Control -Financiar [623874]

Proiect
Control -Financiar

Proiect realizat de :
Bădăluță Gabriel
Nechifor Alexandru

3
CUPRINS
Capitolul I ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……….. 4
Bazele teoretice ale controlului financiar ………………………….. ……………………… 4
Capitolul II ………………………….. ………………………….. ………………………….. ………. 5
Definiții ale Controlului Financiar ………………………….. ………………………….. ……. 5
Capitolul III ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……… 6
Clasificarea controlului financiar ………………………….. ………………………….. …….. 6
Capitolul IV Sursele de informatii pentru controlul financiar ………………………… 8
Capitolul V ………………………….. ………………………….. ………………………….. …….. 10
Metodologia de exercitare a controlului financiar ………………………….. ……….. 10
Capitolul VI ………………………….. ………………………….. ………………………….. ……. 13
Studiu de caz ………………………….. ………………………….. ………………………….. …. 13
BIBLIOGRAFIE ………………………….. ………………………….. ………………………….. … 14

4
Capitolul I
Bazele teoretice ale controlului financiar
Controlul financiar reprezintă o concretizare faptică a funtiei de control din cadrul finanțelor;
acesta se concretizează doar acolo unde relațiile, procesele reproducției sociale se utilizează și
rezultă resurse bănești.
Finanțele publice sunt un exemplu foarte simplu și foarte bun de dat în cadrul
explicației m anifestării controlului financiar, astfel încât această se referă la modul de
constituire, repartizarea resurselor bănești, indiferent dacă aceste resurse sunt proprii sau
împrumutate.
Teoria și practică ne spun că finanțele sunt compuse din două mari funcții funcția de
repartiție și cea de control; această din urmă constă în utilizarea rapoartelor financiare că
mijloc de exercitare a unui control în formă material (bănească) asupra reproducției sociale.
Întrepătrunderea funcției de control a fin anțelor cu funcțiile banilor, astfel încât prin
intermediul finanțelor ce au la bază formă cantitativ -valorică a proceselor de reproducție, dar
totodată acestea nu se suprapun, între funcțiile banilor și control existând un raport de
echivalentă.
Prem isele exercitării controlului financiar sunt redate de finanțe, în mod sintetic dpe
parcursul derulării proceselor de reporductie socială, astfel încât se poate efectuă controlul
financiar. Diversele opinii evocate de -a lungul timpului cu privire la aceast ă activitate a
persoanelor ce execută acest lucru aduc în vedere un argument principal, cum că oamenii
posedă însușirea de a efectuă activitatea de control, o însușire asumată, fapt ce în finanțe nu
intră în discuție; în cadrul acestei premise suportul obi ectiv al controlului, cu elementele
subiective cu privire la desfășurarea organizării acestuia duc la desemnarea anumitor
persoane.
Claritatea și exactitate controlului financiar sunt date de relațiile și procesele
financiare, verificarea atât a pro ceselor și fenomenelor de natură financiar, atât a proceselor
de repartiție cât și a celor de distribuire a fondurilor bănești cât și a proceselor de reproducție
socială.
Rezultatele controlului evidențiază doar caracterul legal sau ilegal cât și
corectitudinea sau incorectitudinea unor operațiuni financiare, dar și motivele decăderii din
planul financiar; în final se stabilesc și se determină cauzele reale ale situației financiare,
astfel putându -se găsi soluții de evoluție.
Controlul financiar prin rezultatele rezultate, sunt cele importante surse de informare
și de evaluare privind desfășurarea activității de management, dar și a luării unor decizii
optime ce duc spreindeplinirea obiectivelor manageriale. Că parte componența a
managementului re da o imagine amplă cu semnificații care depășesc interesul economic;
acesta fiind o necesitate, dar nu un scop, acesta oferind posibilitatea perfecționării carențelor
descoperite, în această direcție putându -se luă diverse decizii cu privire la: evaluarea eficienței
rezultatelor obținute, eliminarea sau corectarea abaterilor, calibrarea rigorii cu care se
efectuează activitățile de administrare cât și de defasurare a muncii propriu -zise.

