Delimitari Teoretice Si Legislative Privind Contributiile Sociale

Cuprins

INTRODUCERE

În românia atât angajatori cât și angajații trebuie sa plătească o serie de contribuții sociale către stat. Reglementările privitoare la contribuțiile sociale de stat sunt reglementate în Codul Fiscal iar legislația privind condițiile de muncă sunt reglementate de Codul muncii.

Persoanele care realizează venituri din salarii sunt contribuabili ai sistemelor de asigurări sociale din România, exceptând situațiil prevăzute în regulamentele europene de coordonare a sistemelor de securitate socială sau în convențiile în domeniul securității sociale pe care românia le-a încheiat cu statele din afara Spațiului Economic European. Contribuțiile sociale datorate de angajatori și angajați se aplica asupea unor baz de calcul, care pot fi plafonate conform prevederilor Codului fiscal. Cotele de contribuții pot fi modificate prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat sau prin bugetului de stat.

Lucrarea este structurată pe două capitole unde am arătat care sunt reglementările legale ale contribuțiilor sociale și exemple de calcul al asigurărilor sociale.

Angajatorii au obligatia de a calcua si retine contribuțiilesalariale la momentul platii salariilor. Contribuțiile la bugetul de stat și la bugetul asigurărilor sociale de stat se platesc pana la data de 25 ale lunii următoare celei pentru care se datorează drepturile salariale. Neplata intentionată a acestor contribuții reținute la sursa, in termen de 30 zile de la aceasta data, constituie infracțiune și se sancționeaza corespunzator. Baza de calcul a contribuțiilor de asigurări de sănătate este venitul brut obtinut din activitati independente din care se scad cheltuielile suportate; in cazul in care venitul din activitati independente este singurul venit pentru care se percep contributii de asigurări sociale de sănătate, aceasta baza de calcul nu poate fi mai mica decat salariul minim brut realizat.

În capitolul unu intitlat „Delimitari teoretice si legislative privind contributiilesociale am prezentat cele șase contribuțiile sociale de stat” care se regasesc în statul de plata și anume contribuția la asigurările socială de pensie, contribuția la asigurările sociale de sănătate, contribuția la bugetul asigurărilor de șomaj, contribuția la fondul de garantare contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate, contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănatate, aici am prezentat reglementarile legislative.

În capitolul doi intitulat “Baza de cercetare privind evidenta și calculul și comtrolul drepturilor banesti ale salariatilor la SC BACHAR CONSTRUCT IMPEX SRL” am prezentat societatea și am arătat calculu salariilor si cotele aferente contribuțiilor sociale de stat.

CAPITOLUL I.

Contribuții sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal

Contribuțiile sociale reglementate de Codul fiscal sunt următoarele:

a) contribuția individuala de asigurări sociale și contribuția datorată de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;

b) contribuția individuala de asigurări sociale de sănatate și contribuția datorata de angajator la bugetul Fondului național unic de asigurari sociale de sănătate;

c) contribuția individuala la bugetul asigurărilor pentru șomaj și contribuția datorata de angajator la bugetul asigurărilor de șomaj;

d) contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate datorată de angajator la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănatate;

e) contribuția de asigurare pentru accidente de munca și boli profesionale datorata de angajator la bugetul asigurărilor sociale de stat;

f) contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datorată de persoanele fizice și juridice care au calitate de angajator potrivit Legii nr. 200/2006 provind constituirea și utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanțelor salariale, cu completările și modificarile ulterioare.

Contribuabili sistemelor de asigurari sociale sunt după caz

a) persoanele fizice rezidente care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut speciale prevăzut de lege, atît pe perioada în care desfășoară activitate, cât și pe perioada în care beneficiaza de concedii medicale și indemnizații de asigurări sociale de sănătate, precum și cele care realizează venituri asimilate salariilor, asfel cum sunt definite în Codul fiscal la art.55 alin.(2)

b) persoanele fizice nerezidente care realizează veniturile prevăzute la lit. a) cu respectarea perevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;

c) persoanele care realizeaza venituri de natură profesională, altele decât cale de natură salarială și pentru care, potrivit art. III din Ordonanta de urgența a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar – fiscale, există obligația plații contribuției individuale de asigurări sociale și asigurari pentru șoma;

d) pensionarii cu venituri din pensii care depășesc 740 lei;

e) persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și entitatile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependente, atât pe perioada în care persoanele prevăzute la lit. a) și b) desfăsoara activitete, cât și pe perioada în care aceasta beneficiază de concedii și indemnizații de asigurari sociale de sănătate;

f) instituțiile publice care calculeaza, rețin, plătesc, și după caz suportă, potrivit prevederilor legale , contribuții sociale obligatorii, în numele asiguratului.

g) orce plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor.

Contribuția la asigurările sociale de pensie (CAS)

Cotele pentru asiguraile sociale de pensie sunt se regasesc in baza legala astfel
– 26,3% pentru condiții normale de muncă, din care, 10,5% pentru contribuția individuală și 15,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 31,3% pentru condiții deosebite de muncă, din care, 10,5% pentru contribuția individuală și 20,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 36,3% pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de muncă, din care 10,5% pentru contribuția individuală și 25,8% pentru contribuția datorată de angajator .

Contribuția de asigurări  sociale (pensii), denumită CAS, este cea mai mare contribuție pe care atât angajatul, cât și angajatorul au obligația să o plătească, în anumite condiții. Persoanele fizice si juridice care au incheiat contracte individuale de munca in calitate de angajator sau care folosesc forme de incadrare asimilate au fata de bugetul asigurărilor sociale de stat obligatii:

să calculeze, să retina și să vireze contribuția individuală datorată de asigurat;

să calculeze și să vireze contribuția datorată în calitate de angajator.

Baza de calcul al contribuțiilor sociale individuale

Baza lunară de calcul al contribuțiilor sociale individuale obligatorii, pentru persoanele fizice care desfășoară activități dependente, în țară și în străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte, o reprezintă câștigul brut realizat, care include:

a) veniturile din salarii, în bani și/sau în natură, obținute în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege. În situația personalului român trimis în misiune permanentă în străinătate, veniturile din salarii cuprind salariile de bază corespunzătoare funcțiilor în care persoanele respective sunt încadrate în țară, la care se adaugă, după caz, sporurile și adaosurile care se acordă potrivit legii;

b) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții de demnitate publică, stabilite potrivit legii;

c) indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții alese în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial;

d) drepturile de soldă lunară acordate personalului militar, potrivit legii;

e) remunerația administratorilor societăților comerciale, companiilor/ societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/ numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație;

f) remunerația obținută de directorii cu contract de mandat și de membrii directoratului de la societățile comerciale administrate în sistem dualist, potrivit legii, precum și drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de management prevăzut de lege;

g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea; 

h) sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;

i) sumele reprezentând participarea salariaților la profit;

j) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, după caz, precum și participarea la profitul unității pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;

k) sumele reprezentând salarii sau diferențe de salarii stabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele de inflație;

l) indemnizațiile lunare de neconcurență prevăzute în contractele individuale de muncă, în condițiile legii;

m) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariați pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru personalul din instituțiile publice. Aceste prevederi se aplică și în cazul salariaților reprezentanțelor din România ale persoanelor juridice străine; 

m^1) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariații care au stabilite raporturi de muncă cu angajatori nerezidenți, pe perioada delegării și detașării, în România, în interesul serviciului, pentru partea care depășește nivelul legal stabilit prin hotărâre a Guvernului pentru țara de rezidență a angajatorului nerezident, de care ar beneficia personalul din instituțiile publice din România dacă s-ar deplasa în țara respectivă, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;

n) remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;

o) indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator, potrivit legii; 

p) indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii;

q) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;

r) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii;

s) ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;

ș) ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;

t) veniturile reprezentând plăți compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă;

ț) veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;

u) orice alte sume de natură salarială sau avantaje asimilate salariilor în vederea impunerii.

