Evolutia Structurilor Patrimoniale

INTRODUCERE

Prin conținutul ei, această lucrare își propune să evidențieze importanța bilanțului contabil în cadrul unei societăți și modul în care sunt prezentate situațiile financiare cu ajutorul lui. Prin prezentarea situațiilor financiare este reliefată activitatea societății, poziția financiară și performanțele acesteia, ajutând la luarea unor decizii raționale.

Astfel, fiecare utilizator al informației contabile pune accentul pe diferite structuri ale situațiilor financiare. Spre exemplu, un investitor este interesat de profitabilitatea firmei pe termen lung, pe când un finanțator bancar este interesat de lichiditatea pe termen scurt.

Pentru analiza situațiilor financiare se face apel la analiza pe bază de rate.

Am ales să abordez această temă referitoare la noțiunea de bilanț deoarece consider că este un element deosebit de important cu care se operează permanent atât în teoria contabilității, cât și în practica acesteia.

Elaborarea lucrării de față are în vedere studiul și analiza situațiilor financiare pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002 S.R.L.

Lucrarea este structurată pe trei capitole. În primul capitol al lucrării de licență am evidențiat fundamentele teoretice privind bilanțul contabil , precum și principalii indicatori și utilizarea lor în analiza poziției financiare la S.C Euro.Mec2002 S.R.L.

Al doilea capitol este dedicat prezentării generale a societății S.C EURO MEC.2002 S.R.L. , precum și obiectul de activitate, structura organizatorică, mediul concurențial și analiza SWOT.

În ultimul capitol am facut o analiză pe baza ratelor a structurilor patrimoniale și a principalilor indicatori economico – financiari pentru anii 2013,2014.

La sfârșitul lucrării sunt prezentate concluziile ce se desprind din studiul bilanțului.

Lucrarea de licență este elaborată pe baza prevederilor Legii Contabilității, a unor norme și Hotărări ale Guvernului, dar și a experienței dobândite în ultimul an în programul Saga C.

CAPITOLUL I. Considerente generale privind bilanțul contabil

Definirea bilanțului contabil

Bilanțul contabil este cel mai reprezentativ procedeu al metodei contabilității. Potrivit Legii 31/1990 privind societățile comerciale și Legile Contabilității 82/1991, toate persoanele juridice sunt obligate să întocmească bilanțul contabil.

Figura 1.1

De-a lungul timpului, bilanțul contabil a cunoscut numeroase definiții. Din perspectivă proprie, profesorul C.G. Demetrscu arată că „Bilanțul este o situație întocmită sub formă contabilă, dupa un anumit plan, cuprinzând activul si pasivul unei întreprinderi, precum și rezultatele obținute până la o anumită dată”.

Caracterul informativ economic a fost pus în evidență de Jaques Savary afirmând că este „un instument de control al înregistrărilor contabile și de cunoastere a situației economico-financiare a întreprinderii”

Ținând cont de funcția de prezentare generală a activității, „bilanțul este principalul calcul de sinteză al contabilității, care prezintă în mod sistematizat situația mișcărilor de valori, evaluate în bani, punându-se față in față activul si pasivul”

Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii și capital propriu ale entității la sfarșitul exercitiului financiar, precum și în celelalte situații prevăzute de lege.

Potrivit Legii Contabilității, bilanțul trebuie să aibă o imagine clară, completă a situației financiare a patrimoniului creând o imagine a acesteia.

Bilanțul este precum un tablou cu două părți ( Figura 1.2) :

A = D+Cp

Figura 1.2

Primul pas în analiza poziției financiare îl reprezintă analiza structurilor patrimoniale ( analiza ratelor activelor, capitalurilor proprii și datoriilor)

O primă metodă de analiză a bilanțului constă în gruparea posturilor bilanțiere în subansambluri semnificative, care duce la o reprezentare sintetică a bilanțului și permite să se exprime și să se calculeze noțiunile fundamentale de fond de rulment, nevoia de fond de rulment si trezorărie

Forma prescurtata a situatiilor financiare anuale cuprinde:

Bilanț prescurtat ( Anexa 1)

Contul de profit si pierdere ( Anexa 2)

Date informative

Situația activelor imobilizate

Pe baza informațiilor din bilanț se determină indicatorii economico – financiari :

Indicatori de lichiditate si solvabilitate – Lichiditatea caracterizează capacitatea firmei de a-și achita obligațiile la scadență și de a face față unor nevoi neprevăzute de disponibilități bănesti, fiind considerat factorul care guvernează supraviețuirea.

Solvabilitatea reprezintă capacitatea unei firme de a acoperi datoriile totale.

Indicatori de gestiune – arată eficacitatea firmei de a colecta creanțele.

Indicatori de rentabilitate – capacitatea de a obține profit.

