Diagnosticul Unei Intreprinderi Aflate In Dificultate Si a Unei Intreprinderi Performante

DIAGNOSTICUL UNEI INTREPRINDERI AFLATE ÎN DIFICULTATE ȘI A UNEI INTREPRINDERI PERFORMANTE

Cuprins

Introducere

CAP I. Diagnosticul global al intreprinderii

1.1 Diagnosticul Juridic

1.2 Diagnosticul Comercial

1.3 Diagnosticul Resurse Uman

1.5. Diagnosticul Tehnic

1.6. Diagnosticul Financiar

CAP II. Strategii și politici de redresare

CAP III. Studiu comparativ a unei intreprinderi aflate în dificultate și a unei intreprinderi performante

3.1 Prezentarea intreprinderilor analizate

3.2. Modelul de diagnostic

3.2 Diagnosticul Juridic

3.3. Diagnosticul Comercial

3.4. Diagnosticul Resurselor Umane

3.5 Diagnosticul Tehnic

3.6 Diagnosticul financiar

3.6.1 Analiza Performanței financiară

3.6.2 Analiza Echilibrului financiar

3.6.3 Analiza Capacității de plată

3.6.4 Analiza Ratelor de structură

Concluzii și propuneri

Resume

Referințe bibliografice

Introducere

În prezent o intreprindere întâmpină numeroase dificultăți în procesul ei de dezvoltare. Unele dintre aceste dificultăți fiind capabile să ducă la scăderea performanțelor financiare ale intreprinderii sau chiar să ducă societatea la pragul de faliment.

Diagnosticarea unei intreprinderi cu scopul cunoașterii cauzelor determinante stării de dificultate cât și măsurilor necesare pentru redresare, reprezintă un proces complex. Companiile mici, care sunt predominante pe piața din România, nu acordă atenție și resurse necesare unor astfel de procedee de analiză care le-ar putea veni în ajutor în situați dificile. Intreprinzători români nu sunt familiarizați cu tehnicile de analiză și evaluare și nu cunosc importanța acestor procedee.

Motivul inițial pentru care am ales această temă de cercetare a fost acela de a-mi aprofunda cunoștințele, noțiuniile de diagnostic fiind importante pentru un practician în contabilitate, pentru a putea sfătui și ghida intreprinzătorul român. Pe parcursul cercetării mi-am propus să merg mai departe de acest punct, să ii dau intreprinzătorului român un mijloc de a-și diagnostica singur activitatea.

Scopul acestei cercetări este de a dezvolta un sistem de tip scor care să fie înțeles și ușor de utilizat de către intreprinzători care nu au experiența sau cunoștiințele teoretice ale unui analist. În cadrul studiului am observat și analizat manifestarea unui diagnostic la o companie aflată în dificultate în paralel cu o companie performantă pentru a determina relevanța și realiatatea rezultatelor metodei utilizate. Și nu în ultimu rând am încercat să evidențiey utilitatea diagnosticului dacă acesta ar fi fost realizat de către intreprinzători la timpul păotrivit.

CAP I. Diagnosticul global al intreprinderii

Cuvântul diagnostic are în plan economic aceași semnificație ca și în plan medical. Dacă termenul medical se referă la studierea oscilațiilor organismului uman de la valorile standard, aceeași semnificație o are și în domeniul economic, doar că la nivelul organismului unei intreprinderi. După termenul mediacal de diagnostic a apărut la inceputul secolului XX sintagma de diagnostic tehnic, referindu-se la funcționalitatea utilajelor, iar la începutul secolului XXI a apărut și sintagma de diagnostic financiar.

Diagnosticul poate fi considerat o componentă importantă în procesul de luare a decizilor, deoarece acesta furnizează informațiile necesare înaintea fixării obiectivelor.

De asemenea diagnosticul are și funcția de a evidenția și semnaliza disfuncționalitatea unor activități din cadrul unei intreprinderi, de a cerceta și analiza faptele și cauzele determinante, de a propune măsuri și de a aplica aceste măsuri astfel încât să se remedieze disfunctionalitățile descoperite.

Prin urmare diagnosticul în cazul unei intreprinderi aflate în dificultate va evidenția disfunctionalitățile acesteia iar în cazul unei intreprinderi cu performanțe ridicate se va axa pe optimizarea activității.

