1) În cazul în care se constată nerespectarea prevederilor p r e z e n t e i l e g i , a l e
reglementărilor din domeniul audi tului statutar aprobate în con dițiile legii sau, după
caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ASPAAS poate emite, anterior inițierii
procedurii administrative, o recomandare scrisă către auditorii financiari sau firmele
de audit, prin care se solicită acestora să pună capăt comporta mentului respectiv și
să se abțină de la orice repetare a acestuia.
(2) ASPAAS poate emite o declarație conform căreia raportul de audit statutar nu
respectă cerințele art. 34 alin. (2) din prezenta lege sau, dup ă caz, ale art. 10 din
Regulamentul (UE) nr. 537/2014, care se publică pe pagina de in ternet a ASPAAS.
(3) Situațiile în care se ap lică măsurile prevăzute de prez entul articol se stabilesc
prin ordin al președintelui ASPAAS.
ART. 40
Răspunderea administrativă
(1) Auditorul financiar și firmele de audit răspund adminis trativ în cazul săvârșirii
unor abateri de la îndatoririle profesionale.
(2) Abaterea administrativă constă într-o acțiune sau inacț iune prin care sunt
încălcate dispozițiile prezentei legi, ale reglementărilor din domeniul auditului
statutar aprobate în condițiile legii sau, după caz, ale Regula mentului (UE) nr.
537/2014.
(3) Procedura de constatare a abaterilor administrative, pr ecum și modul de
desfășurare a procedurii admini strative sunt prevăzute în regul amentul Comisiei de
disciplină a ASPAAS. (4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS apl ică auditorilor
financiari și firmelor de audit una sau mai multe dintre următo arele sancțiuni:
a) avertisment public, în car e sunt identificate persoana s ancționată și natura
încălcării, publicată pe pagina de internet a ASPAAS; b) penalitate administrativ ă, cuprinsă între 2 și 6 salarii minime brute pe
economie, pentru auditorii financiari;
c) penalitate administrativă, cuprinsă între 0,5% și 2,5% d in cifra de afaceri anuală
aferentă activității de audit st atutar, pentru firmele de audit ;
d) interdicție temporară, cuprinsă între 1 și 3 ani, pentru auditorul financiar, firma
de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri fi nanciare și/sau să
semneze rapoarte de audit statutar; e) retragerea autorizării, însoțită, în cazul persoanelor f izice, de pierderea calității
de auditor financiar;
f) o interdicție temporară, de până la 3 ani, pentru un mem bru al firmei de audit
sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entități de
interes public să exercite func ții la firme de audit sau la ent ități de interes public.
(5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat pri ntr-o hotărâre definitivă
pentru fapte penale legate de exercitarea activității de audit financiar sau acestuia i
se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfășura o asemenea activitate
ori se ia măsura de siguranță a exercitării acestei activități, se va comunica o copie a
hotărârii judecătorești ASPAAS, pentru a opera retragerea autor izării și radierea
acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmărește stad iul derulării
acțiunilor penale îndreptate îm potriva auditorilor statutari.
(6) Sunt considerate abateri grave și sunt sancționate conf orm prevederilor alin.
(4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârșite de auditorii fin anciari sau firmele de
audit:
a) nepunerea în aplicare sau aplicarea neadecvată a prevede rilor art. 28 alin. (1)
lit. a) – g) și k);
b) încălcarea princip iilor de etică profesională;
c) lipsa probelor de audit car e să poată susține concluziil e în baza cărora a fost
emisă opinia de audit.
ART. 41
Aplicarea sancțiunilor
(1) În aplicarea măsurilor de prevenție prevăzute la art. 3 9 sau a sancțiunilor
administrative menționate la art. 40 alin. (4) se ține cont de circumstanțele relevante,
inclusiv, după caz, de:
a) gravitatea și perioada încălcării; b) gradul de răspundere a p ersoanei responsabile, raportat la atribuțiile acesteia;
c) cuantumul profitului obți nut sau al pierderilor evitate de către persoana
responsabilă, în măsura în care acestea se pot stabili, în legă tură cu angajamentul
care conduce la aplicarea sancțiunii respective; d) măsura în care persoana responsabilă cooperează cu ASPAA S;
e) abateri anterioare de la legislația în domeniul auditulu i statutar de care se face
vinovat auditorul financiar sau firma de audit responsabilă.
(2) ASPAAS poate ține cont și de alți factori, dacă acești factori sunt prevăzuți de
dreptul intern.
ART. 42
Publicarea sancțiunilor și a măsurilor de prevenție
(1) ASPAAS publică pe pagina sa de internet, după epuizarea căilor de atac sau
expirarea termenului de exercita re a acestora, informații privi nd tipul și natura
încălcării și identitatea persoanei fizice sau juridice căreia i s-a aplicat sancțiunea
rămasă definitivă.
(2) Decizia de sancționare va conține și prevederi privind modalitatea în care
aceasta va fi făcută publică. (3) Prin excepție de la ali n. (1), ASPAAS publică o sancțiu ne rămasă definitivă,
fără a indica identitatea persoanei sancționate, într-o manieră conformă cu dreptul
intern, în oricare dintre următoarele situații:
a) în cazul în care sancțiun ea este impusă unei persoane fi zice și în urma unei
evaluări anterioare obligatorii a proporționalității publicării datelor cu caracter
personal se dovedește că ace asta este disproporționată;
b) publicarea ar pune în peri col stabilitatea piețelor fina nciare sau o anchetă penală
în curs de desfășurare;
c) publicarea ar produce prej udicii disproporționate instit uțiilor și persoanelor
implicate.
(4) ASPAAS se asigură că informațiile publicate în conformi tate cu alin. (1)
rămân pe pagina sa de internet pentru o perioadă de 5 ani după ce căile de atac au
fost epuizate sau a expirat terme nul de exercitare a acestora.
(5) Publicarea sancțiunilor și a măsurilor, precum și a ori cărei declarații publice
trebuie să respecte drepturile f undamentale, astfel cum sunt st abilite în Carta
drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, în special dreptul la respectarea vieții
private și de familie și dreptu l la protecția datelor cu caract er personal. ASPAAS
poate decide ca această comunicar e sau orice declarație publică să nu conțină date
cu caracter personal în sensul art. 3 lit. a) din Legea nr. 677 /2001, cu modificările și
completările ulterioare.
ART. 43 Răspunderea administrativ-disciplinară a structurilor de conduc ere ale
CAFR
(1) Membrii Consiliului CAFR și alți membri aleși sau care ocupă o funcție în
structurile de conducere ale CAF R răspund pentru abaterile admi nistrativ-
disciplinare săvârșite în exerci tarea funcțiilor și atribuțiilo r pe care le dețin.
(2) ASPAAS aplică persoanelor prevăzute la alin. (1) următo arele sancțiuni
administrativ-disciplinare: a) avertisment scris;
b) penalitate administrativ -disciplinară, cuprinsă între un u și 12 salarii minime
brute pe economie;
c) suspendarea din funcție pe o perioadă de la 6 luni la un an.
(3) În situația suspendării președintelui CAFR, președinția interimară este
asigurată conform reglementărilor specifice ale CAFR.
(4) Abaterile administrativ-d isciplinare pentru care se apl ică sancțiunile
administrativ-disciplinare prevăz ute la alin. (2) sunt următoar ele:
a) încălcarea atribuțiilor și a sarcinilor stabilite confor m art. 52;
b) nerespectarea legislației aplicabile pentru oricare dint re activitățile delegate
conform art. 52. (5) ASPAAS publică pe pagina sa de internet sancțiunile adm inistrativ-
disciplinare aplicate conform prezentului articol, rămase defin itive după epuizarea
căilor de atac sau expirarea termenului de exercitare a acestor a.
(6) Sancțiunile publicate conform alin. (5) se mențin pe pa gina de internet a
ASPAAS pe o perioadă de un an de la data publicării. (7) Sancțiunile administrativ -disciplinare prevăzute la ali n. (2) se aplică în termen
de 3 ani de la data săvârșirii faptei. (8) ASPAAS elaborează proce dura de constatare a abaterilor, precum și norme de
aplicare a sancțiunilor administrativ-disciplinare.
(9) Sumele aferente sancți unilor prevăzute la alin. (2) lit . b) și la art. 40 alin. (4)
lit. b) și c) se fac venit la bugetul de stat.
ART. 44 Răspunderea contravențională
(1) Constituie contrave nții următoarele fapte:
a) încălcarea de către orice persoană prevăzută la art. 21 alin. (5), art. 23, 24 și art.
40 alin. (6) a interdicțiilor men ționate la aceste articole;
b) încălcarea de către entită țile auditate a prevederilor a rt. 62 alin. (2) și art. 65
alin. (1) și (7);
c) exercitarea activității de audit financiar fără viza anu ală emisă de autoritatea
competentă;
d) exercitarea ac tivității de audit financiar de către pers oane care au promovat
examenul de competență profesională și nu sunt înregistrate în Registrul public
electronic prevăzut la art. 14; e) încălcarea de către entita tea auditată sau de către audi torul financiar sau firma
de audit, după caz, a prevede rilor art. 63 alin. (3).
(2) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se sancționează d upă cum urmează:
a) cele prevăzute la lit. a), c), d) și e), cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei;
b) cele prevăzute la lit. b), cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei.
(3) Constatarea c ontravențiilor și aplicarea sancțiunilor s e fac de către persoanele
stabilite prin ordin al președintelui ASPAAS.
(4) Contravențiilor prevăzute la alin. (1) le sunt aplicabi le dispozițiile Ordonanței
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilo r, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificări le și completările
ulterioare.
(5) Sumele provenite din ame nzile aplicate se fac venit la bugetul de stat.
(6) Contravențiile prevăzute la alin. (1) se prescriu în te rmen de 3 ani de la data
săvârșirii faptei. ART. 45
Răspunderea penală
Exercitarea fără drept a ac tivității de audit financiar con stituie infracțiune și se
pedepsește conform legii penale. ART. 46
Căi de atac
(1) Ordinele președintelui ASPAAS, precum și orice alt act administrativ emis de
ASPAAS pot fi contestate la instanța de contencios administrati v competentă, cu
condiția formulării unei plângeri prealabile și cu respectarea celorlalte prevederi ale
Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificăril e și completările
ulterioare.
(2) Procesele-verbale de cont ravenție întocmite de personal ul împuternicit din
cadrul ASPAAS pot fi atacate conf orm prevederilor Ordonanței Gu vernului nr.
2/2001, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180 /2002, cu
modificările și completările ulterioare. ART. 47
Raportarea încălcărilor
(1) Prin ordin al președintelu i ASPAAS se aprobă reglementă ri prin care se
instituie mecanisme eficace pentru a încuraja raportarea către ASPAAS a
încălcărilor prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/20 14 sau ale oricăror
altor reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar ap robate în condițiile
legii.
(2) Mecanismele menționate la alin. (1) includ cel puțin:
a) proceduri specifice de primire a sesizărilor cu privire la încălcări ale oricăror
reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar, aprobat e în condițiile legii,
precum și acțiunile de monitoriza re ulterioare în vederea soluț ionării sesizării
respective;
b) protecția datelor cu caracter personal, atât ale persoan ei care raportează
încălcarea suspectată sau efectivă, cât și ale persoanei suspec tate sau incriminate de
comiterea acelei încălcări, în c onformitate cu principiile stab ilite în Directiva
95/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 24 octom brie 1995 privind
protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea da telor cu caracter
personal și libera circulație a acestor date, publicată în Jurn alul Oficial al Uniunii
Europene, seria L, nr. 281 din 23 noiembrie 1995; c) proceduri adecvate de garantare a dreptului persoanei in criminate la apărare și
de a fi audiată înainte de adopt area unei decizii care o priveș te.
(3) ASPAAS efectuează verifi cări privind adoptarea de către firmele de audit a
unor proceduri adecvate care să le permită angajaților acestora să raporteze intern
încălcările potențiale sau efective ale prevederilor prezentei legi și ale
Regulamentului (UE) nr. 537/2014.
ART. 48 Schimbul de informații
(1) ASPAAS furnizează anual către COESA o sinteză cu privir e la toate măsurile
și sancțiunile aplicate în temeiul prezentului capitol.
(2) ASPAAS comunică către COESA toate interdicțiile tempora re menționate la
art. 40 alin. (4) lit. d) și f) după epuizarea sau expirarea te rmenului de exercitare a
căilor de atac al actului admin istrativ de sancționare, potrivi t legislației naționale.
CAPITOLUL VIII
Supravegherea publică și acordurile de reglementare dintre stat ele membre
ART. 49 Principiile supravegherii publice
(1) ASPAAS este responsabilă cu supravegherea publică a aud itorilor financiari
și a firmelor de audit și organizarea unui sistem eficace de su praveghere publică pe
baza principiilor prevăzute la alin. (2) – (4) și art. 50 – 55.
(2) Toți auditorii financiari și toate firmele de audit fac obiectul supravegherii
publice. (3) Președintele ASPAAS, precum și membrii Consiliului supe rior al ASPAAS
sunt nepracticieni care posedă cunoștințe în domenii relevante pentru auditul
statutar. Membrii Consiliului superior al ASPAAS sunt selectați în urma unei
proceduri de numire indepe ndente și transparente.
