Determinarea Rezultatului Exercitiului din Operatiuni de Loterie

CUPRINS

MEMORIU EXPLICATIV

CAPITOLUL I Particularitățile organizatorice și funcționale ale Companiei Naționale Loteria Română S.A.

1.1. Statutul Companiei Naționale Loteria Română S.A.;

1.2.Regulament de organizare și funcționare a Companiei Nationale Loteria Română;

1.3.Regulamentul privind organizarea și administrarea jocurilor de

noroc;

CAPITOLUL II Structura organizatorică și funcțională a Centrului de lucru Bistrița-Năsăud

CAPITOLUL III Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind veniturile și cheltuielile

3.1.Structuri privind cheltuielile

3.1.1.Noțiuni teoretice

3.1.2.Reflectarea în contabilitate pe studiu de caz

3.2.Structuri privind veniturile

3.2.1.Noțiuni teoretice

3.2.2.Reflectarea în contabilitate pe studiu de caz

BIBLIOGRAFIE

ANEXE

Pagini 47

=== Determinarea rezultatului exercitiului din operatiuni de loterie ===

CUPRINS

MEMORIU EXPLICATIV

CAPITOLUL I Particularitățile organizatorice și funcționale ale Companiei Naționale Loteria Română S.A.

1.1. Statutul Companiei Naționale Loteria Română S.A.;

1.2.Regulament de organizare și funcționare a Companiei Nationale Loteria Română;

1.3.Regulamentul privind organizarea și administrarea jocurilor de

noroc;

CAPITOLUL II Structura organizatorică și funcțională a Centrului de lucru Bistrița-Năsăud

CAPITOLUL III Reflectarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind veniturile și cheltuielile

3.1.Structuri privind cheltuielile

3.1.1.Noțiuni teoretice

3.1.2.Reflectarea în contabilitate pe studiu de caz

3.2.Structuri privind veniturile

3.2.1.Noțiuni teoretice

3.2.2.Reflectarea în contabilitate pe studiu de caz

BIBLIOGRAFIE

ANEXE

CAPITOLUL I Particularitățile organizatorice și funcționale ale Companiei Naționale Loteria Română S.A.

1.1. Statutul Companiei Naționale Loteria Română S.A.

Loteriile, pronosticurile sportive și alte activități similare, se realizează

prin Compania Națională Loteria Română S.A, în conformitate cu prevederile legale.

DENUMIREA. Compania Națională Loteria Română S.A., denumită pe scurt CNLR S.A, elaborează, organizează și administrează ca unic organizator pe intreg teritoriul țării jocuri de noroc Loto, denumite Loto 6/49, Loto 5/40 și noroc, Joker, în conformitate cu regulile Ordonanței de Urgentă nr. 159/1999.

FORMA JURIDICĂ. CNLR S.A. este persoana juridică română având forma juridica de societate comercială pe acțiuni cu capital integral de stat, fiind societate de interes public național, având buget propriu de venituri si cheltuieli.

SEDIUL SOCIAL. Sediul social al Loteriei Române este în municipiul București, Calea Victoriei, nr.9.

STRUCTURA. CNLR S.A. are un aparat central, 9 sucursale zonale, 30 de centre de lucru și unități subordonate și are următoarele caracteristici:

-structura aparatului central este stabilită de Hotărârea Guvernului Romaniei;

-numărul și structura sucursalelor zonale și a centrelor de lucru se stabilesc de Consiliul de Administrație prin ordinul directorului general;

-sucursalele teritoriale și unitățile subordonate nu au personalitate juridică și nici buget propriu de venituri și cheltuieli;

-rețeaua de vânzare este formată din agenții proprii (obisnuite si speciale), agenti economici și puncte de vânzare organizate pe bază de contract.

DURATA. Loteria Română se constituie ca persoană juridică cu durata nelimitată, cu începere de la data înmatriculării în registrul comertului.

SCOPUL. Loteria Romana desfasoara activitate de interes public national in domeniul jocurilor de noroc, in scopul realizarii cadrului organizat pentru satisfacerea cererii naturale de joc in randul populatiei si crearea fondurilor necesare finantarii obiectivelor de interes national si al obtinerii unor castiguri individuale in numerar,obiecte, excursii.

OBIECTUL DE ACTIVITATE. Loteria Romana are ca obiect de activitate:

Jocuri de noroc;

Activitati conexe si adiacente celor prevazute la litera A, precum si alte activitati.(detailate la ROF cap.1 si 2)

CAPITALUL SOCIAL SI ACTIUNILE. Capitalul social initial al Loteriei Romane este în suma totala de 106.943.550 mii lei, impartit in 2.138.871. actiuni nominative, fiecare actiune in valoare nominala de 50.000 de lei .

Actiunile Loteriei Romane sunt detinute in totalitate si in mod exclusiv de statul roman si sunt emise in forma dematerializata, prin inscriere in cont.

Drepturile si obligatiile decurgand din calitatea de actionar unic a statului roman se exercita de catre Ministerul Finantelor.

Reprezentantii statului in Adunarea Generala a Actionarilor se numesc prin ordin al ministrului finantelor.

Capitalul social poate fi majorat sau redus pe baza hotararii Adunarii Generale a Actionarilor, in conditiile si cu respectarea procedurii prevazute de lege.

CONDUCEREA SI ADMINISTRAREA LOTERIEI ROMANE. Adunarea Generala a Actionarilor este organul de conducere a Loteriei Romane care decide asupra activitatii acesteia si asupra politicii economice. Reprezentantii statului in Adunarii Generale a Actionarilor sunt in numar de 3 si sunt numiti prin ordin al ministrului finantelor.

Adunarile generale ordinare ale actionarilor au loc cel putin o data pe an, la 2 luni de la incheierea exercitiului financiar pentru examinarea bilantului contabil si a contului de profit si pierderi pentru stabilirea programului de activitate si bugetului de venituri si cheltuieli pe anul in curs.

Adunarea generala extraordinara a actionarilor va fi convocata de presedintele consiliului de administratie ori de cate ori este cazul.

Loteria Romana este condusa de consiliul de administratie compus din 5 membri, persoane fizice de cetatenie romana, domiciliate in Romania, dintre care unul este desemnat prin ordin al ministrului finantelor si indeplineste functia de presedinte.

Membrii consiliului de administratie sunt numiti pentru o perioada de patru ani, cu posibilitatea reinvestirii lor pe perioade avand aceeasi durata.

Consiliul de administratie se intruneste la sediul Loteriei Romane, lunar sau ori de cate ori este necesar, la convocarea presedintelui. Presedintele consiliului de administratie indeplineste si functia de director general al Loteriei Romane, repezentand Loteria Romana in relatiile cu tertii si este reprezentantul acesteia in organizatiile europene si internationale loteristice.

ATRIBUTIILE CONSILIULUI DE ADMINISTRATIE. Atributiile consiliului de administratie sunt urmatoarele:

a) aproba organigrama Loteriei Romane;

b) valideaza numirea de catre presedintele sau a directorilor executivi ai Loteriei Romane ;

c) aduce la indeplinire hotararile adunarii generale ale actionarilor;

d) asigura gestiunea si coordonarea activitatii Loteriei Romane;

e) negociaza contractul colectiv de munca impreuna cu reprezentantii salaritiilor;

f) emite decizii cu caracter obligatoriu pentru celelalte structuri ale Loteriei Romane;

g) pregateste documentatia necesara desfasurarii adunarilor generale ale actionarilor;

h) prezinta adunarii generale a actionarilor situatia economica si financiara a Loteriei Romane,precum si raportul de activitate pe fiecare an;

i) aproba regulamentul de organizare a Loteriei Romane,a sucursalelor si a celorlate structuri ale acesteia;

j) supune analizei adunarii generale a actionarilor bilantul contabil anual, contul de profit si pierderi si proiectul bugetului de venituri si cheltuieli necesare activitatii Loteriei Romane;

k) aproba sau propune spre aprobare investitiile ce urmeaza a se realiza de catre Loteria Romana in conditiile legilor in vigoare;

l) aproba constituirea si folosirea fondurilor de rezerva speciale;

m) își da acordul pentru vanzarea sau achizitionarea de imobile,in conditiile legii;

n) îndeplineste orice alte atributii si are competentele care rezulta din lege sau din hotaririle adunarii generale a actionarilor .

