Inventarierea Anuala la S.c. Ome Electronic S.r.l

Introducere

Contabilitatea unei entitati trebuie sa ofere o imagine fidela , clara si completa a patrimoniului acesteia.

Contabilitatea ca activitate specializată în măsurarea, evaluarea, cunoașterea, gestiunea și controlul activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, precum și a rezultatelor obținute din activitatea persoanelor juridice și fizice , trebuie să asigure înregistrarea cronologică și sistematică, prelucrarea, publicarea și păstrarea informațiilor cu privire la poziția financiară, performanța financiară și fluxurile de trezorerie, atât pentru cerințele interne ale acestora, cât și în relațiile cu investitorii prezenți și potențiali, creditorii financiari și comerciali, clienții, instituțiile publice și alți utilizatori.

Concordanta dintre informatiile scriptice si cele faptice se pot verifica doar cu ajutorul procedeului numit ‘’ inventariere’’ .

I .Aspect teoretice privind tema propusa

1.1Inventarierea –procedeu al metodei contabilitatii

Inventarierea reprezinta acel procedeu contabil de constatare faptica , la o anumita data ,

a existentei tuturor elementelor patrimoniale ale intreprinderii, din punct de vedere cantitativ sau calitativ si valoric, in patrimonial unitatii la momentul efectuarii ei .

Inventarierea elementelor de natura activelor , datoriiilor si capitalurilor proprii reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existent tuturor elmentelor respective , cantitativ si valoric, dupa caz, la data la care acesta se efectueaza.

Inventarierea are ca scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datriilor si capitalurilor proprii ale fiecarei entitati, precum si bunurilor si valorilor detinute de orice titlu, apartinand altor personae juridice sau fizice, in vederea intocmiriii situatiilor financiare anuale care trebiue sa ofere o imagine fidela , a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar.

1.2 Scopul inventarierii

Scopul inventarierii este :

Stabilirea situatiilor reale a tuturor elementelor patrimoniale

Stabilirea realitatii a bunurilor si valorilor detinute cu orice titlu de la alte persoane

In vederea intocmiri situatiilor financiare anuale .

1.3 Functiile inventarierii

A . Functia de control a concordantei dintre contabilitate si realitate care prin compararea situatiei faptice stabilita la inventariere , cu situatia scriptica , din contabilitate stabileste plusurile si minusurile de inventar si luarea de masuri in vederea punerii de acord a situatiei scriptice cu cea faptica.

B. Functia de stabilire a situatiei nete si a rezultatului la sfarsitul anului

Inventarierea este absolut obligatorie, inainte de incheierea exercitiului financiar .Pe baza ei se deschid conturile si tot pe baza ei se inchid conturile si se definitiveaza bilantul.

Situatia neta patrim . = Active inventariate – Datorii inventariate

Facand abstractie de aportul adus de proprietar la capitalul social, rezultatul net se determina in functie de variatia situatiei nete :

Rezultat net = Situatia neta sfarstul perioadei – Situatia neta inceputul perioadei

C. Functia de calcul , de evidenta a stocurilor , consumurilor si vanzarilor.

Societatile mici pot folosi pentru evidenta stocurilor , metoda inventarului intermitent , in aceasta varianta inregistrindu-se in conturile de stocuri numai stocurile initiale si finale ale elementelor respective iar intrarile din cursul lunii se inregistreaza in conturile de cheltuieli respective .

Inventarierea la sfarsitul lunii :

Iesiri din depozite= stocuri initiale+ intrari den cursul lunii- stocuri finale

1.4 CLASIFICAREA INVENTARIERII

Inventarierile se clasifica dupa urmatoarele criterii :

a)Dupa momentul in care se efectueaza :

1. Inventarieri periodice – se efectueaza periodic lunar sau la trimestru conform unei planificari intocmite de catre fiecare unitate. Frecvanta lor se stabileste, in functie de particularitatile fiecarei gestiuni sau de ritmul miscarii elementelor patrimoniale.

2. Inventarieri anuale – sunt obligatorii de efectuat , inainte de inchiderea conturilor si intocmirea bilantului.

b)Dupa sfera de cuprindere a elementelor patrimoniale :

1. Inventariere generale – cuprind toate elemaentele patrimoniale.

Inventariere partiala- cuprind numai unele elemente , sau nimai unele gestiuni din unitate.

c) Dupa modul in care se efectueaza :

1. Inventarieri totale se extind asupra tuturor sortimentelor sau asupra tuturor bunurilor dintr-o gestiune , indiferent de natura lor.

2. Inventariere prin sondaj – cuprind numai unele sortimente din gestiune.

d) In functie de conditiile in care se desfasoara :

1. Inventarieri ordinare- au caracter normal , planificat.

2. Inventarieri extraordinare – sunt impuse de anumite situatii de exceptie.

1.5. Inventarierea propriu-zisa

‘’In temeiul prevederilor Legii contabilitatii nr.82/1991, republicata, entitatile au obligatia sa efectueze inventarierea elmentelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii detinute , la inceputul activitatii, sau cel putin o data in cursul exercitiului financiar pe parcursul functiilor, in aczul fuziunii sau incetarii activitatii, precum si in urmatoarele situatii cum ar fi:

a) la cererea organelor de control, cu prilijul efecuarii controlului, sau a altor organe prevazute de lege.

b)ori de cate ori sunt indicia ca exista lipsuri sau plusuri in gestiune , care pot fi stabilite cert decat prin inventariere

c) ori de cate oriintervine o predare-primire de gestiune.

d)cu prilejul reorganizarii gestiunilor.

e)ca urmare a calamitatii natural sau a unor cazuri de forta majora.

f)in alte cazuri prevazute de lege.’’

