Determinarea Sumei Cheltuielilor Nedeductibile

Studiu de caz 1- Pragul 0-300,000 £

Se consideră următorii factori care influențează calcularea impozitului pe profit (Anexa 4):

2011 £

Deducerile de capital reprezintă de fapt amortizările mijloacelor fixe și se referă la o sumă de bani pe care întreprinderile britanice o pot deduce din valoarea impozitului pe profit. Aceste sume provin din achiziții sau investiții ce privesc afacerea cum ar fi instalații și utilaje, anumite tipuri de clădiri, echipamente pentru dezvoltare și cercetare.

Principala condiție pe care trebuie să o îndeplinească aceste achiziții este aceea de a aduce un plus de valoarea întreprinderii.

Societatea se încadrează în prima categorie de profit (0 – 300,000 £) cu o cotă a impozitului de 20%.

Impozitul pe profitul din activități curente pentru exercițiul financiar 2011 este :

2011 £

Impozit pe profit = Impozitul pe profit curent – Datorii/(Creanțe) privind impozitul amânat

În situațiile financiare ale întreprinderii apar diferențe temporare deductibile care au ca rezultat valori deductibile în determinarea impozitului pe profit al perioadei.

Aceste diferențe dau naștere la o creanță privind impozitele amânate de 4,794 £.

Prin urmare societatea cu profitul de 130,637 £ (673,368 ron calculați la cursul BNR din 30.12.2011- 5,1545 RON/GBP) va plăti în Marea Britanie un impozit pe profit de 23,649 £ (121,899 RON).

Studiu de caz 2- Pragul 300,000-1,500,000 £

Se consideră următorii factori care influențează calcularea impozitului pe profit ( Anexa 5):

2011 £

Având în vedere ca mărimea profitului se situează în cea de-a doua categorie (300,000- 1,500,000 de lire) societatea poate cere o deducere din impozitul pe profit ce se va calcula dupa cum urmează:

Pasul 1

Se extrag următoarele valori din situațiile financiare ale societății:

N- Profit operațional/(Pierdere)

A- Profit/(Pierdere) din activități curente înainte de impozitare ce include venituri din interese de participare la alte intreprinderi

Pasul 2

Se calculează Impozitul pe profit datorat aplicând cota de impozitare aferentă categoriei din care face parte profitul societății.

564,881 × 26% = 146,869 £

Pasul 3

Se calculează profitul X asupra căruia se aplică deducerea utilizând formula:

X = (U – A) × N ÷ A

X = (1,500,000 – 564,881) × 579,249 ÷ 564,881= 958,904 £

Unde U este limita superioară a pragului (în acest caz 1,500,000 lire).

Pasul 4

Se calculează deducerea aplicabilă profitului X , multiplicând X cu fracția standard.( vezi Anexa 7).

958,904 £ × 3/200 = 14,384 £

Pasul 5

Se va reduce valoarea impozitului datorat prin aplicarea deducerii calculate la pasul 4.

146,869 £ – 14,384 £ = 132,485 £

Prin urmare societatea cu profitul de 564,881 £ (2,911,679 ron calculați la cursul BNR din 30.12.2011- 5,1545 RON/GBP) va plăti în Marea Britanie un impozit pe profit de 132,485 £(682,894 RON).

Studiu de caz 3- Pragul ˃ 1,500,000 £

Se consideră următorii factori care influențează calcularea impozitului pe profit ( Anexa 6):

2011

£

În situațiile financiare ale întreprinderii apar diferențe temporare impozabile care au ca rezultat valori impozabile în determinarea impozitului pe profit al perioadei.

Aceste diferențe dau naștere la o datorie privind impozitele amânate de 50,000 £.

2011

£

Impozitul pe profit = Profit/(Pierdere) din activități curente înainte de impozitare × 26%

Prin urmare societatea cu profitul 1,505,480 £ (7,759,996 RON calculați la cursul BNR din 30.12.2011- 5,1545 RON/GBP) va plăti în Marea Britanie un impozit pe profit de 441,425 £ (2,275,325 RON).

Italia

În ciuda faptului că în Italia se aplică cota unică a impozitului pe profit vom calcula impozitul pentru trei situații asemănătoare cu cele prezentate în exemplul Marii Britanii.

