Copyright 2020 Universitatea Hyperion din București UNIVERSITATEA HYPERION DIN BUCUREȘTI [613457]

1
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București UNIVERSITATEA „HYPERION” DIN BUCUREȘTI
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

LUCRARE DE LICENȚĂ

COORDONATOR ȘTIINȚIFIC
LECT. UNIV. DR. PAULA -ANGELA CHIRCĂ

ABSOLVENTĂ
CRISTEA M. DOINA CRISTINA

BUCUREȘTI
2020

2
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București UNIVERSITATEA „HYPERION” DIN BUCUREȘT I
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE
SPECIALIZAREA CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

AUDITUL SITUAȚIILOR FINANCIARE LA
SC EMC CONSTRUCT SRL

COORDONATOR ȘTIINȚIFIC
LECT. UNIV. DR. PAULA -ANGELA CHIRCĂ

ABSOLVENT(Ă)
CRISTEA M. DOINA CRISTINA

BUCUREȘTI
2020

3
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

CUPRINS

INTRODUCERE………………………………………………………………………………………………..
…4

CAPITOLUL I: . NOȚIUNI DE BAZĂ PRIVIND AUDITUL FINANCIAR 5
1.1 Definirea, rolul și principiile ………………………………………………..
1.2 Obiectivele auditului …………………………………………………….
1.3 Categorii de audit………………………………………………………………

CAPITOLUL II: ..MISIUNEA DE AUDIT FINANCIAR ………..20
2.1 Acceptarea mandatului și contractarea lucrărilor de audit
2.2 Orientarea și planificarea misiunii de audit …………………
2.3 Cunoasterea generala a întreprinderii………….. …………………………..
2.4 Identificarea domeniilor semnificative și a riscurilor……………………
2.5 Planul misiunii de audit………………………………………………………………….
2.6 Evaluarea controlului intern ………………………………………………………………
2.7 Obiectivele evaluării controlului intern…………………………………………….
2.8 Controlul conturilor ……………………………………………………………………….
2.9 Stabilirea opiniei auditorului …………………………………………………………..
2.10 Redactarea raportului de audit……. ……….

CAPITOLUL III : STUDIU DE CAZ – S.C. EMC CONSTRUCTS.R.L…32
3.1 Prezentarea societății SC EMC CONSTRUCT SA
3.2 Cererea societății ce urmează a fi auditata
3.3 Scrisoarea de angajament a auditorului
3.4 Lista documentelor necesare intocmirii dosarului de exercițiu

4
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București 3.5 Contract de audit financiar și certificare a bilantului contabil a societății
EMC CONSTRUCT SA
3.6 Misiunea de audit
3.7. Raportul auditorului indepe ndent

CAPITOLUL IV : CONCLUZII ȘI
PROPUNERI……………………………………………..43
4.1.
Concluzii…………………………………………………………………………………………………….. ..43
4.2.
Propuneri….. …………………………………………………………………………………………………..44

BIBLIOGRAFIE
………………………………………………………………………………………………46

ANEXE …….. ……………………………………………………………………………………………………..
47
Anexa nr. 1 – Bilantul prescurtat
Anexa nr. 2 – Contul de profit si pierdere
Anexa 3 – Situația poziției financiare a societății EMC S a
Anexa 4 – Situația veniturilor și cheltuielilor societății EMC SA
Anexa 5 – Situația exercițiului global al societății EMC SA
ANEXA 6 Principalii indicatori economico – financiari

5
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București ARGUMENTARE

Am ales acest subiect deoarece auditul financiar este un domeniu de varf al profesiei
contabile cu standarde etice și profesionale înalte corelate cu legislația internațională .
Auditorul financiar intervine între utilizatorii informațiilor contabile și producătorii acestora
asumandu -si responsabilitatea de a certifica situațiile furnizate de raționamentul lor
profesional si experienta trecuta.
În anul 1999 prin demersurile efectuate de organismul profesional Corpul Experților
Contabili Autorizați din România și prin eforturile Ministerul Finanțelor prin c onstituirea
Camerei Auditorilor din România a fost reglementat auditul financiar în România.
Prezenta lucrare este structurată în trei capitole, fiecare capitol tratează un alt aspect al
auditului financiar.
În primul capitol am încercat să prezint rolul, obiectivele, principiile, cadrul legislativ
al acestuia, tipurile de audit existente.
În cel de al doilea capitol am încercat să ofer o imagine asupra etapelor urmărite în
timpul desfășurării unui audit în cadrul entităților din România, despre secțiunil e de audit,
procedurile de urmat și despre metodele utilizate pentru a forma opinia auditorului asupra
situațiilor financiare anuale într -o entitate.
Cea de -a treia parte este reprezentată printr -un studiu de caz asupra situațiilor
financiare ale unei comp anii pe baza aspectelor teoretice prezentate în capitolul anterior care
descriu în detaliu analiză și efectuarea acțiunilor de audit specifice pentru compania aleasă
prezentată pentru studiul de caz. Am studiat și istoricului societății alese, tipul de act ivitate,
modul de organizare internă. Pentru realizarea acestei etape am studiat sursele de
documentare aflate la nivelul unității: soldurile conturilor, rapoarte, bilantul, scheme privind
modul de întocmire și circuitul documentelor, declarații; toate ofe rind o imagine clară asupra
modului de organizare al evidenței interne.

6
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București CAPITOLUL I: NOȚIUNI DE BAZĂ PRIVIND AUDITUL
FINANCIAR

1.1 Definirea, rolul și principiile

Originea meseriei de auditor este foarte veche cu toate că nu a fost cunoscută sub
această denumire, deoarece, în mărturiile timpului, istoria contabilit ații era similară cu istoria
economică. Tеrmеnul dе audit1 a fost introdus dе catrе cabinеtеlе anglo – saxonе dе еxpеrtiza
contabila , in urma cu patru dеcеnii.
Auditul a fost cunoscut la începuturile secolului al XVIII -lea, fără a fi precizată data
exactă sau localizarea geografică într -un stat. Istoricul economic delimitează mai multe etape
ale auditului, diferențiate în funcție de ca tegoria socială care a ordonat auditul, de auditori și
de obiectivele auditului. La sfârșitul secolului al XIX -lea s -a evidențiat relația dintre auditati
și auditori, acestia fiind aleși din rândul profesioniștilor contabili sau juriști. Principalul
obiect iv al lor a fost acela al atestării realității situațiilor financiare, cu scopul de a evita
erorile și fraudă.
Obiectivul principal al auditului financiar este acela de a furniza asigurarea că situațiile
financiare studiate sunt complete și întocmite cu e xactitate, și ca operațiile economice sunt
efectuate în conformitate cu legile și reglementările în vigoare. Auditorii, prin rapoartele lor,
caută să ofere o asigurare rezonabilă că situațiile financiare sunt complete și pregătite în
conformitate cu preve derile legilor și reglementărilor în vigoare.
În România, auditul financiar a apărut într -o formă de baza odată cu apariția statului,
devenind de -a lungul timpului una dintre cele mai importante pârghii de susținere și
dezvoltare a funcțiilor statului. În sens istoric, auditul financiar și controlul financiar sunt din
aceleași izvoare. Din dorința specialiștilor români de a corela și adapta reglementările
românești cu standardele contabile prevăzute pe plan internațional au fost introduse la noi în
țară, î n timpul tranziției la o economie de piață practicile de audit financiar. Auditul financiar
este consolidat cu evoluția procesului de reformă și realizarea efectivă a unei economii
similare cu cea a țărilor Uniunii Europeane. În concluzie, perspectiva ade rării României la

1 Arеsn si Loеbеckе, Audit o abordarе intеgrata, Chisinau, 2003

7
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Uniunea Europeană necesită implementarea tehnicilor de audit financiar armonizate cu cele
internaționale iar, complexitatea și menținerea evoluției a activităților economice determină
îmbunătățirea continuă a standardelor de contabilitate și audit precum și cunoașterea
profesioniștilor din domeniu.
În legislația română, auditul financiar este considerat ca fiind activitatea de cercetare, în
vederea exprimării de către auditorii financiari a unei opinii asupra situațiilor financiare în
conformitate cu Standardele de Audit Financiar, armonizate cu Standardele Internaționale de
Audit Financiar adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România. Auditorilor a
incеput sa li sе cеara mai multa rеsponsabilitatе pеntru rеalizarеa tеstеlor dе co ncordanta cu
lеgislatia in vigoarе.2 Această intensificare a rolului auditului situațiilor financiare este
determinata de numeroasele transformări financiare, de relații și situații economice tot mai
complexe .

Еvolutia auditului in litеratura dе spеcialit atе еstе structurata astfеl:3
Pеrioa
da Ordonatori dе
audit Auditori Obiеctivеlе
auditului
Pana
in 1700 Rеgi,imparati,
bisеrici si statе Clеrici sau
scriitori Pеdеpsirеa hotilor
pеntru dеturnarеa
fondurilor
Protеjarеa
patrimoniului
1700 –
1850 Statе,tribunalе
comеrcialе, actionari Contabili Rеprimarеa
fraudеlor si pеdеpsirеa
fraudatorilor
Protеjarеa
patrimoniului
1850 –
1900 Statе si
actionari Pofеsionisti
contabili sau juristi Еvitarеa fraudеlor
si еrorilor si atеstarеa
fiabilitatii situatiilor
financiarе istoricе
1900 –
1940 Statе si
actionari Profеsionisti
contabili si dе audit Еvitarеa fraudеlor
si еrorilor si atеstarеa
fiabilitatii bilantului
1940 –
1970 Statе, banci si
actionari Profеsionisti
contabili si dе audit Atеstarеa
sincеritatii si
rеgularitatii situatiilor
financiarе istoricе
1970 –
1990 Statе, tеrti si
actionari Profеsionisti
dе audit, dе
contabilitatе si dе Atеstarеa calitatii
controlului intеrn si
rеspеctarеa normеlor

2 Tataru V., Auditul financiar, Еditura Cavallioti, Bucurеști, 2007
3 Tataru V., Auditul financiar, Еditura Cavallioti, Bucurеști, 2007

8
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București consiliеrе contabilе si dе audit
Dupa
1990 Statе, tеrti si
actionari Profеsionisti
dе audit si consiliеri Atеstarеa imaginii
fidеlе a conturilor si a
calitatii controlului
intеrn cu rеspеctarеa
normеlor
Protеctiе contra
fraudеlor intеrnationalе

Rolul auditului financiar este orientat spre :
– respectarea și v erificarea cadrului conceptual al contabilității general acceptate,a
procedurilor interne stabilite de managementul agentului economic (audit intern și statutar).
– certificarea si verificarea reflectarii în contabilitate a situatiilor financiare,
imaginea lor fidelă, completă și clară pe întreg exercițiu financiar. Legea Contabilitatii nr.
82/1991 va fi aplicată împreuna cu Cadrul general de armonizare a reglementărilor
contabile, Cadrul general de întocmire și prezentare a situațiilor financiare e laborate de
Comitetul pentru Standarde Internaționale de Raportare Financiară (I.A.A.S.B.)
Auditul trebuie sa monitorizeze dacă sunt aplicate în permanență procedurile de
culegere și prelucrare a datelor si sunt bine stabilite.