In cazul in care, in situatiile enumerate mai sus, sunt inventariate toate elementele de naturaactivelor dintr-o gestiune, acesata poate tine loc de inventariere anuala, cu aprobarea administratorului, a ordonatorului de credite sau a persoanei care are obligatia gestionarii entitatii.

Toate elmentele de natura activelor , trebuie sa fie date in raspundere gestionara sau in folosinta, dupa caz, salariatilor ori administratorilor entitatii.

La inceputul activitatii societatii inventarierea are ca scop principal stabilirea si evaluarea elementelor de natura activelor ce constituie aport la capitalul social , al entitatilor si la patrimonial institutiilor publice se inscriu in registrul-inventar, grupat pe conturi.

Inventarierea anuala a elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii se face , cu ocazia incheierii exercitiului financiar, avandu-se in vedere si specificul activitatii fiecarei unitati.

La societatile cu activitate complexa , bunurile pot fi inventariate si inaintea datei de incheiere a exercitiului financiar, cu conditia asigurarii valorificarii si cuprinderii rezultatelor inventarierii in bilant , intocmit pentru exercitiul financiar respectiv.

Raspunderea pentru buna organizare a lucrarilor de inventariere, potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991 republicata, si in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile, revine adminstratorului, care are obligatia gestionarii entitatii.

Inventarierea elementelor de natura activelor si datoriilor se efectueaza de catre comisii de inventariere , numite prin decizie scrisa – Decizie de inventariere – ANEXA 3.

In decizia de numire se mentioneaza in mod obligatoriu component comisiei( numele presedintelui si a membrilor comisiei) modul de efecuare a inventarierii, metoda de inventariere utilizata , gestiune supusa inventarierii , data de inceper si terminarea opertatiunilor.

La entitatile al caror numar de salariati este redus, inventarierea poate fi efectuata de catre o singura persoana .In aceasta situatie, raspunderea pentru corectitudinea inventarierii revine administratorului.

Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse inventarierii, contabiliii care tin evidenta gestiunii respective .

In conditiile in care entitatile nu au niciun salariat, care sa poata efectua operatiune de inventariere, acesta se efecuteza de catre administrator.

1.6 Principalele masuri organizatorice care trebiue luate de catre comisia de inventariere sunt urmatoarele:

A) –inainte de inceperea operatiunii de inventariere, sa ia de la gestionarul raspunzator de gestiunea bunurilor o declaratie scrisa din care sa rezulte daca :

-gestioneaza bunurile si in alte locuri de depozitare;

-in afara bunurilor entitatii respective are in gestiune si alte bunuri apartinand tertilor, primate cu sau fara documente;

-are plusuri sau lipsuri in gestiune, despre a caror cantitati , ori valoare are cunostinta ;

-are bunuri nereceptionate sau care trebuie expediate , pentru care sau intocmit documentele aferente;

-a primit sau eliberat bunuri , fara documente legale;

-detine numerar sau alte hartii de valoare, rezultate din vanzarea bunurilor aflate in gestiunea sa

-are documente de primire sau eliberare care nu au fost operate in evidenta gestiunii, sau care nu fost predate la contabilitate.

De asemenea, gestionarul va mentiona in declaratia scrisa felul, numarul si data ultimului document de intrare/iesire a bunurilor din gestiune- Decalratie inceput de inventor –ANEXA5.

Decaratia de dateaza si se semneaza de catre gestionarul raspunzator de gestiunea bunurilor si de catre comisiua de inventariere.Semnarea declaratiei de catre gestionar se face in fata comisiei de inventariere.

B). sa identifice toate locurile in care exista bunuri ce urmeaza a fi inventariate;

C). sa sigure inchiderea si sigilarea spatiilor de depozitare, in prezenta gestionarului, ori de cate ori se intrerup operartunile de inventariere si se pataseste gestiunea.

Documentele intocmite de comisia de inventariere raman in cadrul gestiunii inventaraite in locuri special amenajate incuiate si sigilate. Presedintele comisiei de inventariere raspunde de operatiunea de sigilare.

D) . sa bareze sis a semneze, la ultima operatiune, fisele de magazine, mentionand data la care s-au inventariat bunurile, sa vizeze documentele care privesc intrari sau iesiri de bunuri existente in gestiune, dar neinregistrate sa dispuna inregistrarea acestora in fisele de magazine si predarea lor la contabilitate, astfel incat situatia scriptica a gestiunii sa reflecte realitatea;

E). sa verifice numerarul din casa sis a stabileasca suma incasarilor din ziua curenta, solicitand depunerea numerarului la casieria entitatii;

F). sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de masura, sau de cantarire au fost verificate si daca sunt in buna stare de functionare;

G) . in cazul in are gestionarul nu s-a prezentat la data si ora fixate , pentru inceperea operatiunilor de inventariere, comisia de inventariere sigileaza gestiunea si comunica aceasta comisiei central sau administratorului, conform procedurilor proprii privind inventarierea. Aceste persoane au obligatia sa il instinteze imediat, in scris, pe gestionar pentru reprogramarea inventarierii ce trebiusa se efectueze, indicand locul, ziua si ora fixate pentru inceperea operatiunilor de inventariere.

Pe toata durata inventarierii, programul si perioada inventarierii se afiseaza la loc vizibil.

Inventatrierea imobilizarilor necorporale se efectueaza prin constatareaexistentei si apatrentei acestora la entitatile detinatoare, iar in cazul brevetelor, licentelo, marcilor de fabrica si al altor imobilizari necorporale este necesara dovedirea existentei acestora pe baza titlurilor de proprietate sau a altor documente juridice de atestare a unor drepturi legale ANEXA 7-CONT 205.

Inventarierea terenurilor se efectueaza pe baza documentelor care atesta dreptul de proprietate al acstor documente, potrivit legii.

Cladirile se inventariaza prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate si a dosarului tehnic al acstora.

