Instrumentarea Contabila a Veniturilor Si Cheltuielilor Si Determinarea Rezultatelor la Sc Euroconstruct Srl

Cap3.Instrumentarea contabila a veniturilor si cheltuielilor si determinarea rezultatelor la SC EUROCONSTRUCT SRL

3.1 Veniturile și cheltuielile SC EUROCONSTRUCT SRL

Lucrările de construcții reprezintă ansamblul activităților desfășurate în scopul realizării unor obiective economice de natura investițiilor,cum ar fi :realizarea de clădiri pentru locuit,magazine și alte clădiri publice și utilitare,realizarea de autostrăzi,drumuri,poduri,sisteme de canalizare etc.

Lucrările de construcții au ca scop atît realizarea de obiective de investiții noi cât și reabilitarea,restaurarea și întreținerea celor existente.

Particularități ale activităților de construcții

Specific contractelor de constructii este faptul că,în general,se desfășoară pe o perioadă de timp îndelungată,data începerii lucrărilor și data finalizării acestora situîndu-se de cele mai multe ori,în exercitii financiare diferite.Problema principal o reprezintă modalitatea de reflectare în contabilitate a veniturilor,cheltuielilor și rezultatelor generate de derulaea contractului.

Perioada mare de execuție și costul relative ridicat al lucrărilor necesită acordarea de avansuri,decontări parțiale cu beneficiarul și construirea de garanții de bună execuție.

Deși veniturile societăților de construcții sunt stabilite în mod anticipat,conform documentației de deviz,constructorul întocmește situația de plată pentru lucrările executate efectiv,care se accept de către beneficiar și în baza căreia se emite factură de către constructor.

Deoarece,de cele mai multe ori ,constructorul are mai multe obiective de lucru și își depasează utilajele și personalul între acestea,evidența contabilă trebuie săurmărească permanent existența,deplasarea și utilizarea acestora.Cheltuielile și veniturile trebuie delimitate,astfel ,pe fiecare obiectiv în parte.

În data de 01.10.2014 se înregistrarează :

Plata comisionului bancar , facut pe bază de notă contabilă emisă de bancă în data de și anexată la extrasul de cont din data 01.10.2014.

Se primește de la Orange factura nr. 8673155 / 01.10.2014 pentru telefon în valoare de 2174,6 și TVA 24%.

02.10.2014

Înregistrarea facturii 1017906/02.10.2014 a certificatului constatator în valoare de 45lei Oficiul National al Registrului comertului

În 02.10.2014 se plătește factura 1017906/02.10.2014 Oficiul Național al Registrului Comerțului, cu chitanța nr. 1017906 / 02.10.2014 – 45 lei.

05.10.2014

În 05.10.2014 se primeste factura de energie electrica in valoare de 161.29 lei+ TVA 24 % de la Electrica .

În 05.10.2014 se primeste factura de gaze de la SC GDF SUEZ in valoare de 7431.67 lei, TVA 24 % .

06.10.2014

Societatea EUROCONSTRUCT SRL încheie un contract de sponsorizare în valoare de 6500lei pentru Asociația Fotbal București ,prin virament bancar.

Înregistrarea sponsorizării în numerar prin virament bancar conform contractului de sponsorizare.

Înregistrarea facturii 72603/06.10.2014 RCA în valoare de 977,27 SC BROKER DE ASIGURARE SRL.

07.10.2014

Înregistrarea chiriei lunare aferentă spațiului închiriat, în valoare de 3720 lei,conform facturi nr.282/07.10.2014 de la Sc Fifran SRL.

Plata comisionului bancar , facut pe bază de notă contabilă emisă de bancă în data de și anexată la extrasul de cont din data 07.10.2014.

08.10.2014

Se achiziționează cu factura nr.7200218278/08.10.2014 SC Dedeman în valoare de 447.95lei mașini de gaurit (reprezentând obiecte de inventar).

Se dau în folosință conform „Procesului verbal de dare în folosință obiecte de inventar”

nr.1 /08.10.2014 aferent facturii 7200218278/08.10.2014

Se plătește furnizorului SC Dedeman suma de 447,95 lei, conform chitanței nr. 789 / 08.10.2014.

09.10.2014

Înregistrarea facturii nr.136435/09.10.2014 în valoare de 5310 lei,TVA 24% de la SC Overtaz SRL ( beton și transport beton ).

10.10.2014

Se achită datoria către un furnizorul Orange factura nr. 8673155 / 01.10.2014 prin ordin de plată nr.35/10.10.2014

12.10.2014

Se primește de la SC WBC SRL factura nr.32150/17.10.2014 pentru monitorizare pază în valoare de 161.29 lei + TVA 24%.

Se plătește furnizorului SC WBC suma de 200 lei, conform chitanței nr. 165 / 12.10.2014.

13.10.2014

inregistrarea dobanzii achitate catre banca in suma de 56 ron:

Societatea achita din dipsonibilul in banca o datorie in suma de 100 lei, reprezentand penalitati de intarziere la plata in termen a datoriei fata de un furnizor al sau. Inregistrarea platii penalitatii se face pe baza urmatoarei formule contabile:

14.10.2014

Se înregistrează factura 600076/14.10.2014 de la furnizorul SC .DEDEMAN cu materiale necesare utilizate pentru construcții .

