Delimitari ale Auditului Intern

Cuvântul "audit" provine din cuvântul latin "audire", însemnând "a auzi", "a asculta". Auditul intern este o funcție de activitate, organizat, independent și funcționează în principal cu scopul de a realiza audit, în conformitate cu standardele profesionale, sisteme de control intern, inclusiv controalele operaționale și procesarea informațiilor în funcție de cerere.

Auditul ca și funcție a apărut în Europa mai exact în Franța și Anglia prin anii `60 unde s-a pus accentul pe controlul financiar-contabil, iar după anii `90 putem spune că funcția de audit a fost a fost introdusă în România relativ recent ea aflându-se într-o continuă modernizare a managementului financiar și în toate sectorele private și publice, unde se fac tot mai mult progrese; plecându-se de la control intern financiar ca o simplă enigmă la început până în prezent unde putem vorbi cu adevărat aceste doua concept : audit intern si control intern.

Problema probatorie colectate de la aceste audituri formează baza pentru furnizarea de opinii și alte informații relevante pentru membrii afectați de management și consiliului de administrație, sau comitetele de audit ale acestora, după cum este necesar, în opinia auditorului șef și performantele membrilor echipei de audit. Părerile și alte informații furnizate poate atesta gradul de adecvare a controlului intern, gradul de conformitate cu politicile stabilite și proceduri, și/ sau eficacitatea și eficiența în realizarea obiectivelor organizationale. Acestea pot recomanda, de asemenea, cursuri eficiente de acțiune pentru management în care trebuie să ia în considerare eliminarea riscurilor inutile identificate în urma activității de audit.

Munca auditorilor a devenit tot mai dificilă, odată cu schimbările principiilor contabile, dar a devenit mai ușoara cu ajutorul controalelor interne. Aceste controale au introdus necesitatea testarii; nu un audit aprofundat si detaliat. Functia de audit a suferit schimbări majore de-a lungul timpului; pentru a putea satisfice lumea afacerilor care se alflă într-o continuă schimbare. Am putea spune că invenția de calculatoare a afectate lumea auditorilor făcându-le munca atât ușoara cât și dificilă în acelaș timp. Putem afirma cu tărie că funcția auditorilor prin certificarea și testarea financiară a companiilor, ea reprezintă coloana vertebrală a lumii afacerilor

CAPITOLUL I: NOȚIUNI FUNDAMENTALE ȘI CARACTERISITICILE AUDITULUI INTERN

1. Aspecte generale ce definesc auditul intern

1.1 Conceptul de audit intern

Auditul intern este o revizuire a operațiunilor și înregistrărilor realizate în cadrul unei afaceri de către un anume personal desemnat. Este o revizuire post-tranzacție pentru a evalua corectitudinea înregistrărilor și eficiența operațiunilor în mod continuu într-o organizație de către personalul responsabil. Termenul "audit intern" a fost definit ca evaluarea independentă a activității în cadrul unei organizații pentru revizuirea contabile, practicile afacerilor financiare și nu numai ca un braț protector și constructiv a managementului. Este un tip de control care funcționează prin măsurarea și evaluarea eficacității altor tipuri de controale. Auditul intern se ocupă în principal cu contabilitatea și aspectele financiare, dar poate, de asemenea, face în mod corespunzător, cu orice problemă operare.

Munca auditorului intern este mai mult sau mai puțin aceeași cu cea de auditorului extern sau profesional. Fiind angajat al organizației, el / ea trebuie să vadă că nu există nici o piedere și/ sau ineficiența în organizație. Un auditor trebuie să se asigure că organizația își asumă obligații în ceea ce privește activitățile sale valabile și legitime. Ea / el trebuie să facă eforturi pentru a afla slăbiciunea de control intern și a sistemului de verificare internă, urmată în organizarea și sugerează îmbunătățiri necesare.

Definiția auditului intern

Auditul reprezinta examinarea, monitorizarea și analiza activităților legate de funcționarea unei entitatii, inclusiv structura de afaceri, comportamentul angajaților și sistemele informatice. Un audit intern este conceput pentru a revizui ceea ce face o companie, în scopul de a identifica potențialele amenințări la adresa fiabilitatii si a profitabiliatii organizației si de a face sugestii pentru reducerea riscului asociat cu aceste amenințări, în scopul de a minimiza costurile.

Audit intern are la baza trei mari trasaturi in activitatea entităților, acestea fiind:

Consiliere oferită managerului;

Ajutor oferit salariaților fără a-i judeca;

Totala independență și obiectivitatea a auditorilor

Consiliere oferită managerului

Principalele responsabilități ale managementului sunt: predicție, organizare, coordonare și control. În îndeplinirea acestor sarcini, echipa managerială are nevoie de consultanță și consiliere, care auditorii interni pot oferi în ceea ce privește eficiența controlului intern și a riscurilor cu care se confruntă principalele organizației.

În furnizarea de consilierii de management, credibilitatea auditorilor interni este sporită de următoarele caracteristici:

ei lucrează pe bază de norme recunoscute la nivel internațional, care le oferă, un grad de autonomie în cadrul organizației;

au proceduri care au fost validate de practica generală, care asigură eficacitatea de lucru, fiind ghidați după un set de reguli foarte bine stabilite ce înaltă autoritatea lor;

ei știu și aparțin organizației și aceasta în profunzime îmbunătățește experiența competența și credibilitatea acestora;

ele sunt independente de procesele și activitățile auditate care garantează obiectivitatea.

Ajutor oferit salariatilor fara a-i judeca

Activitățile de audit intern trebuie să contribuie la asigurarea unui proces eficient de control și îmbunătățirea performanței organizației. În timpul unui audit intern auditori angajați trebuie să identifice punctele slabe ale sistemului de control intern și de a identifica în mod corect riscurile relevante, care ulterior trebuie să raporteze managerilor. În scopul de a finaliza aceste sarcini, auditorii interni sunt constrânși să coopereze cu angajații implicați în structurile auditate, ca acesta din urmă să aibă informațiile cele mai exacte despre subsistemele în care lucrează.

În timp ce auditorii interni pot identifica, activități ineficiente redundante sau un sistem de control defect, nu pot mustra angajați sau să propună sancțiuni pentru angajați, deoarece: obiectivul auditului intern nu este de a judeca competențele resurselor umane, cei implicați în activități nu pot discuta rezultatele auditului și, dacă apar astfel de discuții, acestea trebuie să aibă loc într-un mod pozitiv, și auditorii trebuie să fie conștienți de faptul că punctele slabe cauzate în acest process nu nu depind exclusiv de angajați, dar pot fi cu privire la mărimea bugetului, selecție de resurse umane, informatizarea activităților.

Totala independentă și obiectivitatea a auditorilor

Auditorii interni sunt independenți, atunci când își îndeplinesc sarcinile în mod liber și obiectiv. Independență permite auditorilor interni de a evalua în mod imparțial și fără prejudecăți. Există două aspecte ale independenței reglementate de standardele: independența departamentului de audit care necesită subordonare față de cel mai înalt nivel ierarhic și independența auditorilor interni garantate de non-implicarea lor în activitățile și procesele auditate. Șeful executiv al auditului trebuie să raporteze la un nivel în cadrul organizației, care permite auditorilor interni să-și îndeplinească responsabilitățile lor.

Obiectivitatea auditului intern este asigurat atunci când sunt îndeplinite mai multe cerințe:

auditorii sunt încrezători cu privire la rezultatul muncii lor și nu sunt constrânși să facă compromisuri cu privire la calitatea acestuia. Auditorii interni nu trebuie să fie forțat în situații în care s-ar simți în imposibilitatea de a face obiectiv professional hotărâri;

numirile la echipa trebuie să fie astfel încât să se evite orice conflict de interese sau a lipsei de imparțialitate. Audit executiv șef trebuie să fie informat cu privire la orice conflict de interese care ar putea afecta independența auditorilor. Este recomandat să aveți o rotație periodică a auditorilor interni in cadrul echipei;

rezultatele activităților de audit ar trebui să fie examinate înainte de comunicarea concluziilor de audit;

auditorii interni nu trebuie să accepte bani sau cadouri de la un angajat, client, furnizor sau partener, deoarece este împotriva codul de etică și reguli de conduită. Un astfel de comportament va ridica îndoieli serioase cu privire obiectivitatea auditorului în ambele;

misiunile în curs și viitoare. Auditorul trebuie să raporteze imediat orice situație în care au fost oferite de bani sau cadouri supervizorului lor;

audit intern adoptă un angajament de principiu prin care se evită conflictele de interese sau orice activitate care ar putea duce la un posibil conflict de interese.