Termenul de diagnostic nu trebuie confundat cu termenul de analiză, acestea sunt intredependete, în sensul că diagnosticul nu ar exista fără analiză. Analiza fiind un proces în timp ce diagnosticul este de fapt formarea unei opinii, a unui punct de vedere, obiectiv sau a unei decizii finale. Formularea unei opinii sau a unei decizii finale depinde de capacitățile analistului, de experiența acestuia, de cunoștințele sale teoretice cât și de cunoștințele sale asupra stării de fapt a lucrurilor.

În evaluarea unei intreprinderii diagnosticul trebuie structurat pe diferite structuri ale activității sale, ca de exemplu: diagnosticul tehnic, comercial, resurse umane, juridic și finanaciar. Cel mai reprezentantiv fiind desigur cel financiar, dar nici celelelate nu pot fi omise deoarece au rolul de a scoate în evidență aspecte specifice structurii analizate de care trebuie ținut seama în realizarea unui diagnostic complet.

Elaborarea diagnosticului global constă în elaborarea și revenirea asupra fiecărui tip de diagnostic, mai sus menționat, și marcarea coeficienților de importanță și a punctajului obținut.

Prin cadrul figurii 1.1 se pot observa influențele pe care le manifestă fiecare tip de diagnostic.

Figura 1.1 Schema de funcționare a Diagnosticului global

Sursă: Întocmit de autor pe baza judecatii personale

Prin urmare diagnosticul juridic are o influență directă asupra diagnosticului comercial prin intremediul dreptului comercial, asupra diagnosticului resurselor umane prin intremediu dreptului muncii și asupra diagnosticului tehnic prin intermediul dreptului comercial și al mediului. Influența asupra diagnosticului financear este una dublă, una directă prin intermediul normelor fiscale și una indirectă prin intermediul celorlalte tipuri de diagnostic.

Diagnosticul comercial are o influență directă asupra resurselor antrenante în procesul de producție, adică asupra diagnosticului resurselor umane și asupra disgnosticului tehnic, dar influențează indirect și diagnosticul financiar.

Atât diagnosticul ficanaciar cât și cel tehnic își manifestă influențele, în mod direct, doar asupra diagnosticul financiar.

Diagnosticul Juridic

După cum se observă încă din denumire această parte a diagnosticului tratează partea juridică a activității intreprinderii. Diagnosticul juridic va analiza conformitatea tuturor actelor și faptelor intreprinderii cu legislația în viguare. Acesta poate scoate în evidență aspecte care pot influența în mod direct atât diagnosticul comercial, a resurselor umane și/sau tehnic cât și pe cel financiar.

În cadrul diagnosticului juridic se analizează urmatoarele domenii juridice:

Dreptul comercial- constă în analiza documentelor cu caracter general:statut, registre AGA cât și documentelor încheiate cu parteneri comerciali;

Dreptul civil- constă în analiza documentelor juridice încheiate cu terții;

Dreptul muncii- presupune analiza documentelor juridice încheiate cu personalul;

Dreptul fiscal- presupune analiza relației intreprinderii cu organele fiscale;

Dreptul mediului-constă în analiza modului în care firma își desfășoară activitatea în raport cu normele de mediu .

Diagnosticul Comercial

Diagnosticul comercial are scopul de a scoate în evidență capacitatea intreprinderii de ași valorifica pe piață produsul rezultat în urma activității desfășurate și cauzele sau factorii care împietează aces proces.

Acesta are în vedere atât piața de desfacere a produselor sau serviciilor realizate de intreprindere cât și piața de aprovizionare. Diagnosticul comercial va aborda în principiu aspecte precum piața, produsul sau serviciul realizat, prețul de vânzare, costul și promovarea.

Diagnosticul comercial constă în verificarea atât a furnizorilor cât și a clienților, analiza cotei de piață a intreprinderii, analiza evoluției cifrei de afaceri și a veniturilor, analiza acestora în funcție de ciclul de viață al produselor și analiza concurenței. În diagnosticul comercial se utilizează indicatorii precum cota de piață, rata marjei comerciale, atractivitatea clienților etc. 