(4) ASPAAS poate angaja prac ticieni pentru a îndeplini sarc ini specifice și, de
asemenea, poate fi asistată de experți în situația în care prez ența acestora este
importantă pentru îndeplinirea adecvată a sarcinilor sale. În a stfel de cazuri, nici
practicienii, nici experții nu trebuie să se implice în niciun proces decizional al
ASPAAS. ART. 50 Responsabilitatea finală
În condițiile în care se delea gă atribuții potrivit prevede rilor art. 52, ASPAAS
deține responsabilitatea finală pentru îndeplinirea atribuțiilo r delegate, respectiv:
a) autorizarea și înregistrare a auditorilor financiari și a firmelor de audit;
b) adoptarea standardelor de audit, de etică profesională ș i de control intern de
asigurare a calității, în cazul a uditorilor financiari și al fi rmelor de audit;
c) formarea profesională continuă;
d) sistemele de asigurare a calității;
e) sistemele de inves tigație și disciplină.
ART. 51
Autoritatea competentă
(1) ASPAAS este au toritatea competentă pentru îndeplinirea atribuțiilor prevăzute
de prezenta lege. Ministerul Finanțelor Publice informează Comi sia Europeană în
legătură cu desemnarea ASPAAS ca autoritate competentă.
(2) ASPAAS este învestită cu competențele necesare pentru a -i permite să își
îndeplinească atribuțiile și r esponsabilitățile care îi revin î n temeiul prezentei legi.
(3) ASPAAS își exercită competențele în conformitate cu reg lementările legale
privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește preluc rarea datelor cu caracter
personal.
ART. 52 Delegarea atribuțiilor și condiț ii de delegare a atribuțiilor
(1) Prin ordin al președintelui, ASPAAS poate delega către CAFR, integral sau
parțial, îndeplinirea următoarelor atribuții, în condițiile pre zentei legi:
a) autorizarea ca auditori financiari a persoanelor fizice, potrivit prevederilor art.
3 alin. (3);
b) autorizarea ca firme de audit a entităților, potrivit pr evederilor art. 3 alin. (5);
c) înregistrarea firmelor de audit autorizate în alt stat m embru, potrivit
prevederilor art. 4 alin. (2) și (3); d) retragerea autorizării unui auditor financiar sau a unei firme de audit, potrivit
prevederilor art. 3 alin. (6) și art. 6 alin. (4);
e) organizarea examenului de competență profesională, potri vit prevederilor art.
8 alin. (1);
f) organizarea testului de verificare a cunoștințelor pentr u accesul la stagiu,
precum și verificarea desfășurării stagiului de pregătire pract ică, potrivit
prevederilor art. 11; g) organizarea programelor de formare continuă, potrivit pr evederilor art. 12 alin.
(2);
h) autorizarea auditorilor financiari care au fost autoriza ți în alt stat membru al
Uniunii Europene/Spațiului Economic European, potrivit preveder ilor art. 13 alin.
(1); i) înregistrarea auditorilor financiari și a firmelor de au dit în Registrul public
electronic, potrivit prevederilo r art. 14 alin. (2), (5) și (7) ;
j) actualizarea informațiilor cuprinse în Registrul public electronic, potrivit
prevederilor art. 17 alin. (2); k) traducerea și publicarea Codului etic, potrivit preveder ilor art. 20 alin. (2);
l) traducerea și publicarea Standardelor internaționale de audit, potrivit
prevederilor art. 32 alin. (2);
m) asigurarea respectării pr incipiilor de etică profesional ă de către auditorii
financiari și firmele de audit, potrivit prevederilor art. 20 a lin. (1);
n) efectuarea inspecțiilor pe ntru asigurarea calității la a uditorii financiari și
firmele de audit, care efectuează audit statutar la alte entită ți decât cele de interes
public.
(2) Delegarea prevăzută la alin. (1) se face cu respectarea prevederilor art. 24 din
Regulamentul (UE) nr. 537/2014. (3) Ordinul președintelui ASPAAS privind reînnoirea delegăr ii oricărei atribuții
către CAFR trebuie să aibă la bază o evaluare privind capacitat ea operațională a
CAFR și modul de îndeplinire a atribuțiilor delegate în perioad a anterioară.
(4) Delegarea oricăreia din tre atribuțiile menționate la al in. (1) se face pentru o
perioadă de cel mult 5 ani, cu posibilitatea reînnoirii acestei a conform alin. (3).
(5) ASPAAS supraveghează înde plinirea atribuțiilor delegate conform
prevederilor alin. (1) printr-un control eficace și permanent.
(6) În exercitarea atribuțiilor sale, ASPAAS are dreptul de a solicita CAFR orice
informații necesare pentru ating erea obiectivelor urmărite refe ritoare la activitățile
delegate sau supravegheate.
(7) În ordinul președintelui ASPAAS de delegare sunt specif icate atribuțiile
delegate, precum și condițiile în care acestea trebuie executat e.
(8) Delegarea uneia sau mai multor atribuții prevăzute la a lin. (1) se face cu
respectarea de către CAFR ce l puțin a următoarelor condiții:
a) raportarea anuală sau ori de câte ori ASPAAS consideră n ecesar asupra modului
de exercitare a atribuției sa u a atribuțiilor delegate;
b) asigurarea condițiilor de l ucru pentru personalul ASPAAS care supraveghează
și controlează exercitarea atribuției sau atribuțiilor delegate , inclusiv a accesului la
informații și comunicării cu angajații CAFR; c) aplicarea reglementăr ilor din domeniul delegat;
d) cooperarea permanentă cu ASPAAS;
e) punerea în aplicare a recomandărilor ASPAAS;
f) îndeplinirea condițiilor s pecifice de delegare stabilite prin ordinul de delegare
emis de ASPAAS, în funcție de atribuțiile delegate.
(9) În cazul redobândirii de către ASPAAS a uneia sau mai m ultor atribuții
delegate către CAFR, referitoare la organizarea examenului de c ompetență
profesională, potrivit prevederilor art. 8 alin. (1), sau la ve rificarea desfășurării
stagiului de pregătire practică, potrivit prevederilor art. 11 alin. (1), stagiarilor în
activitatea de audit statutar li se recunosc, după caz, probele examenului de
competență profesională promovate până la momentul redobândirii respectivei
atribuții, precum și anii de stagiu efectuați în perioada de de legare.
(10) Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă reglement ări privind
supravegherea și controlul înde plinirii atribuțiilor delegate.
ART. 53
Retragerea delegării
(1) ASPAAS retrage delegarea uneia sau mai multor atribuții prevăzute la art. 52
alin. (1), în oricare dint re următoarele cazuri:
a) încălcarea cond ițiilor delegării;
b) neîndeplinirea, îndeplinirea cu întârziere sau defectuoa să de către CAFR a
oricăreia dintre atribuțiile delegate; c) în alte situații prevăzute de lege.
(2) Prin ordin al președintelui ASPAAS se aprobă procedura privind retragerea
atribuțiilor delegate.
(3) Anterior retragerii delegării, ASPAAS acordă o perioadă de remediere a
deficiențelor constatate, cuprin să între 30 și 120 de zile de l a data comunicării
constatării către CAFR. În situa ția în care se constată că defi ciențele nu sunt
remediate în termenul stabilit, se aplică prevederile alin. (1) referitoare la retragerea
delegării.
ART. 54
Competența de investigații
(1) ASPAAS are dreptul să inițieze și să desfășoare investi gații privind auditorii
financiari sau firmele de audit și să ia măsurile corespunzătoa re, după caz.
( 2 ) Î n c a z u l î n c a r e A S P A A S c o n t r a c t e a z ă e x p e r ț i p e n t r u a e fectua servicii
specifice în cadrul investiga țiilor, trebuie să se asigure că n u există conflicte de
interese între aceștia și auditorul financiar sau firma de audi t investigată, precum și
între aceștia și ASPAAS sau CAFR. Criteriile de selecție pentru experți trebuie să
fie aceleași cu cele prevăzute la art. 35 alin. (6) lit. a) și c).
ART. 55
Principiile de finanțare și asigurarea transparenței
(1) ASPAAS trebuie să fie finanțată în mod corespunzător și să dispună de resurse
adecvate pentru îndeplinirea atribuțiilor, inclusiv pentru a in iția și a desfășura
investigații, astfel cum este menționat la art. 51 alin. (2) și art. 54.
(2) Finanțarea ASPAAS trebuie să fie sigură și fără influen țe inadecvate din partea
auditorilor financiari sau a firmelor de audit. (3) Pentru a asigura transp arența activității desfășurate, planul anual de activitate
și raportul anual de activitate ale ASPAAS se publică pe pagina sa de internet.
ART. 56
Cooperarea dintre sistemele de supraveghere publică la nivelul Uniunii
Europene
(1) Acordurile de reglementa re încheiate de ASPAAS cu organ isme de
supraveghere publică din celelalte state membre ale Uniunii Eur opene/Spațiului
Economic European permit cooperarea eficace în ceea ce privește activitățile de
supraveghere publică a auditului statutar.
(2) ASPAAS este autoritatea responsabilă pentru asigurarea cooperării eficace la
nivelul Uniunii Europene în cee a ce privește activitatea de sup raveghere publică a
auditului statutar. ART. 57
Recunoașterea reciprocă a acordurilor de reglementare dintre st atele
membre
(1) Acordurile încheiate de România cu celelalte state memb r e a l e U n i u n i i
Europene/Spațiului Economic Europ ean, privind reglementarea și supravegherea
publică, respectă principiul jurisdicției statului membru de or igine în care este
autorizat auditorul financiar sau firma de audit și în care își are sediul social entitatea
auditată.
(2) Fără a aduce a tingere prevederilor alin. (1), firmele d e audit autorizate într-un
stat membru care efectuează servicii de audit în România, în te meiul art. 4, fac
obiectul inspecțiilor de asigurare a calității în statul membru de origine și al
supravegherii ASPAAS pentru misiunile de audit statutar efectua te pe teritoriul
României.
(3) Misiunile de audit desfășurate de către firmele de audi t din România în alt stat
membru fac obiectul supravegherii organismului competent din st atul membru
respectiv.
(4) În cazul auditului statut ar al situațiilor financiare a nuale consolidate,
autoritățile din România care solicită auditul statutar al situ ațiilor financiare anuale
consolidate nu pot să impună auditorului financiar sau firmei d e audit care
efectuează auditul statutar al unei filiale stabilite într-un a lt stat membru al Uniunii
Europene/Spațiului Economic Eur opean cerințe suplimentare față de statul membru
respectiv cu privire la înregistrarea, verificarea pentru asigu rarea calității,
standardele de audit, etică și independență.
(5) În cazul entităților care își au sediul social într-un alt stat membru al Uniunii
Europene/Spațiului Economic European, iar valorile mobiliare al e acestora sunt
admise la tranzacționare pe o piață reglementată din România, a utoritățile române
nu pot impune auditorului financia r sau firmei de audit care ef ectuează auditul
situațiilor financiare anuale sa u al situațiilor financiare anu ale consolidate ale
entităților respective cerințe suplimentare cu privire la înreg istrare, inspecții pentru
asigurarea calității, standarde de audit, etică și independență .
(6) Un auditor financiar sau o firmă de audit face obiectul sistemelor de
supraveghere, de asigurare a ca lității și de investigații și sa ncțiuni din România dacă:
a) auditorul financiar sau firma de audit este înregistrată în România, ca urmare a
autorizării în conformitate cu art. 3 sau 66; și b) auditorul financiar sau firma de audit respectivă emite rapoarte de audit privind
situațiile financiare anuale sau situațiile financiare anuale c onsolidate pe o piață
reglementată din România, astfel cum este menționat la art. 67 alin. (1).
ART. 58 Secretul profesional și cooperarea dintre statele membre în dom eniul
reglementării
(1) ASPAAS cooperează cu:
a) autoritățile competente ale statelor membre responsabile pentru autorizare,
înregistrare, asigurarea calităț ii, inspecție și disciplină;
b) autoritățile competente d esemnate în conformitate cu art . 20 din Regulamentul
(UE) nr. 537/2014; și c) autoritățile de supraveghe re europene relevante, ori de câte ori este necesar, în
scopul îndeplinirii responsabilităților și atribuțiilor care le revin, prevăzute în
prezenta lege și în Regulam entul (UE) nr. 537/2014.
(2) ASPAAS acordă asistență autorităților competente din al te state membre și
autorităților europene de suprav eghere relevante. În mod specia l, ASPAAS face
schimb de informații și cooperează în investigațiile referitoar e la efectuarea auditului
statutar.
(3) Obligația secretului profesional se aplică tuturor pers oanelor care sunt sau au
fost angajate sau desemnate de ASPAAS, precum și colaboratorilo r. Informațiile
care fac obiectul secretului profesional nu pot fi dezvăluite n iciunei alte persoane
sau autorități, cu excepția cazul ui când prin lege se prevede a ltfel.
(4) Prevederile alin. (3) nu împiedică ASPAAS și CAFR să fa că schimb de
informații confidențiale. În această situație, prevederile alin . (3) se aplică în mod
corespunzător și CAFR. ART. 59
Schimbul de informații
(1) Prevederile art. 58 alin. (3) nu împiedică autoritățile competente menționate la
art. 58 alin. (1) să facă schimb de informații confidențiale. I nformațiile schimbate
astfel fac obiectul secretului pr ofesional, la care sunt obliga te persoanele angajate
sau angajate anterior de autorită țile competente. Obligația păs trării secretului
profesional se aplică, de asemenea, oricărei persoane angajate sau foste angajate a
CAFR, în măsura în care ASPAAS îi deleagă atribuții în sensul p revederilor
prezentei legi.
