Inventarierea Activelor, Datoriilor Si Capitalurile Proprii. Importanta Si Rolul Acesteia In Elaborarea Situatiilor Financiare

INVENTARIEREA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII – IMPORTANȚA ȘI ROLUL ACESTEIA ÎN ELABORAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE

CUPRINS

INTRODUCERE

Contabilitatea, ca principal instrument al conducerii, trebuie să asigure informații reale asupra activității unității patrimoniale, în vederea adoptării de decizii fundamentate din punct de vedere științific. Pentru realizarea acestui obiectiv, o condiție fundamentală o prezintă concordanța deplină care trebuie să existe între datele înregistrate în conturi și realitatea faptică existentă în unitate.

Mijlocul principal prin care se constată situația reală a patrimoniului și care permite compararea datelor obținute pe această cale cu datele contabilității, îl reprezintă inventarierea.

Necesitatea inventarierii patrimoniului entităților se explică prin importanța deosebită pe care o prezintă pentru activitatea practică a acestora, ea constituind baza de pornire pentru deschiderea și organizarea evidenței operative și contabile la unitățile patrimoniale nou înființate, iar în al doilea rând, în decursul exercițiului, ea este determinată de faptul că între datele contabilității și realitatea de pe teren pot să apară anumite diferențe, în plus sau în minus, chiar și în condițiile unei bune organizări a evidenței operative și contabile, datorită mai multor cauze dintre care menționez: modificări intervenite la elementele patrimoniale, fie ca urmare a unor cauze naturale (cum sunt: uscarea, evaporarea, scăderea în greutate etc.), fie datorită unor cauze subiective (ca de exemplu: măsurări inexacte, sustrageri de mijloace economice), neîntocmirea sau întocmirea defectuoasă a unor documente, neînregistrarea sau înregistrarea greșită în conturi a anumitor operații, neglijența și neatenția gestionarilor care gestionează bunurile și valorile economice, etc.

Am ales această temă deoarece stabilirea situației reale a elementelor de activ și pasiv aflate în administrarea fiecărei unități patrimoniale, inclusiv bunurile și valorile deținute cu orice titlu, aparținând altor persoane fizice sau juridice se face prin inventariere, scopul fiind asigurarea integrității patrimoniului, stabilirea cauzelor și persoanelor vinovate pentru eventualele lipsuri de mijloace bănești și alte valori și luarea de măsuri, potrivit legii, pentru recuperarea pagubelor.

Lucrarea este structurată pe 6 capitole, astfel:

Capitolul 1 prezintă pregătirea și organizarea inventarierii;

Capitolul 2 se referă la stabilirea și înregistrarea rezultatelor;

Capitolul 3 cuprinde prezentarea S.C. ATEX S.A.;

Capitolul 4 conține inventarierea activelor, datoriilor și capitalurilor proprii

Capitolul 5 prezintă prezintă principalele concluzii care se desprind din lucrare.

Prin prezenta lucrare s-a încercat să se aducă o contribuiție la efortul general de implementare a unui management eficient prin efectuarea inventarierilor și valorificarea rezultatelor.

CAPITOLUL I

PREGĂTIREA ȘI ORGANIZAREA INVENTARIERII

1.1. Aspecte generale ale inventarierii

Contabilitatea, ca principal instrument al conducerii, trebuie să asigure informații reale asupra activității unității patrimoniale, în vederea adoptării de decizii fundamentate din punct de vedere științific. Pentru realizarea acestui obiectiv, o condiție fundamentală o prezintă concordanța deplină care trebuie să existe între datele înregistrate în conturi și realitatea faptică existentă în patrimoniul unității, format din elemente de activ și de pasiv a căror mișcare se realizează în cadrul unor subdiviziuni organizatorice numite gestiuni.

Mijlocul principal prin care se constată situația reală a patrimoniului și compararea datelor obținute, cu datele contabilității, îl reprezintă inventarierea.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilității care reprezintă ansamblul operațiunilor prin care se constată existența cantitativă și valorică sau numai valorică, după caz, a elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii aflate în patrimoniu la data la care aceasta se efectuează.

    Toate aceste operațiuni se efectuează cu scopul evaluării elementelor inventariate și punerii de acord a datelor contabilității cu realitatea faptică constatată.

Necesitatea inventarierii patrimoniului se explică prin importanța deosebită pe care o prezintă pentru activitatea practică a acestora:

– în primul rând, ea constituie baza de pornire pentru deschiderea și organizarea evidenței operative și contabile la unitățile patrimoniale nou înființate

– în al doilea rând, în decursul exercițiului, ea este determinată de faptul că între datele contabilității și realitatea de pe teren pot să apară anumite diferențe, în plus sau în minus, chiar și în condițiile unei bune organizări a evidenței operative și

contabile, datorită mai multor cauze:

– modificări intervenite la elementele patrimoniale, fie ca urmare a unor cauze naturale (uscarea, evaporarea, scăderea în greutate etc.), fie datorită unor cauze subiective (măsurări inexacte, sustrageri de mijloace economice);

– neîntocmirea sau întocmirea defectuoasă a unor documente;

– neînregistrarea sau înregistrarea greșită în conturi a anumitor operațiuni;

– neglijența sau neatenția gestionarilor care gestionează bunurile materiale.

          Rolul inventarierii se manifestă pe mai multe direcții și anume:

– inventarierea este un mijloc de realizare a concordanței datelor contabilității și a celorlalte forme de evidență economică cu realitatea obiectivă pe care o reprezintă;

– constituie un mijloc de control și verificare asupra integrității mijloacelor economice, a bunei gospodăriri a patrimoniului pentru întărirea gestiunii economice. Cu această ocazie se stabilesc răspunderile și măsurile de recuperare a pagubelor produse asupra patrimoniului.

– inventarierea contribuie la mobilizarea resurselor interne prin identificarea valorilor materiale fără mișcare, neutilizabile sau degradate și luarea măsurilor legale în vederea declasării /scoaterii din funcțiune și casării acestora;

– inventarierea este o lucrare premergătoare, obligatorie, întocmirii situațiilor financiare anuale, contribuind la realizarea imaginii fidele a patrimoniului reprezentată prin bilanț;

– inventarierea contribuie la respectarea disciplinei financiare și la desfășurarea normală a decontărilor, prin descoperirea creanțelor neîncasate,

respectiv, a datoriilor neplătite la timp;

– pe baza inventarierii se pot obține o serie de concluzii pentru îmbunătățirea organizării contabilității curente, a evidenței operative a stocurilor, a controlului intern, etc.

Scopul efectuării inventarierii este acela de a stabili situația reală a elementelor de activ și de pasiv aflate în administrarea fiecărei entități, inclusiv bunurile și valorile deținute cu orice titlu, aparținând altor persoane fizice sau juridice. De asemenea, are ca scop asigurarea integrității patrimoniului, prin verificarea existenței mijloacelor bănești, a altor valori, precum și a realității soldurilor privind decontările cu debitorii și creditorii, stabilirea cauzelor și persoanelor vinovate pentru eventualele lipsuri de mijloace bănești și alte valori, luarea de măsuri, potrivit legii, pentru recuperarea pagubelor. În urma inventarierii se întocmesc situațiile financiare anuale care trebuie să asigure o imagine fidelă, clară și completă a patrimoniului.

Inventarierea poate fi generală când se inventariază întreg patrimoniul sau parțială când se inventariază doar anumite elemente ale sale.

Potrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991 republicată și Ordinului nr. 2861 din 09 octombrie 2009 al ministrului finanțelor publice pentru aprobarea Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, inventarierea generală se execută obligatoriu în următoarele situații:

la începutul și la încetarea activității;

în cazul reorganizării, divizării ori fuzionării;

cel puțin o dată pe an, pe parcursul funcționării;

– ori de câte ori sunt indicii că în gestiune există plusuri sau minusuri, care nu pot fi stabilite cert decât prin inventarierea tuturor gestiunilor;

– la cererea organelor de control, cu prilejul efectuării controlului, sau la cererea altor organe prevăzute de lege;

– cu prilejul reorganizării gestiunilor sau ori de câte ori intervine o predare-primire de gestiune, numai în cadrul gestiunii respective ;

ca urmare a calamităților naturale sau a unor cazuri de forță majoră;

în alte situații prevăzute de lege.

Răspunderea pentru organizarea și efectuarea operațiunii de inventariere potrivit prevederilor Legii nr. 82/1991, republicată, revine ordonatorului de credite sau administratorului patrimoniului, care are obligația să emită proceduri proprii privind inventarierea.

Pentru desfășurarea în bune condiții a activității unei entități, toate elementele de natura activelor trebuie să fie date în răspundere gestionară sau în folosință, după caz, salariaților ori administratorilor patrimoniului.

Intervalele de timp și perioadele din cursul anului în care se execută inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii sunt stabilite de ordonatorul de credite sau administratorul care gestionează patrimoniul respectiv. În cazul în care într-o gestiune sunt inventariate toate elementele de natura activelor, poate fi considerată inventariere anuală, dar numai cu aprobarea ordonatorului de credite sau a administratorului care are obligația gestionării patrimoniului.

Inventarierea anuală se efectuează, de regulă, cu ocazia încheierii exercițiului financiar, în funcție de specificul activității.

Datorită activității complexe,bunurile pot fi inventariate și înaintea încheierii exercițiului financiar, dar cu condiția ca în situațiile financiare anuale întocmite pentru exercițiul financiar respectiv să fie cuprinse rezultatele inventarierii.

Răspunderea pentru buna organizare a activității de inventariere, revine ordonatorului de credite sau administratorului care are obligația gestionării unității patrimoniale. Pentru efectuarea în bune condiții a inventarierii aceste persoane aprobă proceduri scrise pe care le transmit comisiilor/subcomisiilor de inventariere.

     Din punct de vedere metodologic, indiferent de obiectul activității sau de natura elementelor patrimoniale care se inventariază, etapele inventarierii sunt aceleași.

          Având în vedere ordinea și succesiunea de realizare, precum și natura lucrărilor care se efectuează, inventarierea presupune următoarele etape:

– pregătirea și organizarea inventarierii;

– efectuarea inventarierii;

– evaluarea și stabilirea rezultatelor inventarierii;

– înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii.

1.2 Stabilirea balanței conturilor înainte de inventariere

Pentru derularea activității propriu-zise de inventariere a patrimoniului la compartimentul contabilitate se desfășoară o serie de activități preliminare acesteia:

înregistrarea în evidența operativă și în contabilitate a tuturor documentelor justificative privind intrările și ieșirile de bunuri materiale și stabilirea soldului scriptic la fiecare cont până la data când începe inventarierea;

efectuarea confruntării dintre fișele de cont analitic pentru valori materiale și fișele de magazie, operațiune care se materializează prin semnătura de confirmare a contabilului, în fișa de magazie, a exactității stocului;

verificarea existenței documentelor justificative privind bunurile materiale ale unității la care se execută inventarierea, care au fost date cu chirie, în custodie sau predate pentru prelucrare ori reparare la terți.

La finele exercițiului bugetar, se execută inventarierea și la compartimentul financiar-contabil ceea ce implică desfășurarea în cadrul acesteia și a altor activități specifice, cum ar fi:

stabilirea din timp a drepturilor și obligațiilor reciproce cu debitorii și creditorii unității patrimoniale;

rezolvarea eventual eventualelor litigii;

ridicarea de la sediile instituțiilor bancare și de trezorerie a extraselor de cont și a documentelor justificative anexate, verificarea operațiunilor înregistrate în conturi, stabilirea operațiunilor eronate și intervenția oportună pentru corectarea lor;

înregistrarea la zi în contabilitate a tuturor operațiunilor financiare;

urmărirea încadrării stricte a cheltuielilor în sumele puse la dispoziție, pe subdiviziunile clasificației bugetare;

orice alte măsuri apreciate ca fiind necesare.