5
Având toate aceste în vedere toate acestea controlul devine o nec esitate indispensabilă
atât pentru stat (privind legalitatea/ilegalitatea desfășurării activităților) cât și pentrul
departamentul administrativ și de conducere în vederea perfecționării și calibrării deciziilor și
corecturilor deficiențelor descoperite în urmă efectuării controlului financiar.

Capitolul II
Definiții ale Controlului Financiar
“Financial Control is concerned with the regulation of the flow of money through the
enterprize and,in particular,with ensuring that cash is always available to pay debts when they
have fall due” Financial controls only deals with the finance function to the exclusion of other
functions,for exampleproduction,marketing and industrial relations. ”- Clive Emmanuel and
David Otley .
“Financial Control is perceived here as the function which,through the use of
finnancialy -based concepts,techniques,rules and procedures,seeks to promote the smooth
functioning of organizations and the attainment of the organization’s basic misssion.This is
seen as multi -layered,permeating hier archical levels,both vertically and laterally,and reaching
the innermost of the organization.In this sense,the financial control is seen as organization
control but not identical,closely aligned,the latter having a similary focus but utilizing a wider
array of techinques,procedures and rules which are both financial and non -financial,quantitive
and qualititive”. -Mahmoud Ezzamel
În “ Cio whitepapers review ”,găsim o definiție mai exactă a controlului
financiar:
Financial control refers to the systems implemented in place to trace the directed
resources of an organization with timely monitoring and measurement.These controls majorly
track the accuracy of reporting wich eliminates fraud, thereby protecting an organization’s
physical and itangible resourc es.An internal control also reduces the chances of process
variation as a result of which the outcomes can be predicted with a high level of
accuracy.Financial Control can be implemented in various sections of an organization to
achieve maximum performance and streamline the actions.
În literatura de specialitate autohtonă,controlul este definit:
Analiza neîncetată sau la o anumită perioadă de timp a unei activități,a unei probleme
etc. Pentru a urmări decursul ei și pentru a soluționa problemele survenite. Din punct de
vedere tehnic,controlul reprezintă procesul de comparare permanentă a situației de fap cu cea
obligatorie și,dacă este cazul,aplicarea de norme de îmbunătățire,astfel încât rezultatele să fie
în conformitate cu obiectivele impuse anterior.
În sens restrâns,controlul ar putea fi caracterizat prin aprecierea conformității cu o
normă,un standar,un model. În sens larg,controlul reprezintă o acțiune cu specific uman
realizată în mod conștient și vizează atingerea unui obiectiv,care constă în verific area și
analiza permanentă,periodică sau neașteptată a unor procese,fenomene,operații,rezultate dintr –
un domeniu sau sector oarecare, în atingerea prevederii și suprimării eventualelor

6
minusuri.Controlul financiar presupune realizarea acestuia asupra modu lui de formare,de
supraveghere și de utilizare a resurselor financiare.
În literatura de specialitate străină găsim următoarele definiții:
• “controlul este o verificare,o inspec ție atentă a corectitudinii unui act” -În literatura
francofonă
• “controlul este acțiunea de supraveghere a cuiva,a ceva,o examinare minuțioasă sau
puterea de a conduce ca un instrument de reglementare a unui mecanism ”-în literatura
anglo -saxonă

Capitolul III
Clasificarea controlului financiar
Controlul îmbrăca mai multe forme , după formă ele deosebindu -se după rol, funcții,
sferă de activitare, obiective propuse, toate ducând la un unic scop, acela de evidenția
modul de manifestare a unui fenomen în procesele economice.

