Contributii Sociale 23 08 2017 [620412]

CONTRIBUȚII SOCIALE
OBLIGATORII

1. Aspecte generale referitoare la contribuțiile sociale obligatorii:
•-a fost modificată structura Titlului „Contribuții sociale obligatorii” cu scopul de a elimina dificultățile în înțelegerea și aplicarea
prevederilor privind evidențierea contribuabililor și a veniturilor asupra cărora se datorează contribuții sociale obligatorii pentru
fiecare sistem de asigurări sociale.
•-Titlul „Contribuții sociale obligatorii” este structurat pe capitole distincte de contribuții, ținând cont de aspectele specifice fiecărui
sistem de contribuție socială, în cadrul fiecărui capitol sunt reglementate coerent și clar aspecte cu privire la:
a) contribuabilii/plătitorii sistemului de asigurări;
b) veniturile pentru care se datorează contribuția;
c) bazele de calcul;
d) modul de stabilire, de plată și de declarare;
e) prevederi speciale fiecărei contribuții.

– au fost eliminate dificultățile de natură tehnică apărute în aplicarea prevederilor existente, cu privire la declararea contribuțiilor sociale obligatorii
datorate de persoanele care realizează venituri din activități independente, având în vedere că modul de declarare pentru sistemul public de pensii este
diferit față de cel pentru sistemul de asigurări sociale de sănătate;

– au fost introduse prevederile potrivit cărora persoanele fizice care realizează în România venituri de la angajatori din state care nu intră sub incidența
instrumentelor juridice internaționale la care România este parte și persoanele fizice care realizează venituri din pensii care depășesc echivalentul
punctului de pensie în vigoare într-un an fiscal (în prezent este 917,5 lei) provenite din străinătate se vor regăsi în categoriile de contribuabili și vor
beneficia de prestațiile acordate de sistemele sociale (servicii medicale, indemnizații pentru boală și maternitate, indemnizații de șomaj, pensii);
– au fost introduse prevederile potrivit cărora persoanele fizice din Comunitatea Europeană care realizează venituri atât în România, cât și pe teritoriul
unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spațiului Economic European sau al Elveției pentru care sunt incidente prevederile
legislației europene aplicabilă în domeniul securității sociale, pentru care autoritățile competente ale acestor state sau organismele desemnate ale
acestor autorități stabilesc că, pentru veniturile realizate în afara României, legislația aplicabilă în domeniul contribuțiilor sociale obligatorii este cea din
România, vor avea posibilitatea declarării și plății contribuțiilor sociale datorate în România.

CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE
Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul public de pensii:
1) cetățenii români, cetățenii altor state sau apatrizii, pe perioada în care au, conform legii, domiciliul ori reședința în România;
2) cetățenii români, cetățenii altor state și apatrizii care nu au domiciliul sau reședința în România, în condițiile prevăzute de legislația europeană
aplicabilă în domeniul securității sociale, precum și de acordurile privind sistemele de securitate socială la care România este parte;
3) persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, atât pe perioada în care persoanele fizice care realizează
venituri din salarii ori asimilate salariilor desfășoară activitate, cât și pe perioada în care acestea beneficiază de concedii și indemnizații de asigurări
sociale de sănătate;
4) Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, prin agențiile pentru ocuparea forței de muncă județene și a municipiului București, pentru
persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială ori de indemnizații de asigurări sociale de
sănătate care se acordă din bugetul asigurărilor pentru șomaj, potrivit legii, și pentru care dispozițiile legale prevăd plata de contribuții de asigurări
sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat din bugetul asigurărilor pentru șomaj;
5) Casa Națională de Asigurări de Sănătate, prin casele de asigurări de sănătate subordonate, pentru persoanele prevăzute la art. 1 alin. (2), art. 23
alin. (2) și la art. 32 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile și indemnizațiile de asigurări sociale de sănătate,
aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările și completările ulterioare;
6) unitățile trimițătoare, pentru personalul român trimis în misiune permanentă în străinătate, inclusiv pentru categoriile de personal trimise în
misiune temporară sau permanentă în străinătate prevăzute prin hotărâre a Guvernului, pentru soțul/soția care însoțește personalul trimis în
misiune permanentă în străinătate și căruia/căreia i se suspendă raporturile de muncă sau raporturile de serviciu și pentru membrii Corpului
diplomatic și consular al României, cărora li se suspendă raporturile de muncă, ca urmare a participării la cursuri ori alte forme de pregătire în
străinătate, pe o durată care depășește 90 de zile calendaristice.

Categorii de venituri supuse contribuțiilor de asigurări sociale
– venituri din salarii sau asimilate salariilor;
– venituri din activități independente;
– indemnizații de șomaj;
– indemnizații de asigurări sociale de sănătate.