Pentru centralizarea și controlul exactității datelor înregistrate în conturi, înainte de inventarierea patrimoniului se întocmește balanța de verificare. Din acest punct de vedere, balanța pregătește datele de referință necesare comparării soldurilor din inventarul contabil și inventarul faptic.

Balanța conturilor poate fi discutată și prezentată și ca instrument de verificare a conținutului soldurilor conturilor contabile, în sensul ca acestea să reflecte operații economice și financiare reale consemnate în documentele justificative și înregistrate în concordanță cu normele metodologice de utilizare a conturilor.

1.3 Numirea comisiilor de inventariere

Inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii se efectuează de către comisii de inventariere, numite prin decizie scrisă, emisă de ordonatorul de credite sau administratorul unității patrimoniale.

Decizia de numire a comisiei de inventariere trebuie să stabilească, în principal, următoarele elemente:

– componența comisei: președinte, membri – numele și prenumele;

– modul de efectuare a inventarierii;

– gestiunile supuse inventarierii;

– data începerii și terminării inventarierii pentru fiecare gestiune în parte;

– alte elemente considerate ca fiind necesare.

Comisia de inventariere este alcătuită din persoane care trebuie să aibă pregătire corespunzătoare în domeniile: economic, administrativ, tehnic etc.

În cazul în care numărul de salariați este redus, inventarierea poate fi efectuată de către o singură persoană, răspunderea pentru corectitudinea inventarierii revinindu-i administratorului unității patrimoniale.

O situație aparte o reprezintă entitățile în care inventarierea nu poate fi

asigurată de o singură comisie, din cauza volumului mare de bunuri materiale și diversității acestora. În acest caz se pot constitui, prin aceeași decizie de numire, subcomisii de inventariere în care președinții sunt și membri ai comisiei centrale care coordonează activitatea subcomisiilor. De asemenea, comisia centrală de inventariere organizează, instruiește, supraveghează și controlează modul de efectuare a operațiunilor de inventariere.Comisia centrală de inventariere împreună cu subcomisiile, răspunde de efectuarea lucrărilor de inventariere, conform prevederilor legale în vigoare.

Inventarierea și evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii se pot efectua atât cu salariați proprii, cât și pe bază de contracte de prestări de servicii încheiate cu persoane juridice sau fizice cu pregătire corespunzătoare.

Pentru executarea inventarierii la structura financiar-contabilă se stabilește o comisie formată din 2 – 4 persoane, în raport cu volumul de muncă apreciat ca necesar, una dintre aceste persoane fiind numită președinte. În compunerea comisiei se numesc persoane competente în problemele financiar-contabile, precum și șeful compartimentului financiar-contabil. În comisiile de inventariere nu pot fi numiți gestionarii bunurilor materiale și valorilor bănești supuse inventarierii și nici persoanele care țin contabilitatea/evidența gestiunilor respective. Prin proceduri interne, entitățile pot stabili ca la efectuarea operațiunilor de inventariere să participe și contabilii care țin evidența gestiunii respective, fără ca aceștia să facă parte din comisie.

Membrii comisiilor / subcomisiilor de inventariere nu pot fi înlocuiți decât în cazuri bine justificate, numai prin decizie scrisă, emisă de cei care i-au numit.

În vederea bunei desfășurări a operațiunilor de inventariere, ordonatorii de credite/ administratorii trebuie să ia măsuri pentru a crea condițiile corespunzătoare de lucru comisiei de inventariere, prin:

– organizarea depozitării bunurilor grupate pe sortotipodimensiuni, codificarea acestora și întocmirea etichetelor de raft;

– ținerea la zi a evidenței tehnico-operative și a celei contabile și efectuarea confruntării datelor din aceste evidențe;

– participarea întregii comisii de inventariere la lucrările de inventariere;

– asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariază, respectiv pentru sortare, așezare, cântărire, măsurare, numărare etc.;

– asigurarea participării la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, preț etc.) a unor specialiști din entitate sau din afara acesteia, la solicitarea președintelui comisiei de inventariere, care au obligația de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor înscrise;

– dotarea gestiunii cu aparate și instrumente adecvate și în număr suficient pentru măsurare, cântărire etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde etc.), precum și cu formulare și rechizite necesare;

– dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul și de sigilare a spațiilor inventariate;

– asigurarea protecției membrilor comisiei de inventariere în conformitate cu normele de protecție a muncii;

Principalele măsuri organizatorice care trebuie luate de către comisia de inventariere sunt următoarele:

a) înainte de începerea operațiunii de inventariere să ia de la gestionarul răspunzător de gestiunea bunurilor o declarație scrisă din care să rezulte dacă:

– gestionează bunuri și în alte locuri de depozitare;

– în afara bunurilor entității respective, are în gestiune și alte bunuri aparținând terților, primite cu sau fără documente;

– are plusuri sau lipsuri în gestiune, despre a căror cantitate sau valoare are cunoștință;

– are bunuri nerecepționate sau care trebuie expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente;

– a primit sau a eliberat bunuri fără documente legale;

– are documente de predare-primire care nu au fost operate în evidența gestiunii sau care nu au fost predate la contabilitate.

De asemenea, gestionarul va menționa în declarația scrisă felul, numărul și data ultimului document de intrare/ieșire a bunurilor în/din gestiune. Declarația se datează și se semnează de către gestionarul răspunzător de gestiunea bunurilor și de către comisia de inventariere, care atestă că a fost dată în prezența sa;

b) să identifice toate locurile (încăperile) în care există bunuri ce urmează a fi inventariate;

c) să asigure închiderea și sigilarea spațiilor de depozitare, în prezența gestionarului, ori de câte ori se întrerup operațiunile de inventariere și se părăsește

gestiunea.

Dacă bunurile supuse inventarierii, gestionate de către o singură persoană, sunt depozitate în locuri diferite sau când gestiunea are mai multe căi de acces, membrii comisiei care efectuează inventarierea trebuie să sigileze toate aceste locuri și căile lor de acces, cu excepția locului în care a început inventarierea, care se sigilează numai în cazul când inventarierea nu se termină într-o singură zi. La reluarea lucrărilor se verifică dacă sigiliul este intact; în caz contrar, acest fapt se va consemna într-un proces-verbal de constatare, care se semnează de către comisia de inventariere și de către gestionar, luându-se măsurile corespunzătoare.

Documentele întocmite de către comisia de inventariere rămân în cadrul gestiunii inventariate, în locuri special amenajate (fișete, casete, dulapuri etc.), încuiate și sigilate. Sigiliul se păstrează, pe durata inventarierii, de către președintele comisiei de inventariere;

d) să bareze și să semneze, la ultima operațiune, fișele de magazie, menționând data la care s-au inventariat bunurile, să vizeze documentele care privesc intrări sau ieșiri de bunuri, existente în gestiune, dar neînregistrate, să dispună înregistrarea acestora în fișele de magazie și predarea lor la contabilitate, astfel încât situația scriptică a gestiunii să reflecte realitatea;

e) să controleze dacă toate instrumentele și aparatele de măsură sau de cântărire au fost verificate și dacă sunt în bună stare de funcționare.

1.4 Emiterea listelor de inventariere

Listele de inventariere se emit de către biroul contabilitate, înscriindu-se în ele, prin grupare pe gestiuni și categorii, denumirea bunurilor materiale, unitatea de măsură și codul prevăzut în nomenclatoarele în vigoare, dar și orice alte caracteristici care ușurează identificarea acestora, date care trebuie să fie identice cu cele din contabilitate. Nu se vor înscrie în listele de inventariere cantitățile de bunuri materiale existente în evidența contabilă, acestea urmând a fi înscrise după executarea efectivă, pe teren, a inventarierii. Bunurile materiale care nu sunt înscrise în nomenclatoare se vor inventaria doar pe baza denumirii și unității de măsură cu care sunt înscrise în contabilitate. Dacă la executarea inventarierii, pe teren, comisia va constata că denumirea bunurilor înscrise în documentele de inventariere nu este corectă, aceasta le va înscrie corect, în ordine alfabetică, la sfârșitul grupei de bunuri materiale din care acestea fac parte. În mod similar se va proceda și cu bunurile materiale constatate ca existente pe teren și care nu au fost înregistrate în contabilitate.

Formularele cu regim special se înscriu în listele de inventariere în ordinea codurilor, menționându-se pentru fiecare tip de formular și seriile acestora, pentru a se putea stabili cu ușurință identitatea și integritatea lor, în conformitate cu dispozițiile legale. Mărcile poștale, timbrele fiscale, bonurile valorice, etc. se înscriu în listele de inventariere la valoarea lor nominală.

Bunurile din domeniul public, respectiv privat, al statului se înscriu în liste de inventariere separate.

Pentru cărțile și colecțiile de publicații periodice din biblioteci, fondul documentar din muzee, fototeca etc. nu se întocmesc liste de inventariere. Se întocmesc liste numai în cazul constatării unor plusuri sa minusuri.

Bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fără mișcări, cu mișcare lentă sau greu vandabile, comenzile în curs, abandonate sau sistate precum și obligațiile și creanțele incerte ori în litigiu se înscriu în liste de inventariere separate.

Bunurile materiale, la care evidența se ține pe loturi sau complete, se înscriu individual în listele de inventariere, cu indicarea caracteristicilor specifice.

În cazul activelor fixe corporale, în listele de inventariere se specifică numerele de inventar atribuite.

Aceste liste, după activitatea de pregătire a comisiilor /subcomisiilor de inventariere, vor fi ridicate de către președinții acestora, urmând ca, la datele stabilite prin "Graficul desfășurării inventarierii", să înceapă executarea inventarierii patrimoniului.

1.5 Executarea inventarierii

Inventarierea propriu-zisă se realizează la locurile de păstrare/depozitare sau folosință a valorilor materiale și bănești, în prezența tuturor membrilor comisiei de inventariere și a gestionarului sau înlocuitorului legal al acestuia.

Stabilirea stocurilor faptice se face prin numărare, cântărire, măsurare sau cubare, potrivit particularităților bunurilor. Fac excepție de la această regulă, bunurile aflate în ambalaje originale intacte, care se desfac prin sondaj. Dacă se inventariază materiale sau mărfuri voluminoase, a căror cântărire sau măsurare este nerațională sau ar provoca pierderi, stocurile faptice ale acestora se stabilesc pe baza anumitor calcule tehnice (exemplu ciment, oțel beton, materiale etc.).

Normele legale în vigoare conțin prevederi concrete cu caracter general și specifice pentru inventarierea mijloacelor materiale, producției neterminate, mărfurilor și ambalajelor în comerț, a producției agricole etc.

Bunurile cu grad mare de perisabilitate se inventariază cu prioritate.

Pentru desfășurarea corespunzătoare a inventarierii este indicat, dacă este posibil, să se sisteze operațiunile de predare-primire a bunurilor supuse inventarierii. Pentru a nu se stânjeni procesul normal de primire sau livrare a bunurilor, operațiunile respective se vor efectua numai în prezența comisiei de inventariere, care va menționa pe documentele respective "primit sau eliberat în

timpul inventarierii".

Bunurile degradate, greu vandabile, inutilizabile etc., se trec în liste separate. De asemenea, bunurile aparținând altor unități (închiriate, primite în regim de leasing, în custodie, în consignație, pentru prelucrare) se înscriu în liste separate, iar o copie a acestor liste, se trimite în termen legal entităților cărora le aparțin bunurile respective, pentru confruntare.

Toate bunurile inventariate se înscriu în liste de inventariere (cod 14-3-12), care trebuie să se întocmească pe locuri de depozitare, pe gestionari și pe categorii de bunuri cu caracteristicile respective, care se semnează de membrii comisiei de

inventariere și gestionarul gestiunii respective.

Lista de inventariere servește ca:

– document pentru inventarierea bunurilor aflate în gestiunile entității;

– document pentru stabilirea lipsurilor și plusurilor de bunuri;

– document justificativ de înregistrare în evidența magaziilor / depozitelor și în contabilitate a plusurilor și minusurilor constatate;

– document pentru întocmirea registrului-inventar;

– document pentru stabilirea provizioanelor pentru deprecieri;

– document centralizator al operațiunilor de inventariere.