Diagnosticul comercial are ca și obiective:

Evaluarea capacității de marketing;

Analiza performanțelor comerciale.

Diagnosticul Resurse Umane

Factorul uman influențează atât capacitatea intreprinderii cât și calitatea produselor sau servicilor realizate de aceasta. Diagnosticul resurselor umane poate scoate în evidență disfuncționalități legate de factorii cantitativi și calitativi ai muncii, care pot afecta în mod direct rezultatul financiar al intreprinderii și în vederea cărora ar trebui luate măsuri.

Acesta poate aprecia, prin folosirea unui set de indicatori relevanți, dimensiunea, structura cât și comportamentul personalului, adică factorii cantitativi ai muncii și eficiența potențialului uman, adică factorul calitativ al muncii.

Diagnosticul resurselor umane are ca și obiective:

Analiza dimensiunii și structurii persoanalului,

Analiza comportamentului personalului,

Analiza eficienței utilizării resursei umane,

Analiza competențelor personalului,

Aanaliza eficienței productivității muncii.

1.5. Diagnosticul Tehnic

Acest diagnostic constă în efectuarea unei cercetări amănunțite a factorilor tehnici ai activității intreprinderii. Prin urmare a tehnologiilor de fabricare, a organizării producției, a utilajelor utilizate etc.

Realizarea unui diagnostic tehnic se impune deoarece performanța economică a intreprinderii este influențătă într-o măsură foarte mare de nivelul tehnic. În acest scop se pot utiliza un set de indicatori care pot fi comparați cu cei a unor companii performante cu același domeniu de activitate pentru a aprecia influența acestui domeniu asupra rezultatelor economice a intreprinderii.

Activele care vor intra sub aria diagnosticului tehnic vor fi atât cele care se află în proprietatea intreprinderii cât și cele care se află doar în folosința ei. Astefel de active pot fi: mijloace fixe, clădiri, terenuri, mijloace de transport, investiții în curs de execuție etc.

Diagnosticul tehnic are ca și obictive:

Evaluarea activelor intreprinderii;

Analiza capacității de producție și a gradului de utilizare a activelor;

Analiza structurii și stării de fapt a activelor;

Evaluarea capacității intreprinderii de a îmbunătății resursele deja existente;

Anticiparea capacității resurselor de a genera pe viitor beneficii economice.

Diagnosticul Financiar

Diagnosticul financiar este utilizat pentru măsurarea profitabilității capitalurilor investite și pentru analiza ratelor economice, financiare și de risc. Diagnosticul financiar constă în determinarea și intrepretarea unor indicatori relevanți.

Acesta este considerat cel mai important dintre tipurile de diagnostic enumerate anterior

datorită obiectivelor pe care acesta le are, și anume:

Analiza echilibrelor finaciare;

Analiza rentabilității financiare;

Analiza lichidității și solvabilității intreprinderii;

Analiza riscurilor.

Pentru ca rezultatele diagnosticului financiar să fie concludente este recomandat ca acesta să se realizeze pe o perioadă de cel puțin trei ani de zile, folosindu-se informații regăsite în evidențele contabile și anume: bilanțul companiei, contul de profit și pierderi, balanța contabilă etc. Rezultatele obținute apoi comparându-se cu cele ale unei companii performante dar similare care face parte din același domeniu de activitate .

CAP II. Strategii și politici de redresare

CAP III. Studiu comparativ a unei intreprinderi aflate în dificultate și a unei intreprinderi performante

3.1 Prezentarea intreprinderilor analizate

Deoarece am semnat o declarație de confidențialitate denumirea reala a companiilor va fi înlocuită de una fictivă. Prin urmare intreprinderea aflata în dificultate se va numi SC LENESUL SRL iar cea performantă se va numi SC PANDA SRL.

Ambele intreprinderi au ca și obiect de activitate ”Transportul Rutier de mărfuri”, cod CAEN 4941. SC LENEȘUL SRL a fost înfințată în anul 2004, aparținând unui asociat unic, cu sediul în județul Mureș, localitatea Sântana de Mureș, fiind înregistrată încă de la înfințare ca plătitor de TVA și impozit pe prodar similare care face parte din același domeniu de activitate .