 Dacă câștigul brut realizat (totalul veniturilor prevăzut mai sus) este mai mare decât valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor siciale de stat este aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat (Legea nr. 187/2014), respectiv 5x 2.415 lei=12075lei, contribuitia individuala de asigurări sociale se calculează în limita acestui plafon, pefiecare loc de realizare a venitului.

Contribuțiilesociale individuale se retin si se vireaza la bugetele si fondurile carora le apartin pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datoreaza, impreuna cu contribuția angajatorului sau a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS)

Un sistem de asigurări sociale de sănătate este desemnat să finanțeze îngrijirea medicală pentru populația asigurată și inclusă în asigurare. În afara scopurilor sociale, acesta este un instrument financiar care organizează transformarea sumelor colectate în servicii medicale în așa fel încât toate persoanele asigurate să-și permită aceste servicii

Cotele pentru contribuția la asigurările sociale de sănătate sunt:

– contribuția datorata de angajator/plătitor de venit = 5,2%

– contribuția individuala de asigurări sociale de sănătate datorata de celelalte categorii de persoane care au obligatia platii contributiei direct sau cu plata din alte surse = 5,5%
– contribuția datorata de persoanele prevazute la art. 259 alin. (6) din Legea nr.95/2006 (persoanele care se asigura facultativ) = 10,7%

Un sistem de asigurări nu poate funcționa dacă pachetul de servicii prevăzut a fi furnizat persoanelor asigurate nu este acoperit în întregime de fondurile colectate. Aceasta însemnă că bugetul de asigurări sociale de sănătate trebuie să acopere valoarea pachetului de servicii medicale asigurat de care are nevoie populația asigurată într-o perioadă determinată.

Circuitul fondurilor – de la contribuabili la instituțiile de asigurare, de acolo la furnizorii de servicii medicale și înapoi la pacienți sub formă de servicii medicale – reprezintă structura financiară și organizatorică de bază a unui sistem de asigurări sociale de sănătate.

Contribuția la fondul unic de asigurări sociale de sănătate face parte din categoria impozitelor directe – venituri curente fiscale, sursă a bugetului special de asigurări sociale de sănătate.

Tratamentul contabil și cadrul juridic

Baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate de angajatori, entități asimilate angajatorului și orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor. În cazul contribuabililor – persoane fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependente, și orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor – baza lunară de calcul pentru contribuția de asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate, contribuția de asigurări pentru șomaj, contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, contribuția de asigurare la accidente de muncă și boli profesionale și contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate o reprezintă suma câștigurilor brute realizate de persoanele fizice rezidente/nerezidente.

La CAS: baza de calcul nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraților pentru care angajatorul datorează contribuție diferențiată în funcție de condițiile de muncă, din luna pentru care se calculează această contribuție datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, și valoarea corespunzătoare a de 5 ori câștigul salarial mediu brut.

La contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate: baza lunară de calcul nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraților din luna pentru care se calculează contribuția și valoarea corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe țară garantate în plată.

La contribuția de asigurare la accidente de muncă și boli profesionale: baza lunară de calcul o reprezintă, după caz, și salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical, cu excepția cazurilor de accident de muncă sau boală profesională.

Pe perioada în care persoanele fizice rezidente/nerezidente care realizează venituri din desfășurarea unor activități în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, precum și cele care beneficiază de concedii medicale și de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, cu excepția cazurilor de accident de muncă sau boală profesională, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical.

Contribuțiile la asigurările sociale de sănătate

Ca și în alte sisteme de asigurări sociale de sănătate, cotele contribuțiilor de la angajatori și angajați se aplică la venit. Legea nr. 145/1997 privind asigurările sociale de sănătate prevede obligativitatea plății unei cote de 7% aplicate la salariile brute de către angajator și a unei cote de 6,5% din salariul brut de către angajat.

Contribuția lunară a persoanei asigurate se aplică asupra: veniturilor din salarii care se supun impozitului pe venit, veniturilor din activități desfășurate de persoane care exercită profesii libere sau autorizate potrivit legii să desfășoare activități independente, indemnizațiile de șomaj și alocațiile de sprijin etc. Deci, pentru persoana asigurată această contribuție se deduce din impozitul pe salariu sau din impozitul pe venit, după caz, și se varsă la casa de asigurări pentru sănătate.

1.4 Contribuția la bugetul asigurărilor pentru șomaj

Contribuția la bugetul asigurărilor pentru șomaj

 Contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj se calculează de angajator prin aplicarea unei cote de 0,5 % asupra:

salariului de bază brut lunar, corespunzător funcției îndeplinite, la care se adaugă, după caz, indemnizația de conducere, salariul de merit și alte drepturi salariale care fac parte din salariul de bază (de ex. sporul de vechime), pentru persoanele cu contract individual de muncă, funcționarii publici  sau persoane numite;

indemnizațiilor brute lunare, ca unică formă de remunerare, în cazul magistraților și al altor categorii de personal pentru care indemnizația lunară este unica formă de remunerare, precum și pentru persoanele care ocupă funcții elective sau care sunt numite în cadrul autorității executive, legislative ori judecătorești;

soldei brute lunare pentru militarii angajați pe bază de contract.

 Contribuția individuală nu se reține în perioada în care raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor asigurate obligatoriu sunt suspendate potrivit legii, cu excepția perioadei de incapacitate temporară de muncă, dacă aceasta nu depășește 30 de zile.

 Angajatorii au obligația de a plăti lunar o contribuție la bugetul asigurărilor pentru șomaj, în cota de 0,5 %, aplicată asupra fondului total de salarii brute realizate de asigurați.

 Fondul total de salarii brute lunare, la care se aplică cota de 0,5 %, cuprinde:

salariile de bază;

indemnizațiile ca unică formă de remunerare a activității;

salariile de bază aferente personalului român trimis în misiune permanentă în străinătate;

sporurile, adaosurile și indemnizațiile;

salariile de merit;

sumele realizate prin plata cu ora, gărzile, indemnizațiile clinice;

stimulentele și premiile de orice fel care se plătesc din fondul de salarii;

indemnizațiile pentru perioadele de incapacitate temporară de muncă suportate de unități, conform legii din fondul de salarii;

alte sume plătite din fondul de salarii.