1.2 Reglementarea auditului public intern în România

Auditul Public Intern din România este reglementat prin Legea 672/2002, publicată în Monitorul Oficial, nr. 856 din decembrie 2011, modificată și completată ulterior prin:

Ordonanța Guvernului nr.37 / 2004 pentru modificarea și completarea Regulamentului nr. 91 din 31 ianuarie 2004, aprobată prin Legea 106/2004, publicată în Monitorul Oficial, Partea 1, nr. 332 din 16 aprilie 2004.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 35/2009 privind unele decizii financiare privind costul resurselor umane în sectorul public, publicată în Monitorul Oficial, Partea 1, nr. 249 din 14 aprilie 2009, aprobată prin Legea nr.260 / 2009 publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr.484 din iulie 2009;

Legea 329/2009 privind reorganizarea unor instituții publice, raționalizarea cheltuielilor publice, susținerea mediului de afaceri și respectarea acordurilor-cadru încheiate cu Comisia Europeană și Fondul Monetar Intenational, publicat în Monitorul Oficial, Partea 1, nr 761 din 09 noiembrie 2009, cu modificările și completările ulterioare;

În 2011 Legea 672/2002 a fost modificată prin Legea 191/2011, publicata in Monitorul Oficial, Partea 1, nr.780 din 3 2011. În urma acestor modificări, Legea 672/2002 a fost republicată în Monitorul Oficial noiembrie, Partea 1, nr..856 din 5 decembrie 2011 și textele au fost renumerotate. Legea 672/2002 privind auditul public intern si Ordonanța Guvernului 37/2004 reglementează auditul intern în entitățile publice ca activitate funcțional independentă, obiectivă evaluarea colectarea și utilizarea banilor publici și administrațiile patrimoniului public. Articolul (2) din Legea 672/2002 Definire entității publice calitate de autoritate publică; instituții publice; companie națională; companie la care statul sau o unitate administrativ-teritorială este acționar majoritar, cu personalitate juridică; entitate finanțată cu mai mult de 50% din fonduri publice.

Articolul 3 (1) din Legea 672/2002 prevede că obiectivul general de audit public intern este consolidarea managementului riscului de organizații publice care pot fi realizate prin:

Activității de asigurare examinate obiectiv prin dovezi, pentru a oferi o evaluare independentă a managementului riscului, controlului și proceselor de guvernare pentru public și managementul organizațiilor publice;

Activități de consulatnță care adaugă valoare și îmbunătățește procesul de guvernare în entitățile publice, fără ca auditorului intern să-și assume responsabilități manageriale.

Organizarea auditului intern

Comitetul pentru Audit Public Intern; (CAPI)

Unitatea Centrală de Armonizare a Auditului Public Intern;(UCAAPI)

Comitetele de Audit Intern;

Comitetul pentru Audit Public Intern; (CAPI) ieșirile de-a lungul Unitații Centrale de Armonizare a auditului public intern (UCAAPI) și este un organism consultativ al cărui scop este de a defini strategia și de a îmbunătăți activitatea de audit intern în sectorul public. Este alcătuit di 11 membri, Cu excepția directorului general, membrii CAPI nu pot face parte din Ministerul de Finanțe. Procesul de numire este determinată prin normele aprobate prin Hotărârea Guvernului 235/2003. CAPI este condus de un președinte ales cu simplă majoritate a membrilor săi, pentru o perioadă de trei ani. Președintele convoacă reuniunile Comitetului. Reglementările interne ale CAPI sunt aprobate într-o sesiune plenară, cu majoritate de voturi. Secretariatul său tehnic este asigurat de UCAAPI, Ministrul Finanțelor poate înlocui membri Comitetului numai la cererea expresă a președintelui în condițiile prevăzute de lege, care prevede Comitetul cu un nivel relativ ridicat de stabilitate

Unitatea Centrală de Armonizare a Auditului Public Intern (UCAAPI), a fost înființată în cadrul Ministerului de Finanțe, în subordinea directă a ministrului și este împărțit pe mai multe servicii de specializare. UCAAPI este condusă de un director general numit de către Ministrul Finanțelor în urma aprobării de către CAPI. Directorul General este un funcționar public și trebuie să aibă calificările profesionale excelente și competențe în contabilitate și / sau audit și să îndeplinească cerințele Codului etic al Auditorilor Interni cum se prevede la articolul 7 alineatul (3) din Legea 672/2002.

Rolul și responsabilitățile UCAAPI principale sunt:

să elaboreze și să aplice o strategie unitară de audit public intern și monitorizează activitatea la nivel național;

să elaboreze un cadru normativ în auditul public intern;

să elaboreze și să pună în aplicare proceduri și metodologii bazate pe standardele internaționale, inclusiv manualele de audit intern armonizate;

elaborarea Codului Etic al Auditorilor Interni;

aproba normele metodologice în domeniile specifice de activitate în domeniul auditului public intern, inclusiv normele departamentelor de audit intern organizate la nivelul structurilor asociative;

dezvoltarea sistemului de raportare a rezultatelor de audit intern și elaborează raportul anual pe baza rapoartelor de audit primite;

să efectueze misiuni de audit intern de interes national cu implicații trans-sectoriale;

să coopereze cu Curtea de Conturi pentru a asigura coordonarea activităților de audit intern și extern și de a crește eficiența și să coopereze cu alte autorități și instituții publice din România;

să coopereze cu autoritățile publice care au atribuții de control financiar și în alte state, inclusiv cu Comisia Europeană

Comitetele de audit intern, sunt stabilite în cadrul instituțiilor publice centrale care funcționează în cursul unui an financiar un buget de peste 2 miliarde de lei, în scopul de a spori eficiența de audit intern. Comitetul cuprinde 5-7 membri numiți de conducătorul instituției publice central. și membrii săi se numără: două-trei auditori interni, cu o experienta de minimde cinci ani; două-trei profesioniști cu o experiență minimăde cinci ani într-un domeniu relevante pentru activitatea respectivainstituție; și șeful departamentului de audit intern.auditorii interni din cadrul Comitetului de Audit Intern a lucra în alteinstituții publice care nu sunt subordonate sau coordonate de organizație publică respectiv. Profesioniștii din cadrul Comitetului sunt de lucru în cadrul organizației publice centrale, dar nu își asumă posturi de conducere.

În conformitate cu articolul 10 din Legea 672/2002, principalele responsabilități ale Comitetului de Audit Intern sunt următoarele:

pentru a dezbate și aproba multianual și anual planul de activitate de audit intern;

pentru a analiza și de a exprima o opinie cu privire la recomandările făcute de auditorii interni, inclusiv pe – cele care nu au fost acceptate de către șeful organizației publice centrale;

aproba Carta de audit public intern;

să revizuiască și să propună măsuri privind încălcări ale Codului Etic al Auditorilor Interni;

de a evalua și aproba raportul anual al activităților de audit public intern; și

aproba acordurile de cooperare cu alte structure publice

1.3 Standardele auditului intern

Standardele au audit intern pun în evidență modul prin care instituțiile/ auditorii prin competențele lor asigură și îndeplinesc sarcinile prevăzute de standerdele specifice auditului intern cât mai efficient.

Standardele de audit intern sunt determinate prin:

reguli de organizare;

reguli de exercitare;

reguli de implementare.

Scopul Standardelor este de a: delimita principiile de bază care reprezintă practica de audit intern; asigurarea unui cadru pentru realizarea și promovarea unei game largi de audit inten pe valoarea adăugată; stabilirea bazei pentru evalurea performanței auditului intern.

Standardele se clasifică în:

norme de profesionale (NP) se împarte în două categori:

norme de calificare (NC) sunt prezentate de seria 1000, 1100,1200,1300 în care se pune accent pe: caracteristicile entităților și înaltele competențe care trebuie să le însușească auditori interni și caracteristicile entităților.

norme de funcționare (NF) sunt prezentate de seria 2000, în care se pune accent pe criterii de calitate asupra asupra activităților de audit intern.

norme de aplicare (NA), în general sunt însoțite de o scrisoare prin care sunt prezentate modul și tipul de activitate către care această activitate se raportează prin asigurare și consigliere.