Studiu de caz 4

O întreprindere prezintă la finalul exercițiului financiar 2011 situația financiară din Anexa 8, din care rezultă Profitul brut înainte de impozitare.

La începutul anului 2011 în patrimoniul societății figurau următoarele imobilizări corporale:

Clădiri (achiziționate în 2001) – 650,000 €

Instalații tehnice (achiziționate în 2007) – 530,000 €

Mașini (achiziționate în 2009) – 375,000 €

Autovehicule (achiziționate în 2010) – 62,000 €

Aparatură de birou (achiziționată în 2008) – 42,000 €

În cursul anului 2011 societatea a efectuat:

cheltuieli de cercetare și dezvoltare în valoare de 200,000 €

cheltuieli cu contracte de colaborare 21,351 €

cheltuieli cu prime de asigurare împotriva accidentelor profesionale 8,708 €

cheltuieli cu IRAP 37,429 €

cheltuieli cu IRES 46,896 €

La sfârșitul exercițiului financiar , amortizările sunt calculate și preluate în bilanț conform criteriile stabilite de codul civil, ținând cont de multiplele posibilități de întrebuințare a bunurilor.

Soldul creditelor comerciale este de € 933.800 iar cel al provizioanelor pentru deprecierea creditelor de € 6.342.

Cota impozitului pe profit( IRES) este de 27,5% iar cea a impozitului pentru activități productive( IRAP) este de 3,9%.

Cheltuielile cu cercetarea și dezvoltarea sunt integral deductibile ( potrivit art.74 din T.U.I.R) în exercițiul în care au fost efectuate sau pot fi amortizate în cote constante într-unul sau mai multe exerciții financiare (dar nu mai multe de 4).

Cheltuielile cu mentenanța și reparațiile se pot deduce în limita de 5% din costul total al bunurilor materiale amortizabile de la începutul exercițiului.

Astfel vom avea:

(1.659.000 x 5%) = € 82.950 cheltuială deductibilă

(91.500 – 82.950) = € 8.550 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru a verifica deductibilitatea amortizărilor prezentate în situația contabilă, se întocmește următorul tabel:

Normele fiscale permit constituirea de provizioane pentru pierderile cu creanțe nerecuperabile până la un maxim de 0,5% din creanțele comerciale, cu condiția ca provizionul pentru pierderi din creanțe să fie mai mic de 5% din creanțe.

Valoarea deductibilă este prin urmare:

€ (983,800 x 0.50%) = € 4,669

€ (14,007 – 4,669) = € 9,338 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru calculul IRES baza impozabilă este profitul înainte de impozitare din situația financiară a societății.

Pentru calculul IRAP baza impozabilă se calculează ca diferență între valoarea producției și costurile de producție ( așa cum apar în Contul de profit și pierdere).

Determinarea bazei impozabile IRAP

Determinarea bazei impozabile IRES și IRAP

Impozitul IRAP aferent exercițiului financiar 2011 este:

€(982,427 x 3.9%)= € 38,315

Impozitul IRAP datorat va fi prin urmare:

Impozit calculat pentru anul 2011 € 38,315

-Impozit vărsat anterior la buget €37,249

IRAP de plată € 1,066

Pentru determinarea impozitului IRES aferent exercițiului financiar 2011 este necesar să luăm în considerare reținerea la sursă a impozitului de 20% asupra intereselor bancare active și plățile la impozit din cursul anului.

€( 184,491 x 27,5%)= € 50,735

Prin urmare avem :

Impozit IRES aferent anului 2011 €50,735

Reținere la sursă a impozitului € 380

pe venituri din dobânzi bancare

+ Impozit deja plătit la buget €46,896

– €47,276

IRES de plată € 3,459

Recapitulând societatea plătește la buget în total impozite în valoare de € 89,050 (echivalentul a 384,669 RON la cursul BNR din 30.12.2011- 4,3197 ron/eur) la un profit înainte de impozitare de € 155,883.

Studiu de caz 5

O întreprindere prezintă la finalul exercițiului financiar 2011 situația financiară din Anexa 9, din care rezultă Profitul brut înainte de impozitare.