Tratamentul contabil și cadrul juridic în cazul contribuției de asigurări pentru șomaj:

nu se datorează pe perioada în care raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, cu excepția perioadei de incapacitate temporară de muncă, în care plata indemnizației se suportă de unitate, conform legii;

veniturile în bani și/sau în natură acordate persoanelor care au calitatea de pensionari;

drepturile de soldă lunară, indemnizațiile, primele, premiile, sporurile și alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;

indemnizația lunară brută, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societăți naționale, societăți comerciale la care statul sau o autoritate a administrației publice locale este acționar majoritar, precum și la regiile autonome;

indemnizația lunară a asociatului unic;

indemnizația administratorilor, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor;

indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurență, stabilite conform contractului individual de muncă;

remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;

sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor, în consiliul de administrație, și ai consiliului de supraveghere, precum și în comisia de cenzori;

compensațiile acordate, în condițiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncă, persoanelor concediate pentru motive care nu țin de persoana lor sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezervă ori în retragere;

veniturile realizate de persoanele fizice care nu se mai regăsesc în raporturi juridice cu angajatorii dar încasează venituri ca urmare a faptului că au avut încheiate raporturi juridice și respectivele venituri se acordă, potrivit legii, ulterior încetării raporturilor juridice, cu excepția sumelor reprezentând salarii, diferențe de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferențe de venituri asimilate salariilor, asupra cărora există obligația plății contribuției de asigurare pentru șomaj stabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele de inflație;

prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, Fondul național unic pentru asigurări de sănătate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă și boli profesionale;

veniturile acordate conform prevederilor legale sub formă de participare a salariaților la profit;

sumele primite de reprezentanții în cadrul consiliilor de administrație, consiliilor consultative și comisiilor constituite conform legii;

indemnizațiile de ședință pentru consilierii locali și județeni.

1.5. Contribuția la fondul de garantare

În Monitorul Oficial nr. 453 din 25 mai 2006 a fost publicata Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale.

Fondul de garantare asigura plata creantelor salariale ce rezulta din contractele individuale de munca si din contractele colective de munca incheiate de salariati cu angajatorii impotriva carora au fost pronuntate hotarari judecatoresti definitive de deschidere a procedurii insolventei si fata de care a fost dispusa masura ridicarii totale sau partiale a dreptului de administrare.

In vederea constituirii resurselor financiare ale Fondului, angajatorii au obligatia de a plati lunar o contributie la Fondul de garantare, in cota de 0,25%, aplicata asupra fondului total de salarii brute lunare realizate de salariati. La data intrarii in vigoare a legii cota contributiei datorate la bugetul asigurărilor pentru șomaj de angajatorii care platesc contribuția la Fond, se va diminua cu 0,25 puncte procentuale. Angajatorii au obligatia de a declara lunar contribuția la Fondul de garantare la organul fiscal competent, pana la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datoreaza drepturile salariale, termenul de declarare fiind si termen de plata.

Din resursele Fondului de garantare se suporta următoarele categorii de creante salariale:
a) salariile restante

b) compensatiile banesti restante, datorate de angajatori pentru concediul de odihna neefectuat de salariati, dar numai pentru maximum un an de munca

c) platile compensatorii restante, in cuantumul stabilit in contractul colectiv de munca si/sau in contractul individual de munca, in cazul incetarii raporturilor de munca

d) compensatiile restante pe care angajatorii au obligatia de a le plati, potrivit contractului colectiv de munca si/sau contractului individual de munca, in cazul accidentelor de munca sau al bolilor profesionale

e) indemnizațiile restante, pe care angajatorii au obligatia, potrivit legii, de a le plati pe durata intreruperii temporare a activitatii.

Suma totala a creantelor salariale suportate din Fondul de garantare nu poate depasi cuantumul a 3 salarii medii brute pe economie pentru fiecare salariat.

Stabilirea cuantumului creantelor salariale cuvenite salariatilor si efectuarea platii acestora se realizeaza de agentiile teritoriale, la cererea scrisa a administratorului sau lichidatorului angajatorului in stare de insolventa sau la cererea salariatilor angajatorului in stare de insolventa sau a organizatiilor legal constituite ce reprezinta interesele acestora.

Legea a intrat in vigoare la data de 1 ianuarie 2007, urmand sa beneficieze de prevederile acesteia numai salariatii angajatorilor pentru care starea de insolventa va interveni dupa data de 1 ianuarie 2007.

Norma nr. 20/2014 privind cotele de contribuție datorate de asigurători Fondului de garantare a asiguraților

În temeiul prevederilor art. 5 lit. b) și ale art 6 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare,

În baza prevederilor art. 60 alin. (2), (2¹) și (4) lit. e) din Legea nr. 136/1995 privind asigurările și reasigurările în România, cu modificările și completările ulterioare,

În urma deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din data de 08.10.2014,

Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea normă:

Art. 1. –  (1) Începând cu exercițiul financiar 2015 se stabilesc următoarele cote de contribuție datorate de asigurători Fondului de garantare a asiguraților, astfel:

           a) 1% cota de contribuție pentru asigurările generale;

           b) 0,4% cota de contribuție pentru asigurările de viață.

           (2) Cotele stabilite potrivit alin. (1) se aplică asupra volumului de prime brute încasate din activitatea de asigurări directe aferentă asigurărilor generale și, respectiv, asigurărilor de viață.

            Art. 2. – La data intrării în vigoare a prezentei norme se abrogă Ordinul președintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 15/2008 pentru punerea în aplicare a Normelor privind cotele procentuale pentru contribuția asigurătorilor la Fondul de garantare pe anul 2009, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 743 din 3 noiembrie 2008.   

             Art. 3. – Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și intră în vigoare la data de 1  ianuarie 2015.

Se calculează în limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. Contribuțiilesociale individuale se retin si se vireaza la bugetele si fondurile carora le apartin pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datoreaza, impreuna cu contribuția angajatorului sau a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

1.6. Contribuția pentru concedii si indemnizații de asigurări sociale de sănătate (CCI)

Cota pentru concedii si indemnizații de asig. soc. de sănătate (CCI) – 0,85%

Baza legala: Art. 2 alin. 2 si art. 29618 din Codul Fiscal

Se calculează în limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului. Contribuțiilesociale individuale se retin si se vireaza la bugetele si fondurile carora le apartin pana la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datoreaza, impreuna cu contribuția angajatorului sau a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.

1.7. Contribuția pentru concedii si indemnizații de asigurări sociale de sănătate (CCI)

Baza de calcul a indemnizatiei de incapacitate temporara de munca se determina potrivit art. 10 alin. (1) din OUG 58/2010 ca medie a veniturilor lunare din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pana la limita a 12 salarii minime brute pe tara lunar, pe baza carora se calculeaza contribuția pentru concedii si indemnizații. Indemnizatiile aferente concediilor medicale se calculeaza dupa următoarele reguli:

I.Se constituie baza de calcul din ultimele 6 luni inaintea lunii de acordare a concediului medical. Se stabileste numarul de zile lucrate pentru care s-a calculat CCIASS. Se totalizeaza numarul zilelor identificate in cele 6 luni luate in calcul.

II. Se totalizeaza veniturile persoanei pentru cele 6 luni luate in calcul.

III. Se calculeaza media zilnica a veniturilor impartind totalul veniturilor la numarul total de zile stabilit la punctul I.

IV. Se calculeaza indemnizatia propriu-zisa inmultind media zilnica de la pct. III cu numarul de zile lucratoare din perioada de concediu medical, la care se aplica procentul stabilit pentru tipul de concediu.

Conform art. 12 din OUG 158/2005, indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca se suporta de catre angajator, din prima zi pana in a 5-a zi de incapacitate temporara de munca si din bugetul Fondului national unic de asigurări sociale de sănătate, incepand cu ziua următoare celor suportate de angajator, conform lit. A si pana la data incetarii incapacitatii temporare de munca a asiguratului sau a pensionarii acestuia.

