Impactul Impozitului pe Profit Analiza Moderna

Inca din Evul Mediu, mai exact de pe vremea Imperiului Roman, constatam ca dupa aparitia monedelor si a primelor taxe au aparut si primele modalitatile de evitare a acestora, cetatenii preferand sa traiasca la marginile oraselor sau printre barbari decat sa isi achite taxele.

Nici dupa atatea decenii nu putem spune ca am evoluat pozitiv din acest punct de vedere, inclinatia omului tinde tot in a nu-si plati impozitele si taxele sau mai exact spre fenomenul de evaziune fiscala.

Statele confruntandu-se cu unul din cele mai complexe fenomene economico-sociale de importanta majora, incercand sa inlature cauzele sau sa limiteze consecintele acestora.

Am ales aceasta tema de disertatie pentru complexitatea temei impactului impozitului pe profit, dar si pentru a analiza performantele financiare ale intreprinderii si pentru a face contribuabilii sa inteleaga ca este bine sa contribuie la alimentarea bugetului de stat prin plata taxelor si impozitelor.

Voi incerca sa analizez aspectele privind presiunea fiscala asupra stabilitatii financiare ale intreprinderii, considerand ca este o problema destul de complicata in ceea ce priveste faptul ca o fiscalitate prea mare ar descuraja contribualbilii sa economiseasca sau sa investeasca . Cred ca ar fi de preferat o combinatie intre aceasta si satisfacerea nevoilor indivizlor astfel incat sa se poata vedea si resimti ca impozitele platite de acestia sunt cheltuite in interesul si pentru bunastarea lor.

Consider ca este necesar ca la nivelul fiecarui stat presiunea fiscala sa fie limitata, astfel incat fiecare contribuabil sa o poata suporta si in acelasi timp sa poata fi satisfacute nevoile acestora, iar un exemplu este faptul ca tarile unde cheltuielile publice sunt mai mari prezinta un nivel ridicat al presiunii fiscal, iar acolo unde cheltuielile publice sunt mai mici, presiunea este mai moderata.

Prin intermediul acestei lucrari, cu ajutorul legislatiei, al articolelor si al studiilor de caz doresc sa scot in evidenta necesitatea diminuarii efectelor negative care au loc la nivelul presiunii fiscale , impactul impozitului pe profit asupra rentabilitatilor financiare ale intreprinderii si dorinta de a-i face pe indivizii care incaseaza venituri sa plateasca impozitele si taxele pentru bunastarea lor.

Obiectivul major al lucrarii mele este acela de a evidentia legatura dintre impozitul pe profit asupra : profitabilitatii firmei, structurii de finantare si deciziilor de investire.

In prima etapa am efectuat o informare generala care s-a realizat prin parcurgerea unor articole de specialitate si a unor comentarii asupra unor teze si lucrari. Ulterior am continuat cu efectuarea unor studii de caz determinand impozitul pe profit si particularitatile acestuia.

1. Impactul impozitului pe profit – analiza modernă

Cele mai mari preocupări ale managerilor întreprinderilor o reprezintă impozitarea profitului si cheltuiala fiscala a intreprinderii suportata la nivelul intregii sale activitati.

Sistemul fiscal modern in România a fost îmbunătățit datorita Codului Fiscal, care a intrat în vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Acesta a suferit numeroase modificari de la data intrării în vigoare și până astăzi, fiind modificat de aproximativ 11 ori, iar de la 1 ianuarie 2016 si 1 ianuarie 2017 se vor face alte modificari, “În privința contribuțiilor scociale, Guvernul are în vedere introducerea plafonului maxim de 5 salarii medii brute pentru baza lunară de calcul a CAS și CASS de la 1 ianuarie 2016 …Guvernul vizează totodată  reducerea contributiei de asigurări sociale la angajat de la 10,5% la 7,5% de la 1 ianuarie 2017 și  reducerea contributiei de asigurari sociale la angajator de la 15,8% la 13,5% de la 1 ianuarie 2017 … Incepând cu 2016, s-ar lua în calcul, într-o variantă de proiect, scăderea taxei pe valoarea adăugată cu 5 puncte”1 .

Legătura fundamentala dintre politica fiscala si colectarea taxelor si impozitelor „este dată de faptul că gradul de conformare voluntară”2 a contribuabililor este în raport direct proporțional cu modul în care celelalte instrumente de politică fiscală sunt aplicate și implementate de către autoritățile publice. Politica fiscală reprezintă un subsistem al sistemului economic, aceasta evoluează și suportă schimbări, determinate în mare parte de realitățile economice.

In articolul „Public Sector Economics for Developing Countries “ de Michael Howard, autorii R.Musgrave, M.Krzyzaniak4 considera ca reformularea teoriei transferului impozitului pe profit provine de la oamenii de afaceri, ce consideră impozitul un cost care impovareaza produsele lor, astfel impozitul pe profit devine un fel de impozit asupra vânzărilor si asa întreprinderile isi vor maximiza mai putin profiturile, și vor fi mai interesate să vândă la prețuri care să le acopere costurile fixe și variabile.

In lucrarea „Rates of return, income shares and corporate tax incidece. Studies of Government finance. The Brooking Institution”5 R. Goode sustine că „ impozitele societății sunt costuri. . Costurile trebuie plătite de consumatori prin prețuri. Impozitul pe profitul societății este, în fapt, un impozit asupra vânzărilor.” Daca comparam cele doua articole rezulta ca si R. Goode este de acord cu teoria autorilor R.Musgrave si M.Krzyzaniak privind impozitul pe profit.