Se întocmește într-un exemplar, la locurile de depozitare, anual sau în situațiile prevăzute de dispozițiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grupe sau subgrupe, separat pentru bunurile proprii și separat pentru cele aparținând altor unități patrimoniale, aflate asupra personalului la data inventarierii, primite pentru prelucrare etc., și se semnează de către membrii comisiei de inventariere și de către gestionar.

În cazul bunurilor primite în custodie și/sau consignație, pentru prelucrare etc., se întocmește în două exemplare, iar copia se înaintează unității patrimoniale în a cărei evidență se află bunurile respective.

În cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semnează de către toți gestionarii, iar în cazul predării-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate atât de persoana (persoanele) care predă (predau) gestiunea, cât și de gestionarul (gestionarii) care primește (primesc) gestiunea.

În listele de inventariere a bunurilor aflate în ambalaje originale intacte, a lichidelor a căror cantitate efectivă nu se poate stabili prin transvazare și măsurare sau a materialelor de masă, în vrac etc., a căror inventariere prin cântărire sau măsurare ar necesita cheltuieli importante ori ar conduce la degradarea bunurilor respective, se vor atașa notele de calcul privind inventarierea, precum și datele tehnice care au stat la baza calculelor.

Materiile prime, materialele, prefabricatele, piesele de schimb, etc., aflate în secțiile de producție și nesupuse prelucrării, se înscriu separat în listele de inventariere.

Materialele, obiectele de inventar, produsele finite și ambalajele se înscriu în listele de inventariere pe feluri, indicându-se codul, unitatea de măsură, unii indici calitativi (tărie alcoolică, grad de umiditate la cereale etc.). Listele de inventariere întocmite pentru bunurile aparținând altor entități trebuie să conțină, pe lângă elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numărul și data actului de predare-primire.

Pentru stocurile fără mișcare, de calitate necorespunzătoare, depreciate, fără desfacere asigurată, se întocmesc liste de inventariere separate, la care se anexează procesele-verbale în care se arată cauzele nefolosirii, caracterul și gradul deteriorării sau deprecierii, cauzele care au determinat starea bunurilor respective, precum și persoanele vinovate, după caz.

Constatările făcute se soluționează de conducerea entității în conformitate cu dispozițiile legale.

Circulă:

– la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor și a deprecierilor constatate, și pentru consemnarea în procesul-verbal a rezultatelor inventarierii;

– la gestionar, pentru semnarea fiecărei file, menționând pe ultima filă a listei de inventariere că toate cantitățile au fost stabilite în prezența sa, că

bunurile respective se află în păstrarea și răspunderea sa;

– la compartimentul contabilitate, pentru calcularea diferențelor valorice și semnarea de către contabil a listei de inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum și pentru verificarea calculelor efectuate;

– la conducătorul compartimentului financiar-contabil și la compartimentul juridic, împreună cu procesele-verbale cuprinzând cauzele degradării sau deteriorării bunurilor, inclusiv persoanele vinovate, precum și cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor făcute de comisia de inventariere;

– la ordonatorul de credite/administratorul unității patrimoniale, împreună cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra soluționării propunerilor făcute de către comisia de inventariere;

– la unitatea patrimonială căreia îi aparțin valorile materiale primite în custodie, pentru prelucrare etc., în scopul comunicării eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).

Lista de inventariere, anexată la procesul verbal al comisiei de inventariere, se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:

– denumirea formularului;

– data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;

– denumirea unității patrimoniale;

– gestiunea, locul de depozitare;

– numărul curent;

– denumirea bunurilor inventariate;

– codul sau numărul de inventar;

– unitatea de măsură;

– cantități: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferențe în plus sau în minus;

– prețul unitar;

– valoarea contabilă: valoarea, diferențe în plus, diferențe în minus;

– valoarea de inventar;

– deprecierea: valoarea, motivul;

– comisia de inventariere: numele, prenumele și semnătura;

– contabilitate: numele, prenumele și semnătura.

Creanțele față de terți sunt supuse verificării și confirmării, pe baza extraselor, soldurilor creditoare și debitoare ale conturilor de furnizori și clienți care dețin ponderea în totalul soldurilor acestor conturi, după formularul „Extras de cont”, cod 14-6-3, sau pe baza punctajelor reciproce, în funcție de necesitate.

Servește la comunicarea și solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rămase neachitate, provenite din relații economico-financiare și ca instrument de conciliere prearbitrală.

Se întocmește în 3 exemplare de compartimentul financiar-contabil al unității patrimoniale beneficiare, pe baza datelor din contabilitate.

Circulă:

– la conducătorul compartimentului financiar-contabil și emitent, pentru semnare (toate exemplarele);

– la unitatea patrimonială debitoare (exemplarele 1 și 2), care restituie emitentului exemplarul 2 semnat pe verso de conducătorul entității și conducătorul compartimentului financiar-contabil, pentru confirmarea debitului.

Eventualele obiecții asupra sumelor prevăzute în extrasul de cont se consemnează într-o notă explicativă semnată de conducătorul compartimentului financiar-contabil și ordonatorul de credite care se anexează la exemplarul 2 al extrasului de cont.

Se arhivează:

– la compartimentul financiar-contabil al emitentului (exemplarul 3, precum și exemplarul 2, după primirea confirmării);

– la compartimentul financiar-contabil al entității debitoare (exemplarul 1).

Conținutul minimal obligatoriu de informații al formularului este următorul:

– denumirea unității patrimoniale creditoare, codul de identificare fiscală, numărul de înmatriculare la registrul comerțului, sediul (localitatea, strada, numărul), județul, contul, banca, denumirea formularului, denumirea unității patrimoniale debitoare, felul, numărul și data documentului, explicații, suma, semnături: conducătorul compartimentului financiar-contabil și administrator, inclusiv ștampila.

În cadrul compartimentului financiar-contabil, se supun operației de inventariere toate disponibilitățile bănești, cecurile, precum și alte valori aflate în casierie, inclusiv cele care se află temporar în păstrare, astfel:

a) disponibilitățile bănești în lei și în valută;

b) mărcile poștale, timbrele fiscale și alte valori asemănătoare;

c) disponibilitățile din contul de la bancă;

d) garanțiile gestionarilor;

e) decontările cu debitorii și creditorii, persoane fizice sau juridice;

f) formularele cu regim special și dosarele cu documente justificative ale operațiilor din contabilitate pe anul în curs.

Stabilirea existentului disponibilităților bănești din casierie se face prin numărare efectivă, pe categorii de bancnote și monede luându-se în considerare și eventualele plăți din ziua respectivă ale căror documente nu s-au predat șefului structurii financiar-contabile până la începerea inventarierii.

Formularele cu regim special se înscriu în listele de inventariere în ordinea codurilor, menționându-se pentru fiecare tip de formular și seriile acestora, pentru a se putea stabili cu ușurință identitatea lor.

Înscrierea în listele de inventariere a celorlalte valori (mărci poștale, timbre fiscale, bonuri valorice) se face la valoarea lor nominală.

Disponibilitățile aflate în conturi la trezorerie sau bănci se inventariază prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitate. În acest scop, extrasele de cont din ziua de 31 decembrie trebuie să aibă aplicată în mod obligatoriu, ștampila trezoreriei sau a băncii. Disponibilitățile în lei și în valută din casierie se inventariază în ultima zi lucrătoare a exercițiului financiar, după înregistrarea tuturor operațiunilor de încasări și plăți privind exercițiul respectiv, confruntându-se soldurile din registrul de casă cu cele din contabilitate.

Creanțele față de terți sunt supuse verificării și confirmării, pe baza extraselor, soldurilor debitoare și creditoare ale conturilor de clienți și furnizori care dețin ponderea în totalul soldurilor acestor conturi, după formularul „Extras de cont", cod 14-6-3, sau pe baza punctajelor reciproce, în funcție de necesitate. Pentru creanțele cu o vechime mai mare de 6 luni, confirmarea soldurilor se face, în mod obligatoriu, pe bază de adresă / extras cu confirmare de primire.

Listele de inventariere se semnează obligatoriu de membrii comisiei de inventariere și de casier (gestionar). Rezultatele inventarierii se confruntă cu soldurile prevăzute în registrul de casă (numerar și alte valori) care, trebuie să corespundă cu datele din contabilitate, stabilindu-se eventualele diferențe.

Pe baza listelor de inventariere, comisia întocmește un proces-verbal pentru fiecare gestionar din care să rezulte: sumele de bani în numerar și alte valori constatate ca existente, soldul după datele din contabilitate, diferențele constatate și propunerile de remediere. Procesele-verbale se semnează de către comisia de inventariere și de către gestionar. Dacă gestionarul are obiecții de făcut în legătură cu constatările comisiei, va menționa obiecțiile sale în scris înainte de a semna.

Dacă se constată plusuri sau lipsuri în gestiune, în procesul-verbal se arată valoarea lor, cauzele care le-au determinat și persoanele care poartă răspunderea pentru acestea.

Sumele de bani în numerar și alte valori constatate în plus, care nu se justifică cu documente legale, se înregistrează în contabilitate iar numerarul constatat în plus se varsă ca venituri bugetare, potrivit dispozițiilor legale în vigoare.

CAPITOLUL II

STABILIREA ȘI ÎNREGISTRAREA ÎN CONTABILITATE A REZULTATELOR

2.1 Activități premergătoare stabilirii rezultatelor inventarierii

Rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic și înscrise în listele de inventariere, cu cele din evidența operativă (fișe de magazie) și din contabilitate (fișele de cont analitic pentru valori materiale).

Înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii, se procedează la punerea de acord a stocurilor din evidențele operative cu soldurile din contabilitate, verificarea minuțioasă a exactității tuturor evaluărilor, calculelor și totalizărilor din contabilitate. Erorile constatate se corectează înainte de stabilirea rezultatelor inventarierii, prin confruntarea cantităților constatate în listele de inventariere, cu evidența operativă, pentru fiecare poziție în parte. Totodată, se va verifica dacă listele de inventariere corespund condițiilor de formă legale (semnăturile comisiei de inventariere și ale gestionarului pe fiecare listă, fără ștersături etc.)”.

În concluzie, după executarea inventarierii faptice se parcurg următoarele etape:

– se aduc la compartimentul contabilitate listele de inventariere ale gestiunii inventariate;

– se semnează lista de inventariere de către contabil, prin care se certifică exactitatea stocului scriptic și a calculelor efectuate;

– se restituie listele de inventariere;

– comisia de inventariere stabilește diferențele cantitative și valorice.

Pentru toate plusurile, lipsurile și deprecierile constatate, precum și pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripție a creanțelor sau din alte cauze, comisia de inventariere va solicita note explicative scrise de la cei în cauză.

Pe baza explicațiilor primite și a documentelor prezentate, comisia de inventariere stabilește caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor și deprecierilor constatate, propunând, în conformitate cu dispozițiile legale, modul de regularizare a diferențelor dintre datele din contabilitate și cele faptice, rezultate în urma inventarierii.

2.2 Evaluarea și stabilirea rezultatelor inventarierii

Stabilirea rezultatelor inventarierii se realizează prin confruntarea datelor consemnate în listele de inventariere cu cele din evidența contabilă sau evidența operativă.

Pentru ca cifrele să fie comparabile și diferențele reale, este necesar ca datele inventarierii să fie stabilite la aceeași dată calendaristică. Determinarea rezultatelor inventarierii, respectiv a diferențelor, în plus sau în minus, se face direct pe listele de inventariere.

Pentru toate plusurile, lipsurile și deprecierile constatate, precum și pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripție a creanțelor sau din alte cauze, comisia de inventariere trebuie sa primească explicații scrise de la persoanele care au răspunderea gestionării.

Pe baza explicațiilor primite și a documentelor cercetate, comisia de inventariere stabilește caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor și deprecierilor constatate, precum și caracterul plusurilor, propunând, în conformitate cu dispozițiile legale, modul de regularizare a diferențelor dintre datele din contabilitate și cele faptice, rezultate în urma inventarierii.