Modalități practice de aplicare (MPA), sunt focusate pe explicarea și interpretarea normelor profesionale, dar totodata îndrumă și recomandă cele mai bune practice de aplicare.

Delimitări ale auditului intern

2.1 Auditul Intern versus Auditul Extern

Rolurile de audit se încadrează de obicei în doua tabere, intern și extern, fiind foarte important să întelegem acestea implicit înainte de a privi prea atent la specializări sau nise.

Auditorii interni lucrează în cadrul unei organizații unde raportează comisie de audit și/ sau directorilor. Misiunea lor este de a ajuta la proiectarea sistemelor de organizare ale companiei contribuind la dezvoltarea de politici specifice cu privire la gestionare riscurilor. Ei, de asemenea au obligația să se asigure că toate politicile de gestionare a riscurilor au fost puse în aplicare și funcționează eficient. Activitatea auditorului intern tinde să fie continuă și se bazează pe sistemele de control intern ale unei afaceri de orice dimensiune.

Auditorii externi sunt independent fată de organizațiile pe care le auditează. Ei raporteaza actionarilor companiei și oferă opinia lor experimentată cu privire la veridicitatea situațiilor financiare ale companiei , munca lor fiind bazată pe efectuarea de teste pentru a monitoriza sistemele de lucru a companie.

Există trei diferențe esențiale în activitatea auditorilor interni și externi astfel :

Desemnare

Auditorii externi sunt numiți de către acționarii unei companii, deși aceasta recurge de obicei, din dicuții cu directorii. Auditorii externi trebuie să fie angajați de la o altă companie independentă de cea a lor, în timp ce auditorii interni sunt de obicei angajați ai organizației. Păstrarea clienților fericiti ca și auditor extern este extreme de dificil față de auditorul intern care cunoaște organizația și pe cei din jurul lor.

Obiective

Obiectivele pentru un auditor extern sunt de obicei definite prin lege, în timp ce guvernanța va stabili obiectivele pentru auditorii intern Auditorii externi au, în general frau liber să examineze și să evalueze fiecare aspect al sistemului financiar al companiei, în timp ce managementul poate identifica și de a evidenția anumite zone asupra.cărora doresc ca auditorilor interni să se concentreze și să puna accent prin mai multe tipuri de audit intern.

Responsabilitate

Auditorii externi sunt responsabili în fața proprietariilor companiei, care ar putea fi oricine de la proprietarii săi către acționari la guvern sau la publicului larg. Auditorii interni sunt responsabili exclusiv managementul superior al companiei.

Putem spune că,atât în sectorul de audit intern sau extern, fiecare auditor va fi supus multor provocări profesionale și responsabilități

2.2 Avantajele și limitările interne ale auditului intern

Avantajele auditul intern

Conducerea unei entități trebuie să utilizeze de gestionare a riscurilor și înțelegerea riscurilor ca parte integrantă a rulează entității și activităților sale și ar trebui să ia măsuri în ceea ce privește riscurile și oportunitățile asociate.

Un model comprehensiv de management al riscului ar trebui să includă garanții, care spun managementul cat de bine procesele sunt de lucru și cât de bine riscurile sunt gestionate. Asigurare esta dată atât de factori interni cât și externi. Auditul intern poate furniza managementului o asigurare independentă pe o gamă diversă de activități, inclusiv, dar nu se limitează la prezentarea fidelă a situațiilor financiare pe care auditorul extern o va face. Un comitet de audit eficace vor căuta garanții privind zonele de risc-cheie ale entității, astfel încât managementul poate evalua dacă riscurile asociate cu entitatea sunt gestionate în mod corespunzător.

Pe scurt, un audit intern poate ajuta la identificarea riscurilor, ceea ce poate conduce o entitate a nu eșua în atingerea obiectivelor de performanță și profitabilitate. Auditurile interne sunt de mare ajutor în prevenirea pierderilor de bunuri și resurse, în vederea asigurării unei raportări financiare de încredere, în conformitate cu legile și reglementările în vigoare.

Exemple de avantaje ale auditului intern : detectarea erorilor și fraudelor, control asupra tuturor activităților, construirea reputației, verificări în mod regulat, sugestii pentru, reducerea cheltuielilor inutile, evaluare personalul și a performanțelor acestora, verifică eficiența personalul, etc.

Limitarea auditului intern

Mai întâi de toate, munca auditorului este bazată pe judecată, insă ca și auditor intern angajat al unei companii, acest lucru poate poate afecta independența, obiectivitatea și capacitatea lor de raporta o fraudă / eroare din cauza amenințărilor companiei asupra continuării lui ca și angajat în cadrul acesteia, pentru a asigura transparență.

De cele mai multe ori auditorii interni nu trebuie să fie profesioniști calificați, astfel și aici pot exista anumite limitări în cunostințele lor și a expertizei tehnice.

Instalarea și funcționarea auditului intern implică cheltuieli suplimentare care nu pot fi îndeplinite de către multe compani mici, acesta limitându-se la companiile mari ce dețin afaceri. Auditul intern de cele mai multe ori poate fi facut chiar și de manageri pentru a nu fi necesar angajarea unui auditor intern, motivul principal fiind economiseirea baniilor.

Există ocazii când administratorii nu pot accepta constatarea auditului intern și să ia măsuri consecvente. Acest defect apare în principal din deficiențele personalului de audit intern.

Datorită poziției lor personal consultativ, personalul de audit, lipsa de familiarizare cu aspecte de funcționare a muncii și a prejudecății contabile, auditorii interni nu fi real ajutor pentru manager în multe cazuri.

Concluzii

Auditul intern devine vibrant în acțiune atunci când este încredințată o unitate de control centralizat. În domeniul controlului, unitatea de control centralizat și-a făcut debutul în ultimii ani, pentru ridicarea sistemului de audit intern la o nouă înălțime și furnizarea de control mai mare și mai mare de informații pentru manageri.

Prelucrare a datelor integrate prin calculatoare a adus schimbări revoluționare în sistemul de comunicare și a făcut unitatea de control centralizat indispensabil pentru întreprinderile mari.

2.3 Codul deontologic al auditorilor interni

Codul etic este forma prin care transmite auditorilor interni principiile și valorile dupa care se ghidează în vederea aplicării acestora într-o organizație, scopul Codului de etică este de a promova o cultură etică în profesia de audit intern. Un cod de etică este necesară și adecvată pentru profesia de audit intern, deoarece se bazează pe încrederea acordată asupra asigurării obiective, a managementul riscurilor, controlului și guvernanța.

Reguli de conduită a auditorilor interni sunt ghidate de urmatoarele principii ce trebuiesc susținute și aplicate:

Integritatea – bazată pe încrederea acordată judecății auditorilor interni

Obiectivitatea – bazată pe raționamentul independent al auditorilor interni

Confidențialitatea – bazată pe încredere , căci unui auditor îi este impus acest principiu, aici facandu-se anumite excepții prevăzute de lege

Competența – bazat pe cunoștiintele, capabilitatea, cunoașterea și priceperea a auditorilor interni în momentul desfășurării activității de audit intern.

Integritatea

Principiul integrității pune accent pe onestitatea și corectitudinea auditorilor interni în momentul desfășurării activitățiilor de audit intern. Incoruptibilitatea unui auditor intern se remarcă din activitățile pe care le însușește, adică prin respectarea legii, prin raportarea către management a tuturor neînreguli și participarea acestuia la atingerea obiectivelor de performanță a entității.

Obiectivitatea

Principiul obiectivității este redat de atitudinea auditorului intern care în momentul raportării către management, evaluarea facută de acesta să fie reală și corectă fără a fi influențat de cineva, căci obiectivitatea lor se bazeazp strict pe doveziile de audit obținute în urma evaluării.

Confidențialitatea

Principiul confidențialității este cel mai valoros principiu, pentru că fiecare auditor intern trebuie să păstreze informațiile primite și sub nici o formă să nu le divulge, pentru a nu prejudicia entitea.

Compentența

Principiul competenței pune în valoare abilitățiile profesionale, serviciilor și cunoașterea foarte bună a Standardelor de Audit în momnetul desfășurării misiunilor de audit, și în nici într-un caz să accepte o misiune pentru care nu este competent.