1.2 Obiectivele audit ului
În timpul unei misiuni de audit financiar, obiectivele urmărite sunt:
– autorizarea, care are ca scop asigurarea tuturor factorilor de decizie, că în unitate au
avut loc doar evenimente și tranzacții autorizate;
– justificarea și evaluarea, care es te necesară pentru asigurarea existenței și valorii
activelor înregistrate și a faptului că societatea funcționează în conformitate cu politicile,
procedurile și metodele definite de conducere;
– conformitatea, prin care se asigură înregistrarea corectă a informațiilor contabile și a
altor informații în conformitate cu practicile și principiile universal acceptate, precum și cu

9
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București legislația în vigoare;
– arhivarea și păstrarea informațiilor , precum și securitatea acestora în timpul impus
de lege;
– super vizarea, persoanelor oficial responsabile de tranzacțiile zilnice și înregistrarea
acestora, cu alte cuvinte un control exigent asupra calității înregistrărilor și operațiunilor
zilnice.
Conform Standardelor Internaționale de Contabilitate obiectivele aud itului financiar
reflecta:
– realitatea și sinceritatea informațiilor furnizate de către evidența contabilă;
– legalitatea, realitatea, necesitatea și economicitatea operațiunilor economico –
financiare consemnate în evidența contabilă;
– concordanța situațiilor financiare auditate cu prevederile Standardelor Naționale și
Internaționale de Contabilitate;
– integritatea patrimoniului agentului economic auditat.
Evaluarea și interpretarea rezultatelor obținute se realizează în condițiile existente prin
luarea în considerare criteriilor de evaluare bazate pe referințe contabile identificate, norme
contabile naționale sau internaționale sau recunoscute în unanimitate în principiile de
management solid, respectiv bune practici de management recunoscute d e specialisti în
domeniu.

1.3. Categorii de audit
Auditul poate fi clasificat, în functie de obiectivul funcției pe care o îndeplinește, în
audit de conformitate , audit al performanței si audit financiar.
Din punctul de vedere al afilierii auditorilo r în realizarea misiunii, acesta poate fi:
audit extern, audit intern si audit guvernamental

1.3.1. Auditul conformității sau legalitatii este reprezentat prin examinarea
înregistrărilor financiare ale societății pentru a determina dacă sunt respectate anumite
proceduri, reguli sau norme definite de o entitate superioară.Acesta cuprinde atestarea

10
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București responsabilității financiare a entitatilor economice, presupune examinarea si evaluarea
inregistrarilor financiare si exprimarea opiniilor asupra situațiilor f inanciare.
Auditul conformitatii constă în : sistemelor financiare și tranzacțiilor, respectiv
evaluarea conformității cu statutele și reglementările în vigoare; controlului intern și al
funcțiilor sale; onestității și caracterul adecvat în raport cu dec iziile administrative luate în
cadrul entitatii economice auditate.
Auditul conformitatii urmărește, să stabilească dacă: personalul contabil respecta
procedurile contabile; se respecta clauzele legale prevăzute în acordurile contractuale cu
băncile și cu alți creditori .
Rezultatele auditului de conformitate se raporteaza cu prioritate managementului
entitatii auditate, dar și la utilizatori externi
Spre deosebire de utilizatorii externi, managerii entității auditate sunt interesați în
primul rand de res pectarea anumitor proceduri și norme prestabilite. Auditul de
conformitate se realizeaza atat de auditori interni angajați ai entității economice cat si de
auditori externi independenți.
Acesta oferă o asigurare rezonabilă privind detectarea preze ntărilor semnificativ
eronate care rezulta din nerespectarea prevederilor contractuale sau acordurilor de
subvenționare cu impact semnificativ și direct asupra situațiilor financiare si efectuează
proceduri suplimentare dacă sunt furnizate informații care ar putea indica o posibila
nerespectare a unor asemenea dispoziții, cu impact indirect dar semnificativ asupra situațiilor
financiare.

1.3.2. Auditul de atestare financiara – audit financiar
Auditul conformitatii se realizeaza simultan cu auditul de ate stare financiara sub
denumirea de audit financiar.
Auditul financiar consta in exprimarea opiniei asupra rapoartelor financiare și în
furnizarea de credibilitate asupra situațiilor financiare. Se atesta sau nu se atesta, daca
declaratiile financiare prez inta corect situatia financiara si tranzactiile entitatii economice.

11
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Auditul financiar, dupa multi autori4 reprezinta examinarea independentă a
situațiilor financiare efectuate de un auditor, în conformitate cu orice obligație legală.
Acest tip de audit ofera o contribuție credibilă asupra informatiilor contabile publicate
de entitatea economica pentru persoane exterioare agentului economic, avizul sau opinia unui
contabil profesionist independent (auditor financiar) asupra documentelor financiare ale
entitatii economice constituie cea mai buna indicație privind gradul de încredere pe care poate
să-l acorde acestor documente. Avizul presupune o evaluare completa a documentelor
financiar -contabile și a actelor justificative și are scopul de a arată dacă documentele
respective prezinta corect sau nu situatia financiara a entitatii economice si rezultatul
operatiunilor privind perioada specificata. Fără aceasta atestare a unui auditor independent,
documentele financiar -contabile pot fi puse la îndoială sub aspect legal.
”Auditul financiar este considerat o examinare efectuata de un profesionist
competent și independent, pentru a exprima o opinie motivata cu privire la: validitatea și
aplicarea corectă a dispozițiilor interne stabilite de con ducerea entitatii economice; o
imagine fidelă, clară și completă a activelor, datoriilor, poziției financiare, profitului sau
pierderii entității economice. ”5
” În exprimarea opiniei unei misiuni de audit cu privire la imaginea adevărată se are
în vedere ca pozitia financiara: reprezinta relatia dintre activele, datoriile și capitalurile
proprii ale unei societăți, așa cum sunt raportate in bilant, este influențată de: informațiile
despre resursele economice controlate de entitate și capacitatea sa anterio ară de a modifica
aceste resurse sunt utile pentru a anticipa capacitatea entității de a genera numerar sau
echivalente ale numerarului in viitor, informatiile despre structura financiara sunt utile
pentru anticiparea; nevoilor viitoare de creditare; modul ui în care profiturile și fluxurile de
numerar vor fi distribuite între cei care au un interes fata de entitate, șansele entității de a
primi finanțare în viitor ”.6
Informațiile privind lichiditatea și solvabilitatea sunt utile în anticiparea capacitatii
entitatii de a -si îndeplini angajamentele financiare scadente; capacitatea entității de a se
adapta la schimbările din mediului in care isi desfasoara activitatea.
Auditul financiar reprezinta in principiu activitatea de examinare în vederea
exprimării de către auditorii financiari, a unei opinii asupra situațiilor financiare, în

4 Ioan Oprean, Întocmirea și audierea bilanțului contabil , Editura Intelcredo Deva, 1997
5 http://www.biblioteca -digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=cap1
6 http://www.biblioteca -digitala.ase.ro/biblioteca/pagina2.asp?id=ca p1

12
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București conformitate cu standardele de audit, conform cu standardele internaționale de audit
financiar ale Federatiei Internationale a Contabililor (IFAC).
”Auditului financiar reflecta viziunea reala si corecta a activelor, datoriilor, poziției
financiare, profitului sau pierderii în situațiile financiare anuale, exprimarea unei opinii
independen te in masura in care situatiile financiare prezinta o viziune fidela si corectă asupra
entitatii economice și a rezultatelor pentru exercițiul încheiat, cu respectarea legilor în vigoare
și a practicilor din tara in care entitatea economica isi are sedi ul si asiura menținerea coerenței
și calității sistemului contabil, astfel incat sa se asigure certitudinea reflectării în situațiile
financiare, în mod onest și complet a situației financiare și rezultatelor exercitiului
îmbunătățirea utilizării informaț iei contabile ”.7

1.3.3. ” Auditul performanței sau al rezultatelor consta în economicitate, eficiență și
eficacitate și acoperă activitățile economice și administrative, urmărește principiile și
practicile de management; eficienta utilizarii resurselor u mane, financiare inclusiv examinarea
sistemelor de informare asupra indicatorilor de performanta și procedurilor urmate;
performanța în legătură cu atingerea obiectivelor entitatii economice auditate; impactul real al
activităților comparativ cu impactul d orit”8.
Acesta este o examinare obiectiva si sistematica a realitatii pentru evaluarea
performanței unui program sau unei activități în scopul de a obține informații referitoare la
utilizarea fondurilor și facilitarea luării deciziilor de către management în legăt ură cu
supravegherea și inițierea măsurilor corective care se impun.
Supravegheaza dacă banii publici au fost bine cheltuiti, examineaza masurile luate de
entitatea economica auditata pe linia respectarii economicitatii, eficientei și eficacității,
precum și rezultatele obtinute in atingerea indicatorilor de performanta si urmărește dacă
activitatea a condus la rezultatele programate, combina rigoarea auditului de conformitate și
a auditului de atestare financiara cu principiul de bază al auditului, acela de a adăuga valoare
și credibilitate, în condiții de independență și obiectivitate a auditorului.