Rezultatele inventarierii, în funcție de natura lor, vor fi tratate după cum urmează:

pentru plusurile constatate, comisia de inventariere cercetează cauzele și

natura acestora, propunând administratorului ca pe lângă înregistrarea în contabilitate să se ia și alte măsuri legale care se impun (administrative, disciplinare etc.);

pentru lipsuri sau degradări (deprecieri) imputabile se va efectua cercetarea administrativă. Imputarea se va face la valoarea de înlocuire (costul de achiziție al bunului material la data constatării pagubei determinat în funcție de prețul pieței, la care se adaugă T.V.A. și celelalte cheltuieli de transport, aprovizionare, după caz).

În situația constatării în gestiune a unor lipsuri sau minusuri produse, prin fapte care nu au caracter infracțional, se va avea în vedere posibilitatea compensării acestora cu eventualele plusuri constatate, dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile:

existența riscului de confuzie între sorturile aceluiași material (asemănarea aspectului exterior);

diferențele să privească aceeași perioadă de gestiune (între două inventarieri periodice succesive) și aceeași gestiune.

Compensarea se face numai pentru cantitățile egale între plusurile și lipsurile constatate.

Se pot distinge o serie de reguli ale compensării, cum ar fi:

– în cazul în care cantitățile sorturilor supuse compensării, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari decât cantitățile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea egalității cantitative, prin eliminarea din calcul a diferențelor în plus, începând cu sorturile care au prețurile unitare cele mai scăzute, în ordine crescândă;

– în cazul în care sorturile supuse compensării la care s-au constatat lipsuri sunt mai mari decât cantitățile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri se va proceda la stabilirea egalității cantitative, prin eliminarea din calcul a cantităților care depășesc totalul cantitativ al plusurilor, începând cu sorturile care au prețurile untare cele mai scăzute, în ordine crescândă;

– în urma compensării (cantități egale, plusuri și minusuri) rezultă diferențe între totalul valorii sorturilor constatate plus și totalul sorturilor constatate minus, diferența stabilită în plus (valoric) se înregistrează ca plus de inventar;

– pentru bunurile la care sunt prevăzute norme legale de scăzăminte, în cazul compensării plusurilor cu lipsurile stabilite, scăzămintele se calculează numai în situația când cantitățile lipsă sunt mai mari decât cantitățile plus, în această situație, cotele de scăzăminte legale se aplică – în primul rând – la bunurile la care s-au constatat lipsuri;

– dacă, în urma aplicării cotelor de scăzăminte legale, mai rămân diferențe cantitative în minus, cotele de scăzăminte se pot aplica și asupra bunurilor admise la compensare la care s-au constatat plusuri sau diferențe.

În cazul constatării unor lipsuri în gestiune, imputabile, administratorii vor

lua măsura imputării acestora la valoarea lor de înlocuire.

Prin valoarea de înlocuire se înțelege costul de cumpărare precticat pe piață, la care se adaugă taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A., cheltuieli de transport, aprovizionare și alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea în stare de utilitate sau pentru intrarea în gestiune a bunului respectiv.

La stabilirea valorii de imputare nu se va avea în vedere provizionul pentru depreciere.

Erorile descoperite se corectează operativ, astfel;

-confruntarea cantităților consemnate în listele de inventariere, varianta simplificată, cu evidența tehnico – operativă pentru fiecare poziție în parte;

-preluarea pozițiilor cu diferențe în lista de inventariere centralizatoare;

-obținerea de către comisia de inventariere a explicațiilor scrise, de la persoanele care au răspunderea gestionării, pentru plusurile, lipsurile și deprecierile constatate, precum și pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripție a creanțelor sau din alte cauze;

-stabilirea, pe baza explicațiilor primite și a documentelor cercetate, a caracterului lipsurilor, pierderilor, pagubelor și deprecierilor constatate, precum și al plusurilor;

-elaborarea de propuneri privind modul de regularizare a diferențelor dintre datele din contabilitate și cele faptice, rezultate în urma inventarierii;

-înregistrarea în contabilitate, fără a se face compensări, a plusurilor și minusurilor rezultate în urma inventarierii, în vederea punerii de acord a evidenței contabile cu valorile inventariate.

În cazul constatării unor lipsuri imputabile, administratorii iau măsura imputării acestora la valoarea lor de înlocuire. Prețul de înlocuire este costul de achiziție al bunului respectiv la data constatării pagubei.

Costul de achiziție este prețul de cumpărare practicat pe piață plus taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A. plus cheltuielile de transport minus aprovizionare plus cheltuieli cu accesoriile necesare pentru punerea în stare de utilitate sau pentru intrarea în gestiune a bunului respectiv.

În cazul bunurilor constatate lipsă, ce urmează a fi imputate, care nu pot fi cumpărate de pe piață, valoarea lor de imputare se stabilește de către o comisie formată din specialiști în domeniul respectiv.

Compensarea se face pentru cantități egale între plusurile și minusurile constatate la sorturile supuse compensării. Pot exista două ipoteze:

– cantitățile sorturilor supuse compensării, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari decât cantitățile sortimentelor admise la compensare la care s-au constat lipsuri începând în funcție de prețurile unitare cele mai scăzute, în ordine crescândă;

– cantitățile sorturilor supuse compensării, la care s-au constatat lipsuri, sunt mai mari decât cantitățile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri.

Cotele de scăzăminte se aplică:

– în primul rând, la valorile materiale la care s-au constatat lipsurile;

– dacă în urma aplicării scăzămintelor respective mai rămân diferențe cantitative în minus, cotele de scăzăminte se pot aplica și asupra celorlalte valori materiale admise în compensare, la care s-au constatat plusuri sau la care nu au rezultat diferențe.

În cazul compensării lipsurilor cu plusurile stabilite la inventariere, scăzămintele se calculează numai în situația în care cantitățile lipsă sunt mai

mari decât cele constatate în plus.

2.3 Documente justificative și termene de întocmire

Rezultatele inventarierii se înscriu de către comisia de inventariere, după confirmarea de către structura de contabilitate a stocurilor faptice, într-un proces verbal. Procesul verbal privind rezultatele inventarierii trebuie să conțină, în principal, următoarele elemente:

data întocmirii;

numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere;

numărul și data deciziei de numire a comisiei de inventariere;

data începerii și terminării operațiunii de inventariere;

gestiunile inventariate;

rezultatele inventarierii (constatările se fac pe fiecare gestiune în parte);

concluziile și propunerile comisiei de inventariere cu privire la: cauzele plusurilor și lipsurilor constatate, persoanele vinovate și propunerea de măsuri în legătură cu acestea, volumul stocurilor depreciate, atipice, fără mișcare sau cu mișcare lentă și propunerea de măsuri în vederea lichidării lor, propunerea de scoatere din funcțiune sau declasare a bunurilor materiale, transmitere fără plată și valorificare, constatări privind păstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integrității bunurilor din gestiune, alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate. Concluziile și propunerile se vor face pentru fiecare gestiune în parte, menționând termene de remediere și argumentând cu baza legală.

Procesul verbal de inventariere se prezintă ordonatorului de credite / administratorului la data încheierii operațiunii de inventariere. Acesta decide cu avizul conducătorului compartimentului financiar-contabil și al conducătorului compartimentului juridic, asupra soluționării propunerilor făcute, cu respectarea dispozițiilor legale. Hotărârea se face în scris pe procesul verbal de inventariere. La procesul verbal de inventariere se anexează următoarele documente:

listele de inventariere;

– documentele justificative de calcul și aprobare a compensărilor și

scăzămintelor legale;

recapitulația bunurilor materiale inventariate pe conturi contabile.

Procesul verbal de inventariere aprobat de administrator / ordonatorul de credite, împreună cu toate actele și lucrările anexate se predau la compartimentul contabilitate pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor hotărâte.

Rezultatele inventarierii se înregistrează în evidența contabilă, în termen de 7 zile lucrătoare de la data aprobării procesului verbal de către ordonatorul de credite/administratorul entității care, cu avizul conducătorului compartimentului financiar-contabil și al compartimentului juridic stabilește măsurile care trebuiesc luate, în funcție de propunerile făcute de comisia de inventariere. Ținând cont de aceste termene, data definitivării inventarierii fizice va fi fixată astfel încât să facă posibilă înregistrarea și reflectarea rezultatelor inventarierii în situațiile financiare ale trimestrului în care a avut loc inventarierea.

În cazul inventarierii anuale se vor avea în vedere zilele libere acordate prin lege pentru sărbătorile de iarnă.

Bunurile materiale propuse prin procesul verbal de inventariere a fi scoase din funcțiune sau declasate vor fi înscrise în procese verbale de scoatere din funcțiune sau declasare, de către șefii compartimentelor de asigurare în evidența cărora se află aceste bunuri.

Trebuie acordată o atenție deosebită acestui articol, întrucât propunerile pentru declasare se fac numai având prealabil o inventariere efectuată de o comisie care să ateste în procesul verbal de inventariere că respectivele bunuri materiale nu mai pot fi utilizate conform destinației și parametrilor prevăzuți.

Procesul verbal de inventariere al comisiei centrale se aprobă de administrator/ordonatorul de crediteor. Procesele verbale ale subcomisiilor de inventariere se prezintă președintelui comisiei centrale de inventariere. Ambele tipuri de procese verbale trebuie să aibă aceeași structură, ele diferențiindu-se ca volum de date și nu ca formă (structură).

Procesul verbal de inventariere aprobat de ordonatorul de credite, împreună cu toate actele și lucrările anexate se leagă într-un dosar și se predau la structura de contabilitate pentru ducerea la îndeplinire a măsurilor hotărâte.

Dosarul inventarierii cuprinde, în principal, următoarele documente:

extrasul din decizia de numire;

instrucțiunile scrise ale ordonatorului de credite/administratorului;

planul organizării și efectuării inventarierii;

planul tematic de instruire a personalului participant la inventariere;

convocatorul persoanelor participante la inventariere;

graficele de lucru ale comisiei centrale și subcomisiilor de inventariere;

procesul-verbal de inventariere al comisiei centrale;

procesele –verbale de inventariere ale subcomisiilor;

declarațiile de inventar ale gestionarilor;

notele explicative, în situația existenței plusurilor și lipsurilor;

listele de inventariere;

situația centralizatoare a plusurilor și minusurilor;

procesul-verbal de compensare;

procesul-verbal pentru darea la scădere a perisabilităților.

2.4 Înregistrarea rezultatelor în registrul-inventar

Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu, de înregistrare anuală și de grupare a rezultatelor inventarierii patrimoniului. În el se înregistrează toate elementele de activ și de pasiv, inventariate potrivit prezentelor norme și grupate după natura lor, conform posturilor din bilanțul contabil.

Registrul-inventar se numerotează, șnuruiește și se înregistrează în cadrul fiecărei unități. Acesta se completează numai la sfârșitul anului cu toate elementele de activ și pasiv inventariate. Elementele patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere și procesul verbal de inventariere, care justifică conținutul fiecărui post din bilanț.

Dacă pe parcursul anului au fost inventariate în totalitate anumite gestiuni, în registrul-inventar se cuprinde valoarea stocurilor faptice inventariate și înscrise în listele de inventariere, actualizate cu intrările și ieșirile de bunuri din perioada cuprinsă între data inventarierii și data de 31 decembrie. Actualizarea se efectuează pe baza unei note explicative, care se anexează la procesul-verbal întocmit cu ocazia inventarierii de la sfârșitul anului, în care se reflectă intrările și ieșirile, iar soldul final se înscrie în Registrul-inventar.

2.5 Înregistrarea în contabilitate a plusurilor și a minusurilor constatate la inventariere

Bunurile materiale constatate în plus se evaluează și se înregistrează în contabilitate ca o intrare în gestiune, la costul de achiziție al acestora, în funcție de prețul pieței la data constatării sau de costul de achiziție a bunurilor similare.