Indicatori ai fondului de rulment – Fondul de rulment reprezintă partea din capitalul permanent ultilizată pentru finanțarea activelor circulante, impusa de diferențele dintre sumele de încasat și sumele de plătit.

Pentru calculul și interpretarea indicatorilor economico financiari trebuie să ținem cont de lichiditatea activelor și de exigibilitatea surselor de finanțare.

Indicatorii de lichiditate :

Rata lichidității curente (generală) (RLC) – arată capacitatea de a acoperi datoriile curente pe baza activelor curente.

Se apreciază că lichiditatea generală este satisfăcătoare dacă se încadrează în intervalul 1,2 și 1,8 dupa unele surse, iar dupa altele între 2 și 2,2

Rata lichidității imediate (RLi) – mai poartă numele și de testul acid. Această rată este deseori subunitară. Intervalul satisfăcător fiind 0,65 și 1 sau 0,8 si 1.

Rata solvabilității generale (Rsg) – masura în care activele totale pot acoperi datoriile totale ale firmei. Nivelul minim acceptat este 1,5

Indicatori de gestiune:

Rotația activelor circulante

Rotația activului total

Indicatori de rentabilitate

Rata rentabilității economice – exprimă capacitatea agentului economic de a obține profit

Rata rentabilității financiare – exprimă capacitatea agentului economic de a obține rezultate nete cu ajutorul fondurilor proprii.

Indicatorii fondului de rulment

Fondul de rulment(FR) =Capitalul permanent – Active imobilizate = Active circulante – Datorii pe termen scurt

Capitatlul permanent = Capitaluri proprii + Datorii pe termen lung

Din calcularea fondului de rulment ne confruntăm cu una din urmatoarele situații:

Când capitalul permanent > A imobilizate FR > 0 capitalurile permanente repezintă o sursă suficientă pentru a finanța în totalitate imobilizările

Când capitalul permanent < A imobilizate FR < 0 Capitalurile permanenete nu sunt suficiente pentru a finanța în totalitate imobilizările

Necesarul de fond de rulment = Active circulante – Datorii curente de exploatare

Necesarul de fond de rulment exprimă partea din activele circulante ( stocuri și creanțe) care nu este finanțată din datoriile pe termen scurt non- bancare

Trezorăria netă = Fondul de rulment – Necesarul fondului de rulment

Trezorăria netă reprezintă un surplus de finanțare, concretizat în casa și conturi bancare.

1.2 Funcțiile bilanțului contabil

Importanța bilanțului contabil decurge din funcțiile acestuia și anume:

1.3 Prezentarea bilanțului în România – OMFP 1802/2014

Potrivit Ordinului nr 1802/2014 entitățile se grupează în microentități, entități mici, entități mari și mijlocii în funcție de marime astfel:

Microentitățile nu depășesc limitele a cel puțin doua din urmatoarele criterii:

Totalul activelor : 350 000 Euro;

Cifra de afaceri netă : 700 000 Euro;

Numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar :10

Entitățile mici nu se încadrează în categoria microentităților și nu depășesc limitele a cel puțin două criterii:

Totalul activelor : 4 000 000 Euro;

Cifra de afaceri netă : 8 000 000 Euro;

Numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar : 50

Entitățile mijlocii și mari depășesc limitele a cel putin două din urmatoarele criterii:

Totalul activelor: 4 000 000 Euro;

Cifra de afaceri netă : 8 000 000 Euro;

Numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50

Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională.

Prin două exerciții financiare consecutive se întelege exercițiul financiar precedent celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale și exercitiul financiar curent, pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale.

În capitolul 2 al Ordinului 1802/2014 intitulat „Dispoziții și principii generale” ne specifică faptul că principalul obiectiv al situațiilor financiare îl constituie furnizarea de informații despre poziția și performanța financiară și fluxurile de trezorărie ale firmei, utile tuturor utilizatorilor.

Activele, capitalurile proprii și datoriile sunt principalele elemente legate de evaluarea poziției financiare.

Un activ este recunoscut în contabilitate și prezentat în bilanț atunci când poate realiza un beneficiu economic viitor și poate fi evaluat în mod credibil.

Datoria este o obligație a entității.

Situațiile financiare descriu fenomenele economice în cuvinte și cifre. Pentru a fi completă, o descriere trebuie să includă toate informațiile necesare.