CONDUCEREA OPERATIVA.Conducerea operativa a Loteriei Romane este asigurata de catre directorul general,presedinte al consiliului de administratie,impreuna cu directorii executivi numiti de catre acesta si validati de care consiliul de administratie.Directorii executivi nu pot fi membri ai consiliului de administratie.

CENZORII. Gestiunea Loteriei Romane este controlata de trei cenzori si trei cenzori supleanti,care sunt numiti de catre adunarea generala a actionarilor, potrivit legii.

Cenzorii si cenzorii supleanti sunt numiti pe o perioada de doi ani, si pot fi realesi, ei avand dreptul sa li se puna la dispozitie documentele privind situatia economico-financiara a Loteriei Romane.

ACTIVITATEA Exercitiul financiar incepe la 01 ianuarie si se incheie la 31. decembrie ale fiecarui an.

EVIDENTA CONTABILA. Sumele varsate de Loteria Romana ca urmare a organizarii periodice de jocuri de noroc pentru finantarea unor actiuni si obiective cu caracter umanitar sunt deductibile la stabilirea bazei de calcul al impozitului pe profit,iar modificarile rezultate nu vor influienta indicatorii de eficienta.

Loteria Romana va organiza si va conduce contabilitatea in conformitate cu prevederile legale si va intocmi bilantul contabil si contul de profit si pierderi,cu respectarea normelor metodologice elaborate de catre Ministerul Finantelor.

In termen de 15 zile de la data aprobarii de catre adunarea generala a actionarilor,o copie de pe bilantul contabil,impreuna cu contul de profit si pierderi,raportul consiliului de administratie,raportul cenzorilor si procesul verbal al adunarii generale a actionarilor se vor depune la administratia financiara competenta.Dupa vizarea bilantului contabil de catre administratia financiara documentele mentionate mai sus se vor depune la oficiul registrului comertului si la Ministerul Finantelor.

REGISTRELE. Loteria romana va tine prin grija consiliului de administratie si respectiv a cenzorilor toate registrele prevazute de lege.

1.2 Regulament de organizare si functionare a Statutul Companiei Naționale Loteria Română S.A.

A. Importanta regulamentului de organizare si functionare.

Regulamentul de organizare si functionare al Companiei Nationale

“LOTERIA ROMANA “-SA(prescurtat CNLR-SA)detaliaza modul de organizare si functionare al companiei si conducerii acesteia. Prevazut in anexa la Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr.159/1999,stabilind atributii,responsabilitati si competente pe niveluri ierarhice,relatii,intre compartimentele de lucru,precum si alte elemente necesare desfasurarii activitatii in conditii optime,in vederea realizarii scopului si obiectului de activitate precizat in actul normativ mentionat mai sus.

Prin prezentul Regulament sunt stabilite pentru fiecare compartiment de lucru in parte atributiile ce-i revin,deciziile pe care le poate lua si limitele in care acestea pot fi adoptate,precum si ,dupa caz,imputerniciri de reprezentare,in scopul asigurarii operativitatii in executarea lucrarilor,evitarii paralelismelor si cresterii raspunderii pentru realizarea sarcinilor repartizate.

Definind atributii precise,R.O.F ofera posibilitatea conducatorilor compartimentelor de lucru ca pe baza acestora sa elaboreze stiintific fisele de post corespunzatoare fiecarei functii subordonate ,facand posibila atat urmarirea aportului prin care fiecare angajat contribuie la realizarea obiectivelor companiei,cat si acordarea drepturilor salariale in raport cu rezultatele obtinute in activitatea desfasurata.

C.N.L.R.-SA este organizata si functioneaza sub autoritatea Ministerului Finantelor in conformitate cu prevederile Ordonantei de Urgenta a Guvernului nr.159/1999, si anexei (Statutul C.N.L.R SA) la acelasi act normativ.

B. SCOPUL SI OBIECTUL DE ACTIVITATE AL C.N.L.R. S.A.

C.N.L.R.-S.A. desfasoara activitate de interes public national si functioneaza pe baza de gestiune economica si autonomie financiara,in conditii de eficienta economica .

Precizat prin O.U.G. nr. 159/1999 si in anexa la acest act normativ, scopul activitatii C.N.L.R.-S.A. il constituie realizarea cadrului organizat pentru desfasurarea de jocuri de noroc admise de lege in vederea satisfacerii cererii naturale de joc in randul populatiei si crearea fondurilor necesare finantarii obiectivelor de interes public national.

Obiectul de activitate al C.N.L.R.-S.A., stabilit potrivit reglementarilor in vigoare consta in elaborarea, organizarea, administrarea si exploatarea jocurilor de noroc, executarea de produse loteristice,tiparituri si lucrari poligrafice, precum si alte activitati stabilite prin statut, se realizeaza prin ansamblul activitatilor si atributilor ce sunt tratate in prezentul Regulament, constand dintr-o prestatie complexa concretizata in urmatoarele sarcini :

JOCURI DE NOROC:

a) organizarea si exploatarea exclusiva, in calitate de unic organizator pe intreg teritoriul tarii, a jocurilor de noroc tip loto, expres, pronosport, loz in plic si instant lottery;

b) organizarea si exploatarea, singura sau in asociere cu alte persoane juridice, de jocuri de noroc, altele decat cele prevazute la lit a),cu taxa de participare la joc in lei sau in valuta;

c) elaborarea, implementarea,organizarea si exploatarea de noi jocuri de noroc;

d) elaborarea regulamentelor de organizare si administrare a jocurilor de noroc pe care le organizeaza si le exploateaza;

e) producerea,depozitarea, comercializarea si transportul produselor loteristice atat in reteaua proprie, cat si prin alte unitati;

f) colectarea mizelor, stabilirea fondurilor de castiguri si a premiilor, precum si efectuarea/ordonantarea operatiunilor de plata a castigurilor.

ACTIVITATI CONEXE SI ADIACENTE CELOR PREVAZUTE LA LIT. A, PRECUM SI ALTE ACTIVITATI:

a) editare si tiparire;

b) operatiuni de comert interior si exterior, inclusiv difuzarea publicatilor;

c) servicii informatice, activitate de software de baza si aplicativa pentru calculatoare si retele de calculatoare;

d) realizarea investitilor pentru dezvoltari, modernizari, automatizari si retehnologizari;

e) realizarea de studii de marketing si sondaje in legatura cu obiectul de activitate;

f) servicii de reclama si publicitate, organizarea de expozitii, simpozioane si schimburi de experienta;

g) activitati financiare, consultanta, leasing, management si de reprezentare in nume propriu sau in asociere;

h) dezvoltarea si eficientizarea retelei proprii de vanzare si a retelei mandatare de agentii pe intreg teritoriul tarii, inclusiv prin prestari de servicii si inchirieri de spatii;

i) gestionarea titlurilor de proprietate intelectuale preluate de la fosta Regie Autonoma “Loteria Nationala”, precum si a celor pentru care dobandeste protectie, conform legislatiei in vigoare;

j) participarea, inclusiv ca membru, la organizatiile europene si internationale cu caracter profesional, la congresele, conferintele si la intreaga activitate a acestora, precum si colaborarea cu entitati juridice similare din strainatate in probleme specifice activitatii din domeniul jocurilor de noroc;

k) orice alte activitati si servicii legate direct sau indirect de obiectul de activitate.

