. Controlul Financiar Exercitat DE Garda Financiara Sectia Timis
CUPRINS
Capitolul 1
REPERE ISTORICE ……………………………………………………………….4
Capitolul 2
NECESITATEA ȘI ROLUL GĂRZII FINANCIARE………………..6
Capitolul 3
ORGANIZAREA ȘI FUNCȚIONAREA GĂRZII FINANCIARE………………………………………………………………………….8
3.1. Definirea și atribuțiile Gărzii Financiare…………………………………8
3.2. Organizarea și funcționarea Gărzii Financiare………………………..10
3.3. Procedura de constatare a faptelor și de contestare a actelor…….20
Capitolul 4
EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE CĂTRE GARDA FINANCIARĂ………………………………………………………….22
4.1. Exercitarea controlului financiar de către comisarii Gărzii Financiare………………………………………………………………………………..22
4.2. Actele de control întocmite de către comisarii Gărzii Financiare………………………………………………………………………………..29
4.3. Modalități de acțiune a Gărzii Financiare pentru protejarea populației împotriva unor activități comerciale ilicite……………………34
4.4. Urmărirea și valorificarea constatărilor controlului…………………37
4.5. Studiu de caz……………………………………………………………………..40
Capitolul 5
CONCLUZII ȘI PROPUNERI………………………………………………..45
Anexe………………………………………………………………………………………………48
Bibliografie………………………………………………………………………………………61
Capitolul 1
REPERE ISTORICE
Instituția controlului financiar pentru combaterea evaziunii fiscale în țara noastră, formele și metodele sale de organizare și exercitare au fost determinate de orânduirea social-economică și statală prin care a trecut România în decursul timpului.
Unul dintre organele chemate pentru combaterea evaziunii fiscale este Garda Financiară.
Garda Financiară a fost înființată imediat după Marea Unire de la 1918, fiind preluată de la regimul austro-ungar din Transilvania deoarece, prin funcționalitatea ei, a generat un randament considerabil al impozitelor indirecte față de cele directe. Despre Garda Financiară se spunea că este „ un corp de control fiscal, organizat militărește, care face parte din administrația centrală a Ministerului de Finanțe”.
Organizații similare au existat în Austria, Ungaria, Cehoslovacia, Italia etc. iar atribuțiile Gărzii Financiare din aceste state variau foarte puțin, în special având în supraveghere aplicarea legilor vizând contribuțiile indirecte, taxele de consumație, producția și circulația băuturilor spirtoase, vămile, monopolurile.
În anul 1924 Ministerul de Finanțe încerca o organizare mai bună a Gărzii Financiare atât sub aspect structural cât și de competență teritorială, extinzând-o în toată țara. Cu toate eforturile de organizare făcute, Garda Financiară a funcționat mai mult și mai eficient în Transilvania, Banat și Bucovina și mai puțin în Regat, până în anul 1927 când a fost desființată.
În anul 1932 Garda Financiară și-a reluat activitatea în baza legii privind monopolul alcoolului, iar în anul 1935 a intrat în vigoare Regulamentul de servicii și organizare al Gărzii Financiare. Organizată ca un corp de control militarizat, avea atribuții în prevenirea fraudelor, abuzurilor și abaterilor fiscale, fiind împuternicită să confiște obiectele și mărfurile sustrase de la plata impozitelor și taxelor. De asemenea, „culegea” informații și probe privitoare la aplicarea reglementărilor fiscale.
Pusă sub comanda unui inspector general din Ministerul Finanțelor, Garda Financiară îndeplinea toate condițiile pentru a fi considerată o unitate specială de „mercenari”, a cărei misiune era să reprime evaziunea fiscală:
Comisarii „locuiau” în cazărmi, atât timp cât aveau această calitate (căsătoria era incompatibilă cu funcția de comisar);
Armamentul, uniforma și însemnele erau purtate tot timpul de către personalul instituției;
La recrutarea personalului nu se făcea rabat în ceea ce privește sănătatea, rezistența fizică, baremul de vârstă (maxim 30 ani) și rezultatele absolvirii anumitor școli superioare (comerciale sau juridice);
Serviciul specific (ordinar și extraordinar) consta în patrulare, posturi de pază –la vedere sau ascunse (pânda)– și verificarea la fața locului;
Armele din dotare se puteau utiliza în afara legitimei apărări și contra celor care după somație se sustrăgeau sau se opuneau controlului, împiedicând realizarea atribuțiilor legale de către comisari;
Funcționarul de grad inferior era obligat să execute ordinul superiorului, iar acesta din urmă răspundea de legalitatea ordinului dat;
„soldele” erau dintre cele mai motivante.
Garda Financiară era o instituție puternică în toate statele dezvoltate. În România, Garda Financiară controla orice mijloc de transport cu produse de orice fel, de la petrol până la țuică, precum și unitățile de producție. Controlul era legiferat, deci nu era nevoie de aprobări speciale. Printre atribuțiile sale, cele mai importante erau: controlul bilanțurilor contabile, descărcarea gestiunii și controlul veniturilor statului. Actele emise pentru constatările făcute aveau putere de lege.
La câțiva ani după cel de-al doilea război mondial, prin Decretul nr. 352/1948, Garda Financiară a fost desființată iar atribuțiile sale au fost preluate de Miliția Economică.
Epoca postdecembristă a marcat reînființarea Gărzii Financiare în anul 1991, fapt reglementat prin Legea nr. 30/1991 privind organizarea și funcționarea Controlului financiar și a Gărzii Financiare.
Reînființarea Gărzii Financiare în țara noastră are semnificația restabilirii unei tradiții, dar și a înfăptuirii unui act de justiție morală, dacă ar fi să ne raportăm fie și numai la principalele trăsături specifice ale acestei instituții de elită a controlului financiar, care îi conferă un rol și un loc special în rândul organismelor de control din România.
Regulamentul de organizare și funcționare a Gărzii Financiare, de această dată, nu mai este atât de drastic:
Candidații din rândul cărora sunt selecționați viitorii comisari pot avea vârsta până la 45 ani;
Se pot înscrie la concurs și absolvenții de liceu economic, în proporție de 20% din efectiv;
Personalul militarizat nu mai este încazarmat;
Dacă la început comisarul general avea rang de subsecretar de stat,din 1993 acesta este „doar” de director general în Ministerul Finanțelor;
La înființare (1991), secțiile județene ale Gărzii Financiare erau integrate numai administrativ în cadrul Direcțiilor Generale ale Finanțelor Publice, pentru ca, ulterior, subordonarea să nu mai fie unică (în fața Gărzii Financiare Centrale și Comisarului General), ci dublă, adică și față de conducerea DGFPCFS din județ.
În mare, actualele atribuții legale ale Gărzii Financiare sunt aceleași cu cele îndeplinite în perioada interbelică, respectiv exercită controlul operativ și inopinat în legătură cu:
Aplicarea și executarea legilor fiscale și a reglementărilor vamale, urmărind împiedicarea oricărei sustrageri sau eschivări de la plata impozitelor și taxelor;
Respectarea normelor de comerț, urmărind să împiedice activitățile de contrabandă și procedeele interzise de lege.
Capitolul 2
NECESITATEA ȘI ROLUL GĂRZII FINANCIARE
Teoria și practica economiei de piață relevă faptul că statul se retrage treptat din postura de proprietar și administrator concomitent cu sporirea competențelor sale de agent regulator și de arbitru al multiplelor fenomene și procese din economie. Caracterul regulator al acțiunilor sale nu îmbracă forma unor intervenții în deciziile companiilor ci reprezintă un ansamblu de măsuri de natură să asigure instaurarea unui climat de ordine și disciplină și de protejare a interesului public.
Rolul de „arbitru” al statului constă în supravegherea permanentă a respectării legilor în toate tranzacțiile economice, iar unul din instrumentele de bază prin care se realizează acest obiectiv fiind controlul financiar al statului.
Liberalizarea acțiunilor agenților economici, pe fondul implementării cadrului legislativ specific economiei de piață, impune în mod obiectiv înființarea și funcționarea unor instituții de stat adecvate. În cadrul acestora, în condițiile economiei de piață, Garda Financiară își are locul său bine definit având un profund rol de protecție socială.
Tranziția de la economia centralizată la economia de piață se face obligatoriu printr-un sistem de relații extrem de complicate. Apar astfel tendințe de îmbogățire atât pe spatele consumatorului, cât mai ales prin folosirea mijloacelor de evaziune fiscală și contrabandă. Există un număr suficient de mare de agenți economici care înțeleg democrația economică numai sub aspectul libertății de acțiune și decizie, dar nu și al obligativității respectării stricte a relațiilor economice, care cuprind și obligațiile achitării la termen către stat a impozitelor și taxelor legal datorate. Prin apariția unor situații noi se impune și folosirea unor sisteme și tehnici noi de control. Din acest punct de vedere, un rol deosebit de important revine Gărzii Financiare, care pe lângă aceasta are și o importantă sarcină de prevenire.
Prin competențele legale de care dispune, prin dotarea și mobilitatea ce-i sunt specifice, Garda Financiară își orientează și concretizează activitatea în punctele „calde” ale tranzacțiilor comerciale, acoperind îndeosebi segmentul parcurs de mărfuri și servicii în etape anterioare ajungerii lor în locurile de desfacere finală, respectiv fazele de prelucrare, depozitare (en gross, en detail), transport, precum și în timpul comercializării bunurilor și serviciilor care fac obiectul impozitării. Totodată, Garda Financiară controlează corecta aplicare a reglementărilor vamale.
Dintre multiplele sarcini ale Gărzii Financiare un loc important îl ocupă activitatea de prevenire și de popularizare a combaterii infracțiunilor și contravențiilor la legislația economică actuală, precum și activitatea de constatare a încălcării legilor fiscale, a reglementărilor vamale, a normelor de comerț și de circulație a bunurilor și serviciilor. Astfel, activitatea de prevenire este la fel de importantă ca și cea de depistare a abaterilor. Deoarece sunt multe cazuri în care întreprinzătorii particulari nu cunosc legea sau cazuri în care, deși se cunoaște bine legea, abaterile se comit totuși din dorința obținerii unor profituri pe căi necinstite.
Din cele prezentate anterior rezultă necesitatea și rolul important pe care îl are activitatea de prevenire prin intermediul popularizării actelor normative legate de activitatea comercială, financiară și contabilă precum și a unor cazuri depistate de comisarii Gărzii Financiare, cazuri în care s-au constatat încălcări ale legii. Lucrătorii din domeniul economic vor fi astfel avertizați atât asupra riscului încălcării legii, cât și asupra consecințelor ce trebuie să le suporte în cazul săvârșirii unor abateri.
Capitolul 3
ORGANIZAREA ȘI FUNCȚIONAREA GĂRZII FINANCIARE
3.1.DEFINIREA ȘI ATRIBUȚIILE GĂRZII FINANCIARE
Garda Financiară este structura specializată a Ministerului Finanțelor care pune în aplicare politica acestuia în domeniul controlului financiar contabil.
Garda Financiară exercită controlul operativ și inopinat în legătură cu:
– aplicarea și executarea legilor fiscale și a reglementărilor vamale, urmărind împiedicarea oricărei sustrageri sau eschivări de la plata impozitelor și a taxelor;
– respectarea normelor de comerț și de circulație a bunurilor și serviciilor, urmărind împiedicarea activităților de contrabandă și împiedicarea oricăror practici și procedee interzise prin prevederile legale în vigoare;
– orice alte atribuții și activități date în competență legală.
În vederea exercitării atribuțiilor de mai sus, mentărilor vamale, a normelor de comerț și de circulație a bunurilor și serviciilor. Astfel, activitatea de prevenire este la fel de importantă ca și cea de depistare a abaterilor. Deoarece sunt multe cazuri în care întreprinzătorii particulari nu cunosc legea sau cazuri în care, deși se cunoaște bine legea, abaterile se comit totuși din dorința obținerii unor profituri pe căi necinstite.
Din cele prezentate anterior rezultă necesitatea și rolul important pe care îl are activitatea de prevenire prin intermediul popularizării actelor normative legate de activitatea comercială, financiară și contabilă precum și a unor cazuri depistate de comisarii Gărzii Financiare, cazuri în care s-au constatat încălcări ale legii. Lucrătorii din domeniul economic vor fi astfel avertizați atât asupra riscului încălcării legii, cât și asupra consecințelor ce trebuie să le suporte în cazul săvârșirii unor abateri.
Capitolul 3
ORGANIZAREA ȘI FUNCȚIONAREA GĂRZII FINANCIARE
3.1.DEFINIREA ȘI ATRIBUȚIILE GĂRZII FINANCIARE
Garda Financiară este structura specializată a Ministerului Finanțelor care pune în aplicare politica acestuia în domeniul controlului financiar contabil.
Garda Financiară exercită controlul operativ și inopinat în legătură cu:
– aplicarea și executarea legilor fiscale și a reglementărilor vamale, urmărind împiedicarea oricărei sustrageri sau eschivări de la plata impozitelor și a taxelor;
– respectarea normelor de comerț și de circulație a bunurilor și serviciilor, urmărind împiedicarea activităților de contrabandă și împiedicarea oricăror practici și procedee interzise prin prevederile legale în vigoare;
– orice alte atribuții și activități date în competență legală.
În vederea exercitării atribuțiilor de mai sus, Garda Financiară desfășoară zilnic sau la anumite perioade controale de specialitate fără a fi necesar un ordin special. Pentru îndeplinirea oricăror altor atribuții și activități date în competență legală, Garda Financiară are nevoie de ordine sau delegații speciale date de Ministerul Finanțelor.
Constatările rezultate ca urmare a controalelor efectuate se consemnează în acte de control în care se descriu faptele, se menționează prevederile legale încălcate, se stabilesc obligațiile față de bugetul de stat, bugetele locale sau bugetele fondurilor speciale, se aplică sancțiuni și se dispun măsurile prevăzute de lege.
Garda Financiară este organizată în structura Departamentului controlului financiar, contabilității și participațiilor statului din Ministerul Finanțelor, ca un corp de control financiar, militarizat, neîncazarmat al cărui obiectiv general, stabilit prin prevederile legale, constă în efectuarea de verificări în localurile și dependințele în care se produc, se depozitează și se comercializează bunuri sau se desfășoară activități care fac obiectul impozitării.
Acest obiectiv general al Gărzii Financiare a impus stabilirea unor subobiective ce constau în verificarea existenței și a autenticității documentelor justificative de transport precum și a celor referitoare la activitățile de producție, prestări de servicii, a actelor și a faptelor de comerț atunci când există indicii că obligațiile către stat ale agenților economici care prestează aceste activități nu sunt realizate sau sunt realizate numai în parte. De asemenea, mai efectuează, în conformitate cu prevederile legale, percheziții în localurile publice sau particulare -case, curți, dependințe și grădini- dacă există indicii că în aceste locuri sunt ascunse mărfuri sau funcționează instalații cu care se realizează produse destinate comercializării fără îndeplinirea obligațiilor fiscale.
Pentru intrarea în legalitate și recuperarea eventualelor sume ce constituie obligațiile de plată către stat, neonorate ca efect al nerespectării prevederilor legale în vigoare, organele de control ale Gărzii Financiare au dreptul să dispună măsuri de aplicare a sancțiunilor prevăzute de lege, inclusiv de confiscare a mărfurilor, obiectelor și produselor care au fost sustrase de la plata impozitelor și a taxelor, sau a căror fabricație a fost realizată în alte condiții decât cele legale.
În vederea realizării obiectivelor și a subobiectivelor sale, Garda Financiară verifică registrele și alte documente din care rezultă îndeplinirea obligațiilor fiscale față de stat și are dreptul să ridice și să rețină documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau a contravențiilor constatate.
În funcție de constatări, Garda Financiară aplică sancțiunile corespunzătoare, potrivit prevederilor legale în vigoare și a normelor date în aplicarea acestora.