Clasificarea după momentul efectuării
Această c lasificare cuprinde trei ramuri și anume: preventiv, concomitent și ulterior,
acestea diferentiindu -se de momentul exercitării.
Controlul preventiv determină stările unor proiecte de opratiuni economice,
comparând documentele financiar -contabile cu pr evederile legale prin care acestea au fost
create; acestea având uramtoarele caracteristici:
-efectuarea controlului este înaintea efectuării operațiilor economice
-are că scop nereguli, ce pot fi înlăturate că acestea să nu disturbe activitatea
-se realizează în cadrul departamentului de financiar -contabil
Principalul scop al acestui tip de control este cel de a elimină și de a remedia toate
operațiunile ilegale, ireale, nonnecesare, inoportune, risipitoare și ineficiențe.
Control ul concomitent determină stările unor proiecte reprezentate în documentele
financiar -contabile, prin modul de manifestare în momentul derulării acestuia, în interiorul
deartamentelor din care fac parte, având în vedere prevederile legale prin care au fost
definite; obiectivele acestuia sunt:
-modul de gestionare al resurselor materiale și financiare
-existența și păstrarea bunurilor de orice fel
-efectuarea recepției și inventarierii bunurilor din patrimoniul companiei
-evidența contabilă și gestionarea acesteia

7
-determinarea echivalentei dintre bilanț și conturile de execuție.
Principalul scop al acestui tip de control este cel de verificare al documentelor și
activităților efectuate în cadrul unităților exec utive(depozite, piețe, secții de producere și
desfacere).

Controlul ulterior determină stările unor proiecte executate, reprezentate prin documente
financiar -contabile, și prevederi legale prin care au fost create, având că obiective
următoarele:
-rezultatele au rolul de a scoate în evidența unele abateri de la prevederile și normele
legale de reglementare a activității
-se execută atât itern cât și de diversele instituții ale statului
Clasificare după aria de cuprindere
Această clasif icare a controlului cuprinde mai multe tipuri: control general sau final,
control parțial și control total sau prin sondaj.
Controlul general este definit prin însuși denumirea să, reprezentând verificările
exercitate în toate acțiunile și departament ele unui entități.
Controlul parțial este definit prin verificările unei anumite părți a activităților unei
entități sau a unui anumit departament din această.
Controlul prin sondaj este definit prin propria denumire și reprezintă controlul
exerc itat doar pe o anumită categorie de operațiuni sau doar pe anumite departamente ăla
entității. Toaate cele de mai sus pot fi și combinate între ele, rezultând un control
financiar temeinic.

Clasificarea în funcție de scopul umarit
Această clasificare cuprinde următoarele tipuri: tematic, complex, repetat și anchetă
Controlul tematic urmărește anumite structuri concrete, putându -se efectuă asupra
uneia sau a mai multor entități astfel putându -se face o analiză comparativă.
Controlul complex urmărește cooptarea tuturor deparrtamentelor, ba chiar și asipra
elementelor ce țin de aspecte tehnice, politice, juridice, etc.
Controlul repetat urmăresc evoluția controlului regulat, atunci când rezultatele sunt
nesatisfăcătoare. Controalele se efectuează la anumite perioade de timp urmărindu -se
aceleași obiective în vederea eliminării acestora.
Controlul sub formă de anchetă urmăresc împrejurările speciale putând fi exercitat
în bază unor reclamații/sesizări.
Clasificare î n funție de modalitatea de exercitare
Această clasificare este compusă din două părți: faptic și documentar

8
Controlul faptic se efectuează prin controlul la față locului, a activității entității, atât a
activității. Modalitatea de efectuare a ac estui tip de control este inventarul, ce se face prin
măsurarea cantitativă (măsurare, numărare,etc).
Controlul documentar se realizează prin controlul indirec al operațiunilor economice,
ce se face prin verificarea actelot justificative, centralizat e, calcule de sinteză, etc.

Clasificare în funcție de poziția organelor de control
Această clasificare este ptivita din două puncte de vedere, controlul intern și controlul
extern.
Controlul efectuat din afară entităților, se efectuează d e către organe superioare, cum
ar fi Curtea de Conturi, ANAF)
Controlul efectuat din interiorul entităților, se efectuează de către conducerea entității
și poate fi parte din controlul operativ curent, concomitent sau ulterior.