Pentru aceste venituri se datorează contribuții de asigurări sociale și în cazul în care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate în situațiile
prevăzute la art. 60 și anume:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activități independente, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere;
b) salarii și asimilate salariilor,;
c) pensii;
d) activități agricole, silvicultură și piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere
fără personalitate juridică și anume:- veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fără personalitate juridică din valorificarea în
stare naturală a următoarelor: a) produse culese din flora sălbatică, exclusiv masa lemnoasă. În cazul masei
lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din
exploatarea și valorificarea acesteia în volum de maximum 20 mc/an din
pădurile pe care contribuabilii le au în proprietate;
b) produse capturate din fauna sălbatică, cu excepția celor realizate din
activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II
Venituri din activități independente.
– veniturile obținute din exploatarea pășunilor și fânețelor naturale.
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfășurării
activității de creare de programe pentru calculator. Încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al
ministrului muncii, familiei, protecției sociale și persoanelor vârstnice, al ministrului pentru societatea informațională, al ministrului educației și
cercetării științifice și al ministrului finanțelor publice

EXCEPȚII specifice:
1) prestațiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, potrivit legii;
2) veniturile din salarii și asimilate salariilor realizate de persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, precum și de către persoanele
care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii.
3) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar în activitate, polițiștilor și funcționarilor publici cu statut special care își desfășoară activitatea în
instituțiile din sectorul de apărare, ordine publică și securitate națională, pentru care se datorează contribuție individuală la bugetul de stat potrivit Legii nr.
223/2015 privind pensiile militare de stat;
4) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, în cazul decesului personalului din cadrul instituțiilor publice de apărare, ordine publică și securitate națională,
decedat ca urmare a participării la acțiuni militare, și indemnizațiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participării la acțiuni militare.
De asemenea, nu se includ în baza de calcul al CAS veniturile din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 142 din Codul fiscal.

ART. 142 – Venituri din salarii și venituri asimilate salariilor care nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale
Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale următoarele:
a) sumele primite de membrii fondatori ai societăților comerciale constituite prin subscripție publică;
b) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave și incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naștere, ajutoarele pentru pierderi produse în
gospodăriile proprii ca urmare a calamităților naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani și/sau în natură oferite salariaților, cele oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv
tichetele cadou, contravaloarea transportului la și de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariații proprii sau alte persoane, precum și contravaloarea
serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, acordate de angajator pentru salariații proprii și membrii de familie ai acestora, astfel cum este
prevăzut în contractul de muncă.
Cadourile în bani și în natură oferite de angajatori angajaților, cele oferite în beneficiul copiilor minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, cu ocazia Paștelui, zilei de 1 iunie,
Crăciunului și a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum și cadourile în bani și în natură oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu sunt cuprinse în baza lunară
de calcul, în măsura în care valoarea acestora pentru fiecare persoană în parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depășește 150 lei.
Nu sunt incluse în baza lunară de calcul al contribuțiilor veniturile de natura celor prevăzute mai sus, realizate de persoane fizice, dacă aceste venituri sunt primite în baza unor legi
speciale și finanțate din buget;
c) contravaloarea folosinței locuinței de serviciu, potrivit repartiției de serviciu, numirii conform legii sau specificității activității prin cadrul normativ specific domeniului de activitate,
precum și compensarea diferenței de chirie, suportată de persoana fizică, conform legilor speciale;
d) cazarea și contravaloarea chiriei pentru locuințele puse la dispoziția persoanelor cu rol de reprezentare a interesului public, a angajaților consulari și diplomatici care lucrează în
afara țării, în conformitate cu legislația în vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecție și de lucru, a alimentației de protecție, a medicamentelor și materialelor igienico-sanitare, a altor
drepturi privind sănătatea și securitatea în muncă, precum și a uniformelor obligatorii și a drepturilor de echipament, ce se acordă potrivit legislației în vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul între localitatea în care angajații își au reședința și localitatea unde se află locul de muncă al acestora, pentru situațiile
în care nu se asigură locuință sau nu se suportă contravaloarea chiriei, conform legii;
g) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariați, potrivit legii, pe perioada delegării/detașării, după caz, în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul
serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare ;

h) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite de salariații care au stabilite raporturi de muncă cu angajatori din străinătate, pe perioada delegării/detașării, după
caz, în România, în interesul serviciului, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;
i) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite pe perioada deplasării, în altă localitate, în țară și în străinătate, în interesul desfășurării activității, astfel cum este
prevăzut în raportul juridic, de către administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de către directorii care își desfășoară activitatea în baza
contractului de mandat potrivit legii, de către membrii directoratului de la societățile administrate în sistem dualist și ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, și de către manageri,
în baza contractului de management prevăzut de lege, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. m), precum și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport și cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în
interesul desfășurării activității;
j) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, primite pe perioada deplasării în România, în interesul desfășurării activității, de către administratori sau directori, care au
raporturi juridice stabilite cu entități din străinătate, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, în limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. n), precum
și cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acordă numai dacă durata deplasării este mai mare de 12 ore, considerându-se fiecare 24 de ore câte o zi de deplasare în interesul desfășurării
activității;
k) indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură primite de persoanele fizice care desfășoară o activitate în baza unui statut special prevăzut de lege pe perioada deplasării,
respectiv delegării și detașării, în altă localitate, în țară și în alte state, în limitele prevăzute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum și cele primite pentru
acoperirea cheltuielilor de transport și cazare;
l) sumele primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare în interesul serviciului;
m) indemnizațiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, în primul an de activitate după absolvirea
studiilor, în limita unui salariu de bază la angajare, precum și indemnizațiile de instalare și mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituțiile publice, potrivit legii;
n) cheltuielile efectuate de angajatori/plătitori pentru pregătirea profesională și perfecționarea angajaților, administratorilor stabiliți potrivit actului constitutiv, contractului de
administrare/mandat și directorilor care își desfășoară activitatea în baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevăzut în raporturile juridice respective, pregătire
legată de activitatea desfășurată de persoanele respective pentru angajator/plătitor;
o) costul abonamentelor telefonice și al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate în vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordării și la momentul exercitării acestuia ;

q) diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață, pentru credite și depozite;
r) tichetele de masă, voucherele de vacanță, tichetele cadou și tichetele de creșă, acordate potrivit legii; Norme metodologice
s) următoarele avantaje primite în legătură cu o activitate dependentă:
1. utilizarea în scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile în cota de 50%, prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. ț);
2. cazarea în unități proprii;
3. hrana și drepturile de hrană acordate potrivit legii;
4. hrana acordată de angajatori angajaților, în cazul în care potrivit legislației în materie este interzisă introducerea alimentelor în incinta unității;
5. permisele de călătorie pe orice mijloc de transport, acordate în interes de serviciu;
6. contribuțiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificările și completările ulterioare, și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii
facultative, calificate astfel în conformitate cu legislația privind pensiile facultative de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, administrate de către entități autorizate
stabilite în state membre ale Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European, precum și primele de asigurare voluntară de sănătate conform Legii nr. 95/2006,
republicată, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească limitele prevăzute la art. 76 alin. (4) lit. ș) și t) pentru veniturile
neimpozabile, precum și primele aferente asigurărilor de risc profesional;
ș) veniturile acordate la momentul disponibilizării, venitul lunar de completare sau plățile compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de șomaj, potrivit actelor normative
care reglementează aceste domenii ;
t) remunerația brută primită pentru activitatea prestată de zilieri, potrivit legii;
ț) veniturile obținute de către persoanele fizice care desfășoară activități în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și institutelor culturale românești din străinătate, în
conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-cadru nr. 284/2010, cu modificările și completările ulterioare."

Cotele de contribuții de asigurări sociale sunt următoarele:
– 26,3% pentru condiții normale de muncă, din care 10,5% pentru contribuția individuală și 15,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 31,3% pentru condiții deosebite de muncă, din care 10,5% pentru contribuția individuală și 20,8% pentru contribuția datorată de angajator;
– 36,3% pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de muncă astfel cum sunt prevăzute în Legea nr. 263/2010 privind sistemul
unitar de pensii publice, cu modificările și completările ulterioare, din care 10,5% pentru contribuția individuală și 25,8% pentru contribuția datorată
de angajator.

VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
1)Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente și care determină venitul net anual în sistem real, baza lunară de calcul
al contribuției de asigurări sociale, în cazul plăților anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale, o reprezintă echivalentul a 35% din câștigul salarial
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plățile anticipate.
2)În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente și care determină venitul net anual pe baza normelor anuale de venit,
baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale o reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se desfășoară
activitatea și nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor
sociale de stat, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plățile anticipate, și nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câștig.
Pentru persoanele fizice prevăzute la pct. 1), baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale se recalculează în anul următor celui de realizare
a venitului, în baza declarației privind venitul realizat, și se stabilește ca diferență între venitul brut realizat și cheltuielile efectuate în scopul desfășurării
activității independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale, raportată la numărul de luni în care a fost desfășurată activitatea.
Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat în vigoare în anul pentru care se efectuează definitivarea contribuției, și nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câștig .

VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE
Cota obligatorie este cea individuală. Contribuabilii pot opta însă pentru aplicarea cotei integrale prin depunerea unei declarații până la data de 31
ianuarie a anului în curs. Opțiunea este obligatorie pentru întregul an.

Persoanele fizice care desfășoară activități independente se încadrează în categoria asiguraților obligatoriu în sistemul public de pensii dacă
îndeplinesc următoarele condiții, după caz:
a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfășurării activității independente, exclusiv
cheltuielile reprezentând contribuția de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depășește 35% din câștigul salarial
mediu brut, în cazul contribuabililor care desfășoară activități impuse în sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza depășește 35% din câștigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfășoară activități impuse în sistem real
și își încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la
impozitarea în sistem real;
c) valoarea lunară a normelor de venit, obținută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului după aplicarea
corecțiilor prevăzute la art. 69, depășește 35% din câștigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs desfășoară activități
impuse pe bază de norme de venit.