In listele de inventariere a imobilizarilor necorporale si corporale, aflate in cursul de executie, se mentioneaza pentru fiecare obiect in parte, pe baza constatarii la fata locului: denumirea obiectului si valoarea determinate potrivit stadiuui de executie, pe baza valorii de executie, pe baza valorii din documentatia existent, precum si in functie de volumul lucrarilor realizate la data inventarierii.

Stabilirea stocurilotr faptice se face prin numararea, cantarirea, masurarea sau cubarea, dupa caz.Bunurile aflate in ambalajele originale intacte se desfac prin sondaj, acest lucru urmand a fi mentionat si in listele de inventariere respective.

La lichidele a caror cantitate efectiva nu se poate stabili, prin transvazarea si masurare, continutului vaselor- stability in functie de volum, densitate, compozitie etc. se verifica pri scoaterea de probe din aceste vase, tinandu-se seama de densitate, compozitie si de alte caracteristici ale lichidelor, care se constata fie organoleptic, fie prin masurare sau probe de laborator, dupa caz.

Materialele de masa ca:ciment, otel, beton, produse de cariera si balastriera, produse agricole si alte material similar, ale caror cantarire si masurare ar necesita cheltuieli importante, sau ar conduce la degradarea bunurilor respective, se pot inventaria pe baza de calculi tehnice.

Bunurile aflate asupra angajatilor, la data inventarierii( echipamente, cazarmament, scule, unelte etc.) se inventariaza si se trec in liste de inventariere distincte, specificandu-se persoanele careraspund de pastrarea lor.

Bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaza cu prioritatea, fara a impiedica comercializarea imediata a acestora.

Listele de inventariere cuprinzand bunurile apartinand tertilor se trimit si persoanei fizice sau juridice, romane ori straine, dupa caz, careia ii apartin bunurile respective, in termen de cel mult 15 zile lucratoare de la terminarea inventarieriii, urmand ca proprietarul bunurilor sa comunice eventualele nepotriviri in termen de 5 zile lucratoare de la primirea listelor de inventariere.

In caz de nepotriviri, entitatea detinatoare este obligata sa clarifice situatia diferentelor,respective sis a comunice constatarile sale persoanei fizice, sau juridice careia ii apartin bunurile respective, in termen de 5 zile lucratoare de la primirea sesizarii.

Pentru situatiile prevazute la prezentul punct, entitatiledetinatoare ale bunurilor sunt obligate sa efectueze inventariereasi sa trimita spre confirmare listele de inventariere, dupa cum proprietarii acelor bunuri sunt obligati sa ceara confirmarea privind bunurile existente la terti. Neprimirea confirmarii privind bunurile existente la terti nu reprezinta confiramrea tacita.

Inaintea de inceperea inventarierii produselor in curs de executie si a semifabricatelor din productia proprie, este necesar:

1. sa se predea la magazii si la depozite, pe baza documentelor, toate produsele si semifabricatele a caror prelucrare a fost terminate;

2. sa se colecteze din sectii sau ateliere toate produsele reziduale si deseurile, intocmindu-se documentele de constatare;

3. sa se intocmeasca documentele de constatare sis a se clarifice situatia semifabricatelor a caror utilizare este indoielnica.

Inventarierea se efectueaza, de asemenea, pentru lucrarile si serviciile in curs de executie sau neterminate.

Materiile prime, materialele, piesele de schimb, aflate in sectiile de productie si nesupuse prelucrarii, nu se considera produse in curs de executie. Acestea se inventariaza separate si se repun in conturile din care provin, diminuandu-se cheltuielile, iar dupa terminarea inventarierii acestora se evidentiaza in conturile initiale de cheltuieli.

Inventarierea lucrarilor de modernizare nefinaizate sau de reparatii ale cladirilor, instalatiilor, masinilor,utilajelor, mijloacelor de transport si ale altor bunuri se face prin verificarea la fata locului, a stadiului fizic al lucrarilor. Astfel de lucrari se consemneaza intr-o lista de inventariere distincta, in care se indica denumirea obiectului supus modernizarii sau repartitiei si valoarea determinate potrivit costului de deviz si celui efectiv al lucrarilor executate.

Creantele si obligatiile fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare si creditoare ale conturilor de creante si datorii care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivi, “Extrasului de cont” (cod14-6-3)sau punctajelor reciproce scrise .Nerespectarea acestei procedure, precum si refuzul de confiramre constituie abateri de la prezentele norme si se sanctioneza conform legii.

In situatia entitatilor care efectueaza decontarea creantelor si obligatiilor pe baza de deconturi interne sau deconturi externe periodice confirmate de catre parteneri, aceste documente pot tine locul extraselor de cont confirmate.

Disponibilitatile banesti, cecurile, cambiile, biletele de ordin, scrisorile de garantie, acreditivele, ipotecile, precum si alte valori aflate in casieria entitatilor , se inventariaza in conformitate cu prevederile legale.

Disponibilitatile aflate in conturile la banci se inventariaza prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emisede acestea cu cele din contabilitatea entitatii.

In acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi bancara, puse la dispozitie de institutiile de credite si unitatile de Trezoreriei Statului, vor purta stampila oficiala a acestora.

Disponibilitatile in lei si in valuta din casieria entitatii se inventariaza in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar, dupa inregistrarea tuturor operatiunilor de incasari si plati privind exercitiul respective, confruntandu-se soldurile din registrul de casa cu monetarul si cu cele din contabilitate.

Inventarierea titlurilor pe termen scurt si lung se efectueaza pe baza documentelor care atesta detinerea acestora(registrul actionarilor, documentele care au stat la baza achizitiei sau primirii cu titlul gratuit) cu respectarea legislatiei in vigoare.