Organele Gărzii Financiare au obligația: să poarte uniformă, să păstreze, să folosească și să facă uz de armamentul și mijloacele din dotare, în condițiile legii, dar și să sesizeze organele de urmărire penală în legătură cu infracțiunile constatate cu ocazia exercitării atribuțiilor de serviciu.
3.2. ORGANIZAREA ȘI FUNCȚIONAREA GĂRZII FINANCIARE
Garda Financiară își desfășoară activitatea potrivit legii, pe întreg teritoriul țării și este subordonată Ministerului Finanțelor.
Garda Financiară este organizată pe două structuri principale: la nivelul Ministerului Finanțelor există o substructură centrală, numită Garda Financiară Centrală care în județe și municipiul București are drept corespondenți Secții ale Gărzii Financiare.
Garda Financiară Centrală este structurată pe divizii și compartimente astfel:
Divizia de metodologie, programe și valorificarea actelor de control;
Două divizii de control operativ;
Divizia resurse umane, dotare și financiar contabilitate;
Compartimentul juridic, cercetări și anchete interne;
Compartimentul relații cu publicul, mass-media și protocol.
Secțiile județene și a municipiului București sunt structurate ca și Garda Financiară Centrală, tot pe divizii și compartimente al căror număr variază în funcție de mărimea județului la nivelul căruia este organizat.
Structura conducerii Gărzii Financiare și a personalului acesteia au fost aprobate prin Ordinul nr.817 din 14 aprilie 1998 al ministrului finanțelor, emis în vederea aplicării prevederilor Legii nr.30 din 22 martie 1991 privind organizarea și funcționarea controlului financiar și a Gărzii Financiare .
Conducerea Gărzii Financiare este asigurată de către Comisarul general care are în subordine trei comisari generali adjuncți, comisari șefi de secție și comisari șefi de divizie.
Coordonarea întregii activități a Gărzii Financiare este realizată de către un comandament condus de către un secretar de stat sau subsecretar de stat din Ministerul Finanțelor și care este alcătuit din conducătorii direcțiilor de impozite și taxe, Direcției generale a controlului financiar de stat, Direcției generale a regiilor publice și participațiilor statului, Direcției generale a vămilor, Inspecției generale de prețuri și tarife, precum și comisarul general al Gărzii Financiare.
Comandamentul Gărzii Financiare analizează și dezbate problemele și rezultatele activității acesteia, stabilind măsuri de perfecționare a muncii. Comandamentul poate invita la ședințele sale conducători și specialiști din cadrul altor compartimente ale Ministerului Finanțelor sau de la alte ministere, departamente și instituții publice cu atribuții în domeniul economico-financiar și al controlului.
Comandamentul Gărzii Financiare își desfășoară activitatea în baza programului propriu în cadrul întrunirilor convocate trimestrial sau ori de câte ori este necesar, unde analizează:
Rapoartele de activitate periodice ale Gărzii Financiare, stabilind măsurile ce se impun pentru îmbunătățirea activității acesteia;
Activitatea de colaborare a Gărzii Financiare cu celelalte structuri ale Ministerului Finanțelor ;
Rezultatele obținute de Garda Financiară în cadrul acțiunilor organizate independent sau în colaborare cu alte structuri cu atribuții de control financiar contabil;
Propunerile de măsurile privind îmbunătățirea cadrului legislativ de realizare a controlului financiar contabil în scopul îmbunătățirii acestei activități, a eliminării suprapunerilor sau a oricăror disfuncționalități.
Completarea și actualizarea programelor de activitate, în funcție de necesitățile curente.
Despre problemele mai deosebite, cu propuneri de măsuri, după caz, comandamentul Gărzii Financiare va prezenta informări conducerii Ministerului Finanțelor.
Comisarul general ca șef al Gărzii Financiare, răspunde în fața Ministerului Finanțelor pentru întreaga activitate a Gărzii Financiare și are următoarele atribuții principale:
Asigură, în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare, conducerea eficientă și operativă a aparatului Gărzii Financiare;
Asigură toate condițiile profesionale și materiale pentru ca personalul Gărzii Financiare să-și îndeplinească în condiții optime sarcinile ce-i revin din prevederile legale;
Asigură ca fiecare persoană să-și îndeplinească îndatoririle și să aplice dispozițiile prevăzute de legi, regulamente și ordine;
Asigură controlul propriu și îndrumarea activității secțiilor teritoriale, urmărind ca intervalul dintre două controale consecutive să nu depășească 2 ani;
Execută anchete și inspecții speciale ordonate de Ministerul Finanțelor, ministrul bugetului, veniturilor statului și controlului financiar, ccomandamentul Gărzii Financiare sau din proprie inițiativă;
Ia sau ordonă măsurile ce se impun în cazul descoperirii de nereguli și incorectitudini;
Primește și asigură soluționarea sesizărilor și a reclamațiilor în legătură cu abaterile de la legile fiscale și reglementările vamale ca și de la normele de comerț prin aparatul propriu sau cu consultarea, după caz, a specialiștilor din direcțiile de specialitate din celelalte structuri ale Ministerului Finanțelor;
Prevede și supune la timp conducerii Ministerului Finanțelor necesarul de resurse pentru asigurarea condițiilor de desfășurare normală a activității;
Stabilește obiectivele de control pe anul în curs, asigură întocmirea proiectului programului de activitate trimestrial al întregului aparat și urmărește îndeplinirea acestora;
Aprobă programele de activitate trimestriale ale secțiilor județene și a municipiului București;
Reprezintă Garda Financiară în relațiile cu terții și în fața autorităților publice, pe care o angajează în limita competențelor;
Participă sau deleagă reprezentanții la analiza bilanțurilor de activitate ale secțiilor județene și a municipiului București;
Emite delegații subalternilor pentru misiuni și însărcinări speciale și analizează rapoartele acestora;
Analizează dosarele candidaților la angajarea în aparatul central și aprobă înscrierea acestora la concurs;
Prin delegare de competență, emite decizii de angajare și încetare a activității, aprobă transferul și aplică sancțiunile prevăzute de lege personalului Gărzii Financiare;
Stabilește cu acordul Ministerului Finanțelor atribuțiile celorlalți funcționari de conduceredin aparatul Gărzii Financiare;
Întocmește raportul privind bilanțul activității anuale, pe care îl prezintă conducerii Ministerului Finanțelor;
Convoacă conducerea secțiilor teritoriale pentru prezentarea raportului privind bilanțul anual de activitate sau ori de câte ori se impune.
Comisarul general răspunde în fața ministrului finanțelor pentru întreaga activitate a Gărzii Financiare și el va prezenta semestrial spre analiză conducerii ministerului un raport asupra activității acesteia, desfășurată în perioada supusă raportării.
Comisarul general, șef al Gărzii Financiare, este împuternicit să emită norme de lucru, metode și procedee privind: executarea controlului de către comisarii gărzii, raportarea rezultatelor, executarea serviciului de permanență, utilizarea mijloacelor tehnice din dotare, folosirea echipamentului, pregătirea și perfecționarea pregătirii profesionale a comisarilor, precum și alte dispoziții necesare îndeplinirii atribuțiilor funcționale.
Secțiile Gărzii Financiare fac parte din structura Direcției Generale a Finanțelor Publice și Controlului Financiar de Stat, sunt subordonate ierarhic numai comisarului general șef al Gărzii Financiare și au competențe de control pe teritoriul județului în care sunt organizate, respectiv pe teritoriul municipiului București.
La secțiile teritoriale ale Gărzii Financiare se organizează divizii de specialitate și compartimente care sunt conduse de către un comisar șef de divizie, potrivit organigramei aprobată de Ministerul Finanțelor.
Activitatea de control financiar contabil desfășurată de către Garda Financiară este realizată de diviziile operative de control cu sprijinul celorlalte compartimente funcționale prezentate.
Principalele atribuții ale diviziilor operative de control constau în organizarea și efectuarea de controale ordinare și/sau extraordinare, după caz, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, ale regulamentului propriu de organizare și funcținare aprobat de ministrul finanțelor și în funcție de programul de control al fiecăruia dintre acestea.
Diviziile operative de control elaborează propuneri pentru programele de activitate, în baza obiectivelor generale de control rezultate din prevederile legale în vigoare, a dispozițiilor conducerilor Ministerului Finanțelor și a Gărzii Financiare ca și a propunerilor făcute de către secțiile teritoriale și de către alte structuri ale acestora.
În funcție de natura abaterilor constatate, diviziile operative de control întocmesc documentația necesară și o transmit, împreună cu actele de control, la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlul financiar de stat în raza de acțiune în care se află agenții economici controlați, în vederea valorificării constatărilor privind obligațiile de plată neachitate în termen de către aceștia.
De asemenea, ele întocmesc documentația necesară și o transmit organelor abilitate, în cazul în care din controalele efectuate de personalul propriu au fost constatate abateri care, conform prevederilor legale constituie infracțiuni sau contravenții pentru care nu au fost achitate, cu rea credință, amenziile stabilite.
La nivel teritorial, principalele atribuții ale Gărzii Financiare constau în efectuarea de controale ordinare și extraordinare în conformitate cu prevederile legale în vigoare și ale programului aprobat la nivel central și repartizat acestora.
La sfârșitul anului și periodic pe parcursul acestuia, secțiile teritoriale transmit către divizia de metodologie, programe și valorificarea actelor de control din centrala Gărzii Financiare propuneri de noi obiective de control în vederea includerii acestora în programul de activitate al acestei structuri cu atribuții de control financiar contabil.
Atât la nivel central cât și la nivelul secțiilor sale teritoriale Garda Financiară mai realizează și alte activități colaterale activității de control financiar contabil dar indispensabile acesteia, în legătură cu pregătirea profesională a personalului, gestionarea și valorificarea bunurilor confiscate, gestionarea și păstrarea armamentului, muniției, mijloacelor de transport și altor mijloace materiale din dotare.
Fiecare secție a Gărzii Financiare este condusă de un comisar șef de secție, care este subordonat comisarului general și are următoarele atribuții:
Organizează și conduce activitatea secției pentru realizarea obiectivelor, sarcinilor, planurilor sau programelor tematice rezultate din legi, ordine și instrucțiuni de linie sau din propriile programe de activitate;
Menține ordinea și disciplina în rândul personalului secției;
Colaborează în activitatea sa cu conducerea direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat, a direcțiilor de specialitate din cadrul acesteia, precum și cu organele vamale;
Răspunde de utilizarea cu eficiență a timpului de lucru, de încărcătura cu sarcini a fiecărui subordonat, urmărește respectarea normelor ce impun subordonarea și executarea ordinelor sau a sarcinilor;
Analizează dosarele candidaților la angajare în secția respectivă și întocmește referatul privitor la cunoașterea candidatului;
Reprezintă secția în relațiile cu autoritățile publice, în limita competențelor acordate;
Organizează și controlează modul în care se execută serviciul de permanență pe secție, urmărind menținerea stării operative și posibilitatea de intervenție imediată, indiferent de oră, loc sau starea vremii;
Urmărește modul de folosire a mijloacelor tehnice din dotare, luând măsurile ce se impun;
Urmărește realizarea optimă a legăturilor radio sau telefonice între echipele de control cu celelalte secții și cu unitatea centrală;
Controlează modul de folosire a uniformei, insignelor de împuternicire, a însemnelor, potrivit funcțiilor ierarhice, a sigiliilor și a legitimațiilor;
Asigură controlul periodic al armamentului din dotare, al celorlalte mijloace de protecție și autoapărare și verifică gradul de cunoaștere a prevederilor legale în domeniu;
Organizează și conduce ședințele de verificare a cunoașterii și utilizării armamentului din dotare, de formare a deprinderilor de trăgători și de executare a tragerilor cu muniție de război;
Urmărește respectarea programului stabilit pentru perfecționarea pregătirii profesionale, de pregătire fizică și militară;
Răspunde de acuratețea și de realitatea raportărilor, de respectarea termenelor de executare a lucrărilor, de pregătirea și desfășurarea bilanțului anual privind activitatea secției.
Personalul Gărzii Financiare este constituit pe două structuri: comisari și personal auxiliar și se subordonează ierarhic comisarului ganeral.
Subordonarea ierarhică impune respectarea drepturilor și obligațiilor ce decurg din relația șef-subordonat,care, pentru comisari, are următoarea ierarhie:
comisar;
comisar șef divizie;
comisar adjunct șef secție;
comisar șef secție;
comisar general adjunct;
comisar general.
Comisarii sunt funcționari publici cu studii superioare sau cu studii medii. După vechimea în această funcție comisarii cu studii superioare sunt încadrați pe mai multe categorii:
comisar debutant;
comisar principal IV;
comisar principal III;
comisar principal II;
comisar principal I ;
comisar principal I.A.
Personalul cu studii medii este împărțit pe aceleași trepte ierarhice ca și comisarii cu studii superioare.
Personalul aparatului central al Gărzii Financiare, al secțiilor județene și a municipiului București, răspunde ierarhic în fața comisarului general sau a adjuncțiilor acestuia în ceea ce privește modul în care sunt îndeplinite atribuțiile funcționale și de serviciu, precum și pentru abateri ce decurg din deontologia profesiei.
În exercitarea atribuțiilor legale, comisarii sunt investiți cu exercițiul autorității publice, beneficind de protecție potrivit legii, iar în calitate de funcționari publici care lucrează în sistem militarizat, le este interzis să fie membri ai vreunui partid politic. Comisarii se pot constitui sau pot face parte, totuși, din organizații profesionale, cu respectarea dispozițiilor legale.
Comisarii secțiilor teritoriale pot acționa în baza ordinului comisarului general sau cu acordul directorilor generali ai direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat și în alte județe, comunicând directorilor în cauză rezultatele misiunii. În caz de continuare a unei misiuni sau a unei activități de control și cercetare ce nu suferă amânare, personalul Gărzii Financiare poate acționa și în raza teritorială de activitate a altor secții, comunicând despre aceasta organelor de drept competente în acel teritoriu. De asemenea, în caz de detașare sau misiune ordonată pe raza teritorială a altei secții, personalul Gărzii Financiare are competența stabilită pentru acea secție.
Personalul Gărzii Financiare din aparatul central are competența de verificare pe întreg teritoriul țării.
Selectarea personalului în vederea angajării, definitivării și promovării în funcții ierarhice sau în funcții de conducere se face pe bază de concurs potrivit legii. Garda Financiară își recrutează personalul de conducere pentru ocuparea funcției de comisar dintre bărbații,cetățeni români, care îndeplinesc următoarele condiții:
Să fie cetățean român, cu domiciliul stabil în România;
Să aibă stagiul militar satisfăcut, să fie apt pentru serviciul operativ și să nu depășească vârsta de 45 de ani;
Să fie absolvent, cu diplomă de licență, al unei instituții de învățământ superior, economic sau juridic, forma lungă, cu recunoașterea vechimii în specialitate. Pot fi angajate și persoane cu pregătire medie de specialitate economică, în limita a 20% din numărul de posturi de specialitate;
Să nu fi fost condamnat pentru săvârșirea vreunei infracțiuni, să aibă un comportament demn și civilizat în societate;
Să fie declarat admis la examenul medical și la testul psihologic;
Să nu fie membru al vreunui partid politic și să nu activeze în organizații politice.
Pentru funcțiile destinate personalului auxiliar pot participa la concurs și femei, cu respectarea condițiilor de studii și de vechime cerute pentru fiecare funcție în parte.
Candidații care solicită încadrarea în Garda Financiară vor fi supuși unei preselecții medicale și psihologice, care este eliminatorie, ce se va organiza și se va desfășura prin unitățile medicale specializate ale Ministerului Apărării Naționale sau ale Ministerului de Interne.
Candidații admiși la preselecție se pot înscrie la concursurile organizate potrivit metodologiei aprobate printr-un ordin al ministrului finanțelor, prin depunerea dosarului de înscriere.
Pentru ocuparea unei funcții de conducere pot participa la concurs numai comisarii care, pe lângă celelalte condiții, au o vechime minimă de 2 ani în Garda Financiară. Această condiție nu se poate aplica funcției de comisar general.