Formatul bilanțului întocmit de entitățile menționate anterior este următorul:

Active imobilizate

I.Imobilizari necorporale

Cheltuieli de constituire

Cheltuieli de dezvoltare

Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros

Active necorporale de exploatare și evaluare a resurselor minerale

Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziționat cu titlu oneros

Avansuri

II. Imobilizari corporale

Terenuri și construcții

Instalații tehnice și mașini

Alte instalații, utilaje și mobilier

Investiții imobiliare

Active corporale de exploatare si evaluare a resurselor minerale

Active biologice productive

Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție

III. Imobilizări financiare

Acțiuni deținute la entitățile afiliate

Împrumuturi acordate entităților afiliate

Interese de participare

Împrumuturi acordate entităților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

Investiții deținute ca imobilizări

Alte împrumuturi

Active circulante

I.Stocuri

Materii prime și materiale consumabile

Producția în curs de execuție

Produse finite și mărfuri

Avansuri

II. Creante

( Sume care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element)

Creante comerciale

Sume de încasat de la entitățile afiliate

Sume de încasat de la entitățile de care entitatea este legată in vitrutea intereselor de participare

Alte creanțe

Capital subscris si nevărsat

III. Investiții pe termen scurt

Acțiuni deținute la entitățile afiliate

Alte investiții pe termen scurt

IV. Casa și conturi la bănciÎ

Cheltuieli in avans

Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile

Sume datorate instituțiilor de credit

Avansuri încasate in contul comenzilor

Datorii comerciale – furnizori

Efecte de comert de plătit

Sume datorate entităților afiliate

Sume datorate entităților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurarile sociale

Active circulante/ Datorii curente nete

Total active minus datorii curente

Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile

Sume datorate instituțiilor de credit

Avansuri încasate in contul comeiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile

Sume datorate instituțiilor de credit

Avansuri încasate in contul comenzilor

Datorii comerciale – furnizori

Efecte de comert de plătit

Sume datorate entităților afiliate

Sume datorate entităților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare

Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurarile sociale

Active circulante/ Datorii curente nete

Total active minus datorii curente

Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile

Sume datorate instituțiilor de credit

Avansuri încasate in contul comenzilor

Datorii comerciale – furnizori

Efecte de comerț de plătit

Sume datorate entităților afiliate

Sume datorate entităților de care entitatea este legata in virtutea intereselor de participare

Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale

Provizioane

Provizioane pentru litigii

Provizioane pentru garanții acordate clienților

Provizioane pentru pensii si obligații similare

Provizioane pentru impozite

Alte provizioane

Venituri în avans

Capitaluri proprii

I.Capital subscris

Capital subscris vărsat

Capital subscris nevărsat

II.Prime de capital

III.Rezerve din reevaluare

IV. Rezerve

Rezerve legale

Rezerve statutare sau contractuale

Alte rezerve

V.Profitul sau pierderea reportat(ă)

VI.Profitul sau pierderea exercițiului financiar

Standardul Internațional de Contabilitate 1 ( IAS1)

IAS 1 are ca obiectiv prezentarea situațiilor financiare cu scop general, care ne ajută să analizăm poziția financiară a unei firme, dar si performanța acesteia, astfel încat să se poată lua decizii corespunzătoare.

O entitate prezintă situațiile poziției financiare la finalul perioadei anterioare care coincide cu începutul perioadei curente și la sfarsitul perioadei curente.

Așadar, situațiile financiare ne furnizează informații cu privire la active, datorii, capitaluri proprii, venituri și cheltuieli ( câștiguri și pierderi), alte modificări ale capitalurilor proprii și fluxurile de trezorărie.

Conform acestui standard,situațiile financiare conțin:

Un bilanț;

Situația veniturilor și cheltuielilor;

Situația modificărilor capitalurilor proprii;

Situația fluxurilor de trezorărie;

Note explicative.

Situațiile financiare trebuie să prezinte în mod clar poziția financiară a firmei, precum și performanțele acesteia. La întocmirea lor, conducerea trebuie să evalueze capacitatea firmei de a-și continua activitatea.

Orice societate are în componența sa active circulante și active imobilizate, precum și datorii curente și pe termen lung. Un activ, pentru a fi recunoscut ca fiind un activ circulant, trebuie să îndeplinească cel puțin un criteriu din urmatoarele:

Este deținut pentru a fi vândut sau consumat pe parcursul ciclului de exploatare al entității ;

Este deținut pentru a fi tranzactionat;

Se asteaptă a fi realizat în 12 luni de la data bilanțului ori reprezintă numerar sau echivalente de numerar.

Celelalte active sunt active imobilizate.

Sunt datorii curente, datoriile care îndeplinesc urmatoarele condiții:

Se așteaptă a fi decontată în cursul normal al ciclului de exploatare;

Este deținută, în special, pentru a fi tranzactionată

Datoria este exigibilă în 12 luni de la data bilanțului.

Celelalte datorii sunt datorii pe termen lung.

Toate veniturile și cheltuielile trebuie incluse în profit sau în pierdere, excepție făcând cazul în care un standard ori o interpretare prevede contrariul.

Pentru a prezenta situația modificării capitalurilor proprii, trebuie evidențiate:

Profitul sau pierderea acelei perioade;

Orice element de venit sau cheltuială, precum și totalul acestora.

Modificarea capitalurilor între două perioade bilanțiere denotă creșterea sau scăderea activelor ale societații în cursul perioadei.

