Disciplina: Reglementări contabile conforme cu [610394]

UNIVERSITATEA DANUBIUS DIN GALAȚI
FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA -AUDIT CONTROL PUBLIC SI PRIVAT

Disciplina: Reglementări contabile conforme cu
directivele europene
“Bilanțul și contul de profit și pierdere”

MASTERAND: [anonimizat], Anul I, Sem.I

2020 -2021

Cuprins

1. Datele de identificare ale societ ății și descrierea activității ………………………….. ……………………….. 3
2. Situația patrimonială a societății în perioada 2018 -2019 ………………………….. ………………………….. 5
3. Contul de profit și pierdere ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………….. 11
4. Bibliografie ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 15
5. Anexe ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……………… 16

1. Datele de identificare ale societ ății și descrierea activității

Denumirea societății comerciale: S.C BRAICONF S.A
Sediul social: Brăila, str Școlilor nr.53, România, cod poștal 810517
Codul Unic de Înregistrare la Oficiul Registrului Comerțului: RO 2266085
Nr de ordine în Registrul Comerțului: J 09/05/22.01.1991
Capital social subscris și vărsat: 4.481.550 lei
Site: www.braiconf.ro
BRAICONF SA este o persoană juridică română , functioneaza sub regimul juridic de
societate comercială pe acțiuni și își desfășoară activitatea în conformitate cu legislația română în
vigoare și cu prevederile Actului Constitutiv.
BRAICONF S.A. face parte din categoria persoanelor juridice de interes public ale carei
valori m obiliare sunt admise la tranzacționare pe piaț a B.V.B. Bucuresti – AeRO.
Principala activitate a societăț ii este reprezentată de fabricarea de articole de lenjerie de
corp. Prin puncte le de lucru societatea mai desfășoară : comerț cu amănuntul al îmbrăcă mintei, în
magazine specializate ; comerț cu amănuntul al încălțămintei și articolelor din piele, în magazine
specializate ; comerț cu amă nuntul al ceasurilor și bijuteriilor, în magazin e specializate și comerț
cu amănuntul al altor bunuri noi, î n magazine specializate.
Acțiunile defășurate pentru dezvoltarea exporturilor au dus către lă rgirea gamei de servicii
prestate , și transformare a sistemului de lucru din lohn î n semilohn acesta fii nd ținta finală , full
business. Principalii parteneri de afaceri sunt din Suedia, Franta , Italia , Danemarca, Norvegia ș i
Estonia.
Strategia firmei vizează marirea cotei de piață prin deschiderea de noi magazine, fidelizarea
clienț ilor, participarea la diferite târguri și expoziț ii, aprovizionarea corespunzatoare ș i la timp a
magazinel or proprii, realizarea de promoții ș i promovarea magazinului online.
La sfârșitul anului 2019 , rețeaua proprie de distribuție numără 13 magazine în București,
Iași, Pitești ,Craiova, Galați, Brăila, Cluj, Brașov ș i magazinul online.
Consiliul de Administraț ie, format din 3 membri , este ales de AGA, pe un mandat de 4 ani

Acesta stabilește direcțiile principale de activitate și de dezvoltare, supraveghează activitatea
societă ții, stabileș te structura de conducere executivă și are responsabilitatea finală pentru
operațiunile și soliditatea financiară a societăț ii.
La sfârșitul lui 2019, numarul de salariați ai societăț ii a fost de 702 persoane, din care 10
persoane se aflau în concediul pentru creș terea copilului.
Structura pe rsonalului pe categorii de muncă, la 31.12.2019 se prezintă astfel:

Tabel nr.1 Structura personalului pe categorii de muncă
Cheltuielile privi nd personalul influențează semnificativ rezultatul economico -financiar al
societății, ponderea acestora î n totalul cheltuielilor de exploatare fiind de 54.83 % î n 2019.
Dimensiunea cheltuielilor cu personalul a fost marcată în mod direct de evoluț ia salariului minim
pe economie. Î n acest context , firma încearcă o politică salarială echilibrată, care sa urmarească
în egală măsură interesele salariaț ilor, cât și pe cele ale acț ionarilor.
În decursul anului 2019 , societatea a învestit în achiziț ia de mijloace fixe noi suma de
335.574, 36 le i, din resurse proprii de finanțare, astfel:

Tabel nr.2. Investiții

Principa lele riscuri la care este expusă societatea sunt : riscul de piață ș i riscul fiscal.
Creanțele comerciale ale societăț ii expun societatea la un inevitabil risc de credit. Din această
cauză , bonitatea clienților este atent verificată, iar data scadentei creanțelor este permanent
monitorizată .
La sfârșitul lui 2019 , firma are contractate urmă toarele produse de creditare:
1. Co ntract de credit pentru investiț ii/ 2017, c ontract î ncheiat cu Banca Comercială
Română pentru o perioadă de 4 ani, valoarea totală a creditului este de 171.443,30 euro, iar la data
de 31.12.2019 suma rămasă de rambursat este de 74.731,74 euro.
2. Contract de credit pe descoperit de cont (overdraft)/ 2019, contract incheiat cu
Raiffeisen B ank, pentru o perioadă de un an, facilitate acordată pentru suma maximă
de1.050.000,00 euro, utilizabilă în ron și/sau eur, cu scopul finanțării activității curente precum și
în vedere a emiterii de scrisori de garanție banc ară.

Tabel nr.3 Contracte de creditare
2. Situația patrimonială a societății în perioada 2018 -2019

Evidențele contabile ale societătii se țin în limba română și în moneda națională . Aceste
situații financiare au fost întocmite în conformitate cu Reglementă rile contabile privind situaț iile
financiare anuale individuale și situaț iile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul
ministrului finanț elor pu blice nr. 1802/2014, cu modificările și completările ulterioare. Acestea
oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziției financiare, profitului sau pierderii entității.
BRAICONF S.A. conduce contabilitatea proprie, res pectiv contabilitatea financiară și
contabilitatea de gestiune adaptată la specificul activităț ii sale .
Bilanț ul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ,
datorii ș i capital propriu ale entității la sfârșitul exerciț iului financiar. Elementele de activ ș i de
pasiv, veniturile si cheltuielile au fost evidențiate în moneda naț ional ă. Contabilitatea operaț iunilor
efectuate în valută s -au înregistrat atât în moneda națională, cât ș i în valut ă.

Tabel nr.4 Sinteza poziției financiare / bilanțul – în evoluț ie
Structura activelor patrimoniale în anul 2019 se prezintă astfel:
Activele imobilizate reprezinta 25,14% din total ul active lor, sunt în sumă de 7.753.061,00
lei, avâ nd următoarea structură :
_ Imobiliză rile corporale : 7.409.880lei
_ Imobiliză ri necorporale : 342.981 lei
_ Imobiliză ri financiare : 200 lei
Imobilizările corporale ș i necorpor ale au inregistrat o creștere, față de anul 2018,
determinată în principal de investițiile în echipamente ș i utilaje efectuate pe parcursul anului.
Activele circulante reprezintă 69,25% din total ul active lor. Acestea au în componența lor
stocuri î n valoare de 13.755.109,00 lei, creanțe în valoare de 5.205.916,00 lei și disponibilități
bănești î n valoare de 1.621.430,00 lei.
Cheltuielile înregistrate î n avans , în procent de 5,60% din totalul act ivelor la 31.12.2019,
reprezintă contravaloare a chirii lor achitate î n avans, a moderniză rilor și a amenajă rilor efectuat e
la magazinele deja existente ș i la cele noi deschise, a asigură rilor pentru magazine, pentru
autoturisme, a abonamente lor la publicații achitate î n avans, etc.