Dosarul de înscriere la concursul pentru ocuparea unui post de comisar în structura Gărzii Financiare cuprinde:
Cerere tip de înscriere;
Copie legalizată după diploma de licență sau de pe diploma echivalentă, în cazul absolvenților învățământului superior, respectiv de pe diploma de bacalaureat, în cazul absolvenților învățământului liceal;
Copie după livretul militar;
Carnetul de muncă sau copie după acesta;
Curriculum vitae;
Recomandare de la ultimul loc de muncă sau, pentru debutanți, de la instituția de învățământ;
Declarație, pe proprie răspundere, că nu este membru al nici unui partid politic sau al nici unei organizații politice;
Certificat de cazier juridic;
Aviz privind testul psihologic;
Fișa medicală tip Garda Financiară;
Aviz de portarmă;
Calificativul pe ultimii 2 ani de activitate (exclusiv pentru debutanți).
Numirea comisarului general, a comisarilor generali adjuncți, a comisarilor-șefi de secție și a comisarilor adjuncți șefi de secție se face prin ordin al ministrului finanțelor, în baza concursului organizat potrivit legii.
Metodologia de angajare, reangajare, delegare, detașare, transferare, avansare în funcție, grade sau trepte profesionale, sancționarea și încetarea activității personalului Gărzii Financiare din aparatul central și din secțiile teritoriale se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor.
La angajare, personalul Gărzii Financiare este obligat să depună un jurământ solemn pentru respectarea și aplicarea dispozițiilor legale, al cărui text este următorul:
„ Eu ………….., membru al Gărzii Financiare, jur să respect Constituția și legile țării, să îndeplinesc cu credință și loialitate misiunile ordonate.”
Textul jurământului se consemnează într-un document scris semnat de comisarul în cauză și se păstrează în arhiva unității Gărzii Financiare din care face parte.
În exercitarea atribuțiilor prevăzute de art. 15 din Legea 30/1991 privind organizarea și funcționarea controlului financiar și al Gărzii Financiare, aparatul gărzii execută:
serviciul curent;
serviciul excepțional.
Serviciul curent se execută de către personalul Gărzii Financiare operativ și inopinat, potrivit dispozițiilor primite de către comisarii Gărzii Financiare, pe baza legitimației de control și a insignei de împuternicire, fără a fi nevoie de un înscris special.
Serviciul excepțional se execută de către personalul Gărzii Financiare numai în baza ordinelor sau delegațiilor date de ministrul finanțelor sau de comisarul general, după caz, prin delegare de competență. Persoana care dispune serviciul excepțional stabilește obiectivele de verificat, contribuabilii supuși controlului și perioada cuprinsă în verificare.
La orice acțiune de control participă minimum doi comisari.
Conform art.19 din regulamentul privind organizarea și funcționarea Gărzii Financiare, personalului gărzii îi revin următoarele obligații de serviciu principale:
Să-și desfășoare activitatea în respectul Constituției, al legilor în vigoare și jurământului solemn;
Să încheie cu obiectivitate și fără părtinire acte de control în care să consemneze constatările făcute;
Să fie devotați serviciului, să respecte ordinele date de șefii ierarhici și să informeze asupra modului de îndeplinire a acestora;
Să fie mereu la dispoziția serviciului;
Să păstreze cu strictețe secretul de serviciu asupra acțiunilor de control, al informațiilor cu caracter confidențial deținute ca urmare a exercitării atribuțiilor de serviciu și să nu le facă publice, în afara cazului când îndatoririle funcției sau necesitățile justiției impun contrariul;
Să nu pretindă și să nu primească nici un fel de bunuri în natură sau bani, nici să-și creeze avantaje în legătură cu serviciul sau prin exercitarea funcției;
Să transmită toate cererile și reclamațiile ce intră în specificul activității gărzii pe cale ierarhică;
Să păstreze în bună stare bunurile din dotare și însemnele de legitimare;
Să respecte cerințele statutului funcționarului public;
Să nu facă parte din vreun partid sau organizație politică;
Să fie cuviincios în relațiile de serviciu;
Să nu consume băuturi alcoolice în timpul serviciului sau să accepte să i se servească masa gratuit;
Să efectueze, conform programării, serviciul de permanență la sediu, în regim militarizat, în uniformă, înarmat, conform legilor interne privitoare la executarea acestuia emise de comisarul general.
În exercitarea atribuțiilor, personalul Gărzii Financiare este obligat să-și facă cunoscută, în prealabil, calitatea, să prezinte legitimația de serviciu cu insigna de împuternicire. Este obligat să aibă o conduită demnă, politicoasă, civilizată față de cetățeni, fermă și intransigentă față de cei care încalcă legile țării.
Încălcarea cu vinovăție a acestor obligații de serviciu atrage aplicarea de sancțiuni disciplinare, contravenționale sau penale, după caz.
În acțiunile de control se va urmări respectarea caracterului operativ și inopinat al controlului exercitat de către comisarii Gărzii Financiare. Aparatul gărzii nu va fi antrenat în acțiuni de control fiscal curent, de natura celui executat periodic la contribuabili de către alte organe fiscale, exceptând acțiunile desfășurate în acest sens din ordinul ministrului finanțelor.
Rezultatele controlului, evenimentele survenite și măsurile luate se consemnează într-un proces-verbal de control, iar evenimentele deosebite se raportează imediat șefului ierarhic. Dacă în urma controlului se constată numai fapte ce constituie contravenții, acestea se consemnează în procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, potrivit modelului stabilit, ne mai fiind necesară întocmirea procesului-verbal de control. La ieșirea din serviciu, documentele de control se depun și se înregistrează la sediul Gărzii Financiare.
Personalul aflat în serviciu este obligat să execute, în termenul fixat, ordinele și dispozițiile primite. În cazul în care comisarii au indicii temeinice privind existența unor nereguli sau fraude a căror urmărire și constatare nu poate suferi întârziere raportează șefilor ierarhici și procedează conform ordinelor primite. Asemenea situații se menționează necondiționat în procesul-verbal de control.
Personalul Gărzii Financiare este obligat să sprijine prin mijloace și procedee de control specifice, organele de control financiar și celelalte servicii din cadrul Ministerului Finanțelor, la cererea scrisă a acestora și cu acordul prealabil al comisarului șef de secție sau al comisarului general.
Acțiunile de control în porturi, aeroporturi, puncte de control vamal, asupra mijloacelor de transport, precum și la depozite, locuri de producție sau de comercializare, se pot efectua la orice oră din zi și din noapte, iar la agenții economici, controlul se va face de regulă, în zilele când aceștia sunt în activitate, ținând seama de prevederile legale în vigoare.
Dacă organele Gărzii Financiare constată contravenții pentru care nu au competență legală să aplice sancțiuni sau să confiște bunurile, sunt obligate să încheie acte de constatare preliminară pe care să le trimită organelor în drept pentru definitivarea verificării și luarea măsurilor legale.
De asemenea, dacă constată săvârșirea unor fapte sau îndeplinirea unor obligații ce le revin comercianților sau agenților economici verificați, pentru care competența sancționării cu amendă civilă revine instanței judecătorești, sesizează instanța pentru aplicarea amenzilor numai dacă legea prevede că sesizarea se poate face de orice persoană interesată. Sesizarea se face pe baza actului de constatare încheiat în acest scop.
În cazul în care organele Gărzii Financiare, în cadrul atribuțiilor de control, constată abateri de la dispozițiile legale în vigoare și dacă la locul constatării nu sunt condiții pentru clarificarea faptelor și întocmirea documentelor pot lua măsuri ca făptuitorii să fie conduși sau invitați la sediul gărzii sau la cea mai apropiată secție a acesteia, unde se vor depune și obiectele reținute.
În situația în care organele Gărzii Financiare constată fapte care potrivit legii sunt considerate infracțiuni, ele procedează în conformitate cu dispozițiile Codului de procedură penală, sesizând de îndată organele competente și predând corpurile delicte. Dacă după încheierea cercetărilor nu se constată săvârșirea unei infracțiuni, corpurile delicte, dacă nu au fost restituite de magistrat persoanei de la care au fost reținute se procedează la restituirea lor celor în drept sau vor fi valorificate după caz, potrivit normelor legale.
Constatările personalului Gărzii Financiare care impun continuarea controlului în contabilitatea agenților economici pe o perioadă mai mare de 8 ore, se vor comunica de îndată directorului general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar care vor impune continuarea verificărilor de către Direcția Controlului Financiar de Stat sau Direcția de Impozite și Taxe în raport de natura constatărilor.
Eventualele nereguli constatate se vor raporta pe cale ierarhică comisarului general.
În limitele atribuțiilor stabilite prin lege, personalul Gărzii Financiare colaborează cu alte organe specializate ale statului care au atribuții în domeniile fiscal, vamal, al respectării normelor de comerț sau de protecție a populației în vederea împiedicării oricăror sustrageri sau eschivări de la plata impozitelor și a taxelor, a activităților de contrabandă și a oricăror procedee interzise de lege în activitatea de comerț.
Când îndeplinirea îndatoririlor de serviciu întâmpină rezistență ori, autorii fraudelor încearcă să dispară cu obiectele sau produsele găsite asupra lor, personalul Gărzii Financiare este obligat să împiedice acest fapt folosind orice mijloace legale, inclusiv armamentul din dotare. În acțiunile sale acesta poate solicita ajutorul organelor de poliție, iar în zona de frontieră a organelor de grăniceri sau de control trecere frontieră.
Personalul Gărzii Financiare, care este dotat cu arme de foc, poate face uz de acestea, pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu sau a misiunilor ordonate în următoarele situații:
Împotriva acelora care încearcă să pătrundă în mod ilegal în incinta sediilor Gărzii Financiare;
Împotriva persoanelor care ripostează sau încearcă să riposteze cu arme sau alte obiecte care pun în pericol viața ori integritatea corporală a comisarilor;
Împotriva oricărui mijloc de transport folosit de persoanele mai sus menționate;
În general, personalul Gărzii Financiare, autorizat să dețină, să poarte și să folosească arme pentru autoapărare sau pază, poate face uz de acestea în legitimă apărare sau în stare de necesitate.
Personalul are dreptul și este obligat să poarte în timpul serviciului uniforma și semne distincte, potrivit funcțiilor ierarhice, precum și insigne după modelul și în condițiile stabilite de normele legale. În anumite situații, la ordinul comisarului general, personalul Gărzii Financiare va purta în timpul serviciului ținuta civilă. De asemenea va purta arma de foc cât și alte mijloace de autoapărare din dotare și va utiliza pentru îndeplinirea atribuțiilor aparatura tehnică, mijloace de transport și orice alte mijloace pentru preîntâmpinarea și descoperirea fraudelor.
3.3.PROCEDURA DE CONSTATARE A FAPTELOR ȘI DE CONTESTARE A ACTELOR
Garda Financiară Timiș este împuternicită să constate contravențiile și să aplice sancțiunile prevăzute de Legea nr. 30/1991 și alte acte normative care reglementează activitatea de control și pentru aplicarea cărora este abilitată pe raza sa teritorială.
Actele de stabilire și sancționare a contravențiilor, se întocmesc cu respectarea prevederilor legii privind stabilirea și sancționarea contravențiilor.
Procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor prin care se dispune, potrivit legii, aplicarea numai a amenzii sau a amenzii însoțite de măsura confiscării, se întocmește prin act distinct de actul de control, prin care se dispune aplicarea și altor măsuri.
Împotriva procesului-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, se poate face plângere în termenul prevăzut de legea privind stabilirea și sancționarea contravențiilor. Plângerea împreună cu dosarul cauzei se înaintează de secția gărzii, de îndată judecătoriei în a cărei rază teritorială a fost săvârșită contravenția. În cazul unei amenzi aplicate unei persoane juridice, plângerea acesteia se rezolvă de organul indicat în legea care prevede sancționarea persoanei juridice. Dacă legea nu indică un asemenea organ, plângerea se rezolvă în condițiile legii privind stabilirea și sancționarea contravențiilor.
Pentru contravențiile prevăzute de Legea nr.12/1990 republicată în anul 1991 privind protecția populației împotriva unor activități comerciale ilicite, lege modificată prin Ordonanța nr. 23 din 21 august 1992 și prin Ordonanța nr.55/1994 referitor la majorarea amenzilor, se vor respecta următoarele reguli speciale:
În cazul în care agentul constatator apreciază că pentru contravențiile constatate sancționarea cu amendă nu este îndestulătoare, nu mai aplică amenda, iar procesul-verbal va fi trimis de îndată judecătoriei în a cărei rază teritorială a fost săvârșită contravenția;
În cazul în care contravenientul nu a achitat, cu rea credință, amenda în termen de 30 de zile de la rămânerea definitivă a sancțiunii Garda Financiară va sesiza instanța de judecată pe a cărei rază teritorială a fost săvârșită contravenția pentru a lua măsurile prevăzute de lege;
Pentru faptele care constituie infracțiuni, se întocmesc acte de constatare potrivit dispozițiilor Codului de procedură penală, care se depun procuraturii, în termenul prevăzut de lege;
Pe lângă sancționarea contravențională, Garda Financiară poate cere sancționarea disciplinară a salariaților unităților economice controlate.
Măsurile dispuse ca urmare a controlului, stabilite potrivit legii, altele decât aplicarea sancțiunilor contravenționale, se comunică celor controlați în termen de 30 de zile de la terminarea controlului, la sediul acestora și pot fi contestate, la comisarul general, în termen de 30 de zile de la primirea notificării lor.
Comisarul general va soluționa contravențiile prin decizie, care se comunică în termen de 45 de zile de la primirea acestora.
Decizia de soluționare a comisarului general este executorie și poate fi atacată în termen de 30 de zile de la luarea la cunoștință la organele judecătorești competente, după procedura contenciosului administrativ.
Actele de constatare a unor încălcări ale normelor legale privitoare la impozite și taxe vor fi comunicate de îndată organelor financiare competente pentru a fi soluționate în condițiile și termenele stabilite în reglementările legale ce au ca obiect impozitele și taxele respective.
La secția Gărzii Financiare Timiș se va organiza și se va conduce evidența documentelor de control încheiate de comisari și a măsurilor dispuse pe termene și responsabilități. Evidența va fi condusă după un model unitar, stabilit de Garda Financiară centrală. Pe baza acestei evidențe secțiile vor raporta la centrala gărzii, la perioade prestabilite, rezultatele activității de control.
Capitolul 4
EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE CĂTRE GARDA FINANCIARĂ
4.1. EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR DE CĂTRE COMISARII GĂRZII FINANCIARE
Activitatea Gărzii Financiare se desfășoară pe bază de programe trimestriale aprobate de Ministerul Finanțelor, urmărind aplicarea actelor normative în domeniile în care aceasta este abilitată. Programele trimestriale cuprind totodată acțiuni de pregătire profesională, fizică, militară și alte obiective specifice.
Proiectul programului de activitate pentru întregul personal se întocmește de Garda Financiară centrală până la data de 10 ale ultimei luni din trimestru, pentru trimestrul următor, pe baza atribuțiilor ce-i revin în actele normative în vigoare, a sarcinilor primite de la conducerea Ministerului Finanțelor și a propunerilor secțiilor teritoriale ale Gărzii Financiare. Propunerile vor fi trimise la Garda Financiară centrală până la data de 1 a ultimei luni din trimestru.
Secțiile Gărzii Financiare pe baza sarcinilor ce-i revin din programul aprobat și a obiectivelor specifice își vor dimensiona programele de activitate în așa fel încât să asigure și efectuarea altor acțiuni de control dispuse în cursul trimestrului de conducera Gărzii Financiare centrale.
Nominalizarea agenților economici la care se va efectua controlul se va face cu respectarea prevederilor Legii nr. 30/1991 privind organizarea și funcționarea controlului financiar și al Gărzii Financiare. Secția va ține o evidență privind acțiunile de control pe fiecare agent economic cu ajutorul unui registru.