Indemnizatia de maternitate (cod 08) se suporta integral din bugetul Fondului national unic de asigurări sociale de sănătate (art. 25 alin. (2) din OUG 158/2005).

Contributii sociale datorate:

I. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din fondurile angajatorului:

1) Contribuțiilela sistemul asigurărilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)

Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical. Castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2015 este de 2.223 lei.

2) Contribuția individuala la sistemul asigurărilor sociale de sănătate nu se datoreaza.
Contribuția angajatorului la sistemul asigurărilor sociale de sănătate se datoreaza.
Conform art. 296 indice 17 alin. (6) din Codul fiscalangajatorii datoreaza contribuția de asigurări sociale de sănătate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizații de asigurări sociale de sănătate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator;

3) Contribuția pentru concedii si indemnizații de asigurări sociale de sănătate (CCI) se datoreaza.

Conform art. 296 indice 17 alin. (7) din Codul fiscal angajatorii datoreaza contribuția pentru concedii si indemnizații de asigurări sociale de sănătate calculata asupra sumelor reprezentand indemnizații de asigurări sociale de sănătate, acordate in baza OUG 158/2005, numai pentru zilele de incapacitate temporara de munca, suportate de angajator.

4) Contribuția individuala la sistemul asigurărilor pentru șomaj se datoreaza.
Contribuția angajatorului la sistemul asigurărilor pentru șomaj se datoreaza.

5) Contribuția la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale se datoreaza.

6) Contribuția pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical
Conform art. 1 din HG nr. 23/2013 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, incepand cu data de 1 februarie 2013, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 750 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2013, reprezentand 4,44 lei/ora. Incepand cu data de 1 iulie 2013, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 800 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 168,667 ore in medie pe luna in anul 2013, reprezentand 4,74 lei/ora.

II. Contributii sociale pentru indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca suportata din FNUASS:

Contribuțiilela sistemul asigurărilor sociale de stat datorate de angajator si salariat (CAS)

Conform art. 296 indice 11 din Codul fiscal, pe perioada in care salariatii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizații de asigurări sociale de sănătate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Contribuția individuala si a angajatorului la sistemul asigurărilor sociale de sănătate nu se datoreaza

Contribuția pentru concedii si indemnizații de asigurări sociale de sănătate (CCI) nu se datoreaza.

Contribuția individuala la sistemul asigurărilor pentru șomaj nu se datoreaza.Contribuția angajatorului la sistemul asigurărilor pentru șomaj nu se datoreaza.
Contribuția la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale nu se datoreaza in baza art. 296 indice 16 lit.f) din Codul fiscal.

Contribuția pentru accidente de munca si boli profesionale se datoreaza. Baza de calcul o constituie, potrivit art. 296 indice 5 alin. (5) salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din concediul medical.

Tratamentul contabil și cadrul juridic

Pentru persoanele care realizează venituri de natură profesională, altele decât cele de natură salarială, și pentru care, potrivit art. III din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și alte măsuri financiar-fiscale, există obligația plății contribuției individuale de asigurări sociale și asigurări pentru șomaj, baza de calcul al contribuției individuale de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat și a contribuției individuale datorate bugetului asigurărilor pentru șomaj este cea stabilită potrivit art. III din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010, cu modificările ulterioare.

Pentru aceste persoane, plătitorul de venit asimilat angajatorului nu datorează contribuția de asigurări sociale și contribuția la bugetul asigurărilor pentru șomaj în calitatea sa de angajator. Persoanele care realizează venituri de natură profesională nu datorează contribuția individuală de asigurări sociale și contribuția individuală la bugetul asigurărilor pentru șomaj, pentru veniturile de natură profesională, altele decât cele de natură salarială definite potrivit art. III alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 58/2010, cu modificările ulterioare, în condițiile în care se încadrează în situația prevăzută la art. III alin. (5), (6) sau (15) din aceeași ordonanță de urgență.

art. III alin. (5), (6) și (15)din OUG 58/2010:

(5) Persoanelor asigurate în alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, și persoanelor care au calitatea de pensionari nu le sunt aplicabile prevederile alin. (2).

(6) Persoanele care, în mod ocazional, realizează, pe lângă veniturile de natură salarială, și venituri de natură profesională definite la art. 7 alin. (1) pct. 13^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, nu datorează contribuțiile individuale și pentru aceste venituri de natură profesională.

(15) Plătitorii de venit nu au obligația declarării, calculării, reținerii și plății contribuțiilor individuale de asigurări pentru șomaj și de asigurări sociale, corespunzătoare veniturilor profesionale plătite, persoanelor prevăzute la alin. (4) care dețin statutul de asigurat în temeiul unui contract de asigurare pentru șomaj, precum și persoanelor prevăzute la alin. (5), după caz.

  Contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează și se reține și pentru indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă, acordate în urma unui accident de muncă sau a unei boli profesionale. Contribuția de asigurări sociale de sănătate se suportă de către angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale constituit în condițiile legii.

Tratamentul contabil și cadrul juridic în cazul contribuției de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:

suma cuvenită pentru participarea salariaților la profit;

indemnizațiile de ședință pentru consilierii locali și județeni;

avantajele sub forma suportării de către angajator a contribuțiilor plătite la fondurile de pensii facultative, în limitele de deductibilitate stabilite potrivit legii;

indemnizația lunară brută, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societăți naționale, societăți comerciale la care statul sau o autoritate a administrației publice locale este acționar majoritar, precum și la regiile autonome;

indemnizația administratorilor, precum și suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor;

prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cele pentru accidente de muncă și boli profesionale.

Tratamentul contabil și cadrul juridic în cazul contribuției de asigurare la accidente de muncă și boli profesionale:

– contribuția de asigurare la accidente de muncă și boli profesionale, precum și drepturile ce se cuvin din această asigurare nu se aplică personalului militar și civil angajat pe bază de contract și personalului asigurat în sistemul propriu al Ministerului Apărării Naționale, Ministerului Administrației și Internelor, Serviciului Român de Informații, Serviciului de Informații Externe, Serviciului de Protecție și Pază, Serviciului de Telecomunicații Speciale, precum și în sistemul Ministerului Justiției – Administrația Națională a Penitenciarelor și Direcția generală de protecție și anticorupție;

1.7. Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate:

drepturile de soldă lunară, indemnizațiile, primele, premiile, sporurile și alte drepturi ale cadrelor militare în activitate și ale funcționarilor publici cu statut special, acordate potrivit legii;

sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor, în consiliul de administrație, membrii directoratului și ai consiliului de supraveghere, precum și în comisia de cenzori;

sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;

indemnizația lunară a asociatului unic;

suma din profitul net, cuvenite administratorilor societăților comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generală a acționarilor;

indemnizațiile lunare plătite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurență, stabilite conform contractului individual de muncă;

indemnizațiile primite pe perioada delegării și detașării în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul serviciului, acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial și de alte entități neplătitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori indemnizația acordată salariaților din instituțiile publice;

remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;

veniturile reprezentând plăți compensatorii suportate de angajatori, potrivit contractului colectiv de muncă, realizate de persoanele fizice care nu se mai regăsesc în raporturi juridice cu angajatorii;

indemnizațiile de ședință primite de consilierii locali și județeni.

