Cross-border Business Incubator and Service CentreINCUBATOR ȘI CENTRU DE SERVICII [622307]

Cross-border Business Incubator and Service CentreINCUBATOR ȘI CENTRU DE SERVICII
PENTRU AFACERI TRANSFRONTALIERE
www.incubatorsacueni.ro
www.huro-cbc.eu www.hungary-romania-cbc.eu
Conținutul acestui material nu reprezintă în mod necesar poziția oficială a Uniunii Europene.Două țări, un scop, succes comun!
PLAN DE AFACERI
Lumânări decorative

Cross-border Business Incubator and Service Centre
1. Introducere
Fără îndoială lumânările (și mai ales lumânările decorative) sunt foarte populare în zilele noastre. După
cum scrie și într-un articol online lumânările “sunt unele dintre cele mai plăcute și accesibile produse de
ambiantă. Ele sunt frumoase, uneori chiar magice, infuzând casei culoare și mireasmă. Ele pot crea o am-
biantă și o căldură speci/f_ice unui sentiment de calm și bună-stare. ” [1]
Într-un studiu, făcut în 2011, au apărut statistici interesante. Mulți dintre noi nici nu știm cât de populare
sunt lumânările. De exemplu italienii dau și 150 de euro pentru o lumânare. Dar să vedem și alte lucruri
interesante [2]:
„zilnic în 50% din case se aprind lumânări parfumate
„în 80% din restaurante, hoteluri ne așteaptă la masă lumina unei lumânări
„35% dintre cadouri reprezintă lumânări decorative și parfumate
„97% dintre centrele de relaxare folosesc lumânări aromate
Toate aceste statistici ne arată că o asfel de afacere întradevăr are viitor. Dacă nici acum nu suntem siguri
că am ales o afacere pro/f_itabilă, să vedem niște avantaje pe care le aduce [2]:
„Produsele se vând tot timpul anului și in special în perioadele de sărbători
„Este o afacere /f_lexibilă: putem lucra împreună cu familia sau numai în timpul liber
„Ne oferă posibilitatea să ne punem în valoare imaginația și talentul
„Este o afacere pe care o putem dezvolta
Un avantaj important ar /f_i și faptul că această afac ere are o piață potențială imensă, dintre care pute m aminti [2] :
„magazinele de cadouri 
„magazinele pentru decorațiuni
„/f_lorării (lumânări pentru nuntă, botez sau decorative)
„saloane de masaj, centre de frumusețe (pentru aromoterapie și relaxare)
„restaurante, hoteluri, pensiuni, aproape orice spațiu de alimentație publică
„/f_irmele care organizează evenimente speciale (nunți, botezuri)
Este mai mult ca sigur că rolul lor decorativ, parfumul lor plăcut, dar și toate celelalte bene/f_icii ale lumână-
rilor le vor ține pentru totdeauna în viață pe piață.
În următoarele capitole o să vedem cât de pro/f_itabilă ar /f_i o /f_irmă activând în acest domeniu.
Notă: Trebuie menționată că situația prezentată va /f_i un pic utopică. De exemplu în realitate nu prea există
/f_irme active care nu au deloc credite bancare.
2. Informații generale
Gama sortimentală a produselor realizate în întreprindere este foarte diversi/f_icată, astfel portofoliul de
produse este alcătuit din următoarele categorii:
„Lumânări de nuntă
„Lumânări de botez
„Lumânări decorative
„Lumânări parfumate
„Lumânări tematice
În proiect vor /f_i prezentate în detaliu numai patru tipuri de lumânări, iar restul producției va intra în cate-
goria „Diverse” . Cele patru lumânări sunt:
„Lumânare cu cuburi de gheață

Cross-border Business Incubator and Service Centre
„Lumânare parfumată din gel
„Lumânare plutitoare “Muffin”
„Lumânare decorativă sub formă de mere
2.2. Pașii inițiali
Primul pas spre realizarea propriu-zisă al companiei era cumpărarea imobilzărilor corporale necesare
petru funcționare. Astfel au fost cumpărate:
„o clădire pentru șediu: casă cu 2 camere + 1 baie + 1 bucătărie, 85 mp 60.000 RON
„o centrală termică: consum electric 106 W/h, consum gaz 120/450 mc/lună 1.700 RON
„un frigider: volum 800 L, consum 3,5 kW/24h 1.200 RON
„un laptop: DELL Inspiron N5030 Dual Core, consum 64W/h 1.499 RON
„4 rafturi pentru depozit produse, 300 RON/buc 1.200 RON
„4 cazane electrice pentru topit ceară: 27 L, consum 200W/h, 1100 RON/buc 4.400 RON
„5 mese mici, 125 RON/buc 625 RON
„o masă lungă 200 RON
„8 scaune, 40 RON/buc 320 RON
„șabloane (matrițe):
t50 șabloane „Muffin” , 10 RON/buc 500 RON
t10 șabloane mere, 20 RON/buc 200 RON
t10 șabloane cilindru, 20 RON/buc 200 RON
tdiverse șabloane 3000 RON
Datorită faptului că suma capitalului era destul de semni/f_icativ, au fost cumpărate și materiile, materialele
necesare pentru realizarea producției în primul trimestru. Vor /f_i enumerate numai acele materii și materia-
le care sunt necesre la producția celor 4 tipuri de lumânări amintite:
„Materii prime:
tGel transparent 2500 ml 155 RON
tCeară naturală de albină 5000g 125 RON
tFitil 1000 cm 34,5 RON
tParfum 10 ml 22,20 RON (50 picaturi)
tCuloare pentru ceară 11 buc (20g/buc) 16 RON
tLipici 10 ml 8,5 RON (30 picaturi)
tPetale uscate 1 pachet (200 g) 5 RON (7 lumanari)
tRecipient de sticlă 1 buc 2,5 RON
tPungi pentru gheață 192 cuburi/pungă 2 RON
tDiverse
„Materiale:
tSpray de silicon 400 ml 15,5 RON (250 lumânări)
tDiverse
Notă : Cantitatățile speci/f_icate nu reprezint cantitatățile necesare pentru producție!