Persoanele care au obligația plății CAS depun, anual, la organul fiscal competent, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care
se stabilesc plățile anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale, declarația prin care anunță că îndeplinesc condițiile care atribuie
calitatea de contribuabil .
În cazul contribuabililor care încep o activitate în cursul anului fiscal, declarația se depune în termen de 30 de zile de la data producerii
evenimentului.
NU DEPUN DECLARAȚIA și nu datorează plăți anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale:
– persoanele fizice care în anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim
NU DATOREAZĂ CAS:
– persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii,
precum și persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile din activități
independente.
Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impozitul pe venit se reține la sursă,
baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale o reprezintă diferența dintre venitul brut și cota forfetară de cheltuieli de 40% și nu
poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat și
aprobat prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat.
Încadrarea în plafonul lunar reprezentând echivalentul a de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat se efectuează, după caz, de organul fiscal competent sau de către plătitorul de venituri.
DEFINITIVAREA : Sumele reprezentând baza de calcul și contribuția de asigurări sociale aferentă, stabilite în plus prin decizia de impunere,
se repartizează pe lunile în care a fost desfășurată activitatea.

Excepții specifice privind veniturile din activități independente
Persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii, precum și
persoanele care au calitatea de pensionari nu datorează contribuția de asigurări sociale pentru veniturile din activități de producție, comerț, prestări de
servicii, veniturile din profesii liberale și veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere,
inclusiv din activități adiacente

Modificări aduse prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 3/2017
Eliminarea plafonului maxim reprezentând valoarea a de 5 ori câștigul salarial mediu brut, aferent bazei lunare de calcul a contribuțiilor de asigurări
sociale, în cazul persoanelor care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, atât pentru angajați cât și pentru angajatori sau persoane asimilate
acestora.
Excluderea din baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări sociale a veniturilor obținute de către persoanele fizice care desfășoară activități în cadrul
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și institutelor culturale românești din străinătate, în conformitate cu prevederile pct.5 alin (1) lit.B al anexei nr.V la
Legea-cadru nr. 284/2010, cu modificările și completările ulterioare.

Modificări aduse prin Ordonanța Guvernului nr. 4/2017
intră în vigoare la data de 1 august 2017 și se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2017

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevăzute la art. 136 lit. c)
Pentru persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora , baza lunară de calcul pentru contribuția de
asigurări sociale o reprezintă suma câștigurilor brute prevăzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obțin venituri din salarii sau
asimilate salariilor asupra cărora se datorează contribuția individuală.
Prin excepție de la aceste prevederi, în cazul câștigului lunar brut prevăzut la art. 139, realizat în baza unui contract individual de muncă cu
normă întreagă sau cu timp parțial, al cărui nivel este sub nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a
Guvernului, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de calcul al contribuției de asigurări sociale datorate de angajatori sau persoanele
asimilate acestora este salariul minim brut pe țară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale, corespunzător
numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ.
Aceste prevederi nu se aplică persoanelor prevăzute la art. 136 lit. c), pe perioada în care salariații acestora se află în una dintre următoarele
situații:
a) sunt elevi sau studenți, cu vârsta până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, în vârstă de până la 18 ani;
c) sunt persoane cu dizabilități cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra mai puțin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, cu excepția pensionarilor pentru limită de vârstă care
beneficiază de pensii de serviciu în baza unor legi/statute speciale, precum și a celor care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul
public de pensii cu pensia stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizează în cursul aceleiași luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar
baza lunară de calcul cumulată aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul minim brut pe țară.
În aplicarea acestor prevederi, angajatorul solicită documente justificative persoanelor fizice aflate în situațiile prevăzute la lit. a), c) și d), iar în
cazul situației prevăzute la lit. e), procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice."

CONTRIBUȚIA DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE
Contribuabilii/Plătitorii de venit la sistemul de asigurări sociale de sănătate,
cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și ale acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte, după caz:
1) cetățenii români cu domiciliul în țară;
2) cetățenii străini și apatrizii care au solicitat și au obținut prelungirea dreptului de ședere temporară ori au domiciliul în România;
3) cetățenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spațiului Economic European și ai Confederației Elvețiene care nu dețin o asigurare încheiată
pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul României, care au solicitat și au obținut dreptul de a sta în România pentru o
perioadă de peste 3 luni;
4) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spațiului Economic European și Confederația Elvețiană care îndeplinesc condițiile de
lucrător frontalier și desfășoară o activitate salariată sau independentă în România și care rezidă în alt stat membru în care se întorc de regulă
zilnic ori cel puțin o dată pe săptămână;
5) persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
6) Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, prin agențiile pentru ocuparea forței de muncă județene și a municipiului București,
pentru persoanele care beneficiază de indemnizație de șomaj sau, după caz, de alte drepturi de protecție socială care se acordă din bugetul
asigurărilor pentru șomaj, potrivit legii, și pentru care dispozițiile legale prevăd plata contribuției de asigurări sociale de sănătate din bugetul
asigurărilor pentru șomaj;