Pe măsura dotării cu mijloace automate de prelucrare a datelor, secțiile din teritoriu vor constitui o bază de date referitoare la agenții economici de pe raza lor de activitate, care va cuprinde informații privind: identificarea agenților economici, activitatea și locurile de desfășurare a acestora, constatările rezultate din acțiunile de control.
Pentru controlul activității agenților economici comisarul șef al secției va repartiza teritorial personalul de control din subordine.
Permanent se va proceda la modificarea componenței echipei de control, prin înlocuirea unuia din comisari cu un alt comisar. La începutul fiecărei luni, obiectivele din programul de control se vor repartiza pe divizii urmărindu-se încadrarea în fondul de timp.
Secția Gărzii Financiare va organiza periodic documentarea și informarea juridică și economică a personalului, privind reglementările financiar-contabile, fiscale, vamale, norme și reguli de comerț.
Comisarii secției au obligația de a lua toate măsurile pentru păstrarea caracterului confidențial al verificărilor și actelor de control întocmite precum și a datelor referitoare la activitatea agenților economici.
La declanșarea acțiunilor de control ordonate se va efectua instruirea operativă a comisarilor în legătură cu problemele care fac obiectul verificării (tematică, legislația necesară) stabilindu-se componența echipelor, condițiile în care urmează a se desfășura acțiunea de control (echipament, mijloace de dotare, itinerarii etc.), colaborarea cu alte organe cu atribuții de control etc.
Organele Gărzii Financiare au obligația de a rezolva în termen reclamațiile și sesizările primite, în cadrul competențelor stabilite de lege și de a comunica rezultatul pretențiilor. În cazul în care cele reclamate nu intră în competența Gărzii Financiare reclamațiile se transmit spre soluționare altor organe competente.
Șeful de divizie sau al compartimentului de lucru din Garda Financiară va ține evidența răspândirilor în teren a comisarilor.
Echipele de control vor efectua activitățile dispuse în conformitate cu dispozițiile legale, în termenele stabilite, încheind acte potrivit normelor de lucru, fără să se efectueze din proprie inițiativă alte verificări. În cazuri excepționale când sunt indicii precise despre existența unor nereguli sau fraude a căror urmărire sau constatare nu poate suferi amânare, se va proceda la efectuarea altor verificări și se vor lua măsurile legale corespunzătoare, despre care se va raporta de urgență șefilor ierarhici.
În condițiile în care nu se poate efectua controlul din lipsa documentelor justificative, precum și a evidenței operative și contabile sau neconducerea corectă și la zi a acesteia echipa de control poate proceda la sigilarea încăperilor în care sunt depozitate valorile materiale și bănești sau în care se desfășoară activitățile supuse controlului până la crearea condițiilor de desfășurare a verificărilor. În aceste cazuri se va încheia în mod obligatoriu proces-verbal de sigilare.
Obiectivele generale de control, urmărite în exercitarea controlului de către comisarii Gărzii Financiare, la toate societățile comerciale, asociații familiale și persoane fizice autorizate, indiferent de forma de organizare și titlul dreptului de proprietate, precum și la reprezentanțele societăților comerciale și organizațiilor economice străine sunt:
Respectarea locului autorizat de primării și prefecturi pentru desfășurarea activității;
Existența documentelor legale de proveniență pentru toate bunurile ce fac obiectul activității autorizate;
Expunerea la vânzare a tuturor mărfurilor existente și prestarea tuturor serviciilor cuprinse în obiectul de activitate;
Întocmirea și afișarea în unități, la locurile de desfacere sau servire de către agenții economici a prețurilor și tarifelor, a adaosului comercial practicat, a categoriei de calitate a produselor sau serviciilor sau acolo unde este cazul a listelor de prețuri sau tarife;
Respectarea nivelurilor maxime de prețuri de vânzare cu ridicata sau de tarife stabilite prin hotărâri ale Guvernului (dacă este cazul);
Respectarea adaosurilor maxime stabilite prin hotărâri ale Guvernului la formarea prețurilor cu amănuntul, indiferent de numărul verigilor prin care circulă mărfurile;
Existența autorizației de funcționare obligatorie pentru asociațiile familiale și persoane fizice precum și pentru reprezentanțele societăților comerciale și organizațiilor economice străine, ca și modificarea autorizațiilor în cazul schimbării statutului lor juridic;
Existența, după caz, a autorizației sanitare și/sau sanitar veterinare în conformitate cu prevederile HG 789/1991;
Dacă produsele depozitate, transportate, expuse la vânzare sau vândute nu sunt falsificate sau substituite;
Dacă produsele existente la vânzare sau vândute au termen de valabilitate, dacă se încadrează în aceste termene și nu pun în pericol viața ori sănătatea consumatorilor;
Dacă plățile și încasările în numerar între persoane juridice se încadrează în plafonul maxim legal aprobat;
Dacă agenții economici acceptă la plată documente legal întocmite;
Dacă se respectă plafonul de casă aprobat de prevederile Ordonanței Guvernului nr.15/1996, completată cu Ordonanța Guvernului nr.26/1997 și Legea nr. 88/1998;
Respectarea prevederilor Legii nr.11/1991 privind concurența neloială.
Obiectivele sunt minime putând fi aprofundate sau lărgite în fucție de constatări și limita competențelor legal aprobate.
Pe lângă aceste obiective generale comisari secției urmăresc și alte obiective specifice diferitelor domenii de activitate.
Alimentație publică și cazare- se urmărește:
Clasificarea pe categorii de încadrare:
Dacă clasificarea a fost solicitată de agentul economic la darea fiecărei unități în folosință, iar pentru cele existente la data intrării în vigoare a hotărârii în termen de maxim 30 de zile;
Dacă s-a solicitat în același termen, un nou act de atestare în cazul modificării criteriilor;
Dacă actul de atestare a categoriei de încadrare a unității este afișat la loc vizibil, iar însemnele de clasificare sunt înscrise pe firme și embleme atât în interiorul cât și exteriorul unității.
Existența autorizației sanitare și/sau sanitar veterinare.
Obiective de urmărit:
Autorizațiile să fie valabile pentru anul în curs;
Autorizațiile să fie afișate la loc vizibil în interiorul unității.
Respectarea prevederilor legale privind evidența tehnico-operativă.
– la unitățile de alimentație publică:
Dacă se întocmesc documente specifice la eliberarea din magazii a băuturilor alcoolice și nealcoolice sau altor produse ce nu suferă prelucrare, precum și pentru materiile prime necesare obținerii preparatelor culinare;
Dacă sunt înregistrate toate încasările din vânzări sau prestarea de servicii;
– la unitățile de cazare:
Dacă se întocmesc și se eliberează către clienți documentele specifice privind încasarea contravalorii serviciului prestat;
Dacă cazarea clienților este operată în registrul ținut la recepție, la predarea cheilor;
Dacă în registrul de evidență a cazărilor sunt operate și celelalte servicii prestate clienților și dacă se emit documente la încasarea contravalorii acestora.
Transport de mărfuri și persoane
Taximetrie auto – obiectivele principale de control:
dacă autoturismele au instalat aparatul de taxat;
dacă aparatul este omologat de Inspecția metrologică de stat;
dacă la efectuarea transportului se pune în funcțiune aparatul, cu respectarea tarifului zi-noapte;
dacă sigiliile aplicate de organele de specialitate pe aparatul de taxat sunt intacte;
dacă prestatorul serviciului de taximetrie poate face dovada citirii aparatului de taxat de organele fiscale în vederea impozitării și a achitării către buget a obligațiilor ce îi revin.
b) Transport de mărfuri și persoane
Agenții economici deținători de autovehicule care au ca obiect de activitate transportul internațional de mărfuri și de persoane, transportul interjudețean de persoane și transportul intern de mărfuri gabaritice și periculoase, vor desfășura această activitate pe bază de licență de transport și de execuție.
Obiectivele principale de control sunt:
Dacă se respectă prevederile art. 5 din HG 223/1992, respectiv dacă șoferul are la bordul autovehicolului următoarele documente:
foaia de parcurs;
scrisoarea de transport;
documente de însoțire a mărfurilor;
licență de transport și licență de execuție plus caiet de sarcini;
lista pasagerilor, întocmită și parafată de beneficiari (în cazul transporturilor ocazionale interjudețene de călători).
În domeniul cultelor religioase
Biserica Ortodoxă Română și celelalte culte religioase au în exclusivitate, dreptul de producere și valorificare a obiectelor și veșmintelor de cult, precum și tipărirea cărților de cult, a celor teologice sau cu conținut bisericesc, necesare practicării cultului.
Comisarii secției Gărzii Financiare vor urmări dacă cei care produc sau valorifică obiecte de cult sau veșminte de cult aparțin cultelor religioase respective sau posedă autorizația acestor culte.
Unități de învățământ, cămine și alte locuri de cazare specifice
Obiectivele de urmărit de către comisari:
Dacă în incinta unităților de învățământ de toate gradele, în cămine și alte locuri de cazare pentru elevi și studenți, se efectuează vânzarea sau expunerea la vânzare de băuturi alcoolice, a tipăriturilor și înregistrărilor audio și video cu conținut obscen;
Dacă faptele interzise, mai sunt prezentate, se efectuează în alte locuri care sunt de asemenea interzise (curțile imobilelor de învățământ, căile de acces către acestea);
În aceleași locuri mai sus prezentate este interzisă și vânzarea sau expunerea la vânzare de țigarete și celelalte produse din tutun, cu excepția celor afectate învățământului superior;
Dacă agenții economici care deservesc bufetele din incintă sau asigură aprovizionarea studenților și elevilor cu produse de panificație și băuturi răcoritoare, au aprobarea de funcționare din partea unităților de învățământ respective;
Este interzisă perturbarea în orice mod și fără drept a activităților desfășurate în cadrul unităților de învățământ, al căminelor și al locurilor de cazare pentru elevi și studenți.
În domeniul folosirii aparatelor de marcat electronice și balanțelor cu afișaj electronic
Obiectivele principale de control ale comisarilor secțiilor Gărzii Financiare de pe raza lor de activitate sunt:
Utilizarea de către agenții economici a aparatelor de marcat electronice cu emiterea de bonuri pentru client (pentru vânzări de bunuri și prestări de servicii către populație, inclusiv schimburi valutare);
Dacă se eliberează clienților bonul emis de aparatele de marcat electronice;
Dacă monetarul constatat în casieria societății (sau la locul desfacerii prestărilor de servicii) corespunde cu totalul registrului de casă emis de aparatele de marcat electronice;
Dacă în cazul defectării aparatelor de marcat se emit bonuri de mână pe formularele tipizate către clienți, iar toate tranzacțiile se notează într-un registru de casă de mână, cu pagini numerotate fără ștersături și spații neutilizate;
Dacă agenții economici cu activitate de comerț care efectuează vânzări cu amănuntul a produselor prin cântărire, au și utilizează balanțe electronice care afișează simultan: masa cântărită, prețul unitar și suma totală de plată;
Dacă aparatele electronice de marcat respectă condițiile din normele metodologice de aplicare;
Dacă distribuitorii de aparate de marcat au obținut în prealabil avizul de conformitate cu cerințele impuse;
Dacă distribuitorii de astfel de aparate eliberează la fiecare aparat vândut o copie după avizul menționat la litera g) de mai sus;
Dacă utilizatorul de astfel de aparate are copia avizului dat de furnizor;
Dacă distribuitorii de balanțe electronice au aprobarea Biroului Român de Metrologie Legală, de model pentru fabricarea sau importul unor astfel de aparate de măsurare;
Dacă agenții economici deținători de balanțe electronice au declarat aceste aparate la organele teritoriale ale Biroului Român de Metrologie Legală și dacă au solicitat verificarea periodică conform normelor;
Dacă s-a sesizat în maxim 24 de ore de la defectarea aparatelor de marcaj sau a balanțelor electronice, în orice mod, a unității de service.
Piața caselor și ghișeelor de schimb valutar rezervată tranzacțiilor desfășurate de persoanele fizice
case de schimb valutar – obiective de control:
existența autorizației de funcționare eliberată de BNR pentru casele de schimb valutar constituite ca persoane juridice conform Legii nr.31/1990, inclusiv pentru fiecare punct deschis aparținând acestora;
notificarea la sucursalele BNR, pentru fiecare punct valutar deschis (în cazul băncilor comerciale autorizate să efectueze operațiuni valutare);
dacă casele de schimb valutar, constituite ca persoane juridice conform Legii nr.31/1990 respectă prevederea referitoare la obiectul unic de activitate (schimb valutar);
dacă serviciile turistice specifice încasate de casele de schimb valutar sunt prevăzute expres în autorizația de funcționare;
dacă pentru nerezidenți se vinde valută în numerar numai până la confluența sumei evidențiate ca fiind schimbată din valută în lei pe documentul emis de un punct de schimb valutar din România cu maximum 30 de zile în urmă;
dacă nivelul cursului de vânzare a valutelor nu depășește cu mai mult de 5% nivelul cursului de cumpărare;
existența la punctele de schimb a listelor de cursuri valutare zilnice;
acolo unde sunt stabilite comisioane acestea se pot încasa numai în lei și vor fi achitate zilnic la începutul programului de lucru;
b) ghișeele de schimb valutar – obiective principale de control:
– existența autorizației de funcționare eliberată de BNR;
– dacă se întocmesc buletine de schimb valutar conform normelor în vigoare;
– dacă pentru operațiunile de cumpărări sau restituiri de valută se percepe un comison de maxim 5%.
7. Prețuri și tarife
Având în vedere că prețurile și tarifele din România s-au liberalizat, Garda Financiară nu mai efectuează controale în acest sens, atribuțiile pe acest domeniu revenind Oficiului Concurenței.
4.2. ACTELE DE CONTROL ÎNTOCMITE DE CĂTRE COMISARII GĂRZII FINANCIARE
În urma verificărilor efectuate, comisarii Gărzii Financiare întocmesc următoarele acte de control:
Procesul-verbal de control (Anexa nr. 1)
Se întocmește în condițiile în care se constată abateri și deficiențe de la dispozițiile legale în vigoare care intră în competența de verificare a Gărzii Financiare.
Constatările ce se înscriu în procesul-verbal trebuie să fie proprii ale organelor de control bazate pe date și documente, prezentate clar și concis, eliminându-se orice elemente și descrieri personale inutile și neconcludente, care încarcă nejustificat conținutul procesului-verbal.
Abaterile și deficiențele constatate se vor consemna în procesul-verbal în mod obligatoriu cu precizarea concretă a actelor normative încălcate (articol, aliniat) și cu determinarea exactă a influențelor economico-financiare și fiscale rezultate în urma controlului.
Pentru fiecare abatere înscrisă în procesul-verbal se vor nominaliza persoanele care nu au respectat prevederile legale și funcțiile acestora. De la aceste persoane se vor lua explicații scrise în legătură cu faptele săvârșite și cauzele care au condus la acestea.
În procesul-verbal se vor înscrie la fiecare abatere constatată măsurile luate operativ în timpul controlului cu menționarea documentelor pe baza cărora s-au materializat măsurile ce urmează a se lua în continuare, cu indicarea termenului de comunicare la Garda Financiară.
În cazul în care conducerea sau salariații agenților economici controlați au unele obiecțiuni asupra constatărilor organelor de control, ele vor fi clarificate și soluționate înainte de semnarea procesului-verbal.
Dacă în continuare se mențin obiecțiunile, acestea vor fi prezentate în scris în termen de 15 zile de la semnarea procesului-verbal.
În ceea ce privește contestațiile la constatările pe linia de impozite și taxe, acestea urmează procedura stabilită prin dispozițiile legale care reglementează problemele fiscale.
Procesele-verbale de control se semnează de organele de control și de conducerea agenților economici controlați. Procesul-verbal în care sunt consemnate fapte ce atrag răspunderea penală se semnează obligatoriu de persoanele făcute răspunzătoare.
La procesul-verbal se vor anexa situații, tabele, documente în original sau copii, note explicative, strict necesare susținerii constatărilor.