Se dă în consum materialele pe baza bonului de consum nr.16/14.10.2014

Se plătește furnizorului SC Dedeman suma de 350 lei, conform ordinilui de plată nr.

20/ 14.10.2014.

15.10.2014

În data de 15 octombrie 2014, societatea a achiziționat tichete de masă, în vederea distribuirii acestora către salariați.Necesarul estimat pentru luna octombrie 2014 este de 115 de tichete.

Valoarea totală a facturii a fost de 1234 lei, din care:

● valoarea totală nominală a tichetelor de masă achizi]ionate: 1075.25 lei

(115 tichete x 9.35 lei/tichet)

● costul imprimatelor (tichete de masă): 128.02 lei

● T.V.A. deductibilă, aferentă costului imprimatelor: 30.73 lei

(128.02 lei x 24%)

Inregistrarea tichetelor de masa conform facturii fiscale 1403058/15.10.2014

În data de 12.10.2014 se achită prin bancă furnizorului SC TICKET SRL suma de 1234 lei în vederea achiziționării a 115 de tichete de masă, conform OP nr. 125/14.10.2014.

Se plătește factura nr.7260/ 06.10.2014 SC.BROKER DE ASIGURARE suma de 1065,82 lei, conform OP nr.135/15.10.2014

16.10.2014

Se facturează clientului RAMB SISTEM SRL o lucrare de reparații în valoare de 7976.7 lei + TVA 24%, conform facturii 1667 / 25.10.2014.

17.10.2014

Se achită datoria către un furnizorul SC, GDF SUEZ , prin ordin de plată OP 139/17.10.2014

Se vinde pe baza facturii nr.1671/17.10.2014 către o persoană fizică, o mașină VOLKSWAGEN în valoare de 60000lei.

20.10.2014

Se facturează clientului VEGA 93SRL o lucrare de construire în valoare de 1091935 lei + TVA 24%, conform facturii 985 / 20.03.2014

Se încasează de la clientul Mirică Gabriel (persoană fizică)60000 lei in contul curent, conform OP 185 / 20.10.2014

incasarea dobanzii aferente contului la banci in lei :

Se încasează de la clientul SCVEGA 93 SRL 136300 lei, conform ordinului de plată 256 / 26.10.2014.

22.10.2014

Se înregstrează factura 80400/22.10.2014 cu valoarea 3414.24lei SC Ada Motors Company(piese de schimb)

Înregistrarea facturii 14080/22.10.2014 valoare 1652.04 ,cu materii prime de la furnizorul SC Electrocons SRL

Darea in consum a materialelor prime conform bonului de consum 123/22.10.2014

23.10.2014

In 23.10.2014 firma cumpara de la furnizorul Electrocons SRL marfa in valoare de 2201.47 lei + TVA 24%, conform facturii nr. 129748 /27.10.2014.

Înregistrarea adaosului comercial

26.10.2014

Se factureaza unui client chiria aferenta lunii octombrie ,în valoare de 6200 le,TVA 24% conform contractului de închiriere.

Se încasează de la SC PAMFIL SRL chiria pe lua octombrie suma 6200 lei în contul curent, conform OP 140 / 26.10.2014

27.10.2014

Societatea a prestat servicii pentru Primăria Foltești,pentru care a emis factura nr.30223/15.10.2014 ,valoare 108512.7lei ,cu TVA aferent 24%.

Înregistram vânzarea de marfă clientului SC LACTE NATURA SA cu facturea 1672/27.10.2014 valoare 3523.98 lei cu TVA 24%.

Descarcarea gestiunii

28.10.2014

Se achită factura nr.182209/05.10.2014 de energie elctrică prin bancă cu ordin de plată 256/28.0.2014

Se achită factura nr. 136435/09.10.2014 în valoare de 5310 lei prin bancă cu ordin de plată 258/28.0.2014

29.10.2014

Factura 25689/30.10.2014 la SC. TRUSTUL DE PRESA DUNAREA DE JOS SA ,valoare 2407.58 lei (publicare anunț)

Încasarea de la clientul Primăria Foltești suma de108512.7lei factura nr.30223/15.10.2014 , Incasarea se face în contul curent la bancă.

incasarea dobanzii aferente contului la banci in lei :

30.10.2014

Plata SC Fifran SRL se efectuează prin virament bancar cu ordin de plata nr.152/30.10.2014.

31.10.2014

Înregistrarea cheltuielilor cu slariile personalului pe baza statelor de salarii

Înregistrarea reținerilor din salarii conform statului de salarii :

CAS individual 10,5% x8040=844

Contribuții la fondul de sănătate 5,5% x 8040=442

Contribuția la fondul de șomaj 0.5% x 8040=40

Impozitul este de 929 lei

Înregistrarea contribuțiilor suportate de societate :

CAS : 8040 x 15.8/100=1270

CASS  : 8040 x 5.2/100 =418

Fodul de șomaj : 8040 x 0.50/100=40

Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate :

8040 x 0.85/100=68

Contribuția pentru fondul de garantare a creanțelor salariale :

8040 x 0.25/100=20

Contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale :

8040 x 0.270/100=22

Înregistrarea lunară a amortizarii generator trifazat 30.43 lei.