Cross-border Business Incubator and Service Centre
3. Relații externe ale societății
3.1. Descriere
Contractele de vânzare-cumpărare sunt întocmite pe 3 luni, și prelungite în /f_iecare trimestru. Deci can titâțile și
prețurile speci/f_icate mai jos se referă la un trimes tru. Un contract de cumpărare-vânzare arată în felu l următor:
Informațiile cele mai relevante din contractul de mai sus:
„ceară – 111 cutii (5000 g/cutie) 13.875 RON
„spray de silicon – 3 /f_lacoane (400 ml//f_lacon) 46,5 RON
„petale uscate – 137 pachet 685 RON
„Valoare totală 1: 14.597,13 RON
Celelalte contracte conțin următoarele informații relevante:
Contract Nr. 02 – Furnizor WhiteLight
„Gel transparent -153 cutii (2500 ml/cutie) 23.715 RON
„Parfum măr – 26 buc (10ml/buc) 577,2 RON
„Parfum tranda/f_ir – 57 buc (10ml/buc) 1.265,4 RON
„Valoare totală: 25.557,6 RON
Contract Nr. 03 – Furnizor EngroStar
„Fitil – 47 buc(1000cm/buc) 1.621,5 RON
„Lipici – 32 buc (10 ml/buc) 272 RON
„Pungi pt. gheață – 50 buc (192 cub/pungă) 100 RON
„Valoare totală 1.993,5 RON
Contract Nr. 04 – Furnizor BestBusiness
„Recipient de sticlă – 957 buc 2.392,5 RON
„Colorant albastru – 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
„Colorant verde – 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
„Colorant marou – 8 pachete (220 g/pachet) 128 RON
„Valoare totală: 2.712,5 RON
Un exemplu de calcul:
Gel transparent:
„cantitate necesară pe o zi: 15 buc x 400 ml = 6.000 ml/zi
„cantitate necesară pe un an: 255 x 6.000 ml = 1.530.000 ml/an
„cantitate necesară pe un trimestru: 1.530.000 / 4 = 382.500 ml/ ¼ an
„1 cutie (2500 ml) costă 155 RON – 382.500 ml – 153 cutii – 23.715 RON / ¼ an
Alte contracte relevante din punctul de vedere al proiectului:
Contract Nr. 5 – Furnizor Energie Electrica – 1 kW – 0,324 (fara TVA)
tLimită: 350 kW / 1 luni
Contract Nr. 7 – Furnizor Apă – 1 mc apă rece – 1,640 RON (fara TVA)
1