La începutul anului 2011 în patrimoniul societății figurau următoarele imobilizări corporale:

Clădiri (achiziționate în 2001) – 650,000 €

Instalații tehnice (achiziționate în 2007) – 530,000 €

Mașini (achiziționate în 2009) – 375,000 €

Autovehicule (achiziționate în 2010) – 62,000 €

Aparatură de birou (achiziționată în 2008) – 42,000 €

În cursul anului 2011 societatea a efectuat:

cheltuieli de cercetare și dezvoltare în valoare de 250,000 €

cheltuieli cu contracte de colaborare 21,351 €

cheltuieli cu prime de asigurare împotriva accidentelor profesionale 9,708 €

cheltuieli cu IRAP 37,429 €

cheltuieli cu IRES 46,896 €

La sfârșitul exercițiului financiar , amortizările sunt calculate și preluate în bilanț conform criteriile stabilite de codul civil, ținând cont de multiplele posibilități de întrebuințare a bunurilor.

Soldul creditelor comerciale este de € 933.800 iar cel al provizioanelor pentru deprecierea creditelor de € 6.342.

Cota impozitului pe profit( IRES) este de 27,5% iar cea a impozitului pentru activități productive( IRAP) este de 3,9%.

Cheltuielile cu cercetarea și dezvoltarea sunt integral deductibile ( potrivit art.74 din T.U.I.R) în exercițiul în care au fost efectuate sau pot fi amortizate în cote constante într-unul sau mai multe exerciții financiare (dar nu mai multe de 4).

Cheltuielile cu mentenanța și reparațiile se pot deduce în limita de 5% din costul total al imobilizărilor corporale amortizabile de la începutul exercițiului.

Astfel vom avea:

(1,659,000 x 5%) = € 82,950 cheltuială deductibilă

(91,500 – 82,950) = € 8,550 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru a verifica deductibilitatea amortizărilor prezentate în situația contabilă, se întocmește următorul tabel:

Normele fiscale permit constituirea de provizioane pentru pierderile cu creanțe nerecuperabile până la un maxim de 0,5% din creanțele comerciale, cu condiția ca provizionul pentru pierderi din creanțe să fie mai mic de 5% din creanțe.

Valoarea deductibilă este prin urmare:

€ (983,800 x 0.50%) = € 4,669

€ (14,007 – 4,669) = € 9,338 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru calculul IRES baza impozabilă este profitul înainte de impozitare din situația financiară a societății.

Pentru calculul IRAP baza impozabilă se calculează ca diferență între valoarea producției și costurile de producție ( așa cum apar în Contul de profit și pierdere).

Determinarea bazei impozabile IRAP

Determinarea bazei impozabile IRES și IRAP

Impozitul IRAP aferent exercițiului financiar 2011 este:

€(1,306,659 x 3.9%)= € 50,960

Impozitul IRAP datorat va fi prin urmare:

Impozit calculat pentru anul 2011 € 50,960

-Impozit vărsat anterior la buget €37,249

IRAP de plată € 13,711

Pentru determinarea impozitului IRES aferent exercițiului financiar 2011 este necesar să luăm în considerare reținerea la sursă a impozitului de 20% asupra intereselor bancare active și plățile la impozit din cursul anului.

€( 702,655 x 27,5%)= € 193,230

Prin urmare avem :

Impozit IRES aferent anului 2011 €193,230

Reținere la sursă a impozitului € 926

pe venituri din dobânzi bancare

+ Impozit deja plătit la buget €46,896

– €47,276

IRES de plată € 145,954

Recapitulând societatea plătește la buget în total impozit în valoare de € 244,190(echivalentul a 1,054,827 RON la cursul BNR din 30.12.2011- 4,3197 ron/eur) la un profit înainte de impozitare de € 674,047.

Studiu de caz 7

O întreprindere prezintă la finalul exercițiului financiar 2011 situația financiară din Anexa 10, din care rezultă Profitul brut înainte de impozitare.

La începutul anului 2011 în patrimoniul societății figurau următoarele imobilizări corporale:

Clădiri (achiziționate în 2001) – 650,000 €

Instalații tehnice (achiziționate în 2007) – 530,000 €

Mașini (achiziționate în 2009) – 375,000 €

Autovehicule (achiziționate în 2010) – 62,000 €

Aparatură de birou (achiziționată în 2008) – 42,000 €

În cursul anului 2011 societatea a efectuat:

cheltuieli de cercetare și dezvoltare în valoare de 250,000 €

cheltuieli cu contracte de colaborare 21,351 €

cheltuieli cu prime de asigurare împotriva accidentelor profesionale 19,708 €

cheltuieli cu IRAP 37,429 €

cheltuieli cu IRES 46,896 €

La sfârșitul exercițiului financiar , amortizările sunt calculate și preluate în bilanț conform criteriile stabilite de codul civil, ținând cont de multiplele posibilități de întrebuințare a bunurilor.