(2) ASPAAS furnizează, la cerere și fără o întârziere nejus tificată, orice informații
solicitate în sensul dispozițiilor art. 58 alin. (1) și (2). În cazul în care ASPAAS
primește o astfel de cerere ia, fără nicio întârziere nejustifi cată, măsurile necesare
pentru a colecta informațiile solicitate. Informațiile astfel f urnizate fac obiectul
secretului profesional care obligă persoanele angajate sau anga jate anterior de
autoritățile competente care p rimesc informațiile respective.
(3) În cazul în care ASPAAS nu poate furniza fără întârzier e informațiile cerute
în conformitate cu prevederile alin. (2), aceasta notifică auto rității competente care
a adresat cererea motivele întârzierii.
(4) ASPAAS poate refuza să dea curs unei solicitări de info rmații, în situația în
care: a) furnizarea de informații poate aduce atingere securități i naționale, apărării țării
și ordinii publice; sau
b) au fost deja inițiate pro ceduri judiciare cu privire la aceleași acțiuni și împotriva
acelorași auditori financiari sa u firme de audit, pe lângă auto ritățile române cărora
le-a fost adresată cererea; sau
c) a fost adoptată deja o hotărâre judecătorească definitiv ă cu privire la aceleași
acțiuni și împotriva acelorași auditori financiari sau firme de audit de către
autoritățile competente române căr ora le-a fost adresată cerere a.
ART. 60 Utilizarea informațiilor
(1) Fără a aduce atingere obligațiilor care le revin în cad rul procedurilor judiciare,
autoritățile competente din Româ nia care primesc informații în temeiul art. 58 alin.
(1) și (2) le pot utiliza numai pentru exercitarea funcțiilor l or în sensul prezentei legi
și al Regulamentului (UE) nr. 5 37/2014 și în cadrul procedurilo r administrative sau
judiciare legate în mod specific de exercitarea funcțiilor resp ective.
(2) La solicitarea acestora, ASPAAS transmite către Banca N ațională a României,
Autoritatea de Supraveghere Financiară sau către alte autorităț i publice responsabile
cu supravegherea entităților de interes public sau Sistemului E uropean al Băncilor
Centrale și Băncii Centrale Europene, în calitatea lor de autor ități de supraveghere,
precum și Comitetului european pentru risc sistemic informații confidențiale
necesare exercitării atribuțiilor acestora.
(3) Pentru a-și îndeplini atribuțiile în conformitate cu Re gulamentul (UE) nr.
537/2014, exercitarea dreptului de transmitere a informațiilor între autoritățile
menționate la alin. (1) și ( 2) nu poate fi interzisă.
ART. 61 Cooperarea în cazul încălcării dispozițiilor legale pe teritori ul unui alt stat
membru
(1) În situația în care ASPAAS constată că se comit sau au fost comise acte
contrare dispozițiilor Directivei 2006/43/CE, așa cum a fost mo dificată prin
Directiva 2014/56/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 16 aprilie 2014
de modificare a Directivei 2006/43 /CE a Parlamentului European și a Consiliului
din 17 mai 2006 privind auditul legal al situațiilor financiare anuale și al situațiilor
financiare consolidate, pe teritoriul unui alt stat membru, not ifică aspectele
constatate autorității competente a celuilalt stat membru, cât mai specific posibil.
(2) În cazul în care autoritatea competentă a unui alt stat membru informează
ASPAAS cu privire la comiterea pe teritoriul României de către auditorii financiari
sau firmele de audit autorizate în România de acte contrare leg islației referitoare la
auditul statutar, ASPAAS acțione ază în mod corespunzător, confo rm legii.
(3) ASPAAS informează autoritatea competentă care a emis no tificarea cu privire
la rezultatul acțiunilor întreprinse și, dacă este posibil, cu privire la evoluțiile
semnificative.
(4) ASPAAS poate solicita ef ectuarea unei investigații de c ătre autoritatea
competentă a unui alt stat membru pe teritoriul acestuia din ur mă, în baza
protocolului încheiat cu acesta. (5) La solicitarea autorități lor competente în domeniul aud itului statutar dintr-un
alt stat membru, ASPAAS efectueaz ă investigații pe teritoriul R omâniei.
(6) ASPAAS poate solicita ca unora dintre angajații săi să li se permită să
însoțească personalul autorității competente a celuilalt stat m embru pe durata
investigației.
(7) La solicitarea autorități lor competente în domeniul aud itului statutar dintr-un
alt stat membru, ASPAAS poate per mite ca angajați ai acestora s ă însoțească
personalul ASPAAS pe durata investigației.
(8) Investigația prevăzută la alin. (5) face obiectul unui control general din partea
autorității competente din România.
(9) ASPAAS poate refuza să d ea curs unei cereri de efectuar e a unei investigații,
astfel cum se prevede la alin. (5), sau unei cereri ca personal ul său să fie însoțit de
personalul autorităților din alte state membre, astfel cum se p revede la alin. (6), în
situația în care:
a) furnizarea de informații poate aduce atingere securități i naționale, apărării țării
și ordinii publice; sau b) au fost deja inițiate pro cedurile judiciare cu privire l a aceleași acțiuni și
împotriva acelorași persoane pe lângă autoritățile din România; sau
c) a fost deja adoptată o hotărâre judecătorească definitiv ă împotriva unor
persoane pentru aceleași acțiuni de către autoritățile competen te din România.
CAPITOLUL IX Contractele de audit statu tar și comitetul de audit
ART. 62 Numirea auditorilor financia ri sau a firmelor de audit
(1) Auditorul financiar sau firma de audit este numită de a dunarea generală a
acționarilor sau a asociaților entității auditate. Auditul stat utar se efectuează în
temeiul contractului de audit statutar care se încheie în formă scrisă, după data
numirii auditorului financiar sau firmei de audit de adunarea g enerală a acționarilor
sau a asociaților entității auditate.
(2) Se interzice orice clauză contractuală prin care se res tricționează, la anumite
categorii sau liste de auditori financiari sau firme de audit, posibilitatea adunării
generale a acționarilor sau a asociaților entității auditate de a desemna în temeiul
alin. (1) un anumit auditor financiar sau firmă de audit pentru a efectua auditul
statutar al entității respective. Orice astfel de clauze existe nte sunt nule.
ART. 63
Rezilierea contractelor de audit statutar
(1) Contractul de audit statutar încheiat cu un auditor fin anciar sau cu o firmă de
audit poate fi reziliat în condițiile legii.
(2) Divergența de opinii cu privire la tratamentele contabi le sau procedurile de
audit nu reprezintă un motiv temeinic pentr u rezilierea contrac tului.
(3) Entitatea auditată și a uditorul financiar sau firma de audit informează în scris
ASPAAS în legătură cu rezilierea contractului intervenită pe du rata mandatului sau
a contractului de audit statutar și dau o explicație scrisă ade cvată pentru motivele
acestora.
ART. 64
Plângerea privind revocarea auditorului financiar sau a firmei de audit
(1) În cazul unui audit statutar la o entitate de interes p ublic, este permisă
înaintarea unei plângeri către o instanță judecătorească compet entă prin care se
solicită revocarea auditorului fi nanciar sau rezilierea contrac tului de audit statutar
cu firma de audit.
(2) În aplicarea preveder ilor alin. (1) se poate solicita i nstanței obligarea firmei de
audit la revocarea auditorului fi nanciar desemnat de firma de a udit pentru a efectua
o anumită misiune de audit statutar.
(3) ASPAAS poate cere revocarea auditorului financiar sau r ezilierea contractului
de audit statutar, după caz, dacă auditorului financiar sau fir mei de audit i s-a aplicat
o sancțiune, rămasă definitivă, p otrivit prevederilor art. 40 a lin. (4) lit. d) și e).
ART. 65
Comitetul de audit
(1) Entitățile de interes public trebuie să aibă un comitet de audit, potrivit legii.
(2) Comitetul de audit trebui e să fie un comitet independen t sau un comitet al
consiliului de administrație sau de supraveghere al entității a uditate. Acesta este
alcătuit din membri neexecutivi ai consiliului de administrație sau de supraveghere
al entității auditate și/sau din membrii desemnați de adunarea generală a acționarilor
sau asociaților entității auditate sau, pentru entitățile care nu au acționari sau asociați,
de un organism echivalent. (3) Cel puțin un membru al comitetului de audit trebuie să dețină competențe în
domeniul contabilității și auditului statutar, dovedite prin do cumente de calificare
pentru domeniile respective. (4) Comitetul de audit treb uie să aibă calificările prevăzu te de lege în domeniul în
care își desfășoară activitatea entitatea auditată.
(5) Majoritatea membrilor co mitetului de audit trebuie să f ie independenți de
entitatea auditată. Președintele comitetului de audit este numi t de membrii acestuia
sau de către consiliul de suprav eghere al entității auditate și este independent de
entitatea auditată.
(6) Fără a aduce atingere r esponsabilității administratorul ui entității, membrilor
consiliului de administrație/supr aveghere, de conducere ori a a ltor membri care sunt
numiți de adunarea generală a acțio narilor sau asociaților din cadrul entității auditate,
comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuții:
a) informează administrato rul entității sau membrii consili ului de
administrație/supraveghere ai entității auditate, după caz, cu privire la rezultatele
auditului statutar și explică în ce mod a contribuit auditul st atutar la integritatea
raportării financiare și care a fost rolul comitetului de audit în acest proces;
b) monitorizează procesul de raportare financiară și transm ite recomandări sau
propuneri pentru a asigur a integritatea acestuia;
c) monitorizează eficacitatea sistemelor controlului intern de calitate și a
sistemelor de management al riscului entității și, după caz, a auditului intern în ceea
ce privește raportarea financia ră a entității auditate, fără a încălca independența
acestuia; d) monitorizează auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor
financiare anuale consolidate, î n special efectuarea acestuia, ținând cont de
constatările și conc luziile autorității competente, în conformi tate cu art. 26 alin. (6)
din Regulamentul (UE) nr. 537/2014; e) evaluează și monitorizează independența auditorilor fina nciari sau a firmelor
de audit în conformitate cu art. 21 – 25, 28 și 29 din prezenta lege și cu art. 6 din
Regulamentul (UE) nr. 537/2014 și , în special, oportunitatea pr estării unor servicii
care nu sunt de audit către entit atea auditată în conformitate cu art. 5 din respectivul
regulament; f) răspunde de procedura de selecție a auditorului financia r sau a firmei de audit
și recomandă adunării generale a acționarilor/membrilor organul ui de administrație
sau supraveghere auditorul financ iar sau firma/firmele de audit care urmează a fi
desemnată/desemnate în conformitate cu art. 16 din Regulamentul ( U E ) n r .
537/2014, cu excepția cazului în care se aplică art. 16 alin. ( 8) din Regulamentul
(UE) nr. 537/2014. (7) Entitățile ale căror situații financiare anuale sunt su puse, potrivit legii,
auditului statutar sunt obligate să organizeze și să asigure ex ercitarea activității de
audit intern, potrivit cadrului legal.
CAPITOLUL X Aspecte internaționale și aplicarea dispozițiilor Regulamentulu i (UE) nr.
537/2014 privind cerințe specifice referitoare la auditul statu tar al entităților
de interes public și de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comis iei Europene
ART. 66 Autorizarea auditorilo r din țări terțe
(1) Sub rezerva reciprocității, ASPAAS poate autoriza un au ditor dintr-o țară terță
ca auditor financiar în cazul în care persoana respectivă a fur nizat dovada că respectă
cerințe echivalente cu cele prevăzute la art. 5 și art. 7 – 12.
(2) ASPAAS aplică cerințele prevăzute la art. 13 înainte de autorizarea unui
auditor dintr-o țară terță care îndeplinește cerințele de la al in. (1).
ART. 67 Înregistrarea și supravegherea auditorilor și a entităților de audit din țări
terțe
(1) ASPAAS, în conformitate cu art. 14 – 16, trebuie să înr egistreze fiecare auditor
dintr-o țară terță sau entitate de audit dintr-o țară terță în situația în care auditorul
sau entitatea de audit respectivă transmite un raport de audit privind situațiile
financiare anuale sau consolidate ale unei entități înregistrat e în afara Uniunii
Europene, ale cărei valori mobilia re transferabile sunt admise la tranzacționare pe o
piață reglementată din România în sensul art. 4 alin. (1) pct. 14 din Directiva
2004/39/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 21 apr ilie 2004 privind
piețele instrumentelor financiar e, de modificare a Directivelor 85/611/CEE și
93/6/CEE ale Consiliului și a Directivei 2000/12/CE a Parlament ului European și a
Consiliului și de abrogare a Dir ectivei 93/22/CEE a Consiliului , publicată în Jurnalul
Oficial al Uniunii Europene, ser ia L nr. 145 din 30 aprilie 200 4, cu excepția cazului
în care entitatea în cauză este un emitent exclusiv de titluri de creanță în curs, pentru
care se aplică una dintre următoarele condiții:
a) au fost admise la tranzac ționare pe o piață reglementată a unui stat membru, în
sensul art. 2 alin. (1) lit. c) din Directiva 2004/109/CE a Par lamentului European și
a Consiliului din 15 decembrie 2004 privind armonizarea obligaț iilor de transparență
în ceea ce privește informația referitoare la emitenții ale căr or valori mobiliare sunt
admise la tranzacționare pe o piață reglementată și de modifica re a Directivei
2001/34/CE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 390 din
31 decembrie 2004, înainte de 31 decembrie 2010 și având o valo are nominală
unitară la data emiterii de min imum 50.000 euro ori, în cazul t itlurilor de creanță
exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii echivalent ă cu minimum 50.000
euro;
b) sunt admise la tranzacționa re pe o piață reglementată a unui stat membru, în
sensul art. 2 alin. (1) lit. c) din Directiva 2004/109/CE, înce pând cu 31 decembrie
2010 și având o valoare nominală unitară la data emiterii de mi nimum 100.000 euro
ori, în cazul titlurilor de creanță exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii
echivalentă cu minimum 100.000 euro.