1.8. Excepții privind contribuțiile sociale obligatorii

Nu se cuprind în baza lunară a contribuțiilor sociale obligatorii, următoarele:

sumele primite de membrii fondatori ai societăților comerciale constituite prin subscripție publică;

veniturile neimpozabile prevăzute la art.55 alin.(4) din Codul fiscal, cu excepția drepturilor de hrană acordate de angajatori angajaților și a veniturilor din salarii ca urmare a activității de creare de programe pentru calculator.

tichetele de masă, tichetele de vacanță, tichetele cadou și tichetele de creșă, acordate potrivit legii;

avantajele primite în legătură cu o activitate dependentă, fără însă a fi limitate la:

1. utilizarea oricărui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, în scop personal, cu excepția deplasării pe distanță dus-întors de la domiciliu la locul de muncă;

2. cazarea, hrana, îmbrăcămintea, personalul pentru munci casnice, precum și alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un preț mai mic decât prețul pieței;

3. abonamentele și costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, în scop personal;

4. permisele de călătorie pe orice mijloace de transport, folosite în scopul personal;

5. primele de asigurare plătite de către suportator pentru salariații proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul plății primei respective, altele decât cele obligatorii

Excepții specifice

Nu se cuprind în baza de impozitare:

a) la contribuția de asigurări sociale,

– veniturile din indemnizațiile lunare de neconcurență în contractele individuale de muncă, în condițiile legii, indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;  indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii; ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale; și veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;, precum și la  indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator, potrivit legii; indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii; pentru partea care depășește baza de calcul al contribuțiilor sociale datorate ; de asemenea, se exceptează

indemnizațiile de ședință primite de consilierii locali, județeni sau ai municipiului București,

– prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;

b) la contribuția de asigurări sociale de sănătate, veniturile din indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de angajator, potrivit legii;indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii; și veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;

c) la contribuția de asigurări pentru șomaj:

c1. veniturile din drepturile de soldă lunară acordate personalului militar, potrivit legii; remunerația administratorilor societăților comerciale, companiilor/ societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/ numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație, sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea; sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;, sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea; sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;, indemnizațiile lunare de neconcurență prevăzute în contractele individuale de muncă, în condițiile legii), remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;, indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;),  indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;,  veniturile reprezentând plăți compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă și veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;;

c2. prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;

c3. veniturile obținute de pensionari;

c4. veniturile realizate de persoanele fizice rezidente, care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum și orice alte venituri din desfășurarea unei activități dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte;si persoanele fizice nerezidente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaționale la care România este parte; care nu se mai regăsesc în raporturi juridice cu persoanele prevăzute persoanele fizice și juridice, care au calitatea de angajatori, precum și entitățile asimilate angajatorului, care au calitatea de plătitori de venituri din activități dependente, atât pe perioada în care desfășoară activitate, cât și pe perioada în care acestea beneficiazǎ de concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate;  și orice plătitor de venituri de natură salarială sau asimilate salariilor , dar încasează venituri ca urmare a faptului că au avut încheiate raporturi juridice și respectivele venituri se acordă, potrivit legii, ulterior sau la data încetării raporturilor juridice; în această categorie nu se includ sumele reprezentând salarii, diferențe de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferențe de venituri asimilate salariilor, asupra cărora există obligația plății contribuției de asigurare pentru șomaj, stabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase definitive și irevocabile, precum și actualizarea acestora cu indicele de inflație;

c5. compensațiile acordate, în condițiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de muncă, persoanelor cărora le încetează raporturile de muncă ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezervă ori în retragere;

c6. veniturile aferente perioadei în care raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decât cele aferente perioadei de incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obișnuite ori de accidente în afara muncii și perioadei de incapacitate temporară de muncă în cazul accidentului de muncă sau al bolii profesionale, în care plata indemnizației se suportă de unitate, conform legii;

c7. drepturile de salariu lunar acordate polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, potrivit legii;

d) la contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale:

d1. veniturile din indemnizațiile din activități desfășurate ca urmare a unei funcții alese în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial; drepturile de soldă lunară acordate personalului militar, potrivit legii;  remunerația administratorilor societăților comerciale, companiilor/ societăților naționale și regiilor autonome, desemnați/ numiți în condițiile legii, precum și sumele primite de reprezentanții în adunarea generală a acționarilor și în consiliul de administrație;,sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea; sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;, sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, după caz, precum și participarea la profitul unității pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;, indemnizațiile lunare de neconcurență prevăzute în contractele individuale de muncă, în condițiile legii), remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari;, indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;,  indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli profesionale, suportate de la Fondul național de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale, potrivit legii;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale; și veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;;

d2. veniturile realizate de polițiști, funcționarii publici cu statut special și personalul civil din cadrul instituțiilor publice de apărare, ordine publică și siguranță națională;

d3. prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat;

e) la contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate:

e1. veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare în activitate, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special care își desfășoară activitatea în instituțiile din sectorul de apărare, ordine publică și siguranță națională;

e2. veniturile din sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum și sumele primite pentru participarea în consilii, comisii, comitete și altele asemenea;

sumele primite de reprezentanții în organisme tripartite, potrivit legii;, sumele din profitul net cuvenite administratorilor societăților comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, după caz, precum și participarea la profitul unității pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;, indemnizațiile lunare de neconcurență prevăzute în contractele individuale de muncă, în condițiile legii), remunerația primită de președintele asociației de proprietari sau de alte persoane, în baza contractului de mandat, potrivit legii privind înființarea, organizarea și funcționarea asociațiilor de proprietari, indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate suportate de la Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;, ajutoarele lunare și plățile compensatorii care se acordă, conform legii, personalului militar, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special din sistemul administrației penitenciare, la trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul apărării naționale, ordinii publice și siguranței naționale;, veniturile reprezentând plăți compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de muncă; și veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative care reglementează aceste domenii;

f) la contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, veniturile care nu au la bază un contract individual de muncă, precum și prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat sau Fondul național unic pentru asigurări de sănătate, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă și boli profesionale.

CAPITOLUL II:

Prezentarea societății “S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L. ”

2.1. Istoric, forma juridică și constituirea societății

“S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.” a fost înființată în anul 2007 fiind organizată ca o societate cu raspundere limitată. Conform legislației române în vigoare, înființarea unei societăți cu răspundere limitată este una dintre cele mai ușoare moduri de a începe dezvoltarea unei afaceri în România. Societatea cu răspundere limitată se înființează prin urmare unei proceduri simple, care durează puțin timp și reprezintă o formă eficientă de a derula o afacere.

Înființarea unei societăți poate fi societate cu răspundere limitată sau societate pe acțiuni cu asociați. Un S.R.L. poate fi constituit și dintr-un singur asociat caz în care vorbim de o societate cu răspundere limitată cu asociat unic, așa cum este cazul și la “S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.” Primul pas în cazul înființării unei societăți este rezervarea și constituirea de denumire de la Registrul comerțului.

Următorul pas este alegerea obiectului principal de activitate, care reprezintă domeniul de activitate al societății. Activitatea principală cât și activitățile secundare sunt identificate prin codurile CAEN care vor arăta concret conținutul obiectului de activitate al societății.