Grafic nr.1 Structura ac tivelor patrimoniale
Se observă că cea mai mare pondere în totalul activelor o dețin Stocurile (46%), urmate de
imobiliz ări corporale cu o pondere de 25 %.
Structura pasivelor în anul 2019 se prezintă astfel:
Capitalurile proprii sunt î n procent de 63,87% din total ul pasiv elor.
Datoriile ce trebuie achitate î ntr-o perioadă de până la 1 an , în procent de 34,78% din
totalul pasiv elor, înregistrând un trend crescător față de anul anterior, fiind formate din : datorii
comerciale că tre furnizorii curenț i, datorii salariale curente, datorii fis cale curente, dividende,
decontări cu acționarii ș i credite bancare.
Datoriile ce treb uie achitate într -o perioadă mai mare de 1 an, în procent de 0,34% din
totalul pasiv elor, reprezintă creditul pentru investii.
Provizioane pentru riscuri ș i cheltuieli – societatea înregistrează la sfârșit de 2019
provizioane pentru impozitul pe profit amâ nat.

Grafic nr.2 Structura pasivelor
Imobilizări corporale
24.6%
Imobilizări
necorporale
1.1%Imobilizări financiare
0.0%
Stocuri
45.8%Creanțe
17.3%Disponibilități
5.4%Cheltuieli Avans
5.7%STRUCTURA ACTIVELOR PATRIMONIALE LA 31.12.2019
Capitaluri proprii
63.9%Datorii <1
34.8%Datorii >1
0.3%Provizioane
1.0%Venituri in avans
0.0%STRUCTURA PASIVELOR

După cum se poate observa, în totalul pasivelor , ponderea cea mai mare o au capitalurile
proprii ,aproape 64%, urmate de datoriile pe termen scurt.
Capitalul social al BRAICONF SA e ste de 4.481.550 lei, subscris și vărsat integral, divizat
în 44.815.500 acțiuni cu o valoare nominală de 0,1 lei. Acționarii societății sunt:

Tabel nr.5 Acționari
Pe baza datelor din bilanț, s -au calculat următorii indicatori economico -financiari pentru
aprecierea stării de sănătate financiară a societății:
A. INDICATORI DE LICHIDITATE
Analiza lichiditătii este un test asupra capacității companiei de a face față obligaț iilor sale
pe termen scurt.
Indica torul lichiditatii curente are o valoare de 3.67, una pozitivă , ceea ce o feră garanția
acoperirii fără probleme a datoriilor curente din activele curente. Indicatorul lichidităț ii imediate
are o valoare de 1.88, ceaa ce demo nstrează că societatea poate suporta acoperirea tuturor datoriilor
curente. Ambii indicatori de lichiditate sunt într -o ușoară creș tere, raportat la situația înregistrată
în anul 2018.
Denumire Formula de
calcul 2018 2019 Variație
Lichiditatea
curenta
active curente/
datorii curente
3,67 2,25 -1,43
Lichiditatea
imediata (active curente –
stocuri)/
datorii curente
1,88 0,94 -0,94
Tabel nr.6 Indiactori de lichiditate

B. INDICATORI DE GESTIUNE
a) Număr zile de stocare
Indicatori 2018 2019
Stocuri(A) 11.911.389 13.755.109
Cifra de afaceri( B) 40.599.014 38.697.363
(A/B)x365 în număr zile 107,08 129,74
Tabel nr.7
Numărul de zile de sto care indică numărul de zile în care bunurile sunt stocate. La data de
31.12.2019 valoarea stocurilor, este în sumă de 13.755.109,00 lei, fiind formată din stocuri de
materii prime ș i materia le consumabile, aferente producț iei de lohn , precum și producției interne,
produse în curs de execuț ie, produse finite și mărfuri existente î n stocul magazinelor Braiconf,
conform tab elului anexat:
Tabel nr.7 Stocuri
b)Viteza de rotație a debitelor -clienți
Indicatori 2018 2019
Creanțe comerciale(A) 7.355.772 7.804.263
Cifra de afaceri( B) 40.599.014 38.697.363
(A/B)x365 în număr zile 66,13 73,61
Tabel nr.7