Notele oferă informații de bază de întocmire a situațiilor financiare și prezintă informații suplimentare care nu sunt prezente în bilanț, în situația modificărilor capitalurilor, a veniturilor și cheltuielilor, a fluxurilor de trezorărie. Cu alte cuvinte, toate acestea fac trimitere la notele explicative.

CAPITOLUL II. Prezentarea societății S.C Euro.Mec2002 S.R.L.

Scurt istoric

S.C „ Euro.Mec2002” S.R.L. este o societate comercială înființată în anul 2002 de către unicul asociat Marono Salvatore.

S.C. „Euro.Mec2002” S.R.L. are ca număr de înregistrare la Registrul Comerțului J51/336/2002 , iar Codul Unic de Înregistrare este RO 15012372. Conform codului CAEN, obiectul principal de activitate îl reprezintă : Lucrări de instalații electrice- 4321.

Sediul social : Localitatea Călărași, Municipiul Călărași, Str. Prelungirea București, Nr. 9, Bl. B8, Scara 2, Etaj 4, Apartament 17, Județul Călărași.

Sediul secundar: Sat Cuza Vodă , Comuna Cuza Vodă , Județul Călărași ( Punct de lucru).

Conform Certificatului constatator, domeniul principal de activitate a fost completat ulterior cu urmatoarele obiecte secundare de activitate:

4322 – Lucrări de instalații sanitare, de încalzire și de aer condiționat;

4631 – Comerț cu ridicata al fructelor și legumelor;

4781 – Comerț cu amănuntul al produselor alimentare, bauturilor și produselor din tutun efectuat prin standuri, chioșcuri și piețe;

4782 – Comerț cu amanuntul al textilelor, îmbrăcăminte și încăltăminte efectuat prin standuri, chioșcuri și piețe;

4789 – Comerț cu amănuntul prin standuri, chioșcuri și piețe al altor produse;

5210 – Depozitări;

5224 – Manipulări;

8122 – Activități specializate de curațenie;

8130 – Activități de întreținere peisagistică;

8292 – Activități de ambalare.

Are un capital social de 1000 de ron și este plătitoare de TVA ( mod de plata: lunar)

Sursa: Programul de evidență contabilă al firmei EuroMec2002

În anul 2014 s-a clasat pe primul loc în top profit România pe județul Călărași (Anexa 3) și tot în același an s-a clasat pe locul 3 în top afaceri România pe localitatea Călărași (Anexa 4 ).

Profitul a prezentat creșteri în fiecare an, cu excepția anului 2011 când s-a diminuat, în 2014 înregistrându-se cel mai bun profit.

Figura 2.1

Profitul

Sursa: Bilanțul contabil al societății Euro.Mec2002

Obiectivul societății este de a satisface așteptările clienților prin oferirea produselor și prestarea serviciilor de cea mai bună calitate,executarea lucrărilor în condiții maxime de siguranță, la cele mai avantajoase prețuri.

Firma oferă o gamă largă de servicii, cum ar fi :

Instalții electrice ( ex: montarea instalațiilor electrice de iluminat interior și exterior; remedierea defectelor din instalații electrice; branșament),

Instalții sanitare ( ex: montare pompe de apa, montare obiecte sanitare de interior),

Instalații de încălzire (ex: montare echipamente în centrale, montare radiatoare,aeroterme,conducte)

Sisteme de securitate

Proiectare și consultanță în domeniul energetic

Strategia în domeniul calității are la bază urmatoarele criterii:

Satisfacerea exigențelor clienților (execuție, proiectare, acordarea garanțiilor);

Selectarea personalului conform unor criterii stabilite

Motivarea personalului

Îmbunătațirea echipamentelor

Deținerea unui volum ridicat de lucrări și executarea acestora la un nivel tehnic superior este rezultatul unei organizări solide a activitații și a instruirii personalului.

2.2 Structura organizatorică la S.C. Euro.Mec2002 S.R.L

Din analiza structurii organizatorice putem observa că firma noastră are în componență trei departamente: financiar –contabil, administrativ si de producție. Astfel, departamentul financiar – contabil are un singur contabil însărcinat cu:

Contabilizează facturi emise clienților,

Înregistrează încasările și plățile conform extrasului de cont;

Operează încasările și plățile conform Registrului de casă;

Înregistrează facturi și intrări de marfă

Întocmește situații și rapoarte financiare și verifică legatura dintre acestea

Departamentul administrativ are o singură secretară însărcinată cu :

Acordarea informațiilor clienților interesați de serviciile prestate și îndrumarea acestora către persoanele însărcinate cu problema cu care vine clientul;

Întocmește baza de date și o actualizează;

Întocmește fișe de magazin și oferte de mărfuri;

Menține evidența primirii faxurilor, primește și transmite mail-uri

Departamentul de producție este alcătuit din 8 electricieni, 2 lăcătuși, un mecanic auto și un strungar și 3 muncitori necalificati. Toți acești angajati au drept responsabilitate realizarea produselor și serviciilor de calitate, o buna comunicare reprezintă cheia succesului în realizarea eficientă a muncii lor.

