Declaratia Fiscala

DECLARAȚIA FISCALĂ

-ELEMENT DE LEGĂTURĂ ÎNTRECONTABILITATEA FINANCIARĂ ȘI CEA PUBLICĂ PRIVIND CREANȚELE BUGETARE-

CUPRINS

CAPITOLUL I :ASPECTE GENERALE………………….……………………….6

SECȚIUNEA I:Concepte si noțiuni teoretice…………………………………………6

SECȚIUNEA II :Conținutul si rolul impozitelor și taxelor……………………..……8

SECȚIUNEA III :Conținutul și rolul finanțelor publice……….…………………….11

CAPITOLUL II :DECLARAȚIA FISCALĂ……………….…………..………14

SECȚIUNEA I :Instrumentele impunerii………………………..………..…………14

SECȚIUNEA II :Obligația de a depune declarație fiscală…………………………..15

SECȚIUNEA III :Conținutul declarației fiscale……………………………………..15

SECȚIUNEA IV :Depunerea declarației fiscale ……………………………………16

SECȚIUNEA V : Formele declarației fiscale ……………………………………….17

CAPITOLUL III :DECLARAȚII FISCALE ÎN UZ…………………………….18

SECȚIUNEA I Declarația privind obligațiile de plată la bugetul general consolida.18

SECȚIUNEA II:Declarație de venit global…………………………………………..36

SECȚIUNEA III : Declarație specială privind veniturile din străinătate……………45

SECȚIUNEA IV: Declarație specială privind veniturile din activități independente.48

SECȚIUNEA V: Declarație specială privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor……………………………………………………………………………..54

SECȚIUNEA VI :Declarație anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice"……………………………………………59

SECȚIUNEA VII : Declarație informativă privind impozitul reținut pe veniturile cu regim de reținere la sursă, pe beneficiari de venit……………………………………64

SECȚIUNEA VIII: Declarație privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finală……………………………………………………………….….68

SECȚIUNEA IX Declarație specială privind veniturile din activități agricole……..71

SECȚIUNEA X: Declarație privind veniturile estimate din cedarea folosinței bunurilor………………………………………………………………………………79

SECȚIUNEA XI:Declarație privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturillor consulare acreditate în România"………………………….………………………………..….83

SECȚIUNEA XII: Declarații privind accizele……………………………………….89

SECȚIUNEA XIII : Decontul de TVA………………………………………………96

CAPITOLULVI Înregistrarea in contabilitatea financiară a taxelor și impozitelor………………………………………………………………………………………………….104

CAPITOLUL V: Organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare….112

CONCLUZII……………………………….……………………………118

BIBLIOGRAFIE………………………………………………………119

CAPITOLUL I : ASPECTE GENERALE

SECȚIUNEA I : CONCEPTE SI NOȚIUNI TEORETICE

În societate se nasc nevoi colective care nu se pot satisface decât cu ajutorul colectivității, a unor organisme special create în acest scop, în timp ce nevoile individuale se satisfac de obicei prin activitatatea proprie a fiecărui individ sau familie, în care situație de multe ori intervine piața.

Necesitățile colective sunt determinate de faptul ca ele nu se pot produce si furniza decât prin intermediul unor organisme special create, dintre care cea mai evoluată formă de organizare a acestora este statul.

Când spunem stat înțelegem toate instituțiile publice speciale ale sale (Parlament,președinție,Guvern,Ministere.etc) care îl reprezintă și în numele căruia acționează ,precum și celelalte forme de organizare instituțională, administrativ-teritoriale care privesc teritorii și spații mai mici ,județe,municipii,orașe și comune.

În afara nevoilor individuale și strict colective , a treia categorie de utilități sunt cele semipublice,în cadrul cărora putem evidenția cheltuielile pentru:educatie, cultura,ocrotirea sănătății,asigurările sociale,etc. Acordarea de către societate membrilor săi , a serviciilor si utilităților semipublice se face în mod selectiv pe baza anumitor criterii stabilite de autoritați și care ,de obicei,diferă de la o țara la alta și de cele mai multe ori chiar de la o etapa la alta a dezvoltării statului respectiv.

Așadar ,pentru satisfacerea nevoilor generale ale societății sunt necesare resurse financiare importante care au ca izvor de proveniență produsul intern brut și într-o anumită măsură chiar avuția națională,creată de societate într-o perioadă dată de timp . În afara resurselor financiare rezultă că pe această cale, pentru finanțarea utilităților publice și semipublice ,se mai folosesc resursele formate din împrumuturile de stat prin contracte bilaterale între stat și creditorii săi. Împrumuturile în cauză ,precum și prețul lor ,dobânda și alte cheltuieli colaterale la scadență sunt suportate apoi tot din veniturile publice viitoare.

Așadar ,relațiile sociale care se stabilesc între stat și instituțiile sale,pe de o parte ,și membrii societății,persoane fizice și juridice ,pe de alta parte,și membrii societății,persoane juridice si fizice,pe de alta parte ,sunt de natură economică ,întru-cât prin intermediul impozitelor și taxelor și a altor contribuții obligatorii ,pe care statul le pretinde contribuabililor săi,are loc un masiv transfer de putere de cumpărare de la aceștia către stat și apoi,invers ,de la acestia către membrii săi,in procesul de alocare si utilizare a resurselor publice. Acest transfer de putere de cumpărare de la acestia către stat și apoi invers,de la acesta către membrii săi ,în procesul de alocare și utilizare a resurselor publice . Acest transfer de putere de cumpărare produce un puternic impact asupra tuturor domeniilor vieții economice și sociale ,cu repercusiuni majore asupra nivelului de trai al întregii populații.

În lucrarea de față mă voi referi în speță la relația dintre instituțiile statului și plătitorii de impozite și taxe și cu precădere la relația acestora cu fiscul.

SECȚIUNEA II : CONȚINUTUL ȘI ROLUL IMPOZITELOR ȘI TAXELOR

Impozitul reprezintă o formă de prelevare obligatorie,cu titlu definitiv către stat a unei părți din câștigurile sau din averea persoanelor fizice sau juridice fără o contraprestație imediată și de aceea, în toate orânduirile sociale, studiul si analiza acestora a constituit o prioritate pentru autoritățile statelor și chiar a multor gânditori de seamă și specialiști în domeniu.

Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie înțeles în sensul că plata acestuia către stat este o sarcină impusă tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere pentru care conform legii datorează impozit. Dreptul de a introduce impozitele îl are statul și el se exercită de cele mai multe ori prin intermediul organelor puterii centrale (Parlamentul) la nivelul întregi țări sau Consiliilor locale la nivelul colectivităților teritoriale, în virtutea suveranități fiscale a statului.

În acest cadru își găsește aplicabilitatea în practică a „ principiului incidenței generale a fiscalității ” – potrivit căruia nici un venit sau avere nu pot fi exonerate de la impunere.

Instituire și perceperea de către stat a impozitelor, determină o importantă redistribuire a produsului intern brut. Prin aceasta se manifestă rolul impozitelor pe plan financiar, economic și social, rol ce diferă de la o țară la alta

Pe plan social, rolul impozitelor se manifestă prin utilizarea lor ca instrument al redistribuirii unei părți importante a produsului intern brut. Această redistribuire apare în procesul mobilizării la buget a impozitelor directe și indirecte, și are influență mai mult sau mai puțin intensă asupra comportamentului economic al diverselor categorii de contribuabili. Totodată efectele impozitului se răsfrâng și în domeniul democratic, al întreținerii sănătății și în ultimă instanță, al asigurării unui nivel de trai rezonabil pentru populația aflată în nevoi.

Elementele tehnice ale impozitelor

Pentru ca prin impozite să se poată realiza obiectivele urmărite de stat, o eficientizare a măsurilor statului, referitoare la constituirea resurselor financiare publice, este necesar ca reglementările fiscale să fie cunoscute și respectate atât de organele fiscale cât și de plătitori.

Ca urmare, în actul normativ prin care se instituie un impozit, se precizează clar: subiecții impozabili, materia impozabilă, modul de evaluare a acestuia, tehnica de impunere, termenele de plată, sancțiunile care se aplică în cazul neplății la scadență sau a unor tendințe de eroziune fiscală, sau încalcă alte dispoziții ale reglementărilor fiscale.

Concretizarea și individualizarea fiecărui impozit în parte au o deosebită importanță atât pentru organele fiscale, cât și pentru contribuabili în sarcina cărora se instituie. Elementele tehnice folosite în acest scop sunt:

a) SUBIECTUL IMPOZITULUI – este contribuabilul persoană fizică sau juridică obligată prin lege la plata impozitului. Subiecții sunt diferiți, în funcție de natura venitului, de exemplu în cazul veniturilor din activități independente, subiectul, contribuabilul sau plătitorul este: comerciantul, meseriașul, liber profesionistul (avocat, contabil, doctor, inginer, notar, etc.), care realizează venituri din asemenea activități. În cazul impozitului pe profit – subiectul este persoana juridică, agentul economic în cauză, care a realizat profitul; în cazul impozitului pe salarii, subiecții sunt salariații, ș.a.m.d.

b) SUPORTATORUL IMPOZITULUI – este persoana fizica sau juridică din ale cărui venituri se suportă efectiv impozitul. Acest element este important raportat la distincția fundamentală, între impozitele directe și cele indirecte. Astfel, în cazul impozitelor directe, suportatorul coincide cu subiectul impozitului, pe când în cazul impozitelor indirecte, subiectului impozitului îi revine o îndatorire formală de a plăti impozitul, căci suportarea efectivă se realizează de către persoana care cumpără produsele sau serviciile a căror vânzare este supusă impozitelor. Așa se manifestă fenomenul financiar de repercusiune a impozitelor, adică de transmitere a obligațiilor fiscale efective în sarcina altei persoane diferită de cea care de fapt o plătește inițial la buget.

c) OBIECTUL IMPUNERI – îl constituie de fapt materia impozabilă, cu alte cuvinte: venitul în bani sau în natură, precum și averea, sau altfel spus este „ baza de impozitare ” noțiune care determină categoriile de venituri și cuantumul asupra căruia se aplică cota de impozit.

Pentru a se evidenția dimensiunea obiectului impozabil sau baza de impozitare s-a recurs la o anumită unitate de măsură, denumită unitate de impunere, care este determinată, de regulă, de natura obiectului impozabil. În țara noastră în tehnica fiscală, cel mai des folosită este unitatea monetară, dar pentru anumite categorii de impozite se mai folosește: metrul pătrat pe suprafața utilă (clădiri), metrul pătrat suprafață (teren), hectar (impozit regional), kilogram, litru etc. (accize).

d) SURSA IMPOZITULUI – indică din ce anume se plătește impozitul, adică din venit sau din avere. Ca sursă a impozitului, veniturile apar sub forma salariului, a profitului, dividendului sau rentei, în timp ce averea se prezintă sub formă de capital sau a altor hârtii de valoare tranzacționate prin bursele de valori, dau de bunuri mobile dau imobile.

e) COTA IMPOZITULUI sau COTA DE IMPUNERE – este mărimea impozitului stabilit pentru fiecare unitate de impunere; aceasta poate să fie o sumă fixă sau o cotă procentuală – stabilite proporțional, progresiv sau regresiv în raport cu materia impozabilă sau/și cu capacitatea contributivă a subiectului impozitului.

f) AȘEZAREA sau ASIETA FISCALĂ – este expresia modului de așezare a impozitelor, cuprinzând un complex de operațiuni care constau în:

identificarea subiectului impozabil;

stabilirea obiectului impozabil;

cuantificarea acestuia;

determinarea mărimii impozitului.

g) EVALUAREA MATERIEI IMPOZt salariații, ș.a.m.d.

b) SUPORTATORUL IMPOZITULUI – este persoana fizica sau juridică din ale cărui venituri se suportă efectiv impozitul. Acest element este important raportat la distincția fundamentală, între impozitele directe și cele indirecte. Astfel, în cazul impozitelor directe, suportatorul coincide cu subiectul impozitului, pe când în cazul impozitelor indirecte, subiectului impozitului îi revine o îndatorire formală de a plăti impozitul, căci suportarea efectivă se realizează de către persoana care cumpără produsele sau serviciile a căror vânzare este supusă impozitelor. Așa se manifestă fenomenul financiar de repercusiune a impozitelor, adică de transmitere a obligațiilor fiscale efective în sarcina altei persoane diferită de cea care de fapt o plătește inițial la buget.

c) OBIECTUL IMPUNERI – îl constituie de fapt materia impozabilă, cu alte cuvinte: venitul în bani sau în natură, precum și averea, sau altfel spus este „ baza de impozitare ” noțiune care determină categoriile de venituri și cuantumul asupra căruia se aplică cota de impozit.

Pentru a se evidenția dimensiunea obiectului impozabil sau baza de impozitare s-a recurs la o anumită unitate de măsură, denumită unitate de impunere, care este determinată, de regulă, de natura obiectului impozabil. În țara noastră în tehnica fiscală, cel mai des folosită este unitatea monetară, dar pentru anumite categorii de impozite se mai folosește: metrul pătrat pe suprafața utilă (clădiri), metrul pătrat suprafață (teren), hectar (impozit regional), kilogram, litru etc. (accize).

d) SURSA IMPOZITULUI – indică din ce anume se plătește impozitul, adică din venit sau din avere. Ca sursă a impozitului, veniturile apar sub forma salariului, a profitului, dividendului sau rentei, în timp ce averea se prezintă sub formă de capital sau a altor hârtii de valoare tranzacționate prin bursele de valori, dau de bunuri mobile dau imobile.

e) COTA IMPOZITULUI sau COTA DE IMPUNERE – este mărimea impozitului stabilit pentru fiecare unitate de impunere; aceasta poate să fie o sumă fixă sau o cotă procentuală – stabilite proporțional, progresiv sau regresiv în raport cu materia impozabilă sau/și cu capacitatea contributivă a subiectului impozitului.

f) AȘEZAREA sau ASIETA FISCALĂ – este expresia modului de așezare a impozitelor, cuprinzând un complex de operațiuni care constau în:

identificarea subiectului impozabil;

stabilirea obiectului impozabil;

cuantificarea acestuia;

determinarea mărimii impozitului.

g) EVALUAREA MATERIEI IMPOZABILE – se face prin două metode: 1. Direct – bazat pe probe (pe baza declarației contribuabilului având temei legal actele și evidența contabilă sau pe baza declarației terțelor persoane).

2. Indirect – pe bază de prezumție – se face de către organele fiscale, sub forma a trei variante: pe baza indicilor exteriori ale obiectului impozabil, printr-o evaluare forfetară stabilindu-se un impozit fix asupra obiectului impozabil și a treia variantă: o evaluare administrativă, având la bază o serie de date tehnice care concură la realizarea venitului impozabil.

h) TEMENUL DE PLATĂ sau SCADENȚA – reprezintă data până la care trebuie achitat acel impozit. Nerespectarea termenului de plată, atrage majorări și penalități de întârziere și pot declanșa urmărirea silită.

Beneficiarul impozitului poate fi bugetul statului, bugetele locale, sau după caz bugetele unor instituții publice.

i) FACILITĂȚILE FISCALE AFERENTE IMPOZITULUI – se referă la posibilitatea ca actul legal să prevadă unele exonerări pentru anumite categorii de subiecți, unele perioade de scutire, unele reduceri de impozite sau după caz restituiri de impozite.

CĂILE DE CONTESTAȚIE A MĂRIRII IMPOZITULUI – este un drept ce-l au contribuabili de a se adresa cu plângeri, întâmplări sau contestații organelor competente de a verifica și modifica, dacă este cazul, impunerea stabilită, atunci când subiectul impozabil consideră că impozitul nu a fost corect stabilit; (organul care a stabilit impunerea și organului ierarhic superior acestuia, în continuare Ministerului Finanțelor Publice, iar în ultima instanță și cea definitivă este cea judecătorească prin Curtea de Apel – ierarhizarea făcându-se și în funcție de suma contestată ).

SECȚIUNEA III : CONȚINUTUL ȘI ROLUL FINANȚELOR PUBLICE

Finanțele publice exprima relații sociale de natura economica care se nasc in procesul de constituire si utilizare a resurselor publice intre stat, pe de o parte ,si membrii săi, pe de alta parte ,in vederea satisfacerii nevoilor de interes general a societății.

Finanțele publice reflectă ,în primul rând ,raporturi care se nasc în procesul de constituire și repartizare a fondurilor bugetare si extrabugetare ,dar ele trebuie sa aibă in vedere si metodele ,procedeele si tehnicile ce se circumscriu acestui scop.

Aparitia finantelor publice se datoreaza unor necesitati si cauze obiectiv determinate ,functia lor principala fiind aceea de a procura resurse financiare ,de care are nevoie statul pentru a-si exercita atributiile sale si,pe aceasta cale ,de a interveni eficient in economie si societate in general.

În acest context ,functiile finantelor publice , dupa unii autori ar consta in :functia de repartitie cu cele doua subfunctii de constituire si de utilizare si functia de control.

Dupa alti autori,acestea s-ar manifesta prin :atragere resurselor,alocarea resurselor redistribuirea produsului intern brut ,stabilizarea economiei nationale ,coordonarea cererii si stabilirea prioritatilor social-economice ,la care se adauga functia de control.

Subfunctia de constituire a fondurilor publice se realizeaza de catre stat pe de o parte ,ca beneficiar al acestor resurse ,si diverse persoane juridice si fizice pe de alta parte ,in calitate de contribuabili care sunt reprezentati prin :

-agenti economici indiferent de forma lor de proprietate sau forma juridica de organizare

-institutiile publice

-persoane fizice

-asociatiile si colectivitatile de grup care nu dau nastere la o persoana juridica

Functia de repartitie este cea de distribuire ,alocare si utilizare a resurselor publice catre membrii societatii ,persoane fizice si juridice beneficiare .Aceasta functie este realizata de stat cu ocazia finantarii unor utilitati si servicii publice prin intermediul institutiilor publice special create ,a regiilor autonome ,intrprinderilor de stat si chiar a l statului insusi prin institutiile sale strict specializate.

Referitor la funtia de control spunem ca resursele publice apartin intregii societati iar societatea in ansamblul ei este interesata ca acestea sa fie corect stabilite in sarcina contribuabilului ,colectate in intregime si dirijate corespunzator spre domenii prioritare si stringente ale economiei si societatii

De asemenea controlul este necesar pentru administrarea si gestionarea corespunzatoare a acestora ,pastrari integritatii lor ,prin combaterea neglijentei si risipei ,asigurarii oportunitati si eficientei lor in procesul utilizarii.

Instrumentele si tehnicile folosite de stat pentru a interveni in viata economica a tarii,prin ai stimula pe unii subiecti economici si ai inhiba pe altii tin,in primul rand ,de politicile fiscale si de cele bugetare .Astfel prin sistemul de reglementari fiscale strtul are posibilitatea de a acorda inlesniri ,reduceri sau alte facilitati fiscale in domeniul impozitelor,taxelor sau a majorarilor de intarziere pentru neplata la termen a acestora, iar prin politicile bugetare statul poate spijini direct ramuri,sectoare si unitati productive sau persoane fizice ,domenii sau activitati care il intereseaza sau apreciaza ca reprezinta importanta pentru societate.

Finantele Publice ale Romaniei genereaza un intreg sistem de relatii economice, exprimate sub forma baneasca ,prin intermediul carora se asigura formarea, repartizarea si utilizarea fondurilor publice necesare statului si organismelor sale pentru datisfacerea nevoilor generale ale societatii . Constituirea ,repartizarea si utilizarea fondurilor publice se face pe cai ,dupa metode si tehnici specifice,avand la baza principiul rambursabilitatii sau nerambursabilitatii, si care ,apoi, capata diverse destinatii. Ansamblul acestor metode ,tehnici si logistica necesara, prin intermediul carora institutiile statului special create constituie si utilizeaza resursele financiare publice, creeaza un sistem coerent de relatii financiare ,denumit simplu : sistemul financiar.

Sistemul financiar este privit deci ca relatii reflectate prin :

Bugetul de stat

Bugetele locale

Bugetul asigurarilor sociale de stat si asigurarilor pentru somaj

Bugetele fondurilor speciale

Bugetele mijloacelor extrabugetare

Bugetele de venituri si cheltuieli ale agentilor economici si altor subiecti economici

Bugetul trezoreriei Statului

Bugetele societatilor de asigurari ,reasigurari

Bugetele constituite pe seama fondurilor externe nerambursabile sau a imprumuturilor interne si externe contractate sau garantate de stat care se ramburseaza din resurse financiare publice.

Constituirea resurselor de care statul are nevoie se realizeaza cu ajutorul a o serie de metode ,procedee si tehnici ,logistica necesara si un aparat uman de stricta specialitate constituit in acest scop.

Majoritatea metodelor de prelevare a resurselor financiare la dispozitia statului si a celor de utilizare a fondurilor publice constituie parghii si instrumente specifice prin intermediul carora statul intervine in economie si societate in vederea influientarii factorilor de productie si sociali in diversele faze ale reproductiei economico-sociale

Unele din aceste parghii au caracter

-fiscal si sunt legate in specil de procesul de constituire a resurselor financiare publice si se manifesta de obicei sub forma cotelor de imozite mai avantajoase ,a unor inlesniri fiscale, reduceri, scutiri, amanari sau esalonari de impozite si taxe.

-bugetar si sunt legate de subfunctia de utilizare a finantelor publice prin politica de preturi ,tarife, curs de schimb, subventii, prime de export sau productie ,acoperirea diferntelor de prêt (transferuri bugetare nerambursabile).

CAPITOLUL II : DECLARAȚIA FISCALĂ

SECȚIUNEA I : INSTRUMENTELE IMPUNERII

Instrumentele impunerii sunt diferite funcție de felurile impunerii ,metodelor practicate si categoria contribuabililor(persoana fizica sau persoana juridica)

Cele mai des întâlnite in practica fiscala romaneasca sunt :

-declaratia fiscala

-procesul verbal

-decizia de impunere

-instiintarea de plata

-raportul de inspectie fiscala

Toate persoanele fizice sau persoanele juridice care prin acte normative sunt numite contribuabili au obligatia sa declare organului fiscal prin depunerea declaratiei de impozite si taxe ,cuantumul impozitelor datorate

Declaratia fiscala este cel mai uzual instrument intalnit in practica fiscala

Prin acesta platitorul informeaza organul fiscal despre dobandirea obiectului impozabil ,stabilirea bazei de impozitare si aplicarea cota de impozit.

Deoarece declaratia fiscala este obiect de legatura intre contribuabil si si fisc plata impozitelor calculate nu exonereaza contribuabilul de la obligatia depunerii declaratiei obligatiei ce ramane valabila chiar daca platitorul se afla in perioada de scutire fiscala sau daca e vorba despre venituri sau castiguri scutite de impozit.

Conform Codului de Procedura Fiscala referitor la declaratia fiscala aflam urmatoarele :

termenul de depunere al declarațiilor;

-25 a lunii următoare (TVA declarația 100)

-25 a lunii următoare încheierii semestrului

-25 a lunii următoare încheierii trimestrului pentru impozitul pe profit

-120 de zile de la încheierea anului financiar pentru situațiile financiare.

In ultimii ani declarațiile fiscale se depun la organul teritorial pe suport magnetic, in format electronic.

Programul pentru declarațiile fiscal sunt oferite gratuit de Ministerul Finanțelor Publice. de asemenea se depune si un exemplar listat semnat si stampilat de către contribuabil

SECȚIUNEA II : OBLIGAȚIA DE A DEPUNE DECLARAȚII FISCALE

Conform articolului 78 din codul fiscal obligația de a depune declarații fiscale este reglementata astfel:
Declarația fiscala se depune de către persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.
In cazul in care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanțelor Publice va stabili termenul de depunere a declarației fiscale.
Obligația de a depune declarație fiscala se menține si in cazurile in care:
a) a fost efectuata plata obligației fiscale;
b) obligația fiscala respectiva este scutita la plata, conform reglementarilor legale;
c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere si obligația fiscala.

In caz de inactivitate temporara sau in cazul obligațiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiții de depunere a declarațiilor fiscale, in funcție de necesitățile administrării obligațiilor fiscale. Asupra termenelor si condițiilor va decide organul fiscal potrivit competentelor aprobate prin

ordin al ministrului finanțelor publice.

SECȚIUNEA III : CONȚINUTUL DECLARAȚIEI FISCALE

Articolul 79 reglementează forma si conținutul declarației fiscale
Declarația fiscala se întocmește prin completarea unui formular pus la dispoziție gratuit de organul fiscal.
In declarația fiscala contribuabilul trebuie sa calculeze cuantumul obligației fiscale, daca acest lucru este prevăzut de lege.
Contribuabilul are obligația de a completa declarațiile fiscale înscriind corect, complet si cu buna-credința informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației sale fiscale. Declarația fiscala se semnează de către contribuabil sau de către împuternicit.
Declarația fiscala trebuie însoțită de documentația ceruta de prevederile legale.
Pentru anumite categorii de obligații fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuțiilor si a altor sume datorate bugetului general consolidat, instrucțiunile de completare a acestora, alte informații utile, precum si plicurile preadresate. In acest caz, contravaloarea corespondentei se suporta de către organul fiscal.
Obligația de semnare a declarației fiscale se considera a fi îndeplinita si in următoarele situații:
a) in cazul transmiterii declarațiilor fiscale prin sistemul electronic de plăți. Data depunerii declarației se considera a fi data debitării contului plătitorului in baza acesteia;
b) in cazul transmiterii declarațiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distanta in condițiile art. 80 alin. (1)."

SECȚIUNEA IV : DEPUNEREA DECLARAȚIEI FISCALE

Depunerea declarațiilor fiscale conform articolului 80

Declarația fiscala se depune la registratura organului fiscal competent sau la posta prin scrisoare recomandată. Declarația fiscala poate fi transmisa prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanta, conform procedurii stabilite prin

ordin al ministrului finanțelor publice.
Declarațiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub forma de proces-verbal, daca din motive independente de voința contribuabilului acesta este in imposibilitatea de a scrie.
Data depunerii declarației fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, după caz.
Nedepunerea declarației fiscale da dreptul organului fiscal sa procedeze la stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere potrivit art. 65. Stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înștiințarea contribuabilului privind depășirea termenului legal de depunere a declarației fiscale.
Articolul 81 spune :Corectarea declarațiilor fiscale se face de către contribuabil, din proprie inițiativa

SECȚIUNEA V : FORMELE DECLARAȚIEI FISCALE

-inițiala -se depune la organul fiscal in momentul dobândirii obiectului impozabil(clădire, teren, autoturism).aceasta se identifica cu momentul darii in folosința a unui bun.

-curenta -se depune in principiu pe toata durata de funcționare a calității de contribuabil.

-anuale -se depune după expirarea anului fiscal si vizează obiectul impozabil aferent acelui an fiscal. De exemplu toate declarațiile speciale privind impozitul pe venit(declarație speciala privind activele imobilizate, declarație privind cedarea folosinței bunurilor, declarație privind veniturile din străinătate)

Pana in 2004 toate acestea erau constituite in anexe ale altei declarații anuale-declarația de venit global.