7 Ioan Oprean, op. citată
8
https://www.eca.europa.eu/Lists/ECADocuments/PERF_AUDIT_MANUAL/PERF_AUDIT_
MANUAL_RO.PDF

13
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București 1.3.4. Auditul operațional reprezinta examinarea oricarei portiuni a procedurilor si
metodelor operaționale ale entitatii economice, poate include evaluarea e ficientei și exactității
prelucrării operațiunilor legate de salarii în cadrul unui sistem electronic nou instalat;
eficienței fluxului informațional privind vanzarile,se încheie cu recomandări pentru
îmbunătățirea activităților operaționale, nu se limitea ză la contabilitate
Datorită numărului mare și diversității domeniilor, a căror eficacitate operațională
poate fi evaluata, posibilitatea de a definii un proces de audit operațional tipic este foarte
limitata. Deși se referă la eficiență și eficacitate, p entru evaluarea acestora, în locul noțiunii
de audit operațional se utilizează și termenii audit managerial sau audit de gestiune. Într -un
sens mai larg, auditul operațional include evaluarea mecanismelor de control intern și chiar
testarea eficacității ac estor mecanisme ca parte a auditului.
1.3.5. Auditul de gestiune (auditul economicitatii si eficientei și auditul de
program)
Auditul economiei și eficienței urmărește să determine: dacă entitatea atrage,
protejează și folosește resursele de maniera eco nomica si eficienta, cauzele practicilor
ineficiente sau neeconomicoase, dacă entitatea a respectat legile și reglementările privind
economia și eficienta.
Auditul de program are ca scop sa determine: gradul în care sunt obținute rezultatele,
sau avantaje le dorite/fixate de organele legislative sau alte organisme de autoritate,
eficacitatea entității, programului, activităților, sau funcțiilor, dacă entitatea a respectat legile
și reglementările aplicabile programului.
Auditul poate fi clasificat în func ție de multe criterii, dar cele mai importante tipuri
fundamentale de audit sunt: auditul financiar, auditul operațional și auditul conformitatii.
Toate cele trei tipuri sunt importante, dar auditul financiar presupune colectarea de informații
despre situ ațiile financiare ale unei entități și utilizarea acestora în exprimarea de către auditor
a unei opinii privind conformitatea unui raport al situației financiare.

14
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București
CAP.II MISIUNEA DE AUDIT FINANCIAR

2.1 Acceptarea mandatului și contractarea lucrărilor de
audit
Inainte de a contracta o lucrare de audit a situațiilor financiare ale unei entitãti,
auditorul, trebuie sã ia în considerare daca poate îndeplini aceastã sarcina; trebuie sã tinã
seama de unele reguli profesionale și de deontologie.
Actiunile întreprins e în aceastã etapã permit auditorului sã stranga informațiile necesare
fundamentãrii deciziei de acceptare a misiunii, și acestea se referã la: faze și etape.
Faza initialã care consta in acceptarea mandatului și contractarea lucrãrilor de audit și
isi pl anifica misiunea de audit ;
Faza executãrii unde se apreciaza controlul intern al lucrãrilor, controlul conturilor,
examenul situațiilor financiare;
Faza finalã unde auditorul verifica evenimentele posterioare închiderii exercițiului,
utilizarea lucrãri lor altor profesionisti
Definirea unei imagini de ansamblu asociata procesului de audit impune prezentarea
succinta a etapelor de desfășurare a acestei misiuni:
Acceptarea misiunii prin care se realizeaza colectarea și evaluarea inițială a
informațiilor despre organizație, a riscurilor sectorului de activitate din care acesta face parte
(domeniul de activitate, mărimea, reglementările specifice, date despre politica entitatii).
Planificarea misiunii de audit are ca scop realizarea unui plan de audit detaliat pe
obiective, termene, responsabili și realizarea unui program de audit ce include bugetul
financiar, fondul de timp necesar realizării misiunii, precum și ansamblul procedurilor,
tehnicilor ce vor fi implementate pe parcursul acesteia.
Evaluarea sistemului de control intern și contabilitate, este o etapă ce include și o

15
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București evaluare a sistemului informatic, care confera incredere informațiilor ce urmează a fi auditate.
Aplicarea procedurilor în detaliu asupra conturilor clientului sunt concretizate in toate
tehnicile si procedeelor aplicate de auditor în vederea colectării probelor necesare justificării
opiniei formulate de acesta redactarea concluziilor inițiale, în conformitate cu planul inițial.
întocmirea raportului de audit și formarea unei opinii este recunoscută ca etapa finală a
unei misiuni de audit, se limitează la analiza concluziilor și formularea opiniei auditorului.
Implementării recomandărilor raportului de audit este activitatea ulterioară misiunii, în
care auditorul solicita și evaluea ză concluziile anterioare relevante și recomandările pentru a
stabili dacă acțiunile necesare au fost implementate la timp.

16
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Figura nr.2.1 Etapele unei misiuni de audit

Acceptarea misiunii
Acceptarea misiunii este o etapa de introducere in orice misi une de audit, în care
auditorul realizeaza o documentație cu privire la client, pentru o evaluare a riscurilor esentiale
și de control, o analiză a mediului de afaceri și a domeniului de activitate în care acesta își
desfășoară activitatea.
În aceasta etap a, auditorul își va concentra atenția asupra unor elemente majore cum ar
fi:
1. Identificarea particularităților societății, a specificului activității și a sectorului
de activitate, a mărimii acesteia și a modului de organizare.
2. Stabilirea riscurilor p e care auditorul și le -ar asuma acceptand misiunea .
”Auditorul obține elemente care îi vor permite aprecierea celor mai importante riscuri,
retinand observații referitoare la: un control intern insuficient sau carențe notabile,
contabilitate netinuta corec t și la timp, personal incompetent și rotația mare a cadrelor din
compartimentele finanaciar -contabilitate, dezechilibre financiare, scaderea cifrei de afaceri,
credite restante, pierderi mari, activități în declin, ceea ce compromite viitorul exploatării,
riscuri fiscale, conflicte sociale, riscuri juridice, nerespectarea independentei exercitiilor ”.9
3. Evaluarea integrității managementului poate dezvălui deficiențe importante, ceea
ce poate conduce la o mare probabilitate ca erori semnificative și alte n eregularitati sa
afecteze procesul contabil care se reflectă în situațiile financiare.
4. Aprecieri ce vizează asigurarea independenței auditorului și evaluarea
competenței acestuia în îndeplinirea misiunii.
5. Analiza cost – beneficiu .
6. Cerințele clientului : constrângeri de timp, calificarea auditorilor, raportari

9
https://www.academia.edu/6953528/Aplica%C8%9Bii_privind_etapele_derul%C4%83rii_luc
r%C4%83rilor_%C3%AEn_misiunea _de_audit_financiar

17
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București suplimentar
Planificarea
După o cunoașterea societății, auditorul are posibilitatea să -și formuleze un plan de
audit, concretizată într -un plan orientativ al activității sale, care la ran dul sau, reprezinta baza
elaborarii programului de audit.
În acest sens, abordarea metodologica necesita parcurgerea urmatorilor pasi:

1. Analiza și documentarea modelului de audit – etapa în care auditorul va urmări
realizarea următoarelor proceduri:

Figura nr. 2.2 Procedeele specifice etapei de planificare

Cunoașterea activității intreprinderii este un proces, de colectare și evaluare a
informațiilor, care presupune atât o analiză a factorilor economici generali cât și a condițiilor
specifice sectoru lui economic.
”Efectuarea pregatirii procedeelor analitice este identificata ca o procedura
fundamentală a oricărui proces de audit. Auditorului i se solicita ca, în paralel cu cunoasterea
activitatii entitatii, sa realizeze o analiza preliminara a bilantu lui, a indicatorilor de risc,

18
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București lichiditate, activitate, profitabilitate și rezultate, informații care îl vor determina sa afle tot mai
multe informații ale situațiilor financiare ”10.
Evaluarea preliminara a principiului continuitatii activitatii . Abordarea a uditului
depinde, in mare masura de evaluarea preliminara a continuitatii activitatii. Dacă continuitatea
activității nu mai este sigură, auditorul va analiza toate domeniile asupra cărora aceast lucru ar
avea un impact.
Calculul pragului de semnificație. Relevanța informației este influențată, în egala
masura, de natura și de pragul de semnificație a informației respective.
Analiza posibilelor fraude și erori
Evaluarea estimarilor contabile realizate de management. Multe elemente ale situațiilor
financiare nu pot fi măsurate cu exactitate, ci doar estimate. Estimarile contabile reprezinta o
aproximare a valorii unui element în absența unor mijloace de estimare precise.
Evaluarea riscului de audit și a componentelor sale
Pe baza datelor culese de către auditor în cadrul acestei etape, se vor determina natura
și aria de întindere a lucrărilor ce urmează a fi desfășurate de către auditor pe parcursul
misiunii și se vor stabili măsurile organizatorice necesare pentru executarea lor în condiții de
eficienta maxima.
Alegerea membrilor echipei se va realiza în funcție de experiența și specializarea lor
în sectorul de activitate al entității respective.
Repartizarea lucrărilor pe oameni, în timp și spațiu – stabilirea bugetului de timp
Aprobarea planului de aud it din partea partenerului și informarea în detaliu a
membrilor echipei de audit.
2.3. Cunoașterea globalã a întreprinderii
”Toate acțiunile au ca obiectiv cunoașterea particularitãtilor întreprinderii, iar tehnicile
și procedurile folosite pentru atinger ea obiectivului constau în: discuții cu managerii și

10
https://www.academia.edu/6953528/Aplica%C8%9Bii_privind_etapele_derul%C4%83rii_luc
r%C4% 83rilor_%C3%AEn_misiunea_de_audit_financiar