Plusul de casă constatat cu ocazia inventarierii în casieria entităților finanțate din mijloace bugetare sau extrabugetare se varsă la bugetul din care acestea sunt finanțate, subcapitolul bugetar "Încasări din alte surse".

Bunurile materiale constatate lipsă la inventariere, pentru care nu se stabilește răspundere materială, se evaluează și se înregistrează în contabilitate la valoarea contabilă. Lipsurile imputabile se recuperează de la persoanele vinovate, la valoarea de înlocuire, determinată potrivit legislației în vigoare.

Lipsurile materiale, care se încadrează în scăzămintele legal admise, se înregistrează ca ieșiri din gestiune.

Pagubele constatate la inventariere, imputate persoanelor vinovate, precum și debitorii deveniți insolvabili, se evidențiază în contabilitate în conturi analitice distincte.

În raportul de analiză pe bază de bilanț asupra modului de execuție a bugetului, care însoțește situația financiară anuală, într-un capitol distinct, se analizează modul de organizare și desfășurare a inventarierii, precum și rezultatele acesteia, adică evidențierea plusurilor, înregistrarea minusurilor și măsurile luate pentru îmbunătățirea gestionării valorilor materiale și bănești.

Valoarea de inventar se stabilește în funcție de natura bunurilor, astfel:

– pentru materii prime și materiale cumpărate, valoarea de inventar se stabilește pe baza costului de achiziție a ultimului lot intrat;

– stocurile fabricate destinate desfacerii se evaluează la costul de producție a ultimei perioade calculate când s-a produs intrarea. Se poate folosi și varianta când, pornind de la prețul pieței ca valoare de realizare se scade rezultatul potențial, calculat în mod analitic pe produs sau rezultatul mediu calculat în funcție de rata rentabilității;

– privind stocurile de producție neterminată, semifabricatele și produsele destinate consumului intern, valoarea de inventar se estimează la nivelul costurilor de producție;

– mărfurile se evidențiază pornind de la prețul pieței la data de 31.12 sau prețul de vânzare la aceeași dată din care se scade rabatul (adaos sau marjă comercială);

– stocurile degradate sau deteriorate parțial se reduc corespunzător cu gradul de depreciere, valoarea lor de inventar fiind egală cu valoarea de întrebuințare pe care o pot căpăta în intreprindere sau cu prețul de valorificare în afară, stabilit prin corelație cu prețul altor bunuri similare care se comercializează.

Nu este admisă supraevaluarea elementelor de activ și a veniturilor, respectiv subevaluarea elementelor de pasiv și a cheltuielilor.

În cazul în care se constată că valoarea de inventar, stabilită în funcție de utilitatea bunului, pentru unitatea patrimonială și prețul pieței este mai mare decât valoarea cu care sunt acestea înregistrate în contabilitate, în listele de inventariere vor fi înscrise valorile din contabilitate.

În cazul în care se constată că valoarea de inventar, este mai mică decât valoarea cu care sunt acestea înregistrate în contabilitate, în listele de inventariere vor fi înscrise valorile din inventar.

Pentru asigurarea imaginii fidele a patrimoniului, în cazul constatării unor deprecieri relative trebuie constituit un provizion pentru depreciere, care să reflecte situația existentă, indiferent de situația economică a entității respective, chiar și cazul în care aceste cheltuieli nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal.

În cazul constatării unor deprecieri ireversibile (definitive), la mijloacele fixe sau la obiectele de inventar, se procedează la constituirea unei amortizări suplimentare în vederea punerii de acord a valorii contabile nete cu valoarea stabilită cu ocazia inventarierii, amortizare care nu este deductibilă fiscal.

Provizioanele constituite cu ocazia inventareierii, pentru deprecierile constatate, nu sunt deductibile fiscal.

CAPITOLUL III

PREZENTAREA S.C. ATEX S.A.

3.1. Scurt istoric

Societatea comercială ATEX, societate pe acțiuni, cu sediul în Tulcea, strada Portului, nr. 12, a fost înființată la 10 mai 1949 prin naționalizarea fabricii Forsbach înființată în anul 1928.

La data de 09.04.1992 intreprinderea a devenit societate comercială pe acțiuni, conform legii nr. 15 din 7 august 1990, fiind înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului Tulcea cu numărul de înregistrare j/40/2157/1992, conform legii nr. 31/1990 privind societățile comerciale.

Ca persoană juridică, societatea dispune de patrimoniu propriu, drepturi și obligații. Constituirea S.C. ATEX S.A. Tulcea, ca persoană juridică, este formalizată prin contractul de societate, care la rândul său se materializează într-un statut în care se menționează:

forma juridică a societății: societate pe acțiuni

denumirea societății: societatea comercială "ATEX" S.A.

sediul societății : Tulcea, strada Portului, nr. 12

durata de funcționare: nelimitată, începând cu data înmatriculării în Registrul Comerțului

obiectul de activitate: producere și comercializare încălțăminte

capital social: 1.905.637 mii lei

– beneficiile societății: se stabilesc în bilanțul aprobat de Adunarea Generală a Asociaților, dividendele se distribuie proporțional cu numărul de acțiuni deținut de fiecare acționar.

S.C. ATEX S.A. Tulcea se bucură de un bun renume privind calitatea. Reclamațiile de calitate reprezintă cca 0,001% pe an. Pentru eliminarea riscurilor privind portofoliul de clienți se încearcă recuperarea pieței din Germania, pierdută în anul 2006.

3.2 Organizarea societății

și a activităților pe care le desfășoară

Clienții societății sunt reprezentați în principal de societatățile comerciale cu profil de comerț en-gross sau lanțuri de magazine cu amănuntul. Pe lângă clienții tradiționali ai societății au apărut și s-au dezvoltat beneficiari noi, cu capital privat, cu pretenții de calitate sporită.

Ponderea majoritară o deține exportul în sistem lohn Italia, adică 95%. Clienții potențiali pot fi grupați astfel:

Clienții externi se încasează la 20-30 zile de la data livrării.

Clienții interni au o perioada de încasare de aproximativ 2 luni (60 zile).

Toate livrările la intern au contracte de livrare, în care sunt prevăzute penalități de 0,20% pentru fiecare zi de întârziere la plata facturilor.

Se iau măsuri de garantare pentru clienții noi. Provizioane pentru clienți se crează numai pentru cei cu hotarâre judecatorescă.

Furnizorii au vechime și o evoluție care necesită luarea în considerare a unor eventuale profituri datorate prescripției.

Concurența

Concurenta în producția de încălțăminte este considerată mare, având în vedere:

– numărul societăților din țară – peste 3.200

– calitatea – superioară

– dotare – medie

Pe piața internă concurența este reprezentată, în principal, din fostele intreprinderi de stat dispuse relativ echilibrat pe teritoriul țării. Prețurile practicate sunt relativ aceleași, cu un avantaj cantitativ, de capacitate și de viteză de satisfacere a comenzilor din partea S.C. ATEX S.A. Acest lucru este demonstrat de faptul că a reușit să preia comenzi de la magazine și unități de comerț de prestigiu din țară și din străinătate, pe o mare varietate de modele și cu solicitări calitative ridicate.

DIAGNOSTICUL TEHNIC ȘI TEHNOLOGIC

Produsele nu sunt perisabile. Perioada de realizare este cuprinsă între 15-30 zile, în funcție de comenzile pe model. La un număr de 10.000 de perechi / model și o producție de 500 perechi pe zi, durata de realizare este de 20 zile. Producția este realizată în serie, dar diferă în funcție de sezon și modă.

Principalele sortimente de încălțăminte fabricate sunt:

pantofi

ghete

cizme

sandale.

Gamele de încălțăminte fabricată sunt următoarele:

11-14 încălțăminte pentru nou născuți

14,5-23,5 încălțăminte pentru copii

24-26 încălțăminte pentru adolescenți și femei

26-32 încălțăminte pentru bărbați.

În prezent societatea întreprinde toate activitățile în vederea stabilirii și optimizării proceselor tehnologice de fabricație, specifice produselor ce se vor fabrica prin punerea în funcțiune a unei noi investiții, deschiderea unei noi unități de fabricare a încălțămintei. Aceste procese tehnologice de fabricație sunt caracteristice industriei de fabricare a încălțămitei și sunt realizate conform mormelor tehnice și sanitar veterinare în vigoare.

DIAGNOSTICUL FINANCIAR-CONTABIL

Activitatea financiară este considerată bună, având în vedere că în permanență disponibilitățile în conturi la bănci au fost mai mari decât creditele angajate.

Veniturile financiare sunt superioare cheltuielilor financiare.

Compartimentul financiar-contabil este organizat în 4 birouri:

– Contabilitate generală

– Contabilitate de gestiune

– Trezorerie

– Analiza economico – bugetară.

Informațiile se introduc în sistem cronologic și la timp, rapoartele fiind disponibile în orice zi și la orice oră.

Sunt respectate principiile contabilității, făcând referire numai la principiul prudenței, principiu care poate avea un impact destul de mare asupra profitului.

Prin aplicarea acestui principiu societatea dorește să nu raporteze profituri suplimentare.

Enumerăm câteva din practicile societății pentru aplicarea acestui principiu:

– crearea de provizioane – pentru furnizori externi;

– ține evidența stocurillor materiale prin metoda LIFO. Stocurile sunt ținute la prețul cel mai mic;

– produsele finite se evidențiază la costul istoric de producție;

– prețul de livrare se stabilește ca o rentabilitate care asigură acoperirea cheltuielilor financiare (dobânda bancară la credit și sold facturi).

Întocmirea Bilantului Contabil și al Contului de profit și pierdere respectă:

– normele de evaluare a elementelor de activ;

– preluarea exactă a conturilor din balanța de verificare;

-principiile contabilității (principiul permanenței metodelor, independenței exercițiilor, intangibilității bilanțului, principiul necompensării);

– normele metodologice de întocmire a formularelor de bilanț.

CAPITOLUL IV

INVENTARIEREA ACTIVELOR, DATORIILOR

ȘI CAPITALURILOR PROPRII ÎN CADRUL

S.C. ATEX S.A.

4.1 Numirea comisiei de inventariere

În perioada 01.10 – 16.12.2013 s-a executat în cadrul S.C. Atex S.A. inventarierea anuală a patrimoniului societății.

Gestiunile supuse inventarierii au fost următoarele:

gestiunea echipamente și materiale: depozit echipamente și materiale și subunitatea 1 echipamente și materiale;

gestiunea carburanți și lubrifianți: depozit carburanți și lubrifianți și subunitatea 2 carburanți și lubrifianți;

gestiunea auto: depozit auto și subunitatea 3 auto;

gestiunea financiar: casierie.