7) Agenția Națională pentru Plăți și Inspecție Socială, care administrează și gestionează prestațiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin
agențiile județene pentru prestații sociale, pentru persoanele care beneficiază de indemnizație pentru creșterea copilului în vârstă de până la 2 ani
sau, în cazul copilului cu handicap, de până la 3 ani, potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul și indemnizația
lunară pentru creșterea copiilor, aprobată cu modificări prin Legea nr. 132/2011, cu modificările și completările ulterioare, precum și pentru
persoanele care beneficiază de indemnizație pentru copilul cu handicap cu vârsta cuprinsă între 3 și 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006 privind
protecția și promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
8) Agenția Națională pentru Plăți și Inspecție Socială, care administrează și gestionează prestațiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin
agențiile județene pentru prestații sociale, pentru persoanele care beneficiază de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim
garantat, cu modificările și completările ulterioare;
9) Casa Națională de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii și casele sectoriale de pensii, pentru persoanele care realizează venituri din
pensii, precum și pentru persoanele preluate în plata indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă
sau a unei boli profesionale;
10) entitățile care plătesc venituri din pensii, altele decât cele prevăzute la pct. 9;
11) Ministerul Justiției, prin unitățile sistemului administrației penitenciare, pentru persoanele care execută o pedeapsă privativă de libertate sau
se află în arest preventiv în unitățile penitenciare, precum și pentru persoanele care se află în executarea unei măsuri educative ori de siguranță
privative de libertate, respectiv persoanele care se află în perioada de amânare sau de întrerupere a executării pedepsei privative de libertate, dacă
nu au venituri;
12) Ministerul Afacerilor Interne, pentru persoanele reținute, arestate sau deținute care se află în centrele de reținere și arestare preventivă
organizate în subordinea acestei instituții, care nu au venituri, pentru străinii aflați în centrele de cazare în vederea returnării ori expulzării, precum
și pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se află în timpul procedurilor necesare stabilirii identității și sunt cazați în centrele
special amenajate potrivit legii;

13) Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dacă nu realizează venituri din muncă, pensie sau
din alte surse;
14) autoritățile administrației publice locale, pentru persoanele, cetățeni români, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o
perioadă de cel mult 12 luni, dacă nu au venituri.
Persoanele prevăzute la pct. 1 -4, care dețin o asigurare pentru boală și maternitate în sistemul de securitate socială din alt stat membru al
Uniunii Europene, Spațiului Economic European și Confederația Elvețienă sau în statele cu care România are încheiate acorduri bilaterale de
securitate socială cu prevederi pentru asigurarea de boală-maternitate, în temeiul legislației interne a statelor respective, care produce
efecte pe teritoriul României, și fac dovada valabilității asigurării, în conformitate cu procedura stabilită prin ordin comun al președintelui
A.N.A.F. și al Casei Naționale de Asigurări de Sănătate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurări sociale de sănătate .

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate
1) copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenții de liceu, până la
începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenții, precum și persoanele care
urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldați sau gradați profesioniști. Dacă realizează venituri din
salarii sau asimilate salariilor, venituri din activități independente, venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, pentru aceste
venituri datorează contribuție;
2) persoanele ale căror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate
din motive politice de dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945, precum și celor deportate în străinătate ori constituite în
prizonieri, republicat, cu modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistraților care
au fost înlăturați din justiție pentru considerente politice în perioada anilor 1945 – 1989, cu modificările ulterioare, prin Ordonanța
Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de către regimurile instaurate în România cu începere
de la 6 septembrie 1940 până la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 189/2000, cu
modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de război, precum și unele drepturi ale invalizilor și
văduvelor de război, republicată, cu modificările și completările ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoașterea și acordarea
unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar în cadrul Direcției Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950 – 1961, cu
modificările și completările ulterioare, precum și persoanele prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunoștinței pentru victoria
Revoluției Române din Decembrie 1989 și pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Brașov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu
modificările și completările ulterioare, pentru drepturile bănești acordate de aceste legi;

3) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecție a copilului. Dacă realizează venituri din cele prevăzute la pct.1) sau
sunt beneficiari de ajutor social acordat în temeiul Legii nr. 416/2001, cu modificările și completările ulterioare, pentru aceste venituri datorează
contribuție;
4) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate;
5) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
6) bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni, dacă
nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuția;
7) femeile însărcinate și lăuzele, dacă nu realizează venituri asupra cărora se datorează contribuția sau dacă nivelul lunar al acestora este sub
valoarea salariului de bază minim brut pe țară. În cazul în care venitul lunar realizat depășește nivelul salariului de bază minim brut pe țară, baza
lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate o reprezintă numai partea de venit care depășește acest nivel.
În cazul persoanelor aflate în situațiile de mai sus, cu excepția coasiguraților și femeilor însărcinate și lăuzelor, care realizează venituri asupra
cărora datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, iar totalul lunar al acestora este sub nivelul salariului de bază minim brut pe țară,
contribuția se datorează asupra venitului realizat.