În ultimii ani, Euro.Mec 2002 și-a mărit numărul salariaților datorită volumului mare de munca de care au dispus, ceea ce înseamna că au crescut comenzile și clienții au fost mulțumiți de serviciile prestate.

Figura 2.2

Evolutia angajatilor

Sursa: Bilantul contabil al societatii Euro.Mec2002

Analiza mediului concurențial

Ca orice firmă, Euro Mec.2002 are propria concurență. Cei mai importanți competitori din Județul Călărași sunt:

S.C Domarex ’94 S.R.L ;

S.C Accesoria S.R.L;

S.C Setaco S.R.L;

Elmet Proex S.R.L .

Figura 2.3

Evoluția cifrei de afaceri ale principalilor competitori

Sursa: http://www.listafirme.ro/

Din analiza graficului se observă că în perioada 2012-2013 toate firmele, cu exceptia societății Elmet, au prezentat creșteri. Cu toate acestea, cifra de afaceri a societații Euro Mec este mai mică decât cea a firmei Elmet, dar mai mare decât cea a societații Setaco și Accesoria.

În perioada 2013-2014 doar Euro Mec și Accesoria au prezentat creșteri, Euro Mec având o cifră de afaceri mai mare decât cea a societații Accesoria.

Analizând parcusul societaților din 2012 până în 2014 constatăm faptul că doar Euro Mec a înregistrat doar creșteri semnificative.

Figura 2.4

Evoluția profitului net al principalilor competitori

Sursa: http://www.listafirme.ro/

În perioada 2012-2013 doar Euro Mec, urmată de Setaco a înregistrat creșteri în ceea ce privește profitul.

În perioada 2013-2014 observăm că Euro Mec înregistrează un profit considerabil în comparație cu celelalte firme concurente.

Prin urmare, în acest interval 2012- 2014, doar societatea Euro Mec.2002 a înregistrat creșteri semnificative. Din 2012 până in 2013 și-a dublat profitul, iar din 2013 până în 2014 a reușit să îl tripleze, lucru pe care celelalte firme nu au reușit.

Figura 2.5

Evoluția angajaților ai principalilor competitori

Sursa: http://www.listafirme.ro/

Din analiza graficului constatăm că în perioada 2012-2013 societatea Euro. Mec2002 se află între cele 4 societați cu care concurează din punct de vedere al personalului. Aceeași situație o regăsim și în perioada 2013-2014. Astfel, putem afirma că societatea noastră dispune de un număr mediu de angajați comparativ cu celelalte.

În concluzie, din analiza celor trei grafice, Euro Mec.2002 este clasată bine pe piața concurențială deoarece , atât din perspectiva cifrei de afaceri, cât și a profitului și a numărului de angajați, a prezentat creșteri în fiecare perioadă, comparativ cu celelalte întreprinderi care au prezentat fluctuații.

Analiza SWOT

Capitolul III. Analiza bilanțului la S.C Euro.Mec2002 S.R.L

Evoluția structurilor patrimoniale

Evoluția și analiza activelor

În activul bilanțului intră activele imobilizate, activele circulante și cheltuieli înregistrate în avans. Pe baza bilanțului contabil la 31 decembrie 2014 am efectuat o analiză a activelor, determinând ratele acestora. Așadar, structura activelor aflate în patrimoniul societății Euro.Mec2002 S.R.L,luând ca bază anii 2013-2014, pot fi sintetizate astfel (vezi tabel 3.1)

Tabel 3.1

Structura activului

Sursa: Bilanțul contabil al societății Euro.Mec2002

Figura 3.1

Evoluția activelor în perioada 2013-2014

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

În anul 2014 activele imobilizate s-au diminuat cu 43 740 lei comparativ cu anul precedent, iar activele circulante, aducătoare de profit, s-au majorat cu 423 865 lei în perioada curentă față de perioada de bază.Se constată faptul că societatea nu a înregistrat cheltuieli în avans nici în perioada de bază, nici în cea curentă.

Figura 3.2

Ponderea activelor din totalul activelor

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Activele imobilizate

Ținând cont de faptul că activele imobilizate sunt împarțite în imobilizări necorporale, imobilizări corporale și imobilizări financiare, analiza bilanțului denotă că societatea Euro.Mec2002 dispune doar de imobilizări corporale ( Figura 3.3).