19
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București personalul întreprinderii, examinarea unor documente interne și externe, vizitarea spațiilor
întreprinderii și examinarea analitică. Sunt luate în calcul aspecte legate de natura activitãtilor
desfãsurat e de întreprindere, particularitãtile sectorului din care face parte, structurile
întreprinderii, organizarea generalã a întreprinderii, politicile comerciale, financiare și sociale,
organizarea contabilitãtii, practicile contabile utilizate, sistemul de c ontrol intern al
întreprinderii etc ”11.
2.4 Identificarea domeniilor și sistemelor semnificative
Identificarea zonelor de risc și stabilirea elementelor sau secțiunilor asupra cãrora
trebuie concentratã acțiunea de audit, tehnicile și procedurile utilizate se bazează pe
analiza elementelor repetabile a cãror fiabilitate este legatã de conceperea siste melor.
Activitãtile de producție, distribuție, aprovizionãri etc.sunt luate în considerare, precum și
conturile care în raport cu suma sau prin natura lor pot comporta riscuri de erori: conturi a
cãror sumã reprezintã o parte importantã a bilantului sau ca re prezintã solduri reduse dar
sunt purtãtoare de erori din cauza miscãrilor importante, conturi de provizioane și conturi
care presupun tehnici contabile complexe.
2.5 Redactarea Planului de misiune (planului de audit)
”Dupã cunoasterea societa tii, profesionistul contabil poate sã își orienteze misiunea în
funcție de domeniile și sistemele semnificative; aceastã orientare are drept scop identificarea
riscurilor care pot avea un impact semnificativ asupra situațiilor financiare și prin urmare
asupra programãrii și planificãrii misiunii de audit, permitând: determinarea naturii și
întinderii controalelor în raport cu pragul de semnificație ales; organizarea lucrãrilor de audit
astfel încât sã fie atins obiectivul de a certifica situațiile financiar e în mod rațional, cu
maximum de eficacitate și în cadrul termenelor convenite cu clientul ”12;
Planul de misiune este programul general de munca în care sunt rezumate toate
informațiile obtinute pe baza cãrora să poată fi orientată și planificată misiunea de audit.

11
https://www.academia.edu/6953528/Aplica%C8%9Bii_privind_etapele _derul%C4%83rii_luc
r%C4%83rilor_%C3%AEn_misiunea_de_audit_financiar
12 http://www.curteadeconturi.ro/Regulamente/Manual%20audit%20financiar.pdf

20
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Elementele care trebuie luate în considerare de auditor pentru elaborarea unui plan
general de audit cuprinde;
– cunoașterea activității auditate
– înțelegerea sistemului contabil și de control intern
– riscul și pragul de semnificație
– natura , durata și întinderea procedurilor
– coordonarea, îndrumarea, supervizarea și revizuire
Planul de misiune este un instrument de lucru care permite luarea de decizii cu privire
la: lucrãrile de efectuat, mijloacele necesare, datele intervențiilor în teren, rapoarte și relații de
stabilit, bugetul de timp și costurile angajate.
Faptul ca IAS nu oferă un anumit model al planului de audit, forma și fondul acestuia
variază în funcție de talia întreprinderii, complexitatea auditului, metodologia și tehnologia
specificã utilizatã de auditor; din planul de misiune nu pot lipsi informații care se referã la:
cunoașterea activitãtilor întreprinderii, înțelegerea sistemului contabil și de control intern,
riscul și pragul de semnificație, natura calendarului și întinde rea procedurilor de audit și
coordonarea, conducerea, supravegherea și revizuirea lucrãrilor.
2.6 Evaluarea controlui intern

Controlul intern urmărește ca măsurilor adoptate de o societate care au ca scop de a
asigura : fidelitatea informațiilor contabile, respectarea normelor legale; integritatea
patrimoniului;creșterea eficienței operațiunilor desfășurate și reducerea operațiunilor
ineficiente. Controlul intern este efectuat de către salariații c ompartimentelor întreprinderii.

2.7 Obiectivele evaluării controlului intern
Prin evaluarea controlului intern, auditorul este obligat să verifice dacă s -au luat
măsuri pentru a asigura o gestiune eficientă a patrimoniului și reflectarea corectă în
conta bilitatea tuturor elementelor patrimoniale și a tuturor operațiunilor economico -financiare
si dacă întreprinderea deține personal competent.
Fidelitatea
informatiilor
contabile

21
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Auditorul trebuie să verifice dacă nivelul competelor persoanelor împuternicite să
exercite controlul intern este adecvat. Acesta trebuie să analizeze dacă există un sistem
în cadrul întreprinderii de înregistrare corespunzătoare a documentelor și dacă toate
operațiunile sunt verificate și contabilizate corect.

2.8 Controlul conturilor
Controlul conturilor este o e tapă succesivă cu controlul intern, în funcție de experiența
auditorului. Concluziile pe care se bazează opinia auditorului trebuie să fie fundamentate cu
probe de audit suficiente, prin combinarea testelor de control și a procedurilor de fond.
Testele de control privind modul de funcționare a cadrului contabil conceptual și a controlului
intern, precum și a testelor efectuate cu scopul de a depista erori semnificative din situațiile
financiare (proceduri de fond) contribuie la ansamblul probelor de audit. Sistemul contabil și
cel de control intern au ca scop prevenirea, detectarea și corectarea erorilor semnificative.
Programul de control al conturilor se întocmește, de regulă, separat de planul de audit și
foaia de sinteză a aprecierii controlului intern, fiind o continuare a acestora.
Raportul de audit conține o exprimare clară a opiniei asupra situațiilor financiare bazată
pe concluziile formulate in etapa controlului conturilor.

2.9 Stabilirea opiniei auditorului

Auditorul in raportul de audit, poate avea ca opinie: opinie fără rezerve; opinia cu
rezervă; opinie defavorabilă; imposibilitatea de a exprima o opinie.
Raportul de audit trebuie sa fie util acționarilor asociaților creditorilor investitorilor etc.
Din acest motiv în raport trebuie sa s e descrie amănunțit aceste limitari, dezacorduri și
incertitudini.

2.10 Redactarea raportului de audit.

22
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Raportul de audit trebuie sa conțină în scris o exprimare clară a opiniei asupra
situațiilor financiare. Acesta trebuie sa conțină elemente de ba ză cum sunt : titlul , destinatarul
, paragraful introductiv, paragraful referitor la sfera de cuprindere a lucrărilor și natura lucrări
de audit, paragraful referitor la opinie, data raportului, adresa auditorului, semnătura
auditorului, ștampila.
Titlul raportului de audit trebuie să fie corespunzător tipului de audit efectuat și
auditorului care l -a efectuat .
Destinatarul raportului de audit trebuie să fie adresat destinatarului corespunzător
termenilor prevăzuți în angajament și în reglementările loca le. În mod obișnuit raportul este
adresat acționarilor , consiliului director sau managerilor.
Paragraful introductiv trebuie sa conțină o mențiune privitoare la obligațiile și
responsabilitățile conducerii entității auditate și ale auditorului .
Paragrafu l referitor la sfera de cuprindere a lucrărilor și natura lucrări de audit cuprinde
Standardele Internaționale de Audit sau norme și practici naționale la care
s-a raportat auditorul și descrierea lucrărilor efectuate de către auditor . Raportul
trebuie sa menționeze că auditul a fost planificat și executat astfel incat sa asigure în
mod rezonabil ca situațiile financiare nu conțin denaturări semnificative și că auditul
oferă o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei.
Raportul trebuie să precizeze sfera a uditului și să descrie faptul că auditul include:
examinarea informațiilor din situațiile financiare pe bază de teste și sondaje,
examinarea probelor care justifica sumele din situațiile financiare; evaluarea principiilor
contabile folosite la întocmirea s ituațiilor financiare; și evaluarea prezentării generale a
situațiilor financiare.
Paragraful referitor la opinie trebuie să prezinte opinia auditorului referitoare la
situațiile financiare dau o imagine fidelă a poziției, situației financiare și rezulta telor
obținute. Cadrul general de raportare se referă la Standardele Internaționale de Audit ,
Standardele Internaționale de Contabilitate, reglementări emise de către instituțiile
profesionale si practica generala din țară și legislația locală.
Data raportului auditorului trebuie să poarte data la care s -a încheiat auditul.
Aceasta informează cititorul că pana la aceasta data s -a analizat efectul evenimentele și
tranzacțiile cunoscute asupra situațiilor financiare și asupra raportului de audit . Audit orul
trebuie să dateze raportul după data la care situațiile financiare sunt semnate sau aprobate de

23
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București către conducere deoarece responsabilitatea auditorului este de a evalua și de a formula o
opinie asupra situațiilor financiare care sunt prezentate de cătr e conducere.
Raportul trebuie sa conțină semnătura cu numele firmei de audit sau de expertiza
contabila, sau cu numele personal al auditorului persoana fizica sau ambele dacă este nevoie.
Raportul de audit poarta în general semnătura societății de audit d eoarece aceasta își asumă
responsabilitatea auditului.

CAP. III AUDITAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE LA S.C EMC
CONSTRUCT S.R.L.

3.1 Prezentarea societății SC EMC CONSTRUCT SA

Datele societatii sunt :

24
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Sediul social: Str. GRIGORE IONESCU 63 Bl:T73 Sc:2 Et:4 Ap:42 CAMERA
1 București, sect 2
Număr de înregistrare la Registrul Comerțului : J40 /3660 /2018
Codul unic de înregistrare : RO39031045
Capital social : 2.440.335 lei RON
Organigrama societ ății
Structura organizatori că – organigrama – (anexa 1) este constituit ă în conformitate cu
forma juridic ă a societ ății și în funcție de volumul și numărul activităților desfășurate, –
aprobat ă de către adunarea general ă a acționarilor – și care, în aceleași condiții se poate
modifi ca și adapta cerințelor și strategiilor de dezvoltare ale firmei.
Organigrama funcționează după cum urmează :
– Adunarea general ă a acționarilor;
– Consiliul de administrație
– Director
Birou resurse umane;
– salarizare
– evidența societ ății pe acțiuni – registrele privatizare și post -privatizare;
– consilier juridic
Director economic
– Birou financiar -contabil
– Revizie
– Stație calcul
Compartiment marketing, aprovizionare -desfacere
Compartimentul Administrație

Date despre activitate

Obiectul de activitate principal al societății il reprezinta lucrările de constructii si
autostrazi , constructii de poduri si constructii industriale, prestatii cu utilaje de constructii,
mijloace de transport auto construcții montaj.