Inscrierea in listele de inventariere a marcilor postale, a timbrelor fiscal, a tichetelor de calatorie, a tichetelor de masa, atichetelor cadou, a tichetelor de cresa, a tichetelor de vacanta, a bonurilor cantitati fixe, a biletelor de spectacole, de intrate in muzee, expozitii si altele asemenea se face la valoarea lor nominal, cu exceptia timbrelor cu valoare filatelica.

Listele de inventariere se semneaza pe fiecare fila, de catre presedintele si membrii comisiei de inventariere, de catre gestionar, precum si de catre specialist solicitati de catre presedintele comisiei de inventariere pentru participarea la identificarea bunurilor inventariate.

Listele de inventariere utilizate sunt cele prezentate ca model in anexa 3 la Ordinul ministerului economiei si finantelor nr.3.5 12/2008 privind documentele financiar-contabile – ANEXA 1.

In cazul imobilizarilor corporale, precum si al celorlalte elemente de natura activelor pentru care constituie ajustari pentru depreciere sau ajustari pentru pierderea de valoare, in listele de inventariere se inscribe valoarea de intregistrarein contabilitatea acestora, mai putin ajustarile pentru depreciera sau pierderea de valoare inregistrate pana la data inventarierii, care se compara cu valoarea lor actuala, stabilita cu ocazia incentarierii, pe baza de constatari faptice.

Pentru inventarierea elementelor de natura activelor care nu au substanta materiala, a datoriilor si capitauilrilor proprii se intocmesc situatii analitice distincte. Totalul situatiilor analitice astfel intocmite se verifica ca soldurile conturilor sintetice corespunzatoare, care se preiau in “Registrul-inventar”(cod 14-1-2).

1.7 Rezultatele inventarierii

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic si niscrise in listele de inventariere cu cele din contabilitate , sau fisele de magazine.

Inainte de stabilirea rezultatelor inventareieri se procedeaza la o analiza a stocurilor inscrise in fisele de magazine si soldurilor din contabilitate , pentru toate bunurile. Evaluarea cu ocazia inventarierii se face potrivit prevederilor reglementarilor contabile aplicabile , precum si prezentei norme.

Evaluarea se face cu respectarea principului permanentei metodelor , potrivit careia modelele si regulile de evaluare trebuie mentinute , asigurand comparabilitatea in timp a imformatiilor contabile.

La stabilirea valorii de inventor se aplica principiul prudentei potrivit caruia, se tine seama de ajustari de vaoare , deprecierilor , pierderilor de valoare.

In cazul in care se constata ca valoarea de inventor este mai mare decit valoarea contabila in listele de inventor se inscribe valoarea contabila.

Atunci cand valoarea de inventor este mai mica decat cea contabila in listele de inventor se inscribe valoarea de inventar.

In situatia constatarii unor plusuri in gestiune , bunurile respective se evalueaza potrivit reglemantarilor contabile.

In cazul constatarii unor lipsuri imputabile in gestiune administratorul trebuie sa impute persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea de inlocuire.Prin valoare de inlocuite, se intelege costul de achizitie al unui bun cu caracteristici si grad de uzura asemanatoare celui lipsa in gestiune la data constatari lipsei, care cuprinde pretul de cumparare la care se adauga taxele nerecuperabile, TVA, cheltuieli de transport, si alte cheltuieli accesori necesare pentru punerea in stare de utilitate a bunului respective.

La stabilirea valorii debitului, in cazul in care lipsurile nu sunt considerate infractiuni se are in vedere posibilitatea compensarii lipsurilor cu eventuale plusuri constatate daca sumt indeplinite urmatoarele conditii:

Sa existe riscul de confuzie intre sorturile aceluiasi bun material din cauza asemanari

Diferentele constatate in plus sau in minus sa se refere da aceiasi perioada de gestiune si la aceiasi gestiune.

Pentru pagubele constatate in gestiune raspund persoanele vinovate de producerea lor. Imputarea acestora se face la valoarea de inlocuire. Rezultatele inventarieri se inscriu de catre comisia de inventariere intr-un process verbal- ANEXA 14.

Procesul verbal privind rezultatele inventarieri trebuie sa contina urmatoarele elemente:data intocmiri, numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere, nr. Si data deciziei, denumire a comisiei de inventariere,gestiunile inventariate , data inceperii si terminari operatiunii de inventariere, rezultatele inventarieri, concluziile si propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate si persoanele vinovate precum si propunerile de masuri in legatura cu acestea, stocuri depreciate cu miscare lenta greu vandabile si propuneri in vederea reintegrari lor in circuitul economic, scoatere din functiune imobilizari corporale respectiv din evidenta imobilizarilor necorporale, scoatere din uz a obiectelor de inventar deteriorate constatari privind depozitarea, conservarea asigurarea integritatii bunurilor din gestiune si alte aspecte legate de activitatea respective gestiuni.

Propunerile cuprinse in procesul verbal al comisiei de inventariere se prezinta in terme de 7 zile lucratoare, administratorului responsabil cu gestiune entitatii.Acesta cu avizul conducatorului compartimentului financiar contabil decide asupra solutionarii propunerilor facute cu respectarea dispozitiilor legale.

Registru – inventar este un document contabil obligatoriu care se numeroteaza si se snuruieste , in care se inscriu rezultatele inventarieri elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii grupate dupa natura lor .

La terminarea inventarierii rezultatele consemnate in procesul verbal trebuie inregistrate in evidenta tehnico-operativa in termen de cel mult 7 zile lucratoare de la data aprobarii acestuia.

Rezultatul consemnat in procesul verbal se inregistreaza se inregistreaza in contabilitate potrivit prevederilor Legii nr.82/1991, republicata, si in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile

Pe baza balantei de verificare la sfarsitul anului si a registrului inventar se intocmeste bilantul parte componenta a situatiei financiare anuale, ale carei posturi trebuie sa corespunda cu datele inregistrate in contabilitate puse de acord cu situatia reala stabilita pe baza inventarului.