Figura 3.3

Evoluția activelor imobilizate

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Pe baza urmatoarelor formule și a valorilor prezente în bilanțul contabil am determinat rata activelor :

Rata activelor imobilizate (Rai) – măsoară gradul de investire a capitalului :

Figura 3.4

Evoluția ratei activelor imobilizate

Sursa : Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Întrucât S.C Euro.Mec2002 nu prezintă imobilizări necorporale și financiare, se poate analiza decât rata imobilizărilor corporale ( tabel 3.2)

Tabel 3.2

Rata de structură a imobilizărilor corporale

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Figura 3.5

Evoluția ratei imobilizărilor corporale

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Prezentând doar imobilizări corporale, atunci avem rata imobilizărilor corporale egală cu rata activelor imobilizate din care fac parte , de unde rezultă că imobilizările corporale sunt cele care au suferit o scădere cu 10,96% în perioada curentă față de perioada de bază.

Active circulante

Activele circulante se împart și ele la rândul lor în stocuri, creanțe, investiții pe termen scurt și casa și conturi la bănci ( tabelul 3.3).

Tabel 3.3

Structura activelor circulante

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al societații Euro.Mec2002

Figura 3.6

Evoluția elementelor activelor circulante

Sursa : Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Din analiza evoluției elementelor activelor circulante sesizăm faptul că au crescut creanțele în 2014 cu 6 408 lei față de 2013, ceea ce înseamnă că ne confruntăm cu situația în care avem de încasat o datorie mai mare de la clienți. Tot în 2014 disponibilul din casă/bancă a crescut considerabil cu 459 677 lei, iar stocurile au scăzut, devenind nule. Investițiile pe termen scurt nu există nici în anul 2013, nici în 2014.

Figura 3.7

Ponderea elementelor activelor circulante în perioada 2013-2014

Sursa : Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Analizând cele doua piramide din cei doi ani, remarcăm că atât în 2013, cât și în 2014, creanțele ocupă cel mai mare procent din totalul activelor circulante, urmate apoi de casa și conturile la bănci, iar pe locul 3 situându-se stocurile.

Rata activelor circulante ( Rac):

Figura 3.8

Evoluția ratei activelor circulante

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Elementele activelor circulante conduc la realizarea a 3 rate de structură ( tabel 3.4)

Tabelul 3.4

Ratele de structură ale elementelor activelor circulante

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Figura 3.9

Evoluția ratelor de structură ale elementelor activelor circulante

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

În 2013 rata stocurilor deține 3,45% din totalul activelor, pe când în 2014 este nula. Tot de o diminuare au parte și creanțele, ele scăzând cu 11,63% în 2014 față 2013. Disponibilul prezintă o creștere semnificativă ( aproximativ de 4 ori) îin perioada curentă față de perioada de bază cu 27,05%.

Evoluția și analiza capitalurilor proprii

Tabel 3.5

Structura capitalurilor proprii

Sursa: Bilanțul contabil al societății Euro.Mec2002

Figura 3.10

Evoluția capitalurilor proprii

Sursa : Bilantul contabil al societatii Euro.Mec2002

Toate componentele capitalului s-au menținut la aceeași valoare, mai puțin profitul care s-a triplat în 2014 comparativ cu perioada precedentă.

Principalele rate de structură ale capitalurilor sunt ( tabel 3.6 )

Tabel 3.6

Ratele de structură ale capitalurilor proprii

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Figura 3.11

Evoluția ratelor de structură ale capitalurilor

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil al S.C Euro.Mec2002

Din analiza ratelor de structură ale capitalurilor proprii remarcăm faptul că în 2014 rata stabilității financiare a scăzut cu 0,02% în 2014 față de 2014, iar rata autonomiei globale este constantă (41,35%) în ambii ani.

Evoluția și analiza datoriilor

Datoriile sunt structurate în datorii pe termen scurt, care trebuie plătite într-o perioadă mai mică de un an și datorii pe termen lung, care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an si (tabel 3.7)

Tabel 3.7

Structura datoriilor

Sursa: Bilanțul contabil al societății Euro.Mec2002

Figura 3.12

Evoluția datoriilor

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

În 2014 Euro.Mec2002 și-a diminuat datoriile pe termen scurt și le-a achitat pe cele pe termen lung ceea ce denotă un aspect pozitiv.

Principalele rate de structură ale datoriilor sunt prezentate în tabelul 3.8

Tabelul 3.8

Ratele de structură ale datoriilor

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

Figura 3.13

Evoluția ratelor de structură ale datoriilor

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

În 2014 rata datoriilor curente a scăzut cu 20,94% față de 2014 , aproximativ aceeași scădere prezentând-o și rata îndatorării. Ponderea ratei datoriilor curente este mai mică față de cea a ratei îndatorării cu 0,02 % în 2013, iar în 2014 ambele având aceeași valoare de 58,64%.