Categorii de venituri supuse contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate
1) venituri din salarii sau asimilate salariilor;
2) venituri din pensii;
3) venituri din activități independente;
4) venituri din asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III;
5) venituri din cedarea folosinței bunurilor;
6) venituri din investiții;
7) venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
8) venituri din alte surse;
9) indemnizații de șomaj;
10) indemnizații pentru creșterea copilului;
11) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările și completările ulterioare;
12) indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.

Pentru aceste venituri se datorează contribuții de asigurări sociale de sănătate și în cazul în care acestea sunt realizate de următoarele persoane fizice:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activități independente, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere;
b) salarii și asimilate salariilor, prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3);
c) pensii;
d) activități agricole, silvicultură și piscicultură, altele decât cele prevăzute la art. 105, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere fără
personalitate juridică;
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii și asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), ca urmare a desfășurării
activității de creare de programe pentru calculator. Încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului
muncii, familiei, protecției sociale și persoanelor vârstnice, al ministrului pentru societatea informațională, al ministrului educației și cercetării științifice și al
ministrului finanțelor publice

Începând cu anul 2016
În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din investiții și/sau din alte surse, contribuția de asigurări sociale de
sănătate se stabilește de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuală, pe baza informațiilor din declarația privind
venitul realizat sau din declarația privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum și pe baza
informațiilor din evidența fiscală, după caz.
În cazul acestor venituri, ale căror baze lunare de calcul se situează sub nivelul valorii salariului de bază minim brut pe țară, nu
se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate. Pentru veniturile ale căror baze lunare de calcul sunt mai mari sau egale cu
valoarea salariului de bază minim brut pe țară, contribuția datorată lunar se calculează asupra acestor baze de calcul.

Începând cu anul 2017
– se elimină excepția prin care se stabilește că persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, investiții, precum și din
alte surse, nu datorează contribuție pentru aceste venituri dacă mai realizează și venituri din salarii, pensii sau venituri din activități independente.
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se stabilește în anul următor celui în care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de
contribuție asupra bazelor de calcul . Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate se evidențiază lunar în decizia de impunere.
– în cazul persoanelor fizice care realizează, în cursul anului fiscal, exclusiv venituri din investiții și/sau din alte surse, pentru care baza anuală de calcul
se situează sub nivelul valorii a douăsprezece salarii de bază minime brute pe țară, pentru aceste venituri nu se stabilește contribuția de asigurări
sociale de sănătate.
– se instituie obligația de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate asupra tuturor veniturilor realizate de persoanele fizice, din salarii sau
asimilate salariilor, pensii, activități agricole, silvicultură, piscicultură, asocieri fără personalitate juridică, activități independente, inclusiv din drepturi
de proprietate intelectuală, cedarea folosinței bunurilor, investiții, inclusiv veniturile din dividende, alte surse. În aceste condiții, se introduce plafonul
maxim al bazei lunare de calcul a contribuției individuale de asigurări sociale de sănătate, respectiv, baza lunară de calcul asupra căreia se aplică cota
individuală de contribuție nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului de asigurări
sociale de stat.
– se efectuează regularizarea anuală a CASS pentru veniturile menționate, cu excepția veniturilor din salarii sau asimilate salariilor și a veniturilor
din pensii, în sensul că, în anul următor celui de realizare a veniturilor, organul fiscal stabilește baza anuală de calcul, ca sumă de baze anuale de
calcul asupra cărora se datorează contribuția și încadrează această bază în plafonul anual maxim reprezentând valoarea a de 5 ori câștigul salarial
mediu brut înmulțit cu 12 luni și în plafonul anual minim reprezentând valoarea a 12 salarii de bază minime brute pe țară.
– se elimină deducerea de la calculul impozitului pe venit a contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul veniturilor asupra cărora se datorează
această contribuție, cu excepția veniturilor din salarii sau asimilate salariilor și a veniturilor din pensii, întrucât, în cazurile în care prin regularizarea
anuală a contribuției rezultă sume de restituit, acest fapt implică recalcularea venitului impozabil care nu se poare realiza decât în condițiile unei
globalizări a veniturilor impozabile.