1.8 Documentele utilizate pentru efectuarea inventarierii:

Listele de inventariere –ANEXA 1.ANEXA 2. ANEXA 7.ANEXA 8, ANEXA 9

proces verbal de inventariere – ANEXA14

registru inventor –Legat si numerotat.

declarația gestionarului inainte de inventariere –Anexa 5

declarația gestionarului dupa inventariere – ANEXA 6

Ordinul nr 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii

II. DESCRIREA FIRMEI SI MONOGRAFIA CONTABILA

2.1 . Documente privind constituirea si functionarea societatii comerciale.

STATUTUL SOCIETATII COMERCIALE ,, OME ELECTRONIC ”SRL

Cod de identificare fiscala RO18444286

Nr Registrul Comertului Prahova : J29/389/2006.

Statutul cuprinde urmatoarele informatii:

Datele administratorului care hotaraste constituirea societatii care va functiona in baza prevederilor acestui statut completat de drept cu dispozitiile legii nr. 31/1990, republicata .

ART. 1 Denumire si sediul societatii :

Societate va avea denumirea : S.C. ,,OME ELECTRONIC” S.R.L. si sediul in Boldesti Scaeni , Cartier Seciu , nr 5 , jud. Prahova , valabil pe durata nelimitata .

ART .2 Activitatea principala va fii : Comert cu piese si accesorii pentru autovehicule.

ART. 3 Capitalul social :

Capitalul social subscris este de 200 lei in numerar ce se va varsa integral pana la depunerea cererii de inregistrare a societatii la Registrul Comertului si este divizat in 20 parti sociale egale , in valoare nominala de 10 lei fiecare , apartinand in intregime asociatului unic.

ART. 4 Administrare si reprezentarea societatii:

Societatea va fii reprezentata si administrata de catre asociatul unic , cu puteri depline.

ART. 5 Activitatea financiar – contabila :

Exercitiul financiar incepe la 1 ianuarie si se termina la 31 decembrie al fiecarui an, cu exceptia primului an care incepe la data inregistrarii societatii la Registrul Comertului.

Societatea va intocmi anual bilantul contabil si contul de profit si pierderi, care vor fii aprobate de catre asociat si vor fii depuse in termen de 15 zile la Administratia Financiara , iar 1 exemplar al bilantului vizat de Administratia Financiara , va fii depus la Registrul Comertului , dar nu mai tarziu de 30 mai al fiecarui an.

ART. 6 Beneficii si pierderi

Beneficiile si pierderile vor fii repartizate de asociatul unic .

ART. 7 Durata sociatatii este nelimitata.

Societatea este platitoare de TVA .

Societatea este platitoare de impozit pe venit al microintreprinderilor conform CODULUI FISCAL , Art 112.1.

Declaratiile la bugetul general consolidat -100 si decontul de TVA-300 , Declaratia informative 394 se depun trimestrial la Administratia Finantelor Publice, sau prin mijloace electronice .Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale si impozitului pe venit – 112 se depun lunar pana la data de 25 ale lunii.

2.2 ORGANIZAREA SI TINEREA CONTABILITATII .

Organizarea contabilitatii este facuta de catre contabilul-sef, care intocmeste si graficul circulatiei documentelor justificative care sa asigure o rezolvare exacta a operatiilor consemnate in documente si o circulatie operativa a acestora pentru evitarea stationarii nejustificate la unele servicii.

Graficul de circulatie a documentelor justificative asigura circulatia monetara si unitara care sta la baza inregistrarii in contabilitate , se intocmeste de contabilul -sef si este semnat de administrator. Contine denumirea documentului , persoanele care raspund pentru intocmire, data si termenul stabilit pentru predarea documentului numarul de exemplare si destinatia acestora.

2.3 Principalele registre contabile folosite de societate.

* REGISTRUL- JURNAL este un document contabil obligatoriu in care se inscriu in mod cronologic , toate operatiunile economico- financiare. Inregistrarile din acesta terbuie sa cuprinda elemente ca: felul, numarul si data documentului justificativ , explicatii ale operatiunii respective , conturi sintetice debitoare si creditoare in care s-au inregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate. Este un registru care se numeroteaza , se snuruieste si se sigileaza la sfarsit.

* REGISTRUL –INVENTAR este un document contabil obligatoriu in care se inregistreaza toate elementele de active si pasiv , grupate in functie de natural lor .

Se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de active si pasiv si au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul acestora. Si acest registru se numeroreaza si se snuruieste.

* REGISTRUL CARTEA MARE este un registru obligatoriu in care se inscriu lunar si sistematic prin gruparea conturilor , miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si pasiv la un moment dat. Poate fi inlocuit cu fisa de cont ptr. Operatiuni diverse.

* REGISTRUL GENERAL DE EVIDENTA A SALARIATILOR care in termen de 10 zile lucratoare de la data inceperii activitatii angajatorul are obligatia de al inregistra la Inspectoratul de Munca , devenind document oficial . Acestuia i se numeroteaza toate paginile purtand stampila I.T.M. pe fiecare pagina, prima pagina cuprinzand datele de identificare a angajatorului, numarul de inregistrare la I.T.M. , si numarul de file ale acestuia. In registru sunt inregistrati toti salariatii cu datele de identificare , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea contractului, durata acestuia, durata muncii ore/zi, functia si codul C.O.R. , salariul de baza la data incheierii contractului , data incetarii contractului, temeiul legal, numele prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. Acest registru exista si in format electronic,, REVISAL”, se completeaza cu toate datele de mai sus si se depune la Inspectoratul Teritorial de Munca , PE SUPORT MAGNETIC, in termen de 5 zile de la orice modificare aparuta ( angajare sau desfacere a contractelor de munca).