Capitolul IV
Sursele de informatii pentru controlul financiar
Activitatea de conducere pr esupune un sistem de colaborare care să asigure
împărtășire vizibilă, lizibilă, completă și rapidă a informațiilor, indicațiilor , ordinelor,
directivelor necesare bunei desfășurări a activității. Sistemul de informare adaugă controlul
asupra fundamentării și îndeplinirii deciziilor. Conducerea bazată pe un s istem adecvat de
informare mărește capacitatea acestuia asupra modului de derulare al activității economico –
sociale.
Evidența și verificarea sunt importante în îndrumarea activității economico -sociale
bazată pe criterii de profit. Evidența ș i controlu l implică ordine și disciplină economică și
financiară. Utilitatea ordinii și disciplinei economice și financiare rezultă și import anța
evidenței precise și controlului amănunțit ș i sistematic asupra mijloacelor materiale si banesti,
proceselor economice si rezultatelor obținute. Organizarea precisă a evidenței și controlului
asigură disciplina eco nomica, contractuala, gestionară și f inanciară .
Controlul, ca funcț ie a conducerii, presupune:
· informații cantitative, dar ș i calitative;
· observarea legăturii dintre activitatea economico -financiară ș i deciziile de
conducere bazate pe legi, norme, standarde, ordine, previziuni , programe etc;
· relevarea influenței conducerii asupra activității, a devierii de la deciziile ș i
principiile de conducere și organizare folosite ș i a cauzelor acestor abateri;
· Fixarea căilor de corectare și a mijloacelor de eliminare a aba terilor,
deficiențelor și dificultăților care îngreunează desfășurarea optimă a activităț ii
economico -sociale.

9
Evidența reprezintă atât schematizarea reală a activității economico -sociale, cât și
controlul asupra derulării cantitativ e al activităț ii econom ice ș i al rezultatelor
financiare realizate .
Sistemul de evidență reprezintă, deci, sursa principală de informaț ii pentru controlul
financiar. Pentru a clarifica activitatea economico -financiară controlată este necesar ă ca
sursele de inf ormatii ale contro lului să fie reale, legale, corecte, de calitat e. De aceea, sub
acest aspect, î n sfera controlului se cuprind, mai intâi, obiective privind atât redactarea
documentel or primare cu respectarea condițiilor de formă și conținut, cât și constituirea și
conduce rea evidenței operative ș i contabile cu resp ectarea normelor metodologice. În
consecință, sistemul de documente și evidență este atât obiect al controlului, cât și sursă de
informaț ii pentru controlul a ctivității economico -financiar.
În consecință , sursele de informații pentru controlul financiar pot fi grupate în:
• sistemul de documente primare;
• sistemul de evidențe tehnic -operative și contabile;
• formularele cu regim special.
Datele stipulate în sursele menț ionate au cea mai largă utilitate în exercitarea
controlului financia r, întrucât aici este prezentată întreaga activitate economică și financiară.
În acțiunile de control sunt utilizate și alte info rmații, cum ar fi cele provenite din ordine
interioare, corespondență, declarații etc., ele fiind de real folos în descoperirea cauzelor unor
deficiențe sau abateri, constituindu -se ca un suport ajutător.
1. Sistemul de documente primare
Ca acte justificative și dovezi scrise ale proceselor economice și financiare, constituie
sursele de informații atât pentru toate formele de evidență, cât și pentru controlul financiar.
Caracteristica p rincipală a documentelor importante constă în faptul că reflectă cu fidelitate
situația ereditară , pe baza lor exercitându -se controlul financiar de gestiune. Docume ntele
trebuie să îndeplinească anumite cerințe în ce privește organizarea , circulația și păstrarea lor.
2. Sistemul de evidențe tehnic -operative și contabile
Constituie o sursă și mijloc de control permanent asupra activității economice și
financiare la nivel ul diferitelor structuri organizatorice din economie. În acest sens,
înregistrările contabile, registrele și situațiile contabile, bilanțul și anexele sale, contul de
profit și pierderi etc. constituie importante surse de informații pentru controlul financ iar care
fac posibilă cunoașterea reală a situației financiare și gestionării patrimoniului agenților
economici, instituțiilo r, organizațiilor etc. Deși aspectele legate de prezentarea documentelor
contabile, modul lor de întocmire, clasificarea și circul ația lor nu țin în mod direct de
disciplină , ele reprezintă o reală importanță pentru efectuarea unui control financiar eficient.
Utilizarea sistemului de evidențe specifice contabilității ca surse de informații importante
pentru exercitarea controlului f inanciar, organele de control trebuie să fie familiarizate cu
conținutul și funcțiile, modul de întocmire, formele și circulația acestora.