Tabelele sau situațiile se întocmesc în cazurile în care deficiența se repetă, constatarea se bazează pe un număr mai mare de acte sau operațiuni ori alte cazuri, pentru a se putea sintetiza expunerea constatărilor în procesul-verbal.
Tabelele și situațiile anexate la procesul-verbal vor fi semnate de organele de control și după caz, de conducerea și salariații agenților economici făcuți răspunzători.
Documentele sau actele în care sunt consemnate operațiuni financiar-contabile necesare confirmării sau fundamentării constatărilor, se anexează după necesități în copie certificată de organul de control și șeful compartimentului de la care emană actul. Acestea se anexează în original când sunt considerate fictive sau dubioase, precum și când există premisa că s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesați. În acest caz se întocmește proces-verbal de ridicare a documentelor în original și se lasă agenților economici copii confirmate de conducerea acestora și organele de control.
La procesele-verbale de control se vor anexa, după caz, actele de constatare întocmite pe parcursul controlului și care constituie documente de justificare și fundamentarea constatărilor alături de celelalte anexe (situații, tabele, documente) respectiv:
Nota de constatare (Anexa nr. 2)
Se întocmește atunci când în cursul controlului se fac constatări a căror reconstituire ulterioară nu este întotdeauna posibilă sau care nu pot fi dovedite, sau alte situații apreciate de organele de control.
În notele de constatare se consemnează situațiile de fapt, precum și măsurile luate operativ pentru remedierea deficiențelor constatate. În situații deosebite este indicată folosirea martorilor asistenți în stabilirea faptelor constatate.
Notele de constatare se semnează de organul de control, de conducătorul agentului economic, de șeful compartimentului controlat și de persoanele la care se referă constatarea, precum și martorii asistenți după caz.
Nota explicativă (Anexa nr. 3)
Se ia în toate cazurile de la persoanele făcute răspunzătoare de abaterile constatate și consemnate în procesul-verbal și care pot atrage răspunderi în sarcina acestora precum și de la alte persoane, pentru clarificarea cauzelor și împrejurărilor care au condus la nerespectarea prevederilor actelor normative. Notele explicative se pot lua în orice etapă a controlului însă numai după ce s-a epuizat controlul asupra obiectivului la care s-a constatat abaterea ce necesită explicații, astfel încât, organele de control să fie în măsură să pună întrebări precise și să combată eventualele răspunsuri necorespunzătoare. Organele de control vor analiza răspunsurile primite și în funcție de concluzii vor înscrie constatările în procesul-verbal.
Dacă cei în cauză refuză să dea nota explicativă sau să răspundă la unele întrebări organele de control vor formula întrebările într-o adresă scrisă (înregistrată la agentul economic controlat), stabilind termenul în cadrul căruia trebuie să dea răspunsul. În cazul în care nu primește răspuns va consemna refuzul în procesul-verbal și se vor aplica sancțiunile prevăzute de lege.
Procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor
Procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor se încheie în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare, potrvit cărora organele de control ale Ministerului Finanțelor sunt organe constatatoare.
Constatarea și sancționarea contravențiilor de către comisarii Gărzii Financiare se va realiza în toate cazurile pe formulare de proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor, conform modelului aprobat pentru Garda Financiară.
La constatarea, stabilirea, sancționarea și încasarea contravențiilor se vor aplica prevederile legilor speciale și generale cu privire la contravenții.
Acest tip de proces-verbal se poate utiliza și în situația în care se dispune numai măsura confiscării de bunuri existente fizic.
În cazul în care comisarii Gărzii Financiare dispun și confiscarea, vor descrie în procesul-verbal lucrurile supuse confiscării și vor lua în privința lor măsurile de conservare, de ridicare și predare sau de valorificare prevăzute în dispozițiile legale. Despre măsurile luate se fac mențiunile corespunzătoare în procesul-verbal.
Centrala și secțiile teritoriale ale Gărzii Financiare vor ține evidența imprimatelor de procese-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor ce se realizează de către divizia de dotare din centrala Gărzii Financiare, iar la nivelul fiecărei secții teritoriale se va nominaliza o persoană care va ține evidența acestor imprimate.
Exemplarul numărul 1 al procesului-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor se depune împreună cu procesul-verbal de control, după caz, la sediul Gărzii Financiare din care face parte agentul constatator, în maxim 2 zile lucrătoare de la data intrării lui și se înregistrează atât în registrul de corespondență cât și în registrul pentru evidența actelor de control, iar comisarul șef de divizie al acestuia va aviza exemplarele numărul 1 și 3.
Exemplarul numărul 2 al procesului-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor se înmânează sau se trimite, după caz, către contravenient, iar exemplarul numărul 3 rămâne asupra comisariatului care a primit imprimatele până la justificarea și predarea la arhivă.
Pentru susținerea constatărilor și stabilirea vinovăției contravenientului, se pot lua note explicative.
Procesul-verbal de confiscare
Se întocmește în 3 exemplare, separat, în condițiile în care măsura confiscării nu a fost consemnată și stabilită prin proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor.
Exemplarul numărul 3 se lasă agentului economic verificat iar exemplarul numărul 2 împreună cu mărfurile și bunurile confiscate se predau la magazia secției Gărzii Financiare pe bază de document de predare-primire din care o copie se anexează la exemplarul numărul 1 al procesului-verbal.
Agentul constatator va descrie în procesul-verbal lucrurile supuse confiscării și va lua în privința lor măsurile de conservare sau valorificare prevăzute de dispozițiile legale. Despre măsurile luate se fac mențiunile corespunzătoare în procesul-verbal.
Nu se încheie proces-verbal de confiscare distinct dacă bunurile sau mărfurile confiscate sunt menționate în procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor.
Contract de custodie (Anexa nr. 4)
În cazul în care mărfurile și bunurile confiscate nu pot fi aduse imediat la sediul secției, pe lângă procesul-verbal de confiscare se întocmește un contract de custodie.
Procesul-verbal de sigilare-desigilare (Anexa nr. 5)
Se întocmește ori de câte ori există indicii că în locurile de depozitare sau de producție se găsesc mărfuri a căror proveniență nu poate fi dovedită în condițiile legii, sau a căror fabricație este interzisă de lege, iar controlul nu poate fi executat operativ. Procesul-verbal de sigilare-desigilare se întocmește în 2 exemplare din care unul se lasă agentului economic controlat.
În situația în care agentul economic nu este prezent sau reprezentat, sigilarea se efectuează numai în prezența martorilor asistenți. În vederea efectuării controlului spațiilor sigilate se va lăsa sau se va transmite invitație agentului economic în cauză.
Invitația se va lăsa sau se va trimite agentului economic și în situațiile în care sunt de clarificat unele aspecte ale controlului ce nu pot fi definitivate în lipsa persoanei care reprezintă agentul economic în cauză.
Invitație la sediul Gărzii Financiare (Anexa nr. 6)
Se folosește în cazurile în care agentul economic nu a fost găsit de comisarii Gărzii Financiare sau când se impune continuarea clarificării unor aspecte ale controlului rămase nefinalizate respectiv pentru prezentarea unor documente care în timpul controlului nu au fost puse la dispoziția organului de control, precum și pentru clarificarea unor probleme similare.
Procesul-verbal de constatare a săvârșirii unor infracțiuni (Anexa nr. 7)
Se întocmește separat de procesul-verbal de control în temeiul prevederilor art. 214 din Codul de Procedură Penală și deoarece prezintă mijloc de probă potrivit art. 90 al. 2 din Codul de Procedură Penală trebuie să cuprindă: data și locul unde este încheiat, numele, prenumele, ocupația și adresa martorilor asistenți; descrierea amănunțită a celor constatate și a măsurilor luate: numele, prenumele, ocupația și explicațiile acestora; obiectele mijloc de probă sau corpurile delicte depistate și ce măsuri s-au luat cu acestea conform art. 277 din Codul de Procedură Penală.
Procesul-verbal de constatare a săvârșirii unor infracțiuni trebuie semnat pe fiecare pagină și la sfârșit de cel care îl încheie, precum și de persoanele vinovate și după caz de martorii asistenți.
Procesul-verbal, declarațiile și actele doveditoare anexate se înaintează parchetului local în cel mult 3 zile de la descoperirea faptei ce constituie infracțiune. În cazul infracțiunilor flagrante documentele în cauză și persoanele vinovate se predau de îndată organelor de cercetare penală.
La procesul-verbal se anexează: nota de constatare, situații, copii după documentele existente certificate de organul de control și reprezentanți ai unității controlate, acte în original pentru care se lasă copii certificate când se constată săvârșirea unor fapte prevăzute de legea penală, care sunt fictive sau dubioase ori există indicii că s-ar urmări sustragerea sau distrugerea lor de cei interesați, note explicative etc.
Declarațiile scrise luate de la făptuitorii sau martorii care au fost de față la săvârșirea unei infracțiuni, în conformitate cu prevederile art. 214 din Codul de Procedură Penală se atașează la procesul-verbal. Aceste declarații se iau și se consemnează în conformitate cu prevederile art. 70-74; 78-91; 84-86 din Codul de Procedură Penală.
Raport (notă unilaterală) (Anexa nr. 8)
Se întocmește în cazurile în care în urma controlului nu s-au constatat abateri ori acestea prin volumul și importanța lor nu justifică întocmirea de procese-verbale. În acestea, organele de control vor arăta concret ce anume documente au controlat, constatările făcute și orice date sau informații referitoare la activitatea agenților economici care prezintă interes pentru acțiunile de control viitoare.
Raportul se întocmește într-un singur exemplar și se predă cu număr de înregistrare comisarului șef de divizie.
4.3. MODALITĂȚI DE ACȚIUNE A GĂRZII FINANCIARE PENTRU PROTEJAREA POPULAȚIEI ÎMPOTRIVA UNOR ACTIVITĂȚI COMERCIALE ILICITE
Potrivit Legii nr. 12/1990 (republicată în 1991) privind protejarea populației împotriva unor activități comerciale ilicite, modificată prin Ordonanța Guvernului nr. 55/1994 constituie activități comerciale ilicite următoarele fapte:
efectuarea de fapte de comerț de natura celor prevăzute în Codul Comercial sau în alte legi, fără îndeplinirea condițiilor stabilite prin lege;
vânzarea ambulantă a oricăror mărfuri în alte locuri decât cele autorizate de primării sau prefecturi;
condiționarea vânzării unor mărfuri de cumpărarea altora;
expunerea spre vânzare sau vânzarea de mărfuri sau orice alte produse fără specificarea termenului de valabilitate ori cu termenul de valabilitate expirat;
efectuarea de acte sau fapte de comerț cu bunuri a căror proveniență nu poate fi dovedită, în condițiile legii;
nedeclararea de către agenții economici la organele fiscale, înainte de aplicare, a adaosului comercial și celor de comision;
cumpărarea de mărfuri sau produse în scop de revânzare de la unități de desfacere cu amănuntul, de alimentație publică, cantine, unități de turism și alte unități similare;
omisiunea întocmirii și afișării în unitate, la locurile de desfacere sau servire de către agenții economici a prețurilor și tarifelor, a categoriilor de calitate a produselor sau serviciilor ori, acolo unde este cazul, a listei de prețuri și tarife;
refuzul furnizorului de a încheia contractul pentru livrarea produselor necesare consumului populației, stabilite prin hotărâri guvernamentale și repartizate pe bază de balanță;
livrarea sau cumpărarea, fără repartiție a produselor prevăzute la litera i), în defavoarea titularilor de repartiții;
neexpunerea la vânzare a mărfurilor existente, vânzarea preferențială, refuzul nejustificat al vânzării acestora sau al prestării de servicii cuprinse în obiectul de activitate al agentului economic;
acumularea de mărfuri de pe piața internă în scopul creșterii unui deficit pe piață și revânzării lor ulterioare sau al suprimării concurenței locale;
depășirea de către agentul economic capital majoritar de stat a nivelurilor maxime de prețuri la vânzare cu ridicata sau de tarife stabilite prin hotărâri ale guvernului;
depășirea de către orice agent economic a adaosurilor maxime stabilite prin hotărâri ale guvernului, la formarea prețurilor de vânzare cu amănuntul, indiferent de numărul verigilor prin care circulă mărfurile, cât și depășirea adaosurilor comerciale și celor de comision stabilite și declarate de către agentul economic la organele fiscale;
vânzarea cu lipsa de cântar sau măsurătoare;
fasificarea ori substituirea de mărfuri sau orice alte produse, precum și expunerea spre vânzare de asemenea bunuri, cunoscând că sunt falsificate sau substituite.
Constituie contravenție faptele prevăzute la lit. a-k, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții încât să fie considerate, potrivit legii penale, infracțiuni și se sancționează după cum urmează:
faptele de la lit. d și h, cu închisoare contravențională de la 15 zile la 2 luni sau amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei (200.000 lei la 1.500.000 lei pentru persoane juridice – conform Ordonanței Guvernamentale nr. 55/1994 referitoare la majorarea amenzilor);
faptele de la lit. c și f cu închisoare contravențională de la o lună la 3 luni sau amendă de la 70.000 lei la 125.000lei (de la 300.000 lei la 1.800.000 lei pentru persoane juridice);
faptele de la lit. a, b, e, g, i, j și k cu închisoare contravențională de la 3 luni la 6 luni sau amendă de la 100.000 lei la 150.000lei (de la 600.000 lei la 2.000.000 lei pentru persoane juridice).
În condițiile în care capitalul de stat a suferit modificări esențiale în favoarea capitalului privat, pe fondul creșterii numărului și diversificării agenților economici, lipsa unor reglementări legale exprese a creat posibilitatea sustragerii acestora de la plata impozitelor, taxelor și altor sume datorate statului.
Creșterea alarmantă a cazurilor de încălcare a normelor financiar fiscale prin sustragerea unui număr mare de contribuabili de la plata impozitelor și taxelor datorate bugetului impune aplicarea cu fermitate a prevederilor Legii nr. 87 din 17 octombrie 1994 pentru combaterea evaziunii fiscale.
Totodată pe linia aprovizionării populației cu unele produse de bază pentru consum din producția internă, în vederea descurajării practicilor speculative prin formarea nivelului și structurii prețurilor cum sunt stocarea pe anumite perioade a unor produse de maximă necesitate și crearea artificială pe piață a golurilor în aprovizionare, prelungirea circuitelor produselor și majorarea accelerată a adaosurilor comerciale, modificarea unilaterală a adaosurilor comerciale notificate, necesită intensificarea acțiunilor și controalelor din partea Gărzii Financiare privind respectarea H.G. nr. 729 din 21 octombrie 1994.
În baza dispozițiilor date, organele Gărzii Financiare vor acționa în echipe mixte pentru prevenirea și combaterea faptelor de evaziune fiscală și a neregulilor prețurilor la unele produse de bază în consumul populației.
Pentru combaterea evaziunii fiscale și a altor nereguli din activitatea agenților economici se va urmări:
– respectarea prevederilor legale cu privire la înființarea și înregistrarea societăților comerciale;
– funcționarea societăților comerciale la sediile declarate, precum și înregistrarea la organele fiscale a datelor în legătură cu subunitățile acestora;
– ținerea potrivit prevederilor legale a documentelor primare sau de evidență contabilă, urmărindu-se depistarea agenților economici care prin întocmirea incompletă sau necorespunzătoare a acestora se sustrag de la plata obligațiilor fiscale;
– organizarea de evidențe contabile duble, alterarea memoriilor aparatelor de taxat, de marcat sau a altor mijloace de stocare a datelor sau distrugerea acestora;
– evidențierea în totalitate în documente de evidență tehnico-operativă și contabilă a veniturilor realizate, depistarea cazurilor de ascundere a decontului sau a sumei impozabile ori taxabile, a bunurilor mobile și imobile aflate în proprietatea agenților economici sau obținerea cu titlu legal, precum și a altor valori care generează titluri de creanță fiscală;
– legalitatea și realitatea cheltuielilor înregistrate în evidențele contabile, stabilirea și evidențierea corectă a obligațiilor datorate bugetului de stat;
– nereținerea și vărsarea potrivit legii și la termenele stabilite, a impozitelor, texelor și contribuțiilor care se realizează prin stopaj la sursă;
– respectarea de către agenții economici a reglementărilor fiscale din domeniul vamal, identificându-se cazurile de sustragere de la operațiunile de vămuire sau de introducere ori scoatere de mărfuri din țară cu documente vamale false eludându-se plata taxelor vamale și a altor obligații de natură fiscală;
– depistarea cazurilor de agenți economici care înființează firme având ca scop efectuarea unei singure operațiuni comerciale de avengură urmată de abandonarea acestora în scopul vădit de a se sustrage de la plata obligațiilor datorate bugetului de stat (firme fantomă).