Înregistrarea lunară a amortizării autoutilitară 581.25 lei

Închidere TVA luna octombrie 2014

Închiderea cheltuielilor pe luna octombrie 2014:

Închiderea conturilor de venituri

3.2 Determinarea rezultatului brut al exercițiului

Dupa operatiile de inchidere a conturilor de venituri si cheltuieli,contul 121„Profit sau pierdere”incorporeaza in credit totalul veniturilor anuale realizate ,iar in debit ,totalul cheltuielilor anuale efectuate,inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit/venit.Daca volumul veniturilor este mai mare decat cel al cheltuielilor ,contul 121„Profit sau pierdere” va avea sold creditor si reprezinta profitul net obtinut in exercitiul financiar expirabil.Daca volumul cheltuielilor il depaseste pe cel al veniturilor ,se obtine in contul 121„Profit sau pierdere” un sold final debitor,ceea ce reprezinta pierderea din exercitiul financiar care se incheie.

rezultatul brut al exercitiului = rezultatul curent ± rezultatul extraordinar

PB = Vt- CHt = 282650.77 – 36850.52 = 245800.25

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

Pi = Pc +Chn –Df –Pfr

Unde:

Pi – Profit impozabil sau pierdere fiscal

Pc – profit contabil

Profitul contabil se determină ca diferentă între creditul și debitul contului 121,dacă diferența este pozitivă ,firma a obținut profit ,iar daca este negativă s-au obținut pierderi.Profitul contabil este considerat în cadrul Standardelor Internaționale de Contabilitate ca fiind „profitul net sau pierderea aferentă unei perioade înainte de scăderea cheltuielilor cu impozitul”

Chn-cheltuieli nedeductibile fiscal

Df – deduceri fiscal

Pfr –pierderi din exercițiile precedente reportate

Profitul impozabil la 30.10.2014 = 245800.25

3.3 impozitului pe profit

O dată determinat profitul impozabil se poate calcula și impozitul pe profit prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil.

Impozitul pe profit = rezultatul impozabil x cota de impozit (16%)

Impozitul pe profit inainte de scaderea din el a cheltuielii cu sponsorizarea.

Impozitul pe profit = 245800.25 x 16% = 39328.04

Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art.21 alin(4) lit (p) din Codul fiscal,prin aplicarea limitelor ,valorile sunt:

-3 la mie din cifra de afaceri reprezinta 702.75 (234250.67 x3/1000 = 702.75)

-20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 7865.61

(39328.04 x 20% = 7865.61)

Suma de scazut din impozitul pe profit este 702.75 (cea mai mica dintre cele doua)

Impozitul pe profit inregistrat = 39328.04 – 702.75 = 38625.29

După determinarea impozitului pe profit se vor redacta următoarele articole:

3.4 Rezultatul net al exercițiului și repartizarea lui

Repartizarea profitui se înregistrarea în contabilitate pe destinații , în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

Rezerva legala de constituit va fi de 20% x capitalul social = 40 de lei.

După adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului se evidențiază în contabilitate a destinațiilor profitului contabil.

La începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale se înregistrează inchiderea conturilor 121 „Profit sau pierdere” si 129 „Repartizarea profitului”

În anul 2015 se efectuează închiderea contului de profit și pierdere și a celui de repartizare ,în exercițiul următor.

În conntul 117 „Rezultat reportat” se preia profitul ramas după această repartizare,unde urmează să fie repartizat pe celelalte destinații legale.

Concluzii și propuneri

Concluzii

În aceata lucrare am ăncercat să prezint aspecte teoretice cât și practice privind contabilitatea cheltuielilor și a veniturilor.

Pentru orice acționar/asociat cel mai important este să desfășoare o activitate cât mai profitabilă,cu un proft maxim.

Elementele legate direct de determinarea rezultatului activității economico-financiare a întreprinderii îl constituie veniturile și cheltuielile.

Din punct de vedere legal societatea nu prezinta probleme deosebite care sa se reflecte ulterior asupra activităților,de aici rezultă că afacerea este organizată și functionează conform cu reglementările si normele în vigoare.

Piața pe care își desfășoară activitatea este într-o continuă expansiune fapt ce determină apariția unor noi concurenți.

Propuneri

Decizia managerilor de concediere a unor personae,are ca efect reducerea cheltuielilor cu impozitul pe salarii, a contributiilor la : asigurarile sociale,fondul de somaj, fondul de sanatate,determinand diminuarea cheltuielilor firmei si mentinerea nivelului trezoreriei.

În desfășurarea eficientă a activității economice un impediment îl constituie birocrația,prin faptul ca pentru aceleași impozite trebuie să întocmim foarte multe situații.Soluțiile pentru aceste neajunsuri fiind să se ajungă la stabilitate legislativă cât mai repede și să diminueze numărul situațiilor de întocmit.

Bibliografie