Viteza de rotație a debitelor clienți, exprimă numărul de zile până la data la care clienții își
achită datoriile către societate. Viteza de rotație a debitelor clienți a crescut în anul 2019 față de
anul precedent.
c) Viteza de rotație a activelor imobilizate:
Indicatori 2018 2019
Cifra de afaceri( A) 40.599.014 38.697.363
Active imobilizate(B) 7.472.144 7.900.355
A/B 5,43 4,89
Tabel nr.8
Viteza de rotaț ie a activelor imobilizate evaluează eficacitatea managementului activelor
imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de o anumita cantitate de active
imobilizate. În 2019, acest indicator a fost în ușoară scădere.
d)Viteza de rotație a activelor totale
Indicatori 2018 2019
Cifra de afaceri( A) 40.599.014 38.697.363
Active totale(B) 34.873.443 33.192.422
A/B 1,16 1,55
Tabel nr.9
Viteza de rotație a activelor totale evaluează eficiența managamentului activelor totale prin
examinarea valorii cifrei de afaceri generate prin exploatarea acestora. Viteza de rotație a crescut
în 2019 de la 1,16 la finele lui 2018, la 1,55.

3. Contul de profit și pi erdere

Analiza situației economico -financiară, efectuată pe baza situaț iilor financiare, compara tiv
pe ultimii 3 ani se prezintă astfel:

Tabel nr.10 Cont profit și pierdere 2017 -2019
Rezultatul net al anului 2019 este de – 4.490.419,00 lei, cheltuielile totale ale companiei
fiind influ ențate de creșterea costurilor cu forța de muncă , de amortizare, rezultatul brut din
exploatare fiind unul negativ.
Veni turile din exploatare reprezintă 98.69% d in veniturile totale realizate î n cursul anului
2019, iar cifra de afaceri reprezintă 90.68% din total ul venituri lor, fiind formată din venituri din
producția vândută intern și extern, venituri din vânzarea mărfurilor și produse lor proprii, prin
rețeaua p roprie de magazine, la nivel național, venituri din chirii și activităț i diverse.
Cheltuielile din exploat are depăș esc veniturile , rezultâ nd o pierdere din exploatare de
4.856 .212,00 lei, ponderea principală î n structura c heltuielilor de exploatare o deț in cheltuiel ile cu
salariile personalului, în creșter e față de anul 2018 cu 4.75%.

Grafic nr.3 Evoluția veniturilor și cheltuielilor în perioada 2018 -2019
0 10000000 20000000 30000000 40000000 50000000Venituri din exploatareCheltuieli din exploatareVenituri financiareCheltuieli financiare
2019 2018

La data finalul lui 2019, dat oriile semnificative ale societății se referă la furnizori interni ș i
externi, dividende neridicate af erente anilor anteriori, obligații de plată aferente contractului de
leasing auto, obliga ții către bugetul de stat și bugetele asigură rilor sociale, oblig ații achitate în
totalitate în ianuarie 2020.

Tabel nr.10 Datorii le societății 2018 -2019
VENITURILE
Veniturile totale realizate î n exercițiul financiar 2019 au î nregistrat o valoare de
42.671.230,00 lei, echivalent a 8.983.417,00 euro.
În structura veniturilor regăsim următoarele valori :
– veniturile din exploatare au înregistrat o valoare de 42.115.696,00 lei, fi ind cu 4% mai mici
decât în anul precedent. Deși s -a urmarit î n permanență asigurarea unui echilibru î ntre