ORGANIZAREA COMPARTIMENTELOR DE LUCRU

In conformitate cu organigrama aprobata, structura organizatorica a C.N.L.R.-S.A. se prezinta astfel:

APARATUL CENTRAL AL C.N.L.R.-S.A.

Compartimente de lucru in directa subordonare a direcrorului general

a) Consilier

b) Directia Tehnica Loteristica, care cuprinde:

-Serviciul Management Retea de Vanzare

-Serviciul Dezvoltare si Exploatare Tehnica

-Serviciul Cercetare, Dezvoltare, Implementare Sisteme Loteristice si Informatice

-Centrul de Calcul:

-Serviciul Conducere, Exploatare Jocuri si Pariuri;

-Serviciul Prelucrare Jocuri si Pariuri.

c) Directia Marketing, alcatuita din:

-Serviciul Marketing Publicitate si Reclama;

-Redactia”LOTO PRONO”, in cadrul caruia functioneaza Biroul Tehnoredactare, precum si Relatii cu publicul si mass-media

d) Serviciul Administrativ, Secretariat, Protocol

e) Serviciul Control Financiar de Gestiune

f) Directia Resurse Umane si Juridica, compusa din:

-Serviciul resurse umane, in cadrul caruia functioneaza Biroul personal, organizare si normare;

-Serviciul juridic

g) Directia Comerciala, alcatuit din:

-Serviciul Comercial Plan-Vanzari Depozit

-Biroul Verificari Gestiune Emisii

-Serviciul Investitii

h) Directia Financiar Contabilitate

-Serviciul Buget Finante in cadrul caruia functioneaza Biroul Salarizare

-Serviciul Contabilitate in cadrul caruia functioneaza Biroul Prelucrari Date .

UNITATI SUBORDONATE C.N.L.R.-S.A.

Din structura organizatorica a C.N.L.R.-S.A. fac parte urmatoarele unitati

subordonate:

a) Sucursale zonale;

b) Centre de lucru;

c) Unitatea poligrafica.

Unitatile mentionate mai sus nu au personalitate juridica, fiind –potrivit organigramei aprobate –in directa subordonare a directorului general al companiei nationale.

Structura organizatorica si Regulamentul de organizare si functionare ale fiecarei unitati subordonate formeaza obiectul unui document separat.

DIRECTIA FINANCIAR –CONTABILITATE.

Directia financiar contabilitate este compartimentul de lucru care gestioneaza resursele financiare necesare functionarii in conditii de eficienta economica a tuturor sectoarelor de activitate prin cresterea programata a veniturilor si aplicarea unui regim rational de economii, precum si aducerea la indeplinire a prevederilor legale si a sarcinilor stabilte de conducerea CNLR-SA in domeniul contabilitatii si al salarizarii personalului.

Directia financiar contabilitate este organizata in urmatoarea structura:

serviciul buget-finante care include biroul salarizare;

serviciul contabilitate in cadrul caruia functioneaza biroul de prelucrari date.(Anexa 1)

1.3. Regulamentul privind organizarea si administrarea jocurilor de noroc .

Participarea la jocurile Loto presupune cunoasterea si acceptarea fara rezerve a tuturor prevederilor prezentului regulament,care stipuleza modul de organizare si administrare a jocurilor Loto.Operatiunile de citire a datelor inregistrate in capsule,de stabilire a vanzarii realizate si a fondurilor deduse din aceste incasari,precum si trierea si stabilirea numarului de castiguri pe categorii si a valorilor unitare ale acestor castiguri se fac in mod centralizat,pentru fiecare tragere pe intreaga tara,in sistem automatizat..

Omologarea acestor castiguri se face de catre comisii special constituite in acest scop.Este interzis oricarei persoane fizice sau juridice sa accepte si sa inregisreze bilete pentru jocurile loto in afara agentiilor si punctelor de vanzare abilitate de CNLR-SA.

BILETE DE PARTICIPARE.La toate jocurile Loto organizate si administrate de CNLR-SA se participa valabil numai cu bilete tipizate emise de CNLR-SA pentru sistemul automatizat si au imprimata sigla CNLR –SA in partea stinga sus.

PARTICIPAREA.Vanzarea biletelor si participarea la tragerile organizate de CNLR-SA se fac numai prin agentiile obisnuite CNLR-SA,si prin punctele de vanzare din reteaua mandatara,denumite agentii mandatare.

La tragerile organizate de CNLR-SA poate participa orice persoana prin cumpararea si depunerea de bilete tipizate. Numarul de bilete de joc pe care le poate cumpara si depune un participant este nelimitat acestea fiind nenominale. Completarea biletului se face de catre participant, cu cerneala sau pasta neagra sau albastra, iar inregistrarea biletelor se face numai de catre vanzatorul gestionar prin introducerea acestora in terminalul inteligent al agentiei CNLR-SA. Participantul poarta intreaga raspundere pentru orice neconcordanta, neinscrieri sau marcari neregulamnentare ale numerelor si ale tuturor celorlalte date necesare a fi marcate pe biletele care ii apartin si pe care le depune. Participarea la o anumita tragere se face numai pana in ziua si ora fixate pentru inchiderea jocurilor de catre sucursalele si centrele de lucru, pentru fiecare agentie si punct de vanzare, program ce se afiseaza vizibil de catre acestea. Dupa termeul prevazut mai sus, nu se mai pot depune bilete pentru tragerea respectiva.

COLECTARE.Colectarea tuturor capsulelor si matricilor din teritoriu la nivelul sucursalelor si centrelor de lucru si de la acestea la aparatul central se efectueaza prin intermediul unor lucratori specializati(colectori).CNLR-SA nu ia in considerare capsulele sau matricile care, indiferent din ce motive, nu au sosit la timp pentru a fi depuse in securitate la CNLR-SA.

REPARTIZAREA PE FONDURI A SUMELOR REALIZATE DIN VANZARE.

Repartizarea vanzarii pe fonduri pentru o tragere se face, de regula, astfel:

-50% din suma totala incasata,pentru cota fondului CNLR-SA;

-48% din suma totala incasata,pentru cota fondului general de castiguri;

-2% din suma totala incasata,pentru cota fondului special.

C.N.L.R-SA isi rezerva dreptul de a modifica repartizarea pe fonduri a sumei totale a vanzarii, in functie de caracteristicile actiunilor organizate,cu respectarea prevederilor legale in vigoare. Eventualele modificari privind repartizarea cotelor pe fonduri din totalul incasarii, vor fi date publicitatii prin revista “Loto-Prono’, prospecte, afise la sedii etc., inaintea aplicarii lor.

REZULTATELE OFICIALE ALE TRAGERILOR.

Tragerile pentru jocurile Loto se desfasoara in Bucuresti, in studiourile de Radio si/sau Televiziune sau in sali cu public. Operatiunile de tragere se efectueaza sub supravegerea si conducerea comisiei de tragere formata, in general ,din reprezentanti ai Ministerului Finantelor,Ministerului de Interne, si ai CNLR-SA.

Rezultatele tragerilor se consemneaza de catre comisia de tragere intr-un proces verbal care constituie documentul oficial pentru stabilirea numerelor castigatoare.

Rezultatele oficiale ale tragerilor sunt aduse la cunostinta participantilor prin publicarea lor in revista ”Loto-Prono” sau prin anuntarea la Radio/Televiziune, prin presa, prin afisarea la agentiile C.N.L.R-SA. In situatii de forta majora ,C.N.LR-SA isi rezerva dreptul de a hotarî ,dupa caz, fie decalarea orei sau datei tragerii, fie ora sau data efectuarii trierii si omologarii castigurilor. Prin forta majora se intelege starea generata de un eveniment imprevizibil care se produce independent de vointa celor ce il invoca si ale carui consecinte sunt de neinlaturat de catre acestia, cum ar fi: calamitatile naturale, incediile, revoltele sociale, avarii majore ale echipamentului central de prelucrare a datelor, restrictii legale.