3.2 Calculul și interpretarea indicatorilor economico – financiari pe baza bilanțului

Indicatori privind lichiditate și solvabilitatea

Principalii indicatori care vizează lichiditatea și solvabilitatea sunt (tabel 3.9):

Tabel 3.9

Indicatorii de lichiditate și solvabilitate

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilantului contabil la S.C Euro.Mec2002

Figura 3.14

Evoluția indicatorilor de lichiditate și solvabilitate

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

În 2014 lichiditatea curentă a crescut în perioada curentă cu 0,48 % față de perioada de bază ( de la 0,82 în 2013 la 1,3 în 2014). Același procent 1,3 fiind atins și de lichiditatea imediată în 2014 , însa de această dată s-a majorat cu 0,53 % față de 2013 când indicatorul era de 0,77%. Solvabilitatea generală a prezentat și ea o majorare cu 0,45% în 2014 ( de la 1,25% în 2013 la 1,7% în 2014)

Indicatori de rentabilitate

Principalele elemente componente ale indicatorilor de rentabilitate sunt (tabel 3.10):

Tabel 3.10

Indicatorii de rentabilitate

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilantului contabil la S.C Euro.Mec2002

Figura 3.15

Evoluția indicatorilor de rentabilitate

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

Observăm că în 2014 societatea prezinta majorări în ceea ce priveste rata rentabilității economice și rata rentabilității financiare astfel:

Rata rentabilității economice a crescut cu 26,08 % ( de la 19,55% în 2013 la 45,63 %);

Rata rentabilității financiare a crescut cu 12 % ( de la 80% în 2013 la 92%)

Indicatori de gestiune

Tabel 3.11

Indicatorii de gestiune

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

Figura 3.16

Evoluția indicatorilor de gestiune

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

Se observă că toti indicatorii de gestiune s-au majorat în 2014, ceea ce evidentiază aportul adus de activele imobilizate, respectiv activele totale la realizarea cifrei de afaceri. Valoarea în creștere a rotației debitelor – creanțelor poate indica probleme legate de încasarea creanțelor clienți rău platnici.

Indicatorii echilibrului financiar

Tabel 3.12

Indicatorii echilibrului financiar

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilantului contabil la S.C Euro.Mec2002

Figura 3.17

Evoluția indicatorilor echilibrului financiar

Sursa: Prelucrare proprie pe baza bilanțului contabil la S.C Euro.Mec2002

Analizând fondul de rulment sesizăm că în 2013 fondul de rulment a înregistrat o valoare negativă -174 081 , iar în 2014 s-a majorat cu 456 625 , înregistrând o valoare pozitivă de 282 544.

Referitor la necesarul fondului de rulment constatăm că atât în 2013, cât și în 2014 este negativ, înregistrând o valoare de -259 833, respectiv 262 282. În 2014 fiind mai mare cu 2 453.

Trezorăria netă este pozitivă atât în 2013, cât și în 2014 , înregistrând o valoare de 85 752, respectiv 544 830. Astfel ea a crescut cu 459 078 în 2014 comparativ cu 2013.

Concluzii

Bilanțul contabil este un instrument cu o importanță remarcabilă în procesul conducerii, folosit și în luarea unor decizii raționale privind gestionarea resurselor, gradul de recuperare a fondurilor, stabilirea unor drepturi și obligații, dar și adoptarea deciziilor referitoare la continuitatea activității. De aici reiese și faptul că este documentul de sinteză cel mai important care permite o prezentare de ansamblu a situației firmei, o analiză riguroasă și bineînțeles un control al modului de derulare al activităților și al rezultatelor obținute la sfârșitul perioadei.

De asemenea putem afirma cu încredere că bilanțul este oglinda societății Euro.Mec2002.

În cazul acestei entități putem concluziona urmatoarele aspecte ce reies din analiza structurilor patrimoniale și din calculul indicatorilor economico-financiari:

Rata imobilizărilor corporale nu este foarte mare, ceea ce semnifică faptul că activitățile din cadrul firmei solicită o slabă dotare tehnică. Rata va creste în momentul în care firma își va îmbunătăți volumul echipamentelor sau va achiziționa echipamente mai costisitoare.

În cazul activelor circulante societatea înregistrează o pondere semnificativă, acestea fiind predominante în cadrul activelor totale, fapt ce denotă un aspect pozitiv deoarece indicele veniturilor totale a crescut considerabil de la 1 429 330 în 2013 la 2 380 464 în 2014. Activele circulare având cel mai mare grad de lichiditate.

Creșterea disponibilului este un alt aspect pozitiv din cadrul societății deoarece ne arată că dispunem de active circulante cu o lichiditate ridicată ( stocurile care au un grad redus de lichiditate sunt nule în 2014, creanțele au scăzut)

Îmbunătățirea capacității de a acoperi datoriile curente din activele circulante

Creșterea gradului de solvabilitate este perceput și el ca fiind un aspect pozitiv, arătându-ne că firma și-a îmbunătățit capacitatea de a-și achita obligațiile pe care le are fată de creditori, iar riscul de faliment s-a diminuat în 2014 comparativ cu 2013.