25
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Profitul realizat în anul 2019 a fost de 12.179 lei
Cifra de afaceri, în anul 2019 a fost de 4.458.254 lei.
Societatea nu are activitate de export.
Costurile efectuate în anul 2019 sunt mai mici decat veniturile realizate.
În anul 2019 prin măsurile luate s -au înlăturat factorii de in certitudine ce ar fi putut
afecta
lichiditatea societății. Lichiditatea a fost favorabila. Disponibilitatile banesti au fost, la
31.12.2019, de 548.269 lei .

3.2 Cererea societății ce urmează a fi auditata

EMC CONSTRUCT SA
București

26
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București
Către SC AUDITOR FINANCIAR CRISTEA SRL

Prin prezenta cerere va solicitam procedarea la auditarea bilantului societății EMC
CONSTRUCT SA la data de 31.12.2019, precum și a contului de rez ultate pentru exercitiul
incheiat la aceasta data.
Societatea comercială EMC CONSTRUCT SA s -a înregistrat la Registrul Comerțului
în data de 10 ianuarie 2018 sub numărul J40 /3660 /2018 avand alocat codul unic de
înregistrare RO39031045.

Capitalul social al societății este de 2.440.335 lei RON.

Obiectul de activitate principal al societății noastre este conform codului CAEN
– lucrări de construcție a drumurilor si autostrazilor
– Închirieri diverse
Daca sunteti interesati de solicitarea noastra, va rugam sa ne contactați pentru
detaliile necesare acceptarii misiuni.

Va mulțumim.

Președintele Consiliului de Administrație EMC CONSTRUCT SA

3.3 Scrisoarea de angajament a auditorului

Societatea SC Auditor Financiar Cristea SRL
București, B -dul Gh.Duca, nr. 3 -5, ap.43
Capital social : 200 Ron

27
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București audit -financiar.cristea@gmail.com

Nr.139 /24.01.2020

Către
Societatea Emc Construct SA

Ca raspuns la solicitarea dumneavoastra va informam ca suntem incantati sa va
confirmam acceptarea și înțelegerea acestei misiuni.
Exercitarea auditului se v – a realiza conform Normelor naționale de audit, si anume ca
un audit consta în examinarea prin sondaj a elementelor de susținere a informațiilor conținute
în situațiile f inanciare. De asemenea, constă, în aprecierea principiilor contabile aplicate și în
estimările semnificative reținute de conducerea întreprinderii, precum și în prezentarea de
ansamblu a situațiilor financiare.
Ca urmare a recurgerii la tehnica sondajului și a altor limite inerente auditului, precum
și a limitelor inerente oricărui sistem contabil și de control intern, riscul de nedetectare
a unei anomalii semnificative nu poate fi eliminat.
Pe langa raportul de audit asupra situațiilor financiare, vă vom trimite o scrisoare
separată, prin care vom prezenta deficiențele majore pe care le vom descoperi în
sistemul contabil și de control intern, in cazul in care se vor gasi astfel de deficiente.
Responsabilitatea pentru pregătirea situațiilor financiare și a informațiilor furnizate
revine conducerii întreprinderii. Aceasta responsabilitate implica ținerea unei contabilități și a
unui sistem de control intern adecvate, definirea și aplicarea politicilor de închidere a
conturilor și măsuri pentru protejarea acti velor. În cadrul auditului nostru vom solicita
conducerii întreprinderii o scrisoare de afirmare, confirmând declarațiile făcute în cursul
misiunii noastre.
Contam pe întreaga cooperare a personalului întreprinderii în punerea la dispoziție a
contabilității, documentelor și a altor informații necesare auditului nostru.
Precizam faptul ca în cursul misiunii, auditorul poate discuta cu responsabilii de
servicii și compartimente, care nu participă direct la elaborarea conturilor, cum ar fi serviciile
de aprovizionare, vanzari, producție, personal, juridic etc., pentru a cunoaște mai bine
activitățile întreprinderii, pentru o mai buna planificare a misiunii sale ș i pentru cunoașterea și
evaluarea procedurilor de control intern. Aceste discuții vor fi completate de teste și sondaje.

28
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Vor fi expediate scrisori de confirmare directe clienților, furnizorilor, băncilor și altor
terți;
un model va fi comunicat întreprind erii pentru pregatirea acestor scrisori selectarea
terților cărora sa le fie expediate. Aceste scrisori vor fi semnate de conducerea
întreprinderii, dar expediate de către auditor care va primi și răspunsurile. Auditorul va aduce
la cunostinta întreprinde rii răspunsurile primite pentru a începe analiza eventualelor diferente.
Calendarul previzional al misiunii este următorul:
– discuții prealabile și pregătirea misiunii;
– analiza procedurilor de control intern, sondaje și pregătirea programului de control al
conturilor;
– asistarea la inventarul fizic;
– selectarea tertilor pentru confirmare și pregătirea scrisorilor;
-obținerea unei balante definitive a conturilor;
– control asupra conturilor întreprinderii;
– obținerea situațiilor financiare definitive înaintea ședinței consiliului de administrație;
– prezenta la ședința consiliului de administrație care adopta conturile;
– elaborarea raportului de audit și a scrisorii de afirmare;
– prezenta la adunarea generala care aproba conturile.
Onorariul nostru , il vom factura pe masura efectuarii lucrărilor, si este calculat pe baza
timpului lucrat și a unor cheltuieli de decontare.
Va rugam sa semnați și sa returnati un exemplar al acestei scrisori pentru a confirma
acordul dumneavoastra asupra termenilor si c onditiilor misiunii noastre de audit privind
situațiile financiare.

SC AUDITOR FINANCIAR SC EMC CONSTRUCT
SA
CRISTEA SRL

3.4 Lista documentelor necesare intocmirii dosarului de exercițiu

Deoarece aceasta lista este una standard este posibil sa solicitam și alte documente

29
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București care nu sunt menționate mai jos.

N
R.CRT GENERAL TER
MEN DE
PREDARE DATA
PRIMIRE
DOCUMENT
1 Organigrama societății la 31.12.2019 01.02
.2020 21.01.202
0
2 Copii după documentele legale de
constituire și înregistrare a societății precum și
eventualele acte adiționale
01.02
.2020 21.01.202
0
3 Copii ale contractelor de leasing,chirie 01.02
.2020 21.01.202
0
4 Dosarele ce conțin procesele verbale ale
ședințelor Consiliului Administratiei sau
Adunarii Asociatilor pe perioada septembrie
2019 -ianuarie 2020 01.02
.2020 21.01.202
0
5 Numărul mediu lunar de angajați,
colaboratori în perioada septembrie -decembrie
2019 01.02
.2020 21.01.202
0
RAPOARTE FINANCIARE
1 Balanta analitica si sintetica la data de 31
decembrie 2019 (cu solduri inițiale) în format
electronic și suport hârtie
01.02
.2020 21.01.202
0
TREZORERIE
1 Detaliul conturilor deschise la bănci, în lei
și valută la data de 31 decembrie 2019 01.02
.2020 21.01.202
0
2 Dosarele ce conțin ultimele extrase de cont
și ultima filă din registrul de casa la 31 01.02
.2020 21.01.202
0

30
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București decembrie 2019
3 Copii ale contractelor de împrumut și de
overdraft care au fost valabile în perioada
septembrie -decembrie 2019, cu informații despre
garanții 01.02
.2020 21.01.202
0
CLIENȚI ȘI CONTURI ASIMILATE
1 Detaliul clienților la data de 31 decembrie
2019 (detaliul trebuie sa cuprindă : numele
client ului, soldul datorat la data de 31.12.2019,
totalul soldurilor) 01.02
.2020 21.01.202
0
2 Lista clienților la data de 31 decembrie
2019 pe vechimea creanțelor pentru fiecare client
în parte în format electronic conform Anexei 1 01.02
.2020 21.01.202
0
3 Situația încasărilor din ianuarie 2019
aferentă sumelor existente în sold la 31
decembrie 2019 în format electronic 01.02
.2020 21.01.202
0
4 Lista detaliată cu toate debitele pentru care
exista un litigiu în curs sau sunt contestate de
către clienți 01.02
.2020 21.01.202
0
5 Detaliul sumelor primite în avans de la
clienți la data de 31 decembrie 2019 (detaliul
trebuie sa cuprindă numele clientului care a plătit
în avans,
soldul, totalul soldurilor) în format
electronic 01.02
.2020 21.01.202
0
6 Detaliul veniturilor înregistrate în avans la
31 decembrie 2019 01.02
.2020 21.01.202
0
7 Lista cu avansurile acordate angajatilor la
data de 31 decembrie 2019 01.02
.2020 21.01.202
0

IMOBILIZARI CORPORALE ȘI
NECORPORALE
1 Registrul mijloacelor fixe la data de 31 01.02 21.01.202

31
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București decembrie 2018, care sa cuprindă:denumirea
mijlocului fix, valoarea de intrare, data
achiziționării,clasificarea, durata de amortizare,
amortizarea lunara, valoarea ramasa la
31.12.2018 .2020 0
2 Regi strul mijloacelor fixe la data de 31
decembrie 2019, care sa cuprindă :denumirea
mijlocului fix, valoarea de intrare, data
achiziționării,clasificarea, durata de amortizare,
amortizarea lunara, valoarea ramasa la 31
decembrie 2019 01.02
.2020 21.01.202
0
3 Lista achizitiilor de mijloace fixe în
perioada ianuarie 2019 -decembrie2019 cu
prețurile de achiziție aferente, data achizitiei si
clasificarea 01.02
.2020 21.01.202
0
4 Lista mijloacelor fixe vandute și a celor
casate pana la 31 decembrie 2019,cu detalii
privind valoarea de intrare, amortizarea cumulata
la data vanzarii 01.02
.2020 21.01.202
0
FURNIZORI ȘI CONTURI
ASIMILATE, DATORII
1 Balanta analitica furnizori la data de 31
decembrie 2019 (care sa cuprinda: denumire
furnizor, soldul furnizorului respectiv, total
valoare) 01.02
.2020 21.01.202
0
2 Lista detaliată a furnizorilor denominate în
valută și soldul aferent la data de 31 decembrie
2019 in valuta respectiva 01.02
.2020 21.01.202
0
3 Lista detaliată a datoriilor, pe vechime,
pentru fiecare fur nizor,la data de 31 decembrie
2019 în format electronic conform Anexei 1
(similar cu anexa corespondenta în cazul
clienților) 01.02
.2020 21.01.202
0