Modificări aduse prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 3/2017
Eliminarea plafonului maxim al bazei lunare de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate, reprezentând contravaloarea a 5 câștiguri salariale
medii brute, pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor, investiții și din alte surse. Astfel, contribuția de asigurări sociale de sănătate se datorează
asupra venitului realizat.
Exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate a persoanelor care realizează venituri din investiții și/sau din alte surse dacă, în
cursul anului fiscal, realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, venituri din pensii, venituri din activități independente, venituri din cedarea folosinței
bunurilor, venituri din asocierea cu o persoană juridică sau venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură.
.

Modificări aduse prin Legea nr. 2/2017
Excluderea din categoria contribuabililor la sistemul de asigurări sociale de sănătate a pensionarilor din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul
în România și care își stabilesc reședința pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat aparținând Spațiului Economic European sau al
Confederației Elvețiene, respectiv domiciliul pe teritoriul unui stat cu care România aplică un acord bilateral de securitate socială cu prevederi pentru
asigurarea de boală-maternitate, care nu dețin o asigurare încheiată pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul României .
Introducerea în categoria persoanelor fizice care datorează contribuția de asigurări de sănătate cu plata din alte surse a persoanelor fizice care realizează
venituri din pensii, contribuția fiind suportată de la bugetul de stat.

Modificări aduse prin Ordonanța Guvernului nr. 4/2017
intră în vigoare la data de 1 august 2017 și se aplică începând cu veniturile aferente lunii august 2017

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora, prevăzute la art. 153 alin.(1) lit. f)

În cazul câștigului lunar brut prevăzut la art. 157 realizat în baza unui contract individual de muncă cu normă întreagă sau cu timp parțial, al cărui nivel
este sub nivelul salariului minim brut pe țară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului, venitul luat în calcul la determinarea bazei lunare de
calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de angajatori sau persoanele asimilate acestora este salariul minim brut pe țară în vigoare în
luna pentru care se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ.
Aceste prevederi nu se aplică persoanelor prevăzute la art. 153 alin. 1 lit. f), pe perioada în care salariații acestora se află în una dintre următoarele
situații:
a) sunt elevi sau studenți, cu vârsta până la 26 de ani, aflați într-o formă de școlarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, în vârstă de până la 18 ani;
c) sunt persoane cu dizabilități cărora prin lege li se recunoaște posibilitatea de a lucra mai puțin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limită de vârstă în sistemul public de pensii, cu excepția pensionarilor pentru limită de vârstă care beneficiază de
pensii de serviciu în baza unor legi/statute speciale, precum și a celor care cumulează pensia pentru limită de vârstă din sistemul public de pensii cu pensia
stabilită în unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizează în cursul aceleiași luni venituri din salarii sau asimilate salariilor în baza a două sau mai multe contracte individuale de muncă, iar baza lunară
de calcul cumulată aferentă acestora este cel puțin egală cu salariul minim brut pe țară.
În aplicarea acestor prevederi, angajatorul solicită documente justificative persoanelor fizice aflate în situațiile prevăzute la lit. a), c) și d), iar în cazul
situației prevăzute la lit. e), procedura de aplicare se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice."

Prevederi comune în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor
și/sau din activități independente, atât în România, cât și pe teritoriul unui stat membru al Uniunii
Europene, al unui stat membru al Spațiului Economic European sau al Confederației Elvețiene pentru
care sunt incidente prevederile legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale

1.Persoanele fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor și/sau din activități independente, atât în România, cât și pe teritoriul
unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spațiului Economic European sau al Confederației Elvețiene pentru care autoritățile
competente ale acestor state sau organismele desemnate ale acestor autorități stabilesc că pentru veniturile realizate în afara României, legislația
aplicabilă în domeniul contribuțiilor sociale obligatorii este cea din România, au obligația plății contribuțiilor sociale obligatorii prevăzute la art. 2 alin. (2)
din Codul fiscal, după caz.
2.Persoanele fizice menționate mai sus, care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor atât în România, cât și în alte state membre ale
Uniunii Europene, într-un stat membru al Spațiului Economic European sau Confederația Elvețiană datorează pentru veniturile din afara României
contribuțiile sociale obligatorii prevăzute la art. 2 alin. (2) din Codul fiscal.
3.Persoanele fizice menționate mai sus, care realizează venituri din desfășurarea unei activități independente atât în România, cât și pe teritoriul unui
stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spațiului Economic European sau al Confederației Elvețiene datorează pentru veniturile din afara
României contribuțiile sociale obligatorii prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) și b) din Codul fiscal.
4.Persoanele fizice menționate care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor în România și venituri din desfășurarea unei activități
independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spațiului Economic European sau al Confederației Elvețiene
datorează pentru veniturile din afara României contribuțiile de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat și contribuțiile de asigurări
sociale de sănătate datorate bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate

Persoanele prevăzute la pct. 3 și 4

– au obligația să se înregistreze fiscal la organul fiscal competent potrivit Codului de procedură fiscală, ca plătitor de contribuții
sociale obligatorii, în termen de 30 de zile de la data la care se încadrează în această categorie.
– contribuțiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara României se calculează, se rețin și se plătesc de către angajatorii
acestora, însă există posibilitatea ca angajatul să calculeze, să rețină și să plătească contribuțiile sociale obligatorii individuale și pe
cele ale angajatorului, numai dacă există un acord încheiat în acest sens cu angajatorul.
– pentru persoanele fizice carea realizează venituri din activități independente modul de stabilire și plată a contribuțiilor datorate
pentru veniturile din afara României este cel prevăzut la cap. II și III aplicabil în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din
activități independente în România.