CAP II. Strategii și politici de redresare

CAP III. Studiu comparativ a unei intreprinderi aflate în dificultate și a unei intreprinderi performante

3.1 Prezentarea intreprinderilor analizate

Deoarece am semnat o declarație de confidențialitate denumirea reala a companiilor va fi înlocuită de una fictivă. Prin urmare intreprinderea aflata în dificultate se va numi SC LENESUL SRL iar cea performantă se va numi SC PANDA SRL.

Ambele intreprinderi au ca și obiect de activitate ”Transportul Rutier de mărfuri”, cod CAEN 4941. SC LENEȘUL SRL a fost înfințată în anul 2004, aparținând unui asociat unic, cu sediul în județul Mureș, localitatea Sântana de Mureș, fiind înregistrată încă de la înfințare ca plătitor de TVA și impozit pe profit.Capitalul subscris și vărsat în cazul SC LENEȘUL SRL a fost de 200 RON.

SC PANDA SRL a fost înfințată în același an, cu sediul în județul Mureș, localitatea Târgu Mureș, fiind de asemenea înregistrată ca plătitor de TVA și impozit pe profit încă de la înfințare. SC PANDA SRL a fost înfințată de către doi asociați, desemnați și administratori, ambii deținând un număr egal de părți sociale.Capitalul subscris și vărsat fiind în valoare de 300 RON, fiecare asociat aportând câte 150 Ron.

SC LENEȘUL SRL a fost declarata în stare de insolvență în anul 2012 fiind desemnat un administrator judiciar și fiind declarată în stare de faliment în decursul aceluiași an. În ceea ce privește SC PANDA SRL aceasta încă funcționează și în prezent.

Diagnosticul global a fost realizat pe o perioadă de trei ani de zile și cuprinde ultimi doi ani înainte declarării stării de insolvență a SC LENEȘUL SRL și anul în care firma a intrat în procedura de faliment.

3.2. Modelul de diagnostic

Trebuie menționat că nu există un model standard pentru nici un tip de diagnostic. Astfel în scopul cercetării mele am realizat următorul model. Modelul este bazat pe principiu matricei SWOT combinat cu funcția scor conform figurii 2.1.

Figura 2.1 Schema de funcționare a modelului

Sursă: Întocmit de autor

După cum se poate observa în figură, modelul acordă punctajul maxim de un punct pentru aspectele care prezintă puncte forte și/sau oportunități, 0,5 puncte pentru aspectele care prezintă atât puncte forte/oportunități cât și puncte slabe/riscuri și zero puncte pentru aspectele care prezintă doar puncte slabe și riscuri.

3.2 Diagnosticul Juridic

Diagnosticul juridic constă în analiza conformității comportamentului juridic al intreprinderii la normele legale în viguare. Prin urmare diagnosticul juridic necesită multă muncă de cercetare și analiză, practicianul având nevoie de un pachet de cunoștințe juridice pentru al realiza.

În modelul realizat se va acorda un punctaj maxim de douazeci și doua de puncte în cazul respectării tuturor aspectelor legale luate în considerare. Modelul complet este prezentat pentru ambele companii în tabelul 2.1. și tabelul 2.2.

Tabel 2.1. Diagnostic Juridic bazat pe principiul matricei SWOT la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor juridice ale socetății

Tabel 2.1. Diagnostic Juridic bazat pe principiul matricei SWOT la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor juridice ale socetății

După cum se poate observa în matricea SWOT, în ceea ce privește aspectele juridice intreprinderea nu prezintă puncte slabe ci doar anumite riscuri care nu țin de factori interni, cum ar fi: modificările legislative frecvente, efectuarea controlului cu privire la asigurările sociale de către organele competente și lipsa unui sindicat, care ține de numărul angajaților.

Tabel 2.2. Diagnostic Juridic bazat pe principiul matricei SWOT la o companie aflată în dificultate

Tabel 2.2. Diagnostic Juridic bazat pe principiul matricei SWOT la o companie aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor juridice ale socetății

Spre deosebire de prima intreprindere analizată, intreprinderea aflată în stare de dificultate prezintă numeroase riscuri printe care:

Cazul precontractului de vînzare cumpărare, terenul aflat în cauză nu a intrat propriu zis în proprietatea companiei, ci a fost restituit proprietarului inițial în anul 2012 deoarece nu s-a încheiat un contract de vânzare cumpărare.