(2) Înregistrarea auditor ilor și a entităților de audit din țări terțe se efectuează cu
respectarea prevederilor art. 17 și 18 referitoare la informați ile cuprinse în Registrul
public electronic. (3) Auditorii și entitățile d e audit din țări terțe care su nt înregistrați, dar nu și
autorizați în România nu au dreptul de a desfășura în România a ctivități de audit
financiar în conformitate cu prezenta lege.
(4) Auditorii și entitățile d e audit din țări terțe înregis trați, dar nu și autorizați în
România se supun sistemelor de supraveghere a calității, de asi gurare a calității și de
investigații și sancțiuni prevăzute de prezenta lege.
(5) ASPAAS poate excepta un auditor sau o entitate de audit dintr-o țară terță,
înregistrată, dar nu și autorizată în România, de la obligația de a face obiectul
sistemului de asigurare a calității, în cazul în care sistemul de asigurare a calității
dintr-un stat membru sau dintr-o țară terță, considerat echival ent în conformitate cu
art. 69, a efectuat o verifica re a calității activității audito rului sau a entității de audit
din țara terță în ultimii 3 ani. (6) Fără a aduce atingere d ispozițiilor art. 69, rapoartele de audit asupra situațiilor
financiare anuale sau situațiilor financiare consolidate mențio nate la alin. (1), emise
de auditori sau de entități de audit din țări terțe care nu sun t înregistrate în România,
nu au efect juridic pe te ritoriul țării noastre.
ART. 68
Condițiile înregistrării entită ților de audit d in țări terțe
(1) În aplicarea art. 67, ASPAAS poate înregistra entități de audit din țări terțe
numai în condițiile în care: a) majoritatea membrilor organului administrativ sau de con ducere al entității de
audit dintr-o țară terță îndeplinesc cerințe echivalente cu cel e prevăzute la art. 5 – 11;
b) auditorul dintr-o țară ter ță, care efectuează auditul în numele entității de audit
dintr-o țară terță, îndeplinește cerințe echivalente cu cele pr evăzute la art. 5 – 11;
c) auditul situațiilor financiare anuale sau consolidate me nționate la art. 67 alin.
(1) se efectuează în conformitate cu standardele internaționale de audit, astfel cum
se prevede la art. 32, precum și cu cerințele menționate la art . 21 – 23, 25 și 30 sau
cu standarde și cerințe echivalente;
d) publică pe pagina sa de in ternet un raport anual de tran sparență care cuprinde
informațiile menționate la art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 53 7/2014 sau respectă
cerințe echivalente privind furnizarea de informații. (2) ASPAAS poate înregistra un auditor dintr-o țară terță n umai dacă acesta
îndeplinește condițiile prevăz ute la alin. (1) lit. b) – d).
(3) ASPAAS poate evalua echivalența prevăzută la alin. (1) lit. c), în lipsa unei
decizii în acest sens a Comisiei Europene.
ART. 69 Derogarea în caz de echivalență
(1) Cerințele enunțate la art. 67 alin. (1), (4) și (5), pe bază de reciprocitate între
ASPAAS și autoritatea competentă din țara respectivă, pot să nu fie aplicate sau să
fie aplicate cu modificări numai în cazul în care auditorii sau entitățile de audit din
țări terțe fac obiectul unor sis teme de supraveghere publică, d e asigurare a calității
și de investigație și sancțiuni în țara terță, sisteme care înd eplinesc cerințe
echivalente cu cele enunțate la art. 29, 30 și 32 din Directiva 2006/43/CE, cu
modificările și completările ulterioare.
(2) După ce Comisia Europeană a recunoscut echivalența menț ionată la alin. (1),
ASPAAS se poate baza pe această echivalență.
(3) ASPAAS transmite Comisiei Europene: a) evaluările sale privind echivalența;
b) principalele elemente a le acordurilor de cooperare cu si stemele de
supraveghere publică, sistemele de asigurare a calității și sis temele de investigații și
penalizări din țări terțe , în baza alin. (1).
ART. 70
Cooperarea cu autoritățile competente din țări terțe
(1) ASPAAS poate permite transferul către autoritățile comp etente dintr-o țară
terță al dosarelor de audit sau al altor documente deținute de auditorii financiari sau
firmele de audit autorizate în România, precum și al rapoartelo r de inspecție sau de
investigații referitoare la a uditul în cauză, cu condiția ca:
a) aceste documente de audit sau alte documente să aibă leg ătură cu auditul
societăților care au emis valori mobiliare în acea țară terță s au care fac parte dintr-
un grup care întocmește situații financiare anuale consolidate în acea țară terță;
b) transferul să aibă loc pr in intermediul autorităților co mpetente din România
către autoritățile competente din țara terță, la cererea acesto ra;
c) autoritățile competente di n țara terță în cauză să îndep linească cerințele care au
fost considerate adecvate în conformitate cu alin. (3);
d) să existe un acord de col aborare pe bază de reciprocitat e între autoritatea
competentă din România și autoritățile competente din țara terț ă;
e) transferul de date personale către țara terță să aibă lo c în conformitate cu
prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protecția persoanelor cu privire la prelucrarea
datelor cu caracter personal și libera circulație a acestor dat e, cu modificările și
completările ulterioare. (2) Acordurile de colaborar e prevăzute la alin. (1) lit. d) trebuie să asigure că:
a) autoritățile competente ju stifică motivele cererii pentr u obținerea dosarelor de
audit sau a altor documente;
b) persoanele angajate sau angajate anterior de către autor itățile competente ale
țării terțe care primește informațiile fac obiectul obligației de păstrare a secretului
profesional; c) să nu fie compromisă protecția intereselor comerciale al e entității auditate,
inclusiv drepturile de proprieta te intelectuală și industrială;
d) autoritățile competente al e unei țări terțe pot folosi d osarele de audit și alte
documente doar pentru exercitar ea funcțiilor lor de supravegher e publică, de
asigurare a calității și de inve stigații, funcții care îndeplin esc cerințe echivalente cu
cele de la art. 29, 30 și 32 din Directiva 2006/43/CE, cu modif icările și completările
ulterioare;
e) ASPAAS poate refuza cererea unei autorități competente d intr-o țară terță
privind dosarele de audit sau alte documente deținute de un aud itor financiar sau de
o firmă, în situația în care: furnizarea dosarelor de audit sau a documentelor poate
aduce atingere suveranității, sec urității sau ordinii publice a Uniunii Europene sau a
României; au fost deja inițiate proceduri judiciare cu privire la aceleași acțiuni și
împotriva acelorași persoane pe lângă autoritățile din România cărora le este
adresată solicitarea; a fost de ja adoptată o hotărâre judecător ească definitivă cu
privire la aceleași acțiuni și împotriva acelorași auditori fin anciari sau firme de audit
de către autoritățile competente din România. (3) ASPAAS adoptă măsurile n ecesare pentru a se conforma de ciziei Comisiei
Europene cu privire la gradul d e adecvare menționat la alin. (1 ) lit. c).
(4) În cazuri excepționale și prin derogare de la dispoziți ile alin. (1), ASPAAS
poate permite auditorilor financ iari sau firmelor de audit auto rizate în România să
transfere dosare de audit și alte documente de audit direct căt re autoritățile
competente ale unei țări terțe, cu condiția ca:
a) autoritățile competente din acea țară terță să fi iniția t investigații referitoare la
respectivul auditor financ iar sau firma de audit;
b) transferul să nu contravi nă obligațiilor pe care trebuie să le respecte auditorii
financiari și firmele de audit în legătură cu transferul dosare lor de audit sau al altor
documente către ASPAAS;
c) să existe un acord de colaborare între autoritatea compe tentă română și
autoritățile competente ale acel ei țări terțe care să permită A SPAAS acces direct
reciproc la dosarele de audit și l a a l t e d o c u m e n t e a l e e n t i t ă ț i lor de audit din
respectiva țară terță;
d) autoritatea competentă care face solicitarea din țara te rță în cauză informează
în prealabil ASPAAS cu privire la fiecare cerere directă de inf ormații, indicând
motivele acesteia; e) să fie respectate cond ițiile menționate la alin. (2).
(5) ASPAAS aduce la cunoștința Comisiei Europene acordurile de colaborare
prevăzute la alin. (1) și (4) la care este parte.
ART. 71 Aplicarea dispozițiilor Regul amentului (UE) nr. 537/2014
(1) Auditorii financiari și firmele de audit pot presta ser viciile menționate la art.
5 alin. (1) paragraful 2 lit. a) pct. (i) și pct. (iv) – (vii) și la lit. f) din Regulamentul
(UE) nr. 537/2014, cu respectarea cerințelor prevăzute la art. 5 alin. (3) din
Regulamentul (UE) nr. 537/2014. (2) Conform prevederilor art. 17 alin. (4) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014,
durata maximă menționată la art. 17 alin. (1) paragraful 2 din Regulamentul (UE)
nr. 537/2014 poate fi prelungită până la o durată maximă de 20 de ani, în cazul în
care o procedură publică de atribuire pentru auditul statutar s e desfășoară în
conformitate cu art. 16 alin. (2) – (5) din Regulamentul (UE) n r. 537/2014 și produce
efecte după expirarea duratei max ime menționate la art. 17 alin . (1) paragraful 2.
(3) În aplicarea prevederilo r art. 20 alin. (1) lit. c) din Regulamentul (UE) nr.
537/2014, ASPAAS este autoritatea competentă responsabilă cu în deplinirea
atribuțiilor prevăzute de Regulamentul (UE) nr. 537/2014 și cu verificarea punerii
în aplicare a prevederilor acestuia.
(4) În aplicarea alin. (3), procedura de desemnare de către ASPAAS a auditorilor
financiari se completează cu dispozițiile în materie cuprinse î n legislația specifică
emisă de autoritățile cu at ribuții de reglementare.
TITLUL II
Autoritatea pentru supravegherea publică a activității de audit statutar
ART. 72 Obiect
Prezentul titlu reglementează înființarea, organizarea, fun cționarea și atribuțiile
Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS),
precum și supravegherea activității auditorilor financiari, a f irmelor de audit și a
CAFR.
ART. 73
Statutul juridic și rolul ASPAAS
(1) ASPAAS se înființează prin reorganizarea Consiliului pe ntru Supravegherea
în Interes Public a Profesiei Contabile, înființat conform art. 53 din Ordonanța de
urgență a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al si tuațiilor financiare
anuale și al situațiilor financ iare anuale consolidate și supra vegherea în interes
public a profesiei contabile, apro bată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu
modificările și completările ulterioare.
(2) ASPAAS este autoritatea competentă în domeniul supraveg herii în interes
public a auditului statutar și își exercită atribuțiile potrivi t prevederilor prezentei
legi. (3) ASPAAS este instituție publică, cu personalitate juridi că, având rolul de a
asigura supravegherea în interes public, potrivit principiilor cuprinse în Directiva
2006/43/CE, cu modificările și comp letările ulterioare, asigurâ nd aplicarea,
implementarea și urmărirea respectării actelor normative emise la nivelul Uniunii
Europene, transpuse în legislația națională sau care se aplică direct, în domeniile
prevăzute de prezenta lege.
(4) ASPAAS funcționează în s ubordinea Ministe rului Finanțel or Publice.
(5) ASPAAS are sediul în municipiul București, str. Apolodo r nr. 17, sectorul 5.
Sediul ASPAAS se poate modifica, în condițiile legii, prin ordi n al președintelui
ASPAAS, care se publică în Monitorul Oficial al României, Parte a I.
(6) ASPAAS își desfășoară activitatea potrivit prezentei le gi, hotărârii Guvernului
prevăzute la art. 81 alin. (1) și Regulamentului de organizare ș i f u n c ț i o n a r e a
ASPAAS, aprobat de ministrul finanțelor publice.
(7) În vederea asigurării aplicării în condiții de continui tate a prevederilor
Directivei 2006/43/CE, cu modif icările și completările ulterioa re, și cu respectarea
prevederilor art. 81, ASPAAS preia personalul, precum și patrim oniul de la entitatea
care se reorganizează, stabilit pe baza situațiilor financiare întocmite potrivit
prevederilor art. 28 alin. (1^1) din Legea contabilității nr. 8 2/1991, republicată, cu
modificările și completările ulterioare.
(8) Încadrarea personalului preluat de la Consiliul pentru Supravegherea în Interes
Public a Profesiei Contabile se realizează cu respectarea terme nelor și procedurilor
legale aplicabile fiecărei categorii de personal.