PLATA CASTIGURILOR

Plata castigurilor se face prin caseriile proprii C.N.L.R-SA si prin agentiile C.N.L.R-SA platitoare de castiguri,conform normelor elaborate in acest scop de C.N.LR-SA.Plata se efectueaza pe baza prezentarii biletului castigator.

C.N.L.R-SA poate stabilii si alte modalitati si locuri de plata a castigurilor,in scopul popularizarii castigurilor acordate.

Plata castigurilor se face in termen de 30 de zile de la data tragerii respective.In cazul in care participantul castigator nu si-a incasat castigul la termenul fixat, poate primii castigul direct la sediul central, pe baza unei cereri in care se mentioneaza motivul pentru care nu si-a incasat castigul.Cererea trebuie inregistrata la sediul central al C.N.L.R-SA, si trebuie sa fie insotita de biletul castigator.

Plafonul maxim de plata a castigurilor la nivelul sucursalelor si centrelor de lucru este de 15 milioane lei, peste aceasta suma plata efectuandu-se la sediul C.N.L.R. S.A. București.

Dupa expirarea termenului de un an,cu sumele neridicate de castigatori se alimenteaza fondul special.

Participantii care considera ca nu au primit castigurile cuvenite sau au primit altele decat cele la care le dadea dreptul biletele jucate,pot face contestatii in scris,la sucursale,centre de lucru sau la sediul central al C.N.L.R-SA,dupa caz,in termen de 45 zile de la data tragerii,contestatiile vor fi insotite de biletele in cauza,C.N.L.R-SA va confirma primirea acestora de la participant.

DISPOZITII DIVERSE

C.N.L.R-SA poate,oricand va considera necesar,introduce forme noi sau retrage orice forma de joc aflata in exploatare.

Plata castigurilor se face numai persoanei care prezinta biletul castigator jucat si validat de terminal.

Datele privind numele castigatorilor,adresa acestora,sumele achitate nominal si orice alte date in legatura cu plata castigurilor sunt confidentiale ,aceste date se vor comunica numai la solicitarea scrisa a organelor de cercetare penala ori a instantelor de judecata.

CN.L.R-SA va face reclama castigatorilor de diverse premii la jocurile Loto numai cu acordul al acestora.Odata acordul obtinut,C.N.L.R-SA are dreptul de a populariza prin metode publicitare adecvate(audiovizuale,presa scrisa,etc.),castigurile acordate si castigatorii acestora,facand uz de toate mijloacele legale de realizare a acestui scop(televiziunea,radio,presa scrisa,filme de reclama,fotografii,revista Loto-Prono).

CAPITOLUL II. Structura organizatorica si functionala a Centrului de lucru Bistrita-Nasaud.

Centrul de lucru Bistrita-Nasaud face parte din structura organizatorica a C.N.L.R-SA ,fiind direct subordonata Sucursalei zonale Cluj,fiind o unitate fara personalitate juridica.

Centru de lucru Bistrita-Nasaud organizeaza, indruma, controleaza si raspunde de întreaga activitate a agentiilor de pe teritoriul judetului.De asemenea organizeaza, îndruma si controleaza desfasurarea activitatii loteristice din cadrul altor unitati care efectueaza vanzarea efectelor loteristice, in conformitate cu conventiile si contractete incheiate.

Structura organizatorica din cadrul Centrului de lucru este formata din:

agentii obisnuite cu unul sau mai multi gestionari; în cadrul agențiilor obișnuite intră și agențiile care au și caserie plăți câstiguri cum ar fi:Agenția 06-01 Bistrița care este caseria principală de plăți câștiguri , care poate achita plăți câștiguri de până la 15 milioane lei, iar pe teritoriul județului sunt alte 6 agenții care au caserie plăți câștiguri și care pot achita câștiguri de până la 3 milioane lei;

agentii speciale cu cel putin 10 vanzatori volanti ,care activeaza cu mai multe puncte de vanzare;

puncte de vanzare mandatare,organizate in cadrul unor societati comerciale de stat sau private,unitati ale cooperatiei,pe baza coventiilor si a contractelor incheiate direct cu C.N.L.R-SA.

Sef Centru de lucru este functie care intra in nomenclatura C.N.L.R-SA.

Centrul de lucru Bistrita-Nasaud are structura organizatorica conform Anexei II.

Acordarea raspunderii patrimoniale a Centrului de lucru,se poate face numai cu semnatura sefului centrului de lucru si a contabilului care au primit imputernicire din partea conducerii C.N.L.R-SA si a Sucursalei zonale Cluj.

Colectivul de conducere raspunde de activitatea Centrului de lucru,potrivit dispozitiilor legale,pentru fiecare membru atat pentru indeplinirea sarcinilor ce-i revin potrivit atributiilor de serviciu cat si pentru intreaga activitate a Centrului de lucru.

Seful Centrului de lucru asigura indeplinirea sarcinilor primite si a hotararilor luate; el organizeaza, controleaza si raspunde de intreaga activitate curenta a centrului de lucru indeplinind toate activitatiile prevazute in reglementarile privind conducerea operativa a acestora.

Functiile de conducere si executie ale Centrului de lucru sunt:

1. Organul de conducere :sef centru de lucru.

2. Functiile de conducere, de executie de specialitate si de executie administrativa si deservire din carul centrului de lucru sunt:

Compartimentul financiar-contabil:

contabil

casier

Compartimentul secretariat-administrativ:

administrator

sef depozit

colector

sofer

3. Sarcinile si raspunderile functiilor de mai sus sunt prevazute in fisele posturilor respective,care se intocmesc de catre conducerea Sucursalei zonale Cluj,si se revizuiesc anual sau ori de cate ori apar modificari in activitatea sau organigrama compartimentelor.

Conducerii centrului de lucru ii revin urmatoarele sarcini:

sa ia masuri pentru ca activitatea sa se desfasoare organizat, pe baza planului trimestrial de munca si a obligatiilor nou aparute;

stabileste atributii detaliate pentru fiecare functie in parte,care vor fi communicate in scris salariatilor,sub semnatura,dupa ce in prealabil a fost asigurata instruirea lor;

asigura instuirea personalului operativ si TESA:

raspunde si ia masuri pentru realizarea calitativa si in termen a sarcinilor incredintate,continua intarire a disciplinei in munca,asigurarea unei bune colaborari in cadrul centrului de lucru;

Tuturor salariatilor le revin de asemenea urmatoarele atributii:

– raspund de respectarea stricta a disciplinei muncii,sub toate aspectele ei;

– pastreaza documentele ,iar la termenele stabilite le claseaza si indosareaza conform nomenclatorului aprobat;

– asigura pastrarea si securitatea lucrarilor respective;

raspund de continutul si exactitatea lucrarilor pe care le intocmesc, si le semneaza.

PRECIZARI.

Contabilitatea la nivul de sucursale zonale si centre de lucru, se conduce numai pana la nivelul de inchidere a veniturilor si cheltuielilor.

Veniturile din vanzarea sistemelor loteristice ,a lozurilor si instant lotettery sunt colectate in contul 481”Decontari intre unitati si subunitati “defalcat in analitice pentru fiecare sistem si loz in parte.Decontarea lor se face lunar cu Centrala prin contul 481.10” Alte decontari intre unitati si subunitati” Ca urmare la conturile de venituri apar numai venituri din alte activitati decat cele ale activitatii de baza, prin urmare la sfirsitul fiecarei luni contul 121”Profit si pierdere” are sold debitor, sold care la sfarsitul anului se inchide prin contul 481.10”Alte decontari intre unitati si subunitati”.

Veniturile si cheltuielile se inchid automat prin NC. 950.(Anexa 3 ). Nu se calculeaza profitul, singurele forme de impozit care se platesc fiind impozitul pe salarii, impozitul pentru castigurile la sistemele loteristice, impozitul retinut la sursa, pentru AF-uri si persoane fizice, care au contracte incheiate conform regulamentului C.N.LR-SA.