Cross-border Business Incubator and Service Centre
Contract Nr. 6 – Furnizor Gaz – 1 kWh gaz – 0,096 RON (fara TVA)
tE  (kWh) = V (mc) x PCs (kWh/mc), PCs = 10,473
3.3. Piața și concurența
Așa cum am scris și în introducere afacerea cu lumânări are o piață potențială imensă, de la hoteluri la
/f_lorării, magazine de cadouri și multe altele. Tipul comerțului al companiei este comerț En-Gros, ceea ce
înseamnă că este o “societată comercială care se ocupă cu achiziționarea, depozitarea, reambalarea și
distribuirea mărfurilor către comercianții detailiști. ” [4]
Piața propriuzisă este alcătuită mai ales din companii din zonă (Depresiunea Giurgeului), dar se a/f_lă în
contract și cu /f_irme din alte orașe.
Lângă piața imensă trebuie amintită și concurența acestei afacere. Din fericire concurența nu mai este așa
de mare, deoarece la /f_irma noastra toate lumânările sunt făcute de mână și asfel sunt mult mai deosebite
și valoroase decât cele făcute de mașini. Cel mai positiv este faptul că nu avem deloc concurență în zonă,
nu activează ninci o /f_irmă în acest domeniu.
4. Prezentarea produselor și /f_luxul technologic
Gama sortimentală a produselor realizate în întreprindere este foarte diversi/f_icată cuprinzând 22 tipuri de
lumânări, clas/f_icate în următoarele 5 categorii:
„Lumânări de nuntă (2 tipuri)
„Lumânări de botez (2 tipuri)
„Lumânări decorative (8 tipue)
„Lumânări parfumate (5 tipuri)
„Lumânări tematice (5 tipuri)
Dintre cele 22 tipuri vor /f_i prezentate în detaliu a cele 4 tipuri care sunt relevante în cadrul acestui proiect. În-
tr-o prezentare detaliată vom găsi o descriere scur tă despre produsul în cauză, lista de materii prime neceare
în procesul de fabricație al unui bucăți, /f_luxul tec hnologic al produsului și alte informații semni/f_icat ive.
„Lumânare cu cuburi de gheață (lumânări decoartive)
„Lumânare parfumată din gel (lumânări parfumate)
„Lumânare plutitoare “Muffin” (lumânări tematice)
„Lumânare decorativă în formă de mere (lumânări decorative)
4.1. Lumânare cu cuburi de gheață
Lumânarea cu cuburi de gheață aparține categoriei lumânărilor decorative. Este cunoscută și sub numele
“lumânare Șvaițer” . Are culoarea albastru deschis, are forma unui cilindru și este plină de găuri. Mărimi:
16 cm x 7,5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:
„ceară – 450 g
„/f_itil – 20 cm
„cuburi de gheață – 15 buc
„colorant albastru deschis – 2 g
Mai este nevoie și de un șablon cilindru.

Cross-border Business Incubator and Service Centre
Procesul tehnologic:
1. Ceara se încălzește la 70-73°C.
2. Se adaugă în ceară colorantul.
3. Fitilul se înnoadă la un capăt. Acest nod va constitui vârful lumânării.
4. Scufundă /f_itilul in ceară lichidă la aproximativ 1.5 cm sub nod (prima
scufundare e mai îndelungată).
5. Lumânarea se răceste într-un vas cu apă rece (20°C).
6. Lumânarea se usucă într-un material de bumbac.
7. Pașii 4., 5. și 6. se repetă de 5 ori. Este important să menținem un
ritm uniform în timpul scufundării lumânării: se introduce ușor – se
așteaptă puțin (aproximativ 1 secundă) – se indepărtează ușor – se
scurge – se raceste. 
8. Când lumânarea a capătat diametrul dorit, se îndepărtează ceara ce atârna la capătul lumânării cât
timp aceasta este caldă.
9. Se presează lumânarea pe suprafața de lucru pană când aceasta poate sta drept pe masă.
10. Lumânarea se așează în centrul șablonului cilindric, și este /f_ixată de fundul șablonului cu puțină ceară
/f_ierbinte.
11. Punem cuburile de gheață în șablon până la 2 cm de marginea lui superioară.
12. Acoperăm gheața cu ceara (nu forate /f_ierbinte) p e care o tornim încetișor până la suprafața șablonu lui.
13. Punem șablonul în frigider. După 10-15 minute lumânarea poate /f_i scoasă din șablon.
14. Taiem din /f_itil cât e necesar.
Timp de lucru / bucată: aproximativ 50 min
Prețul unitar: 16,20 RON
4.2. Lumânare parfumată din gel
Lumânarea parfumată din gel este probabil una dintre cele pai
preferate tipuri de lumânări. Gelul transparent este într-un recipient
de sticlă, conține petale uscate de tranda/f_ir, are un miros plăcut și
romantic, și nu în ultimul rând este frumoasă și estetică. Mărimi:
12,5 cm x 7cm
Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:
„gel transparent – 400 ml
„/f_itil – 15 cm
„lipici – o picătură
„parfum de tranda/f_ir– 3 picături
„petale uscate de tranda/f_ir– 20 buc
„recipient de sticlă – 1 buc