ART. 74
Obiectivele ASPAAS
În vederea creșterii încr ederii publice în situațiile finan ciare anuale și în situațiile
financiare anuale consolidate aud itate, ASPAAS are, în principa l, următoarele
obiective: a) creșterea calități i auditului statutar;
b) creșterea profesionalismulu i auditorilor financiari și f irmelor de audit;
c) supravegherea în interes public a activității de audit s tatutar, potrivit cerințelor
reglementărilor Uniunii Europene și ale altor reglementări în d omeniu;
d) asigurarea eficacității propriei activități desfășurate în domeniul auditului
statutar.
ART. 75
Atribuțiile ASPAAS
(1) Atribuțiile principale ale ASPAAS în calitate de autori tate competentă potrivit
Directivei 2006/43/CE, cu modifică rile și completările ulterioa re, și prezentei legi
sunt următoarele:
a) autorizarea și retragerea autorizării auditorilor financ iari și a firmelor de audit;
b) înregistrarea a uditorilor financiari și a firmelor de au dit în Registrul public
electronic;
c) formarea continuă a auditorilor financiari și formarea s tagiarilor în activitatea
de audit statutar;
d) efectuarea inspecțiilor p entru asigurarea calității audi tului statutar;
e) efectuarea inspecțiilor refe ritoare la auditorii financi ari și firmele de audit în
exercitarea activită ții de audit statutar;
f) adoptarea măsurilor și ap licarea sancțiunilor prevăzute de prezenta lege;
g) supravegherea și controlul modului în care CAFR își exer cită atribuțiile
delegate conform art. 52; h) cooperarea cu alte autorit ăți competente din România și din alte state membre,
precum și cu alte organisme nați onale și internaționale de prof il implicate în procesul
de elaborare și implementare a re glementărilor specifice domeni ului auditului
statutar; i) transmiterea de informări și răspunsuri, la solicitările Comisiei Europene, în
ceea ce privește profesia de audit statutar și supravegherea în interes public la nivel
național a activității de audit statutar;
j) emiterea reglementărilor proprii în baza și în aplicarea prevederilor prezentei
legi. (2) ASPAAS îndeplinește și următoarele atribuții necesare e xercitării
competențelor sale: a) implementarea strategiei cu privire la activitatea de su praveghere în interes
public a activității de audit statutar;
b) adoptarea Codului etic emis de IFAC;
c) supravegherea traducerii ș i a revizuirii traducerii stan dardelor internaționale de
audit și a Codului etic emis de IFAC; d) orice alte atribuții speci fice domeniului său de activit ate, stabilite prin prezenta
lege sau prin alte reglementări naționale și ale Uniunii Europe ne.
ART. 76
Dreptul ASPAAS de a solicita informații
(1) ASPAAS, în exercitarea dreptului său de a solicita info rmații de la auditorii
financiari, firmele de audit sau CAFR, utilizează instrumente p recum raportări,
chestionare, intervievă ri sau alte modalități, în funcție de ob iectivul avut în vedere.
(2) ASPAAS are dreptul de a efectua verificări cu privire l a informațiile primite
de la auditorii financiari, firmele de audit sau CAFR pentru a constata dacă acestea
corespund realității și legalității.
(3) ASPAAS are dreptul de a solicita oricărei instituții și /sau autorități cu atribuții
de reglementare/supraveghere a entităților de interes public in formațiile pe care le
consideră necesare pentru îndeplinirea atribuțiilor sale. Insti tuțiile în cauză trebuie
să răspundă cu celeritate solicitărilor ASPAAS.
ART. 77
Președintele ASPAAS
(1) ASPAAS este condusă de un președinte cu rang de subsecr etar de stat, numit
prin decizie a prim-ministrului, la propunerea ministrului fina nțelor publice.
(2) În exercitarea atribuțiil or, președintele ASPAAS emite ordine și decizii.
(3) Ordinele președintelui ASPAAS cu caracter normativ se p ublică în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
(4) Președintele ASPAAS are calitatea de ordonator terțiar de credite și poate
delega această calitate către funcționari publici de conducere, în condițiile legii. Prin
ordinul de delegare se precizea ză limitele și condițiile delegă rii.
(5) Președintele reprezintă ASPAAS în raporturile cu autori tățile administrației
publice, cu alte persoane juridice, cu persoane fizice, precum și cu organisme din
țară și din străinătate.
(6) Președintele ASPAAS poate delega, în condițiile legii, unele atribuții către
funcționari publici de conducere di n cadrul ASPAAS. Prin ordinu l de delegare se
precizează limitele și condițiile delegării.
(7) În cazul în care președintele ASPAAS, din motive înteme iate, nu își poate
exercita atribuțiile, îl deleagă prin ordin pe unul dintre func ționarii publici de
conducere să exercite aceste atribuții. (8) Președintele ASPAAS răs punde în fața ministrului finanț elor publice pentru
întreaga activitate a ASPAAS. ART. 78
Consiliul superior al ASPAAS
(1) În exercitarea atribu țiilor prevăzute de lege, președin tele ASPAAS este
sprijinit de membrii Consiliu lui superior al ASPAAS.
(2) Membrii Consiliului superior reprezintă instituțiile ca re i-au desemnat și sunt
consultați cu privire la desfăș urarea activității de supraveghe re în interes public a
activității de audit statutar, potrivit prevederilor Regulament ului de organizare și
funcționare a ASPAAS.
(3) Consiliul superior este format din 6 membri și are urmă toarea componență:
a) un reprezentant al Ministerului Finanțelor Publice, care să nu fie salariat al
ASPAAS;
b) un reprezentant al Ministerului Justiției;
c) un reprezentant al Bă ncii Naționale a României;
d) un reprezentant al Autorității de Supraveghere Financiar ă;
e) un reprezentant al Camere i de Comerț și I ndustrie a Româ niei;
f) un reprezentant al Camerei Auditorilor Financiari din Ro mânia.
(4) Consiliul superior alege un președinte dintre membrii s ăi. Durata mandatului
președintelui Consiliului superior este de un an, cu drept de r eînnoire a mandatului
o singură dată. (5) Membrii Consiliului supe rior trebuie să se afle în rapo rturi juridice cu instituția
care i-a desemnat. Încetarea raporturilor juridice cu instituți a pe care o reprezintă are
ca efect încetarea mandatului pe rsoanei respective în Consiliul superior.
(6) Președintele ASPAAS par ticipă la ședințele Consiliului superior.
(7) Toți membrii Consiliului superior trebuie să fie neprac ticieni în domeniul
auditului financiar.
(8) Consiliul superior se întrunește trimestrial, precum și la convocarea
președintelui ASPAAS.
(9) Ședințele Consiliului superior sunt statutare, cu condi ția participării a cel puțin
3 membri ai acestuia.
(10) Membrii Consiliului supe rior primesc o indemnizație tr imestrială de
participare la ședințe. Nivelul indemnizației este de 25% din i ndemnizația
președintelui ASPAAS din luna ultimei ședințe din trimestru.
(11) Durata mandatului membr ilor Consiliului superior este de 3 ani, cu drept de
reînnoire a mandatului o singură dată, la propunerea instituție i care i-a numit.
(12) Președintele ASPAAS poate invita la ședințele Consiliu lui superior și alte
persoane, în funcție de or dinea de zi a ședințelor.
ART. 79 Atribuțiile și responsa bilitatea membrilor Consiliului superior al ASPAAS
(1) Membrii Consiliului superior, prin experiența specifică în domeniile de
activitate pe care le reprezintă, asigură suportul tehnic și ex pertiza necesare
președintelui pentru desfășurar ea corespunzătoare a activității ASPAAS.
(2) Consiliul superior a re următoarele atribuții:
a) propune planurile anuale de activitate și orientările st rategice ale ASPAAS;
b) propune măsuri de îmbunătățire a monitorizării și suprav egherii în interes
public, în scopul îmbunătățirii activității de audit;
c) îndeplinește orice alte atribuții în domeniu, stabilite prin Regulamentul de
organizare și func ționare a ASPAAS.
(3) Membrii Consiliului superior emit opinii și puncte de v edere, în condițiile
prevăzute de Regulamentul de organizare și funcționare a ASPAAS .
ART. 80
Planul anual de activitate și raportul anual ale ASPAAS
(1) Planul anual de activita te și raportul anual de activit ate ale ASPAAS se supun
aprobării ministrului finanțelor publice și se publică pe site- ul ASPAAS.
(2) Neaprobarea raportului anual de activita te conduce la r evocarea președintelui
ASPAAS.
ART. 81
Personalul ASPAAS
(1) Structura organizatorică și numărul de posturi ale ASPA AS se aprobă prin
hotărâre a Guvernului, în termen de 60 de zile de la data intră rii în vigoare a prezentei
legi.
(2) Numărul maxim de posturi prevăzut la alin. (1) este 25.
(3) Salarizarea personalului ASPAAS se stabilește la nivelu l de salarizare aferent
funcțiilor din cadrul aparatului propriu al Ministerului Finanț elor Publice sau din
instituțiile subordonate acestuia, în cazul în care nu există f uncție similară.
ART. 82
Conflictul de interese
Membrii Consiliului superior și ai Comisiei de disciplină, precum și personalul
ASPAAS își desfășoară activitat ea astfel încât să se evite conf lictul de interese.
ART. 83 Comisia de disciplină a ASPAAS
(1) În cadrul ASPAAS se cons tituie și funcționează Comisia de disciplină.
(2) Comisia de disciplină este formată din 4 membri cu preg ătire juridică sau
economică și are urmă toarea componență:
a) un reprezentant al Minis terului Finanțelor Publice;
b) un reprezentant al Bă ncii Naționale a României;
c) un reprezentant al Autori tății de Supraveghere Financiar ă;
d) un reprezentant al ASPAAS. (3) Comisia de disciplină al ege un președinte dintre membri i săi.
(4) Punerea în practică a procedurii administrative referit oare la abaterile de la
legislația auditului statutar se realizează prin Comisia de dis ciplină.
(5) Durata mandatului membr ilor Comisiei de disciplină este de 3 ani, cu drept de
reînnoire a mandatului o singură dată, la propunerea instituție i care i-a numit.
(6) Organizarea și funcționa rea Comisiei de disciplină sunt p r e v ă z u t e d e
regulamentul acesteia.
(7) Comisia de disciplină se întrunește trimestrial, precum și la convocarea
președintelui acesteia. (8) Ședințele Comisiei de disciplină sunt statutare cu cond iția participării a cel
puțin 3 membri ai acesteia. (9) Comisia de disciplină întocmește un raport prin care pr opune sancțiunile
prevăzute la art. 40 alin. (4), r espectiv la art. 43 alin. (2) sau un raport de clasare a
sesizării, după caz. (10) Comisia de disciplină este competentă cu privire la se sizările administrative
referitoare la auditorii financiari și firmele de audit din Rom ânia în oricare dintre
următoarele situații:
a) dacă faptele a u legătură cu efectuarea activității de au dit statutar;
b) dacă sunt încălcate prevederile Codului etic menționat l a art. 20 alin. (1), în
efectuarea activității de audit statutar; c) dacă faptele sunt săvârșite de către membrii Consiliului CAFR sau de alți
membri aleși sau care ocupă o f uncție în structurile de conduce r e a l e C A F R , î n
legătură cu atribuțiile prevăzute de prezenta lege;
d) în orice alte sit uații prevăzute de lege.
(11) În baza raportului pr evăzut la alin. (9), președintele ASPAAS emite ordin de
soluționare a sesizărilor, care se comunică părților.
(12) Membrii Comisiei de disciplină primesc o indemnizație trimestrială de
participare la ședințe. Nivelul indemnizației este de 25% din i ndemnizația
președintelui ASPAAS din luna ultimei ședințe din trimestru.
ART. 84 Procedura disciplinară
(1) ASPAAS poate fi sesizată în scris și motivat de orice p ersoană interesată, în
legătură cu abaterile administrative săvârșite de auditorii fin anciari și firmele de
audit din România în situațiile prevăzute la art. 83 alin. (10) . De asemenea, ASPAAS
se poate autosesiza în legătură cu astfel de abateri.
(2) Derularea procedurii disciplinare, precum și orice alte aspecte legate de
soluționarea cauzei disciplinare se reglementează prin Regulame ntul Comisiei de
disciplină.
(3) ASPAAS solicită informa ții CAFR sau oricărui altui orga nism profesional la
care auditorul financiar sau firma de audit împotriva căruia/că reia este formulată
sesizarea este membru, ori de câte ori este necesar.
(4) În cazul abaterilor administrative săvârșite de persoan ele enumerate la art. 83
alin. (10) lit. c), calitatea d e membru al Consiliului CAFR sau de alți membri aleși
sau care ocupă o funcție în structurile de conducere ale CAFR t rebuie să fie deținută
ori la momentul săvârșirii faptei, ori la momentul sesizării ab aterii. Pierderea calității
de membru după săvârșirea faptei sau după sesizarea abaterii nu atrage schimbarea
competenței de soluționare a sesizării.
(5) În cazul dobândirii calit ății de membru al Consiliului CAFR sau de alți membri
aleși sau care ocupă o funcție î n structurile de conducere ale CAFR după sesizarea
abaterii, competența de soluționare a sesizării este a ASPAAS. Pierderea calității
înainte de soluționarea sesizării de către ASPAAS nu atrage sch imbarea competenței
stabilite conform prezentului alineat.
(6) Sesizarea disciplinară se soluționează în termen de un an de la data înregistrării
sesizării, dar nu mai târziu de 3 ani de la data săvârșirii aba terii administrative.