cheltuieli, venituri și investiții, acestă creștere nu a putut depăși nivelul de creș tere al
cheltuielilor determinate de măsurile de politică fiscală și de creșterea inflaț iei;
– veniturile financiare au î nregistr at o valoare de 555.534,00 lei.
CHELTUIELILE
Cheltuieli înscrise în Contul de profit ș i pierdere cuprind:
Cheltuielile totale au înregistrat valoarea de 47.161.649,00 lei, din care :
– Cheltuielile de exploatare în valoare 46.971.908,00 lei;
– Cheltuielile financiare în sumă de 189.741,00 lei.
Dacă privim în s tructura cheltuielilor, constatăm urmă toarele:
– Cheltuielile materiale au scăzut cu 17.34% față de anul precedent;
– Cheltuielile cu mă rfurile au fost sensibil egale cu cele ale anului 2018, dar cifra de afaceri
înregistrată de retail a fost cu 8% mai mare față de cea a anului precedent;
– Cheltuielile cu personalul, inclusiv c ontravaloarea tichetelor de masă acordate salariaț ilor, au
crescut cu 4.75%, față de anul 2018.
PIERDERE
Anul financiar 2019 s -a încheiat cu o pierdere de 4.490.419,00 lei.
CIFRA DE AFACERI
BRAIC ONF SA este permanent interesată de dezvoltarea de produse și servicii adaptate la
cerințele și evoluția piețelor, ca re să permită societăț ii asigurarea unui viitor pe ter men lung în
industria de confecț ii din textile. Ac tivitatea economico – financiară a urmărit î ndeplinirea
indicatorilor în bugetul de venituri ș i cheltuieli aprobat de AGOA.
Acesti indicatori sunt preze ntați î n tabelul de mai jos:
Denumirea
indicatorilor Nr. rd 2017 2018 2019
Cifra de afaceri
neta 1 39.283.946 40.599.014 38.697.363
Cheltuieli de
exploatare 2 40.690.780 44.236.540 46.971.908

Rezultatul
operational 3 2.005.177 (344.493) (4.856.212)
Rezultatul
financiar 4 353.754 511.816 365.793
Rezultat brut 5 2.358.931 167.323 (4.490.419)
Rezultat net 6 2.117.180 53.853 –
Tabel nr.11
Cifra de afaceri raportată la finele anului 2019 este în valoare de 38.697.363,00 lei,
respectiv 8.146.813,00 euro. În structură , cifra de aface ri din vânzari (lei) se prezintă astfel:

Denumirea
indicatorilor
Realizari
aferente
perioadei de
raportare
2018 Realizari
aferente
perioadei de
raportare
2019
2019/2018
(%) Pondere î n
total cifra de
afaceri
2019(%)
Volumul
vânzarilor la
export 31.511.475 29.174.127 93 75,39%
Volumul
vânzarilor la
piața
interna
9.087.539 9.523.236 105 24,61%
TOTAL 40.599.014 38.697.363 95 100.00%
Tabel nr.12 Structura CA din vânzări
Cifra de afaceri netă în anul 20 19 a fost de 38.697.363,00 lei și s -a obț inut în principal din
producția de bază a societății, respectiv fabricarea de cămăși ș i alte articole din textile livrate pe
piața externă europeană. Vânzările efectuate prin reț eaua de magazine au contribuit de asemenea
la creș terea semnificativă a cifrei de afaceri.

În privința creanțelor ș i a datoriilor, BRAICO NF SA a monitorizat în permanență
respectarea termenelor de înc asare a facturilor la clienții săi și a plă tit, în limita fluxurilor de
numerar generate de încasari, toat e datori ile generate de impozite, taxe și contribuț ii.

4. Bibliografie

 Crețu C, Reglementări contabile conforme cu directive europene, Editura Zigotto, Galați,
2018
 Nuță Florian, Contabilitate financiară. Monografii contabile, Editura Zigotto, Brăila,
2014
 Sîrbu C., Analiza economico -financiară, Editura Didactică și Pedagogică, București,
2008
 *** OMFP nr.1802/2014, Reglementări contabile privind întocmirea situațiilor financiare
anuale individuale și consolidate
 Situații financiare anuale 2018 -2019 și rapoa rte interne al SC Briconf SA Brăila

5. Anexe

SITUATIA POZIȚ IEI FINANCIARE
PENTRU EXERCIȚIUL FINANCIAR ÎNCHEIAT LA 31 DECEMBRIE 2019

31.12.2018 31.12.2019
Active
Active imobilizate
Imobilizari corporale 6.978.879 7.362.033
Imobilizari necorporale 469.758 447.150
Investitii imobiliare
Active financiare 23.507 91.172
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE 7.472.144 7.900.355
Active circulante
Stocuri 11.911.389 13.360.229
Ceante comerciale si de alta natura 7.355.772 7.804.263
Alte creante
Investitii financiare pe termen scurt 770.693
Numerar si echivalente de numerar 5.196.169 1.653.531
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE 24.463.330 23.588.716
Cheltuieli in avans 2.937.969 1.703.351
TOTAL ACTIVE 34.873.443 33.192.422

Datorii comerciale si de alta natura 6.666.878 10.473.237
Imprumuturi purtatoare de dobanda pe termen scurt
Alte datorii
DATORII PE TERMEN SCURT 6.666.878 10.473.237
Imprumuturi pe termen lung 594.570 357.165
Venituri inregistrate in avans
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG 594.570 357.165

Datorii din impozite curente
Datoria privind impozitul amanat
TOTAL DATORII 7.261.448 10.830.402
Venituri in avans -din care subventii pentru investitii
Provizioane 3.385 2.406.092
Capital social
– Capital subscris 4.481.550 4.481.550
– Ajustarea la hiperinflatie a capitalului social
Prime de capital
Rezerve de capital
Ajustarea la hiperinflatie a rezervelor legale
Rezerve din reevaluare imobilizari corporale
Rezerve din reevaluare 2.956.190 2.723.989
Castiguri legate de instrumente de capital
Rezultatul reportat provenit din surplusul rezervelor din
reevaluare
Alte rezerve
Ajustarea la hiperinflatie a altor rezerve 12.453.042 12.453.042
Diferenta din valoarea justa a ctivelor financiare
Profit reportat 7.663.975 4.526.821
Rezultatul reportat
Profit/Pierdere perioada de raportare 53.853 (4.229.475)
Repartizare profit
TOTAL CAPITALURI PROPRII 34.873.443 33.192.422
TOTAL DATORII SI CAPITALURI PROPRII (TOTAL
PASIV) 34.873.443 33.192.422

31.12.2018 31.12.2019
Productia vanduta 32.291.600 29.723.820
Venituri din vanzare marfurilor 8.307.414 8.976.499
Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 2.907.723 2.808.017
Reduceri comerciale acordate 2.956
Venituri din productia de imobilizari necorp si corporale
Venituri din subventii de exploatare 310.695 556.933
Alte venituri de exploatare 74.615 33.798
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE 43.851.703 42.096.111

Cheltuieli cu materii prime si materiale consumabile 7.071.472 6.021.995
Cheltuieli privind marfurile 3.810.417 3.889.451
Reduceri comerciale primite 10.041 48.494
Cheltuieli cu beneficiile presonalului 24.480.673 25.321.593
Ajustari de valoare privind imobilizarile 809.555 688.082
Cheltuieli 809.555 688.082
Venituri
Ajustari de valoare privind activele circulante 41.294 (41.113)
Cheltuieli 102.495 18
Venituri 61.201 41.131
Ajustari de valoare privind provizioanele (571.952) 106.242
Cheltuieli 106.262
Venituri 571.952 20
Alte cheltuieli de exploatare 8.605.122 10.756.624
TOTAL CHELTUIELI DIN EXPLOATARE 44.236.540 46.691.380

PROFITUL DIN EXPLOATARE (344.493) (4.595.269)

Venituri financiare 4.339.211 555.535
Cheltuieli financiare 3.827.395 189.741

PROFITUL FINANCIAR 511.816 365.794

TOTAL VENITURI 48.231.258 42.651.646
TOTAL CHELTUIELI 48.063.935 46.881.121
PROFITUL/PIERDERE BRUT 167.323 (4.229.475)

CHELTUIALA CU IMPOZITUL PE PROFIT 113.470
PROFITUL/PIERDERE NET 53.853 (4.229.475)

TOTAL REZULTAT GLOBAL AFERENT PERIOADEI
REZULTATUL DE BAZA/DILUAT PE ACTIUNE