3. Metodologia auditului intern

3.1 Rolul si obiectivele auditului intern auditului intern

Rolul auditului intern reprezintă aceea activitate de asigurare și consultanță independent si obiectivă, conceputa pentru a adăuga valoare și de a îmbunătăți operațiunile unei organizații. Activitatea de audit intern ajută o organizație să îndeplinească obiectivele printr-o abordare sistematică, disciplinată pentru a evalua și de a îmbunătăți eficiența proceselor de gestionare a riscurilor, de control și de guvernanță.

Obiectivul auditului intern este de a asista la gestionare și consilirea în exercitarea efectivă a funcțiilor lor. Obiectivele auditului public intern în România este reglementat prin articolul 3 din Legea 672/2002 privind activitatea de audit intern în sectorul public, modificată și republicată în Monitorul Oficial nr. 856 din 5 decembrie 2011, stabilește obiectivul general și sfera de aplicare a auditului public intern. Obiectivul general al auditului intern în organizațiile publice este de a îmbunătăți gestionarea lor prin:

activități de asigurare care examinează obiectiv probe pentru a oferi organizațiilor publice o evaluare independentă a managementului riscului, proceselor de control și de guvernanță;

activități de consultanță conceput pentru a adăuga valoare și de a îmbunătăți procesele de guvernare în entități publice fără interne Auditorii asumarea responsabilităților de management

Obiectivul principal al auditului intern este de a furniza, si de a, asigurare o consultatnta obiectivă independent asupra serviciilor oferite., concepute pentru a adăuga valoare și de a îmbunătăți operațiunile entitatii . Auditul intern ajută entitatea să îndeplinească obiectivele deperformanta ale acesteia aducând o abordare sistematică, disciplinată pentru a evalua și de a îmbunătăți eficiența de gestionare a riscurilor și de interne procesele de control și de guvernare; Intrucat auditorul trebuie să raporteze conducerii dacă bilanțul oferă o imagine fidelă conform legiilor in vigoare si asupra afaceri companiei prin profit și pierdere din exercitiul financiar.

Obiectivul secundar- este numit și obiectivul incidental.

Obiectivele incidentale de audit sunt:

de detectarea și prevenirea fraudelor

de detectare si prevenire a erorilor.

Detectarea fraudelor și erorilor materiale ca obiectiv incidental de audit financiar independent pleca de la obiectivul principal in care sunt stabilite dacă situațiile financiare oferă sau nu o imagine reală și corecta., un auditor trebuie să aibă în vedere posibilitatea existenței fraudelor sau erorilor în Conturile controlate deoarece acestea pot provoca modifica rezultatele financiare ale companie,uneori ducand chiar la falimentul acesteia.

Fraudă se referă la denaturarea intenționată de informații financiare cu intenția de a înșela. Fraudele poate avea loc sub formă de manipulare a conturi, deturnare de numerar și deturnare de bunuri. Este foarte importanț pentru auditor de a detecta orice fraude, si de a preveni reapariția lor. Erori se referă la greșeale neintenționate în informațiile financiare care rezultă în cont,datorita ignoranței principiilor contabile, sau eroari ce decurg din neglijență personalului de contabilitate, adică erori de redactare

3.2 Tipuri de audit inten

Tipurile de audit în general sunt utilizate pentru a atinge anumite obiective ale entitățiilor economice, în România sunt acceptate prin lege urmatoare tipuri de audit:

Audit de sistem;

Auditul de performanță;

Auditul de regularitate

Auditul de sistem, are drept obiectivul evaluarea sistemelor din punct de vedere al controlului intern și de testare a sistemului independent în diferite stadii de-a lungul proiectului de dezvoltare și implementare. Această abordare își propune să identifice și să corecteze problemele de control intern înainte ca acest sistem să fie pus în aplicare, deoarece modificările făcute în timpul etapelor de dezvoltare sunt mai puțin costisitoare. Uneori probleme pot fi evitate cu totul. Există un risc în această abordare care auditorul intern ar putea pierde obiectivitatea și independența cu participarea considerabilă în procesul de proiectare și instalare.

Auditului performanței are drept obiective auditul economomic, eficiența și eficacitătea prin:

auditul economic al activităților administrative, în conformitate cu principiile administrative, practici și politici de management;

auditul eficienței de utilizare a resurselor umane, financiare și alte resurse, inclusiv examinarea sistemelor de informare, măsuri de performanță și monitorizarea aranjamente și proceduri urmate de entitățile auditate pentru remedierea deficiențelor identificate;

și de audit privind eficiența de performanță în raport cu realizarea obiectivitate a entității auditate, precum și auditul impactului real al activități în comparație cu impactul dorit.

Audit de regularitate în context implică exprimarea unei opinii cu privire la, dacă sau nu situațiile financiare sunt întocmite, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu un cadru identificat / aplicabile de raportare financiară și / sau cerințele de reglementare. În afară de aceasta, audit de regularitate în sectorul public de multe ori include, de asemenea, obiective de audit suplimentare, cum ar fi:

raportarea cazurilor de nerespectare cu autoritățile, inclusiv buget și responsabilitate, și / sau

raportarea cu privire la eficacitatea controlului intern.

3.3 Planificarea auditului intern

Procedurilor de planificare sunt primul și poate cel mai important pas în efectuarea unui audit intern de succes. Fără o planificare adecvată, probabilitatea de a pierde deficiențe de control competente sau întâmpină probleme legate de logodna crește considerabil. În plus, planificarea necorespunzătoare poate duce la modificarea domeniului de aplicare sau obiectivelor după o mare parte din activitatea de audit a fost deja finalizată.

Deși planificarea este crucială pentru succesul auditului, auditorii pot tinde să ignore aspecte importante ale procesului. Pentru a vă asigura angajamente rula fără probleme, departamentul de audit ar trebui să dezvolte și să documenteze un plan pentru fiecare audit care se adresează domeniului de audit, obiectivele, operațiunile de client, sarcinile administrative, ședința de deschidere, și programul de audit. Cu o planificare atentă, auditorii interni pot îndeplini obiectivele lor clienți și de a identifica oportunități pentru îmbunătățiri de gestionare și control al riscurilor de mediu a unității de auditabil.

În conformitate cu prevederile Legii nr.672 / 2002 privind auditul intern și normele generale privind exercitarea auditului public intern aprobat prin OMFP nr.38/2003, auditul public intern devine un instrument de substanțial, conferind oanumite particularitate a acestei activități în raport cu alte forme de control plasate în sfera controlului intern. Dacă forme de control cum ar fi controlul financiar preventiv, controlul de gestiune, sau altele mai mult sau mai puțin făcute publice de către mass-media să ia loc atunci când nevoile impun, auditurile interne sunt efectuate numai pe baza un plan de compus cu atenție.

Planul de audit public intern se face anual de către secțiunea de auditul public intern și selecția misiuni care sunt incluse în structura sa se realizează printr-o multitudine de elemente de care trebuie evidențiate:

riscuri asociate cu structuri diferite, activități, proiecte și operațiuni;

deficiențele constatate în rapoartele de audit anterioare;

deficiențele constatate în procesul-verbal ca urmare a inspecțiilor;

deficiențe înregistrate în rapoartele curții de conturi;

– feed-back a unor specialiști, experți în structura și dinamica anumit risc intern sau a sistemului;

analiza tendințelor pe termen lung ale anumitor aspecte ale funcționării sistem;

evaluarea impactului schimbărilor care au loc în mediul în care sistem auditat evoluează;

temele defalcarea anuală de UCAAPI;

numărul de entități publice subordinate;

respectarea intervalele de audit, cel puțin la fiecare 2 ani.

În legea și regulile generale se subliniază că proiectul anual prin planul pentru auditul public intern vine la momentul pregătirii cu un raport justifice modul în care au selectat misiunile incluse în interne plan de audit, care trebuie să includă o justificare pentru fiecare misiune de public intern verifice rezultatul analizei riscului asociat, semnal criterii și alte elemente de fundal, care au fost luate in considerare in alegerea misiunea.