Cross-border Business Incubator and Service Centre
Procesul tehnologic:
1. Gelul se încălzește.
2. Se adaugă parfumul în gel topit.
3. Un capăt al /f_itilului se lipește în centrul recipientului de sticlă.
4. Le așezăm petalel în recipient
5. Gelul îl tornim încetișor deasupra petalelor de tranda/f_ir până la 2 cm de marginea superioară al rec ipientului.
6. Lăsăm lumânarea să se răcească.
7. Taiem din /f_itil cât e necesar.
Volumul producției: 15 bucăți/zi, 318 buc/lună, 956 buc/trimester
Prețul unitar: 38 RON
4.3. Lumânare plutitoare “Muffin”
Lumânările plutitoare fac parte din categoria lumânărilor tematice. O astfel de lumânare este mică și
ușoară, astfel plutește pe apă. Lumânarea în cauză are forma unui muffin. Datorită prezenței ei o atmosfe-
ră plăcută și itimă umple întreaga casă. Mărimi: 3 cm x 5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucată sunt:
„ceară – 20 g
„/f_itil – 4 cm
„colorant marou – 0,5 g
Procesul tehnologic:
1. Ceara se încălzește la 70-73°C.
2. Se adaugă în ceară colorantul.
3. Ceara se toarnă în șablon.
4. Un capăt al /f_itilului e prins de un băț iar cu captul celă-
lalt îi pusă în mijlocul cerii /f_ierbinte. Bățul /f_iind plasat pe
marginea superioară al șablonului ține /f_itilul în mijlocul lumânării.
5. Punem șablonul în frigider. După 10-15 minute lumânarea poate /f_i scoasă din șablon.
6. Taiem din /f_itil cât e necesar.
Volumul producției: 50 bucăți/zi, 1063 buc/lună, 3189 buc/trimester
Prețul unitar: 2,30 RON

Cross-border Business Incubator and Service Centre
4.4. Lumânare decorativă în formă de mere
Lumânarea decorativă în formă de mere arată forate bine oriunde în casă. Atât forma cât și parfumul ei
este forate plăcut. Are culoarea verde. Mărimi: 9,5 cm x 10 cm
Materii prime pentru o bucată:
„ceara – 400 g
„/f_itil – 10 cm
„colorant verde – 1 g
„parfum măr – 2 picături
Mai este nevoie și de un spray de silicon.
Procesul tehnologic:
1. Ceara se încălzește la 70-73°C.
2. Se adaugă în ceară colorantul și parfumul.
3. Se pregătește șablonul cu spray de silicon.
4. Fixăm /f_itilul în sablon și închidem șablonul.
5. Se torană ceara încet în sablon prin gaura acestuia.
6. Așazăm șablonul, până la nivelul cerii, într-o găleată plină cu apă rece.
7. După 30 de minute putem deschide șablonul, să scoatem lumânarea răcită.
8. Taiem din /f_itil cât e necesar.
Timp de lucru / bucată: aproximativ 50 min
Volumul producției: 10 bucăți/zi, 213 buc/lună, 639 buc/trimester
Prețul unitar: 15,10 RON
Lumânările sunt stocate într-un frigider. La sfârșitul procesului tehnologic, înainte de vânzare sunt înpa-
chetate în saci mici transparente cu panglici de diferite culori.

Cross-border Business Incubator and Service Centre
Calcularea prețurilor unitare:
A. Valoarea materiilor prime (cheltuieli directe):
Denumire Denumire
materii prime Cantitate UM Preț / UM Valoare
(RON) Valoarea mat.lor
prime (RON)
    A B C D = A*C  
 
Lumânare cu
cuburi de gheață Ceară 450 g 0,025 11,250
12,256Fitil 20 cm 0,035 0,700
Cuburi de gheață 15 buc 0,010 0,156
Colorant albastru 2 g 0,075 0,150
 
Lumânare parfu-
mată din gel Gel transparent 400 ml 0,062 24,800
30,410Fitil 15 cm 0,035 0,525
Lipici 1 pic 0,283 0,283
Parfum de tranda/f_ir 3 pic 0,444 1,332
Petale uscate 20 buc 0,036 0,720
Recipient de sticlă 1 buc 2,750 2,750
 
Lumânare dec. în
formă de mere
 Ceară 400 g 0,025 10,000
11,375Fitil 10 cm 0,035 0,350
Colorant verde 1 g 0,075 0,075
Parfum măr 2 pic 0,444 0,888
Spraz de silicon 1,6 ml 0,039 0,062
Lumânare plut.
„Muffin” Ceară 20 g 0,025 0,500
0,678 Fitil 4 cm 0,035 0,140
Colorant marou 0,5 g 0,075 0,038
B. Împărirea cheltuielilor indirecte:
Ca să putem impărți pe produse cheltuielile indirecte o să avem nevoie de următoarele informații 2:
„valoarea cheltuielilor externe: 5.831,38 RON/an
„valoarea cheltuielilor cu personalul: 127.008 RON/an
„valoarea cheltuielilor cu amortismentul: 3.590,42 RON/an
„valoarea cheltuielilor cu impozite și taxe: 1.37 RON/an
„alte cheltuieli: 6.000 RON/an
„Total cheltuieli indirecte: 143.800,8 RON/anul 2010
volumul producției pe anul 2013:
„Lumânări cu cuburi de gheață: 2.556 buc
„Lumânări parfumate din gel: 3.824 buc
„Lumânări plutitoare “Muffin”: 12.756 buc
„Lumânări decorative în formă de mere: 2.556 buc
„Diverse3 (18 tipuri de lumânări): 97.614 buc
„Volumul total al producției: 119.306 buc/anul 2013
După niște calculări necesare a/f_lăm că volumul de producție ale celor 4 tipuri de lumânări este aproxima-
tiv 18,2% din volumul total al producției. Conform acestui procent putem împărți și cheltuielile indirecte
în două părți:
2 Valorile sunt calculate în capitolul următor (Fundamentarea cheltuielilor)
3 Cantitatea a fost calculată pe baza unei regulă de trei simplă