După raportarea declarației la perioada impozabila pot fi:

-anterioara -decizia de impunere parțială pentru activele independente

-ulterioara -decizia finala de impunere(pentru persoanele fizice) sau declarația 100, decontul de TVA , declarația de venit global

CAPITOLUL III :DECLARAȚII FISCALE ÎN UZ

SECȚIUNEA I :"Declarația privind obligațiile de plată la bugetulgeneral consolidat" 

DECLARAȚIA 100

Declarația privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat se completează și se depune de plătitorii de impozite, taxe și contribuții sociale cărora le revin, potrivit legislației în vigoare, obligațiile de plată la bugetul general consolidat cuprinse în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat.

Depunerea declarației

    1.Lunar, până la data de 25, inclusiv, a lunii următoare lunii la care se referă, pentru obligațiile de plată reprezentând:

   a) impozit pe profit datorat de băncile comerciale;

   b) accize;

   c) impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția internă;

   d) impozit reținut la sursă, conform legislației specifice privind impozitul pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din salarii, impozit pe veniturile din profesii libere (veniturile din activitatea de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară), impozit pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impozit pe veniturile din activități comerciale (veniturile din vânzarea bunurilor în regim de consignație; venituri din activități desfășurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; venituri din activități desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil), impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobânzi, impozit pe câștigurile din transferul titlurilor de valoare, impozit pe veniturile din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, precum și orice alte operațiuni similare, impozit pe veniturile din pensii, impozit pe veniturile din premii și din jocuri de noroc, impozit pe alte venituri ale persoanelor fizice;

   e) impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor juridice;

   f) impozit pe veniturile obținute din România de nerezidenți, persoane fizice/juridice, conform titlului V din Legea nr.571/2003 privind codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;

   g) vărsăminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neîncadrate, conform art. 43 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.102/1999 privind protecția specială și încadrarea în muncă a persoanelor cu handicap, aprobată cu modificări prin Legea nr.519/2002, cu modificările și completările ulterioare;

   h) taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc;

   i) taxa asupra activităților dăunătoare sănătății;

   j) taxa de timbru social asupra valorii autovehiculelor noi din import, cu capacitate cilindrică de minimum 2.000 cm3;

   k) taxa pe jocuri de noroc;

   l) contribuții sociale datorate de angajator;

   m) contribuții sociale reținute de la asigurați;

   n) taxa pentru autorizarea și controlul activității nucleare, conform Legii nr.111/1989 privind desfășurarea în siguranță a activităților nucleare, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

   2. Trimestrial, până la data de 25, inclusiv, a primei luni din trimestrul următor, pentru obligațiile de plată reprezentând:

   a) impozit pe profit, datorat de persoane juridice române, altele decât cele prevăzute la pct. 1.1;

   b) impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice;

   c) impozit pe profit datorat de persoane juridice străine: impozit pe profit din asociere, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care vând/cesionează proprietăți imobiliare situate în România sau titluri de participare deținute la o persoană juridică română, impozit pe profit datorat de persoane juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, conform art. 13 lit. b), c) și d) din Legea nr. 521/2003 , cu modificările și completările ulterioare;

   d) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;

   e) impozit pe veniturile microîntreprinderilor din asociere datorat de persoane fizice;

   f) redevențele miniere și petroliere;

   g) cota din veniturile realizate de persoanele juridice române care prestează activitățile prevăzute la art. 2 lit. a) din Ordonanța Guvernului nr.47/1998 privind constituirea și utilizarea Fondului special al aviației civile, aprobată și modificată prin Legea nr.212/2001.

3. Semestrial, până la data de 25, inclusiv, a primei luni din semestrul următor, pentru obligațiile de plată ale instituțiilor de învățământ superior, prevăzute la art. 2 și 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.174/2001 privind unele măsuri pentru îmbunătățirea finanțării învățământului superior: taxa din veniturile instituțiilor de învățământ superior.

4. Anual:

   a) în termen de 30 de zile de la data termenului legal de depunere a bilanțului contabil, dacă prin legi speciale nu se prevede altfel, pentru obligațiile de plată reprezentând vărsăminte din profitul net, conform Ordonanței Guvernului nr.64/2001 privind repartizarea profitului la societățile naționale, companiile naționale și societățile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum și la regiile autonome, aprobată cu modificări prin Legea nr.769/2001 , cu modificările și completările ulterioare;

   b) până la data de 25 decembrie, inclusiv, a anului în curs, pentru anul următor, pentru obligațiile de plată reprezentând taxa pentru activitatea de prospecțiune, explorare și exploatare a resurselor minerale;

   c) până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de lichidator, pentru impozitul pe veniturile din lichidare/dizolvare fără lichidare a unei persoane juridice, conform art. 67 din Legea nr.571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

    2. Declarația privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat se depune în format electronic la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul de impozite, taxe sau contribuții sociale își are domiciliul fiscal. Persoanele juridice care au subunități înregistrate ca plătitori de impozite și taxe depun declarația privind impozitul pe veniturile din salarii, corespunzător activității subunităților, la organul fiscal teritorial la care acestea sunt înregistrate ca plătitori de impozite și taxe.

    Marii contribuabili depun declarația la organul fiscal competent, definit prin legislația specifică.

    Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.

     Formularul se editează în două exemplare:

   – un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;

   – un exemplar se păstrează de plătitor.

     Formatul electronic al formularelor se obține prin folosirea programului de asistență pus la dispoziție gratuit de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.

    Programul de asistență este distribuit contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

 II. Completarea declarației

     Perioada de raportare:

     În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligația sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, după caz (de exemplu: 01 pentru luna ianuarie sau 03 pentru trimestrul 1).

    Anul pentru care se completează declarația se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2005).

    Secțiunea A "Date de identificare ale plătitorului"

    Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:

   – contribuabilii persoane juridice, subunitățile acestora sau alte entități fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală ori codul unic de înregistrare, după caz;

   – contribuabilii persoane fizice înscriu codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, după caz.

     Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.

    În prima căsuță se înscrie atributul R, în cazul în care contribuabilul este înregistrat ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.

    În rubrica "Denumire" se înscriu, după caz, denumirea sau numele și prenumele plătitorului de impozite, taxe și contribuții sociale.

    Rubricile privind adresa se completează, după caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau adresa sediului subunității care are calitatea de plătitor de impozite și taxe.

    Secțiunea B "Date privind obligația bugetară"

    Pentru fiecare obligație de plată prevăzută în Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, datorată în perioada de raportare, se completează în același formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistență, înscriindu-se în rândurile corespunzătoare (rd. 1-rd. 4) sumele reprezentând obligațiile constituite în perioada de raportare la care se referă declarația, în conformitate cu instrucțiunile de mai jos.

    În situația în care în luna de raportare nu au rezultat sume datorate/de recuperat/de restituit pentru impozitele, taxele sau contribuțiile cuprinse în vectorul fiscal completat în conformitate cu Ordinul ministrului finanțelor publice nr.1.103/2003 privind procedura de completare a vectorului fiscal și de notificare a contribuabililor privind datele înregistrate în vectorul fiscal, la "Suma datorată/de recuperat/de restituit" se înscrie, după caz, cifra 0 (zero).

    Necompletarea tabelului din secțiunea B în situația de mai sus, pentru una dintre obligațiile de plată prevăzute în vectorul fiscal, echivalează cu nedeclararea obligației de plată respective.

    Atenție! Sumele înscrise în declarație nu cuprind diferențele de impozite și taxe stabilite prin actele de control.

    B1. Pentru impozitele/taxele/contribuțiile sociale cuprinse la pozițiile 4*)-7, 19-34, 36, 39-58 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează astfel:

La coloana ‘’Denumire obligație bugetară": se înscrie denumirea obligației bugetare, conform Nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, datorată în perioada de raportare.

    Col. "Suma":

    Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit/taxă/contribuție socială datorată în perioada de raportare, conform legii.

    Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

   1. Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine: se completează trimestrial de persoana juridică străină, de reprezentantul fiscal sau de persoana juridică rezidentă care are obligația de a plăti impozitul pe profit pentru veniturile din vânzarea/cesionarea proprietăților imobiliare și/sau titlurilor de participare, realizate în România de persoana juridică străină, în conformitate cu art. 13 lit. d), art. 30 și 33 din Legea nr.571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

    Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat de persoana juridică străină, pentru veniturile realizate din vânzarea/cesionarea proprietăților imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoană juridică română.

    Rd. 3. "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

    Pentru impozitul pe profit datorat de persoane juridice străine care își desfășoară activitatea prin intermediul unui sediu permanent situat în România și impozitul pe profit din asociere datorat de persoane juridice străine, în conformitate cu art. 13 lit. b) și c) din Legea nr. 571/2003, se vor avea în vedere instrucțiunile de la lit. B3 pct. 3.

   2. Pentru contribuțiile sociale prevăzute la pozițiile 32-34, 36, 39-44 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entități asimilate acestora, în conformitate cu dispozițiile Ordonanței Guvernului nr.86/2003 privind unele reglementări în domeniul financiar, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.609/2003, cu modificările ulterioare, și ale Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.644/2003.

    Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând contribuția socială datorată în perioada de raportare, conform legislației specifice privind contribuțiile sociale.

    Rd. 3. "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

    La poziția 42 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat se înscrie contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată pentru persoanele care se află în concediu medical, în concediu medical pentru sarcină și lăuzie, în concediu medical pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani sau în concediu pentru creșterea copilului până la împlinirea vârstei de 2 ani și, în cazul copilului cu handicap, până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani, și se deduce din contribuția de asigurări sociale datorată de angajatori.

    B2. Pentru contribuțiile sociale datorate de angajatori, prevăzute la pozițiile 35, 37 și 38 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către angajatori sau entități asimilate acestora, în conformitate cu dispozițiile Ordonanței Guvernului nr.86/2003, aprobată cu modificări și completări prin Legeanr.609/2003, cu modificările ulterioare, ale Ordinului ministrului finanțelor publice nr.1.644//2003 și ale legislației specifice privind contribuțiile sociale.

    Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând contribuția socială datorată de angajatori în perioada de raportare, conform legii.

    Rd. 2. "Suma deductibilă": se înscrie suma reprezentând:

   a) facilități/deduceri acordate din bugetul asigurărilor pentru șomaj în conformitate cu prevederile Legii nr.76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă, cu modificările și completările ulterioare (cum ar fi suma cuvenită angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată absolvenți ai unor instituții de învățământ, absolvenți din rândul persoanelor cu handicap, șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie);

   b) deduceri/prestații de asigurări sociale efectuate din bugetul asigurărilor sociale de stat, în conformitate cu prevederile Legii nr.19/2000 privind sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările și completările ulterioare (cum ar fi indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă, pentru maternitate, pentru creșterea copilului, care se plătește de angajator asiguraților în contul asigurărilor sociale, precum și contribuția asigurărilor sociale de sănătate aferentă concediilor medicale, concediilor medicale pentru sarcină și lăuzie, concediilor medicale pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani sau concediilor pentru creșterea copilului până la împlinirea vârstei de 2 ani și, în cazul copilului cu handicap, până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani, conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea și funcționarea sistemului de asigurări sociale de sănătate, cu modificările și completările ulterioare);

   c) indemnizațiile care se calculează și se plătesc de către angajatori, conform art. 39 din Ordinul ministrului muncii, solidarității sociale și familiei și al ministrului sănătății nr.848/1.687/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr.346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale, cu modificările și completările ulterioare;

   d) indemnizațiile de risc maternal care se calculează, se plătesc de către angajatori conform art. 11 alin. (4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr.96/2002privind protecția maternității la locurile de muncă, aprobată cu modificări prin Legea nr.25/2004 , și se deduc din contribuția de asigurări sociale conform art. 11 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 96/2003, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2004.

    Rd. 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferența dintre suma datorată și cea deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2. În situația în care suma înscrisă la rd. 1 este mai mică decât suma înscrisă la rd. 2, se va înscrie cifra 0 (zero).

    B3. Pentru impozitele cuprinse la pozițiile 1-3 și 4*) din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează astfel:

    1. Impozit pe profit: se completează lunar sau trimestrial, după caz, de plătitorii de impozit pe profit, pentru activitatea proprie, în conformitate cu art. 13 lit. a) din Legea nr.571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Se vor completa rd. 1 și rd. 3 sau rd. 4, după caz.

    Nu se completează de către organizațiile nonprofit, de către contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor și plantelor tehnice, pomicultură și viticultură.

    De asemenea, contribuabilii prevăzuți la art. 34 alin. (7) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, care au definitivat până la data de 15 februarie închiderea exercițiului financiar anterior și care plătesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat până la data de 15 februarie a anului următor, nu completează formularul pentru impozitul pe profit pentru luna decembrie sau trimestrul IV, după caz.

    Rd. 1. "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, calculată ca diferență între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitului perioadei de raportare și impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei precedente celei de raportare, în situația în care, pe cumulat, în perioada de raportare s-a înregistrat profit impozabil.

    Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

    Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, calculată ca diferență între impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei precedente celei de raportare și impozitul pe profit datorat cumulat de la începutul anului la sfârșitul perioadei de raportare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat, pe cumulat, pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil (de exemplu, în trimestrul în care se primesc dividendele de la o altă societate unde se dețin participațiile sau se înregistrează cheltuieli nedeductibile fiscal).

    Exemplu:

    Trimestrul I: Rezultatul exercițiului: profit impozabil, pe cumulat = 1.000;

    I1 = Impozit pe profit, cumulat = 250;

    Impozit pe profit datorat trimestrul I = 250;

    Declarație trimestrul I:

┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│Suma datorată │ 250│
├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Suma de plată │ 250│
├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Suma de recuperat │ nu se completează│
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

    Trimestrul II:

    Rezultatul exercițiului: profit impozabil, pe cumulat = 700;

    I2 = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului II = 175;

    Impozit pe profit de recuperat trimestrul II: (I1 – I2 = 250 – 175) = 75;

    Declarație trimestrul II:

┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│Suma datorată │ nu se completează│
├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Suma de recuperat │ 75│
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

    Trimestrul III:

    Rezultatul exercițiului: pierdere fiscală, pe cumulat = 500;

    I3 = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului III = 0;

    Impozit pe profit de recuperat trimestrul III = (I2 – I3 = 175 – 0) = 175;

    Declarație trimestrul III:

┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│Suma datorată │ nu se completează│
├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Suma de recuperat │ 175│
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘ 

   Trimestrul IV:

    Rezultatul exercițiului: pierdere fiscală, pe cumulat = 1.000;

    I4 = Impozit pe profit, cumulat, la sfârșitul trimestrului IV = 0;

    Impozit pe profit de recuperat trimestrul IV = (I3 – I4 = 0 – 0) = 0;

    Declarație trimestrul IV:

┌───────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│Suma datorată │ nu se completează│
├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│Suma de recuperat │ 0│
└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘

   2. Impozit pe profit din asociere datorat de persoane fizice: se completează de către persoana juridică română care are obligația de a calcula, reține și a vira impozitul pe profitul cuvenit din asociere persoanelor fizice române și străine, în conformitate cu art. 13 lit. c) și e) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit, reținut la sursă, pentru profitul impozabil cuvenit din asociere asociaților persoane fizice, datorată pentru perioada de raportare, în situația în care, pe cumulat, în perioada de raportare s-a înregistrat profit impozabil.

    Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

    Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.

    Se vor avea în vedere și instrucțiunile prevăzute la lit. B3 pct. 1.

   3. Impozit pe profit datorat de persoane juridice străine

    Se completează pentru:

   – impozitul pe profit din asociere datorat de persoane juridice străine, prevăzute la art. 13 lit. c) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, caz în care declarația se completează de către persoana care are obligația de a calcula, reține și vira impozitul pe profitul cuvenit din asociere persoanelor juridice străine;

   – impozitul pe profit datorat de persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, conform art. 13 lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit datorat pentru perioada de raportare, în situația în care pe cumulat în această perioadă s-a înregistrat profit impozabil.

    Rd. 3 "Suma de plată": se va înscrie suma de la rd. 1.

    Rd. 4 "Suma de recuperat": se înscrie suma reprezentând impozit pe profit de recuperat pentru perioada de raportare, calculată în conformitate cu prevederile titlului II din Legea 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, în situația în care în perioada de raportare s-a înregistrat pe cumulat pierdere fiscală sau scăderea profitului impozabil.

    Se vor avea în vedere și instrucțiunile prevăzute la lit. B3 pct. 1.

    B4. Pentru accizele cuprinse la pozițiile 8-16 și pentru impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă, prevăzut la poziția 17 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează de către persoanele care datorează bugetului de stat sumele cu acest titlu, potrivit titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Agenții economici importatori de produse accizabile nu vor cuprinde în declarație accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în Declarația vamală de import.

    Rd. 1 "Suma datorată": se completează cu suma datorată în perioada de raportare.

    Nu se cuprind accizele aferente produselor provenite din import, care se declară în Declarația vamală de import.

    Rd. 2 "Suma deductibilă": se completează, dacă este cazul, înscriindu-se, după caz:

   – suma rezultată din aplicarea cotei procentuale asupra accizelor datorate bugetului de stat pentru țigarete, țigări și băuturi alcoolice, potrivit art. 70 alin. (1) lit. c) din Legea educației fizice și sportului nr.69/2002 , cu modificările și completările ulterioare;

   – contravaloarea marcajelor aferente produselor accizabile supuse marcării, pentru care se calculează acciza datorată în perioada de raportare, potrivit prevederilor titlului VII din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Rd. 3 "Suma de plată": se înscrie suma reprezentând diferența dintre suma datorată și suma deductibilă, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2.

    Rd. 4. "Suma de restituit": se înscrie suma reprezentând acciza de restituit, potrivit legii, rezultată în perioada de raportare.

    B5. Pentru impozitul pe salarii prevăzut la poziția 18 din Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, formularul se completează în conformitate cu art. 57 din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.

    Rd. 1 "Suma datorată": se înscrie suma reprezentând impozitul pe veniturile din salarii datorat în perioada de raportare.

    Rd. 2 "Suma deductibilă": se înscrie suma rezultată în urma regularizării impozitului datorat pe anul precedent cu plățile anticipate reținute în cursul anului, determinată ca diferență între total impozit pe veniturile din salarii de restituit angajaților (rd. 11 cap. VI din fișele fiscale 1, pentru anul 2004) și total impozit pe venitul din salarii rămas de achitat de către angajați (rd. 10 cap. VI din fișele fiscale 1, pentru anul 2004).

    În cazul în care diferența de mai sus este negativă, se înscrie suma rezultată cu semnul "-" (minus).

    Rd. 3. "Suma de plată": se completează după cum urmează:

   În situația în care la rd. 2 a rezultat o sumă pozitivă, se va înscrie diferența dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2. Dacă suma înscrisă la rd. 1 este mai mică decât suma înscrisă la rd. 2, se înscrie cifra "0" (zero), iar diferența rămasă se preia la rd. 4.

  În situația în care la rd. 2 a rezultat o sumă negativă (înscrisă cu semnul minus,conform instrucțiunilor prevăzute la rd. 2), aceasta se cumulează cu suma înscrisă la rd. 1.

    Rd. 4 "Suma de restituit": se completează numai în cazul în care suma pozitivă înscrisă la rd. 2 este mai mare decât suma înscrisă la rd. 1. Se înscrie suma reprezentând diferența de impozit rămasă de restituit, calculată ca diferență între suma înscrisă la rd. 2

și suma înscrisă la rd. 1.

DECLARATIILE SPECIALE 101,120,130

Prin OMF nr.32/2005 se aproba articolul 1 privind modelul și conținutul formularelor prevăzute în anexa nr. 1:
– 101 "Declarație privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
– 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
– 130 "Decont privind impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă", cod 14.13.01.05.
Formularele prevăzute se depun, în format electronic, la organul fiscal competent.
Formatul electronic al formularelor se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe discheta 3 1/2 inch, 1.440 MB compatibilă MS-DOS.
Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Programul de asistență este pus la dispoziție contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Contribuabilii mari depun declarațiile conform procedurii speciale, stabilită în baza Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată.
Prezentul ordin se aplică, pentru declararea obligațiilor datorate, începând cu anul fiscal 2004.
Direcția generală de gestiune a impozitelor și contribuțiilor, Direcția generală de colectare a creanțelor bugetare din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili din București, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și, după caz, direcțiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanțelor Publice și al Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

"Declarație privind impozitul
pe profit"

I. Depunerea declarației
1. Declarația privind impozitul pe profit se completează și se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, după definitivarea impozitului pe profit, astfel:
a) până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui de raportare, de contribuabilii care până la această dată au definitivat închiderea exercițiului financiar anterior, de organizațiile nonprofit, precum și de contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor și plantelor tehnice, pomicultură și viticultură;
b) până la termenul prevăzut pentru depunerea situațiilor financiare pentru anul expirat, pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, care nu se încadrează la lit. a).
La completarea formularului se au în vedere prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale Hotărârii Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, precum și deciziile Comisiei fiscale centrale.
În cazul în care plătitorul corectează declarația depusă inițial, declarația rectificativă se întocmește pe același model de formular, înscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop, urmându-se procedura prevăzută în Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 600/2004 privind aprobarea modelului și conținutului formularului 710 "Declarație rectificativă", cod 14.13.01.00/r.
2. Declarația privind impozitul pe profit se depune, în format electronic, la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul își are domiciliul fiscal sau acesta este luat în evidența fiscală, după caz.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la unitatea fiscală împreună cu suportul electronic;
– un exemplar se păstrează de către plătitor.
II. Completarea declarației
Secțiunea A "Date de identificare ale plătitorului"
În caseta "Cod de identificare fiscală" se înscrie codul de înregistrare fiscală sau codul unic de înregistrare, după caz.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
În prima căsuță se înscrie atributul R, în cazul în care contribuabilul este înregistrat ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.
În rubrica "Denumire" se înscrie denumirea plătitorului.
Rubricile privind adresa se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal al plătitorului.
Secțiunea B "Date privind impozitul pe profit"
• Rândurile 1-10 – se completează cu datele corespunzătoare, înregistrate în evidența contabilă a contribuabilului. La rd. 2 "Cheltuieli de exploatare" se înscrie și cheltuiala cu impozitul pe profit.
În cazul în care se înregistrează un rezultat negativ (pierdere), acesta se va înregistra cu semnul "-" (minus), de exemplu: -3.250.000.
• Rândul 11 – se completează cu sumele reprezentând diferențe favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii, care devin impozabile la data încasării/plății acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. De asemenea, se completează și cu sumele reprezentând rezervele care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, devenite impozabile în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
Totodată acest rând se completează și cu sumele reprezentând veniturile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 12 – se completează cu sumele reprezentând diferențe nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanțelor și datoriilor în valută, înregistrate în contabilitate la data schimbării sistemului contabil în contul "Rezultatul reportat", ca urmare a retratării sau transpunerii, la data încasării/plății acestora, pentru perioada retratată sau transpusă. Se completează și cu cheltuielile de administrare capitalizate în valoarea stocurilor (la data scăderii din gestiune a stocului respectiv), valoarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare și valoarea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar rămase de recuperat, corespunzător duratei inițiale de amortizare, după caz. De asemenea, acest rând se completează cu sumele reprezentând cheltuielile care se iau în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit prevederilor art. 19 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 14 – se completează cu suma reprezentând amortizarea fiscală, determinată conform prevederilor art. 24 din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare. Se include la această poziție și suma rezultată din aplicarea facilității fiscale reprezentând deducerea suplimentară de amortizare de 20% din valoarea de intrare a mijloacelor fixe și/sau a brevetelor de invenție amortizabile, potrivit legii.
• Rândul 15 – se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile și diferențele de curs valutar, care sunt reportate din anii fiscali anteriori, conform prevederilor art. 23 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare. Aceste sume vor fi preluate de la rd. 32 din "Declarația privind impozitul pe profit" depusă pentru anul anterior.
• Rândul 16 – se completează cu valoarea reprezentând constituirea sau creșterea netă a rezervei legale în perioada de raportare, în conformitate cu prevederile art. 22 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 17 – sumele de natura rezervelor, altele decât cele de la rd. 16, constituite din profitul brut de către Banca Națională a României (pentru anul 2004), societățile comerciale bancare, alte instituții de credit autorizate, societățile de credit ipotecar, fondurile de garantare și cooperativele de credit, potrivit actelor normative specifice de organizare și funcționare.
• Rândul 18 – se completează cu valoarea altor deduceri la calculul profitului impozabil, conform dispozițiilor Legii nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare. De asemenea, se completează cu valoarea reprezentând deducerea suplimentară în cotă de 20% din valoarea investițiilor noi realizate în condițiile Legii nr. 332/2001 privind promovarea investițiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările ulterioare, și ale Ordonanței Guvernului nr. 65/2001 privind constituirea și funcționarea parcurilor industriale, aprobată și modificată prin Legea nr. 490/2002, cu modificările ulterioare.
• Rândul 20 – se completează cu veniturile financiare reprezentând dividendele pe care contribuabilul le-a primit de la o altă persoană juridică română.
• Rândul 21 – Se completează cu valorile corespunzătoare altor venituri neimpozabile, altele decât cele înregistrate la rd. 20, prevăzute la art. 20 și la art. 38 alin. (12) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 24 – se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu impozitul pe profit curent și amânat, înregistrate în evidența contabilă.
• Rândul 25 – se completează cu cheltuielile cu impozitul pe profitul/veniturile realizate în străinătate, reflectate drept cheltuială în evidența contabilă.
• Rândul 26 – se înscriu valorile reprezentând cheltuielile reglementate de art. 21 alin. (4) lit. b) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 27 – se înscrie valoarea cheltuielilor de protocol care depășește limita prevăzută la art. 21 alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 28 – se înscrie valoarea cheltuielilor de sponsorizare înregistrate în contabilitate.
• Rândul 29 – se înscrie valoarea cheltuielilor cu amortizarea, înregistrată în contabilitate.
• Rândul 30 – se trec toate sumele înregistrate ca cheltuieli în contabilitate, angajate pentru constituirea sau majorarea provizioanelor și a rezervelor, peste limitele sau în alte condiții decât cele prevăzute la art. 22 din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 31 – reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile nedeductibile fiscal, care nu sunt reportate pentru perioada următoare, în conformitate cu prevederile art. 23 alin. (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 32 – reprezintă valoarea cheltuielilor cu dobânzile și cu diferențele de curs valutar, aferente anului fiscal de raportare și anilor anteriori, nedeductibile fiscal pentru anul fiscal curent, dar care sunt reportate pentru perioada următoare, potrivit prevederilor art. 23 alin. (2)din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 33 – se completează cu valoarea cheltuielilor efectuate în scopul realizării de venituri neimpozabile, cu excepția celor prevăzute la art. 20 lit. d) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 34 – se completează cu sumele reprezentând alte cheltuieli nedeductibile, cum sunt:
– depășiri ale limitelor admisibile, stabilite prin dispozițiile art. 21 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția celor de la lit. a), g), h) și i);
– cheltuielile prevăzute la art. 21 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, cu excepția celor de la lit. a), b), i) și p);
– alte cheltuieli care nu sunt efectuate în scopul realizării de venituri impozabile.
• Rândul 37 – se completează cu sumele reprezentând pierderile înregistrate în perioada curentă, de reportat pentru perioada următoare, conform prevederilor art. 32 alin. (2) și ale art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 38 – se completează cu valoarea pierderilor fiscale de recuperat din perioadele anterioare atât din activitățile din România, cât și din cele din surse externe. Nu se includ la acest rând pierderile fiscale din anii anteriori, reglementate de art. 32 alin. (2) și de art. 33 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, nerecuperabile din profitul impozabil al anului de raportare. Valorile se înregistrează cu semnul "-" (minus).
• Rândul 40.1 – se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 25% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă.
• Rândul 40.2 – se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 5% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă, în conformitate cu prevederile art. 38 alin. (4) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare (pentru anul fiscal 2004).
• Rândul 40.3 – se înscrie suma rezultată din aplicarea cotei de 10% asupra profitului impozabil care se impune cu această cotă, în conformitate cu prevederile art. 33 din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 40.4 – se completează cu suma reprezentând impozitul de 5% aplicat asupra veniturilor din activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor și pariurilor sportive, în condițiile reglementate de art. 18 din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare.
• Rândul 41.1 – se completează cu valoarea cea mai mică dintre următoarele două valori, pe fiecare stat din care se obțin venituri prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu reținere la sursă, venituri impuse atât în România, cât și în statul străin, respectiv:
1. suma impozitelor plătite, direct sau indirect, prin reținere la sursă și virarea de către o altă persoană către acel stat străin, pentru profiturile sediilor permanente din acel stat sau pentru alte venituri provenite din acel stat, confirmate de documentele ce atestă plata acestora;
2. suma egală cu impozitul pe profit calculat prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, la:
– profiturile impozabile obținute de sediile permanente din acel stat străin, profituri calculate în conformitate cu prevederile titlului II din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare;
– celelalte venituri obținute în acel stat străin.
• Rândul 41.2 – se înscrie suma ce reprezintă scutirea de la plata impozitului pe profit realizat din activitatea desfășurată pe durata de existență a zonei defavorizate sau a zonei libere etc.
• Rândul 41.3 – se înscriu sumele ce reprezintă reduceri ale impozitului pe profit, calculate potrivit legislației în vigoare, exclusiv deducerea privind sponsorizarea/mecenatul.
• Rândul 43 – se înscriu sumele reprezentând cheltuieli cu sponsorizarea și/sau mecenatul, în limitele și în condițiile prevăzute la art. 31 alin. (4) și (5) din Legea nr. 571/2003, cu modificările și completările ulterioare, precum și bursele private, potrivit legii.
• Rândul 45 – se înscrie suma reprezentând diferența de impozit pe profit stabilită de organele de inspecție fiscală pentru anul fiscal de raportare și care se regăsește în indicatorii din formular.
• Rândul 46 – se înscriu sumele reprezentând impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin declarațiile privind obligațiile de plată la bugetul general consolidat.
120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03
Se completează și se depune anual, de către plătitorii de accize, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.
Decontul privind accizele se depune în format electronic la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul își are domiciliul fiscal sau acesta este luat în evidența fiscală, după caz.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
– un exemplar se păstrează de plătitorul de accize.
În decont se vor înscrie sumele cumulate pentru anul de raportare.
În cazul în care plătitorul corectează decontul depus inițial, decontul rectificativ se întocmește pe același model de formular, înscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop.
130 "Decont privind impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă", cod 14.13.01.05
Se completează și se depune anual, de către plătitorii de impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția internă, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.
Decontul privind impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă se depune în format electronic la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul își are domiciliul fiscal sau acesta este luat în evidența fiscală, după caz.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
– un exemplar se păstrează de către plătitorul de impozit.
În decont se vor înscrie sumele cumulate pentru anul de raportare.
Impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă se datorează pentru cantitățile livrate.
În cazul în care plătitorul corectează decontul depus inițial, decontul rectificativ se întocmește pe același model de formular, înscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop.

Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență, asigurat gratuit, de către unitățile fiscale teritoriale.
Se utilizează la: declararea impozitului pe profit datorat de persoanele juridice care au calitatea de plătitor de impozit pe profit.
Se întocmește de: toți plătitorii de impozit pe profit;
Circulă: – în format electronic, la organul fiscal competent;
– în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate potrivit legii:
• un exemplar însoțește discheta depusă la organul fiscal;
• un exemplar se păstrează la plătitorul de impozit pe profit.
Se arhivează la organul fiscal:
– formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
– formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de impozit pe profit.

130 "Decont privind impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă"

Denumire: 130 Decont privind impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă
Cod: 14.13.01.05.
Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență, asigurat gratuit, de către unitățile fiscale teritoriale.
Se utilizează la: declararea impozitului la țițeiul și la gazele naturale din producția internă.
Se întocmește de: toți plătitorii de impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția internă,

cărora le revine această obligație de plată.
Circulă: – în format electronic, la organul fiscal competent;
– în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate potrivit legii:
• un exemplar însoțește discheta depusă la organul fiscal;
• un exemplar se păstrează la plătitorul de impozit la țițeiul și la gazele naturale din producția internă.
Se arhivează la organul fiscal:
– formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
– formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de impozit la țițeiul și la gazele naturale in producția internă.

Ordin nr. 36/2005 publicat in Monitorul Oficial nr. 91 din 27 Ian 2005 aproba modelului și conținutului unor formulare prevăzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare

   Articolul 1 al acestui ordin aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare, prevăzute în anexa nr. I:

   1. 200 "Declarație de venit global", cod 14.13.01.13;

   2cod 14.13.01.13/7;

   3. 202 "Declarație specială privind veniturile din activități independente", cod 14.13.01.13/4;

   4. 203 "Declarație specială privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor", cod 14.13.01.13/3;

   5. 204 "Declarație anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice", cod 14.13.01.13/2i;

   6. 205 "Declarație informativă privind impozitul reținut pe veniturile cu regim de reținere la sursă, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I;

   7. 206 "Declarație privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finală", cod 14.13.01.13/8;

   8. 207 "Declarație specială privind veniturile din activități agricole", cod 14.13.01.13/9s.

   Articolul 2 prevede ca formularele prevăzute la articolul 1 sa se completeze și sa se depună conform instrucțiunilor prevăzute în anexa nr. II.

   Articolul 3 spune despre caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și de păstrare a formularelor prevăzute la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. III.

   Articolul 4. spune:

– Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă au obligația depunerii declarației prevăzute la art. 1 pct. 6 în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, cu respectarea structurii de date prevăzute în anexa nr. IV.

– Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.

  – Programul de asistență este pus la dispoziție contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

      1. 220 "Declarație privind veniturile estimate din cedarea folosinței bunurilor", cod 14.13.01.13/3p;

   2. 224 "Declarație privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România", cod 14.13.01.13/5;

   3. "Decizie de impunere pentru plăți anticipate cu titlu de impozit privind venitul din cedarea folosinței bunurilor pe anul ………..", cod 14.13.02.13/3a.

   (2) Formularele prevăzute la alin. (1) pct. 1 și 2 se vor utiliza pentru declararea veniturilor realizate începând cu anul 2005.

    – Direcția generală de gestiune a impozitelor și contribuțiilor din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și, după caz, direcțiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanțelor Publice și Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

SECTIUNEA II:Declarație de venit global

. 200 "Declarație de venit global"

   ANEXA Nr. I

Nume de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
200 DECLARAȚIE DE VENIT GLOBAL │ │ MFP │ │
│ └─────────┘ │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ MINISTERUL │
└───┴───┴───┴───┘ │ FINANȚELOR │
│ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Inițiala
Nume tatălui Cod numeric personal
┌──────────────────────────────────┬────────┐ ┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└──────────────────────────────────┴────────┘ └───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
Prenume
┌───────────────────────────────────────────┐ Modalități de restituire a diferențelor de
a └───────────────────────────────────────────┘ impozit pe venit*)
d Strada Nr. [ ] Numerar, prin unitatea de trezorerie
r ┌────────────────────────────────────┬──────┐ [ ] Mandat poștal
e └────────────────────────────────────┴──────┘ [ ] Virament bancar
s Bloc Scara Etaj Ap. Județ/Sector
a ┌──────┬──────┬──────┬──────┬───────────────┐
└──────┴──────┴──────┴──────┴───────────────┘ ┌───────────────────────────────────────────┐
Localitate Cod poștal │Banca ……………………………….│
┌────────────────────────────────┬──────────┐ │Număr cont …………………………..│
└────────────────────────────────┴──────────┘ └───────────────────────────────────────────┘
Telefon: Fax: E-mail: Persoana trimisă în misiune permanentă în
┌───────────┐ ┌──────────┐ ┌────────────────┐ străinătate
└───────────┘ └──────────┘ └────────────────┘ Perioada de la: __/__/_____ la: __/__/_______

*) Se bifează în funcție de situația dorită.
───────────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────
B. VENIT NET DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE │ – lei –
B1. Comerciale │
Determinat în sistem real, pe baza datelor din evidența │
contabilă │┌───┬─────────────────────────────┐
1. Venit net ……………………………………….││ 1.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│┌───┬─────────────────────────────┐
2. Pierdere fiscală …………………………………││ 2.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
B2. Profesii libere │
Determinat în sistem real, pe baza datelor din evidența │
contabilă │┌───┬─────────────────────────────┐
3. Venit net ……………………………………….││ 3.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│┌───┬─────────────────────────────┐
4. Pierdere fiscală …………………………………││ 4.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
B3. Stabilit pe baza normelor de venit │┌───┬─────────────────────────────┐
5. Normă de venit …………………………………..││ 5.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
B4. Drepturi de proprietate intelectuală │┌───┬─────────────────────────────┐
6. Venit net ……………………………………….││ 6.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│┌───┬─────────────────────────────┐
7. Pierdere fiscală ……………………………….. ││ 7.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
C. VENIT NET DIN SALARII │┌───┬─────────────────────────────┐
8. Venit net din salarii, realizat la funcția de bază …..││ 8.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
9. Venit net din salarii, realizat în afara funcției de │┌───┬─────────────────────────────┐
bază ……………………………………………││ 9.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
10. Venit net din salarii primite din străinătate pentru │┌───┬─────────────────────────────┐
activitatea desfășurată în România ………………..││10.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
D. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR │┌───┬─────────────────────────────┐
11. Venit net ………………………………………││11.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
E. VENIT DIN STRĂINĂTATE │┌───┬─────────────────────────────┐
12. Venit ………………………………………….││12.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│┌───┬─────────────────────────────┐
13. Pierdere fiscală ………………………………..││13.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
F. VENITURI SCUTITE LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT │┌───┬─────────────────────────────┐
14. Venit net din activități independente ……………..││14.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│┌───┬─────────────────────────────┐
15. Pierdere fiscală din activități independente ……….││15.│ │ │ │ │ │
│└───┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
───────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│Notă. Se vor anexa copiile declarațiilor speciale și fișelor fiscale pe baza cărora s-a │
│completat prezenta declarație. │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
cod 14.13.01.13

PAG. 2
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
G. DEDUCERI
┌────┬───────────────────────────────┬─────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│Nr. │ Tip deducere │ Suma │ Documente justificative │
│crt.│ │ – lei – │ │
├────┼───────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │
├────┼───────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ │Deduceri personale suplimentare│ │Certificat de căsătorie ……………… [ ]│
│ │Copii ………………… [ ]│ X │Certificat de naștere (copii) ………… [ ]│
│ 1. │Soț/Soție …………….. [ ]│ │Certificat comisie expertiză medicală …. [ ]│
│ │Alți membri de familie …. [ ]│ │Decizie de pensionare pentru cazurile de │
│ │ │ │invaliditate ……………………….. [ ]│
│ │ │ │Adeverință de venit pentru persoana │
│ │ │ │aflată în întreținere ……………….. [ ]│
│ │ │ │Declarație pe propria răspundere ……… [ ]│
│ │ │ │Altele: ………. [ ] Altele: ……….. [ ]│
│ │ │ │……………… [ ] ………………. [ ]│
├────┼───────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 2. │Cheltuieli pentru reabilitarea │ │Documente de plată ………………….. [ ]│
│ │locuinței de domiciliu …. [ ]│ │Alte documente prevăzute de lege ……… [ ]│
│ │ │ │……………… [ ] ………………. [ ]│
│ │ │ │……………… [ ] ………………. [ ]│
├────┼───────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 3. │Prime de asigurare pentru │ │Documente de plată ………………….. [ ]│
│ │locuința de domiciliu ….. [ ]│ │Alte documente prevăzute de lege ……… [ ]│
│ │ │ │……………… [ ] ………………. [ ]│
│ │ │ │……………… [ ] ………………. [ ]│
├────┼───────────────────────────────┼─────────┼──────────────────────────────────────────────┤
│ 4. │Cotizația de sindicat plătită │ │ │
│ │conform legislației în │ │Documente de plată ………………….. [ ]│
│ │materie ………………. [ ]│ │ │
└────┴───────────────────────────────┴─────────┴──────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
H. DESTINAȚIA SUMEI REPREZENTÂND 1% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORAT
1. [ ] Bursa privată Contract Suma plătită Documente de plată nr./data
conform Legii nr./data – lei –
nr. 376/2004 ┌──────────┐┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
└──────────┘└─────────────────────┘ │……………………………│
│……………………………│
│……………………………│
└─────────────────────────────────┘
2. [ ] Sponsorizare entitate nonprofit conform art. 90, alin. (2) din Legea nr. 571/2003
Suma …………………………. (lei)
Denumire entitate Cod de identificare fiscală Cont bancar (IBAN)
nonprofit al entității nonprofit
┌─────────────────┬─────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐
└─────────────────┴─────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
I. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Cod de identificare fiscală ┌──────┐┌────────────────────────────┐
└──────┘└────────────────────────────┘
Nume, prenume/Denumire ………………………………………………………………
Adresa: Județ …………… Sector …………. Localitate ………………………….
Strada …………………… Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ………
Cod poștal ….. Telefon ……….. Fax …………. E-mail …………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ────┐ data ─┐ │ Semnătură data ─┐
contribuabil v ………… v …….. │ reprezentant fiscal ……………… v ……..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………..
Data ………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 200 "Declarație de venit global"
Cod 14.13.01.13

   Declarația se completează și se depune anual de către persoanele fizice române cu domiciliul în România care obțin venituri din activități independente, venituri din salarii și venituri din cedarea folosinței bunurilor, atât din România, cât și din străinătate.

    Nu se declară sumele sau avantajele primite din activități dependente desfășurate într-un stat străin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, cu excepția veniturilor salariale plătite de către sau în numele unui angajator care este rezident în România sau are sediul permanent în România, care se supun procedurii de globalizare, indiferent de perioada de desfășurare a activității în străinătate.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, datele prevăzute de formular.

    În căsuțele care rămân necompletate nu se va înscrie nici un semn grafic care să semnifice lipsa datelor (-, x / etc.), spațiul rămânând gol.

    Termen de depunere:

   – anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația depusă anterior (prin completarea unei declarații rectificative), situație în care se va înscrie "X" în căsuța prevăzută în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează pe baza datelor din declarațiile speciale, din fișele fiscale, din declarațiile lunare privind veniturile din salarii din străinătate obținute de contribuabilii care desfășoară activitate în România și din alte documente prevăzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    Declarația se completează în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal contribuabilul (domiciliul de la data depunerii declarației);

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal de la data depunerii declarației.

    Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".

    Modalități de restituire a diferențelor de impozit pe venit – se bifează căsuța corespunzătoare modalității prin care contribuabilul solicită restituirea eventualelor diferențe de impozit pe venit rezultate din regularizarea impozitului anual (în numerar, prin unitatea de trezorerie, prin mandat poștal sau virament bancar, după caz).

    În cazul în care contribuabilul optează pentru virament bancar, va completa denumirea băncii și numărul de cont în care solicită restituirea diferențelor de impozit. Se va anexa la declarație, în copie, un extras de cont sau un alt document din care să reiasă în clar denumirea băncii și numărul de cont.

    Persoana trimisă în misiune permanentă în străinătate – se completează de către persoanele trimise în misiune permanentă în străinătate, înscriindu-se perioada în care acestea au fost trimise în misiune permanentă în străinătate.

   B. VENIT NET DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE

    Se completează de către contribuabilii care obțin, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din activități independente desfășurate pe teritoriul României.

    Pentru contribuabilii care obțin venituri din activități independente din mai multe surse se înscrie suma totală a venitului net/pierderii fiscale, calculată prin însumarea veniturilor nete/pierderilor fiscale realizate din fiecare sursă în parte.

    B1. Comerciale – se completează de către contribuabilii care obțin în mod individual sau într-o formă de asociere venituri din fapte de comerț, din prestări de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum și din practicarea unei meserii pentru care venitul net se stabilește în sistem real.

   1. Venit net – se înscrie suma calculată prin însumarea venitului net din activități comerciale, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri comerciale), depusă pentru fiecare sursă în parte.

   2. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderii fiscale din activități comerciale, realizată din toate sursele, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri comerciale), depusă pentru fiecare sursă în parte.

    B2. Profesii libere – se completează de către contribuabilii care obțin în mod individual sau într-o formă de asociere venituri din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar public, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfășurate în mod independent, în condițiile legii.

   3. Venit net – se înscrie suma calculată prin însumarea venitului net din exercitarea unei profesii libere, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri din profesii libere), depusă pentru fiecare sursă în parte.

   4. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderii fiscale din exercitarea unei profesii libere, realizată din toate sursele, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri din profesii libere), depusă pentru fiecare sursă în parte.

    B3. Stabilit pe baza normelor de venit – se completează de către contribuabilii care desfășoară activități independente, impuși pe bază de norme de venit.

   5. Norma de venit – se înscrie suma reprezentând norma de venit corespunzătoare perioadei lucrate, comunicată de organul fiscal.

    B4. Drepturi de proprietate intelectuală – se completează de către contribuabilii care obțin venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală: brevete de invenție, desene și modele, mostre, mărci de fabrică și de comerț, procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor și altele asemenea.

   6. Venit net – se înscrie suma reprezentând venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, preluată de la cap. C rd. 3 "Venit net" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri din drepturi de proprietate intelectuală).

   7. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală din drepturi de proprietate intelectuală, preluată de la cap. C rd. 4 "Pierdere fiscală" din Declarația specială privind veniturile din activități independente (venituri din drepturi de proprietate intelectuală).

   C. VENIT NET DIN SALARII

    Se completează de către contribuabilii care obțin venituri din salarii și asimilate acestora, pentru activitatea desfășurată în România.

   8. Venit net din salarii, realizat la funcția de bază – se completează de către contribuabilii care realizează, la funcția de bază, venituri din salarii în baza unui contract individual de muncă sau a unor statute speciale, potrivit legii;

   – se preia suma înscrisă la cap. V "Calculul impozitului pe veniturile din salarii" rd. 13.1 din formularele Fișa fiscală1 (FF1).

   9. Venit net din salarii, realizat în afara funcției de bază – se completează de către contribuabilii care obțin venituri din salarii și asimilate acestora, altele decât cele de la funcția de bază;

   – se preia suma înscrisă la cap. III "Calculul impozitului pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, altele decât cele de la funcția de bază", rd. 13.1 din formularele Fișa fiscală 2 (FF2).

   10. Venit net din salarii primite din străinătate pentru activitatea desfășurată în România – se înscrie suma calculată prin cumularea venitului net declarat lunar, preluat de la rd. 4 din Declarația privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor consulare acreditate în România, cod 14.13.01.13/5, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 160/2004 pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare privind administrarea impozitului pe veniturile persoanelor fizice.

   D. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR

    Se completează de către contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor aflate pe teritoriul României.

   11. Venit net – se înscrie suma calculată prin cumularea venitului net din cedarea folosinței bunurilor, realizat din toate sursele, preluat de la cap. C rd. 6 "Total venit net" din Declarația specială privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor, depusă pentru fiecare sursă în parte.

    În cazul contribuabililor care nu au obligația depunerii de declarații speciale, se preia suma înscrisă la cap. I pct. 5 "Venit net estimat" din ultima decizie de impunere pentru plăți anticipate cu titlu de impozit privind venitul din cedarea folosinței bunurilor, emisă pentru anul fiscal de raportare.

   E. VENIT DIN STRĂINĂTATE

    Se completează de către contribuabilii care realizează venituri din străinătate, ca urmare a activității desfășurate în străinătate, pe baza datelor din Declarația specială privind veniturile din străinătate, depusă pentru fiecare țară în parte și pentru fiecare categorie de venit, astfel:

   12. Venit – se înscrie suma calculată prin însumarea veniturilor realizate din străinătate, preluate de la cap. C rd. 1 "Venit" din toate declarațiile speciale privind veniturile din străinătate, depuse pentru anul fiscal de raportare.

   13. Pierdere fiscală – se înscrie suma calculată prin însumarea pierderilor fiscale realizate din activitatea desfășurată în străinătate, preluate de la cap. C rd. 2 "Pierdere fiscală" din toate declarațiile speciale privind veniturile din străinătate, depuse pentru anul fiscal de raportare.

    Nu se cuprind veniturile salariale din străinătate (din activitatea desfășurată în străinătate), plătite de angajatorii nerezidenți în România.

   F. VENITURI SCUTITE LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT

    Se completează de către contribuabilii care realizează în anul fiscal de raportare, în mod individual și/sau într-o formă de asociere, venituri din activități independente, scutite la plata impozitului pe venit, conform legislației specifice.

   14. Venit net din activități independente – se înscrie suma reprezentând venitul net realizat din activități independente, scutit la plata impozitului pe venit, preluat de la cap. D rd. 1 "Venit net" din fiecare Declarație specială privind veniturile din activități independente.

   15. Pierdere fiscală din activități independente – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată din activități independente desfășurate în perioada de scutire, preluată de la cap. D rd. 1 "Pierdere fiscală" din fiecare Declarație specială privind veniturile din activități independente.

   G. DEDUCERI

    Se completează de către contribuabilii care solicită deducerea din venitul anual global a următoarelor elemente:

   – deduceri personale suplimentare;

   – cheltuieli pentru reabilitarea locuinței de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătățirii confortului termic, conform Hotărârii Guvernului nr. 1.234/2004 pentru aprobarea Procedurii privind deducerea din venitul anual global a cheltuielilor pentru reabilitarea locuinței de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătățirii confortului termic;

   – prime de asigurare pentru locuința de domiciliu;

   – cotizația de sindicat plătită conform legislației în materie.

    Tabel: se înscriu datele referitoare la deducerile solicitate de contribuabili, astfel:

   – col. 1 Tip deducere – se înscrie "X" în căsuța corespunzătoare tipului de deducere solicitată de contribuabil;

   – col. 2 Suma – se completează suma plătită pe destinațiile prevăzute la pct. 2-4.

    În cazul deducerilor personale suplimentare rubrica nu se completează;

   – col. 3 Documente justificative – se completează în funcție de tipul deducerilor solicitate de contribuabili, după cum urmează:

   1. Deduceri personale suplimentare

    În cazul solicitării deducerilor personale suplimentare se prezintă documente justificative care atestă situația proprie și situația persoanelor aflate în întreținerea contribuabilului:

   – certificatul de căsătorie;

   – certificatele de naștere ale copiilor;

   – certificatul emis de comisia de expertiză medicală sau decizia de pensionare pentru cazurile de invaliditate;

   – adeverința de venit a persoanei întreținute sau declarația pe propria răspundere;

   – alte documente, conform legii.

    Documentele vor fi prezentate în original și în copie, organul fiscal păstrând copia după ce verifică conformitatea cu originalul.

    Contribuabilii care depun declarația de venit global prin poștă și care solicită acordarea deducerilor de către organul fiscal vor anexa la această declarație copii legalizate de pe documentele justificative, care atestă dreptul la deduceri personale suplimentare.

    Contribuabilii cărora le-au fost acordate de către angajator deduceri personale suplimentare pentru anul fiscal de raportare (înscrise în Fișa fiscală 1) nu vor completa rubrica.

   2. În cazul cheltuielilor pentru reabilitarea locuinței de domiciliu, destinate reducerii pierderilor de căldură în scopul îmbunătățirii confortului termic, se vor prezenta documentele justificative care atestă plata sumelor, precum și celelalte documente prevăzute de Hotărârea Guvernului nr. 1.234/2004:

   – devizul de lucrări întocmit de persoana fizică/juridică autorizată, respectiv declarație pe propria răspundere, în cazul realizării lucrărilor în regie proprie, din care să reiasă materialele specifice achiziționate și categoriile de lucrări executate, exprimate în unități fizice și valorice;

   – documentele justificative privind plata cheltuielilor și repartizarea acestora pe fiecare proprietar, în cazul lucrărilor executate la părțile comune ale condominiului;

   – actul de proprietate;

   – actul de identitate;

   – actele de stare civilă, după caz.

    Documentele justificative vor fi prezentate în copie.

   3. În cazul primelor de asigurare pentru locuința de domiciliu se vor prezenta documentele justificative care atestă plata primelor, precum și celelalte documente justificative prevăzute de lege;

   – contractul de asigurare;

   – documentul de atestare a plății primei de asigurare;

   – actul de proprietate;

   – actele de stare civilă, după caz.

    Documentele justificative vor fi prezentate în copie.

   4. În cazul cotizației de sindicat plătite conform legislației în materie, se vor prezenta documentele justificative care atestă plata acesteia sau copia Fișei fiscale 1, după caz.

   H. DESTINAȚIA SUMEI REPREZENTÂND 1% DIN IMPOZITUL PE VENITUL ANUAL DATORAT

    Se completează de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli în cursul anului fiscal cu burse private, conform Legii nr. 376/2004 privind bursele private, și care solicită restituirea acestora și/sau care optează pentru virarea unei sume din impozitul pe venitul anual datorat, conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, pentru sponsorizarea entităților nonprofit care funcționează în condițiile Ordonanței Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociații și fundații, cu modificările și completările ulterioare.

    Dacă suma solicitată a se vira către entitatea nonprofit (înscrisă la pct. 2 cap. H), cumulată cu suma plătită pentru bursa privată (înscrisă la pct. 1 cap. H), depășește plafonul de 1% din impozitul anual datorat, atunci suma totală luată în calcul este limitată la nivelul acestui plafon, având prioritate cheltuielile efectuate în cursul anului cu bursele private.

   1. Bursa privată conform Legii nr. 376/2004: căsuța se bifează de către contribuabilii care au efectuat cheltuieli în cursul anului cu burse private, în condițiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private.

    Contract nr. /data – se înscriu numărul și data contractului privind acordarea bursei private.

    Suma plătită – se înscrie suma plătită de contribuabil în cursul anului de raportare pentru bursa privată.

    Documente de plată nr. /data – se înscriu numărul și data documentelor care atestă plata bursei private.

    Contractul privind acordarea bursei private și documentele ce atestă plata acesteia se prezintă în original și în copie, organul fiscal păstrând copiile acestora după ce verifică conformitatea cu originalul. În cazul în care declarația de venit global se transmite prin poștă, documentele de mai sus se anexează în copie.

   2. Sponsorizare entitate nonprofit conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003: căsuța se bifează de către contribuabilii care solicită virarea unei sume de până la 1% din impozitul pe venitul anual datorat pentru sponsorizarea unei entități nonprofit, conform art. 90 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    Suma – se completează cu suma solicitată de contribuabil a fi virată în contul entității nonprofit.

    În situația în care contribuabilul nu cunoaște suma care poate fi virată, nu va completa rubrica "Suma", caz în care organul fiscal va calcula și va vira suma admisă, conform legii.