Soldul creditelor comerciale este de € 933.800 iar cel al provizioanelor pentru deprecierea creditelor de € 6.342.

Cota impozitului pe profit( IRES) este de 27,5% iar cea a impozitului pentru activități productive( IRAP) este de 3,9%.

Cheltuielile cu cercetarea și dezvoltarea sunt integral deductibile ( potrivit art.74 din T.U.I.R) în exercițiul în care au fost efectuate sau pot fi amortizate în cote constante într-unul sau mai multe exerciții financiare (dar nu mai multe de 4).

Cheltuielile cu mentenanța și reparațiile se pot deduce în limita de 5% din costul total al imobilizărilor corporale amortizabile de la începutul exercițiului.

Astfel vom avea:

(1,659,000 x 5%) = € 82,950 cheltuială deductibilă

(141,500 – 82,950) = € 58,550 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru a verifica deductibilitatea amortizărilor prezentate în situația contabilă, se întocmește următorul tabel:

Normele fiscale permit constituirea de provizioane pentru pierderile cu creanțe nerecuperabile până la un maxim de 0,5% din creanțele comerciale, cu condiția ca provizionul pentru pierderi din creanțe să fie mai mic de 5% din creanțe.

Valoarea deductibilă este prin urmare:

€ (983,800 x 0.50%) = € 4,669

€ (28,817– 4,669) = € 24,148 componentă pozitivă a rezultatului fiscal

Pentru calculul IRES baza impozabilă este profitul înainte de impozitare din situația financiară a societății.

Pentru calculul IRAP baza impozabilă se calculează ca diferență între valoarea producției și costurile de producție ( așa cum apar în Contul de profit și pierdere).

Determinarea bazei impozabile IRAP

Determinarea bazei impozabile IRES și IRAP

Impozitul IRAP aferent exercițiului financiar 2011 este:

€(2,637,674 x 3.9%)= € 102,869

Impozitul IRAP datorat va fi prin urmare:

Impozit calculat pentru anul 2011 € 102,869

-Impozit vărsat anterior la buget € 37,249

IRAP de plată € 65,620

Pentru determinarea impozitului IRES aferent exercițiului financiar 2011 este necesar să luăm în considerare reținerea la sursă a impozitului de 20% asupra intereselor bancare active și plățile la impozit din cursul anului.

€( 1,889,838 x 27,5%)= € 519,705

Prin urmare avem :

Impozit IRES aferent anului 2011 € 519,705

Reținere la sursă a impozitului € 8,200

pe venituri din dobânzi bancare

+ Impozit deja plătit la buget €46,896

– €55,096

IRES de plată € 464,609

Recapitulând societatea plătește la buget în total impozit în valoare de € 622,574(echivalentul a 2,689,333 RON la cursul BNR din 30.12.2011- 4,3197 ron/eur) la un profit înainte de impozitare de € 1,796,420.

România

Studiu de caz 8

O societate prezintă următoarele date la finalul exercițiului financiar al anului 2011.

Venituri din prestări servicii 262,316 lei

Venituri din lucrări executate 131,158 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor 786,949 lei

Venituri din vânzarea produselor finite 131,158 lei

Venituri din dividende de la o societate română 26,767 lei

Cheltuieli cu materiile prime 65,567 lei

Cheltuieli cu mărfurile 327,835 lei

Cheltuieli cu servicii prestate de terți 127,405 lei

Cheltuieli de protocol 19,617 lei

Cheltuieli de sponsorizare 15,693 lei

Cheltuieli cu salariile 52,464 lei

Cheltuieli cu amenzile datorate autorităților române 52,464 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 3,935 lei

Capitalul social al societății este de 100.000 lei Rezerva legală deja constituită este de 20,000 lei.Nu au existat pierderi de recuperat din perioadele precedente

Determinarea sumei cheltuielilor nedeductibile:

Cheltuieli de protocol deductibile=2% x (venituri impozabile – cheltuieli + cheltuieli de protocol + cheltuieli cu impozitul pe profit)= 2% x (262,316 lei + 131,158 lei + 786,949 lei + 131,158 lei – 65,567 lei – 327,835 lei – 127,405 lei – 19,617 lei – 15,693 lei – 52,464 lei – 52,464 lei – 3,935 lei + 19,617 lei + 3,935 lei)= 2% x 670,153 lei= 13,403 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 19,617 lei – 13,403 lei = 6,214 lei

Cheltuieli cu amenzile 52,464 lei

Cheltuieli de sponsorizare 15,693 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 3,935 lei

Total cheltuieli nedeductibile = 78,306 lei

Determinarea sumei impozitului pe profit:

Total venituri = 262,316 lei + 131,158 lei + 786,949 lei + 131,158 lei + 786,949 lei + 131,158 lei + 26,767 lei = 1,338,348 lei

Total cheltuieli(fără cheltuieli cu impozitul pe profit)= 65,567 lei + 327,835 lei+ 127,405 lei + 19,617 lei + 15,693 lei + 52,464 lei + 52,464 lei = 664,980 lei

Astfel:

Total venituri 1,338,348 lei

-Total cheltuieli (fără ch.cu impozitul pe profit) 664,980 lei

= rezultat brut 673,368 lei

-venituri neimpozabile (dividende) 26,767 lei

+cheltuieli nedeductibile

(fără cheltuieli cu impozitul pe profit) 87,774 lei

Protocol 6,214 lei

Amenzi 52,464 lei

Sponsorizare 15,693 lei

-Deduceri fiscale 0 lei

-Pierderi de recuperat 0 lei

=Profit impozabil 734,375 lei

Impozit pe profit 16% 117,500 lei

-credit fiscal pentru sponsorizare

MIN(3 ‰ x 673,368 lei ; 20% x 117,500 lei) = 2,020 lei

=Impozit pe profit datorat 115,480 lei

Impozit pe profit plătit anterior 3,935 lei

Impozit pe profit de plată 111,545 lei

Prin urmare societatea plătește un impozit pe profit în valoare de 111,545 lei

pentru un rezultat brut de 673,368 lei.

Studiu de caz 9

O societate prezintă următoarele date la finalul exercițiului financiar al anului 2011.

Venituri din prestări servicii 1,134,796 lei

Venituri din lucrări executate 567,398 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor 3,405,547 lei

Venituri din vânzarea produselor finite 568,556 lei

Venituri din dividende de la o societate română 113,480 lei

Cheltuieli cu materiile prime 268,238 lei

Cheltuieli cu mărfurile 1,418,902 lei

Cheltuieli cu servicii prestate de terți 567,561 lei

Cheltuieli de protocol 84,904 lei

Cheltuieli de sponsorizare 67,923 lei

Cheltuieli cu salariile 226,794 lei

Cheltuieli cu amenzile datorate autorităților române 226,794 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 16,981 lei

Capitalul social al societății este de 200.000 lei Rezerva legală deja constituită este de 50,000 lei.Nu au existat pierderi de recuperat din perioadele precedente.

Determinarea sumei cheltuielilor nedeductibile:

Cheltuieli de protocol deductibile=2% x (venituri impozabile – cheltuieli + cheltuieli de protocol + cheltuieli cu impozitul pe profit)= 2% x (1,134,796 lei+567,398 lei+3,405,547 lei+568,556 lei – 268,238 lei – 1,418,902 lei – 567,561 lei- 84,904 lei – 67,923 lei – 226,794 lei – 226,794 lei – 16,981 lei + 84,904 lei +16,981 lei )= 2% x 2,928,660= 58,573lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 84,904 lei – 58,573lei= 26,331 lei

Cheltuieli cu amenzile 226,794 lei

Cheltuieli de sponsorizare 67,923 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 16,981 lei

Total cheltuieli nedeductibile 338,029 lei

Determinarea sumei impozitului pe profit:

Total venituri = 1.134.796 lei + 567.398 lei + 3.405.547 lei+ 568.556lei + 113.480lei=5.789.777 lei

Total cheltuieli(fără cheltuieli cu impozitul pe profit)= 268,238 lei + 1,418,902 lei + 567,561 lei + 84,904 lei + 67,923lei + 226,794 lei + 226,794 lei = 2,861,117 lei

Astfel:

Total venituri 5.789.777 lei

-Total cheltuieli (fără ch.cu impozitul pe profit) 2,861,117 lei

= rezultat brut 2,928,660 lei

-venituri neimpozabile (dividende) 113,480 lei

+cheltuieli nedeductibile

(fără cheltuieli cu impozitul pe profit) 321,048 lei

Protocol 26,331 lei

Amenzi 226,794 lei

Sponsorizare 67,923 lei

-Deduceri fiscale 0 lei

-Pierderi de recuperat 0 lei

=Profit impozabil 3,136,228 lei

Impozit pe profit 16% 501,796 lei

-credit fiscal pentru sponsorizare

MIN(3 ‰ x 2,928,660 lei ; 20% x 501,796 lei) = 8,786lei

=Impozit pe profit datorat 493,010 lei

Impozit pe profit plătit anterior 16,981 lei

Impozit pe profit de plată 476,029 lei

Prin urmare societatea plătește un impozit pe profit în valoare de 493,010 lei

pentru un rezultat brut de 2,928,660 lei.

Studiu de caz 10

O societate prezintă următoarele date la finalul exercițiului financiar al anului 2011.

Venituri din prestări servicii 3,024,377 lei

Venituri din lucrări executate 1,512,188 lei

Venituri din vânzarea mărfurilor 9,076,217 lei

Venituri din vânzarea produselor finite 1,512,188 lei

Venituri din dividende de la o societate română 302,437lei

Cheltuieli cu materiile prime 756,311 lei

Cheltuieli cu mărfurile 3,781,556,01 lei

Cheltuieli cu servicii prestate de terți 1,512,622 lei

Cheltuieli de protocol 226,279 lei

Cheltuieli de sponsorizare 181,023 lei

Cheltuieli cu salariile 604,435 lei

Cheltuieli cu amenzile datorate autorităților române 604,435 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 45,255 lei

Capitalul social al societății este de 200.000 lei Rezerva legală deja constituită este de 50,000 lei.Nu au existat pierderi de recuperat din perioadele precedente.

Determinarea sumei cheltuielilor nedeductibile:

Cheltuieli de protocol deductibile=2% x (venituri impozabile – cheltuieli + cheltuieli de protocol + cheltuieli cu impozitul pe profit)= 2% x (3.024.377 lei+1.512.188 lei + 9.076.217 lei + 1.512.188 lei-756.311 lei- 3.781.556lei – 1.512.622 lei – 226.279 lei – 181.023 lei -604.435 lei – 604.435 lei – 45.255 lei+226.279 lei + 45.255lei)= 2% x 7,684,588 = 153,698 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 226,279 lei – 153,698 lei =72,587 lei

Cheltuieli cu amenzile 604,435 lei

Cheltuieli de sponsorizare 181,023 lei

Cheltuieli cu impozitul pe profit 45,255 lei

Total cheltuieli nedeductibile 903,300 lei

Determinarea sumei impozitului pe profit:

Total venituri = 3.024.377 lei+1.512.188 lei + 9.076.217 lei + 1.512.188 lei + 302,437lei = 15,430,495 lei

Total cheltuieli(fără cheltuieli cu impozitul pe profit)= 756.311 lei- 3.781.556lei – 1.512.622 lei – 226.279 lei – 181.023 lei -604.435 lei – 604.435 lei = 7,666,664 lei

Astfel:

Total venituri 15,430,495 lei

-Total cheltuieli (fără ch.cu impozitul pe profit) 7,666,664 lei

= rezultat brut 7,763,831 lei

-venituri neimpozabile (dividende) 302,437 lei

+cheltuieli nedeductibile

(fără cheltuieli cu impozitul pe profit) 858,045 lei

Protocol 72,587 lei

Amenzi 604,435 lei

Sponsorizare 181,023 lei

-Deduceri fiscale 0 lei

-Pierderi de recuperat 0 lei

=Profit impozabil 8,319,439 lei

Impozit pe profit 16% 1,331,110 lei

-credit fiscal pentru sponsorizare

MIN(3 ‰ x 7,763,831 lei ; 20% x 1,331,110 lei) = 23,291 lei

=Impozit pe profit datorat 1,307,819 lei

Impozit pe profit plătit anterior 45,255 lei

Impozit pe profit de plată 1,262,564 lei

Prin urmare societatea plătește un impozit pe profit în valoare de 1,307,819 lei

pentru un rezultat brut de 7,763,831 lei.