Cross-border Business Incubator and Service Centre
„valoarea cheltuielilor pe cele 4 produse: 26.171,75 RON (18,2%)
„valoarea cheltuielilor pe diverse: 117.729,05 RON (81,8%)
Următorul pas este împărțirea celor 26.171,75 RON pe cele 4 tipuri de lumânări 4:
„lumânări cu cuburi de gheață 3.083,032 RON (11,78%)
„lumânări pafumate din gel 4.614,080 RON (17,63%)
„lumânări plutitoare “Muffin” 15.391,606 RON (58,81%)
„lumânări decorative în formă de mere 3.083,032 RON (11,78%)
Știind exact volumul producției ai acestor lumânări pe anul 2013 este ușor de calculat valoarea cheltuieli-
lor indirecte pe o lumânare
„lumânare cu cuburi de gheață 1,20619 RON
„lumânare parfumată din gel 1,20661 RON
„lumânare plutitoară “Muffin” 1,20661 RON
„lumânare decorative în formă de mere 1,20619 RON
Deci costul unitar al unei lumânare se compune din valoarea materiilor prime necesare pentru producția
ei și din valoarea cheltuielilor indirecte (în cazul nostru este aproximativ 1,21 RON pe o lumânare, indife-
rent de tip). Folosind aceste costuri unitare și adaugând un adaos comercial de 20% primim prețul unitar
al produsului:
Denumire Costuri materii
prime (RON) Costuri
indirecte Cost unitar Adaos
(%)Prețul unitar
(RON/buc)
  A B C=A+B D E=C+(C*20/100)
Lumânare cu cuburi de gheață 12,256 1,21 13,466 20 16,1592
Lumânare parfumată din gel 30,410 1,21 31,620 20 37,944
Lumânare decorativă în formă de
mere11,375 1,21 12,585 20 15,102
Lumânare pluitoare „Muffin” 0,678 1,21 1,888 20 2,2656
Prețurile unitare rotunjite (fără TVA):
„Lumânare cu cuburi de gheață 16,20 RON/buc
„Lumânare parfumată din gel 38 RON/buc
„Lumânare plutitoră “Muffin” 15,10 RON/buc
„Lumânare decorativă în formă de mere 2,30 RON/buc
5. Elementele caracteristice bugetului de venituri și cheltuiei
Primul pas spre ralizare bugetului de venituri și cheltuieli este fundamentarea veniturilor și cheltuielilor.
Trebuie mențiănată că valoriile /f_inale sunt calculate pe o perioadă de 1 an, începând cu 01. 01. 2012.
5.1. F undamentarea veniturilor
5.1.1. Venituri din exploatare
Înainte de calcularea veniturilor din exploatare să vedem un exemplu de factură de vânzare, care este de
fapt “un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie sau persoana (clien-
tul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furnizor. O
4 25.080 RON pe 21.692 buc de lumâmări

Cross-border Business Incubator and Service Centre
factura mai contine datele de identi/f_icare /f_iscala a clientului , datele furnizorului (persoana /f_izica sau juri-
dica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea /f_iecarui produs vandut. ” [7] Factura de vânzare
arate în felul următor:
Veniturile din exploatare (venituri din producția vândută) au fost calculate pe baza facturilor prezentate la
punctul 3.2. Relațiile cu bene/f_iciarii, cu prezumția că vânzările au avut loc în /f_iecare 3 luni, cu cantități /f_ixe
(stabilite în contracte), iar valoriile facturilor au fost încasate în timp, astfel la sfârșitul anului nu erau sume
neîncasate.
Nr. Denumire Cantitate vândută
(buc/an)Pret unitar Valoare fără
TVA Valoare cu TVA
(24%)
A B C=A*B D=C+(C*24%)
1. Lumânări cu cuburi de gheață 1.560 16,20 25.272 31.337,28
2. Lumânări parfumate din gel 3.000 38,00 114.000 141.360
3. Lumânări plutitoare “Muffin” 9.200 2,30 21.160 26.238,4
4. Lumânări dec. în formă de mere 2.000 15,10 30.200 37.448
Subtotal: 236.383,68
5. Diverse537500 x x 525.000
Total venituri din exploatare: 761.383,68
5.1.2. Venituri /f_inanciare
După cum am mai amintit de câteva ori, situația prezentată este una utopică, în care /f_irma nu prea are
alte venituri decât cele din exploatare. Nu are parteneriate, nu avem clienți externi ca să avem venituri
din diferențe de curs valutar, și presupunem că nu am primit sconturi de la furnizori/creditori. Singa sursă
de venit /f_inanciar ar /f_i contul la banca BRD, care la începutul anului, după cumpărarea imobilizărilor și
materiilor prime pentru un trimestru, a avut valoarea de 30.099,5 RON. Dar /f_iind vorba despre o persoană
juridică, contul la bancă nu aduce nici un venit, astfel nu avem venituri /f_inanciare.
Total venituri /f_inanciare: 0 RON
5.2. Fundamentarea cheltuielilor
5.2.1. Cheltuieli din exploatare
Așa cum am văzut deja la fundamentarea veniturilor, valorile calculate se referă la anul 2012, de la 01.
ianuarie până în 31. decembrie. Cheltuielile au fost calculate pe baza facturilor primite de la furnizori.
O astfel de factură arată la fel ca și factura prezentată în capitolul 5.1.1 Venituri din exploatare, singura
diferență /f_iind că în acest caz compania se a/f_lă în rolul cumpărătorului. La fundamentarea cheltuielilor din
exploatare facem distincție între 6 tipuri de celtuieli.
5
5 Cantitatea vândută la „diverse” era calculată cu a jutorul regulei de trei simplă: 4 tipuri … 15. 760 buc
18 tipuri … x buc