În conformitate cu prevederile inserate în actul de public audit intern, precum și normele generale privind exercitarea auditului public intern, plan de audit anual trebuie să includă în structura sa internă, următoarele: scopul auditului; obiectivele auditului; identificarea și descrierea activităților sau tranzacțiilor supuse auditului public intern; structuri identificate prin descrierea organizatorică asupra structurii ce va rula un audit; timpul actiunii de audit; perioada supusă auditului; numărul de auditor implicați în acțiunea de audit; specificarea elementelor care vor fi supuse expertizei și numărul de auditori să fie elaborate în auditul public intern din structuri descentralizate.

3.4 Norme metodologice privind misiunile de audit intern

Metodele și instrumentele utilizate în desfășurarea auditului intern descrie sarcinile pe care un auditor intern trebuie să le respecte, sarcini care oferă o perspectivă holistică asupra auditului intern.

Obiectele misiunii de audit reprezintă activitățile de bază din domeniul auditat ale cărui caracteristici pot fi definite teoretic și comparate cu realitatea. Identificarea lor este prezentată în 3 etape:

definiția în detaliu de fiecare activitate și a procesului de pornire cu inițierea și terminând cu înregistrarea (ciclu de audit);

acordul cu fiecare fiecare condiție a operațiunilor ce trebuie să îndeplinească controalelor specifice și corespunzătoare riscurile care trebuie evitate;

identificarea acelor proceduri de exploatare necesare pentru entitate pentru a putea atinge obiectivul și de a minimiza riscurile.

O misiune de audit intern implică următoarele etape:

Pregătirea misiuni de audit;

Intervenția la fața locului;

Raportul de audit intern;

Urmărirea recomandărilor.

Așadar vom detalia derularea misiunii de audit și ce implică aceasta:

Etapa 1. Pregătirea misiunii, de audit intern, unde urmează să fie întreprinse în acest stadiu auditat:

Ordinea de autorizare, este adoptată de către șeful departamentului de audit intern pe baza planului anual aprobat de conducătorul instituției publice. Ordinea reprezintă mandatul acordat auditorilor interni pentru a începe activitățile și cuprinde împărțirea sarcinilor între auditori interni.

Declarația de independență, prin care auditorii interni implicați în misiunea au garanția de a menține independența în întreagul lor angajament.

Avizul de inițiere prin care Departamentul de Audit Intern informează auditatu cu 15 zile înainte cu privire la scopul, principalele obiective, durata misiunii și intervențiile planificate la fața locului a căror program va fi decis de comun acord.

Colectarea și prelucrarea informațiilor, această procedură necesită ca auditorii interni să colecteze informații generale despre structura care trebuie să fie auditate. Informațiile trebuie să fie relevante pentru realizarea următoarelor obiective identificabile: elemente ale contextului socio-economic și instituțional în care instituția întreprinde activitățile sale; dobândirea de cunoștințe despre entitatea / structura care va fi auditată în privința metodelor sale de lucru și nivelurile ierarhice;punctelor forte și slabe și controlul de sistem ale structurii / entitățile care urmează să fie auditate; evaluarea riscurilor semnificative; dovezi necesare pentru a atinge obiectivele de control și selecție a tehnicilor de investigare adecvate.

Analiza riscului

Risc reprezintă orice caz, o acțiune, situație sau comportament care ar putea avea un impact negativ asupra capacității entității publice pentru a atinge obiectivele. Există mai multe categorii de risc: organizare; opertațional; financiar sau alte riscuri generate de cadrul legislative. Componentele de risc sunt: ​​probabilitatea de apariție și nivelul de impact măsurată prin gravitatea și durata consecințelor sale.

Analiza de risc, ca una dintre principalele proceduri în audit intern, are următoarele obiective identificabile ca: pericole ce s epot găsi în interiorul structurii auditate; existența unei posibilități prin intermediul controlui intern ce poate minimiza riscul și în final evaluarea structurii.

Probabilitatea de apariție a riscului variază de la imposibilitatea certitudine pe o scară de trei niveluri: probabilitate scăzută, probabilitate medie și de înaltă probabilitate.

Vulnerabilitatea entității – unde se va lua în calcul toți factorii ca : resursele umane, complexitatea operațiunilor, mijloace tehnice de lucru. Există o clasare a vulnerabilității pet rei nivele: scăzut, mediu și ridicat

Evaluarea controlului intern – bazat fix pe analiza calității interne, exprimat pe o scară cu trei valori: scăzut, moderat și mare

Într-o analiză de risc, auditorii interni respectă următoarele procedure principale ce sunt supuse analizei ca : obiective, riscuri inerente și amenințări associate cu impactul fnanciar, evaluare trebuie să fie atât cantitativă cât și calitativă, iar criteriul de analiză să fie pet trei niveluri: scăzut, moderat și mare.

Stabilesc scorul total pentru criteriul utilizat (T). fiecare criteriu se atribuie un factor de greutate si nivelul de risc. Rezultatul înmulțirii reprezintă scorul de respectiva criteriu. După adăugarea tuturor scorurilor, se obtine totalul valorii riscului de o anumită operațiune / activitate. Scorul total de risc este obținută prin utilizarea formulei:

T= Σ P(i) x N(i)

Unde: T = scor totatl

P (i) = ponderea de risc pentru fiecare criteriu;

N (i) = nivelul de risc pentru fiecare criteriu utilizat sau

T = N1 x N2 x …. x N (i), unde

N = riscul pentru fiecare criteriu utilizat.

Riscurile sunt clasificate pe baza scorurilor obținute la risc scăzut, risc mediu, risc ridicat; Rangul operațiunile și activităților care urmează să fie auditate unde se va crea un tabel de puncte forte și puncte slabe. Acesta din urmă rezumă rezultatul evaluării fiecărei activități analizate și permite prioritizarea riscurilor pentru a ghida auditul intern și să decidă subiectele de audit în detaliu.

Stabilirea temei în detaliu a misiunii de audit intern

Tema în detaliu cuprinde toate domeniile și obiecte de audit selectate, se aprobă de către șeful departamentului public intern și circulat la echipa de management din instituția publică în timpul ședința de deschidere. Bazat pe tema detaliat, auditul intern Programul, un document de lucru intern, este adoptat. Programul cuprinde acțiunile specifice care trebuie întreprinse de auditori în funcție de fiecare obiectiv în tema detaliată și împărțirea sarcinilor în echipă. Scopul programului de audit intern este acela de a asigura că toate aspectele legate de obiectivele misiunii au fost luate în considerare, iar sarcinile au fost corect planificate.

Sedință de deschidere

Sedinta de deschidere va avea loc la instituția care va fi auditate, cu participarea auditorilor și personalul instituție publică. Ordinea de zi a reuniunii trebuie să cuprindă: introducerea auditorilor interni;prezentarea obiectivelor misiunii de audit;tabilirea termenelor de raportare ale evaluării etape;prezentarea temei detaliat;alendarul ședințelor; șiasigurarea condițiilor materiale necesare pentru realizarea misiunii de audit intern.

Etapa 2. Intervenția la fața locului (munca de teren)

Intervenția la fața locului include colectarea, analiza și evaluarea documentelor. Acesta presupune următoarele etape:cunoașterea sistemului, procesele și procedurile în anchetă;intervievarea personalului;verificarea intrărilor contabile;analiza datelor și informațiilor;evaluarea eficienței și eficacității interne control;supinerea testelor; evaluarea modului în care măsurile corective propuse în misiunea de audit anterior au fost implementat.

Principalele instrumente utilizate în auditul intern sunt: chestionarul, lista de verificare, eșantionarea, organigrama, alte forme de constatare.

Forma de identificare și analiza problemelor, este completat pentru fiecare disfuncție detectat. Acesta include rezumat sau, cauzele, consecințele și recomandări. Formularul trebuie să fie aprobat de către coordonatorul misiunii de audit, confirmat de către reprezentanții entității, care a fost auditate si supravegheate de către șeful departamentului de audit intern.

Revizuirea documentelor de lucru. se efectuează de către auditorii interni, înainte de raportul de audit intern pentru a se asigura că documentele de lucru sunt pregătite în mod corespunzător. Înregistrările de audit intern sunt proprietatea instituției publice și sunt confidențiale. Acestea se păstrează până la punerea în aplicare a recomandărilor din raportul de audit intern și, ulterior, arhivate în conformitate cu reglementările în vigoare.

Reuniunea de închidere este organizat pentru a permite auditorilor interni să-și exprime opinia, să prezinte recomandările finale în raport și sunt de acord asupra unui calendar pentru punerea în aplicare a recomandărilor.