Capacitatea obținerii profitului s-a îmbunătățit, lucru sesizat din analiza ratei rentabilității, firma având o eficacitate mai ridicată în 2014 de a utiliza activele și capitalurile firmei.

Majorarea rotației activelor imobilizate, respectiv activului total ne arată aportul adus de activele imobilizate și de activele totale la realizarea cifrei de afaceri, însă o valoare în creștere a rotației debitori – clienti indică un aspect negativ tradus prin probleme legate de încasarea creanțelor, astfel ne confruntăm cu clienți rău platnici.

În ceea ce privește echilibrul financiar, situația s-a redresat în 2014 prin înregistrarea unui fond de rulment pozitiv, ceea ce înseamnă un plus de resurse permanente față de nevoile permanente.

Așadar, din punct de vedere al performanțelor întreprinderii Euro.Mec2002, situația pusă în evidență de indicatorii de performanță este una favorabilă.

Analiza datelor din bilanț relevă o situație acceptabilă, cu capitaluri proprii în creștere ca urmare a unei activități profitabile.

Bibliografie

Bîrsan Mihaela – Analiza economico financiara II 2014

C.G. Demetrescu – Istoria contabilitatii, Editura Stiintifica Bucuresti 1972

D. Rusu – Bazele contabilitatii , E.D.P Bucuresti 1980

Ilie Vasile – Gestiunea financiara a intreprinderii, Editura Meteor Press,Bucuresti 2006

Morris Mitche – Cum sa devii manager de succes, Editura All Beck, Bucuresti 2000

Morosan I – Analiza economico – financiara, Editura Fundatiei Romane de Maine, Bucuresti 2006

Ifanescu Aurel, Vasile Robu – Analiza economico – financiara, Editura ASE , Bucuresti 2002

Gheorghe Lambru , Bogdan Lambru – Contabilitatea intreprinderii , Editura Fundatiei „Andrei Saguna” , Constanta 2006

Standardul International 1

Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1802/2014

Legea 31/1990 privind societatile comerciale

Legea Contabilitatii 81/1991

Doina Maria Robu – Bilantul contabil, Editura AsE

Niculae Feleaga, Liliana Feleaga – Contabilitate financiara. O abordare europeana si internationala , Editia a II-a , Vol 1 si Vol 2

Reglementari contabile prevazute de Directivele Europene – Directiva IV

http://www.listafirme.ro/euro-mec.2002-srl-15012372/

http://www.slideshare.net/AlleAlle/analiza-financiara-pe-baza-bilantului

http://www.qreferat.com/referate/economie/ANALIZA-STRUCTURII-PATRIMONIAL934.php

https://www.scribd.com/doc/255703681/Bazele-contabilitatii

http://www.conta.ro/

http://ceccar.ro/ro/

http://www.universitatea-cantemir.ro/CursuriRei/documente/C8Analiza%20echilibrului%20fin%20.pdf

Bibliografie

Bîrsan Mihaela – Analiza economico financiara II 2014

C.G. Demetrescu – Istoria contabilitatii, Editura Stiintifica Bucuresti 1972

D. Rusu – Bazele contabilitatii , E.D.P Bucuresti 1980

Ilie Vasile – Gestiunea financiara a intreprinderii, Editura Meteor Press,Bucuresti 2006

Morris Mitche – Cum sa devii manager de succes, Editura All Beck, Bucuresti 2000

Morosan I – Analiza economico – financiara, Editura Fundatiei Romane de Maine, Bucuresti 2006

Ifanescu Aurel, Vasile Robu – Analiza economico – financiara, Editura ASE , Bucuresti 2002

Gheorghe Lambru , Bogdan Lambru – Contabilitatea intreprinderii , Editura Fundatiei „Andrei Saguna” , Constanta 2006

Standardul International 1

Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1802/2014

Legea 31/1990 privind societatile comerciale

Legea Contabilitatii 81/1991

Doina Maria Robu – Bilantul contabil, Editura AsE

Niculae Feleaga, Liliana Feleaga – Contabilitate financiara. O abordare europeana si internationala , Editia a II-a , Vol 1 si Vol 2

Reglementari contabile prevazute de Directivele Europene – Directiva IV

http://www.listafirme.ro/euro-mec.2002-srl-15012372/

http://www.slideshare.net/AlleAlle/analiza-financiara-pe-baza-bilantului

http://www.qreferat.com/referate/economie/ANALIZA-STRUCTURII-PATRIMONIAL934.php

https://www.scribd.com/doc/255703681/Bazele-contabilitatii

http://www.conta.ro/

http://ceccar.ro/ro/

http://www.universitatea-cantemir.ro/CursuriRei/documente/C8Analiza%20echilibrului%20fin%20.pdf