32
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București 4 Detaliu cont furnizori facturile nesosite la
31 decembrie 2019 01.02
.2020 21.01.202
0
5 Detaliu cont cheltuieli înregistrate în avans
(detaliul trebuie sa cuprindă:numele furnizorului
căruia i s -a platit in avans, suma aferenta, total) 01.02
.2020 21.01.202
0

DATORII ȘI CREANȚE CU
BUGETUL STATULUI
1 Procesele verbale și alte documente si
instiintari primite din partea autoritatilor fiscale,
aferente perioadei septembrie 2019 -ianuarie
2020 01.02
.2020 21.01.202
0
CREDITE PE TERMEN SCURT
1 Copii după contractele de împrumut ce au
fost valabile în 2019, dacă exista 01.02
.2020 21.01.202
0
VENITURI ȘI CHELTUIELI
1 Copii după proiecții de bugete de
cheltuieli și de numerar pentru anii 2018 și 2019,
inclusiv o analiza a proiecției raportata la prezent 01.02
.2020 21.01.202
0
2 Fisier Excel cu evolutia lunara a tuturor
conturilor de venituri și cheltuieli 01.02
.2020 21.01.202
0
3 Analiza marjei brute realizate pentru
fiecare client, inclusiv compararea cu marjă
planificată
E Explicații privind fluctuațiile
importante dintre marja planificată și cea
realizata 01.02
.2020 21.01.202
0

33
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

3.5 Contract de audit financiar și certificare a bilantului contabil a societății
EMC CONSTRUCT SA

Nr.123/ 28.01.2019
I.PĂRȚILE
1.SC AUDITOR FINANCIAR SRL, cu sediul in Bucuresti, B -dul Gh.Duca nr.3 -5,
ap.43, Sector 1, reprezentată de Cristea Doina Cristina, în calitate de director, înscrisă la
Camera Auditorilor din ROMÂNIA cu autorizația nr.3931/2015,denumită în continuare
AUDITOR.

SC EMC CONSTRUCT SA, cu sediul în București, Str. GRIGORE IONESCU 63
Bl:T73 Sc:2 Et:4 Ap:42 CAMERA 1,se ct 2, denumită în continuare BENEFICIAR, s -a
încheiat următorul contract de audit:
II. OBIECTUL CONTRACTULUI
Art.1. Obiectul contractului îl constituie auditarea conturilor si a situațiilor financiare
pentru anul 2019 conform legislației în domeniu.
III.TE RMENUL CONTRACTULUI
Art.2 . Termenul de efectuare a lucrării va fi 24.05.2020.
IV. PREȚUL ȘI MODALITATEA DE PLATA
Art.3. Onorariile auditorului vor fi facturate pe masura efectuarii lucrărilor, sunt
calculate pe baza timpului lucrat și a unor cheltuieli de decontare. Tarifele orare variază în
funcție de responsabilități, de experiența și competențele fiecărui membru al echipei desemnat
pentru aceasta misiune.
IV.OBLIGATIILE PARTILOR
Art.4. Beneficiarul se obliga:

34
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București – sa plateasca onorariile conform art.3;
– sa asigure conditiile necesare pentru realizarea lucrarilor prevazute in contract prin
punerea la dispozitie a documentelor și informațiilor necesare;
– sa pună la dispoziție toate înregistrările financiare și datele referitoare la acestea;
– sa pună la dispoziție toate procesele verbale ale adunărilor generale ale asociaților și
ale consiliilor de administrație, precum rezumatele unor adunări recente, pentru care încă nu
au fost elaborate procese verbale;
– sa facă cunoscute cazurile de fraudă în care sa fie implicați membri ai conducerii sau
angajați care joacă un rol important în controlul intern si sesizările din partea unor organisme
abilitate în legătură cu încălcarea sau deficiente in practicile de raportare financiara;
– sa aduca la cunstiinta încă lcările sau posibilele încălcări ale unor legi sau
regulamente, ale căror efecte ar trebui evidențiate în bilanțurile financiare sau considerate ca
baza pentru înregistrarea unei pierderi potențiale;
Art.5. Auditorul se obliga:
– să procedeze la exercitarea auditului conform Standardelor Internaționale de audit
– auditul să fie planificat și realizat astfel incat sa se obtina asigurarea rezonabila ca
situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative,
– sa aprecieze principiile contabile apl icate și estimările semnificative reținute de
conducerea întreprinderii, precum și în prezentarea de ansamblu a situațiilor financiare;
Art.6. Opinia auditorului cu privire la conturile anuale va fi prezentată în Raportul de
audit și se va sprijini pe rezu ltatele activității desfășurate în cursul anului, prezentate în note
cu referire la:
– operațiile legate de înregistrarea sau modificarea capitalului social sau al
patrimoniului propriu;
– inventarierea patrimoniului și modul de valorificare a rezultatelor acesteia și faptul că
rezultatele inventarierii sunt cuprinse în bilanțul contabil;
– contul de profit și pierdere este întocmit pe baza datelor de contabilitate privind
perioada de raportare;
– stabilirea în conformitate cu dispozițiile legale, a profitu lui net și punctul de vedere
referitor la destinatia acestuia, propuse de consiliul de administrație;
– situația creditelor și a altor împrumuturi ale unității patrimoniale și garantarea
acestora.

35
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Art.7 . Rezervele, precum și refuzul de certificare a contur ilor vor fi în prealabil
notificate conducerii unității patrimoniale, cu arătarea motivelor cât și a mărimii impactului
asupra conturilor. Mențiunile din raport trebuie sa fie însoțite de explicații sau observațiile
primare.
Art.8. În conformitate cu princ ipiile deontologice ale activității de audit, părțile se
obliga sa asigure deplina confidentialitate a lucrărilor.
Art.9 .Prezentul contract intra în vigoare începând cu data semnării și se completează
cu prevederile legislației civile în materie.
SC AUDITO R FINANCIAR SC EMC CONSTRUCT
SA CRISTEA SRL
3.6. Misiunea de audit

Semnificația misiunii noastre

Dupa intalnirilor avute, precum și a comunicărilor în scris referitoare la acest subiect,
am proced at la efectuarea unui audit al situațiilor financiare anuale ale societății EMC
CONSTRUCT SA, încheiate la data de 31 decembrie 2019. Am încercat sa obținem o bună
înțelegere asupra patrimoniului societății, a principalelor sale relații contractuale, asupr a
activității societății, a formării rezultatului financiar sau al eventualelor riscuri
necontabilizate. Lucrările noastre au avut drept scop aprecierea calității conturilor în cadrul
inchiderii contabile, în conformitate cu legislația română aplicabilă.
Riscul de lichiditate
Previziunile referitoare la fluxurile de trezorerie sunt efectuate de entitățile operaționale
ale societății și agregate de conducerea societății. Conducerea societății monitorizează
previziunile privind necesarul de lichiditati al soc ietății, pentru a se asigura ca exista numerar
suficient pentru a răspunde cerințelor operaționale. Aceste previziuni țin cont de planurile de
finanțare a datoriei societății, de respectarea înțelegerilor, de respectarea obiectivelor interne
privind indica torii din bilantul contabil. Conducerea societății investește surplusul de numerar
în conturile curente purtătoare de dobânzi și depozitele la termen,selectand instrumentele cu
maturități adecvate sau lichiditate suficientă pentru a oferi o marjă suficient ă, așa cum s -a
stabilit pe baza previziunilor sus -mentionate.In tabelul de mai jos sunt analizate datoriile
financiare ale societății pe grupe de maturitate relevantă, în funcție de perioada rămasă la data
bilantului contabil pana la data maturității contr actuale.

36
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Managementul riscului de capital
Obiectivele societății cu privire la administrarea capitalului vizează protejarea
capacității societății de a -și continua activitatea în viitor, astfel incat sa aducă profit
actionarilor și beneficii celorlalte părți implicate, precum și menținerea unei structuri optime a
capitalului pentru reducerea cheltuielilor de capital. Pentru a menține sau ajusta structura
capitalului, societatea poate ajusta valoarea dividendelor acordate actionari lor, poate restitui
capital către actionari, emite noi acțiuni sau vinde active pentru reducerea datoriei. Societatea
monitorizează capitalul pe baza coeficientului gradului de îndatorare. Acest coeficient se
calculeaza impartind datoria netă la capitalul total. Datoria netă se calculeaza scazand din
totalul împrumuturilor numerarul și echivalentele de numerar. Capitalul total se calculeaza
adunand la „capitalurile proprii” din bilantul contabil datoria netă.