Un accent deosebit se va pune pe controlul societăților comerciale din alimentația publică în vederea depistării cazurilor de însușire a unor importante sume de bani prin distrugerea notelor de plată și neevidențierea în borderourile de vânzări zilnice a tuturor încasărilor de la consumatori, comercializarea de băuturi alcoolice și mărfuri alimentare fără a fi înregistrate în evidențele tehnico-operative și contabile ori falsificate, practicarea unor preșuri ilegale prin nefolosirea aparatelor electronice de marcat pentru evidența încasărilor în numerar.
Se vor efectua verificări la toți agenții economici indiferent de natura capitalului de stat, mixt, privat ori cooperatist din domeniile producției, construcțiilor, prestărilor de servicii, comerțului și turismului.
În secțiunile controalelor ce se vor efectua vor fi aduși specialiști din cadrul: Ministerului Agriculturii și Alimentației, Oficiului județean pentru protecția consumatorilor, Serviciului județean pentru prețuri și protecția concurenței, Centrelor teritoriale ale Ministerului Comerțului, Organelor administrației publice județene cu atribuții în domeniul prețurilor și tarifelor.
Acțiunile și controalele efectuate vor fi coordonate la nivel teritorial de comisarul șef al Gărzii Financiare – secția Timiș.
Rezultatele acțiunilor vor face obiectul informării Guvernului, a prefecturii iar cazurile deosebite vor fi prezentate în mijloacele mass-media.
4.4. URMĂRIREA ȘI VALORIFICAREA CONSTATĂRILOR CONTROLULUI
În procesul valorificării constatărilor făcute, comisarii care au întocmit acte de control la agenții economici verificați, prin care au stabilit răspunderi, sancțiuni și măsuri în vederea plasării dosarelor de control, au următoarele obligații:
Să dispună prin actul de control agentului economic, sub semnătura conducerii, măsuri de remedierea deficiențelor constatate, precum și măsuri de sancționare potrivit prevederilor legale. Dispoziția (notificarea) se va adresa în toate cazurile conducătorului agentului economic controlat. Totodată se va fixa și termenul până la care agentul economic este obligat să comunice aducerea la îndeplinire a măsurilor luate;
Să asigure existența la actul de control, prin care s-au stabilit obligații de plată ale agentului economic față de bugetul statului, a copiilor documentelor de plată (foi de vărsământ, dispoziții de plată, chitanțe etc.). Totodată se va verifica dacă sumele au fost virate și în conturile indicate prin actele de control;
Să verifice aducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse agenților economici;
Să sesizeze instanța de judecată în condițiile Legii nr. 12/1990 republicată sau administrația financiară, după caz, în ipoteza în care agentul economic nu a achitat amenzile și sumele datorate bugetului de stat stabilite prin actul de control, chiar dacă i-a fost notificat acest lucru. În situația sesizării organelor fiscale locale acestora li se va transmite și o copie după actul de control încheiat pentru înregistrarea și urmărirea debitului;
Să sesizeze Direcția Generală a Finanțelor Publice și Controlului Financiar de Stat în situația în care în urma controlului efectuat a constatat abateri și încălcări ale legislației fiscale care necesită extinderea verificărilor. În acest caz la sesizare se va anexa o copie a procesului-verbal de control încheiat de comisar în legătură cu nerespectarea legislației fiscale;
Să sesizeze Direcția Generală a Vămilor – direcția de supraveghere vamală, în situația în care constată nerespectarea legislației în domeniul vamal;
Să trimită dosarul cauzei la judecătoria în a cărei rază teritorială a fost săvârșită contravenția, în cazul în care se apreciază că sancțiunea amenzii nu este îndestulătoare (pentru contravențiile stabilite conform Legii nr. 12/1990 republicată). În această situație nu se mai aplică amenda;
Să sesizeze parchetul local în cazul în care comisarii constată și fapte de natură penală;
Să sesizeze organul competent în cazul constatării unor contravenții pentru care comisarii Gărzii Financiare nu sunt în drept să aplice sancțiunea;
Să răspundă petentului, în cazul în care comisarii au efectuat controlul în urma unei sesizări depuse și înregistrată la Garda Financiară;
Să sesizeze alte organe competente pentru luarea altor măsuri în legătură cu domeniile lor de activitate;
Să comunice băncilor comerciale unde își au deschis contul agenții economici contravenționali, actele de control ce cuprind abateri prevăzute de Legea nr. 42/1992 și H.G. 148/1992 modificată prin Ordonanța Guvernului nr. 18/1994, precum și Banca Națională a României pentru contravenții sancționate conform prevederilor O.G. nr. 15/1996.
În procesul valorificării, comisarii au obligația de a preda la magazia secției Gărzii Financiare bunurile confiscate. Bunurile confiscate a căror deținere și depozitare este interzisă la sediul secției Gărzii Financiare (arme, muniție, stupefiante, substanțe toxice, explozive etc.) se vor preda de urgență de către comisari organelor în drept, conform prevederilor legale.
Pentru bunurile devenite proprietate de stat, în condițiile legii prin confiscare, se va face comunicarea în termenul legal și se va întocmi documentația legală în vederea valorificării lor de către Direcția Generală a Finanțelor Publice și Controlului Financiar de Stat.
Sumele obținute din valorificarea acestor bunuri se fac venituri ale bugetului administrației centrale de stat.
Sumele în numerar confiscate, se depun operativ de către comisar, la unitățile bancare.
Mijloacele de plată străine reținute în vederea confiscării se depun în termen de 48 de ore de la reținere, la unitățile BNR, cu respectarea strictă a prevederilor legale. Pentru susținerea cauzelor în instanță, potrivit O.G. nr. 12/1994 privind modificarea și abrogarea unor dispoziții ale Legii nr. 32/1994 privind stabilirea și sancționarea contravențiilor, se va proceda după cum urmează:
În cadrul secțiilor Gărzii Financiare se va constitui câte un colectiv juridic, format din 2-3 comisari cu pregătire juridică ce vor avea drept atribuții:
– întocmirea și ținerea la zi a evidenței dosarelor aflate pe rol la instanțele de judecată sau la alte organe de soluționarea plângerilor și contestațiilor împotriva actelor de control încheiate de comisarii Gărzii Financiare;
– reprezentarea secției Gărzii Financiare în instanță la termenele fixate, formularea de apărări prin note scrise și susținerea acestora în cadrul dezbaterilor;
– urmărirea hotărârilor pronunțate în urma soluționării cauzelor și formularea propunerilor de declanșare, în temeiul legal, a căilor de atac împotriva hotărârilor susceptibile de a fi atacate;
– urmărirea executării hotărârii judecătorești definitive, investite cu formulă executorie, în satisfacerea dispozițiilor art. 374 din Codul de Procedură Penală;
– întocmirea și urmărirea sesizărilor penale făcute de Garda Financiară colaborând pe această linie cu organele de procuratură și poliție și formularea la instanțele de judecată a cererilor de suspendare a proceselor civile de soluționare a plângerilor contravenționale în cazurile în care s-a dispus începerea urmăririi penale în cauzele ce au legătură directă cu faptele contravenționale sancționate în actele de control;
În toate fazele derulării proceselor, colectivul juridic va colabora cu consilierii juridici din cadrul DGFP județene, precum și cu comisarii care au întocmit actele de control atacate, care au obligația de a pune la dispoziție probele și documentele ce susțin faptele reținute în actele de control;
Reprezentarea în instanță de către comisarii din cadrul colectivului juridic se va face pe bază de delegație semnată de conducerea secției. Având în vedere faptul că instanțele citează Garda Financiară ca organ care a întocmit procesele-verbale dar aceasta funcționează în cadrul DGFP județene, care are personalitate juridică și calitate procesuală, ori se contestă calitatea procesuală a secției Gărzii Financiare se va solicita delegație din partea DGFP județene;
În cazurile în care există hotărâre investită cu titlu executoriu pentru returnarea bunurilor sau sumelor de bani confiscate, colectivul juridic va colabora cu comisia de valorificare, astfel încât executarea să se producă fără întârziere care poate genera obligația de plată a unor sume de bani actualizată;
Colectivul juridic va organiza evidența proprie într-un registru special, ce va conține date asupra cauzelor în curs de soluționare, în corespondență cu dosarele cauzelor deschise odată cu înregistrarea plângerilor de Garda Financiară sau cu primirea citației de la instanță;
Comisarii din cadrul colectivului juridic vor rămâne pe funcțiile ocupate anterior, putând participa în continuare la acțiunile de verificare și control desfășurate de Garda Financiară;
Cazurile mai deosebite, precum și precizările sau clarificările vor fi adresate colectivului juridic din cadrul Gărzii Financiare centrale, care va asigura colaborarea între secții în cazurile în care faptele constatate prezintă similitudini sau necesită sancționare unitară.
Raportarea controalelor efectuate și a rezultatelor acestora se face după cum urmează:
lunar, secțiile teritoriale ale Gărzii Financiare vor transmite la Garda Financiară centrală informarea cu privire la rezultatele activității, conform machetei de raportare însoțită de prezentarea unor cazuri mai deosebite. Până la data de 20 a fiecărei luni divizia numărul 1 din Centrala Gărzii Financiare va întocmi și va prezenta comisariatului general informarea privind activitatea Gărzii Financiare pe luna precedentă. În informare se vor prezenta acțiunile cu rezultate mai importante și aspecte mai deosebite;
trimestrial, până la data de 20 a lunii următoare fiecărui trimestru divizia numărul 1 din Centrala Gărzii Financiare va întocmi și va prezenta comisarului general un raport privind activitatea desfășurată în trimestrul expirat;
până la 31 ianuarie a fiecărui an, Garda Financiară centrală va întocmi raportul privind activitatea desfășurată de aparatul de control al Gărzii Financiare în anul precedent care va fi supus spre dezbatere comandamentului Gărzii Financiare după care va fi prezentat ministrului finanțelor.
La solicitarea conducerii Gărzii Financiare, secțiile teritoriale vor transmite operativ, ori de câte ori este nevoie informări și rapoarte privind rezultatele unor acțiuni de control.
4.5. STUDIU DE CAZ
EXEMPLUL PRACTIC NUMĂRUL 1
Comisarii Gărzii Financiare FRUGINĂ FLORIN și NICA IOAN au efectuat, în temeiul Legii nr. 30/1991 și în baza legitimațiilor numărul 213 și 413, în data de 07.05.2002 un control inopinat la S.C. ZEBI ALT SRL .
Obiectivele controlului au fost următoarele:
Verificarea actelor de constituire a societății:
Certificatul de înregistrare la Direcția Generală a Finanțelor Publice. Din acesta rezultă obiectul de activitate: comercializarea en-gross și en-detail a produselor alimentare, de uz casnic și menajer, textile și încălțăminte, consignație.
Certificatul de înmatriculare la Camera de Comerț și Industrie. S.C. ZEBI ALT SRL a fost înmatriculată la Oficiul Registrului Comerțului sub numărul J35/1179/1998.
Statutul. Acesta cuprinde:
denumirea societății: Societate Comercială „ Zebi Alt” S.R.L.
forma juridică: persoană juridică română având forma juridică de societate cu răspundere limitată;
durata societății: nelimitată;
capital social subscris: 5.000.000 lei;
patronul firmei: Tiberiu Tămaș;
modificarea formei juridice;
dizolvarea firmei;
litigii;
lichidarea societății;
Contractul de societate. Din acesta rezultă:
patronul firmei: Tiberiu Tămaș
administratorul firmei: Tiberiu Tămaș
aportul patronului la capitalul social: 5.000.000 lei.
2. Proveniența produselor sau a mărfurilor care se vehiculează sub aspectul existenței documentelor justificative: factură internă sau factură externă însoțită de declarația vamală de import; avizul de însoțire a mărfurilor; chitanța fiscală etc.
3. Primirea și eliberarea de bunuri de orice fel și fără documente justificative de intrare – ieșire: fișe de recepție pentru intrări; bonuri de materiale, facturi pentru ieșire etc.
4. Condiționarea vânzării unor mărfuri de cumpărarea altor mărfuri;
5. Efectuarea de plăți și încasări în limita prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 15/1996, modificată cu Ordonanța Guvernului nr. 26/1997 și Legea 88/1998;
6. Expunerea la vânzare sau vânzarea de mărfuri sau orice alte produse fără specificarea termenului de valabilitate sau cu termenul de valabilitate expirat;
7. Utilizarea balanțelor cu afișaj electronic și dotarea cu case fiscale de marcat electronice;
8. Verificarea modului de calcul și virarea sumelor din impozite și taxe datorate bugetului de stat, deconturi TVA, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, ajutorul de șomaj, impozitul pe dividende.
În urma controlului s-au constatat următoarele:
existența a 200 sticle de ulei a căror proveniență nu a putut fi dovedită;
societatea nu avea întocmit prețul la zahărul expus la vânzare;
expunerea la vânzare a unor sortimente de mărfuri cu termenul de valabilitate expirat: 100 de bucăți conserve carne de porc;
societatea a efectuat încasări și plăți peste limita stabilită legal, astfel S.C. ZEBI ALT SRL a plătit conform chitanței nr. 36 din 03.02.2001 suma de 35.000.000 lei în numerar la S.C. IPAS S.A.
Dispoziții legale încălcate:
art.1 lit. d, e și h din Legea nr. 12/1990 republicată în 1991 privind protecția populației împotriva activităților comerciale ilicite;
art. 6 alin. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 15/1996 privind stabilirea și sancționarea unor contravenții la Regulamentul cu privire la operațiunile în numerar.
După efectuarea controlului faptic la sediul societății, administratorului Tiberiu Tămaș i s-a trimis o invitație la sediul Gărzii Financiare din Blv. Revoluției nr. 15, prin care i s-a cerut să prezinte evidența tehnico-operativă și contabilă.
Cu ocazia controlului s-au întocmit următoarele acte de control: nota explicativă, nota de constatare, invitație, proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor.
Sancțiunile aplicate față de contravențiile constatate sunt următoarele:
amendă de 600.000 lei conform art.2, lit. c din Legea nr. 12/1991 pentru cele 200 sticle de ulei fără documente de proveniență;
amendă de 600.000 lei conform art.2, lit. c din Legea nr. 12/1991 pentru prețurile neîntocmite;
amendă de 600.000 lei conform art.2, lit. c din Legea nr. 12/1991 pentru mărfuri expuse cu termen de valabilitate expirat;
amendă de 10.000.000 lei conform art. 6 alin. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 15/1996 pentru efectuarea de încasări și plăți în numerar peste limita admisă.
Pe lângă amenda aplicată, în total de 11.800.000 lei se operează următoarele confiscări:
200 sticle de ulei;
100 de bucăți conserve de carne de porc.
EXEMPLUL PRACTIC NUMĂRUL 2
Comisarii Gărzii Financiare secția Timiș, NICOLICIN DUȘAN și DOBRIȚOIU MIRCEA au efectuat, în temeiul Legii nr. 30/1991 și în baza legitimațiilor de serviciu numărul 185 și 234 și a adreselor Ministerului Finanțelor nr.142334 din 11.05.2001 și 147654 din 14.05.2001, o acțiune de control inopinat la S.C. MODENA S.R.L. Timișoara.