    Denumire entitate nonprofit – se înscrie de către contribuabil denumirea entității nonprofit.

    Cod de identificare fiscală al entității nonprofit – se înscrie de către contribuabil codul de identificare fiscală a entității nonprofit pentru care se solicită virarea sumei.

    Cont bancar (IBAN) – se completează codul IBAN al contului bancar al entității nonprofit.

    NOTĂ:

    Contribuabilii care au realizat în anul de raportare numai venituri din salarii și pentru care angajatorul a efectuat calculul impozitului anual și regularizarea acestuia și solicită virarea unei sume din impozitul anual datorat pentru sponsorizarea unei entități nonprofit vor completa formularul, după cum urmează:

   – cap. A se completează conform instrucțiunilor prevăzute pentru acest capitol;

   – cap. B-G nu se completează;

   – cap. H se completează astfel:

   – pct. 1 se completează în situația în care contribuabilul a efectuat în cursul anului cheltuieli cu bursa privată: se bifează căsuța "Bursa privată", iar în rubrica "Suma plătită" se preia suma înscrisă la cap. V rd. E2 "Suma admisă la compensare/restituire" din Fișa fiscală 1;

   – pct. 2 se completează conform instrucțiunilor prevăzute la cap. H pct. 2.

   I. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil, înscriindu-se adresa domiciliului fiscal și codul de identificare fiscală ale reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA III : Declarație specială privind veniturile din străinătate

Număr de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
DECLARAȚIE SPECIALĂ │ │ MFP │ │
201 PRIVIND VENITURILE DIN STRĂINĂTATE │ └─────────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ FINANȚELOR │
└───┴───┴───┴───┘ │ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative
A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala
Nume tatălui Prenume Cod numeric personal
┌───────────────────┬───┬──────────────────────┐ ┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└───────────────────┴───┴──────────────────────┘ └───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│A ┌─────────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
│d └─────────────────────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│e ┌───────────────────────────────────┬──────┬────────────┬────────────┬─────────┬─────────┐│
│s └───────────────────────────────────┴──────┴────────────┴────────────┴─────────┴─────────┘│
│a Cod poștal┌────────────┐ Telefon ┌─────────────┐ Fax┌─────────────┐ E-mail┌──────────────┐│
│ └────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ
1. Statul în care s-a realizat venitul ……………………………………………..
2. Natura veniturilor
Venituri [ ] Venituri din [ ] Venituri din drepturi [ ] Venituri din cedarea [ ]
comerciale profesii libere de proprietate intelectuală folosinței bunurilor
3. Data începerii activității …/…/… 4. Data încetării activității …/…/…
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT DIN STRĂINĂTATE
– lei –
┌──┬──────────────────────────────────────┐
1. Venit ………………………………….. │1.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
2. Pierdere fiscală ………………………… ┌──┬──────────────────────────────────────┐
│2.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATE
┌────┬──────────────┬────────────────────────┬─────────────┬───────────────────┬─────┬───────┐
│Nr. │Tip activitate│ Document: tip, │Data emiterii│Autoritatea fiscală│Venit│Impozit│
│crt.│ │ serie, nr. │ │ emitentă │ │ │
├────┼──────────────┼────────────────────────┼─────────────┼───────────────────┼─────┼───────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├────┼──────────────┼────────────────────────┼─────────────┼───────────────────┼─────┼───────┤
├────┼──────────────┼────────────────────────┼─────────────┼───────────────────┼─────┼───────┤
├────┼──────────────┼────────────────────────┼─────────────┼───────────────────┼─────┼───────┤
├────┼──────────────┼────────────────────────┼─────────────┼───────────────────┼─────┼───────┤
├────┴──────────────┴────────────────────────┴─────────────┴───────────────────┼─────┼───────┤
│ TOTAL │ │ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────┴───────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………..
Adresa: Județ ……………. Sector ……………. Localitate ……………………….
Strada ………………………. Nr. ….. Bloc ……. Scara …. Etaj … Ap. …
Cod poștal …….. Telefon ……………. Fax ………… E-mail ……………..
Cod de identificare fiscală ┌───┐ ┌───────────────────────────────────────────────┐
└───┘ └───────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ─┐ data ─┐ │Semnătură reprezentant data ─┐
contribuabil v …………. v …….. │fiscal ……………….. v………
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………….
Data ………………….
cod 14.13.01.13/7

INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 201 "Declarație specială privind
veniturile din străinătate"
Cod 14.13.01.13/7

    Declarația se completează și se depune de către persoanele fizice române cu domiciliul în România, care realizează venituri din străinătate ca urmare a desfășurării unor activități în străinătate: activități independente și cedarea folosinței bunurilor aflate în străinătate. Contribuabilii depun câte o declarație pentru fiecare țară-sursă a veniturilor și pentru fiecare categorie de venit realizat.

    Termen de depunere:

   – anual, până la data de 15 mai a anului următor celui în care s-a realizat venitul;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația depusă anterior, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute în formular, în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului;

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".

   B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ

   1. Statul în care s-a realizat venitul – se completează cu denumirea țării în care contribuabilul a realizat venitul declarat.

   2. Natura veniturilor – se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venit realizat.

    3, 4. Data începerii/încetării activității – se completează de către contribuabilii care își încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.

   C. VENIT DIN STRĂINĂTATE

   1. Venit – se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul realizat din activitatea desfășurată în străinătate în anul fiscal de raportare.

   2. Pierdere fiscală – se înscrie suma (în lei) reprezentând pierderea fiscală realizată din activitatea desfășurată în străinătate în anul fiscal de raportare.

   D. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATE

    Se completează de către contribuabilii care, pentru același venit și în decursul aceleiași perioade impozabile, sunt supuși impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât și în străinătate, în vederea calculării și acordării creditului fiscal extern de către organul fiscal.

    Tabel: se înscriu datele referitoare la impozitul efectiv plătit în străinătate pentru venitul realizat în străinătate, astfel:

   – col. 1 Tip activitate – se înscrie denumirea corespunzătoare a activității generatoare de venit, desfășurată în străinătate;

   – col. 2 Document – se înscriu denumirea documentului care atestă plata impozitului în străinătate, precum și seria și numărul acestuia. Documentul se va anexa la declarație;

   – col. 5 Venit – se înscrie suma (în lei) reprezentând venitul realizat din activitatea desfășurată în străinătate în anul fiscal de raportare, corespunzător impozitului plătit în străinătate;

   – col. 6 Impozit – se înscrie suma (în lei) reprezentând impozitul pe venit efectiv plătit în străinătate.

    NOTĂ:

    Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice române cu domiciliul în România în anul fiscal de raportare, precum și impozitul aferent plătit în străinătate, exprimate în unități monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României din anul de realizare a venitului respectiv.

    Veniturile din străinătate realizate și impozitul aferent, exprimate în unități monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Națională a României, se vor transforma în lei prin intermediul unei valute de circulație internațională, cum ar fi: dolar S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Națională a României, din anul de realizare a venitului respectiv.

   E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA IV: Declarație specială privind veniturile din activități independente

Nume de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
DECLARAȚIE SPECIALĂ PRIVIND │ │ MFP │ │
202 VENITURILE DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE │ └─────────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌──┬──┬──┬──┐ │ FINANȚELOR │
└──┴──┴──┴──┘ │ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă ┌──┐
Se completează cu X în └──┘
cazul declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala Cod numeric personal/
Nume tatălui Prenume Număr de identificare fiscală
┌───────────────────┬───────┬──────────────────┐ ┌───┐ ┌──────────────────────────────────────┐
└───────────────────┴───────┴──────────────────┘ └───┘ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌──────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────────────┐│
│ d └──────────────────────────────────┴────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌──────────────────────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┐│
│ s └──────────────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘│
│ a Cod poștal ┌───────┐ Telefon ┌───────────┐ Fax ┌──────────┐ E-mail ┌──────────────────┐│
│ └───────┘ └───────────┘ └──────────┘ └──────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ
1. Natura veniturilor: Venituri [ ] Venituri din [ ] Venituri din drepturi de [ ]
comerciale profesii libere proprietate intelectuală
2. Obiectul principal de activitate ………………………. Cod CAEN ┌───┬───┬───┬───┐
└───┴───┴───┴───┘
3. Forma de organizare: Individual [ ] Asocieri între [ ] Asocieri între persoane fizice [ ]
persoane fizice și persoane juridice române
4. Locul principal de desfășurare a activității ……………………………………..
5. Autorizație/Contract Nr. …….. Data …/…/….. Organ emitent ………………….
6. Data începerii activității …/…/….. 7. Data încetării activității …./…./……..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT NET – lei –
┌───┬──────────────────────┐
1. Venit brut …………………………………………. │1. │ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2. Cheltuieli deductibile: ……………………………… │2. │ │
(rd. 2.1. sau rd. 2.2 + rd. 2.3 + rd. 2.4 + rd. 2.5, după caz) └───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2.1. Cheltuieli deductibile ………………………….. │2.1│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2.2. Cheltuieli forfetare (60%) ………………………. │2.2│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2.3. Cheltuieli forfetare (70%) ………………………. │2.3│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2.4. Sume ce revin organismelor de gestiune colectivă …… │2.4│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
2.5. Contribuții sociale obligatorii plătite …………… │2.5│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
3. Venit net (rd. 1 – rd. 2), din care …………………… │3. │ │
└───┴──────────────────────┘
3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la ┌───┬──────────────────────┐
sursă …………………………………………. │3.1│ │
└───┴──────────────────────┘
┌───┬──────────────────────┐
4. Pierdere fiscală (rd. 2 – rd. 1) ……………………… │4. │ │
└───┴──────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
┌───┬──────────────────────┐
1. Venit net/Pierdere fiscală …………………………… │1. │ │
└───┴──────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………
Adresa: Județ …………… Sector …………. Localitate ……………………….
Strada …………………….. Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ….
Cod poștal ….. Telefon ……….. Fax …………. E-mail ………………..
Cod de identificare fiscală ┌──────┐┌───────────────────────────────────┐
└──────┘└───────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ──┐ data ┐ │ Semnătură data ┐
contribuabil v ……….. v …… │ reprezentant fiscal ………….. v …….
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………..
Data ………………..

       INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 202 "Declarație specială privind
veniturile din activități independente"
Cod 14.13.01.13/4

    Declarația se completează și se depune de către contribuabilii care realizează venituri în bani și/sau în natură, provenind din:

   – activități comerciale – fapte de comerț, prestări de servicii, altele decât cele din profesii libere, precum și practicarea unei meserii, inclusiv din activități adiacente, pentru care venitul net se determină în sistem real;

   – profesii libere – exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar public, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament în valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfășurate în mod independent, în condițiile legii;

   – drepturi de proprietate intelectuală – brevete de invenție, desene și modele, mostre, mărci de fabrică și de comerț și procedee tehnice, know-how, drepturi de autor și drepturi conexe dreptului de autor și altele asemenea.

    Declarația se depune de contribuabilii care desfășoară activitatea în mod individual sau într-o formă de asociere ce nu dă naștere unei persoane juridice, constituită între persoane fizice sau între persoane fizice și persoane juridice.

    Declarația se completează pentru fiecare categorie de venit și pe fiecare loc de realizare a acestuia.

    Contribuabilii care obțin venituri din drepturi de proprietate intelectuală de la mai mulți plătitori depun o singură declarație specială.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, datele prevăzute de formular.

    Termen de depunere:

   – anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația anterioară, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în formular în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează în două exemplare:

   • originalul se depune:

   – la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află locul de desfășurare a activității, în cazul în care contribuabilii realizează venituri din activități comerciale și din profesii libere. În cazul persoanelor fizice care au și puncte de lucru situate în raza teritorială a altor organe fiscale, declarația se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află locul principal de desfășurare a activității principale. Prin loc principal de desfășurare a activității se înțelege locul în care se realizează, în întregime sau cu preponderență, venitul;

   – la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabililor care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

   • copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

   B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ

   1. Natura veniturilor – se bifează una dintre căsuțele corespunzătoare categoriei de venit realizat: venituri comerciale, venituri din profesii libere sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală, după caz.

   2. Obiectul principal de activitate – se înscriu denumirea activității principale generatoare de venituri, desfășurată de contribuabil, precum și codul CAEN al activității desfășurate.

   3. Forma de organizare – se bifează una dintre căsuțele corespunzătoare modului de desfășurare a activității: individual sau într-o formă de asociere cu persoane fizice ori cu persoane juridice române.

   4. Locul principal de desfășurare a activității – se completează adresa locului principal de desfășurare a activității. În cazul în care activitatea se desfășoară prin mai multe puncte de lucru, se completează adresa locului principal de desfășurare a activității.

   5. Autorizație/Contract – se înscriu numărul documentului care atestă dreptul contribuabilului de a desfășura activitate independentă, potrivit legii, data emiterii acestuia, precum și denumirea organului care l-a eliberat. Pentru contribuabilii care desfășoară activități în baza unui contract de agent se înscriu numărul și data contractului.

    6, 7. Data începerii/încetării activității – se completează de către contribuabilii care își încep/încetează activitatea în cursul anului fiscal.

    Persoanele fizice autorizate care încetează activitatea în cursul anului înscriu data depunerii autorizației de funcționare la organul emitent.

   C. VENIT NET

   I. Activitate desfășurată în mod individual

    C1. În cazul persoanelor care realizează venituri din activități comerciale și/sau din exercitarea unei profesii libere determinate în sistem real

    Se completează pe baza datelor din evidența contabilă.

   1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare atât din activitatea de bază, cât și din activități adiacente.

   2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd. 2.1.

   2.1. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente și să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.

   3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

   3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă – se înscrie partea din venitul net aferent activităților independente pentru care plățile anticipate s-au realizat prin stopaj la sursă, inclusiv veniturile obținute dintr-o asociere cu o persoană juridică.

   4. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile și venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2.

    C2. În cazul persoanelor care realizează venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală

    Se completează pe baza datelor din evidența contabilă sau pe baza documentelor eliberate de plătitorii de venit.

   1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile totale în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură realizate din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală, din toate sursele, în anul de raportare.

    La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectuală se au în vedere atât sumele încasate în cursul anului, cât și reținerile în contul plăților anticipate efectuate cu titlu de impozit și contribuțiile obligatorii, reținute de plătitorii de venit.

   2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma de la rd. 2.1 sau suma rezultată din însumarea cheltuielilor de la rd. 2.2, 2.3, 2.4 și 2.5, după caz.

   2.1. Cheltuieli deductibile – se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din evidența contabilă în partidă simplă. Se înscrie suma reprezentând cheltuielile totale efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente și să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite, inclusiv contribuțiile sociale obligatorii plătite.

   2.2. Cheltuieli forfetare (60%) – se completează de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, altele decât drepturile de autor aferente operelor de artă monumentală, cu suma rezultată prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 60% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.

   2.3. Cheltuieli forfetare (70%) – se completează de către contribuabilii care realizează venituri din drepturi de autor aferente operelor de artă monumentală, cu suma rezultată prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 70% la venitul brut realizat din valorificarea acestor drepturi.

   2.4. Sume ce revin organismelor de gestiune colectivă – se completează în cazul:

   – veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală transmise prin succesiune;

   – veniturilor din exercitarea dreptului de suită;

   – veniturilor reprezentând remunerația compensatorie pentru copia privată.

    Se înscrie suma totală plătită organismelor de gestiune colectivă sau altor plătitori care, conform legii, au atribuții de colectare și de repartizare a veniturilor între titularii de drepturi.

   2.5. Contribuții sociale obligatorii plătite – se completează numai de contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de cote forfetare de cheltuieli, cu suma reprezentând contribuțiile sociale obligatorii plătite.

   3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile aferente, respectiv din rd. 1 se scade rd. 2.

   4. Pierdere fiscală – se completează numai de către contribuabilii care determină venitul net/pierderea în sistem real și care în anul de raportare au înregistrat pierderi. Se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile efective și venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2.

   II. ACTIVITATE DESFĂȘURATĂ ÎNTR-O FORMĂ DE ASOCIERE

    C3. În cazul asocierilor dintre persoane fizice, care nu dau naștere unei persoane juridice, se vor completa doar rd. 3 și rd. 4 din declarație, după cum urmează:

   3. Venit net – se preia suma înscrisă în col. 5 sau col. 6, după caz, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declarația anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit și distribuit asociatului, conform contractului.

   4. Pierdere fiscală – se preia suma înscrisă în col. 8, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declarația anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice, reprezentând pierderea fiscală din asociere realizată în anul fiscal de raportare și distribuția asociatului, conform contractului.

    C4. În cazul asocierilor constituite între persoane fizice și persoane juridice române, care nu dau naștere unei persoane juridice, se vor completa rd. 1, rd. 2 (cu rd. 2.5), rd. 3 și rd. 3.1 sau rd. 4, după caz, după cum urmează:

   1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând profitul/venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoană juridică română, care nu dă naștere unei persoane juridice, determinat cu respectarea regulilor stabilite în legislația privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.

   2. Cheltuieli deductibile – se preia suma de la rd. 2.5.

   2.5. Contribuții sociale obligatorii plătite – se înscrie suma reprezentând contribuțiile sociale obligatorii plătite de asociații persoane fizice.

   3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut și contribuțiile sociale obligatorii plătite, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2.

   3.1. Venit net aferent activităților cu regim de reținere la sursă – se preia suma de la rd. 3.

   4. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată de persoana fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică română, determinată cu respectarea regulilor stabilite în legislația privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.

   D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT

    Se completează de către contribuabilii care realizează în anul fiscal de raportare venituri din activități independente scutite la plata impozitului pe venit, conform legislației specifice.

   1. Venit net/Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând venitul net sau pierderea fiscală realizată din activități independente desfășurate în perioada de scutire.

   E. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA V: Declarație specială privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor

Nume de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
DECLARAȚIE SPECIALĂ PRIVIND VENITURILE │ │ MFP │ │
203 DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR │ └─────────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌──┬──┬──┬──┐ │ FINANȚELOR │
└──┴──┴──┴──┘ │ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă ┌──┐
Se completează cu X în └──┘
cazul declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala Cod numeric personal/
Nume tatălui Prenume Număr de identificare fiscală
┌──────────────────┬────────┬──────────────────┐ ┌───┐ ┌──────────────────────────────────────┐
└──────────────────┴────────┴──────────────────┘ └───┘ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌──────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────────────┐│
│ d └──────────────────────────────────┴────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌──────────────────────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┐│
│ s └──────────────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘│
│ a Cod poștal ┌───────┐ Telefon ┌───────────┐ Fax ┌──────────┐ E-mail ┌──────────────────┐│
│ └───────┘ └───────────┘ └──────────┘ └──────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRȚI
1. Numele și prenumele (denumirea) persoanei căreia
i se cedează dreptul de folosință a bunului ………………………………………
2. Contract de închiriere/arendare Nr. ………………….. Data ……/……/……….
3. Data începerii realizării venitului …../…../………
4. Data încetării realizării venitului …../…../………
5. Date de identificare ale bunului ………………………………………………..
………………………………………………..
6. Natura bunului: Construcții [ ] Altele [ ]
7. Determinarea venitului net Sistem real [ ] Cote forfetare de cheltuieli [ ]
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR – lei –
C1. CONSTRUCȚII C2. ALTE BUNURI
1. Contravaloarea chiriei/arendei conform ┌───┬───────────────┬───┬───────────────┐
contractului ……………………………. │1.1│ │2.1│ │
└───┴───────────────┴───┴───────────────┘
2. Cheltuieli ce cad, conform dispozițiilor
legale, în sarcina proprietarului,
uzufructuarului sau a altui deținător legal, ┌───┬───────────────┬───┬───────────────┐
dacă sunt efectuate de cealaltă parte │1.2│ │2.2│ │
contractantă, prevăzute în contract ……….. └───┴───────────────┴───┴───────────────┘
3. Venit brut*) (rd. 1.1 + rd. 1.2, respectiv ┌───┬───────────────┬───┬───────────────┐
rd. 2.1 + rd. 2.2) ………………………. │1.3│ │2.3│ │
└───┴───────────────┴───┴───────────────┘
4. Cheltuieli deductibile*) (rd. 1.3 x 50%, ┌───┬───────────────┬───┬───────────────┐
respectiv rd. 2.3 x 30%) …………………. │1.4│ │2.4│ │
└───┴───────────────┴───┴───────────────┘
5. Venit net (rd. 1.3 – rd. 1.4, respectiv ┌───┬───────────────┬───┬───────────────┐
rd. 2.3 – rd. 2.4) ………………………. │1.5│ │2.5│ │
└───┴───────────────┴───┴───────────────┘
┌───┬───────────────────────────────────┐
6. Total venit net (rd. 1.5 + rd. 2.5) ……….. │6. │ │
└───┴───────────────────────────────────┘
*) Persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real completează rd. 3
și rd. 4 pe baza datelor din evidența contabilă în partidă simplă.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………
Adresa: Județ …………… Sector …………. Localitate ……………………….
Strada …………………….. Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ….
Cod poștal ….. Telefon ……….. Fax …………. E-mail ………………..
Cod de identificare fiscală ┌──────┐┌──────────────────────────────────────┐
└──────┘└──────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ─┐ data ┐ │ Semnătură data ┐
contribuabil v ……….. v …… │ reprezentant fiscal ………….. v …….
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………..
Data ………………..
Cod 14.13.01.13/3

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 203 "Declarație specială privind
veniturile din cedarea folosinței bunurilor"
Cod 14.13.01.13/3

    Declarația se completează și se depune de către contribuabilii care realizează venituri în bani și/sau în natură provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal, altele decât veniturile din activități independente, numai în cazul în care contractul de închiriere/arendare încheiat între părți îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:

   – este consolidat în valută;

   – conține clauze cu privire la suportarea de către chiriaș a cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau altui deținător legal;

   – cuprinde alte clauze care nu sunt evaluabile la momentul încheierii contractului.

    Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declarație specială pentru fiecare sursă.

    În cazul cedării folosinței bunurilor deținute în comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    Termen de depunere:

   – anual, până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația depusă anterior, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în formular în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute de formular, în două exemplare:

   • originalul se depune:

   – la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află bunul a cărui folosință este cedată, pentru bunurile imobile;

   – la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului, pentru bunurile mobile;

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

   B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRȚI

   1. Numele și prenumele (denumirea) persoanei căreia i se cedează dreptul de folosință a bunului – se completează numele și prenumele (denumirea) persoanei căreia i s-a cedat dreptul de folosință a bunului, conform contractului încheiat între părți.

   2. Contract de închiriere/arendare – se completează astfel:

   – se elimină din text cuvântul "închiriere" sau "arendare", în funcție de natura contractului încheiat între părți;

   – se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți, precum și data înregistrării acestuia.

   3. Data începerii realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți.

   4. Data încetării realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.

    Rubricile de la pct. 3 și 4 se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația specială.

   5. Date de identificare ale bunului – se înscriu datele de identificare ale bunului a cărui folosință este cedată. De exemplu:

   a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (strada, numărul, blocul, etajul, apartamentul), suprafața totală, din care închiriată;

   b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria șasiului;

   c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizează bunul.

   6. Natura bunului – se bifează căsuța corespunzătoare naturii bunului a cărui folosință a fost cedată.

    În cazul contractelor care au ca obiect atât închirierea de construcții, cât și închirierea de alte bunuri (terenuri, mașini și utilaje agricole etc.), se vor bifa ambele căsuțe.

    În situația în care în contractul de închiriere nu se menționează distinct chiria aferentă construcției și cea aferentă terenului sau altor bunuri, contribuabilul va bifa numai căsuța "Altele".

    Construcțiile sunt definite conform Catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe.

   7. Determinarea venitului net – se bifează căsuța corespunzătoare în funcție de modul de determinare a venitului net (în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli).

   C. VENIT NET DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR

    Se completează col. C1 "Construcții" în cazul contractelor care au ca obiect închirierea de construcții, respectiv col. C2 "Alte bunuri", în cazul contractelor care au ca obiect închirierea altor bunuri.

    În situația în care în contractul de închiriere nu se menționează distinct chiria aferentă construcției și cea aferentă terenului sau altor bunuri, se va completa numai col. C2.

   1. Contravaloarea chiriei/arendei, conform contractului – se înscrie contravaloarea (în lei) a chiriei/arendei aferente construcțiilor (rd. 1.1) și/sau contravaloarea (în lei) a chiriei/arendei aferente altor bunuri (rd. 2.1), prevăzute în contractul încheiat între părți pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plății acestora.

    În situația în care arenda se achită în natură, evaluarea în lei a acesteia se face pe baza prețurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    Nu se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.

   2. Cheltuieli ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, prevăzute în contract – se înscrie suma totală (în lei) a cheltuielilor aferente construcțiilor (rd. 1.2) și/sau aferente altor bunuri (rd. 2.2), ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dar care, potrivit clauzelor contractului, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

    Nu se completează de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.

   3. Venit brut – se înscrie suma calculată prin majorarea chiriei/arendei cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, respectiv se completează rd. 1.3, prin însumarea datelor înscrise la rd. 1.1 și rd. 1.2, și/sau rd. 2.3, prin însumarea datelor înscrise la rd. 2.1 și rd. 2.2. În venitul brut se includ și eventualele daune plătite potrivit unor clauze contractuale, în cazul rezilierii contractelor înainte de termen.

    În cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real se înscrie totalitatea veniturilor încasate ca urmare a cedării folosinței bunului.

   4. Cheltuieli deductibile:

   – se înscrie suma rezultată din aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 50% la venitul brut (rd. 1.3), în cazul construcțiilor, și/sau suma rezultată din aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 30% la venitul brut (rd. 2.3), în cazul altor bunuri, reprezentând cheltuieli deductibile aferente venitului.

    În cazul contribuabililor care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real și conduc evidența contabilă în partidă simplă, se înscrie suma reprezentând cheltuieli deductibile efectuate în vederea realizării venitului (col. C1 sau col. C2, după caz).

   3. Venit net – se înscrie suma reprezentând diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele înscrise la rd. 1.3 și datele înscrise la rd. 1.4, în cazul construcțiilor, și/sau diferența dintre datele înscrise la rd. 2.3 și datele înscrise la rd. 2.4, în cazul altor bunuri.