Etapa 3. Raportul de audit intern

Pregătirea proiectul a raportului de audit intern Următoarele cerințe trebuie să fie îndeplinite în întocmirea raportului rezultatele ar trebui să fie direct legate de obiectivul misiune de audit și să fie susținute de justificativă corespunzătoare documente;recomandările ar trebui să fie în concordanță cu rezultatele și de a determina minimizarea riscurilor potențiale; raportul ar trebui să reflecte opinia auditorului intern bazat pe constatări; și raportul este dezvoltat prin construirea pe identificarea formularul și analizarea problemelor.

Principiile care trebuie respectate în elaborarea raportului suntmconcluziile trebuie să fie exprimate într-un mod pertinent și într-o manieră de necontestatmevitarea expresiilor vagi, limba abstract;utilizarea unui limbaj corect și un vocabular comun;evitarea tonului polemic, jignitor și părtinitoare;prioritizarea constatărilor (numai cele mai importante vorfi prezentate în rezumatul sau concluziile); șiaccentul aaspectelor pozitive și îmbunătățirile realizate de la ultima misiune de audit.

Proiectul raportului de audit intern trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente:,scopul și obiectivele misiunii de audit intern; datele de identificare a misiunii de audit intern (baza legală, Pentru autorizare, echipa de audit, entitatea / structura supuși audit, durata activităților de audit); metoda prin care activitățile de audit se desfășoară (sondaj, documentare; proceduri, tehnici; examinate documentele și materialele; documente elaborate în timpul misiune de audit intern); constatări; concluzii și recomandări; și anexe (referințe, situații, documente, de orice tip de probă).

Comunicarea proiectului de raport

Proiectul raportului de audit intern se transmite auditate structură care poate trimite observațiile sale auditorilor interni în termen de 15 zile.

Reuniune de conciliere

În termen de 10 zile de la primirea comentariilor, auditori interni organizarea reuniunii de conciliere în cazul în care constatările și concluziile sunt discutate în vederea obținerii acordului pentru recomandări.

Pregătirea raportului de audit intern

Raportul de audit intern ar trebui să includă modificările convenite în cadrul reuniunii de conciliere. Acesta va include un rezumat al principalelor constatări și concluzii. Șeful departamentului de audit intern trebuie să informeze UCAAPI sau corpul ierarhic superior despre recomandările, însoțite de documentația justificative, care nu au fost aprobate de conducătorul instituției publice.

Diseminarea raportului de audit intern

Șeful departamentului de audit intern trimite raportul, împreună cu rezultatele reuniunii de conciliere și comentariile făcute de entitate care au fost supuse auditului, pentru managerul instituției publice care a aprobat misiunea. În cazul în care o instituție publică mică, raportul este trimis pentru aprobare managerul ei. După aprobarea recomandărilor cuprinse în raport, acestea trebuie să fie comunicate auditat. Curtea de Conturi are acces la raportul de audit intern în timpul verificărilor sale.

Etapa 4. Monitorizarea recomandărilor

Obiectivul activităților în această etapă este de a se asigura că, recomandările din raport sunt aplicate în mod efficient, în timp util iar că managementul a evaluat riscul de neexecutare. Auditatul trebuie să informeze departamentul de audit intern cu privire la modul de implementare a recomandărilor. Responsabilitățile auditat în acest sens sunt:să elaboreze un plan de acțiune, inclusiv un calendar concret; să nominalizeze persoanele responsabile pentru punerea în aplicare a fiecărei recomandări; să comunice periodic nivelul de progres; a evalua rezultatele obținute.

Concluzii ale abordării teoretice

Rolul principal al auditului intern este acela de a ajuta managementul și conducerea executivă pentru protejarea activelor, reputația și viabilitatea organizației. Ea face acest lucru prin evaluarea acesteia, supunând la test toate riscurile semnificative prin identificarea și raportarea în mod corespunzător de către conducere și funcția de risc de către consiliului de administrație și conducere; Auditul intern evaluează dacă acestea sunt controlate în mod adecvat și provoacă management executiv către îmbunătățirea eficienței de guvernare, de gestionare a riscurilor și de control intern.

Un audit intern este proiectat să se concentreze aupra riscurilor cheie cu care se confruntă afacerea unei companii, și modul în care sunt gestionate aceste riscuri în mod eficient de către management. De obicei funcționează prin recomandări de îmbunătățire între departamente. Ambele elemente financiare și non-financiare sunt de obicei sunt incluse în reputația companiei, ceea ce poate denatura imaginea entității.

Un audit extern se axează pe finanțe și cheia riscurilor sunt afacerile, mai exact afacerile financiare.Auditul extern este de obicei efectuat pe cel puțin o dată pe an pentru a oferi auditul anual statutar al conturilor financiare. Acest audit este conceput pentru a arăta dacă conturile financiare ale societății sunt reflectate fidel conform politicilor contabile. Auditorii externi în general evaluează toate controalele interne puse în aplicare pentru a gestiona riscul financiar și dacă modul lor de aplicare a fost executat în mod current.

.

3.CAPITOLUL II – Auditul intern al Resurselor Umane – organizare salarizare în cadrul societății SC. Pro Mod S.A

Departamentul de resurse umane poate fi considerat coloana vertebrală a oricărei entității. Auditul resurselor umane reprezintă procesul de examinare a politicilor, documentelor, a sistemului și practicile cu privire la funcțiile resurselor umane ale unei organizații.

Detalii companie : S.C. Pro Mod S.A

Departamentul ce urmează a fi auditat : Departamentul de Resurse Umane – organizare salarizare

Perioada de auditare : 01.01.2014 – 31.12.2014

Durata misiunii de auditare : 01.03.2015 – 30.04.2015

Scopul misiunii îl reprezintă aceea activitate de asigurare și consultanță independent si obiectivă, conceputa pentru a adăuga valoare și de a îmbunătăți operațiunilor departamentului de resurse umane privind procesul de remunerare a personalului.

Obiectivul principal al misiunii îl constituie procesul și modul de remunerație a personalui entițății și pregătirea profesională a personalului în conformitate cu salarizarea.

Auditul public intern în România este reglementat de legea 672/2002, în concordanță cu HG 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind prestarea activității de audit intern, unde voi detalia procesul unui audit intern asupa modalităților de remunerație a personalului potrivit procedurilor desfășurare a misiunii de audit intern.

Metodologia derularii misiuni de audit : Auditul intern al Resurselor Umane – organizare salarizare ˮ etape:

1.Pregătirea misiunii de audit

Procedura Plan de audit – ce reprezintă cadru de acțiune în conformitate cu standardele de audit

Ordinul de Serviciu – ce reprezintă repartizarea sarcinilor ce trebuiesc exercitate de auditorii interni (întocmită, anexa 1).

Declarația de Independență, ce trebuie redactată de fiecare auditor în parte, aceasta făcând parte din etica de conduită a auditorilor (redactată, anexa 2).

Notificarea privind Declanșarea misiuni de audit intern (întocmită anexa3).

Colectarea și prelucrarea informațiilor are ca scop detalierea activitătii și structurii entității ce este supusă auditării (vezi anexa 4).

Identificarea și analiza riscurilor – Lista centralizatoarea a obiectivelor– are ca scop identificarea riscurilor entității și impactul acesteia (vezi anexa 5);

Programul misiunii de audit – (vezi anexa 6).

Intervenția la fața locului

Ședința de deschidere , unde sunt prezentați auditorii, scopul și obiectivele misiunii de audit. (întocmită, anexa 7).

Intervenția la fața locului presupune cunoașterea sistemului, procesele și procedurile în anchetă;intervievarea personalului;verificarea intrărilor contabile; analiza datelor și informațiilor; evaluarea eficienței și eficacității interne control; supinerea testelor; evaluarea modului în care măsurile corective propuse în misiunea de audit anterior au fost implementat colectarea, analiza și evaluarea documentelor

Ca și intrumente am utilizat chestionarul, lista de verificare și organigrama structurii, observarea și compararea, în scopul de a indentifica problemele.