(7) Ordinele de soluționare a sesizărilor disciplinare ale președintelui ASPAAS se
pot contesta la instanța de contencios administrativ competentă , fără a fi necesară
formularea unei plângeri prealab ile, în termen de 30 de zile de la data comunicării.
(8) Contestația formulată potrivit alin. (7) și comunicată potrivit prevederilor art.
201 alin. (1) din Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată,
cu modificările ulterioare, suspendă executarea sancțiunii admi nistrative.
ART. 85
Finanțarea ASPAAS
(1) Finanțarea ASPAAS se asigură din venituri proprii și, î n completare, subvenții
de la bugetul de stat, prin buge tul Ministerului Finanțelor Pub lice.
(2) Veniturile proprii ale ASPAAS reprezintă contribuții al e CAFR, în procent de
30% din cheltuielile curente ș i de capital ale ASPAAS.
(3) Plata contribuției prevăzu te la alin. (2) se efectuează în două tranșe, în baza
înștiințării de plată emise de A SPAAS. Procedura de administrar e a contribuției
CAFR și termenele de plată se st abilesc prin ordin al președint elui ASPAAS.
(4) Înștiințarea de plată p revăzută la alin. (3) se supune dispozițiilor Codului de
procedură fiscală.
TITLUL III
Modificarea și completarea Ordonanței de urgență a Guvernului n r. 75/1999
privind activitatea de audit financiar
ART. 86
Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activ itatea de audit
financiar, republicată în Monitoru l Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22
august 2003, cu modificările și completările ulterioare, se mod ifică și se completează
după cum urmează: 1. Articolul 1 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 1
Prezenta ordonanță de urgență reglementează auditul financi ar și exercitarea
independentă a profesiei de auditor financiar de către persoane le care au dobândit
această calitate în condiții le prevăzute de lege."
2. Articolul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 2
Auditul financiar reprezintă activitatea efectuată de audit orii financiari în vederea
exprimării unei opinii asupra situațiilor financiare sau a unor componente ale
acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare și servicii pr ofesionale, potrivit
reglementărilor legale în domeniu."
3. Articolul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 3 (1) Auditorul financiar este persoana fizică ce dobândește această calitate în
condițiile legii.
(2) Firma de audit este perso ana juridică ce se autorizează în condițiile legii.
(3) Auditul financiar se ef ectuează de către auditorii fina nciari sau de firmele de
audit care sunt autorizați/aut orizate în condițiile legii și ca re sunt membri ai Camerei
Auditorilor Financiari din Român ia, denumită în continuare Came ra, și constă, în
principal, din următoarele activități:
a) auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale
consolidate, în condițiile legii; b) auditul situațiilor financ iare anuale și al situațiilor financiare anuale
consolidate, în măsura în care acesta nu constituie un audit st atutar, conform legii;
c) misiuni de revizuire a situațiilor financiare anuale, a situațiilor financiare
consolidate, precum și a situaț iilor financiare interimare;
d) misiuni de asigurare și a lte misiuni și servicii profesi onale, în conformitate cu
standardele internaționale în do meniu și cu alte reglementări a doptate de Cameră;
e) audit intern, altul decât auditul public intern. (4) Auditorii financiari și firmele de audit pot desfășura și alte activități, precum:
a) consultanță financiar-contabilă;
b) management financiar-contabil;
c) pregătire profesională de specialitate în domeniu; d) expertiză contabilă, eval uare, reorganizare judiciară și lichidare, precum și
consultanță fiscală. Persoanele fizice și juridice care au cali tatea de auditor financiar
pot efectua activitățile de expertiză contabilă, evaluare, reor ganizare judiciară și
lichidare, precum și consultanță fiscală, numai după dobândirea , în condițiile legii,
a calității de expert contabil, ev aluator, practician în insolv ență sau consultant fiscal,
după caz, și înscrierea ca membri în organizațiile care coordon ează profesiile liberale
respective."
4. Articolul 4 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 4
Auditorii financiari și firmele de audit, în exercitarea in dependentă a profesiei,
trebuie să fie liberi și percepuți a fi liberi de orice constrâ ngere care ar putea aduce
atingere principiilor de indepe ndență, obiectivitate și integri tate profesională."
5. La articolul 5, alineatele (2) – (5) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"(2) Camera este autoritatea competentă care reglementează și monitorizează
desfășurarea activităților de aud it financiar în România, altel e decât auditul statutar.
(3) Camera are, în princi pal, următoarele atribuții:
a) reglementarea și monitorizarea activităților desfășurate de către membrii săi,
prevăzute la art. 3 al in. (3) lit. b) – e);
b) atribuțiile delegate de către Autoritatea pentru Suprave gherea Publică a
Activității de Audit Statutar, de numită în continuare ASPAAS, s ub supravegherea
și controlul acesteia;
c) reprezentarea inte reselor membrilor săi.
(4) Camera elaborează: a) Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei, car e se aprobă prin
hotărâre a Conferinței membrilor Camerei, cu avizul prealabil a l ASPAAS;
b) normele de audit intern , altele decât cele de audit publ ic intern;
c) reglementările necesare efectuării activităților prevăzu te la alin. (6);
d) alte reglementări necesare ducerii la îndeplinire a atri buțiilor Camerei.
(5) Reglementările prevăzute la alin. (4) lit. b) – d) se a probă prin hotărâri ale
Consiliului Camerei." 6. La articolul 5, după alineatul (5) se introduc două noi alin eate, alineatele
(6) și (7), cu următorul cuprins:
"(6) Camera, în exercitarea atribuțiilor sale, desfășoară u rmătoarele activități:
a) organizează și urmărește programul de formare continuă a membrilor săi,
pentru activitățile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b) – e);
b) controlează calitatea ac tivității membrilor săi, pentru activitățile prevăzute la
art. 3 alin. (3) lit. b) – e);
c) înaintează propuneri privind actualizarea legislației pr in ASPAAS și Ministerul
Finanțelor Publice, precum și a normelor de audit financiar și audit intern, în
concordanță cu prevederile legii și cu reglementările instituți ilor profesionale
europene și internaționale în domeniu;
d) poate radia sau retrage, la cerere, autorizarea de audit or financiar sau firmă de
audit, după caz, în condițiile legii;
e) poate aplic a sancțiunile administr ative prevăzute la art . 32^1 alin. (4);
f) poate propune sancționarea administrativă de retragere a autorizării unui auditor
financiar sau firme de audit, după caz, în condițiile legii; g) asigură reprezentarea profesiei de auditor financiar din România la nivel
internațional;
h) adoptă Codul etic și standardele internaționale de audit , revizuire, alte misiuni
de asigurare și servicii conexe, pentru alte misiuni decât cele de audit statutar;
i) emite, cu aprobarea ASPAAS, ghiduri și îndrumări în dome niul auditului
statutar cu privire la standardele internaționale de audit și î n aplicarea Codului etic
adoptat de ASPAAS;
j) orice alte activități necesare pentru punerea în aplicar e a prezentei ordonanțe de
urgență.
(7) Camera desfășoară și activități delegate de ASPAAS care privesc auditorii
statutari, în condițiile legii."
7. Articolul 6 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 6
(1) Camera are sediul în municipiul București, Str. Sirenel or nr. 67 – 69, sectorul
5.
(2) Camera poate înființa reprezentanțe în țară și în străi nătate, fără personalitate
juridică.
(3) Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferința, Con siliul și Biroul
permanent al Consiliului Camerei.
(4) Membrii și președintele Consiliului Camerei sunt aleși în cadrul Conferinței,
dintre auditorii financiari, pe ntru un mandat de 3 ani, putând îndeplini cel mult două
mandate. (5) Consiliul Camerei este fo rmat din 11 membri, inclusiv p reședintele acestuia.
(6) Alegerea membrilor și a p reședintelui Consiliului Camer ei se desfășoară în
conformitate cu procedura de ale geri aprobată de către Consiliu l Camerei, cu avizul
prealabil al ASPAAS.
(7) În cadrul Conferinței, președintele Consiliului Camerei se alege separat de
alegerea membrilor Consiliului Camerei.
(8) Membrii Consiliului aleg, dintre aceștia, pentru aceeaș i perioadă, membrii
Biroului permanent, cu excepția persoanei prevăzute la alin. (7 ).
(9) Conferința este formată din membrii Camerei care au cal itatea de auditor
financiar și au îndeplinite oblig ațiile către Cameră, în anul a nterior desfășurării
Conferinței, la termenele stab ilite prin reglementările Camerei .
(10) Membrii Consiliului Came rei, membrii structurilor de d isciplină ale acesteia,
precum și angajații Camerei au obligația să respecte întocmai r egimul juridic al
conflictului de interese."
8. Articolul 8 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 8 (1) Camera are ca membri auditori financiari care, din punc tul de vedere al
dreptului de exercitare a profesiei, pot fi activi sau nonactiv i și firme de audit,
conform legii.
(2) Auditorul sau auditorii fi nanciari care semnează raport ul de audit sau alte
rapoarte prevăzute de standardele internaționale de audit, în n ume propriu sau în
numele unei persoane juridice, t rebuie să aibă statutul de audi tor financiar activ.
(3) Nu pot fi auditori financiari activi într-o entitate ec onomică sau, dacă au fost
desemnați de adunarea generală a entității economice respective , decad din această
calitate:
a) rudele sau afinii până la gradul al patrulea inclusiv or i soții administratorilor;
b) persoanele care primesc, sub orice formă, pentru alte fu ncții decât aceea de
auditor financiar activ, un sala riu sau o remunerație de la adm inistratori ori de la
entitatea economică auditată;
c) persoanele cărora le este interzisă ocuparea funcției de administrator;
d) persoanele care pe durata exercitării profesiei de audit or financiar au atribuții
de control financiar în cadrul Ministerului Finanțelor Publice sau al altor instituții
publice, cu excepția situațiilor prevăzute expres de lege.
(4) Auditorii financiari care coordonează activitatea de au dit intern conform art.
23 trebuie să aibă statutul d e auditor financiar activ."
9. Articolele 10 – 13 se abrogă.
10. Articolul 13^1 se modific ă și va avea următorul cuprins :
"ART. 13^1
(1) Auditorii financiari trebuie să urmeze programe adecvat e de formare
profesională continuă, pentru a-ș i menține cunoștințele teoreti ce și competențele
profesionale la un nivel înalt. (2) Nerespectarea cerințelor privind formarea profesională continuă se
sancționează potrivit reglementărilor emise în acest sens, conf orm legii."
11. Articolul 13^2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 13^2 Camera este autoritatea competentă pentru efectuarea de rev izuiri în vederea
asigurării calității serviciilor pr evăzute la art. 3 alin. (3) lit. b) – e), prestate de
auditorii financiari și firmele de audit."
12. Articolul 20 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 20 (1) Entitățile ale căror situații financiare anuale sunt su puse, potrivit legii,
auditului statutar sunt obligate să organizeze și să asigure ex ercitarea activității de
audit intern, potrivit legii.
(2) Standardele de audit intern aplicabile entităților prev ăzute la alin. (1) sunt
standardele internaționale de audit intern emise de Institutul Auditorilor Interni din
Statele Unite ale Americii și adoptate de Cameră.
(3) La regiile autonome, companiile/societățile naționale, precum și la celelalte
entități economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se
organizează și funcționează potrivit cadrului legal privind aud itul public intern din
entitățile publice."
13. Articolele 21 și 22 se abrogă.
14. Articolele 24 – 26 se abrogă. 15. Articolul 29 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 29
La entitățile care optează pentru auditarea situațiilor fin anciare, auditul se
efectuează potrivit prezentei ordonanțe de urgență, în măsura î n care nu constituie
un audit statutar, potrivit legii."
16. Articolul 30 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 30
Ministerul Finanțelor Publice elaborează și promovează spre adoptare proiecte de
acte normative care reglementeaz ă organizarea și funcționarea C amerei, cu
consultarea acesteia și a ASPAAS."
17. Capitolul VIII se abrogă.
18. Articolul 32 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 32
(1) Încălcarea prevederilor prezentei ordonanțe de urgență, p r e c u m ș i a
reglementărilor emise de Camer ă atrage, după caz, răspunderea a dministrativă,
disciplinară, civilă sau penală, după caz. (2) Abaterile disciplinare săvârșite de auditorii financiar i și firmele de audit pentru
care se aplică sancțiuni disciplinare de către Comisia de disci plină a Camerei se
stabilesc prin Regulamentul de o rganizare și funcționare a Came rei.
(3) Procedura de constatare a abaterilor disciplinare și de aplicare a sancțiunilor
disciplinare, precum și modul de desfășurare a procedurii disci plinare sunt cuprinse
în Regulamentul Comisiei de disciplină a Camerei." 19. Articolul 32^1 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 32^1
(1) În cadrul Camerei se con stituie și funcționează Comisia de disciplină.
(2) Comisia de disciplină a Camerei este competentă cu solu ționarea sesizărilor
disciplinare referitoare la abate rile disciplinare săvârșite de auditorii financiari și
firmele de audit, dacă faptele acestora au legătură cu efectuar ea activităților
prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b) – e) și alin . (4) lit. a) – c).
