Control Financiar. Directia Generală Antifraudă Fiscală (dgaf)

UNIVERSITATEA PETRU MAIOR, TG-MUREȘ

Facultatea de Știinte Economice, Juridice și Administrative

Control financiar. Direcția Generală Antifraudă Fiscală (DGAF)

Realizat de:Fradeș Larisa

Iacob Alina

Olvedi Barni

Pintea Bianca

Ungureanu Irina

Specializarea: Finanțe Bănci

Anul III

2016

CUPRINS

Controlul financiar

• Noțiuni introductive

• Clasificație

DGAF

• Apariție (în trecut era numită Garda Financiară, cum a dispărut Garda Financiară și cum a apărut DGAF?)

• Prezentare

• Organigrama (structura)

DGAF

• Atribuții

• Obiective

DGAF

• Legislație

5. Spețe + concluzii

CAPITOLUL 4. LEGISLAȚIE

Legislația specifică, aplicabilă controalelor antifraudă cuprinde:

OUG 74/2013 – Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 74/2013 privind unele măsuri pentru îmbunătățirea și reorganizarea activității Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative;

L 144/2014 – Legea nr. 144/2014 pentru aprobarea Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 74/2013 privind unele măsuri pentru îmbunătățirea și reorganizarea activității Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative;

HG 520/2013 – Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală;

OPANAF 3494/2013 – Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală  nr. 3494/2013 privind aprobarea modelului și conținutului formularului tipizat "Proces‐verbal de constatare și sancționare a contravențiilor", cod A.N.A.F. 14.13.22.99/7, destinat utilizării în activitatea de control a inspectorilor antifraudă din cadrul Direcției Generale Antifraudă Fiscală;

OPANAF 3602/2015 – Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală  nr. 3602/2015 pentru modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3494/2013 privind aprobarea modelului și conținutului formularului tipizat "Proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor", cod A.N.A.F. 14.13.22.99/7, destinat utilizării în activitatea de control a inspectorilor antifraudă din cadrul Direcției Generale Antifraudă Fiscală;

OPANAF 3838/2015 – Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3838/2015 privind aprobarea modelului și conținutului formularelor și documentelor utilizate în activitatea de control a Direcției generale antifraudă fiscală;

Titlul VI din Codul de procedură fiscală.

Cum se legitimează inspectorii antifraudă?

Atunci când inspectorii antifraudă fiscală vor efectua controale curente și tematice la sediul firmelor, aceștia vor trebui să se legitimeze cu anumite documente. Potrivit HG nr. 520/2013 acestea sunt:

Legitimație de control

Fig. 1.1 Modelul legitimației de serviciu

Sursa: HG 520/2013, p. 34, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

Ordin de serviciu permanent

Fig. 1.2 Modelul ordinului de serviciu permanent

Sursa: HG 520/2013, p. 34, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

În plus, pe lângă aceste documente, inspectorii antifraudă trebuie să poarte asupra lor și o legitimație de serviciu.

Fig. 1.3 Modelul legitimației de serviciu

Sursa: HG 520/2013, p. 34, https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

Cum recunoaștem inspectorii antifraudă fiscală?

HG nr. 520/2013 stabilește că inspectorii antifraudă vor avea echipamente specifice, în funcție de anotimp, după cum urmează:

Uniformă de vară:

Fig. 2.1. Modelul uniformei de vară pentru inspectorii antifraudă – bărbați și femei

Sursa: HG 520/2013, p.22 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

Uniformă de vară și de iarnă:

Fig. 2.2 Modelul uniformei de vară cu veston și al uniformei de iarnă pentru inspectorii antifraudă ‐  bărbați și femei

Sursa: Sursa: HG 520/2013, p.23 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

Uniforme pentru anotimpul rece:

Fig. 2.3. Modelul de geacă și pantalon pentru inspectorii antifraudă   ‐ bărbați și femei

Sursa: HG 520/2013, p.24 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

Fig. 1.4. Modelul de scurtă semiimpermeabilă toamnă ‐ iarnă pentru inspectorii antifraudă ‐ bărbați și femei

Sursa: HG 520/2013, p.26 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf accesat la data de 13.03.2016

DGAF – după 1 an de rezultate

Defalcat pe domenii de activitate economică, rezultatele controalelor antifraudă (suma cumulată a prejudiciilor, amenzilor și confiscărilor) au urmatoarea pondere:

Fig.3. Poderile sumei cumulate a prejudicilor, amenzilor și confiscărilor pe domenii de activitate.

Se evidentiază domeniile de activitate economică în care au fost stabilite sumele totale mai mari de 100 de milioane euro:

În domeniul produselor accizabile, în care au fost efectuate 2.079 de acțiuni de control vizând producerea, depozitarea și comercializarea produselor energetice, cu precădere uleiuri minerale care pot fi utilizate drept carburanți auto, alcool și băuturi alcoolice, tutun și produse din tutun, fiind stabilite sume totale de 221,3 milioane euro.