   6. Total venit net – se înscrie suma obținută prin cumularea sumelor înscrise la rd. 1.5 și rd. 2.5.

   D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA VI :Declarație anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice"

Număr de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
DECLARAȚIE ANUALĂ DE VENIT PENTRU │ ┌─────────┐ │
ASOCIAȚIILE FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂ, │ │ MFP │ │
204 CONSTITUITE ÎNTRE PERSOANELE FIZICE │ └─────────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ FINANȚELOR │
└───┴───┴───┴───┘ │ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE ASOCIAȚIEI FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂ
Denumire Cod de identificare fiscală
┌────────────────────────────────────────────────┐┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└────────────────────────────────────────────────┘└───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│a ┌──────────────────────────────────┐┌───────────────┐┌────────────────────────────────────┐│
│d └──────────────────────────────────┘└───────────────┘└────────────────────────────────────┘│
│r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│e ┌────────────────────────────────────┬──────┬────────────┬────────────┬─────────┬─────────┐│
│s └────────────────────────────────────┴──────┴────────────┴────────────┴─────────┴─────────┘│
│a Cod poștal┌─────────────┐ Telefon┌─────────────┐ Fax┌─────────────┐ E-mail┌───────────────┐│
│ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └───────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ
1. Natura veniturilor: Venituri comerciale [ ] Venituri din profesii libere [ ] Altele [ ]
2. Locul principal de desfășurare a activității ……………………………………….
3. Obiectul principal de activitate ……………………… Cod CAEN ┌────┬────┬────┬────┐
└────┴────┴────┴────┘
4. Autorizație/Document de autorizare Nr. …. Data …./…./…… Organ emitent ………..
5. Contract de asociere Nr. ………. Data …./…./……
6. Tipul asociației fără personalitate juridică (Se va bifa cu X căsuța corespunzătoare
situației)
asociație familială [ ] societate civilă profesională [ ] altele [ ]
7. Nume și prenume responsabil asociație desemnat prin contract …………………………
8. Perioada de funcționare: de la …./…./…… la …./…./……
9. Număr de asociați …………………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT NET
– lei –
┌──┬─────────────────────────────────────┐
1. Venit brut ……………………………… │1.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
┌──┬─────────────────────────────────────┐
2. Cheltuieli deductibile …………………… │2.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
┌──┬─────────────────────────────────────┐
3. Venit net (rd. 1 – rd. 2) ………………… │3.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
┌──┬─────────────────────────────────────┐
4. Pierdere fiscală (rd. 2 – rd. 1) ………….. │4.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT
– lei –
┌──┬─────────────────────────────────────┐
1. Venit net ………………………………. │1.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
┌──┬─────────────────────────────────────┐
2. Pierdere fiscală ………………………… │2.│ │
└──┴─────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
E. DISTRIBUȚIA VENITULUI NET/PIERDERII REALIZAT(E) PE ASOCIAȚI (tabel verso)
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură responsabil asociație ─┐ data ─┐
v ………………………….. v ………….
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………….
Data ………………….
cod 14.13.01.13/2i

   E. DISTRIBUȚIA VENITULUI NET/PIERDERII REALIZAT(E) PE ASOCIAȚI

┌────┬───────┬────────────┬─────────┬─────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ │ │ │ │ Cota de │ Venit net distribuit │Pierdere fiscală distribuită│
│ │Nume și│Cod numeric │ │distribuire a├───────────────────────────┬───────────┼─────────────┬──────────────┤
│Nr. │prenume│ personal/ │Domiciliu│ venitului │Supus impozitului pe venit │ Scutit la │ │ │
│crt.│asociat│ Număr de │ fiscal │net/pierderii├──────────────┬────────────┤ plata │ Aferentă │ Aferentă │
│ │ │identificare│ │ realizat(e) │Conform cotei │ Conform │impozitului│ perioadei │ perioadei │
│ │ │ fiscală │ │ la nivelul │procentuale de│altor clauze│ pe venit │ impozabile │ de scutire │
│ │ │ │ │ asociației │ distribuire │contractuale│ │ │ │
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┼───────┼────────────┼─────────┼─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
├────┴───────┴────────────┴─────────┴─────────────┼──────────────┼────────────┼───────────┼─────────────┼──────────────┤
│ TOTAL│ │ │ │ │ │
└─────────────────────────────────────────────────┴──────────────┴────────────┴───────────┴─────────────┴──────────────┘

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 204 "Declarație anuală de venit
pentru asociațiile fără personalitate juridică,
constituite între persoane fizice"
Cod 14.13.01.13/2i

    Declarația se completează și se depune în cazul asociațiilor fără personalitate juridică, constituite potrivit legii între persoane fizice, care realizează venituri din activități independente – comerciale și profesii libere, inclusiv din activități adiacente sau din activități agricole.

    Asociațiile care realizează mai multe categorii de venit depun câte o declarație pentru fiecare categorie de venit în parte.

    Declarația se depune de către asociatul desemnat prin contract să răspundă pentru îndeplinirea obligațiilor asociației față de autoritățile publice:

   – anual, până la data de 15 martie a anului următor celui în care s-a realizat venitul;

   – ori de câte ori se constată erori în declarația depusă anterior, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în formular în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

     Declarația se completează în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află locul principal de desfășurare a activității asociației;

   – copia se păstrează la domiciliul fiscal al asociației, împreună cu celelalte documente privind activitatea acesteia.

     O copie a declarației se va transmite de către asociatul desemnat fiecărui asociat.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție asociației.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE ASOCIAȚIEI FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂ

    Se completează denumirea asociației și adresa domiciliului fiscal al asociației.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală atribuit asociației fără personalitate juridică. În cazul în care asociația fără personalitate juridică este plătitoare de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

   B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ

   1. Natura veniturilor – se bifează căsuța corespunzătoare categoriei de venituri care s-a realizat în anul fiscal de raportare.

   2. Locul principal de desfășurare a activității – se înscrie adresa exactă a locului principal de desfășurare a activității asociației.

   3. Obiectul principal de activitate – se înscriu obiectul principal de activitate prevăzut în autorizație sau în contractul de asociere, precum și codul CAEN al activității desfășurate.

   4. Autorizație/Document de autorizare – se înscriu numărul și data eliberării autorizației de funcționare care atestă dreptul asociației de a desfășura activități economice pe teritoriul României, precum și organul emitent.

   5. Contract de asociere – se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia.

   6. Tipul asociației fără personalitate juridică – se bifează căsuța corespunzătoare tipului asociației.

   7. Nume și prenume responsabil asociație desemnat prin contract – se înscriu numele și prenumele responsabilului desemnat prin contract să răspundă pentru îndeplinirea obligațiilor asociației, precum și numărul de telefon/fax, e-mail ale acestuia.

   8. Perioada de funcționare – se înscrie data începerii și încetării activității, conform contractului.

   9. Număr asociați – se înscrie numărul de persoane care fac parte din asociație.

   C. VENIT NET

    Se completează pe baza datelor din evidența contabilă în partida simplă a asociației fără personalitate juridică. În cazul în care activitatea se desfășoară prin mai multe puncte de lucru, se înscrie suma reprezentând totalul veniturilor, respectiv totalul cheltuielilor deductibile aferente veniturilor realizate din activitățile desfășurate pe fiecare punct de lucru.

   1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură încasate în anul de raportare din activitățile desfășurate de asociație atât din activitatea de bază, cât și din cele adiacente acesteia.

   2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente și să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.

   3. Venit net – se înscrie diferența dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, dacă venitul brut este mai mare decât cheltuielile deductibile fiscal, respectiv diferența dintre suma înscrisă la rd. 1 și suma înscrisă la rd. 2.

   4. Pierdere fiscală – se înscrie diferența dintre cheltuielile aferente deductibile și venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile fiscal, respectiv diferența dintre suma înscrisă la rd. 2 și suma înscrisă la rd. 1.

   D. VENIT SCUTIT LA PLATA IMPOZITULUI PE VENIT

    Se completează în cazul asociațiilor care desfășoară în anul de raportare activități scutite la plata impozitului pe venit, potrivit legislației specifice.

   1. Venit net – se înscrie suma reprezentând venitul net realizat de asociație din activitățile scutite la plata impozitului pe venit.

   2. Pierdere fiscală – se înscrie suma reprezentând pierderea fiscală realizată de asociație din activitățile scutite la plata impozitului pe venit.

   E. DISTRIBUȚIA VENITULUI NET/PIERDERII REALIZAT(E) PE ASOCIAȚI – TABEL

    Col. 1 Nume și prenume asociat – se completează cu numele și prenumele fiecărui asociat.

    Col. 2 Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui asociat, sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

    Col. 3 Domiciliu fiscal – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Col. 4 Cota de distribuire a venitului net/pierderii realizat(e) la nivelul asociației – se înscrie cota procentuală de participare, corespunzătoare fiecărui asociat, la veniturile și pierderile asociației, conform contractului de asociere.

    Col. 5 Venit net distribuit, supus impozitului pe venit conform cotei procentuale de distribuire – se înscrie venitul net distribuit fiecărui asociat, calculat prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, corespunzătoare acestuia, asupra venitului net realizat de asociație în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 3 "Venit net" din cap. C).

    Col. 6 Venit net distribuit, supus impozitului pe venit conform altor clauze contractuale – se înscrie venitul net distribuit fiecărui asociat, reprezentând suma prevăzută prin contract. Se completează în situația în care venitul net distribuit nu se calculează pe baza cotei procentuale de distribuire.

    Col. 7 Venit net distribuit, scutit la plata impozitului pe venit – se înscrie venitul net scutit la plata impozitului pe venit conform legii, distribuit fiecărui asociat, calculat prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, corespunzătoare acestuia, asupra venitului net scutit la plata impozitului pe venit realizat de asociație în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 1 "Venit net" din cap. D) sau potrivit clauzelor contractuale, după caz.

    Col. 8 Pierdere fiscală distribuită, aferentă perioadei impozabile – se înscrie pierderea fiscală distribuită asociatului, calculată prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, la pierderea fiscală realizată de asociație în anul de raportare (col. 4 tabel, cap. E x rd. 4 "Pierdere fiscală" din cap. C).

    Col. 9 Pierdere fiscală distribuită, aferentă perioadei de scutire – se înscrie pierderea fiscală distribuită asociatului, aferentă perioadei de scutire prevăzute de lege, calculată prin aplicarea cotei procentuale de distribuire, prevăzută în contract, la pierderea fiscală aferentă perioadei de scutire realizată de asociație în anul de raportare (col. 4 din tabel, cap. E x rd. 2 "Pierdere fiscală" din cap. D).

SECTIUNEA VII : Declarație informativă privind impozitul reținut pe veniturile cu regim de reținere la sursă, pe beneficiari de venit

Număr de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
DECLARAȚIE INFORMATIVĂ │ ┌─────────┐ │
PRIVIND IMPOZITUL REȚINUT PE VENITURILE CU REGIM │ │ MFP │ │
205 DE REȚINERE LA SURSĂ, │ └─────────┘ │
PE BENEFICIARI DE VENIT │ MINISTERUL │
┌───┬───┬───┬───┐ │ FINANȚELOR │
Anul │ │ │ │ │ │ PUBLICE │
└───┴───┴───┴───┘ └─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative
A. NATURA VENITURILOR
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
[] Venituri din [] Venituri din [] Venituri [] Venituri [] Venituri din
drepturi de vânzarea obținute în obținute în baza activitățile de
proprietate bunurilor în baza unui unui contract de expertiză
intelectuală regim de contract de comision sau contabilă și
[] Venituri din consignație agent mandat comercial tehnică judiciară
activități [] Venituri din [] Venituri [] Câștiguri din și extrajudiciară
independente activități din transferul [] Venituri din
desfășurate în independente dividende titlurilor de pensii
baza realizate [] Venituri valoare [] Venituri din
contractelor/ într-o formă din dobânzi [] Venituri sub premii și din
convențiilor de asociere forma câștigurilor jocuri de noroc
civile cu o din operațiuni de
încheiate persoană vânzare-cumpărare
potrivit juridică de valută la
Codului civil termen, pe bază
[] Alte venituri de contract
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLĂTITORULUI DE VENIT
Denumire/Nume, Prenume Cod de identificare fiscală
┌──────────────────────────────────────────────┐ ┌───┐ ┌──────────────────────────────────────┐
└──────────────────────────────────────────────┘ └───┘ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌─────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────────────┐│
│ d └─────────────────────────────────┴────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌─────────────────────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┐│
│ s └─────────────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘│
│ a Cod poștal ┌───────┐ Telefon ┌──────────┐ Fax ┌───────────┐ E-mail ┌───────────────────┐│
│ └───────┘ └──────────┘ └───────────┘ └───────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE BENEFICIARI DE VENIT
– lei –
┌────┬───────────────────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┬───────────────┐
│Nr. │ Numele și prenumele │ Cod numeric personal/ │Baza de calcul│ Impozit │
│crt.│ beneficiarului de venit │Număr de identificare fiscală│a impozitului │ reținut │
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
├────┼───────────────────────────┼─────────────────────────────┼──────────────┼───────────────┤
└────┴───────────────────────────┴─────────────────────────────┴──────────────┴───────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
┌────────────────────────────┐
Nume, prenume ………………………. │ Semnătura și ștampila │
Funcția ……………………………. │ │
└────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………..
Data ……………………………..

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 205 "Declarație informativă
privind impozitul reținut pe veniturile cu regim
de reținere la sursă, pe beneficiari de venit"
Cod 14.13.01.13/I

    Declarația se completează și se depune de către plătitorii de venit care au obligația calculării, reținerii și virării impozitului pe veniturile cu regim de reținere la sursă, cu excepția veniturilor de natură salarială și asimilate acestora.

    În cazul asociațiilor între persoane fizice și persoane juridice române, declarația se completează și se depune de către persoana juridică română stabilită prin contractul de asociere, care are obligația de a calcula, de a reține și de a vira impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.

    Declarația se depune, după cum urmează:

   – până în ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru veniturile plătite în anul fiscal expirat, prevăzute la pct. 1-7 de la cap. A;

   – până la data de 30 iunie a anului curent, pentru veniturile plătite în anul fiscal expirat, prevăzute la pct. 8-14 de la cap. A;

   – ori de câte ori plătitorul de venit constată erori în declarația depusă anterior (prin completarea unei declarații rectificative), situație în care se va înscrie "X" în căsuța prevăzută în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al plătitorului de venit sau unde acesta este luat în evidență fiscală, după caz;

   – copia se păstrează de către plătitorul de venit.

    Plătitorii de venituri au obligația depunerii declarației în format electronic, pe suport magnetic sau optic, prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, cu respectarea structurii de date prevăzute în anexa nr. IV.

    Suportul magnetic sau optic va fi însoțit de exemplarul listat pe hârtie al declarației pentru unitatea fiscală, semnat și ștampilat, potrivit legii.

   A. NATURA VENITURILOR

    Se bifează căsuța corespunzătoare naturii venitului plătit:

   1. venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

   2. venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignație;

   3. venituri obținute în baza unui contract de agent;

   4. venituri obținute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;

   5. venituri din activitățile de expertiză contabilă și tehnică, judiciară și extrajudiciară;

   6. venituri din activități independente desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

   7. venituri din activități independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică;

   8. venituri din dividende;

   9. venituri din dobânzi;

   10. câștiguri din transferul titlurilor de valoare;

   11. venituri sub forma câștigurilor din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract;

   12. venituri din pensii;

   13. venituri din premii și din jocuri de noroc;

   14. alte venituri.

    Pentru fiecare categorie de venit se depune câte o declarație informativă.

   B. DATE DE IDENTIFICARE ALE PLĂTITORULUI DE VENIT

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal al plătitorului de venit.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al plătitorului de venit. În cazul în care acesta este plătitor de taxă pe valoarea adăugată, codul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

   C. DATE INFORMATIVE PRIVIND IMPOZITUL REȚINUT LA SURSĂ PE BENEFICIARI DE VENIT

    Col. 1 – se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se numele și prenumele persoanelor fizice cărora li s-au efectuat plăți în cursul anului fiscal.

    Col. 2 – se completează pentru fiecare beneficiar de venit în parte, înscriindu-se codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv buletinul de identitate al fiecărui beneficiar de venit, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

    Col. 3 – se înscrie suma reprezentând totalul venitului/profitului impozabil realizat de fiecare beneficiar de venit într-un an fiscal.

    Baza de calcul a impozitului se determină de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    În cazul asociațiilor între persoane fizice și persoane juridice române, profitul/venitul cuvenit persoanei fizice se stabilește potrivit legislației privind impozitul pe profit/venitul microintreprinderilor.

    Col. 4 – se înscrie suma reprezentând totalul impozitului pe venit calculat și reținut cu ocazia plăților efectuate în cursul anului pentru fiecare beneficiar de venit. Impozitul pe venit se calculează de plătitorul de venit, corespunzător regulilor prevăzute pentru fiecare categorie de venit, în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

    În cazul asocierilor între persoane fizice și persoane juridice române, care nu dau naștere unei persoane juridice, se înscrie suma reprezentând impozitul pe profit/venit calculat și reținut pentru fiecare asociat, persoană fizică, fiind aplicabile regulile privind metodologia de calcul a impozitului pe profit/venitul microintreprinderilor.

SECTIUNEA VIII: Declarație privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finală

Număr de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
DECLARAȚIE │ │ MFP │ │
206 PRIVIND VENITURILE DIN STRĂINĂTATE A CĂROR IMPUNERE │ └─────────┘ │
ÎN ROMÂNIA ESTE FINALĂ │ MINISTERUL │
│ FINANȚELOR │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ PUBLICE │
└───┴───┴───┴───┘ └─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala
Nume tatălui Prenume Cod numeric personal
┌───────────────────┬───┬──────────────────────┐ ┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└───────────────────┴───┴──────────────────────┘ └───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│A ┌─────────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────────────────────────┐│
│d └─────────────────────────────────┴────────────────┴─────────────────────────────────────┘│
│r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│e ┌───────────────────────────────────┬──────┬────────────┬────────────┬─────────┬─────────┐│
│s └───────────────────────────────────┴──────┴────────────┴────────────┴─────────┴─────────┘│
│a Cod poștal ┌───────────┐ Telefon ┌────────────┐ Fax ┌────────────┐ E-mail ┌──────────────┐│
│ └───────────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
STATUL ÎN CARE S-A REALIZAT VENITUL ┌──────────────────────────────┐
└──────────────────────────────┘
B. VENITURI REALIZATE ÎN STRĂINĂTATE A CĂROR IMPUNERE ÎN ROMÂNIA ESTE FINALĂ
– lei –
┌────┬──────────────────────────────┐
1. Venituri din dividende ………………………… │ 1. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────┐
2. Venituri din dobânzi ………………………….. │ 2. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────┐
3. Venituri din premii și din jocuri de noroc ………. │ 3. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────┐
4. Câștiguri din transferul titlurilor de valoare …… │ 4. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────┐
5. Venituri din pensii …………………………… │ 5. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
┌────┬──────────────────────────────┐
6. Alte venituri ………………………………… │ 6. │ │
└────┴──────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATE
┌────┬──────────────────┬───────────────┬─────────────┬───────────────────┬───────────────────┐
│Nr. │Categoria de venit│ Document: │Data emiterii│Autoritatea fiscală│ Impozit │
│crt.│ │tip, serie, nr.│ │ emitentă │ │
├────┼──────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
│ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├────┼──────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
├────┼──────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
├────┼──────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
├────┼──────────────────┼───────────────┼─────────────┼───────────────────┼───────────────────┤
├────┴──────────────────┴───────────────┴─────────────┴───────────────────┼───────────────────┤
│ TOTAL │ │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………..
Adresa: Județ ……………. Sector ……………. Localitate ……………………….
Strada ………………………. Nr. ….. Bloc ……. Scara …. Etaj … Ap. …
Cod poștal …….. Telefon ……………. Fax ………… E-mail ……………..
Cod de identificare fiscală ┌───┐ ┌───────────────────────────────────────────────┐
└───┘ └───────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ─┐ data ─┐ │ Semnătură data ─┐
contribuabil v …………. v …….. │ reprezentant fiscal …….. v………
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………….
Data ………………….
cod 14.13.01.13/8

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 206 "Declarație privind veniturile
din străinătate a căror impunere în România este finală"
Cod 14.13.01.13/8

    Declarația se completează și se depune de către persoanele fizice române cu domiciliul în România, care realizează venituri din străinătate de aceeași natură cu cele a căror impunere în România este finală.

    Contribuabilii depun câte o declarație pentru fiecare țară de sursă a venitului, înscriind veniturile realizate în țara respectivă.

    Termen de depunere:

   – anual, până la data de 15 mai a anului următor celui în care s-a realizat venitul;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația depusă anterior, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care va înscrie "X" în căsuța special prevăzută de formular în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de control fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute în formular, în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal contribuabilul;

   – copia se păstrează de contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului, la solicitarea acestuia.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal va fi precedat de litera "R".

    STATUL ÎN CARE S-A REALIZAT VENITUL

    Se completează cu denumirea țării în care contribuabilul a realizat venitul declarat.

   B. VENITURI REALIZATE ÎN STRĂINĂTATE A CĂROR IMPUNERE ÎN ROMÂNIA ESTE FINALĂ

   rd. 1-6 – se completează de către contribuabili, în funcție de categoria de venit realizat în străinătate.

    NOTĂ:

    Veniturile din străinătate realizate de persoanele fizice române cu domiciliul în România în anul fiscal de raportare, precum și impozitul aferent plătit în străinătate, exprimate în unități monetare proprii fiecărui stat, se vor transforma în lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României din anul de realizare a venitului respectiv.

    Veniturile din străinătate realizate și impozitul aferent, exprimate în unități monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Națională a României, se vor transforma în lei prin intermediul unei valute de circulație internațională, cum ar fi: dolar S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Națională a României din anul de realizare a venitului respectiv.

   C. IMPOZIT PLĂTIT ÎN STRĂINĂTATE

    Se completează de către contribuabilii care, pentru același venit și în decursul aceleiași perioade impozabile, sunt supuși impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât și în străinătate.

    Tabel – se înscriu datele referitoare la impozitul efectiv plătit în străinătate, pentru venitul obținut în străinătate: categoria de venit, tip, serie/număr document, data emiterii, autoritatea fiscală emitentă din statul în care a fost realizat venitul și suma plătită reprezentând impozit pe venit.

    Documentele care atestă plata impozitului în străinătate se vor anexa la declarație.

   D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal

SECTIUNEA IX "Declarație specială privind veniturile din activități agricole"

Nume de operator de date cu caracter personal – 1067 ┌─────────────────┐
│ ROMÂNIA │
│ ┌─────────┐ │
207 DECLARAȚIE SPECIALĂ PRIVIND VENITURILE │ │ MFP │ │
DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE │ └─────────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ FINANȚELOR │
└───┴───┴───┴───┘ │ PUBLICE │
└─────────────────┘
Declarație rectificativă [ ]
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala Cod numeric personal/
Nume tatălui Prenume Număr de identificare fiscală
┌───────────────────┬───────┬──────────────────┐ ┌───┐ ┌──────────────────────────────────────┐
└───────────────────┴───────┴──────────────────┘ └───┘ └──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌──────────────────────────────────┬────────────┬────────────────────────────────────────┐│
│ d └──────────────────────────────────┴────────────┴────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌──────────────────────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬─────────┐│
│ s └──────────────────────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴─────────┘│
│ a Cod poștal ┌───────┐ Telefon ┌───────────┐ Fax ┌──────────┐ E-mail ┌──────────────────┐│
│ └───────┘ └───────────┘ └──────────┘ └──────────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Localitatea pe raza căreia se află terenul (terenurile) …………………………………
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ
1. Felul activității:
– Cultivarea și valorificarea florilor în – Cultivarea și valorificarea ciupercilor .. []
sere și solarii ……………………. []
– Cultivarea și valorificarea legumelor – Exploatarea pepinierelor viticole …….. []
și zarzavaturilor în sere și solarii …. []
– Cultivarea și valorificarea arbuștilor .. [] – Exploatarea pepinierelor pomicole …….. []
– Cultivarea și valorificarea plantelor
decorative ………………………… [] – Alte activități asemănătoare …………. []
2. Contract de asociere Nr. …………………………… Data ……/……/…………..
3. Data începerii activității ……/……/…………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT NET DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE
– lei –
┌──┬──────────────────────────────────────┐
1. Venit brut ………………………………. │1.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────────────────┐
2. Cheltuieli deductibile ……………………. │2.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────────────────┐
3. Venit net ……………………………….. │3.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────────────────┐
4. Pierdere fiscală …………………………. │4.│ │
└──┴──────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire …………………………………………………………….
Adresa: Județ …………… Sector …………. Localitate ………………………….
Strada …………………… Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ………
Cod poștal ….. Telefon ……….. Fax …………. E-mail …………………..
Cod de identificare fiscală ┌──────┐┌────────────────────────────┐
└──────┘└────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ────┐ data ─┐ │ Semnătură data ─┐
contribuabil v ………… v …….. │ reprezentant fiscal ……………… v ……..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………..
Data ………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cod 14.13.01.13/9s

  INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 207 "Declarație specială privind
veniturile din activități agricole"
Cod 14.13.01.13/9s

    Declarația se completează și se depune de către persoanele fizice care realizează venituri în bani și/sau în natură, provenind din cultivarea și valorificarea florilor, legumelor și zarzavaturilor, în sere și în solarii, special destinate acestor scopuri, și/sau în sistem irigat, precum și din cultivarea și valorificarea arbuștilor, plantelor decorative și a ciupercilor, din exploatarea pepinierelor viticole și pomicole și din altele asemenea, realizate în mod individual și/sau în cadrul unei asociații fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, și care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă.

    Declarația se depune:

   – până la data de 15 mai a anului următor celui de realizare a venitului;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația anterioară, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se va înscrie "X" în căsuța special prevăzută în formular în acest scop*).

    Contribuabilii depun câte o declarație pentru fiecare loc de realizare a venitului, respectiv pentru fiecare localitate în a cărei rază teritorială se află terenul. În cazul în care în raza teritorială a aceleiași localități se află mai multe terenuri, se va depune o singură declarație de impunere.

    Persoanele fizice care realizează venituri în cadrul unei asociații fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, completează declarația având în vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute de formular, în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa venitului (terenul);

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

    Localitatea pe raza căreia se află terenul (terenurile) – se înscrie denumirea unității administrativ-teritoriale în a cărei rază se află terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oraș, comună sau sector al municipiului București, după caz.

   B. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFĂȘURATĂ

   1. Felul activității – se bifează căsuța (căsuțele) corespunzătoare tipului de activitate agricolă desfășurată în anul fiscal de raportare.

   2. Contract de asociere:

   – se completează numai de către contribuabilii care desfășoară activități agricole în cadrul unei asociații fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice;

   – se înscriu numărul sub care contractul de asociere a fost înregistrat la organul fiscal, precum și data înregistrării acestuia.

   C. VENIT NET DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE

   1. Venit brut – se înscrie suma reprezentând veniturile în bani și/sau echivalentul veniturilor în natură încasate în anul de raportare de către contribuabilii care desfășoară activități agricole în mod individual.

   2. Cheltuieli deductibile – se înscrie suma reprezentând cheltuielile efectuate în vederea realizării venitului, cu condiția să fie efectuate în interesul direct al activității, să corespundă unor cheltuieli efective, să fie justificate cu documente și să fie cuprinse în cheltuielile exercițiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite.

    Se completează de către contribuabilii care desfășoară activități agricole în mod individual.

   3. Venit net – se completează astfel:

   – în cazul contribuabililor care desfășoară activități agricole în mod individual, se înscrie diferența dintre venitul brut și cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1;

   – în cazul contribuabililor care desfășoară activități agricole în cadrul unei asociații fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, se preia suma înscrisă în col. 5 sau col. 6, după caz, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declarația anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, reprezentând venitul net din asociere, realizat în anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit și distribuit asociatului, conform contractului.

   4. Pierdere fiscală – se completează astfel:

   – în cazul contribuabililor care desfășoară activități agricole în mod individual și care în anul de raportare au înregistrat pierderi, se înscrie suma reprezentând diferența dintre cheltuielile deductibile și venitul brut, dacă venitul brut este mai mic decât cheltuielile deductibile, respectiv se scade rd. 1 din rd. 2;

   – în cazul contribuabililor care desfășoară activități agricole în cadrul unei asociații fără personalitate juridică, constituită între persoane fizice, se preia suma înscrisă în col. 8, rândul corespunzător contribuabilului, din tabelul prevăzut la cap. E din Declarația anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, reprezentând pierderea fiscală din asociere, realizată în anul fiscal de raportare, și distribuția asociatului, conform contractului.