Sistemele loteristice fac parte din activitatile care sunt scutite de TVA, colectarea TVA –ului se face numai pentru alte activitati anexe efectuate in cadrul C.N.L.R-SA (Ex:aprovizionare-vanzare cartele connex,orange,cosmorom ziare altele decat revista Loto).

Prin urmare nu se depune lunar decont de TVA. Declaratiile care se depun lunar sunt numai cele legate de obligatiile sociale ale angajatiilor si angajatorului, iar la Finante se depune Declaratia 101, unde sunt cuprinse impozitele pe salarii si impozitul din castigurile la jocurile de noroc.

Evidenta mijloacelor fixe se tine numai la nivel central, amortizarea nefiind prinsa la nivelul sucursalelor si centrelor de lucru. De amortizare se tine cont numai la calculul eficientei pe agentii, ea nu apare reflectata in contabilitate.

Cheltuielile si veniturile sunt reflectate pe fiecare agentie in parte iar in cadrul contabilitatii de gestiune pe obiecte de calculatie.

Evidenta contabila se tine incepand cu data de 01.01.2003 conform O.M.F.P NR.94/2001 pentru aprobarea Reglementarilor contabile amortizate cu Directa a IV-a a Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate. Datele prezentei lucrari sunt datele contabile de la 30.06.2003.

CAPITOLUI III. Reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind veniturie si cheltuielile.

3.1.Structuri privind cheltuielile:

3.1.1 Notiuni teoretice.

Conturile folosite in cadrul C.N.L.R-SA la nivelul sucursalelor zonale si centrelor de lucru sunt:

CLASA 6-CONTURI DE CHELTUIELI.

60- CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE

602 – CHELTUIELI CU MATERIALE CONSUMABILE.

6021-CHELTUIELI CU MATERIALELE AUXILIARE

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de alte materiale auxiliare date in consum( cartus cerneala pentru toner xerox)

6022-CHELTUIELI PRIVIND COMBUSTIBILUI.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor generate de consumul de combustibil pentru masinile aflate in dotare(benzina, ulei motor, ulei trasmisie), consumul de combustibil solid(lemne foc).

6024-CHELTUIELI PRIVIND PIESE DE SCHIMB.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de piese de schimb date in consum.(ex.piese schimb auto ).

6028-CHELTUIELI PRIVIND ALTE MATERIALE CONSUMABILE.

In cadrul acestui cont se tine evidenta consumurilor altor materiale consumabile(ex.imprimate,rechizite,imprimate cu regim special,materiale purtatoare de TVA).Tot cu ajutorul acestui cont se tine evidenta consumurilor de bilete loteristice.

603-CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR.

In cadrul acestui cont se tine evidenta obiectelor de inventar date in folosinta(ex:stampile,aspirator).

Evidenta materialelor se tine separat in programul de materiale,iar la sfarsitul lunii se trasfera in programul de contabilitate,balanta de materiale fiind anexata la balanta analitica a lunii,la costul de achizitie,potrivit metodei”primei intrari-primei iesiri”(FIFO),bunurile iesite din gestiune se evalueaza in ordine cronologica.(Anexa 4)

604-Cheltuieli privind materialele nestocate.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprimatelor de BCF-uri.

605-CHELTUIELI PRIVIND ENERGIA SI APA.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta consumurilor de energie electrica,apa,gaz,incalzire.

607-CHELTUIELI PRIVIND MARFURILE.

In cadrul acestui cont sunt reflectate cheltuielile privind marfurie,ca si activitate anexa ,si care se defalca in analitice:

607.01 cartele Connex

607.02 cartele Dialog

607.03 cartele Orange.

61-CHELTUIELI CU LUCRARILE SI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI.

611-CHELTUIELI CU INTRETINEREA SI REPARATIILE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de intretinerea si reparatia agentiilor,reparatii auto.

612-CHELTUIELI CU REDEVENTELE, LOCATIILE DE GESTIUNE SI CHIRIILE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de chiria pe teren propietate de stat unde sunt amplasate chioscurile de vanzare,chirie spatii agentii,chirie pentru masute vanzare loz.

613-CHELTUIELI CU PRIMELE DE ASIGURARE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de asigurarile Casco ale autoturismelor,asigurarea de raspundere civila auto,care se constituie in momentul platii in contul 471”Cheltuieli inregistrate in avans”,si se scad lunar pe baza scadentarului defalcat pe luni.

62-CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI.

621-CHELTUIELI CU COLABORATORII.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu colaboratorii angajti pe baza de conventie civila.

622-CHELTUIELI PRIVIND COMISIOANELE SI ONORARIILE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de comisioanele platite la Societati Comerciale,A.F-uri,Cooperatii,persoane fizice,Posta,pentru vanzarile de sisteme loteristice,in functie de vanzarile lunare,procentual,conform contractelor incheiate cu C.N.L.R-SA.

623-CHELTUIELI DE PROTOCOL,RECLAMA SI PUBLICITATATE.

Cheltuielile de protocol,reclama si publicitate se efectueaza numai cu acordul direct al C.N.L.R-SA,si sunt defalcate in analitice de gradul II:

623.01-CHELTUIELI DE PROTOCOL:unde se cuprind cheltuieli de protocol ocazionate de inmanarea castigurilor mari in obiecte(ex:autoturisme):

623.02-CHELTUIELI DE RECLAMA SI PUBLICITATE;unde se cuprind cheltuielile privind reclama in presa,radio,tv,anunturi si spoturi publicitare. Toate cheltuielile legate de protocol, reclama si publicitate, trebuie bine justificate.

624-CHELTUIELI CU TRANSPORTUL DE BUNURI SI PERSOANE;

unde sunt reflectate cheltuielile legate de transport(ex.c/v transport lemne foc).

625-CHELTUIELI CU DEPLASARILE,DETASARI SI TRANSFERARI.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu deplasarile lucratorilor din agentii in vederea aprovizionarii, decontari si colectarii de capsule , catre sediul Centrului de lucru.Ponderea in cadrul acestor cheltuieli o reprezinta deplasarile bisaptamanale la Bucuresti, in vederea transportului de capsule.

626-CHELTUIELI POSTALE SI TAXE DE TELECOMUNICATII.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de convorbiri telefonice prin telefonia fixa sau mobila,,taxa prioripost,abonamente radio.

627-CHELTUIELI CU SERVICII BANCARE SI ASIMILATE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta comisioanelor bancare,retinute pentru fiecare operatiune in parte de Bancile la care sunt deschise conturi,respectiv Raiffeisen Bank,pentru contul curent,si Banca Transilvania pentru contul de garantii materiale.

628-ALTE CHELTUIELI CU SERVICII EXECUTATE DE TERTI.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta lucrarilor executate de terti cum ar fi servicii de paza si securitate,spalarii auto,tiparirea de omologari si anunturi publicitare.

63-CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE,TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE.

635-CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE,TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE.Cheltuielile din contul 635 se defalca in analitice de gradul II;

635.01-IMPOZITE SI TAXE LA BUGETUL STATULUI;unde sunt cuprinse cheltuieli cu impozitele pe cladiri,terenuri,mijloace de transport.Aceste cheltuieli sunt constituite in contul 471”Cheltuieli inregistrate in avans”,in primul trimestrul al anului, iar trecerea lor pe cheltuieli, facandu-se lunar pe baza scadentarului intocmit pe luni.

635.02-IMPOZITE SI TAXE LOCALE; unde sunt cuprinse cheltuieli cu taxe firma, taxa teren, taxe sanitare, autorizatii sanitare;

635.03-FONDURI SPECIALE SALARIALE; unde sunt cuprinse fondurile salariale , respectiv fondul de risc de 2% care se calculeaza la fondul de salarii.