În domeniul mărfurilor nealimentare, au fost verificate 8.388 firme specializate în comercializarea de produse de uz casnic, electronice, electrocasnice, medicamente și în comerțul online, fiind stabilite sume totale de 195,3 milioane euro.

În domeniul mărfurilor agroalimentare s-au efectuat 10.908 acțiuni de control și monitorizare la producători, transportatori și comercianți de cereale și plante tehnice, produse de morărit și panificatie, legume-fructe, producători și comercianți de carne și produse din carne, fiind stabilite sume totale de 125,1 milioane euro.

În domeniul construcțiilor și al comerțului cu materiale de construcții au fost efectuate 1.715 controale și au fost stabilite sume totale de 106,5 milioane euro.

În ceea ce privește instrumentarea cazurilor de fraudă fiscală pentru care DGAF a sesizat

organele de urmărire penală, se evidențiază ponderea de 91% a prejudiciilor cu valoare mai mare de 1 milion de euro în valoarea totală a prejudiciilor.

Totodată, 65% din valoarea totală a prejudiciilor stabilite de DGAF reprezintă TVA.

Decembrie 2013 – decembrie 2014:

Structura centrală și structuri regionale:

1.318 inspectori antifraudă;

25.483 contribuabili controlați;

778 milioane euro prejudicii, amenzi și confiscări;

691 milioane euro prejudicii;

91%prejudicii mai mari de 1 milion euro;

65%prejudicii cauzate prin fraudarea TVA;

630 acte de sesizare a organelor de urmărire penală;

23 milioane euro amenzi;

64 milioane euro confiscări;

515 milioane euro măsuri asigurătorii dispuse;

Direcția de combatere a fraudelor:

261 inspectori antifraudă detașați la unitățile de Parchet;

821 rapoarte de constatare tehnico-științifică;

916 milioane euro prejudicii constatate;

497 verificări fiscală;

234 investigații financiare în vederea indisponibilizării de bunuri;

309 milioane euro bunuri și sume indisponibilizate.

Raport DGAF: Prejudicii de 459,71 milioane lei stabilite de Direcția Antifraudă Fiscală în primele două luni din 2015

În primele două luni din 2015, Direcția Generală Antifraudă Fiscală (DGAF) din cadrul ANAF a înaintat organelor de urmărire penală 86 de sesizări penale, valoarea totală a prejudiciului însumand 459,71 milioane lei (cca 104 milioane euro).

De asemenea, în aceeași perioadă, Direcția Antifraudă:

– a instituit 250 măsuri asiguratorii în valoare totală de 396, 40 milioane lei (cca 90,1 milioane euro)

– a confiscat numerar, venituri din activități ilicite și bunuri totalizând 21,73 milioane lei (cca 4,9 milioane euro)

– a aplicat amenzi în valoare totală de 6,89 milioane lei (cca 1,6 milioane euro)

Totodată, începand cu 15 martie 2015, a fost declanșată o amplă acțiune la nivel național, în scopul îmbunătățrii conformării fiscale voluntare și a disciplinei financiare, prin înregistrarea tuturor veniturilor și emiterea bonurilor fiscale. În acest sens, echipele DGAF desfașoară acțiuni de control în zonele cu risc fiscal ridicat.

Reamintim că, pe parcursul primului an de funcționare (2014), principalele rezultate înregistrate de Direcția Antifraudă au fost următoarele:

Au fost înaintate 714 sesizări penale cu o valoare aferentă a prejudiciilor de 3,47 miliarde lei (cca 787,6 milioane euro)

Valoarea actelor de sesizare cu prejudiciu mai mare de 1 milion euro a prezentat 90% în total din valoarea prejudiciului aferent actelor de sesizare înaintate organelor de urmărire penală

Au fost instituite 1.302 măsuri asiguratorii pentru active patrimoniale, în valoare totală de 2,48 miliarde lei (cca 560 milioane euro)

Au fost aplicate 19.429 amenzi contravenționale în valoare totală de 93.319.350 (cca 21,2 milioane euro), aferente unui număr de 13.730 procese verbale de constatare și sancționare a contravențiilor. (În principal, cu ocazia verificărilor privind autorizarea activităților desfășurate, proveniența legală a mărfurilor, dotarea și utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, respectarea disciplinei financiare).

Au fost efectuate confiscări de numerar, venituri din activități ilicite și bunuri, valoarea estimată a acestora fiind de 279.835.918 lei (cca 63,6 milioane euro).

Ca urmare a controalelor antifraudă efectuate în domeniul produselor accizate s-au transmis autorității competente 16 solicitări de revocare sau suspendare a autorizațiilor, fiind vizate 9 antrepozite fiscale și 7 comercianți en-detail de produse energetice.

Pe linia prevenirii și combaterii fraudelor vamale și fiscale, au fost stabilite 305 profile de risc care au fost comunicate Direcției Generale a Vamilor în vederea instituirii acestora și au fost instituite 345 consemne, pentru societăți al căror comportament fiscal s-a încadrat în profilul de risc determinat (ca urmare a monitorizarii permanente a transporturilor rutiere de bunuri care provin din achiziții intracomunitare).