3.7. Raportul auditorului independent
Am auditat situațiile financiare individuale ale societății EMC CONSTRUCT S.A., cu
sediul în București, Str. GRIGORE IONESCU 63 Bl:T73 Sc:2 Et:4 Ap:42 CAMERA
1,sect 2, identificată prin codul unic de înregistrare fiscală RO39031045.
Situațiile fi nanciare individuale la 31 decembrie 2019 se identifică astfel:
– Total capitaluri proprii: 6.268.301,00 lei
– Profitul net al exercitiului financiar: 12.179,00 lei

Situațiile financiare prezentate, oferă o imagine f idelă a poziției financiare a societății
la data de 31 decembrie 2019, precum și a performanței financiare și a fluxurilor de trezorerie
pentru exercițiul financiar încheiat la aceasta data, în conformitate cu prevederile Ordinul
ministrului finanțelor pub lice nr.3781/2019 pentru aprobarea Reglementărilor contabile
privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate cu
modificările și completarile ulterioare (OMFP 3781/2019), precum și a Ordinului ministrului
finanțe lor publice nr.10/2019 privind principalele aspecte legate de întocmirea și depunerea
situațiilor financiare anuale și a raportărilor contabile anuale ale operatorilor economici la
unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice și pentru regleme ntarea unor aspecte
contabile.
Prezentul audit este realizat în conformitate cu Standardele Internaționale de Audit și
Legea nr.162/2017 actualizat 2019. Conform Federației Internaționale a Contabililor (IFAC)

37
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București emis de Consiliului pentru Standarde Internaț ionale de Audit și Asigurare (codul IAASB), si
cerințelor etice care sunt relevante pentru auditul situațiilor financiare în România, inclusiv
Legea, suntem independenți față de societate, și ne -am îndeplinit responsabilitățile etice
conform acestor cerinț e și conform Codului IAASB13. Probele obtinute sunt suficiente pentru
a furniza o baza pentru opinia noastra.
În aplicarea Reglementărilor contabile, entitățile trebuie sa dezvolte politici contabile
proprii care se aproba de administratori. Politicile con tabile reprezinta principiile,
bazele,
convențiile, regulile și practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea și
prezentarea situațiilor financiare anuale. Recomandăm actualizarea și aprobarea politicilor
contabile în conformitate cu prevederil e Ordinul ministrului finanțelor publice nr.3781/2019
pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale și
situațiile financiare anuale consolidate cu modificările și completarile ulterioare.
Conducerea societății este responsabilă pentru întocmirea situațiilor financiare care sa
ofere o imagine fidelă în conformitate cu Ordinul ministrului finanțelor publice nr.
3781/2019 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale
individuale și situațiile financiare anuale consolidate cu modificările și completarile ulterioare
și pentru acel control intern pe care conducerea îl consideră necesar pentru a permite
întocmirea de situații financiare lipsite de denaturari semnificative, cauzate fie d e fraudă, fie
de eroare.
Pentru întocmirea situațiilor financiare, conducerea este responsabilă pentru evaluarea
capacității societății de a -și continua activitatea, pentru prezentarea, dacă este cazul, a
aspectelor referitoare la continuitatea activității și pentru utilizarea contabilitatii pe baza
continuității activității, cu excepția cazului în care conducerea fie intenționează să lichideze
societatea sau sa oprească operațiunile, fie nu are nicio alta alternativa realista în afara
acestora.
Responsabilitățile auditorului într -un audit al situațiilor financiare sunt
urmatoarele:
– auditorul trebuie să își păstreze scepticismul profesional pe tot parcursul auditului,
admițând posibilitatea unor erori materiale ca urmare a faptelor sau a conduit ei care indică
nereguli, inclusiv fraude sau erori, indiferent de experiența anterioară a auditorului sau a

13 http://mf.gov.md/sites/default/files/legislatie/2015%20IAASB%20Manual%20 –
%20Volumul%201%20RO_2016_final.pdf

38
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București firmei de audit în ceea ce privește corectitudinea și integritatea personalului de conducere și a
persoanelor responsabile cu administrarea entități i auditate.
– auditorul financiar sau firma de audit își păstrează scepticismul profesional mai ales
în situația în care evaluează estimările personalului de conducere al entității auditate privind
determinarea valorii juste, deprecierea activelor, provizi oanele și fluxurile de trezorerie
viitoare relevante pentru capacitatea entității de a -și continua
activitatea. 14
– sa evalueze gradul de adecvare a politicilor contabile utilizate și caracterul rezonabil
al
estimarilor contabile și al prezentarilor afe rente de informații realizate de către
conducere.
– să își formeze o opinie cu privire la gradul de adecvare a utilizării de către conducere
a contabilitatii pe baza continuității activității și determinăm, pe baza probelor de
audit obtinute, daca exista o incertitudine semnificativă cu privire la evenimente sau
condiții care ar putea genera îndoieli semnificative privind capacitatea societății de a -și
continua activitatea. În cazul în care concluzionam ca exista o incertitudine semnificativă,
trebuie sa at ragem atenția în raportul auditorului asupra prezentărilor aferente din situațiile
financiare sau, în cazul în care aceste prezentări sunt neadecvate, sa ne modificăm opinia.
Concluziile noastre se bazează pe probele de audit obtinute pana la data raportul ui auditorului.
Cu toate acestea, evenimente sau condiții viitoare pot determina Societatea sa nu își mai
desfășoare activitatea în baza principiului continuității activității.
– evaluăm prezentarea, structura și conținutul situațiilor financiare, inclusiv al
prezentărilor de informații, și măsura în care situațiile financiare reflectă tranzacțiile
și evenimentele care stau la baza acestora într -o maniera care sa rezulte într -o
prezentare fidelă.

14 https://www.aspaas.gov.ro/wp -content/uploads/2018/03/LEGE -Nr-162-din-2017 -2

39
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

CAPITOLUL IV : CONCLUZII ȘI PROPUNERI.

Regulat, în fiecare unitate economică se efectuează analize economice, având ca
punct de plecare indicatorii economico -financiari rezultați după fiecare închidere de lună.
Alături de documentele prospective, rapoartele trimestriale sau anuale, rapoarte le
adresate organismelor cu putere reglementară, declarațiile de impozit destinate diferitelor
paliere de informare financiară, între documentele furnizate de fiecare unitate patrimonială un
loc important îl ocupă situațiile financiare anuale ce alcătuiesc prin componentele lor (Bilanț,
Contul de profit și pierdere, Note).
Potențialul documentar și economic informativ al bilanțului și a celorlalte calcule de
sinteză au făcut din acestea atât un instrument de control al înregistrărilor contabilității, cât și
de cunoaștere complexă a situației mijloacelor economice și a resurselor financiare ale
perioadei pe care o reflectă.
Bilanțul contabil este oglinda situației economico -financiare a unei unități patrimoniale.
Pe baza declarațiilor conducerii auditorul a concluzionat ca nu exista o incertitudine
semnificativă cu privire la evenimente sau condiții, care ar putea genera îndoieli
semnificative privind capacitatea entității de a -și continua activitatea, în conformitate
cu

40
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București ISA 570 (revizuit).
Situațiile financi are individuale anexate oferă o imagine fidelă a poziției financiare a
societății la data de 31 decembrie 2019 precum și a performanței financiare și a fluxurilor de
trezorerie pentru exercițiul financiar încheiat la aceasta data în conformitate cu prevede rile
Ordinul ministrului finanțelor publice nr.1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor
contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale
consolidate cu modificările și completarile ulterioare (OMFP 3781/2019), pr ecum și a
Ordinului ministrului finanțelor publice nr.10/2019.
Auditorul financiar recomanda analizarea și luarea măsurilor ce se impun tinand cont
de
prevederile art.160, alin.(2), din Legea societăților nr. 31/1990 republicata cu
modificarile si completa rile ulterioare .
Informațiile prezentate în Raportul administratorilor pentru exercițiul financiar pentru
care au fost întocmite situațiile financiare sunt în concordanță, în toate aspectele
semnificative, cu situațiile financiare.
În plus, în baza cunoșt ințelor și înțelegerii noastre cu privire la Societate și la mediul
acesteia, dobândite în cursul auditului situațiilor financiare pentru exercițiul financiar
încheiat la data de 31 decembrie 2019, ni se cere sa raportam dacă am identificat
denaturari semn ificative în Raportul administratorilor. Nu avem nimic de raportat cu
privire la acest aspect.
Controlul intern în cadrul societății a urmărit conformitatea cu legislația în vigoare,
aplicarea deciziilor luate de conducerea entitatii, buna funcționare a activității interne,
utilizarea eficienta a resurselor, prevenirea și controlul riscurilor de a nu se atinge obiectivele
fixate, asigurarea unei gestiuni contabile și a unei urmariri financiare a activităților societatii.
Conducerea a asigurat realizarea obligațiilor prevăzute de lege privind organizarea și
conducerea societății la zi a contabilitat ii.
Înregistrările în contabilitate s -au efectuat pe baza documentelor justificative, cu
respectarea principiilor contabile, a regulilor si metodelor prevazute de legislatia in vigoare.
Intrucat contractele cu beneficiarii de construcții se întocmesc numa i după adjudecarea
lucrărilor în urma licitațiilor, societatea nu este expusă riscului de pret. Activitatea se dezvolta
din surse proprii de finanțare, nu a fost necesara contractarea unor credite. Lichiditatea a fost
favorabila iar cash flow -ul satisfăcăt or.

41
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București Politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în
conformitate cu
reglementările contabile aplicabile.
Societatea nu a înregistrat tendinte, elemente, evenimente sau factori de incertitudine
care ar fi putut afecta lich iditatea societății comerciale comparativ cu aceea~i perioada a
anului anterior.
Situatia financiara a societatii nu a fost afectata de cheltuieli de capital, în anul 2019 .
Nu s -au înregistrat evenimente, tranzacții, schimbări economice care sa afecteze
semnificativ
veniturile din activitatea de baza.