(3) Organizarea și funcționarea Comisiei de disciplină a Ca merei sunt prevăzute
de Regulamentul Comisiei de disciplină, elaborat de Cameră. (4) Comisia de disciplină din cadrul Camerei aplică auditor ilor financiari și
firmelor de audit următoarele sancțiuni disciplinare: a) avertisment public în care sunt identificate persoana re sponsabilă și natura
încălcării, publicată pe pagina de internet proprie a Camerei;
b) penalitate disciplinară cuprinsă între 2 și 6 salarii mi nime brute pe economie,
pentru auditorii financiari;
c) penalitate disciplinară cuprinsă între 0,5% și 2,5% din cifra de afaceri anuală
aferentă activității de audit st atutar, pentru firmele de audit ;
d) suspendarea activității cuprinsă între un an și 3 ani, c onform căreia îi este
interzis auditorului financiar sau firmei de audit să efectueze u n a s a u m a i m u l t e
dintre activitățile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b) – e) și alin. (4) lit. a) – c).
(5) Comisia de disciplină din cadrul Camerei înaintează pro punerea de retragere
a autorizării unui auditor financiar sau unei firme de audit, p entru abateri grave, către
ASPAAS, spre competentă soluționare, conform legii.
(6) Procedura disciplinară s e suspendă în situația în care împotriva auditorului
financiar cercetat disciplinar s-a dispus punerea în mișcare a acțiunii penale pentru
aceeași faptă.
(7) Persoana cercetată disciplinar este obligată să aducă l a cunoștința Camerei
faptul că s-a dispus împotriva s a punerea în mișcare a acțiunii penale.
(8) Hotărârile Comisiei de d isciplină a Camerei Auditorilor Financiari din
România se pot contesta la Secția de contencios administrativ ș i fiscal a Curții de
Apel București, în termen de 30 de zile de la data comunicării, fără îndeplinirea unei
proceduri prealabile.
(9) Contestația formulată potrivit alin. (8) și comunicată potrivit prevederilor art.
201 alin. (1) din Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată,
cu modificările ulterioare, suspendă executarea hotărârii Comis iei de disciplină a
Camerei."
20. După articolul 32^1 se intro duce un nou capitol, capitolul IX^1,
"Veniturile Camerei", cuprinzând articolele 32^2 și 32^3, cu ur mătorul
cuprins:
"CAPITOLUL IX^1 Veniturile Camerei
ART. 32^2
Camera își asigură veniturile necesare pentru efectuarea ch eltuielilor de
organizare și funcționare d in următoarele surse:
a) cotizații anuale fixe și variabile de la membrii săi;
b) cotizații de la aud itorii financiari stagiari;
c) taxe în vederea desfășurării activit ății în conformitate cu prevederile legale;
d) încasări din vânzarea p ublicațiilor proprii; e) sancțiun i pecuniare aplicate
conform art. 32^1 alin. (4) lit. b) și c);
f) donații, sponsorizări și alt e venituri, potrivit dispozi țiilor legale în vigoare.
ART. 32^3
(1) Cuantumul cotizațiilor, taxelor și al altor venituri al e Camerei, precum și
modalitatea de încasar e se aprobă de Consiliului Camerei.
(2) Membrii Camerei datore ază acesteia cotizații anuale fix e și variabile.
(3) Cotizațiile variabile sunt stabilite ca procent aplicat la cifra de afaceri realizată
din activitățile prevăzute de pr ezenta ordonanță de urgență."
TITLUL IV
Modificarea și completarea Ordonanței Guvernului nr. 65/1994 pr ivind
organizarea activității de exper tiză contabilă și a contabililo r autorizați
ART. 87
Ordonanța Guvernului nr. 65/ 1994 privind organizarea activi tății de expertiză
contabilă și a contabililor autorizați, republicată în Monitoru l Oficial al României,
Partea I, nr. 13 din 8 ianuarie 2008, cu modificările și comple tările ulterioare, se
modifică și se completează după cum urmează:
1. La articolul 3, alineatul (1 ) se modifică și va avea următor ul cuprins:
"ART. 3 (1) Accesul la profesia de expert contabil și de contabil a utorizat se face pe bază
de examen de admitere, la care să se obțină cel puțin media 7 ș i minimum nota 6 la
fiecare disciplină, efectuarea unui stagiu de la unu la 3 ani ș i susținerea unui examen
de aptitudini la terminarea stag iului, conform reglementărilor Corpului Experților
Contabili și Contabililor Autorizați din România."
2. Articolul 6 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 6
Expertul contabil poate executa, ca profesionist individual sau ca societate, pentru
persoanele fizice și jurid ice, următoarele lucrări:
a) organizează, conduce, ține, verifică și supraveghează co ntabilitatea, întocmește
și semnează situațiile financiare și execută lucrări cu caracte r fiscal, respectiv
calculul de impozite, taxe și c ontribuții, întocmirea și depune rea de declarații fiscale
și asigurarea reprezentării clie ntului în relația cu autorități le fiscale, ca parte a unui
contract de prestări de servic ii în domeniul contabilității.
Prin ținerea contabilității se înțelege înregistrarea în co ntabilitate a operațiunilor
economico-financiare cu respectarea legii contabilității și a r eglementărilor
contabile aplicabile, precum și refacerea sau revizuirea contab ilității. Rezultatul
lucrărilor de verificare sau revizuire poate consta în semnătur a de certificare
acordată de expertul contabil. Prin lucrări cu caracter fiscal se înțelege calculul de
impozite, taxe și contribuții, întocmirea și depunerea de decla rații fiscale și
asigurarea reprezentării clientul ui în relația cu autoritățile fiscale;
b) acordă asistență de speci alitate privind organizarea și ținerea contabilității;
c) efectuează analize și eva luări economico-financiare în s cop financiar-contabil,
altele decât cele definite prin O rdonanța Guvernului nr. 24/201 1 privind unele
măsuri în domeniul evaluării bunu rilor, aprobată cu modificări p r i n L e g e a n r .
99/2013, cu modificările și comple tările ulterioare, și care nu se concretizează într-
un raport de evaluare întocmit pot rivit standardelor de evaluar e adoptate de
Asociația Națională a Evaluatoril or Autorizați din România (ANE VAR). Astfel de
evaluări se pot referi la estimări ale fluxurilor de trezorerie și ale stării financiare a
entității, evaluarea veniturilor și a cheltuielilor, estimarea nivelului provizioanelor și
a ajustărilor de valoare, precum și alte evaluări executate de experții contabili în
activitatea lor curentă, fă ră a se limita la acestea;
d) efectuează expertize fina nciar-contabile, inclusiv exper tize financiar-contabile
cu componentă fiscală, dispuse de organele judiciare sau solici tate de persoanele
fizice ori juridice în condițiile prevăzute de lege și de regle mentările CECCAR;
e) execută alte lucrări cu caracter financiar-contabil, inc lusiv activități de evidență
electronică a personalului, de salarizare, de organizare admini strativă și informatică,
certificare de informații, date și documente;
f) îndeplinește, potrivit dispozițiilor legale, atribuțiile prevăzute în mandatul de
cenzor și de mandatar financiar; g) acordă asistența de sp ecialitate necesară pentru înființ area și reorganizarea
societăților;
h) asigură managementul fina nciar-contabil și al performanț ei economice;
i) asigură controlul intern de gestiune și managementul ris curilor persoanelor
juridice; j) acordă consultanță în gestiune financiară și în contabil itate, prestează servicii
specifice contabilității managerial e și raportării integrate;
k) efectuează pentru persoanele fizice și juridice servicii profesionale care
presupun cunoștințe privind activ itățile prevăzute la prezentul articol."
3. Articolul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 7
Persoanele fizice și juridice care au calitatea de expert c ontabil pot efectua și alte
activități în afara celor prevăzute la art. 6, care sunt specif ice activităților de audit
financiar, consultanță fiscală și evaluare, numai după dobândir ea, în condițiile legii,
a calității de auditor financiar, consultant fiscal sau evaluat or autorizat, după caz, și
înscrierea ca membri în organizațiile care coordonează profesii le liberale
respective." 4. Articolul 8 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 8
Experții contabili pot să își exercite profesia individual ori se pot constitui în
societăți de contabilitate și/sau d e expertiză contabilă, potri vit legii."
5. Articolul 9 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 9
(1) Societățile comerciale de expertiză contabilă trebuie s ă îndeplinească
următoarele condiții: a) să aibă ca obiect de activitate principal exercitarea pr ofesiei de expert contabil,
iar activitățile secundare să fie conforme prevederilor prezent ei ordonanțe și
reglementărilor Corpului Experților Contabili și Contabililor A utorizați din
România; b) majoritatea acțiunilor sau a părților sociale să fie deț inută de experți contabili;
c) structura de administrare a societății, conform Legii so cietăților nr. 31/1990,
republicată, cu modificările și completările ulterioare, să fie aleasă în majoritate
dintre acționarii sau aso ciații experți contabili;
d) acțiunile să fie nominative și orice nou asociat sau acț ionar să fie admis de
adunarea generală;
e) modul de distribuire a be neficiilor și de suportare a pi erderilor să se facă potrivit
ponderilor acțiunilor sau ale păr ților sociale deținute de acți onari sau asociați.
(2) În vederea înregistrării societății la oficiul registru lui comerțului, structura de
administrare a societății solicit ă avizul de principiu al Corpu lui Experților Contabili
și Contabililor Autorizați din România.
(3) Prevederile alin. (2) se aplică și pentru orice modific are a condițiilor de la alin.
(1).
(4) Avizul de principiu prevăzut la alin. (2) și (3) atestă faptul că
asociații/administratorii și per sonalul de conducere îndeplines c condițiile prevăzute
de lege și conferă dreptul acestora de a constitui societatea, de a efectua modificări
în actul constitutiv și de a înregistra aceste operațiuni la of iciul registrului
comerțului.
(5) Radierea sau suspendarea dreptului de exercitare a prof esiei se dispune de
către Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați di n România și se
comunică, în termen de 30 de zile, de către structura de admini strare a societății la
oficiul registrului comerțului pe raza căruia este înregistrată societatea membră a
Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din Ro mânia."
6. La articolul 10, după litera b) se introduce o nouă literă, litera c), cu
următorul cuprins:
"c) efectuează activități de evidență electronică a persona lului și de salarizare."
7. Articolul 11 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 11
(1) Contabilii autorizați pot să își exercite profesia indi vidual ori se pot constitui
în societăți de contabilitate, înființate potrivit legii.
(2) Prevederile art. 9 se aplică și în cazul societăților d e contabilitate, în mod
corespunzător calității și activ ității de contabil autorizat."
8. Articolul 12 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 12
(1) Experților contabili și contabililor autorizați le este interzis să efectueze lucrări
pentru operatorii economici sau pentru instituțiile la care sun t salariați și pentru cei
cu care angajatorii lor sunt în raporturi contractuale ori se a flă în concurență.
(2) Experții contabili și contabilii autorizați nu pot efec tua pentru terți lucrările
prevăzute la art. 6 și 10, în situația în care există elemente care atestă starea de
incompatibilitate. (3) Activitatea de cenzor poate fi desfășurată, potrivit le gii, de către experții
contabili, persoanele cu studii economice superioare cu diplomă recunoscută de
Ministerul Educației Naționale ș i experiență în activitatea fin anciar-contabilă de cel
puțin 5 ani, precum și de către societățile membre ale Corpului Experților Contabili
și Contabililor Autorizați din România, în care aceștia sunt ac ționari/asociați și
administratori.
(4) Radierea sau suspendarea dreptului de exercitare a prof esiei individual se
dispune de către Corpul Experților Contabili și Contabililor Au torizați din România
și se comunică, în termen de 30 de zile, de către expertul cont abil/contabilul autorizat
organului fiscal la care este înregistrat.
(5) Experții contabili, pentru expertizele judiciare, pot c onveni cu clienții onorarii
având în vedere tabloul onorar iilor de referință adoptat de Con ferința națională."
9. Articolul 13 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 13 Experții contabili și contabilii autorizați garantează răsp underea civilă privind
activitatea desfășurată, prin s ubscrierea unei polițe de asigur are."
10. La articolul 18, după alineatul (1) se introduc două noi al ineate, alineatele
(2) și (3), cu următorul cuprins:
"(2) Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România este
organizație profesională fără scop patrimonial.
(3) Corpul Experților Contab ili și Contabililor Autorizați din România este
singura autoritate competentă care organizează și monitorizează activitatea
experților contabili și contabililor autorizați, precum și a so cietăților de contabilitate
și expertiză contabilă, respec tiv a societăților de contabilita te."
11. La articolul 20, litera c) se modifică și va avea următorul cuprins:
"c) asigură buna desfășurare a activității experților conta bili, a contabililor
autorizați și a societăților de contabilitate și/sau de experti ză contabilă;".
12. La articolul 26, alineatul (1 ) se modifică și va avea următ orul cuprins:
"ART. 26
(1) Persoanele fizice sau ju ridice străine care nu au domic iliul ori, după caz, sediul
în România pot exercita activitatea de expert contabil sau de c ontabil autorizat,
potrivit prevederilor prezentei ordonanțe, dacă în țările lor a u această calitate,
respectiv exercită în mod legal aceste activități și dacă au su sținut, potrivit normelor
elaborate în acest sens de Corpul Experților Contabili și Conta bililor Autorizați din
România, interviul vizând cuno așterea legislației naționale în domeniul organizării
și funcționării societăților, precum și a celei fiscale și cont abile."