   D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de către contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

    CARACTERISTICI
de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularelor

   1. Denumire: Declarație de venit global

   1.1. Cod: 14.13.01.13

   1.2. Format: A4/t2

   1.3. U/M: seturi

   1.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe ambele fețe.

    Originalul:

   – textul – culoare negru intens;

   – chenarele – o culoare diferită de negru.

    Copia: textul și chenarele – o singură culoare.

   1.5. Se difuzează: gratuit

   1.6. Se utilizează la: declararea veniturilor care se supun procedurii de globalizare, obținute în anul fiscal de raportare.

   1.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   1.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul contribuabilului;

   – copia la contribuabil.

   1.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

   2. Denumire: Declarație specială privind veniturile din străinătate

   2.1. Cod: 14.13.01.13/7

   2.2. Format: A4/t1

   2.3. U/M: seturi

   2.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față.

   2.5. Se difuzează gratuit.

   2.6. Se utilizează la: declararea veniturilor și pierderilor realizate din străinătate.

   2.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   2.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul contribuabilului;

   – copia la contribuabil.

   2.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

   3. Denumire: Declarație specială privind veniturile din activități independente

   3.1. Cod: 14.13.01.13/4

   3.2. Format: A4/t1

   3.3. U/M: seturi

   3.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față.

   3.5. Se difuzează: gratuit.

   3.6. Se utilizează la: declararea veniturilor și cheltuielilor efectiv realizate din activități independente, pe categorii de venit și pe fiecare sursă de realizare.

   3.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   3.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit;

   – copia la contribuabil.

   3.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

   4. Denumire: Declarație specială privind veniturile din cedarea folosinței bunurilor

   4.1. Cod: 14.13.01.13/3

   4.2. Format: A4/t1

   4.3. U/M: seturi

   4.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față.

   4.5. Se difuzează: gratuit.

   4.6. Se utilizează la: declararea veniturilor obținute din cedarea folosinței bunurilor, pe fiecare sursă.

   4.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   4.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit;

   – copia la contribuabil.

   4.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

   5. Denumire: Declarație anuală de venit pentru asociațiile fără personalitate juridică, constituite între persoane fizice

   5.1. Cod: 14.13.01.13/2i

   5.2. Format: A4/t2

   5.3. U/M: seturi

   5.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe ambele fețe.

   5.5. Se difuzează: gratuit.

   5.6. Se utilizează la: declararea veniturilor și cheltuielilor efectiv realizate în cadrul asociației.

   5.7. Se întocmește în: 2 exemplare de asociatul desemnat.

   5.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul asociației.

   – copia la asociație.

   5.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al asociației.

   6. Denumire: Declarație informativă privind impozitul reținut pe veniturile cu regim de reținere la sursă, pe beneficiari de venit

   6.1. Cod: 14.13.01.13/I

   6.2. Format: A4/t1

   6.3. U/M: seturi

   6.4. Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență, asigurat gratuit de către unitățile fiscale teritoriale.

   6.5. Se utilizează la: declararea impozitului reținut prin stopaj la sursă, pentru fiecare beneficiar de venit.

   6.6. Se întocmește în: 2 exemplare, de plătitorul de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitului.

   6.7. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul sau domiciliul plătitorului de venit;

   – copia la plătitorul de venit.

   6.8. Se arhivează: la dosarul fiscal al plătitorului de venit.

   7. Denumire: Declarație privind veniturile din străinătate a căror impunere în România este finală

   7.1. Cod: 14.13.01.13/8

   7.2. Format: A4/t1

   7.3. U/M: seturi

   7.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față.

   7.5. Se difuzează: gratuit.

   7.6. Se utilizează la: declararea veniturilor obținute din străinătate a căror impunere în România este finală.

   7.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   7.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul contribuabilului;

   – copia la contribuabil.

   7.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

   8. Denumire: Declarație specială privind veniturile din activități agricole

   8.1. Cod: 14.13.01.13/9s

   8.2. Format: A4/t1

   8.3. U/M: seturi

   8.4. Caracteristici de tipărire: se tipărește pe o singură față.

   8.5. Se difuzează: gratuit.

   8.6. Se utilizează la: declararea veniturilor și cheltuielilor efectiv realizate din activități agricole de către contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, pe fiecare sursă de realizare.

   8.7. Se întocmește în: 2 exemplare;

    de: contribuabil sau de reprezentantul fiscal al acestuia, după caz.

   8.8. Circulă: – originalul la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sursa de venit;

   – copia la contribuabil.

   8.9. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului.

    INSTRUCȚIUNI
pentru transmiterea pe cale electronică a Declarației informative
privind impozitul reținut pe veniturile cu regim de reținere
la sursă, pe beneficiari de venit
Cod 14.13.01.13/I

    Declarația informativă 205 se depune la organul fiscal în format electronic însoțit de formularul listat.

    Formatul electronic al declarației informative 205 se poate obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe dischete 3 1/2 inch, 1.440 MB compatibile MS-DOS.

    Programul de asistență este distribuit contribuabililor gratuit de unitățile fiscale teritoriale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.

    Informațiile din declarația informativă 205 vor fi transmise într-un fișier format text ASCII, în care fiecare înregistrare (linie) se termină cu "carriage return" și "linefeed". Separatorul dintre câmpuri va fi virgula.

    Fișierul text conține două tipuri de înregistrări:

    Prima înregistrare va conține informațiile:

   – codul de identificare fiscală al plătitorului de venit (13 caractere numerice);

   – natura veniturilor codificată conform listei (2 caractere numerice);

   – total impozit reținut de plătitor (12 caractere numerice).

    Următoarele înregistrări vor conține informațiile:

   – codul numeric personal (13 caractere numerice);

   – baza de calcul a impozitului (12 caractere numerice);

   – impozitul reținut (12 caractere numerice).

    Lista veniturilor cu regim de reținere la sursă:

   01. venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

   02. venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignație;

   03. venituri obținute în baza unui contract de agent;

   04. venituri obținute în baza unui contract de comision sau mandat comercial;

   05. venituri din activitățile de expertiză contabilă și tehnică judiciară și extrajudiciară;

   06. venituri din activități independente desfășurate în baza contractelor/convențiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

   07. venituri din activități independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană juridică;

   08. venituri din dividende;

   09. venituri din dobânzi;

   10. câștiguri din transferul titlurilor de valoare;

   11. venituri sub forma câștigurilor din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract;

   12. venituri din pensii;

   13. venituri din premii și din jocuri de noroc;

   14. alte venituri.

   . SECTIUNEA X: Declarație privind veniturile estimate din cedarea folosinței bunurilor

│ ROMÂNIA │
│ ┌─────┐ │
DECLARAȚIE │ │ MFP │ │
220 PRIVIND VENITURILE ESTIMATE DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR │ └─────┘ │
│ MINISTERUL │
Anul ┌───┬───┬───┬───┐ │ FINANȚELOR │
└───┴───┴───┴───┘ │ PUBLICE │
└────────────┘

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala Cod numeric personal/
Nume tatălui Prenume Număr de identificare fiscală
┌──────────────────┬───────┬─────────────────────┐┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└──────────────────┴───────┴─────────────────────┘└───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌────────────────────────────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────┐│
│ d └────────────────────────────┴───────────────┴──────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌─────────────────────────────────────────────┬───────┬────────┬────────┬───────┬───────┐│
│ s └─────────────────────────────────────────────┴───────┴────────┴────────┴───────┴───────┘│
│ a Cod poștal ┌──────┐ Telefon ┌────────────┐ Fax ┌────────────┐ E-mail ┌──────────────┐│
│ └──────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Țara ┌─────────────────────────────┐
└─────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRȚI
1. Numele și prenumele (denumirea) persoanei căreia
i se cedează dreptul de folosință a bunului ……………………………………….
2. Contract de închiriere Nr. ………………………… Data ……./……./………..
3. Data începerii realizării venitului …./…/……..
4. Data încetării realizării venitului …./…./…….
5. Date de identificare ale bunului …………………………………………………
…………………………………………………
6. Natura bunului: Sistem real [ ] Cote forfetare de cheltuieli [ ]
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. VENIT ESTIMAT – lei –
┌──┬──────────────────────────┐
1. Contravaloarea chiriei, conform contractului ………….. │1.│ │
2. Cheltuieli ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina └──┴──────────────────────────┘
proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, ┌──┬──────────────────────────┐
dacă, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, │2.│ │
prevăzute în contract ………………………………. └──┴──────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────┐
3. Venit brut estimat (rd. 1 + rd. 2) …………………… │3.│ │
└──┴──────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────┐
4. Cheltuieli deductibile estimate*) ……………………. │4.│ │
└──┴──────────────────────────┘
┌──┬──────────────────────────┐
5. Venit net estimat (rd. 3 – rd. 4)*) ………………….. │5.│ │
└──┴──────────────────────────┘
*) Se completează de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………
Adresa: Județ ………………. Sector …. Localitate ……………………………..
Strada ………………………. Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ….
Cod poștal …….. Telefon ………… Fax ………… E-mail ……………….
Cod de identificare fiscală ┌──────┐ ┌────────────────────────────────┐
└──────┘ └────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ─┐ data ─┐ │Semnătură data ─┐
contribuabil v ………………. v ……..│reprezentant fiscal …………… v ……..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………
Data ………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cod 14.13.01.13/3p

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 220 "Declarație privind veniturile
estimate din cedarea folosinței bunurilor"
Cod 14.13.01.13/3p

    Declarația se completează de către persoanele fizice care realizează venituri în bani și/sau în natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile și imobile, obținute în calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal.

    Declarația se depune de către:

   – contribuabilii care realizează venituri dintr-o sursă nouă în cursul anului fiscal, în termen de 15 zile de la data încheierii contractului între părți, o dată cu înregistrarea acestuia;

   – contribuabilii care au contracte încheiate din anii precedenți și care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, până la data de 31 ianuarie a anului fiscal, o dată cu cererea de opțiune.

    Nu depun declarație estimativă contribuabilii care realizează venituri din arendare.

    Persoanele fizice care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de închiriere, depun câte o declarație estimativă pentru fiecare sursă.

    În situația închirierii bunurilor deținute în comun, fiecare coproprietar completează și depune câte o declarație privind veniturile estimate, corespunzător cotei care îi revine din proprietate.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, datele prevăzute de formular, în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului;

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului, la solicitarea acestuia.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Țara – se completează de către contribuabilii care nu au domiciliul fiscal în România.

    Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală, atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz. În cazul contribuabililor care sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală va fi precedat de litera "R".

   B. DATE PRIVIND CONTRACTUL ÎNCHEIAT ÎNTRE PĂRȚI

   rd. 1. Numele și prenumele (denumirea) persoanei căreia i se cedează dreptul de folosință a bunului – se completează numele și prenumele persoanei fizice/denumirea persoanei juridice căreia i s-a cedat folosința bunului.

   rd. 2. Contract de închiriere – se înscriu numărul sub care a fost înregistrat la organul fiscal contractul încheiat între părți, precum și data înregistrării acestuia.

   rd. 3. Data începerii realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru începerea derulării contractului încheiat între părți.

   rd. 4. Data încetării realizării venitului – se înscrie data prevăzută pentru încetarea contractului încheiat între părți.

   rd. 5. Date de identificare ale bunului – se înscriu datele de identificare ale bunului a cărui folosință este cedată. De exemplu:

   a) pentru imobile (clădiri, terenuri): adresa completă (strada, numărul, blocul, etajul, apartamentul), suprafața totală, din care închiriată;

   b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricație, numărul de înmatriculare, seria motorului, seria șasiului;

   c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliată, cu identificarea principalelor caracteristici.

   rd. 6. Determinarea venitului net – se bifează căsuța corespunzătoare în funcție de modul de determinare a venitului net (în sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli).

   C. VENIT ESTIMAT

   rd. 1. Contravaloarea chiriei, conform contractului – se înscrie contravaloarea (în lei) a chiriei, prevăzută în contractul încheiat între părți pentru anul fiscal în curs.

   rd. 2. Cheltuieli ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, prevăzute în contract – se înscrie suma totală (în lei) a cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dar care, potrivit clauzelor contractului, sunt efectuate de cealaltă parte contractantă.

   rd. 3. Venit brut estimat – se înscrie suma calculată prin majorarea chiriei înscrise în contract cu suma reprezentând cheltuieli ce cad, conform dispozițiilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă, respectiv se adună datele înscrise la rd. 2 cu datele înscrise la rd. 1.

   rd. 4. Cheltuieli deductibile estimate – se completează de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real și conduc evidența contabilă în partida simplă. Se înscrie suma reprezentând cheltuielile estimate a se efectua în anul fiscal în curs, în vederea realizării venitului brut estimat.

   rd. 5. Venit net estimat – se completează de persoanele care au optat pentru stabilirea venitului net în sistem real și care conduc evidența contabilă în partidă simplă.

    Se înscrie diferența dintre venitul brut estimat și cheltuielile deductibile estimate, respectiv dintre suma înscrisă la rd. 3 și suma înscrisă la rd. 4.

   D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare al reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA XI:Declarație privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și posturillor consulare acreditate în România

│ ROMÂNIA │
DECLARAȚIE │ ┌─────┐ │
PRIVIND VENITURILE SUB FORMĂ DE SALARII DIN STRĂINĂTATE OBȚINUTE │ │ MFP │ │
DE CĂTRE PERSOANELE FIZICE CARE DESFĂȘOARĂ ACTIVITATE ÎN ROMÂNIA │ └─────┘ │
224 ȘI DE CĂTRE PERSOANELE FIZICE ROMÂNE ANGAJATE ALE MISIUNILOR │ MINISTERUL │
DIPLOMATICE ȘI POSTURILOR CONSULARE ACREDITATE ÎN ROMÂNIA │ FINANȚELOR │
┌───┬───┐ ┌───┬───┬───┬───┐ │ PUBLICE │
Luna └───┴───┘ Anul └───┴───┴───┴───┘ └────────────┘
┌───┐
Declarație rectificativă └───┘
Se completează cu X în cazul
declarațiilor rectificative

A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Inițiala Cod numeric personal/
Nume tatălui Prenume Nr. de identificare fiscală
┌──────────────────┬───────┬─────────────────────┐┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└──────────────────┴───────┴─────────────────────┘└───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌────────────────────────────┬───────────────┬──────────────────────────────────────────┐│
│ d └────────────────────────────┴───────────────┴──────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌─────────────────────────────────────────────┬───────┬────────┬────────┬───────┬───────┐│
│ s └─────────────────────────────────────────────┴───────┴────────┴────────┴───────┴───────┘│
│ a Cod poștal ┌──────┐ Telefon ┌────────────┐ Fax ┌────────────┐ E-mail ┌──────────────┐│
│ └──────┘ └────────────┘ └────────────┘ └──────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Documentul care reglementează raportul de muncă Nr. …………. Data ……/…../……..
Perioada de activitate: de la ……/……./………. la ……/……./……….
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
B. DATE REFERITOARE LA PERSOANA FIZICĂ SAU JURIDICĂ LA CARE ÎȘI DESFĂȘOARĂ ACTIVITATEA
CONTRIBUABILUL
Nume, prenume/Denumire Cod de înregistrare fiscală
┌────────────────────────────────────────────────┐┌───┐┌──────────────────────────────────────┐
└────────────────────────────────────────────────┘└───┘└──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┴──┘
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Județ Sector Localitate │
│ A ┌────────────────────────────┬────────────────┬──────────────────────────────────────────┐│
│ d └────────────────────────────┴────────────────┴──────────────────────────────────────────┘│
│ r Strada Nr. Bloc Scara Etaj Ap. │
│ e ┌──────────────────────────────────────────────┬───────┬────────┬────────┬───────┬───────┐│
│ s └──────────────────────────────────────────────┴───────┴────────┴────────┴───────┴───────┘│
│ a Cod poștal ┌────────┐ Telefon ┌────────────┐ Fax ┌───────────┐ E-mail ┌──────────────┐│
│ └────────┘ └────────────┘ └───────────┘ └──────────────┘│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
C. MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE VENITURILE SUB FORMĂ DE SALARII DIN STRĂINĂTATE
– lei –
┌──┬──────────────────┐
1. Venit brut ………………………………………………… │1 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
2. Contribuții sociale datorate potrivit legii, din care: …………. │2 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
2a. contribuția pentru asigurări sociale ……………………… │2a│ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
2b. contribuția pentru asigurările de șomaj …………………… │2b│ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
2c. contribuția pentru asigurările sociale de sănătate …………. │2c│ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
3. Venit net (rd. 1 – rd. 2) …………………………………… │3 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
4. Deduceri personale*)………………………………………… │4 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
5. Cotizația sindicală plătită*) ……………………………….. │5 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
6. Contribuțiile la schemele facultative de pensii ocupaționale*) ….. │6 │ │
└──┴──────────────────┘
7. Venit bază de calcul (rd. 3 – rd. 4 – rd. 5 – rd. 6 sau rd. 3, ┌──┬──────────────────┐
după caz) …………………………………………………. │7 │ │
└──┴──────────────────┘
┌──┬──────────────────┐
8. Impozit lunar datorat ………………………………………. │8 │ │
└──┴──────────────────┘
9. Document de plată a impozitului Nr. ……………. Data ……/……/…………..

*) Se completează numai pentru funcția de bază, conform legii.
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL
Nume, prenume/Denumire ……………………………………………………………
Adresa: Județ ………………. Sector …. Localitate ……………………………..
Strada ………………………. Nr. …. Bloc …. Scara …. Etaj …. Ap. ….
Cod poștal …….. Telefon ………… Fax ………… E-mail ……………….
Cod de identificare fiscală ┌──────┐ ┌────────────────────────────────┐
└──────┘ └────────────────────────────────┘
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele înscrise în acest
formular sunt corecte și complete.
Semnătură ─┐ data ─┐ │Semnătură data ─┐
contribuabil v ………………. v ……..│reprezentant fiscal …………… v ……..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Loc rezervat organului fiscal Nr. înregistrare …………………………
Data ………………..
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Cod 14.13.01.13/5

│ ROMÂNIA │
│ ┌─────┐ │ Agenția Națională de Administrare Fiscală Nr. înregistrare ………………
│ │ MFP │ │ Administrația Finanțelor Publice Data …………………………
│ └─────┘ │ ……………………………………
│ MINISTERUL │
│ FINANȚELOR │
│ PUBLICE │ DECIZIE DE IMPUNERE PENTRU PLĂȚI ANTICIPATE CU TITLU DE IMPOZIT
└────────────┘ privind venitul din cedarea folosinței bunurilor
pe anul ________

Către:
Nume: _____________________________________ Prenume: __________________________________________
Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ____________________________________________
Domiciliul: Localitatea __________ Str. ___________ Nr. ____ Bloc ____ Sc. ____ Ap. ___ Et. ___
Județul (sectorul) _______________ Cod poștal ________________
Contract de închiriere nr. ____________ data ____/____/_______
Data începerii realizării venitului: __/__/____ Data încetării realizării venitului: __/__/____
Declarația privind veniturile estimate din cedarea folosinței bunurilor înregistrată la nr. ___
din __/__/____
Nume și prenume (denumirea) a persoanei căreia i se cedează dreptul de folosință a bunului ____
_______________________________________________________________________________________________
Date de identificare ale bunului ______________________________________________________________
În baza art. 88 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările și completările
ulterioare, a Declarației privind veniturile estimate din cedarea folosinței bunurilor pe
anul ______/Contractului de închiriere nr. ______/Raportului de inspecție fiscală nr. _________
se stabilesc plățile anticipate cu titlu de impozit, după cum urmează:

I. Determinarea venitului estimat și a plăților anticipate cu titlu de impozit

– lei –
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐
│1. venit brut estimat │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│2. cheltuieli deductibile 25% │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│3. cheltuieli deductibile estimate*) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│4. venit net estimat (1-2-3) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┤
│5. plăți anticipate cu titlu de impozit │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┘
*) Pentru contribuabilii care au optat pentru determinarea venitului net în sistem real.

II. Plăți anticipate cu titlu de impozit

1. La venitul net estimat de __________________ lei revin plăți anticipate cu titlu de impozit
de __________________ lei
Punctul 2 și 3 se completează numai în cazul modificării impunerii în cadrul aceluiași an.
2. Plățile anticipate cu titlu de impozit stabilite la impunerea precedentă _______________ lei
3. Diferența (de adăugat sau de scăzut) dintre plățile anticipate de la pct. 1 și cele de la
pct. 2 ______________ lei
4. Plăți anticipate cu titlu de impozit pe anul curent (pct. 1):
– lei –
┌────────────────────┬──────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐
│ Termen de plată │ Plăți anticipate cu titlu de impozit │ Din care diferența de la pct. 3 │
├────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
├────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
├────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
├────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
├────────────────────┼──────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│ TOTAL │ │ │
└────────────────────┴──────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Pentru plățile anticipate cu titlu de impozit neachitate până la termenele arătate mai sus, se
vor calcula dobânzi și penalități de întârziere.
Prezentul titlu de creanță devine titlu executoriu în condițiile legii.
Împotriva măsurilor dispuse prin prezenta se poate face contestație, care se depune în termen
de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent.

┌───────────┬─────────────────────┬──────────────────────────────┬────────┬───────────────────┐
│ │ Funcția │ Nume și prenume │ Data │ Semnătura │
├───────────┼─────────────────────┼──────────────────────────────┼────────┼───────────────────┤
│ Aprobat │ │ │ │ │
├───────────┼─────────────────────┼──────────────────────────────┼────────┼───────────────────┤
│ Verificat │ │ │ │ │
├───────────┼─────────────────────┼──────────────────────────────┼────────┼───────────────────┤
│ Întocmit │ │ │ │ │
└───────────┴─────────────────────┴──────────────────────────────┴────────┴───────────────────┘
Am primit un exemplar,
Semnătura contribuabil _________________________
Data ____/____/______________ sau
Nr. și data confirmării de primire: ____________
cod 14.13.02.13/3a
Număr de operator de date cu caracter personal – 1067

    INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 224 "Declarație privind veniturile sub
formă de salarii din străinătate obținute de către persoanele fizice
care desfășoară activitate în România și de către persoanele fizice
române angajate ale misiunilor diplomatice și posturilor
consulare acreditate în România"
Cod 14.13.01.13/5

    Declarația se completează de către persoanele fizice rezidente care își desfășoară activitatea în România și obțin venituri sub formă de salarii din străinătate, precum și de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice și ale posturilor consulare acreditate în România.

    Termen de depunere:

   – lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare pentru care s-a realizat venitul;

   – ori de câte ori contribuabilul constată erori în declarația anterioară, prin completarea unei declarații rectificative, situație în care se înscrie "X" în căsuța special prevăzută în acest scop*).

Declarația rectificativă se poate depune până în momentul inițierii de către organul fiscal a unei acțiuni de cont rol fiscal privind perioada la care se referă.

    Declarația se completează de către contribuabili sau de către reprezentanții fiscali ai acestora, înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute de formular, în două exemplare:

   – originalul se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială contribuabilul își are domiciliul fiscal;

   – copia se păstrează de către contribuabil.

    Declarația se depune direct la registratura organului fiscal sau la oficiul poștal, prin scrisoare recomandată.

    Declarația se pune gratuit la dispoziție contribuabilului, la solicitarea acestuia.

   A. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI

    Adresa – se completează adresa domiciliului fiscal.

    Cod numeric personal/Nr. de identificare fiscală – se înscrie codul numeric personal din cartea de identitate, respectiv din buletinul de identitate al fiecărui contribuabil, sau numărul de identificare fiscală atribuit de către Ministerul Finanțelor Publice cu ocazia înregistrării fiscale, după caz.

    Documentul care reglementează raportul de muncă – se înscriu numărul și data documentului încheiat cu angajatorul, în baza căruia contribuabilul își desfășoară activitatea.

    Perioada de activitate – se înscrie perioada de activitate prevăzută în documentul care reglementează raportul de muncă.

   B. DATE REFERITOARE LA PERSOANA FIZICĂ SAU JURIDICĂ LA CARE ÎȘI DESFĂȘOARĂ ACTIVITATEA CONTRIBUABILUL

    Cod de identificare fiscală – se completează, după caz, dacă persoana fizică sau juridică la care își desfășoară activitatea contribuabilul este înregistrată fiscal și are atribuit cod de identificare fiscală, conform legislației române.

    Adresa – se completează adresa domiciliului fiscal al persoanei fizice sau juridice la care contribuabilul își desfășoară activitatea.

   C. MODUL DE CALCUL AL IMPOZITULUI PE VENITURILE SUB FORMĂ DE SALARII DIN STRĂINĂTATE

   rd. 1. Venit brut – se înscrie suma veniturilor în bani și/sau în natură, realizate de contribuabil în luna de raportare.

   rd. 2. Contribuții sociale datorate potrivit legii – se înscrie suma totală a contribuțiilor obligatorii, datorate de contribuabil în luna de raportare, potrivit legii, și plătite (rd. 2a + rd. 2b + rd. 2c):

   2a) contribuția pentru asigurări sociale – se înscrie suma reprezentând contribuția individuală de asigurări sociale, datorată potrivit prevederilor legale;

   2b) contribuția pentru asigurările de șomaj – se înscrie suma reprezentând contribuția pentru protecția socială a șomerilor, datorată potrivit prevederilor legale;

   2c) contribuția pentru asigurările sociale de sănătate – se înscrie suma reprezentând contribuția pentru asigurările sociale de sănătate, datorată potrivit prevederilor legale.

   rd. 3. Venit net – se calculează ca diferență între venitul brut și suma totală a contribuțiilor sociale datorate, potrivit legii (rd. 1 – rd. 2).

   rd. 4. Deduceri personale – se înscrie suma deducerilor personale cuvenite contribuabilului în luna de raportare, potrivit legii, stabilite pe baza documentelor justificative care atestă dreptul de deducere. Se completează numai de către persoanele rezidente care au dreptul la deduceri personale.

   rd. 5. Cotizația sindicală plătită: se înscrie suma reprezentând cotizația sindicală plătită în luna de raportare;

   rd. 6. Contribuțiile la schemele facultative de pensii ocupaționale: se înscrie suma reprezentând contribuțiile la schemele facultative de pensii ocupaționale, astfel încât la nivelul anului să nu depășească echivalentul în lei a 200 de euro;

   rd. 7. Venit bază de calcul:

   – pentru funcția de bază: se înscrie suma calculată prin scăderea deducerilor personale (rd. 4), a cotizației sindicale plătite (rd. 5) și a contribuțiilor la schemele facultative de pensii ocupaționale (rd. 6) din venitul net (rd. 3);

   – în celelalte cazuri: se preia suma înscrisă la rd. 3.

   rd. 8. Impozit lunar datorat – se înscrie suma impozitului calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului bază de calcul (rd. 7).

   D. DATE DE IDENTIFICARE ALE REPREZENTANTULUI FISCAL

    Se completează numai în cazul în care obligațiile de declarare a veniturilor se îndeplinesc de către reprezentantul fiscal desemnat de contribuabil.

    Adresa – se înscrie adresa domiciliului fiscal.

    Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală al reprezentantului fiscal.

SECTIUNEA XII : Declarații privind accizele

ACCIZE

Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datorează bugetului de stat, pentru următoarele produse provenite din producția internă sau din import

   a) bere;

   b) vinuri;

   c) băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri;

   d) produse intermediare;

   e) alcool etilic;

   f) produse din tutun;

   g) uleiuri minerale.

produsele accizabile sunt produsele prevăzute la art. 162;

   b) producția de produse accizabile reprezintă orice operațiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau modificate sub orice formă;

   c) antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autorității fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse, transformate, deținute, primite sau expediate în regim suspensiv, de către antrepozitarul autorizat, în exercițiul activității, în anumite condiții prevăzute de prezentul titlu și de norme;

   d) antrepozitul vamal este locul aprobat de autoritatea vamală conform Codului vamal al României;

   e) antrepozitarul autorizat este persoana fizică sau juridică autorizată de autoritatea fiscală competentă, în exercitarea activității acesteia, să producă, să transforme, să dețină, să primească și să expedieze produse accizabile, într-un antrepozit fiscal;

   f) regimul suspensiv este regimul fiscal conform căruia plata accizelor este suspendată pe perioada producerii, transformării, deținerii și deplasării produselor;

   g) documentul administrativ de însoțire a mărfii – DAI – este documentul care trebuie folosit la mișcarea produselor accizabile în regim suspensiv;

   h) codul NC reprezintă poziția tarifară, subpoziția tarifară sau codul tarifar, conform Nomenclaturii Combinate din Tarifului Vamal de Import al României valabil în anul 2003.

    Faptul generator

Produsele prevăzute sunt supuse accizelor în momentul producerii lor în România sau la momentul importului lor în țară.

    Exigibilitatea

   Acciza este exigibilă în momentul eliberării pentru consum sau când se constată pierderi sau lipsuri de produse accizabile.

    Plata accizelor la bugetul de stat

    Accizele se plătesc la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care acciza devine exigibilă.

În cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv, prin derogare de la momentul plății accizelor este momentul înregistrării declarației vamale de import.

    Depunerea declarațiilor de accize

Orice antrepozitar autorizat are obligația de a depune la autoritatea fiscală competentă o declarație de accize pentru fiecare lună în care este valabilă autorizația de antrepozit fiscal, indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă.

Declarațiile de accize se depun la autoritatea fiscală competentă de către antrepozitarii autorizați până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă declarația.

În situațiile prevăzute la art. 166 alin. (1) lit. b) și e) trebuie să se depună imediat o declarație de accize la autoritatea fiscală competentă și, prin derogare de la art. 193, acciza se plătește a doua zi după depunerea declarației.

    Documente fiscale

Pentru produsele accizabile, altele decât cele marcate, care sunt transportate sau deținute în afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal, originea trebuie să fie dovedită folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme. Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Această prevedere nu este aplicabilă pentru produsele accizabile transportate sau deținute de către alte persoane decât comercianții, în măsura în care aceste produse sunt ambalate în pachete destinate vânzării cu amănuntul.

Toate transporturile de produse accizabile sunt însoțite de un document, astfel:

   a) mișcarea produselor accizabile în regim suspensiv este însoțită de documentul administrativ de însoțire;

   b) mișcarea produselor accizabile eliberate pentru consum este însoțită de factura fiscală ce va reflecta cuantumul accizei, modelul acesteia fiind precizat în norme;

   c) transportul de produse accizabile, când acciza a fost plătită, este însoțit de factură sau aviz de însoțire.

Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor, atunci când sunt destinate pentru:

   a) livrarea în contextul relațiilor consulare sau diplomatice;

   b) organizațiile internaționale recunoscute ca atare de către autoritățile publice ale României, în limitele și în condițiile stabilite prin convențiile internaționale, care pun bazele acestor organizații, sau prin acorduri încheiate la nivel statal sau guvernamental;

   c) forțele armate aparținând oricărui stat-parte la Tratatul Atlanticului de Nord, cu excepția Forțelor Armate ale României;

   d) rezerva de stat și rezerva de mobilizare, pe perioada în care au acest regim.

Accizele nu se aplică pentru importul de produse accizabile aflate în bagajul călătorilor și al altor persoane fizice, cu domiciliul în România sau în străinătate, în limitele și în conformitate cu cerințele prevăzute de legislația vamală în vigoare.

Orice agent economic plătitor de accize are obligația de a depune la autoritatea fiscală competentă o declarație de accize pentru fiecare lună, indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă.

Declarațiile de accize se depun la autoritatea fiscală competentă, de către agenții economici plătitori, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă declarația.

In Monitorul Oficial nr. 108 din 02 Feb 2005 a fost publicat OMF nr. 67/2005 pentru aprobarea modelului si continutului formularului "Decont de scutire de accize"

Decontul de scutire de accize se depune pana la data de 25, inclusiv, a fiecarei luni in care se solicita restituirea de accize pentru cantitatile utilizate pana la finele lunii anterioare.

Direcția generala de gestiune a impozitelor si contribuțiilor si Direcția generala de colectare a creanțelor bugetare din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscala, Direcția generala a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția generala de administrare a marilor contribuabili, precum si direcțiile generale ale finanțelor publice județene si a municipiului București vor lua masuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ DECONT │
│ 121 de scutire de accize │
│ Număr de operator pentru luna …………. anul ………. │
│de date cu caracter │
│ personal – 1067 │
│ │
│ A. DATE DE IDENTIFICARE A BENEFICIARULUI SCUTIRII │
│┌────────────────────┬───────────────────────────────┬────────────────┬─────────────────────┐│
││Codul de │┌──┐┌─────────────────────────┐│Denumire │ ││
││identificare fiscală│└──┘└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│(nume, prenume):│ ││
│├───────┬────────────┴───────────┬───────────┬───────┴────────────────┴─────────────────────┤│
││Județul│ │Localitatea│ ││
│├───────┼────────────────────────┴───────────┴──────┬───┬─────┬────┬─────┬─────┬────┬───┬───┤│
││Strada │ │Nr.│ │Bloc│ │Scara│ │Ap.│ ││
│├───────┴──┬────────┬──────┬─────┬────┬─────────────┼───┼─────┴────┴─┬───┴──┬──┴────┴───┴───┤│
││Cod poștal│ │Sector│ │Tel.│ │Fax│ │E-mail│ ││
│├──────────┴────────┴──────┴─────┴────┴─────────────┴───┴────────────┴──────┴───────────────┤│
││Cont bancar ││
││Banca ______________________________________ Nr. Cont _____________________________________││
│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
│ │
│ B. DATE PRIVIND SCUTIREA DE ACCIZE │
│ Produsul accizabil pentru care se solicită restituirea: ___________________________________ │
│ – lei -│
│┌────┬─────────┬───────────────────┬─────────────────────────┬─────────────┬────────────────┐│
││ │ │Produs aprovizionat│ Produs utilizat până la │Accize pentru│ Accize ││
││Nr. │ │ │data depunerii decontului│ care s-a │ solicitate la ││
││crt.│Furnizor ├─────────┬─────────┼────────────┬────────────┤ solicitat │ restituire ││
││ │ │Cantitate│ Accize │ Cantitate │ Accize de │ anterior │ (col. 7 = ││
││ │ │totală*) │ plătite │ │ restituit │ scutirea │col. 5 – col. 6)││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┼────────────┼─────────────┼────────────────┤│
││ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┼────────────┴────────────┴─────────────┴────────────────┤│
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┼─────────┼─────────┼─────────┤ ││
│├────┴─────────┼─────────┼─────────┼────────────┬────────────┬─────────────┬────────────────┤│
││ TOTAL │ │ │ │ │ │ ││
│└──────────────┴─────────┴─────────┴────────────┴────────────┴─────────────┴────────────────┘│
│ *) de la data eliberării autorizației de utilizator final.│
│ │
│ Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice declar că datele din această │
│ declarație sunt corecte și complete. ┌───────────────┐ │
│ Nume, prenume ……………………………………… │ Semnătura │ │
│ Funcția: ………………………………………….. │ și ștampila │ │
│ └───────────────┘ │
│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │
│ Loc rezervat organului fiscal │
│ │
│ Nr. de înregistrare ………………………………… │
│ Data ………….. │
│ ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │
│ Cod MF 14.13.01.03/a │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Instructiuni de completare a Decontului de scutire de accize

I. Decontul de scutire de accize se depune de catre beneficiarii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acorda scutire indirecta, potrivit pct. 22 si 23 din Normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.

Se completeaza si se depune cate un decont de scutire de accize pentru fiecare produs accizabil in parte.

Decontul de scutire de accize reprezinta cerere de restituire.

II. Depunerea Decontului de scutire de accize

Decontul de scutire de accize se depune la unitatea fiscala in a carei raza teritoriala contribuabilul isi are domiciliul fiscal sau este luat in evidenta fiscala, dupa caz, pana la data de 25 inclusiv a fiecarei luni in care se solicita restituirea de accize.

Decontul de scutire de accize se completeaza in doua exemplare, din care:

– un exemplar se depune la organul fiscal;

– un exemplar ramane la contribuabil.

III. Completarea Decontului de scutire de accize

Decontul de scutire de accize se completeaza dupa cum urmeaza:

Perioada de raportare:

In rubrica luna se inscrie cu cifre arabe numarul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie).

Anul pentru care se completeaza decontul se inscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2005).

Sectiunea A "Date de identificare a beneficiarului scutirii"

Caseta "Codul de identificare fiscala" se completeaza astfel:

– contribuabilii persoane juridice, cu exceptia comerciantilor, asociatiile sau alte entitati fara personalitate juridica, care au calitatea de platitor potrivit Codului de procedura fiscala, inscriu codul de inregistrare fiscala;

– comerciantii, inclusiv sucursalele comerciantilor care au sediul principal al comertului in strainatate, inscriu codul unic de inregistrare;

– contribuabilii persoane fizice inscriu codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, dupa caz.

Inscrierea cifrelor in caseta se face cu aliniere la dreapta.

Prima casuta, rezervata atributului R, se completeaza pentru platitorii de taxa pe valoarea adaugata.

"Denumire" – se completeaza cu denumirea persoanei juridice, a asociatiei sau entitatii fara personalitate juridica ori cu numele si prenumele persoanei fizice, dupa caz.

Sectiunea B "Date privind scutirea de accize"

"Produsul accizabil pentru care se solicita restituirea" – se inscrie denumirea produsului accizabil supus accizelor armonizate, pentru care se acorda scutire indirecta, potrivit pct. 22 si 23 din Normele metodologice de aplicare a titlului VII "Accize" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Col. 1 – Furnizor: se inscrie antrepozitul fiscal, importatorul sau distribuitorul autorizat inscris in autorizatia de utilizator final, care a furnizat produsul accizabil.

Produs aprovizionat

Col. 2 – Cantitate totala: se inscrie cantitatea totala de produs accizabil aprovizionata de la data obtinerii autorizatiei de utilizator final.

Col. 3 – Accize platite: se inscrie valoarea totala a accizelor aferente cantitatii de produs aprovizionate potrivit col. 2.

Produs utilizat pana la data depunerii decontului

Col. 4 – Cantitate: se inscrie, numai pe randul "TOTAL", cantitatea de produs accizabil utilizata din totalul cantitatii aprovizionate.

Col. 5 – Accize de restituit: se inscrie, numai pe randul "TOTAL", acciza aferenta cantitatii de produs utilizate, potrivit col. 4, pentru care exista, potrivit legii, dreptul de restituire.

Col. 6 – Accize pentru care s-a solicitat anterior scutirea: se inscriu, numai pe randul "TOTAL", atat valoarea accizelor pentru care a fost deja aprobata restituirea de catre organele fiscale in perioadele anterioare, cat si valoarea accizelor solicitate anterior depunerii prezentului decont si pentru care solicitarea de restituire este in curs de solutionare.

Col. 7 – Accize solicitate la restituire = col. 5 – col. 6.

Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si
de pastrare a Decontului de scutire de accize

Denumirea formularului: Decont de scutire de accize

Cod: 14.13.01.03/a

Format: A4/t1

Caracteristici de tiparire: doua exemplare – o singura culoare

Se difuzeaza: gratuit.

Se utilizeaza la: declararea de catre beneficiarii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acorda scutire indirecta, potrivit art. 200 si 201 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a accizelor pentru care se solicita restituirea.

Se intocmeste de: contribuabil;
in: doua exemplare, semnate si stampilate, potrivit legii.
Circula: – un exemplar la contribuabil;
– un exemplar la organul fiscal.

Se arhiveaza: – un exemplar la dosarul fiscal al contribuabilului.

120 "Decont privind accizele",
Se completează și se depune anual, de către plătitorii de accize, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Se utilizează la: declararea obligației de plată la bugetul general consolidat, datorată de persoanele juridice și persoanele fizice care au calitatea de plătitor de accize, conform legislației în vigoare.
Se întocmește de: toți plătitorii de accize cărora le revine această obligație de plată.
Decontul privind accizele se depune în format electronic la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul își are domiciliul fiscal sau acesta este luat în evidența fiscală, după caz se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență, asigurat gratuit, de către unitățile fiscale teritoriale.
.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
– un exemplar se păstrează de plătitorul de accize.
În decont se vor înscrie sumele cumulate pentru anul de raportare.
În cazul în care plătitorul corectează decontul depus inițial, decontul rectificativ se întocmește pe același model de formular, înscriind "X" în spațiul special prevăzut în acest scop.

Se arhivează la organul fiscal:
– formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
– formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de accize.

SECTIUNEA XIII : Decontul de TVA

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se datorează bugetului de stat care desi se plateste de agentii economici care produc sau desfac bunuri si servicii in final este suportat de catre cumparatori, de consumatorii finali ai produselor sau serviciilor respective . TVA este un impozit general intrucat in principiu se aplica la toate tranzactiile privind bunurile si serviciile

Tva este un impozit neutru in raport cu numarul satadiilor prin care trece produsul si se aplica numai asupra valorii care se adauga de la un stadiu la altul al circuitului.Este neutru si pentru ca nu influienteaza consumatorul in a reduce consumul ca pe aceasta baza apoi sa realizeze economii si deci posibile investitii ,sau de a se decide asupra consumului prezent fara posibilitati ulterioare de investitii.deci el este neutru fata de relatia consum economii si, de asemenea, manifesta neutralitate fata de relatia economii-investitii.

Favorizeaza exporturile ,produsele si serviciile realizate in extern ,fiind scutite de plata T.V.A. cu dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata platita in amonte ,la materiile prime si materialele necesare fabricarii acelui produs pentru export sau a tva inclus in produsele cumparate de catre exportatori pe care apoi le exporta.

Este un impozit unic cu plata fractionata ,corespunzatoare valorii adaugate in fiecare stadiu pe care il parcurge produsul

.Impozitul permite fiecarui agent economic sa scada din taxa pe valoarea adaugata colectata pe cea deductibila ,aferenta operatiunilor din stadiile anterioare care a precedat interventia sa asupra produsului .

cu toate ca poarta denumirea de taxa nu indeplineste cerintele unei taxe ,ea reprezinta un veritabil impozit indirect.TVA asigura o mai mare ritmicitate a veniturilor la buget prin aceea ca accelereaza decontarile ,devenind exigibila inainte de incasarea marfurilor ,furnizorul fiind obligat sa urmareasca mai indeaproape incasarea facturilor.

TVA are efecte restrictive asupra importurilor prin faptul ca se datoreaza asupra valorii produselor importate (valoare in vama +taxa vamala+accize)la intrarea acestora in tara(la vama)

Sfera de aplicare a TVA in tara noastra cuprinde

-operatiuni care constituie livrare de bunuri,o prestare de servicii efectuata cu plata ,sau o operatiune asimilata acestora ;concomitent acestea sunt efectuate de persoane impozabile si rezulta din activitati economice (desfasurate de producator ,comerciant ,prestator servicii,inclusiv activitati extractive ,agricole,profesiuni libere sau asimilate ,exploatare de bunuri corporale sau necorporale in vederea obtinerii de venituri

-importul de bunuri de catre orice persoana, indiferent de statutul sau juridic,direct sau prin intermediari, in regim vamal de import sau in regimuri vamale suspensive.

Este considerată persoană impozabilă orice persoană care desfășoară, de o manieră independentă și indiferent de loc, activități economice de natura celor prevăzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activități.

   (2) În sensul prezentului titlu, activitățile economice cuprind activitățile producătorilor, comercianților sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitățile extractive, agricole și activitățile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate.

   (3) Nu acționează de o manieră independentă angajații sau orice alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncă sau prin orice alte instrumente juridice care creează un raport angajator/angajat în ceea ce privește condițiile de muncă, remunerarea sau alte obligații ale angajatorului.

   (4) Cu excepția celor prevăzute la alin. (5) și (6), instituțiile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitățile care sunt desfășurate în calitate de autorități publice, chiar dacă pentru desfășurarea acestor activități se percep cotizații, onorarii, redevențe, taxe sau alte plăți.

   (5) Instituțiile publice sunt persoane impozabile pentru activitățile desfășurate în calitate de autorități publice, dacă tratarea lor ca persoane neimpozabile ar produce distorsiuni concurențiale.

   (6) Instituțiile publice sunt persoane impozabile pentru activitățile desfășurate în aceleași condiții legale ca și cele aplicabile operatorilor economici, chiar dacă sunt prestate în calitate de autoritate publică, precum și pentru activitățile următoare:

   a) telecomunicații;

   b) furnizarea de apă, gaze, energie electrică, energie termică, agent frigorific și altele de aceeași natură;

   c) transport de bunuri și de persoane;

   d) servicii prestate de porturi și aeroporturi;

   e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare;

   f) activitatea târgurilor și expozițiilor comerciale;

   g) depozitarea;

   h) activitățile organelor de publicitate comercială;

   i) activitățile agențiilor de călătorie;

   j) activitățile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante și alte localuri asemănătoare.

   (7) Sunt asimilate instituțiilor publice, în ceea ce privește regulile aplicabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, orice entități a căror înființare este reglementată prin legi sau hotărâri ale Guvernului, pentru activitățile prevăzute prin actul normativ de înființare, care nu creează distorsiuni concurențiale, nefiind de Cota standard a taxei pe valoarea adăugată este de 19% și se aplică asupra bazei de impozitare pentru orice operațiune impozabilă care nu este scutită de taxa pe valoarea adăugată sau care nu este supusă cotei reduse a taxei pe valoarea adăugată.

   (2) Cota redusă a taxei pe valoarea adăugată este de 9% și se aplică asupra bazei de impozitare, pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:

   a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții;

   b) livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv publicității;

   c) livrările de proteze de orice fel și accesoriile acestora, cu excepția protezelor dentare;

   d) livrările de produse ortopedice;

   e) medicamente de uz uman și veterinar;

   f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.

) Perioada fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată este luna calendaristică.

   (2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au depășit în cursul anului precedent o cifră de afaceri din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucrătoare a anului precedent, perioada fiscală este trimestrul calendaristic.

   (3) Persoanele impozabile care se încadrează în prevederile alin. (2) au obligația de a depune la organele fiscale teritoriale, până la data de 25 ianuarie, o declarație în care să menționeze cifra de afaceri din anul precedent.

   (4) Persoanele impozabile care iau ființă în cursul anului trebuie să declare, cu ocazia înregistrării fiscale, cifra de afaceri pe care preconizează să o realizeze în cursul anului, iar dacă aceasta nu depășește 100.000 euro inclusiv, au obligația de a depune deconturi trimestriale în anul înființării. Dacă cifra de afaceri obținută în anul înființării este mai mare de 100.000 euro, în anul următor perioada fiscală va fi luna calendaristică, conform alin. (1), iar dacă cifra de afaceri obținută nu depășește 100.000 euro inclusiv, perioada fiscală va fi trimestrul, urmând ca persoana impozabilă să se conformeze prevederilor alin sfășurate și de alte persoane impozabile

) Orice persoană impozabilă trebuie să declare începerea, schimbarea și încetarea activității sale ca persoană impozabilă. Condițiile în care persoanele impozabile se înregistrează ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată sunt prevăzute de legislația privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite și taxe.

   (2) Orice persoană impozabilă, înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, care realizează exclusiv operațiuni care nu dau drept de deducere, trebuie să solicite scoaterea din evidență ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.

   (3) Orice persoană impozabilă, înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, trebuie să solicite scoaterea din evidență ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, în caz de încetare a activității, în termen de 15 zile de la data actului în care se consemnează situația respectivă. Taxa pe valoarea adăugată datorată la bugetul de stat trebuie achitată înainte de scoaterea din evidență ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, cu excepția situației în care activitatea acesteia a fost preluată de către altă persoană impozabilă, înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.

Orice persoană obligată la plata taxei pe valoarea adăugată poartă răspunderea pentru calcularea corectă și plata la termenul legal a taxei pe valoarea adăugată către bugetul de stat și pentru depunerea la termenul legal a deconturilor de taxă pe valoarea adăugată, prevăzute la art. 156 alin. (2) și (3), la organul fiscal competent, conform prezentului titlu și cu legislația vamală în vigoare.

   (2) Taxa pe valoarea adăugată se administrează de către organele fiscale și de autoritățile vamale, pe baza competențelor lor, așa cum sunt precizate în prezentul titlu, în normele procedurale în vigoare și în legislația vamală în vigoare.

Declarația rectificativă (formularul 710) (24-05-2004)

În MO nr. 397 din 4 mai 2004 a fost publicat OMF nr. 600 / 2004 privind aprobarea modelului și conținutului formularului 710 "Declarație rectificativă", cod 14.13.01.00/r

Iată conținutul actului normativ:

Plătitorii de impozite și taxe au obligația să depună în format electronic Declarația

rectificativă, cod 14.13.01.00/r.

Formatul electronic al Declarației rectificative cod 14.13.01.00/r, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe dischetă 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.
Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Programul de asistență este pus la dispoziție contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor

Publice, la adresa www.mfinante.ro.

Direcția generală de gestiune a impozitelor și contribuțiilor din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și, după caz, direcțiile de specialitate din cadrul Ministerului Finanțelor Publice și Agenției Naționale de Administrare Fiscală vor duce la îndeplinire

prevederile prezentului ordin.

INSTRUCȚIUNI
de completare a formularului 710 "Declarație rectificativă",

1. Declarația rectificativă se utilizează pentru corectarea impozitelor/taxelor declarate la bugetul de stat, stabilite de către plătitori prin autoimpunere sau cu regim de reținere la sursă, precum și a contribuțiilor sociale datorate de angajatori și reținute de către aceștia de la asigurați.
În cazul în care se corectează declarația anuală privind impozitul pe profit, se va depune o dată cu declarația rectificativă și formularul 101 "Declarație privind impozitul pe profit", completat cu datele corecte, cu mențiunea "rectificativă".
Declarația rectificativă nu se utilizează:
– pentru rectificarea declarațiilor de venit, a fișelor fiscale, a declarațiilor informative prevăzute de legislația privind impozitul pe venit și nici pentru rectificarea deconturilor privind taxa pe valoarea adăugată, accizele și impozitul la țițeiul și la gazele naturale din producția internă;
– pentru corectarea sumelor stabilite prin actele de control sau rămase definitive prin decizii administrative ori judecătorești emise de autoritățile competente, după caz;
– după începerea procedurii de executare silită în condițiile legii.
Declarația rectificativă nu mai poate fi depusă în cazul în care organele de inspecție se prezintă la sediul, domiciliul sau reședința plătitorului pentru desfășurarea unei acțiuni de inspecție fiscală, pentru impozitele și taxele aferente perioadelor supuse inspecției.
2. În cazul în care se corectează mai multe obligații bugetare care se referă la aceeași perioadă de raportare, pentru fiecare obligație se completează în același formular câte un tabel generat cu ajutorul programului de asistență. Pentru obligații bugetare care privesc perioade diferite de raportare se va completa câte un formular pentru obligațiile bugetare aferente fiecărei perioade de raportare.
3. Declarația rectificativă se depune, în format electronic, la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială plătitorul de impozite, taxe sau contribuții își are domiciliul fiscal. Persoanele juridice care au subunități înregistrate ca plătitori de impozite și taxe depun declarația rectificativă pentru impozitul pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, corespunzător activității subunităților, la organul fiscal teritorial la care acestea sunt înregistrate ca plătitori de impozite și taxe.
Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Formularul se editează în două exemplare:
– un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
– un exemplar se păstrează de plătitor.
Formatul electronic al formularelor se obține prin folosirea programului de asistență pus la dispoziție gratuit de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului fiscal competent pe dischetă 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.
Programul de asistență este distribuit contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
4. Completarea formularului se face astfel:
4.1. Date privind declarația rectificată
Tipul declarației:
Se bifează căsuța corespunzătoare tipului de declarație care se rectifică.
Perioada la care se referă:
Nume lună – se înscrie cu majuscule numele lunii la care se referă obligația sau numele ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, după caz (de exemplu: IUNIE).
Nr. lună – se înscrie cu cifre arabe numărul lunii la care se referă obligația sau numărul ultimei luni a perioadei de raportare, trimestru, semestru sau an, după caz (de exemplu: 06 pentru luna iunie sau 06 pentru trimestrul 2).
Anul la care se referă declarația de impozite și taxe care se rectifică se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2004).
4.2. Date de identificare ale plătitorului
Cod de identificare fiscală – se înscrie codul de identificare fiscală atribuit plătitorului de impozite și taxe. În prima căsuță se înscrie atributul R, în cazul în care contribuabilul este înregistrat ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată.
Adresa – se completează adresa domiciliului fiscal al plătitorului sau adresa sediului subunității care are calitatea de plătitor de impozite și taxe.
Cont bancar – se completează de către plătitorii care au cont bancar, indiferent de tipul contului.
4.3. Date privind obligația bugetară
Denumire obligație bugetară – se completează denumirea obligației bugetare care se rectifică (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe veniturile din salarii și asimilate salariilor, taxa de dezvoltare cuprinsă în tariful energiei electrice și termice etc.). Se va prelua denumirea exactă a obligației bugetare din nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul general consolidat, prevăzut în anexa nr. 3 la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 281/2004.
Col. Suma inițială:
Rd. 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma care s-a completat eronat în declarația care se rectifică.
Col. Suma corectată:
Rd. 1-4 se completează după caz, înscriindu-se suma corectă a obligației bugetare, datorată în perioada la care se referă declarația corectată.
Atenție! În cazul impozitului pe profit datorat până la data de 1 ianuarie 2004, se va completa rd. 1, înscriindu-se în coloanele "Suma inițială" și "Suma corectată" suma declarată eronat, respectiv suma corectă reprezentând impozit pe profit datorat cumulat, la sfârșitul perioadei de raportare.

CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare a formularului

Caracteristici de tipărire: se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență asigurat gratuit de către unitățile fiscale teritoriale.
Se utilizează la: corectarea impozitelor/taxelor declarate la bugetul de stat, stabilite de către plătitori prin autoimpunere sau cu regim de reținere la sursă, precum și a contribuțiilor sociale datorate de angajatori și reținute de către aceștia de la asigurați.
Se întocmește de: toți plătitorii de impozite, taxe și contribuții sociale.
Circulă:
– în format electronic, la organul fiscal competent;
– în format hârtie, 2 exemplare listate, semnate și ștampilate potrivit legii, din care un exemplar însoțește discheta și un exemplar rămâne la plătitorul de impozite, taxe și contribuții sociale.
Se arhivează la organul fiscal:
– formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
– formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de impozite și taxe

CAPITOLULVI : INREGISTRAREA IN CONTABILITATEA FINANCIARA A TAXELOR SI IMPOZITELOR

Grupa 43 din planul de conturi corespunde asigurarilor sociale si conturilor asimilate

Din grupa 43 "Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate" fac parte:

Contul 431 "Asigurari sociale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind contributia angajatorului si a personalului la asigurarile sociale si a contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate.

Contul 431 "Asigurari sociale" este un cont de pasiv.

In creditul contului 431 "Asigurari sociale" se inregistreaza:

– contributia angajatorului la asigurarile sociale (645);

– contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate (645);

– contributia personalului la asigurari sociale (421, 423);

– contributia personalului pentru asigurari sociale de sanatate (421, 423).

In debitul contului 431 "Asigurari sociale" se inregistreaza:

– sumele virate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate (512);

– sumele datorate personalului, ce se suporta din asigurari sociale (423);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta sumele datorate asigurarilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate.

Contul 437 "Ajutor de somaj"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind ajutorul de somaj, datorat de angajator, precum si de personal, potrivit legii.

Contul 437 "Ajutor de somaj" este un cont de pasiv.

In creditul contului 437 "Ajutor de somaj" se inregistreaza:

– sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de somaj (645);

– sumele datorate de personal pentru constituirea fondului de somaj (421, 423).

In debitul contului 437 "Ajutor de somaj" se inregistreaza:

– sumele virate reprezentand contributia unitatii si a personalului pentru constituirea fondului de somaj (512);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta ajutorul de somaj datorat.

Contul 438 "Alte datorii si creante sociale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor de achitat sau a creantelor de incasat in contul asigurarilor sociale aferente exercitiului in curs, precum si plata acestora.

Contul 438 "Alte datorii si creante sociale" este un cont bifunctional.

In creditul contului 438 "Alte datorii si creante sociale" se inregistreaza:

– sumele reprezentand ajutoare materiale achitate in plus personalului (428).

In debitul contului 438 "Alte datorii si creante sociale" se inregistreaza:

– sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare materiale (428);

– sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii (512);

– datorii prescrise sau anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate bugetului asigurarilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmeaza a se incasa de la bugetul asigurarilor sociale.

Grupa 44 a planului de conturi apartine Bugetului Statului ,Fodurilor speciale si alte conturi asimilate

Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate" fac parte:

Contul 441 "Impozitul pe profit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.

Contul 441 "Impozitul pe profit" este un cont bifunctional.

In creditul contului 441 "Impozitul pe profil" se inregistreaza:

– sumele datorate de unitate catre bugetul statului/bugetelor locale, reprezentand impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698);

– impozitul pe profit/venit aferent exercitiului financiar anterior in cazul corectarii erorilor contabile (658).

In debitul contului 441 "Impozitul pe profit" se inregistreaza:

– sumele virate bugetului de stat/bugetelor locale reprezentand impozitul pe profit/venit (512);

– datorii anulate (758).

Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate, iar soldul debitor, sumele varsate in plus.

Contul 442 "Taxa pe valoarea adaugata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adaugata.

Contul 442 "Taxa pe valoarea adaugata" este un cont bifunctional.

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adaugata se utilizeaza urmatoarele conturi sintetice de gradul II:

4423 "TVA de plata"

4424 "TVA de recuperat"

4426 "TVA deductibila"

4427 "TVA colectata"

4428 "TVA neexigibila"

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul statului.

Contul 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" este un cont de pasiv.

In creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

– diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoarea adaugata colectata mai mare si taxa pe valoarea adaugata deductibila (4427).

In debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adaugata de plata" se inregistreaza:

– platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata (512);

– taxa pe valoarea adaugata de recuperat, compensata (4424);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" este un cont de activ.

In debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

– diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare si taxa pe valoarea adaugata colectata (4426).

In creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

– taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila" este un cont de activ.

In debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila" se inregistreaza:

– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii (401, 404, 512, 542);

– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata evidentiata anterior ca amanata la plata (4428).

In creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adaugata deductibila" se inregistreaza:

– sumele compensate din taxa pe valoarea adaugata colectata (4427);

– diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila si taxa pe valoarea adaugata colectata (4424);

– prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila (635).

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata colectata.

Contul 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata" este un cont de pasiv.

In creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata" se inregistreaza:

– taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate (411, 428, 461, 531);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta lipsurilor imputate (428, 461);

– taxa pe valoarea adaugata neexigibila devenita exigibila (4428);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor in natura (635);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411, 512).

In debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adaugata colectata" se inregistreaza:

– taxa pe valoarea adaugata de plata, datorata bugetului statului (4423);

– sumele reprezentand taxa pe valoarea adaugata deductibila, potrivit legii (4426);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428);

– decontarea taxei pe valoarea adaugata aferenta avansurilor incasate (411).

La sfarsitul perioadei, contul nu prezinta sold.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata neexigibila.

Contul 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" este un cont bifunctional.

In creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" se inregistreaza:

– taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari cu plata in rate conform prevederilor legale (411);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta marfurilor din unitatile comerciale cu amanuntul (371);

– taxa pe valoarea adaugata, aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi (418);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta garantiilor pentru buna executie, retinuta de beneficiarii lucrarilor (4427);

– taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite devenita deductibila (4426).

In debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adaugata neexigibila" se inregistreaza:

– taxa pe valoarea adaugata, aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate conform prevederilor legale (401, 404);

– taxa pe valoarea adaugata aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul (371);

– taxa pe valoarea adaugata, aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestarilor de lucrari cu plata in rate, devenita exigibila in cursul exercitiului (4427);

– taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (446).

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata neexigibila.

Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta impozitelor pe veniturile de natura salariilor si altor drepturi similare datorate bugetului statului.

Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.

In creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se inregistreaza:

– sumele reprezentand impozitul pe venituri de natura salariilor retinut din drepturile banesti cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423, 424);

– sumele reprezentand impozitul datorat de catre colaboratorii unitatii pentru platile efectuate catre acestia (401).

In debitul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se inregistreaza:

– sumele virate la bugetul statului reprezentand impozitul pe veniturile de natura salariilor si alte drepturi similare (512);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului.

Contul 445 "Subventii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor privind subventiile de la buget sau provenite din contributii financiare nerambursabile.

Contul 445 "Subventii" este un cont de activ.

In debitul contului 445 "Subventii" se inregistreaza:

– sumele alocate de la buget, precum si valoarea altor subventii pentru investitii de primit (131);

– valoarea subventiilor pentru diferente de pret si a altor subventii de primit (741);

– valoarea subventiilor guvernamentale primite drept compensatii pentru pierderile inregistrate de o persoana juridica, ca urmare a efectuarii unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).

In creditul contului 445 "Subventii" se inregistreaza:

– valoarea subventiilor incasate (512).

Soldul contului reprezinta subventiile de primit.

Contul 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta deconturilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele si varsamintele asimilate cum sunt: accizele, impozitul pe titeiul din productia interna si pe gaze naturale, impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, varsaminte din profitul net al regiilor autonome, alte impozite si taxe.

Contul 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" este un cont de pasiv.

In creditul contului 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

– valoarea altor impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau bugetelor locale (635);

– repartizari din profitul net al regiilor autonome (117);

– impozitul pe dividende datorat (457);

– valoarea taxelor vamale aferente aprovizionarilor din import (212, 213, 214, 301, 302, 303, 361, 371, 381);

– taxa pe valoarea adaugata amanata la plata (4428).

In debitul contului 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

– platile efectuate la bugetul de stat sau bugetele locale privind alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (512);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.

Contul 447 "Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a varsamintelor efectuate catre alte organisme publice, potrivit legii.

Contul 447 "Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate" este un cont de pasiv.

In creditul contului 447 "Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

– datoriile si varsamintele de efectuat, conform prevederilor legale, catre alte organisme publice (635).

In debitul contului 447 "Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

– platile efectuate catre organismele publice (512);

– datorii anulate (758).

Soldul contului reprezinta sumele datorate.

Contul 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor datorii si creante cu bugetul statului.

Contul 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului" este un cont bifunctional.

In creditul contului 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului" se inregistreaza:

– valoarea despagubirilor, amenzilor, penalitatilor datorate bugetului (658).

In debitul contului 448 "Alte datorii si creante cu bugetul statului" se inregistreaza:

– sumele virate la bugetul statului reprezentand alte datorii (512);

– sumele cuvenite unitatii, datorate de bugetul de stat, altele decat impozite si taxe (758);

– datorii anulate (758).

Soldul creditor reprezinta sumele datorate de unitate bugetului statului, iar soldul debitor, sumele cuvenite de la bugetul de stat.

In contabilitatea financiara intalnim urmatoarele conturi de cheltuieli privitoare la taxe si impozite

Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.

In debitul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" se inregistreaza:

– prorata din taxa pe valoarea adaugata deductibila devenita nedeductibila (4426);

– taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal, predate cu titlu gratuit care depasesc limitele prevazute de lege, cea aferenta lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura (4427);

– decontarile cu bugetul statului privind impozite, taxe si varsaminte asimilate, cum sunt: diferentele de pret la gaze si titei obtinute din productia interna, impozitul pe cladiri si impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum si alte impozite si taxe (446);

– datoriile si varsamintele de efectuat, catre alte organisme publice, potrivit legii (447).

Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul" fac parte:

Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu salariile personalului.

In debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se inregistreaza:

– valoarea salariilor si a altor drepturi cuvenite personalului (421);

– drepturi de personal pentru care nu s-au intocmit statele de plata, aferente exercitiului incheiat (428).

Contul 645 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor privind asigurarile si protectia sociala.

In debitul contului 645 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" se inregistreaza:

– sumele acordate personalului, potrivit legii, pentru protectia sociala (423);

– contributia unitatii la asigurarile sociale si de sanatate (431);

– contributia unitatii la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj (437).

GRUPA 69 "CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI ALTE IMPOZITE"

Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit si alte impozite" fac parte:

Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul pe profit.

In debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se inregistreaza:

– valoarea impozitului pe profit (441).

Contul 698 "Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar in elementele de mai sus"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta cheltuielilor cu impozitul pe venit platit de microintreprinderi si a altor impozite, conform reglementarilor emise in acest scop.

In debitul contului 698 "Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar in elementele de mai sus" se inregistreaza:

– valoarea impozitului pe venitul microintreprinderilor (441).

CAPITOLUL V: Organizarea si conducerea contabilității veniturilor bugetare

Contul 220 "Debitori"

    Cu ajutorul acestui cont creditorii bugetari care gestionează, potrivit legii, veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate sau bugetelor locale, după caz, înregistrează creanțele bugetare provenind din impozite, taxe, contribuții, chirii, redevențe, amenzi și alte sume ce reprezintă venituri publice de realizat.

    Contul 220 "Debitori" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează creanțele bugetare provenind din impozite, taxe, contribuții, chirii, redevențe, amenzi și alte sume ce reprezintă venituri publice de realizat, iar în credit, creanțele bugetare stinse prin plata voluntară efectuată de către contribuabili sau alte persoane, compensare, executare silită, prin procedura de insolvabilitate și cea de reorganizare și faliment, anulare, prescripția dreptului de a cere executare silită și alte modalități prevăzute de lege.

    Soldul debitor reprezintă creanțele bugetare neîncasate la un moment dat.

    Contul 220 "Debitori" se desfășoară în conturi sintetice de gradul II astfel:

   – 220.31 "Debitori ai bugetului de stat";

   – 220.32 "Debitori ai bugetului local";

   – 220.33 "Debitori ai bugetului asigurărilor sociale de stat";

   – 220.34 "Debitori ai bugetului asigurărilor pentru șomaj";

220.35 "Debitori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate".

    Contul 220 "Debitori" se debitează prin creditul conturilor:

    231 "Creditori"

   – cu sumele de restituit sau de rambursat la cererea contribuabililor ori din oficiu, reprezentând venituri bugetare achitate în plus;

    531 "Venituri de realizat"

   – cu sumele datorate de contribuabili, reprezentând impozite, taxe, contribuții, amenzi, dobânzi, penalități și alte sume ce reprezintă venituri publice de realizat;

   – stingerea creanțelor bugetare ale debitorilor în limita sumelor obținute din valorificarea bunurilor supuse executării silite, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, pe baza procesului-verbal de adjudecare (în roșu);

   – stingerea creanțelor bugetare ca urmare a conversiei în acțiuni a creanțelor bugetare, în baza unor acte normative speciale (în roșu). Concomitent se efectuează înregistrarea 03 = 313;

   – cu valoarea bunurilor imobile trecute în proprietatea publică a statului sau a unităților administrativ-teritoriale (în roșu). Concomitent se efectuează înregistrarea 011, 012, 013 = 306 sau, după caz, 011, 012, 013 = 308;

   – cu valoarea creanțelor bugetare scutite, reduse, anulate sau supuse prescripției în condițiile prevăzute de lege (în roșu);

    700 "Finanțare de la buget privind anul curent"

   – cu suma cheltuielilor de executare silită înregistrate în sarcina debitorului, avansate de creditorul bugetar din contul de cheltuieli bugetare.

    Contul 220 "Debitori" se creditează prin debitul conturilor:

    13 "Casa"

   – cu sumele încasate în numerar reprezentând venituri bugetare, pe structura clasificației bugetare (urmează înregistrările 101, 102, 103, 116, 179 = 13 și 531 = 336, 379, 500, 501, 504);

    101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului"

   – cu sumele încasate în cursul anului provenite din impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat (concomitent 531.31 = 501);

   – cu sumele încasate prin poprire la terț, inclusiv decontare bancară, respectiv încasarea veniturilor bugetului de stat pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat (concomitent 531.31 = 501);

   – cu sumele încasate de la alți creditori bugetari, în urma valorificării bunurilor supuse executării silite (concomitent 531.31 = 501);

    102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

   – cu sumele încasate reprezentând veniturile bugetului local pe structura clasificației bugetelor locale (concomitent 531.32 = 500);

   – cu sumele încasate de la alți creditori bugetari, în urma valorificării bunurilor supuse executării silite;

    103 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat"

   – cu sumele încasate reprezentând veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat pe structura clasificației bugetului asigurărilor sociale de stat (concomitent 531.33 = 504);

   – cu sumele încasate de la alți creditori bugetari, în urma valorificării bunurilor supuse executării silite;

    111 "Disponibil din sume colectate pentru bugetele locale"

   – cu sumele încasate direct în contul de disponibil, reprezentând taxa asupra mijloacelor de transport marfă cu masa totală maximă autorizată de peste 12 tone etc.;

    116 "Disponibil al bugetului asigurărilor pentru șomaj"

   – cu sumele încasate reprezentând veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj pe structura clasificației bugetului asigurărilor pentru șomaj (concomitent 531.34 = 336);

   – cu sumele încasate de alți creditori bugetari, în urma valorificării bunurilor supuse executării silite;

    179 "Disponibil al Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate".

   – cu sumele încasate reprezentând veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe structura clasificației bugetare a Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (concomitent 531.35 = 379);

   – cu sumele încasate de la alți creditori bugetari în urma valorificării bunurilor supuse executării silite;

    231 "Creditori"

   – cu sumele compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii.

    700 "Finanțare de la buget privind anul curent"

   – cu sumele provenite din recuperarea cheltuielilor de executare silită, precum și încasarea taxei de participare la licitație, nerestituită, reținută pentru acoperirea cheltuielilor de executare în condițiile prevăzute de lege (după efectuarea înregistrării 231 = 113).

Contul 501 "Veniturile bugetului de stat"

    Cu ajutorul acestui cont organele fiscale teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice țin evidența veniturilor încasate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, pe structura clasificației bugetare.

    Contul 501 "Veniturile bugetului de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite sau rambursate, sume încasate necuvenit, precum și, la sfârșitul anului, totalul veniturilor încasate pentru închiderea contului.

    Soldul creditor al contului reprezintă veniturile bugetului de stat încasate la un moment dat.

    Contul 501 "Veniturile bugetului de stat" se creditează prin debitul contului:

    531 "Venituri de realizat"

   – cu sumele încasate, reprezentând venituri ale bugetului de stat pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat (concomitent 101 = 220.31);

   – cu sumele de restituit contribuabililor, compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii (după efectuarea înregistrării 231.31 = 220.31).

    Contul 501 "Veniturile bugetului de stat" se debitează prin creditul conturilor:

    101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului"

   – la finele anului, cu totalul veniturilor bugetului de stat încasate, pentru închiderea contului;

    231.31 "Creditori ai bugetului de stat"

   – cu sumele de rambursat pentru taxa pe valoarea adăugată și de restituit pentru accize și impozit pe venit global (urmează înregistrarea 231.31 = 101);

   – cu sumele de plătit de la bugetul de stat, reprezentând dobânzi calculate pentru restituirea sau rambursarea cu întârziere a sumelor cuvenite contribuabililor, potrivit legii (urmează înregistrarea 231.31 = 101);

    531 "Venituri de realizat"

   – cu sumele restituite, potrivit legii, la cererea contribuabililor sau din oficiu (231.31 = 101).

Contul 531 "Venituri de realizat"

    Cu ajutorul acestui cont creditorii bugetari care gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate sau bugetelor locale, după caz, țin evidența veniturilor de realizat din impozite, taxe, contribuții, amenzi și alte sume potrivit legii.

    Contul 531 "Venituri de realizat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează veniturile de realizat din sume datorate de contribuabili, iar în debit, sumele încasate, respectiv diminuările în condițiile legii.

    Contul 531 "Venituri de realizat" se desfășoară în conturi analitice cu funcțiune de conturi sintetice de gradul II astfel:

   – 531.31 "Venituri de realizat ale bugetului de stat";

   – 531.32 "Venituri de realizat ale bugetului local";

   – 531.33 "Venituri de realizat ale bugetului asigurărilor sociale de stat";

   – 531.34 "Venituri de realizat ale bugetului asigurărilor pentru șomaj";

   – 531.35 "Venituri de realizat ale bugetului național unic de asigurări sociale de sănătate".

    Contul 531 "Venituri de realizat" se creditează prin debitul conturilor:

    220 "Debitori"

   – cu sumele datorate de contribuabili, reprezentând impozite, taxe, contribuții, amenzi, dobânzi, penalități și alte sume ce reprezintă venituri publice de realizat;

   – stingerea creanțelor bugetare ale debitorilor în limita sumelor obținute din valorificarea bunurilor supuse executării silite, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, pe baza procesului-verbal de adjudecare (în roșu);

   – stingerea creanțelor bugetare ca urmare a conversiei în acțiuni a creanțelor bugetare, în baza unor acte normative speciale (în roșu). Concomitent se efectuează înregistrarea 03 = 313;

   – cu valoarea bunurilor imobile trecute în proprietatea publică a statului sau a unităților administrativ-teritoriale (în roșu). Concomitent se efectuează înregistrarea 011, 012, 013 = 306 sau după caz 011, 012, 013 = 308;

   – cu valoarea creanțelor bugetare scutite, reduse, anulate sau supuse prescripției în condițiile prevăzute de lege (în roșu).

    225 "Clienți"

   – cu sumele cuprinse în facturile emise pentru vânzarea bunurilor supuse executării silite, inclusiv taxa pe valoarea adăugată;

    336 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj"

   – cu sumele de restituit, potrivit legii, la cererea contribuabilului sau din oficiu (concomitent 231.34=116);

    379 "Veniturile Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

   – cu sumele de restituit, potrivit legii, sau rambursate la cererea contribuabilului ori din oficiu

    (concomitent 231.35 = 179);

    500 "Veniturile curente ale bugetului local"

   – cu sumele restituite, potrivit legii, sau rambursate la cererea contribuabilului ori din oficiu

    (concomitent 231.32 = 102);

    501 "Veniturile bugetului de stat"

   – cu sumele restituite, potrivit legii, la cererea contribuabililor sau din oficiu (concomitent 231.31 = 101);

    504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

   – cu sumele restituite, potrivit legii, la cererea contribuabilului sau din oficiu (concomitent 231.33 = 102).

    Contul 531 "Venituri de realizat" se debitează prin creditul conturilor:

    336 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj"

   – cu sumele încasate, reprezentând venituri ale bugetului asigurărilor pentru șomaj, pe structura clasificației veniturilor bugetului (concomitent 116 = 220.34);

   – cu sumele de restituit contribuabililor, compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii (după efectuarea înregistrării 231.31 = 220.31);

    379 "Veniturile Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

   – cu sumele încasate, reprezentând venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, pe structura clasificației veniturilor bugetului (concomitent 179 = 220.35);

   – cu sumele de restituit contribuabililor, compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii (după efectuarea înregistrării 231.35 = 220.35);

    500 "Veniturile curente ale bugetului local"

   – cu sumele încasate, reprezentând venituri ale bugetului local pe structura clasificației veniturilor bugetului local (concomitent 102 = 220.32);

   – cu sumele de restituit contribuabililor, compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii (după efectuarea înregistrării 231.32 = 220.32);

    501 "Veniturile bugetului de stat"

   – cu sumele încasate, reprezentând venituri ale bugetului de stat pe structura clasificației veniturilor bugetului de stat (concomitent 101 = 220.31);

   – cu sumele de restituit contribuabililor, compensate cu alte impozite și taxe datorate potrivit legii (după efectuarea înregistrării 231.31 = 220.31);

    504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

   – cu sumele provenite din încasarea veniturilor bugetului asigurărilor sociale de stat pe structura clasificației veniturilor bugetului (concomitent 103 = 220.33);

cu sumele de restituit contribuabililor, compensate

│ │ │ Analitic │ │ │
│ │ │Sintetic │cu funcție│ │ │
│ DENUMIREA CONTULUI │CLASA│de gradul│ de cont │ANALITIC│FUNCȚIA│
│ │ │ II │ sintetic │ │ │
│ │ │ │de gradul │ │ │
│ │ │ │ II │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Disponibil al bugetului de stat la │ │ 101 │ │ │ A │
│trezoreria statului. │ 1 │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Disponibil al bugetului local la │ 1 │ 102 │ │ │ A │
│trezoreria statului.**) │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Disponibil din sume colectate pentru │ │ │ │ │ A │
│bugetele locale │ 1 │ 111 │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Disponibil din sume încasate în cursul │ │ │ │ │ │
│procedurii de executare silită │ 1 │ 113 │ │ │ A │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori │ 2 │ 220 │ │ │ A │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori ai bugetului de stat │ │ │ 220.31 │ │ A │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori ai bugetului local │ │ │ 220.32 │ │ A │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori ai bugetului asigurărilor │ │ │ 220.33 │ │ A │
│sociale de stat │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori ai bugetului asigurărilor │ │ │ 220.34 │ │ A │
│pentru șomaj │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Debitori ai bugetului fondului național │ │ │ 220.35 │ │ A │
│unic de asigurări sociale de sănătate │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori │ 2 │ 231 │ │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori ai bugetului de stat │ │ │ 231.31 │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori ai bugetului local │ │ │ 231.32 │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori ai bugetului asigurărilor │ │ │ 231.33 │ │ P │
│sociale de stat │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori ai bugetului asigurărilor │ │ │ 231.34 │ │ P │
│pentru șomaj │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Creditori ai bugetului fondului național │ │ │ 231.35 │ │ P │
│unic de asigurări sociale de sănătate │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Veniturile bugetului de stat │ 5 │ 501 │ │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat │ 5 │ 531 │ │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat ale bugetului de stat│ │ │ 531.31 │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat ale bugetului local │ │ │ 531.32 │ │ P │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat ale bugetului │ │ │ 531.33 │ │ P │
│asigurărilor sociale de stat │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat ale bugetului │ │ │ 531.34 │ │ P │
│asigurărilor pentru șomaj │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤
│Venituri de realizat ale bugetului │ │ │ 531.35 │ │ P │
│fondului național unic de asigurări │ │ │ │ │ │
│sociale de sănătate │ │ │ │ │ │
├──────────────────────────────────────────┼─────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤

CONCLUZII

În prezenta lucrare am încercat să prezint legătura dintre agenții economici și stat ca fiind una de natură cooperanta iar aceasta se realizează prin conexiunile care există între acestea.

Declarația fiscală este element de legatură între contabilitatea financiară și contabilitatea instituțiilor publice deoarece pe de o parte reflectă situația achitării impozitelor și taxelor care este reflectată în contabilitatea agentului economic și pe de altă parte instituția publică-fiscul-este informată și totodată primește documentul justificativ prin care se sting obligațiile fiscale ale agentului economic înregistrate în contabilitatea statului ca fiind sume de încasat..

Forma , conținutul, termenul de predare a declarației este reglementat prin legi, hotărâri, ordine și puse la dispoziția agenților economici prin publicarea în Monitorul Oficial al României , alte publicații și Internet. Programul de asistență este distribuit contribuabililor gratuit de unitățile fiscale subordonate sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinanțe.ro. si nu numai.

Dacă ținta agentului economic este obținerea de profit finanțele publice, prin transferul unei părți însemnate din produsul intern brut de la anumite persoane juridice si fizice către stat și prin realocarea acestor resurse cu predilectie spre aceeași sau alți beneficiari decât cei de la care s-au preluat aceste resurse, are loc o modificare a raporturilor sociale care influiențează puternic procesul reproducției sociale, potențialul agenților economici și chiar averea și veniturile unor întregi categorii și pături sociale.

De modul în care statul reușește să influiențeze pozitiv economia și să finanțeze corespunzător acțiunile social-culturale depinde de asigurarea unui nivel de trai corespunzător sau, dimpotrivă , mai puțin corespunzător populației acestei țări.

Astfel pentru păstrare unui echilibru economic și a unor relații amiabile este necesar ca atât agenții economici cât și instituțiile publice să acționeze conform legii și să-și respecte îndatoririle și obligațiile sociale si fiscale.

BIBLIOGRAFIE

1.Codul Fiscal –Legea 571 din 22-12-2003

2.Ordonanța de Urgență 138 din 29-12-2004 privind Codul Fiscal

2.Ordonanța 92 din 24-12-2003 privind Codul de procedura fiscală

3. Ordin nr. 91/2005 din 31/01/2005

4.OMF nr. 67/2005

5.Ordin nr. 36/2005 privitor la Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal

6.OMF nr. 35/2005

7.OMF nr. 600 / 2004

8.Ordinul 520 din 15/04/2003 varianta actualizată

5.Legea contabilitatii 420 din 25/10/204

6.Hotărîrea nr.348 din 27/03/2003

8.Gabriela, Anghelache Pavel, Belean ,Finantele publice ale Romaniei,Editura Economică, 2003

9.Feleanga N., Ionascu I. Contabilitate Financiara, Editura Economică,București 2003

10.Stolojan Th., Tatarcan R. , Integrare si politica fiscal europena ,Editura Infomarket,Brașov

11.Topciu c., Fiscalitate ,Academia de Studii Economice ,Bucuresti

12.Tufan C.,Tempea I., Taxa pe valoare adaugată in România, Editura ALL BECK, Bucuresti