Cel mai important pas în înființarea unei societăți este redactarea actului constitutiv. “S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.” a fost costituită conform legii 31/1990, actul constitutiv al acestei societăți cuprinzând următoarele date:

denumirea societății: “S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.”

forma juridică: S.R.L. cu asociat unic

adresa sediului social: B-dul Ion Mihalache nr 42-52 B, sector. 1, București

datele de identificare ale asociaților (în cazul nostru asociat unic): Alexandru Antoanela Mirela

durata societății: pe perioadă nelimitată

În vederea redactării actului constitutiv, așa cum am menționat mai sus, un element important îl constituie alegerea sediului social. Conform legislației în vigoare, două societăți comerciale nu pot avea același sediu social decât dacă ele au asociați comuni. Sediul social poate fi justificat prin intermediul unui contract de închiriere, contract de comodat, etc. Contractul (de orice natură ar fi el) care reprezintă titlul asupra sediului social, trebuie înregistrat la Registrul Comertului, autoritate care va elibera un certificat constatator din care va rezulta că la acea adresă figurează entitatea economică înființată conform legislației în vigoare.

Depunerea capitalului social este un pas tot la fel de important și se face în urma redactării actului constitutiv. Capitalul social se depune într-un cont deschis anterior la o bancă și este în suma minimă de 200 lei. După depunerea acestuia instituția bancară eliberează un extras de cont. Ulterior, în urma înființării societății și depunerii documentelor ce atestă acest lucru, instituția bancară va varsa suma reprezentând capitalul social în contul curent deschis societății în cauză. Odată parcurse etapele mai sus menționate și după redactarea tuturor declarațiilor referitoare la calitatea de asociat și/sau administrator, toate documentele vor forma un dosar ce va avea ca obiect înmatricularea societății la Registrul Comerțului de pe lângă Tribunalul Competent din regiunea unde entitatea economică își are sediul. În situația în care nu se depistează probleme în dosarul de înființare, Registrul Comerțului de pe lângă Tribunalul competent va elibera certificatul de înregistrare al societății, iar de la data înregistrării în Registrul Comerțului, entitatea economică va dobândi personalitate juridică.

Obiectul de activitate, activități specifice

“S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.” capital integral românesc

Conform Codului CAEN, obiectul principal de activitate al “S.C. BACHAR CONSTRUCT IMPEX S.R.L.” este: 4778- Comert cu amanuntul al altor bunuri noi în magazine specializate, dar printre activiatatile secundare are și CAEN-ul 5510- Hoteluri și alte facilitati de cazare similare

În perioada 2014-2015 societea a desfasurat activiate doar pe activiatatea secundara de Hoteluri desfasurand activitatea atât în Bucuresti sector 1 Bulevardul Iuliu Maniu nr 319C -Hotel Samaa, cât și la punctul de lucru din judetul Constanta localitatea Eforie Nord strada Perla Marii nr 13– Hotel Apollo în locatii inchiriate.

Prezentarea locatiilor

Hotelul Samaa dispune de: 14 camere standard, 7 double, și 4 camere comunicante și un apartament toate dotate cu un grad ridicat de confort, restaurant are o capacitate de 50 de locuri și o sala de conferințe de 15 locuri.

Hotelul Apollo care este un hotel cu caracter sezonier, care ofera servicii la standarnde inalte de 3 stele, în cele 110 camere duble, cafe bar, restaurant propiu, piscina pentru adulti, loc de joaca pentru copii care conține și o piscina.

DEPARTAMENTELE SI OBIECTIVUL DE ACTIVITATE AL HOTELULUI

In societate functioneaza următoarele departamente:

– de contabilitate, condus de directorul economic sau contabilul-sef, avand ca responsabilitate activitatile de casierie, facturare, controlul incasarilor, debitorii, furnizorii si trezoreria (verificarea finala a incasarilor hotelului), cuprinzand și resursele umane;

– de aprovizionare condus de cate un seful responsabil cu aprovizionarea, care transmite comenzi furnizorilor si gestioneaza stocurile. Serviciul de aprovizionare centralizeaza toate comenzile emise de catre diferitele servicii ale hotelului, fiind singurul in masura care poate sa transmita comenzile furnizorilor;

– de front-office, activitatile sale specifice desfăsurandu-se la nivelul holului de intrare, condus de cate un seful de receptie pentru fiecare unitate care are in subordine ceilalti angajati ai acestui departament (receptioner, lucrator rezervari, telefonista, casier, facturier, bagajist si lucratorii de noapte);

– de cazare, condus de directorul de cazare care are in subordine seful de receptie, guvernanta generala si administratorul sef. Cazarea turistilor in hotel se face la orice ora, in limita locurilor disponibile (in acest sens lucratorii de la receptie trebuie sa cunoasca foarte bine starea permanenta a camerelor pentru evitarea surprizelor neplacute) si in functie de rezervarile si contractele facute anterior si confirmate. Hotelul este dotat cu camere pentru handicapati si nefumatori dotat cu cele mai moderne facilitati, avand următoarea structura: single, double, French-cu pat de mijloc, suite si apartamente.

– de alimentatie, condus de directorul de alimentatie care are in subordine seful de restaurant, responsabilul cu banchetele si reuniunile si directorul executiv din departamentul de alimentatie. Restaurantul ofera intr-o ambianta deosebita preparate culinare cu specific românesc, turcesc si international, iar snack barul ofera gustari calde si reci, precum si o gama variata de bauturi si cockteiluri. Salonul restaurantului se incadreaza Normelor aprobate prin Ord. M.T. NR.56/1995, si anume: 1,3m*m/loc la masa;

– de resurse umane, ale carui atributii sunt: angajarea, recrutarea, promovarea, pregatirea angajatilor; remuneratia angajatilor; analiza si evaluarea posturilor.

– tehnic, foarte util pentru buna functionare a echipamentelor tehnice si electronice, necesare pentru desfaturarea eficienta in hotel. Personalul acestui departament este format din electronist, electrician, mecanic, decorator, ei avand un statut de colaboratori cu hotelul.

– alte servicii, folosite datorita faptului ca majoritatea clientilor acestui hotel sunt oameni de afaceri, iar premisele de baza ale unei afaceri de succes sau ale unei intalniri de afaceri sau in interes de serviciu sunt aparatura performanta in domeniu si ambianta, astfel, serviciile oferite de Hotel stau la dispozitia clientilor in Business Center si Meeting Room.

Obiectul de activitate al Hotelului il reprezinta practicarea turismului, fiind o unitate hoteliera care incearca sa se mentina pe piata si in fata concurentilor si sa-si perfectioneze prestatia serviciilor pentru mentinera clientilor actuali si sa-i atraga pe cei potentiali.

PROCESUL DE RECRUTARE, ANGAJARE, FORMARE SI PERFECTIONARE

Departamentul de resurse umane al hotelului functioneaza pe principiul ca angajarea personalului necesar constituie o conditie esentiala pentru buna functionare a hotelului si pentru realizarea obiectivelor propuse, avand rolul de a găsi personalul potrivit cerintelor posturilor din hotel, pe care sa-l indrume si sa-l perfectioneze pentru a cunoaște oferta și funcțiile pe care le au în cadrul hotelului. Resursele umane sunt în stransă interdependenta cu celelalte resurse ale hotelului, pornind de la obiectivele fundamentale pe care le urmaresc pana la legaturile care exista intre ele.

Recrutarea personalului se face foarte eficient pentru gasirea si selectarea celor mai potrivite persoane, necesare atat pentru obtinerea necesarului numeric, cat si pentru asigurarea unei calitati ridicate a fortei de munca.