BIBLIOGRAFIE

N
r.cr
t Autor(i) Titlul lucrării Editura An
ul
apariției
1. Prof. univ. dr.
VICTOR
MUNTEANU AUDIT
FINANCIAR –
CONTABIL EDITURA
UNIVERSITARĂ
București, 201
7
2. Curtea de
Conturi a României Manual de Audit
Financiar
și
Regularitate București
2003 200
3
3.
4. Marin Toma Inițiere în auditul
situațiilor financiare, ale Editura CECCAR 200
5

42
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București unei entități
5. CECCAR – Norme de audit
financiar
și certificare a
bilanțului contabil
6. Mircea
Boulescu Auditul financiar Economică 200
3
7. Ordonanța de
Urgență a
Guvernului nr.
75/1999
8. Conf. univ.
dr. Anda Gheorghiu
Lect. univ. dr.
Dan Topor
Lect. univ. dr.
Liliana Paschia AUDIT
FINANCIAR Material de
studiu
202
0
9 Ordinul nr.
3781/2019 privind
principalele aspecte
legate de întocmirea
și depunerea
situațiilor financiare
anuale și a
raportărilor
contabile anuale ale
operatorilor
economici la
unitățile teritoriale
ale Ministerului
Finanțelor Publice și
pentru
reglementarea unor
aspecte con tabile
1
0 Ordinul nr.
1802/2014 pentru
aprobarea
Reglementărilor
contabile
1
1 Tataru V., Auditul financiar, Еditura
Cavallioti, Buc
urеști,
2007
1
2 Ordinul nr.
10/2019 privind
principalele aspecte
legate de întocmirea
și depunerea
situațiilor financiare
anuale

43
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

ANEXE

Anexa nr. 1 BILANȚUL PRESCURTAT

SOLD LA
Denumirea indicatorului 31.12
.2018 31.12
.2019
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. Imobilizări necorporale (ct.205+208+231+280) – –
II. Imobilizări corporale 4.418 4.147

44
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București (ct.205+208+211+213+214+231+281) .655 .947
III. Imobilizări financiare (ct.267) 1.172
.490 1.622
.490
Total active imobilizate 5.786
.517 5.930
.663
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri (303+302+357+371+378+381) 54.76
0 99.33
8
II. Creanțe
(267+411+413+418+425+4282+431+437+4382+441+4424+4428+
444+446+447+448+451+473) 384.0
12 326.2
02
III. Investiții pe termen scurt (5113) 0 0
IV. Casa și conturi la bănci (5112+512+531) 727.6
15 548.2
69
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE 1.166
.387 973.8
09
C. CHELTUIELI ÎN AVANS 0 0
D. DATORII pana la un an
(162+167+401+403+404+408+419+421+423+426+427+4281+431
+437+4423+4428+444+446+447+4481+455+473+519) 506.1
46 626.8
27
E. Active circulante nete/datorii curente nete 660.2
41 346.9
82
F. TOTAL ACTIVE –DATORI CURENTE 6.446
.758 6.277
.645
G. DATORII > de 1 an
(162+167401+403+408+419+421+423+426+427+4281+431+437+
441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+46
2+473+519) – –
H. PROVIZIOANE 0 0
I. VENIT ÎN AVANS 72.00
8 9.344
J. CAPITAL ȘI REZERVE 2.440
.335 2.440
.335
– Capital subscris vărsat (102) 2.440
.335 2.440
.335
– Capital subscris nevarsat (1011) 0 0
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104)
III. REZERVE DIN REEVALUARE (105) 2.194
.123 2.075
.496
IV. REZERVE (106) 1.565
.409 1.743
.925
V. PROFIT REPORTAT( 117) – –
VI. VENITUL A EXERCIȚIULUI FINANCIAR
(121) 199.2
56 12.17
9
Repartizarea profitului (129) 24.37
3 3.634
CAPITALURI PROPRII – TOTAL 6.374
.750 6.268
.301

45
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

Anexa nr.2 CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE

Realizări în
perioada de raportare

Denumirea indicatorului 31.12
.2018 31.12
.2019
1.Cifra de afaceri netă 3.405
.392 4.458
.254
Producția vândută 3.405
.392 4.458
.254
Venituri din vânzarea mărfurilor (ct.707) – –
Alte venituri din exploatare 102.2
65 357.6
18
TOTAL VENITURI DIN EXPLOATARE 3.507
.657 4.815
.872
Cheltuieli cu materiile prime și materiale
consumabile 621.1
26 381.2
85
Alte cheltuieli materiale (603+604+608) 17.12
0 2.536
Alte cheltuieli externe cu energia și apa (605) 61.24
8 55.31
9
Cheltuieli privind mărfurile (607) – –
Reduceri comerciale primite (ct. 609) 24.34
6 584
Cheltuieli cu personalul din care 712.8
92 738.1
63
a) Salarii și indemnizații (641+642) 572.4
93 710.3
91
b)cheltuieli cu asigurările și protecția socială (645) 140.3
99 27.77
2
7. Ajustări de valoare privind imobilizările
necorporale și corporale 314.0
21 162.4
51
A) Cheltuieli (681) 314.0
21 162.4
51
8. Alte cheltuieli de exploatare 1.647
.541 3.428
.131
8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe
(611+612+613+614+624+626+627+628) 1.327
.544 3.375
.362
8.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte
asimilate (635) 44.22
8 52.56
2
8.3 Alte cheltuieli (ct.651 + 6581 + 6582 + 6583
+ 6584 + 6588) 275.7
69 207

46
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București TOTAL CHELTUIELI DE EXPLOATARE 3.349
.602 4.767
.301
PROFIT DIN EXPLOATARE 158.0
55 48.57
1
Venituri din dobanzi 2.616 3198
Alte venituri financiare (767+768) 97.86
2 8.630
TOTAL VENITURI FINANCIARE 100.4
78 11.82
8
Cheltuieli privind dobanzile (666) – –
Alte cheltuieli financiare (667) 1 –
TOTAL CHELTUIELI FINANCIARE 100.4
77 11.82
8
Profit sau pierdere financiară 100.4
77 11.82
8
Profit sau pierderea curentă – –
VENITURI TOTALE 3.608
.135 4.827
.700
CHELTUIELI TOTALE 3.349
.603 4.767
.301
Profit brut 258.5
32 60.39
9
Impozitul pe profit 59.27
6 11.46
1
Alte impozite neprezentate la elementele de mai
sus (ct.698) 36.75
9
Profit net 199.2
56 12.17
9

ANEXA 3 Situația poziției financiare a societății

SC EMC
CONSTRUCT SA
Situația poziției financiare
(în lei)
Anul încheiat la
31 decembrie 2018 Anul încheiat la
31 decembrie 2019
ACTIV

47
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București ACTIVE
IMOBILIZATE
1. Imobili
zari corporale din
care:
4.418.655 4.147.947
a) terenuri 1.504.616 1.385.782
b) mijloace fixe+clădiri
+construcții 2.696.357 2.544.483
c) imobilizari corporale
în curs 217.682 217.682
2. Imobili
zari necorporale – –
3. Imobili
zari financiare 1.367.862 l. 782. 716
I. Total active
imobilizate
(l +2+3) 5.786.517 5.930.663
Active circulante
4. Stocuri din care : 54.760 99.338
– Stocuri de
materii prime,
materiale,
consumabile, obiecte
de inventar 0 12.067
– Semifabricate,
produse finite,produse 54.760 54.760

48
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București reziduale
– Furnizori – debitori 0
32.511
5. Alte active
circulante din care: 1.111.627 874.471
– Clienți și conturi
asimilate 319.566 314.576
– Alte creante 64.446 11.626
– Conturi la bănci 726.537 547.977
– Casa în lei 185 292
– Alte valori 893 0
II Total active
circulante ( 4+5) 1.166.387 973.809
Total ACTIV (l+Il) 6.952.904 6.904.472
I Capitaluri
proprii si datorii 6.374.750 6.268.301
– Capital social 2.440.335 2.440.335
– Rezerve 3.759.532 3.819.421
– Rezultatul reportat
Rezultatul exercitiului
(profit/pierdere) 199.256 12.179
– Repartizarea
profitului 24.373 3.634
– Repartizari la fondul 174.883 8.545

49
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București de dezvoltare
– Subventii pentru
investitii 72.008 9.344
II. Datorii – total, din
care: 506.146 626.827
– Furnizori și conturi
asimilate 275.690 380.880
– Alte datorii 230.456 245.947
Total PASIV (l+lI) 6.952.904 6.904.472

ANEXA 4 Situația veniturilor și cheltuielilor societății

50
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București
SC EMC
CONSTRUCT SA
Situația veniturilor și
cheltuielilor (în lei)
Anul încheiat la
31 decembrie 2018 Anul încheiat la
31 decembrie 2019

1.Venituri din
exploatare – total 3.507.657 4.815.872
2.Cheltuieli din
exploatare – total 3.349.602 4.767.301
I.Rezultatul din
exploatare (1 -2) 158.055 48.571
3.Venituri financiare –
total 100.478 11 .828
4.Cheltuieli financiare –
total 1 0
II. Rezultatul
financiar (3 -4) 100.477 11.828
Rezultatul curent
(I+II) 258.532 60.399
5.Venituri totale (1 +3) 3.608.135 4.827.700
6.Cheltuieli totale
(2+4) 3.349.603 4.767.301
III. Rezultatul brut 258.532 60.399

51
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București lmpozitul pe profit 48.220 48.220
Rezultatul net al
exercitiului 199.256 12.179

ANEXA 5 Situația exercițiului global al societății

SC EMC
CONSTRUCT SA
Situația rezultatului
global (în lei)
Anul încheiat la
31 decembrie 2018 Anul încheiat la
31 decembrie 2019

Profitul aferent
exercitiului 199.256 12.179

Rezultatul global
aferent exercitiului 199.256 12.179

52
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București

ANEXA 6 Principalii indicatori economico – financiari

1. Indicatori de lichiditate la 31.12.2019
a) indicatorul lichiditatii curente = Active curente / Datorii curente
= 973.810/626.828=1,55

b) lichiditate imediată = (Active curente – Stocuri) / Dato rii curente
=(973.810 -66.827)/626.828= 1,45
2. Rata profitului brut = Profit brut/ Cifra de afaceri x 100 =
60.399/4.458.254*100=1,35
3. Rata profitului net = Profit net/ Cifra de afaceri x 100=
12.179/4.458.254* 100=0,2%
4. Durata medie de recuperare a creanțelor = Cifra de afaceri / Creanțe de
încasat
= 4.458.254/357 .835= 12,45
în zile 360 / 12,45 =28,90 zile
5. Durata medie de achitare a datoriilor
=
=7,11
în zile 360 /7,11=50,62 zile
6. Viteza de rotație a activelor imobilizate = Cifr a de afaceri / Active
imobilizate
=4.458.254/5.930.663=0,75

53
Pag.
©Copyright 2020 – Universitatea „Hyperion” din București 7. Viteza de rotație a activelor totale = Cifra de afaceri / Active totale
= 4.458.254/ 6.904.473=0,65