635.10-ALTE IMPOZITE TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE; unde sunt cuprinse alte taxe cum ar fi: taxe la Camera de comert, Sanepid, Pompieri, taxe expertize autentificare, taxe extrase carte funciara, taxe autorizatii, etc.

64-CHELTUIELI CU PERSONALUL.

641-CHELTUIELI CU SALARIILE PERSONALULUI.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu salariile personalului. Salariul lunar ce se acorda salariatilor se calculeaza pornind de la incasarile realizate in luna respectiva, aplicandu-se un procent asupra realizarilor de la sistemele loteristice si vanzarilor de lozuri si instant loteryi. Tot in cadrul salariului intra si incasarile rezultate in urma vanzarii altor produse ce nu fac obiectul de activitate al C.N.L.R S.A. ( ex: vanzari de cartele telefonice cosmorom, connex, orange,etc., ziare)

645-CHELTUIELI PRIVIND ASIGURARILE SI PROTECTIA SOCIALA.

6451-CONTRIBUTIA UNITATII LA ASIGURARI SOCIALE.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor generate de retributii si anume C.A.S. de 23.33% suportat de angajator.

6452-CONTRIBUTIA UNITATII PENTRU AJUTORUL DE SOMAJ

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor legate de fondul de somaj de 5% suportat de angajator.

6453- CONTRIBITIA ANGAJATORULUI PENTRU ASIGURARILE SOCIALE DE SANATATE

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor generate de retributii si anume CASS de 7% suportat de angajator.

6458- ALTE CHELTUIELI PRIVIND ASIGURARILE SI PROTECTIA SOCIALA

În acest cont sunt reflectate cheltuielile legate de protectia sociala, in cazul nostru ajutoarele de deces acordate personalului cu contract de munca.

65- ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

658- ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

6588.01-CASTIGURI SISTEME LOTERISTICE

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile cu castigurile achitate ce se fac fie prin caseria centrului de lucru in cadru biletelor jucate in alte judete pentru care se cere confirmare telefonica la judetele unde s-au jucat, cat si prin caseriile plati castiguri din judet, care sunt: Agentia 06-01 Bistrita, Agentia 06-06 Prundu-Bargaului, Agentia 06-09 Nasaud, Agentia 06-11 Beclean, Agentia 06-13 Singeorz-Bai, Agentia 06-15 Rodna, Agentia 06-17 Maieru si Agentia 06-19 Lechinta.La sfirsitul lunii din programul de plati-castiguri se transfera in programul de contabilitate cheltuielile legate de platile castigurii la sisteme,balanta de plati castiguri fiind anexa la balanta analitica de verificare.(Anexa 5).

6588.02-COST PUBLICATII LOTO PRONO

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de publicatia revistei loto distribuita\vanduta in judet.

6588.03- COST LOTERIA PASIVA

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de costul loteriei pasive vandute in perioada respectiva (ex: LOTO Zodiac, Loteria Solidaritatii, etc)

6588.04- COST LOZ IN PLIC

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de costul lozurilor in plic vandute in perioada respectiva.

6588.05-COST INSTANT LOTERY

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de costul instantului lotery vandut in luna respectiva.

6588.06- COST BROSURI SISTEME AUTOMATIZATE

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de costul brosurilor loto, pronosport, joker, PMU, vandute in luna respectiva.

6588.07- INFORMARE

Cu ajutorul acestui cont sunt reflectate cheltuielile generate de costul revistei Loto-Prono ce se distribuie gratuit pentru colectie la agentii in vederea informarii participantilor.

6588.10-ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta rotunjirilor aparute in urma calcului TVA de la facturile de materiale , diferentele din rotunjiri de la darea in consum a B.C.F.

La sfarsit de luna, prin NC 950-nota de inchidere, se inchid prin contul 121 ”Profit si pierdere” toate cheltuielile aferente lunii.( ANEXA 3)

3.1.2.Reflectarea in contabilitate pe studiu de caz

Inregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind consumurile de materiale:

Se da in consum lichid de frana si ulei de motor:

6022=3022.01 345.000

Documente: -bonuri de consum

-fisa de magazie

-centralizator bon consum

-fisa de cont analitica pentru valori materiale

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se da in consum benzina consumata in luna iunie conform FAZ:

6022=3022.02 6.875.150

Documente: -foi parcurs auto

-FAZ-uri

-fisa de magazie pentru BCF

-referat consum benzina

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se da in consum piese schimb auto (placi presiune Dacia , rotule superioare , rulment roata fata, tija culbutori, bucsa brat):

6024=3024 7.508.999,43

Documente: -bonuri de consum

-fisa de magazie

-centralizator bon consum

-fisa de cont analitica pentru valori materiale

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se dau in consum imprimate cu regim special (borderouri decontare loz, borderou de cont alte produse, chitantiere):

6028=3028.01 916.415

Se dau in consum materiale pentru activitatea purtatoare de TVA (borderou vanzare incasare, registru consignatie TVA):

6028=3028.02 65.100

Documente: -bonuri de consum (Anexa 6)

-fisa de magazie pentru regim special

-centralizator bon consum

-fisa de cont analitica pentru valori materiale

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se dau in consum alte materiale (becuri, bon consum, bon predare transfer, capse, detergent, hartie xerox, hartie imprimanta, etc.):

6028=3028.05 2.382.002,77

Documente: -bonuri de consum

-fisa de magazie

-centralizator bon consum

-fisa analitica pentru valori materiale

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se da in consum un telefon si un ventilator, obiecte de inventar:

603=303 840.000

Documente: -referat de necesitate

-fisa de evidenta pe locuri de folosinta

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Obiectele de inventar date in folosinta se inregistreaza in conturi in afara bilantului.

8039= 840.000

Toate operatiunile legate de materiale si obiectele de inventar sunt reflectate in balanta de materiale si balanta a conturilor in afara bilantului anexate la prezenta lucrare (ANEXA 4).

Se inregistreaza factura de consum, apa, canal, apa meteorica emisa de AQUABIS Bistrita, FF 7197991:

605=401.02 1.030.255

Se inregistreaza factura de consum gaz, emisa de SC DISTRIGAZ Bistrita, FF 63390205:

605=401.02 26.193

Se inregistreaza facturile 92368995 si 9269199 emise de SC PRODITERM SA Bistrita, reprezentand consumul de apa rece pentru calda, canal apa calda:

605=401.02 160.285

Se inregistreaza factura 1323494 emisa de SC ELECTRICA SA Bistrita, reprezentand consumul de energie electrica pentru agentia 06-08 Nasaud, pentru perioada 14.03.2002-16.05.2002:

605=401.02 684.800

Se inregistreaza factura 1276447 emisa de SC GCL SA Nasaud, reprezentand consum de apa, salubritate, canal:

605=401.02 68.516

Se inregistreaza factura numarul 1328610 emisa de SC ELECTRICA SA Bistrita, reprezentand consumul de energie electrica pentru agentiile din municipiul bistrita pe perioada 18.03.2002-20.05.2002:

605=401.02 1.109.000

Documente: -factura (Anexa 7,8,9)

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Descarcarea gestiunii privind marfurile vandute:

cartele CONNEX:

%=371 40.353.671

607 33.910.648

4428 6.443.023

cartele ORANGE:

%=371 20.836.900

607 17.510.000

4428 3.326.900

Documente: -borderou de vanzare incasare-pentru Connex(Anexa 10)

-borderou de iesire consignatie-pentru Orange(Anexa 10A)

-centralizator borderouri

-fisa de magazie

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Pretul de vanzare al cartelelor Connex si Cosmorom este actualizat saptamanal in functie de cursul dolarului prin contul 378 “Diferente de plati la marfuri”, iar pretul de vanzare la cartelele Orange, bilunar , in functie de cursul dolarului, prin acelasi cont.