Cazul contractului de leasing, acesta îndeplinește condiția de leasing financiar datorită faptului că durata contractului depășește 50% din durata de utilizare a bunului conform catalogului mijloacelor fixe și nu îndeplinește condiția de transfer al proprietății la încheierea contractului.

Tabelul 2.3 Rezultatul modelului bazat pe funcția scor

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor juridice și analizei SWOT

Tabelul 2.3 Rezultatul modelului bazat pe funcția scor

Sursă: Întocmit de autor pe baza analizei SWOT

Punctajele rezultate din tabelul 2.3 , pentru cei trei ani analizați, au fost reprezentate în următorul grafic pentru a putea fi trase concluzii cu ușurință .

A

Graficul 2.1. Rezultatul Scor al Diagnosticului Juridic

Sursă: Întocmit de autor pe baza Tabeluli 2.3

După cum se poate observa în graficul ambele intreprinderi, inclusive cea aflată în dificultate, au obținut un punctaj foarte mare aproape de limita maxima, deși se poate observa faptul că intreprinderea performantă a obținut același punctaj pentru întreaga perioadă analizată pe când cea aflată în dificultate a obținut punctaj diferit pentru fiecare an.

3.3. Diagnosticul Comercial

Diagnosticul commercial la fel ca și cel juridic presupune o muncă de cercetare foarte complexă. Informațile necesare diagnosticului fiind mai mult de natură calitativă de cât cantitativă.

În modelul realizat de mine se acordă un punctaj maxim de douazeci de puncte în cazul respectării tuturor aspectelor legate de aprovizionare, desfacere și relațiile cu partenerii comerciali. Modelul complet este prezentat pentru ambele companii în tabelul 2.4. și tabelul 2.5.

Tabel 2.4. Diagnostic Comercial bazat pe principiul matricei SWOT la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.4. Diagnostic Comercial bazat pe principiul matricei SWOT la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.5.Diagnostic Comercial bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.5.Diagnostic Comercial bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Pentru calcularea cotei de piață relativă am considerat ca fiind cel mai important concurent din cadrul ramurii compania SC ATLAS SA GALAȚI, informațile necesare pentru calcularea cotei de piață fiind preluat de pe site-ul bursei de valori București.

Tabel 2.6 Rezultatul scor al diagnosticului comercial

Sursă: Întocmit de autor pe baza analizei SWOT

Rezultatele modelului bazat pe funcția scor din tabelul 2.6 sunt prezentate în graficul 2.2 cu scopul de a ușura interpretarea rezultatelor.

Graficul 2.2. Rezultatul Scor al Diagnosticului Comercial

Sursă: Întocmit de autor pe baza Tabeluli 2.6

Conform Graficului 2.2 se poate observa că deși ambele companii au obținut un punctaj mare, compania performantă se clasează mult mai aproape de maxim decât compania în dificultate. Ambele companii au prezentat un scor mai mic în ultimul an al perioadei analizate. Acest lucru se datorează în primul rând creșterii cotei de piață a celui mai important concurrent, iar în cazul companiei performate și datorită creșterii importului, ceea ce este considerat un risc din cauza posibilelor variațiir nefavorabile ale cursului valutar și posibilelor cheltuieli suplimentare ocazionate de import.

3.4. Diagnosticul Resurselor Umane

După cum am menționat în primul capitol, diagnosticul resurselor umane are o influență direct asupra performanțelor financiare și prin urmare asupra diagnosticului financiar.

În modelul realizat am ales să acord un punctaj maxim de șaptesprezece puncte în cazul respectării tuturor aspectelor legate de resursele umane. Modelul complet este prezentat pentru ambele companii în tabelul 2.7. și tabelul 2.8.

Tabel 2.7. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.7. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.7. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.7. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.8. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.8. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.8. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.8. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Tabel 2.8. Diagnosticul Res. Umane bazat pe principiul matricei SWOT la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza documentelor relevante

Cu scopul de a avea o imagine mai realist asupra factorului productivitatea muncii am procedat la calculul acestuia pentru compania SC ATLAS SA GALAȚI, considerat și în diagnosticul comercial ca fiind cel mai important concurent pe ramură de activitate.