Date de lucru

în perioada 01.07 – 31.07.2013 s-a inventariat tehnica de calcul stabilindu-se o valoare contabilă, la Subunitatea 1 echipamente și materiale – de 15.987 lei. Până la 16.12.2013 au intrat calculatoare în valoare de 3.075 lei și a ieșit tehnică de calcul în valoare de 2.597 lei;

executarea inventarierii s-a desfășurat în perioada 01.11-16.12.2013;

stabilirea rezultatelor inventarierii, întocmirea proceselor verbale de inventariere și prezentarea administratorului entității a procesului verbal de inventariere al comisiei centrale s-a făcut în perioada 17.12-24.12.2013;

înregistrarea rezultatelor inventarierii în contabilitate s-a realizat în perioada 24 – 31.12.2013;

subunitatea 1 echipamente și materiale are 5 angajați care au în primire bunuri materiale, pe categorii, și răspund pentru gestionarea acestora;

societatea are bunuri predate în custodie unui agent economic, astfel:

500 perechi pantofi bărbătești

500 perechi pantofi damă

100 perechi pantofi copii

bunuri predate unui agent economic, cu care societatea are contract pentru vopsirea chimică a pielăriei, astfel:

50 m piele pentru vopsire în culoare neagră

50 m piele pentru vopsire în culoare maro

50 m piele pentru vopsire în culoare albă

la subunitatea reparații s-au distribuit, în baza comenzilor, un număr de 60 perechi de pantofi, astfel:

30 perechi pantofi bărbătești

10 perechi pantofi damă

20 perechi pantofi copii

se primesc de la un furnizor documentele justificative pentru livrarea a 10 topuri de „Hârtie xerox A4” și 50 „Registre de matematică a 500 file”, dar fără a fi sosit în unitate bunurile până în ultima zi a perioadei de inventariere;

pe timpul executării inventarierii se constată următoarele:

plusuri de bunuri la depozitul echipamente și materiale: 5 perechi pantofi bărbătești și 3 perechi pantofi damă;

lipsuri de bunuri la depozitul echipamente și materiale: 3 perechi pantofi copii și la depozitul carburanți și lubrifianți 20 litri benzină CO-98;

expirarea termenului de valabilitate a unui stingător P.S.I. tip P5 la depozitul echipamente și materiale;

plus de casă constatat la casierie în sumă de 55 lei.

după încheierea inventarierii au loc următoarele mișcări:

primirea de la S.C. PRETCOM S.R.L. a bunurilor date pentru vopsirea chimică;

justificarea consumului de carburanți și lubrifianți cu centralizatorul foilor de parcurs prelucrate (20 litri benzină CO-98);

primirea de la furnizor a celor 10 topuri de „Hârtie xerox A4” și a celor 50 „Registre de matematică a 500 file”.

******

Având în vedere datele prezentate mai sus, s-a executat activitatea de inventariere anuală a patrimoniului și s-a întocmit dosarul inventarierii.

******

În data de 10.09.2013, la propunerea contabilului șef, administratorul societății a numit prin decizie scrisă, comisia centrală de inventariere și (având în vedere volumul mare de bunuri materiale care trebuiesc inventariate) 4 subcomisii de inventariere pentru fiecare gestiune inventariată. Proiectul deciziei de numire a fost întocmit de contabilul șef și aprobat de administratorul societății.

În perioada cuprinsă de la emiterea deciziei și data începerii inventarierii s-au desfășurat următoarele activități, cu întocmirea de documente justificative:

identificarea locurilor în care există valori materiale sau bănești care urmează a fi inventariate;

verificarea instrumentelor și aparatelor de măsură și cântărire din punct de vedere metrologic și dacă sunt în stare bună de funcționare;

întocmirea planului privind realizarea inventarierii;

primirea instrucțiunilor scrise ale administratorului societății;

planul tematic de instruire al comisiilor de inventariere;

convocarea personalului participant;

operarea la zi a tuturor documentelor justificative în evidența operativă și contabilă;

efectuarea confruntării între stocurile din fișele de magazie și cele din fișele de cont analitic pentru valori materiale;

afișarea în loc vizibil a programului și a perioadei privind executarea inventarierii întocmite de comisia centrală;

afișarea la gestiunile inventariate a programelor și perioadelor de executare a inventarierii întocmite de subcomisiile de inventariere.

Începând cu data de 01.10.2013 și până la termenul prevăzut în plan (16.12.2013), s-a desfășurat efectiv activitatea de inventariere.

Având în vedere deficiențele constatate cu ocazia inventarierii și prezentate ca date de lucru, subcomisiile de inventariere au întocmit documentele justificative privind rezultatele inventarierii în perioada 17.12 – 20.12.2013, comisia centrală a întocmit procesul-verbal central de inventariere până pe 24.12.2013 și l-a prezentat administratorului societății, după ce a fost înregistrat la registratură împreună cu toate documentele care au stat la baza întocmirii lui.

După aprobarea de către administratorul societății a procesului-verbal central de inventariere și stabilirea măsurilor ce se impun, contabilul șef a întocmit un plan de măsuri care a cuprins în principal următoarele:

înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii;

numirea comisiei pentru executarea cercetării administrative asupra lipsurilor constatate;

înregistrarea în contabilitate a plusurilor constatate la inventariere.

În continuare sunt prezentate documentele justificative întocmite de subcomisiile de inventariere și cele ale comisiei centrale de inventariere.

O P I S U L D O S A R U L U I D E I N V E N T A R I E R E

ÎNTOCMIT

Președintele comisiei centrale de inventariere

Iorga Nicolae

– EXTRAS –

Decizie de numire nr. 286 din 10.09.2013

Conform prevederilor art.9 din Legea contabilității nr.82/1991 și a Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861/2009, în cadrul S.C. Atex S.A. se desfășoară activitatea de inventariere anuală în perioada 01.10 – 16.12.2013.

Pentru desfășurarea acestei activități, numesc următorul personal care va încadra comisiile de inventariere, astfel:

Comisia centrală de inventariere:

Președinte: Iorga Nicolae

Membri: Florea Dănuț

Ionescu Victor

Căpățână Virgil

Subcomisia 1 – bunurile materiale de resortul echipamente și materiale din depozitul echipamente și materiale și subunitatea 1 echipamente și materiale

Președinte: Căpățână Virgil

Membri: Oprea Ștefan

Popescu Florin

Subcomisia 2 – bunurile materiale de resortul carburanților și lubrifianților din depozitul carburanți și lubrifianți și subunitatea 2 carburanți și lubrifianți

Președinte: Iorga Nicolae

Membri: Ciucă Constantin

David Liviu

Subcomisia 3 – bunurile materiale de resortul auto din depozitul auto și subunitatea 3 auto

Președinte: Florea Dănuț

Membri: Radu Emanuel

Istrate Tudor

Subcomisia 4 – numerar, acte de valori, formulare cu regim special și garanțiile gestionarilor.

Președinte: Ionescu Victor

Membri: Nistor Eugen

Stegaru Florin

Gestiunile supuse inventarierii sunt următoarele:

depozitul echipamente și materiale

depozitul carburanți și lubrifianți

depozitul auto

casierie

subunitatea 1 echipamente și materiale

subunitatea 2 carburanți și lubrifianți

subunitatea 3 auto.

Bunurile materiale care se vor inventaria sunt următoarele:

obiecte de inventar în depozit, în folosință și la terți

echipamente și materiale cu caracter funcțional

carburanți și lubrifianți

alte echipamente și materiale.

Subcomisiile numite prin prezenta decizie, vor inventaria bunurile materiale din cadrul tuturor gestiunilor supuse inventarierii.

Pregătirea comisiei centrale și a subcomisiilor se va executa în data de 29.09.2013.

Președinții subcomisiilor vor prezenta graficul de lucru pe zile și ore.

Programul zilnic de lucru este de 8 ore, în care se include pauza de masă.

Membrii subcomisiilor nu vor pleca în concediu de odihnă decât după finalizarea inventarierii.

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

GEORGESCU ADRIAN

INSTRUCȚIUNI

privind modul de desfășurare a activității comisiei centrale

și a subcomisiilor de inventariere în perioada 01.10-16.12.2013

Conform prevederilor art.9 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată și a Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861 din 09.10.2009, în cadrul S.C. Atex S.A. se desfășoară activitatea de inventariere în perioada 01.10 – 16.12.2013.

Pentru ca această activitate să se desfășoare în bune condiții, fac următoarele precizări comisiei centrale de inventariere și subcomisiilor numite prin decizia de numire, astfel:

A) Organizarea inventarierii:

1. Președintele comisiei centrale de inventariere va întocmi planul privind realizarea inventarierii, care va cuprinde:

– gestiunile și bunurile materiale/valorile bănești supuse inventarierii;

– perioadele de timp stabilite pentru inventarierea fiecărei gestiuni;

– responsabilitățile pe subcomisii.

2. Președintele comisiei centrale de inventariere va ridica listele de inventariere de la contabilul șef. Acestea vor fi vizate și parafate de către acesta. De asemenea, vor fi completate cu denumirea bunurilor, codul și unitatea de măsură.

3. Până la data de 01.10.2013 se vor efectua înregistrările la zi în evidența operativă și în contabilitate, a tuturor documentelor justificative privind intrările și ieșirile de bunuri materiale și stabilirea soldului scriptic la fiecare cont, în vederea confruntării datelor dintre aceste evidențe. Confruntarea se va efectua în perioada 01.10 – 04.10 2013.

În acest sens, contabilul șef va delega, personal din biroul contabilitate în vederea acordării semnăturii de control pe fișele de magazie.

4. Comisia centrală de inventariere va lua următoarele măsuri:

– înainte de începerea operațiunii de inventariere, fiecare gestionar va completa o declarație de inventar scrisă;

– identificarea tuturor locurilor (încăperilor) unde există valori materiale sau bănești ce urmează să fie inventariate;

– închiderea și sigilarea, în prezența gestionarului, ori de câte ori se întrerup

operațiunile de inventariere și se părăsește gestiunea;

– verificarea instrumentelor și aparatelor de măsură sau cântărire;

– să se bareze și să semneze la ultima operațiune, fișele de magazie, menționând data la care s-au inventariat valorile materiale;

– să verifice numerarul din casă și să stabilească suma încasărilor din ziua curentă.

5. În perioada executării inventarierii toți gestionarii vor fi prezenți.

6. Pe toată durata inventarierii, programul și perioada inventarierii vor fi afișate la loc vizibil.

B) Executarea inventarierii se va efectua respectându-se prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861 \ 2009, după cum urmează:

– se va executa la locul de depozitare sau folosință a valorilor materiale și bănești în prezența tuturor membrilor comisiei de inventariere și a gestionarului sau a persoanei care îl reprezintă în mod legal;

– toate bunurile materiale și valorile inventariate în depozite sau locuri de folosință, grupate pe gestiuni și categorii de bunuri, se vor înscrie în documentul „Lista de inventariere" care se va semna de membrii subcomisiilor de inventariere și gestionarul gestiunii respective.

– bunurile materiale aflate în cadrul patrimoniului societății, se vor inventaria pe cât posibil în următoarea ordine:

a – bunurile materiale cu grad mare de perisabilitate;

b – bunurile materiale aflate în folosință individuală;

c – bunurile materiale aflate în folosință comună;

d – bunurile din depozite, magazii, remize, etc;

e – disponibilitățile bănești precum și alte valori aflate în casierie;

– disponibilitățile aflate în conturi la trezorerie sau bănci se inventariază prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea, cu cele din contabilitate.

C) Stabilirea rezultatelor inventarierii:

– se va executa respectându-se prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861 din 09.10.2009, după cum urmează:

1. rezultatele inventarierii se stabilesc prin compararea datelor constatate faptic și înscrise în listele de inventariere, cu cele din evidența operativă (fișele de magazie) și din contabilitate (fișele de cont analitic pentru valori materiale).

2. pentru toate plusurile, lipsurile și deprecierile constatate, precum și pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescripție a creanțelor sau din alte cauze, comisiile de inventariere vor solicita note explicative de la cei în cauză.

3. în cazul constatării în gestiune, a unor lipsuri sau degradări de bunuri imputabile, se va efectua cercetarea administrativă pentru a se stabili vinovații și valoarea pagubei.

4. În cazul constatării în gestiune a unor lipsuri care nu sunt considerate ca având aspect infracțional, se va avea în vedere posibilitatea compensării acestora.

5. Rezultatele inventarierii se vor înscrie de către comisia de inventariere, după confirmarea de către compartimentul financiar-contabil a soldurilor scriptice, într-un proces-verbal.

Acest document se va prezenta administratorului societății în termen de 7 zile de la terminarea operațiunii de inventariere, cu respectarea prevederilor pct. 42, anexa 1, din Ordinul ministrului finanțelor publice 2861 din 09.10. 2009.

D. Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii se va efectua conform prevederilor Legii nr.82/1991, republicată, și în conformitate cu reglementările contabile aplicabile:

1. Bunurile materiale inventariate se vor evalua și se vor înscrie în listele de inventariere la valoarea contabilă;

2. Bunurile materiale constatate lipsă la inventariere, pentru care nu se stabilește răspundere materială, se evaluează și se înregistrează în contabilitate la

valoarea contabilă;

3. Lipsurile materiale, care se încadrează în scăzămintele legal admise, se vor înregistra ca ieșiri din gestiune;

4. Bunurile materiale constatate în plus se vor evalua și se vor înregistra în contabilitate ca o intrare în gestiune.

E) Dispoziții finale

Activitatea de inventariere se va materializa, din punct de vedere al documentelor, într-un dosar, care va conține:

1. opisul;

2. extras decizie de numire;

3. instrucțiunile scrise ale administratorului către comisia centrală,

subcomisiile de inventariere și contabilul șef;

4. planul organizării și executării inventarierii;

5. planul tematic de instruire al comisiei centrale și a subcomisiilor;

6. convocatorul personalului participant la instruire;

7. graficele de lucru ale comisiei centrale și ale subcomisiilor;

8. procesul-verbal de inventariere al comisiei centrale;

9. procesele-verbale ale subcomisiilor;

10. declarațiile gestionarilor și listele de inventariere

11. notele explicative, în situația existenței plusurilor și lipsurilor;

12. situația centralizatoare a plusurilor și minusurilor rezultate;

13. notele explicative în situația existenței plusurilor și minusurilor;

14. procesul verbal de compensare a plusurilor cu minusurile constatate;

15. procesul verbal de dare la scădere a perisabilităților legal admise.

Dosarul inventarierii se va întocmi de către președintele comisiei centrale de inventariere, pe baza proceselor-verbale de inventariere ale subcomisiilor.

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

GEORGESCU ADRIAN

A P R O B

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

GEORGESCU ADRIAN

PLANUL DE ACTIVITATE

pentru organizarea și executarea inventarierii

patrimoniului din administrarea S.C. Atex S.A.

ÎNTOCMIT

Președintele comisiei centrale de inventariere

A P R O B

Administratorul societății

PLANUL TEMATIC DE PREGĂTIRE

AL COMISIILOR CARE VOR EXECUTA INVENTARIEREA

PATRIMONIULUI ÎN PERIOADA 01.10 – 16.12.2013

Conform prevederilor art.9 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată, a Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861/2013 și a Deciziei de numire nr. 286 din 10.09.2013, în data de 29.09.2013 se va desfășura activitatea de pregătire a personalului implicat în activitatea de inventariere a patrimoniului:

Detalierea activităților:

Prezentarea comisiei centrale și a subcomisiilor de inventariere:

Comisia centrală:

Președinte : Iorga Nicolae

Membri : Florea Dănuț

Ionescu Victor

Căpățână Virgil

Subcomisia nr. 1

Președinte : Căpățână Virgil

Membri: Oprea Ștefan

Popescu Florin

Subcomisia nr. 2

Președinte: Iorga Nicolae

Membri: Ciucă Constantin

David Liviu

Subcomisia nr. 3

Președinte: Florea Dănuț

Membri: Radu Emanuel

Istrate Tudor

Subcomisia nr. 4

Președinte: Ionescu Victor

Membri: Nistor Eugen

Stegaru Florin.

Prezentarea gestiunilor supuse inventarierii:

Depozit Echipamente și materiale – gestionar Matei Viorel

Depozit Carburanți și lubrifianți – gestionar Anton Nicolae

Depozit Auto – Ardeleanu Aurel

Subunitatea 1 echipamente și materiale – gestionar Cazacu Ion

Casierie – gestionar Boicescu Claudiu

S.C. PRETCOM S.R.L.

S.C. TISTO S.R.L.

Prezentarea obiectului inventarierii

Obiectul inventarierii îl constituie bunurile materiale și bănești care constituie patrimoniul societății, înregistrate în contabilitate pe categorii: mijloace fixe, obiectele de inventar și materiale.

Organizarea inventarierii:

a) Prezentarea planului privind realizarea inventarierii;

b) Prezentarea măsurilor organizatorice ce trebuiesc luate în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861/2009.

Executarea inventarierii:

Inventarierea se va executa cu respectarea prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861 din 09.10.2009, cu următoarele precizări:

pentru bunurile materiale aflate asupra personalului detașat la sucursale pe o perioadă de 6 luni se vor întocmi liste separate și se vor considera existente pe teren pe baza documentelor de predare-primire, specificându-se persoanele care răspund de păstrarea lor, inventarierea acestora făcându-se la revenirea persoanelor;

pentru bunurile materiale date la spălare și curățare chimică, precum și pentru cele aflate în custodie se vor întocmi adrese de confirmare către societățile deținătoare;

pentru bunurile materiale atipice se vor întocmi liste de inventariere separate.

Stabilirea rezultatelor inventarierii:

Rezultatele inventarierii se vor stabili după confirmarea concordanței între stocurile scriptice și stocurile faptice de către compartimentul contabilitate. În cazul constatării de diferențe comisia va respecta prevederile pct. 40 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2861/2009.

Încheierea activității de inventariere se va concretiza în „Procesul-verbal de inventariere” încheiat de fiecare subcomisie de inventariere și centralizarea acestor procese-verbale într-un „Proces verbal de inventariere al comisiei centrale”. Fiecare document va respecta prevederile pct. 42 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2861/2009.

Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii:

Înregistrarea în contabilitate a rezultatelor inventarierii se vor face în termenul prevăzut la pct. 46 din Ordinul ministrului finanțelor publice 2861/2009.

CONTABIL ȘEF PREȘEDINTELE COMISIEI CENTRALE DE INVENTARIERE

CONVOCATORUL PERSONALULUI

PARTICIPANT LA ACTIVITATEA DE PREGĂTIRE A COMISIEI DE INVENTARIERE DIN DATA DE 29.09.2013

Întocmit

Iorga Nicolae

A P R O B

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

PROCES – VERBAL DE INVENTARIERE

AL COMISIEI CENTRALE

ÎNCHEIAT LA DATA DE 20.12.2013

Comisia centrală de inventariere, formată din:

Președinte : Iorga Nicolae

Membri: Florea Dănuț

Ionescu Victor

Căpățână Virgil

conform prevederilor art.9 din Legea contabilității nr.82/1991 și a Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 2861 / 2009, în perioada 01.10 – 16.12.2013 a desfășurat activitatea de inventariere a patrimoniului împreună cu următoarele subcomisii de inventariere la următoarele gestiuni, astfel:

Subcomisia 1 – Depozit echipamente și materiale și subunitatea 1 echipamente și materiale

Președinte: Căpățână Virgil

Membri: Oprea Ștefan

Popescu Florin

Subcomisia 2 – Depozit carburanți și lubrifianți și subunitatea 2 carburanți și lubrifianți

Președinte: Iorga Nicolae

Membri: Ciucă Constantin

David Liviu

Subcomisia 3 – Depozit auto și subunitatea 3 auto

Președinte: Florea Dănuț

Membri: Radu Emanuel

Istrate Tudor

Subcomisia 4 – numerar, acte de valori, formulare cu regim special și garanțiile gestionarilor.

Președinte: Ionescu Victor

Membri: Nistor Eugen

Stegaru Florin

Pentru desfășurarea în bune condiții a activității de inventariere, comisia centrală a întocmit planul privind realizarea inventarierii și în data de 01.10.2013 a avut loc pregătirea comisiilor de inventariere.

CONSTATĂRI:

În urma efectuării operațiunii de inventariere, subcomisiile au constatat următoarele:

Subcomisia 1: Depozit echipamente și materiale și subunitatea 1

– verificarea s-a executat prin numărare bucată cu bucată;

– echipamentele și materialele inventariate corespund calitativ, fiind păstrate și exploatate în condiții optime;

– s-au constatat diferențe cantitative între soldurile faptice și cele scriptice, astfel:

la depozitul echipamente și materiale

plusuri: vestă 5 bucăți, geacă 1 bucată;

lipsuri: vestă tip g.n. 6 bucăți, bocanci 1 pereche.

– expirarea termenului de valabilitate a unui stingător P.S.I tip P5;

– pentru bunurile materiale predate în custodie, precum și pentru cele aflate la vopsit chimic s-au întocmit și s-au înaintat adrese către terți, primindu-se

de la aceștia confirmări pentru existența acestora.

– depozitarea pantofilor de modele diferite pe același raft și în același loc.

– lipsa etichetelor de stelaj la pantofii de copii.

-pentru bunurile materiale aflate în folosință individuală asupra personalului detașat s-au întocmit liste de inventariere separate.

Subcomisia 2: Depozit Carburanți și lubrifianți și subunitatea 2 C.L.

combustibilii inventariați corespund calitativ, fiind păstrați și

exploatați în condiții optime;

s-au constatat diferențe cantitative între soldurile faptice și cele scriptice, astfel:

la depozitul CARBURANȚI ȘI LUBRIFIANȚI

lipsuri: benzină CO 98 – 5 litri.

– spațiile de depozitare asigură condițiile optime pentru depozitarea și manipularea carburanților și lubrifianților.

Subcomisia 3: Depozit auto și subunitatea 3 materiale de resortul auto

– materialele de resortul auto inventariate corespund calitativ și cantitativ, fiind păstrate și exploatate în condiții optime;

– verificarea s-a executat prin numărare bucată cu bucată;

– bunuri materiale atipice și care nu mai pot fi folosite, astfel:

arbore telescopic SR-114- 2 buc.

capac cutie viteze SR-114- 1 buc.

electromotor pornire SR-114 – 1 buc.

Subcomisia 4: numerar, acte de valori, formulare cu regim special și garanțiile gestionarilor

– formularele cu regim special sunt evidențiate în fișele de magazie ale formularelor cu regim special și corespund cantitativ și pe serii;

– soldul garanțiilor gestionare corespunde cu cel din evidența contabilă și cu cel din extrasele de cont;

– în urma verificării numerarului din casă a rezultat suma de 55 lei,

plus de casă.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI:

În urma constatărilor efectuate, comisia centrală de inventariere propune următoarele măsuri:

– pentru subcomisia 1: Depozit echipamente și materiale și subunitatea 1

compensarea a 5 bucăți vestă cu 5 bucăți vestă tip g.n., întrucât sunt produse asemănătoare din punct de vedere al aspectului exterior;

întocmirea documentelor de declasare pentru echipamente și materiale cu durata îndeplinită;

înlocuirea stingătorului P.S.I. tip P5, pentru că are termenul de valabilitate expirat și nu mai poate fi utilizat cu eficiență în activitatea de stingere a unui eventual incendiu;

depozitarea pantofilor de modele diferite pe rafturi diferite și întocmirea etichetelor de stelaj;

numirea unei comisii pentru efectuarea cercetării administrative pentru plusurile și lipsurile constatate la depozitul echipamente și materiale.

– pentru subcomisia 2: Depozit Carburanți și lubrifianți și subunitatea 2

numirea unei comisii pentru efectuarea cercetării administrative pentru lipsurile constatate la depozitul Carburanți și lubrifianți

– pentru subcomisia 3: Depozit auto și subunitatea 3 Auto

întocmirea documentelor pentru valorificarea bunurilor materiale atipice din cadrul depozitului auto, cu respectarea prevederilor în vigoare.

– pentru subcomisia 4: numerar, acte de valori, formulare cu regim special și garanțiile gestionarilor

numirea unei comisii pentru efectuarea cercetării administrative pentru plusul de casă constatat;

2. înregistrarea plusului de casă în contabilitate.