Pe baza facturii se inregistreaza cheltuielile cu intretinerea si reparatiile autoturismului Dacia 1310 aflat in dotare conform facturii nr. 3907084 emisa de SC PIRA SA COMPANY Bistrita:

611=401.02 1.615.830

Documente: -factura

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se plateste chiria pentru spatiu agentie, la agentia 06-17 Maieru:

612=401.02 450.000

Se plateste chiria pentru folosire teren proprietate de stat conform contractului catre primaria Nasaud, pentru agentia 06-09 Nasaud:

612=401.02 637.040

Se plateste conform contractelor incheiate la inceputul anului cu primaria Bistrita chiria pentru folosire teren proprietate de stat si pentru 12 mp chirie pentru amplasare masutelor de vanzare loz

612=401.02 11.089.822

Documente: -contract de inchiriere

-fise de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Conform scadentarului intocmit in momentul platii se platesc lunar primele de asigurare pentru mijloacele de transport aflate in dotare :

asigurare CASCO

613=471

asigurare obligatorie pentru raspundere civila

613=471

Documente: -polite de asigurare

-scadentar

-fisa de cont pentru operatii divese

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza in statele de plata pentru cei angajati pe baza de conventie:

621=401.01 500.000

Documente: -conventia incheiata

-stat de plata

-nota contabila

-fisa de cont pentru operatii diverse

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Pe baza contractelor incheiate cu AF-urile, S.C., cooperatii se constitue plata comisioanelor pentru vanzarile de sisteme si lozuri, ce vor fi platite in luna urmatoare:

622=408 3.085.670

Documente: -contracte de mandatariat

-borderou vanzari lozuri

-nota contabila

-fisa de cont pentru operatii diverse

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In momentul platii comisionului se primeste factura si se face urmatoarea inregistrare.

408=401.02 3.085.670

401.02=5311 3.085.670

Documente: -factura(Anexa 11)

-fisa de cont pentru operatii diverse

-dispozitie plata caserie(Anexa 12)

-registru de casa(Anexa 13)

-centralizator registru de casa

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In cursul lunii se efectueaza cheltuieli cu protocolul, conform facturilor, ocazionate de inmanarea unui autoturism Dacia 1310:

623.01=401.02 606.100

In cursul lunii inie se face reclama si publicitate la SC EXO-RAD STUDIO SERCOM SRL Bistrita conform facturii 4115763:

623.02=401.02 1.500.000

In cursul lunii iunie se difuzeaza un spot publicitar la Radio Transilvania conform facturii 9489178:

623.02=401.02 2.520.661

Se face comanda pentru tiparirea de fluturasi in vederea cresterii vanzarii de loto Zodiac, conform facturii 4759233 emisa de SC REVOX Bistrita:

623.02=401.02 1.016.594

Documente: -contract de publicitate

-factura

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In cursul lunii iunie se inregistreaza cheltuieli cu transporturi de bunuri, conform facturiii 2780499, emisa de SC PAN-DAISAN COM SRL Sangeorz-Bai:

624=401.02 600.000

Documente: -factura

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In urma deconturilor ordinelor de deplasare depuse de catre colectorul care transporta bisaptamanal capsulele la sediul central se inregistreaza cheltuielile cu deplasarile

625.01=542.02 13.625.000

Documente: -ordine de deplasare(Anexa 14)

-dispozitii plata caserie(Anexa 15)

-registru de casa(Anexa 16)

-nota contabila(Anexa 17)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se primeste si se achita factura de telefon cumulata pe intreg centrul de lucru aferenta lunii mai, emisa de Romtelecom, FF 8502205:

626=401.02 9.833.172

Documente: -factura

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In urma operatiunilor bancare efectuate in cursul lunii iunie de catre banca RAIFFEISEN BANK Bistrita se inregistreaza comisioanele bancare retinute pe extrasul de cont:

627=5121.01 1.451.834

Documente: -extras de cont(Anexa 18)

-nota contabila(Anexa 19)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza factura 3526806 , reprezentand taxa salubrizare pentru agentia 06-11 Beclean:

628=401.02 235.500

Se plateste conform facturii serviciul de paza executat de FORTA 0 pentru paza autoturismului Dacia 1310 acordat castigatorului:

628=401.02 4.625.727

Documente: -factura

-centralizator facturi

-fisa de cont pentru operatii diverse

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se achita in luna iunie impozitele locale , taxe firma, autorizatii sanitare:

635.02=446.02.01 4.948.303

Documente: -nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza din fondul de salarii fondul de risc de 2%:

635.03=447.01 2.801.074

Se inregistreaza cheltuielile cu salariile personalului aferente lunii iunie conform centralizatorului(Anexa 20):

641=421 139.553.700

Documente: -state de plata(Anexa 21)

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza contributia unitatii la asigurarile sociale 23,33%,conform centralizatorului :

6451=4311 30.571.329

Documente: -centralizator salarii(Anexa 22)

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se plateste contributia unitatii pentru ajutorul de somaj 5%:

6452=4371 6.977.685

Documente: -centralizator salarii

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se plateste contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate 7%:

6453=4313 9.803.759

Documente: -centralizator salarii

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Conform balantei de plati castiguri (Anexa 4) se inregistreaza castigurile la sistemele loteristice:

castiguri achitate la sisteme loteristice cuprinse in balanta de plati castiguri:

6588.01=5311 104.588.065

castiguri achitate prin caseria centrelor de lucru jucate in alte judete:

6588.01=5311 1.431.665

Documente: -bilete loteristice(Anexa 23)

-dispozitii plata caserie(Anexa 23)

-registru de casa(Anexa 24)

-centralizator registru de casa

-SD-uri primite de la centrala

-facturi cu castiguri in obiecte primite de la centrala

-nota contabila(Anexa 25)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

se inregistreaza la pretul de cost obligatiile Loto-Prono primite in cursul lunii iunie:

6588.02=5328.04 1.579.984

Documente: -borderou decont alte produse(Anexa 26)

-fisa magazie

-nota contabila(Anexa 27)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza la pret de cost loteria pasiva vanduta in luna iunie:

6588.03=5328.01 378.840

Documente: -borderou decont loz

-fisa magazie

-nota contabila -jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza la pretul de cost lozul in plic vandut in luna iunie:

6588.04=5328.01 7.989.855

Documente: -borderou decont loz(Anexa 28)

-fisa magazie

-nota contabila(Anexa 29)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza la pret de cost instant lotery vandut in luna iunie:

6588.05=5328.01 1.269.375

Documente: -borderou decont loz(Anexa 28)

-fisa magazie

-nota contabila(Anexa 29)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza la pret de cost brosurile vandute in luna iunie:

6588.06=5328.03 41.736,82

Documente: -borderou decont alte produse(Anexa 30)

-fisa magazie

-nota contabila(Anexa 27)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In cursul lunii se primesc programe loto spre a fi vandute catre participanti, pentru fiecare agentie distribuindu-se gratuit cate un numar pentru colectionarea lor in vederea informarii participantilor. Costul acestor publicatii se inregistreza astefel:

6588.07=5328.04 283.710

Documente: -borderou decont alte produse(Anexa 26)

-fisa magazie

-nota contabila(Anexa 27)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Se inregistreaza alte cheltuieli de exploatare cum ar fi diferentele din rotunjiri la distribuirea BCF:

6588.10=5328.02 3.150,57

Documente: -nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Dupa ce au fost inregistrate cronologic toate cheltuielile aferente lunii iunie, se executa automat nota contabila 950 “Nota de inchidere”prin contul 121 “Profit si pierdere”.

121=clasa 6 519.016.005,64

3.2 Structuri privind veniturile

3.2.1. Notiuni teoretice

Veniturile care sunt reflectate in balanta la nivel de sucursale zonale si centre de lucru in balanta analitica sunt:

70 – CIFRA DE AFACERI

704 – VENITURI DIN LUCRARI EXECUTATE SI LUCRARI PRESTATE

704.06.01 – BULETIN INFORMATIV LOTO PRONOSPORT

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile revistelor loto -pronosport

704.06.02 – BROSURI PRONOSPORT

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile brosurilor pronosport.