Cross-border Business Incubator and Service Centre
A. Materii, materiale:
Nr. Denumire Cantitate
(buc/ ¼ an)UM Cantitate/buc Valoare
(Ron/buc) Cheltuială
(Ron/an)
A C 4 * (A * C)
1. Gel transparent 153 ml 2500 155 94.860
2. Ceară nat. de albină 111 g 5000 125 55.500
3. Fitil 47 cm 1000 34,5 6.486
4. Parfum măr 26 ml 10 22,20 2.308,8
5. Parfum tranda/f_ir 57 ml 10 34,5 5.061,6
6. Colorant albastru 6 g 220 16 384
7. Colorant verde 6 g 220 16 384
8. Colorant marou 8 g 220 16 512
9. Lipici 32 ml 10 8,5 1.088
10. Petale uscate 137 g 200 5 2.740
11. Recipient de sticlă 957 buc 1 2,5 9.570
12. Pungi pentru gheață 50 cub 192 2 400
13. Spray de silicon 3 ml 400 15,50 186
Subtotal: 179.408,4
14 Diverse: 358.817
Total cheltuieli materii materiale: 538.225,4
B. Cheltuieli externe:
Nr. Denumire Cantitate/lună UM Valoare
(RON/UM) TVA (RON/UM) Cheltuială (RON/an)
A B C = B * 24% 12 * A * (B+C)
1. Apă 12 mc 1,640 56,678 292,84
Total cheltuieli cu apă: 292,84
Nr Denum. Nr.luni Cant./lună
(mc)PCs (kWh/
mc)Cant./lună
(UM=kWh) Valoare
(RON/UM) TVA (RON/
kWh) Chelt.
(RON)
A B C D = B * C E F = E * 24% A*D*(E+F)
1. Gaz – cu încălzire 5 450 10,473 4.712,85 0,096 0,023 2.804,1
2. Gaz – fără încălzire 7 120 10,473 1.256,76 0,096 0,023 1.046,88
Total cheltuieli cu gaz: 3.850,98
Nr. Denumire Cantitate maximă/
Lună UM Valare
(RON/UM) TVA (RON/UM) Cheltuieli
(RON/an)
A B C = B*24% 12*A*(B+C)
1. Energie electrică 350 kW 0,324 0,0778 1.687,56
Total cheltuieli cu energie electrică: 1.687,56
Total cheltuieli externe: 5.831,38 RON / an
C. Cheltuieli cu personalul:
Înaintea calculării cheltuielilor cu personalul să vedem un exemplu pentru statul de plată. Un astfel de
document este de fapt un “tablou unde sunt înscrise drepturile bănești ale salariaților unei unități.(…)
Servește ca:

Cross-border Business Incubator and Service Centre
„document pentru calculul drepturilor bănești cuvenite salariaților precum și al contribuției privind
protecția socială și al altor datorii;
„document justi/f_icativ de înregistrare în contabilitate. Se întocmește lunar în două exemplare. ” [8]
Nr. Nume și prenume Salar brut lunar CAS CFȘ CASS Total (RON/an)
A B=A*19,5% C=A*1% D=A*5,5% E=12*(A+B+C+D)
1 Ana Popescu 1.200 234 12 66 18.144
2 Marius Calotă 900 175,5 9 49,5 13.608
3 Monica Baci 900 175,5 9 49,5 13.608
4 Radu Movilă 900 175,5 9 49,5 13.608
Subtotal 3.900 760,5 39 214,5 58.968
5 Diverse 4.500 877,5 45 247,5 68.040
Total 8.400 1.638 84 462 127.008
D. Cheltuieli cu amortismentul:
La fundametarea cheltuielilor cu amortismentul am folosit metoda de amortisare liniară.
Nr. Denumire Cantitate
(buc)Valoare inițială
(RON/buc) Timp de utilizare
(ani/buc)Cheltuială (RON/an)
A B C (B / C) * A
1. Clădire 1 60.000 50 1.200
2. Frigider 1 1.200 6 200
3. Centrală termică 1 1.700 10 170
4. Laptop 1 1.499 3 499,67
5. Cazane electrice 4 1.100 10 440
6. Raft pentru depozit 4 300 12 100
7. Masă mică 5 125 12 52,08
8. Masă mare 1 200 12 16,67
9. Scaun 8 40 10 32
10. Șablon “Muffin” 50 10 5 100
11. Șablon mere 10 20 5 40
12. Șablon cilindru 10 20 5 40
Subtotal: 2.890,42
14. Diverse șabloane 700
Total cheltuieli cu amortismentul 3.590,42
E. Cheltuieli cu impozite și taxe:
La fundamentarea cheltuielilor cu impozite și taxe am calculat impozitul pe clădirea cumpărată și taxa
ape autoturism. Impozitul de clădire pe un an este 1% din valoarea de inventar a cădirii, care în anul 2012
era valoarea de achiziționare, 60.000 RON. Mijlocul de transport are capacitatea de 5700 cmc și tractează
o remorcă având capacitatea de 11 tone. Pentru mijloace de transport cu capacitate sub 12 tone valarea
unităță de 200 cmc este de 25 RON/an.
Pe baza acestor informații au fost calculate valorile taxelor:
Nr. Denumire Valoare taxă (RON/an)
1. Impozit pe clădire 600
2. Taxă pe atoturism 771
Total cheltuieli impozite și taxe 1.371

Cross-border Business Incubator and Service Centre
F. Alte cheltuieli:
Nr. Denumire Valoare taxă (RON/an)
1. Benzină 6000
Total cheltuieli 6000
5.2.2. Cheltuieli /f_inanciare
Dintre cheltuielile /f_inanciare posibile unei astfel de companie putem aminti:
„Pierderi din creanțe legate de participații
„Cheltuieli privind investițiile /f_inanciare cedate
„Cheltuieli din diferențe de curs valutar
„Cheltuieli privind dobânziile, etc.
Datorită faptului că situația prezentată este una ideală și utopică, nu am avut cheltuieli /f_inanciare. Nu am
avut parteneri externi, nu am avut credite bancare, nici investiții /f_inanciare. Așa cum am văzut la veniturile
/f_inanciare, am avut numai un cont economic la banca BRD care nu a adus cheltuieli suplimentare deoare-
ce nu a fost accesată în cursul anului 2012.
Total cheltuieli /f_inanciare: 0 RON/an
6. Bugetul de venitrui și cheltuieli
După fundamentarea elementelor caracteristice bugetului de venituri și celtuieli nu mai avem altceva de
făcut decât să întocmim bugetul de venituri și cheltuieli. Bugetul de venituri și cheltuieli este un instru-
ment foarte util în previziunea /f_inanciară caracterizând activitatea de ansamblu a intreprinderii.
6.1. Bugetul activității generale
Indicatori Nr. rd. Valoare
(RON/2010)
I.     VENITURI TOTALE 1 762948.85
  1   Venituri din exploatare, din care: 2 761383.68
    a. din producția vândută 3 761383.68
    b. din vânzarea mărfurilor 4 0.00
    c. alte venituri din exploatare 5 0.00
  2   Venituri /f_inanciare, din care: 6 0.00
    a. din imobilizări /f_inanciare 7 0.00
    b. din dobânzi 8 1565.17
    c. alte venituri /f_inanciare 9 0.00
  3   Venituri extraordinare 10 0.00
II.     CHEL TUIELI TOTALE 11 682026.20
  1   Cheltuieli din exploatare, din care: 12 682026.20
    a. cheltuieli materii și materiale 13 538225.40
    b. cheltuieli externe 14 5831.38
    c. cheltuieli cu personalul, din care: 15 127008.00
      c1 ch. cu salariile 16 100800.00
      c2 ch. cu asigurările și protecția socială și alte obligații legale 17 26208.00
    d. cheltuieli cu amortismentul 18 3590.42
    e. cheltuieli cu impozite și taxe 19 1371.00

Cross-border Business Incubator and Service Centre
Indicatori Nr. rd. Valoare
(RON/2010)
    f. alte cheltuieli din exploatare 20 6000.00
  2   Cheltuieli /f_inanciare 21 0.00
  3   Cheltuieli extraordinare 22 0.00
III.     REZUL TATUL BRUT 23 78357.48
IV.     IMPOZIT PE PROFIT 24 12537.2
V.     REZUL TATUL NET 25 65820.28
Calcularea impozitului pe pro/f_it:
Prin OUG nr. 87/2010 a fost eliminat impozitul minim și astfel impozitul pe pro/f_it trebuia calculată diferit
pe perioadele 01.01.2012–30.09.2012 și 01.10.2012–31.12.2012. În cazul /f_irmei nostru impozitul minim
anual era 2.200 RON [9], deoarece 2012 era primul an de activitate al /f_irmei, astfel cifra de afaceri pe anul
precedent era 0.
Impozitul pe pro/f_it datorat pe 01.01.2012 – 30.09.2012:
„impozit minim trimestrial: 1.650,00 RON
„pro/f_it impozitabil: 58.768,11 RON – impozit pro/f_it datorat: 9.402,9 RON (16%)
„impozit pro/f_it datorat: 9.710,71 RON
Impozit pe pro/f_it pe perioada 01.10.2012 – 31.12.2012:
„pro/f_it impozitabil: 19.589,37 RON – impozit pro/f_it datorat: 3.134,3 RON (16%)
Impozit pe pro/f_it total datorat pe anul 2012: 12.537,2 RON
6.2. Determinare Cash Flow
  Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012
1 Activități /f_inanciare 74956.00 0.00
2 Flux de numerar – intrări 150000.00 0.00
3 Majorare de capital 150000.00 0.00
4 Credite bancare pe termen lung 0.00 0.00
5 Flux de numerar – ieșiri 75044.00 0.00
6 Achiziții de imobilizări 75044.00 0.00
7 Dividente plătite 0.00 0.00
8 Dobânzi plătite 0.00 0.00
9 Activități operaționale -134556.35 217504.25
10 Flux de numerari – intrări 0.00 761383.68
11 Flx de numerar din vânzări 0.00 761383.68
12 Tranzacții /f_inanciare pe termen scurt 0.00  
13 Flux de numerar – ieșiri 134556.35 543879.43
14 Materii, materiale 134556.35 403669.05
15 Cheltuieli externe 0.00 5831.38
16 Cheltuieli cu personalul 0.00 127008.00
17 Alte cheltuieli 0.00 7371.00
18 Fluxul brut de numerar -59600.35 217504.25
19 Sold inițial de numerar 59600.35 -3236.91
20 Sold /f_inal de numerar -3236.91 163286.09

Cross-border Business Incubator and Service Centre
  Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012
21 Impozit 3236.91 50981.25
22 Fluxul net de numerar -62837.26 166523.00
Cash Flow-ul prezentat este “o analiză a tuturor modi/f_icărilor care afectează contul de numerar în timpul
unui exercițiu /f_inanciar. Este un indicator al diferenței dintre numerarul încasat și cel plătit de către o com-
panie în timpul unui exercițiu /f_inanciar. ” [10]
6.3. Indicatori economico-/f_inanciare
Pentru a calcula câțiva dintre indicatori economico-/f_inanciare am avut nevoie de următoarele valori:
Valoare stoc 712806,9
Active imobilizate 66999,33
Active circulante 821015,7
Active totale 888015
Datorii curente 0
Capital social 150000
Capital permanent 217975
Capital propriu 217975
Rezult. Exercitiului 67975,03
Cifra de afaceri 762948,9
Pro/f_it brut 80922,65
Pro/f_it net 67975,03
Cheltuieli totale 682026,2
Cheltuieli variabile 544225,4
Cheltuieli /f_ixe 137800,8
I. Indicatori de echilibru /f_inanciar
1. Rata autonomiei /f_inanciare = 1
2. Rata de /f_inanțare a stocurilor = 0,21
3. Rata datoriilor = 0
4. Rata capitalului propriu față de activele imobilizate = 3,25
II. Indicatori de gestiune
1. Rotația activelor circulante = 0,93
2. Rotația activului total = 0,86
III. Indicatori de rentabilitate
1. Rata rentabilității economice = 0,37
2. Rata rentabilității /f_inanciare = 0,31
3. Rata rentabilității resurselor consumate = 0,1
4. Punctul critic al rentabilității = -0,25
IV. Indicatori ai fondului de rulment
1. Fondul de rulment total = 821015,7

Cross-border Business Incubator and Service Centre
3. Fondul de rulment propriu = 150975,7
4. Gradul de acoperire a activelor = 0,18
5. Fondul de rulment net global = 150975,7
7. Concluzii
După terminarea calculărilor necesare putem spune că prezumțiile si informațiile introducerii sunt corec-
te, numai că este foarte important să avem în vedere că /f_irma noastra a activat într-un mediu idealizat,
unde bana/f_iciarii plătesc mereu în timp astfel nu avem datorii, unde avem un capital inițial destul de mare
ca să nu avem nevoie de credite bancare, iar angajații lucrează 255 zile din 255, etc. Luând în considerare
toate aceste prezumții și analizând rezultatele primite vedem că afacerea era cu totul pro/f_itabil, pro/f_itul
net pe anul 2012 /f_iind 65.820 RON, ceea ce înseamnă un pro/f_it brut lunar de 5.485 RON.
Fără indoială o afacere de lumânări poate să /f_ie foarte pro/f_itabilă dacă avem un plan de afacere corectă.