Declararea, stabilirea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor
fizice care nu realizează venituri de natura celor menționate la art. 155 sau care realizează
venituri lunare exclusiv din investiții și/sau din alte surse sub nivelul valorii salariului de bază
minim brut pe țară și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata
contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 sau în categoriile de
persoane prevăzute la art. 153 alin. (1) lit. g) – o), pentru care plata contribuției se suportă din
alte surse

În categoria persoanelor fără venituri intră:
A. orice persoană fizică care nu obține venituri din:
a) salarii sau asimilate salariilor,
b) pensii,
c) activități independente,
d) asocierea cu o persoană juridică, contribuabil potrivit titlului II sau III,
e) cedarea folosinței bunurilor,
f) investiții,
g) activități agricole, silvicultură și piscicultură,
h) alte surse,
i) indemnizații de șomaj;
j) indemnizații pentru creșterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificările și completările ulterioare;
l) indemnizații pentru incapacitate temporară de muncă drept urmare a unui accident de muncă sau unei boli profesionale.
B. orice persoană fizică ce realizează venituri din investiții sau din alte surse mai mici decât valoarea salariului de bază minim brut pe țară și nu se
încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate sau în categoriile de persoane pentru care
plata contribuției se suportă din alte surse

– Persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor menționate la art. 155 sau care realizează venituri lunare exclusiv din investiții și/sau din
alte surse ale căror baze lunare de calcul se situează sub nivelul valorii salariului de bază minim brut pe țară și nu se încadrează în categoriile de persoane
exceptate de la plata contribuției sau în categoriile de persoane pentru care plata contribuției se suportă din alte surse datorează contribuția de asigurări
sociale de sănătate astfel:
a) lunar, prin aplicarea cotei individuale de contribuție asupra bazei de calcul reprezentând valoarea salariului minim brut pe țară, și au obligația să
plătească contribuția de asigurări sociale de sănătate pe o perioadă de cel puțin 12 luni consecutive, începând cu luna în care se depune declarația în
vederea stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate sau
b) la data la care accesează serviciile acordate de sistemul public de asigurări sociale de sănătate potrivit legii, prin depunerea declarației în vederea
stabilirii contribuției de asigurări sociale de sănătate, aplicând cota individuală de contribuție asupra bazei de calcul reprezentând valoarea a de 7 ori
salariul minim brut pe țară.

Plata contribuției
– În cazul prevăzut la lit. a), plata contribuției de asigurări sociale de sănătate se efectuează lunar până la data de 25 inclusiv a fiecărei luni, începând cu
luna următoare depunerii declarației, pe toată perioada declarată .
– În cazul prevăzut la lit. b), plata contribuției de asigurări sociale de sănătate se efectuează la data depunerii declarației .

ÎNCETAREA PLĂȚII CONTRIBUȚIEI DE ASIGURĂRI SOCIALE DE SĂNĂTATE
Odată cu realizarea primelor venituri de natura celor prezentate în slide-ul 2 al acestui capitol sau în situația în care contribuabilul se încadrează în categoriile
de persoane exceptate de la plata contribuției ori cu plata contribuției suportată din alte surse, acesta are obligația să depună la organul fiscal competent, în
termen de 15 zile de la data la care a intervenit evenimentul, o cerere în vederea stopării obligațiilor de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale de
sănătate potrivit declarației prevăzute la art. 181, conform modelului cererii aprobat prin ordin al președintelui A.N.A.F.( Ordinul nr. 2731/2016 din 20
septembrie 2016 pentru aprobarea Procedurii de declarare și stabilire a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice care nu
realizează venituri sau alte categorii de persoane prevăzute la art. 180 din Codul fiscal, precum și pentru aprobarea unor formulare)

Persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor menționate la art. 155 din Legea nr. 227/2015, cu modificările și completările ulterioare
(slide 2), și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției pentru asigurări sociale de sănătate sau în categoriile de persoane
pentru care plata contribuției pentru asigurarea socială de sănătate se suportă din alte surse, pentru care până la data intrării în vigoare a prezentei legi au
fost emise deciziile de impunere, pot depune la organul fiscal competent o cerere pentru desființarea deciziei începând cu luna următoare celei în care se
depune cererea