Președinte:

Iorga Nicolae Membri:

Florea Dănuț

Ionescu Victor

Căpățână Virgil

PROCES VERBAL DE INVENTARIERE

AL SUBCOMISIEI NR. 1

ÎNCHEIAT LA DATA DE 16.12.2013

Comisia de inventariere numită prin decizia nr. 286 din 10.09.2013, formată din :

Președinte: Căpățână Virgil

Membri: Oprea Ștefan

Popescu Florin

a efectuat inventarierea gestiunii "Echipamente și materiale" și anume a depozitului și a subunității 1, în perioada 12.11-10.12.2013, constatând următoarele:

CONSTATĂRI:

verificarea s-a executat prin numărare bucată cu bucată;

echipamentele și materialele inventariate corespund calitativ, fiind păstrate și exploatate în condiții optime;

s-au constatat diferențe cantitative între soldurile faptice și cele scriptice, astfel:

la depozitul echipamente și materiale

plusuri: vestă 5 bucăți, geacă 1 bucată;

lipsuri: vestă tip g.n. 6 bucăți, bocanci 1 pereche.

expirarea termenului de valabilitate a unui stingător P.S.I tip P5;

pentru bunurile echipamente și materiale predate în custodie, precum și pentru cele aflate la spălat și curățat chimic s-au întocmit și s-au înaintat adrese către terți, primindu-se de la aceștia confirmări pentru existența acestora;

depozitarea încălțămintei (bărbați, femei și copii) pe același raft și în același loc;

lipsa etichetelor de stelaj, pe categorii;

pentru bunurile materiale aflate în folosință individuală asupra personalului detașat s-au întocmit liste de inventariere separate.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI :

compensarea a 5 bucăți vestă cu 5 bucăți vestă tip g.n., întrucât sunt produse asemănătoare din punct de vedere al aspectului exterior;

înlocuirea stingătorului P.S.I. tip P5, pentru că are termenul de valabilitate expirat și nu mai poate fi utilizat cu eficiență în activitatea de stingere a unui eventual incendiu;

depozitarea pe rafturi separate a încălțămintei (bărbați, femei și copii) și întocmirea etichetelor de stelaj;

numirea unei comisii pentru efectuarea cercetării administrative pentru plusurile și lipsurile constatate.

Președinte:

Căpățână Virgil Membri: Oprea Ștefan

Popescu Florin

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul MATEI VIOREL gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 49 / 20.04.2012, declar:

Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

____Depozit echipamente și materiale___________________________

Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate________

Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

Ultimele documente de intrare sunt:

Fel__________ BPTR______ nr. ______1056___________

Fel __________BPTR______ nr.______ 1057____________

Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel __________ BPTR______ nr. ______1055_______________

Fel __________BPTR_______nr. ______1054_______________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Matei Viorel

Semnătura ___________

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul CAZACU ION gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 27 / 09.02.2011, declar:

1. Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

____ Subunitatea 1 echipamente și materiale ____________________

2. Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

3. Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

4. Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

5. Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate_______

7. Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

8. Ultimele documente de intrare sunt:

Fel__________ BPTR______ nr. ______1054___________

Fel __________BPTR______ nr.______ 1055____________

9. Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel __________ BPTR______ nr. ______1058_______________

Fel __________BPTR_______nr. ______1059_______________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Cazacu Ion

Semnătura ___________

LISTĂ DE INVENTARIERE A BUNURILOR MATERIALE

AFLATE ÎN FOLOSINȚĂ INDIVIDUALĂ

Comisia de inventariere:

Președinte:

Căpățână Virgil

Membri:

Oprea Ștefan Gestionar

Popescu Florin Cazacu Ion

S.C. ATEX S.A. TULCEA EXEMPLARUL NR. _

STRADA PORTULUI, NR. 12

C.U.I. J/40/2157/1992

Nr. 4028 din 25.11.2013

CĂTRE,

S.C. PRETCOM S.R.L. BUCUREȘTI

În conformitate cu Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2861 din 09.10.2009, vă înaintăm alăturat listele de inventariere cu bunurile materiale aflate pentru vopsire chimică la dumneavoastră, conform contractului nr. 172 din 22.07.2013.

Vă rugăm ca în termen de cel mult 5 zile de la primirea listelor să ni le restituiți completate cu cantitatea faptică existentă la dumneavoastră în gestiune.

În caz de neconfirmare, vom presupune recunoașterea de către societatea dumneavoastră a datelor înscrise în listele de inventariere.

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

GEORGESCU ADRIAN

S.C. PRETCOM S.R.L. EXEMPLARUL NR. _

STRADA MATEI BASARAB, NR. 4

C.U.I. J/01/5149/1990

Nr. 1724 din 28.11.2013

CĂTRE,

S.C. ATEX S.A. TULCEA

La adresa cu nr. 4028 din 25.11.2013, vă confirmăm existența bunurilor materiale din patrimoniul dumneavoastră aflate la noi pentru vopsire chimică, conform contractului nr. 172 din 22.07.2013.

Returnăm listele de inventariere cu stocurile faptice inventariate de către comisia de inventariere constituită în cadrul societății noastre.

ADMINISTRATORUL S.C. PRETCOM S.R.L. NICOARĂ GHEORGHE

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Vasileț Marius

Semnătura ___________

S.C. ATEX S.A. TULCEA EXEMPLARUL NR. _

STRADA PORTULUI, NR. 12

C.U.I. J/40/2157/1992

Nr. 4029 din 25.11.2013

CĂTRE,

S.C. TISTO S.R.L. BUCUREȘTI

În conformitate cu Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2861 din 09.10.2009, vă înaintăm alăturat listele de inventariere cu bunurile materiale aflate în custodie la dumneavoastră, conform contractului nr. 198 din 04.09.2013.

Vă rugăm ca în termen de cel mult 5 zile de la primirea listelor să ni le restituiți completate cu cantitatea faptică existentă la dumneavoastră în gestiune.

În caz de neconfirmare, vom presupune recunoașterea de către societatea dumneavoastră a datelor înscrise în listele de inventariere.

ADMINISTRATORUL S.C. ATEX S.A.

GEORGESCU ADRIAN

S.C. TISTO S.R.L. EXEMPLARUL NR. _

STRADA COL. ANDONIU, NR. 1

C.U.I. J/01/3250/1990

Nr. 2731 din 26.11.2013

CĂTRE,

S.C. ATEX S.A. TULCEA

La adresa cu nr. 4029 din 25.11.2013, vă confirmăm existența bunurilor materiale din patrimoniul dumneavoastră aflate la noi în custodie conform contractului nr. 198 din 04.09.2013..

Returnăm listele de inventariere cu stocurile faptice inventariate de către comisia de inventariere constituită în cadrul societății noastre.

ADMINISTRATORUL S.C. TISTO S.R.L. STROE VALENTIN

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Chiriac George

Semnătura ___________

PROCES VERBAL DE INVENTARIERE

AL SUBCOMISIEI NR. 2

ÎNCHEIAT LA DATA DE 16.12.2013

Comisia de inventariere numită prin decizia nr. 286 din 10.09.2013, formată din : Președinte: Iorga Nicolae

Membri: Ciucă Constantin

David Liviu

a efectuat inventarierea gestiunii "Carburanți și lubrifianți" și anume a depozitului și a subunității 2, în perioada 12.11-10.12.2013, constatând următoarele:

CONSTATĂRI:

echipamentele și materialele inventariate corespund calitativ, fiind păstrate și exploatate în condiții optime;

s-au constatat diferențe cantitative între soldurile faptice și cele scriptice, astfel:

la depozitul "Carburanți și lubrifianți":

lipsuri: benzină CO 98 – 5 litri.

– spațiile de depozitare asigură condițiile optime pentru depozitarea și manipularea carburanților și lubrifianților.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI :

numirea unei comisii pentru efectuarea cercetării administrative pentru lipsurile constatate.

Președinte Membri:

Iorga Nicolae Ciucă Constantin

David Liviu

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul ANTON NICOLAE gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 48 / 12.05.2011, declar:

1. Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

____ Depozit Carburanți și lubrifianți_____ ____________________

2. Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

3. Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

4. Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

5. Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate_______

7. Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

8. Ultimele documente de intrare sunt:

Fel__________ A.P.______ nr. ______401750___________

9. Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel ______BORDEROU______ nr. ______26_______________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Anton Nicolae

Semnătura ___________

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul GRIGORE MARCEL gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 64 / 27.09.2012, declar:

1. Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

____ Subunitatea 1 Carburanți și lubrifianți_____ _______________

2. Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

3. Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

4. Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

5. Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate_______

7. Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

8. Ultimele documente de intrare sunt:

Fel____BORDEROU______ nr. ______19___________

9. Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel ______C.F.P.P.______ nr. ______14_______________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Grigore Marcel

Semnătura ___________

Anexă la lista de inventariere

a gestiunii "Carburanți și lubrifianți" la Subunitatea 2 "Carburanți și lubrifianți

– la data de 13.12.2013 –

Comisia de inventariere:

Președinte:

Iorga Nicolae

Membri: Gestionar:

Ciucă Constantin Grigore Marcel

David Liviu

PROCES VERBAL DE INVENTARIERE

AL SUBCOMISIEI NR. 3

ÎNCHEIAT LA DATA DE 16.12.2013

Comisia de inventariere numită prin decizia nr. 286 din 10.09.2013, formată din :

Președinte: Florea Dănuț

Membri: Radu Emanuel

Istrate Tudor

a executat la inventarierea gestiunii "Auto" și anume a depozitului și a subunității 3, în perioada 12.11.-10.12.2013, constatând următoarele:

CONSTATĂRI:

echipamentele și materialele inventariate corespund calitativ și cantitativ, fiind păstrate și exploatate în condiții optime;

verificarea s-a executat prin numărare bucată cu bucată;

bunurile materiale care au fost constatate ca fiind atipice (care nu mai pot fi folosite), sunt următoarele:

arbore telescopic SR 114 – 2 buc.

capac cutie viteze SR 114 – 1 buc.

electromotor pornire SR 114 – 1 buc.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI :

întocmirea documentelor necesare pentru vânzarea bunurilor atipice.

Președinte: Membri:

Florea Dănuț Radu Emanuel

Istrate Tudor

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul ARDELEANU AUREL gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 19 / 15.01.2013, declar:

1. Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

___Depozit Auto____________________________ _______________

2. Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

3. Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

4. Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

5. Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate_______

7. Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

8. Ultimele documente de intrare sunt:

Fel____B.P.T.R.______ nr. ________149_____________________

9. Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel ______B.C._______ nr. ______264______________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Ardeleanu Aurel

Semnătura ___________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Ardeleanu Aurel

Semnătura ___________

S.C. ATEX S.A.

DECLARAȚIE DE INVENTAR

Subsemnatul PARTENE VASILE gestionar la S.C. ATEX S.A. numit prin decizia nr. 31 / 29.03.2013, declar:

1. Toate valorile materiale și bănești aflate în gestiunea subsemnatului se găsesc în încăperile (locurile) ________________________________________

___Subunitatea 3 Auto________________________ ______________

2. Posed (nu posed) valori materiale și bănești aparținând terților _________

____Nu posed valori materiale sau bănești aparținând terților_______

3. Am (nu am) cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri în valoare (cantitate) de ______________________________________________________

____Nu am cunoștință de existența unor plusuri sau minusuri_______

4. Am (nu am) eliberat valori materiale și bănești fără documente legale. Beneficiar ________________________________________________________

____Nu am eliberat valori materiale și bănești fără documente legale_

5. Am (nu am) valori materiale nerecepționate sau care trebuiesc expediate, pentru care s-au întocmit documentele aferente în cantitate de _______________

____Nu am valori materiale nerecepționate sau care trebuie expediate

6. Am (nu am) documente de primire-eliberare care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate ___________________

____Nu am documente de predare-primire eliberate care nu au fost operate în evidența operativă sau nu au fost predate la contabilitate_______

7. Dețin (nu dețin) numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune, de_ lei

____Nu dețin numerar din vânzarea mărfurilor aflate în gestiune ___

8. Ultimele documente de intrare sunt:

Fel____B.P.T.R.______ nr. ________162_____________________

9. Ultimele documente de ieșire sunt:

Fel ____B.P.T.R.______ nr. _______163____________________

10. Ultimul raport de gestiune a fost încheiat la data de __ pentru perioada _

__________________________________________________________

11. Dacă mai aveți ceva de adăugat ________________________________

____Nu mai am nimic de adăugat_____________________________

Toate bunurile materiale din gestiune au fost inventariate și consemnate în lista de inventariere în prezența mea.

Nu am de făcut obiecții cu privire la modul de efectuare a inventarierii.

Partene Vasile

Semnătura ___________