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.R.L

NR.12/12.03.2015

LISTA DE VERIFICARE A OBIECTIVELOR

Misiunea de audit intern: Procesul de remunerație a personalului

Perioada auditata: 01.01.2014-31.12.2014                                     

Întocmit: Chiriță Aida

Avizat: Departament Audit Intern    

Auditor intern,

Chiriță Aida

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.A

NR.12/13.03.2015

CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit intern: Procesul de remunerație a personalului și a drepturilor acestora

Perioada auditata: 01.01.2014-31.12.2014                                     

Întocmit: Chiriță Aida

Avizat: Departament Audit Intern    

Obiectivul: Procesul de remunerație al personalului și a drepturilor acestora

Auditor intern,

Chirită Aida

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.A

NR.12/3.03.2015

TESTUL NR.1

Misiunea de audit intern: Procesul de remunerație a personalului

Perioada auditata: 01.01.2014-31.12.2014                                     

Întocmit: Chiriță Aida

Avizat: Departament Audit Intern    

Obiectivul testului : Stabilirea drepturilor și a modificărilor acestora

Verificările aplicate:

s-au facut verificări aupra controlului de salarizare, dacă plată efectpivă se regăsește în registrările contabile și dacă suma coincide cu plata stipulate în contractual de Muncă individual;

asupra ștatelor de plată s-au facut verificări dacă coincide cu sumele percepute de angajați;

s-a verificat programul de pontaj al personalului, corectitudinea și respectarea timpului de lucru;

s-a verificicat dacă orice modificare salarială, este consemnată, neavând importanța acestuia dacă este de penalizare, sau mărire salarială.

Concluzii:

În urma verificărilor executate s-a constatat faptul că drepturile salariale sunt respectate și corect înregistrate, însă nu există o persoană delagată acestei responsabilității asupra evidenței pontajului. Ștatele de plată coincind cu sumele încasata de angajații, iar singura neînregula rezultă din modificările salarile căci orice penalizare a angajatului poate fi contestată de acesta și nu există decizie de emitere asupra acestui lucru.

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.A

NR.12/3.03.2015

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR.1

Misiunea de audit intern: Procesul de remunerație a personalului și a drepturilor acestora

Perioada auditata: 01.01.2014-31.12.2014                                     

Întocmit: Chiriță Aida

Avizat: Departament Audit Intern    

Problema:

Lipsa unei procedure scrise pentru emiterea decizie asupra sancționării angajatului, în momentul comiterii unei abateri.

Constatări:

În acest caz, auditorul și-a focalizat atenția asupra diminuării salariilor, ca urmare a deciziilor de sancționare cu un anumit procent aplicat la salariul de bază. Din analiza modificărilor drepturilor salariale ale personalului care a fost sancționat, în anul 2013, respectiv a unui număr de 6 salariați, pentru care s-a elaborat teste, foi de lucru și liste de control, s-a constatat că drepturile salariale au fost operate în ștatul de plată conform deciziei de sancționare, dar nu s-au respectat toți pașii privind modul de elaborare a deciziilor conform Art. 251 din Codul Muncii.

Cauze:

Aceast lucru s-a datorat faptului că nu există proceduri scrise pentru toate activitățile structurii, căci nu există un control ierahic asupra acestui caz și nici o persoană delegate ca fiind responsabilă.

Consecințe:

Consecința acestui fapt ar fi aceea că deciziile emise , pot fi contestate de către persoanele care au comis abaterea,și nu pot fi aplicate aceste sancțiuni.

Recomandări:

Întocmirea tuturor documentelor premergătoare emiterii deciziei de sancționare pentru argumentarea corectă a acestora, împiedicând astfel contestația angajațiilor.

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.A

NR.12/3.03.2015

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR.2

Obiectivul testului: Program privind pregătirea profesională în conformitate cu salarizarea.

Problema :

Programul de pregătire profesională slab implementat și neactulaizat

Constatări:

În urma verificărilor se pare că există un program foarte vag de pregătirii profesionale minimă a angajațiilor, există și fișe ale postului, însă unel proceduri sunt neclare. Nu există o persoană delegată asupra care să verifice sau să evalueze gradul de performanță a angajatului.

Cauze:

Lipsa unui program bine pus la punct asupra instruirii si pregătirii personalului și totodata lipsa unui persoane abilitate acestei funcții.

Consecinte:

Prin nepregătirea personalului , se poate ajunge la un punct de stagnare , ineficient entității.

Recomandări:

Implementarea unui program de pregătire a personalului și angajarea unei persoane abilitate acestei funcții.

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.A

NR.12/3.03.2015

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 3

Obiectivul testului: Neclaritatea procedurilor scrise și a nivelului de ambiguitate privind documentațiile și variațiile de interpretare

Problemă

Neclaritatea și ambiguitatea privind proceduri scrise.

Constatări:

Nu există criterii generale stabilite pentru responsabilității c ear trebui să urmărească obiectivele entității. După revizuirea noastră obiectivele cheie ale entității pare să fie diverse, în funcție un manager la altu.În generale responsabilitățile sunt preluate din fișa postului și nu ar trebui să se modifice de la an la an , cu toate că Departamentul de resurse umane în urma discuțiilor a confirmat faptul că procedure scrise în fișa postului nu există pentru toate pozițiile, fapt pentru care de cele mai multe ori se găsesc pentru unele poziții nu există o fișă a postului.

Cauze:

Fișele de post a angajațiilor pot fi concepute fără a ține cont de toate atribuțiile conform Regulamentul de Organizare și Funcționare , întrucât stabilirea salarială să nu țină cont de această procedură.

Consecințe:

Defavorizarea angajațiilor neexistând proceduri scrise concrete de care se țin cont, fapt pentru care remunerarea și drepturile acestora să se facă în mod eronat.

Recomandări:

Delegarea unei persoane pentru acestă activitate și răspundere totală pentru toate erori salariale cuvenite angajațiilor, iar Departamentul de Resurse Umane trebuie conceapă fișele postului, deoarece acestea servesc ca fundament cheie pentru multe procese diferite de resurse umane, inclusiv proiectarea sistemului de compensare, grup de clasificare de locuri de muncă nivel, recrutare al personalului conform Regulamnetului de Organizare și Funcționare.

Potrivit Notei Centralizatoare a Documentelor de lucru, (întocmită anexe 8).

Potrivit Minutei Ședințe de închidere, în urma ședinței de audit s-au prezentat opiniile și micile probleme întâlnite în urma auditării (întocmită anexe 9); Prin urmare se va astepta Raportul de Audit, pentru contatarea activității de audit.

Întrucât Directorul sructurii a fost de acord cu tot ceea ce am analizat, nu va mai exista o Reuniune de Concieliere.

Raportări și concluzii:

Pentru fiecare obiectiv auditat s-au întocmit Liste de verificare în baza cărora s-au efectuat testări concretizate prin foi de lucru și liste de control.

Raportul misiunii de audit a fost întocmit pe baza Programului misiunii de audit și a constatărilor efectuate pe perioada colectării și prelucrării informațiilor și în timpul muncii pe teren. Constatările au la bază probe de audit obținute pe baza testelor efectuate consemnate în documente de lucru.

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.R.L

NR.12/3.03.2015

RAPORT DE AUDIT

Structura auditată: SC Pro Mod SRL- Procesul de remunerație în cadrul Departamentului de Resurse Umane

Ordinul de efectuare a misiunii de audit : este încadrată în Planul anual, respectiv anul 2015 și s-a desfașurat în baza Ordinului de serviciu nr.12/3.03.2015.

Baza legală a desfașurării misiuni de audit: Planul de auditare desfășurat a fost aprobat de conducerea instituției, conform legii ce reglementează auditul intern. Legea nr.672/2002 și potrivit HG 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activității de audit intern, cât și normele interne aprobate de conducerea intituției privind exercitarea activității de audit intern în interiorul instituției.

Durata misiunii de auditare : 01.03.2015 – 30.04.2015

Perioada misiunii auditată : 01.01.2014 – 31.12.2014

Scopul misiunii îl reprezintă aceea activitate de asigurare și consultanță independent si obiectivă, conceputa pentru a adăuga valoare și de a îmbunătăți operațiunilor departamentului de resurse umane privind procesul de remunerare a personalului.

Obiectivul principal al misiunii îl constituie procesul și modul de remunerare a personalui entițății.

Tipul de audit: s-a folosit spre auditarea entității auditul de regularitate.