10
3. Formularele cu regim special
Un obiectiv special al controlului financiar asupra documentelor primare îl constitui e
modul de gestionare, utilizare și evidență a formularelor cu regim special. Prin folosirea
excesivă , frauduloasă sau în afara actelor normative care reglementează utilizarea unor
asemenea formulare se poate facilita scoaterea din circuitul economic a uno r importante valori
materiale și bănești în scopul însușirii lor în sco p personal, justificarea neîngrijirii, excesului
în serviciu etc. Din acest motiv, asemenea documente sunt supuse unui regim special de
gestionare, utilizare și evide nță, cu finalitate în evitarea păgubirii patrimoniului, public sau
privat, și sunt supuse unui control documentar specific riguros. În mod concret se verifică
dacă procurarea lor s -a efectuat numai de la furnizorii autorizați, dacă persoanele desemnate
cu gestionarea lor înd eplinesc condițiile legale, cunoașterea cu exactitate a volumului
formularelor cu regim special intrate în gestiune și a celor date spre utilizare, eliberarea lor
din magazii numai cu indicarea expresă pe bonul de materiale a numerelor și seriilor
formular elor, justificarea permanentă a stocului existent, restituirile, formularele cu greșeli de
tipar eronat completate sau anulate.

Capitolul V
Metodologia de exercitare a controlului financiar
Metodologia de exercitare a controlului conanciar este data de modul de acțiune și
cercetare a proceselor de control, având că rezultat constatarea, prevenirea și eliminarea
daunelor din patrimoniul publică sau privat.
Această procedura cuprinde mai multe etape ce trebuie a fi urmărite, la orice nivel ,
desfășurându -se după un algoritm strict
-stabilirea standardelor, normelor, obiectivelor;
-măsurarea realizărilor
-compararea realizărilor cu obiective prestabilite în prima etapă și evidențierea abaterilor
-luarea măsurilor pentr u corectarea abaterilor

11
Procesul controlului financiar poate fi reprezentat astfel:

Văzut din punct de vedere metodologic, controlul este un proces de cunoaștere cu
următoarele elemente:
Cunoașterea statiului stabilit, că bază de referință
Cunoașterea situației concrete
Determinarea neregulilor (prin confruntare realului cu scripticul)
Formularea rezultatelor și a unor sugestii și propuneri.
Criteriile de confruntare alese atrag după șine suportul controlului financiar, astfel î ncât se
pot distinge următoarele:
Comparații în funcție de un sistem de referință , această cuprinzând prognozele,
previziunile, prevederile legale, etc
Comparații cu caracter special , având în vedere varantele eficiente a unor decizii
iotime
Comparații în timp , făcând trimitere la activitatea programată sau efectivă din
perioadă de control.
Coparatia de control , reprezintă aspecte specifice în funcție de natură activităților
entității supuse controlului.

Privită că un proces pe etape în momentele enunțate, metodologia controlului
financiar presupune eșalonarea cercetării fenomenelor:

12
ETAPA I
Debutează cu informarea și se termină cu crearea programelor de lucru ale organelor
de consum, principalele obiectivele deficiente vor fi contrlate, astfel toată atenția canalizandu –
se acolo.
Această informare prealabilă începe cu sediul organului de control unde se evaluează
activitatea entității ce trebuie verificată, precum și vigorile economico -financiare; pregătirea
contro lului începe printr -o documentare relevanță asupra organizării și desfășurării acțiunilor
entității, apoi se trece la desemnarea peersoanelor ce formează echipă de control.
În etapă pregătirii, echipă studiază materialele aflate în sediul unității, cum ar fi actele
reiesite din controalele anterioare, ultimul bilanț, raportul de gestiune, etc. În final în etapă de
pregătire se stabilește momentului de începere al verificării, toate cele mai de sus reliefează o
imagine de ansamblu a posibilelor puncte vul nerabile ale entitaii.
ETAPA II
Controlul propriu -zis al activitaii entității din unitatea controlată, în care își urmăresc
obiectivele propuse în prima etapă.
Controlul este bază cercetării proceselor, operațiunilor și fenomenelor supuse
controlului și are că element principal compararea a ce trebuie făcute între realitățile
constatate și situațiile ideale. În funcție de scopul urmărit poat fi utilizate forme și instrumente
soecifice de verificare.
ETAPĂ III
Organismele de control trec la sintetiarea, definitivarea și gruparea constatărilor făcut
în vederea întocmirii actelor de control. De obicei, operațiunile sunt cumulate cu obiectivele
cuprinse la etapă ÎI. Acest mod de lucru este important în vederea eliminării grabei și a pripei
în intomirea actelor de control.
ETAPA IV
Finalizarea materialului rezultat în urmă constatării și însușirii lor în actele de control
de către conducere. Pentru mai mult operativitare factorii de definitivare materialului de
control în timpul efectuării acestuia, controlul dovedind o importantă funcție de specializare a
personalului în prevenirea producerii eventualelor eraori în viitor.
ETAPA V
Concretizarea luării măsurilor și urmărirea întocmirii remedierii nergulilor g ăsite pe
parcursul controlului.

13

Capitolul VI
Studiu de caz
Valorificarea rezultatelor actelor de control financiar intern și importanța acestora în
cadrul SC LACTA SRL
Eficiența sistemului de control constă în asimilarea rezultatelor asupra situației
societății și aplicarea normelor sugerate,precum și rapiditatea aplicării lor,depinzând într -o
mare măsură de capabilitatea directorului general,ca și acelor care utilizeaz ă controlul.
În cazul entității valorificarea concluziilor controlului financiar intern are loc conform următoarelor
proceduri :
a) Pe baza actelor de control întocmite,șeful compartimentului de control financiar de gestiune
prezintă conducerii S.C. LA CTA S.R..L GIURGIU rezultatele controlului efectuat împreună cu măsurile ce se
propun a fi luate ulterior,în vederea eliminării neregulilor și responsabilizării celor care au săvârșit nereguli,au
efectuat pagube sau au comis fărădelegi.
b) În cadrul competenței și normelor legale,conducerea societății ia măsuri pentru aplicarea
integrală și la timp a măsurilor propuse,penalizarea persoanelor vinovate, redobândirea pagubelor și
înaintarea către procuratura a actelor conținând fapte penale.
c) La solicitarea organelor de procuratură,instanțelor de judecată și poliție,conducerea
unității dispune cu întâietate măsurile de control financiar intern necesare pentru
concluzionarea prejudiciilor produse prin infracțiuni și clarificarea motivelor ca re au condus
la săvârșirea faptelor penale.
Presupunem,în situația în care directorul societății nu aplică normele necesare,șeful
compartimentului financiar intern sesizează,în scris,administrația unității,iar,în cazurile privind
recuperarea pagubelor sesi zează și Direcția Controlului Financiar de Stat,care în funcție de
situația precisă dispune măsurile legale ce se impun.
Șeful compartimentului controlului financiar de stat intern participă la ședințele
consiliului de administrație al firmei atunci când s e tratează problemele contabile,financiare și
de control de gestiune.Acesta informează semestrial consiliul de administrație asupra
condițiilor în care s -a realizat programul semestria l de control,constatările făcute și măsurile
luate și propune aplicarea normelor în domeniul financiar contabil,de gestiune și control.

14
BIBLIOGRAFIE

• Suport de Curs Sorin V. Mihaescu
• ,,Reglementarea juridica a organelor cu atributii de control
financiar -fiscal” Nadia Cerasela Anitei
• ,,Perspectives on financial control,Essays in memory of
Kenneth Hilton”Mahmoud Ezzamel and David Heathfield
• „Accounting for management control,Second
edition ”Kenneth Merchant,David Otley and Clive
Emmanuel
• https: //whatis.ciowhitepapersreview.com/definition/financial
-control/
• http://www.creeaza.com/afaceri/economie/contabilitate/CON
TROLUL -FINANCIAR -INTERN -IN-938.php
• Suport de curs Lector univ. doctor GHEORGHE
MOROȘAN