Departamentul de resurse umane porneste activitatea de recrutare de la previziunea si planificarea resurselor umane si de la analiza posturilor ce urmeaza a fi ocupate, alegand persoanele care intrunesc calitatile, cunostintele, deprinderile si aptitudinile necesare.

Ca surse de recrutare se pot folosi:

– candidati din interiorul hotelului (prin promovare sau transfer spre un alt post. Acesta este un bun factor de motivare a personalului, avantajul fiind ca respectivii candidati nu mai au nevoie sa se familiarizeze cu hotelul si cu politica dusa de acesta. Acestia sunt alesi numai daca conving ca pot face fata responsabilitatilor si ca pot veni cu idei noi;

– candidati din exterior cu pregatire si calificare buna.

Integrarea personalului nou angajat in grupul si locul de munca este foarte importanta, acestia primind informatii despre hotel si noul loc de munca.

Formarea si perfectionarea personalului necesare anumitor categorii de presonal se fac prin anumite programe specializate sau chiar prin schimb de experienta, unde angajatii isi pot imbogatii arsenalul de cunostinte, metode, aptitudini, deprinderi in domeniile in care au deja o calificare de baza

Organizarea muncii reprezintă:

a cunoaște resursele existente;

a măsura / dimensiona resursele necesare;

a armoniza resursele existente/necesare în timp prin metode și tehnici care să permită atingerea unor obiective prestabilite.

Organizarea muncii reprezintă ‘‘ansamblu de măsuri privind asigurarea și utilizarea eficientă a forței de muncă. ’’ Marea diversitate a proceselor de producție impune gruparea acestora pe baza unor caracteristici comune în funcție de anumite criterii de clasificare.

Cap.III

Calculul și decontarea salariilor și alte drepturi salariale, intocmirea ștatului de plată

Vom arata modul de calcul al contribuțiilor sociale si al impozitului salariilor aferente salariilor platite de societatea SC. Bachar Contrucut impex în luna Mai 2014.

Conform statului de salarii (ANEXA NR 1) in luna mai 2014 societatea a avut 20 de salariați care au obținut următoarele venituri din salarii.

Venitul impozabil se calculează astfel:

Venit brut = Salariu brut de bază (realizat)+ sporuri și adaosuri+ indemnizații de conducere și alte sporuri acordate pentru funcții de conducere+ indexări de salariu + alte drepturi de personal

Venit net = Venit brut – contribuția personalului la asigurările sociale- contribuția personalului la fondul de șomaj- contribuția personalului la asigurări sociale de sănătate

Venit impozabil = Venit net- deducere personală.

Pentru orele efectuate in plus societatea acorda:

– spor de weekend 1% și

– spor de noapte 25% din salariu de bază.

Orele suplimentare au fost calculate conform pontajului (Anexa 2.1 si 2.2) dar au fost si salariati care au plecat in cursul luni conform situației (Anexa 3.1 și 3.2)

Vom determina Contribuțiile sociale si impozitul aferent salariilor pentru urmatorii 5 salariati

Stoica Rodica a obtinut în luna mai 2014 un salariu de 850 lei:

Venit brut (Vb) = suma veniturilor din salariu

Venit net (Vn) = Vb – Contributii sociale obligatori

Cas= Vb x 10,5%

Cas salariat 850 x 10,5% = 89lei

Cass = Vb x 5,5%

Cass salariat 850 x 5,5 = 47lei

Somaj = Vb x 0,5%

Șomaj salariat 850 x 0,5%= 4lei

Vn = 850 – 89 – 47 – 4 = 710 lei

Deducerea personala este in functie de numarul persoanelor în întreținere. În acest caz nu sunt persoane în întretinere și deducerea este de 250 lei

Venitul impozabil (Vi)= Venit net – Deducerea personală

Vi 710 – 250= 460 lei

Impozitul este 16% din Venitul impozabil

I= Vi x 16%

I 460x 16% = 74

Salariu net = Vn – I

Salariu net 710 -74 = 636

Alexandru Antoanela Mirela

La salariu de incadreare 850 lei se adauga si suma aferenta orelor suplimentare 31 lei

Venit brut (Vb) = suma veniturilor din salariu

Venit brut 850 +31lei =881lei

Venit net (Vn) = Vb – Contributii sociale obligatori

Cas= Vb x 10,5%

Cas salariat 881×10,5% = 93lei

Cass = Vb x 5,5%

Cass salariat 881*5,5 = 48 lei

Somaj = Vb x 0,5%

Șomaj 881*0,5% =4 lei

Vn 881 – 93 – 48 – 4 = 736 lei

Venitul impozabil (Vi)= Venit net – Deducerea personală

Vi 736 – 250= 486 lei

Impozitul este 16% din Venitul impozabil

I= Vi x 16%

I 486 x 16% = 78

Salariu net = Vn – I

Salariu net = 736 -78 = 636

Teodorescu Ion

Salariu de incadrare este de 850 lei dar pentru cele 9 zile de concediu a primit 331 lei salariu brut de 1220 lei iar contribuțiil eau fost :

Venit brut (Vb) = suma veniturilor din salariu – 850 lei

Venit brut 850 +331lei =1220 lei

Venit net (Vn) = Vb – Contributii sociale obligatori

Cas= Vb x 10,5%

Cas salariat 1220 x10,5% =128 lei

Cass = Vb x 5,5%

Cass salariat 1220×5,5% = 67 lei

Somaj = Vb x 0,5%

Șomaj 1220×0,5% = 6 lei

Vn 1220 – 128 – 67 – 6 = 1019 lei

Venitul impozabil (Vi)= Venit net – Deducerea personală

Pentru ca venitul net depașește 1000 lei atunci deducerea este 230lei

Vi 1019 – 230= 789 lei

Impozitul este 16% din Venitul impozabil

I= Vi x 16%

I 789 x 16% = 126

Salariu net = Vn – I

Salariu net = 789 -126 = 893

Naana Mohamed Bahjat

Pentru ca are un contract de munca cu timp partial de 2 ore/zi salariul de încadrare este 250lei

Venit brut (Vb) = suma veniturilor din salariu

Venit brut 250 lei

Venit net (Vn) = Vb – Contributii sociale obligatori

Cas= Vb x 10,5%

Cas salariat 250 x10,5% = 26 lei

Cass = Vb x 5,5%

Cass salariat 250x 5,5 = 14 lei

Somaj = Vb x 0,5%

Șomaj 250x 0,5% =1leu

Vn 250 – 26 – 14 – 1 = 209 lei

Venitul impozabil (Vi)= Venit net – Deducerea personală

Vi 209 – 209= 0 lei

Impozitul nu se calculeaza

Salariu net = Vn – I

Salariu net = 209

Porojan Secareanu Roxelana Irina

Venit brut (Vb) = suma veniturilor din salariu –

Venitul brut se compune din 31lei pentru ore suplimentare și 494lei pentru concediu neefectuat

Venit brut 0 +31lei +494 =525lei

Venit net (Vn) = Vb – Contributii sociale obligatori

Cas= Vb x 10,5%

Cas salariat 525×10,5%=55 lei

Cass = Vb x 5,5%

Cass salariat 525×5,5%=29 lei

Somaj = Vb x 0,5%

Șomaj 525×0,5%=3 lei

Vn 5251 – 55 – 29 – 3 = 438 lei

Venitul impozabil (Vi)= Venit net – Deducerea personală

Vi 438 – 250= 188 lei

Impozitul este 16% din Venitul impozabil

I= Vi x 16%

I 188 x 16% = 30

Salariu net = Vn – I

Salariu net = 438 -30 = 408

Salariata are datorii neachitate catre TBI CREDIT IFN SA conform adresei de înfiintare a poprirei primita de catre societae (Anexa 4), societate este obligata sa oprească din salariatului si sa plateasca pentru acesta datoria in conturile menionate