13. La articolul 30, alineatul (1^1) se abrogă.
14. La articolul 30, alineatu l (4) se modifică și va avea u rmătorul cuprins:
"(4) Dacă la prima convocare nu se întrunește numărul neces ar, este convocată
din nou Conferința națională. La a doua convocare aceasta este legal constituită
indiferent de numărul membrilor prezenți."
15. La articolul 31, litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:
"b) aprobă Regulamentul de organizare și funcționare a Corp ului Experților
Contabili și Contabililor Autorizați din România, precum și mod ificările și
completările propuse la acesta. Regulamentul de organizare și f uncționare, astfel
aprobat, se transmite spre avizare Ministerului Justiției și Mi nisterului Finanțelor
Publice;".
16. La articolul 31, după litera i) se introduc două noi litere , literele i^1) și
i^2), cu următorul cuprins:
"i^1) hotărăște sancționarea disciplinară a membrilor Consi liului superior, la
propunerea Comisiei supe rioare de disciplină;
i^2) hotărăște sancționarea disciplinară a membrilor și pre ședintelui Comisiei
superioare de disciplină, la pr opunerea Consiliului superior;".
17. Articolul 32 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 32
(1) Consiliul superior repr ezintă profesia în fața autorită ților publice prin
președintele său, conform stat utului Corpului Experților Contab ili și Contabililor
Autorizați din România, și coordonează activitatea filialelor j udețene.
(2) Consiliul superior a re următoarele atribuții:
a) alege dintre membrii săi 5 vicepreședinți ai Consiliului superior;
b) asigură elaborarea și com pletarea Regulamentului de orga nizare și funcționare
a Corpului Experților Contabili ș i Contabililor Autorizați din România, solicitând
avizele Ministerului Justiției și Ministerului Finanțelor Publi ce;
c) asigură elaborarea și comp letarea Codului etic național al profesioniștilor
contabili pe baza Codului etic IFAC; d) deliberează asupra tuturo r problemelor privind profesia de expert contabil și de
contabil autorizat;
e) îndeplinește alte atribuții prevăzute de lege, de Regula mentul de organizare și
funcționare a Corpului Experțil or Contabili și Contabililor Aut orizați din România
și de hotărârile Conferinței naționale. (3) Biroul permanent al Cons iliului superior numește și rev ocă directorul general
executiv, activitatea acestuia desfășurându-se în baza unui con tract de mandat;
îndeplinește atribuțiile prevăzute la alin. (2) lit. e), inclus iv hotărârile Consiliului
superior.
(4) Președintele Consiliului superior este ales de Conferin ța națională dintre
membrii Corpului Experților Con tabili și Contabililor Autorizaț i din România.
(5) Președintele Consiliului superior este membru activ al Corpului Experților
Contabili și Contabililor Autorizați din România și are o bună reputație profesională
și morală. Acesta poate cumula această funcție doar cu activită ți în domeniul
cercetării sau în învățămân tul universitar de profil.
(6) Președintele Consiliului superior este ales prin vot se cret pentru un mandat de
4 ani. Președintele Consiliului superior poate cumula cel mult două mandate
consecutive. Președintele, după î ncetarea mandatului, cu respec tarea prevederilor
prezentului alineat, poate fi reales după cel puțin o perioadă egală cu cea a unui
mandat, în condițiile stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare.
(7) Membrii titulari și memb rii supleanți sunt aleși prin v ot secret, pentru un
mandat de 4 ani. Membrii cărora le încetează mandatul pot fi re aleși după cel puțin
o perioadă egală cu cea a unui m andat, în condițiile stabilite prin Regulamentul de
organizare și funcționare.
(8) Prevederile alin. (5) – (7) referitoare la alegeri sunt aplicabile și filialelor
Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din Ro mânia.
(9) Președintele Consiliului superior reprezintă Corpul Exp erților Contabili și
Contabililor Autorizați din România în fața autorităților publi ce, precum și în
raporturile cu persoanele fizice și juridice din țară și din st răinătate."
18. La articolul 33, alineatul (4) se abrogă.
19. La articolul 33, alineatu l (5) se modifică și va avea u rmătorul cuprins:
"(5) Comisia superioară de disciplină are următoarele compe tențe:
a) analizează plângerile referitoare la abateri de la condu ita etică și profesională
ale membrilor Consiliului superior, făcând, dacă este cazul, pr opunere de
sancționare Conferinței naționale, care hotărăște;
b) soluționează plângerile r eferitoare la abaterile de la c onduita etică și
profesională ale președinților și membrilor consiliilor filiale lor, ale președinților și
membrilor comisiilor de disciplină de pe lângă consiliile filia lelor, precum și ale
persoanelor fizice străine cărora le-a fost recunoscut dreptul de a exercita profesia
de expert contabil sau de contabil autorizat în România și apli că, după caz,
sancțiunile prevăzute la art. 17 alin. (1); c) soluționează contestațiile formulate împotriva hotărâril or disciplinare
pronunțate de comisiile de disciplină ale filialelor;
d) aplică sancțiunea interzi cerii dreptului de a exercita p rofesia de expert contabil
sau contabil autorizat membrilor Corpului Experților Contabili și Contabililor
Autorizați din România care au săvârșit abat eri grave, prevăzut e de regulament."
20. La articolul 33, alineatul (6) se abrogă.
21. La articolul 34, alineatu l (3) se modifică și va avea u rmătorul cuprins:
"(3) Dacă la prima convocare nu se întrunește numărul neces ar, se convoacă din
nou adunarea generală. La a doua convocare aceasta este legal c onstituită indiferent
de numărul membrilor prezenți."
22. Articolul 37 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 37
(1) Corpul Experților Cont abili și Contabililor Autorizați din România și filialele
sale își acoperă cheltuielile din venituri, care se constituie din:
a) taxa de înscriere la examenul de expert contabil, respec tiv de contabil autorizat;
b) taxa de înscriere în ev idența Corpului Experților Contab ili și Contabililor
Autorizați din România;
c) cotizațiile membrilor, fixe și variabile;
d) încasări din vân zarea publicațiilor proprii;
e) donații, sponsorizări;
f) alte venituri din activitatea Corpului Experților Contab ili și Contabililor
Autorizați din România și a filialelor sale, stabilite prin Reg ulamentul de organizare
și funcționare.
(2) Taxele de înscriere în ev idență și cotizațiile membrilo r se stabilesc anual de
Conferința națională a experțilo r contabili și contabililor aut orizați."
23. Articolele 38 și 40 se abrogă.
24. Articolul 44 se modifică și va avea următorul cuprins:
"ART. 44
(1) Hotărârile și deciziile d e interes general adoptate de Consiliul superior, Biroul
permanent și Conferința națională se publică în Monitorul Ofici al al României,
Partea I, în termen de 30 de zile de la adoptare.
(2) Nepublicarea hotărârilor și deciziilor în condițiile pr evăzute la alin. (1) face ca
acestea să nu fie opozabile membrilo r Corpului Experților Conta bili și Contabililor
Autorizați din România sau altor persoane fizice și juridice. (3) Prin Regulamentul de organizare și funcționare se stabi lește care sunt
hotărârile și deciziile de interes general."
25. După articolul 44^1 se introduc trei noi articole, art. 44^ 2 – 44^4, cu
următorul cuprins:
"ART. 44^2
Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România elaborează
propuneri de modificare și completare a actelor normative care reglementează
activitatea experților contabili și a contabililor autorizați ș i le înaintează Ministerului
Finanțelor Publice, în vedere a analizării și promovării.
ART. 44^3
Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, Ministerul
Finanțelor Publice și/sau Agenția Națională de Administrare Fis cală pot realiza, pe
bază de protocol, schimbul de in formații necesare în vederea ap licării Legii
contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și com pletările ulterioare, și a
prezentei ordonanțe. ART. 44^4 Corpul Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România și Oficiul
Național al Registrului Comerțulu i asigură gratuit schimbul de informații necesare
în vederea aplicării prezentei ordonanțe."
TITLUL V
Dispoziții tranzitorii și finale
ART. 88
(1) Prezenta lege intră în vigoare la 3 zile de la data pub licării în Monitorul Oficial
al României, Partea I, cu excepția prevederilor art. 44, care i ntră în vigoare la 30 de
zile de la data publicării în Moni torul Oficial al României, Pa rtea I.
(2) La data intrării în vigoare a prezentei legi se abrogă Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al
situațiilor financiare anuale c onsolidate și supravegherea în i nteres public a profesiei
contabile, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I , nr. 481 din 30 iunie
2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modifi cările și
completările ulterioare.
(3) Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind a ctivitatea de audit
financiar, republicată în Monitoru l Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22
august 2003, cu modificările și co mpletările ulterioare, precum și cu cele aduse prin
prezenta lege, se va republica în Monitorul Oficial al României , Partea I, dându-se
textelor o nouă numerotare.
(4) Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Aud itorilor Financiari
din România se adoptă în termen de un an de la intrarea în vigo are a prezentei legi.
(5) Hotărârea Guvernului n r. 433/2011 pentru aprobarea Regu lamentului de
organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, publicată
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 345 din 18 mai 2011, se abrogă la
data intrării în vigoare a regulamentului de organizare și func ționare a CAFR, în
condițiile prevăzute la alin. (4). Până la aprobarea unui nou r egulament de organizare
și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, Ca mera Auditorilor
Financiari din România funcțion ează în baza regulamentului în v igoare.
ART. 89 (1) Mandatul membri lor Consiliului superior, ai Comisiei te hnice, ai Comisiei de
disciplină ale Consiliului pentru Supravegherea în Interes Publ ic a Profesiei
Contabile, încetează la data intr ării în vigoare a prezentei le gi.
(2) ASPAAS se substituie în toate drepturile și obligațiile decurgând din toate
actele normative, contractele, c onvențiile, înțelegerile, proto coalele,
memorandumurile, acordurile și al t e l e a s e m e n e a , p r e c u m ș i î n t o ate litigiile
organismului de supraveghere înființat conform art. 53 din Ordo nanța de urgență a
Guvernului nr. 90/2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 2 78/2008, cu
modificările și completările ulterioare, în care acesta este pa rte.
ART. 90
(1) Până la intrar ea în vigoare a reglementărilor emise în aplicarea prezentei legi,
normele emise de Consiliul pentr u Supravegherea în Interes Publ ic a Profesiei
Contabile și de CAFR își p ăstrează valabilitatea.
( 2 ) Î n t e r m e n d e 1 2 l u n i d e l a d a t a i n t r ă r i i î n v i g o a r e a p rezentei legi, se
actualizează protocoalele sau acordurile încheiate de către CAF R cu alte entități și
care privesc domenii în care ASPAAS este autoritate competentă, conform prezentei
legi.
(3) Actualizarea protocoalelor sau acordurilor se realizeaz ă fie prin includerea
ASPAAS ca parte a acestora, fie p rin încheierea unor noi acordu ri, după caz.
ART. 91
În aplicarea directă a preve derilor Regulamentului (UE) nr. 537/2014, orice
referire la auditul legal sau la auditorul legal se consideră a fi o referire la auditul
statutar sau la auditorul financiar.
ART. 92
Persoanele fizice care, până la data intrării în vigoare a prezentei legi, au dobândit
calitatea de auditor financiar, respectiv firmele de audit apro bate/autorizate, în
condițiile legii, pot desfășura ac tivitățile prevăzute de preze nta lege, inclusiv audit
statutar. ART. 93
Prevederile art. 62 alin. (2) și ale art. 63 alin. (2) se a plică pentru contractele
încheiate ulterior intrării în vigoare a prezentei legi.
ART. 94
Sesizările înregistrate la Consiliul pentru Supravegherea î n Interes Public a
Profesiei Contabile în aplicarea prevederilor art. 81^1 alin. ( 5) din Ordonanța de
urgență a Guvernului nr. 90/2008, aprobată cu modificări prin L egea nr. 278/2008,
cu modificările și completările ulterioare, nesoluționate la mo mentul intrării în
vigoare a prezentei legi, se soluționează de ASPAAS.
ART. 95
(1) La data intrării în vig oare a prezentei legi atribuțiil e care pot fi delegate de
către ASPAAS către CAFR conform prevederilor art. 52 sunt deleg ate de drept, sub
supravegherea și controlul ASPAAS, pentru o perioadă de un an.
(2) În vederea exercitării atribuțiilor delegate potrivit a lin. (1), CAFR va aplica
reglementările existente la mome ntul intrării în vigoare a prez entei legi până la
momentul în care ASPAAS va elabora reglementări specifice propr ii pentru
activitățile delegate.
(3) La expirarea termenului prevăzut la alin. (1), delegare a atribuțiilor încetează
de drept și devin aplicabile prevederile art. 52.
*
Prezenta lege transpune prev ederile Directivei 2014/56/UE a Parlamentului
European și a Consiliului din 16 aprilie 2014 de modificare a D irectivei 2006/43/CE
privind auditul legal al situațiilor financiare anuale și al si tuațiilor financiare
consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 158 din 27
mai 2014. Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu re spectarea prevederilor
art. 75 și ale art. 76 alin. (1 ) din Constituția României, repu blicată.
p. PREȘEDINTEL E CAMEREI DEPUTAȚIL OR,
PETRU-GABRIEL VLASE
PREȘEDINTELE SENATULUI
CĂLIN-CONSTANTIN-ANT ON POPESCU-TĂRICEANU
București, 6 iulie 2017.
Nr. 162.
–––––
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: LEGE Nr. 1622017 din 6 iulie 2017 [626404] (ID: 626404)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.