Metodologia utilizată in cadrul misiunii de audit

Au fost utilizate următoarele tehnici:

verificarea Fiabilitate, integritatea, confidențialitatea și securitatea sistemului de remunerare, prin comparerea documentelor înregistrare și examinarea acestora în vederea detectării de erori sau fraude;

observarea fizică tehncă utilizată în vederea creării unei opinii asupra modul de funcționare a entității auditate.

Instrument de auditare: a fost folosit chestionarul în vederea obținerii informațiilor în legătură cu modul de organizare a entității .

Documente folosite pentru auditul intern: au fost folosite documente ca:

legea ce reglementează activitatea auditului intern al instituției,

regulamentul de organizare și funcționare (ROF);

ștate de plată,

organigrama instituției, fișele postului cu funcțiile și sarcinile acesteia,

proceduri scrise.

Documente întocmite în urma auditării:

ordinal de serviciu;

declarația de independență;

evaluarea obiectivulor principale;

evaluarea riscurilor;

teste utilizate și foi de lucru;

raport de audit intern;

ședința de deschide și ședința de închidere

CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI

Obiectivul 1: Neclaritatea procedurilor scrise și a nivelului de ambiguitate privind documentațiile și variațiile de interpretare

Constatări:

Nu există criterii generale stabilite pentru responsabilității c ear trebui să urmărească obiectivele entității. După revizuirea noastră obiectivele cheie ale entității pare să fie diverse, în funcție un manager la altu.În generale responsabilitățile sunt preluate din fișa postului și nu ar trebui să se modifice de la an la an , cu toate că Departamentul de resurse umane în urma discuțiilor a confirmat faptul că procedure scrise în fișa postului nu există pentru toate pozițiile, fapt pentru care de cele mai multe ori se găsesc pentru unele poziții nu există o fișă a postului.

Recomandări:

Delegarea unei persoane pentru acestă activitate și răspundere totală pentru toate erori salariale cuvenite angajațiilor, iar Departamentul de Resurse Umane trebuie conceapă fișele postului, deoarece acestea servesc ca fundament cheie pentru multe procese diferite de resurse umane, inclusiv proiectarea sistemului de compensare, grup de clasificare de locuri de muncă / nivel, recrutare al personalului conform Regulamnetului de Organizare și Funcționare.

Obiectivul 2: Program privind pregătirea profesională în conformitate cu salarizarea.

Constatări:

În urma verificărilor se pare că există un program foarte vag de pregătirii profesionale minimă a angajațiilor, există și fișe ale postului, însă unel proceduri sunt neclare. Nu există o persoană delegată asupra care să verifice sau să evalueze gradul de performanță a angajatului.

Recomandări:

Implementarea unui program de pregătire a personalului și angajarea unei persoane abilitate acestei funcții.

Obiectivul 3. Stabilirea drepturilor și a modificărilor acestora

Constatări:

În acest caz, auditorul și-a focalizat atenția asupra diminuării salariilor, ca urmare a deciziilor de sancționare cu un anumit procent aplicat la salariul de bază. Din analiza modificărilor drepturilor salariale ale personalului care a fost sancționat, în anul 2013, respectiv a unui număr de 6 salariați, pentru care s-a elaborat teste, foi de lucru și liste de control, s-a constatat că drepturile salariale au fost operate în ștatul de plată conform deciziei de sancționare, dar nu s-au respectat toți pașii privind modul de elaborare a deciziilor conform Art. 251 din Codul Muncii.

Recomandări:

Întocmirea tuturor documentelor premergătoare emiterii deciziei de sancționare pentru argumentarea corectă a acestora, împiedicând astfel contestația angajațiilor.

Obiectivul nr 4. Procesul de salarizare

Constatări:

În urma revizuirii procesului de salarizare rezultă că există un serviciu externalizat care oferă servicii de verificare a datelor în sistem pus la dispoziția angajutului, prin efectuarea calcului salarial în functie de orele pontate în sistem si impozitarea acestora conform legiilor în vigoare, aprobate către manager și Departamentul de Resurse Umane. Plata salarială se face prin virament bancar iar fiecare angajat poate accesa oricând platforma pentru a-si verifica contribuțiile salariale și zilele de condiu de odihnă cuvenit.

Plata salarială este fixă întotdeauna la sfarsitul luni curente.

Recomandări:

Recomandăm Departamentului de Resusrse Umane o îmbunătățire a controalelor asupra sistemului fisierelor personal pentru a verifica dacă modificările aduse datelor de salarizare dacă sunt corecte și autorizate.

Managerul trebuie să efectueze următoarele controale:

Verificați dacă fiecare schimbare a fost făcută corect în SAP. Acest pas va identifica orice erori manuale în postarea modificări SAP;

Generarea unui raport care listează toate modificările de date de salarizare în SAP pentru aceeași zi. Revizuire raportul pentru a verifica dacă fiecare modificare corespunde unei fișier personal modificat valid. Acest pas va să se asigure că toate modificările SAP sunt autorizate;

Trimestrial, Departamntul de Resurse Umane ar trebui să genereze un raport cu toate fișierele personale pentru a identifica acele fiecare persoană în parte , care nu au primit un semn finală. Acest fișier personal modificat va asigura toate modificările personale în contabilitate, și că personalul înregistrat și fiecare modicare a acestuia va fi procesat în SAP.

Concluzii ale raportului de audit

În urma auditarii asupra procesului de remunerație al personalului angajat în concordanță cu obiectivele auditate putem spune că se îndeplinește în mare măsura cu cerințele impuse, de activitatea de salarizare a personalului.

Dacă entitatea auditată va accepta și va introduce recomandările aduse, cu siguranță vor exista fise ale postului pentru toate funcțiile, iar controlul Departamentului de Resurse Umane și al controlului ierarhic de management potrivit organigramei procesul de remunreție a personalului va fi mult mai eficient și se vor ținti mult mai bine obiectivele de perfomanță și salarizare a entității, în urma implementării recomndărilor noastre.

Tot ceeea ce s-a auditat și constatat în cadrul entității s-a facut pe baza dovezilor, în practică pe baza testelor exercitate și întocmite de auditor în scopul îmbunătățirii operațiunilor privind procesul de remunerație și drepturile personalului angajat.

Auditor intern,

Chiriță Aida

Entitatea auditată : S.C Pro Mod S.R.L

Compartiment: Audit Intern

URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR

Auditor intern,

Chiriță Aida

CONCLUZII FINALE

Auditul intern are un rol foarte important în a ajuta o organizatie să-si realizarea obiectivelor in mod eficient. Organizații cu activitate de audit intern au un success mult mai mare datorită identificarii riscurilor în afaceri și elimină procesul unui sistem ineficient, prin luarea de măsuri corective adecvate și sprijinirea îmbunătățirea continuă..

Scopul unei filozofii aceea a unui bun salariu este de a atrage, reține și motiva oameni capabili. Pentru a realiza aceste obiective, companiile folosesc un amestec de trei componente principale de compensare: salariul de bază, de asemenea, numit salariu; plata stimulent, fie sub formă de numerar sau fără numerar de atribuire, cum ar fi stoc; și beneficii, sau recompense non-financiare. O filozofie de plata este un amestec de toate cele trei, deoarece societatea trebuie să plătească pentru tot ce oferă angajaților

Organizațiile ar trebui să stabilească ceea ce constituie o activitate de succes de audit intern în baza planurilor strategice ale organizației, charter comitetul de audit și charter audit intern, audit intern și a rezultatelor așteptate. Pe baza acestor elemente, auditul intern ar trebui să dezvolte o definiție inițială a eficacității auditului intern și eficiența de a trimite la actorilor cheie pentru acordul.

Aceasta este o consecință a importanței pe care companiile o acordă principiilor de guvernanță corporativă și transparență a deciziilor bazate pe reguli și obiective clare. Acționari vedea astfel că drepturile lor sunt protejate de creșterea performanței companiei, siguranța și utilizarea eficientă a activelor printr-un acces mai bun la capital și o mai bună gestionare a riscurilor. De asemenea, distribuția rolurilor și responsabilităților angajaților într-o companie și pentru a maximiza experiența lor profesională și cunoștințele oferă compania o performanță certă și participarea benefic în procesul decizional.

Guvernanța corporativă prin normele sale, sisteme și procese pentru stabilirea de relații între acționari, management, angajati si alte părțile interesate asociate cu strategii eficiente de management corporativ, conducând astfel la creșterea performanțelor economice ale companiei în condiții etice și de siguranță.