704.06.03 – BROSURI LOTO

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile brosurilor loto.

704.06.04 – BROSURI JOKER

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile brosurilor JOKER.

704.06.05 – BROSURI P.M.U.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile brosurilor P.M.U.

707 – VENITURI DIN VANZAREA MARFURILOR

707.01 – VENITURI DIN VANZARILE CARTELELOR CONNEX

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile cartelelor Connex.

707.02– VENITURI DIN VANZARILE CARTELELOR ORANGE

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile cartelelor ORANGE.

707.03– VENITURI DIN VANZARILE CARTELELOR COSMOROM

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din vanzarile cartelelor COSMOROM.

758 – ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE

7588.01 – VENITURI DIN DESEURI

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din predarea deseurilor de hartie la REMAT.

7588.03 – VENITURI DIN OPERATIUNUI DE GESTIUNE NEPURTATOARE DE T.V.A.

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor provenite din operatiunui de gestiune nepurtatoare de T.V.A.

76 – VENITURI FINANCIARE

766 – VENITURI DIN DOBANZI

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor obtinute din dobanzile bancare.

3.2.2. Reflectarea in contabilitate pe studiu de caz

Programele Loto-prono sunt distribuite in retea pe baza deconturilor de alte produse pe care apare specificat aprovizionarea, vanzarea si returul de ziare. Acest document sta la baza inregistrarii veniturilor la vanzarile de reviste Loto-prono.

5311=704.06.01 3.375.000

Documente: -borderou decont alte produse (Anexa 26)

-fisa magazie

-registru de casa

-nota contabila(Anexa 31)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Pe baza borderourilor decont alte produse, unde sunt reflectate aprovizionarile si vanzarile de brosuri, se inregistreaza la sfarsitul lunii vanzarile de brosuri.

1. Brosuri loto: 5311=704.06.03 42.800

2. Brosuri Joker 5311=704.06.04 10.000

Documente: -borderou decont alte produse(Anexa 30)

-fisa magazie

-registru de casa

-nota contabila(Anexa 31)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Ca si activitate anexa a CNLR. S.A., prin agentiile proprii, vinde cartele Connex, Orange, Cosmorom, care sunt reflectate astfel:

1. vanzari cartele Connex 5311= % 40.523.844

707.01 34.053.650

4427 6.470.194

2. vanzari cartele Orange 5311= % 20.836.900

17.510.000

4427 3.326.900

Documente: -borderou de vanzare incasare(Anexa 10)

-borderou iesire consignatie (Anexa 10A)

-fisa magazie(Anexa 32)

-registru de casa

-nota contabila(Anexa 33)

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In luna iunie are loc o regularizare a veniturilor din operatiunea de gestiune nepurtatoare de TVA:

7588.03=4282.03 -340.259

Documente: -nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

In ultima zi a lunii pe baza extrasului de cont emis de banca se inregistreaza dobanda bancara a lunii curente:

766=5121 196.644,89

Documente: -extras de cont(Anexa 34)

-nota contabila

-jurnal note contabile

-carte mare SAH

-balanta

Dupa ce au fost inregistrate cronologic toate veniturile aferente lunii iunie, se executa automat nota contabila 950 “Nota de inchidere”prin contul 121 “Profit si pierdere”.

Clasa 7=121 54.847.835,89

Alaturat anexam un exemplar din “FISA SINTETICA SAH”,fisa care se listeaza la sfirsitul fiecarei luni,pentru fiecare cont in parte.

Ex.Fisa sintetica sah a contului 6588.01”Castiguri sisteme loteristice”

6588.02 ”Cost publicatie loto”

6588.03”Cost loterie pasiva”

6588.04”Cost loz plic”

6588.05”Cost instant lotery”(Anexa 35)

Dupa ce toate documentele au fost inregistrate in ordine cronologica,si s-au inchis prin NC 950,veniturile si cheltuielile,se listeaza “JURNALUL DE NOTE CONTABILE”(Anexa 36),care se confrunta cu BALANTA DE VERIFICARE SINTETICA(Anexa 37).

Balanta sintetica se trasmite prin modem in data de 15 a lunii urmatoare,respectiv 15.07.2003,iar listata si insotita de anexele cerute se trimite prin colectare la Centrala, cu prima colectare dupa 15 a lunii urmatoare.

MEMORIU EXPLICATIV

Lucrarea are ca tema “Determinerea rezultatului exercitiului din operatiuni de loterie”

Practica am efectuat-o la Compania Nationala Loteria Romana SA,Centru de lucru Bistrita, care are ca obiect de activitate desfacerea de produse loteristice .

Centrul de lucru Bistrita neavand personalitate juridica, inchiderea lunara in contabilitate se face numai pana la nivelul de inchidere a cheltuielilor si veniturilor,fara a se calcula impozitul pe profit,care se calculeaza numai la nivel central.

De asemenea , sistemele loteristice intra in categoria activitatilor scutite de TVA.

Centrul de lucru Bistrita ,are un numar de 41 de angajati cu norma intreaga si un angajat cu conventie civila.

Scopul lucrarii este determinarea rezultatului exercitiului din operatiunide loterie la data de 30.06.2003.

Inregistrarile din prezenta lucrare de diploma sunt in concordanta cu balanta sintetica de verificare la data de 30.06.2003

Lucrarea de diploma se structureaza in 3 capitole:

Capitolul I. Particularitatile organizatorice si functionale ale C.N.L.R-SA;

Capitolul II.Structura organizatorica si functionala a Centrului de lucru

Bistrita;

Capitolul III.Reflectarea in contabilitate a principalelor operatiuni privind

Veniturile si cheltuielile.

Capitolul I. Contine o prezentare a C.N.L.R-SA ,privind Statulul , Regulamentul si organizarea jocurilor de noroc.

Capitolul II. Contine informatii despre modul de organizare a Centrului de lucru Bistrita.

Capitolul III.Este un studiu de caz,scopul acestuia fiind de a reflecta in contabilitate modificarea in contabilitate a acelor elemente patrimoniale,care conduc la colectarea de cheltuieli si venituri.

Studiul l-am incheiat cu preluarea cheltuielilor si veniturilor in contul de rezultate 121”Profit si pierdere”,fara a determina rezultatul ,balanta fiind cominicata in aceasta forma la Centrala.Veniturile din vanzarea sistemelor loteristice, a lozurilor si instant lotery sunt colectate in contul 481”Decontari intre unitati si subunitati “defalcat in analitice pentru fiecare sistem si loz in parte.Decontarea lor se face lunar cu Centrala prin contul 481.10”Alte decontari inre unitati si subunitati”Ca urmare la conturile de venituri apar numai venituri din alte activitati decat cele ale activitatii de baza,ceea ce duce ca la sfirsitul fiecarei luni contul 121”Profit si pierdere’are sold debitor,sold care la sfarsitul anului se inchide prin contul 481.10”Alte decontari intre unitati si subunitati”.

Operatile reprezentate sunt in conformitate cu balanta sintetica de la 30.06.2003,fiind efectuate in ordine sistematica si cronologica , si au fost intocmite pe baza documentelor justificative anexate.

BIBLIOGRAFIE:

LEGEA CONTABILITATII NR.82/1991

(republicata in 26.08.2002);

ORDINUL MINISTERLUI FINANTELOR PUBLICE

NR.24/2001 pentru abordarea Reglementarilor

Armonizate cu Directia a IV-a a Comunitatii Economice

Europene si cu Standardele Internationale de

Contabilitate;

REGULAMENTUL DE ORDINE INTERIOARA A

C.N.L.R-SA;

STATUTUL DE FUNCTIONARE C.N.L.R-SA