Vn 408 -63=345

Conform statului de functii valoarea contributiilor datorate de societate se calculeaza din fondul de salarii brute de 12536 lei

Cas unitate 12536*20,80%=2607 lei

Cass unitate 12536*5,20%=652 lei

Șomaj unitate 12536*0,50%+0,075%=63 lei

Acc munca 12536*0,187%=23 lei

Cci 12536*0,85%=107 lei

Fd garantare 12536*0,25%=31lei

Total contributii este 3483 lei

Pana pe data de 25 iunie 2014 societate a completat si a depus declaratia 112 (Anexa 5) care cuprinde urmatoarele informatii

Toate contribuțiile se raporteaza in declaratia 112 care se depune și se completeaza conform Hotarâri de guvern nr.1397/2010 unde se precizeaza si modalitatea de depunere si gestionare a declaratie privind obligatiile de plata a contribuțiilor sociale.

Declaratia 112 se completeaza si se depune prin mijloace electronice de transmitere la distantă pe portalul http://www.e-guvernare.ro/ la sectiunea Depunere declaratii pana in data de 25 ale lunii următoare iar numarul de inregistrare si validarea declaratiei se regasesc pe site-un anaf https://www.anaf.ro/StareD112/ tot pâna la data de 25 ale luni următoare socieatatea are obligatia de a vira la in contul bugetulului asigurărilor sociale de stat contribuțiile retinute de la angajati cat si cele ale angajatorului.

CONCLUZII ȘI PROPUNERI

În statele membre ale uniuni europene a carui membru este si România se duce o lupta impotriva muncii nedeclarate în Europa in 14 mai 2015 in parlamentul european a fost aprobat initiativa de a se realiza o platforma care incurajeaza cooperarea intre statele membre si care doreste sa lege statele europene între ele și să încurajeze schimbul de experiență între experții europeni din acest domeniu pentru combaterea acestui fenomen ingrijorator.

Contribuțiile sociale ridicate sunt un factor descurajator pentru ocuparea forței de muncă, taxele mari cu forța de muncă sunt in detrimentul persoanelor cu salarii mici, contribuind la o excludere pe termen lung a acestor grupuri de pe piața forței de muncă și în multe cazuri, de la societate în general. Multi salariati in românia au salarii de incadrare minime pe economie, dar si mai grav este ca sunt declarati cu timp partial (2 sau 4 ore pe zi) chiar daca acestia muncesc si 12 ore pe zi sau nedclarati. Din cauza impozitelor mari pentru forța de muncă societatile reduc pe cat posibil cheltuielile cu contribuțiile si stimulentele pentru salariati. Toate acestea duc la destabilizarea fondulrilor de pensie, sanatate, si somaj.

"Munca la negru" afectează finanțele publice prin sustragerea de la plata impozitelor și contribuțiilor sociale si pe lângă sumele de bani neimpozitate, muncitorii nedeclarați sunt suspuși de către angajatorii lor unei exploatări intense. Munca "la negru" încurajează, de asemenea, o competiție neloială care favorizează companiile care adoptă astfel de practici ilegale.

Recenta reducere a contribuțiilor la asigurările sociale plătite de angajatori a diminuat sarcina fiscală asupra costului forței de muncă, dar într-o manieră care nu și-a propus un obiectiv anume. Sarcina fiscală pentru persoanele cu venituri mici este în continuare ridicată (40 %) în comparație cu alte țări europene. Frauda fiscală și evaziunea fiscală reprezintă în continuare o provocare majoră și diminuează veniturile fiscale.S-au făcut primii pași în reorganizarea administrației fiscale din România, proces preconizat a fi de durată. Un proiect-pilot care a vizat munca nedeclarată, salariile declarate la o valoare mai mică decât cea reală și evaziunea fiscală a fost pus în aplicare în două regiuni în 2014, urmând a fi extins în continuare 9 Reduceri fiscale incluse în noul proiect de Cod fiscal. RO 5 RO în 2015.

Pentru viitor reducerea contributiilor va conduce la scaderea costurilor medii cu forta de munca, pe termen lung reflectânduse în salarii brute mai mari. Aceasta ce atrage cresterea bazei de impozitate prin numarul mare de angajatii si incasarea mai multor contributii la buget de stat.

Creșterea bazei de impozitare (atât prin număr de angajati, cât și prin profituri), precum și venituri sporite din taxa pe valoare adugată (din creșterea consumului) și din taxe vamale (creșterea importurilor) va duce la cresterea veniturilor bugetare

Înasprirea legislatiei si controalele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si a Inspectoratului Teritorial de Munca ajuta la combaterea evaziuni fiscale si colectarea unor venituri bugetare mai mari.

BI B L I O G R A F I E

1. Bleotu, V., Tilea, D. M. – Contabilitate generală, Editura universitară, 2009

2. Boajă, M., Radu, S. C. – Control și audit financiar, Editura universitară, 2008

3.

4. Dumitrean, E., Toma, C. – Contabilitate financiară, Editura Sedcom Libris, 2013

5. Iacob, P., Badea Gh. – Contabilitatea financiară, Editura Intelcredo, 2014

6. Munteanu,V. – Contabilitatea financiară a întreprinderii, Editura Universitară, 2012

7. Oprea, I., Pamfil, C.G., Radu, R., Zăstroiu, V. – Noul dicționar universal al limbii române

8. Păuș, V.A. – Comunicare și resurse umane, Editura Polirom, 2006

9. Ristea, Mihai și colaboratorii – Contabilitatea financiară a întreprinderii, Editura Universitară București, 2007

10.Virginia Greceanu – Cocoș – Codul de procedură fiscală, actualizat și comentat, Editura Lucman, București, 2005, pag. 134

11. Codul Muncii – Legea nr.53/2003

12. Constituția româniei, art.38, alin.4

13. Declaratia Universală a Drepturilor Omului, art. 23, alin. 3

14. Legea 3/1997 privind pensiile de asigurări sociale de stat si asistenta socială

15. Legea contabilității nr. 82/1991, republicată

16. Legea 130/1996 privind Contractul colectiv de muncă

17. Ordinul Nr. 3055/2009 privind aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

18. Ordinul nr. 3512/2008 privind documentele financiar-contabile 

Surse online:

https://static.anaf.ro/static/10/Dolj/contribs_140111.htm 09.04.2015 15.46

***http://legislatiamuncii.manager.ro/a/2208/riscul-major-al-unei-politici-salariale-rigide.html ,data: 23.04.2014, ora 18:20

*** http://www.inspectiamuncii.ro/ghid/continut/4.htm, data: 10.04.2015, ora 21:00

*** http://legestart.ro/retinerile-din-salariu-reglementari-legale, data: 10.04.2015, ora 22:05

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/GhiduL_contrib_2014.pdf

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_39469/Contributii-sociale-2015-Cat-platim-la-stat-in-acest-an-pentru-CAS-CASS-si-șomaj.html

http://doctorat.ubbcluj.ro/sustinerea_publica/rezumate/2010/finante/Vaidean_Viorela_RO.pdf