* REGISTRUL UNIC DE CONTROL este un registru obligatoriu care se achizitioneaza in termen de 30 zile de la data inregistrarii , de la Directia Generala a Finantelor Publice . Se numeroteaza , se sigileaza si se pastreaza de catre reprezentantul legal al unitatii si are ca scop evidenta tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate. Evidentierea controalelor in acesta se face cu semnaturile reprezentantului legal al societatii si a organului de control.

2.4 ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA

ORGANIGRAMA

SC OME ELECTRONI SRL

2.5 Monografie contabila

SC OME ELECTRONIC SRL

Balanta contabila inainte de inventariere

Plusurile constatate la inventar se inregistreaza in patrimoniu prin debitarea conturilor de activ corespunzatoare :

Plusul de imobilizari necorporale se inregistreaza ca o intrare de imobilizari si ca o crestere de capitaluri proprii reflectate in contul 131 Subventii ptr investitii.

208 Alte Imobilizari necorporale = 131 Subventii ptr investitii

Plusuri de instalatii tehnice

Instalatii tehnice” = 4754 '' plusuri de inventar de natura imobilizarilor

3 . Plusurile de materii prime

– existente in depozite :

terii prime = 601 Cheltuieli cu materii prime

4.Plusurile de materii prime existente in sectiile de productie se inregistreaza astfel :

Anexa 11 – Lista inventariere cont 301

601 Cheltuieli cu materii prime = 301 Materii prime -20 lei

5. Plusurile de materiale consumabile se inregistreaza astfel:

302 Materiale consumabile= 602 Cheltuieli cu materiale consumabile

6. Plusuri la obiecte de inventar

303 Materiale de natura obiectelor de inventar = 603 Cheltuieli cu mater. De natura obiectelor de inventar

7. Plusuri de produse finite

345 Produse finite= 711 Variatia stocurilor

8.Plusuri de semifabricate

341 Semifabricate = 711 Variatia stocurilor

9. Plusuri de marfuri la unitati care tin evidenta marfurilor la cost de achizitie :

371 Marfuri= 607 Cheltuieli cu marfurile

10. Plusuri de numerar in caserie

– la unitati cu capital privat – la la 31.12.2016 soldul faptic este de 3216 iar soldul scriptic este de 3214.50 .

5311 Casa in lei= 7588 Alte venituri din exploatare 1.5 lei

la inutatile cu capital de stat

5311 Casa in lei = 4481 Alte datorii fata de bugetul statului

Lipsurile constatate la inventariere se inregistreaza ca o iesire din patrimoniu a elementelor de active prin creditarea conturilor corespunzatoare :

1.Lipsurile imobilizarilor necorporale si corporale integral amortizate :

Amortizari privind imobilizarile necorporale= 208 Alte Imobilizari necorporale

Amortizari privind imobilizarile corporale = 21 Imobilizari corporale

2.Lipsurile imobilizarilor corporale partial amortizate:

% = 213 Imobilizari corporale

281 Amortizari privind imobilizarile corporale

6583 Cheltuielim privind activele cedate si alte operatii de capital

Lipsuri de materii prime :

601 Cheltuieli cu materii prime= 301 Materii prime

Lipsuri de material consumabile

602 Cheltuieli cu material consumabile= 302 Materiale consumabile

Lipsurile de obiecte de inventar

603 Cheltuieli cu materiale de nat ob de inventar= 303 Materiale de natura obiectelor de inv.

6. Lipsurile de produse finite se inregistreza astfel :

Evaluate la cost de productie :

Anexa 12 – lista inventariere produse finite:

711 “Variatia stocurilor” = 345 “Produse finite” 150 LEI

Evaluate la prêt standard :

% = 345 “Produse finite”

ariatia stocurilor”

Diferente de prêt la produse ‘’

. Lipsurile de marfuri la o unitate cu ridicata :

607 Cheltuieli cu marfurile = 371Marfuri

8. Lipsurile de marfuri la o unitate cu amanuntul :

% = 371 “Marfuri”

607 “Cheltuieli cu marfurile”

378 ‘’ Diferente de prêt la marfuri  ‘’

4428 ‘’TVA neexigibila’’

9. In cazul constatarii unor lipsuri imputabile in gestiune , administratorul trebuie sa impute persoanelor vinovate bunurile lipsa la valoarea lor de inlocuire.

Imputarea valorii de 150 lei salariatului care are in primire gestiunea produselor finite constatate lipsa conform Anexei 12.

4282’’Alte creante in legatura cu personalul’’= % 186 lei

758 ‘’ Alte venituri din exploatare’’ 150 lei

4427 ‘’ TVAcolectata’’ 36 lei

10 .-Imputarea se face unei persoane din afara unitatii :

461 Debitori diversi= %

758 A lte venituri din exploatare

4427 TVAcolectata

11 .Daca la data terminarii inventarierii nu se poate stabili vinovatul se inregistreaza astfel :

473 Decontari din operatiuni in curs de clarificare= 301 Materii prime

Si daca se imputa salariatului

4282 Alte creante in legatura cu personalul = %

473 Decontari din operatiuni in curs de clarificare

4427 TVAcolectata

12. Avand in vedere ca autoturismul Logan 1.4 este amortizat complet la 31.12.2013 administrtorul societatii hotaraste scoaterea din gestiune si vanzarea lui la pretul pietei :

2813 “Amortizari instalatiilor = 2133 “Mijloace de transport” 31251.02 lei

Si mijloacelor de transport”

13.. Vinzarea Loganului se inregistreaza astfel:

461 ‘’ Debitori diversi” = % 24800 lei

7583 ‘’Venituri din vanzarea activelor” 20000 lei

4427 ‘’ TVAcolectata’’ 4800 lei

14. Inchiderea conturilor de venituri;

% = 121 Profit si pierdere 20151.5 lei

758 ‘’ Alte venituri din exploatare’’ 150 lei

7583 ‘’Venituri din vanzarea activelor” 20000 lei

7588 “Alte venituri din exploatare” 1.5 lei

13.. Inchiderea conturilor de cheltuieli ;

121 Profit si pierdere = 601 “Cheltuieli cu materiile prime “ -20 lei

15. Inregistrarea TVA de plata :

4427 TVA COLECTATA = 4423 TVA de plata 4836 lei

SC OME ELECTRONIC SRL

Balanta contabila dupa inventariere.