Datele de identificare ale societății sunt următoarele:
Societatea este înregistrată la Oficiul Registrului Comerțului din Timișoara sub numărul J35/1004/1996;
Codul fiscal al societății este R435787;
Societatea MODENA S.R.L. are sediul în Timișoara, str. Liviu Rebreanu, nr. 34;
Obiectul principal de activitate al societății îl constituie comerțul en-gross și cu amănuntul;
Conturile bancare ale societății sunt: 1537221986 în lei și 4362995762 în valută deschise la BANCPOST S.A.
Din adresa primită la sediul Gărzii Financiare secția Timiș, de la Ministerul Finanțelor reiese necesitatea executării unui control privind utilizarea marcajelor ridicate de la R.A. Imprimeria Națională.
În timpul controlului efectuat în perioada 11.05.2001 – 28.05.2001 societatea a fost reprezentată de dl. Gruița Ioan, în calitate de administrator al S.C. MODENA S.R.L.
Cu ocazia controlului s-au constatat următoarele:
La data de 13.05.1998 S.C. MODENA S.R.L. Timișoara primește licența de import pentru țigarete nr. 4/1998. În baza licenței, ridică de la R.A. Imprimeria Națională, cantitatea de 4.500.000 marcaje pentru țigarete (timbre) conform facturii nr. 244567/15.02.2001. S.C. MODENA S.R.L. expediază marcajele la producător în vederea derulării unui contract privind importul de țigarete „LM”. Din cantitatea de 4.500.000 marcaje expediate au fost efectiv utilizate 725.000 marcaje aferente importului din 24.02.2001. Diferența de 3.775.000 marcaje au rămas la producător.
Prin adresa nr. 76543/18.06.2001 Ministerul Finanțelor comunică S.C. MODENA S.R.L. faptul că marcajele eliberate sunt valabile până la data de 31.08.2001 dată la care, conform prevederilor Ordonanței de Urgență nr. 23/1995 modificată prin Ordonanța de Urgență nr. 17/1997, marcajele neutilizate trebuie reimportate și returnate la Imprimeria Națională în vederea distrugerii.
2. Deși au obligația legală, conform prevederilor O.G. 23/1995 de a ține lunar evidența achiziționării, utilizării și returnării marcajelor ridicate și de a comunica autorității emitente a licenței această evidență S.C. MODENA S.R.L. Timișoara a întocmit în perioda 01.04.2001-20.04.2001 evidența aferentă lunii aprilie 2001, pentru restul perioadei neputând pune la dispoziția organelor de control documentele de evidență lunară.
3. La data de 20.02.2001 în baza facturii externe nr. 20002/05.02.2001 și a declarației vamale nr. 1678/20.02.2001 S.C. MODENA S.R.L. reimportă de la producător cantitatea de 3.773.865 buc. marcaje cu codul AZ0008G neutilizate.
4. Din procesul-verbal de autorecepție și din nota de recepție și constatare a diferenței a rezultat o diferență în minus față de factura 20002/05.02.2001 de 814 marcaje. În condițiile în care și factura 20002/05.02.2001 , față de cantitatea obligatorie de reimportat conform legii, conținea o diferență în minus de 1.135 marcaje, rămânând nejustificate 1.954 bucăți marcaje pentru care nu a fost efectuată operațiunea de reimport în condițiile legii.
5. La data de 20.02.2001 agentul economic controlat întocmește formularul de evidență a utilizării marcajelor și a marcajelor deteriorate aferente lunii februarie, iar cu avizul de însoțire nr. 326843/25.02.2002 expediază cantitatea de 3.773.046 buc. marcaje la Imprimeria Națională, în vederea distrugerii lor.
6. Pentru luna aprilie 2001 societatea întocmește evidența marcajelor la data de 22.04.2001 din care rezultă la poziția stoc la sfârșitul lunii cantitatea de 1.954 buc. marcaje lipsă de predare primite cu nr. 874/22.04.2001 din care rezultă că la acea dată au fost predate la Imprimeria Națională 1910 buc. marcaje în vederea distrugerii. Organul de control nu poate lua în considerare respectivul proces-verbal întru-cât, conform prevederilor O.G. 23/1995, agentul economic nu poate face dovada reimportului marcajelor neutilizate.
Abaterile constatate la S.C. MODENA S.R.L. în urma controlului efectuat sunt următoarele: societatea nu poate justifica pe bază de documente legale reimportul a 1.954 buc. marcaje și nici nu poate face dovada, în condițiile legii, a predării timbrelor neutilizate autorității emitente.
Pentru faptele menționate a fost întocmit procesul-verbal de constatare și sancționare a contravenților din 27.05.2001.
Ca urmare a acestor abateri săvârșite de S.C. MODENA S.R.L. reprezentată prin dl. Gruița Ioan în calitate de administrator, s-au aplicat următoarele sancțiuni:
– pentru încălcarea prevederilor art. 15, lit. f din O.G. 23/1995 cu privire la ținerea evidenței distinctă a achiziționării, utilizării și returnării timbrelor și etichetelor de marcare se aplică o amendă în valoare de 5.000.000 lei;
– pentru încălcarea prevederilor art. 15, lit. g din O.G. 23/1995 cu privire la nejustificarea diferențelor dintre marcajele scoase temporar din țară și cele aplicate pe marfa introdusă în țară, societatea se amendează cu suma de 300.000.000 lei;
– pentru încălcarea prevederilor art. 15, lit. h din O.G. 23/1995 cu privire la nerespectarea obligației de prezentare a stocului marcajelor neutilizate se aplică o amendă de 100.000.000 lei.
De săvârșirea acestor fapte se face vinovată S.C. MODENA S.R.L. prin dl. Gruița Ioan în calitate de administrator, iar plata se va face în termen de 7 zile prin contul 20220103/5102002 deschis la Trezoreria Timiș în sumă totală de 405.000.000 lei, contravenientul putând beneficia de prevederile art. 26 alin. 1 din Legea 32/1968.
Capitolul 5
CONCLUZII ȘI PROPUNERI
În prezent economia românească se află în plin proces de tranziție de la o economie centralizată la economia de piață, proces care a impus creșterea și introducerea unor instrumente și tehnici de control noi precum și înființarea unor instituții de stat adecvate. Între acestea, Gărzii Financiare revenindu-i un rol deosebit de important în cadrul controlului financiar al statului.
În perioada 1 ianuarie 2001 – 31 decembrie 2001 secția Gărzii Financiare Timiș, și-a desfășurat activitatea cu un efctiv de 38 de comisari, efectuând în cursul anului 2001 verificări inopinate și operative la agenții economici de pe întreg teritoriul județului Timiș indiferent de forma de proprietate.
Controalele au avut o tematică diversă, axându-se în principal pe respectarea legislației fiscale, depistarea mărfurilor fără documente de proveniență, respectarea prețurilor și adaosurilor comerciale, existența asupra mijloacelor de transport a documentelor legale privind mărfurile transportate, înregistrarea în evidența contabilă a tuturor mărfurilor și mijloacelor fixe, modul de efectuare a operațiunilor în valută.
Principalii indicatori privind activitatea desfășurată în perioada ianuarie – decembrie 2001 sunt următorii:
1. Agenți economici verificați 4137
2. Agenți economici sancționați 1915
3. Contravenții constatate și aplicate 2147
4. Amenzi aplicate 8,4 miliarde lei
5. Confiscări 2,7 miliarde lei
6. Impozite și majorări 6,37 miliarde lei
din care: -impozit pe profit 3,14 miliarde lei
-TVA, accize 2,20 miliarde lei
-alte impozite 1,03 miliarde lei
7. Sume determinate ca sustrase de la plată privind
impozite, taxe și majorări 2,4 miliarde lei
8. Confiscări devenite proprietatea statului 690 milioane lei
9. Contestații primite 111
10. Dosare în cercetare sau judecare penală 79
Privind în ansamblu acești indicatori se desprinde ca idee principală creșterea substanțială a veniturilor atrase la bugetul statului, în condițiile în care s-a acționat cu același efectiv de comisari.
Au fost verificați un număr de 4137 agenți economici în anul 2001, față de 3958 în anul 2000.
Din cele trei mari categorii de venituri atrase la buget (amenzi, confiscări, impozite și majorări), se remarcă creșterea deosebit de mare a nivelului confiscărilor, de la 2,2 miliarde lei în anul 2000 la 2,7 miliarde lei în anul 2001.
Această diferență mare a nivelului confiscărilor confirmă accentul pus de comisarii Gărzii Financiare pe depistarea mărfurilor fără documente legale, a ilegalităților comise de agenții economici în activitatea de comerț, producție și prestări de servicii.
Pe linia impozitului se constată o creștere a amenzilor aplicate pentru contravenții legale de neplată sau plată cu întârziere a impozitelor datorate de agenții economici statului și anume de la 2,4 miliarde lei în 2000 la 3,14 miliarde lei în anul 2001.
Accentul deosebit a fost pus pe plata impozitului pe salariu la societățile cu capital străin ce folosesc un număr mare de angajați.
De asemenea, a fost urmărit în acțiunile de control și modul de calcul, evidență și plată al TVA și accizelor înregistrându-se o creștere de la 1,78 miliarde lei în 2000 la 2,2 miliarde lei în anul 2001.
Analizând rezultatele se constată o creștere a veniturilor atrase la bugetul statului în anul 2001 cu aproape jumătate mai mult față de anul 2000.
După cum rezultă din prezentarea efectuată, Garda Financiară este un organ de control cu tradiție în țara noastră având în activitatea sa unele întreruperi, din care cea mai mare și importantă fiind ultima de peste 40 de ani.
Din legile, lucrările și articolele publicate referitoare la Garda Financiară se desprinde concluzia clară în ceea ce privește necesitatea și rolul acesteia în respectarea legilor fiscale și a normelor de comerț de către agenții economici.
Creșterea alarmantă a cazurilor de încălcare a normelor financiar-fiscale prin sustragerea unui număr mare de contribuabili de la plata impozitelor și taxelor datorate bugetului, impune Gărzii Financiare, în momentul actual, sarcini în ceea ce privește buna desfășurare a procesului de tranziție prin executarea controlului operativ în legătură cu aplicarea și executarea legilor fiscale și a reglementărilor vamale, în respectarea normelor de comerț, Garda Financiară având și un profund rol de protecție socială.
Potrivit Legii nr. 30/1991 privind organizarea și funcționarea controlului financiar și a Gărzii Financiare, Garda Financiară are o directă subordonare Ministerului Finanțelor. Consider necesar ca pentru a avea mai multă libertate de acțiune și pentru a nu putea fi influențată în derularea activității, Garda Financiară ar trebui să fie subordonată direct ministrului finanțelor, lucru care se și încearcă la ora actuală de către conducerea Gărzii Financiare.
De asemenea pentru a-și îndeplini sarcinile ce-i revin este necesară o mai bună popularizare a legilor economice noi atât în rândul agenților economici, populației cât și în rândul membrilor Gărzii Financiare, deoarece în multe cazuri s-a constatat că anumite abateri s-au săvârșit tocmai din lipsa cunoașterii legislației.
Un rol important în prevenirea producerii anumitor abateri îl poate avea și o popularizare a activității desfășurate de către Garda Financiară în combaterea infracțiunilor, precum și popularizarea unor cazuri de abateri depistate și sancționate de către comisarii Gărzii Financiare.
După cum s-a prezentat în analiza activității Gărzii Financiare desfășurate în anul 2001 raportată la anul 2000 s-a înregistrat o creștere foarte mare în cazul confiscărilor, aceasta deoarece comisarilor le revine, ca stimulent material, un anumit procent din confiscările făcute. În vederea realizării unei cointeresări a personalului Gărzii Financiare în îndeplinirea sarcinilor ce le revin, consider că ar fi indicat acordarea unui anumit procent din amenzi și din celelalte sancțiuni aplicate.
De asemenea, ar trebui menționat faptul că în cazul efectuării controalelor de către comisarii Gărzii Financiare, aceștia încheie în cele mai multe cazuri doar procese-verbale de constatare și sancționare a contravenților în care se trec numai abaterile constatate, netrecându-se sau neîntocmindu-se un act, respectiv proces-verbal în care să se menționeze toate obiectivele controlate.
Concluzia care se desprinde, după cum rezultă și din exemplele prezentate, este aceea că la societățile comerciale, indiferent de forma de proprietate, la care au fost găsite numeroase abateri atât în cadrul regimului fiscal cât și în cadrul regimului comercial, al contabilității și în cadrul activității financiare, se impune acțiunea fermă a Gărzii Financiare pentru depistarea și sancționarea corespunzătoare a abaterilor constatate.
ANEXE
ROMÂNIA
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.1
GARDA FINANCIARĂ ____________
PROCES-VERBAL
încheiat astăzi____ luna________ 200_ ora_____
Subsemnații______________________________________________________________________________________________________________________________________ comisari în cadrul Gărzii Financiare secția _______________________________ în baza Legii nr. 30/1991 și a legitimațiilor de control nr. ________________________________
________________ în perioada ______________________________________________ am efectuat un control inopinat și prin sondaj la _________________________________
____________________________________ cu sediul declarat în __________________ str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
jud. ________________________________ telefon _____________________________ înmatriculată la Oficiul Registrului Comerțului sub nr. ___________ din _____________ cod fiscal ________________, forma de proprietate _____________________________, forma juridică _______________, ramura de activitate cu pondere __________________
______________________________________ .
În timpul controlului firma a fost reprezentată de _________________________
_____________________ având domiciliul stabil în _____________________________
str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
județ ____________________ telefon _____________ posesor al buletinului de identitate seria _____, nr. ________________, eliberat de _________________________ la data de ___/___/____.
Societatea comercială are deschise următoarele conturi bancare: ______________
_______________________________________________________________________.
Societatea are următoarele puncte de lucru declarate:_______________________
_______________________________________________________________________.
Controlul a avut ca obiectiv ___________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
și a cuprins activitatea desfășurată de societate în perioada ________________________.
NOTELE DE CONSTATARE: anexa _________ conținând _____________ file,
anexa _________ conținând ________ file, anexa _________ conținând _______ file și
ANEXELE nr. ______ conținând _______ file și procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor seria ___________ nr. _______ seria ___________ nr. _______ seria __________ nr. _______, fac parte integrantă din prezentul proces-verbal.
Controlul s-a desfășurat la următoarele sedii:
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
Din controlul inopinat efectuat prin sondaj, conform tematicii mai sus menționate și asupra documentelor puse la dispoziție de societatea verificată au rezultat următoarele:
Principalele obiective:
a.- Se prezintă concret, clar și precis conținutul fiecărei constatări prin descrierea faptei, împrejurării în care a fost comisă și de ce reprezintă abatere de la normele legale.
b.- Se invocă actul normativ încălcat și dacă este necesar, se înscrie în actul de control prevederea legală pentru a demonstra de ce fapta contravine acesteia.
c.- Se precizează consecințele economice, financiare, fiscale și gestionare ale constatării cu evaluarea exactă a sumelor care pot fi prezentate în tabele, anexe, formule sau calcule potrivit reglementărilor în vigoare.
d.- Se precizează numele, prenumele și funcția persoanei care a produs fapta și toate datele de identificare ale acesteia, precum și numele și prenumele și toate datele de identificare ale persoanei sau persoanelor răspunzătoare pentru faptele descrise și consecințele acestora.
e.- Se comentează explicațiile și obiecțiunile (scrise și verbale), ale persoanelor care au săvârșit fapta sau care se fac răspunzătoare de producerea acesteia.
f.- Se precizează măsurile luate potrivit actelor normative care sancționează fapta sau faptele, persoana fizică sau juridică sancționată, precum și alte măsuri ce urmează a fi realizate pentru remedierea deficiențelor, și persoanele care răspund de realizarea acestor măsuri, termenul de realizare și comunicare la Garda Financiară.
De asemenea, se menționează măsurile luate operativ, în timpul controlului, cu menționarea documentelor pe baza cărora s-au materializat.