Tabel 2.9 Productivitatea muncii a celui mai important concurent

Sursă: Întocmit de autor pe baza datelor de pe www.bvb.ro

După calculul productivității munci următorul pas a fost compararea rezultatului companiei SC ATLAS SA cu cel a comapaniilor analizate prin intermediul graficului 2.3.

Graficul 2.3. Productivitatea Muncii

Sursă: Întocmit de autor pe baza datelor din analiza SWOT și a Tabelului

Conform graficului, companiile analizate, care au o cotă de piață mult mai mica decât SC ATLAS SA, au o productivitate a muncii mult mai ridicată. Astefel am concluzionat că valorile productivității muncii obținute în urma analizei pot fi considerate puncte forte find peste media companiilor cu domeniul de activitate transportul de mărfuri.

În cazul companiei performante au fost doua aspect care sunt considerate puncte slabe determinate de factori interni, acestea sunt:

Scăderea productivității muncii pe parcursul perioadei analizate. Acest lucru se datorează faptului că numărul de angajați administrativi a crescut în anul 2011 iar cel al personalului executive a scăzut.

Lipsa unui compartiment de resurse umane.

Intreprinderea aflată în dificultate, după cum era de așteptat prezintă mult mai multe aspect îngrijorătoare care țin de factori interni, cum ar fii:

Lipsa unui departamen de resurse umane,

Dificit de personal, adică personalul angajat este mai mic decât cel previzionat. Personalul previzionat a fost stabilit în funcție de capacitatea maximă de utilizare a mijloacelor fixe.

Mobilitatea ridicată a personalului, fluctuații de personal.

Litigii cu personalul pentru drepturi de natura diurnelor.

Număr mare de absențe nemotivate și concedierea pe motive disciplinare denotă personal indisciplinat și duce la un grad de utilizare a timpului disponibil scăzut.

Productivitatea muncii scăzută, datorită scăderii numărului de personal executiv.

Tabel 2.10. Rezultatul scor al diagnosticului Res. Umane

Sursă: Întocmit de autor pe baza analizei SWOT

Scorurile rezultate în urma analizei resurselor umane se află în limita superioară a grilei de notare, prin urmare punctele forte și oportunitățile sunt preponderente.

3.5 Diagnosticul Tehnic

O cursă de transport de marfă reprezintă durata transportului pentru un autovehicul între două încărcări și este formată din următoarele activități:

Timpul pentru pregătire inainte de plecarea în cursă;

Timpul pentru parcurgerea traseului până la locul de descărcare;

Timpul pentru încărcare descărcare;

Timpul pentru revenirea mașinii la sediu după descărcare.

3.6 Diagnosticul financiar

Pentru realizarea diagnosticului financiar am recurs la selectarea unor indicatori relevanți care să scoată în evidență performanța financiară, echilibrele financiare, solvabilitatea și gradul de îndatorare a intreprinderilor.

3.6.1 Analiza Performanței financiară

Tabelul 2.11. Matricea SWOT a performanței financiare la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Diminuarea profitului se datorează unei creșteri cu cheltuielile privind materialele și cu personalul, mai mare decâ creșterea cifrei de afaceri. De asemenea diminuarea excedentului brut din exploatare se datorează creșterii costurilor cu personalul. Iar marja mică a profitului se datorează diminuarii excedentului brut din exploatare.

Tabelul 2.12. Matricea SWOT a performanței financiare la o int. aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Rentabilitatea economică prezintă valori negative datorită excedentului brut din exploatare. În ceea ce privește rentabilitatea comercială negativă, aceasta se datorează faptului că cheltuielile din exploatare nu sunt acoperite de veniturile din exploatare.

3.6.2 Analiza Echilibrului financiar

Tabelul 2.13 Matricea SWOT a echilibrului financiar la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Tabelul 2.14 Matricea SWOT a echilibrului financiar la o intreprindere aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

3.6.3 Analiza Capacității de plată

Tabelul 2.15 Matricea SWOT a capacității de plată la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Tabelul 2.16 Matricea SWOT a capacității de plată la o intreprindere aflată ăn dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

3.6.4 Analiza Ratelor de structură

Tabelul 2.17 Matricea SWOT a ratelor de structură la o intreprindere performantă

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Tabelul 2.18 Matricea SWOT a ratelor de structură la o intreprindere aflată în dificultate

Sursă: Întocmit de autor pe baza situaților contabile

Tabel 2.19. Rezultatul scor al diagnosticului Financiar

Sursă: Întocmit de autor pe baza analizei SWOT

Aspectele care a infleunțat cel mai mult punctajul intreprinderii performante este creșterea cheltuielilor cu salariații, neîncasarea clienților și ponderea mare de resurse atrase. În ceea ce privește intreprinderea aflată în dificultate, scorul rezultat prezintă starea ei financiară reală, adică cea de faliment.

Concluzii și propuneri

Deoarece intreprinderea aflată în dificultate a intrat în stare de faliment nu voi propune măsuri necesare, dar în ceea ce privește intreprinderea performantă care funcționează și în prezent voi propune pe baza rezultatelor diagnosticului următoarele măsuri:

diminuarea achiziților de materiale și servicii din import;

folosirea instrumentelor de de plată internaționale precum cambia, DST;

Crearea unui departament de resurse umane;

Echilibrarea raportului între numărul personalului administrativ și cel executiv;

Diminuare costurilor cu materialele;

Diminuarea costurilor cu personalul, dacă este posibil;

Negocierea termenelor de încasare a creanțelor și a datoriilor cu partenerii comerciali.

Concluzionez că modelul realizat funcționează deoarece intreprinderea aflată în dificulatate a obținut un scor mai mic decât cea performantă la fiecare tip de diagnostic, deși unele punctaje s-au încadrat în limita superioară a grilei de punctare și datorită faptului că rezultatul diagnosticului reflectă realitatea stării de fapt a intreprinderii aflată în dificultate cât și a celei performante.

Resume

The diagnosis of a company in difficulty compared to a company with good performances

In present a company faces many difficulties in its development process. Some of these difficulties are able to decrease the financial performance of the company or even lead the company to the brink of bankruptcy.

The process of diagnosis brings knowledge about causes that got the company in the difficult state and can measure the required actions to be taken for recovery. But this process is very complex. Small companies, which are predominant in the Romanian market, are not paying attention and enough resources for analysis procedures that may come to their aid in a difficult period. Romanian entrepreneurs are not familiar with the techniques of analysis and evaluation and do not know the importance of these processes.

The initial reason I chose this research topic was to deepen my knowledge, the notion of diagnosis is important for an accountant, in order to advise and guide Romanian entrepreneurs.

The purpose of this research is to develop a scoring system type which can be easily understood and used by entrepreneurs that have the lack of experience or theoretical knowledge of an analyst. In this study I observed and analyzed a diagnosis of a company in difficulty along with a company with good performances. And I tried to highlight the usefulness of the diagnosis if it had been done by the right time.

In the evaluating process of an enterprise, diagnosis should be structured on different business structures, such as: Tehnical diagnosis, commercial, human resources, legal and financial. The financial diagnosis is the most representative of course, but no structure can be omitted because they serve to highlight specific aspects of the analyzed compaby that must be taken into account in making decisions.

It should be known that there is no standard model for any type of diagnosis. So for the purpose of my research I realized a model based on a scoring type method. This model gives the maximum score of one point for issues presenting strengths and / or opportunities, 0.5 points for issues that present both strengths / opportunities and weaknesses / risks and zero points for aspects showing only weak points and risks.

Referințe bibliografice

Bărbulescu Constantin, Diagnosticarea întreprinderilor în dificultate economică, Editura Economică, București 2002, pag 55-80

Niculescu Maria, Diagnostic economic, Editura Economică, București, 2003, pag 21-40, 99-140

Păvăloaia Daniel, Diagnosticul și evaluarea intreprinderii, Editura Tehnopress, Iași 2066, pag 129-217

Andekina Regina, Rakhila Rakhmetova, Financial Analysis and Diagnostics of the Company, Revista Elsevier B.V. , pag. 51, www.sciencedirect.com

Isac Claudia, Financial Diagnosis Expert System, Economy Informatics, 1-4/2007, pag 59, http://www.economyinformatics.ase.ro/content/EN7/isac_claudia.pdf