III. ANALIZA INDICATORILOR ECONOMICO FINANCIARI

3.1. Analiza economico-financiară reprezinta un ansamblu de concepte, metode, tehnici, procedee si instrumente care asigura tratarea informatiilor interne si externe, în vederea formularii unor aprecieri pertinente referitoare la situate ia economico-financiara a unei firme, identificarea factorilor, cauzelor si conditiilor care au determinat-o, precum si a rezervelor interne de îmbunatatire a acesteia, din punctul de vedere al utilizãrii eficiente a resurselor umane, materiale si financiare.

3.2 Evolutia cifrei de afaceri in ultimi 5 ani la SC OME ELECTRONIC SRL.

3.3 Bilantul contabil la 31.12.2013

Analiza indicatorilor economic-financiari este cuprinsa in Nota 9 la bilantul contabil , aceasta find cea mai importanta nota deoarece prezinta principalii indicatori ai analizei financiare a activitatii entitatii , cum ar fi : indicatori de lichiditate,indicatori de profitabilitate , indicatori de gestiune ,indicatori de risc si de solvabilitate.

3.4.INDICATORI DE LICHIDITATE

1. Lichiditate curenta

Formula = active curente / datori curente = active circulante / datorii<1 an

Lichiditatea curenta= 77172/73544 = 1.05

Acesta este unul dintre cei mai importanti indicatori din analiza unei firme deoarece reprezinta capacitatea acesteia de a-si acoperi datoriile curente din activele curente.

Valoarea optima a acestui indicator este 2 deoarece ar asigura plata datoriilor.

Acest rezultat reprezinta, intervalul de siguranta pentru firme, cu cat raportul este mai mare, cu atat lichiditatea este mai buna.

Atunci cand rezultatul este mai mic de 1 , firma are problem cu lichiditatea curenta si inseamna o incapacitate de plata la termen a datoriilor curente din vanzarea de active curente.

2.Lichiditatea imediata

Lichiditatea imediata = Active curente-stocuri/Datorii curente

Lichiditatea imediata = 77172-23806/73544= 0.73

Aceasta reprezinata puterea intreprinderii de a-si acoperi datoriile pe termen scurt , din vanzarea activelor curente fara stocuri , din disponibilitatile banesti existente .

Valorea optima a raportului este 1.

Astfel din disponibilitatile banesti s-ar acoper exact datoriile curente. In practica este foarte greu ca acest raport sa aiba valoarea 1 , astfel firmele ar trebui sa aiba un nivel ridicat de numera pentru a acoperi datoriile.

Valoarea raportului de siguranta pentru o firma este considerate a fi cuprinsa intre 0.2 si 0.3 .

3.5 Indicatorii de risc

Indicatorii de risc sunt reprezentati de gradul de indatorare si indicatorul privind acoperirea dobanzilor.

1.GRADUL DE INDATORARE .

GRADUL DE INDATORARE = CAPITAL IMPRUMUTAT/CAPITAL PROPRIU*100

GRADUL DE INDATORARE= CAPITALIMPRUMUTAT/CAPITAL ANGAJAT *100

Societatea SC OME ELECTRONIC SRL nu are capital imprumutat si ca atare nu poate fi calculate.

GRADUL DE INDATORARE este in indicator care calculeaza proportia capitalului imprumutat in cel propriu sau cat la suta din creditele de pana la un ana pot fi acoperite din capitaluri proprii.

Capitalul inprumutat reprezinta totalul creditelor si inprumuturilor cu termen de rambursare peste un an , iar capitalul propriu este o medie a valorilor existente la inceputul anului si la sfarsitul anului pentru care se determina impozitul pe profit.

2. Gradul de acoperire a dobanzilor

Gradul de acoperire a dobanzilor este un indicator financiar de solvabilitate , care evalueaza in ce masura isi poate plati dobanzile la creditele din sold din numerarul generat din profitul de exploatare current.

Gradul de acoperire al dobanzilor este exprimat ca valoare numerica si rezulta din impartirea profitului din exploatare la dobanda de plata.

Cu cat valoarea lui este mai mare cu atatse considera ca firma, este mai stabile din punct de vedere finaciar , are un risc financiar redus.

Cerinta institutiilor de credit este ca valoarea indicatorului sa foe cel putin supraunitara , de obicei mai mare decat 3. Acest indicator este dependent de sectorul de activitat in care activeaza compania.

Gradul de acoperire a dobanzilor= Profit din exploatare/ Cheltuieli cu dobanzile %

Indicatori :

Sub 2.5 – risc financiar ridicat

Intre 2.5-5.5 – risc financiar redus

Peste 5.5 – risc financiar f. scazut

INDICATORI DE ACTIVITATE SAU DE GESTUINE

Viteza de rotatie a stocurilor

Costul vanzarilor

Formula= ––––––––-

Stoc mediu

Acesta ne arata de cate ori a fost rulat stocul in exercitiul respectiv.

Costul vanzarilor reprezinta cheltuiala cu marfurile, cont 607, iar stocul mediu reprezinta media aritmetica intre soldul initial al stocurilor la inceputul anului si soldul final al contului de stocuri.