Împotriva măsurilor dispuse în prezentul proces-verbal se pot face obiecțiuni care se depun la sediul Gărzii Financiare __________________________________________
str. ________________________, în termen de 5 zile lucrătoare de la data luării la cunoștință, pentru constatări de natura impozitelor, taxelor, contribuțiilor la fondurile speciale, majorări de întârziere, penalități și amenzile aferente acestora și în termen de 15 zile de la data luării la cunoștință a prezentului pentru celelalte măsuri și amenzi dispuse.
Prin semnarea actului de control se recunoaște că toate actele și documentele puse la dispoziția organelor de control au fost restituite persoanelor controlate, care au luat la cunoștință despre constatările înscrise și măsurile luate.
Prezentul(a) a fost întocmit(a) în _______ exemplare din care un exemplar înregistrat sub nr. ______________/___/___/_____, a fost lăsat persoanei fizice/juridice controlate, iar _____ exemplar(e) a(u) fost luat(e) de organele Gărzii Financiare _____________________________________________.
ORGANE DE CONTROL AGENT ECONOMIC VERIFICAT
ROMÂNIA
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.2
GARDA FINANCIARĂ ____________
NOTA DE CONSTATARE
încheiat astăzi____ luna________ 200_ ora_____
Subsemnații______________________________________________________________________________________________________________________________________ comisari în cadrul Gărzii Financiare secția _______________________________ în baza Legii nr. 30/1991 și a legitimațiilor de control nr. ________________________________
________________ în perioada ______________________________________________ am efectuat un control inopinat și prin sondaj la _________________________________
____________________________________ cu sediul declarat în __________________ str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
jud. ________________________________ telefon _____________________________ înmatriculată la Oficiul Registrului Comerțului sub nr. ___________ din _____________ cod fiscal ________________, forma de proprietate _____________________________, forma juridică _______________, ramura de activitate cu pondere __________________
______________________________________ .
În timpul controlului firma a fost reprezentată de _________________________
_____________________ având domiciliul stabil în _____________________________
str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
județ ____________________ telefon _____________ posesor al buletinului de identitate seria _____, nr. ________________, eliberat de _________________________ la data de ___/___/____.
Societatea comercială are deschise următoarele conturi bancare: ______________
_______________________________________________________________________.
Societatea are următoarele puncte de lucru declarate:_______________________
_______________________________________________________________________.
Controlul a avut ca obiectiv ___________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
și a cuprins activitatea desfășurată de societate în perioada ________________________.
ANEXELE nr. _________conținând _______file, fac parte integrantă din prezenta notă de constatare.
Controlul s-a desfășurat la următoarele sedii:
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
Din controlul inopinat efectuat prin sondaj, conform tematicii mai sus menționate și asupra documentelor puse la dispoziție de societatea verificată au rezultat următoarele:
A se vedea obiectivele din procesul-verbal de control.
NOTĂ: NOTA DE CONSTATARE SE ÎNCHEIE ÎN URMĂTOARELE ÎMPREJURĂRI:
1. Nu se găsesc deficiențe sau abateri de la normele legale, dar situațiile și documentele anexate trebuie confirmate de contribuabilul verificat, sau când fapta, fiind prescrisă nu mai poate fi aplicată amenda sau nu se mai pot lua alte măsuri.
2. Se fotografiază o stare de fapt care ulterior nu mai poate fi dovedită (în acest caz este necesară culegerea de probe și confirmarea unor martori), urmând ca în baza altor constatări sau documente să se încheie un proces-verbal de control.
3. În cadrul obiectivului cuprins într-un act de control se descrie una sau mai multe fapte sau situații, care confirmă sau întăresc constatările din actul de bază, Nota de constatare fiind o anexă la acesta.
4. Când fapta reprezintă infracțiune, obligatiriu se face sesizarea penală către organele abilitate.
DE REGULĂ DACĂ EXISTĂ TOATE ELEMENTELE PENTRU ÎNCHEIEREA PROCESULUI-VERBAL DE CONTROL SAU DE CONSTATARE ȘI SANCȚIONARE A CONTRAVENȚIILOR, NU SE MAI ÎNTOCMEȘTE NOTA DE CONSTATARE ȘI ANUME:
– fapta și făptuitorul există cu certitudine;
– fapta reprezintă contravenție sau sunt stabilite obligații fiscale;
– fapta este produsă înlăuntrul termenului de prescripție a contravenției sau a datoriei fiscale, cu precizarea exactă a datei când s-a produs (sau a perioadei, dacă este o faptă în continuare).
******
Prin semnarea prezentei note de constatare, se recunoaște că toate actele și documentele puse la dispoziția organelor de control au fost restituite persoanelor controlate, care au luat la cunoștință despre constatările înscrise și măsurile luate.
Prezenta a fost întocmit(a) în _______ exemplare din care un exemplar înregistrat sub nr. ______________/___/___/_____, a fost lăsat persoanei controlate, iar _____ exemplar(e) a(u) fost luat(e) de organele Gărzii Financiare ________________________.
ORGANE DE CONTROL AGENT ECONOMIC VERIFICAT
ANEXA NR.3
Data în fața noastră azi ________________
ORGANE DE CONTROL
NOTA EXPLICATIVĂ
Subsemnatul(a)____________________________________ având calitatea de ____________________ la_________________________________________ de la data de ___/___/_____, domiciliat în __________________________ județul_____________
str. __________________________________, nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
telefon ___________________ cu BI/ Pașaport/ Legitimație provizorie seria __________
nr. ________________, eliberat de Poliția _______________, la data de ___/___/______
la întrebările puse de ______________________________________________________
comisari în cadrul Gărzii Financiare _______________ în baza art.8 din Legea nr. 30/1991 dau următoarele explicații:
1. Întrebare:
1. Răspuns:
2. Întrebare:
2. Răspuns:
Întrebare: Dacă mai aveți ceva de adăugat?
Răspuns:
Data și semnătura
pe fiecare filă
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.4
GARDA FINANCIARĂ ____________
CONTRACT DE CUSTODIE
Garda Financiară _________________________________________ cu sediul în
_____________________ reprezentată prin ____________________________________, comisar șef secție, în calitate de deponent, și SC ______________________________ cu sediul în __________________ reprezentată prin ______________________ în calitate de depozitar, domiciliat în ___________________ str. ____________________________
nr. ______, bloc ________, sc. _____, ap. ____, sector/județ______________________, având BI seria ___________ nr. _______ eliberat de __________________, de comun acord am convenit azi _____ ora _____, la încheierea prezentului contract în baza căruia am convenit predarea de către deponent și primirea de către depozitar, în custodie, a bunurilor prevăzute în procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor seria______ nr._____ și lista – anexa. Prezentul contract de custodie face parte integrantă din procesul-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor seria______ nr._____.
Durata custodiei este de _______________ perioadă la sfârșitul căreia marfa va fi ridicată de către deponent, sau durata prezentului va fi prelungită de drept, fără încheierea unui alt contract.
Custodia este gratuită, deponentul nedatorând depozitarului vreo sumă drept taxă de depozit ori cu vreun alt titlu referitor la obiectul acestui contract.
Prin semnarea prezentului, depozitarul își asumă toate obligațiile referitoare la păstrarea integrității bunurilor lăsate în custodie până la predarea acestora deponentului și să răspundă pentru orice culpă.
DEPONENT DEPOZITAR
G.F. Secția_______________ S.C.____________________
Comisar șef_______________ Reprezentat prin (nume, prenume, funcția)
__________________________________
__________________________________
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.5
GARDA FINANCIARĂ ____________
PROCES-VERBAL DE SIGILARE-DESIGILARE
încheiat astăzi____ luna________ 200_ ora_____ în__________
(localitatea)
Subsemnații_____________________________________, comisari în Garda Financiară __________________________, astăzi______________________________________ în
(centrala, secția) (ziua, luna, anul, ora)
prezența _______________________, având calitatea de _________________________
la_________________________ posesor al B.I. seria ______ nr. ____________ eliberat
de ______________________ cu domiciliul în _________________________________
str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____
am procedat la sigilarea următoarelor:
________________________________________________________________________
(spații, imobile, bunuri, valori, mărfuri, documente etc.)
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ .
Cele sigilate aparțin _________________________________________________
(denumirea persoanei juridice sau numele și prenumele persoanei fizice, după caz)
_____________________________________________ din _______________________
(adresa completă)
___________________________________ .
Sigilarea a fost determinată de _________________________________________
(se invocă motivul sigilării)
_______________________________________________________________________ .
A fost aplicat sigiliul _______________________________________________ .
(nr. și caracteristicile sigiliului aplicat)
În conformitate cu prevederile art. 243 Cod penal, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracțiune și se pedepsește conform legii.
Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare din care un exemplar a fost înaintat ___________________________________________________ domiciliat(a)
(numele și prenumele)
în _______________________________ posesor al B.I. seria ___________ nr. _______
(adresa completă)
având calitatea de ________________________ la __________________________ .
COMISARI MARTORI ASISTENȚI REPREZENTANT AL AGENTULUI
ECONOMIC
(nume, prenume, (nume, prenume, adresa, (nume, prenume, semnătura)
semnătura) BI seria___ nr. ______)
Astăzi _______________________ora __________ s-a procedat la desigilarea următoarelor:_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat care a fost găsit intact.
COMISARI MARTORI ASISTENȚI REPREZENTANT AL AGENTULUI
ECONOMIC
ROMÂNIA
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.6
GARDA FINANCIARĂ
INVITAȚIE
întocmită azi____ luna________ an____
în__________________________
(se va prezenta adresa)
Domnul (Doamna)_______________________________________, în calitate de
_________________________ al ____________________________________________
(se va înscrie calitatea) (se va înscrie denumirea persoanei fizice sau juridice controlate)
În vederea clarificării unor aspecte din activitatea _________________________
(se va înscrie denumirea agentului economic)
în ziua de _______________, ora ____, sunteți invitat la sediul Gărzii Financiare – secția ___________, cu sediul în _____________, str. _________________________________ nr.___, sector ___, telefon: ___________, ocazie cu care veți prezenta următoarele:
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
Neprezentarea în condițiile de mai sus, atrage răspunderea dumneavoastră potrivit reglementărilor legale în vigoare.
COMISARI
___________________
___________________
(nume și prenume,calitate, semnătura)
MINISTERUL FINANȚELOR ANEXA NR.7
GARDA FINANCIARĂ_________
Nr.__________/________________
SESIZARE PENALĂ
Subscrisa Garda Financiară – secția __________________________, cu sediul în ______________, în temeiul art. 225 C.Pr.P., vă trimitem alăturat Procesul-verbal de control nr. ___________/____________ încheiat la _________________________, cu sediul în __________________ înregistrat la O.R.C. sub nr._________/_________ cod fiscal __________________ .
Pe fond, vă precizăm că în urma controlului efectuat s-a constatat:
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (urmează descrierea pe scurt a faptelor).
Făptuitorul celor constatate, este ____________________________ ( se indică autorul, persoana fizică, calitatea în care a acționat – administrator, director, asociat, împuternicit, mandatar, gestionar etc. – domiciliul, alte date de stare civilă conf. art. 222 C.Pr.P.).
În susținerea celor constatate, anexăm următoarele mijloace de probă:
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ (procese-verbale, note de constatare, note explicative, declarații, facturi, avize, recepții, jurnale, expertize, constatări tehmico-științifice, orice alte înscrisuri, obiecte ridicate și care se constituie ca mijloc de probe, corpuri delicte etc.).
În baza art. 17 C.Pr.P. precizăm că prejudiciul produs proprietății publice prin săvârșirea faptei este în cuantum de ______________________ conform calculelor __________________________________________________________ (se preia din documentul de control încheiat, partea reprezentând modul în care a fost stabilit prejudiciul. Acest alineat se folosește numai pentru infracțiunile produse în paguba proprietății publice).
Față de cele arătate, vă rugăm a dispune începerea cercetărilor în vederea constatării existenței sau inexistenței elementelor constitutive ale infracțiunii de ________________ prevăzută și pedepsită de art. __________________ C.P.
Dosarul cuprinde ____________ file.
Anexăm în original (copie) următoarele documente:
–
–
–
COMISAR ȘEF
ROMÂNIA
ANEXA NR.8
GARDA FINANCIARĂ ____________
DIVIZIA____________
NOTA (RAPORT)
încheiată astăzi____ luna________ 200_ ora_____
Subsemnații______________________________________________________________________________________________________________________________________ comisari în cadrul Gărzii Financiare secția _______________________________ în baza Legii nr. 30/1991 și a legitimațiilor de control nr. ________________________________
________________ în perioada ______________________________________________ am efectuat un control inopinat și prin sondaj la _________________________________
____________________________________ cu sediul declarat în __________________ str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
jud. ________________________________ telefon _____________________________ înmatriculată la Oficiul Registrului Comerțului sub nr. ___________ din _____________ cod fiscal ________________, forma de proprietate _____________________________, forma juridică _______________, ramura de activitate cu pondere __________________
______________________________________ .
În timpul controlului firma a fost reprezentată de _________________________
_____________________ având domiciliul stabil în _____________________________
str. __________________________________ nr. ____, bloc _____, sc. _____, ap. ____,
județ ____________________ telefon _____________, posesor al buletinului de identitate seria _____, nr. ________________, eliberat de _________________________ la data de ___/___/____.
Societatea comercială are deschise următoarele conturi bancare: ______________
_______________________________________________________________________.
Societatea are următoarele puncte de lucru declarate:_______________________
_______________________________________________________________________.
Controlul a avut ca obiectiv ___________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
și a cuprins activitatea desfășurată de societate în perioada ________________________.
ANEXELE nr. __________conținând _________file fac parte integrantă din prezenta notă de constatare.
Controlul s-a desfășurat la următoarele sedii:
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
– ________________________________________________________________
_______________________ în data de ___/___/____ între orele ___________________
Din controlul inopinat efectuat prin sondaj, conform tematicii mai sus menționate și asupra documentelor puse la dispoziție de societatea verificată au rezultat următoarele:
Se urmăresc în general obiectivele din procesul-verbal de control.
******
COMISARI
NOTA:
Se întocmește în următoarele cazuri:
– când firma nu funcționează la sediul declarat;
– când reprezentanții legali ai firmei nu pot fi contactați;
– când s-a efectuat o verificare în scop de documentare;
– când în urma verificării nu s-au găsit deficiențe, iar constatările nu trebuie susținute cu situații sau documente avizate sau însușite de reprezentanții legali ai contribuabilului verificat.
BIBLIOGRAFIE
1. Bostan Ionel – „Controlul financiar”, Editura Polirom, Iași, 2000
2. Boulescu Mircea, Ghiță Marcel – „Control financiar și expertiză contabilă”, Editura Eficient, București, 1996
3. Munteanu Victor – „Control și audit financiar-contabil”, Editura Sylvi, București, 2000
4. Popeangă Petre – „Controlul financiar contabil”, Editura Tribuna Economică, București, 1999
5. Garda Financiară Centrală – Norme de lucru pentru personalul Gărzii Financiare
6. XXX – Legea nr.12/1990, privind protejarea populației împotriva unor activități ilicite
republicată în M.O. nr. 133/20.01.1991
7. XXX – Legea nr. 30/1991, privind organizarea și funcționarea controlului financiar și a Gărzii Financiare
publicată în M.O. nr. 64/27.03.1991
8. XXX – O.M.F. nr. 817/1998 pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea și funcționarea Gărzii Financiare
publicat în M.O. nr. 159/22.04.1998
9. XXX – H.G. nr. 378/1991 privind jurământul personalului Gărzii Financiare
publicată în M.O. nr. 130/18.06.1991
10. www.dgfptm.ro
11. www.finanțepublice.ro
Copyright Notice
© Licențiada.org respectă drepturile de proprietate intelectuală și așteaptă ca toți utilizatorii să facă același lucru. Dacă consideri că un conținut de pe site încalcă drepturile tale de autor, te rugăm să trimiți o notificare DMCA.
Acest articol: . Controlul Financiar Exercitat DE Garda Financiara Sectia Timis (ID: 133530)
Dacă considerați că acest conținut vă încalcă drepturile de autor, vă rugăm să depuneți o cerere pe pagina noastră Copyright Takedown.