Immanuel Kant afirma că printr-o percepție ordonată se atinge știința. [311563]

Immanuel Kant afirma că “printr-o percepție ordonată se atinge știința”.

În concepția lui Charles Franklin Kettering cercetarea științifică reprezintă “o conștientizare a [anonimizat], ajungând ca la final să știi totul despre nimic” (Bernard Raffournier).

“[anonimizat], [anonimizat] a fost atinsă.” Henry R. Harrover.

“[anonimizat]” Zora Neale Hurston, “[anonimizat] a forțelor naturii pentru fericirea omului.” Victor Babeș.

Cunoașterea știintifică aprofundată poate duce la rezolvarea problemelor zilnice și importante ale societății. [anonimizat], [anonimizat],politic și religios datorat producerii și exprimării actelor frauduloase de tip financiar. Pentru a fi combătute se presupune cunoașterea cauzelor, a factorilor determinanți și a formelor manifestării acestor acte ale fraudei rezultând soluțiile necesare în prevenirea acestora.

[anonimizat], a [anonimizat] 360 I.Hr.

Ulterior a răsunat două mari cazuri din domeniul feroviar:

“South Sea Bubble:

A fost o societate pe acțiuni britanică fondată în 1711, [anonimizat]. [anonimizat] “Mările de Sud” și din America de Sud.

[anonimizat], [anonimizat] a schimbului comercial și a vreunui câștig însemnat din privilegiul acordat. Totuși, valoarea stocului companiei era amplificată prin extinderea operațiunilor referitoare la datoria publică și ajungerea la apogeu în 1720 înainte de colapsul brusc până la prețul inițial de flotație. Astfel au fost create renumitele “bule economice” care au ruinat mii de investitori devenind cunoscute sub denumirea de “South Sea Bubble”.

Banii companiei au fost folosiți pentru a [anonimizat], au primit împrumuturi în numerar susținute de aceleași acțiuni pentru a cheltui în vederea achiziționării mai multor acțiuni. S-a discutat despre așteptarea profiturilor obținute din comerțul cu America de Sud pentru a [anonimizat] a ajuns cu mult peste ceea ce ar putea justifica profiturile reale ale afacerii (respectiv comerțul cu sclavi).

O anchetă parlamentară a avut loc după izbucnirea bulei economice pentru a-i descoperi cauzele. [anonimizat] s-au dovedit că au profitat imoral; de la companie aveau bunuri personale confiscate proporțional cu câștigurile lor (majoritatea erau deja bogate și rămâneau așa). [anonimizat] a fost restructurată și a continuat să funcționeze mai bine de un secol după apariția bulei. Sediul central se afla pe strada Threadneedle, în centrul Londrei , districtul financiar al capitalei. În momentul acestor evenimente, Banca Angliei era și o companie privată care se ocupă de datorii naționale, iar prăbușirea rivalului său a confirmat poziția sa de bancher la guvernul britanic.

“Meyer versus Sfeton: 1817”

– acest scandal implică o moșie falimentată. Deoarece natura dovezilor a fost în așa fel încât să nu fie dovedite în instanță, judecătorul a permis martorului expert care a examinat conturile falimentului să depună mărturie.

Acest contabil a devenit primul contabil criminalistic din istorie și “începutul contabilității criminalistice ca profesie” conform pionierului Dr. Larry Crumbley.

În perioada Marii Crize Financiare: 1929-1933 (caracterizată printr-o scădere dramatică a activității economice mondiale) au loc fraude devenite celebre precum:

– Charles Ponzi și U.S. postal Service (1920):

În acest caz Charles Ponzi a fraudat 40.000 de oameni de 15 milioane de dolari prin vinderea cupoanelor poștale către Serviciul Poștal din SUA, cu profit, cumpărate din Spania, rezultând pedeapsa cu inchisoarea. Acest tip de schemă a fost denumit “Schema Ponzi”;

– Samuel Insull (1929-1929):

– a fost un magnat de afaceri american de origine britanică. A fost un inovator și investitor cu sediul în Chicago și a contribuit foarte mult la crearea unei infrastructuri electrice integrate în SUA. Insull a creat companii holding care au achiziționat utilități și căi ferate . El a fost, de asemenea, responsabil pentru construirea Civic Opera din 1929. În Marea Criză Financiară, vastul său imperiu al companiei de acțiuni Midwest s-a prăbușit, iar el a fost acuzat că a lucrat personal, prin vânzarea de stocuri inutile investitorilor care aveau încredere în el, datorită poziției și reputației sale. În urma unui proces de șapte săptămâni, el și 16 co-inculpați au fost achitați de toate acuzațiile după numai două ore de deliberare a juriului.

– Kreuger & Toll (1929):

Compania Kreuger & Toll, fondată de Ivar Kreuger, a fost compania deținută a unui trust internațional de meciuri cu sediul în Suedia ale cărui valori mobiliare au fost populare în anii 1920. Compania a fost organizată ca o schemă piramidală uriașă și a intrat în faliment în 1932 și era formată din peste 250 de filiale, două cele mai importante fiind “Suedia Match Company”, cu sediul la Stockholm și filiala sa americană, “International Match Corporation”. De asemenea, Kreuger & Toll a acordat împrumuturi de milioane de dolari guvernelor europene și sud-americane care aveau nevoie de fonduri în urma primului război mondial în schimbul monopolurilor de meci sau al altor concesii comerciale.

După moartea lui Kreger, firma de contabilitate “Price, Waterhouse & Co.” a examinat finanțele Kreuger & Toll pentru a stabili dacă este viabilă continuitatea ca și companie fără fondator, iar auditorii au început rapid să descopere adevărata stare financiară a companiei “Kreuger & Toll”. Au descoperit un de un sfert de miliard de dolari inexistent în activele raportate. În afară de numeroasele afaceri legitime ale “Kreuger și Toll”, multe erau doar corporații de tip shell (persoane juridice legale care nu dețin active reale și nu desfășoară operațiuni de afaceri și au scopul de a obține finanțare, de a menține controlul asupra unei companii conglomerate, de a permite întreprinderilor un tratament fiscal mai favorabil și ocazional, de a facilita spălarea banilor, precum și alte activități ilegale). Unele au fost create în țările europene mici pentru a evita impozitele pe venit, iar altele au fost create pentru a genera profituri pe hârtie pentru a permite plăți mari cu dividende. Compania a intrat în faliment în Suedia la 24 mai 1932 și a fost înregistrat în Statele Unite la 6 august 1932, cel mai mare faliment la acea vreme. Mii de investitori, fonduri de dotare universitare și bănci au pierdut sute de milioane de dolari. Kreuger a fost capabil să-și păstreze secretele manipulării financiare pentru că nu a permis niciodată un audit al companiei în timp ce trăia.

Kreuger a susținut că singurele informații de care aveau nevoie investitorii conțineau doar politica de dividende a unei corporații. Dacă vreun bancher de investiții a solicitat un bilanț auditat, Kreuger a refuzat să se ocupe de ele, iar din cauza cererii mari și a dividendelor ridicate din titlurile “Kreuger & Toll”, niciun bancher de investiții nu a fost dispus să riște această pierdere. Investitorii și-au bazat în schimb deciziile de cumpărare pe plata dividendelor, reputația lui Ivar Kreuger și prestigiul firmei de brokeri “Lee, Higginson & Company” care a subscris titlurile americane.

Kreuger a fost protejat în continuare de o cultură corporativă a secretului practicată de multe firme la acea vreme și a menținut secretul în cadrul organizației. Filialele erau legate din punct de vedere financiar, dar nu și administrativ, asigurându-se ca numai el controla compania în ansamblu și păstrând doar câteva din înregistrările financiare.

Mai târziu, mărturia instanței a arătat că Kreuger a pregătit situațiile financiare emise de companiile sale fără referire la statistici sau înregistrări și i-a făcut pe contabilii săi să creeze “cărți” pentru a se potrivi cu acele situații financiare.

“Price, Waterhouse & Co.” a fost păstrat ca un factor de constatare imparțial și a condus o investigație amănunțită a tuturor companiilor “Kreuger & Toll”.

Locația și distribuția majorității activelor companiei au fost gestionate de un comitet suedez format din cinci lichidatori. Activele din Statele Unite au fost administrate de un mandatar, mai întâi Gordon Auchincloss și apoi, începând cu 18 februarie 1933, Edward S. Greenbaum. În afară de creditori, filialele au formulat creanțe substanțiale împotriva “Kreuger & Toll” și reciproc. Afacerile interne ale companiei au fost dificil de descifrat din cauza manipulărilor de către Kreger a activelor dintre “Kreuger și Toll”, filiale și el însuși și cărți conflictuale, uneori frauduloase. Compania suedeză de potriviri a fost una dintre puținele companii principale capabile să evite falimentul. Creanțele dintre companiile Kreuger și Toll au fost soluționate în 1936, iar plățile finale ale dividendelor către deținătorii de titluri “Kreuger & Toll” au fost făcute în anul 1938.

În termen de două luni de la faliment, a fost solicitată în Statele Unite o legislație pentru prevenirea fraudelor de natură similară. Legislația federală privind valorile mobiliare a fost luată în considerare în Congres începând cu 1918, iar mediatizarea publică și acoperirea mediatică a fraudei “Kreuger & Toll” au oferit o parte din impulsul pentru a aproba definitiv legile. În 1933, primul act de valori mobiliare a fost adoptat.

– Securities Exchange Act (1934) – “Legea privind schimbul de valori imobiliare din 1934” – este o lege care reglementează tranzacționarea secundară a valorilor mobiliare în Statele Unite ale Americii. Un reper al legislației cuprinzătoare, Legea din 1934 și statutele aferente constituie baza reglementării piețelor financiare și a participanților acestora în Statele Unite și a instituit, de asemenea, “Securities and Exchange Comission (SEC)”, agenția responsabilă în principal de aplicarea legii federale a valorilor mobiliare din Statele Unite.

Companiile adună miliarde de dolari emițând valori mobiliare pe ceea ce este cunoscută sub numele de ”piața primară” .

Contrastat cu “Legea valorilor mobiliare din 1933”, care reglementează aceste emisiuni originale, “Legea schimbului de valori mobiliare din 1934” reglementează tranzacționarea secundară a acestor titluri între persoane care nu au legătură cu emitentul, frecvent prin intermediul brokerilor sau al dealerilor. Milioane de dolari se fac și se pierd în fiecare an prin tranzacționarea pe piața secundară.

La începutul secolului XXI, raportarea financiară neadecvată și complexitatea schemelor de delapidare readuc în centrul atenției rolul auditorului financiar în etica misiunii acestuia. În acest context se regăsesc următoarele cazuri:

– Enron (2001): companie americană de energie, mărfuri și servicii cu sediul în Houston, Texas, a fost fondată în 1985 ca fuziune între Houston Natural Gas” și ”InterNorth”, ambele companii regionale relativ mici. Înainte de falimentul său din 3 decembrie 2001, “Enron” a angajat aproximativ 29.000 de angajați și a fost o companie majoră de energie electrică, gaze naturale, comunicații și celuloză și hârtie , cu venituri pretinse de aproape 101 miliarde de dolari în 2000. Revista “Fortuna" a denumit Enron – „Compania cea mai inovatoare din America” timp de șase ani consecutivi.

La sfârșitul anului 2001, a fost dezvăluit că starea financiară raportată a lui “Enron” a fost susținută de o fraudă contabilă instituționalizată, sistemică și planificată creativ, cunoscută de atunci drept ”Scandalul Enron” . De atunci, “Enron” a devenit un exemplu binecunoscut de fraudă corporativă și de corupție. Scandalul a pus în discuție practicile și activitățile contabile ale multor corporații din Statele Unite și a fost un factor important în adoptarea “Legii Sarbanes – Oxley din 2002”. Scandalul a afectat lumea mondială a afacerilor, provocând dizolvarea companiei ”Arthur Andersen” –  firmă de contabilitate și principalul auditor al companiei “Enron” de ani de zile.

“Enron” a depus falimentul în districtul sudic din New York la sfârșitul anului 2001 și a ales ca avocat firma “Weil, Gotshal & Manges”. Și-a încheiat falimentul în noiembrie 2004, în conformitate cu un plan de reorganizare aprobat de instanță. Un nou consiliu de administrație a schimbat numele companiei “Enron” în ”Enron Creditors Recovery Corp” și a subliniat reorganizarea și lichidarea anumitor operațiuni și active ale companiei “Enron” înainte de faliment. La 7 septembrie 2006, “Enron” a vândut filiala companiei “ Prisma Energy International Inc.”, ultima sa afacere rămasă, către “Ashmore Energy International Ltd. (AEI)”.

– WorldCom (2002):

”WorldCom” nu a fost doar unul din cele mai mari scandaluri contabile din istoria Statelor Unite, ci și unul dintre cele mai mari falimente din toate timpurile. Revelația că gigantul telecomunicațiilor “WorldCom” și-a ”făcut bine cărțile” a fost obținută pe calea fraudelor “Enron” și ”Tyco” , care au zguduit piețele financiare, însă amploarea fraudei “WorldCom” le-a pus în umbră.

“WorldCom” a devenit sinonim pentru “frauda contabilă” și un avertisment pentru investitori că, “atunci când lucrurile par prea bune pentru a fi adevărate, acestea nu ar putea fi”. Directorul companiei, Bernie Ebbers – o figură mai mare decât viața a cărei marcă comercială erau cizmele de cowboy și pălăriile de zece galoși – a construit compania într-una dintre cele mai importante companii de telefonie de lungă distanță din America, achiziționând alte companii de telecomunicații. La apogeul bulei dotcom (bula pieței bursiere cauzată de speculații excesive în companiile legate de internet la sfârșitul anilor 1990, perioadă de creștere masivă în utilizarea și adoptarea internetului), capitalizarea sa de piață a crescut la 175 de miliarde de dolari.

Când boom-ul tehnologic a crescut rapid, iar companiile au redus cheltuielile cu servicii și echipamente de telecomunicații, “WorldCom” a apelat la trucuri contabile pentru a menține aspectul unei rentabilități în continuă creștere. Până atunci, mulți investitori deveniseră bănuitori de povestea lui Ebbers – mai ales după ce scandalul “Enron” a izbucnit în vara anului 2001.

La scurt timp după ce Ebbers a fost obligat să renunțe la funcția de director în aprilie 2002, s-a dezvăluit că, în 2000, a împrumutat 400 de milioane de dolari de la Banca Americii pentru a acoperi apelurile de marjă, folosind acțiunile “WorldCom” ca și garanții. Drept urmare, Ebbers și-a pierdut averea.

În urma scandalului, fostul director Bernard Ebbers a fost condamnat la 25 de ani de închisoare în 2005 pentru fraudă cu valori mobiliare.

Aceasta nu a fost o fraudă sofisticată; pentru a ascunde profitabilitatea scăzută, “WorldCom” a umflat venitul net și fluxul de numerar prin înregistrarea cheltuielilor ca investiții. Prin valorificarea cheltuielilor, a exagerat profitul cu aproximativ 3 miliarde USD în 2001 și 797 milioane dolari în primul trimestru 2002, raportând un profit de 1,4 miliarde USD în loc de o pierdere netă.

“WorldCom” a depus pentru faliment la 21 iulie 2002, la doar o lună după ce auditorul său, “Arthur Andersen LLP”, a fost condamnat pentru obstrucția justiției, deoarece a eliminat documentele legate de auditul său “Enron”.

Deși firma de audit “Arthur Andersen LLP” a verificat situațiile financiare ale “WorldCom” din 2001 și a revizuit raportările financiare ale companiei pentru primul trimestru 2002, s-a constatat ulterior că a ignorat rapoartele executivilor “WorldCom” care informau creșterea profiturile și contabilitatea necorespunzătoare a cheltuielilor.

Acest tip de fraudă contabilă a condus la introducerea “Legii Sarbanes Oxley” din iulie 2002, care a consolidat cerințele de divulgare și sancțiunile pentru contabilitate frauduloasă. Ulterior, “WorldCom” a lăsat o pată greu de uitat în reputația firmelor de contabilitate, a băncilor de investiții și a agențiilor de rating de credit.

– Arthur Andersen (2002) – companie americană de holding cu sediul în Chicago a fost una dintre cele 5 firme de contabilitate importante supranumite “Big Five” (împreună cu “Pricewaterhouse Coopers”, “Deloitte Touce”, “Ernst” și “KMPG”) ce prestau servicii de audit, impozite și consultanță marilor corporații, devenind până în 2001 una din cele mai importante multinaționale din lume.

În 1989 compania s-a împărtit astfel:

Un client important al acestei firme a fost compania energetică “Enron” timp de 16 ani până la falimentul din 2001, situație în care a ascuns datorii publice de milioane de dolari prin contabilitate imorală. La un moment dat se spunea că a fost în legătură cu o situație între CIA și Mafia din Chicago.

Compania a fost vinovată de acoperirea delapidării masive a primei Bănci Naționale din Chicago din anii 1970 și de implicarea într-o operațiune de spionaj subteran în Grecia.

După ce a fost găsită vinovată de infracțiunile efectuate în auditul firmei “Enron”, în 2002 firma “Arthur Andersen” și-a cedat licențele în mod voluntar în schimbul exercitării funcției de contabil public certificat în Statele Unite, însă în procesul deschis de către Statele Unite împotriva firmei s-a pronunțat hotărârea ca Andersen să rămână liber în urma unor greșeli majore în intrucțiunile juriului transmise judecătorului. În ciuda aceste hotărâri favorabile lui Andersen este puțin probabil ca afacerea să redevina viabilă.

Firma și-a pierdut majoritatea clienților în momentul punerii sub acuzare. Există peste 100 de acțiuni civile în așteptare împotriva firmei în legătură cu auditul atât al companiei “Enron”, cât și al altor companii.

De la un număr mare de 28.000 de angajați din SUA și 85.000 la nivel mondial, firma a scăzut dramatic la aproximativ 200 de angajați.

– Société Générale (2008): un alt magnat se prăbușește sub amprenta eticii imorale a unui angajat..

Banca Société Générale din Franța a înregistrat la data de 21 ianuarie 2008 pierderi de aproximativ 4,9 miliarde de euro închizând poziții în trei zile de trancționare, perioadă marcată cu scăderi mari a indicilor de capitaluri proprii.

Aceste poziții erau tranzacții frauduloase efectuate de Jérôme Kerviel, un angajat al băncii.

În lipsa probelor, acesta a fost acuzat doar de încălcarea încrederii și a accesării ilegale a sistemelor informatice. Ulterior, Curtea de Casație din Franța, a fost sesizată și a început demersurile necesare pentru anularea sancțiunii asupra inculpatului în urma jurisdicției franceze stabilite.

– Lehman Brothers (2010):

– A patra bancă de investiții ce prestează în domeniul tranzacționării (titluri ale Trezoreriei SUA), activităților bancare de investiții, vânzărilor de capitaluri proprii și venituri fixe a fost recunoscută în Statele Unite (după “Goldman Sachs”,” Morgan Stanley” și “Merril Lynch) și înființată în 1847. De la înființare și până în 2008 când și-a depus falimentul banca a fost funcțională timp de 158 de ani. A deținut active totale de peste șase ori mai mari decât cele ale companiei “WorldCom” – 639 miliarde de dolari și datorii în valoare de 613 miliarde de dolari, depunând la 15 septembrie cerere către autoritățile competente pentru protecție – capitolul 11 a Cererii AIG (American International Group – companie de asigurări americană).

“Lehman Brothers” a dăinuit asupra următoarelor obstacole:

– falimentele feroviare din 1800;

– Marea Criză Economică din 1930;

– celor două războaie mondiale;

(1914 – 1918) (1939 – 1945)

– renunțarea corporației multinaționale de servicii financiare “American Express” din New York la activitățile rămase de investiții bancare și afacerilor intituționale în 1994.

– colapsul fondului de acoperire “LP Long-Term Management Management LP ( LTCM )” și crizei financiare economice a Rusiei din 1998.

Colapsul “Lehman Brothers” a generat un efect negativ asupra economiei globale, prin crearea unor probleme de lichiditate în sistemul bancar din cauza instituțiilor financiare care au înghețat activitățile de creditare.

– Olympus Corporation (2011):

Practica utilizării imoralității a stârnit un interes pentru a identifica metodele fraudei, a cauzelor importante, a schemelor realizării acesteia. În concepția lui Francis Bacon, importanța acestei identificări reprezintă putere și conduce la un studiu al fraudei financiare și la determinarea unei evoluții pozitive în plan normativ, prin adoptarea unor legi, standarde și protocoale pentru a sprijini auditorul în prevenirea și identificarea existenței acesteia în cadrul companiilor.

La nivel internațional reprezintă o temă la ordinea zilei cu consecințe masive în plan economic, politic, social, religios și în alte domenii. Frauda financiară a prezentat și continuă să prezinte interes în studiile de specialitate care preocupă proveniența acesteia și în a defini acest concept și a semnificațiilor acestuia, condițiile importante, modul de manifestare a schemelor, urmările pe care le poate avea, metodele de a preveni și a contesta și stadiul legislației de profil curentă.

În ajutorul auditorilor financiari este necesară o cultură intensă asupra domeniului pentru a dezvolta perspective noi de cercetare și a inderdisciplinarității pentru a găsi modalități de evaluare a riscului funest cu rolul de a-l combate și preveni.

Odată cu industria financiară apar și crizele financiare marcând anul 2018 prin numărul excesiv de companii importante cu reexaminări augmentate în misiunea auditului punând astfel problema scandalurilor contabile în centrul atenței.

Daniel Brydon

Problemele sunt evidențiate încă de la căderea numelor de străzi precum Ted Baker și Patisserie Valerie și retagerea continuă din imploziunea BHS (un distribuitor important din Marea Britania), acestea fiind sub supraveghere accentuată sub aspect Raport Kingman, de Studiu al Autorității Concurenței și al Pieței sau de Revizuiri ale lui Donald Brydon.

Acestea sunt realizate în prevenirea conflictelor de interese și a fraudelor contabile, și în definirea exactă a aștepărilor presupuse auditorilor.

În Marea Britanie organismul disciplinar independent pentru contabilitatea și profesiile actuariale este “Consiliul de Raportare Financiară” (FRC).

Consecința acestor probleme apărute a dus la completarea și înlocuirea FRC-ului de către “Audit, Raportare și Autoritatea de Guvernare” (ARGA) și a următoarelor schimbări:

– reconstruirea activității sale de reglementare de la început prin metode bilaterale din cauza problemelor referitoare la recrutarea personalului;

– ARGA va fi recunoscută și finanțată legal;

– finanțarea FRC-ului va consta doar o taxă voluntară primită de la firmele de audit;

– auditorii vor avea o “obligație de alertă“ ce constă în raportarea viabilității problemelor serioase găsite;

– auditorul are datoria de a recomanda acționarilor reducerea dividendelor sau concedierea personalului senior unde este cazul.

O altă problemă importantă constă în auditorii aleși de companii, majoritatea sunt aleși în funcție de alegerea altora sau în funcție de preferințe și nu în fucție de severitatea și corectitudinea serviciilor prestate.

Printre probleme apar și opțiunile restrânse ale companiilor, deoarece firmele Big Four (grupul celor mai mari patru firme de audit din lume alcătuit de ”PricewaterhouseCoopers”, ”KPMG”, ”Ernst & Young” și ”Deloitte Touche Tohmatsu”) realizează 97% din audituri, ceea ce duce la îndoieli referitoare la calitatea serviciilor prestate din cauza procentului mare de 75% din veniturile acestuia reieșite din servicii, printre care și serviciile de consultanță.

Prin urmare, “Comisia de Monitorizare a Auditurilor” (CMA) recomandă legislația pentru a separa auditul de serviciile de consultanță în două concepte eficace, cu gestiuni separate, conturi și plată diferite.

De asemenea se recomandă obligația implementării unui sistem comun de audit și instituirea unor măsuri în vederea extinderii răspunderii comisiilor de audit, fapt ce duce la implicarea întreprinderilor cu specific în audit din exteriorul grupului.

Schimbări vor avea loc si în auditurile FTSE 350 (indice ponderat al pieței bursiere cu capitalizare de piață, care include cele mai mari 352 companii prin capitalizare, care au cotat principal la ”Bursa de Valori” din Londra) prin realizarea acestora de către două firme rezultând o asigurare a calității serviciilor și dezvoltarea expertizei de către firmele intermediare.

“Carillion Plc” – companie multinațională care gestionează instalațiile și serviciile de contrucții din Marea Britanie, cu sediul principal în Wolverhampton, Regatul Unit, a fost a doua companie din domeniul său prin numeroasele achiziții și a prezentat cea mai mare lichidare tranzaționată din Marea Britanie incepută din ianuarie 2018.

Firma a fost concepută în iulie anul 1999 ca urmare a deconcentrării din Tarmac și listată la “Bursa din Londra” având în 2016 aproximativ 43.000 de angajați, dintre care din Regatul Unit un număr de 18.257, și numeroase contracte guvernamentale de la contruirea spitalelor la administrarea a aproape 900 de școli.

În 2015 apar primele îngrijorări referitoare la situația datoriilor, urmând dificultăți financiare prin scăderea FTSE 250 după o tranzacționare negativă în iulie 2017.

Au fost emise 3 avertismente de profit în decurs de 5 luni, realizând peste 1 miliard de sterline în valoare de contracte.

Autoritatea britanică a anunțat la începutul anului 2018 începerea unei investigații asupra anunțurilor din decembrie 2016 referitoare la finanțele sale, însă, în final, s-a decis intrarea în lichidarea obligatorie la 15 ianuarie 2018 cu pasive de 7 miliarde de lire sterline și un deficit de pensii de 600 de milioane de lire sterline, una din cea mai drastică procedură din Legea Insolvenței din Marea Britanie.

Comisia parlamentară a declarat în mai 2018 că datorită neglijenței, a hybrisului și lăcomiei s-a declanșat insolvența. Deși profitul contabililor firmei KMPG era de 1,5 milioane de lire sterline pe an, aceștia au adus la cunoștință critici grave asupra prezentării realității afacerii și a conflictului de interese cauzat de activitatea sa de consiliere a sistemului de pensie. Ca urmare s-au adus propuneri în despărțirea celor 4 firme de audit importante și responsabilizarea auditorilor în fața Parlamentului.

În cazul directorilor Carillion s-a dispus o anchetă în urma atribuirii contractelor către Legătura Feroviară HS2 de către guvern și secretarul britanic al transporturilor Chris Grayling.

“Patisserie Valerie” este un lanț de cafenele din Regatul Unit fondată în 1926 la colțul străzii “Dean&Old Compton” din Soho, Londra de Esther van Gyseghem și soțul ei Theophile (Teo) Vermeirsch. Este specializată în prajituri și conține în meniu micul dejun continental,

prânzuri, diverse tipuri de ceaiuri și cafea.

În 1987 a fost cumpărată de către frații Scalzo de la descendenții fondatorului dezvoltând afacerea la nouă sucursale, inclusiv magazinele din Piccadelly și Kensigton. Ulterior este achiziționată în 2006 de către Luke Johnson “Risk Capital Partners”, urmând extinderea avansată de la opt magazine la 192 din mai 2017 și introducerea unei noi opțiuni de cumpărare on-line și de colectare a articolelor personalizate și nelucrate în magazin.

Pentru a reduce datoria acumulată, în aprilie 2014 compania își anunță intenția de a aduna 33 milioane de lire sterline pe piața investițiilor alternative din Londra.

În 10 octombrie 2018 tranzacționarea acțiunilor societății mame “Patisserie Valerie” – “Patisserie Holdings” a fost suspendată după dezvăluirea neregulilor contabile frauduloase, rezultată din declarațiile eronate a conturilor companiei. Presa declara la momentul respectiv că “există o gaură neagră de miliarde de lire sterline în conturile companiei”.

Directorul financiar al firmei – Chris Marsh a fost arestat sub bănuiala fraudei prin redare denaturată, dar a fost eliberat mai târziu sub supraveghere.

Luke Johnson a recurs la o metodă de salvare a companiei prin împrumutul sumei de 20 milioane de lire sterline din banii proprii și plasează 31.451.100 de acțiuni obișnuite la 50 dolari/acțiune pentru a acumula un capital nou de circa 15,7 milioane lire sterline înainte de a plăti cheltuielile.

În data de 14 octombrie au fost date în vileag două descoperiri de cont neautorizate și neraportate în valoare aproximativă de 10 milioane de lire sterline.

Ca urmare a fraudei însemnate, compania admite inevitabilul colaps în administrație, ceea ce conduce la măsuri drastice: încetarea a celor mai apropiate 70 activități comerciale din numărul aproximativ de 200 activități comerciale și concesiuni tranzaționate de aceasta, ceea ce a rezultat pierderi semnificative a numărului de locuri de muncă în jur de 900.

Câștig de cauză a avut firma cu capital privat irlandez “Causeway Capital Partners” prin achiziționarea lanțului de cafenele, în timp ce “Patisserie Holdings” a fost distribuită în diverse părți.

În urma acestora, Johnson anunță că va reveni atât în mediul afacerilor cât și a vieții publice afirmând următoarele: “Chiar dacă eșecurile în afaceri sunt sincere, atunci antreprenorii implicați nu ar trebui evocați. Viața mea va fi întotdeauna influențată de Patisserie Holdings, dar asta înseamnă că ar trebui sa renunț la cariera mea de 35 de ani? Nu cred. Încă mai am o contribuție de făcut.”

Denumirea “KMPG” semnifică numele creatorilor coorporației: “Klynveld Piet”, “Peat William Barclay”,” Marwick James” și” Goerdeler Reinhard” care au înființat în 1987 o nouă rețea multinațională prin fuziunea firmelor de audit PMI – “Peat Marwick International” și KMG – “Klynveld Main Goerdeler”, ulterior devenind una din cele mai mari patru firme de audit din grupul supranumit “Big Four” (alături de “Deloitte Touche Tohmatsu”, “Ernst & Young” și “PricewaterhouseCoopers”).

K M P G

Cooperativa are sediul în Amstelveen, Olanda, și este o rețea de firme existentă în 147 de țări, cu peste 219.000 de angajați ce prestează în mod special auditul financiar, fiscal și consultativ. Serviciile fiscale și de consultanță se împart în mai multe grupuri de servicii. Desfșoară activități de afaceri pentru beneficiul general al rețelei firmelor membre KMPG, iar serviciile profesionale pentru clienți sunt furnizate de către firmele membre și nu de KMPG.

Un scop esențial al cooperativei este de a facilita furnizarea firmelor de audit de calitate, fiscalitate și consultanță de audit clienților lor. KMPG stabilește și facilitează implementarea și menținerea unor politici uniforme, standarde de muncă și conduită de toate firmele și protejează și perfecționează întrebuințarea numelui și mărcii KMPG.

Începând din vârful organizației globale, liderii KMPG au responsabilitatea de a guverna calitativ și necesită concentrare maximă în conducerea spre creșterea continuă a standardelor pentru calitate, integritate și încrederea publicului.

Acțiunile KMPG sunt ghidate de valori, viziune și scop.

Vizunea KMPG este distinsă de oportunitățile de învățare oferite, printr-o platformă care împărtășește expertiza, cunoștințele și experiențele profesioniștilor dintr-o rețea globală.

Scopul KMPG este de a ajuta la construirea unei economii bazate pe cunoaștere prin expertiza și resursele acesteia.

Profeșioniștii de audit au sprijinul și soluțiile de care au nevoie print-o metodologie de audit actualizată și un nou sistem de flux de audit găzduit în platforma inteligentă de audit “KMPG Clara”. În platformă sunt puse datele și capacitățile analitice într-o singură interfață și deține capacitatea de a integra tehnologii noi – inteligența artificială și învățarea automată.

Consiliul Global al KMPG impune modificări semnificative pentru atingerea nivelului maxim de calitate în cadrul rețelei globale, printre care și numirea unui Președinte Global al calității auditului care furnizează rapoarte noului Comitet al Calității Auditului al Consiliului Global.

KMPG definește calitatea auditului ca fiind “rezultatul executării auditurilor în mod constant, în conformitate cu cerințele și intenția standardelor profesionale aplicabile, în cadrul unui sistem puternic de controale de calitate.”

Toate activitățile conexe din cadrul KMPG sunt întreprinse într-un mediu considerat “la cel mai înalt nivel de etică, independență, obiectivitate și integritate – a face lucrurile corecte necesită o întelegere comună a ceea ce este corect”.

Angajamentul pentru integritate, conduită profesională, calitate și față de personal este consacrat în valorile KMPG care vor acționa ca modele și promovări ale comportamentului etic. În cazul existenței oricărui comportament incompatibil eticii se vor lua măsurile necesare remedierii acestuia. Astfel, în baza acestor valori stă “Codul de Conduită Global” care definește modul de a fi și a acționa al coorporației KMPG. Toate fimele membre, partenerii și angajații sunt obligați să acționeze și să urmeze instruirile regulate în conformitate cu Codul de Conduită. Aceștia sunt încurajați în discutarea diverselor împrejurări inconfortabile sau în contradicție cu valorile KMPG. De asemenea, au obligația de a raporta orice activitate de orice natură, în special cea potențial ilegală sau care ar putea încălca valorile, politicile coorporației, legile, reglementările sau standardele profesionale aplicabile. Pentru protecție, fiecare firmă KMPG trebuie să aibă proceduri și căi de comunicare bine stabilite pentru raportarea etică și de calitate a problemelor identificate.

Linia de asistență telefonică KMPG International este un mecanism pentru partenerii, angajații, clienții și alte părți terțe KMPG care raportează confidențial preocupările din anumite domenii de activitate ale coorporației însăși, dar și asupra activităților firmelor sau ale personalului KMPG.

Cadrul de calitate are la bază: “tonul în vârf”, leadership-ul și setul clar de valori și conduită. Totodată trebuie susținut de un sistem de control al calității care asigură performanța de a îndeplini standardele profesionale la cel mai înalt nivel.

În sprijinul profesioniștilor de audit la realizarea auditurilor de calitate, KMPG dezvoltă “Cadrul Auditului de Calitate” bazat pe “Standardele Internaționale privind Controlul Calității” (ISQC 1) emis de “Comitetul Internațional pentru Standardele de Audit și Asigurare” (IAASB) și pe “Codul de Etică pentru Profesioniștii Contabili” emis de “Consiliul de Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili” (IESBA) aplicabile firmelor de servicii de servicii profesionale care efectuează auditurile situațiilor financiare.

IAASB a propus revizuiri internaționale cu privire la “Standardul de Control al Calității” precum modernizarea cerințelor pentru a fi mai potrivite în evoluție și mediul tot mai complex în care se lucrează.

Cadrul de Calitate al Auditului KMPG introduce un limbaj comun pentru a descrie ce conduce la calitatea auditului și contribuie la evidențierea contribuției furnizării auditurilor profesionale.

“Ton în vârf ” este un termen cu originea in domeniul contabilității, se folosește pentru a descrie mediul etic general al organizației și este stabilit de Consiliul de Administrație, Comitetul de Audit și conducerea superioară. Specialiștii în etica afacerilor consideră că existența unui “ton bun la vârf” ajută la prevenirea fraudei și a altor practici negative ale eticii. Această idee este exprimată în termeni negativi prin vechiul proverb: “Un pește putrezește din cap în jos.”

“Tonul în vârf” se află în centrul celor șapte factori al Cadrului de Calitate al Auditului și ajută încurajarea comportamentelor potrivite în toate firmele KMPG.

Politicile de rotație ale partenerilor KMPG sunt în concordanță sau depășesc cerințele “Codului de Etică” IESBA și necesită respectarea cerințelor de rotație oricărui nivel strict local. Aceste cerințe se referă la limitarea numărului anilor consecutivi în care partenerii cu anumite roluri în furnizarea serviciilor de audit clienților, urmată de o perioadă de întrerupere în timpul căreia aceștia nu pot participa în misiunea de audit sau la influențarea rezultatului acestuia în vreun fel. De asemenea, nu va mai conduce sau coordona alte servicii profesionale cu scopul furnizării clienților sau supravegherii relației firmei cu aceștia fără altă interacțiune semnificativă sau minoră cu managementul superior sau cu cei împuterniciți cu guvernanța. Firmelor membre li se cere monitorizarea rotației angajamentului liderilor de audit ( și orice alte roluri cheie care dețin o cerință a rotației) și dezvoltarea planurilor de tranziție aferente.

ISG se concentrează pe aplicarea Standardelor Financiare de Raportare Financiară (IFRS) și a Standardelor Internaționale de Audit (ISA s). Problemele apărute și dezvoltarea îndrumărilor globale în timp util sunt identificate prin promovarea consecvenței interpretării IFRS și ISA între firmele membre, echipa de topic cu reprezentări geografice din toată lumea.

ISG sprijină ISA Global, panelurile IFRS, Echipa Topică Globală pentru a facilita schimbul de informații între rețeaua Departamentului de Practici Profesionale (DPP) și a ajuta la asigurarea problemelor specifice tratate cu proactiv.

În semn de recunoaștere a rolului solicitant și important în care Comitetele de Audit au rolul de a conduce calitatea auditului și provocările cu care se confruntă în îndeplinirea responsabilităților lor, “Institutul Comitetului de Audit” (ACI) al KMPG vine în sprijinul membrilor comisiei de a-și spori angajamentul și capacitatea de a implementa procese eficiente ale comitetului de audit.

Firmele membre KMPG asigură Comitetul de Audit și membrii Consiliului de Administrație cu idei practice, resurse și oportunități de schimb de la egal la egal axate pe consolidarea supravegherii raportării financiare și a calității auditului.

Propunerile ACI acoperă o serie de provocări cu care se confruntă consiliile și afacerile curente – de la managementul riscului, tehnologiile emergente la strategii și conformități globale.

ACI operează în peste 40 de țări și oferă îndrumări membrilor comitetului de audit cu autoritate cu privire la subiecte de interes pentru comitetele de audit și oportunitatea interacționării cu colegii în timpul programului prelungit de actualizări tehnice și seminarii de conștientizare.

“Institutul Global IFRS” al KMPG oferă informații și resurse pentru a ajuta membrii comitetului de audit, directori, conducerea, reprezentanții guvernamentali, acționarii și managementul de a obține cunoștințe și acces la conducerea gândirii cu privire la cadrul global de raportare financiară în evoluție.

Consiliul Global este susținut de mai multe comitete printre care și Comitetul Executiv. Un număr de grupuri de direcție globale susțin și conduc execuția strategiei cu accent pe calitatea auditului, inclusiv “Grupul de Coordonare a Auditului Global” (GASG) și “Grupul de Coordonare a Managementului Calității și Riscurilor” (GQRMSG).

Fiecare firmă națională KMPG este o entitate juridică independentă și membră a KMPG International Cooperative – entitate elvețiană înregistrată în “Cantonul Elvețian ZUG”.

În 2003, aceasta și-a schimbat structura juridică de la asociație elvețiană la cooperativă conform Legii Suedeze.

Cooperativa oferă servicii de suport doar firmelor membre și este similară cu alte rețele de servicii profesionale, în timp ce firmele membre furnizează serviciile către client. Scopul este limitarea răspunderii fiecărui membru independent.

Fiecare firmă își asumă în parte responsabilitatea managementului și calitatea muncii sale. Toate firmele KMPG se angajează să comunice setul de valori impus de aceasta.

La data de 1 octombrie 2017, Bill Thomas devine președinte al KMPG International. Anterior a deținut funcția de Președinte al Regiunii Americii KMPG din martie 2014 până în martie 2017 și având concomitent și funcția de Director General și Partener principal al KMPG în Canada din 2009 până în 2016.

Anumite firme membre KMPG sunt înregistrate ca entități interdiciplinare care oferă și servicii juridice în anumite jurisdicții. Pentru a efectua misiuni de audit în India conform reglementărilor “Institutului Contabililor Autorizați din India” (ICAI), KMPG recurge la achiziționarea unei firme de audit din Mumbai “BSR & Co LLP” – firmă de parteneriat cu răspundere limitată înființată la 14 octombrie 2013 și înregistrată la Registratorul Companiilor Mumbai.

Consiliul Global este susținut în supravegherea sa și a responsabilităților de guvernare ale mai multor comitete. Directorul principal numește președinții și membrii Comitetelor Consiliului Global pentru a primi ulterior aprobarea acestuia.

conlucrează cu Echipa de Management Global la dezvoltarea strategiei globale și la recomandarea aprobării strategiei globale de către Consiliul Global;

susține și responsabilizează Echipa Managementului Global în conducerea executării strategiei globale.

.

–

evaluează și formulează recomandări pentru îmbunătățirea structurii de guvernare și management a KMPG International;

recomandă Consiliului Global spre aprobare a politicilor cu privire la guvernanța firmelor membre;

dezvoltă și implementează procesul de evaluare a Consiliului Global;

supraveghează modelul de planificare succesorală al Echipei de Management Global;

recomandă Consiliului Global candidații și procesul numirii Președintelui Global;

supraveghează performanța și recompensarea Președintelui Global și a membrilor Echipei de Management Global.

recomandă și supraveghează investițiile strategice;

supraveghează tehnologia strategică.

supraveghează raportarea financiară a KMPG International, procesul de planificare a bugetului și de afaceri;

recomandă bugetul Consiliului Global pentru aprobare.

supraveghează managementul evenimentelor din cadrul KMPG International care ar putea avea din punct de vedere material un impact negativ asupra mărcii sau reputației KMPG.

supraveghează operațiunile, resursele și politicile KMPG International care au intenția de a îmbunătăți și facilita deciziile managementului riscului luate de membrii firmelor KMPG, dar și pentru a îmbunătăți și menține consecvența și calitatea serviciilor și produselor furnizate de membrii firmelor KMPG clienților acestora.

supraveghează îmbunătățirea și menținerea consistenței și calității auditurilor furnizate de firmele membre KMPG.

Echipa de Management Global are anumite responsabilităti impuse de Consiliul Global, printre care și susținerea firmelor în executarea strategiei dezvoltării globale prin colaborarea cu Comitetul Executiv și este răspunzătoare pentru responsabilizarea angajamentelor.

Este condusă de Președintele Global și include Ofițer Global Șef Operator, Ofițer Global Șef Administrativ, Consilier General, funcții globale și șefi de infrastructură.

Este membru al Echipei de Management Global și are responsabilitatea globală pentru calitatea controalelor sistemului KMPG, a managementului riscului, a eticii și a programelor de conformitate.

Reprezintă funcții și grupuri de infrastructură ale KMPG International și sunt principalele grupuri de conducere ale coorporației.

Acționează sub autoritatea delegată de Consiliul Global și sub supravegherea Echipei de Management Global, în special GASG, GAQSC și GQRMSG lucrează îndeaproape cu conducerea regională și a firmelor membre pentru următoarele:

stabilesc și comunică auditul și calitatea corespunzătoare/politici de gestionare a riscurilor;

permite promovarea calității auditului prin procesele eficiente și efective de risc;

identifică proactiv reducerea riscurilor critice ale rețelei.

"KMPG România S.R.L.” reprezintă entitatea elvețiană, membră a rețelei de firme independente KMPG afiliate la KMPG International Cooperative o societatea cu drept român cu răspundere limitată.

KMPG înființează sediul în România în 1994 și este considerată prima oprire naturală pentru investitorii străini veniți în țara noastră. KMPG România își desfăsoară activitatea printr-o rețea de 5 birouri situate în București, Iași, Cluj-Napoca, Timișoara și Constanța.

KMPG România oferă servicii de Audit, Asistență Fiscală și Consultanță, inclusiv servicii de restructare și accesare de fonduri organizațiilor din diverse domenii din sector privat și public și aplică în toate firmele membre politici de control ale calității incluse în “Manualul Global al KMPG privind Calitatea și Managementul Riscului” (Global Q&RM Manual) cu scopul îndeplinirii serviciilor de maximă calitate.

Politicile și procesele aferente au la bază “Standardul Internațional privind Controlul Calității” (ISQC1), emis de “Consiliul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare” (IAASB) și “Codul de Etică pentru Profesioniștii Contabili emis de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Etică pentru Contabili” (IESBA).

“KMPG Audit SRL” realizează politicile și procedurile KMPG Internationalși adoptă suplimentar politici și proceduri create în respectarea regulilor și standardelor emise de “Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar” (ASPAAS) și de autorități de reglementare pertinente, precum și cerințele legale și alte reglementări aplicabile.

Politicile de etică și de independență și rectificările politicilor cu privire la riscuri și calitate sunt constituite în alertele calității și gestionării riscurilor și sunt transmise tuturor angajaților prin e-mail.

În cadrul firmelor KMPG, “Grupul Global de Independență” asigură implementarea politicilor și procedurilor de idependență solide și coerente și disponibilitatea instrumentelor care pot sprijini firmele membre și personalul în respectarea acestora.

Partenerul “KMPG Audit SRL” însărcinat cu etica și independența “PEI” are principala obligație de a gestiona și aplica politicile și procedurile de etică și independență în cadrul organizației.

Cezar Furtună, Partener, Șeful Auditului și Asigurării, KMPG România afirma că: “Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate reiterează cerința existentă în Legea societăților comerciale 31/1990 și OUG 75/1999, potrivit căreia companiile ale căror situații financiare anuale fac obiectul auditului statutar sunt obligate să organizeze și să asigure exercitarea activității de audit intern. Ce este nou acum? De ce ați auzit probabil atât de multe discuții pe această temă? Poate pentru că Legea 162 prevede și o sancțiune pentru companiile care nu respectă aceste dispoziții – mai exact o amendă cuprinsă între 50.000 și 100.000 RON. Așadar, cel mai probabil, vom asista în viitorul apropiat la o implementare accelerată a acestor dispoziții. Sondajul nostru de opinie evidențiază, printre altele, că auditul intern nu ar trebui perceput și implementat ca o bifare a unei cerințe legislative, dar ca o activitate benefică, ce adaugă valoare companiilor.

Așteptările de la funcția de audit intern nu au fost niciodată mai ridicate, întrucât rolul auditului intern este acum plasat într-o perspectivă strategică în multe dintre marile corporații. Este adevărat faptul că guvernanța corporativă, gestionarea riscurilor și controalele interne se află, în prezent, în vizorul autorităților de reglementare și, din ce în ce mai mult, în atenția acționarilor și publicului larg. În consecință, auditorii interni trebuie să fie proactivi și receptivi la provocările pieței. Totuși, rolul lor este mult mai important de atât. Dacă resursele sunt alocate unor acțiuni care nu susțin un obiectiv strategic, atunci preocuparea și responsabilitatea consiliilor de administrație vor fi să identifice motivul pentru care are loc o asemenea risipă de resurse și să le redirecționeze către o utilizare optimă. În acest moment, auditul intern devine un instrument cheie al guvernanței, în demersul său strategic de a monitoriza eficiența și eficacitatea activității. Mai mult decât atât, comitetul de audit și consiliul de administrație trebuie să se asigure, inclusiv printr-o evaluare externă independentă efectuată periodic, că funcția de audit intern are o poziționare adecvată în organizație și deține resursele umane și procesele necesare pentru a răspunde obiectivelor și inițiativelor strategice ale companiei”.

Potrivit rezultatelor sondajului KMPG de opinie, principalele aspecte considerate prioritare pentru planul de audit de către coordonatorii departamentelor de audit intern din România includ: asigurarea eficienței și eficacității operaționale (89%), alinierea activităților de audit intern la obiectivele organizației (71%) și asigurarea conformității cu reglementările în vigoare (58%). Factorii determinanți în elaborarea planului de audit intern au în vedere folosirea unei metodologii bazate pe risc pentru 92% din respondenți, precum și solicitările primite din partea comitetului de audit (76%) sau evoluția cerințelor legislative (71%).

Preocuparea pentru o pregătire corespunzătoare a personalului din departamentele de audit intern nu se reflectă mai departe în bugetele alocate cursurilor de formare profesională – care acoperă mai puțin de 5% din bugetul total al departamentului de audit intern (71% din respondenți) – în pofida nevoii exprimate de respondenți de a avea specialiști cu competențe variate în domenii precum IT, investigarea fraudei, date și analiza datelor (89%), competențe tehnice care vizează principalele procese din cadrul companiei (84%) sau aptitudini de audit intern (79%).

Richard Perrin, Partener, Șef de Consultanță, KPMG în România, afirmă: „De-a lungul timpului, evoluția așteptărilor părților interesate a modificat constant perspectiva asupra rolului auditului intern. Noile solicitări din partea consiliului de administrație, a liderilor și a autorităților de reglementare solicită auditorilor interni să își orienteze eforturile tot mai mult spre activități care generează valoare adăugată, dincolo de aspectele ce vizează respectarea reglementărilor. Într-un mediu de afaceri care se schimbă într-un ritm mai accelerat ca oricând, iar soluțiile de automatizare sunt adoptate rapid și în tot mai multe sfere de activitate, auditorii interni joacă un rol din ce în ce mai important. Având în vedere incertitudinile majore produse de asaltul forțelor disruptive, funcția de audit intern trebuie să evolueze pentru a ajuta organizația să înțeleagă și să gestioneze riscurile asociate, să obțină rezultatele așteptate în urma automatizării și să continue să inoveze pentru a obține valoare adăugată.”

Majoritatea auditorilor interni respondenți (58%) utilizează evaluări externe independente ale activității de audit intern o dată la cinci ani, în conformitate cu cerințele impuse de standardele internaționale de audit intern.

66% din respondenți apreciază că eficacitatea programului de gestionare a riscurilor reprezintă cea mai mare provocare cu care se confruntă companiile din România, urmată de gestionarea riscului de securitate cibernetică (42%) și retenția talentelor (39%); cu toate acestea, securitatea cibernetică este clasată pe locul 8 în topul priorităților funcției de audit intern în cadrul planului de audit intern.

”Wall Street Journal” (WSJ) a afirmat că KPMG va trebui să platească până la 50 de milioane de dolari pentru soluționarea creanțelor civile legate de achiziția sa frauduloasă a programului de audit al “Societății Publice de Contabilitate a Comitetului de Supraveghere” (PCAOB). Aceasta a însoțit comportamentul suplimentar detaliat de KPMG în “Ordinul de Încetare și Desistare” lansat de “Comisia de valori mobiliare” (SEC).

SEC a dezvăluit un scandal mult mai mare decât se știa anterior: auditorii KPMG, inclusiv unii parteneri seniori responsabili de audituri ale companiilor publice, au înșelat teste interne legate de etica obligatorie, formarea integrității și a conformității, schimbul de răspunsuri cu alți parteneri și personal pentru a ajuta la obținerea scorului necesar de trecere În plus, pentru o perioadă de timp până în noiembrie 2015, unii profesioniști din audit, inclusiv un partener, au manipulat sistemul pentru examenele lor pentru a reduce scorurile necesare pentru a trece. SEC a afirmat că anumiți profesioniști ai auditului au redus scorul necesar la punctul de susținere a examenelor, în timp ce răspundeau mai puțin de 25% din întrebări.

„Noul scandal de înșelăciune a testelor pare brusc mai alarmant decât PCAOB-ul în curs de a„ fura scandalul ”, deoarece comportamentul non-etic a continuat și este potențial mai răspândit. Există o mulțime de dovezi ale comportamentului ilegal cronic, răspândit și intenționat de către partenerii seniori, inclusiv unele audituri ale companiei publice de renume pentru firmă, și totuși procurorii nu pot depune acuzații penale împotriva firmei.”, Matt Kelly, redactorul buletinului “Radical Compliance” și un observator de lungă durată al problemelor de guvernanță cooperativă și de conformitate, a declarat pentru MarketWatch.

Cinci foști oficiali KPMG – inclusiv fostul său partener național de gestionare a calității auditului și a practicilor profesionale – și un fost oficial PCAOB au fost acuzați într-un caz care susține că au intenționat să interfereze cu capacitatea PCAOB de a detecta deficiențele de audit la KPMG. SEC a declarat că partenerii KPMG superiori au căutat și au obținut liste confidențiale PCAOB ale țintelor de inspecție și au condus apoi un program de revizuire a anumitor documente de lucru de audit, după ce rapoartele de audit au fost emise pentru a reduce probabilitatea ca deficiențele să fie constatate în timpul inspecțiilor.

Trei dintre inculpați au pledat vinovați, doi au fost găsiți vinovați și unul este încă în proces.

Ordinul SEC spune că KPMG trebuie să „înceteze și să renunțe” la încălcarea legilor privind valorile mobiliare și trebuie să evalueze controalele sale de calitate referitoare la etică și integritate și să identifice profesioniștii de audit care au încălcat cerințele de etică și integritate în legătură cu examenele de formare în ultimii trei ani. De asemenea,KMPG trebuie să angajeze un consultant independent pentru a examina și evalua etica și controalele de integritate ale firmei și investigarea acesteia asupra scandalului de înșelăciune. KPMG a admis afirmațiile SEC nereturnând apelurile către KPMG pentru comentarii.

Această amendă are legătură cu cea mai mare impusă vreodată de SEC asupra unei firme de audit, dar este atenuată de alte amenzi și decontări recente absorbite de firmele de audit fără erori.

Înșelăciunea de testare a legat de o varietate de subiecți relevanți pentru practicile de audit ale profesioniștilor, inclusiv formarea suplimentară necesară printr- o acțiune de aplicare a SEC din 2017, care a imputat implicarea KPMG într-o conduită profesională necorespunzătoare în auditul situațiilor financiare ale unui client petrol și gaz provocând încălcări. În cadrul soluționării, SEC a ordonat KPMG să asigure personalului său de audit să completeze programe de instruire specifice în diverse domenii de contabilitate tehnică și să tuseze taxele de audit pe care le-a câștigat, plus o dobândă de 5,1 milioane USD.

„Comportamentul prezentat în Ordin este atât de neregulat, detașând o cultură care nu este complet neîngrijită de orice temă etică, încât orice companie care folosește KPMG ca auditor trebuie să pună câteva întrebări serioase despre calitatea serviciilor primite și întemeierea acestor servicii ”, a scris pe blogul său Tom Fox, avocat și consultant independent care ajută companiile cu respectarea anticorupției.

În cazul din 2017, KPMG a încălcat, de asemenea, secțiunile 4C și 21C din legile federale privind valorile mobiliare, ceea ce înseamnă că nu dețineau „calificările necesare pentru a-i reprezenta pe ceilalți” și că „nu aveau caracter sau integritate sau că s-au angajat în aspecte neetice sau improprii conduită profesională ”și „ au încălcat în mod voit sau au ajutat în mod voit încălcarea, orice prevedere a legilor privind valorile mobiliare sau a regulilor și regulamentelor. ”

Cu toate acestea, în 2014, SEC a ordonat, de asemenea,companiei să înceteze și să renunțe la încălcarea în viitor a legilor privind valorile mobiliare, legi nerespectate în 2017, deși a făcut opusul din nou în Ordinea de Luni, încălcarea secțiunilor 4C și 21C din “Legea Schimbului de Valori Mobiliare din 1934” .

În cazul din 2014 , firma a încălcat, de asemenea, articolul 102 litera (e), care impune independența auditorului. Pentru aceasta, a fost amendată cu 8,2 milioane de dolari și a ordonat, de asemenea, ca în 2017 și în Ordinea de Luni, să angajeze un consultant independent și să efectueze o revizuire a punctelor slabe ale acestuia și să dezvolte noi politici și proceduri și programe de instruiri pentru a rezolva deficiențele de cunoștințe ale personalului. KPMG a primit de asemenea de fiecare dată o cenzură SEC.

„Dacă nu puteți lua măsuri de sancțiune care includ o rechizitorie penală sau o sancțiune financiară care este cu adevărat o descurajare, aveți în vedere să impuneți o schimbare forțată în conducerea fermă. Poate SEC să forțeze un CEO al firmei de audit? Vor ei?” întrebă Peterson.