Daca valoarea lui este una mica , arata ca stocurile sunt bine vandute exista rulaj si activitatea desfasurata genereaza profit. Daca valoarea lui este mare inseamna ca stocurile se vand greu si unitatea trebui sa gaseasca solutii pentru o vanzare mai eficienta.

De asemenea nu exista o valoare optoma a indicatorului , pentru ca depinde foarte mult de obiectul de activitate al firmei si de pata careia i se adreseaza.

Societatea SC OME ELECTRONI SRL a avut vanzari numai din produse finite, neavand sume in contul 607.

2.Numarul de zile de stocare

Numarul de zile de stocare = stocul mediu/costul vanzarilor*365

Acesta arata cate zile au fost stocate marfurile in unitate. Cu cat numarul de zile este mai mic cu atat este mai bine, deoarece asta arata ca marfurile au fost vandute intr-un timp scurt producand valoare adugata. De asemenea un nr mic de zile de stocare arata bunuri care se vand repede si nu au miscare lenta. Nici aici nu exista o valoare standard a indicatorului deoarece conteaza domeniul de activitate a firmei.

3. Viteza de rotatie a debitorilor clienti

Viteza de rotatie a debitorilor clienti = soldul mediu clienti/cifra de afaceri *365

Viteza de rotatie a debitelor client=26736/110537*365= 88.28

Sold init client=31453

Indicatorul arata in cate zile au fost incasati clientii in anul respective . Cu cat are o valoarea mai mica cu atat este mai bine , deoarece s-au incasat banii la timp de la clienti.

Daca indicatorul are o valoare mare atunci firma trebuie sa reanalizeze clientii si sa ia masuri de recuperare mai rapida a sumelor de incasat de la acestia.

Valoarea oprima a indicatorului difera pentru fiecare societate si trebuie sa fie egal cu termenul mediu de plata caordat clientilor.

Societatea SC OME ELECTRONIC SRL are contracte cu termen de incasare la 90 de zile.

Viteza de rotatie a activelor imobilizate

Viteza de rotatie a activelor imobilizate = cifra de afaceri/active imobilizate

Viteza de rotatie a act. Imobilizate = 110537/85777= 1.29

Indicatorul reprezinata numarul de rotatii pe care l-au facut activele imobilizate pentru realizarea cifrei de afaceri. Cu cat valoarea este mai mare , cu atat este mai bine deoarece cu acelasi volum de active circulante , dse pate realize un volum mai mare a vanzarilor , generind profit mai mare.

Viteza de rotatie a ativelor totale

Viteza de rotatie a ativelor totale = cifra de afaceri/ active totale

Viteza de rotatie a ativelor totale = 110537/162949= 0.68

Acesta reprezinta eficienta activelor totale in realizarea cifrei de afaceri.

O valoare mare a lui semnifica faptul ca se poate realize un profit mai mare cu acelasi volum de active totale.

3.7. Indicatori de profitabilitate

1.Rentabilitatea capitalului angajat

Rentabilitatea capitalului angajat= profitul inaintea platii dobanzi si a impozitului pe profit / capital angajat *100

Reprezinta profitul obtinut de firma in urma desfasurarii activitatii.

2.Marja bruta din vanzari

Marja bruta din vanzari= Profit brut din vanzari/ cifra de afaceri *100

Procentul arata capacitatea intreprinderii de a-si controla costurile de productie si de a obtine un prêt optim de vanzare. Un rezultat al fractiei mic reprezinta incapacitatea firmei de asi controla costurile si de a obtine un prêt optim de vanzare.

3.Profitabilitatea

Profitabilitatea= profit din exploatare/capital angajat

Analiza profitabilitatii se face pe baza comparatiei , cu rata dobanzii de referinta pe tremens lung.

Atunci cand profitabilitatea este mai mare decat aceasta rata , inseamna ca societatea este profitabila. Daca prifitabilitatea este mai mica decat rata dobanzii , atunci inseamna ca activele nu sunt orientate in directia potrivita si administratorul ar trebui sa reorienteze activitatea firmei , daca nu sa o lichideze.

Profitul din exploatare este 0, societatea inregistrand inainte de inventariere pierdere de 16833.5 lei.

. Solvabilitatea

Rata solvabilitatii generale = active totale/datoriitotale

Rata solvabilitatii generale = 162949/73544= 2.22

Solvabilitatea reprezinta capacitatea intreprinderii de a rambursa la scadenta imprumuturile pe tremens lung si mediu, precum si datoriile si dobanzile.

Acest indicator exprima capacitatea intreprinderii de a reinnoi creditele sau de a contracta altele.

Valoarea lui optima este de 1.66, o valoare mai mica reprezinta insolvabilitatea firmei care echivaleaza cu o situatie neta negativa.

5.Rentabilitatea muncii

Rentabilitatea muncii= cifra de afceri/ numar mediu de salariati

Rentabilitatea muncii =110537/3 =36845.66

Numar mediu salariati conform bilant 31.12.2013=3

BIBLIOGRAFIE

Ordinul nr 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor.

LEGEA NR. 82/1991 republicata.

Contabilitate financiara si de gestiune – IOAN MOROSAN , CECCAR 2010

ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARĂ – IOSEFINA MOROȘAN , 2006

Ordinului Ministerului Finanțelor Publice nr. 3055/29.10.2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.

BIBLIOGRAFIE

Ordinul nr 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor.

LEGEA NR. 82/1991 republicata.

Contabilitate financiara si de gestiune – IOAN MOROSAN , CECCAR 2010

ANALIZA ECONOMICO-FINANCIARĂ – IOSEFINA MOROȘAN , 2006

Ordinului Ministerului Finanțelor Publice nr. 3055/29.10.2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene.